财务审计系统精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务审计系统，期待它们能激发您的灵感。

篇1

随着现代企业规模的扩大和信息化的到来，企业内部财务审计不仅面临着新的挑战，也日益体现其地位和作用。企业内部财务审计系工作需要与“信息”联手，借助现代各种信息处理系统和平台，提高审计工作的效率和质量，降低审计风险，促进企业不断向前发展壮大。

关键词：

企业;财务审计;内部审计

随着现代经济的飞速发展，企业规模的规模也越来越大，发展越来越好，企业的信息量和日常事务也越来越多，这就对企业管理提出了更高要求，而作为企业非常重要的一项工作的内部财务审计亦面临新的环境和挑战。

一、企业内部财务审计的内涵

顾名思义，企业内部财务审计是企业内部审计的内容之一，并且是必不可少的内容之一，是由企业内部专门的审计人员依据国家相关法律法规和企业规章制度，对企业的财务账目进行的审核和计算，从而对企业的财务状况工作进行监督和评价。具体来说，就是审计部门的审计人员在大量的企业财务报表及相关信息中通过查询法、核算法、分析法、调节法等审计方法，查询企业现阶段或者过去时间的某一段的财务情况，工作量较大且账目错综复杂，耗时较长，且成本髙、风险大。企业内部财务审计并不是一项孤零零的工作，它具有综合性和复杂性，不仅涉及到企业的过去、现在，更对企业未来的发展壮大息息相关，甚至是至关重要。

二、企业内部财务审计的必要性及现状

1．企业内部财务审计的必要性

企业内部财务审计在企业的工作中具有非常重要的作用，这不仅是源于资金在企业运行中的重大意义，更是因为这项工作本身的监督作用。它对于企业来说具有双重身份，既为企业服务，又同时进行监督。正是因为内部财务审计工作的开展，才能清楚的了解和掌握企业的资金流向，预防和揭示谋取私利、滥用资金的违法乱纪行为，维护企业内部正常的经济秩序，从而有效的保障企业资金的安全和完整。另一方面，通过企业内部财务审计还能及时发现和纠正企业财务上的问题和会计工作人员的纰漏，从而及时补救，还能为会计部门的工作提供合理有效的参考建议。由此可见，内部财务审计在企业管理中的重要性和必要性。

2．企业内部财务审计的现状

当今世界是信息的时代，各种信息与数据飞速集中和发展，同时企业的会计核算、财务管理、业务管理等也逐渐发展为信息化，数据更加迅速和集中，数据的处理也逐步自动化和便捷化，类似于过去的那些传统的账簿被计算机的存储介质所取代，审计线索难以查询，审计证据的真实性和有效性更难界定，这就使财务审计工作更难开展。面对这种情况，财务审计工作就必须“与时俱进”，即与现代信息技术相结合，利用其作为审计的新型工具和手段，加强内部审计系统的信息化，甚至是建立企业自己的内部财务审计信息系统，从而掌握主动权，更好的开展审计工作。自我国在2002年审计署开始实施审计系统信息化建设的重要项目以来，计算机基础设施不断更新和完善，各项审计管理相关系统亦不断被推广和使用，一些新的审计方式也不断被尝试和完善，这些不仅提高了内部财务审计活动的效率和质量、降低审计工作风险，使经济秩序亦更迅速的发展。可见，我国在财务审计系统的现代化和信息化中取得了一些成就，但我们也应该看到其中也有一些不足和问题。其一，审计软件设计缺陷。审计软件只能辅助审计，而不能替代，从而使得辅助的具体内容和程度很难精准的设计。随着企业会计信息系统、电子商务系统和企业资源计划ERP系统的广泛应用，企业业务流程呈现出多样性和复杂性，审计软件在设计上就需要更强大的功能，更加的完善。其二，企业内部财务审计缺乏独立性。企业内部财务审计与外部财务审计不同，其以企业为依附，内部审计涵盖企业的一切经济活动，在各方面受本单位的制约，其独立性受到单位的限制。管理体制落后，管理方法滞后，管理人员的素质等都会导致企业内部审核的独立性变差。企业内部财务审计的独立性是发挥其监督作用的必备条件。只有保持其独立性才能保证审计的客观、权威、公正。其三，忽视了以风险控制为导向的内部审计理念。企业内部财务审计是一种独立、客观的确认和监督活动，其目的是为了增加企业的价值和优化组织运营方式。它用自己的方法实现风险管理、资金控制等目的。在信息技术大背景下更应是如此，然而目前国内的审计软件却没有达到这种理想的水平。

三、完善企业内部财务审计系统的建议

从上文的阐述中可以清晰的看到我国目前企业内部财务审计系统存在的问题，针对这些问题该如何解决和完善，笔者给出以下几点建议。第一，加强企业内部财务审计系统的设计和提高其信息化水平，构建企业内部审计信息系统。通过信息化手段可以优化审计流程、规范审计文档、使审计分析更加智能，从而提高审计工作的质量和效率，大大降低审计的风险。当然这必须要考虑企业内部审计工作的实际情况，有针对性的根据内部审计的具体需要和存在问题以及可行性来开发属于企业自己的系统运行平台和审计信息系统等各项实际操作系统，更好的配合审计人员的工作，以达到预期的目的。

第二，建立财务风险控制系统，控制企业财务的风险系数。财务风险系统在企业内部财务控制中起着至关重要的作用。在经济发展，信息量增大，信息内容五花八门的背景下，企业的财务风险也随之增加。在数据的手机，风险的测量、分析、模拟，风险的管理评价等财务风险方面存在许多问题需要解决。同时企业面临的财务风险领域也在不断地扩大，包括传统风险、国际风险、政治风险等。从而建立健全的企业财务风险评估是非常重要的，有利于财务审计工作的顺利进行。

第三，提高企业审计人员的业务水平和审计能力。上文中曾提到，现在各种审计软件不断创新和完善，应用也逐渐广泛，这就对企业审计人员提出了新要求，他们作为审计工作的具体开展者，必须具有较高的业务水平和审计能力和方法，必须不断的学习，才能避免和纠正工作中的失误，从而提高企业的效率，取得更快的发展。

第四，转变审计思想。随着信息技术的发展与企业的信息量及内部事务的增加，企业内部财务审计的观念也应相应发生转变。企业财务人员的审计工作应从财务领域的审查，扩展到企业内部管理、决策等企业经营管理等方面来。企业人员也应从审查、监督的角色转变道协助和服务等工作角色。拓展工作职能空间，促进内部工作的协调发展，保证财务审计工作顺利进行。另一方面，企业财务审计工作人员应加强自身素质培养，从职业道德、业务技能等方面不断的完善自己，加强学习，增强法制意识，做到知法依法办事，抵制不良的社会风气，按章办事，提高核算和分析能力，减少错误和违法现象的发生。财务审计人员思想的转变对企业审计系统的执行起到重要作用。最后，加强企业内部审计部门的组织结构建设。一个优化的组织结构形式能才使其功能发挥到最大，企业本身应该更加重视审计部门的组织结构，同时要明确企业内部审计部门在企业发展中发挥的巨大作用，保障审计人员的工作和生活需要，提高审计人员的财务审计意识，从而更好的开展审计工作。

四、结语

总之，企业建立独立的财务审计系统的建立对企业的风险控制、资金控制、运营方式的优化以及保持财务审计的公平权威等具有重要作用。建立完善的财务审计系统使企业发展必要的先行条件。

参考文献：

［1］胡明．刍议企业内部财务审计系统的分析与设计［J］．知识经济，2015(7)

［2］张祖飞．高校内部财务审计系统的设计探究［J］．电子测试，2014(24)

［3］胡洁．企业内部财务审计系统的分析与设计［D］．云南大学，2013

篇2

关键词：国有大型企业；内部财务审计；系统性；对策

一、前言

就国有大型企业来说，其内部财务审计实践活动通常涉及到诸多方面，具体有无形资产、成本核算以及固定资产等方面。国有大型企业发展历程当中，通常需要签订各种类型的合同，由于合同的合理性以及有效性会对合同的合法性造成直接影响，因此合同设计部门必须加强重视。

二、国有大型企业内部财务审计基本内容与不同层次分析

国有大型企业内部财务审计通常涉及到三个层次，同时每个层次又涉及到不同内容，具体如下：第一，基础性的审计活动。国有大型企业成立之初，基础性的审计活动无疑是其中最为关键的一种财务管理方案，在开展财务审计的基础上，推动企业财务工作逐步走上正轨。在此环节，审计工作具体有：（1）对企业内部财务数据整体精准性和真实性进行检查；（2）对计划预算各项编制进行检查；（3）对管理人员具体经济责任进行明确限定。

第二，发展性的审查活动。国有大型企业发展高峰期，发展性的审查活动起着十分重要的现实意义，是确保企业健康发展的重要条件，具体工作内容有：（1）对企业授权体系之下的各项审批流程进行检查；（2）对预算方案具体执行状况进行检查；（3）对企业内部财务制度具体执行状况进行检查。第三，稳定性的审查活动。国有大型企业发展成熟期，需要对其财务管理活动进行深层次统筹规划，具体工作内容有：（1）提升财务处理指标的流程化与统一性；（2）对企业内部规章制度进行有效完善。

三、国有大型企业内部财务审计系统性对策

由于审计工作体现出模式化特征，所以本次研究活动重点介绍合同管理、费用审批与报销以及预算管理等方面内容。

1.合同管理实践程序

合同管理活动实践程序中，除了要仔细审查合同表面形式之外，同时还要对合同内容进行详细查看，检查其内容和企业基本发展模式之间是否存在着协调性与一致性。以国有大型企业内部财务审计相关观点作为主要视角，合同管理所涉及的内容具体有五个方面。

（1）严格审查经济合同的主体资格。给予经济合同的主体资格严格审查本身为国有大型企业内部财务审计活动中最为核心的内容之一，同时还是提升合同整体执行效率的基本条件。（2）严格审查合同的基本合法性。在特定条件之下，签订合同对企业短期发展起着促进作用，然而和法律法规之间却存在着差距，因此该合同并不具备法律效力，也不利于国有大型企业长远发展，所以必须严格审查合同的基本合法性。（3）严格审查合同条款整体完备性。合同签订实践程序中，要求坚固合同双方共同的义务以及权力，同时合同内容也要满足合同法基本要求，所以在审查程序当中，必须严格审查以及管理合同条款整体完备性。（4）严格审查合同的整体经济性与适用性。就合同签订来说，其目的以提升企业发展效率为主要目标，因此在经济条款方面具有合理性特征，而严格审查合同的整体经济性与适用性也显得尤其关键。（5）严格审查合同定价程序、结算方案以及结算期等，是保证合同顺利实施的基本条件。

2.费用审批与报销管理实践程序

审批与报销均为国有大型企业内部财务管理实践活动中的重要内容，同时还是提升企业资金运转环节整体合理性的条件之一。就目前而言，部分国有大型企业内部财务费用在审批与报销环节的相关程序缺乏合理性，在管理程序中也呈现出混乱状态，以至于预算费用难以得到有效利用，使企业良性发展受到不良影响。为了处理这一难题，应当以财务审计实践活动为基本视角，不断优化费用审批与报销程序，而具体实践内容涉及到三个方面。

（1）对审批与报销程序进行审查，查看审批与报销程序的整体合理性。国有大型企业内部财务审批以业务审批为主，发生地包括各个部门以及分公司等，在该程序当中，重点查看业务领导执行资金审批活动时是否处于其权限范围，同时查看其审批程序和相关制度之间是否存在着协调性，杜绝金额已经超出规定限额等情况的出现。（2）查看资金审批程序与结果的合理性。在审批与报销程序已经完成，且未出现审计问题以后，需要财务中心开展资金终审活动。在此环节，企业内部相关部门除了要对审批手续完整性进行检查之外，还要检查经办人员的审批手续是否符合文件要求。不但如此，还要对财务中心整体工作现状进行检查，查看其完整与否，从源头上杜绝等情况的出现。（3）查看会计复核程序的合理性进行检查。会计复核工作本身属于费用报销以及审批程序中最为重要、最后的一项操作程序，需要对相关数据的精准性、预算工作的精准性等进行再次确认。

3.预算管理实践程序

预算管理活动为国有大型企业内部财务审计时间程序中的重点，同时还是国有大型企业得以长久良性发展的前提条件。国有大型企业正式成立之初，通常以快速发展作为其主要目标，在此环节，领导层决策的精准性以及科学性会对其发展造成决定性影响。基于内部财务审计实践活动来说，预算管理实践内容涉及到四个方面。

（1）对预算管理相关制度的具体执行程序进行全方位监管。待预算管理各项制度正式以后，国有大型企业要全面监督分公司内部预算管理活动执行情况，查看其是否满足合理性要求。不但如此，国有大型企业还要委派专业财务工作人员协助各部门落实管理制度。（2）开展预算流程相关编制工作的专业培训活动。就预算编制活动来说，其流程培训工作有助于提升预算编制整体合理性，在开展培训活动的基础上，使编制管理工作整体效率得以有效提升，确保国有大型企业内部部门预算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）对预算编制活动整体合理性进行全面检查。在预算管理实践活动当中，检查预算编制整体合理性无疑是其中最为核心的内容之一，通过对各部门内部预算规划执行情况进行检查，并查看其执行过程是否和企业发展相吻合，从而有效提升内部预算规划整体落实度。与此同时，由于部分预算编制项目具有一定特殊性，所以还需予以开展专项审查工作，有助于提升预算编制活动的整体合理性。（4）对预算执行状况进行全方位检查。就预算管理活动来说，检查预算管理状况通常是其中最为关键的要素及任务，而在此环节，预算中心要以企业各部门内部预算执行状况为重点监督对象，对其收入情况、成本状况、实际费用以及利润额等进行全方位审查。除此之外，对于部分特殊项目，还需要财务中心进行深入审查。

四、结束语

分析以及研究国有大型企业内部财务审计系统性对策迫在眉睫，为了达到既定的审计目标，要求国有大型企业以及相关部门严格把握合同管理实践程序、费用审批与报销管理实践程序，同时严格把握预算管理实践程序，通过对上述程序进行全方位管理以及落实，并且不断优化国有大型企业内部财务审计系统性对策，从而有效推动国有大型企业内部财务审计实践活动的顺利展开，确保国有大型企业能够不断良性发展，在有效提升其经济效益、市场竞争力的基础上，使内部财务审计活动的整体价值能够得以有效体现。

参考文献：

[1]刘亚娟，庞甲文，李和美等.在新时期应如何加强企业财务审计工作[J].商品与质量.建筑与发展，2014，07（07）：1073.

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一、会计、财务管理和审计三者之间的区别

1.产生

会计出现最早，随着生产力的发展，劳动中开始出现剩余产品，如何对这一部分进行分配逐渐成为人们考虑的重点问题。会计意识便是在这种情况下诞生的，最初用于对剩余劳动成果的简单计量和计算。当生产力发展到一定阶段时，剩余劳动成果越来越多，会计也逐渐成了一种独立职能，用于科学地管理生产活动。财务管理最早主要是针对企业而言的，当股份公司出现后，需要对其资金使用状况加以预测分析、监管调节，以获取最大化效益，财务管理在这种背景下出现，随着商业的繁荣发展，业务量增多，加大了业主理财活动的难度，财务管理也逐渐分离，发展为一项独立的管理工作。在19 世纪末期，专业化财务管理就已出现。

审计指的是将现状与既定标准进行对比，主要起监督作用，是随着经济活动不断发展、人们的思想认识不断提升之后产生的。以企业为例，早期的企业负责人较少，常采用聘请外来会计人员的方式完成查账等工作，此处的查账、对账就是独立审计的开端。当股份公司出现后，所有权和经营权逐渐分离，股东往往只负责投资，不再参与具体管理事项。为保证聘请的管理者不会趁机中饱私囊，还会聘请第三方作为见证，即独立审计。

2.地位

在现代化公司企业中，都设置有独立的会计部门、财务部门和管理部门，这些部门隶属于公司内部，在职能上独立，是企业内部正常运行不可缺少的部门。工作人员多是企业通过招聘而入岗的，除了履行岗位职能和任务外，权力明显受到限制，需要听从企业高层人员的指挥调遣，人员的独立性较差。有些公司内部也设置有审计机构，但审计机构不仅存在于企业内部，另外还有政府审计、注册会计师审计，相对于其他两个部门而言，审计部门独立性较强，工作人员同样执行岗位任务，但一般不直接对上级领导。

3.职能

会计的基本职能是反映信息和监督，对企业整体情况和各个细节都能作出客观、真实而又全面的反映，进而引导领导者科学作出决策，制订合理可行的方案。在反映信息之外，会计其实还具备一定的监督功能，能适当控制经济活动的开展程度以及监督财务收支情况。会计可以说是管理的一部分，但自身并不具备管理功能，反而需要被管理。

财务管理可以理解为是对货币关系进行直接处理，是通过有效手段对企业财务方面开展的包括计划、分析、组织、监督、调节等环节在内的管理过程。管理是其本身的一种直接职能，财务管理人员需要明确企业在某一时期的主要任务和发展目标，结合其他要求加以考虑，制订若干方案，经过商榷最终选出最佳方案。同时管理人员还要对可能出现的风险、未来的现金流量状况以及企业经营成果进行科学预估， 确保在方案执行过程中减少失误次数。由于整个过程具有复杂多变性，为保证一切顺利开展，就需要调节控制。

审计作为一种监督机制，从早先的详细审计发展至今天的抽样审计，还将计算机等高新技术应用其中，使审计质量和审计效率都有所提升。如今，民间审计也逐步向国际化、标准化迈进。审计自身除了监督，还具备鉴证、评价等职能。通过监督引导所有经济活动走向正轨，按照方案进行。鉴证指的是企业某项活动需要得到审核检查后才能开展，或者某项专利需要得到相关权威部门认可和鉴证后才能上市， 此时需外部审计机构对其进行审核检查，并给出书面证明。评价指的是按照一定标准对预算、方案等进行分析评估，确定可行后才能付诸实践，通过评价可以收到反馈和建议，对各方面的调整优化具有重大现实意义。

4.对象

会计是对一定主体的经济活动开展的核算、监督、信息反馈等工作，会计对象即是指其核算和监督的内容，具体指的是资金运动，涉及的经济活动都要能用货币表现。它强调的是对某项经济活动进行计量、确认、记录，反映的是资金运动产生的各种信息，而并非对资金运动本身进行监督。财务管理是围绕资金运动本身展开的一系列活动，所以其对象主要是资金的循环周转，重点任务在于如何筹资并合理运用，最终实现企业利益的最大化。

审计对象最初以各种资料、报表、凭证等为主，确保其内容真实合法，然后予以通过。在经济不断进步的过程中，审计对象范围有所扩大，除了各种资料凭证，还涉及监督执行效果、工作完成程度、是否遵守法律制度等。

二、会计、财务管理和审计三者之间的联系

1.三者同源

从前面分析可知，会计、财务管理和审计在产生、地位、职能和对象上都有明显不同，它们应该属于三个独立的学科。然而这并不意味着它们之间没有联系，相反，三者之间也存在着非常密切的联系。它们都是经济范围内的活动，都源自于经济生产，是生产力提升、经济发展到一定阶段的产物。各自的职能、对象都是为了适应经济发展和生产活动需求而出现的，如今，经济水平提升，未来发展趋势更为迅猛，暗示着会计、财务管理和审计的地位越来越高，作用越来越重要。而从另一角度来看，随着三者的进一步完善，又能反过来推动经济有新的突破。所以说，三者同源、密不可分。

2.依赖促进作用

在经济管理活动中，不管是预算、决策，还是方案制订。审查，都要提前做好准备工作，全面了解企业的真实经营状况，对市场展开全面调查，获取所需信息。同时分析行业未来的发展趋势，明确管理活动的规模和要求。具备了这些条件，方能占据主动地位，开展各项业务。前面已经提及，会计的一大职能就是反映信息，实际上经济管理活动所需要的大部分信息都来自于会计。因此，财务管理和审计对会计有依赖。

从会计和财务管理来看，预测是财务管理前期的重要环节，若没有会计提供的信息，或者提供的信息不完整、不真实，预测的精准度将大受影响，甚至缺乏可行性。财务管理要对资源加以合理利用，提高资金使用效率，若会计不能及时提供与资金、资源有关的信息，财务管理工作必将被耽误。另外，会计提供的收支状况、成本等信息都对财务管理影响重大。

从会计和审计来看，两者都具有一定的监督功能，另外，审计可能会有变化，但作为审计对象的会计对象不会改变。财务管理和审计很大程度上依赖会计，但三者的作用是相互的，财务管理和审计同样对会计有促进作用。若说会计反映的是数量，则财务管理更倾向于质量、管理水平的提升，也有利于会计的发展。而审计的监督功能及时发现会计信息的真伪，以免出现信息失真现象，在某些制度的具体执行上也有着监督作用，同样能促进会计发展。

3.目的一致

从短期目标来看，三者有区别，但从长远来看，从本质上分析，会计、财务管理和审计的目的都具有一致性。它们都是为了优化企业内部管理，杜绝出现一些违法行为，维护利益相关者的利益，使企业获取经济效益的最大化。

三、会计、财务管理、审计协同效应浅探

1.国内教育现状

在当前知识经济时代，知识的作用更为突出，在企业会计和财务管理方面，急需大量高素质的优秀人才。然而，就国内当前形势而言，虽然各高校纷纷开设有会计、财经等专业，但真正能适应社会用人单位需求的人才却极其匮乏。究其原因，主要在于脱离实际生活，缺少实践操作能力，这就给高校教育提供了新的方向。随着教育改革的深入，我国高校更注重大学生的综合能力和实践创新素质的培养，如今，教育门槛降低，教育逐渐大众化，实用型人才成了教育培养的重点。因此，在教学中，除了教材内容、教学手段、思想观念需要转变和更新外，还需实现理论和实践的完美结合，教学内容要与实际联系，需要根据用人单位的岗位职责和工作要求不断调整。以职业需求为导向的教学模式在当前高校十分流行，值得推荐、推广。

目前，国内关于会计、财务管理和审计的争论依然莫衷一是，但从前面分析中不难看出，三者同源，且彼此之间具有互相促进的作用，而会计的先驱领导作用最为突出，能为财务管理和审计工作提供相应的信息。所以在教学中，应建立起 大会计专业知识体系，将三者互相结合，重点突出会计。

2.大会计

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摘 要 财务管理是企业管理的核心，如何实现企业集团的财务管理，在理论界和企业管理层面一直都有不同的声音。本文讨论分析了现代企业集团财务管理模式:集权式、分权式以及混合式集团财务管理模式的优缺点,并从所在企业管理方式的改进,尝试利用网上审批系统这一信息化平台工具，实现对集团财务管理模式的创新。

关键词 集团财务管理 分权模式 集权模式 混合模式 网上审批系统

集团财务管理是指集团总部为了实现集团整体目标，而对子公司的财务活动和财务关系所进行的制度安排和行为控制。企业集团的财务管理，是一个经常探讨的问题，每一种方式的管理都有其优缺点，并不能完全解决经营管理中出现的问题。一般而言，企业集团的财务管理体制有三种模式：集权型财务管理、分权型财务管理和混合型财务管理。

一、集团公司财务管理的主要模式

1、集权型 集权型财务控制模式是将子公司业务看做是母公司业务的扩大，所有战略的决策与经营控制权都集中在母公司，这种模式下的母公司拥有子公司的全部财务决策权，对子公司进行高度集权下的统一规划和管理，各级子公司没有财务决策权，只是负责具体实施母公司所计划的具体内容，这样的组织架构一般采用职能型结构。

2、分权型 分权型财务控制模式是指决策权分散于各子公司，母公司起控股公司的作用。其特点是：子公司具有相对独立性，在财权设置、资本融入及投出和运用，以及在财务收支、费用开支等方而均有充分的决策权；母公司不采用指令性计划方式来干预子公司的经营活动，而是以间接管理为主的控股型结构企业集团。

3、混合型 混合合型财务控制旨在以集团营运目的为核心，将集团内重大决策权集中在母公司，而赋予子公司自主经营权和其他决策权，对某些子公司实行集权，对某些子公司实行分权，这样的组织架构一般采用事业部型结构。

二、目前集团公司财务管理普偏存在的问题

（一）财务管理组织机构不合理

目前我国企业集团财务管理和会计工作高度统一，没有按财务和会计两类分设机构，这种财务管理和会计工作不分的传统，未能有效发挥财务管理对企业集团健康发展的促进和导向作用。

（二）管理目标换位问题

管理目标换位现象是指各成员企业在理财过程中受诱发、有谋求自身局部利益最大化的倾向。当前许多企业集团出现成员企业与集团公司在各目标问题上不一致的情况，使得资源难以整合，出现了管理目标换位现象。

（三）信息传递失真

1、信息传递时效性差

集团公司利用子公司的各种报告数据获取信息几乎是它们唯一的选择,因此，母公司决策时只能够参考子公司事后的财务数据信息，导致信息时效性差。

2、信息传递准确性差

由于这种信息的过滤机制是由下往上一级一级地进行，母公司往往很难判断财务信息的准确程度。

（四）财务管理动态性较差

目前，部分企业集团的财务管理缺乏至关重要的事前预算、事中控制和事后分析调整。既然事前预算无从谈起，事中控制甚为薄弱，事后分析也未必有效，导致下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心企业财务管理的视野，游离于核心企业的财务控制之外。

三、实现企业集团财务管理的要求

1、以产权为纽带并对企业集团财务进行统一领导

2、进行有效分级管理，处理好财务权利的集中和分散

3、建立完善的企业集团财务决策及风险防范管理机制

四、采用网上审批系统对企业集团进行管控的创新模式

集团化管理这个问题随着我集团发展也开始逐步呈现，现行的管理模式已经不能适应企业在管控方面需要，迫却需要改进传统管理和审批，提高工作效率，目前系统已整合网上报销、帐务管理、预算管理、合同管理、资产管理、资金管理、报表分析系统等，基本覆盖企业经营管理、财务管理、分权管理的要求。对目前集团公司财务管理普偏存在的问题：组织架构搭建不合理、局部利益与整体利益相冲突、信息传递不及时、不准确、动态管理差这四大方面的问题能很好的协调。

我司目前实施的审批系统，主要有网上报销、预算管理、合同管理、资产管理系统，现将实施步骤及管理模式介绍如下。

（一）网上报销系统实施准备

1、 合理的授权与分权管理

2、 统一执行会计政策和各操作流程

3、 选择合适的审批软件

（二）项目实施步骤

1、 通过需求调研，制定业务流程

需求是我们方案落实的基础，目前我司业务是以总部集中管控为主，部分分权的方式运作，很多业务线条都涉及总部各职能部门代办行为，流程设置非常复杂，经过多次的讨论和测验，最终敲定审批流程：选择一条主要业务流程做为所有公司的通用执行流程，并根据业务性质或部门选择流程的走向，对需要多个部门和个人鉴证的采用会签方式进行加签，解决了集团和下属公司最关键的业务程序和业务交叉的问题。

2、 统一会计政策和规范科目、费用项目设置

如果集团内各企业执行的会计政策和会计处理方法不一致，往往会扭曲企业集团各中心的真实经营业绩，使管理人员与高层管理者的目标不一致。统一的会计政策，使集团及下属公司经营管理和财务处理都能可以在同一平台进行运作，业务操作具有可比性。而规范科目、费用项目的名称，更使各公司业务的运作在同一标准下进行，与财务软件的科目设置也可以一体化进行，使流程和业务各版块真正实现标准化。

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    一、财务管理内部控制审计的重点

    1.检查会计凭证管理内控制度。所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

    2.检查货币资金管理内控制度。钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

    3.检查往来账目管理内控制度。往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

    4.检查资产管理内控制度。固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

    5.检查成本管理内控制度。成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

    6.检查销售及利润管理内控制度。产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。

    二、存在的主要问题

    我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。

    （一）财务内控制度执行中存在的主要问题。

    1.会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。

    2.不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。

    3.往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。

    4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。

    5.成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。

    （二）财务内部控制本身具有局限性。

    不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。

    1.财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。

    2.财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。

    3.财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。

    4.财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。

    三、解决问题的对策