税务筹划的目标精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇税务筹划的目标，期待它们能激发您的灵感。

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一、利益相关者理论概述

（一）利益相关者理论含义 时至今日，关于利益相关者的标准定义尚未统一，有些定义能够为企业管理者提供一个全面的利益相关者分析框架，有些定义则指出了哪些利益相关者对企业具有直接影响而必须加以考虑。通过对国内外具有代表性的观点进行了分析和比较后，本文认为：利益相关者是指那些直接或间接地向企业投入了有价值的资源，并由此承担了一定风险的客体，其活动能够影响企业目标的实现，或者受到企业实现其目标过程的影响。

（二）利益相关者分类 在利益相关者描述性的定义下，简单地将所有的利益相关者看成一个整体来进行实证研究与应用推广，几乎无法得出令人信服的结论，不同类型的利益相关者对于企业管理决策的影响以及被企业活动影响的程度是不一样的，所以通过分类有利于进一步理解和运用利益相关者理论。下面选取比较典型的两种分类方法作一介绍。

Freeman（1984）按照投入的资源不同将利益相关者分为：所有权利益相关者，即持有公司股票的一类人；经济依赖性利益相关者，即与公司有经济往来的相关群体；社会利益相关者，即与公司在社会利益上有关系的利益相关者三类。如图1。由于上述列举法显得过于宽泛且不便于操作，Clarkson（1994）在此基础上根据利益相关者与企业的紧密性将其分为“首要的利益相关者群体”和“次要的利益相关者群体”。由于不同行业、不同发展阶段， 企业的利益相关者是不相同的，这种分类给了企业更灵活的运用空间，可按照重要的程度将利益相关者群体进行层次划分。

对于大部分发展中的企业，第一层次的利益相关者是企业的股东和债权人，由于他们向企业投入了重要的物质投资，是创造企业价值的基础，同时也承担着最大的风险；第二层次的利益相关者是向企业投入人力资本的经营者和员工们，随着知识经济的发展，他们的智力和体力劳动对企业发挥着越来越重要的影响，同时他们的命运也与企业息息相关；第三个层次的利益相关者包括供应商、客户、竞争者、社会等，由于经济利益、竞争等因素，企业将这一群体放在首要位置显然是不现实的，但是随着企业的持续发展，谋求与该层次利益相关者的均衡协调，必然有利于企业获得长远利益。如图2。

二、基于利益相关者理论的税务筹划目标体系

（一）相关者综合利益最大化 传统的税务筹划将企业自身价值最大化作为目标，在进行决策时没有考虑利益相关者的税收利益。在利益相关者理论下，企业税务筹划的最终目标是实现“相关者综合利益最大化”。若以圆圈表示税务筹划的范围，则两种目标的区别如图3、图4所示。

在企业这个主体之中，各利益相关者以某种契约的形式连结在一起，但是作为理性经济人，他们为了各自的目的，不可避免地存在利益冲突，企业在进行税务筹划方案选择时不可能面面俱到，满足某方利益时必然会损害某个或某几个利益主体的利益目标，所以“利益相关者综合利益最大化”的涵义是指在企业不同的发展阶段，不同的决策环境下，以当时的首要相关者利益为主，兼顾其他次要利益相关者，进行灵活地、动态地协调均衡的结果，而并非是“相关者各方利益最大化”。

（二）税务筹划目标体系 税务筹划的目标不是单一的，在相关者综合利益最大化的税务筹划最终目标指导下，企业应建立具体的目标体系，各目标之间的关系如图5所示。

（1）纳税成本最低化。纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本，即在纳税过程中所花费的人力、物力和财力。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低就意味着纳税人税收利益的增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本，如货币成本，容易确认和计量；间接纳税成本，如时间成本和精神成本，则需要估算或测算。进行税务筹划方案选择时必须考虑面临的纳税成本，一个纳税成本过大的筹划方案不会是最优选择。

（2）获取资金时间价值最大化。如果纳税人能够合理有效地运作其资金，则随着时间的推移，货币的增值额会呈几何级数增长。通过税务筹划实现推迟纳税，相当于从政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长，对企业的发展越是有利。通过税务筹划实现的推迟应纳税额，对企业低成本高效益经营、对改善企业的财务状况是十分有利的。

（3）税收负担最低化。企业对直接减轻税收负担的追求，是税务筹划产生的最初原因，也是税务筹划兴起与发展的根本所在，所以税收负担最低化可以说是税务筹划最直接的目标。它是一种积极的、进攻型的筹划目标，税收负担最低化的衡量标准有两种：一种是用绝对数衡量，即通过税务筹划使企业某项经济活动应纳税额的直接减少；另一种是相对数衡量，即不是看企业缴纳税款的多少，而是看其税收负担率，既要计算应纳税额占其商品流转额、营业额或税前利润的比率，更要计算税收的总负担率，即各项税款占其生产总值的比率。相对地减少经济主体的应纳税款数额，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，也认为该项筹划是成功的。

（4）企业价值最大化。企业作为理性经济人，追求经济效益和天生的“利己”主义决定了其将实现自身价值和利益最大化作为指导企业进行管理决策的目标。当企业进行战略决策时，通常会考虑税收的影响，税务筹划对公司战略管理起着一定的推动作用，但不是决定性的作用。因为如果企业从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该企业最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的应纳税额就会很少，甚至没有。实践中，经常可以看到企业通过计算各方案的节税额来进行选择，这说明企业并没有正确认识税务筹划的目标：当实施某项税务筹划使税收负担最低化与其企业价值最大化呈正相关时，税收负担最低化就是税务筹划的目标。当实施某项税务筹划使税收负担最低化与企业价值最大化呈非正相关时，税务筹划的目标应该以企业的战略管理目标为其最终目标，即税务筹划要服从、服务于企业的战略管理目标。有效税务筹划的高层次目标是企业价值最大化，在此角度，“税收负担最低化”是手段而不是目的。

（5）相关者综合利益最大化。相关者综合利益最大化是企业税务筹划的最终目标。如果把企业与其利益相关者作为针对税收利益的博弈双方研究，可以将税收筹划的备选方案划分为“零和”筹划方案和“互利共赢”筹划方案。“零和”属于非合作博弈，指对于参与方来说，一方的收益必然意味着另一方的损失，各方的收益和损失相加起来，总和永远为“零”。实施这种性质的税务筹划方案，虽然会给企业带来一定的税收收益，但同时会使其利益相关者遭到税收损失，最终总体的得失相抵，综合利益趋近于“零”。“互利共赢”方案是指实施该种税务筹划方案，会使得企业在享受税收收益的同时，也给其利益相关者在某种程度上带来一定的税收收益，使双方都从税收筹划活动中获得收益，即相关者综合利益最大化。因此，企业在进行税务筹划决策时，应尽量选择“互利共赢”方案：即实施该种税务筹划可以最大程度地保护任何相关者既得税收利益不受损失，在此基础上，使得至少一方获得更高的税收利益。

三、基于利益相关者的税务筹划目标的合理性

（一）符合企业财务管理目标要求 Clarkson（1994）在介绍利益相关者与企业关系时指出：“利益相关者们在企业中投入了实物资本、人力资本、财务资本或一些有价值的东西，并由此而承担了某些形式的风险；或者说，他们因企业活动而承受风险”。所以，企业进行管理活动和决策时，必须要考虑与企业的生存和发展密切相关的利益相关者。我国税制改革和税收征管的不断完善将企业推向了全面税收约束的市场环境，税收对企业财务决策的影响作用己越来越大，实际上，“几乎每一个人都相信税收是影响公司财务政策的重要因素”。所以，企业目标及对财务管理的要求也就是税务筹划目标确立的出发点，因此，基于利益相关者税务筹划的目标符合企业财务管理目标。

（二）符合企业长期稳定发展需要 随着市场经济的高速发展，恶意竞争、克扣职工薪酬、逃避债务、欺骗消费者、偷税漏税等“损人利己”的经济行为频频发生。企业应当从自我利益唯上的税务筹划思路中脱离出来，在进行税务筹划过程中兼顾各方相关者的利益，制定和选取有利于企业和相关者综合利益最大化的税务筹划方案，从而有利于树立良好的企业形象，创造有吸引力的投资环境，获得长期稳定的发展。例如企业在运用税负转嫁方法进行税务筹划时，可以与供应商、客户之间达成“协议价格”，均衡税收利益；另外，由于企业与税务部门的认识不同，倘若企业筹划不当，税务部门很可能会认定筹划非法，或者通过政策、措施等对这些行为予以禁止或处罚，所以，企业必须注意与税务部门的沟通协调。

（三）符合企业经济利益与社会责任统一的需要 在我国，坚持“以人为本”，以科学的发展观为指导构建和谐社会，已经成为社会的普遍共识。企业作为“社会公民”，理应承担其相应的社会责任，如提供就业机会、实施社会救济、履行环境保护等，而这些也都是利益相关者的需求。例如，企业职工很可能非常关注企业是否实施职工薪酬的税务筹划、政府对企业的公益行为给予一定的税收优惠等，企业可基于利益相关者进行税务筹划，在获得税后经济利益的同时，也践行了社会责任。当企业行为违背社会公众利益或者其生产运营会对社会环境造成重度污染，甚至其行为对社会及公众的利益产生损害时，企业必须调整自身行为。

参考文献：

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关键词：企业 税务会计 税务筹划 有效路径

改革开放三十年来，我国市场经济发展的速度不断加快，我国企业在市场经济的引导下，开始快速发展，我国各种类型的企业，包括国企、私企、上市企业等如雨后春笋般涌现，已经成为国民经济的主体。随着我国经济的发展和社会的进步，我国诸多企业也面临着诸多挑战与竞争。当前，我国在社会主义市场经济体制下，国家以宏观调控为主，税收筹划涉及企业的微观经济协调，因此企业如果要在激烈的市场竞争中，占据优势地位，提高企业的核心竞争力，必须全面筹划企业的税务机制，争取以最小的投入，赢得最大的利益。

一、我国企业税务筹划的发展现状

税务筹划是指企业在税务管理法规和制度的约束下，经过合理的统筹规划，在不违法、违纪的情况下，帮助企业合理节税、避税，提高企业的经营效率和经营效益。税务筹划活动的首要条件是，税务筹划必须是合法的，必须在国家的税务政策法规的约束之下，通过合理筹划为企业节税。其次，企业在进行税收工作之前，税务筹划对企业的合理经营和企业的经营目标有重要影响，能够使企业在合理的税务筹划条件下承担较低的税收负担和责任。在此企业的税务筹划影响整个企业的财务管理和税务管理活动，贯穿于企业税务管理的整个过程，是企业财务税后管理的重要、主要组成部分。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多没有有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。我国税务筹划工作从改革开放以来，逐渐有了进一步的发展和提升。我国企业税务筹划从依附与财务会计和管理会计的基础上，逐渐形成了独立的税务会计体系，并不断认识到企业税务筹划对于企业经营发展和合理避税，提高企业经营效益的作用。但我国企业的税务筹划工作，与发达国家和世界跨国企业的发展经验比较起来还是落后较多，发展也较缓慢，同时也存在税务筹划效率不高、税务筹划不够科学的问题。

二、我国企业税务会计工作存在的问题

（一）我国企业税务筹划意识较落后

随着近年来，世界各国和跨国企业对税务筹划的重视程度不断提高，国际市场和国内市场竞争愈加激烈，企业面临着较以前更大的生存压力。因此企业必须正视机遇与挑战，在提高外部竞争力的同时，也必须提高内部竞争力。事实证明，提高企业的税务筹划水平是降低企业经营成本的有效手段。我国企业对于税务筹划的意识和实施税务筹划的力度远远不够，尤其是私营企业和中小企业，由于企业规模较小、人力资源投入力度较小，对税务筹划工作无暇他顾。一些大中型企业对于税务筹划的认识不够，主要表现在对税务筹划对企业发展的重视程度不够、科学管理意识不够。没有建立专业的、专门的税务会计管理队伍，对税务筹划队伍的建设停留在兼职或融合的基础上。

（二）企业税务筹划对企业财务决策影响程度不够

税务筹划对于企业经营和发展以及企业利润的重要性逐渐得到了一些企业的认识，并且在企业税务筹划工作上有了一定的投入，但整体效果不明显。首先企业的税务筹划对企业的经营管理决策中的财务决策影响较小。税务筹划作为企业在客观条件下生产经营的必然，在实际经营过程中执行性较差。其次，企业财务人员对于税务筹划的认识主要停留在为企业减少税负的层面上，并将为企业减负作为税务筹划的唯一目的，使企业的税务筹划目标存在偏差。

三、加强企业税务筹划的有效途径

（一）制定明确的税务筹划目标

一个清晰明了的税务筹划目标，是企业提高税务筹划有效性的重中之重。明确的税务筹划目标有助于企业避免税务筹划误区。通常税务筹划的首要目标是减少企业税收负担，但合理合法降低企业税收负担的同时，为企业实现利润最大化则是企业进行税务筹划的最高目标。企业进行税务筹划的目标应当充分了解国家各类税收政策和优惠政策的基础上，制定符合企业实际的税务筹划目标。对于房地产开发企业来说，制定税务筹划目标是必须了解代建房产的营业税、增值税的纳税额度、比例和优惠策略，从而确定企业项目计划。由此可见，明确的税务筹划目标对企业经营发展的策略和目标都有重要影响。

（二）加强企业对税务筹划的认识和投入

企业在进行税务筹划的过程中，必须提高税务筹划的认识，认识税务筹划对企业经营管理、决策和企业利润最大化的重要作用。进行企业税务筹划的第一步是明确税务筹划和偷税漏税之间的界限，如果不做好这样的明确工作，则可能会给企业带来更大的经济损失和无形资产损失。对企业进行税务筹划的唯一目的不是通过税务筹划使企业缴纳最少的税务，而是通过税务筹划使企业经营利润最大化。企业必须拥有专业的税务管理队伍，才能提高企业税务筹划的有效性。

（三）通过税务筹划积极影响企业经营过程

在企业经营过程中，企业流转税是企业经营成本的主要因素之一，企业所得税是影响企业经营和企业投资的重要因素。企业经营成果的重要体现是税负的高低，企业税负通常是企业资金的净流出，是影响企业受益计算的主要成分。企业在经营过程中，应当通过有效的筹划，对企业的经营活动正确干预和积极影响，提高企业经营效率，提高企业决策科学依据，从而提高企业的综合竞争力，为企业创造最大化的效益和利润。

四、结束语

总之，税务筹划作为企业的税务会计工作的重要性不言而喻，税务筹划同企业的发展和未来规划紧密相关，我们必须在企业的经营活动中通过科学合理的税务筹划提高企业的经营管理水平。

参考文献：

[1]玛勒帕.财务管理中的税收筹划问题[J].财会探析，2010（8）

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[关键词] 企业;有效税务;筹划

一、前言

一直以来,在企业有效税务筹划方面多为单个税种筹划或者是局部经济活动纳税筹划的研究,难以满足企业经营管理的要求。掌握系统方法进行整体纳税筹划,是目前企业热切关注的问题。加强对企业有效税务筹划探析,可以有效地降低企业成本费用。因此,企业有效税务筹划是一个具有理论和实践研究价值的课题。

二、企业有效税务筹划的总目标

传统的税收筹划宗旨是少纳税款与降低税负,有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,应满足各方利益关系,不断增加企业财富,使企业总价值达到最大。价值最大化目标是对利润最大化目标的修正与完善。其一,作为价值评估基础的现金流量的确定,仍然是基于企业当期的盈利,即对企业当期利润进行调整后予以确认;其二,价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向,使之更好地满足企业各利益相关者的利益;其三,现金流量价值的评价标准,不仅仅是看企业目前的获利能力,更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。企业价值最大化与股东财富最大化的区别在于,它把企业长期稳定发展放在首位,强调必须正确处理各种利益关系,最大限度地兼顾企业各利益主体的利益。

有效税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程,必然应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。因而,有效税务筹划应该始终围绕着企业价值最大化的最终目标来进行。这也是税务筹划之最根本、最本质的目标。企业在进行税务筹划时,如果不着眼于实现企业价值最大化这一整体目标,仅以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准,有可能导致企业价值的减少。这就要求在税务筹划中要从企业全局出发,从企业整体价值战略高度出发,综合运用现代企业管理的新理念,将税务筹划纳入企业价值创造的战略层次上。

事实上,有效税务筹划对隐性税收与非税成本的考虑,看重企业的真实收益;有效税务筹划关注企业利益相关者的税收收益,旨在实现税务筹划的共赢;有效税务筹划的战略观,要求重视企业的长期发展。所有这些皆与企业财务目标不谋而合,因此,本文将企业价值最大化作为有效税收筹划的总目标。

三、企业有效税务筹划的作用

(1)节约税收成本

节约纳税成本也称为“减轻税收负担”,或者可以称为“纳税成本最小化”,这一目标的产生是税务筹划产生的动因,通过合理的筹划降低这些成本,实际上就为纳税人创造了筹划效益。但这一目标不应该简单追求缴税绝对额最低,而是追求相对缴税额的降低。在保证其他经济目标不受影响的前提下,将原本应该缴纳的税收减免或延期就是成功的筹划。而如果因为筹划虽然降低了税负,却影响了其他经营活动或者经济指标,那么纳税筹划就可能得不偿失。

(2)实现涉税零风险或低风险

涉税风险,是指纳税人采取各种应对行为进行税务筹划时,所可能涉及的风险。有的税收筹划需要在企业经济行为发生前做出安排。由于自身业务能力水平所限、对政策理解的风险一般包括政策风险和管理风险。其中政策风险是指纳税人因为对税法缺乏足够了解或理解、对自身权利缺乏足够了解产生的风险。管理风险是指纳税人由于管理不善造成纳税成本加大而且可能引致行政或刑事处罚的风险。据中国财经报的报道,根据深圳市福田国税局的统计,该局平均每天向企业开具罚款通知书达300余份。从罚款的原因看,因逾期申报被罚款的占70%,因发票适用违规的占10%,因变更逾期申报的占15%,其他占5%。

降低涉税风险,对纳税人来说就是正确进行涉税操作,避免因涉税业务而发生的不必要的经济损失及不必要的名誉损失,因为企业的税收筹划一旦被认定为违法行为,企业所建立起来的信誉和品牌形象将受到严重影响,从而增加企业未来经营的难度。

(3)获取资金的时间价值

资金的时间价值,是指资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。即现在的和以后的1元钱其经济价值是不相等的,或者说经济效用不同。纳税人通过税务筹划实现推迟(延缓)纳税,以获取资金的时间价值,相当于从政府取得一笔无息贷款,其金额越大、时间越长,企业获取的资金时间价值越大。

如企业能够尽量推迟(延缓)纳税,就会使企业的营运资金相对宽裕,降低了企业成本、增强了企业承担财务风险的能力,有利于企业生产规模的扩大,有利于企业的长期可持续发展。

(4)维护企业及其利益相关者各方合法权益

纳税人应依法及时、足额地缴纳税款,但正如英国的“税务局长诉温斯特大公”一案,任何人都有权安排自己的事业,以依据法律获得少缴税款的待遇,不能强迫他多纳税。纳税人通过税务筹划这一工具,可以有效维护自生的合法权益。同时,有效税务筹划关注企业利益相关者的税收收益,旨在实现税务筹划的共赢,纳税人合理使用筹划工具,亦对利益相关者合法权益的维护。

纳税人税务筹划的安排是对国家税收政策做出的合理的、良性的反应。在自身获得税收收益的同时,促进了资源的合理配置,体现了国家产业政策,实现了国家意志。还可增强税务征管机关的征管水平,使其从依法治税的角度对权利与义务的失衡状态进行调整,促进政府优化税制。

与此同时,有效税务筹划的过程中,从社会的整体角度看税务筹划的业绩,绝不忽视员工的个人利益。比如:假设职工是高薪酬的经理人员,适用固定的边际税率;企业是一家风险创业企业,费用支出形成当期的净经营损失,但预计将来会盈利。这种情况下,仅考虑企业税负最小化的税务筹划方案是:在企业未来盈利较高、支付报酬所获得的税前扣除对企业价值最高时,企业给予职工最高的工资。在这个报酬计划中,将所有的风险都转移给了职工,从有效税务筹划的利益相关者理论看,就不是完美的契约,因为他只考虑了企业的利益,而视职工的利益于不顾。基于企业与其利益相关者共赢的目标,可以给予职工一定的补偿,从而保持职工的利益不受损害。

由于税务筹划的收益常常不能准确计量,筹划手段的运用往往又是一次性的,因此,税务筹划目标应当依托于企业其他财务活动目标,如融资、投资、分配活动。进行税务筹划不能本末倒置,撇开财务活动单纯地谈税务筹划。

四、 企业有效税务筹划成本的管理

成本优势是现代企业竞争的核心,有效税务筹划作为企业发展战略的一个子集,也应该服从这一经营理念。加强有效税务筹划成本的管理,是筹划成败的关键。在实践中,税收在企业的现金支出中占重要位置。根据毕马威财务税收服务集团2008年通过互连网在全球的一项调查称:税收会抵减公司收入,会使费用项目膨胀以至侵蚀三分之一的公司利润。在我国,税收费用至少占企业利润的三分之一,加上流转税、财产税和特定行为税,税收费用占企业利润的比重会更高。有专家指出:“中国企业将面临的不是经营风险,而是重大的税收风险。产生税收风险的主要原因是――缺乏正确的税收管理理念和优秀的税收管理人才。”因此,造成企业决策时缺乏税收意识,在税务筹划时缺乏成本意识,企业价值最大化的目标不能实现。有效税务筹划成本管理是企业通过税务筹划决策、计划、组织实施、控制和创新等环节,实现税务筹划目标的管理活动。传统企业税收筹划理论侧重于规划如何使企业税收负担最小化,忽视或不重视隐性税收与非税收成本。传统税务筹划理念必须改变,企业应当把税收筹划上升到企业战略管理的子系统这样一个更高的层次来实现其税务方面的目标。

参考文献:

[1] Alan.Goodacre. Assessing the potential impact of lease accounting reform:a review of the empirical evidence[J].Journal of Property Research,2003,20(01)

[2]M.Miller and F.Modigliani:Dividend Policy,Growth,and the Valuation of Shares[J],Journal of Business,2008(34),235.64

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一、税务筹划的重要性

（一）帮助企业提高管理水平和经济效益企业经济活动的根本目的就是获得经济利益，其中最重要的环节就是制定科学合理的经营决策。税务筹划是影响企业决策的关键因素之一，企业关注税收因素，通过科学的税务筹划，可以指导企业经营者做出最正确、合理的投资经营决策，降低企业经营的风险，提高企业的经济利润，获得最大经济效益。因此，企业进行税务筹划必须依赖健全的财务管理制度和完善的会计核算形式，同时，企业必须提高经营管理，理财投资的能力，这样有利于企业从整体提高经济管理水平。

（二）提高企业资金周转效率我国的税收政策根据国家当前经济形势不断进行调整，企业依据税收政策的规定，进行科学合理的税务筹划，帮助企业在经营活动中灵活周转资金，享受盈亏相抵的优惠政策，减少纳税金额。同时，在法律范围内，企业可以加速折旧，提取退休准备金，坏账备抵等会计手段，享受纳税延后的待遇，这样相当于企业获取了一笔无息贷款，能大幅提高企业资金周转灵活性。

（三）加快依法纳税进程我国税法政策灵活性较强，不同企业、不同地域、不同纳税人享受的优惠政策不一样，这为企业经营管理者提前做好税务筹划提供了可操作的客观条件。企业进行税务筹划是一项理性的经济行为，税务筹划的必然结果就是帮助企业减轻税务负担。我国税法已经充分考虑到企业税收负担和纳税时间问题，加上科学合理的税务筹划帮助企业减轻税务负担，企业不会因为过重的税务而甘冒风险，做出违法行为，在客观上降低了税收的违法犯罪行为。此外，税务筹划是法律允许范围内的经济行为，本身就是对法律的选择和遵守，企业进行税务筹划，有助于企业增强纳税意识，认真履行纳税义务，遵守法律规定，从而加强我国的税务的发展和完善。

（四）有利国家实现宏观调控税法除了具有法律约束功能，还有调剂经济的重要作用。我国为实现国民经济稳步发展，就必须依赖税收这个经济杠杆，通过制定不同的经济政策和税收政策调整国家的经济结构，完善市场经济体制。企业为了提高经济利润，降低成本，对减低税收的欲望非常强烈，这样有利于国家利用税收调节企业的市场经济活动，发挥税收对国家经济的宏观调控作用。

二、中小企业税务筹划存在的问题

（一）缺乏税务筹划的战略性部分中小企业由于缺少资金，在税务筹划过程中只顾及眼前利益，将缴纳税款金额最低作为税务筹划的首要目标，没有对我国税法进行充分仔细的了解，税务筹划中缺少对企业战略目标的制定。这样单一的税务筹划目标可能对今后企业发展产生一定的制约和阻碍，不利于企业实现利益最大化。税务筹划是企业进行经济活动之前的重要环节，好的税务筹划可以为企业长远发展提供强有力的支撑。税务筹划和企业的财务管理活动相互影响，相互制约。当前，中小企业的税务筹划通常把降低纳税金额作为税务筹划首要目标，没有考虑企业发展的长远利益。企业需要不断调整生产经营政策，适应市场发展。

（二）税务筹划意识不足企业没有针对税务筹划建立专业的税务会计管理部门，对税务筹划队伍建设仅仅停留在兼职、结合的基础上。但是目前我国很多企业税务筹划意识淡薄，实施税务筹划的力度远远不能满足企业的实际需求，这种问题主要存在于中小企业和私营企业当中，由于企业规模较小，人力资源不足，企业无暇进行税务筹划工作。而一些大中企业对税务筹划的认识不到位，主要表现在企业高层领导对企业的税务筹划重视程度不够，科学管理意识不足。近几年，世界各国知名企业和跨国企业对税务筹划工作重视程度越来越高，国内市场和国际市场的竞争已经进入到白热化阶段，国内外企业发展都面临着巨大的生存发展压力。我国企业处在这一竞争阶段必须正视企业将要面临的机遇与挑战，努力提高外部竞争能力的同时，也必须不断提高企业内部竞争能力。经过事实证明，企业不断提高税务筹划水平可以有效降低企业的经营成本，增加企业内部竞争力。

（三）缺乏多维性思考目前，我国众多中小企业的税务筹划，只限于个别税种，集中于个别经营期间或局限于本企业。这样的税务筹划缺乏多维性思考，给企业今后发展带来很多限制条件。税务筹划的目标不是时间点，是贯穿企业发展始终，对时间和空间的全面掌控。企业的生产经营是长期进行的，并不是某一时间段的短期经营，企业制定税务筹划之前要充分考虑到企业今后发展趋势。

（四）税务筹划方式单一目前我国很多中小企业的税务筹划方式单一，集中在税收优惠政策的利用和会计方法两个领域。其实，税务筹划的方式有很多，比如利用税负弹性，避免企业陷入税法陷阱，实现税务零风险，获取资金时间价值等。其中，有三种比较常用的税务筹划方法，税率差异技术，税制要素筹划和分差合并技术。然而众多中小企业并没有对税务筹划花费太多精力，仓促盲目进行税务筹划，致使税务筹划方式单一，筹划效果差强人意。

（五）没有引起中小企业的重视我国中小企业虽然发展迅速，但是发展规模和经济效益并不十分理想，包括资金缺乏，技术落后，人才流失等诸多原因，但是，缺乏科学合理的决策对企业发展是致命伤害。选择税务筹划方案就是企业经营者需要作出的重大决策，很多中小企业的管理者对税务筹划的认识仅限于降低纳税金额，注重眼前利益，并没有认识到税务筹划对企业今后发展的影响，缺少立足于整体，放眼于未来的勇气和魄力。中小企业在投资设立过程中，为了节约资金，对于企业建设规模和人才选拔等方面会降低一定的要求，这直接导致企业的财务管理和会计等工作人员专业水平较低，缺乏对我国税法的了解和认识，不能为企业进行科学合理的税务筹划。企业没有科学合理的税务筹划就不能做出正确的决策，这会给企业今后的发展带来一系列的不良后果。除此之外，企业内部缺乏完善的财务管理制度和会计制度，分工不明确，秩序较为混乱等问题也可能给企业的税务筹划带来一定的影响。

三、提高企业税务筹划水平的途径

（一）做好税务筹划战略性分析企业税务筹划依据企业的生产投资活动制定，同时，企业的投资决策也受到一定税法的制约，所以，税务筹划和企业的生产投资密不可分，相互制约，相互促进。首先，研究税收对企业投资的影响企业的投资收到三方面因素影响，企业规模、实际利润和筹资能力。而企业的税务筹划就是为企业生产投资制定科学合理的税收方案，降低纳税金额，节约资金。不同的税务筹划方法还可以帮助企业获得额外资金，有助于企业提高资金筹划能力。其次，分析税收对决策的影响税收对企业投资决策的影响：一方面对投资的边际收入征税，从而使投资的边际收入下降，抑制投资行为，另一方面使税收激励措施可以在相同的市场价格水平下，使某些企业或产业相对的投资边际收入提高，同时通过允许某些资本成本进行扣除，降低投资的资本使用成本，从而鼓励投资。因此一项好的投资的税务筹划应该合理利用税收激励措施。

（二）充分利用税收优惠政策，制定税务筹划战略发展目标我国针对中小企业发展的税收优惠政策很多，这为中小企业进行税务筹划提供了很大的发挥空间。适合中小企业发展的税收政策较多，企业在进行税务筹划之前必须对税法进行充分了解，找到最适合本企业发展的税收优惠政策。同时，决策者要将企业长远发展利益放在首位，不能只顾眼前利益，要为今后企业的发展壮大提前做好相应的准备工作。一个明确清晰的税务筹划目标，是企业强化税务筹划的重点。明确税务筹划目标可以减少企业税负，避免企业陷入税务筹划误区。通常情况下，税务筹划的首要目标是帮助企业减少师傅，在合理降低税负的同时，为企业实现利润最大化才是税务筹划的最高目标。进行税务筹划的财务人员应该全面、彻底、充分了解我国当前各类税收优惠政策，制定符合企业近期和长远的发展目标。例如对于房地产企业来说，税务筹划工作就要了解目前国家实施的各项有关房产、增值税的纳税制度、比例及各项优惠政策，进而为企业制定有效的税务筹划计划。因此，明确税务筹划的目标对企业今后的战略发展和目标实现都具有重要的现实意义。

（三）进一步完善税务制度，加大投入力度税务筹划是企业和税法发展的共同需求，当前我国税法制度建设还不够完善，税务制度发展不能跟上市场和企业的发展速度，所以要加快税务建设，同时还要加强法律建设和完善。科学合理的税务运行机制，严格的税务管理措施，不仅可以增强企业的纳税主动性，还可以促进市场的健康发展。企业要想实现最大限度节税，提高企业的生产成本，必须提高对税务筹划的认识，了解税务筹划对企业的经营管理和企业实现利润最大化的重要作用。企业进行税务筹划的第一步应该明确税务筹划的目标，了解税务筹划与偷漏税的界限划分。如果税务筹划人员不明确筹划目标，不能做好上述工作，则可能给企业造成更大的经济损失和无形资产损失。

（四）通过税务筹划影响企业经营管理企业在经营过程中，流转税是影响企业经营成本的主要税种之一，企业所得税则是影响企业整个经营和投资过程的重要影响因素，而企业的经营成果则通过税负的高低来体现。所以企业税负通常是企业净资金的流出，成为影响企业经济效益的重要组成部分。企业在经营管理过程中，需要通过科学有效的税务筹划，对企业经营管理活动给予正确的干预和影响，帮助企业经营者提高企业的经济效益，提高管理层决策的科学性，有效性，从而全面提高企业的综合竞争实力，为企业提供良好的生存和发展空间，实现企业经济效益和社会效益最大化。

篇5

1.企业税务筹划中存在的目标风险 

税务筹划所要达到的目标：最小化的税负、最大化的税后利润和最大化的企业价值。如果企业把最小化的税负作为税务筹划的目标，就有可能造成片面性的企业税务决策。因为很多情况下企业税务筹划制定的方案是针对特定的经营项目，当同时存在若干个方案可供选择时，如果仅以最小化的税负为标准，造成的结果是：企业投入的成本的上升或者获得的利润减少。最主要的是各种筹划方案的风险在这种税务筹划目标并没有得到考虑，而当前企业竞争激烈的形势下，风险的控制是企业经营首要要考虑的因素。因此，最小化的税负目标在税务筹划中可能会给企业带来一些风险。 

2.企业税务筹划方案中存在的风险 

随着经济的发展各国都在频繁的调整宏观经济的税收政策和制度，同时企业的外部经营环境也在发生着很大的改变。如果企业在制定税务筹划的方案时缺乏一定的灵活性，当企业的投资、经营和筹资活动不适应新的政策和制度时，企业原先的税务筹划方案就会给企业带来风险。因为税务筹划方案就是根据政策的特殊性而制定的，无论是特定的经活动发生了变化还是这些特殊性的政策发生了变化，这都会导致税务筹划方案的预期结果和最终结果产生一定的偏差，就会导致筹划失败的风险。 

3.企业激进扩张中存在的风险 

国家每年都会出台一些政策是为了我国经济的发展和转型，进而给我国企业的发展和转型提供良好的条件。但有一些企业在扩张中过于盲目，造成了许多的税务筹划风险，主要表现在以下几点：第一，由税务战略的缺乏而遭受的风险。当企业对异地环境不了解的情况下进行扩张，不熟悉异地的税收政策和税收制度，进而就不能够制定出比较合理的税务筹划战略计划，因此，这样的扩张企业不能形成良好的整体效益，可能加大企业扩张失败的风险。第二，由异地法律税收政策差异造成的风险。当企业在异地进行扩张时，异地的税收政策和制度、法律和本地区的税收政策和制度、法律存在一定的差异，若税收筹划人员对异地的税收政策、法律不了解或着错误的理解或着任然按照本地区的税收政策进行筹划，就会导致筹划方案无法再异地实施进而造成各种各样的损失，极有可能承担法律责任的风险。 

4.企业税务筹划系统性风险 

由于企业的不断发展和转型，部分业务将被放弃，同时会对原有的一些业务进行重组或者会新增一些业务。此时，企业的税务筹划人员在进行税务筹划时就需要从整体上对各个业务进行仔细的考虑，以期获得最大的经济效益。如果税务筹划人员没有从企业的整体上考虑，而只是对个别业务进行适当的筹划，这种税务筹划在局部上可能是最优的但在整体上达不到最优的效果，还会对其他业务可能产生不利影响。如果企业的某两种业务在同一税收筹划政策上存在一定的冲突，此时只考虑其中一种业务就有可能对另一种业务的税收就会产生不利影响。因此，只考虑单个业务税务筹划很可能会对企业的整体优势造成不良的影响。 

二、减少企业税务筹划风险防控的一些对策 

1.制定良好的税务筹划战略 

企业对总体发展目标的谋划的方法是企业战略，它一定程度上决定企业的未来发展方向和兴衰。把税务筹划作为一个分战略纳入到企业的发展战略中，就可以使企业的财务目标和企业的发展战略目标保持一致，并在一定程度上服从于企业发展战略。这样做的好处就是我们就可以站在企业的整体高度来制定税务筹划战略，将各项业务纳入到统筹范围内，从而就很好的避免了由于仅仅考虑局部业务而损害企业的整体效益。 

2.树立正确的税务筹划目标 

企业目标应包括以下几点：最小化的纳税成本、资本的时间价值和维护利益相关者的利益。企业最小化的纳税成本是相对的，而不是绝对的。有的情况我们完全可以牺牲一定额度的短期纳税成本来维护企业的长期利益。其次，企业在制定税务筹划时应尽可能的将纳税的时间向后推移，根据货币时间价值改变，之后的同等的货币价值是小于现在货币价值，其差额随着时间的延长而加大，这样做的优点就是可将企业现在的投资作为无偿融资，进而在危机时段帮助企业顺利度过难关。最后，我们从契约方面来看，利益相关者中的一个集合就是企业，如果企业在制定税务筹划时能够考虑利益相关者的利益，那么就很容易实现纳税共赢，从而为企业的发展壮大创造一个良好的环境和条件，同时企业的价值也在无形中得到一定的增加，企业在不断的发展和转型中得到很大的帮助。 

3.增加税务筹划灵活性 

税务筹划的灵活性就是要求税务筹划方案在具体的实施过程中随着外部环境的变化而做适当的调整。增加税务筹划的灵活性首先应做到企业应国家的宏观经济政策来制定税务筹划方案，不同时期国家可能有不同的宏观经济政策，企业的税务筹划者只有顺应国家的宏观经济政策，才能最大化的获得税务筹划的效益。