公司的财务管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇公司的财务管理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

加强预算管理，提高资金运营的科学性和有效性

在实行会计集中监督和核算管理之后，相关的财务运营和管理程序也相应的发生了变化，对于供电公司集体企业来说，应该了解集中管理背景下的一系列新的要求，其中较为重要的一项工作就是要加强预算管理。因为在实现财务集中管理之后，财务的预算也通常实现了集中预算，具体来说供电公司集体企业就要在财务预算的编制上加强管理，与此同时还需要根据自身的工作职责来加强管理，进而充分的考虑到本单位具体工作和业务开展的需要，进行精细化科学化的预算。在具体的财务系统运行过程中，对于财务投入等情况要及时的做好各项记录并形成报表定期上报，对于相关的经费使用需要在统一规划的基础下来科学的安排。在具体的财务预算执行上，要严格的按照相关的财务使用要求来进行，其中实现财务的集中管理之后，也要形成统一的监管部门，他们要积极的承担起自身的职责，对于各个部门财务使用情况等进行有效的监督，以便促使相关的部门更好地利用相关会计资料，积极配合单位加强预算管理，提高资金使用效益。与此同时就需要进一步的加强核算，不断的做好关于预算执行的监督工作。在相关的部门预算下达后，财务集中管理之后，作为会计核算中心就要积极的履行自身的相关职责，积极的配合单位做好财务管理工作，特别是项目支出，要督促单位按项目进度做好用款额度申请，提高各单位预算执行的主动性。

建立有效的规章制度，完善单位内部控制制度

集中的财务管理需要有独立的审计和内部监督进行控制。我们知道，集中的财务管理是一个系统化的过程，在这个过程中必须依靠强有力的监督和内部控制才能够保证其整体的执行力。针对这一问题，作为公司需要集中成立独立的审计监管部门来进行监管，重点做好日常财务工作的管理。当然，在这方面我们要保证财务监督的独立性，避免受到相关的牵制和约束，因为这样往往也会使得监督的作用力大大降低。除此之外，就是要在公司的内部建立起完善的内部控制和管理制度，良好的内部控制和管理体系才能够保证财务管理的科学化、有效化。对于供电公司集体企业而言，需要在具体的财务管理环节入手，做好财务信息的统计和反馈，并根据核算管理的需要进行有效的管理。当然，在相关财务信息的收集和统计过程中要通过有效的控制手段保证其准确性。随着当前我国经济的快速发展，企业财务管理也面临着新的财务运行环境，因此我们需要结合变革与发展的需要进行内部制度的进一步完善和优化，重点做好一些财务管理制度的建设，如财务预决算制度、收支管理制度、开支标准制度、财务分析和财务监督检查制度、财产管理制度等，这些制度都要供电公司集体企业进行有效的完善和严格的执行，进而保证整个财务运行的良性发展。

加强学习和培训，培养一支高素质的财务管理队伍

加强财务管理队伍建设，培养出一支专业素质强，业务水平高的财务管理队伍。我们知道，财务的集中管理是一个复杂的过程，也是一个相互配合的过程，在这个过程中必须依靠强有力的管理团队，我们才能够真正的取得一些实际的效果。我们在实现供电公司集体企业财务会计集中管理之后，就要注意对供电公司财务管理人员的培训和管理，其中要重点做好财务集中管理相关知识的讲解和落实。作为供电公司集体企业的相关负责人，一定要组织好本单位的财务会计管理和学习工作，认识到自身财务管理的水平，在集中管理的要求下存在着那些不足，需要注意的问题等，进而作出有效的评估。其中对于存在的缺陷和问题都需要积极的落实和开展。主要的来说就是要在供电公司集体企业的发展过程中深入学习和掌握有关财经政策法规和财务管理知识，进而增强财务管理意识。与此同时还需要我们不断的提高财务管理活动的驾驭能力，坚持做到依法理财、合规经营。对于供电公司集体企业的报账会计来说，除了进行日常的收入核算以及支出报账工作之外，还需要不断的完善相关的管理工作，逐步由核算型向管理型转变。在日常的管理过程中要注意对高素质管理人员的培养和选拔，对于那些业务基础扎实、政策水平高、工作能力强以及有会计从业资格的人员选拔到报账会计岗位上来，并保持其工作岗位相对的稳定性。

篇2

摘 要 我国物业管理在城市房地产综合开发和住房制度改革背景下，通过实行住宅商品化制度而逐渐发展起来，随着物业管理在我国发展和大量物业管理企业的成立，会计在物业管理企业的管理活动中也扮演着越来越重要的角色。如能做好物业公司的财务管理，不仅能简化财务核算体系，而且能提高工作效率。本文将针对物业公司的会计核算及帐务处理方式进行剖析，旨在提高物业管理企业的财务管理活动。

关健词 物业公司 财务 管理

物业管理企业主要从事的是房地产的售后服务和管理，因此其会计制度执行的是《施工、房地产开发企业会计制度》，其核算方式需结合《物业管理企业财务管理规定》、《物业管理企业会计核算补充规定（试行）》等文件精神，并联系自身的特点，科学地进行财务管理组织设计，并熟练运用财务管理技巧，制订出切合公司实际的财务管理方式，确保物业管理活动的正常进行。

由于物业管理企业需要对若干个物业项目提供管理和服务，因此它有别于一般企业的财务管理。从目前物业管理项目机构财务管理的现状看，主要分为“独立核算”和“非独立核算”两种方式。

“独立核算”是在项目机构设置财务部或专职会计和出纳，单独设置财务帐套，物业管理企业对其财务权限给予一定的限制; 而“非独立核算”是物业管理企业把各项目管理单位的会计核算集中至企业，在统一的财务帐套下，按物业管理项目进行分别核算。

独立核算，其优点是能独立反映该项目在物业服务过程中的各项经济活动，但其缺点是不能及时反映整个物业管理企业的经济活动，需要通过多个财务帐套，并进行相关的数据处理、合并才能实现。

“非独立核算”，企业只需设置一个财务帐套，在一级会计科目下设置二级会计科目，并添以辅助核算功能，辅助核算按服务项目分别设置。这样，通过一级会计科目便能及时、准确地反映整个企业的经济活动，通过二级会计科目则能独立反映各个项目的经济活动，即简化了核算方式、又实现了对企业财务的集中管理。因此对物业管理企业来说，选择合适的财务管理方式显得尤为重要。

根据物业的服务形式，物业服务可分为包干制和酬金制两种形式。根据《物业服务收费管理办法》规定：“包干制是由业主向物业服务企业支付固定物业服务费用，盈余或亏损均由物业管理企业享有或者承担的物业服务计费方式”。“酬金制是指在预收的物业服务资金中按约定比例或者约定数额提取酬金支付给物业管理企业，其余全部用于物业服务合同的约定支出，结余或者不足均由业主享有或者承担的物业服务计费方式。”

针对上述两种服务形式，物业公司的财务管理方式该如何选择呢？

毫无疑问，包干制下盈余或亏损均由物业管理企业享有或承担，那么企业的经济效益与其管理服务、成本控制、经营运作能力紧密相关，物业管理企业作为一个独立的企业法人，就应本着“自主经营、自负盈亏”的原则，挖掘管理潜力，通过科学的管理运营实现服务质量和经营效益的同步增长，因此物业公司的财务管理方式应该是选择“非独立核算”，把各项目的财务核算集中至企业，即减少了独立核算的复杂性，又减少了在项目机构设置财务部或专职会计和出纳员的运行成本。

对于酬金制项目而言，由于物业公司是以约定的酬金作为企业利润，其收支结余或不足均由全体业主享有或承担，物业项目设置财务部，对企业的利润似乎并没有影响，而且还能体现酬金制项目帐务的独立性。但从以业主利益及企业的经营效益上考虑，实行“非独立核算”，即维护了业主的利益，也减轻了企业财务工作的复杂性与繁锁性。

那么如何在物业公司的一个财务帐套中准确地反映酬金制项目的财务状况以及编制相应的会计报表呢？

由于酬金制是代业主进行有关的物业服务费收支，对物业公司而言是代收代付款，但通过代收代付款方式来核算酬金制项目，即不能准确反映企业的经营规模，也不能正确反映收入与税金的配比关系，另外由于酬金制项目的盈余或亏损由业主享有或承担，不属于物业公司，因此对于酬金制项目的核算，与包干制有相近的地方，也有所不同 。不同之处是需设置会计科目“经营成本-酬金制项目盈余亏损调整”、“其它应付款- 酬金制项目-收支结余”来实现酬金制下的项目核算。当企业确认酬金制项目收入时，借记“银行存款-酬金制项目”，贷记“主营业务收入-酬金制项目”，发生经营费用支出时，借记“经营成本”，贷记“银行存款-酬金制项目”。期末，根据合同约定，提取约定酬金，为了能正确反映物业公司与业主方各自所承担的税收，需要进行相应的帐务处理，借记“主营业务收入-酬金制项目，贷记“主营业务收入-公司总部”，同时根据酬金制项目“收入（已扣除酬金）-成本-税金=余额”的原则，调整“经营成本-酬金制项目盈余亏损调整”，结余或不足部分转入“其它应付款-酬金制项目-收支结余”。“其它应付款-酬金制项目-收支结余”贷方余额反映酬金制下的收支盈余，借方余额反映酬金制下的收支亏损。

对于酬金制项目，是否需要单独设置银行存款帐户，以此来保证该项目资金的专款专用？从物业公司角度出发，由于物业服务企业是一个规模化、规范化的企业，除人员工资及社保、各类能耗费需要按时支付与缴纳外，为了降低采购成本，企业物品往往也是集中采购，因此难免会出现各个项目垫付资金的情况。如果单独设置专户，企业财务就需要根据各酬金项目的资金使用情况，经常在银行之间做划款工作，工作量大不说，也容易出错。为了解决上述问题，可以在现金、银行存款下设置酬金制虚拟帐户，以此来达到酬金制项目设置专户银行的目的，同时也为企业编制完善的酬金制会计报表提供了可靠的依据。

参考文献：

篇3

关键词：汽车 销售 财务管理

汽车销售服务企业作为品牌汽车专营店，以销售汽车和汽车售后维修服务为主营业务，其本身的经营方式与其他企业经营方式的不同，就决定了汽车销售公司的财务管理特点与其他企业财务管理特点的不同。目前，我国汽车销售公司的财务管理特点就决定了汽车财务管理的发展现状。

一、 分析我国汽车销售公司财务管理发展的现状

汽车销售企业在我国作为一种新兴企业，如今还正处于发展的初级阶段，汽车销售在刚起步阶段一般需要大量的运作资金，但是这些资金的来源并不是很广，因此，在某种程度上只能用来短期经营，加之在经营阶段的汽车销售公司利用资金所获取的利益较薄弱，这就使得汽车销售公司在开始经营阶段的财务管理十分复杂，财务风险也相对较高。伴随着汽车销售公司的不断发展，其经营的范围已经不仅仅是汽车销售，还包括售后服务，并且随着业务的不断扩大，汽车销售公司的各户就会随之增多。在这样一个汽车销售服务的快速发展阶段，汽车的售后服务业务则会带来巨大的利润，这样就在一定程度上加重了财务管理的复杂性。随着财务管理范围的不断扩大，财务所需核算的范围逐渐变广，以往简单的财务管理策略已经不适应这种复杂程度高的财务管理，为能够配合和适应企业的快速发展，财务管理应该采取更加合理有效的管理策略，对复杂性的财务管理内容进行有效核算和估算，从而促进效益经营的管理，降低财务风险程度，争取实现财务管理的规范化和企业效益的最大化。

随着我国汽车销售行业的高速发展，汽车销售公司财务管理应该充分利用现代信息技术和其他科学技术，在原本财务管理的基础上，实现企业财务管理的现代化和高效化。除此之外，我国汽车销售公司的财务管理方式已经老化，为满足现代汽车销售基本财务管理的需要，应该在继承以往优秀的财务管理方式的基础上，不断吸收外国先进的财务管理方式，并且在某些方面加强对财务管理方式的创新。但是，随着汽车销售经营范围的扩大，新型的财务管理方式要想进行有效的实践并不是一件容易的事，这时候就应该针对汽车销售与售后服务的财务管理进行全面分析。

二、 汽车销售与售后服务财务管理的全面分析

我国汽车销售公司财务部的主要工作包括资产的融资、财务的编制和预算、进行有效的财务分析等，在企业财务部门内部中的主要任务是负责总账、税务报告、审核、整车和服务成本结算等。在汽车销售公司的财务管理的对象包括的内容也较为复杂，分别设置了记账会计、出纳和服务会计。在记账会计中主要的工作任务和内容包括对账、记账、制作凭证、开整车发票和制作辅助报表；在出纳工作中主要任务包括负责整车车款、整车合格证核对和银行款项的存取业务；在服务结算的工作中，主要任务则包括收取服务收入款、备件的收入款、精品安装收入款、服务结算业务、每日收取的款项交到公司财务处和制作营业日报表。针对我国汽车销售公司正处于发展阶段的现状，对于其财务管理的研究应该从汽车销售、售后服务和其他支出三个方面进行。其中最主要是汽车销售的财务核算与管理、售后服务财务的核算与管理。

（一）分析汽车销售财务核算与管理

在汽车销售的整个过程中，采购链一般会产生自备资金的流动和三方协议贷款资金的流动两方面的资金流动现象，这种资金流动的现在从某种角度上也被称为财务活动。由此可以看出汽车销售企业的财务管理所涉及的内容应该包括资金管理、销售统计、库存和账务核对。其中，在财务管理中占据重要地位的是资金的流动，因此，企业应严密关注资金的周转率以及资金的流动时间，企业在对汽车进行采购时，应以公司的融资能力为主要前提，最适宜的方法就是将公司的融资能力一供应商的产品类型和型号进行配比，采购的车辆类型和型号应该与公司的融资能力相适应。在汽车销售公司财务管理的日常工作中，最难以控制的对象就是由银行、厂家和经销商三方签订的贷款合同而形成的三方协议贷款。正因为三方协议贷款难以控制，汽车销售公司在应用这一贷款方式的过程中，应注意严格管理车质合格证，争取使银行、厂家和经营商的信息动态保持一致，这样，财务信息才能进行跟进统计台账。在整车销售之后，应根据客户预定车辆的情况，对流动资金进行有效核算，在核算之后则可以将合格证换回，此外，在日常汽车销售的过程中，还应对汽车的销售状况进行统计分析，最后，则应根据财务管理中的库存，确定所销售的车辆是否需要进行补给。

汽车销售公司在进行汽车采购的过程中要注意及时进行资产登记，将货品和发票的收发问题进行及时处理，同时，还应采取一定的方法对合格证进行有效保管，保管方法可以采用备查台账的形式。在汽车销售公司进货的过程中，财务管理主要体现在销售返利和广告费的核算与收支方面，其中，销售返利就是厂家根据汽车的销售状况和制定的返利制度，按照一定的销售量返利给经销商，这就需要预提每月的利润，而广告营销费用作为汽车销售公司支出的重要组成部分，对广告费用应该采用承兑汇票的方式，这样可以对资金进行高效利用。

（二）分析售后服务财务核算和管理

售后服务作为汽车销售公司的主营业务之一，所涉及的经营范围非常广泛，但是面对如此广泛的业务范围，售后服务财务管理中的核算管理并不复杂，在核算过程中，主要使用的是维修清单对配件款和人工费进行有效核算。其中，维修结算清单作用非常重要，它既是与客户进行相关数据进行结算和开据发票的主要依据，也是一种可以通过计算机自动计算成本和毛利的数据单。在售后服务的财务管理中，在对汽车售后维修、销售配件和配置保险业务等这些财务管理范围中，采用的都是相对应的比例提成方式，并且这些比例提成较大，因此，在制定相关会计凭证时，应将这些业务记录在会计成本之中或者记录在销售费用的核算成本之中，这一做法与整车销售返利是相类似的。在整个业务提成管理中，应对配件和销售利润进行有效核算，配件的依据可以使维修阶段的领用清单，在进行核算的同时还应将相应的周转成本进行全面记录，在每个月的月底还应将领用清单和库存量进行核对和统计，最后则是要进行相应的返利计算。

一般而言，配件销售的过程中会产生相应的保险业务，这时候就需要保险公司返利或者支付代收的手续费，这作为汽车销售公司所占有的较大份额的利润，与整车销售和售后服务有着十分密切的关系，需要注意的是，保险公司在进行返利核算时，应对这些返利采取单独列账的方式将其转入到利润中去。

汽车销售公司在经过一段时间的经营使公司达到一定规模之后就产生了售后维修的业务，售后维修的财务管理相对整车销售而言也是较简单的，它主要是以核赔定损清单作为依据，与普通的维修进行同样的核算，如果售后维修的维修费用出现差额，应该将差额挂在应付账款上暂缓半年，在经过确保之后应根据保险清查的情况将其传入到利润之中。对于汽车售后维修中的费用应进行合理的控制，避免出现浪费的现象，这就需要加强维修费用的控制与核算，并且在控制和核算的过程中应以月作为单位进行环比，然后将这一情况与去年同期情况进行分析比较，根据各种项目的维修业务所占的费用比例变化进行全面分析，在分析过程中应该充分考虑导致这种变化的原因，并对这种变化的未来发展趋势进行推断。

三、 试探汽车销售公司财务管理发展趋势

目前为止，我国汽车销售公司还处于发展的初级阶段，在这一阶段中，汽车销售公司的经营状况还不是很稳定，但是财务状况的处理却相对较简单。当汽车销售公司发展到相对稳定和成熟阶段时，其经营状况就会变得相对稳定，整体运行的管理也与以往相比更为规范，但是，其资产的运行模式就不如以往那样简单，而是随着经营范围的不断扩大和经营业务的不断增多，变得相对复杂。在汽车销售公司还处于发展的初级阶段时，对于资产的流动采用的一般都是简单的融资模式，而在汽车销售公司发展到一定阶段时，就会在原本的基础上，创新如同股权融资和债务融资都等形式的融资模式。并且，随着客户的不断增多，售后服务的快速发展，企业的整体利润就会呈现稳步增长的趋势，这样也有利于企业财务管理内容的稳步增长。当汽车销售公司发展到成熟阶段时，就会拓展融资渠道，这样就会拥有足够的流动资金，从而有利于降低企业的财务风险。

总之，随着我国汽车销售企业的迅速崛起，传统的财务管理方式应经无法适应当前或不久将来的汽车销售的发展模式，要想使汽车销售企业的财务管理能够随着经营方式和范围的不断改变而不断更新，还应建立更加先进和更加高效便捷的财务管理系统。

参考文献：

[1]玉朋.《有效财务战略提升企业价值》[J].新理财，2011

篇4

摘 要 经过近三十年的发展，我国在集团公司的财务管理方面有了较大提高，但是与西方发达国家相比，存在着诸多问题，包括资金来源不足、风险防控意识不强、资产管理独立性的丧失和人才缺失等问题，要在复杂多变的金融市场局势中脱颖而出，集团企业就应为资产管理谋求新的出路。本文就将对财务管理中存在的问题和原因进行分析，并结合集团公司财务管理现状提出相对应的发展策略。

关键词 集团公司 财务 管理

在集团公司的管理中，财务管理占据着重要的地位，其关系着整个集团公司的资产管理和发展前景。但是目前我国的财务管理工作尚不够成熟，其中存在着诸多问题，要想为集团公司谋求更好的发展前景，就要重视起财务管理。财务管理中究竟存在着哪些方面的不利因素，这些因素存在的原因又是什么，以及探寻解决这些问题的发展策略，都已经成为亟待解决的问题。

一、我国集团公司的财务管理概述

集团公司的财务管理包括多方面的工作，有公司内部结算管理，主要对集团公司账户的资金余额进行合理分配利用，同时降低公司的贷款规模和金额，最大程度降低集团企业的财务费用；筹资融资管理，要了解自身集团公司的经营情况和信用度，需要进行贷款时能够及时完成资产筹措，保证公司经营活动的顺利进行，不致影响集团发展战略，同时还要进行好票据承兑、财务公司债券和同业拆解等业务，以使集团公司的资金总量得到扩充；投资管理，改善银行和集团公司的关系，方便进行筹资融资，也可以分散金融风险，借鉴其他公司的成功经验，实现投资管理优化。因财务管理工作在集团公司中占据重要地位，其重要性越来越受到重视。财务管理是集团公司的产业资本与金融资本发展的必然产物，对整个集团公司的发展起到了重要作用，特别是对企业经济的发展。我国集团公司的财务管理发展历程还较短，其中存在着诸多问题，本文要挖掘出这些问题并探寻成因，针对这些问题探讨发展策略。

二、集团公司的财务管理中所存在的问题及原因分析

（一）集团公司的财务管理中存在的问题分析

可能受到货币政策、经济发展和集团公司发展状况的影响，公司会出现资金不足问题，导致财务管理工作无法顺利进行；财务管理工作的进行，会存在信用风险、市场风险、同业竞争、管理风险和负债过高等风险，目前我国大多数集团公司对运用风险的认识尚浅，进行系统研究的财务管理人员少之又少，这就容易产生风险管控能力不强问题；集团公司的管理工作中，大多数的财务管理工作都丧失了其独立性，不能从根本上发挥对集团整体经营方面的金融监控作用；很多集团公司的财务管理人员来自于集团自身的内部工作人员，其所具备的只是管理经验和单一的财务经验，没有相应的资金管理经验，目前具备相关金融行业工作经验的复合型人才甚少，其不能对本集团公司的资产业务进行及时掌握，无法运用新型的金融工具，对集团公司的发展是一种制约。

（二）集团公司的财务管理中存在问题的原因分析

财务管理的目标和集团企业的发展战略保持一致是无可厚非的，但是在日常操作过程中，集团公司本身往往会忽视了财务管理工作的独立性，横加干预财务工作的日常业务开展，使财务管理工作在很多情况下都不能按照市场规则运行，这除了会使资产管理工作受到损害，在集团公司的资信评级降低情况下，如果出现风险失控现象，会对集团公司本身产生较为严重的损害；财务管理的业务范围较为单一，不能以敏锐目光扩展业务，实现资金聚拢；我国大多数的集团公司的财务管理都缺乏创新性，其运作过程也并不完全规范，这与其缺乏高端金融人才具有密不可分的关系，此外外资公司的增多加剧了国内金融市场的竞争，对本来就稀少的专业管理人才产生了争夺，这对我国集团公司无疑是一种人才挑战。

三、提高集团公司财务管理的措施分析

（一）保证财务管理的独立性 正确处理与集团公司的关系

财务管理工作首先要依靠于集团公司，但不能丧失其管理工作的独立性，要把自身的专业优势发挥极致，实现对集团公司良好的反作用。对集团公司的依靠不能够理解为对其的依赖，是要切实围绕集团的金融服务要求，为其因地制宜地提供服务，实现财务管理目标；其独立性的保持，是集团公司不能搞特殊化，而是要增强法人治理结构的制衡作用，如果对内部服务不产生影响，财务管理要积极开拓新业务，为集团公司提供充足的资金支持。举例说明，通用汽车财务管理在一些传统业务以外，还开展了家庭保险和住房抵押贷款等业务，这些业务都是结合了市场需要而定制出的，这对自身的发展提供了良好的资金基础，也为集团公司的发展提供了充足的资金来源。财务管理要保证自身的独立性，处理好和集团公司的关系，这对集团公司的发展起到了举足轻重的作用。

（二）扩宽融资渠道 增强资金运作能力

财务管理的安身立命之本就是充足的资金基础，如果资金来源比较单一，那么财务管理就将成为纸上空谈，古语也有言：巧妇难为无米之炊。集团公司的财务部门要能够积极拓宽融资渠道，使资金来源得到新的源泉。融资渠道的扩展可以有多重方式，发行金融债券可以为集团公共中长期资金来源；股票发行可以为集团公司筹措永久性的营运资金；商业票据的发行是国外金融市场比较常用的一种筹资方式，虽然在我国尚处于初级阶段，但是其也是扩大资金来源的有利方式；大额可转让定期存单的发行，具有其自身面额高、变现快和利率浮动的优势，可以为集团公司提供存款准备金；同业重组并购工作的开展，其能够实现利益的最大化，对资金运作能力的提升起到了良好作用。

（三）加强风险防控 保证资产质量

财务管理工作的前提是安全、高效，安全是财务管理工作开展的必要前提，财务管理要着重在风险意识和风险防控体系等方面下工夫，比如集团公司的财务部门要大力宣传风险管理理念，如定期进行风险管理相关培训，使风险防控遍布于每个人的意识中去，并使之得以贯彻实施，使整个集团的风险控制意识得到提高；要及时借鉴其他金融机构的管理经验，特别是对风险防控方面的典型案例，可以列举出来供工作人员分析，建立起完善的风险识别、风险控制制度体系；要能够按照国家的相关监管要求，以不相容职能相分离为原则，实时调整组织架构，能够把运行风险掌握在自己手里。现今金融市场竞争面对复杂多变的局势，集团公司就要以积极的态度努力查找自身管理的薄弱环节，及时填补漏洞，资产管理要能够保证自身安全，为集团公司负责。

（四）引进高端人才 强化人竞争力

人才是事业发展之本，对集团公司在众多企业中脱颖而出起到了决定作用，是集团公司竞争胜利的基础。现今大多数集团企业的财务管理方面都缺乏高端人才，难以打造优质的专业素质队伍。对此，建议集团公司要做好人才的培养和引进工作。首先要牢固树立起人才为先的经营管理理念，让人才可以意识到自身对于集团公司的价值，使人才能够在集团中有一席之地；还要具备合理的用人机制，使人才在财务管理工作中能够得到才能发挥和丰厚的物质回报，留得住人才才能更好培养人才，并使人才为己所用；还要强化人才的培养机制，人才的培养可以提升企业的凝聚力，可以定期为工作人员提供专业讲师授课，使其专业能力得到提升；最后还要有良好的人才引进平台，要把外部的高端人才引入到自身集团公司中去，为财务管理工作提供出新思路。

四、小结

面对社会的发展和人类需求的不断发展，新的金融政策也正在逐步出炉，集团公司在这种形势下所面临的挑战是严峻的，加之诸多集团公司财务管理中所存在的问题，使得集团公司在一定程度上受到了发展限制。面对这些问题，集团公司的财务管理人员就应当积极分析这些问题的存在及相关原因，本文针对此提出自身观点，并建议可以通过一些策略解决财务管理问题，保证财务管理的独立性，正确处理与集团公司的关系；扩宽融资渠道，增强资金运作能力；加强风险防控，保证资产质量；引进高端人才，强化人竞争力。希望这些建议可以为集团公司提供些许帮助，为财务管理的提升起到促进。

参考文献：

[1]袁洁秋，朱雨顺，张泉.美国企业集团财务公司的发展经验及其启示.首都经济贸易大学学报.2004（3）：39-42.

[2]高一翔.基于财务公司发展创新的我国金融监管对策研究.上海交通大学.2008.

篇5

城市建设投资公司是政府投资融资的平台、经营城市的媒介、对外开展融资合作的枢纽，是董事会领导在政府的授权范围内对国有资产行使出资者的权利，并且具有独立的法人资格，隶属于国有公司。城市建设投资公司在运行上实行市场化的运作、企业化的管理，是政府直属的事业单位。城市建设投资公司在其开发产品上具有投资广、面积大以及地点固定等特点，在生产上则具有生产周期长、流动性强、人员复杂、露天作业多以及技术多样性等特点。

二、城市建设投资公司财务管理存在的问题

当前，我国城市建设投资公司的财务管理现状并不乐观，有很大一部分的城市建设投资公司受规模与人员素质的影响，忽略了财务管理的中心地位，在财务管理上往往存在着财务管理缺位、会计核算不健全的现象，在财务管理的强化方面也受到了阻碍，致使公司的财务管理仍然存在一些问题：

（一）财务管理缺乏监督

要想做好财务管理工作，必须要有相应的财务制度作为保障，但往往城市建设投资公司在这方面的执行力都很薄弱，成为困扰其财务管理的难题。城市建设投资公司中部分财务人员在日常管理中存在着有规不守、有章不循、有法不依、有责不负等问题，在财务管理上出现成本无控制、费用无限制、年初无预算、开支无计划、核算无规矩、挂账不清理等情况，这一系列原因造成了公司财务管理秩序的混乱，从根本上制约了城市建设投资公司的发展。

（二）职能部门权责不清

任何企业要想保持正常、合理的运行必须要有相应的规章制度，各层管理人员及各职能部门人员必须要明确其相应的责任和义务[1]。当前，在我国大多数城市建设投资公司中都普遍存在着职能部门权责不清的现象，相关负责人在工作上只行使其权利而并不履行义务和责任，在对严重的经济事故及经济损失上，并没有设立明确的责任追究制度，从而造成了财务管理的混乱及公司资产的流失。此外，还有一部分单位的领导者在签订合同时并没有对合同深入的了解，对相关财务知识也是一知半解，在平时的工作中并不注重对财务工作的管理，严重地降低了公司的经济运行效率。

（三）账实不清

当前不少公司在财务账面上虽然显示的是利润数，但实际情况却并非如此。部分城市建设投资公司在财务账面上显示有资金，但其实现的利润却是空利润，并没有多余的资金用来周转；公司财务账面上有资金，却因为各种原因收不回来，由于长期的拖欠而形成了死钱。建设单位在工程款上长期的拖欠不仅直接影响了城市建设投资公司的经济效益，还让公司承受着来自银行的巨大利息压力，增加了公司的负担，严重地限制了城市建设投资公司的全面发展。

三、城市建设投资公司的财务管理措施

（一）树立正确的财务管理理念

所谓财务管理理念通常来说即是对财务管理实践进行指导的价值观，是解决财务问题的指引。在当今新型理财理念的环境下，企业若不转变传统的财务管理理念，便很难在激烈竞争中占有一席之地。城市建设投资公司在财务管理上应树立以下观念：一是树立利润最大化理念：加强对子公司或公司各部门收入、成本、支出等的控制，制定相应利润考核制度，实现公司利润的最大化；二是树立财务管理中心理念：要实现利润的最大化，必须要明确财务管理的中心位置，充分发挥其预测、控制和考核等作用，抓住资金、成本及利润等方面的工作，从而带动城市建设投资公司各方面的经营效益；三是树立现金流理念：现金流是在财务账面上可用于公司周转或者再投资的现金。现金流量的指标在很多情况下都比利润指标更加的重要，城市建设投资公司在经营上就算是有着良好的经营效益，但如若现金流量匮乏，造成财务状况的恶化，这种情况下依然会导致公司的破产；四是树立货币时间价值理念：货币时间价值理念是财务管理中最基本的理念，为了实现对财富和价值的衡量，可以利用时间价值的理念通过现值来表示项目的未来成本及收益，当成本现值小于收益现值时，那么该项目则可以予以施行，反正则不考虑。通过对货币时间价值理念的运用，可以对将实施项目的未来成本及收益进行科学、合理的评估。

（二）建立规范的财务管理制度

要想建立规范、合理的财务管理制度，首先要明确公司的财务管理目标，即严格实施公司的每项规章制度，遵守城市建设投资管理的相关政策，做好对城市建设资金的预算及核算等工作，控制城市建设的成本，提高公司投资效益[2]。然后，还需把握好财务管理的相关重要环节，主要包括财务部门与其他部门协调、工程建设造价管理环节、公司工程建设资金支付环节、工程建设财务资料管理环节、工程残料、赔偿款等管理环节。

（三）强化对财务预算的管理

篇6

[关键词]总分公司 财务管理 问题 措施

一、总分公司的相关知识

(一)含义

总分公司:分为两种情况,较独立的有自己的账户,核算体系,可计算盈亏可独立纳税,但不是独立法人。还有就是受总公司控制,不单独纳税的。

(二)总分公司二者之间的管理形式

总分公司之间的经营管理是以资本为纽带,管理过程中以总公司的管理体制为核心,总公司对集团整体的经营管理负责。但在市场条件下,由于母公司所处的行业、法律等环境之间的不同,管理体制下的总分公司形式可以按照管理集权与分权的程度大致划为以下三种:

1.集权式管理

集权式管理体制是指各分公司在财务上不独立性、经营管理方面没有自主性,企业的一切生产及经营活动都必须在总公司的指挥下才能进行的管理体制。总公司设立职能部门协助总经理管理各分公司的相关业务工作。这种管理体制一方面利于对整个集团统一分配和调度、更好地确保各项方针、政策在予公司的贯彻执行、提高集团的决策能力但另一方面易形成下级人员完全按照上级的指示安排各项工作,影响职工责任感的发挥,因而使得子公司在管理时缺乏积极性和主动性,与此同时还会造成集团管理机制呆板,影响经营活动的有效性。因而比较适合多元化程度较低的中小型企业。

2.分权式管理

分权式管理体制是指企业在统一领导下,实行分级经营、分级核算的体制。这种体制下的分公司在一定范围内可以自主决定公司发展,经济管理上具备一定的自主性。这种管理体制一方面可充分调动分公司在经营管理方面的主动性,将企业上层领导从日常繁忙的业务中解脱出来,集中考虑企业大问题;另一方面则不能集中优势资源易产生本位主义,甚至仅为了眼前的渺小利益而弃企业的长远利益于不顾。因而它适用于一些特大型的企业,一般采取四种形式产品、顾客、职能、地区进行分权。

3.集权分权相结合

集权、分权相结合管理体制是集权管理与分权管理相结合的产物,是指由总公司统一核算,分公司分理的管理形式。这种管理体制结合了集分权两种体制的优点,但在实行这种半集权管理体制要注意:合理划分总分公司的经营管理权限;加强对经营管理干部的培训来克服“本位主义”倾向。它适用于发展成长速度比较快的中小企业集团。

二、总分公司的财务管理体制

(一)管理的范畴

在财务管理体制下,按照总分公司资本之间的经济关系,总公司依据以下几方面内容对旗下的分公司进行管理:

1. 经营掌控

资本条件下,分公司受制于总公司的发展,总公司除具有制定公司的发展目标外,还应针对分公司的预算执行情况等各方面能力,对分公司的发展进行整体的掌控。

2. 预算协调

由于总公司掌握旗下分公司的发展优势、发展趋势等资料,因而对于分公司所呈报的预算可以进行较为全面的审核,结合多方面的因素进行调整,帮助分公司确定最终的预算目标。

3. 战略规划

分公司是总公司总体战略规划中进行实施的主体,因而对于总公司已做好的战略规划,各子公司要予以具体的实施。

4. 融资支持

总公司综合了下属各分公司的财务,具备较之分公司更为雄厚的资金优势和更强的融资能力可以为子公司的发展提供资金方面的支持。

5. 风险控制

财务管理体制下,总公司应及时、全面的掌握分公司的财务运营情况,及时的对财务、经营风险等进行必要的评估与控制。

(二)存在的问题

1. 财务收益不能完全反映公司的发展业态

“一个超级巨轮,若没有顶级的舵手,就很难使巨轮朝着正确的方向前进”。企业的战略规划正是起着舵手的角色,反省过去、指导现在并积极的勾画未来,但是社会经济的发展及财务会计自身存在的模糊性缺陷,分公司的收益指标存在虚报假报现象,不能真实的反映企业集团的发展水平及盈余质量。财务收益不能完全反映公司发展业态,使得企业的战略规划存在偏差,难以真正的规划企业发展。

2. 集、分权与业务发展之间存在矛盾

集团基于总、分公司间资本纽带关系形成的财务系统,是集团为了实现整体利益的最大化而形成的总公司对分公司活动的约束与支撑而形成的系统。企业在发展中,需要较多的关于发展的权利,但资金是业务的保障,因而关于资金筹集、发放的渠道就成为总分公司之间财务管理的焦点问题。是集中还是下放,这些会或多或少影响到分公司经营管理者的积极性,进而影响到公司相关业务的发展。

3. 多方位的管理制度需要进一步的健全

随着集团的发展,所参与的竞争行业逐渐增多,使得总公司在对分公司进行财务管理时难度加大。与此同时显现出来的总公司在核算成本、内部审计、资金管理等多项工作的系统化管理还都只处于起步阶段。分公司财务管理中的缺陷如单一、起步晚、调度起来困难等逐渐凸现出来,需要进一步的完善。

(三)针对存在问题的解决措施

针对以上所存在的问题,提出以下几方面解决措施:

1.提高总公司的控制能力

财务控制是出资人对企业的财务所进行的全面、综合的管理。一个健全的企业财务控制系统是完善法人治理结构的体现,而不仅仅是财务部门的事情。一个大型的企业,是由决策层、管理层、经营层三权分立的集体决策,运用集体智慧来弥补个人素质的不足,既相互补充、相互独立又相互制衡,提高总公司在经营、管理、运行等方面的控制力度。

2. 构建财务控制体系,完善总分公司的财务管理

在总分公司的结构下,总公司投入资本目的是想通过分公司的经营活动来谋求利益的最大化,而这与子公司发展之间的利益形成了矛盾。因而,必须建立健全财务的控制体系,完善二者之间的财务管理。一方面既要根据企业所有者的实际需要,实现经济、财务利益的最大化,另一方面还应满足总公司的目的用以取得经营效率,不能仅为“控制而控制”。

3.针对具体情况,灵活采用财务控制方法

每一种财务控制方法有其发挥作用的特定环境,要根据具体情况进行具体、灵活的变化,对于他人的成功财务管理经验,只能根据自身发展的具体情况进行用“借鉴”而不能一味的“照抄照搬”。面对竞争日益激烈、市场环境不断变化的情况,财务控制是一个不断发展变化的问题,在财务控制的方式、重点等也要相应变化。

三、结论及建议

财务管理体制直接关系到总、分公司的发展,其重要性已不言而喻。在当今多变的市场经济条件下,财务管理体制应为适应多变的环境而不断的改进、创新,从管理的实际出发,关注公司、了解公司,积极有效的开展总分公司的财务管理。

就总分公司的财务管理体制,建议在子公司的业绩考核体系中引入EVA(经济增加值)。EVA是指经济增加值,经济学家称其为经济利润,是公司资产净值产生的税后营业利润减去投资于这些资产的使用成本的余额。EVA有着其他财务管理所难以比拟的优势,一方面,EVA作为一种度量公司业绩的指标,追求更高的EVA就是追求更多的价值增值。对股东和所有者而言,它直接地联系着股东财富的创造值。另一方面,EVA又是一种公司治理结构的内部控制制度。它将管理者的利益和股东利益链接一致,使管理者能够像股东那样进行思维与行动,同时还可激励员工努力去进行价值的创造与增值。

参考文献:

[1]席名末.浅议如何加强对分公司的财务管理和监督,金融经济(理论版),

2007;6

[2]谭文宏.谈谈总公司对分公司的财务控制.广东科技,2006;3

[3]娄文赉.对加强集团企业财务管理的思考.科技信息,2007;4

[4]蒲小兰.企业集团财务管理体系探讨.制造业自动化, 2006;8

[5]苏海云.浅议集团财务管理模式.内蒙古煤炭经济, 2006;9

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关键词：汽车租赁；财务管理；措施

一、汽车租赁现状

汽车租赁是指消费者和汽车租赁公司通过签订合同获得汽车使用权的行为。我国从2009年开始大力发展汽车租赁行业，目前我国汽车租赁行业一直处于快速发展中，并成为我国综合运输服务行业的重要组成。当前我国汽车租赁市场开始由大城市向小城市方向发展，极大的满足了人们出行需求，提高了人们的生活质量。

汽车租赁公司是汽车租赁行业中的关键组成，汽车租赁公司发展的好坏直接影响着行业的发展。但综合我国汽车租赁公司的经营活动，发现汽车租赁公司中存在的各种各样的问题，其中尤以财务管理问题最为普遍。财务管理是企业发展的基础，企业是否能有序、健康的发展很大程度上取决于财务管理状况，因此本文对汽车租赁公司的财务管理这一问题进行了研究。

二、汽车租赁公司财务管理存在的问题

汽车租赁公司当前财务管理存在的问题主要有：

（一）财务信息传递机制不完善

汽车租赁活动中涉及到经营部门、财务部门等多部门的合作，但就财务信息传递过程中各部门间缺乏完善的传递机制，使得汽车租赁相关财务信息无法有效的传递到财务部门。而出现这种现象的主要原因是财务部门没有加强信息传递机制的监控造成的。特别是在开设了分店的汽车租赁公司中，总公司和分店之间财务信息传递机制更加不完善。分店在传递财务信息时一般只将时间段内的信息集中起来传递给总公司，但由于缺乏完善的信息传递机制总公司无法对分店的财务信息进行严格控制，使得信息传递中存在漏洞，造成财务信息传递的不准确。

（二）资金管理存在问题

汽车租赁公司中资金管理主要表现在两个方面：

1.公司结算中心作用发挥不完善。结算中心除了对公司中往来账户进行分类外，还肩负着资金控制的作用，保证公司经营发展中有足够的流动资金。但在我国大多数汽车租赁公司中，其结算中心只是分类公司往来账户，登记相关租赁活动资金等，并没有真正肩负其资金控制的职能，因此说汽车租赁公司中结算中心作用发挥的不完善。

2.资金利用存在问题。汽车租赁公司日常经营活动中所需流动资金数目较大，但很多汽车租赁公司中其资金利用都存在问题，经常出现流动资金不充足的情况，再加上财务管理和其它部门缺乏密切的合作使得资金利用率较低。

（三）票据管理存在问题

票据是汽车租赁公司经营活动的凭证。但在汽车租赁公司票据管理上，并没有对票据的使用范围等进行明确的分类，财务部门在记账时就无法实现分门别类的登记。且为了保证票据的真实性，票据记账人员与监控人员应实行岗位分离原则，但在汽车租赁公司中票据管理的这些问题都没有得到重视，管理较为混乱。

（四）财务管理缺乏信息化建设

财务管理是一项繁琐、复杂的工作，任何环节出错都会影响财务管理效率和质量，因此实施信息化的财务管理是减少出错机率、提高管理效率的有效机制。但在汽车租赁公司中由于只重视业务发展，并没有意识到财务管理的重要性，因此很多汽车租赁公司中都缺乏信息化的财务管理制度。

三、汽车租赁公司财务管理改进措施

（一）建立财务信息化管理体系

汽车租赁公司中应加强财务管理信息化建设，建立完善的财务信息化管理体系，通过系统提高财务管理水平。在财务信息化管理系统中包括财务报表系统、帐务分析系统、预算管理系统等，实现了财务的信息化管理。各部门在传递财务信息时可以通过各种报表将财务信息传递到财务部门中，在完善财务信息传递机制的同时也加强了财务部门对其的控制。另外财务信息化管理体系节省了财务管理中的人力成本和时间成本，通过系统能够很快的实现对各种财务数据的查询，同时也降低了出错率，提高了工作效率。

（二）加强资金管理

资金渗透到公司经营中的各个环节，是公司发展的基础。因此汽车租赁公司应加强资金管理，完善当前结算中心职能，在保证帐目正确分类登记的前提下加强对资金的控制，对公司往来帐目进行有效的监控，另外还要根据公司实际情况准备充足的保证金，保证保证公司有序正常的运营。

针对汽车租赁公司中所需流动资金较大的情况，应建立完善的预算体系。在建立预算体系时，应采用自下而上的方法各部门根据本部门的实际情况制定出合理的预算，经层层负责人审批最终上报给财务部门，财务部门根据各部门预算制定出公司总预算。各部门使用资金时应严格按照预算执行，财务部门并给予监控。

财务管理是企业稳定发展的关键环节，汽车租赁公司要想稳定、健康的发展就需要提高财务管理意识，提高财务管理水平和效率，保证财政管理工作的有序进行，从而促进公司的发展。

参考文献：

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关键词:汽车 4S店 销售公司 财务管理

一、我国汽车销售公司财务管理发展状况

在中国汽车销售公司属于一种新兴企业，目前正处于成长发展阶段。在汽车销售公司起步阶段一般需要庞大的建设与运作资金，但其获利能力水平较低，经营积累资金也不足，很多汽车销售企业会利用投资者权益资金或短期债务资金；所以财务管理也会相对复杂，财务风险也较大。随着企业整车销售量递增以及客户保有量逐步上升，也会带来更多售后服务，在汽车销售公司成长发展阶段，售后业务又带来了巨大的利润，财务管理内容更为丰富，核算范围更广，因此为适应企业的发展，财务管理需要采取更为高效合理的策略，理清财务内容，减少财务风险，以便高效经营管理，实现企业价值与效益最大化。笔者以为当前我国汽车销售公司财务管理应充分利用现代科学技术，实现财务管理一体化、现代化、高效化。随着汽车销售公司规模化发展，原有的财务管理系统已无法满足其基本财务管理需要，在过去的基础上，我们需要不断探索新的财务管理方式来适应汽车销售行业的递级式发展。尽管这样汽车销售公司实现预算管理的难度比较大，主要是因为几项重要预算的编制均需要有关部门参与并要求企业的账务上的信息都是客观、全面的，同时财务人员能力较强，能进行科学的财务管理；严格来说在汽车销售公司实践起来难度较大。

二、汽车销售与售后服务的财务核算与管理

汽车销售公司财务部工作包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转。一般来说汽车销售公司会分设记账会计（负责对账、记账、作凭证、开整车发票、辅助报表）、出纳（负责整车款，跑银行，整车合格证核对及存取业务），服务结算（负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款，作服务业务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表）。

对于当前正处于成长发展阶段的汽车销售行业，我们主要从汽车销售、售后服务、其他支出三方面来深入探究其财务核算与管理。其中汽车销售的财务管理主要分为整车销售及三方协议贷款资金和经销商进货两方面的财务管理；汽车售后服务主要有售后维修、配件销售、汽车装饰等三类业务的财务管理。

(一)汽车销售财务核算与管理

整车交易过程中，采购链会产生两种财务活动，也即自备资金与三方协议贷款资金的流动。财务管理所涉及的内容包括资金管理、销售统计、库存与账务核对。在财务管理中要严密关注资金的周转率及其流动时间，汽车采购时尤其要注意根据公司融资能力的强弱来与厂家按类型及型号订购的车辆。在日常财务管理过程中，三方协议贷款资金的控制相对较为麻烦，它是由银行、厂家及经销商三方协议签订贷款额，其基本资金流由30％的经销商自有资金与70％的车质合格证抵押贷款构成，继而从厂家处采购整车。财务管理过程中运用三方协议贷款资金要注意严格管理车质合格证，确保三方信息动态一致性，那么财务信息就得跟进统计台账。然后在整车销售后根据客户订车情况核算流动资金以换回合格证，当然在日常销售过程中必须定时统计汽车销售状况，以库存为依据，确定是否需要补给车辆，库存不足时采购人员须按照所需车型类别和型号及时进行补给。当达到一定的订单量时，要及时预约银行换取合格证，以便提高整车销售效率。在一定条件下，汽车销售公司要保证较高的资金与存货的周转率以及规范的销售操作程序，从而保证销售流程顺利进行．在这个过程中要登记并核对好销售核算与库存台账。

汽车销售公司的进货过程中要及时做好资产登记，处理好货品与发票收发问题，与此同时还要采取备查台账的形式管理好合格证。进货过程中的财务管理主要体现在销售返利及广告费的核算与收支方面。整车销售返利需按销售量及返利制度由厂家返利给经销商，需预提入每月利润。广告营销费用也是汽车销售公司大额支出部分，，一般厂家分担一般广告和宣传费用，所以广告支出应索回两份不同名义的等额发票，如果采用承兑汇票方式，可高效利用资金。

(二)售后服务财务核算与管理

如今汽车售后服务已成为汽车修企业盈利的重心，所涉及的业务范围较广，但其核算管理并不复杂，一般是借助维修结算清单核算配件款和人工费。维修结算清单既是与客户结算及开发票的依据，也是通过计算机自动计算好成本和毛利的数据单。而在售后服务财务管理中业务提成以比较大的财务管理范畴，汽车售后维修、销售配件及配置保险业务时都有相应比例提成，所以需记入每项业务会计成本，或体现在销售费用中核算成本，这个过程类似于整车销售返利。这个过程中包括配件及其销售利润的核算，其中配件可以维修阶段的领用清单为依据，记录相应的周转成本，月底对领用单与库存量进行核对统计后，再进行返利计算。

配件销售中会产生保险业务，保险公司会返利或支付代收手续费，当然这也是汽车销售公司占有较大份额的部分利润，并与整车的销售和售后维修密切关联。保险返利核算时应单独列账再转入利润。

售后维修是汽车销售公司成长到一定规模后的盈利重点，其财务管理一般以核赔定损清单为依据，与一般的维修同等核算，若维修费用有差额，应先挂在应付账款上暂缓半年，再根据保险清查情况将其转入利润。对于维修费用的控制与核算应以月为单位进行环比，并对比去年同期情况，根据各项维修业务占总费用比例变化分析其原因及发展趋势。

(三)其他收支管理

不同的汽车销售公司的帐务收支有着不同的特点，除以上两方面的财务管理，还有两个重要方面的会计管理——税务及工资，尤其在开出汽车销售、维修发票、配件销售发票和增值税专用发票，信息员需要开具销售结算单，结算员核对无误后方能办理业务。工资是汽车销售公司很重要的一项支出，而且工资激励制度对预算编制有很大的影响，若公司实现的激励办法时不利于控制工资水平，而这又并非财务人员所能左右。

随着电子商务的普及，汽车销售公司的业务也开始走向信息化平台，尤其是在现阶段电子商务团购服务以及网络营销推广的普及，其财务管理范围也将由单纯的线下交易变为线上、线下相结合的交易方式。那么财务管理系统，也将变换为多元化的管理模式，以顺应时代的需要。

三、汽车销售公司财务管理发展趋势与前景

汽车销售公司发展到稳定成熟阶段时，经营状况稳定，运营管理规范化，其资产模式会更为复杂，在过去的融资模式基础上，又辅以股权融资、债务融资等模式。随着客户保有量日益积累，售后维修业务逐日累增，企业利润和的现金流量稳步增长，财务管理内容也稳步增长。企业已拥有足够的流动资金，大幅度降低财务风险。汽车销售公司走向债务融资、公开市场发行股票的道路，巨额的资金流管理需要企业财务管理进行系统的重组。在未来的汽车销售公司的财务管理必须走信息化、高科技化、集成化的道路。

在21世纪信息化背景下，传统的财务管理方式将逐步被时代淘汰，而取代它的将是更先进、更准确、更高效便捷的财务管理系统。

四、结语

在大多数汽车4S店的财务管理中，大多以高效、低成本、程序流畅、数据反映及时以及提供决策依据为基本原则。可见财务管理在汽车销售公司是极为重要的。

参考文献：

[1]玉朋.《有效财务战略提升企业价值》[J].新理财，2011年第1期

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［关键词］跨国公司；外汇风险；国际资金转移；国际税收

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）40-0063-02

20世纪中叶以来,随着国际工商业的蓬勃发展,从事国际工商业活动的企业数量与规模迅速增长,大批企业在世界范围内开展跨国经营活动,成为国际舞台上的主角。

跨国公司的财务管理不同于一般的企业管理,也不是一般企业管理专业的简单延伸和发展,具有相对的独立性。首先,企业面临的环境不同,国际环境比国内环境更为复杂,包含很多不可控的因素。其次,企业承担的风险不同,从事国际工商业活动的企业除了要承担国内应承担的风险外,还要承担因跨国经营可能招致的其他风险,如汇率风险、政治风险、远途运输风险等。最后,企业采用的管理方式不同,由于国家间存在着政治、法律、文化等方面的差异,在国内适用的管理方式在国外不一定适用。因此,国际化经营的企业在人事、财务、营销等诸多方面都应根据各国的具体情况,采取相应的管理方式和策略。

1 跨国公司的外汇风险管理

外汇风险也称汇率风险,是指汇率的变动对企业业绩的潜在影响。外汇风险有以下三种类型：经营风险,是指汇率变动对企业的销售数量、价格、成本、费用等产生影响,从而导致企业未来现金流量发生改变的风险；交易风险,是指汇率变动对企业已经发生尚未结算的外币债权债务的价值产生影响,从而导致企业未来收入或支出的现金价值发生改变的风险；会计风险,是指国际企业在合并财务报表时,将不同货币计价的财务报表折算成同一货币计价的会计报表的过程中,企业报表价值和利润价值发生改变的风险。在几种风险发生矛盾时,首先应考虑经营风险管理,其次考虑交易风险,最后考虑折算风险。外汇风险管理是国际财务管理中非常特殊和重要的一部分,其基本目标是通过对汇率风险暴露的测度和管理,使国际企业的市场价值、获利能力以及净现金流量达到最大化。

(1)经营风险管理。外汇风险的三种类型既有区别,又有联系。如随着汇率的变化,会导致外币现金流的变化,这种变化属于经营风险。经营风险管理的方法是广泛的。一方面,要建立分散化战略。根据分散风险的原理,企业从事的业务种类越多,经营的范围越广,分散风险的能力越强。多元化经营安排正是这个原理的应用。多元化经营安排不仅在不同的业务领域经营,更重要的是在全球范围内分散原料、生产地点和销售地点。当一个跨国企业在全球范围内分散经营时,某个国家的汇率变化对该国子公司的不利影响可能会被在其他国家受到的有力影响所抵消,整个企业的经营风险就可以相对减小。分散化战略除了能够抵御风险外,还可以通过各地子公司的经营信息,判断国际市场的不均衡性,从而采取措施在汇率发生变化后能够使公司处于更有利的地位。另一方面,要注意战略调整。具体来说指跨国公司根据对汇率的变化、市场走势的判断,在经营的各个方面进行调整,以适应变化的趋势,提供全球竞争地位。战略性调整涉及公司经营的各个方面,如本币贬值后,公司将扩大其生产额度来满足国内外消费者的需要,反之亦然。

(2)交易风险管理。首先,可以采用提前与延迟结算的方法进行交易风险的事前管理。如果判断准确,这两种方法都可在一定程度上为企业节约偿债所需要的本币资金,降低交易风险。同时,通过设置再开票中心,对没有业务联系的企业也可以进行资金融通,实现提前或延迟付款。但这些方法不一定绝对有效,因此企业在选取降低交易风险措施时,必须随时关注这些措施可能给企业带来哪些成本或损失以权衡利弊。其次,在交易风险的交易管理方面,利用远期外汇交易、外汇期权、借款与投资等方式保值,可以一定程度上消除外汇敞口,避免交易风险。

(3)折算风险管理。企业在国外的子公司通常使用所在国的货币来记账和编制会计报表。为了反映企业的整体状况,母公司需要将各个子公司的会计报表进行合并,编制合并财务报表。如果不是以历史汇率来折算,而是采用现行汇率或是报告期平均汇率来折算,报表项目的本币金额就会受到这一期间汇率波动的影响。防范折算风险的基本方法是套头交易,即根据会计受险程度,适当增加硬货币的资产和减少软货币的资产,同时减少硬货币的负债和增加软货币的负债。

2 跨国公司资金转移管理

国际转移价格有很多方面的原因,首先,强化管理控制。国际转移价格最初是作为国际企业对其海外公司的业绩评价和管理控制的手段。随着其规模的扩大,国际企业往往采用分权式管理。在海外设立的子公司和分公司成为责任中心,实行目标管理和预算控制制度。其次,优化资源配置。国际转移价格是优化资源配置的一种手段,尤其是当国际企业直接转移资金的渠道受到东道国的影响时,国际转移价格的优势体现得更加明显。再次,调节利润水平。国际企业为了实现其全球战略,可以利用转移价格的变化调高或调低各子公司的利润。子公司高价购入低价出售可以将利润调低,子公司高价出售低价购入可以将利润调高。最后,绕过政策限制。近年来,许多国家政府都加强了对外国企业在本国的经营活动以及外资流动的管理和控制,限制国际企业进行不利于本国利益的行为因为国际企业可以利用国际转移价格绕开这些限制。

转移价格的方法包括以下几个方面：

(1)以市价为基础的定价方法,指以外部市场价格作为企业内部转移定价基础的一种方法。采用这种方法就是将各子公司都视为独立经营的企业,所确定的转移价格基本上接近于正常的市场交易价格,但最后的内部销售价格要从市价中减去一定百分比的毛利。这是因为公司对外销售产品时会产生一些销售费用,而在国际企业内部销售时就会省去这些费用。以市价为基础的定价方法有利于发挥子公司的主观能动性,也有利于经营业绩的考评。

(2)以成本为基础的定价方法,指以供货企业的实际成本、标准成本或预算成本为基础,加上一定毛利来确定。这种方法在纵向一体化战略中常被采用。以成本为基础的定价方法克服了以市价为基础的定价方法很难找到公允价值的缺陷,但却缺乏灵活机动性,缺乏可比性,不利于提高效率。

(3)自主交易的定价方法,在自主交易的定价方法下,每个子公司都被认为是一个独立经营的企业,可以自主交易定价,总部基本上不予干预。这种方法有利于企业的分权化管理,使各子公司经理人员的权责相结合,也有利于企业管理当局对各子公司进行业绩考评和奖惩。但由于交易是自愿的,所以对子公司有利的价格可能对公司整体不利,不利于实现企业全球战略目标和整体利益最大化。

(4)双重定价方法,指企业当局对买方子公司的购入商品采取以完全成本为基础的定价方法,对卖方子公司的售出商品采取以市场价格为基础的定价方法,这种方法不会产生成本定价方法下的卖方子公司既作为成本中心又作为利润中心的矛盾,也不存在市价法下买方子公司不愿意内购的问题。

3 跨国公司税收管理

国际税收是指两个或两个以上国家的政府,在对跨国纳税人行使各自的征税权利时发生的国家之间税收分配关系。双重课税的根本原因在于有关国家采用不同的税收原则,或者在采用同一税收原则时具体的规定不同。税收管辖权是国家在税收领域的体现,可分为三类：居民税收管辖权,其原则是国家对其居民从境外取得的所有收入都有权征收所得税；公民税收管辖权,国家税收当局对本国居住在国内外的公民的全部所得予以征税；地域税收管辖权,其原则是国家有权对发生在本国境内的所得征税,而对来自国外的所得免税。如果一国按地域税收管辖权征税,另一国按居民税收管辖权征税,或两国对居民身份的定义不同,那么,国际企业的某些所得会遭受双重征税,这样就违背了公平原则,大大加重了纳税人的负担,阻碍国际经营的发展。

如果世界各国都使用统一的税收管辖权,就不会存在双重征税的现象。但这并不现实,因为各国的发展水平是不同的,若统一使用收入来源地的税收管辖权,发展中国家会积极的接受,因为引进外资和先进技术而实现的税收利益没有外流,但发达国家会抵制,因为他们失去了直接投资的税收利益。若统一行使居民管辖权,发达国家满意,因为他们的居民拥有来源于全世界的绝大部分收入,但很明显这损害了发展中国家的利益。因此,联合国经济合作与发展组织以及政府间的双边或多边协定提出了一系列的解决办法。

(1)免税法。免税法是指海外企业所取得的收入,只需在东道国交纳所得税,母国不再对这项收入征收所得税。根据免税的范围,可将其分为全部免税法和部分免税法。前者指居住国政府对本国居民在国外取得的并已在东道国征税的全部所得放弃征税权；后者指居住国政府对本国的居民在国外所得的免税只限于一般收入项目。

(2)抵免法。抵免法是指居民所在国允许本国居民纳税人在本国税法规定的限度内,用已在来源国缴纳的税款抵免应在居住国缴纳税款的一部分。

(3)扣税法。扣税法是指一国政府允许纳税人将其向外国政府缴纳的所得税款从应税所得中扣除,其余的按居住国税率计算征税。这种方法只能在一定程度上减轻重复征税,而不能从根本上消除重复征税。

4 结 论

综上所述,跨国公司财务管理是直接关系公司生存发展的重要问题,其独具的管理特点以及复杂的管理环境决定了跨国公司财务管理具有不同于其他普通公司的特殊性。由于经济全球化为市场竞争提供了有利的环境,跨国公司也从中受益匪浅。公司要围绕资金来源和财务环境变量,针对汇率风险、政治风险等不可避免的风险,做好财务规划和管理,这样才能保证资金的顺利周转和财务效益的增加,使公司实现资产利润最大化的经营目标。

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近几年在科学技术的带动下，经济有了很大程度的发展，知识经济作为一种十分新颖的模式也在不断的被推广。知识经济是把知识作为经济发展的基础，从而促进经济的快速发展，形成具有无限发展潜力的新型经济发展模式。在传统的经济发展模式中，绝大多数的企业，发展的依靠基本上是实质性的资源或者是能源，但是两者之间的发展模式完全不一样，知识经济依靠的是知识和技术来实现企业所追求的经济方面的目标。因此，就这两种模式来说，知识经济和现代经济发展的大趋势是一致的，此外，还十分符合我国目前所提倡的可持续发展的要求，因此，会在以后的发展当中被大力的推广。但是，我们可以知道，目前情况下，知识经济还是被发达国家所掌握，这些经济发达的国家向国外放出一些十分先进的技术或者是一些创新的知识，导致企业的投资逐渐趋向于无形化。因此，我们也要不断地加强知识经济发展模式的推广，在其中争得一份市场，那么那些想要转型成为新型能源公司的企业，就必须要抓住机会，转变企业内部的结构，将不符合企业发展的内容取消。

二、能源企业在知识经济背景下的会计和财务管理现状及趋势

1．能源企业相关的现状分析

能源企业的经济在之前的经济发展过程中一直都处在十分关键的位置，但是，在经济快速发展的过程中，大量的能源缺乏导致很多问题出现，比如说环境问题就是目前我国十分严重且比较重视的问题，就是由于能源的匮乏带来的。随着第三次科技革命的爆发，给人们带来了各种新的知识新技术，为人们的生产生活带来了极大的便利，所以传统的能源经济终究会慢慢的转换成为新兴的知识经济，最终成为经济发展的一个主要的模式。这种情况下，作为能源企业就不能不为所动了，他们首先就是对企业内部结构进行调整，特别要注重对会计和财务部门的调整。在知识经济的发展形势下，知识和技术是每个企业能在竞争中立于不败之地的资本，石油煤炭等资源已经不是根本的因素了，知识和技术在经济学上通常会被称之为“无形资产”，那么，作为能源型的企业，能否将经济发展的模式顺利转变，将是这些企业争夺无形资产的关键。作为能源企业的财务，所有的会计都是围绕着石油和煤炭等有形资产进行核算的，然后评估他们的开发以及可利用的价值。但是如果换做是知识经济的模式，那么即使是能源企业的会计，也将转变成为对开采及利用的技术等无形资产所开展的核算，详细的计算出能源企业能够从无形资产中获得经济利益，从而帮助能源企业尽快的完成经济发展模式的转型。能源企业中传统的会计已经十分落后，无法对无形资产作出全面的评估。目前新颖的知识经济形势下，作为能源型企业的会计部门在计量和评估无形资产的过程中，需要以重置成本作为会计核算的基础。就目前的知识以及技术发展的现状来看，能源型企业在会计核算时候大部分是注重的生产成本的核算，但是这种模式在如今的知识经济时代已经不能够真实的反映出企业财务的知识情况。

2．能源企业会计的未来走向

当社会的经济发展到一定程度的时候，就会出现一些对企业会计和财务部门相关的制度，时代的不断发展，也给会计制度带来了几次很大的变革，知识经济的出现使得会计面对的又是一次变革，关键是我们需要把那些先进的科学的管理理念引入到企业的财务管理中去中，这主要包括下面的几点：

首先，新的知识经济模式中，对于风险的评估是理财观念。而传统模式下的能源型企业主要针对的是物资和货币，在这些里面，还包含着对企业的整个发展战略的概括。知识经济的大环境下，经济全球化的程度在进一步的加深，每一个行业之间的联系也逐渐变得紧密起来，这就导致市场竞争处于白热化的状态。互联网的逐渐普及，导致一些更加新颖的方式融入到交易当中，这些新出现的交易方式并不是用来资金的借贷，而是转移因为经济发展出现问题变化时可能引起的价格风险，所以我们在转变会计和财务管理模式的时候，要求有关人员具有很强的风险意识，在这个时代大环境下，能源型企业财务管理的主要内容要转换成为对于风险的控制以及理财观念的普及。

第二，目前经济环境模式之下，要将竞争与合作二者之间辩证性的融合到一起。我国的经济发展体制在改革之后，市场经济的发展也变得更加迅速，跟之前的计划经济相比较，市场经济更加自由、更加灵活。所以能源企业要想在激烈的市场竞争中能够生存以及发展，就必须要研发出有价值的包含知识的高科技技术，这也对能源企业的会计和财务部门提出了更高的要求，要保证会计和财务部门具有与竞争对手一样的理财观念。随着信息化的快速发展，在科学技术不断发展等因素的影响下，能源企业逐渐的加深了和其他各行各业之间的交流和合作。所以能源企业中的会计和财务管理部门，需要不断学习，抓住发展机遇，迎接新的挑战，在激烈的市场竞争中，努力打造自己的特色，将自身与其他各行各业之间的关系有机的协调，尽量不要在财务方面出现很多不必要的麻烦，确保与各行各业之间处于一个友好的合作关系，尽量将各个方面的利益保持平衡。

第三，在知识经济下，人本化以及知识化的管理理念。人本化主要是指债、权和利三者的财务运行模式上，逐步建立起奖惩机制，对会计和财务管理部门中有突出表现的员工进行奖励，针对那些十分严重的错误的发生，特别是那些由于过错而带给公司十分严重后果的员工，要对其进行十分严厉的惩罚，确保奖惩分明。只有做到这些，才能充分调动起能源企业会计和财务部门工作人员的积极性和主管能动性，从而给企业带来更大的经济效益。另外，要实现能源企业与知识经济更好的结合，转变能源企业经济的发展模式，就要对企业中会计和财务部门的相关工作人员开展持续的培训计划，不断的提升他们的知识结构和知识储备。能源企业还可以选派资质比较优厚的员工去国外学习先进的知识化理财观念，再结合自身企业的实际情况，制定出符合自身发展的知识理财计划。

3．知识经济模式下能源企业会计和财务部门的发展前景

知识经济是经济全球化发展的一个大的方向，而且这种发展趋势是不可能改变的。所以，国内的一些能源企业要抓住机遇，及时转变自己的经济发展模式，，会计和财务部门也需要抓住机会进行改革，适应新经济的发展模式。会计和财务部门管理在知识经济的背景下，发展趋势是建立在以知识资本为重点的基础之上，传统的会计理念是把那些拥有实际物品或者是货币的人作为真正的服务对象，同时把这些人作为中心，把保障他们的利益作为出发点和宗旨，从而记录并反映企业发展的实际财务情况以及相关的经营成果，帮助那些投资者以及债权人进行管理和决策，保证出资者收益的最大化和债权人风险的最小化。事实上，在知识经济时代，以人才为资源的经济社会具有超常性，人类的创新能力将是推动社会经济发展的动力，会计和财务管理这两个方面也将向着全面化和多样化的方向发展，这就需要企业的会计和财务管理部门在当今不可逆转的发展模式中，把知识本身的价值为中心，全面反映和描述企业在知识经济时代下生产关系和面貌，从而进一步适应知识经济时代下的发展需求和社会需求。

三、结束语

如本文所讲的，目前情况下，知识经济的发展已经越来越快，在经济的发展模式中逐渐占据着主导地位，与之前的能源型经济相比较，知识经济更能够符合时展的潮流，同时也符合我国的基本国情。同时，国内的大部分的能源企业都需要及时的进行转型，那么要想将经济的发展模式进行快速的转变，就要把那些和现状相差很远的会计和财务部门进行改革，将更加新型更加先进的管理理念引入到会计和财务管理部门中去，为能源企业实现经济发展的转型提供强大的动力。同时，我们要督促相关的会计和财务管理人员要不断学习有关的法律法规，提高自己的知识储备量，只有管理人员的能力得到提高，才能更好的促进企业的转型，实现能源企业经济效益的最大化。

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随着我国经济体制改革的不断深化，现代企业制度的建立，所有者、经营者、劳动者主体利益的分离，逐步形成了以资本为纽带的企业集团。企业集团是由母公司和众多的子公司共同组成，母公司通过产权控制各个子公司，使其经营管理符合整个企业集团的经营目标，最终促进企业集团经济的增长。加强集团公司对子公司的财务控制和监督管理，建立卓有成效的财务管理与控制体系，是集团公司对子公司实施财务管理的核心内容。其中包括了四个方面的内容，即财务管理与控制体系、财务制度控制体系、财务目标控制体系、财务信息控制体系。本文通过分析集团公司对子公司进行财务管理与控制的实践过程中容易出现的财务管理与控制机制不健全，“多级法人”的出现导致资金流失等财务管理问题，建立和完善了集团公司对子公司的财务管理与控制机制，解决实践中出现的问题，从而使企业集团在优胜劣汰、激烈竞争的市场经济中保持企业集团的竞争优势，最终促进企业集团的迅猛发展。

一、集团公司对子公司的财务管理体制

企业集团是由母公司和众多的子公司共同组成的，母子公司虽各为独立经营、自负盈亏的法人实体，但母公司通过产权控制各子公司，使其经营管理符合整个企业集团的经营目标。企业集团是现代企业的高级组织形式之一，是以一个或若干个大型企业为核心，以资产、资本、产品、技术等作为联结纽带，由一批具有共同利益，并在某种程度上受核心企业影响的多个企业联合组成的一个稳定的多层次的经济组织。它一般是一个具有较强竞争力的跨所有制、跨地区、跨行业的法人联合实体，即通常所谓的“母子公司”管理体制。这种以资本为纽带的母子公司关系本着“投资――风险――收益”对等的原则，在激烈的市场竞争中得到了持续发展。

（一）财务管理与控制

企业集团是以产权关系为纽带，由众多企业法人共同组成的联合体。集团公司对子公司的财务管理与控制是基于母子公司间的产权和资本纽带关系，为实现企业集团整体利益的最大化，以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段而形成的若干要素的有机结合。它是企业集团公司财务管理与控制系统的核心，也是在出资者所有权及企业法人财产权基础上产生的。从机制角度分析，财务控制系统的目标是企业财务价值最大化，而不仅仅是传统意义上的控制一个企业的财务活动的合规性和有效性。集团公司对子公司的财务管理与控制应致力于将企业资源加以整合、优化，使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大，从而达到集团公司对其所属子公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标。

（二）财务管理体制

财务的管理与控制是企业经营管理的中心，加强对子公司财务控制和监督管理，建立卓有成效的财务管理与控制体系是集团公司对子公司实施财务管理的核心内容。有效的财务管理与控制体系可概括为四方面的内容：财务人员管理与控制体系；财务制度控制体系；财务目标控制体系和财务信息控制体系。

二、集团公司对子公司的财务管理与控制的现实问题

我国的企业集团处于逐步发展阶段，企业集团财务管理的最终目的是：获取利益，以满足企业竞争的需要，满足经营者业绩的需要，满足投资者回归的需要；防范风险，以降低“沉没成本”，保持企业可持续性发展。集团公司对子公司进行财务管理与控制的实践过程中容易出现财务管理治理机制不健全、“多级法人”等财务管理问题。这些问题的存在势必会影响企业集团财务管理目标的实现和集团经济的迅猛发展。

（一）集团公司对子公司财务管理的治理机制不健全

集团公司对子公司财务人员的财务行为要求不严格，致使子公司财务人员的行为很不规范，违规违法行为相当严重。2006年上半年，财政部组织进行了全国范围内的企业执行新《会计法》执法大检查，从检查结果来看，相当一部分企业财务活动不规范，财务管理水平较低。究其主要原因，笔者认为，目前我国大部分企业特别是企业集团的各子公司正处于传统企业向建立现代企业制度的转型时期，属于改革完善阶段，尚未真正建立适应市场经济要求的公司法人治理结构；同时也缺乏有效的约束和监督机制及相关的财务管理制度，致使财务人员执法和监督无标准、无法规、常常受制于领导个人意志的影响，出现了大量的诸如盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等违规违法行为，严重影响了企业的规范管理和效益的提高。相对来说，企业集团各子公司素质参差不齐的财会人员已不能适应市场经济及现代化管理的需要。因此，提高会计人员的综合素质就成为企业集团对子公司加强财务管理亟待解决的问题之一。

（二）企业集团对子公司缺乏统一的财务预算

集团公司中有的子公司虽有自己的财务预算，但没有与企业集团的全面财务预算相协调、相匹配，没有体现集团的整体战略目标。经过改制重组而产生的子公司，其经营者往往出于自身利益的考虑站在各自子公司的立场上去经营管理，追求其效益最大化，实现其经营业绩乃至个人利益。这样就架空了母公司对子公司的实际控制，使股东大会丧失了应有的权力，导致董事、操纵公司事务的局面出现。

（三）集团公司对子公司的财务管理中出现“多级法人”

“多级法人”的存在是导致资产大量流失的主要原因。具体地说有以下几方面：一是效益良好的孙公司没有向子公司分配股权收益或者分配比例非常少。二是子公司对外股权投资情况因地域不同而产生了明显不同的经济效益。三是子公司对经营效益不好的孙公司的资产处理持消极态度，有的经理为其他公司及其法人股东作担保。某公司负责人利用职务之便指使本公司或者控股公司为另一家民营公司做担保，这实际上已违反了《担保法》第60条的规定，但因法律没有明确，在现实中就无法对如何规避法律的行为进行惩罚。

三、完善对子公司财务管理与控制的措施

笔者认为，应通过认真地分析问题，寻找合法且合理的解决措施，从而进一步建立和完善财务管理机制，使各子公司局部利益与企业集团的全局利益协调一致，保证集团公司这一新型的企业模式在市场竞争中求得更大的发展。

（一）建立健全对子公司的财务监督管理机制

1.建立健全财务监督管理机制，完善财务管理规章与制度。子公司财务管理混乱的根本原因是管理不到位、监督不到位和规范不到位，其根源是缺乏有效的财务监督管理机制和完善严密的规章制度。要做到财务活动规范，确保会计信息的真实、完整及高质量，就必须从根本上、制度上提供有力的保障。因此，应建立健全集团公司对子公司的财务监督管理机制，完善企业的法人治理制度，真正做到依法理财，按章办事。对财务人员实行集中统一管理，不符合上岗资格的无证人员一律不得上岗，实行严格的资格审查和完备的人员备案制度。这样一方面可以帮助各子公司解决人员少、特别是优秀财务人员少的问题；另一方面也从根本上提高了各子公司财务人员的整体素质，同时从集团的整体利益方面考虑也有利于加强对各子公司的监控与管理，促进其真正提高财务管理水平。

2.建立完善各项考核指标体系。建立各项财务指标执行情况的评价体系，使考核和监督体系不断完善和科学化。

（二）建立全面预算管理制度

预算管理制度是国际通行的一种管理方法。一方面企业集团需要预算来进行控制，集团总部通过对分支机构及子公司的分项预算和总预算来明晰各自的权限空间和责任区域，细化落实集团总部的财务目标，对分支机构和子公司进行有效控制；另一方面预算更适合于企业集团。全面预算管理是一个系统工程，需要统筹规划、细心组织。预算的编制要以企业的方针、目标、利润为前提，采取自上而下、自下而上、上下结合的程序进行编制，并且预算的编制须有重点，不同的企业要根据自身情况选择重点。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法，实现了总部对分支机构及子公司整个生产经营活动的动态管理，具有较强的可操作性。在企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理效率，优化资源配置，而且有利于明确集团母公司及子公司各自的责权利，实现集团的整体战略目标。各子公司编制适合自己实际经营情况和与集团全面预算协调一致的财务预算，将使集团的全面预算落到实处、行到实处。集团公司应设置预算管理委员会，负责集团公司全面预算的编制、汇总、平衡、审定及组织实施与调整。在编制预算时，一般采用上下结合的方式。即：首先由集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其分解下发到各子公司；各子公司结合自身情况，编制各自的预算草案上报；最后由预算委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，经综合平衡后下发到各子公司予以执行。当然，在预算的执行过程中，必须采取有效的激励和约束机制，方能保证预算目标的真正落实。

（三）建立财务检查和内部审计制度

企业集团应设置内部审计机构，其主要职责为对集团董事会负责，对各子公司的经营行为和财务活动予以监督检查，保证各子公司财务活动的规范和会计信息的真实。同时，在年度末，集团公司应统一聘请外部的注册会计师对各子公司的财务会计报表予以审计，以加强外部监督的力度，促进各子公司依法经营、规范运作，提高其经济效益。审计在集团公司的治理结构中有着不可替代的作用，从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性考虑，集团公司还必须对子公司开展定期和不定期的财务收支审计工作。通过自查、重点抽查、全面检查及时发现存在的问题和漏洞，以便及时采取有效措施进行制止。财务检查和内部审计的结果都是集团公司对子公司考核奖惩的重要依据，是对经营者业绩考核的主要内容，也是集团公司一个有效的、重要的制约和监控手段。

（四）改革“多级法人制”模式

改造现行的“多级法人制”模式，严格控制子公司再投资行为。企业集团在当前所有权约束和监督弱化的同时，假如又形成资产运营链过长的问题，则产权一体化造成的道德风险问题就会更加严重。西方市场经济国家的企业集团发展就不存在这种“子子孙孙无穷尽”的现象。西方国家集团公司对其子公司的投资行为有着严格的控制和审查制度，而有些集团公司其实禁止了子公司的再投资权，把投资权直接收回到企业集团最高层，专门成立了一个投资战略部，统一对投资项目进行调研、分析、论证并提出完整的投资报告书供决策层参考，然后再实施。国外的这些先进、科学的投资管理体制值得我国借鉴。但是还应该考虑到我国企业管理人员的素质、管理理念、行政思维习惯、过分强调服从需要及缺乏民主思维等因素。这些软因素是和外国迥然不同的，而且也是非常重要的因素，且是不可以照搬替代的，所以，应完善企业集团组织机构来进行财务集中控制。企业集团要进行财务集中控制，首先必须要有组织机构上的保证，对此，一种可行的办法是在集团总部董事会下面分设各类委员会如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等，采取兼职制度，吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员，由母公司法定代表人担任主任委员。董事会将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会，并授权做出决策。这样，在保证集团总部权威的同时，也保持了公司总部与分支机构及子公司之间有效的信息沟通。通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加合理、科学；而且，由于分支机构及子公司的负责人本身参与了决策过程，了解决策的意义，可以有效地保证集团总部的决策在分支机构及子公司的贯彻和落实，以实现企业集团的财务集中控制目标。为此，集团内部应该制订出一套完整的、规范的担保制度来约束子公司一支笔担保的行为，监控、处罚措施应有同等效力且要细分化。

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一、国有投资公司介绍

我国国有投资公司是由政府全额出资的， 国家给国有投资公司划拨预算内固定资产项目补助资金、国债补助资金。然后交付给项目完工的企业。其核心目的是贯彻政府公共职能，本质上也是一种特殊的国有企业。主要从事基础设施、基础产业和部分支柱产业投资。

二、目前国有投资公司财务管理模式存在的问题

（一）目前国有投资公司几种财务模式

1.集权制管理模式。集权管理模式是指母公司对各项财务决策以及经营管理决策集中控制，并做出决策，子公司不能自行设置专门的财务决策管理机制，需与母公司高度一致，严格执行母公司的财务决策，虽然这样的管理模式对于国有投资公司来说，有着低成本、高效率的优点。但是，另一方面，也导致整个企业承担的风险也比较高。各子公司对应的市场各有不同，应对策略自然也有差异，但是母公司的决策是一个统一的整体，不能充分考虑到各地区之间的差异。即便在资源配置和战略协调方面很有优势，但这样对于某些子公司来说相当于是一个失误的决策，从而破坏公司整体发展，甚至是使公司走向衰亡。

2.集权与分权结合的财务管理模式。集权与分权结合模式是指在集权财务管理模式的基础上，集团统一制定管理制度和职责，同时个子分公司根据自身的特点，以集团的管理制度和职责为基础，再自行制定一套的个性化管理机制，使得财务权限和收益分配方法更加明确，这样一来，各子公司才能充分利用当地区的资源优势，加大发展步伐，从根本上充分调动了子公司的生产经营积极性。好的财务管理机制是有一个范围的，合适的集分权相结合可以让母公司充分发挥财务的调控职能，并且激发子公司的生产积极性与创造性。然而通常存在母公司极端集权和子公司相互抵制的弊病，导致分权的极端化，子公司为了过度追求经济利益也不顾母公司的制度制约，完全按照自己的管理模式运营，使得企业整体利益造成严重破坏。

（二）存在的问题

1.企业内部管理机制薄弱，缺乏监督。固有的国企老问题，机制老旧，不按照规章制度进行管理。个别财务人员无责任心，导致公司账务不明确、不合理等，甚至有的国有投资公司仍然有管理层贪污、公款吃喝、发放大额奖金等现象。

2.财务软件问题。首先，现有的国内的财务管理软件功能单一，无法解决深层的复杂的财务问题，企业的需求与软件制造方断层。其次，现在的财务管理软件的功能主要是企业财务核算，而不能做到财务分析、决策等功能。最后，现有的财务软件安全问题仍然是一大困扰，对内审核机制总有钻空子的漏洞，且财务管理员权限过高，存在潜在危险；对外因现在财务系统网络化的不断深入，网络安全的问题日渐突出，对企业安全造成严重威胁。

3.资金使用效率低。很多国有投资公司现在重投资轻管理、重融资轻效率，导致资金使用效率低下。因国有投资公司的投资项目对企业来说，不能将资金按照盈利分配，这使得很大一部分融资长期沉淀在银行里，大量资金闲置，缺乏良好的资产管理。同时，不重视项目的投资控制、应收款沉淀等问题时有发生，严重影响国家基础建设的步伐，还造成严重资金损失。

4.会计基础工作不规范，人员素质偏低。国有投资公司财务管理虽然配备了专职财务会计人员，但是从业人员综合素质不高，在职业素养以及专业技能等方面相对处于较低水平。财务管理人员的财务会计知识和工程管理知识欠缺直接影响着公司的财务管理工作，制约公司的发展，甚至有部分投资公司财会人员由别的部门主管兼任，不能投入充足的精力来进行财务管理工作。当前国有企业当中，不少财务人员不思进取，会计基础工作不够规范，造成账务长期不符，其工作技能与效率难以适应企业发展的需求，制约了投资公司的财务管理。

三、关于优化国有投资公司财务管理模式的策略

（一）完善企业财务制度

首先，实行全面预算的管理。所有项目施行都必须先保证预算。企业需加强其财务预算管理与控制能力，确保预算的顺利进行。项目施行过程中随时监察计算，保证能够随时调整预算。从―定程度上控制项目单位的财务风险。其次，建立重大财务的事项报告制度。公司必须适当的把控项目财务管理工作。不能太严格，也不能太宽松。适当的授予项目单位的经营自主权就能够充分调动他们的主观能动性。再者，审计工作不能放松，必须对内部、以及项目单位都进行季度、年度的决算审计，保证资金不乱拨乱用，项目落实到位。最后，一个好的企业不能没有好的激励约束体制的，因此企业需奖罚公正，通过激励约束，提高项目单位的积极性，并制衡某些滥用权力现象。

（二）加强参股公司的财务管控力度

国有参股企业中国有资产需执行立法管理，以保证合法化和法制化。并建立奖惩制度。另外，每年要对国有参股公司进行资产定期清查。产权转让行为必须规范、公开、公平执行。对交易行使统一管理，确保产权交易的规范化、合理性和权威性。

（三）对财务软件发展提出的建议

1.需提升专业财务软件的功能模块，使其更加专业化、人型化。在原有的财务管理功能基础上，着重提升会计核算功能，细化功能模块，这样企业就可以根据自身的个性化需求来制定相应的模块。这样一来，企业财务管理将更加简便、有效。加上互联网化应用，财务管理软件就能将财务数据顺畅传递，企业资金流动更加便利，快捷。

2.加强财务软件管理功能。随着技术的迅速发展，财务软件的功能要求也日渐变高。目前的财务管理软件提供的功能仍然是一些基础的，尚不能对企业分析和决策起到支撑功能。因此改进财务软件，使其智能化已是现如今财务管理软件发展的必然趋势。智能化财务管理软件可以精准的分析和判断财务数据并输出。企业管理人员可据此发掘出缺陷，同时找到更加适合的发展方向。

3.提高财务软件的安全性。财务软件的安全性对企业来说至关重要。因此，对现有的财务软件存在的安全漏洞，必须及时完善。设置更加优化的防火墙，防范外界非法侵入；财务软件的加密功能要再进行加强，超级管理员必须有相关的制约，并严格审核财务人员的权限，严禁其访问非本职工作的模块。

（四）加强财务人员管理

财务人员对于企业的财务管理至关重要，财务人员必须具备良好的职业素养以及夯实的专业基础。这样才能够满足国有投资公司的财务管理需要，从而让合作企业更加信任投资公司。国有投资公司需从以下方面加强财务人员的管理：

1.财务人员招聘。招聘财务人员必须严格筛选，保证其有良好的职业素养，有正直、诚实、有责任心的品格，丰富专业知识也必须具备。

2.定期财务培训制度。随着经济和科学技术的不断进步，财务人员也必须与时俱进，学习最新的财务管理能力，这样才能具备较高的财务前瞻性。因此，为尽快适应这种变化，企业财务人员必须定期派财务人员学习知识，与时俱进，不断提高自我，完善自我。

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关键词：物业公司；会计核算；财务管理；问题；对策

在我国经济整体快速发展的前提下，各行各业都展现出了很好的发展势头，物业管理虽然是出现较晚的一个行业，发展的时间也不长，还处于初级阶段，但是其未来的前景以及现在发展的形势都呈现一种很好的趋势。在激烈的市场竞争中，物业管理行业也凸显着自身的特征。对于物业公司来说，会计核算和财务管理对于公司财务系统的管理以及公司整体的发展具有重要的作用。

1.物业公司财务管理的特点

1.1综合性

物业管理，就是一些专门的人员和机构，受物业主的委托，依照相应的法律法规，利用经济手段，对已经开始试用的房屋建筑或者相关的配套设施进行管理。物业公司与其他相关的服务行业不同，它提供的服务是全天候无间断的，而且服务的范围也非常的广。在现代化水平不断提高的前提下，物业公司的管理也得到了很大的提高，数字化及智能化的程度越来越高，管理呈现综合性的发展势头。

1.2设计企业的多个方面

物业公司的财务管理和公共服务是群体性的，而且在其运作过程中必须有资金的支持，因为物业公司提供的服务与其他行业不同，员工的工资、相关设施的维护及维修等都需要资金的支持来完成，如果失去了资金方面的支持的话，物业公司很难维持他们的服务，很多活动都不能继续开展下去。物业公司的财务管理也涉及到很多的方面，而财务的管理又对物业公司的服务有深刻的影响，因此，物业公司必须做好财务管理工作，合理地使资金得到分配，使各个部门所占的资金比例都得到很好的优化。

2.物业公司在会计核算及财务管理方面存在的问题

2.1会计核算、财务管理处于初级阶段

一个企业的发展离不开财务的管理，财务管理的好坏也直接影响着企业的正常发展。对于物业公司而言，它在我国出现的时间并不长，而且物业管理是一个新的行业，整体还处于初级阶段，在财务管理方面，也存在着欠缺，体系尚不完善。

2.2会计核算和财务管理出现的问题

物业公司在市场竞争中主要还是为了提高自己的服务，增强竞争力，获得更多的经济效益。随着物业公司的不断发展，企业的规模和服务水平都上升了一个水平，因此，更加注重财务的管理，有一些物业公司在财务方面的投入已经逐渐增加，但是财务管理过程中还是存在着一些问题。

2.2.1会计管理基础工作较弱

在建账时，没有按照实际的花销进行及时的建账，账目分类工作也没有做到位。会计核算的相关资料不完善，而且遇到很多打白条的情况，给会计核算带来了困难，还有一部分相关的合同没有签订。在会计科目的划分方面也存在问题，比如资本性的支出和收益性的支出并没有很明确的区分开来。这些现象说明，在会计核算过程中还缺乏规范，这不利于核算的顺利进行。

2.2.2缺乏管理资金力度

在物业管理中，面临的最普遍的问题就是资金不充足，资金的来源和数量是有限的，而且一般因为物业公司的规模并不大，不能从银行获得贷款，所以可以支配的资金并不多。

2.2.3成本核算的方式比较单一

公司一般采取的成本核算方法是公司的财务部门进行集中的核算，对于一些明细的科目到二级，职能部门一般不进行成本核算。物业公司的服务范围广，提供的服务类型也比较多，因此在成本核算的时候，必须要进行精细化的管理，按照明细来对账进行分类，以使企业得到更好的管理。

2.2.4会计核算体系缺乏统一性

物业公司在会计核算方面发展的时间不长，因此管理也缺乏统一性，在会计核算工作方面的经验也不是很丰富，由于物业公司自身的工作特点，在对其财务进行核算的时候，一般是有会计制度的，目前来看，会计制度比较宽松，因此，物业公司要想提高自身的管理水平，使公司更快的发展，就要完善会计制度，建立核算体系。

3.物业公司进行会计核算及财务管理的对策

3.1完善会计基础管理的工作

结合国家颁布的相关文件进行建账，对会计人员加强培训，提高会计人员的业务素质；建立会计管理制度并严格执行；在公司内部建立会计监督体系，发挥会计监督的功能，对原始凭证加强审核及稽核，确保会计信息的质量。

3.2进行财务分析

物业公司经济收益来源如下：一是公司在向客户提供相关的服务之后收取一定的费用；二是公司实行多种经营方式，进行多元化投资，获得部分经济效益。物业公司要想扩大发展，确保财务管理的正常进行，必须及时地向客户提供一定的信息，这就要求物业公司调查公司的财务情况，了解在特定的阶段内公司的负债及资产状况，对企业运营风险进行准确判断。

3.3进行资金管理

资金管理主要表现在以下几个方面：首先，提升资金运作的水平，增加公司的收入；其次，对资金进行跟踪管理，强化资金的使用及调度工作，实现专款专用，避免出现挪用和占用资金的情况；再次，对于应收账款，需要增加催收的力度，减少应付款的比例，促进货款回笼，减少存货所占的比例，强化存货管理。

4.结语

在市场经济条件下，物业公司需要提升自身的竞争力，促进自身的发展。物业公司需要认识到自身存在的问题，明晰部门的责任，在资金运作方面做好规划及计划，健全财务管理制度，认识到财务管理的重要性，采取措施促进企业的发展。（作者单位：深圳华联物业集团杭州分公司）

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关键词：物业公司；会计核算；财务管理

物业公司是一类庞大的服务组织，其工作范围有会计核算和财务管理。物业公司工作的开展一定要围绕这两方面，如此，才能保证企业资金良好运转，提升企业资金的管理及服务水平，营造良好的内部发展空间，推动企业更好地发展。

一、物业公司会计核算和财务管理的内容

物业公司会计核算的内容包含代管基金的核算、物业公司的营业收入核算、物业公司成本费用核算、代收款项核算。代管基金指的是物业公司代为管理物业产权人、使用人房屋使用中公共部分的共用设施维修基金与维修基金。物业公司的营业收入是在物业经营活动和事物管理中获得的多项收入，由主营业务与其他业务的收入构成。物业公司成本费用核算以权责发生制的形式，依照期间费用、营业成本来核算。物业公司要把“代收款项”设置在“其他应付款”的科目下，用来核算企业代收代付水电费及其他代收代付款项。

财务管理是指物业公司为了规划及控制资金运转而实施的管理，以筹集资金为重点，以实现最小化的资本成本。财务管理不只是筹集资金，而且还要进行内部控制，管理资金使用。物业财务管理人员一定要依照公司管理及服务需求，不仅按照公司管理与服务的需要，规划筹资的范围和时间，保障公司活动的顺利进行，按照各筹资方案应支付的筹资成本和担负的筹资风险，采用合理的筹资方案。这是物业公司需要承担的筹资管理任务。

二、物业公司的会计核算及财务管理的方法

（一）细化财务管理

第一重视管理成本费用，会计处理成本费用时，实现核算级次多元化，丰富核算项目，物业公司产生的所有成本费用一定明确标定有关部门及涉及业务，审核成本费用时，一定要规范化和严格化，多等级批次，尽一切努力确保会计账目成本信息功能的多样化。此外，搞好资金流动匹配公司业务工作，准确核算所有项目中的资金成本，保障核算信息的实用性及科学性，为物业公司的决策制定提供优质的服务。

第二，利润中心的设立要考虑物业公司的实际状况，细化所属小区为业务单元，对各业务单元，建立利润中心。不仅如此，完善科目设置，排序待使用的会计科目，突出科目管理分类与秩序的地位。利润中心的建立可以清晰反映各小区收入、成本费用、现金流量。

第三，加强资金管理力度。先要加强资金运转水平，实时追踪管理，将资金消耗降至最低，形成资金的合理化使用；其次，压缩应付款的范围，推进资金回笼，保持高水平的存货管理。物业公司一定要重视回避财务分散及风险，如向业主收取相应的代缴费押金，还可以增强保险力度，控制索赔风险于合理范围。再者，在物业公司内部推广执行坏账准备金制度，把计提的坏账准备归入管理费用中。如此，其不仅强化了公司的风险意识，而且也提高了抗风险能力。采取以上措施后，物业公司可以在极短的时间内缓解资金占用的压力，推进资金周转进度，不断缩小资金成本。

（二）准确规划应税项目，确保申报纳税无误

物业公司内部的许多人员不了解物业服务企业所有者权益与物业所有权权益有何不同，不清楚企业的服务中心和业主委员会处于一种什么样的关系，甚至对一些概念，如应税与非应税项目的划分不甚了解，如此，会计核算混乱丛生，出现了纳税申报作假，侵犯了业益物业服务企业征得物业服务企业和业主委员会的同意，由业主大会表决通过，才能收取相应的每年的物业服务费，物业服务企业在物业管理成本的基础上，添加明确的成本佣金率，通过计算得到物业服务企业的经营收入，从业主收取的物业服务收费中收取金额[2]。所以，便产生了两个概念：业主委员会的收支结余与服务中心的经营利润。物业服务企业收取业主的物业服务收费与实际收取的物业服务费的差值即为业主委员会的收支结余，同时包括业主委员为了管理所管公共辖区的事务产生分散费用的余额。物业服务企业实际收取的物业服务费和物业服务成本、费用等的差值即为服务中心的经营利润。前者主要来自业益，后者来自物业服务企业所有者权益，后者盈余是交纳企业需要支付的税费。此外，按照税法相关要求，暂为保管、使用公共维修金、代替收取和支付的装修押金，无需支付营业税与附加税。

三、结束语

总之，物业公司会计核算及财务管理要研究的内容还有很多，诸如，其工作中存在的问题，这都是今后需要重点研讨的对象，为此，本出如上阐述的同时，也希望和物业公司会计核算及财务管理有关的研究取得突破进展。事实上，物业公司会计核算及财务管理中的方法还有很多，如完善基础会计工作，构建二级核算与管理制度等都是很好的方法，作为一名物业公司财务人员，一定要切实提升自身业务水平，不断更新观念及知识，更好地投入物业公司会计核算及财务管理工作中。

参考文献：

[1]王仕琪.物业公司财务管理及会计核算问题探讨[J].现代经济信息，2015（06）： 275-276.