财务审计系统精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务审计系统，期待它们能激发您的灵感。

篇1

随着现代企业规模的扩大和信息化的到来，企业内部财务审计不仅面临着新的挑战，也日益体现其地位和作用。企业内部财务审计系工作需要与“信息”联手，借助现代各种信息处理系统和平台，提高审计工作的效率和质量，降低审计风险，促进企业不断向前发展壮大。

关键词：

企业;财务审计;内部审计

随着现代经济的飞速发展，企业规模的规模也越来越大，发展越来越好，企业的信息量和日常事务也越来越多，这就对企业管理提出了更高要求，而作为企业非常重要的一项工作的内部财务审计亦面临新的环境和挑战。

一、企业内部财务审计的内涵

顾名思义，企业内部财务审计是企业内部审计的内容之一，并且是必不可少的内容之一，是由企业内部专门的审计人员依据国家相关法律法规和企业规章制度，对企业的财务账目进行的审核和计算，从而对企业的财务状况工作进行监督和评价。具体来说，就是审计部门的审计人员在大量的企业财务报表及相关信息中通过查询法、核算法、分析法、调节法等审计方法，查询企业现阶段或者过去时间的某一段的财务情况，工作量较大且账目错综复杂，耗时较长，且成本髙、风险大。企业内部财务审计并不是一项孤零零的工作，它具有综合性和复杂性，不仅涉及到企业的过去、现在，更对企业未来的发展壮大息息相关，甚至是至关重要。

二、企业内部财务审计的必要性及现状

1．企业内部财务审计的必要性

企业内部财务审计在企业的工作中具有非常重要的作用，这不仅是源于资金在企业运行中的重大意义，更是因为这项工作本身的监督作用。它对于企业来说具有双重身份，既为企业服务，又同时进行监督。正是因为内部财务审计工作的开展，才能清楚的了解和掌握企业的资金流向，预防和揭示谋取私利、滥用资金的违法乱纪行为，维护企业内部正常的经济秩序，从而有效的保障企业资金的安全和完整。另一方面，通过企业内部财务审计还能及时发现和纠正企业财务上的问题和会计工作人员的纰漏，从而及时补救，还能为会计部门的工作提供合理有效的参考建议。由此可见，内部财务审计在企业管理中的重要性和必要性。

2．企业内部财务审计的现状

当今世界是信息的时代，各种信息与数据飞速集中和发展，同时企业的会计核算、财务管理、业务管理等也逐渐发展为信息化，数据更加迅速和集中，数据的处理也逐步自动化和便捷化，类似于过去的那些传统的账簿被计算机的存储介质所取代，审计线索难以查询，审计证据的真实性和有效性更难界定，这就使财务审计工作更难开展。面对这种情况，财务审计工作就必须“与时俱进”，即与现代信息技术相结合，利用其作为审计的新型工具和手段，加强内部审计系统的信息化，甚至是建立企业自己的内部财务审计信息系统，从而掌握主动权，更好的开展审计工作。自我国在2002年审计署开始实施审计系统信息化建设的重要项目以来，计算机基础设施不断更新和完善，各项审计管理相关系统亦不断被推广和使用，一些新的审计方式也不断被尝试和完善，这些不仅提高了内部财务审计活动的效率和质量、降低审计工作风险，使经济秩序亦更迅速的发展。可见，我国在财务审计系统的现代化和信息化中取得了一些成就，但我们也应该看到其中也有一些不足和问题。其一，审计软件设计缺陷。审计软件只能辅助审计，而不能替代，从而使得辅助的具体内容和程度很难精准的设计。随着企业会计信息系统、电子商务系统和企业资源计划ERP系统的广泛应用，企业业务流程呈现出多样性和复杂性，审计软件在设计上就需要更强大的功能，更加的完善。其二，企业内部财务审计缺乏独立性。企业内部财务审计与外部财务审计不同，其以企业为依附，内部审计涵盖企业的一切经济活动，在各方面受本单位的制约，其独立性受到单位的限制。管理体制落后，管理方法滞后，管理人员的素质等都会导致企业内部审核的独立性变差。企业内部财务审计的独立性是发挥其监督作用的必备条件。只有保持其独立性才能保证审计的客观、权威、公正。其三，忽视了以风险控制为导向的内部审计理念。企业内部财务审计是一种独立、客观的确认和监督活动，其目的是为了增加企业的价值和优化组织运营方式。它用自己的方法实现风险管理、资金控制等目的。在信息技术大背景下更应是如此，然而目前国内的审计软件却没有达到这种理想的水平。

三、完善企业内部财务审计系统的建议

从上文的阐述中可以清晰的看到我国目前企业内部财务审计系统存在的问题，针对这些问题该如何解决和完善，笔者给出以下几点建议。第一，加强企业内部财务审计系统的设计和提高其信息化水平，构建企业内部审计信息系统。通过信息化手段可以优化审计流程、规范审计文档、使审计分析更加智能，从而提高审计工作的质量和效率，大大降低审计的风险。当然这必须要考虑企业内部审计工作的实际情况，有针对性的根据内部审计的具体需要和存在问题以及可行性来开发属于企业自己的系统运行平台和审计信息系统等各项实际操作系统，更好的配合审计人员的工作，以达到预期的目的。

第二，建立财务风险控制系统，控制企业财务的风险系数。财务风险系统在企业内部财务控制中起着至关重要的作用。在经济发展，信息量增大，信息内容五花八门的背景下，企业的财务风险也随之增加。在数据的手机，风险的测量、分析、模拟，风险的管理评价等财务风险方面存在许多问题需要解决。同时企业面临的财务风险领域也在不断地扩大，包括传统风险、国际风险、政治风险等。从而建立健全的企业财务风险评估是非常重要的，有利于财务审计工作的顺利进行。

第三，提高企业审计人员的业务水平和审计能力。上文中曾提到，现在各种审计软件不断创新和完善，应用也逐渐广泛，这就对企业审计人员提出了新要求，他们作为审计工作的具体开展者，必须具有较高的业务水平和审计能力和方法，必须不断的学习，才能避免和纠正工作中的失误，从而提高企业的效率，取得更快的发展。

第四，转变审计思想。随着信息技术的发展与企业的信息量及内部事务的增加，企业内部财务审计的观念也应相应发生转变。企业财务人员的审计工作应从财务领域的审查，扩展到企业内部管理、决策等企业经营管理等方面来。企业人员也应从审查、监督的角色转变道协助和服务等工作角色。拓展工作职能空间，促进内部工作的协调发展，保证财务审计工作顺利进行。另一方面，企业财务审计工作人员应加强自身素质培养，从职业道德、业务技能等方面不断的完善自己，加强学习，增强法制意识，做到知法依法办事，抵制不良的社会风气，按章办事，提高核算和分析能力，减少错误和违法现象的发生。财务审计人员思想的转变对企业审计系统的执行起到重要作用。最后，加强企业内部审计部门的组织结构建设。一个优化的组织结构形式能才使其功能发挥到最大，企业本身应该更加重视审计部门的组织结构，同时要明确企业内部审计部门在企业发展中发挥的巨大作用，保障审计人员的工作和生活需要，提高审计人员的财务审计意识，从而更好的开展审计工作。

四、结语

总之，企业建立独立的财务审计系统的建立对企业的风险控制、资金控制、运营方式的优化以及保持财务审计的公平权威等具有重要作用。建立完善的财务审计系统使企业发展必要的先行条件。

参考文献：

［1］胡明．刍议企业内部财务审计系统的分析与设计［J］．知识经济，2015(7)

［2］张祖飞．高校内部财务审计系统的设计探究［J］．电子测试，2014(24)

［3］胡洁．企业内部财务审计系统的分析与设计［D］．云南大学，2013

篇2

关键词：国有大型企业；内部财务审计；系统性；对策

一、前言

就国有大型企业来说，其内部财务审计实践活动通常涉及到诸多方面，具体有无形资产、成本核算以及固定资产等方面。国有大型企业发展历程当中，通常需要签订各种类型的合同，由于合同的合理性以及有效性会对合同的合法性造成直接影响，因此合同设计部门必须加强重视。

二、国有大型企业内部财务审计基本内容与不同层次分析

国有大型企业内部财务审计通常涉及到三个层次，同时每个层次又涉及到不同内容，具体如下：第一，基础性的审计活动。国有大型企业成立之初，基础性的审计活动无疑是其中最为关键的一种财务管理方案，在开展财务审计的基础上，推动企业财务工作逐步走上正轨。在此环节，审计工作具体有：（1）对企业内部财务数据整体精准性和真实性进行检查；（2）对计划预算各项编制进行检查；（3）对管理人员具体经济责任进行明确限定。

第二，发展性的审查活动。国有大型企业发展高峰期，发展性的审查活动起着十分重要的现实意义，是确保企业健康发展的重要条件，具体工作内容有：（1）对企业授权体系之下的各项审批流程进行检查；（2）对预算方案具体执行状况进行检查；（3）对企业内部财务制度具体执行状况进行检查。第三，稳定性的审查活动。国有大型企业发展成熟期，需要对其财务管理活动进行深层次统筹规划，具体工作内容有：（1）提升财务处理指标的流程化与统一性；（2）对企业内部规章制度进行有效完善。

三、国有大型企业内部财务审计系统性对策

由于审计工作体现出模式化特征，所以本次研究活动重点介绍合同管理、费用审批与报销以及预算管理等方面内容。

1.合同管理实践程序

合同管理活动实践程序中，除了要仔细审查合同表面形式之外，同时还要对合同内容进行详细查看，检查其内容和企业基本发展模式之间是否存在着协调性与一致性。以国有大型企业内部财务审计相关观点作为主要视角，合同管理所涉及的内容具体有五个方面。

（1）严格审查经济合同的主体资格。给予经济合同的主体资格严格审查本身为国有大型企业内部财务审计活动中最为核心的内容之一，同时还是提升合同整体执行效率的基本条件。（2）严格审查合同的基本合法性。在特定条件之下，签订合同对企业短期发展起着促进作用，然而和法律法规之间却存在着差距，因此该合同并不具备法律效力，也不利于国有大型企业长远发展，所以必须严格审查合同的基本合法性。（3）严格审查合同条款整体完备性。合同签订实践程序中，要求坚固合同双方共同的义务以及权力，同时合同内容也要满足合同法基本要求，所以在审查程序当中，必须严格审查以及管理合同条款整体完备性。（4）严格审查合同的整体经济性与适用性。就合同签订来说，其目的以提升企业发展效率为主要目标，因此在经济条款方面具有合理性特征，而严格审查合同的整体经济性与适用性也显得尤其关键。（5）严格审查合同定价程序、结算方案以及结算期等，是保证合同顺利实施的基本条件。

2.费用审批与报销管理实践程序

审批与报销均为国有大型企业内部财务管理实践活动中的重要内容，同时还是提升企业资金运转环节整体合理性的条件之一。就目前而言，部分国有大型企业内部财务费用在审批与报销环节的相关程序缺乏合理性，在管理程序中也呈现出混乱状态，以至于预算费用难以得到有效利用，使企业良性发展受到不良影响。为了处理这一难题，应当以财务审计实践活动为基本视角，不断优化费用审批与报销程序，而具体实践内容涉及到三个方面。

（1）对审批与报销程序进行审查，查看审批与报销程序的整体合理性。国有大型企业内部财务审批以业务审批为主，发生地包括各个部门以及分公司等，在该程序当中，重点查看业务领导执行资金审批活动时是否处于其权限范围，同时查看其审批程序和相关制度之间是否存在着协调性，杜绝金额已经超出规定限额等情况的出现。（2）查看资金审批程序与结果的合理性。在审批与报销程序已经完成，且未出现审计问题以后，需要财务中心开展资金终审活动。在此环节，企业内部相关部门除了要对审批手续完整性进行检查之外，还要检查经办人员的审批手续是否符合文件要求。不但如此，还要对财务中心整体工作现状进行检查，查看其完整与否，从源头上杜绝等情况的出现。（3）查看会计复核程序的合理性进行检查。会计复核工作本身属于费用报销以及审批程序中最为重要、最后的一项操作程序，需要对相关数据的精准性、预算工作的精准性等进行再次确认。

3.预算管理实践程序

预算管理活动为国有大型企业内部财务审计时间程序中的重点，同时还是国有大型企业得以长久良性发展的前提条件。国有大型企业正式成立之初，通常以快速发展作为其主要目标，在此环节，领导层决策的精准性以及科学性会对其发展造成决定性影响。基于内部财务审计实践活动来说，预算管理实践内容涉及到四个方面。

（1）对预算管理相关制度的具体执行程序进行全方位监管。待预算管理各项制度正式以后，国有大型企业要全面监督分公司内部预算管理活动执行情况，查看其是否满足合理性要求。不但如此，国有大型企业还要委派专业财务工作人员协助各部门落实管理制度。（2）开展预算流程相关编制工作的专业培训活动。就预算编制活动来说，其流程培训工作有助于提升预算编制整体合理性，在开展培训活动的基础上，使编制管理工作整体效率得以有效提升，确保国有大型企业内部部门预算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）对预算编制活动整体合理性进行全面检查。在预算管理实践活动当中，检查预算编制整体合理性无疑是其中最为核心的内容之一，通过对各部门内部预算规划执行情况进行检查，并查看其执行过程是否和企业发展相吻合，从而有效提升内部预算规划整体落实度。与此同时，由于部分预算编制项目具有一定特殊性，所以还需予以开展专项审查工作，有助于提升预算编制活动的整体合理性。（4）对预算执行状况进行全方位检查。就预算管理活动来说，检查预算管理状况通常是其中最为关键的要素及任务，而在此环节，预算中心要以企业各部门内部预算执行状况为重点监督对象，对其收入情况、成本状况、实际费用以及利润额等进行全方位审查。除此之外，对于部分特殊项目，还需要财务中心进行深入审查。

四、结束语

分析以及研究国有大型企业内部财务审计系统性对策迫在眉睫，为了达到既定的审计目标，要求国有大型企业以及相关部门严格把握合同管理实践程序、费用审批与报销管理实践程序，同时严格把握预算管理实践程序，通过对上述程序进行全方位管理以及落实，并且不断优化国有大型企业内部财务审计系统性对策，从而有效推动国有大型企业内部财务审计实践活动的顺利展开，确保国有大型企业能够不断良性发展，在有效提升其经济效益、市场竞争力的基础上，使内部财务审计活动的整体价值能够得以有效体现。

参考文献：

[1]刘亚娟，庞甲文，李和美等.在新时期应如何加强企业财务审计工作[J].商品与质量.建筑与发展，2014，07（07）：1073.

篇3

一、会计、财务管理和审计三者之间的区别

1.产生

会计出现最早，随着生产力的发展，劳动中开始出现剩余产品，如何对这一部分进行分配逐渐成为人们考虑的重点问题。会计意识便是在这种情况下诞生的，最初用于对剩余劳动成果的简单计量和计算。当生产力发展到一定阶段时，剩余劳动成果越来越多，会计也逐渐成了一种独立职能，用于科学地管理生产活动。财务管理最早主要是针对企业而言的，当股份公司出现后，需要对其资金使用状况加以预测分析、监管调节，以获取最大化效益，财务管理在这种背景下出现，随着商业的繁荣发展，业务量增多，加大了业主理财活动的难度，财务管理也逐渐分离，发展为一项独立的管理工作。在19 世纪末期，专业化财务管理就已出现。

审计指的是将现状与既定标准进行对比，主要起监督作用，是随着经济活动不断发展、人们的思想认识不断提升之后产生的。以企业为例，早期的企业负责人较少，常采用聘请外来会计人员的方式完成查账等工作，此处的查账、对账就是独立审计的开端。当股份公司出现后，所有权和经营权逐渐分离，股东往往只负责投资，不再参与具体管理事项。为保证聘请的管理者不会趁机中饱私囊，还会聘请第三方作为见证，即独立审计。

2.地位

在现代化公司企业中，都设置有独立的会计部门、财务部门和管理部门，这些部门隶属于公司内部，在职能上独立，是企业内部正常运行不可缺少的部门。工作人员多是企业通过招聘而入岗的，除了履行岗位职能和任务外，权力明显受到限制，需要听从企业高层人员的指挥调遣，人员的独立性较差。有些公司内部也设置有审计机构，但审计机构不仅存在于企业内部，另外还有政府审计、注册会计师审计，相对于其他两个部门而言，审计部门独立性较强，工作人员同样执行岗位任务，但一般不直接对上级领导。

3.职能

会计的基本职能是反映信息和监督，对企业整体情况和各个细节都能作出客观、真实而又全面的反映，进而引导领导者科学作出决策，制订合理可行的方案。在反映信息之外，会计其实还具备一定的监督功能，能适当控制经济活动的开展程度以及监督财务收支情况。会计可以说是管理的一部分，但自身并不具备管理功能，反而需要被管理。

财务管理可以理解为是对货币关系进行直接处理，是通过有效手段对企业财务方面开展的包括计划、分析、组织、监督、调节等环节在内的管理过程。管理是其本身的一种直接职能，财务管理人员需要明确企业在某一时期的主要任务和发展目标，结合其他要求加以考虑，制订若干方案，经过商榷最终选出最佳方案。同时管理人员还要对可能出现的风险、未来的现金流量状况以及企业经营成果进行科学预估， 确保在方案执行过程中减少失误次数。由于整个过程具有复杂多变性，为保证一切顺利开展，就需要调节控制。

审计作为一种监督机制，从早先的详细审计发展至今天的抽样审计，还将计算机等高新技术应用其中，使审计质量和审计效率都有所提升。如今，民间审计也逐步向国际化、标准化迈进。审计自身除了监督，还具备鉴证、评价等职能。通过监督引导所有经济活动走向正轨，按照方案进行。鉴证指的是企业某项活动需要得到审核检查后才能开展，或者某项专利需要得到相关权威部门认可和鉴证后才能上市， 此时需外部审计机构对其进行审核检查，并给出书面证明。评价指的是按照一定标准对预算、方案等进行分析评估，确定可行后才能付诸实践，通过评价可以收到反馈和建议，对各方面的调整优化具有重大现实意义。

4.对象

会计是对一定主体的经济活动开展的核算、监督、信息反馈等工作，会计对象即是指其核算和监督的内容，具体指的是资金运动，涉及的经济活动都要能用货币表现。它强调的是对某项经济活动进行计量、确认、记录，反映的是资金运动产生的各种信息，而并非对资金运动本身进行监督。财务管理是围绕资金运动本身展开的一系列活动，所以其对象主要是资金的循环周转，重点任务在于如何筹资并合理运用，最终实现企业利益的最大化。

审计对象最初以各种资料、报表、凭证等为主，确保其内容真实合法，然后予以通过。在经济不断进步的过程中，审计对象范围有所扩大，除了各种资料凭证，还涉及监督执行效果、工作完成程度、是否遵守法律制度等。

二、会计、财务管理和审计三者之间的联系

1.三者同源

从前面分析可知，会计、财务管理和审计在产生、地位、职能和对象上都有明显不同，它们应该属于三个独立的学科。然而这并不意味着它们之间没有联系，相反，三者之间也存在着非常密切的联系。它们都是经济范围内的活动，都源自于经济生产，是生产力提升、经济发展到一定阶段的产物。各自的职能、对象都是为了适应经济发展和生产活动需求而出现的，如今，经济水平提升，未来发展趋势更为迅猛，暗示着会计、财务管理和审计的地位越来越高，作用越来越重要。而从另一角度来看，随着三者的进一步完善，又能反过来推动经济有新的突破。所以说，三者同源、密不可分。

2.依赖促进作用

在经济管理活动中，不管是预算、决策，还是方案制订。审查，都要提前做好准备工作，全面了解企业的真实经营状况，对市场展开全面调查，获取所需信息。同时分析行业未来的发展趋势，明确管理活动的规模和要求。具备了这些条件，方能占据主动地位，开展各项业务。前面已经提及，会计的一大职能就是反映信息，实际上经济管理活动所需要的大部分信息都来自于会计。因此，财务管理和审计对会计有依赖。

从会计和财务管理来看，预测是财务管理前期的重要环节，若没有会计提供的信息，或者提供的信息不完整、不真实，预测的精准度将大受影响，甚至缺乏可行性。财务管理要对资源加以合理利用，提高资金使用效率，若会计不能及时提供与资金、资源有关的信息，财务管理工作必将被耽误。另外，会计提供的收支状况、成本等信息都对财务管理影响重大。

从会计和审计来看，两者都具有一定的监督功能，另外，审计可能会有变化，但作为审计对象的会计对象不会改变。财务管理和审计很大程度上依赖会计，但三者的作用是相互的，财务管理和审计同样对会计有促进作用。若说会计反映的是数量，则财务管理更倾向于质量、管理水平的提升，也有利于会计的发展。而审计的监督功能及时发现会计信息的真伪，以免出现信息失真现象，在某些制度的具体执行上也有着监督作用，同样能促进会计发展。

3.目的一致

从短期目标来看，三者有区别，但从长远来看，从本质上分析，会计、财务管理和审计的目的都具有一致性。它们都是为了优化企业内部管理，杜绝出现一些违法行为，维护利益相关者的利益，使企业获取经济效益的最大化。

三、会计、财务管理、审计协同效应浅探

1.国内教育现状

在当前知识经济时代，知识的作用更为突出，在企业会计和财务管理方面，急需大量高素质的优秀人才。然而，就国内当前形势而言，虽然各高校纷纷开设有会计、财经等专业，但真正能适应社会用人单位需求的人才却极其匮乏。究其原因，主要在于脱离实际生活，缺少实践操作能力，这就给高校教育提供了新的方向。随着教育改革的深入，我国高校更注重大学生的综合能力和实践创新素质的培养，如今，教育门槛降低，教育逐渐大众化，实用型人才成了教育培养的重点。因此，在教学中，除了教材内容、教学手段、思想观念需要转变和更新外，还需实现理论和实践的完美结合，教学内容要与实际联系，需要根据用人单位的岗位职责和工作要求不断调整。以职业需求为导向的教学模式在当前高校十分流行，值得推荐、推广。

目前，国内关于会计、财务管理和审计的争论依然莫衷一是，但从前面分析中不难看出，三者同源，且彼此之间具有互相促进的作用，而会计的先驱领导作用最为突出，能为财务管理和审计工作提供相应的信息。所以在教学中，应建立起 大会计专业知识体系，将三者互相结合，重点突出会计。

2.大会计

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摘 要 财务管理是企业管理的核心，如何实现企业集团的财务管理，在理论界和企业管理层面一直都有不同的声音。本文讨论分析了现代企业集团财务管理模式:集权式、分权式以及混合式集团财务管理模式的优缺点,并从所在企业管理方式的改进,尝试利用网上审批系统这一信息化平台工具，实现对集团财务管理模式的创新。

关键词 集团财务管理 分权模式 集权模式 混合模式 网上审批系统

集团财务管理是指集团总部为了实现集团整体目标，而对子公司的财务活动和财务关系所进行的制度安排和行为控制。企业集团的财务管理，是一个经常探讨的问题，每一种方式的管理都有其优缺点，并不能完全解决经营管理中出现的问题。一般而言，企业集团的财务管理体制有三种模式：集权型财务管理、分权型财务管理和混合型财务管理。

一、集团公司财务管理的主要模式

1、集权型 集权型财务控制模式是将子公司业务看做是母公司业务的扩大，所有战略的决策与经营控制权都集中在母公司，这种模式下的母公司拥有子公司的全部财务决策权，对子公司进行高度集权下的统一规划和管理，各级子公司没有财务决策权，只是负责具体实施母公司所计划的具体内容，这样的组织架构一般采用职能型结构。

2、分权型 分权型财务控制模式是指决策权分散于各子公司，母公司起控股公司的作用。其特点是：子公司具有相对独立性，在财权设置、资本融入及投出和运用，以及在财务收支、费用开支等方而均有充分的决策权；母公司不采用指令性计划方式来干预子公司的经营活动，而是以间接管理为主的控股型结构企业集团。

3、混合型 混合合型财务控制旨在以集团营运目的为核心，将集团内重大决策权集中在母公司，而赋予子公司自主经营权和其他决策权，对某些子公司实行集权，对某些子公司实行分权，这样的组织架构一般采用事业部型结构。

二、目前集团公司财务管理普偏存在的问题

（一）财务管理组织机构不合理

目前我国企业集团财务管理和会计工作高度统一，没有按财务和会计两类分设机构，这种财务管理和会计工作不分的传统，未能有效发挥财务管理对企业集团健康发展的促进和导向作用。

（二）管理目标换位问题

管理目标换位现象是指各成员企业在理财过程中受诱发、有谋求自身局部利益最大化的倾向。当前许多企业集团出现成员企业与集团公司在各目标问题上不一致的情况，使得资源难以整合，出现了管理目标换位现象。

（三）信息传递失真

1、信息传递时效性差

集团公司利用子公司的各种报告数据获取信息几乎是它们唯一的选择,因此，母公司决策时只能够参考子公司事后的财务数据信息，导致信息时效性差。

2、信息传递准确性差

由于这种信息的过滤机制是由下往上一级一级地进行，母公司往往很难判断财务信息的准确程度。

（四）财务管理动态性较差

目前，部分企业集团的财务管理缺乏至关重要的事前预算、事中控制和事后分析调整。既然事前预算无从谈起，事中控制甚为薄弱，事后分析也未必有效，导致下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心企业财务管理的视野，游离于核心企业的财务控制之外。

三、实现企业集团财务管理的要求

1、以产权为纽带并对企业集团财务进行统一领导

2、进行有效分级管理，处理好财务权利的集中和分散

3、建立完善的企业集团财务决策及风险防范管理机制

四、采用网上审批系统对企业集团进行管控的创新模式

集团化管理这个问题随着我集团发展也开始逐步呈现，现行的管理模式已经不能适应企业在管控方面需要，迫却需要改进传统管理和审批，提高工作效率，目前系统已整合网上报销、帐务管理、预算管理、合同管理、资产管理、资金管理、报表分析系统等，基本覆盖企业经营管理、财务管理、分权管理的要求。对目前集团公司财务管理普偏存在的问题：组织架构搭建不合理、局部利益与整体利益相冲突、信息传递不及时、不准确、动态管理差这四大方面的问题能很好的协调。

我司目前实施的审批系统，主要有网上报销、预算管理、合同管理、资产管理系统，现将实施步骤及管理模式介绍如下。

（一）网上报销系统实施准备

1、 合理的授权与分权管理

2、 统一执行会计政策和各操作流程

3、 选择合适的审批软件

（二）项目实施步骤

1、 通过需求调研，制定业务流程

需求是我们方案落实的基础，目前我司业务是以总部集中管控为主，部分分权的方式运作，很多业务线条都涉及总部各职能部门代办行为，流程设置非常复杂，经过多次的讨论和测验，最终敲定审批流程：选择一条主要业务流程做为所有公司的通用执行流程，并根据业务性质或部门选择流程的走向，对需要多个部门和个人鉴证的采用会签方式进行加签，解决了集团和下属公司最关键的业务程序和业务交叉的问题。

2、 统一会计政策和规范科目、费用项目设置

如果集团内各企业执行的会计政策和会计处理方法不一致，往往会扭曲企业集团各中心的真实经营业绩，使管理人员与高层管理者的目标不一致。统一的会计政策，使集团及下属公司经营管理和财务处理都能可以在同一平台进行运作，业务操作具有可比性。而规范科目、费用项目的名称，更使各公司业务的运作在同一标准下进行，与财务软件的科目设置也可以一体化进行，使流程和业务各版块真正实现标准化。

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    一、财务管理内部控制审计的重点

    1.检查会计凭证管理内控制度。所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。

    2.检查货币资金管理内控制度。钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。

    3.检查往来账目管理内控制度。往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。

    4.检查资产管理内控制度。固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。

    5.检查成本管理内控制度。成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。

    6.检查销售及利润管理内控制度。产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。

    二、存在的主要问题

    我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。

    （一）财务内控制度执行中存在的主要问题。

    1.会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。

    2.不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。

    3.往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。

    4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。

    5.成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。

    （二）财务内部控制本身具有局限性。

    不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。

    1.财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。

    2.财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。

    3.财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。

    4.财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。

    三、解决问题的对策

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摘 要 会计电算化在广泛的应用，计算机帮助审计人员完成一部分财务审计工作，所以对审计人员提出了更高的要求。如何在电算化条件下开展好审计工作是广大审计人员面临的一个问题，本文从会计电算化条件下财务审计环境的变化出发，对会计电算化审计的基本方法、审计内容以及电算化审计方法的发展和完善进行简单的探讨，并针对如何完善财务审计提出相应的对策和建议。

关键词 电算化 审计 探究

随着会计电算化的广泛应用和发展，传统的财务审计面临着新的挑战。会计电算化条件下的财务审计与对手工会计的财务审计并没有本质的区别，财务审计目的与职能并没有改变，财务审计同样是执行经济监督的智能。但财务审计的线索发生了改变，存有会计信息的光盘、磁盘代替了传统的账簿，计算机程序自动完成了原始数据到报表输出的整个过程；会计电算化的信息系统内部控制比手工会计内部控制的范围扩大了，电算化处理数据的特点非常明显；财务审计的内容发生了变化，会计电算化审计的对象是计算机，审计的工具是计算机；财务审计技术也发生了变化，用计算机进行辅助审计，计算机帮助审计人员完成一部分财务审计工作，所以对审计人员提出了更高的要求。本文从会计电算化条件下财务审计环境的变化，会计电算化审计的基本方法、审计内容，电算化审计方法的发展和完善，财务审计的对策和建议进行简单的探讨。

一、电算化条件下财务审计的环境变化

1.财务审计的线索发生变化。

手工会计由原始凭证到记账凭证，登记总账、明细账到编制财务报表等纸面信息，每步都有数字和文字记录，都有经手人签字，财务审计线索十分清楚，审计人员通过查阅这些纸面信息，加上自己的判断，获取审计线索。在会计电算化条件下，整个纸面信息系统变成了磁性介质上的代码，肉眼所获取线索减少。此外，从会计原始数据到财务报表的整个输出过程，全部由计算机自动完成整个程序，财务审计线索中断甚至消失。传统的财务审计方法，在会计电算化的条件下已不完全适用。过去的财务信息和财务资料对于财务审计人员来说，变的模糊不直观。

2.财务审计的内容发生变化。

会计电算化系统的处理是否安全可靠，是否合规合法，都与计算机系统的控制和处理功能有关。会计电算化软件可能会被人非法嵌入或非法篡改系统等舞弊程序，而计算机只按给定的错误程序及方式处理有关的会计事项，其结果是可想而知的。这是手工审计方式无法解决的。

3.财务审计的技术方法发生变化。

制单、登账、转账和审核在传统的会计记账方法下，相应的都有记录，直观明确有关人员的责任。在会计电算化条件下，会计信息记录只能凭借机器阅读，会计人员上机过程中建立、消除、更新等操作资料的记录现在变得很难发现或根本就不留痕迹。传统的手工财务审计对证据的取证、审核和检验方法明显不适应。

4.财务审计的系统内部控制发生变化。

财务内部控制在手工会计核算条件下表现为对人的控制，强调相互牵制、职责分清，主要是进行手工核对和检查纸面信息，责任明确，结果直观。内部控制是以计算机内部控制为主，在会计电算化条件下转变为对机器和人两方面的控制。审计线索自然消失的趋势所带来的差错在审计中很难发现，在没有控制的情况下，计算机不留任何痕迹地进行程序和数据的修改，对财务审计工作来说增加了新的难题。

二、会计电算化条件下财务审计的基本方法

1.审计人员绕过计算机审计，不审查电算化机器内部的信息系统程序和文件，仅仅审查输入计算机打印数据和输出的账表。财务审计人员在审计时，追查审计的线索直到输入计算机，越过计算机，再继续跟踪审查、核对计算机的输出和输入是否一致。与手工财务审计无大区别，进行审计时只是绕过了计算机，不要求财务审计人员具有电算化会计和计算机的知识，适用于输入与输出能直接核对的、简单的、保留完整的电算化会计信息系统线索审计。

2.审计人员通过计算机审计。审查电算化会计信息系统文件的输入和输出，审查计算机内部的处理和功能，审查计算机内部存储的文件和程序。进入计算机内部进行审查，与手工审计差异较大，审计人员要有较高的电算化会计和计算机的知识和技能，懂得电算化信息系统的内部控制和系统审查的方法。适用于会计电算化程度较高的会计信息系统的审计。

3.审计人员利用计算机程序和设备进行的审计。审计的工具是利用计算机辅助完成审计工作，利用计算机检测和审查电算化会计系统的应用程序，进行各种处理和审查存储在计算机中的账表，加快和提高审计速度。财务审计人员要具有较高电算化会计技能和计算机的知识，要具有较复杂的电算化会计信息系统的计算机应用方法，是现代化财务审计技术的一个标志。

三、会计电算化条件下财务审计的内容

1.会计电算化信息系统内部控制的审查。

会计电算化条件下系统内部控制是否有效健全，能否安全可靠的运行，会计信息是否真实、可靠、合法。电算化会计系统由计算机软件、硬件、系统工作人员和会计处理体系组成，内部控制应是对计算机系统中的程序和工作的人员控制，内部控制的审计应进行符合性测试，加强和完善内部控制系统为目的。

2. 会计电算化计算机系统处理和控制功能的审计。

此项审查包括应用程序的审计和系统开发的审计。应用程序的审计采用逻辑复查法和检测数据法等，证实系统能按有关的政策法令和规定的会计制度处理各项业务，防止错误的发生，并达到控制目的，采用计算机辅助财务审计技术进行。应用系统开发的审计就是对开发系统过程进行的财务审计，是事前财务审计，是财务审计人员参与设计、调试和系统分析，借此熟悉系统的功能、结构和控制措施，对开发和安排审计程序段进行参与，便于开展财务审计。财务审计人员还应该对开发的方法程序进行检查，检查是否合理、科学、先进，计算机系统资料是否齐全规范。

3.会计电算化条件下会计数据的审计

电算化处理的会计数据正确性、可靠性、真实性，对会计信息的正确性、可靠性和真实直接受到影响，所以审计这一部分是至关的重要，财务审计人员可以采用审计专用的软件，或利用自身的电算化会计系统查询、分析和统计子系统进行账表文件的审查和分析。对数据文件的财务审计就是对会计数据文件进行实质性测试，检查会计数据并进行会计数据审核分析，同时进行对内部控制措施的符合性测试。

四、会计电算化条件下财务审计方法的发展和完善

1.财务审计是一项很强的专业性工作，需要财务审计人员们运用其有效的财务审计技术方法、业务知识和职业判断去发现问题和解决问题。电算化财务审计作为一种现代化的工具，只能在工作效率、运算分析、资源共享和逻辑判断方面体现它的优势。真正地应用好电算化财务审计技术，就要找到两者的结合点：财务审计专业人员要以职业判断和业务思路为工作核心，以计算机辅助财务审计的逻辑分析和强大的运算的功能为工具，达到“算”、“审”合一的境界，才能真正地发挥出计算机辅助财务审计的优势。因此，财务审计人员要不断加强培训学习，提高财务审计人员的素质。更新财务审计人员的知识结构，提高他们的职业判断能力和技术水平。在新的财务审计环境下，加强计算机的网络知识、应用技术、数据处理技术的培训，培养出复合型的财务审计人才，适应财务审计环境的变化，更好地完成财务审计任务。

2.要注重电算化财务审计事前与事中的财务审计，强化财务审计对内部控制的了解。通过财务审计的事前、事中审计，使财务审计人员对信息系统业务流程的传递和产生情况，被审计单位执行内部控制制度的情况有深刻的认识。有助于财务审计人员在财务审计过程中对被审计单位控制风险和固有风险作出合理评估，将计算机的财务审计风险控制在可接受的水平上。

3.积极开发通用的财务审计软件，提高财务审计工作效率。财务审计软件可方便地访问被财务审计单位大量存储在磁性介质中的会计信息，有效地按照既定的标准和要求对其进行加工、处理，输出财务审计人员所需的会计信息。提高计算机财务审计工作的效率，加深财务审计人员对被审计单位的信息系统及其操作的理解，减少财务审计人员对计算机专家的依赖，是有效、便捷提高财务审计人员计算机处理技能。

五、会计电算化条件下财务审计的对策和建议

为了达到上述目的，审计人员需进行多方面审计活动。

1.会计软件是电算化的核心，会计软件程序质量的高低，直接决定了电算化系统整体水平，被审计单位的财务软件是购买的，要查询其是否经过关部门的评审；企业委托他人开发或自主开发的，则要经过有关部门的考核标准。在管理上要设立电子密钥、防火墙，采用网上公证、监控操作等办法实现系统信息的完整性。

2.培养复合型知识结构的财务审计人员。加强财务审计人员计算机应用能力及知识的培训；搭配审计小组人员要合理，充分考虑计算机专家和审计专家的紧密配合，在分工上要合理，不留盲点，相互沟通，提高工作效率。

3.突出审计的重点。会计软件程序应有数据控制和处理的及时性、可靠性和正确性，以及程序的容错能力和纠错能力。程序设计是否符合有关规定、会计法规和会计制度，以考核它的合法性，利用被财务审单位的实际数据，对电算化系统进行处理检验，审计会计电算化系统的数据文件。

总的来看，快速发展的会计电算化，同样需要加快财务审计电脑辅助软件的应用和引用，努力提高财务审计人员的电脑辅助软件的应用水平。全面地、及时地、准确地对企业的业务信息和财务信息做出评价和审核，监督企业的经营管理活动，使会计电算化条件下财务审计得以良性运行和发展。

参考文献：

[1]杨华.审计电算化的应用和未来发展方向.才智.2008(16).

[2]张磊,高丽.信息化环境下的内部审计技术方法.山东煤炭科技.2009(06).

[3]李想.浅谈会计电算化下的审计风险及其对策.中国商界(下半月).2009(07).

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关键词：企业财务审计；决策；信息化；应用

对于企业来说，做好财务审计和决策支持不仅能有效控制企业正常的运营活动，而且还能很好的评估企业自身的经济实力。正是由于财务审计和决策是对企业自身价值的体现，使这项工作能够找到自身发展的方向，并不断对自身管理制度进行改善，从而有利于企业进一步发展。

1企业财务审计及决策支持信息化概述

在企业财务审计及决策支持信息化系统中包含多个组成部分，在此系统正常运行的过程中，最为主要的运行设备有显示器、审查终端、企业专用内部网络等，通过这些运行设备的共同作用在企业数据服务中心与此系统进行数据信息传输的前提下，确保各个数据之间不会发生相应的冲突，从而能够确保企业财务审计及决策正常的开展。此系统的存在为企业各项财务工作提供了很大的便利。在企业财务审计及决策支持信息化系统正常运行的过程中，主要运用的是其中的OA服务器系统来提取并收集企业的相关数据，按照事先编制好的相应程序来工作，这样就会比人工审计方式显得更加便捷，并且能够在很大程度上降低出现错误的概率，在数据分析结果准确的情况下能够有效地分析现阶段的社会市场结构，这样有利于企业充分利用社会市场各方面的信息，帮助企业不断满足社会各方面的需求，不断改进和完善企业自身的管理制度和管理水平的提高，这样才能促进企业在激烈的市场竞争中不断发展。将信息化技术引入企业财务审计及决策中是时展的必然结果，在信息化技术高度发达的今天就需要充分利用科学技术的先进性，不断改变人们的生活和工作方式。因此，利用信息化技术开展企业财务审计及决策能够全面的对信息进行统计和分析，从而不断提升企业自身的价值。

2企业财务审计及决策支持信息化工作方式

在企业财务审计及决策支持信息化系统正常工作的过程中，需要相关的工作人员用正确的操作步骤来完成，这样才能确保该系统自身不会出现相应的错误，在正常运行状态下完成各项工作，从而提高企业财务审计及决策工作的准确性。在正常运行过程中主要有以下三个步骤：(1)信息提取。企业财务审计及决策支持信息化系统需要借助OA、AO两个系统服务器进行收集并提取，在这两个系统服务器的共同作用下找到相应的文件，并提供给企业财务工作人员进行相关的审计和决策，在整个系统的作用下各个工作人员能够共同对这些数据信息进行会审，当产生最终的决策意见后再向下传递。在此环节中，为了能够确保财务审计及决策工作的民主化，可以在OA系统服务器中设置相关的流程，增加对重要信息进行综合会审的环节，只有在会审负责人签发完成之后才能开展下一阶段。(2)决策准备。在完成企业财务审计及决策数据信息提取之后，就需要对这些数据信息进行决策，在此阶段中需要设置相应的会议，使这些数据材料能够充分的准备，这样才能保证财务审计工作开展的顺利性，为最终的财务审计及决策提供强有力的依据。(3)会审意见保留。在此阶段中会将企业财务工作人员的审计及决策结果进行意见保留，在OA系统服务器的作用下将这些会审意见进行分发，并将这些数据资料进行储存，便于后续对这些数据信息的查阅和使用。

3企业财务审计及决策支持信息化的重要性

在信息化时代不断推进的背景下，各种先进的信息化技术被广泛应用到社会生产各个领域，在企业正常的运营过程中也相继引入先进的信息化技术，主要目的是确保企业财务审计及决策的准确性和效率，从而提升企业的经济效益。企业财务审计及决策支持信息化系统的引进，改变了传统的审计及决策方式，不仅使传统财务审计载体得到了节约，而且还降低了这些载体在储存、查询时的难度，出现各种误差的情况有效得到了改善，降低了财务审计过程出现风险的概率。在企业财务审计及决策引入信息化技术主要是为了有效改善传统模式的财务审计及决策方式所带来的弊端，从而顺应时展的必然要求，并且这种引进信息化技术的模式已成为新时期财务审计及决策工作的必然趋势，为企业财务审计及决策工作的更新提供了新型的方法和模式，从而有利于企业财务工作综合水平的提升以及质量的保证。在企业财务审计及决策支持信息化系统的充分利用下，以及AO、OA、OLA三大系统服务器的共同作用下，能够显著提高企业财务审计工作的效率，对企业财务工作不断加强审计工作和决策支持信息化的相关性，而且还为企业财务审计工作的持续发展奠定了坚实的基础。

4企业财务审计及决策支持信息化的应用分析

4.1企业财务审计及决策支持信息化的应用现状

4.1.1企业财务审计及决策状况分析不全面在现阶段的社会企业中，大多数还是只停留在对财务数据信息的统计工作上，具体体现在对企业经营情况进行分析时只对企业财务数据的统计分析方面，进而只能看到企业的盈亏状态，忽略了这些数据信息所带来的大量信息。在应用企业财务审计及决策支持信息化的过程中，由于数据信息不够全面而使企业财务审计工作人员观察和分析的能力受到一定的限制，从而使企业对社会经济市场的发展方向无法得到有效地把握，这样就让企业自身无法满足社会发展的需求，与社会的发展逐渐偏离，不利于企业的长久发展。由此可知，在企业财务审计及决策状况分析时需要将这些数据信息进行充分地分析，将数据信息中所包含的隐藏性信息发掘出来，才能发挥这些数据的实际价值，为企业的发展奠定一定的基础，在提升综合竞争力的情况下，更快、更好地融入社会市场中。

4.1.2数据信息的依赖性太大在实际的企业财务审计及决策过程中，大部分的情况是受到企业自身所提供的数据信息的干扰，使整个审计过程没有体现公开公正的性质，而如果真正的开展财务审计与决策以及数据信息的分析，则需要对企业各类经营活动的全面性数据进行充分地分析，并且在保证这些数据信息真实性的前提下对这些数据进行审核。除此之外，企业财务工作人员还需要根据企业所提供的经营活动的报表进行企业盈亏分析，之后再进行盈亏状态的分析，从而能够得出企业出现盈亏状态的原因，这样才能进一步发挥企业财务审计及决策工作的作用。在进行相应的数据信息统计筛查时，需要相关的财务工作人员对自身的综合性素质进行提高，始终保证自身工作的真实性，从而保障审计结果的真实性。

4.1.3审计结果对企业的作用较小在现阶段财务审计及决策支持信息化系统的实际应用过程中，大部分的企业财务审计工作人员只是对财务进行相应的明确，这样做的结果只是从企业自身的规模上去满足社会的需求，而没有真正的充分利用财务审计工作人员以及信息化系统的价值，主要体现在以下两方面：(1)在企业进行财务审计及决策的过程中，对于财务审计工作人员无法充分利用，从而未能充分分析企业自身的内部管理结构以及企业在社会市场中的地位。(2)在对企业财务结果进行审核时只注重数据，而忽略这些数据背后所带来的市场经济体制结构、社会市场总体的发展方向等信息，进而使企业在发展道路上丧失了一定的主动性，企业只能被动性的跟风，缺乏一定的创新发展意识。无论从哪个角度分析，审计结果都未能发挥实际的价值，对企业的作用也就相对降低了很多，进而导致企业的发展受阻，严重时就会面临经济危机。

4.2企业财务审计及决策支持信息化的应用

4.2.1降低财务数据信息的错误率在利用企业财务审计及决策支持信息化系统开展相关工作的过程中会借助先进的计算机技术，无论从财务数据的传递角度，还是从财务数据的审核和存储角度，都已经拥有比人工操作的方式更大的优势，这就极大地降低了出现财务数据错误的概率，并且在此技术的促进作用下还会不断提高企业财务审计及决策等方面工作的效率及质量，从而能够为企业提高经济效益奠定基础。信息化系统的灵活性能够将这个系统的作用发挥到企业各项工作中，从而不断提高工作的效率和质量，进一步为企业经济效益的提升提供一定的便利条件。另外，此系统自身在数据信息的统计工作上还会表现出快捷准确的特点，从而能够有效地降低财务数据信息处理的错误率，这就能有效地降低后续对财务数据信息进行复查的时间。

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关键词：大数据；财务审计；创新

财务审计作为一种重要的财务管理手段和措施，对单位发展和管理都有着积极的意义和作用。在当前大数据发展背景下，事业单位财务管理相关工作也发生了一定的变化，财务审计的重要性逐渐凸显出来。大数据时代的到来，给传统财务审计工作带来了巨大的影响和挑战，在此情况下，为充分发挥财务审计的功能和作用，促进事业单位的健康可持续发展，加强对财务审计的创新研究和探讨十分有必要。

1大数据发展给财务审计工作带来的影响

1.1数据量不断增长

在大数据背景下，信息化技术的应用日益加深，财务管理过程中出现的数据量随之增长，财务审计所涉及的数据量也在不断增加。除此之外，在大数据技术和信息技术的支持下，财务审计过程中获得和处理数据信息的速度持续加快，这也使得财务审计工作范围得到了进一步的扩大，新的审计内容被发掘，不仅实现了对大数据技术和相应信息技术的充分利用，还进一步提高了财务审计水平。

1.2信息化水平得以提高

大数据时代到来前，信息技术就已经逐渐得到了广泛的应用，在财务审计工作过程中，也起到了一定的支持作用，有效提升了审计工作效率和便捷性。但是在大数据发展背景下，传统的信息化应用方式和方法已经难以满足当前财务审计的实际需求。为保障审计工作的质量和效果，人们逐渐加强了对信息技术的应用和研究，财务审计信息化水平也得到了进一步的提升。

1.3实效性有所提高

财务审计是事业单位进行财务管理、实现内控的重要措施和有效途径，在大数据技术和相应信息技术的支持下，财务审计工作的实效性得到了极大的提高，能帮助事业单位及时发现财务管理过程中出现的问题，进而实现财务监管，保障单位财产安全。与此同时，还能强化对单位实际财务情况的监管，充分了解单位实际财务状况，对提高审计工作质量有着积极的作用，极大地保障了审计的时效性。

2大数据发展背景下财务审计存在的主要问题

2.1财务审计观念落后

新时期，大数据的发展对财务审计工作造成了极大的冲击，在此情况下，必须转变审计观念，顺应时展和事业单位的实际需求，才能保障财务审计工作的有效性。但是在当前财务管理工作改革发展的关键时期，部分事业单位虽然已经意识到了社会环境的变化，但受到各方面因素的影响，财务审计观念仍然相对较为落后，极大地影响了财务审计工作的创新发展。审计观念落后的主要原因有三个：第一，受传统审计观念和模式影响相对较深；第二，相关管理人员缺乏对大数据和信息技术方面的认识，在实际开展审计工作的过程中，并未形成新的思维方式；第三，事业单位缺乏对审计人员和单位工作人员的思想建设，单位工作人员对财务审计的重视程度相对较低，导致财务审计工作表面化、形式化问题相对较为严重。

2.2大数据利用效率低

在大数据背景下，事业单位在财务审计工作过程中所面临的数据信息量相对较为庞大，这些数据信息能为单位管理提供重要的参考数据和决策支持，但是当前很多事业单位并未意识到大数据的重要作用和发展潜力，缺乏相应的大数据技术应用意识，而且对大数据知识的认识和了解较为浅薄。大数据并不是简单的数字化转变，而是数字化的更高阶形态。因此，大数据技术的应用也并不仅仅局限于数据的管理、查询以及共享。此外，在财务审计工作过程中，大数据技术和相关技术的应用需要单位投入大量的资源和精力，而事业单位在审计创新发展方面缺乏一定的内驱动力，导致大数据技术和相应的财务数据信息的应用效率相对较低，难以取得良好的效果，严重影响了事业单位财务审计工作的进一步发展。

2.3审计创新能力较弱

财务审计工作的创新发展和探索要求单位具备较强的创新意识和创新能力，而当前事业单位审计创新意识较为薄弱的问题突出，无论是在审计模式、思路方面，还是在审计方法方面，都缺乏创新发展的积极性和主动性，事业单位的创新能力相对较差。审计创新能力较弱主要体现在审计模式和方法上。当前，很多事业单位仍然采用传统的审计模式和方法，缺乏对新时期背景下环境的研究，且缺乏对财务审计方面的创新思考，加上传统的审计模式和方法是在相应的资源、技术背景下使用的，在大数据环境下，传统方式不仅不能带来很好的审计效果，甚至会给财务审计工作带来一定的风险。

2.4信息化水平不高

信息化水平是影响当前财务审计发展的重要因素，对大数据的使用、财务审计的创新都有直接的影响。就当前事业单位实际情况而言，在财务审计创新发展过程中，信息化水平仍然有待提升。当前，事业单位财务信息化程度较低主要体现在三个方面：第一，事业单位在实际财务审计的过程中，对信息技术的应用仍停留在表层，信息化程度不高，大多是针对相应的财务软件的简单应用，缺乏对相关数据的深入应用，以至于信息技术和大数据技术的应用流于形式；第二，缺乏相应的数据平台，对于财务审计工作而言，数据库和信息平台的构建对财务审计的创新发展有着积极的意义和作用，但当前部分事业单位缺乏相应的平台和数据库，严重影响了审计工作的效率和水平，使审计工作缺乏规范性和标准性，继而严重影响财务审计的创新发展；第三，缺乏对相应的信息系统的维护和管理，财务审计在电算化转化的过程中，由于对相应信息技术的应用较为简单，并未对相应的信息平台进行维护和管理，认为系统只是作为辅助工具进行简单的数据查找和计算等，对相应系统和平台缺乏重视。

3大数据发展背景下财务审计创新的措施

3.1更新审计理念

审计理念是影响事业单位财务审计工作的重要因素，当前大数据发展背景下，财务审计工作受到了极大的冲击和影响，为进一步保障财务审计功能的有效发挥，促进财务审计创新发展，需更新审计理念，将大数据理念融入事业单位财务审计工作中，并树立大数据审计观念。此外，要想促进财务审计的进一步发展，将人力资源从传统手工审计当中解放出来，进一步提高财务审计的能效和水平，需加强对大数据和信息技术的重视，转变传统审计思维模式，更新审计理念，以此加强对大数据和信息技术的应用。对此，事业单位应着重从以下三个方面入手，创新审计观念。第一，单位应加强对财务审计的重视，正确认识到大数据技术和信息技术对财务审计工作的意义，并打破传统审计观念，积极应用先进技术，以此推动和引导财务审计工作的进一步发展。同时，事业单位领导也应加强对先进信息技术的重视，助推大数据技术与财务审计的有机融合。第二，事业单位应加强对大数据技术的宣传，帮助相关审计人员正确认识大数据技术和相应信息技术对财务审计工作的积极作用，引导审计人员认可并接受先进的信息技术，以此为财务审计的创新发展奠定良好的基础。第三，为促进审计创新发展，还需培养审计工作人员的创新观念，并通过相应的激励措施引导和鼓励财务审计相关工作人员积极探索审计创新的方法和措施，帮助相关工作人员树立审计创新观念，使其认识到创新研究对推动审计工作进一步发展的重要性，从而使事业单位具备创新观念和创新动力，以促进事业单位财务审计工作的健康持续发展。

3.2学数据知识，加强技术应用

事业单位想要促进财务审计工作的创新发展，实现对大数据技术的深入应用，必须加强对大数据知识的学习和研究，在充分了解大数据的基础上，合理应用相关技术，助推财务审计工作向着更加高效、高质量的方向不断发展。同时，为进一步提高大数据及相关技术的应用效果，需要单位加强对相关工作人员的培训，帮助其充分了解大数据相关知识，使相关工作人员不仅要明确大数据对当前财务审计创新发展的重要意义和作用，还需要了解大数据和相关技术的应用方向、应用思路、应用方法，以此帮助相关审计人员了解并认可大数据和相关技术，明确大数据对财务审计及其发展的重要意义和作用，并通过提升审计人员的相关技术水平，进一步提高其对相应技术的应用效果。除此之外，还需要合理使用大数据和相关技术，确保财务审计工作的质量和效果。一方面，事业单位需建立大数据应用平台，并结合当前实际情况和财务审计工作需求，设置该应用平台的功能和相应服务，主要包括审计信息管理、审计模拟等多项内容，以此实现对审计信息数据的收集、保存、整理、挖掘和分析应用，改变传统审计数据信息管理方式，实现对审计数据信息的共享、传递以及管理，以此增强审计管控能力。另一方面，合理选择财务审计系统和相应的工具，结合事业单位财务审计工作实际需求，合理引入财务审计系统，以进一步提高财务审计工作质量和效率。同时，要借助相应的审计系统，强化对财务审计过程的全程控制，以此保障财务审计工作的质量和效率。

3.3建立创新意识，创新审计方法

在大数据背景下，财务审计工作发生了极大的变化，为进一步保障财务审计质量，确保审计工作效果能得到充分发挥，需建立创新意识，并结合事业单位和当前大数据环境的实际情况和需求，合理创新审计方法。3.3.1合理扩大审计范围为保障审计工作质量和效果，需进一步扩大审计范围，并加强对事业单位的内控管理，将财务审计工作与单位管理进行有机融合，从而通过审计工作实现对事业单位内部的管控和监督，促进事业单位的良性发展。3.3.2优化审计流程新时期，审计工作的内容和工具都发生了一定的变化，传统审计流程难以满足新时期发展的需求，需结合实际情况，合理调整并优化审计流程，规范财务审计过程，强化审计过程管控，促使财务审计工作得到有序推进。3.3.3调整财务审计模式传统财务审计工作主要采用的是事后模式，通常在发现问题之后进行补救处理，虽然能在一定程度上弥补事业单位的财务损失，但是效果相对较差。基于大数据背景，大数据技术能通过分析和挖掘财务数据，实现事前预防，及时发现审计工作过程中可能存在的隐患问题或潜在的风险，并在问题发生前采取有效的处理措施，以规避财务风险，助力事业单位提高财务管理水平，保障事业单位的财务安全。3.3.4将审计工作从财务部门独立出来将审计工作从财务部门独立出来，确保审计工作的独立性，降低其他部门、人员对事业单位财务审计工作的影响，从而提高审计工作质量，促使财务审计作用得到充分发挥。对此，事业单位需结合当前实际情况，构建明确的财务审计组织机构，确保财务审计的独立性。同时，事业单位需完善财务审计组织架构，建立以数据分析为基础核心的审计结构，以进一步减少审计过程中的资源消耗，确保审计目标能得到有效的实现。

3.4强化信息建设，提高工作效率

在大数据背景下，财务审计工作逐渐向着信息化方向不断发展，加强事业单位信息化建设，对保障审计质量和效率有着直接的影响，可见，在财务审计工作创新发展的过程中，加强信息化建设是事业单位必须面对的重要内容。第一，事业单位必须加大对信息技术和基础设施方面的投入力度，审计工作所面对的数据信息量相对较大，对基础信息设施和信息平台有着较高的要求。在此情况下，单位必须结合实际审计工作需求，加大对相关网络、硬件等方面的投入和配置力度，为财务审计工作的开展奠定良好的基础环境，确保相应硬件设备和信息技术能满足大数据标准和审计工作的需求，以进一步提高审计工作质量和效率。第二，为保障大数据系统和相关信息技术应用的有效性，在财务审计创新发展的过程中，事业单位需邀请专门的审计专家和大数据系统操作专家编制相应的作业手册，完善大数据系统操作方法和流程，确保相关审计人员能充分掌握大数据系统的操作方法，以保障数据技术的应用效果。第三，应加强双层资源库和信息化平台的建设，以此为审计工作的顺利开展和相关数据资源的共享提供良好的平台。为保障审计系统和相应信息平台的应用效果和系统性能，确保审计工作的顺利开展，避免由于系统平台问题而影响审计工作的正常开展，还需定期更新并优化相关平台和系统，以此满足财务审计不断发展的工作需求，为财务审计的可持续发展营造良好的环境。第四，加强审计信息平台的安全建设和管理维护，财务审计工作涉及的数据信息与事业单位发展之间有着密切的联系，是单位的重要数据，一旦泄漏或丢失，将会给事业单位造成严重的影响。因此，在当前网络技术不断发展的背景下，必须加强对审计信息平台和相应数据库的安全管理和维护，健全平台安全防御系统，做好信息管理和维护工作，借助相应的防火墙技术、身份识别技术、加密技术等，全面保障审计信息平台的安全。

4结束语

大数据技术的发展使得财务数据量不断增加，财务审计信息化水平和工作的时效性也在不断提升，在此背景下，为进一步提高财务审计的质量与效率，发挥审计功能，应结合实际情况，创新审计理念，加强对大数据知识的学习和相关技术的应用；同时，还需建立创新意识，创新审计方法，强化信息建设，以进一步提高财务审计工作质量、效率和效果。随着财务审计工作的创新发展和实践研究，我国事业单位将会朝着更加健康、稳定的方向不断发展。

参考文献：

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网络是一个互相交流的平台,每个人可以自由的上传和下载资料,网络技术是通过互联网将分散的资源融为有机整体,从而实现共享和交流的功能平台。这种资源涵盖了所有的范围,从各种硬件到软件到各种数据等等。我们可以在上面搜寻所有我们需要的信息,还可以互相传输、共享资源。网络财务审计就是改变传统的审计模式,结合网络技术和企业财务审计的特点而形成的一种新模式的财务审计。采用网络审计模式可以充分利用网络的开放性特点从而拓宽财务审计的空间和范围,这样有效的加强了企业财务的监督力度,也对财务审计人员的互相合作与交流提供了更方面的平台。网络财务审计具有网络的共享性,通过这种共享,在不同地点和部门的审计人员可以很方便快捷地获取到所需信息,并将统计结果共享,大大的提高了数据工作的效率。除此之外,利用网络财务审计可以提高财务设计的时效性。它可以对企业财务实行适时有效的监督和审查,可以在第一时间充分掌握财务的情况,及时发现审计工作出现的问题,大大的提高了审计工作的时效性和审计力度。总之,网络财务审计的运用,为企业的财务审计工作带来了极大的便利,同时也带来了很大的挑战和冲击。而作为财务审计人员,必须跟上时代的步伐,适应社会的发展潮流,积极学习新的技术应对挑战,积极的学习和使用新的审计方法,并不断的发现问题和改进,提高审计的效率,促进企业的发展。

二、网络财务审计的潜在风险

新的财务审计模式充分的利用网络,改变了传统的审计模式,大大的提高财务审计的效率。但是,网络潜在的弊端也为网络财务审计带来了很多的风险。首先是网络的天敌-木马、病毒。由于企业之间存在着激烈的竞争,可能会导致对手采用不良的手段,或者网络黑客的破坏。一旦网络遭到了木马和病毒的侵袭,或者软硬件出现故障,发生系统崩溃等等,就可能造成数据的丢失或者篡改,就会对企业造成巨大的损害。另外,采用了网络财务审计,审计的数据没有经过企业各部门的层层审批,没有得到相关负责人的盖章和签字,而网络数据是可以随意的拷贝,这就容易造成伪造数据,降低了审计数据的可靠性。最后,网络审计数据是通过人为的录入电脑,如果数据录入员的工作能力不够或者职业素质低下,或者在录入的过程中受到外界客观因素的影响,就可能造成数据录入错误。

三、网络财务审计的安全措施

网络财务审计有它的优势也有缺陷。因此在实际的工作中,我们要努力找出措施改变这些缺陷,以更好的实现财务审计工作开展,具体的措施可以通过以下几个方面。

1.建立健全的网络财务审计制度并不断的完善,只有一个明确的制度才能为审计工作顺利的进行提供保障。新的制度要注重提高各种审计手段的操作能力和适应能力。从而解决传统审计模式中无法解决的问题。现代企业的管理对部门的职责以及业务范围进行了很细致的分工,因此,表面上看起来他们好像互相分离,各不影响。而实际上它们有着紧密的联系,企业的运作需要各部门的协调合作才能完成,而企业管理系统也不仅仅是简单对人和经济的管理,同时也注重财力、物力、产品、销售市场、供货渠道以及时间和空间的综合发展。所以,企业在选择网络方案的时候要求财务系统和其他各部门和业务管理系统紧密连接。以实现企业财务和业务的一体化。在实行网络财务审计的时候,必须要把这一点作为网络方案的前提。

2.提高审计人员的整体素质。任何活动都是以人为主体,因此,要提高网络财务审计的质量与效率,最重要的是加大对人员的管理。企业如果想全面提高网络财务审计的工作质量,就必须要重视提高财务工作者的基本素质。可以在挑选人才的时候聘请具有丰富的工作经验的人才,在日常的工作中,要注意对审计人员的能力进行检测评估,并组织一些培训或工作交流活动,引进一些优秀的经验。制定合理的奖励与惩罚的考核制度,让审计人员在制度压力下激发动力的同时,以奖励来唤起他们的积极性。人是企业中最重要的资源,不管技术手段有多么的先进,都必须通过人的操作。因此,企业要重要对人力资源的重视和投入,要提高网络技术在财务审计的运用,首先要提高审计人员对网络技术的技能。要同时提高审计人员及各管理层的能力培养,只有企业的各级人员都能熟练的运用网络财务审计系统,才能整体的提高网络财务审计的质量。

3.建立安全的黑客抵御系统。为了保证财务审计数据的安全性,企业应该引进高端的软硬件系统,并配备相应的黑客防御系统,同时对于重要的数据进行扫描认证,避免非法人士恶意盗用,同时必须做好重要文件的备份工作,以防止意外丢失或损毁。既然网络的特点之一就是资源与信息的共享,那么企业的商业机密的安全及系统安全的可控性必然是网络化建设中的重点。特别是当今网络化的建设正向着Internet与办公自动化的方向发展,企业更是要注重系统的安全性。如何运用好网络这把双刃剑,趋利避害,根据自身的特点选择网络必然也是网络建设的重点。

4.提高原始数据的保存力度。虽然原始数据没有经过专业处理,数据量大,数据繁琐,但是由于它具备最原始的数据资料,能够保证数据信息的科学和准确性,因此,企业应该建立专门的原始数据保存系统,以方便后期的数据搜索和调用。5.审计应有一定的针对性,在网络技术环境下,应设置严格的审计检查程序,及时检查被审计单位的权限设置,发现问题及时采取措施,控制事态进一步发展。另外,采用一些有效的辅助软件核对电子账目,并检查凭证的真实性,资产以及负债的合理性,有效的实现对企业财务审计的工作。6.完善审计监督工作。为了保证审计数据的可靠性和安全性,必须建立完善的数据监督体制,数据分析汇总之后必须经过主要负责人的认证和审批才能进行下一步的具体操作。

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关键词：财务审计；创新模；公立医院；财务

1公立医院的财务审计的问题

在互联网经济不断发展的背景下，公立医院资源配置、医药供应、患者消费以及医疗采购等活动均可利用互联网有效快速地完成，并且现金已逐渐被电子货币取代，成为了互联网交易市场结算的主要工具。在此种变化下，公立医院财务审计亦面临着严峻的挑战，这种挑战主要表现在互联网财务审计与常规财务审计相互影响引起的结算困境、常规财务审计模式过渡到互联网财务审计的创新问题上。现就当下公立医院财务审计中出现的问题进行探析[1]。

1.1公立医院审计职能弱化

因公立医院领导对内部审计职能认识不足，因此忽视了对财务审计的重视力度，导致财务审计效果得不到发挥。相对于其他类型的经济体，公立医院业务比较单一，实行收入与支出两方面管理，其会计处理较为简单。正因为如此，公立医院领导未提高对财务审计工作的重视力度。另外，大部分公立医院领导在医学领域中成就较高，具有精湛的医术，未接受过系统财务教育，潜意识认为财务审计工作便是算账和记账，因此，造成公立医院财务审计工作不被重视，导致财务审计工作落不到实处[2]。

1.2财务审计者素质较低

通过分析财务人员的综合素质来看，公立医院财务相关人员的总体素质不高，例如知识结构逐渐老化、管理观念落后、业务能力不足、创新意识不强以及工作效率不高等。事多人少问题长期存在，阻碍了公立医院财务的发展建设；另外，人才严重流失、财务编制基数不足、中级职称编制过少等，加大了财务部管理的矛盾[3]。

1.3不完善的财务审计制度

规范公立医院经济活动的基础便是公立医院财务审计制度。客观上来说，当下公立医院财务制度沿用的均是往常制定的标准，即便在其长期发展中有所改变，但实质上并未出现较大的变化。诸多制度均遵照公立医院管理的相关规定制定出，以此应付检查。制定出的制度既未盖章，也不是文件，甚至连日期也无。另外，部分重大经济事项无对应制度，一旦出现问题，无法明确具体责任人，进而造成事故出现后相互扯皮与推诿等情况的出现[4]。

2公立医院财务审计创新对策

2.1创新财务审计的目标

对比常规的财务审计对象，当下公立医院财务审计对象出现了实质性转变，往常财务审计的任务主要是管理物质形态的资金，但在互联网时代下，公立医院财务审计已逐渐转向为资源及信息的管理。在互联网经济时代中，公立医院财务审计不仅面临着全新的机遇，还需要接受与之相应的挑战，若想使公立医院财务审计工作得到进一步发展，公立医院需结合当下互联网经济的表现特点，及时把握发展趋势，将创新财务审计作为目标。例如在互联网经济下，公立医院财务部门需及时摒弃常规财务审计观念，适时形成动态、高效、协调与科学的创新理念，使财务审计整合资源、指导经营决策、制定经营方案以及优化资源配置等作用得到真正发挥，进而使公立医院经济效益得到提升[5]。

2.2强化互联网经济体系建设

在互联网时代背景下，互联网经济系统属于关键组成部分，公立医院可借助星型拓扑结构，同时利用光纤技术有效连接各个楼宇和科室，进而组建出互联网经济系统，集合数据共享、信息交互于一体，使各部之间相互协调。建设统一标准的互联网经济系统，主要原因在于能够实现互联网财务实时化、一体化管理，构建出自动审计、结算和优化资源配置的管理体系。若想使上述目标尽早实现，需强化公立医院各部门之间的建设，即依次建设管理药房、后勤物资、住院收费、财务以及药库等管理子系统，其后再有效连接融合各个子系统[5]，如此一来，便可构建出一体化的财务审计互联网平台；利用各系统数据共享功能，财务审计子系统可整合公立医院科室库存数量、资金运转、物质消耗以及成本核算等数据，进而实时管理公立医院的资金，将物质采购和处理计划及时制定出，达到资金经济与使用效益的最大化[6]。

2.3创新财务审计工作方式

互联网经济的高效发展逐渐暴露了常规财务审计的弊端，其中最主要的问题在于常规管理模式已无法满足当下公立医院互联网经济业务的高效发展。为确保公立医院财务审计在互联网经济时代中得到积极创新，可由以下几个方面入手：①推进固化办公室模式，取代传统的移动式办公，以使时间利用率得到最大程度提升，保障财务审计自由发展，达到解放劳动力的效果。②合理配置资源，使互联网灵活性得到充分利用，强化流动资金投资管理，使公立医院获取更可观的经济效益。③转变报表、结算形式，尽可能达到无纸化办公的目的，如此不仅能使财务审计的效率得到提高，亦能够落实科学发展观，实现低碳经济发展，帮助公立医院构建积极向上的社会形象，进而获得更丰厚的效益。构建财务制度，使其核心作用得到充分发挥。主动借鉴市场机制，参考价值规律，对卫生资源合理配置。因多数公立医院支出需以医疗服务收费的形式来补偿，并且其收费的标准需根据成本明确，因此，为使公立医院内部支出管理得到加强，需对药品经营、医疗服务业务的财务成果正确核算，规范收费标准，优化成本核算方式，提高并加强公立医院管理基础工作，使财务审计的作用得到充分发挥，构建将财务作为中心的考核体系，提高社会效益的过程中尽可能减少耗费，最终使效益得到提高。将筹集、投放以及使用资金作为主线，通过合理的渠道对资金进行筹集，并使资金的结构得以优化，使其周转速度加快，最终使资金使用效率进一步提高[7]。

2.4提高财务审计者的整体素质

互联网经济时代下，公立医院财务审计工作繁重，因此需要一定的管理能力，相关管理者不仅仅需要对现代化科学技术有效掌握，还需对电商理论知识有深入的了解，因此公立医院要尽快通过培训提高管理人员的技能及素养，其能积极完善当下管理的现状。通过分析公立医院财务审计可知，财务审计人员需保持竞争紧张感，动态化了解市场行情变化，将互联网技术与个人财会知识相互结合，进而达到高水平管理的目的。同时，公立医院需加强培训财务人员，适当提高招聘人才的门槛，综合考虑管理技能、创新意识与专业技能，如此方可适应当下经济时展的要求。另外，还需及时更新管理观念，拓宽管理人员的知识面，进而培养出一批批高素质高水平的财务人员。公立医院经营者需提供充足的支持，加强对财务工作人员工作的重视力度，激发其岗位热情，进而积极参与管理工作中。构建完善的岗位责任制，准确详细划分财务人员的职责，定期开展业绩考评，通过精神鼓励或者物质奖励的形式使管理人员的工作热情得到充分激发。鼓励管理人员积极参与学术交流，将公立医院难点、热点问题与同行业及同仁们积极交流，指导其学习先进科学的财务审计经验，掌握财务审计中的新动态，更好地为公立医院提供服务[8]。

3结语

总之，近几年，公立医院经营管理面临着诸多机遇及挑战，为了保障公立医院得到稳定长远的发展，且能够在激烈的经济市场竞争中占据重要市场，寻求广阔的生存空间，当下公立医院的财务部门需与互联网经济时代财务审计的新特点、新职能有效结合，敢于冲破常规财务审计理论框架，并与自身实际发展有效衔接，使财务审计创新模式及时创新，在有效利用互联网技术优势的基础上，创新出符合可持续发展的公立医院财务审计模式，进而更加稳定长远地发展。

参考文献

[1]臧芝红,董立友,王晓,等.大型公立医院财务审计探索--基于内部审计发展的视角[J].中国医院,2015,19(1):13-15.

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[4]范燕飞.对医院内部专项审计的思考——市属公立医院内部专项审计检查[J].中外企业家,2015,22(33):74-75.

[5]傅黎瑛,吕晓敏.公立医院内部审计评价应用研究——基于费用遏制和服务绩效视角[J].会计之友,2015,26(16):107-111.

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关键词：企业会计电算化；企业财务审计；知识经济

一、网络财务审计的特点

1.共享性。共享是网络本身就具有的一大特点。财务人员可以通过计算机来实现对财务的审计，并从网络中获得最新的信息，不仅可保证工作的有效性，还可通过新信息提出对公司而言来说是正确的建议和意见。

2.拓宽财务审计空间和业务范围。和现在的网络财务审计相比，传统审计的空间和范围相对较小，但网络审计具有共享性和开放性，在一定程度上也就实现更好的交流和业务的大范围拓展。

3.审计时效性的提高。网络不仅可以在最快的时间内获得自己所需的信息，也可以根据已有的信息对未来的信息作出预测，这就有利于对财务审计的监督和管理。

4.财务审计频率的提高。网络信息较高的更新频率，可以使审计员在最快的时间内获得相关的财务信息，也使他们在最快的时间内进行数据的更新。

二、网络环境下的审计风险

1.在数据输入时出现错误。电脑上的大部分数据还是靠人来进行输入，在输入过程中，会出现一些不可避免的错误。

2.数据遭到恶意篡改甚至丢失。在市场竞争激烈的今天，各种各样的不正当竞争应运而生，而其中一种就是篡改或盗窃竞争对手的数据，增加了财务审计的风险。

3.缺乏审计线索。传统的审计都是用纸记录下来的，而且经过一层一层的人手签名的，有一定的审计线索，而现在用的是电脑审计，没有所谓的签名，因此在审计时，就缺乏相关的审计线索。

三、如何降低财务风险

1.制定与网络审计相关的准则。科学的网络审计准则可以有效地约束企业的财务审计，也可以提高财务审计的权威性。因此，制定科学的网络审计准则已迫在眉睫。

2.财务审计人员对计算机的熟练掌握。企业想要真正实现审计工作的网络化，就必须使用受过训练的专业的审计人员。只有专业的审计人员才可以熟练的使用审计软件，并可以及时发现并解决审计过程中出现的问题。

3.改进数据录入技术，降低风险。在竞争激烈的今天，财务数据经常会遭到恶意的篡改和丢失，只有配备可靠的硬件设施、建立专用的局域网才可以提高数据的安全性。

4.采取有效的审计方法。随着企业的发展，审计人员也应该及时对审计程序和审计方法作出相应的改进。

5.审计检查程序的设计应有一定的针对性。应从以下几个方面检查：数据检查公式、电子账目和合同账目是否一致、凭证的真实性、资产以及负债的合理性，以有效地实现财务的审计工作。

四、会计电算化条件下财务审计的实施

1.准备阶段

(1)通过各种各样的调查及时了解企业会计电算化的情况。

(2)熟练掌握并灵活运用财务审计单位的计算机系统，掌握财务审计的流程，进行综合评定，核算数据等。

(3)在科技快速发展的今天，会计电算化的财务审计程序也应与时俱进。

2.实施阶段

(1)进行测试，看是否符合用以确定输入资料的完整性以及计算机是否根据要求进行相应的处理。我国在会计电算化方面还没有相关的法律法规，因此要根据相关的规定作为参照物，进行符合性的测试，并作出真实的评价。

(2)实现实质性测试，对于财务审计单位的会计电算化中相关的程序、数据进行测试，并进行下一步的鉴定工作，其中包括测试数据法和受控处理法。

(3)辅助审计软件在测试中的应用。财务审计人员应依照专门的审计软件在会计电算化系统下实现数据的转换、查询等，并得出相关结论，作出评价。

五、以电子厂为例分析电算化条件下的财务审计

1.审计媒体介质发生变化

会计电算化也应该与时俱进，才能有效的防范恶意篡改数据和数据丢失等问题，才能增强审计的效果。

2.审计程序的变化

如果使用传统的审计方法进行审计，难以实现会计科目的有效设置和账簿的输入，财务报表等方面也会出现一系列的问题。只有使用现代化的手段进行财务审计，才能有效的解决这些问题，并提供审计的效率。

3.审计信息平台发生变化

电子厂的会计电算化可以使资源得到分享，提供会计信息系统的实用性。但是仍然有一些不安全的因素存在，不利于企业会计的财务审计，也不利于企业的快速发展。

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【关键词】企业发展；财务审计；存在问题；解决措施

在市场经济不断发展的影响下，企业财务审计过程中也面临着较为复杂的环境，所谓的企业财务审计就是由企业财务审计部门、审计工作人员对相关经济活动、财务收支的真实性、效益性以及合法性进行监督和审计的行为。也是企业进行廉政建设、严肃财经法律、创造更大的经营管理效益、维护企业合法权益以及提升企业经济和社会效益的主要途径。做好财务审计工作逐渐成为目前各个企业管理和领导阶层以及有关部门需要解决的问题。

一、企业财务审计概念以及意义分析

1.财务审计概念

最初的财务部门只是对企业财务收支状况进行管理和监督，但是，在国家经济不断发展、相关制度不断发展的影响下，企业财务工作也不再只是简单地管理和记账，而是对所有经营活动、经济活动进行管理和监督。财务审计也是对企业经济计划加以审核，检查活动计划的合理以及可行性，包括监督经济活动合法性，这种合法性包括国家法律法规、有关部门的规定；还要对企业工作流程规范、策略方针、政策制度进行控制和监督，保证相关经营活动能够顺利进行。企业财务审计除了要对相关经济活动是否合法进行监督之外，还要对审计活动的有效性、真实性加以探讨。审计部门在实际审计工作中要对财务收支报表、统计数据的真实性进行分判断。

企业财务审计部门要能够明确自我工作职能，除了做好相关监督工作之外，还要能够做好评价工作，包括评价企业内控，在内部控制系统中的内部审计作为较为重要的工作环节之一，通过相应的评价能够保证内部控制工作力度得到提升。审计部门还要能够做好关于企业经济效益和社会效益的评价，掌握生产经济活动、收支情况，并对相关资料进行审查。财务审计还包括对企业获得的业绩给出合理、公正的评价以及意见，并对可能影响企业发展的相关因素进行分析，选择解决措施，从而保证财务审计的工作职能得到发挥。

2.企业财务审计的意义分析

目前各个企业在发展过程中面临着较为严峻的市场环境，企业只有做好内部管理工作、不断强化财务审计工作力度，并对各种不规范的企业行为进行约束，利用内部审计、评价专业的方法和技术来督促企业遵守相关规章制度、财经法规，从财务角度来对企业可能遇到的经营风险、造成的损失进行分析和判断，不断提升企业识别以及应对各种财务风险的能力，并将这种风险控制在可以接受的范围之内，保证相关经营活动能够顺利进行。

二、企业财务审计活动中存在的问题

1.缺乏独立性

独立性作为企业内部财务审计工作的主要一个特征，企业财务审计部门是其内部设置，所以，归企业、相关部门直接领导，这就导致整个审计部门缺乏系统有效的监督、独立性相对较弱，这些因素都让企业财务审计作用的发挥受到影响。

2.财务审计范围受到限制

企业财务审计工作在最初主要是对财政收支进行管理，包括记录财务收入以及支出、财务统计等。但是，在企业不断发展的影响下，财务部门的工作范围也不再是停留在财务收支记账层面，需要对企业规章制度、所有经济活动进行管理和监督。在企业实际发展过程中，审计工作人员对于财务审计的认识依然停留在过去的水平，对于财务职责的范围划分也只是集中在财务收支管理上，财务审计除了对财务会计进行审计之外，并将财务审计让财务部门直接进行管理，这就导致财务审计工作受到限制和影响。即使个别企业将财务和审计进行了区分，但是，依然无法从源头处解决问题，导致财务审计的公正性受到影响。我国现阶段企业财务审计没有预算以及计划的习惯，只是对已经出现的事情加以审计，涉及面相对狭窄，即使企业领导和管理阶层也意识到财务审计改革工作的重要性和必要性，但是，改革效果不明显。

3.缺乏高素质审计人员

财务审计作为一项综合性、复杂性的工作，要求审计人员要能够达到高水平、高素质以及拥有丰富工作经验的要求。但是，我国现阶段很多企业中，采取审计人员的专业水平相对较低，缺乏工作经验，在日常审计过程中不能够做好灵活应变，企业也没有对其实施相应培训和引导，从而导致审计工作水平相对较低，无法满足可持续发展的要求。还有的审计工作人员职业道德水平相对较低，对于工作较为马虎、态度懒散、缺乏精神引领，这都导致目前企业财务审计工作难以顺利进行。

4.财务审计缺乏执行力度

因为企业财务审计部门设置不够科学、制度有待完善，从而让财务审计工作缺乏执行力度，存在“马后炮”的问题，在日常工作中不能够对企业相关活动存在的危害进行预测，没有制定出相应的补救措施。有的企业虽然制定了完善系统的审计制度，但是，在执行过程中难以真正落实，从而导致财务审计工作有效性受到影响。

三、提升企业财务审计水平的相关措施

1.提升审计工作独立性

独立性作为企业财务审计工作顺利进行的前提条件，要想保证财务审计工作顺利进行，就要能够提升审计工作部门所具有的独立性，保证财务审计工作的潜力以及职能能够得到发挥，这对于企业的发展和运营监督有着积极的作用。在实际实施时可以设置专业性的产权机构，并把审计部门与财务部门进行分离，对产权机制进行转移，这样才能够保证财务审计工作更具有独立性，避免内部审计无力的现象。还要确立董事会、监事会为主要构成的内审机制，从而保证财务审计工作的权威以及独立性不断提升。

2.不断拓展审计工作范围

要想提升企业财务审计管理水平，还要能够对审计管理工作范围进行拓展，不能将其定义为简单财务收支记录上面。可以从内控范围先进行扩展，将财务审计权限范围从财务审计拓展到管理审计，对内控进行合法、有效地评估以及监督；然后将审计工作层次提升到专项业务审计水平之上，对其工作进展进行监督，预测其可能获得的最终效益。把事后补漏转移到事先预测水平之上，更好地发现和解决问题，从根本上降低企业的经营成本以及活动成本；最后转变审计工作模式，将过去分散式的管理集中为行业式管理，对内审结构进行设计，构建一支综合素质较高的审计人员管理队伍，让审计监督工作能够获得更加显著的效果。

3.提升财务审计工作人员综合素质

在现代企业制度的影响下，财务审计机构也逐渐成为企业发展和运行不可忽视的部门，而财务审计工作人员作为参与财务审计的主要力量，其综合素质的提升显得十分重要。首先要能够引导财务审计工作人员不能够将工作范围仅仅集中在财务领域审查之上，要能够拓展到企业内部决策以及管理层次；其次要能够引导他们积极转变工作角色，从过去的检查、监督转变为服务、协助，与企业内部相关工作积极配合，保证审计工作能够顺利实施；最后，企业管理和领导阶层要能够引导审计工作人员进行业务技能学习、职业道德提升，不断增强自我法制观念、抵制社会各种不良风气，保证其财务分析、会计核算能力得到提升。

4.建立并完善审计工作机构、提升执行力度

要能够建立并完善财务内审制度，保证财务审计的权威性、强制性得到提升，有利于监督审计工作的顺利进行，从而提升审计的准确性、真实性，让财务审计功效得到发挥；还要能够做好审计工作人员的队伍建设工作，内审人员只有逐渐拓展自我视野，才能够顺利进行相应的审计工作。

四、结语

总之，财务审计作为一项系统的工作，也是企业实现自我约束的主要构成元素，财务审计只有从企业经营管理实际需求出发，才能够提升企业经济发展效益。对于财务审计中存在的管理漏洞、制度缺陷提出富有建设性、可行性的建议以及措施，保证经营管理理念得到提升，发挥出审计职能的功效。

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关键词；职能；企业财务；审计；发展；转变

一、财务审计职能

(一)监督职能的实施

企业内部财务审计制度的有效实施，离不开企业的监督。首先，应对其经济活动的合法性进行监督。在进行审计过程中。要监督其经营活动是否符合国家的相关规定，对于企业的方针、政策及工作程序进行必要的监督，进而保证经济运行的通畅。其次，对企业经济活动的真实性实行必要的监督。在进行审计过程中应考察其财务收支统计是否真实，进而保证审计结果的真实。再次，对经济活动有效性进行监督，最后监督企业是否履行其经济责任。

(二)评价职能的实施

首先，应对企业内部控制进行评价。内部审计工作是内部控制系统的一个重要环节，能够有效控制其他要素。为实现内部的有效控制，应加强对薄弱环节的内部控制。其次，对企业的经济理论研究效益和社会效益做出公正的评价。应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计。对企业的业绩做出客观、公正的评价，通过对影响企业经济发展的因素进行分析，制定相应的对策。推动企业的发展。

二、存在的问题

(一)企业财务审计缺乏独立性

独立性是内部财务审计工作的基本特征。我国企业财务审计部门由企业内部设立，因此，受本企业、本部门的直接领导，缺少有力的监督。独立性不强，阻碍了企业财务审计作用的发挥。(二)审计范围受限我国企业内部财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计的实施也是从财务这方面开始的。无论是财务审计的隶属还是归属都经财务部门领导。虽然企业也进行财务与审计的分离。但在公正性方面就受到很大的质疑，因而不能有效地施展开来。而且我国企业在进行财务审计时往往只针对已发生的事件进行审计涉及面不广。虽然我国对财务审计机构进行了改制。但财务审计仍处于较低的层次上。

(三)财务审计执行力度不够

我国企业在财务审计方面往往有马后炮的现象， 通常在问题出现后再进行查错补漏工作，缺乏有效的事前预警机制。企业只有提前做好预测，才能提高管理水平，进而提高经济效益。企业虽然在财务审计方面制定了相关的规定，但是在执行上却缺乏相应的落实，影响了财务审计工作的有效性。

(四)缺乏高素质的审计人员，审计手段落后部分企业审计人员由于缺乏专业的培训，在经营管理方面没有足够的经验支撑，难以适应发展趋势，进而不利于财务审计的高效实施，企业管理人员也缺乏对审计人员的重视，使其业务能力难以提高。随着信息化管理手段的不断运用，运用计算机技术进行财务审计工作已成为一种趋势，部分企业审计手段落后，影响了财务审计的效果。

三、财务审计改进措施

(一)实现审计工作的独立性要充分发挥财务审计工作的职能，有效监督企业资本运营。确保财务审计的独立性是必不可少的。应建立相应的产权机制，使内审机构置身于产权主体的领导下，提高其权威性和独立性，改变内审无力的局面。依据我国企业现状，确立以董事会，监事会为主导的内审机构，有利于实现其财务审计工作的独立性和权威性。

(二)拓宽审计范围

要实现有效的财务审计管理，就必须拓展审计领域，不能只局限于财务会计这方面。首先，应由财务审计向管理审计方面拓展，展开对内部控制的审计。并评价其有效性。还要开展专项业务的审计，并监督其是否达到预期的目的。其次，变事后审计为事前，事中及事后相结合的审计方法，实现企业全方位、全过程的管理。这种审计方法还有利于问题的及时发现与解决，降低企业的经营成本，提高企业的经济效益。最后，财务审计工作逐渐实现由分散式管理向行业管理转变。设立内部审计机构和审计人员对行业进行管理，有效监督审计工作的实旋。

(三)健全财务审计机构，加大执行力度

首先，应逐渐完善财务内部审计制度。内审制度有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，发挥财务审计工作的实际功效。其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。

(四)信息化技术的广泛应用企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术。采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统，查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作。还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。

(五)提高审计人员的素质

伴随现代技术的不断应用。传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。

四、以国企为例分析财务审计的改制

(一)财务审计范围和时间段的改制

首先，对财务报表应审计的单位进行改制。现阶段我国国有企业与其余企业间存在较为复杂的关系，因此在进行改制审计时应针对实际情况进行，不能漫无目的的盲目进行。其次，要对财务审计时间段进行改制。目前，在我国国有企业的财务审计中，并没有对时间段的改制进行相应的规定。但是对股份有限公司和上市公司的审计进行具体的规定，即三年一期。国有企业的财务审计报表应依据其规定。对国有企业的财务审计进行时间段的改制。对于个别企业，还应不断进行探索，弄清其时间段的限制。

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一、财务审计职能

（一）监督职能的实施企业内部财务审计制度的有效实施，离不开企业的监督。首先，应对其经济活动的合法性进行监督。在进行审计过程中，要监督其经营活动是否符合国家的相关规定；对于企业的方针、政策及工作程序进行必要的监督，进而保证经济运行的通畅；其次，对企业经济活动的真实性实行必要的监督。在进行审计过程中，应考察其财务收支统计是否真实，进而保证审计结果的真实性；再次，对经济活动有效性进行监督；最后，监督企业是否履行其经济责任。

（二）评价职能的实施首先，应对企业内部控制进行评价。内部审计工作是内部控制系统的一个重要环节，能够有效控制其他要素。为实现内部的有效控制，应加强对薄弱环节的内部控制。其次，对企业的经济效益和社会效益做出公正的评价。应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计，对企业的业绩做出客观、公正的评价，通过对影响企业经济发展的因素进行分析，制定相应的对策，推动企业的发展。

二、存在的问题

（一）企业财务审计缺乏独立性独立性是内部财务审计工作的基本特征。我国企业财务审计部门由企业内部设立，因此，受本企业、本部门的直接领导，缺少有力的监督。独立性不强，阻碍了企业财务审计作用的发挥。

（二）审计范围受限我国企业内部财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计的实施也是从财务这方面开始的，无论是财务审计的隶属还是归属都经财务部门领导。虽然企业也进行财务与审计的分离，但在公正性方面就受到很大的质疑，因而不能有效地施展开来。而且我国企业在进行财务审计时往往只针对已发生的事件进行审计，涉及面不广。虽然我国对财务审计机构进行了改制，但财务审计仍处于较低的层次上。

（三）财务审计执行力度不够我国企业在财务审计方面往往有马后炮的现象，通常在问题出现后再进行查错补漏工作，缺乏有效的事前预警机制。企业只有提前做好预测，才能提高管理水平，进而提高经济效益。企业虽然在财务审计方面制定了相关的规定，但是在执行上却缺乏相应的落实，影响了财务审计工作的有效性。

（四）缺乏高素质的审计人员，审计手段落后部分企业审计人员由于缺乏专业的培训，在经营管理方面没有足够的经验支撑，难以适应发展趋势，进而不利于财务审计的高效实施；企业管理人员也缺乏对审计人员的重视，使其业务能力难以提高；随着信息化管理手段的不断运用，运用计算机技术进行财务审计工作已成为一种趋势，部分企业审计手段落后，影响了财务审计的效果。

三、财务审计改进措施

（一）实现审计工作的独立性要充分发挥财务审计工作的职能，有效监督企业资本运营，确保财务审计的独立性是必不可少的。应建立相应的产权机制，使内审机构置身于产权主体的领导下，提高其权威性和独立性，改变内审无力的局面。依据我国企业现状，确立以董事会、监事会为主导的内审机构，有利于实现其财务审计工作的独立性和权威性。

（二）拓宽审计范围要实现有效的财务审计管理，就必须拓展审计领域，不能只局限于财务会计这一方面。首先，应由财务审计向管理审计方面拓展，展开对内部控制的审计，并评价其有效性。还要开展专项业务的审计，并监督其是否达到预期的目的；其次，变事后审计为事前、事中及事后相结合的审计方法，实现企业全方位、全过程的管理。这种审计方法还有利于问题的及时发现与解决，降低企业的经营成本，提高企业的经济效益；最后，财务审计工作逐渐实现由分散式管理向行业管理转变。设立内部审计机构和审计人员对行业进行管理，有效监督审计工作的实施。

（三）健全财务审计机构，加大执行力度首先，应逐渐完善财务内部审计制度。内审制度有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，真正发挥财务审计工作的实际功效；其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。

（四）信息化技术的广泛应用企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术，采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统，查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作，还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。

（五）提高审计人员的素质伴随现代技术的不断应用，传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。

四、以国企为例分析财务审计的改制