企业内部信息化精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇企业内部信息化，期待它们能激发您的灵感。

篇1

在企业经营管理工作中，内部控制是不可轻视的一部分，加强企业内部控制是保障企业财务信息准确性和资金资产安全性的关键。本文在会计信息化背景下分析当前环境下企业内部控制存在的不足，并从优化风险管理机制、优化控制环境和提升员工综合素养三个方面提出加强企业内部控制的对策。

【关键词】

会计信息化;企业;内部控制

会计信息化是指会计工作与信息技术的结合，它不仅使会计理论得到了进一步的发展，也给当前企业的经营管理带来了更大的挑战。在会计信息化背景下，众多内部控制风险问题也更加凸显出来，企业应全面分析当前企业内部控制存在的不足，及时采取预防或解决的措施。

1、企业内部控制存在的问题分析

1．1风险认知存在局限性，安全管理不到位。

当前，大部分企业由于风险管理认知存在局限性而存在安全管理不到位的问题。会计信息化给企业内部控制带来了新的挑战，即企业控制风险不仅局限于实物财产的安全管理问题，还扩展到信息资产的安全管理。但是大部分企业却并未意识到这一点，因此未能同时做好信息资产和实物资产的安全管理工作。还有就是企业缺乏完善的风险管理体系，一方面是网络信息系统本身的开放性特点增加了信息数据安全风险，例如由于人为因素或者其他客观因素造成的数据信息的失真、篡改或丢失等;另一方面是管理制度的不完善，在会计信息化背景下，企业内部控制效率得到明显的提高，但是因为风险管理制度和岗位职责、制度落实未能得到统一而无法有效地识别、分析处理和防控实物与信息资产的风险。

1．2控制环境未能与会计信息化发展相适应。

控制环境在企业内部控制管理中具有重要作用，它既是内部控制得以实施的基础，也是企业实现经营和战略目标的前提条件。表现在两方面，一方面是企业在文化建设、组织结构规划和岗位权责分工方面存在不合理问题;另一方面是企业员工尤其是财务人员的专业知识、技能、职业素养等方面有待提升。

1．3过于依赖信息技术，缺乏有力监督管理。

在会计信息化背景下，会计管理应该在财务人员具有准确、真实原始凭证的基础上通过信息化软件系统处理与核查财务信息，但是部分企业并未能意识到这一点，而是过于依赖信息技术，一旦信息系统账目和财务事实存在不符，势必会影响到企业内部控制的有效性。

2、加强企业内部控制的对策分析

2．1加强系统安全控制，优化风险管理机制。

系统与程序的安全是信息数据安全性的重要保障，因此要加强信息系统的安全控制，使程序保持安全状态。一方面，要加强对网络信息系统的安全控制管理，第一，要定期进行程序备份，并且要做好相关人员的控制;第二，应建立多层次、全方位的网络安全防范措施，加强对网络信息的安全控制，最大程度减小外部网络环境对企业内部网络信息系统的威胁;第三，完善并严格执行信息系统的相关操作制度，每个岗位的工作人员均需在自身岗位权责范围和操作制度下实施相应的操作。另一方面，要不断优化风险管理机制，第一，整合各项风险管理技术，在对企业经营管理所面对的风险展开综合评估分析基础上总结分析各项技术的异同和优劣，进一步了解风险管理技术和内部控制两者的运行机理和联系，分析能够使企业成本最低化和利益最大化的平衡点，以进一步完善企业已有的风险管理机制;第二，建立业务流程风险库、自动化识别和报警的风险警报系统，在科学预算系统的帮助下明确各岗位职权，使舞弊、人工失误等管理风险降到最低。

2．2加强内部审计工作，优化内部控制环境。

内部控制的目的是为了企业相关的业务活动得以有效展开，这一过程中，控制环境具有极大的影响，控制环境对企业经营目标能否实现有直接的影响作用。因此只有优化内部控制环境，才能使内部控制工作更加顺利和高效的展开，从而使企业获得预期的经营目标。第一，应做好各个岗位的设置和安排工作，不相容岗位要相互分离，岗位的权限和责任要明确;第二，把好人才聘用关，同时培养能做好财务会计、审计工作，且具有一定应变能力的复合型人才;第三，完善审计监督制度，落实审计部门责任，不定期展开企业也各项业务活动的审计工作，及时了解企业经营发展的实际情况。

2．3加强培训监督，提升会计人员综合素养。

财务会计人员是企业资产统计、账目核算等各项财务活动的重要参与者，是企业相关采取信息数据的直接接触者，其综合职业素养直接影响到企业信息数据的安全性和企业内部控制的有效性。因此，企业需加强培训，提升会计人员的职业综合素养，第一，严格岗位人员的招聘，根据严格的录用标准聘用专业知识、技能和素质达标的人才，从源头保障企业员工的整体素质水平;第二，加强培训，新员工需经过一定时间的培训且通过考核方可正式上岗，定期组织员工进行企业文化、制度以及业务技能的学习，使员工保持良好的工作态度，不断地提升专业技能，从而确保会计人员系统操作的准确性，确保信息数据的真实有效和安全;加强道德素养学习，使员工能够牢记道德规范，避免出现因个人利益而做出有损企业利益的行为。

作者：李秀红 单位：沈阳黎明航空发动机集团有限责任公司

【参考文献】

［1］罗萍．基于会计信息化视角的企业内部控制优化研究［J］．经营管理者，2015(06)

［2］李诗睿．会计信息化环境下内部控制的完善问题［J］．智富时代，2015(07)

篇2

关键词：会计信息化 内部控制 制度优化

一、会计信息化相关基本概念

（一）会计信息化的概念

它是会计信息技术，信息资源的管理，通过计算机网络通讯等技术手段，进行信息处理及应用。实现内部管理，也可使得外部信息使用者可以得到全面和及时的信息，所以会计信息化是企业管理和内部控制的重要组成部分。

（二）内部控制的基本概念

企业内部管理者及各级管理部门为了确保会计信息的完整性和安全性，确保信息数据的及时性和准确性，通过一系列的手段进行市场经济活动的控制和管理，及时协调好市场经济行为，利用企业权责分散的相互制约的关系，使得控制的手段具体化，职能程序和措施，及方法等给予系统化和规范化，逐渐形成一个严密的完整的会计体系。

二、企业内部控制在会计信息化下的促进作用

（1）对企业内部控制的影响。信息化能够及时和有关的数据进行了连接，促进了企业财务一体化发展，会计数据处理及时，信息化技术使得数据信息能够及时更新，使得管理者能够及时细致的了解基层的工作情况。

对企业有关风险评估方面的影响。加大了风险评估的范围，由于信息化的处理手段使得全部的责任高度集中在数据处理系统中，使用者就可以随时的进行浏览，复制和删除，却不会留下任何的迹象，存在较大的风险，加大企业风险评估的范围。同时加大了对员工的道德风险控制，对于会计人员来讲，职业水准和道德水准非常的重要。

对企业内部监督的影响。监督可以实现质量的提高，信息化系统下的内部监督，可以自动的完成，实现内部监督，授权可以在系统的职能权限中完成，通过设置职能权限，通过计算机进行程序的自动完成，节省了时间的同时，提高了工作的效率，但是往往会出现模糊授权的状况，极大的加剧了内部控制的难度。

（2）对内部控制的促进作用，信息化及流程化的管理是会计信息化系统的主要管理方式，完成企业的信息资源的统一管理和共享，使得企业各个部门能够全面，及时和准确的实现信息的沟通。例如对信息的筛选，沟通量化信息，制定组织运营的标准，充分实现控制活动的自动化。对信息与沟通的促进。沟通的基础是信息的及时，信息化系统下的信息是高度的集成，能够实现企业资源的统一管理和共享。

三、会计信息化下企业内部控制优化探析

（一）建立内部控制制度，强化企业文化管理

会计信息化的模式改变了传统的会计模式，而新的形势下的市场环境却要求控制结构是要以信息化的专业知识为基础，企业关心的是社会价值和环境价值，追求的是效率和资源的整合，经济发展模式的创新，要求不断的挖掘潜力，重塑竞争的优势，会计信息化的变革及信息平台的构建需要企业良好的内部控制。

建立内部控制制度非常强调对信息系统的控制，例如实施系统软件的控制，对数据技术中心的操作规范控制，对软件系统访问安全性进行严格的控制，对应用系统的控制等，企业可以通过信息资源的整合管理，有效实现数据信息的整合和优化，逐步实现从局部向全程的控制，提高内部控制的执行力。强化会计信息系统的操作控制，例如输入控制， 主要强调的是输入数据的真实性、准确性，录入人员必须严格限定在职权范围内，同时需要第二人的审核校验。软件的数据处理控制，主要限定在对数据的修改和检验上，在软件的基础上进行程序化管理。输出控制，主要实施的是包括数字、数据和代码等，审核无误后进行报告，真实的将报告数据传送。

会计控制规范是企业进行内部控制的基础，同时在建立此规范时要借鉴国际上的经验，例如依托软件工具，建立金融工具评估技术。完善企业内部的行政政策法规，强化风险防范的管理意识，因此内控制度的建立要求各个岗位实现职责分离管理，限定岗位内的责任制和激励机制。同时企业内部的组织结构需要完善，完善岗位的设置、分工、制定权责范围等，最终实现相互之间的牵制、制约。建立员工岗位责任制，设立会计岗位和系统管理的岗位，岗位的设置应该做到内部牵制，才能防止舞弊和越权的行为。

其次，员工不仅仅是内部控制的客体，人员的思想活动影响了企业的生产经营效益，强化员工的思想，树立企业的文化氛围，良好的文化思想扎根于企业管理中后，逐渐形成员工的精神支柱和坚定的信念，企业要想有良好的企业氛围，规范企业的员工行为和生产经营活动，通过无形的文化理念能够完善和促进企业内部控制的管理。

（二）完善风险管理的机制

完善计算机信息系统，例如建立风险防范预警机制，建立合理化的风险数据管理，当数据超出预支和不合理的范围内，就会及时预警，建立合理化的指标。其次设置权限，在每个环节设置岗位权限，信息及时进行交流后，通过权限进行限制和勘察，防范风险的发生，严格控制风险。

针对可能存在的风险，主要有硬件和软件的风险，还有建立的风险管理制度，如会计软件的使用制度，内部控制制度，会计数据的备份制度等，都会存在一定的固有风险。但是解决的措施是如果有足够的资金投入，就会比较容易执行，能够得到很好的预期效果，第二类风险主要是制度上的风险，很多制度建立容易，但是执行的效果得不到体现，所以确保制度的执行力是关键，因此就需要相关人员进行执行，同时伴随审计就会促进其快速展开。

严格的控制风险，做好防范风险的措施，当信息化风险出现时，如果企业没有做到有效的控制，信息化就会出现系统的故障，影响企业的发展，因此企业要建立合理的风险防范预警机制，建立预防方案，方案的方式可以多样化和系统化，加大投资资金，降低由于故障引起的损失。

（三）健全内部审计，完善外部监督体系

会计信息化使得企业必须建立新兴的管理监督手段和体系，建立适应会计信息环境的审计体系，以适应会计信息化对审计的需求，审计不仅仅要对内部的审计，更重要的是对延伸到外部网络系统，可以实现审计的现场定期审计，再到网络化的外部网络审计，例如实施连续性的实时抽取证据进行审计，工作的重点应该是着重于检验数据的可靠性和真实性。

企业的内部控制要设立内部审计部门，定期或者不定期的进行信息审计，审计的内容包括：定期审核会计资料，审查系统账务的数据处理，是否符合国家法律法规的政策，账务处理是否规范，其次审查书面资料是否与计算机系统及软件数据库的数据一致，保证数据的真实性，和完整性是关键。最后，会计相关数据的保存方式是否是合法、安全。在发生突发状况时，确保数据能够及时备份，防止数据的损坏，同样要确保计算机审查系统的运行正常，在审查的各个环节，即使完善系统的漏洞，避免数据存在流失的可能。

建立合理的内部会计监督制度。信息化处理系统使得数据处理过程变得无形化、程序化、集中化和自动化，体现重复性和连锁性，企业人员要定期进行检查和管理，及时抓住问题的关键，确保系统的安全、准确、高效。其次，通过社会中介机构及政府机构进行信息化的外部监督，完善外部监督，企业必须建立健全信息一体化，有效地外部监督可以完善企业的监督体系，通过信息的及时更新，完善企业的监督模式，强化内部控制管理。

四、结束语

总而言之，实行会计信息化的管理是市场发展的需要，是企业管理者发展企业的必经之路，信息技术内部控制是社会关注的焦点，在信息技术提高的背景下实施内部控制系统的优化措施，才能实现企业的长远发展。

参考文献：

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关键词：内部控制 信息化管理 财务管理

自改革开放政策实施以来，诸多行业纷纷涌现中国市场，使国内各产业企业陷入激烈的竞争市场中，此形势下国内企业逐渐认识到内部控制的重要性与迫切性，并将信息技术广泛应用于各生产经营环节，力求能够达到固定内部控制、提高控制效率、减少控制成本等目标，从而不断提升企业核心竞争力，促使国内企业稳固立足于国内社会市场中。

一、企业内部控制信息化环节存在的问题

（一）对信息系统作用的认知力不足

企业不能够正确认识信息系统的作用，其主要体现在两个方面：管理层方面。受信息化的自动化效应的影响，企业管理层只关注信息化建设，忽略了实现信息系统与管理思想相融合的重要性与迫切性；操作层方面，企业相关部门不能够及时将业务信息录入系统，以致大量的信息失真，从而给企业核算、决策等工作带来极大的困扰。因此，上述两方面均在不同程度上影响着内部控制信息化效果，使得企业资源流失、浪费等现象日益突出。

（二）标准化问题处理存在缺陷

标准化是企业进行内部控制信息化管理的前提条件，其通常涉及到业务流程、岗位职责、职责分离、组织架构、管理权限等部分，然而，企业在对上述方面进行标准化处理时缺乏科学合理性、有效性，致使企业难以顺利实现内部控制信息化，从而制约到企业稳定发展。

二、加强企业内部控制信息化管理的策略

（一）营造和谐稳定的信息化环境

良好的信息化环境既有助于企业实现内部控制信息化，又有利于加强企业内部控制信息化管理。其中营造和谐稳定的信息化环境应从下述三方面做起：第一，推进管理思想与信息化相机融合，促使管理要求与信息系统管理思想一致性，依托于先进的信息技术，尽可能规避人为因素造成的负面影响；第二，结合企业发展需求与特点，借鉴国外的优秀经验推进内部控制信息化管理变革；第三，企业管理者应严格按照相关要求对信息系统予以操作，严禁无规则操作。

（三）建立风险机制，做好标准化工作

企业借助风险机制能够对各类风险予以识别、分析、评估及认定等。其中企业主要围绕下述四大方面实施标准化工作：第一，组织架构标准化。企业以科学性、合理性原则为指导，借助风险机制从采购、生产、销售等多个环节构建组织架构；第二，业务流程与岗位职责标准化。企业鼓励广大一线管理人员均能够参与到业务流程调整优化行列中，运用风险机制挖掘业务流程中可能出现的风险，同时，明确各岗位职工职责权限，对岗位职工实行问责制。为实现企业业务流程及岗位职责标准化还要求企业构建系统标准化模版，其中该模版涉及到管理权限、标准业务流程、职责权限配置等多个方面。实践表明，通过实现业务流程及岗位职责标准化不仅有助于提高企业内部控制管理，而且还有利于实现企业内部控制信息化；第三，表单标准化。企业应明确各员工岗位职责权限，进一步规范业务流程，加强业务审核、业务申请等多个部门之间的沟通与交流，从而真正意义上实现审批表单标准化；第四，ERP系统主数据标准化。ERP系统中包含物料、供应商及客户等主数据，由上可知，通过实现系统主数据定义与编码标准化以推进企业内部控制信息化、现代化。

（三）建立利用风险管理机制

企业信息化管理系统对信息数据进行有效的收集、控制以及管理，通过实现资源的合理配置，大大提升企业生产效率和决策水平，从而，促进企业的可持续发展。通常情况下，企业信息化水平与内部控制呈现正相关，即企业信息化越高，内部控制质量越高；反之亦然。

构建内部控制风险管理机制并非只是控制企业内部风险，而是涵盖了企业生产经营过程中可能出现的所有风险，包括内部风险与外部风险。而风险管理有所不同，巴塞尔委员会指出，风险管理注重实现对特定业务的战略评审，以对同一行业不同企业间的风险、收益比较分析促使本企业实现经济效益价值最大化。

（四）建立内控制度管理平台

内控制度管理包括根据内外部环境（市场、法律等）变化及时调整制度，与分（子）公司之间资料（包括国家有关法律法规、内控通知、内控考核信息、企业内控报告）和信息（包括企业实际执行中存在问题建议）的传递，相关业务流程和理论的探讨交流等具体内容，通过利用信息系统建立制度管理平台，可以极大提高办公效率，促进上下一体、公开公平、共同提高的良好制度环境的形成。

（五）培养内控信息化人才

要实现内控信息化，人才培养也是关键环节之一。可以通过培训等多种方式，培养一大批既懂内控、又懂信息系统，既了解熟悉应用控制、又了解熟悉一般控制，既熟悉业务流程、又清楚关键控制的人才。

参考文献：

[1]吉顺梅.浅议企业内部控制的信息化[J].会计师.2011

[2]白华，高立.财务报告内部控制：一个悖论[J].会计研究.2011

[3]杨有红，李宇立.内部控制缺陷的识别、认定与报告[J].会计研究.2011

[4]《企业内部控制应用指引第14号――财务报告》解读[J].财务与会计.2011

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关键词：会计信息化；内部控制；分析

企业信息化是企业内部为保证企业能够安全、高效、有序的进行生产经营活动，而制定并贯彻执行的一系列信息化的活动和措施。会计信息化是企业与外界沟通以及企业内部相互沟通的有效桥梁，为现代企业管理提供了便利的工具。如何利用会计信息化加强企业内部控制是企业面临的新的重大的课题。

一、会计信息化的发展历程

会计信息化起源于美国，自计算机开始普遍应用于会计科、核算，采用电子数据处理系统处理会计。完整的会计核算体系是在1965年以后逐渐形成的，主要组成部分是材料核算，工资核算，成本核算，销售核算，会计报表编制等。支持系统的存贷管理、应收账款管理等决策是在20世纪70年代出现的，主要功能是对企业的经济活动的预测、决策、管理控制、核算和分析等。管理型软件经历了材料需求计划软件、制造资源计划、企业资源计划三个阶段。不断的优化完善，简便了企业的管理，成为现代企业管理中不可缺少的适用的工具。会计信息化具有全面性、开放型、智能性、多元性和渐变性的特点，无论是从范围上、功能上还是技术上都具备足够的能力。

我国的会计信息化在20世纪70年代初才有了单项业务的处理，起步较晚。但发展速度较快，80年代形成了较为完整的会计核算系统，决策支持系统在90年代产生。近年来，随着国产的企业处理软件及财务软件不断改进，我国会计信息化的发展水平大大提高了，同时我国企业的管理和企业的竞争力也加强了。

二、会计信息化对企业内部控制的影响

1.会计信息化给企业内部管理带来的有利影响

人员和职位的内部牵制是传统的手工会计环境下制约内部控制的重要因素，效率低，过程繁复。企业的经济业务都记录在纸张上，手工录入各种证、账、表，修改和删除数据麻烦，且容易丢失。计算机内部控制和人的控制相结合是会计信息化条件下内部控制的主要特点。会计账务的处理都是通过会计软件来实现的，计算机只需要将除了原始的数据外的其他程序数据存入磁介质中。

2.会计信息化给企业内部管理带来的不利影响

会计信息化的条件下，人们修改和删除数据变得很容易，使会计信息的安全性降低。内部控制的内容随着计算机技术和网络技术的引进而增加了，内部控制需要做好网络安全、系统权限的控制，计算机操作管理、病毒的预防，硬件与软件的维护和管理等工作。内部控制的重点也发生了改变，由原来的证实相符、证证相符、证账相符、账账相符以及人员与职位之间的牵制制度，转变为数据输入、会计信息的输出、人机交互处理、计算机系统间的连接等的控制。

3.会计信息化下的内部控制中存在的问题

(1)在会计信息化的条件下，由于功能职责比较集中，相应的职责也就出现了集中的现象，使内部管理中存在了错误和舞弊的风险。

(2)虽然现在的会计系统软件有一定的智能化程度，但还是会出现经济业务的合理性、合法性和真实性无法判断的现象，不能完全取代人在经济活动中的作用。会计信息系统所能产生的作用是有限的。

(3)会计信息化的条件下，由于过程中计算机的全权参与，一旦某个环节出现错误，将会引起一系列的连锁错误，造成输出结果出现严重的误差，影响最终的质量，不能人为的参与去改正错误。

(4)会计信息化的环境下，因为其“开放性”特征，大量的信息是开放的，使得企业内部控制的风险加强，很多黑客或不法分子通过高技术手段来截取和篡改信息，威胁会计信息的安全。

三、会计信息化条件下内部控制加强的措施

1.优化控制环境。首先，要调整组织结构，建立恰当的组织机构和职责分工制度使内部人员和岗位职责相互配合相互制约，控制舞弊情况的发生。遵循不相容职务分离的原则，设立会计岗位和系统管理岗位，负责基本的核算及档案管理工作和信息系统的操作管理维护的工作，有效的全面的控制。其次，要提高管理者素质，提高管理者的信息意识，使会计信息化的观念能够真正的被管理者所理解和接受。在会计信息化的条件下，应该注重培养管理者的业务能力和素质，理解会计信息化对内部控制的有利和不利影响，有效实施内部控制制度。注重对人员的选择、使用和培养，把加强人员的培养作为内部控制中的重要程序，制定合理的奖惩制度，鼓励人员积极的投入到工作当中。最后，要从企业的长远利益出发，加强会计信息化人才的培养，提高人员在信息化环境下的专业技能，推动会计信息化条件下内部控制的发展。

2.正确的对风险进行评估和分析。会计信息化给会计工作也带来了一定的风险，比如由于操作不规范以及、计算机维护不当等原因造成的风险，软件开发和设计中存在的风险等。因此管理者要正确的进行风险评估和风险分析。第一，要加强控制系统操作。每个用户的安全级别和身份的标识必须有明确的规定，对具体的访问对象要分别定义。会计信息化的应用，改变了内部控制的重点，会计数据的输入、输出和处理过程必须得到严格的控制，输入数据的正确性必须得到保证。输入和输出的数据都应该有授权，并对发送对象已发送的数量有详细的规定和记录。第二，要做好系统维护控制。企业要对系统的硬件和软件进行定期的检查和维护，以确保会计信息系统的正常运行，并及时的记录和修正检查过程中出现的问题。为保障系统的安全，对软件和硬件要进行定时的升级。第三，加强控制管理信息化会计档案。必须针对系统运行过程中生成的各种账簿、凭证、报表作出妥善的处理，防止会计信息的流失，保证磁盘的存放环境的安全、洁净、通风良好。为防止由于储存介质的损坏而造成的会计信息丢失，要定期检查和备份会计档案。

3.优化监督管理机制。在会计信息化条件下，应该建立健全监督管理机制，从定期的现场审计转向实时或定时的在线网络审计，通过网络分散和实时连续抽取证据进行审计，着重于验证企业内部形成的明晰信息的真实可靠性。为保障信息的安全性，必须控制整个系统的网络。为保证计算机内信息与书面材料相一致，要健全内部审计，对会计资料进行审查。监督保存方式的安全、合法性。对系统运行的各环节实行监督审查，防止出现漏洞。根据日常监控所发现的问题，及时的分析处理，确保系统运行的正确、安全和高效。完善外部监管体系，建立和完善新型的外部监管体系。通过政府机构、社会中介机构及社会公众对会计信息进行甄别和评价，剔除主观因素，使信息更加的公正客观。

4.加强法制建设。会计信息化的运用帮助企业迅速、高效、准确的处理会计数据，但同时给企业带来了高科技犯罪的隐患。因此需要制定专门的法律来预防和阻止高科技犯罪行为的发生。对那些舞弊行为，要规定相应的惩处措施。会计信息系统软件中的数据、软件、硬件都应该受到法律的保护，使现代企业能够健康安全的发展。以法律条文的形式明确会计信息化条件下的管理制度，加强针对会计信息化舞弊或者高科技犯罪案件的立法，使会计信息化的内部控制有法可依。

四、总结

在会计信息化的条件下，企业内部控制面临着各种挑战和控制。信息化给现代企业管理工作提供了很大的帮助，同时也增加了企业内部控制的难度，使企业的内部管理面临着一定的安全隐患。因此企业只有加强企业的内部控制制度的建设，使会计信息化在企业管理中的作用得到充分的发生，推动企业的发展。

参考文献：

[1]王棣华 杜晋贤:浅析会计信息化与企业内部控制[J].会计之友, 2008(34):52.

[2]阎 涛:会计信息化下的企业内部控制工作分析[J].商场现代化,2011(19):132.

[3]刘洪海 周 萍:会计信息化下企业内部控制体系优化探讨[J].商业时代,2011(31):72.

[4]陈玉主:会计信息化下的企业内部控制问题探讨[J].现代商业, 2010(26):236.

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关键词：财务信息化内部控制影响

随着现代信息技术的发展和网络时代的到来，信息技术在会计领域得到越来越广泛的应用， 企业会计信息化日益成为企业管理变革的一项重要内容，对企业内部控制的很多方面也产生了深刻的影响。为顺应时展的要求，会计信息化的发展应对企业的内部控制做必要的调整，从而有效协调企业各个部门间的关系，提高企业的经营效率，加快信息的流通，保证企业能够持续高效、健康的运转。

一、会计信息化对企业内部控制的影响

（一）对企业内部控制的环境的影响

在会计信息化条件下，由于信息化的引入，企业的内部控制从对人的管理转为对人、计算机、软件系统等的管理，原先多人分工协作才能完成的工作在信息化条件下只需一个人就可以完成，会计资料无纸化方向发展代替了有形记录的是无形记录，大量的人工控制被信息系统的自动控制所取代，这都使得工作效率大为提高。此外，在会计信息化环境下，会计部门利用计算机除了完成日常会计工作外，还可以帮助完成其他部门预测、决策等各种更为复杂的业务活动，并在此基础上对企业的发展提出建议，使各个部门的联系更加紧密，扩大了会计的职能范围扩，同时，经营信息在信息化环境下可以实现高度共享，决策者可以更及时全面地了解企业信息，并及时做出正确的决策。环境是推动企业发展的引擎,也是企业构建控制系统的基础。

（二）对企业内部控制的要求提高

企业的内部控制要在规范各个部门的操作的同时，也要时刻关注信息化的发展，信息化环境下，决策者通过共享的信息资源能够随时了解企业的经营状况，并针对信息化对各个部门影响的不同，及时采取相应的内部控制措施并做出调整。由于通过计算机才能对变化较大的会计数据的载体查询，现代技术的发展使对电子版的数据的更改要比手工版的更容易，而且能够做到不留痕迹。如果缺乏必要的内部控制，所以，企业的数据非法篡改会因为必要的内部控制的缺乏而加大可能性，从而加大企业内部信息外泄的风险。

（三）使企业内部控制的内容增加

随着计算机网络技术的发展，信息化的引入，在增加了新的会计工作内容的同时，新的内部控制措施也需要增加。作为人与计算机相互结合运行的系统，财务信息化系统控制的内容较为复杂， 包括有关系统的安全性控制与开发、资料需要文书化控制；系统的输入、输出以及处理控制等。而且在操作的过程中，作为一种新型管理工具，还要对计算机病毒防治、硬件及软件分析、编程，这些工作的顺利进行，都需要一些具有高质量的会计管理人才来对会计信息系统进行操作。并对在操作的过程中出现相关的问题进行管理和维修，以保证会计信息化顺利进行。

二、信息化下企业加强内部会计控制的必要性分析

（一）网络时展的必然趋势

随着互联网在财务会计中运用的普及，企业收集、加工、处理财务数据都可以随时、迅捷的进行，而且可以极大提高数据处理的及时性和双向交流财务信息。报表阅读者要想获得更深入的信息，也可根据自身的需要，对财务会计的原始数据为基础实时进行再加工。另外，作为高科技的产物，互联网已经成为人类经济生活中重要的一部分。另外，网络是一个开放的环境，除非在物理上断开连接，否则在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的。因此，网络下会有可能出现遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰的会计信息系统。这种攻击有可能来自于系统内部或是系统内部，而且一旦发生将对企业造成很大损失。因此，在信息化下环境下加强会计系统内部控制非常重要。

（二）会计处理系统发生很大变化

在信息化环境下的会计系统中，会计信息的储存方式和储媒介、各类会计凭证和报表的生成方式、各项业务处理方法和处理程序发生了很大的变化。电子商务、网上交易、无纸化交易的推行，使在信息化环境下的每一项交易发生时，只要计算机中输入原始信息，计算机就会自动记录核算，而在传统的核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作可以通过对计算机程序设定来自动完成，这就使在传统会计方式下建立起来的内部管理制度和控制方式因无法发挥而失去了作用，这就需要企业建立新的更为严格的内部控制制度。

（三）企业安全及健康发展的需求

在会计信息化系统下进行舞弊，不会伤害计算机硬件和信息载体，也不会受作案时间、地点的限制，其隐蔽性很强，因此会带来很大的经济损失，对企业正常的生产经营活动造成一定的影响，甚至严重时会危及企业生存。所以，加强内部控制，能有效的提高企业的安全性能，使企业健康持续发展。

三、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题

（一）企业内部职责不清晰

企业在传统的内部控制下，不同员工之间的不相容职务相互分离，虽然操作程序过于繁琐、而且效率也不高，但具有比较清楚责任的承担结构，而且可以通过各种明细账与总账之间的对应关系来检查错误出处。而在会计信息化的条件下，计算机实现了全部的数据的处理，在初始数据出错时，账面数据也会跟着出错，因为计算机的引入，不容易找到是哪个环节出的错，造成员工对自己的具体责任和任务不清晰。同时，在信息化条件下，传统会计下的不相容职务已经被兼容了，造成高效运作的企业却变得效率低下。

（二）企业的安全风险加大

在传统的手工记账的条件下，外部人员很难获得企业的内部资料，而在会计信息化的条件下，以电子数据的形式存在的内部资料通过网络技术来获取比较容易，无形中增加了企业的关键技术与资料外泄的风险。由于信息化的引入，企业的网站有时还有可能遭受黑客的攻击而造成瘫痪，增加了企业的安全风险。而且由于企业在处理财务和其他部门的数据及各个子公司的各种数据用的都是集成的软件，企业在实现信息共享还要保证企业信息的安全性，虽然现有的技术水平可以把这种风险降到最低，但也并不是完全没有风险。

（三）企业内部审计的难度加大

在传统的内部控制条件下，企业很容易检查到问题出现具体的责任，内部审计较为方便快捷。但在受互联网的影响，会计信息化的条件下企业的各个部门都是相通的，各个部门可以通过网络进行任意的交流，这不但改变了信息沟通的方式，而且这给内部审计增加了难度，即使查出问题，也找不到问题的原因，更不能明确责任。

四、会计信息化环境下企业内部控制的改进措施

（一）对会计机构的岗位职责、权限进行调整

在信息化条件下，在同一个计算机系统中存储所有会计处理程序和财务数据，使会计系统将不同的、相对独立的会计职责集中化为一个信息系统，进行调整手工环境下的会计岗位职责，对会计人员上机的操作权限明确规定，做到责任明确、授权清晰，加强会计信息化之后的岗位控制，定期进行岗位轮换。只有这样，不相容的岗位才能互相监督，不同的岗位才有所牵制，不会出现无人管的现象。此外，还要建立上机登记制度，上机操作工作日志由专人保管备查。

（二）提高会计人员对会计信息化的认识，加强对会计人员的培训

首先，从思想上强化会计人员对会计信息化的认识和法制意识，加强会计人员教育，让他们认识到发现问题或漏洞应及时提出而不应钻空子。另外，为会计人员提供更多更全面的培训和学习机会，并通过专门的会计信息化培训，进一步提高其职业道德素质，使他们不仅在思想上重视，还要在业务上熟练。并可通过良好的绩效考评、激励和惩戒机制来约束员工的行为。要求会计人员不得向外人透漏操作密码，杜绝无关人员和未经授权人员上机操作，要定期更改自己的上机密码等措施，防止越权及企业信息外泄。

（三）加强内部审计监督

内部审计监督是内部控制的一个重要形式，通过审计监督可以发现控制手段的弊端，进一步找出改进的措施。首先对会计信息系统的监督，审核和评估会计电算化、信息化系统本身的合法合规性，对每一个环节进行核查、监督；其次是审计监督组织内部控制制度是否严密；三是加强对会计信息化系统审计和全面监管。为保证内部审计的独立性与权威性，企业内部审计部门应该高于其他部门的设置。会计信息化的发展是企业经营管理水平提高的关键，是现代企业发展的一种必然趋势。但是，会计信息化在给企业带来了一定的优势的同时，也会给企业带来了一定的风险，只有运用得当才能规避风险、强化优势，为企业更好地服务，增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]杨周南、吴沁红.会计信息系统：面向财务业务一体化[M].电子工业出版社，2006（9）