企业税务筹划的对策精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇企业税务筹划的对策，期待它们能激发您的灵感。

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1.企业税务筹划中存在的目标风险 

税务筹划所要达到的目标：最小化的税负、最大化的税后利润和最大化的企业价值。如果企业把最小化的税负作为税务筹划的目标，就有可能造成片面性的企业税务决策。因为很多情况下企业税务筹划制定的方案是针对特定的经营项目，当同时存在若干个方案可供选择时，如果仅以最小化的税负为标准，造成的结果是：企业投入的成本的上升或者获得的利润减少。最主要的是各种筹划方案的风险在这种税务筹划目标并没有得到考虑，而当前企业竞争激烈的形势下，风险的控制是企业经营首要要考虑的因素。因此，最小化的税负目标在税务筹划中可能会给企业带来一些风险。 

2.企业税务筹划方案中存在的风险 

随着经济的发展各国都在频繁的调整宏观经济的税收政策和制度，同时企业的外部经营环境也在发生着很大的改变。如果企业在制定税务筹划的方案时缺乏一定的灵活性，当企业的投资、经营和筹资活动不适应新的政策和制度时，企业原先的税务筹划方案就会给企业带来风险。因为税务筹划方案就是根据政策的特殊性而制定的，无论是特定的经活动发生了变化还是这些特殊性的政策发生了变化，这都会导致税务筹划方案的预期结果和最终结果产生一定的偏差，就会导致筹划失败的风险。 

3.企业激进扩张中存在的风险 

国家每年都会出台一些政策是为了我国经济的发展和转型，进而给我国企业的发展和转型提供良好的条件。但有一些企业在扩张中过于盲目，造成了许多的税务筹划风险，主要表现在以下几点：第一，由税务战略的缺乏而遭受的风险。当企业对异地环境不了解的情况下进行扩张，不熟悉异地的税收政策和税收制度，进而就不能够制定出比较合理的税务筹划战略计划，因此，这样的扩张企业不能形成良好的整体效益，可能加大企业扩张失败的风险。第二，由异地法律税收政策差异造成的风险。当企业在异地进行扩张时，异地的税收政策和制度、法律和本地区的税收政策和制度、法律存在一定的差异，若税收筹划人员对异地的税收政策、法律不了解或着错误的理解或着任然按照本地区的税收政策进行筹划，就会导致筹划方案无法再异地实施进而造成各种各样的损失，极有可能承担法律责任的风险。 

4.企业税务筹划系统性风险 

由于企业的不断发展和转型，部分业务将被放弃，同时会对原有的一些业务进行重组或者会新增一些业务。此时，企业的税务筹划人员在进行税务筹划时就需要从整体上对各个业务进行仔细的考虑，以期获得最大的经济效益。如果税务筹划人员没有从企业的整体上考虑，而只是对个别业务进行适当的筹划，这种税务筹划在局部上可能是最优的但在整体上达不到最优的效果，还会对其他业务可能产生不利影响。如果企业的某两种业务在同一税收筹划政策上存在一定的冲突，此时只考虑其中一种业务就有可能对另一种业务的税收就会产生不利影响。因此，只考虑单个业务税务筹划很可能会对企业的整体优势造成不良的影响。 

二、减少企业税务筹划风险防控的一些对策 

1.制定良好的税务筹划战略 

企业对总体发展目标的谋划的方法是企业战略，它一定程度上决定企业的未来发展方向和兴衰。把税务筹划作为一个分战略纳入到企业的发展战略中，就可以使企业的财务目标和企业的发展战略目标保持一致，并在一定程度上服从于企业发展战略。这样做的好处就是我们就可以站在企业的整体高度来制定税务筹划战略，将各项业务纳入到统筹范围内，从而就很好的避免了由于仅仅考虑局部业务而损害企业的整体效益。 

2.树立正确的税务筹划目标 

企业目标应包括以下几点：最小化的纳税成本、资本的时间价值和维护利益相关者的利益。企业最小化的纳税成本是相对的，而不是绝对的。有的情况我们完全可以牺牲一定额度的短期纳税成本来维护企业的长期利益。其次，企业在制定税务筹划时应尽可能的将纳税的时间向后推移，根据货币时间价值改变，之后的同等的货币价值是小于现在货币价值，其差额随着时间的延长而加大，这样做的优点就是可将企业现在的投资作为无偿融资，进而在危机时段帮助企业顺利度过难关。最后，我们从契约方面来看，利益相关者中的一个集合就是企业，如果企业在制定税务筹划时能够考虑利益相关者的利益，那么就很容易实现纳税共赢，从而为企业的发展壮大创造一个良好的环境和条件，同时企业的价值也在无形中得到一定的增加，企业在不断的发展和转型中得到很大的帮助。 

3.增加税务筹划灵活性 

税务筹划的灵活性就是要求税务筹划方案在具体的实施过程中随着外部环境的变化而做适当的调整。增加税务筹划的灵活性首先应做到企业应国家的宏观经济政策来制定税务筹划方案，不同时期国家可能有不同的宏观经济政策，企业的税务筹划者只有顺应国家的宏观经济政策，才能最大化的获得税务筹划的效益。 

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关键词：企业 税务筹划 风险 防范对策

Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.

Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures

中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

改革开放以后，我国经济取得了跨越式的发展，在国内有利的经济环境中，企业数量激增并得到了一定的发展，但与此同时要面临的问题也出现了，随着企业受益的增加，伴随而来的是税收的增加，给企业的发展带来了负担。减轻企业税收负担是提高企业竞争力的一个重要手段。

近几年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的关注与重视，但企业却忽略了一点，那就是其中存在的风险，会造成一些活动收益甚微甚至失败。本文是浅析企业税务筹划中面临的风险与防范对策。

一.新时期企业税务筹划的重要意义

1.企业税务筹划

税收筹划是一种事前行为，如果筹划的方法不当，风险就会增加。何为税收筹划？税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案达到减少税收的目的，从而减轻负担，提高企业效益。因此，税收筹划就成为企业的不二之选。近几年来，税收筹划在我国所受到的重视度逐年增加，呈现出了一个快速发展的态势。

2企业税务筹划的重要意义

随着我国对外开放的深入，社会主义市场经济的迅速发展，企业税务筹划更为受到企业的关注，对于企业具有重要意义。

（1）有利于更好地实施和完善税收法规

企业税务筹划有利于更好地实施和完善税收法规。纳税筹划人会从最大利益的角度出发，对最新的相关的税收政策的出台随时密切的关注，从而趋利避害。这在客观上，纳税筹划起到了更好的贯彻税收法律法规的作用。令一方面，企业税收筹划能够及时发现税收政策中不成熟的地方，能弥补其不足，对税收法规的健全有着促进作用。

（2）是国家长远利益实现的保证

企业纳税筹划，是通过研究税法达到合法纳税，不缴“冤枉税”的目的，是对税法的顺从。因此，企业纳税筹划的进行，不但不会损害国家利益，反而会在全社会下引起人们重视，逐步树立法律权威，调高人们的法律意识，从而推动社会的进步，是国家长远利益实现的保证。

（3）有利于保证纳税人的利益

企业纳税筹划的进行，可以使企业通过对税法的研究，合理合法纳税，最大程度上的减少税收支出，从而维护企业的经济利益。

（4）节约税收成本

企业纳税筹划的进行，可以为企业节约税收成本，为企业发展创造有利条件。纳税筹划在法律上具有合法性，同时也得到了舆论支持，在其进行中，为企业节约了成本，维护了企业利益，从而推动我国经济的发展。

二．企业税务筹划面临的风险

企业税务筹划虽然具有重要的意义，但其仍存在着不小的风险。

1.税收政策变动的风险

税务筹划的依据是现有的法律文献，这时其实施的基础。但由于国家对税收政策进行改革，因此其具有不确定性。当相关的政策放生变化时，就可能会导致原有筹划方案的失败，这就是所谓的税收政策变动的风险。在市场经济下，国家为了发展经济，会不断完善税收政策，使税收政策随着经济形势的发展不断适应经济社会的需要，因此变动不定，存在税收政策变动的风险。

2.忽视税务筹划成本风险

企业进行税务筹划的目的就是为了减少税收支出，最大程度上维护自身的利益。在进行税务筹划时，若不考虑投入的多少，就会形成税务筹划成本风险，得不偿失。

这个风险是企业比较常见，但也是最容易忽视的。税务筹划在给纳税人带来收益的同时，也需要企业对其成本的投入。成本是由直接成本，风险成本，机会成本三部分组成。企业在进行税务筹划时要正确计算成本，将成本规范在合理范围内，不可忽视税务筹划成本风险。

3.片面性风险

片面性风险存在的原因是企业在进行税务筹划时没有从全局进行综合的考量。片面孤立的对待税务筹划，会引起企业的理解误差，造成企业违法的缴税行为。我国的税收政策具有较强的时效性，若企业在进行税务筹划时片面的掌握其中的法律知识，片面看待问题，就会增加企业税务筹划失败的可能性。

4.税务筹划方案不严谨，基础不稳的风险

企业内部的相关管理决策的人员的对税务筹划方案的认知度，管理水平，综合能力等影响着税务筹划方案的基础和严谨度。当前，税务筹划方案存在基础不稳，筹划方案不严谨的风险，是因为企业在进行税务筹划时对某些方面所下的工作力度不够，导致相关环节出现问题，存在风险，不利于企业税务筹划的成功实施。

5.税务行政执法偏差风险

在企业税务筹划中存在着税务行政执法偏差的风险。由于一些执法机关和纳税人在对税务筹划有着不同的理解和解读，所以导致两者在观念上和行为上产生冲突，不利于税务筹划的进行，形成了障碍，增加了其失败的可能性。

三．企业税务筹划中的防范对策

在明确企业税务筹划中的种种风险后，当务之急就是做出正确的决策，以下就是企业税务筹划中的防范对策。

1.密切关注税收政策的变化

在市场经济下，税收政策会随着时代的发展而不断变化，从而顺应时展。因此应密切关注税收政策的变化，为税务筹划提供及时有效的法律依据，促进税务筹划的进行。

2.合理规划成本

在进行企业税务筹划时，应合理规划成本，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益的最大化。

3.提高企业相关工作人员整体素质

在进行企业税务策划时，相关的企业工作人员的能力素质对其有着不小的影响。因此应提高相关工作人员的整体素质，业绩水平。

4.减少税务行政执法的偏差

在企业税务筹划时，应增加纳税人与相关执法部门的沟通与交流，达成共识，减少对税务筹划在观念上和理解上的偏差，从而减少税务行政执法的偏差。

5.打牢税务筹划基础，严谨方案

“基础不牢，地动山摇”。税务筹划的基础不牢，谈何以后的方案的实施？，因此应打牢基础，并对方案严加把关，使其更加规范化严谨化。

总结：

随着我国经济的不断发展，企业数量的激增，企业所得税成为了国家财政收入的重要来源。因此企业近几年来多加关注税务筹划，正确对待其风险并采取有效防范措施应对，做到合理缴税，最大程度保障了自身利益，促进企业自身实现可持续经济发展的同时，也推动了国家社会的进步。

参考文献：

[1]企业税收筹划风险探讨[J]乔为刚,合作经济与科技2009（02）

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关键词：环保政策 印染企业 税务 筹划

一、环保政策对印染企业税务筹划产生的负面影响

（一）企业缺乏正确的税务筹划意识

国家相继出台系列环保政策后，江浙地区的印染企业并未对环保政策税务影响引起足够的重视。印染企业作为江浙地区改革开放前的传统产业，已被列入重污染行业，其发展的黄金时期早已逝去，在当下全球环保的意识大潮流之下，它的发展注定受到国家经济增速放缓、产业结构调整、环保政策等的影响。印染企业因为缺乏相关税务筹划的意识，在其实际生产经营中，企业各部门不了解不熟悉相关环保政策，造成企业的纳税成本大大提高，严重影响企业的节税节流节能工作以及企业经济效益的提高。

（二）企业税务内控制度不健全，环保税务法律法规不熟悉

由于缺乏健全的相关的印染企业税务内控制度，对企业节能减排降低环境污染作为造成阻碍。目前我国在印染税务方面并没有建立起完善的法律机制，特别是环保政策税收机制还不健全，这些体现在以下两方面，其一是现在与环境保护有关系的税收都只是简单的分散在其他税种当中，诸如消费税、资源税、城市维护建设税等等，对深受环保政策关注的印染企业没有特别性的针对性相关税种，即相对专业的税种还没有建立；二是与环保相关的各税收政策之间的关联性不强，两者并没有形成共同的作用，不利于促进相关环保企业的发展，也不利于加速印染企业的转型与升级。当下，相关的税收法律法规都是停留在暂行办法，法律层次低下，难以树立其威严以及维持其稳定。

（三）企业缺乏专业的税务筹划人，并未设置专业岗位，未能及时与相关部门进行沟通协调

税务筹划是一个系统性、全面性、专业性的工作，筹划人员需要掌握较为综合的学科知识，尤其是在新的环保政策之下，印染企业的税务筹划就更需要专业性人才。在印染企业的税务筹划工作中，只有熟练掌握相关环保政策与相关税收法律法规，了解国家税务机关的真实目的，才能游刃有余的开展经营管理工作，给企业第二次创利。

（四）企业经营效益中税务成本比重增加

随着环保机制的深化与环保政策的深入扩大，江浙地区的印染企业越来越会受到严重的冲击，尤其是在环保方面的税务成本将会扩大。税务筹划的基本特征的表现就是合法性、事先性、时效性等，特别是印染企业之前并没有在新的环保政策下对税务进行筹划的经验，某些生产环节因为不熟悉环保政策相关的要求，造成此环节没有必要的税费。如今环保政策出台更新较快，印染企业只有及时了解熟悉新的环保政策并针对性对本企业进行税务内控制度优化，才能有效的降低企业税务成本。

二、环保政策对印染企业在税务方面的对策分析

（一）企业节税成本最大化

以纳税成本最小化作为企业财税管理的基础目标，认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本节流展开，企业进行税务筹划的动机与根本目的是为了节税省钱，即取得纳税成本最小化。 节税筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资、融资、投资、生产经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得纳税成本最优化 。 企业税务筹划的目标在于实现企业生产管理结构的最优化，也就是管理机制最优化。企业的各种税务筹划活动与各种生产管理环节因素的影响，都是围绕企业生产管理结构最优进行的。纳税成本最小化实质上也是为了增强企业赢利能力，获取企业收益最大这一目标。

（二）企业税务筹划应与企业设备更新、技术创新相结合

随着环保政策的深入，印染企业只有更新改善自身的生产设备，提升相应的印染技术，才能生存不被淘汰，随之其相关的税务筹划也需要随机应变。比如技术创新需要进行技术研发，技术研发需要设备淘汰更换更新，企业固定资产就需要进行加速折旧。新企业所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步、产品更新换代较快等原因需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法，从税收的角度看比直线法多增加当年的成本，即多抵减当期企业应纳税所得额。由于货币有时间价值，相当于税务部门给企业让渡了一笔无息贷款。

（三）企业需树立税务筹划风险防范意识

印染企业有必要建立健全和完善企业的内控制度，加强企业财税部门与其他部门之间的有效衔接，处理好生产管理过程中的各个涉税环节，避免管理漏洞，严防税务风险。企业财税部门需熟练掌握国家税收法律法规，深入研究国家相关环境保护法律法规，逐步建立完善税务风险内控机制，结合国家的经济情况、行业发展环境以及企业自身的生产经营情况等，把各方面有机结合起来，对本企业税务风险进行识别与评估，对符合本企业经济效益的筹划方案进行合理应变。

三、结束语

印染企业由于其行业性的特点，决定了其生产经营的特殊性，另外，印染企业涉及的税种较多，如增值税、营业税、资源税、所得税等，税务管理也有较大难度。印染企业只有在国家环境保护法律法规的大框框中，立足税法，防范税务风险，有礼有节的开展税务管理工作，不仅能够减轻税收负担，还能够获得更多的经济收益。希望本文对印染企业税务筹划的探析能够帮助印染企业更好合理科学的发展。

参考文献：

[1]刘虎.税收政策对环保企业的影响及对策探析[J].中国市场.2015（47）

[2]李延权.关于企业所得税税务筹划的财务运用研究[J].税务论坛.2009（07）

[3]盖地.税务筹划：目标、原则与原理[N].北京工商大学学报（社会科学版）.2012（05）

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一、税务筹划概述

税务筹划是企业的一项重要会计活动之一，指的是企业在遵从税法的基础上，对企业的各项经营活动进行优化管理从而降低税费的经济活动的总称。在管理过程中能够降低企业税费负担。税务筹划工作的开展是对企业各项经营管理活动基于总体考量层面的人为规划，在不违背法律的基础上优化企业经营管理活动，在这一过程中实现企业经营效果最大化。

税务筹划活动的进行具有极强的目的性，目的在于使得纳税企业通过合理的企业管理活动优化降低税款缴纳，在企业管理中是对整体经营管理的一种深层次管理目标。纳税管理活动具有一定的超前性，对企业经营活动与投资活动进行提前性考量，以此降低企业税务支出，保障企业税收。在当前企业之间竞争日益激烈的背景下对企业税务筹划的要求也随之而增高。在税务筹划过程中，要求与企业发展中的实际情况相结合，基于当前企业的发展实际而进行相应的税务筹划工作。

二、税务筹划对企业经营的作用分析

合理的税务筹划活动能够显著提升企业经营效果，对企业作用效果显著，能够实现企业内部资源优化配置，促进企业经济效益的提升。

1．实现企业内部资源优化配置

企业通过有效的税务管理与税务筹划工作，能够实现企业内部经济利益最大化，达成企业的基本经营目标，符合企业的经营初衷。同时对企业内部资本流向进行动态化监控，基于企业长期发展战略的考量，对企业内部资金进行优化配置。在企业优化管理过程中，随着经营利润的增加，企业的资本流入也随之而增加，较强的资本流动性，更好地发挥企业劳动力与实物资产的价值，为企业发展提供基本物质与人力条件。以此可促进企业更进一步地发展，扩大企业经营规模。在企业内部资金流动方面起到了良好的循环效果。

因此，从整体上分析，税务筹划活动对企业的整体发展具有显著作用，在企业内部显著促进了社会资源的流动，为企业的发展提供了更多的支持与动力。

2．促进企业经济效益的提升

企业会计管理活动中进行税务筹划的驱动力为追求经济效益，企业利润指的是企业经营活动所产生的整体利润中，扣除生产或者经营过程中产生的成本之后剩下的经济效益。成本的重要构成之一即为税费，通过有效的税务筹划活动能够降低企业缴纳的税款，从而增加企业经济效益。企业通过有效措施的运用能够降低自身经营成本，降低企业税费，减少企业税务负担，缓解企业在资金方面的一些压力，提升企业利润空间，在激励的市场竞争环境下，增加企业的市场竞争力。

三、企业税务筹划原则

企业税务筹划活动是在一定的原则下进行的，要求遵从合法性原则，符合相关法律条文的规定，坚持经济性原则，税务筹划活动达到良好经济性，要求税务筹划工作所产生的收益大于成本。

1．合法性原则

税务筹划是企业的一项合法管理活动，在税务筹划过程中，要求遵从合法性原则，各项活动的开展要求符合相关法律条文的规定，在此基础上作出企业的各项发展选择。税务筹划活动具有较强的综合性与复杂性，前提是了解经营业务相关的税法规定，要求企业会计人员详细掌握纳税活动中的各项细节，尊重纳税活动的神圣性，在此基础上进行合理税务筹划。

对企业业务发展活动进行综合性账务管理，掌握企业税款缴纳的相关经营项目，对此密切关注，并分析相关的税法规定。结合税法政策的具体规定与调整，减少对企业相关经营活动的不良影响，并制定企业政策发展要点，在不违背法律的基础上制定适宜的税务筹划管理活动。

2．经济性原则

企业会计处理中，税务筹划活动进行会导致企业部分费用发生变化。在纳税行为恰当的前提下，所产生的税务筹划收益能够抵消所产生的成本。但是在企业税务筹划管理活动不佳时，企业税务筹划可能难以达到理想效果，与税务预期效果之间存在着一定差异，甚至出现难以抵消税务筹划成本的现象，使得税务筹划工作毫无意义。因此，企业税务筹划活动开展中，应当坚持经济性原则，即企业税务筹划活动应当达到良好的经济性，要求税务筹划工作所产生的收益大于成本。税务筹划活动应当从企业长期发展角度进行，与企业一定时间的发展目标相契合。而实现税务筹划目标的原因之一为税务筹划工作中风险的存在，在税务筹划过程中由于市场变动、税收政策变动等一些不可控的因素，增加了企业税务筹划工作的风险。

四、企业税务筹划策略

企业税务筹划活动应当遵照税法的前提下合理进行，优化筹资环节中的税务筹划，投资环节中的税务筹划，优化收入结算中的税务筹划，结合存货计价方式进行税务筹划，优化成本费用中的纳税筹划，与企业实际发展活动相结合，提升企业会计管理人员的综合素养，加强与税务机关的沟通。

1．遵照税法的前提下合理进行税务筹划

企业在税务筹划过程中，要求严格依照我国税法的相关规定，进行合理的税务筹划，避免出现偷税漏税现象，通过合理筹划与有效管理提升企业运行中的经济效益。在保障国家税收利益的同时，优化企业内部管理，降低企业内部税费。

2．优化收入结算中的税务筹划

企业经营过程中，由于销售活动、贷款结算方式等的影响，企业结算中的实际确认时间与税收缴纳等存在一定的差异性。根据我国税法当前的规定，在对直接销售货物的管理中，按照实际收到的货物的标准进行管理，不管货物是否发出。在交易行为中，将订单交于购买方，由后者确定货物收到时间。企业会计在管理中将其视作委托于银行的付款方式。在货物收到之后，结合货物的实际经营情况进行货物管理。企业当天收入按照合同中约定的收款日规定进行计算，随着当前多种销售方式的出现，预售已经成为企业经营中采用的常见方式之一，按照预售环节中的相关规定进行税务处理。由此在企业销售管理中可以结合实际销售活动进行筹划，通过销售活动的调节可合理规避一些税收，增加企业经营利润。

3．优化筹资环节中的税务筹划

企业的经营活动的正常进行以及投资规模的扩大需要有一定的资金作为支持，因此企业需要进行筹资活动。企业筹资活动包括权益筹资与债务筹资，均需要有一定的资金成本。企业筹资方式包括企业借款、非金融机构借款、银行借款、企业既有收益等，筹资活动目的在于以最小的成本实现资金筹集目标。企业不同的筹资方式的税后资金成本以及税前成本有一定的差异性。这在我国税法中有相应体现，不同筹资方式采用了不同的资金成本列支方式，企业可基于此优化税务筹划工作。

例如企业在选择向银行进行资金筹集方式时，虽然具有较高的费用与利息，在企业内部具有较高的资本使用成本，但是选择该种资金筹措方式能够获取良好的财务杠杆收益，同时可在税前扣除贷款利息，因此在经营过程中，降低了企业的贷款利率。企业在进行税务筹划过程中，应当结合自身实际经营情况以及税务筹划的实际需求而选择适宜的资金筹措方式。

4．投资环节中的税务筹划

企业在传统的经营活动方式之外，经常进行一些投资活动，与经营活动共同构成企业经营利益的重要部分之一。在投资活动中，通过不同的技术处理方式，税款缴纳数额也具有一定的差异性。

例如企业在对闲置库房的管理过程中，通过不同的方式处理能够得到不同的处理效果。若将闲置库房出租，税款缴纳方式为，结合租金收取相应比例的增值税与房产税；若将闲置库房通过整改之后对外提供仓储服务，在税款征收上，则是对仓储费用征收增值税，在对房产税的征收上，按照房产原定数额扣除一定金额再进行房产税缴纳。可见，在对企业闲置库房的处理过程中，运用后一种处理方式能够有效降低税负，从而达到不同的节税效果。因此，针对企业物资或者资产通过有效的税务筹划能够降低企业税费缴纳。

5．结合存货计价方式进行税务筹划

在对库存商品及存货管理中具有多种计价方式，不同的计价方式对期末成本计算具有一定影响，在存货计价管理过程中，要求结合企业的实际计价方式进行。在了解当前新会计准则的基础上，综合性处理相关会计数据，在对会计信息处理时，综合运用加权平均法、先进先出法、后进先出法等方法进行。库存商品及存货价格处于一个变动状态，在存货管理过程中，要求基于实际价格变动进行管理。企业会计处理过程中可以结合多期发展成本理念，妥善处理由于期末存货而产生的成本问题，在存货管理中可以适当降低期末存货量，降低企业税前收益，以此实现企业税务筹划。企业在税务筹划过程中，要求同时结合纳税管理方案与企业既定的会计标准，及时调整企业会计处理中的相关内容，按照发展性的原则进行合理纳税。

6．优化成本费用中的纳税筹划

在成本费用管理过程中，需要缴纳的税款为收入所得扣除成本资金，按照增值率或者增税率对增值的金额进行税务征收。在企业会计管理中，容易出现纳税金额已经超过计算临界值的现象，要求企业对此进行税务筹划，降低企业产品成本。在企业合法经营的同时，优化企业税收管理，降低税费负担。当前企业大量运用了固定资产折旧的处理方式，要求企业管理中针对不同的管理环节综合灵活采用双倍极递减法、年数总和法等进行折旧。

结合税务筹划的实际要求进行成本费用管理，在企业会计处理中，对成本费用进行必要的折旧处理，灵活运用双倍余额递减法，要求企业会计处理过程中，能够对此进行准确了解，明晰加速折旧中的费用分摊，以此提升企业经营利润。

7．与企业实际发展活动相结合

要求企业会计在进行税务筹划过程中，与企业实际经营活动结合在一起。要求纳税活动具有较强的准确性，同时在税务筹划过程中，应当与企业的利益分配、投资活动开展等有效结合在一起，以此促进企业投资决策。

在税务筹划过程中不能只注重眼前的税负降低，而是应当与企业的长远发展有效结合在一起，考虑税务筹划中可能对企业所造成的最终影响。避免纳税行为局限于某一个层面，要求从企业的实际经营现状出发，进行更为高效地处理，以此优化税收管理过程。结合企业当下经营过程中面临的一些实际困难，而优化税务筹划，提升企业税务筹划与管理的合理性与高效性，对企业成本费用等进行有效分析，降低企业成本中的酌量成本，以此优化企业税务筹划工作。

8．提升企业会计管理人员的综合素养

企业会计管理活动中，为了达到良好的税务筹划效果，要求企业会计人员具有良好的专业素养，在工作开展过程中充分掌握企业经营活动所涉及的相关税目，在掌握税法相关法律的前提下，能够准确预测税款缴纳的发展方向。对企业的经营活动进行税务风险等级划分与对比，及时发现企业税款缴纳中存在的问题，并及时予以解决。企业会计部门将企业税费缴纳、企业经营活动与不同部门有效联系，在遵照税法的前提下进行税款缴纳。针对企业税款缴纳中出现的不同危险等级做出相应的处理方式，在企业内部对员工进行培训，提升企业职工的综合素养。在税务筹划过程中，要求会计人员掌握金融、法律以及税务等多种综合层面的专业知识，同时对企业当下以及未来一段时间的发展情况有一定认知与了解，统筹企业当下发展与未来一段时间的发展，从整体发展阶段层面进行税务筹划，并加强企业不同部门之间的协调，以此优化企业纳税工作。

9．加强与税务机关的沟通

企业在进行税务筹划过程中，应当加强与相应税务机关的有效沟通，与经营地所在的税务机关建立良好沟通方式，就企业实际的经营活动与税务机关进行有效协商、交流与问询，在企业业务开展的初期阶段即进行有效的税务筹划管理。通过有效沟通管理及时掌握企业应当缴纳的税款，对企业经营活动中的税务缴纳有清醒而宏观的认知。将企业对税法的实际解读与实际税款缴纳有效结合，将理论应用到实践活动之中，通过与当地税务机关的有效沟通，将对当地税法的解读运用到营业活动实际税款缴纳活动之中。

例如在转让定价税款缴纳中，税款的征收与具体项目以及所在地之间有一定联系，在税务筹划环节中，与当地税务机关的有效沟通非常有必要。通过与不同地区税务部门之间的沟通判断转让定价是否合理，优化企业转让定价等经营管理活动。

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    一、选择投资领域税务筹划策略

    投资领域亦即投资方向,从宏观上讲就是投资产业或投资区域,从微观上讲就是确定企业的经营范围,即具体的生产经营产品。我国税法规定了一些区域性和产业性的税收优惠政策,对一些特定企业给予税收优惠待遇。另外,纳税人生产经营的产品不同,缴纳的税种尤其是流转税也不相同,由此看出,投资者的投资领域是影响税负的首要环节。

    企业所得税法倡导“以产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则,利用税收优惠的纳税筹划可以考虑以下策略:投资可享受减免税优惠的行业或项目。包括:农林牧鱼业、国家重点扶植的公共基础设施项目、符合条件的环境保护和节能节水项目等。投资建立国家重点扶植的高新技术企业,建立符合条件的小型企业,建立创业投资企业并从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资。

    二、选择企业组织形式的税务筹划

    策略企业组织形式的不同税收政策也不尽相同。如公司制企业、合伙企业、个人独资企业之间以及总分公司、母子公司之间的税收待遇就不相同。因此,企业组织形式也是投资者在进行投资决策税务筹划时应予考虑的一个因素。

    第一,公司制企业与个人独资企业或合伙企业的选择。投资者在投资创办经营主体时,在组织形式上可以选择股份有限公司、有限责任公司,个人投资者也可以选择合伙企业、个人独资企业或以个体工商户形式。企业的经营成果缴纳所得税时,公司制企业缴纳企业所得税,其税后利润以股息形式分配给投资者时,企业投资者要以双方税率的差异决定是否补税,个人投资者要就其股息收入依20%的税率缴纳个人所得税;而合伙人和个人独资企业投资者的生产经营所得,只征收一道个人所得税。企业创立之初,应根据规模大小、生产经营范围、资金雄厚程度以及发展需要,结合税收负担的轻重,恰当的选择组织形式,以便既满足长远经营发展的需要,又有利于增加投资者的税后投资收益。

    如果将有限责任公司与股份有限公司相比,两者缴纳所得税的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投资规模大,筹资渠道多,管理水平高,容易获得国家优惠政策;而且,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的个股本数额不作为个人所得,不征收个人所得税,所以应尽可能的采取这一形式。如果将有限责任公司与个体工商户、合伙企业和个人独资企业相比,前者不但要缴纳企业所得税,投资者个人还要缴纳个人所得税,从这一点看,有限责任公司处于不利地位。

    第二,分公司与子公司形式的选择。企业扩张主要有两种组织形式可供选择:组建子公司或分公司,即母子公司结构和总分公司结构。子公司为独立法人,分公司不具有独立法人资格。

    我国税法规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取的收入的组织为企业所得税的纳税人,依法缴纳企业所得税。即我国企业所得税法实行法人税制,子公司独立的缴纳企业所得税,而分公司与总公司汇总纳税。具体进行纳税筹划时根据具体情况可考虑以下策略:

    (1)当低税税区内的企业或有税收优惠的企业向高税区投资或建立不能享受税收优惠的分支机构时,可采用分公司的形式,即总分公司结构,流转税在分公司所在地缴纳,所得税在总公司所在地按低税率缴纳或享受纳税期的优惠。

    (2)当高税区的企业或无税收优惠的企业到低税区扩张,或向可以享受税收优惠的行业投资时,最好设立子公司(即母子公司结构),以使子公司在独立纳税时享受税收优惠待遇。但如果子公司将其实现的税后利润作为股息分配时,如果母公司所得税率高,其分回的股息要补缴所得税,则本应获得税收优惠丧失,所以,如果母公司不急需资金,最好让子公司将税后利润留存不作分配,这样既可以获得递延纳税的好处,又可使子公司保留更多的资金扩大经营。即使企业投资的地区不是低税区或无法享受到奇他税收优惠,但如果设立的子公司规模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低税率纳税的好处。

    (3)如果预期公司初建即可盈利,应选择组建子公司,因为定期减免的税收优惠往往是给独立法人企业的,所以,在子公司盈利的情况下,子公司就可享受政府给予的税收优惠政策了;如果预期公司初建会亏损,则组建分公司比较有利,分公司的亏损与总公司汇总纳税时,就可以减轻总公司的纳税负担。

    (4)设立分公司在企业兼并中可获得好处。我国税法规定,被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格且不确认全部资产转让所得或损失的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,如果未超过法定弥补期限,可由兼并企业继续按规定用以后年度实现的与被兼并企业资产相关的所得弥补。所以,当兼并企业自身具有大量利润时,将被兼并的亏损企业作为自己的分公司,就可以用被兼并企业以前年度发生的未超过法定弥补期限的亏损及兼并过程中发生的相关费用冲抵自己的盈利,减轻自身的所得税负。

    如果盈利企业兼并了亏损企业,但仍然保留亏损企业的法律地位,即进行控股兼并,在此情况下,兼并企业可以将盈利强的经营项目转移到亏损企业去经营,这样可以使应纳税的盈利额转移到亏损企业去补亏,这部分盈利就不需要缴纳所得税了。

    三、选择投资方式的税务筹划策略

    投资方式主要指通过投资形成的资本结构、出资方式、投资形式等。不同的投资方式会形成不同的税收负担。在选择投资方式时可从以下几方面进行筹划,以减轻税负。

    第一,在投资总额中压缩注册资本比例。在企业设立之初,应通过在投资总额中压缩注册资本的比例方式实现纳税筹划。注册资金的比重低,低于投资总额的差额可通过债务筹资的方式解决,所增加的借款利息可以在税前扣除,从而节省所得税支出,同时还可以减少股东投资风险,获取财务杠杆收益。

    第二,尽可能选择分期出资。企业设立时,在确定注册资本后,投资者既可选择一次性投资,是企业的实收资本与注册资本相等,也可选择分期出资,分期出资时,企业所需资金仍然以负债形式从外部筹措,发挥利息减税的作用。

    第三,尽可能用实物、无形资产出资。我国《公司法》规定,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币资产作价出资。选择以实物、无形资产出资的好处主要有:(1)可以享受减免关税和进口环节增值税。我国税法规定,一下实物资产投资可免征关税和进口环节增值税。包括:按照中外合资经营企业的中外双方所签订的投资合同中的作为外放出资的机械设备、零部件及其他物件;合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件及其他物件;经审批,合营企业以增加资本方式新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件及其他物件。

    (2)以无形资产投资,可以节减税收。我国税法规定,外商以符合条件的无形资产出资可免征营业税。另外,当投资者以非货币资产投资时,须进行资产评估。尽管我国《公司法》规定,对作为出资的非货币资产应当评估作价,核实资产,不得高估或低估作价。但是,投资者仍然可以选择估价方法等手段高估资产价值,这样既可以节省投资成本,高估的资产价值可以通过多列折旧费和摊销额的方式缩小所得税计税依据。

    (3)合理筹划固定资产购置时机。在购置固定资产时,充分利用税收优惠期的相关规定。企业进行固定资产投资可以获得折旧抵税的好处,当企业能够享受到所得税定期减免税待遇时,企业就应当合理选择固定资产的购置时机。如果企业享受获利年度起定期减免税待遇,应尽量在生产经营的前期购置固定资产,尽量推迟获利年度的实现,使企业享受减免税的优惠期延长。

    优惠期外购置也有好处。企业在优惠期外购置固定产业,可以使企业在高税率下多扣除折旧额。例如,某企业在定期减免优惠税期即将结束欲购置固定资产,由于正常纳税期的税率要高于优惠期内的税率,所以,企业应等到优惠期结束后再购置,这样,企业在高税率下就可以多提折旧,减少企业的税收成本。

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[关键词]：中小企业 税务筹划 风险

中小企业税务筹划风险是指中小企业在进行税务筹划过程中，筹划方案由于受到或者未考虑到一些内在或外在的原因而失效，进而给企业带来经济利益的流出等的可能性，也就是指由于事先无法预估的各种因素的存在，使企业制定的税务筹划方案产生纰漏，无法达到预期的结果，致使企业产生经济损失的可能性。

一、中小企业税务筹划风险成因分析

（一）中小企业对税务筹划风险的认识存在欠缺

税务筹划风险管理在我国中小企业中的应用时间还很短。到现在为止，很多中小企业对税务筹划风险缺乏深刻的认识，企业将会因此遭受巨大的损失。虽然目前部分中小企业已经慢慢了解到税务风险对于企业的深刻影响，但是这种认识还是太过片面。税务风险贯穿于企业的各个环节，由于认识的局限性，专业知识的缺乏很容易导致企业混淆一些概念，使得企业无法在生产经营的过程中做好风险的防范和控制，无法全面而又协调地进行税务筹划，从而使从根本上增加了税务筹划方案的风险。

（二）中小企业缺乏专业税务筹划人员

由于中小企业受规模的限制，再加之现在独立的税务筹划部门在中国并没有普及，大部分税务筹划部门都附带于财务部门之中，因此与税务方面有关的问题一般都是由出纳人员或会计来办理的。一项有效的税务筹划对筹划人员具有较高的业务素质要求，意识到税务筹划风险更是需要筹划人员具有敏锐的觉察力。然而会计或出纳人员一般缺乏系统的税法及相关法规知识的培训，限制了其自身职业素质的发展，所以不能精确衡量有关税收法规的精神，不能及时有效的解决面临的税务风险。在实际情况中，企业税务风险相比其他比较特殊，税务业务办理通常与企业的基本业务流程和交易办法有关，因此办税人员应对企业的整体业务种类和交易方法了解十分准确，又要懂得会计、税法、财务管理，又要懂得法律法规的这种高端的复合型人才。中小企业由于成本、规模的限制，企业的财务人员往往在税务筹划专业基础这方面比较薄弱，致使税务筹划风险这个概念缺乏认识。再者，由于企业内部税务筹划意识相对淡薄，经常容易导致财务人员在思想上忽视税务筹划，再加上在工作中分工不明确，权责没有具体落实，往往使财务人员觉得税务筹划应该是企业领导层决定的事项，从而导致税务筹划无法顺利地展开。

（三）税务机关执行认识上存在偏差

从当前的税务发展角度上来看，我国的税务机关既不会将税务政策宣传给中小企业，也不会指导相关政策在企业内部中的具体运用。对于一些刚出台的税收政策，税务机关自身可能还未对其进行了解，更别说引导督促企业去关注，因此，从某种层面上来讲，在税务机构执行任务的过程中很容易引起税务执法认识上的偏差。就拿税种这方面来阐述，任何一种税种的制定，税法肯定会为其保留一定的弹性空间，即并未做明确的规定，这时就需要税收执法人员自身的经验进行判断是否合理合法，加之税务执法人员专业水平不同和其他因素的影响。从一个客观的角度上来看，在实施过程中，税务机关一定会存在人为的意识偏差，将一些合理合法的税务筹划给予否定和处罚；而本就不合理合法的税务筹划却给予有关肯定，行政执法认识上的偏差，会给企业错误的纳税方向，在将来会引起纳税企业更大的税务风险。

二、中小企业应对税务筹划风险的对策

（一）树立税务筹划风险意识

想要规避中小企业税务筹划风险，应从根本上树立税务筹划风险的意识，对于税务筹划风险有一个系统的概念，知道其为什么会产生的原因。首先，我们应该明确的是与税务筹划有关的所有工作的前提都是遵守税收法律制度。如果一个企业没有树立正确的法制观念，也没有选择合理合法的税法制度，那么他的税收筹划必然是失败的。在税务筹划实际操作过程中，有些企业对利益太过看中，急于得到回报，没有好好地去理解税法相关知识，不加思考地引用别的企业的税务筹划方案，还有一些企业，虽然借助了税务事务所等一些相关的机构帮助进行税务筹划，但是那些税务机构毕竟与企业自身没有联系，总得还是为自己谋利益，再加上同行业间竞争，很容易帮企业钻法律空档，这样反而给企业带来了税务风险。在企业经营和管理的过程中会面对很多风险，需要明确的一点是必须加强税务筹划风险意识。企业应该从两方面着手，首先应该在税务政策的允许条件下，根据企业自身的经营模式制定符合其切实需要的筹划方案，再者一定要对税收政策的变动进行时时跟进，这样才能确保税务筹划方案既合理合法又为企业降低税收负担带来经济利益。总得来说，税务筹划的风险是不可避免的，所以首先要从思想上加强对税务筹划的科学认识。

（二）建立正确的纳税观

现阶段我国中小企业甚至包括税务执法机关对税务筹划方面的知识都不够了解，税务筹划的意识淡薄，在理解方面也存在很多误区，缺乏正确的认识，这就需要有关专家权威和政府相关部门通力合作，向社会大众传导有关税务筹划方面的基本概念以及宣传税务筹划的益处，纠正纳税人及税务机关之前对税务筹划方面的错误认识，树立正确的纳税观。

（三）立和健全税收风险管理的内部制度

税务筹划风险的产生，很大程度上是因为现阶段我国中小企业的内部控制制度还在发展中，所以需要我们建立健全税收风险管理制度。首先企业一定要重视税务筹划风险，建立健全企业内部关于税务筹划税收控制制度，对有关事项进行按期检查和做出相关的评价。现阶段很多企业都是被动地接受税务机关的检查或者将自身的税务方案外包给外面的税务中介机构，这样在税务筹划的问题上就缺乏了主动性，同时还具有一定的外包风险，因为外部的税务机构的利益并未与企业紧密联合在一起，也很难完整地了解企业自身的事情情况，把无法将筹划落实在实处。

参考文献：

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].广东：暨南大学，2012.12-19.

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关键词：企业；税务风险；纳税筹划

现阶段，市场经济体系深入改革，给各行业发展提供了新的机遇。但是在实际中，企业面临的税负压力加大，为了维护企业自身利益，应从多角度出发，结合我国新税法改革要求，做好纳税筹划工作，科学规避税务风险，保证企业经济效益，实现企业健康发展。在实际中，相关人员应结合企业实际情况，调整经营战略，采取有效对策，减少企业税负，延长纳税时间，在企业各项经营活动科学规划，完成企业合理节税目标。

一、企业面临的税务风险

（一）政策风险导致政策风险出现的主要原因就是对最新税收政策了解不到位，在本质上，纳税筹划作为前期规划的经济活动，具有一定的前瞻性。在国家税法不断调整完善的情况下，将会产生各种不确定因素。如果税务人员缺少对国家相关政策的了解，使得自身与税务政策之间存在偏差，主观意识强烈，在某种程度上加剧涉税风险出现，影响企业发展。［1］

（二）操作风险对于操作风险来说，一般展现在两个方面。首先，纳税筹划人员在使用各种优惠政策时，将会面临应用不到位的现象，从而引发操作风险。例如，部分企业现有残疾人比例不满足既定标准，但是依然可以享有相关政策，该现象在企业中比较普遍，给操作风险出现提供可能。其次，在开展纳税筹划工作时，因为对税收政策了解不全面，筹划中将会面临各种风险。如企业改制、合并重组中将会产生优惠政策操作风险。

（三）筹划风险在开展纳税筹划工作时，一般会渗透在企业各个经营环节中。在企业经营生产中，包含诸多环节，在不同环节中将会产生各种风险因素［2］。并且，企业风险与效益并存，在企业效益受到影响时，纳税筹划将会从其他方面为企业创造效益，追究其因，就是纳税筹划在前期规划中是否规范合理及企业是否可以控制各种风险因素。

二、导致税务风险出现的原因

（一）税收风险意识淡薄在企业经营发展中，部分管理人员对纳税筹划的认识不足，不具备较强的筹划意识，税务风险防范意识薄弱。企业损失出现一般是在控制纳税筹划方案的基础上，对税务风险调查不充分导致。企业在纳税筹划时，缺少完善的管理体系，风险防范机制不健全，没有对纳税筹划过程进行追踪和管控，更不会对税务风险总结和分析。在出现税务风险的后，管理人员才意识到纳税筹划方式可能不合理，再采取防范对策已经为时已晚。

（二）纳税筹划不合理企业纳税筹划在预期经营过程中，如果缺少对企业经营特点的了解，只是根据市场发展情况进行编制，将会导致纳税筹划方案的不合理。企业制定的纳税筹划方案已经丧失原有价值，所以，纳税筹划方案是否灵活将会给税务风险出现带来一定影响［3］。因为企业在使用税收政策时，将会受到各种要求的限制，所以企业在经营发展中，不可随意应用，使得企业纳税筹划灵活性受到影响，在某种程度上加剧纳税筹划管理难度，容易产生税务风险。

（三）纳税筹划机制不完善企业是企业征税的主要产业，与税务部门之间交流密切，但是部分企业没有给予税务风险防范工作高度重视，更不会根据纳税筹划要求，构建完善的纳税筹划管理机制，缺少专业的税务风险防范预警体系。部分企业设定的纳税筹划目标比较片面，只是根据企业所得税进行。在实际筹划过程中，缺少明确工作要求，如果一味地注重企业筹划经济效益，将会在其他方面加剧企业税负，影响企业发展。

（四）纳税筹划激励体系缺失当前，部分企业在纳税筹划过程中，没有建立完善的激励机制。对于企业而言，纳税筹划需要缩减企业成本支出，不断提高企业经营管理水平。在纳税筹划时，通过前期筹划，关注事中执行动态，才能对各项涉税问题科学把控，保证纳税筹划的实效性。通过建立完善的激励体系，能够调动各级人员工作积极性，提高企业工作水平。但是，部分企业忽略激励体系在企业中的作用，没有从纳税筹划角度制定详细的工作计划，激励体系缺失，严重打消各级人员工作兴趣，阻碍纳税筹划目标的完成。［4］

三、企业基于税务风险防范的纳税筹划对策

（一）强化税务风险防范意识在开展纳税筹划工作时，企业管理人员应该从整体角度出发，强化风险防范意识，给予税务风险防控工作高度重视，结合纳税筹划要求，建立一套规范的风险防范体系。在实际中，不可凭借以往的工作经验和主观意识进行决策判断，而是从全局入手，在对企业当前所处环境深入分析的情况下，不可一味地按照传统工作方式和技术，在对企业长远发展综合思考的同时，要求管理人员具备发展战略目光，用系统观点进行纳税筹划，保证筹划中风险与效益均衡。与此同时，企业管理者应该以效益最大化为根本，协调税种之间的关系，某个税种计税下降，将会造成其他税种的扩大［5］。所以，在实际纳税筹划中，管理人员应对国家的税收政策有充分认识，对企业实际经营发展状况进行追踪和监控，让两者充分融合，制定迎合企业发展需求的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险出现。

（二）科学编制纳税筹划方案在编制纳税筹划方案前，应对国家税收政策有深入了解，在秉持合理合法纳税的情况下，根据税务政策改革情况进行方案调整。在实际中，需要明确纳税筹划与偷税、漏税之间的差别，在满足国家税法要求的情况下进行，控制税务风险。与此同时，管理人员可以结合企业经营发展需求，对纳税筹划内容进行审核，保证企业在经营生产过程中可以迎合税收政策变化，加强对纳税筹划过程的监督与管理，只有这样，才能从减少税务风险发生，促进企业健康发展。除此之外，企业领导应及时与税务部门交流，在开展纳税筹划工作前，应对税务部门工作要求有一定认识，保持与税务部门的联系，德大税务部门的支持，极大限度地降低税务风险发生率。

（三）加强税务风险预警针对企业纳税筹划人员来说，为了防范税务风险，应该加强纳税筹划风险预警体系建设，在现代化管理方式下，对纳税筹划中潜在风险问题进行预测和监管，对于已经确定的风险，应做好准备工作，采取有效措施进行处理。为了实现税务风险的科学预警，需要做好相关信息采集工作，根据获取的信息，制定风险防范计划，实现对税务风险的动态把控。除此之外，为了减少税务风险发生，提高纳税筹划人员专业水平是非常必要的。企业需要根据纳税筹划人员实际情况，制定一套详细的培训计划，通过培训，让纳税筹划人员掌握更多专业知识，提高其专业水平。在制定纳税筹划方案时，需要秉持客观事实的原则，减少主观判断。一般来说，纳税筹划人员专业素质越强，筹划方案越合理，纳税筹划人员应对税务、会计、法律等内容有一定的了解，具备专业素养。在纳税筹划之前，应主动与各部门人员交流，根据各部门实际情况，编制具体的纳税筹划方案，保证方案既满足企业发展要求，又符合国家法律标准。

（四）合理使用各种优惠政策首先，采取各种避税方法。在企业经营过程中，管理人员可以采取各种方式，将节税作为纳税筹划的主要目标，在各种规避方法下，实现企业合理避税，减少企业税负。一般情况下，在避税方式选择时，可以选择两种形式，一个是小规模企业政策扶持，另一个是根据国家税法要求，使用各种优惠政策，实现企业节税减税。其次，降低企业税率。在开展纳税筹划活动过程中，要想缓解企业税负，应结合税法要求，采取各种减税方法，在合理纳税的同时，提高企业经济效益。现阶段，我国的最新税收政策，对于部分税法内容进行明确要求，为了享有更多优惠政策，减少税率，企业应结合实际情况，科学筹划，减少企业税务支出，维护企业税后效益［6］。最后，灵活使用各种优惠政策。国家在对税务政策深入改革的同时，也各种优惠政策，帮助企业减少纳税。在实际纳税筹划中，需要从地域、投资方向等方面，灵活使用国家的优惠政策，保证企业投资的合理性和可行性。企业纳税人应做好成本核算工作，控制企业成本支出，营造良好的经营环境，引导企业健康发展。除此之外，在当前税收政策中，优惠政策作为缓解企业税负的重要部分，是帮助企业合理纳税，减少税务支出的主要方式。为了实现企业合理纳税，为企业创造更多的效益，在开展纳税筹划工作之前，应合理使用各种优惠政策，在某种程度上提高企业纳税筹划水平，减少税务风险出现。在实际中，企业管理人员应对国家的税收政策有一定的认识，严格按照国家税法要求，编制纳税筹划方案，采取有效避税措施，完成企业纳税目标，协助企业健康发展。在企业经营过程中，纳税筹划作为一项重要工作，是每个企业都要承担的职责。通过采取各种方式，可以控制企业税务支出，帮助企业合理纳税，完成合法避税目标。

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关键词：风力发电；企业税收；筹划研究；有效对策

一、引言

税务筹划是企业主动、认真研究税收法规的基础上,在遵循税收法规的前提下,通过充分享受税收优惠、合理安排涉税事项,达到有效降低纳税成本的目的、为企业创造价值。风力发电企业有着较大的税务筹划空间。风力发电企业合理、合法、超前的税务筹划,有利于降低纳税成本,有利于企业的规范化科学化的税务管理，实现可持续发展，所以本文主要是研究风电企业税收筹划的意义及现状，从而提出相关的改善对策。

二、税收筹划的意义

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。对于风电企业来讲，税收筹划的具体意义：一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。

三、风电企业税收筹划的现状分析

（一）风电企业中,国企的占比较大，因此领导及财务人员的重视程度相对较低

首先，在我国对于风电企业上的税收规则有很多的优惠政策，但是因为这些风电企业中大部分是国有企业，相关的工作人员并不是特别了解税收筹划中的优惠政策巧妙利用，所以就无法合理的利用政策来减免税款。其次是我国的税收优惠政策具有一定的时间限制，国家会在特定的时间以及特定的行业进行相关政策的出台，所以需要企业的领导以及管理加强重视。另外，税收优惠政策具有一定的时间限制，国家会在特定的时间以及特定的行业进行相关政策的出台，所以需要企业的领导以及财务人员高度的关注税收政策，合理的使用来帮助企业降低成本，减轻税收负担，但是很多风电企业中，税收工作相关的人员不重视，就会错过国家出台优惠政策的时间短，也就无法帮助企业减轻负担。

（二）税收筹划不仅仅是财务人员的工作内容，与企业的生产经营是密不可分的

在很多风电企业内部，税务筹划工作会被安排给合作的事务所，而且他们本身就认为税务筹划仅仅是会计人员的工作而已，与企业整体的生产经营过程不相干，但实际情况却是相反，事务所的人虽然对于税务筹划工作非常专业，但是他们不清楚企业的整个生产经营过程，所以他们的建议是较为片面的，而且存在一定的风险性，尤其是风电企业内部，因为具体的账务处理意见经营发展目标不同，纳税的情况也会出现很大的差距。

（三）企业的税收筹划与当地财政收入相冲，弊大于利

当地的很多风电企业在税收筹划工作进行的过程中会受到当地政府财政方面的影响,工作无法顺利地进行展开,也就会导致企业无法更好的节约税收成本。因为风电企业所处的环境地域是较为落后的,税源非常有限,所以发电企业的税收筹划工作是需要税务局进行指标安排，而前提就是能够保证税务局完成任务的情况，这对于企业来说是非常不利的，既增加了发电企业的现金流压力，另外也导致主营业务的税金及附加有了一定的提高，增加了发点企业当期的支出。

四、改善风电企业税收筹划工作的有效对策

在风力发电企业内部，进行税务筹划的范围很广，涉税事项筹划主要包括增值税、所得税、土地使用税、房产税、印花税等税项的筹划。而飞涉税事项筹划主要包括主体法律形式的选择、投资方式的选择以及投资地点的选择

（一）根据企业自身的特点，因地制宜，选择最合理的税务筹划方式

风电企业所处的环境不一样，在企业经营中的税收筹划模式和方法也是不一样的，面对当地的市场以及税收方面的相关情况，因地制宜,从而来制定出符合企业自身发展的方案。每家企业的管理模式都是不一样的,所以税务筹划工作也需要结合企业的经营目标来给到合理的建议，要对待问题做全面独特的分析。

（二）树立风险意识，规范化日常财务工作的模式及流程

风险和收益是成正比的，在很多情况下，为了追求企业的最终效益最大化，需要风电企业承担一定的风险因素，要树立一定的风险意识，尽可能的去优化所选的结果，保证在税负较小的情况下能够实现企业的效益最大化。其次就是发电企业内部必须加强管理，保证财务人员都有依法纳税的意识以及观念，结合当前的三免三减半政策，再根据企业发展的特点，结合自身生产经营过程的各个环节去应对灵活多变的税收政策，充分的考虑税收筹划方案的各个风险因素，综合各方面过后再定夺。

（三）为保证风电企业效益最大化，建立税务部，合理的进行税务筹划

在发电企业内部建立税务部是相当有必要的,税收筹划工作的意义就在于帮助企业减少税收支出,更好的规避税务风险,实现企业的长远发展,所以在内部完善控制机制，建立税务部,依靠专业的财务人员结合企业整体的生产经营，做最为合理的税收筹划方案决策，能够帮助企业实现可持续发展。

五、结语

综上所述,税收筹划是一个相对要求较高的工作,首先需要得到企业内部领导以及管理者的重视,其次是结合企业自身的发展特点来应对不断变化的税收政策，帮助企业规避税务风险，更少的进行税务方面的支出，促进企业的长期有效发展。

参考文献：

[1]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及解决措施[J].财经界.2012(224).

[2]蒋丽斌,彭喜阳.税收筹划在我国的发展现状及对策分析[J].中南林业科技大学学报(社会科学版).2007(09).

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摘 要 在市场经济条件下，企业作为商品生产经营的主体，中小企业可以通过安排自己的涉税活动来减轻自身税收负担，合理地减轻自身的税负，即税务筹划，不但能在筹资环节中有效地节约开支，还能在经营过程中为企业的税务进行合理合法地瘦身。本文即对税务筹划进行简单的探讨，从税务筹划的现状、加强税务筹划发展的对策、合理筹划的方法进行浅析。

关键词 税收机制 税务筹划 中小企业

一、中小企业税收筹划的现状分析

1.中小企业对税务筹划的认识性

税务筹划在我国起步比较晚，对中小企业来说还比较新鲜，缺乏税务筹划的全面了解，导致在认识上存在很大的误区。有些中小企业认为税务筹划与税务部门无关，是自己的事情。然而，国家指定相应的法律法规是希望纳税人能够主动学习，并在纳税过程中积极回应，有助于开展税收工作。还有些中小企业认为税务筹划就是避税，正因为存在这样的误区，将税务筹划与避税混为一谈，在思想上忽视税务筹划。另外，税务筹划分工不明确，工作权责不能有效落实，使得会计人员认为税务筹划是领导们的事情，与自己无关，导致税务筹划无法顺利开展。再者，会计人员配备不足，同时对会计人员信心不足，怀疑能否顺利开展税务筹划工作，最终导致企业难以有效开展税务筹划。

2.社会未能提供理想的税务筹划环境

税收活动中的征收管理水平不高：我国税收征管与其他发达国家还有很大的差距，同时，由于行政人员具有较大的裁定权力，致使纳税人与征税人关系复杂。税务执法人员不依法办税现象比比皆是，收受企业好处，为企业减少税收。严重妨碍税务筹划的健康发展。

财税发展慢：我国税务咨询、筹划等业务还在不断发展，行业可为企业节约建立税务筹划部门的开支，有利于开展税务筹划活动。税务人员专业水平有限，筹划经验不足，使得公司无法有效进行税务筹划，无法帮助中小企业开展税务筹划，合理减少税负。

税法宣传力度不够：我国的税收法律法规存在一定的不足，使得不法企业从中获取暴利，让国家遭受很大的税收损失。同时，税法宣传力度不足，仅仅刊登在税务杂志上，缺乏调查反馈，使得中小企业进行税务筹划时带来不便。再者，各行各业对税法调整有不同的看法，缺少宣传和解释有可能带来不必要的误解。

二、加强税务筹划的对策

1.正确认识税务筹划

了解税务筹划的作用，增强依法纳税的观念，有利于税务筹划工作顺利开展。税务筹划有利于缓解企业税负，相当于提升企业业绩，但也不能将企业的利润寄托于税务筹划。

2.提升规避税务筹划风险意识

规避税务筹划风险前要明确税务筹划的目标：税务筹划是为了企业的可持续发展，实现利润最大化，提高企业整体效益。很多中小企业忽略企业财务管理，同时会计人员作风要严谨，保证会计信息真实可靠，使得税务筹划工作顺利开展。由于税务机构筹划水平有限，为明显违反税法规定的方案不管不顾，使得企业承担因税务筹划不当带来的巨大风险。

3.配合税收管理工作

日常经营活动中应在避免税收活动中不必要支出，如超过纳税期限缴纳滞纳金。中小企业必须遵守有关法律法规，及时税务登记和纳税申报，根据纳税要求上交有关材料进行审批，不能因为规模大就偷税、漏税，不利于企业发展。

4.加强与税务执法部门的沟通

在税务筹划过程中不能仅仅依靠税务筹划部门开展工作，同时也应该熟悉有关调控政策和法律法规，在与税务执法部门沟通过程中，遇到不合理的税务行为，要巧妙地拒绝，合法维权有利于维护企业与税务部门的关系。

5.多关注税收优惠政策

随着税收制度不断完善，中小企业配合税务工作的同时多了解税收优惠政策，适时调整企业税负结构。选择税收优惠是要注意：明确税收优惠政策，滥用或误用会被认为偷税；熟悉税收优惠政策的条款说明，按有关规定进行登记和申报，保障纳税人权益。

6.不应一味的降低税收

税务筹划过程中不能一味的降低税负，而忽视长期可持续发展。合理的税务筹划应该着眼于企业发展，减少企业整体税负，合理规划，避免缴纳不必要的税收。仅仅为了其他环节的节税，可能会提高其他环节的税负，企业总体收益反而降低。因此，在选择税务筹划过程中不仅要关注短期效益，更应提出有利于长远发展的税务筹划方案。

7.借鉴税收专家的经验。

税务筹划属于高层次财务管理，不仅要了解税法，还要具备金融、投资等专业知识。中小企业在人才配备方面存在限制，可以聘请专家或机构，借鉴专家们丰富的经验，使得筹划方案合法合理，最大可能降低税务筹划风险。

三、营造良好的税务筹划环境

1.借鉴国外成功经验，出台中小企业的相关税收政策

中小企业在提供就业方面做出了很大的贡献，有些中小企业还接纳特殊群体，中小企业在这些方面拥有巨大的优势。因此，国家为中小企业应制定专门的税收政策，在税务登记，税收申报等方面适当放宽政策，使中小企业可以充分利用自身优势进行生产经营活动，借助税收扶持政策，为中小企业营造一个公平的竞争环境。

2.整理税收优惠政策，实行法制化

在各种法规文件的补充部分中可以看到中小企业的税收优惠政策。中小企业属于弱势群体，缺乏承受能力和社会谈判能力。散乱的税收优惠政策对于中小企业很难执行到位。因此，整理中小企业享有的税收优惠政策并实行法制化，有利于中小企业通过税务筹划更好地享有税收优惠。

3.规范税收征收管理工作

税务部门应建立严格有效的监督制度，严格按照法定程序和征收标准，根据企业发展情况科学核定应纳税额，严禁或人为扩大征收范围，通过核定征收切实保护中小企业的合法权益，为企业实行税务筹划营造良好的发展环境。

参考文献：

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关键词：国有港口企业 税收筹划风险 对策

国内港口经过近十年的发展，外部环境如贸易环境和内部经营环境都发生较大的变化，特别是交通运输业实施“营改增”之后，港口企业面临着更大的挑战，而国有港口企业作为港口行业的“中流砥柱”，其对税收筹划风险的有效防范能极大地促进国内港口的发展。笔者结合在秦皇岛港股份有限公司的工作经验，对当前国有港口企业税收筹划及防范对策进行探讨，以期促进国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业的健康有序发展。

一、当前国有港口企业税收筹划的风险

（一）税收筹划方案考虑不全面，实施方向偏离

税收筹划涉及国有港口企业的经营、筹资、投资等环节，需要纳税人结合国有港口企业集运输、装卸服务、贸易信息服务于一体的特点进行综合考虑，做出正确的选择。而在实际工作中，财务人员较易出现信息遗漏，考虑不全面的情况，使税收筹划方案实施方向偏离。财务人员在制定税收筹划方案时往往仅从节税角度出发，未考虑国有港口企业实际经营的需求，忽略了与供应商的长期合作关系、货物质量等因素，这些行为违背了国有港口企业实现涉税零风险，促进国有港口企业健康有序发展的初衷。

（二）非税成本增加，实施结果具有不确定性

国有港口企业进行税收筹划需要对财务人员进行培训或者聘请外部专业税务人员，使企业非税成本增加。税收筹划是新生事物，税务部门人员若因专业水平较低，不认可国有港口企业的税收筹划行为，出现认定差异，则会使国有港口企业缴纳滞纳金和罚款，若被税务机关认定为逃税，则面临着更为严厉的处罚，加重了国有港口企业的财政负担。另外，税收筹划可能会使国有港口企业的经营活动发生变化，如成立新公司、开辟新领域、购买新设备等，增加国有港口企业的非税成本。税收筹划方案涉及时间较长，而时间越长，国有港口企业面临的资金成本越大，不确定性因素越多，使实施结果的不确定性增加。

（三）财务人员业务水平不高

“营改增”以后，国有港口企业税收情况更为复杂，增值税的核算以及认定、售后租回涉税核算等提高了税收筹划工作的难度。面对复杂的情况，财务人员需准确理解相关政策法规及优惠条件，掌握会计、管理、法律等多方面专业知识，从大局出发，制定税收筹划方案。然而，我国国有港口企业财务人员学历水平较低，知识结构不合理，会计核算水平较低，不具备全局观，不能够制定全面有效的税收筹划方案。

二、当前国有港口企业税收筹划风险的防范对策

（一）提高风险防范意识，提升人员素质

管理层应加强对国有港口企业税收筹划的重视，使各部门有效参与进来，树立风险防范意识。加强对财务人员的培训，使财务人员树立全局观，准确理解相关的税收政策法规，充分掌握会计、管理、法律方面的相关知识，提高税收筹划能力。全面了解税收筹划的风险，建立健全会计核算系统，在必要时聘请专业的税务人员协助制定税收筹划方案，并对筹划项目的合法有效性进行合理评定。

（二）贯彻成本效益原则，注重筹划综合性

税收筹划时要始终贯穿成本效益原则，衡量纳税筹划过程中的成本与收益，注重税收筹划的综合性，不可片面追求节税而牺牲企业的信誉、脱离国有港口企业实际经营需要，实现利益最大化，提高税收筹划方案的综合性。同时，税收筹划时应综合考虑国有港口企业所缴纳的各项税种，将国有港口企业特有税种筹划在内，不应只对单一税种进行筹划，防止出现单一税种税负下降而整体税负上升的情况。

（三）引入信息管理系统，建立、健全国有港口企业纳税筹划风险防范机制

引入信息管理系统，全面搜集国有港口企业经营数据信息，为财务人员制定税收筹划方案提供客观数据的支持，使税收筹划方案更为全面、客观，避免出现仅凭主观判断制定税收筹划方案的情况。建立健全国有港口企业纳税筹划的风险防范机制，设置预警临界点。在到达预警临界点时，结合国有港口企业经营状况、税收政策法规等对税收筹划方案进行及时的调整与反馈，不断修正和完善税收筹划方案。

（四）紧密结合税收政策，加强与税务部门的沟通与协调

财务人员在制定税收筹划时需紧密结合税收政策，在政策法规的理解上做到与税务部门一致，得到税务机关的认同，避免出现认定差异。了解当地税务部门的征管规定，增强税收筹划方案的灵活有效性。税务部门与企业之间是平等的关系，税务部门是管理部门同时也是服务部门。国有港口企业要加强与税务部门的沟通协调，充分利用税务部门提供服务这一职能，获取更多有效信息，降低税收筹划的风险。

三、结束语

综上所述，国有港口企业在税收筹划时面临着税收筹划方案不全面、非财税成本增加、财务人员水平不高的筹划风险。而这些风险是客观存在且不可避免的。笔者针对国有港口企业税收筹划面临的风险提出了国有港口企业不断提高人员素质，贯彻成本效益原则，注重筹划方案的综合性，引入管理系统，建立健全税收筹划风险防范机制，加强与税务部门沟通的措施，希望能够给国有港口企业税收筹划风险防范提供一定的指导。

参考文献：

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【关键词】税务筹划 问题 对策

税务筹划主要是指纳税人在国内外相关税务政策的导向、收益、税负、企业的经营战略和企业发展的现状等各种客观条件的约束下,企业内部通过事先规划和安排,做出的最有利于自己经营目标实现的税务规划和选择,以实现企业经济利益最大化,提高企业的核心竞争力。税务筹划本质上是一种市场经济条件下的企业行为,税务筹划可以作为企业的一项管理决策,目的就是充分利用企业的各种资源,在最大限度地降低企业经营成本的同时又不影响企业的偿债能力,在不违反国家的法律法规特别是各种税法的前提下,最大限度地维护企业的经济利益。

一、税务筹划的作用

有效的税务筹划可以降低企业的生产经营成本,拓展企业的获利空间,提高企业在行业内的核心竞争力。

(一)税务筹划可以提高企业的管理水平

税务筹划最重要的一个目的就是实现企业的利益最大化。根据现代管理理论,企业要实现利润最大化,就必须对企业的人力资源、行政管理、采购、营销和研发等多个方面加强管理,通过管理不断降低企业的经营成本。税务筹划可以有效地提高企业财务管理的水平。

1.提高财务人员素质。税务筹划的具体实施者是企业的财务人员,企业的领导只能起到一个导向的作用,如何进行有效地税务筹划则由财务管理人员来完成,这就对财务人员的工作能力和素质提出了更高的要求。

2.促进企业财务决策科学化。无论是企业的经营决策还是企业的财务管理决策,都需要做到规范化、程序化和科学化,以确保这些决策能够促进企业的经营顺利地进行。税务筹划有助于提高企业的财务预测、计划和决策的科学性。

(二)税务筹划可以优化资金的时间价值

企业的经营资源是有限的,尤其资金问题更是影响企业发展的最重要的因素之一。资金具有时限性,具有较强的时间价值。同样一笔税款缴纳时间的不同,可能会对企业的影响也不同。比如,如果市场利率不断升高,企业推迟纳税时间,对企业来说是有利的,而且在不增加额外罚款的前提下,企业缴纳税款的时间越晚,企业得到的利益就越大,反之亦然。

二、我国税务筹划存在的问题

(一)片面地追求局部利益

税务筹划需要站在企业长远发展的角度来考虑,但是,我国多数企业在进行税务筹划的时候很少从企业发展的整体角度去考虑,片面地追求部门利益、阶段性利益,未能够实现企业整体利益的最大化。很多税务筹划方案的失败就是因为企业内部或者集团组织内部不同的部门之间的税务筹划方案发生了利益冲突,从而导致企业总体利益的下降。因此,企业要想通过税务筹划实现利益最大化,必须站在更高的位置、全方位地进行筹划,甚至于在某些情况下,可以牺牲个别部门的利益从而实现企业整体利益的最大化,这才是进行税务筹划的意义所在。

(二)税务筹划的专业水平较低

税务筹划在我国理论界基本上达到了共识,近几年的研究成果也相继出现在各学术期刊。但是,在企业中还没有引起足够的重视,多数企业没有设立专门的税务筹划机构,税务筹划基本上流于形式,未能够从组织上保障税务筹划工作有效地开展,多数对企业税务筹划的认识也还只是停留在降低税负层次上。要实现税务筹划工作的目的,就必须提高企业的税务筹划水平。

(三)无视税务筹划的风险

税务筹划的目的就是实现企业利益最大化,但是,税务筹划也是风险与机遇并存的。企业管理人员在进行税务筹划时,往往先考虑税务成功以后可以为企业带来什么样的利益,而未形成税务筹划失败以后会带来什么风险的意识。在现实的经营实践中,并不是所有的税务筹划都能促进企业利益的最大化,税务筹划失败的例子也比比皆是。因为企业的经营环境在不断地发展变化,原来制定的税务筹划方案并不一定适合市场发展的变化,在某些情况下,甚至于会对企业造成负面的影响。笔者在查阅相关的文献资料并结合一定的问卷调查发现,形成税务筹划风险的主要原因有:纳税人和税务机关之间的认识差异、税务筹划带来的投资扭曲和税务筹划的主观性等3个方面。

三、提高税务筹划水平的对策

税务筹划具有一定的风险,但是只要企业能够根据自身的发展情况制定适当的税务筹划方案,并能根据外部环境的变化对方案进行及时的调整,税务筹划就能够帮助企业实现利益的最大化。

(一)建立税务筹划的预警机制

无论是一般纳税人还是专业的税务筹划人员,都必须正视税务筹划风险的客观存在。企业应当具有较强的风险意识,建立税务筹划的预警机制。应当意识到企业生产经营的内外部环境是在不断变化的,税务筹划风险无处不在。通过运用先进的网络设备,建立一套科学、快捷的税务筹划预警机制,对潜在风险可以实现实时监控,一旦出现突发事件能够进行及时的处理,把企业的损失降到最低。税务筹划的预警机制应该充分地考虑信息收集、风险控制两个功能,以确保预警机制能够真正起到对风险进行监控的作用。

(二)协调好与征税机关的关系

税务筹划能否顺利实施和当地税务主管部门是密切相关的。从大量的税务筹划的案例来看,如果不能适应主管税务机关的管理,或者说税务筹划方案未能得到主管部门的认可,税务筹划方案的实施就会举步维艰,难以达到预期的效果,更不可能实现企业的利益最大化。由此可见,加强与当地税务机关的关系,充分了解当地税务主管机关的特点,对于税务筹划目的的实现具有十分重要意义。

(三)注重企业的长远和整体利益

税务筹划应该是财务管理工作的重要组成部分,它的目标应该是为企业的整体经营目标服务。税务筹划必须纳入到企业的整体经营投资和发展战略当中,不能只从一个角度考虑税务筹划工作,也就是说,税务筹划就是要实现企业整体税负的降低。所以,税务筹划工作要注重综合性。比如,如果有多种税务筹划方案可供选择,最优的方案就是实现企业利润整体利益和长远利益的最大化,不能仅仅局限在眼前经济利益和局部利益的角度考虑问题。

(四)提高税务筹划的科学性

制定税务筹划的方案应该具有适当的灵活性,以能够实现税务筹划方案与国家的税制、税法和相关政策的变化相适应的目的。税务筹划工作涉及到法律、会计、金融和企业的管理等方面,具有较强的专业性,因此必须有专业的人员来操作。税务筹划需要科学性、系统性的指导,否则税务筹划就很难实现预期的效果。

主要参考文献:

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【关键词】电力企业；税务筹划；重要性；原则；管理对策

一、前言

电力企业是一个资金密集型企业，因此，电力企业的税务筹划是一项非常重要的工作。和西方发达国家相比，我国电力企业对税务筹划管理的没有引起高度的重视，其主要原因包含以下几点：第一，我国电力企业在进行各种经营活动时，未把企业的税务筹划纳入到企业经营过程中。第二，没有制定完全的纳税筹划方案。通常情况下，电力企业的税务筹划是和其它企业税务筹划的目的是相一致的，都是为合理避税与降低纳税风险。然而，电力企业因规模较大并且技术性过强，财务税收人员没有合理的利用税收政策，有时也有可能对企业纳税带来一定的风险。所以，我国电力企业应该加大对财务税收人员的培训工作，从而规避纳税风险的出现。

二、税务筹划的含义

税务筹划指的是我国企业纳税人结合政府税收政策，在法律所允许的范围内，获得更大的自身价值确保合法权益的行使等，提前安排经营活动，合理选择纳税方案，尽量减轻企业的税收负担，从而获得较大利益的合法行为。

三、电力企业税务筹划管理重要性的分析

近年来，我国加大了对电力体质的改革，其主要目的是为打破传统垄断经营手段，进而引入竞争，为企业赢得更大的经济效益。然而，随着电力市场竞争的不断深入，对企业的成本管理显得十分重要。在最近几年，国家各地区税务机构采取了多种手段，例如：从严治税、推动税收信息化建设等。这样一来，弥补了税收漏洞。然而，针对那些增值税税负较为严重的电力企业来说，只要在每度电价上稍有上涨，那么很快会消除高税负的现状。相反，如果向下调节电价，也就是把这类电力企业的增值税税负向下进行适当调节，也不一定会受到很好的效果。通过分析我们发现，这实际上是电价和税收成本之间存在的问题。如果不对电价进行调整，那么通过税收成本的降低使电力企业获得更大的税收利益，因此，电力企业所追求的目标也具变成税后利益最大化。由此看来，电力企业正确把握税收成本，对电力企业今后的经营和决策工作是非常重要的。

四、电力企业税务筹划管理应该遵循的原则

（1）避免应税所得。目前，我国电力企业的资金收入主要是通过电量销售来获得的，对于避免应税所得不是避免企业经济所得，是将电力企业想要通过减少电量进而降低收入的可能性变得很小。对于避免应税所得指的是合法取得不被税法认为是应税所得的收入。比如：电力企业购买重点项目建设的债权必须要严格按照法律的规定进行依法纳税，然而，所购买的债权信息收入就不是应纳税所得金额。因此，电力企业的财务管理人员可以结合此政策，合理规避企业税务。（2）推迟应税所得。电力企业的纳税推迟借助推迟应税所得方式才可以实现。而对于企业推迟纳税来说，不仅可以使企业的纳税人使用此项资金，而且还可以使企业纳税人从中获得利率，这样一来，可以大大减少应税款现金值。（3）合理控制企业资本结构。电力企业对外筹资的两种常用方式是股本筹资与负债筹资。上述这两种方式都能为企业筹到资金，然而，上述两种方式在税收处理方面却有很大的区别。因此，电力企业在税务筹划过程中，必须充分考虑各个税务筹划方式的特点与优势。电力企业的财务人员在做帐过程中，不可以将股息归算到成本中，而对于支付利息来说，可以将其算入到成本中。上述两种筹资方式都可以带给投资者一定的回报，但是，从税务角度分析，借债筹资要比股本筹资占有的优势要多很多。

五、提高电力企业税务筹划管理质量的对策

1．重视全局与整体的税务筹划。企业税务筹划主要是以税务管理目标为基本导向，由上级总公司进行部署，而下属企业则按照地方税收的相关政策和法规来实施。然而，如果是电力企业，那么税务筹划要从投资、经营以及日常管理等环节作出决策以前，对其进行规划与安排，尤其是对经济能力比较强的电力企业，可以实施动态跟踪，从而有效规避税收的风险。如果在完成经营行为后，那么就应该确定了此业务的税务成本，与此同时，也就没有再次统筹的机会。在对电力企业进行税务筹划时，必须要提前进行合理的规划，合理选择税种和税率等诸多要素，以便更好的减少电力企业纳税的总数额。

2．不断改革税收政策。电力企业是我国重点发展的国有企业，可以在国家税务立法以及相关政策研究中提出较为合理的对策。特别是在研究税收政策时，电力企业可在内部组织税收政策探讨会议来表达自己的观点从而获得众人的支持。例如：农村电网改造与体质改革等，事先对农村供电用户的供电资产相关的税务问题进行了深入探讨，地方财政部也采纳了电力企业不收取企业所得税的意见。对于资源税的改革以及煤炭企业税务的开征，提高了开采与发电成本，这样一来，也可能会使电力企业的发电与购电成本大大提高，因此，地方政府部门可以通过和电力企业的调节与协商，解决电价矛盾，或者政府提出相应的优惠政策，减少一部分电力企业的税务。近年来，随着我国电力市场的改革的深入，电力企业对国家税收与税收改革的方向进行了研究，这样一来，更好的利用税收政策作为导向，大量收集相关资料，同时还要办理相关的政策审批手续，从而享受税收优惠。

3．适当调整企业的纳税方案，用好税收政策。想要选择最为合理的纳税方案，可通过成本收益分析的方法来实现。结合企业发展的不同特点，可以提出很多个税务筹划方案，明确列出每个方案的预期收益与成本消耗等，综合分析对比，选择出最合理的筹划方案。税务筹划方案在确定并且实施后，通常会对企业多年的生产经营产生一定的影响。另外，在方案选择时，还要充分考虑方案实施阶段的货币的时间价值。用好税收优惠政策指的是要有效规避额外税负。采取的措施主要有：第一，加大对电力企业财务与税务管理，减少自身税务处理不得当而缴纳不必要的税额。如果是电力企业事先没有进行税务筹划安排，那么很有可能会出现纳税金额与纳税方式不正确的现象，进而，税务执法部门则认为企业是偷税、漏税而增加额外的税负。第二，当前，我国法制建设还不是非常完善，而对于电力企业的财务管理人员法律意识不强或者缺少一定经验，对我国税收政策与法规了解并不深入，不能提供准确的应缴税款，而电力企业也就按照监督部门的要求来缴纳税款，使企业造成涉税损失，这也势必成为今后电力企业防范的重点工作。

六、结语

总体来说，当前我国市场经济是带有竞争性质的，它不仅为企业提高了更大的发展空间，而且也使企业面临优胜劣汰的巨大考验。尽管电力企业依然是由国家所控制的垄断性企业，但是，我国电力企业是带动市场发展的动力军，因此，只有提高电力企业的生产效率、降低成本消耗、降低企业外部的税收成本等，才可以在竞争如此激烈的市场中占有一席之地。另外，我们也可以将电力企业看成是一服务性质的企业，因此，应该在满足社会效益的基础上，再追求自己的经济效益。严格遵守国家税收的相关法律法规，使用好税收优惠政策，合理规避电力企业的税务，从而使企业获得持续的发展。

参 考 文 献

[1]魏晓明．新企业所得税制下的电力企业税负及电力企业税务筹划[J]．企业家天地（下旬刊）．2010（4）

[2]刘扬，张帅．集约化战略环境下我国电力企业税务筹划[J]．能源技术经济．2011（11）

[3]胡春燕.电力企业全面预算管理的现状分析[J]．企业导报．2009（12）

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关键词：税务筹划;发展趋势;对策

1税务筹划的基本原理

所谓税务筹划就是纳税人合理而又合法地安排自己的经营活动,使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法。税务筹划是对税收政策的积极利用,符合税法精神。

1.1税务筹划的基本特征表现

(1)合法性:这是区别于偷税、避税的最显著特征。其一,于企业,其行为不仅在形式上合法,在实质上也顺应了政府的立法意图;其二,于税务机关,应该依法征税,保护和鼓励税务筹划。

(2)事先性:在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前,对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排。若是在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后,再做所谓的筹划,那就不是税务筹划,而只是偷税或避税了。

(3)时效性:我国税制建设还很不完善,税收政策变化快。这就要求企业必须具备敏锐的洞察力,预测并随时掌握会计、税务等相关政策法规的变化,因时制宜,制定或修改相应的纳税策略。否则,政策变化后的溯及力很可能使预定的纳税策略失去原有的效用,“变质”为避税甚至偷税,给企业带来纳税风险。在利用税收优惠政策时尤其要注意这一点。

1.2企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义

(1)税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出,从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面,可以延迟现金流出时间,利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金,提高资金的使用效益,帮助纳税人实现最大的经济效益。

(2)有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道,这在客观上减少了企业税收违法的可能性,使其远离税收违法行为。

(3)有助于提高企业自身的经营管理水平,尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在,这可能意味着纳税人经营水平层次较低,对现有税法没有太深层次的掌握,就更谈不上依法纳税和诚信纳税。

(4)有利于完善税制,增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本,也有利于贯彻国家的宏观经济政策,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而增加国家税收。如税务筹划中的避税筹划,就是对现有税法缺陷作出的昭示,暴露了现有税收法规的不足,国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施,对现有税法进行修正,以完善国家的税收法规。

2我国税务筹划市场的现状及发展趋势

(1)税务筹划概念混乱,未实现理论上的突破。在税务筹划实践中,有的纳税人往往因为筹划不当构成避税,被税务机关按规定调整应纳税金额,未能达到节税目的;有的纳税人则因筹划失误形成偷税,不仅没有达到节税目的,反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。

(2)没有相关执业准则和法定业务,高素质执业人员少。税务筹划需要有高素质的管理人员。税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救。因此,税务筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税务筹划时不仅要精通税法,随时掌握税收政策变化情况,而且要非常熟悉企业业务情况及其流程,从而预测出不同的纳税方案,进行比较、优化选择,进而作出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。

(3)社会效果差,主管机关对税务筹划行业持不支持态度。目前我国税收法律不健全,由于征管意识、技术和人员素质等各方面的因素造成我国税收征管水平低,部分基层税务人员素质不高,查账能力不强,对税务筹划与偷逃税、避税的识别能力低下,给纳税人偷、逃税等行为留下了可资利用的空间。一些税务机关擅自改变税款的征收方法,扩大核定征收的范围,本应采用查账征收的固定业户却采取了定税、包税的办法,抵销了企业精心进行筹划得到的税收利益。税收征管法有的成为摆设,影响了税法的统一性和严肃性,使得某些纳税人感到没有外在压力,因而缺乏寻找税务咨询机构的内在动力,只知道与税务干部搞好关系,而不重视税务筹划,也使得税务咨询机构丧失了一部分市场,造成市场需求的缺乏。

3对策分析

(1)划清税务筹划、避税以及偷税的界限。要有效开展税务筹划,必须正确区分税务筹划与避税、偷税的界限。虽然偷税、避税、税务筹划都会减少国家的税收收入,但减少的性质具有根本的区别。偷税是一种公然违法行为且具有事后性;避税和税务筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征,但两者的合法程度存在差别;避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖,避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益;而税务筹划则完全合法,是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。

(2)了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释。税务筹划成功与否最终取决于税务机关的认可。税务筹划必须合理合法,因此,全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践,是一项重要的税务筹划前期工作。就我国税法执法环境来看,目前尚无税收基本法,各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺,因而税务机关存在一定的“自由量裁权”。税务筹划人员应从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中,具体了解对“合理和合法”的界定,并将其用于税务筹划的实施过程中。

(3)加快税务筹划专业人才培养,聘用专业的税务筹划专家。税务筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为,也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动,税务筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性,都要求税务筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此,企业应加大这方面的投入,一方面,在高校开设税务筹划专业,或在税收、财会类专业开设税务筹划课程,尽快满足高层次的税务筹划的要求;另一方面,对在职的会计人员、筹划人员进行培训,提高他们的业务素质。对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务,最好还是聘请税务筹划专业人士如注册税务师来进行,从而进一步降低税务筹划的风险。

(4)完善税法,堵塞漏洞,促进税务筹划的发展。加快税制改革,不断完善税法,同时严格执法强化征管与稽查,使税收宣传教育与惩处并重,从而加深纳税人对依法纳税的认识,增强纳税人进行税务筹划的积极性。一方面,税务机关给税务部门、税务机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准,以积极引导企业和税务机构的筹划行为,减少国家税款的非正常损失。另一方面,国家应通过法律责任的追究加强对税务中介机构行为的约束,这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性,尽可能为企业提供合理、合法的税务筹划,从而增加纳税人对税务筹划的需求,推动税务筹划的发展。

参考文献

[1]洪日锋.财务管理中的税务筹划研究[J].财会通讯(理财版),2007,(4).

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关键词：企业税务 筹划风险 防范

一、前言

由于市场经济体制不断完善，市场竞争更加激烈，企业为了在市场竞争中提高自身竞争力，都会采取很多有效措施来取得良好的经济利益，而税务筹划则是取得良好经济利益的有效措施之一。但是，税务筹划给企业带来利益的同时也带来了相对风险，若是不重视其风险，企业的经济利益和品牌形象将受到严重影响，甚至面临税务稽查及罚款诉讼等惩罚，所以企业必须采取合法有效的措施防范风险。

二、形成企业税务筹划风险的主要原因

（一）缺乏足够的风险意识

部分企业只看到实施税务筹划后取得的节税效益，却忽视存在的各种风险，而企业管理者也没有树立足够的风险意识和风险管理理念。有些企业甚至觉得税务筹划的实施是在法律规定内的合法领域，不存在风险。还有些企业在税务筹划出现风险时，对个别风险过于重视，忽视全局统筹分析。另外，还有相当一部分企业未建立有效的风险预警机制，未能实时监控潜在风险，当风险发生之后才找对策解决，导致企业发生损失。

（二）没有完善的税收法律体系

我国自从改革税制后，税收开始走向法制化，但其进程相当缓慢。目前，税收法律尚有漏洞，税收立法层次也不高，缺乏具体细则及标准，造成纳税人理解难，征管工作随意性强。税收具有的无偿性使国家税务机关与纳税人没有完全对等的权责关系，在税收征管中，税务机关有着更多的自由裁量权和司法解释权，部分法律法规变动比较快，没有权威性，都使企业税务筹划面临更多的风险。

（三）税务筹划人员知识更新慢

税务筹划要求企业办税人员更多的发挥自身的主动性及创造性，要求其必须熟练掌握税收、法律、会计以及财务管理等知识，所以办税人员面临着更高的综合素质要求。现阶段，企业培训预算紧导致办税人员参加培训机会减少，直接后果便是知识更新慢，思维禁锢，无法制定出符合企业需要的税务策划方案，加大了税务筹划的风险。

（四）征纳双方认识存在差异

税收具有固定性，但是我国现阶段的税法在立法、执法过程存在灵活性。部分税法仅仅相当于原则性规定，没有明确操作细则；出现的新经济活动，原法律中并没有涵盖；客观环境的变化，税法也未能及时修正。林林总总，使税收执法有了更多操纵空间，执法者有了更多自由裁量权。另外，执法者出于“征税任务需要”，执行中也会有偏颇，加大企业风险。

三、企业税务筹划风险的防范措施

（一）树立风险意识

税务筹划风险无法避免，因此，企业管理者必须对税务筹划有正确的认识，积极采取有效措施进行防范。企业应该依法筹划，管理者应明确长远的目标，调动员工积极性，用战略眼光，进行生产与经营活动，进行全方位税收筹划，降低风险。同时，企业还应建立风险的管理机制、预警机制，确保资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。

（二）和税务机关加强沟通

税务机关是税收主要征管机关，有义务为纳税人提供服务。所以，企业应该和税务机关加强沟通，保持良好的关系，以及时得到准确有用的信息，是税务筹划中风险防范的重要手段之一。因为征管方式具有差异及存在自由裁量权，企业有些税务筹划常被税务机关认定是偷税漏税。所以，企业实施税务筹划前得到税务机关认可显得尤为重要。笔者所在外企的一次企业吸收合并项目便是采取事前将税务筹划方案呈递税务机关商讨修订，事中全过程多次及时和税务专管有效沟通并在事后和专管领导做结案确认以达到最终有效规避风险，节税增收。

（三）借助税务机构

为使税务筹划风险有效降低，企业可以通过税务机构寻求帮助。税务机构人员专业，见多识广，熟悉涉税流程，能够将最新法律、法规及政策提供给企业，具有很高的筹划水平与技巧。同时，企业通过税务机构帮助实施税务筹划，如果企业发生风险或损失，并且是机构的错误所致，则可按合同进行索赔，这样企业便把筹划风险转移给了机构，降低损失。

（四）有效提高税务筹划人员的综合素质

税务筹划是理财活动，水准较高，因此，对筹划人员的要求也较高。企业必须定期对税务筹划人员组织培训，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，提高筹划人员的综合素质，挖掘更大的筹划空间，使之成为复合型人才。同时，企业还可以招聘形式聘用专业筹划人才，将税务策划工作并入其年度业绩考核指标，使其有能力有动力去主动推进税务策划工作。最后，加强培养税务筹划人员在实践操作方面的能力，使其不但能够制定方案，还能正确组织实施筹划执行的整个过程，把风险尽量降低。

四、结束语

总而言之，纳税筹划的实施过程呈动态变化，其产生风险不仅有外部原因，而且也包括内部原因。企业必须对整体环境进行综合分析，在通过经济管理的相关理论进行主导性的分析各征纳相关方，结合自身实际，实时监控并进行评价纳税筹划，及时调整纳税筹划的方案，使企业获得利益最大化。

参考文献：

[1]孙丽艳.浅谈企业税务筹划的风险及风险防范[J].经营管理者，2011；9（12）：520-521