财务风险管理现状精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务风险管理现状，期待它们能激发您的灵感。

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关键词:保险业;财务风险管理;现状;改进对策

一、我国保险业财务风险管理现状分析

(一)会计操作缺乏规范化

目前,保险公司采取的赔付方式主要是先收取保费,而一般情况下,两者之间间隔的时间都相对较长,因此在会计核算的过程中,容易出现不均匀分配各种效益的情况。在各个保险公司中,一般是由总公司将会计人员委派到各个分公司中,而这些委派人员的物色,则还是通过分公司进行决定。且委派人员的各种待遇和福利,均是由分公司进行决定,这样一来就导致了会计人员的操作能力急剧下降。同时,对于会计人员而言,保险公司还要求其具备一定的预期能力,而在实际操作的过程中,会计人员的主观性就会大大增强,因而容易导致保险公司获取一些不真实的财务信息。另外由于会计人员的专业素质缺乏一致性,在处理财务工作的过程中,就会存在较大的随意性,且做出的判断也容易出现失误,这就给保险业的财务风险管理造成了较为严重的影响。

(二)资金运用缺乏合理性

在保险业财务风险管理中,一般资金风险主要指的是划拨和运用保险资金缺乏一定的合理性,使其缺乏有效的增值利用。通常资金风险表现在四个方面:一是我国保险业在经营的过程中,投资方面还存在期限短、品种单一以及工具稀少等缺陷,因而导致了资产与负债之间缺乏一定的协调性。二是在执行核赔核保制度的过程中,不够严谨,容易出现逆向承保、通融赔付的情况。三是运用保险资金的的方式单一,且渠道也较窄,一般都应用于证券买卖以及银行存款等。四是保险公司一般通过集中管理的方式,对保险资金进行管理,但是在一些分公司中,由于经常出现多头开户、分散资金的情况,这对资金周转造成了非常严重的影响,同时也会导致公司的运营成本以及管理成本大大增加,从而使其经济业务受到一定的影响。

(三)缺乏充足的提存准备资金

一般在购买保险的过程中,保险人需先支付一定的保费,如果处于生效期间的保险合同,一旦保险人出现财物损失或者人身事故,保险公司就可以此向保险人支付一定数额的保险金。因此在保险人支付一定数额的保费之后,保险公司为了确保有充足的赔付资金用于应对突发事故,就会准备一定的提存金。但目前保险公司在经营的过程中,还缺乏较为充足的准备金,这给保险公司的偿付带来了较大的影响,且在发生了客户退保的情况,其自身对于财务情况也缺乏较为深刻的认识。

(四)监督机制与内部控制存在缺陷

目前保险公司在分析财务情况的过程中,通常是通过财务部门提供的相关报表和报告来进行的,这些资料中,包含了保险公司的亏损与盈利情况,以便为公司的管理者以及监管部门对公司的财务情况进行及时的了解,同时对存在的问题及时的制定出方案加以解决。但是有一些保险公司,为了逃避惩罚,或者伪造经营业绩,就会做出一些掩饰财务报告的行为,这对保险公司的财务风险管理造成了非常严重的影响。另外由于大多数保险公司都制定出了一定的监管制度,因而使得信息的流通受到了一定的阻碍,这对于有效发挥财务风险管理的作用是非常不利的,因而在管理上还存在较多的漏洞。

二、我国保险业财务风险管理改进对策

(一)规范会计核算操作

保险业财务风险管理工作的开展,主要的依据就是会计核算,且财务风险管理的工作主要是监管会计信息的质量。因此保险公司在改进财务风险管理的过程中,必须对会计核算操作加强规范,同时定期或者不定期的对财务工作人员加强教育和培训,这样才能不断的增强他们的业务素质以及管理水平。同时还应让财务工作人员树立较强的风险管理意识以及法律意识,在管理和统计数据的过程中,需要按照相关的法律程序严格进行。另外财务部门还需对公司的负债率进行严格的控制,这样才能更好的平衡公司的负债率和现金流。

(二)加强管理资金运行

目前,我国的保险业在运用资金的过程中,还缺乏一定的合理性,因此保险公司必须加强管理运行资金,并对资金风险进行严格的控制。一般可以通过设立专门的部门来对资金进行决策投资,同时安排专业的人员组成投资决策小组,对保险公司的投资项目以及资产分配做出决定。在这个过程中,要对工作人员的岗位权限进行明确,且在运行资金的过程中,需要将管理与操作分开,这样才能促使资金风险有效降低,从而确保资金的运行安全。另外还需要执行资金托管机制,对于托管的双方,必须将法律关系明确清楚,要相互写作进行资金的运行,这样才能达到改进财务风险管理的目的。

(三)健全财务监管制度

在改进财务风险管理的过程中,还需要对管理的制度加强建设,这样才能确保运营过程中,保险公司能够有效的、合理的防范和规避各种财务风险。而保险公司还要通过相关的法律法规,并结合自身发展与经营的情况,建立一定的会计工作流程以及财务监管制度,同时加以不断的改进和完善。保险公司在对财务风险加强管理的过程中,还需要财务主管部门还需加强管理总公司以及分公司的财务情况,在管理的过程中一旦发现问题,就必须及时采取有效的措施加以应对和处理,这样才能有效的规避财务风险,从而达到提高财务风险管理水平的目的。

(四)加强内部控制

在财务风险管理的过程中,内部控制指的是相互制约、相互联系的风险管理机制,而加强内部控制,则能确保财务风险有效的降低,从而达到财务管理强化的目的。保险公司在评估自身的财务状况的过程中,必须将公司经营过程中出现的亏损情况以及收入情况如实的反映到财务报告中,并且要对自身的偿付能力进行准确的评估,这样才能够有效的降低财务风险,从而保障公司经营的稳定性。同时还需要加强内部审计工作,并对会计核算的工作进行规范。也可组织一些专家预测和评估财务风险,这样就能为财务风险管理工作提供一定的参考建议,从而避免发生较多的财务风险。

(五)加强建设信息化管理

随着网络技术以及计算机技术的飞速发展,保险公司在进行财务风险管理的过程中,也需要不断的推广和使用计算机,并且要不断的加强建设财务管理系统,并对预算的执行、编制以及考核等进行全方位的管理,这样既能够降低人力成本,又能提供财务风险管理工作的效率。因此在财务风险管理改进的过程中,加强建设信息化管理模式具有十分重要的作用和意义。

三、总结

综上所述,我国金融业发展的过程中,保险业是其重要的支柱,其能极大的促进我国经济以及金融市场的发展。因此为了确保保险业的稳定发展,就必须对财务风险管理加强改进和完善,这样才能确保我国的保险业能够获得稳定可持续的发展。

参考文献:

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关键词：高职院校；鄂州职业大学；财务风险管理；现状

Abstract: this article expounds the of the financial risk of higher vocational colleges types and characteristics, and then to ezhou professional university as the example of higher vocational college financial risk management situation of further analysis.

Keywords: higher vocational colleges and universities; Ezhou professional university; Financial risk management; status

中图分类号：F253.7文献标识码：A 文章编号：

随着高职教育事业的迅猛发展，高职院校的规模日益扩大，高职院校的财务管理风险也变得越来越高，全面、系统、有效地分析高职院校财务风险管理的现状显得愈益重要。

一、高职院校财务风险的种类和特征

（一）高职院校财务风险的种类

1.经营风险。高职院校作为非盈利性单位，原则上应该量入为出、收支平衡，不搞赤字预算。高职院校财务失衡，表明其流动资金枯竭，主要表现为拖欠工资、日常资金运转困难等。

2.负债风险。当高职院校付出了代价，但贷款所投入的项目达不到预期目标，而债务利息是固定的，且必须按期还本付息，一旦学校无法按期偿还债务，将会面临严重的财务问题，影响学校的生存。

3.投资风险。高职院校无论是对内投资还是对外投资，都存在投资决策失败、投资达不到预期效益而造成学校资源损失的可能性投资风险。

（二）高职院校财务风险的特征

高职院校的财务风险除具备一般的财务风险所具备的特征，即客观性、不确定性、相关性以外，其财务风险具有以下独有的特征:

1.比普通高校风险更大。政府对高职教育的投入非常有限，目前是两个高职生的投入还比不上一个本科生的投入，而高职生的生均培养成本更高。为了弥补办学资金的不足，学校每年都向银行或融资机构借款，以维持日常工作运转的需要。

2.风险投资回报的形式是社会效益。高职教育的投入更多地是为了地方经济服务，为了获得更多的社会效益，而并非获得直接的经济效益。与风险相关的效益也不能简单地用经济指标来计算，而是通过学生综合素质的提高和社会的认可来反映。

3.具有一定的潜伏期。由于高职院校会计核算使用的是收付实现制，因此在总账中不能完全反映所形成的事实负债，这种没有进入账簿体系的隐性负债容易掩盖财务支付危机，使财务风险具有一定的“潜伏期”。

4.具有政策法规性。高职院校还本付息的的资金来源主要是学生的学杂费。为减轻财务风险的压力，需提高学生的学杂费标准，而政府又不允许，因此，不可避免地会产生财务风险。另外，政府的配套政策也影响到高职院校的财务风险，例如高职院校贷款信用和担保政策、期限规定、贴息政策及比例等。这些政策一旦变动，高职院校的财务风险就会受到影响。

二、鄂州职业大学财务风险管理案例分析

（一）鄂州职业大学基本情况

鄂州职业大学创建于1984年，是经国家教育部批准的公办全日制普通高等院校。学校被评为国家骨干高职院校、全国高职高专人才培养工作水平优秀院校、湖北省重点建设示范性高等院校。学校占地1598亩，建有国家建筑技术实训中心、国家金刚石工程技术职业教育实训基地、机电工程实训中心、数控实训中心、护理实训中心、电子信息实训中心、会计实训中心、计算机中心等校内技能训练中心。

学校面向全国招生，现有全日制普通在校生11850人。2008年至2010年，毕业生一次性就业率达到95%以上。学校现有专任教师629人，其中教授、副教授199人，博士、硕士161人。还与澳大利亚南澳大学、乌克兰第聂伯彼得罗夫斯克国立大学在教科研和社会活动等领域建立了长期校际合作关系。

（二）鄂州职业大学经费主要来源

学校的经费主要有以下几个来源:一是财政拨款；二是教育收费；三是上级补助收入，其中教育收费属主要来源。学校2010年全年收入合计为9100万元，其中经费拨款(包括教育经费拨款、其他经费拨款)为1950万元，占收入总额的21.43%；教育事业收入(教育收费)为6200万元，占收入总额的68.13%，形成最主要的收入来源；上级补助收入为350万元，仅占收入总额的3.85%。由此可见，学校经费主要依靠事业收入。目前每位学生的年学杂费约为5000元；财政拨款只占经费来源的一小部分；上级补助收入明显偏少，跟鄂州市财政收入的发展缓慢有一定的关系；产业渠道尚未形成学校的经费来源。

（三）鄂州职业大学财务风险现状及原因

1.经营风险。根据鄂州职业大学2010年度资产负债表，学校2010年度收入总额为9100万元，支出总额为8800万元，仅结余300万元。再加上学校这些年每年有约7000万元的欠费，致使学校一般在上半年出现现金周转不灵，如学校于2004开始至今经常出现因现金周转不灵向银行短期借款以发放教职工工资的情况。具体原因如下：

（1）学校内部控制不力，财务支出缺乏有效的控制。据调查，学校的内部控制多流于形式，仅有《预算法》对支出进行原则性约束，对高层管理人员缺乏有效的控制，在资金使用的审批上把关不够严，缺乏有效的监督。

（2）资金来源过于单一。学校的资金来源主要依赖教育收费及财政拨款，其他来源如产业渠道还未能够得到有效的利用。学校2010年的资产负债表显示，在产业渠道上的资金来源尚为空白。

2.负债风险。学校2010年末借款总额为15000万元，主要用于日常周转及基建投入。由于学校每年都在扩大招生规模，原有的基本建设己经不能满足办学的需要，因此学校每年都在建设新的项目，以满足办学的需要。学校也因此走上了负债办学的道路。再加上从2008年起，学校建设新教学楼与学生公寓，采购系列教学设备等已投入近1亿资金，依靠经费结余根本无法满足庞大的资金需求，银行贷款成为学校的有力支持。银行贷款的偿还依赖于投资的回报，如果教育市场发生变化，学校的预期收入得不到实现，将使学校陷入严重的财务困境。

参考文献

[1]张清阳.防范高校财务风险的若干思考[J].财会研究.2006年第3期

[2]李小艳.高校财务风险浅议[J].周口师范学院学报,2006(7).

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从1986年7月24日第一家股份制银行――交通银行成立到现在，股份制商业银行迅速发展，并不断扩展自身的资产规模，而高速发展也带来了加倍的风险，如何进行风险管理成为令企业管理层头痛的事情。怎样判断局势，敲定信贷标准，以及如何及时进行风险预警的有效控制成为商业银行管理者的必经之路。

二、财务管理现状及存在问题分析

（一）资产质量管理方面

一般来说，对资产质量的评价主要集中在不良贷款上，如果企业不良贷款过多，且银行收回困难或无法收回时，将产生损失，久而久之可能会造成重大影响，使银行的经营信誉受到一定程度的干扰。近些年，受国际经济局势波动较大的影响，投资与贸易市场的发展形势并不活跃，整个银行业如何保持高水平发展成为一大难题。

（二）流动性管理方面

对于股份制商业银行来说，流动性是评价其经营能力和偿债能力的重要评定标准。流动性决定了银行能否开展向其他投资者发放贷款的活动，如果银行的不良贷款过多，发生过多坏账，而流动资金又不够充足，那么此时，该银行就很难保证其他投资者的贷款了，因此股份制商业银行在经营过程中应该对流动性风险进行十分严苛的规划及管理。

（三）资本充足性风险管理方面

自有资本是股份制商业银行开展经营业务的首要条件，唯有对资本充足性进行严格管控，才能顺利开展吸收存款和发放贷款等银行业务。伴随着商业银行金融工具的多样性发展，对应的金融杠杆风险也会逐渐加大，资本充足性管理也变得越来越复杂，股份制商业银行在面临存借款人的信用危机时，需要有较高的资本充足率以承担不确定的风险损失。

（四）市场风险管理方面

对股份制商业银行影响最大、市场风险最大的两项分别是利率风险和汇率风险。近几年，人民银行多次下调存贷款利率，并扩大存贷款利率的浮动区间，使得股份制商业银行的汇率风险变得更加不可预测。而伴随着经济局势的多变，利率风险在央行压力下有一定程度的上升，?@也对股份制商业银行的利率风险和汇率风险的控制水平提出了更高的标准，要求股份制商业银行要尽最大努力防止财务风险的恶化。

三、对股份制商业银行财务风险管理的建议

（一）资产质量风险管理的建议

1.提高贷款审定标准，严格控制不良资产。不良贷款的比例直接关系到财务风险的高低，也直接影响了银行账本上的坏账比率。此外，不良贷款的次数不断增加也使得银行资金周转困难，在存款准备金率不降反升的情况下经营风险进一步上升。为了控制不良贷款，发放贷款的过程中，企业应严格审核，制定高标准、细分类的审定程序，不让任何无力偿还的企业有机可乘。在现有贷款管理基础上，加强异地贷款审查，在日常监测和评价中，严格按照国家法定标准，考虑企业自身的战略计划，及时反馈资产质量风险水平。

2.提高银行员工素质，培养风险评估能力。无论解决什么问题，根源都是人的问题。想要提高企业应对风险的能力和反应速度，首先要解决员工基本职业素质的问题，培养其风险评价的能力，进行专门的培训，定期举办银行员工学习交流沙龙，真正使员工在平日工作时习惯管理风险，并加强员工对企业的归属感和使命感，从源头解决该风险问题。

3.成立专门的不良贷款回收小组，专款专管。商业银行应该在不调整现有企业组织架构的情况下，增设不良贷款回收管理部门，专门处理不良贷款的后续工作，从而使该问题能够有针对性地解决。在催收不良贷款时，不仅应用传统的收款方法对客户进行催交，还应结合其他方法如资产重组、以资抵债等有针对性的方式进行清收，做到“一户一法”，丰富贷款管理体系，严格管控不良贷款发放业务。

（二）流动性风险管理的建议

1.积极吸收储蓄，推行储蓄优惠政策。想要维系一个稳定的存贷比例，保证资产的流动性，吸收储蓄是必不可少的程序。随着各路理财产品的推广，储蓄似乎不那么有吸引力，越来越多的顾客选择把钱投资到多样的理财产品上，这样就导致银行的负债，随之而来银行要面对的问题就是资金流动性的质量了。因此，股份制商业银行可以推出金融产品优惠政策，进行有效的推广宣传，是企业降低风险的一个可行途径。

2.分析资金来源，积极进行业务创新。在资金流动的过程中，摸清资金的来源，确定资金效益，减少盲目扩张带来的资金流动问题。在业务开展过程中，避免单一业务占据大幅比例，将鸡蛋放在不同的篮子里，分散风险的同时也能提高企业的盈利能力。

3.完善预警机制，严格规范流程。对流动性风险的评价与预警一定要更加频繁，做到出现问题实时反映、实时传递、实时批复、实时反馈、实时处理。这不仅需要银行完善自身组织架构，更需要规范流程。服从稳健的政策导向，适当提升现有资产委员会的地位，加强其决策作用。在研究公司现有预警机制存在问题后，向业务公司寻求解决意见，有力控制并降低财务风险。

（三）资本性风险管理的建议

要在合理放宽风险管制的基础上加大风险资产的规模，使自身资本在波动中得到发展。同时，避免触及监管指标红线，妥善分配风险资产布局，扩展资本筹集方式，完善资本补充体系。一方面，利用上市的优势，拓展多种外部融资渠道；另一方面，充分利用留存收益，努力将其转化为核心资本，提高银行的经营能力，弱化风险。

（四）对市场风险、盈利风险管理的建议

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关键词:财务风险;现状;财务风险管理

财务风险是指企业财务活动中由于各种难以或无法预料、控制的因素的影响,使企业的实际财务收益与预期收益发生偏离,因而造成蒙受损失的机会和可能。它是财务活动和经营活动过程中各种不确定性的综合反映,是企业风险的货币化的集中体现。

一、企业风险现状及成因分析

(一)企业财务风险现状

企业财务活动,一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面。相应地,财务风险也就包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、收益分配风险。具体来说,我国企业财务风险主要表现在以下几方面:

1.资金结构不合理

资金结构是主要指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因,我国企业资金结构不合理的现象普遍存在,具体表现在负债资金占全部资金的比例过高,很多企业资产负债率达到30%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,即产生财务风险。

2.投资缺乏科学性

企业投资包括对内投资和对外投资。在对外投资上,很多企业投资决策者对投资风险的认识不足,盲目投资,导致企业投资损失巨大,从而财务风险不断。企业对内投资主要是固定资产投资。在固定资产投资决策过程中,很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究, 加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因,使得投资决策失误频繁发生,投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回, 这也给企业带来了巨大的财务风险。

3.资金回收策略不当

随着经济的发展,我国市场已成为买方市场,企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品。从会计核算的角度看,这可以增加企业利润,但相当多的企业在信用销售过程中对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成大量应收账款失控,相当比例的应收账款长期无法收回,甚至成为坏账。

4.收益分配政策不规范

股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。分配方法的选择会影响投资者对企业状况的判断和企业的声誉,从而影响企业资金的来源,也可能影响企业潜在投资者的投资决策。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度,不结合企业的实现情况,不进行科学的分配决策,必将影响企业的财务结构,从而形成间接的财务风险。与国际上广泛采用的股利政策相比,我国企业较少分配现金股利,代之以配股或送红股的分配方法,一方面,有意无意间助长了证券市场上的投机气氛,另一方面,无助于投资者形成正确的投资理念。不仅如此,我国企业股利政策的制定也往往无章可循,股利分配方案常常朝令夕改,令投资者无所适从。

(二)企业财务风险成因分析

我国企业产生财务风险的原因很多,包括企业可控的及不可控的、企业内部及外部的等,而且不同种类的财务风险形成的具体原因也不尽相同。具体内容如下:

1.企业财务管理环境的复杂多变

企业的财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件。企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广,包括国民经济整体的形势及行业景气度,国家信贷以及外汇等政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀程度等。这些因素存在于企业之外,其变化对企业来说,是难以预见和难以改变的,这必然会对企业财务管理产生重大的影响。

2.企业内部财务关系混乱,决策缺乏科学性

企业内部财务关系混乱也是我国企业产生财务风险的一个重要原因。企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象, 造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。在采购、生产、销售、财务、市场预测等各环节之间缺乏统筹协调配合,造成应收款项、存货等资产损失严重。

决策缺乏科学性导致的决策失误是产生财务风险的又一重要原因。我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象,在进行投资决策时不进行深入市场调研和科学论证,盲目投资使项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,形成不良资产或巨额损失。投资决策失误导致企业投资收益率低于企业的筹资成本,使得企业的财务状况恶化威胁到企业到期债务的偿还,增大了企业静态财务风险产生的可能性,最终导致财务风险的产生。通常财务决策失误导致企业经营不善是企业财务风险产生的重要原因。

3.企业财务管理人员缺乏风险意识

企业作为一个财务主体必然面临财务风险,财务风险是客观存在的,但在现代企业管理中,部分理财人员受专业教育的程度限制,他们的理财观念和理财方法,特别是职业道德和职业判断能力,还不能在更大程度上适应市场经济环境的要求。还有许多财务管理人员风险意识淡薄,不能从根本上把握风险的本质,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险。财务管理人员的财务风险概念狭隘,缺乏正确的市场风险意识,这也是财务风险产生的重要原因之一。

4.内部财务监控机制不健全

内部财务监控是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统,为使其更能充分发挥其职能作用,企业不仅应该设置独立的组织机构,更重要的是要根据本企业的特点,建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度,才能保证企业内部财务监控系统的高效运行。而我国企业大多没有建立内部财务监控机制。即使有,其财务监督制度执行也不严格,特别是有的企业管理与监督合而为一,缺乏资产损失责任追究制度,对财经纪律置若罔闻,难以进行有效的约束,财务风险极易发生。

二、企业财务风险管理的防范措施

(一)建立财务预警分析指标体系

在财务活动过程中,有些风险是能够在计划阶段进行预测和控制的,有些风险是突发的不能预测到的,所以应建立追踪环境变化的预警系统,用以判断财务风险存在的大小,对企业的影响程度,是否存在危害性风险,从而构建财务风险管理的决策系统。

(二)结合实际采取适当的风险防范策略

在建立了风险预警指标体系后,企业应对风险信号进行监测,如出现产品积压、质量下降、应收账款增大、成本上升,要根据其形成原因及过程,制定相应的切实可行的风险管理策略,降低危害程度。

面对财务风险通常采用回避风险、控制风险、接受风险和分散风险等策略。其中,控制风险策略可进一步分类,按控制目的分为预防性控制和抑制性控制,前者指预先确定可能发生损失,提出相应措施,防止损失的实际发生;后者是对可能发生的损失采取措施,尽量降低损失程度。

(三)建设财务风险制度文化,增强风险防范意识

只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识,打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想,建立起全面整体的风险观,在工作中处处时时评估和发现风险,自发的协调和实现团队化风险控制,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时,管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设,制度控制和文化引导双管齐下,努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白,财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险,必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

(四)理顺企业内部财务关系,做到责、权、利相统一

为防范财务风险,企业还须理顺内部的各种财务关系。各部门要明确其在企业财务管理中的地位、作用、职责及被赋予的相应权力,做到权责分明,各负其责。

(五)完善风险管理机构,健全内部控制制度

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企业内控管理与财务风险控制的现状

(一)内控的制度

当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度"执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样"的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。

(二)监督与落实

有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。

(三)意识与措施

企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的"面子工程".再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。

企业内控管理与财务风险控制的防范

(一)营造环境

在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。

(二)提高权威

企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。

(三)有效沟通

在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。

 

企业内控管理与财务风险控制的现状与防范相关文章：

1.企业财务风险的控制与防范

2.试论企业财务风险的防范与控制

3.企业财务管理内控体系建设现状及建议

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[关键词] 小企业 财务管理 风险防范 投资风险 财务控制

随着我国经济的迅速发展,小企业已经成为社会经济生活中的重要组成部分,小企业在促进市场竞争、增加就业机会、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥了重要的作用。但在小企业的发展中,相当一部分小企业处于“高出生与高死亡”状态。这主要是由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况,因而在加强财务管理方面遇到了阻碍 。

一、财务管理现状及风险

目前,我国小企业由于其投资规模小、自有资金有限、企业经营管理水平低、市场竞争力有限,有相当一部分单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。正是由于这些原因,这类企业的财务管理主要有以下特征:

1.管理模式僵化,管理观念陈旧。小企业相当一部分属于私营性质,企业的投资者同时就是经营者,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。

2.财务管理地位不高。小企业在经营决策方面有着高效率的优势,但决策程序较粗糙,决策所需信息中,其决策模式主要为经验决策。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。

3. 内部控制制度缺失,财务监控不力。小企业内部控制制度总的来说残缺不全,像财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全;或者虽然建立了其中的几项制度,但实际工作中从未认真执行过。

4. 财务管理薄弱,资产管理不严。目前为数不少的小规模私营企业经营者简单地认为财务就是记账或算账,许多原始资料不提供给财务,把会计只当作纳税申报的工具,没有真正发挥财务管理和会计核算的作用。

5.未配置独立的财务管理机构或人员。大部分小企业未配置独立的财务管理机构或人员,财务人员当作“记账”员。由于取得的资料不完整,往往造成存货、资金、往来、费用等不真实,账务处理简单化。

6.融资困难,资金严重不足。目前我国小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约小企业发展的最突出的问题。

正是由于以上原因,小企业在经营中存在着种种风险,这些风险可以归纳为七种风险:开业后头3年可能出现的开业风险和现金风险,如经营者对市场上冒出的暂时需求匆忙做出反应,或者看到别人赚了大钱,也盲目跟着上;开业后第3―7年可能出现授权风险和领导风险,主要表现在缺乏组织上的准备,对下级缺乏信任感,其后果是企业工作受损,由兴旺转为衰落。有些经营者不能敏锐察觉这种变化,同时又不愿放弃老习惯。其结果是使工作受损,管理失控,甚至经营亏损;开业后第7―10年可能出现财务风险和兴旺风险;开业10年后可能出现管理上的接班风险,主要表现在:经营者久病不愈、意外死亡或失去工作能力,在风险降临时没有准备好由谁来接替管理责任,二把手在企业里没有占有必要的股权,没有授权,缺少规划。

二、小企业财务管理的风险防范

对小企业来说,其成长的关键不是经济环境,也不是市场条件,而是企业自身的管理工作。我国小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,为了更好地解决问题,除了政府出台扶持政策、适应市场,优化价值链和供应链外,应从以下四个方面入手。

1.在投资初期,应面向市场,对投资项目进行可行性研究,正确进行投资决策,努力降低投资风险。

(1)选择你最熟悉(经验、教育、市场联系、专门知识等)的行业办企业,比如应以对内投资方式为主。

(2)在预测资金流动时,对收入要谨慎一点,对支出要留有余地;一般要留出所需资金的10%的准备金,以应付意外;没有足够资金不要勉强上项目,发现问题时要当机立断,坚决调整或下马。此外还应分散资金投向,从而分散投资风险。

(3)规范项目投资程序。制定符合实际的而不是过分乐观的计划;反复审查项目建议,同时借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,另外,要注意实施跟进战略,规避投资风险。

2.企业要苦练内功,强化财务管理观念,加强财务控制,提高企业全员的管理素质

(1)加强对企业经营者的财务管理知识培训。企业经营者应掌握现代企业管理知识,提倡管理创新,不凭老习惯、老经验管理企业。

(2)加强对财务人员的培训,加强财会队伍建设,刻苦学习,接受培训,提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。

(3)努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果,防范现金风险。加强财产控制对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制。

(4)保持财务资料完整。现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,以帮助管理者分析过去和预测未来。

3.优化财务结构,平衡高增长和稳健发展。优化财务结构是企业财务稳健的关键,其具体标志是综合资金成本低,财务杠杆效益高,财务风险适度。

(1)优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构,使负债水平始终保持在一个合理的水平上,不能超过自身的承受能力。

(2)优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致,这就要求企业在允许现金流量波动的前提下,确定负债到期结构时应保持安全边际。

(3)优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平,其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的"净营运资本"。

(4)优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度,对企业投资情况进行分类比较,确定合理的比重和格局。

4.加强外部监管力度

从目前小企业的现状来看,完全靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的,我们也应该更多地借助于外部监管,帮助小企业实现会计规范化。我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系,其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督;社会监督则以会计中介机构为主体,由其接受他人委托,对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如其在执业过程中,发现小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的,应及时上报财政、税务等主管部门,对小企业存在的违法、违规行为,应予以严肃处理。

改革开放以来,我国企业数量增长很快,但也同样存在出生率高、关闭率也高的现象。随着我国企业改革的深入,任何企业的经营者都必须树立强烈的风险意识,克服盲目跟市场走、图虚名等老毛病,才能在市场经济中办好企业。所以,借鉴国内外经验,探讨防范我国小企业风险的措施,是一项十分有意义的工作。

参考文献:

[1]汤湘希: 企业核心竞争力会计控制的基本理论研究. 财会通讯,2005年第9期

[2]罗 宏 陈 燕:财务能力与企业核心能力的相关性[J].当代财经,2003,(12):109-111

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关键词：财务风险管理；现状；策略路径；建筑施工行业

一、加强建筑施工行业财务风险管理的重要作用

建筑施工行业是我国国民经济发展的支柱产业，对于保障人民的切身利益和国家基础设施的建设的促进作用不容忽视，而建筑施工行业发展的前提是舞弊不能缺少良好的环境的保障，把风险尤其是对财务风险有合成作用的因素降低到最小，因此我国各界也不断的关注行业财务风险的把控，源于其必要性和重大作用。首先是其在复杂多变的市场化环境下加强建筑施工行业财务风险管理，是对复杂多变的环境的合规反映，是规范而制度化的约束对于建筑施工行业财务风险把控必不可少。加强建筑施工行业财务风险管理是经过研究验证过的符合时展的规范手段，进一步转变和促进建筑施工行业模式升级有着重要推动力，是建筑施工行业长期发展战略实现的重要保证。

其次，强化建筑施工行业财务风险管理有利于提升其自身的建筑施工服务水平和质量，从一定程度上有利于节约各利益相关方的各项费用的支出，其原理推到在于良好的财务风险把控将有利于财务资金的正常运转，资金的合理性将为建筑施工行业的服务水平的提升奠定物质基础，进而一定程度上可以准确的为其企业集团管理层的决策提供合适的建议。比较详实及时的记录和反馈建筑施工行业财务风险管理过程中的实际问题和情形，为医院基业长青坋实基础。最后，从建筑施工行业长久发展来作为思考着眼点，加强其财务风险管理能够引导中小建筑施工行业的发展方向的准确性，引导社会良好风气的发展趋势，尤其是当前房产炒作过热等非理。建筑施工行业由于自身发展的属性，决定了其发有必要国家和企业双重进行管理，强化财务风险的有效管控。因此，极其有必要和有价值对新经济形势下其财务风险管理的相关的各方面进行梳理和研究。

二、关于当前建筑施工行业面临的财务风险的现状

我国学者对新经济环境下各行各业的财务风险乃至整体的管理风险都非常的关注，因此当前关于本文主题的研究方面也是五花八门，各种模型和切入视角较多，但是经过对以往文献的梳理和总结不难发现，建筑施工行业也是大多数行业面临的财务风险一致，两大方面：行业内部风险和行业外部财务风险，并且得出加强其财务风险管理的急迫性，本文对其财务风险作用因素总结如下。首先是建筑施工行业的外部财务风险，这一点大多数与战略管理里面的PEST分析法所分析的因素点有关。在这一方面着重阐述一下市场政策和市场环境的变化，当前受房地产市场的窘境，国家政策不断的加大对房地产市场的把控，这也波及到了建筑施工行业，导致建筑施工行业成本开支过大，产能过剩，现状是急需降成本、去库存、去产能，也就是现在的供给侧改革的侧重点；其次最重要的一点是相关的企业的内部财务风险因素的发力，主要是成本管理风险，很难实现低成本的管理效益，导致加大了财务风险管理的难度；再者是财务预算缺失或者不合理，主要归结为这一方面财务预算没有响应的规章制度的配套，相关预算管理策略和流程在财务预算中存在严重的不科学严谨性，整个过程漏洞百出，连接和融通性较差，整个体系的财务预算过程尚未建立或者更新完善，投资方面和项目合同等方面也是体系匮乏。除此之外，不容忽视的一点是财务风险把控的信息化水平滞后，导致财务风险管控的联网管理久久不能实现，这直接拉低了建筑施工行业的整体管理水平。导致一切财务风险把控不力，各种作业因素存在的源头在于财务风险管理的意识和监督的缺位，这一定程度上孵化了财务风险管理因素的催生，因此增强内控体系的重塑和财务风险管理的意识相当重要。

三、完善和提升建筑施工行业财务风险管理的策略和实施路径

(一)提高和加强建筑施工行业财务风险管理的意识，不断的完善财务管理制度

一方面一个组织的制度决定了组织的规范性，同时俗话说思想是行动的路灯，要想达到把控财务风险，将财务风险降到最低的目的，保障其高速运转。首先是要求员工对当前新经济环境下相关的知识和现状有所了解，让员工能够理解并且明白财务风险把控的要点，力求财务风险管理的最新的观念和思想渗入日常工作中，然后不断的通过实践和项目等提示其感悟力。另一方面让不断的完善制度的建设。主要有以下几个涉入点：一是不断的甄别和筛选相应的财务风险管理的知识点，取其精华留作参考。二是着重协调各个部门机构间的运转，确保制度能够在各部门机构协调执行，建立财务风险管理信息共享模式。使其强化财务风险管理的意识形成固化状态。

(二)完善和变革建筑施工行业财务风险管理的手段，使其财务风险管理能够强有力的执行

完善其财务风险管理的手段其大前提是对其相应的风险有绝对的了解和把控。其相关治理层必须把新经济常态下财务风险管理纳入企业内部控制建设的中心点，在紧紧围绕着自身企业的实际情况和目标的前提下，分清楚那些是主要的财务风险管理中的作用因素，明晰内外部的财务风险类型。针对不同类型的财务风险因素，综合设计针对不同财务风险因素把控的策略。在对外部宏观经济因素导致的财务风险上，建筑施工行业主要是加大对行业外部的掌握。及时的了解外部环境的变化，针对外部环境的变化和PEST理论，积极的进行调整和规制。针对内部环境因素，企业需要不断的打磨和重塑自身的框架，不断的强化自身的内部控制规范和体系和建设。那么首先需要按照本单位的实际执行情况和既有财务管理制度规定下，积极的完善内部控制体系主导下的财务预算、投资决策、项目合同管控等实际管理体系，实现管理体系的完美重塑。其次要进一步财务风险管理的这一特面，在杜绝主观色彩的借进的前提下，以此通过新的手段融化财务风险。

(三)加大建筑施工行业财务风险管理的监督力度，杜绝监督形式化和书面化现状

为实现建筑施工行业财务风险管理无论是意识还是实践上最大限度的效果，保障其健康可持续的长久发展，必须增强对财务风险管理制度和实践的监督和约束，这是最终的一个环节，是预防和管理的两项任务。首先，建筑施工行业相关工作人员必须思行一致的去尽力做好财务风险管控，使其形成良好的例行机制项目。其次对必须使其监督机制有法条的约束，强化对员工的培训力度，使其形成良好的遵守监督机制的现状，务必依靠监督制度和规则彻查，做到无死角。

(四)借助当前“互联网+”平台，全面提升建筑施工行业信息化水平，降低财务风险管理的复杂度

当前的经济发展离不开信息化平台，信息化水平的建设是所有的单位尤其是建筑施工行业等大型行业不可回避的问题，针对当前我国大多数建筑施工行业尤其是大多数的中小型企业的财务风险把控的信息化水平较低的现象，因此对于建筑施工行业的信息化水平的提升迫在眉睫。因此需要加大资金等科研投入，积极果断的抓住目前的外在推动力，实现其财务风险把控管理的信息化网络化发展，消除信息的不均匀分享弊病。这是一个发展的趋势方向。

四、总结

加强建筑施工行业财务风险管理是其自身在新经济环境下立足立业的基准点和保障。本文较为简要的总结了财务风险管理的重要意义，重点解析了和总结了当前财务风险管理的现状和涉及点，着重从各个角度提出了提高建筑施工行业财务风险管理水平的可行性策略和建议，以期能够进一步促进我国建筑施工行业的发展和改革。

财参考文献：

[1]邵仲岩.建筑施工企业财务风险分析及防范研究[J].河北企业，2016(07)：17-18.

[2]王庆勇.建筑施工企业财务风险及防范对策分析[J].金融经济，2015(08)：222-223.

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关键词：建筑企业；财务风险管理；完善途径

企业财务风险管理简单来说就是在之前风险管理的基础上，结合现在科学技术的发展成就，综合起来的一种管理科学，即财务风险管理人员对建筑企业施工过程中可能发生的各种风险进行分析，并制定预防和应对措施，从而做到有效减免企业损失。财务风险管理是保证企业正常运行的必要条件，对于增强企业的应变能力，解决突发问题，至关重要。

一、建筑企业财务风险管理的现状

一般的财务风险管理通常包括风险识别、风险度量和风险控制三个部分。下面主要从几个方面阐述建筑企业财务风险管理存在的问题。

（一）缺乏风险识别能力

建筑企业在企业竞争投标中，常常为了能够得到更多的工作任务，采用低价中标的方式，这已经成为建筑行业发展的一种趋势。这样一来，财务风险管理更为重要。建筑企业在进行投标之前，需要对相关项目的各种支出做出详细的安排，编制计划书，对执行过程中可能发生的问题做出全面的预测，而实际工作中，企业盲目的急于得到众多项目，采用低价中标的方式，不计成本的盲目开展，贷款垫资施工，对潜在的风险认识不足，预防不够，导致后续的一系列问题，比如资金周转困难，项目无法正常实施，企业背负沉重的负担等。

（二）风险度量不当

风险度量是在风险识别的基础上，运用各种方法，对风险的大小进行计量的过程。在不同的时段，潜在因素爆发后所产生的影响不同。由于企业财务风险管理存在许多问题，加之企业资金管理分散，没有完整的财务风险管理体系，一些工作人员道德素质低，利用职权谋私，使得建筑企业不能及时认识到过失之处，无法及时给出合理的解决措施，从而阻碍企业的发展。并且，一些企业在进行政策决策时，常常忽视最基本的市场调查，忽略实际情况，给出不符的风险应对策略，这无疑会增加企业的成本，造成经济损失，且不利于风险的及时调控，甚至延缓工期造成更大的资金浪费。

（三）风险控制不力

建筑企业财务风险管理意识薄弱，对于财务风险管理在建筑企业中的作用认识不够，计划安排不当，企业内部制定的规章制度不够完善，执行力低，甚至出现企业财务与实际支出不符的现象。企业在计划执行，风险控制方面，监管不力，不能及时有效地控制风险，以致于在很大程度上影响企业的实际发展。

（四）财务风险管理监督不足

对于建筑企业而言，财务风险管理涵盖很多方面。施工企业在运行过程中，常常忽略对财务风险管理的监督，使得财务风险管理有时处于无人操作的局面。鉴于这种情况，当突发事件发生时，会导致财务管理部门对财务风险的处理方法不合理。所以，加强建筑企业财务风险管理，强化企业运营能力，是当前建筑企业必须着力发展的一个基本点。

二、建筑企业财务风险管理完善的路径

财务风险管理在企业财务管理的重要组成部分。目前，企业财务风险管理仍存在着一些问题。鉴于建筑企业财务风险管理的现状，本公司提出如下几点建议。

（一）加强对企业财务管理人员的培训

建筑企业财务风险管理的实施者是财务管理人员，而一个优秀的管理人员是企业得以顺利发展的保障。针对目前建筑企业内部某些管理人员的不良行为，加强管理人员培训，强化管理人员素质，十分重要。所以定期开展培训活动，传播先进的管理意识，提高管理人员的思想道德素质，使其能够充分地意识到风险所在，进而制定具体的应对措施，有效减少企业的财务损失。

（二）完善财务管理体系，明确职责

我国目前的财务管理体系尚不健全，财务管理没有完全正规化，法律化，只有不断完善财务管理体系，才能有效应对风险，促进企业的快速发展。在企业财务管理部门，应明确每个职员的职责。根据企业财务风险管理的内容，对内部人员的安排进行核查。根据具体需要将财务风险管理人员进行划分，确定其岗位，使得人人各司其职，提高办事效率。同时建立严格的奖惩制度，从而充分调动管理人员的积极性，有利于企业的发展。

（三）做好财务风险管理的全面计划

做出财务风险管理的全面计划是财务管理的前提条件，财务风险管理不仅能够保证建筑企业工程项目资金的正常使用，而且可以有效的应对一些突发问题，保障企业能够正常运转。项目部应针对每一个项目，作出具体的财务风险管理计划，使建筑企业能够在突况下沉着处理，且不影响该项目的实施。

（四）充分利用计算机技术

互联网的快速发展，使得信息越来越普及。建筑企业要加快信息化建设，充分利用计算机技术，建立网络空间企业财务风险管理立体模型，利用互联网技术模拟现实的财务风险，挖掘潜在的风险因素，并制定与之相对的解决措施。

三、结语

总的来说，提高风险识别、风险度量、风险控制能力，加强对建筑企业财务风险管理人员的培训，完善财务管理体系，制定财务风险管理的全面计划并结合现在的科学技术，才能及时有效地防范或解决建筑企业财务风险管理中的问题，实现建筑企业的长远发展。

参考文献

[1]建筑工程项目投标决策风险评估[J].刘蕴,张维.中国西部科技.2014(03)

[2]国际工程投标风险的评价和决策模型研究[J].陈伟.企业导报.2014(02)

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关键词：集团企业；财务风险管理框架；风险管理体系

中图分类号：F235文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2017）04-0098-02

近年来，大型集团企业日益成为企业组织形式发展的主要方向，然而伴随企业组织规模的扩大与组织层级的增多，财务风险的传导性与危害性变得更加显著，因而如何遏制随企业规模扩张而不断增大的财务风险便成为一个亟需解决的问题。构建集团企业财务风险管理系统势在必行。

一、集团企业财务风险管理框架构建的原则

（一）系统性原则

系统论强调整体性原则，企业财务风险管理是一个系统，系统是由各组成要素相互联系、相互作用所形成的一个有机整体，系统的各组成要素是不可缺少、不可分割的；系统论强调目的性原则，企业财务风险管理系统通过系统功能的发挥而实现财务风险管理的目标，而系统功能的发挥又与系统的组成及结构有很大关系；系统论强调整体优化原则，企业财务风险管理系统整体性能是否最优会受到该系统组成管理要素及要素间关系变化的影响，若想发挥系统的最优性能，就需要根据环境的变化不断调整系统组成管理要素及管理要素间的关系，从而达到优化企业财务风险管理系统整体性能的目的。

（二）环境分析起点原则

构建集团企业财务风险管理框架，它就有边界，边界外面就是环境。任何活动的实施都是在一定环境下进行的，集团企业财务风险管理活动具有主动适应环境并受环境影响的双重特性。管理的目标受集团企业战略目标统驭，制定集团企业战略目标是在环境分析的基础上进行的。因此，只有进行环境分析，才能知晓集团企业财务风险管理所面临的迫切形势，以及所面临的优势和劣势，然后利用环境造成的机会，回避环境造成的威胁，发挥自身优势，回避自身劣势。所以，确立集团企业财务风险管理目标时，必须以环境分析为起点。

（三）目标导向原则

目标是集团企业财务风险管理的方向、也是评价管理效果的依据。我们应该以目标为导向确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施。当然集团企业财务风险管理的实施目标和集团企业战略目标应保持一致，这是由环境分析的结果确定的。集团企业财务风险管理是集团企业财务管理乃至战略管理的一部分，随着环境的不断变化，集团企业财务风险管理处于不同发展阶段，可能会面临不同的问题，因此需要以集团企业财务管理为目标，保持两者目标的一致性。

（四）具体问题具体分析原则

具体问题具体分析原则是指我们在构建集团企业财务风险管理框架时，在确定集团企业财务风险管理的主体、活动和保障措施，以实现集团企业财务风险管理目标时，要立足于我国的现状，根据我国国情，而不是一味地照抄照搬国外的做法。当然，我们构建的集团企业财务风险管理框架可以随着环境而变化、调整、优化，是适应环境的。具体问题具体分析原则要求我们能够根据环境变化及时改变集团企业财务风险管理框架的构成要素，针对环境保护目标中出现的新的问题不断完善模式。目前，集团企业财务风险管理面临的环境发生着非常迅速、异常巨大的变化，这对我们构建集团企业财务风险管理框架提出了新的要求，即要根据环境变化及时调整层次和目标，明确主体、完善活动、健全保障体系、优化实施基础，合理保证集团企业财务风险管理的效率和效果，实现集团企业财务风险管理的整体目标。

二、集团企业财务风险管理框架的构建

（一）集团企业财务风险管理框架的三层结构

1.目标层。目标是任何实践活动的最终归宿，也是指导实施层的重要依据。目标是实施主体的方向和考评依据，没有目标的行为是没有任何意义的，没有目标的实施活动也不会实现预想的效果和效率。因此，目标层的目标要素就是按照环境分析起点原则分析、制定、选择的切实可行的目标。集团企业财务风险管理的目标包括战略目标和具体目标，集团企业财务风险管理框架的战略目标是集团企业层面的长期的、整体的目标，具体目标是不同层次责任主体的具体目标。

2.管理层。管理层是集团企业财务风险管理框架的核心部分，是目标层诉诸于实践的具体表现。管理层包括责任主体、程序方法和保障体系等要素。管理层以目标层为导向受到目标层的制约，同时又对目标层层级目标的实现起决定作用。管理层更离不开基础层的支持和保障。因此，管理层是连接目标层和基础层的桥梁，它是目标层的具体实践和基础层的现实表现。

3.基础层。从目标的建立到为完成目标所开展的管理活动，基础层都是这个过程的基点。它立足于实际，详细分析目前面临的现状和实情，是整个框架构建的基础。管理层的管理主体、管理活动和保障体系受基础层的约束和限制，同时基础层又为管理层提供支持和保障。

（二）集团企业财务风险管理框架的要素分析

1.管理目标。管理目标是企业通过财务风险管理达到的目标，是我们构建集团企业财务风险管理框架的根本出发点和核心。我们在构建集团企业财务风险管理框架时就必须从管理目标出发。在集团企业财务风险管理框架中管理目标属于目标层的要素。管理目标是在对集团企业的宏观、微观环境进行SWOT分析后得出的战略选择基础上进行战略评价，在确定企业战略目标的基础上，考虑了企业使命和风险承受度后制定的。当然，目标应该从上向下层层分解，每一层管理主体都负有与其权责相τΦ哪勘辍⒅副旰涂己吮曜肌

2.责任主体。责任主体是集团企业财务风险管理的核心力量，其中，股东大会是公司的最高权力机构，站在所有者角度，通过有效管理所有者的财权，对集团企业财务风险进行管理；董事会是集团企业的经营决策机构，从财务管理的角度看，同样是经营者财务监督体系的核心和最高层。董事会从行政者的角度，通过全方位负责财务决策有效性，对企业财务风险进行管理；监事会是公司的司法者，在财务风险管理领域，监事会应当全面了解集团企业财务风险管理现状，跟踪监督董事会和高级管理层为完善内部控制所做的相关工作，检查和研究日常经营活动中是否存在违反既定财务风险管理政策和原则的行为；总经理及其集体是公司经营管理最高执行层。从日常财务监督的组织、管理和实施过程看，总经理及其集体的主要职责是负责执行财务风险控制政策，制定财务风险控制的程序和操作规程，及时了解财务风险水平及其控制情况，并确保集团企业具备足够的人力、物力、恰当的组织结构、管理信息系统以及技术水平，来有效地识别、度量、控制财务风险，并定期或者不定期评价财务风险控制的效果和效率；部门主要包括财务风险控制部门、财务控制部门、内部审计部门等。企业所有岗位能够实施或者参与财务风险管理的人，都是财务风险管理的责任主体，通过各自职责的履行情况，对企业财务风险进行管理。企业所有岗位都是财务风险管理的责任主体；之所以把子公司单独列为一个责任主体，是因为集团企业所属的子公司往往也存在背离母公司的倾向，从而使母公司面临失控，导致财务风险。

3.程序方法。程序方法是企业财务风险管理的基本程序和方法，是责任主体所表现的行为集合，表现为责任主体进行财务风险管理的行为举动，同时也是控制系统主要监督、控制的内容，包括规范的财务风险管理基本流程。集团企业财务风险管理的程序方法至少应该包括：风险识别、风险度量、风险应对和管理评价等。集团企业财务风险管理目标实现的效果和效率是由责任主体实施程序方法的效果和效率决定的，必须加强责任主体实施程序方法的引导、控制和评价，以便使集团企业财务风险管理朝着有利于管理目标去组织、贯彻和实施。

4.保障体系。保障体系是保证各责任主体按照企业财务风险管理流程来实施管理的程序方法得以落实的制度、机制和手段。保障体系是连接责任主体和程序方法的桥梁，是责任主体和程序方法的信息传递和沟通体系，是责任主体实施程序方法的保障机制。没有健全、有效的保障体系，仅仅依靠责任主体的程序方法，很难保证集团企业财务管理的效果和效率，所以我们要建立、健全责任主体实施程序方法的保障体系。包括：完善风险管理的内部控制系统、开展信息化、建立财务预警系统、健全内部管理制度和审计等。

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一、从制度入手，完善内部控制与财务风险管理制度

科学合理的制度是促进各项工作开展的重要保障，财务风险管理自然也不例外。这就需要环境咨询公司在内部建立良好的牵制体系，通过制度体系的设计，使各个部门做到有效的牵制，在有效强化部门监督职能的同时尽可能减少各种暗箱操作。环境咨询公司应当充分发挥内部控制的作用，基于自身设计情况与发展现状设计针对性的牵制体系，使得各个部门互相牵制，同时利用不相容岗位，以便在各个流程环节相关的交接过程中实施规范化、科学化的管理，使得牵制体系的作用得以充分发挥。[2]

为保证内部控制的有效开展，环境咨询公司还应当主动建立财务风险管理制度。一方面，环境咨询公司应当主动建立健全资金相关的规章制度，针对应收账款管理制度、库存资金管理制度进行有效的优化管理，并根据环境咨询公司可能面临的财务风险，制定针对性的财务风险制度；另一方面，建立专门的监管部门，全面监管财务风险管理制度的落实情况。

为有效保障内部控制与财务风险管理制度的贯彻落实，环境咨询公司可以尝试建立内部控制与财务风险管理小组，安排一些工作经验丰富、专业能力强、综合素质高的财务管理人员开展相关工作，并对内部整体情况进行全面的监督管理，以便及时发现问题，针对重大问题启用应急方案快速解决问题，从而更为有效地规避财务风险并优化内控管理。

二、从信息入手，构建内部信息收集与交流体系

环境咨询公司要想有效展开内部控制与财务风险管理，信息的收集、交流以及反馈至关重要。全面保障内部控制与财务风险管理体系的有效贯彻落实，环境咨询公司必然需要收集整理各个部门的信息，并保障这些信息在各个部门之间的高度共建共享。这就需要环境咨询公司领导层综合利用多元化的方式进行信息的收集整理，包括员工手册、例会、电话、邮件以及信息系统等，然后根据环境咨询公司的实际情况，建立一套安全、规范的信息交流、反馈渠道，使得信息资料能够及时、高效地流通，为领导层决策的制定提供客观、真实的依据。处在当前这个信息技术高速发展的信息化时代，环境咨询企业要想保障内部信息收集与交流体系的顺利落实，就必须全面加强信息化建设，大力发展会计电算化。具体来说，环境咨?公司应当给予信息化建设充足的资金支持，主动引入新兴的信息化设备，全面加强硬件建设，为自身信息化建设奠定基础。与此同时，环境咨询公司还应当主动引入先进的财务软件系统，根据自身情况外包业务，保障财务软件系统能够有效契合环境保护企业的要求，以此来提升内部控制与财务风险管理的效率。

三、从人才入手，落实财务风险预测及培训工作

当前社会的竞争，归根结底就是人才的竞争，环境咨询公司内部控制与财务风险管理工作自然也不例外。环境咨询公司财务管理人员在实际工作进程中需要积极记录相关的财务收入、支出，同时基于环境咨询公司发展现状、发展战略，对市场经济进行系统的分析，预测可能面临的风险，以便及时上报，帮助领导层制定针对性的应对策略。与此同时，为更好地适应新形势下社会的发展形势，环境咨询公司还需要高度重视财务人员的培训教育工作，根据环境咨询公司内部控制与财务风险管理的实际情况，全面加强财务人员的培训教育工作，培训教育的内容不仅要包含财务相关的专业知识，同时还应当全面纳入内部控制与财务风险管理相关的知识，并加强财务风险管理与内部控制意识的培养，全面提升财务管理队伍的综合素质，为环境咨询公司内部控制与财务风险管理的开展奠定扎实的基础。

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从新的COSO框架对企业内部控制的完善来看，企业内部控制逐渐呈现与风险管理靠拢和一体化的趋势，即以风险管理为主导，建立适应企业风险管理战略的新的内部控制制度，从内部控制走向风险管理。而风险管理的核心是财务风险管理，应对企业集团财务风险日益严峻的经济形势，就要走财务风险管理与内部控制相结合的道路。

随着美国的次贷危机逐步演变为“百年不遇”的全球性金融危机，全球范围内掀起了一波企业倒闭破产的浪潮，我国企业也未能逃脱此次经济危机的冲击。如今我国经济进入了相对缓和的后金融危机时代，但金融危机的影响依然存在，其产生的原因没有得到彻底解决，而且我国企业集团财务风险的现状仍令人担忧。本文是在分析后金融危机时代企业集团财务风险的来源和特性的基础上，结合先进的财务风险管理理论、措施及最新的风险管理框架，来对企业集团内部控制与财务风险管理进行研究，实现了内部控制与财务风险管理的融合。

二、企业集团内部控制与财务风险管理的融合

1.内部控制与财务风险管理在经济形势下异途同归

内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；财务风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。财务风险管理是整个管理活动系列的重要组成部分。财务风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的，特别是内控并不负责财务风险管理目标的具体设立，这是管理过程起始阶段的活动。

利润最大化一直是企业追求的目标，任何管理与控制活动的成效都体现在最终的财务成果上。一般认为，获得了较多的高质量利润，同其它企业相比体现出了较强的盈利能力的企业，一定具有较高的经营管理水平，一定在其生产经营的各个环节实施了有效的监控措施，从而为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。因此说要想实现财务风险管理目标，离不开有效的内部控制，两者的目标是一致的。

2.内部控制与财务风险管理融合是企业集团发展的必然

从新的COSO框架对企业内部控制的完善来看，企业内部控制逐渐呈现与风险管理靠拢和一体化的趋势，即以风险管理为主导，建立适应企业风险管理战略的新的内部控制制度，从内部控制走向风险管理。而风险管理的核心是财务风险管理，应对企业集团财务风险日益严峻的经济形势，就要走财务风险管理与内部控制相结合的道路。因此，应对现阶段财务风险日益严峻的经济形势，就要将财务风险管理与内部控制相融合，发挥“管理+控制”的综合效能。

3.内部控制与财务风险管理融合的框架

应对企业集团财务风险，需要实现财务风险管理与内部控制的融合，即在采取切实可行财务风险管理措施的同时，在制度层面建立健全的财务风险管理程序、财务风险管理与控制体系、风险识别与预警系统和财务风险管理的决策系统；同时建立健全以财务风险防范为目标的内部控制体系，形成良好的控制环境，保证财务风险管理措施的顺利实施，双管齐下，防范和抵御财务风险。

三、华润集团实施财务风险有效控制措施分析

华润集团是香港和中国内地最具实力的多元化企业集团之一，华润的主营业务与大众生活息息相关，主要包括饮品、食品、医药、零售、纺织、化工、水泥、微电子、电力、燃气、地产、压缩机等行业。

华润集团更加重视后金融危机时代集团财务风险管理工作,将其作为保证集团稳健经营和战略部署顺利实施的基础。“资本结构、经营性现金流、现金流管理、资金筹集、资源配置”的五步组合，涵盖了财务风险管理与内部控制所涉及的内部到外部、集团到利润中心、关键指标到企业财务活动等多方面因素，同时又形成逻辑上的闭环，可谓是华润集团抵御后金融危机时期财务风险的企业财务管理整体框架。

1.有效控制负债比率，优化资本结构

华润集团将把负债比率作为关键性控制指标，严格控制整体负债水平。集团每一项重大投资和融资决策，都要考虑对于整体资产负债率的影响。控制资产负债比率、实行稳健的财务政策，对企业集团来说是非常重要的。同时，华润集团提出分层次、可操作的资产负债率控制方案。一级利润中心参照同行业标杆企业制定杠杆比率，通过控制杠杆比率鼓励依靠自身能力稳步发展，避免不切实际的盲目扩张。在资金运作相对独立的上市公司层面，按不同上市公司分别制定杠杆比率，进行比率分析并控制自身风险。结合自身情况决策多元化杠杆比率，实现了控制风险与谋求最大收益之间的一种均衡。

2.以6S体系为核心，把握经营性现金流，做好财务风险控制

围绕6S利润中心管理体系的建设,华润集团特别选取了两个经营性现金流指标作为关键指标。财务部门根据标杆企业的指标状况和集团目前所处的发展阶段，制定了集团整体的经营性现金流指标比率。另外，华润集团在投资决策上，重视经营性现金流评估，侧重于选择经营性现金流较好的经营模式。

3.实行资金“集中管理”，实现资金协同

为了保证企业资金链的安全，在全集团推行“四不准”制度, 即不准向非集团持有股权的企业贷款、不准短钱长用、不准代开信用证、不准擅自经营外汇及股票等高风险业务。企业破产大体可以归结为“无钱清偿”和“资不抵债”两种情况。企业流动性不足、支付危机是带来企业破产风险的直接原因。

4.把握外部融资环境，实现多元化融资渠道

华润集团重视外部融资环境，注重培育核心银行关系，关注资本市场，通过不同组合实现融资的多元化，以降低融资环境变化所带来的财务风险。目前，华润通过与建行等签订《战略合作协议》，双方相互理解和信任，建立了长期合作关系，为集团的实施战略、稳步发展开创了有利的外部环境。

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【关键词】新时期 财务风险管理 策略

一、财务风险的含义

财务风险，指的是由于财务的结构不够合理、融资手段不够恰当，导致企业内部存在偿债能力缺失、经济效益减少的风险。对企业来说，财务风险问题是企业财务管理中一定要解决的重要问题，而且财务风险是不以人的意志为转移的、是客观的，因此，管理者们必须要采取积极的措施来不断降低风险，但不能够真正地消除风险。通常，企业的财务活动主要有筹资、投资、资金运作等几个方面，与此相应，企业就要面对由此出现的各种财务风险。而医院是一个相对独立的经济实体，不仅有企业的一般性特点，也有其自身的特殊性。在新的形势下，随着医疗和卫生体制改革的深化，现代的医院管理制度必然会不断向现代化的企业管理方向发展，医院的财务活动也会变得更加复杂，许多不能预料、无法控制的因素都使得医院的经济收益有差异与损失，医院的财务风险也随之不断增大，这些都会直接地影响到医院的生存与发展。

二、医院财务风险管理的概述

财务风险的管理，主要是通过辨别、监测、分析财务风险，在这个基础上对风险有效地进行处理，用最低的投入取得最大的保障的管理方式。财务风险管理的过程就是一个有针对性地对财务风险进行控制的过程。通过辨别与分析医院当前的风险，以便确定何种风险是能够忽略的，何种风险则是要重点防范的。主要是要抓住风险的重点，在当前的风险现状下，保证能够实现医院的财务管理目标。就医院的财务管理发展状况来说，最重要的措施就是要建立科学的、能够适应医院财务风险管理的现状与需求的专门体系，以便有效实现财务风险的预警及防范。下面这些都是比较常见的财务比率的最佳值，在财务管理中一定要防止这些指标数值过高或者过低，如果指标过高或过低都必须要引起医院财务管理者的重视。

财务管理者在对财务风险管理的指标体系进行设计与管理时，一定要特别重视现金流量这一指标，由于现金流量指标是医院的经济活动能够正常运转的重要因素之一，然而，这一指标在医院的财务风险管理中却常常被忽略，下面这些都是比较适合医院财务风险管理的几个主要的现金流量指标：

（1）现金的流入和医疗的业务收入之比，这个指标是现金流量的净额和医疗业务的收入之间的比率，能够反映医院业务收入的净现金量，如果这个数值能说明医院获得现金的能力，也就是说这个值越大获得现金的能力越大。

（2）现金和流动负债之间的比率，这一指标是流动负债和现金流量净额之间的比率，这个值越大，则说明医院在短期内的偿债能力越高。

财务管理人员在以上各种财务指标进行时，一定要关注指标之间的关联性，因为只有把这些相关的指标关联起来观察与分析，才能发现隐藏在财务指标内部的风险。同时，医院的财务部门必须要建立起完善的风险预警体系，把预警系统真正地落实到医院日常的财务风险管理工作中，及时地计算和分析这些指标，并对数据进行详细的分析，以便找出风险的根源，利于及时避免风险的出现。

三、新时期医院财务风险管理的策略

（一）真正树立起风险意识，重视对财务风险的管理

当前有不少医院的财务管理人员缺乏风险的防范意识，许多医院根本没有建立起相应的财务风险管理的预警体系。同时，如果医院的领导者们能深刻地认识财务管理中可能出现的风险，并从根本上防范财务管理风险，就要加强和深化对财务风险的认识，从财务风险管理的整体观念出发，积极预防和应对财务管理风险。而对于复杂的财务管理环境与财务风险的不确定性，就要求医院在在追求成本节约的同时，必须要有比较合理的财务风险管理计划和方案，重视对财务风险的管理。

（二）不断提高对医院外部经济环境的应变水平

虽然外部的经济环境很难预测和控制，但是医院可以不断地加强自身的风险管理意识，逐步建立和健全医院的财务管理制度，不断地完善其财务管理决策的水平，通过这些手段可以有效地应对复杂而多变的外部经济环境。在这些手段中，树立财务风险管理意识是非常重要的，特别是医院的领导者和财务管理人员，绝对不能仅仅沉迷于暂时的良好业绩，而忽视潜在的危机，缺乏对风险的认识和警惕性。同时，医院对于外部经济环境变化的适应和应变能力也需要不断的提高，通过对最新医疗卫生政策与改革的及时掌握和分析，了解医疗市场发展和变化的最新趋势和根本规律，在此基础上对财务风险管理的手段进行改革与优化，逐步形成比较合理的财务风险反应机制，以达到降低财务风险的目标。

（三）加强对预算的绩效管理和对预算的控制

不断加强对预算的编制、计算、分析等各个环节的管理，建立明确的预算标准和明细的预算项目。这就首先要对预算的编制、核定及执行等程序进行规定。严格地控制和分析预算资金的支出与运用，以确保医院预算资金的支出可以有章可依，并进行预算的绩效考核与评价，分析与控制预算的差异，采取相应的改善措施。

（四）不断加强内部的会计控制与审计的监督

要加强医院的会计控制与审计的监督，第一，要做的就是严格依照会计准则和法规进行合理而正确的财务核算，并分析和上报核算的具体结果，以便有效防止会计信息失真引起的财务风险；第二，在医院的财务活动管理中，一定要加强对资产管理重要岗位的监督和控制，并对相关的控制点做出有效的监督和预警，只有这样才能及时地发现引起财务风险的隐患，并彻底消除隐患；第三，不断加强对医院的重要会计事项和财务活动的风险评估，并全程监控有可能发生意外风险的事项。

（五）逐步建立起合理的财务风险决策体系

医院领导者的决策是医院财务管理的重要根据和核心，也是出现财务风险的重要原因之一。因此，有必要改进领导者决策的方法，避免出现主观臆断，尽量用科学而合理的决策方法对财务风险进行管理。有些医院的领导者只靠主观判断做出决策，常常导致决策的失误，这不利于医院的财务风险管理工作。医院的领导者一定要从实际出发，运用科学的决策方法，对财务风险进行分析与评价，选择最佳的决策，促进医院财务风险管理的顺利进行。

参考文献

[1]李艳霞.论医院财务管理中的财务风险们[J].经济师，2009(09).

[2]孙国伟，李大力.完善经营成本控制与强化医院财务管理[J].中国医院管理，2006(07).

[3]殷积琴，王琥琳，潘吉铎.浅谈医院财务风险的规避对策[J].卫生与科学，2006(05).

[4]叶菁.公立医院财务风险管理及其综合治理探讨[J].当代经济，20l0(06).

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关键词：建筑企业；财务风险；财务风险管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）05-0123-02

1引言

改革开放的35年里，为了适应经济建设目标，无论是企业数量还是企业规模，我国建筑业都保持了一个持续的迅速的发展状态。然而，我国跨国建筑企业迅猛发展的同时，普遍面临着较高的财务风险。现下，我国绝大多数跨国建筑企业并不存在财务风险管理体系，而且企业财务管理体制不科学，管理者数量和素质缺乏，这都将会阻碍我国跨国建筑企业的长期持续发展。

所谓风险管理是指企业在实现经营目标的过程中，试图将各类不确定因素造成的结果控制在可接受范围内的方法和过程。而财务风险管理是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。降低财务风险，减少损失是财务风险管理的主要目标。由于企业周围环节的不确定因素在不断变化，因此，在实施财务风险管理的过程中，应该根据具体风险现状与变化，及时调整财务风险管理措施，对偏离财务风险管理目标的行为进行修正。

2跨国建筑企业财务风险现状分析

跨国建筑企业具有投资规模大、生产流动性强、生产周期长等行业特点，项目施工各个阶段过程都可能存在财务风险，例如建筑前期的筹措资金、工程造价，施工中的材料购买，以及后期的结算、考核等。跨国建筑企业的以上特性决定了其具有较高的财务风险，但是，目前我国的跨国建筑企业对财务风险管理仍旧处于初级阶段，缺乏科学、有效、系统的管理方法，跨国建筑企业财务风险存在较大隐患。

2.1缺乏专业的财务风险管理人才

大多数跨国建筑企业对财务风险管理意识比较浅薄，没有充分认识到财务风险管理的重要性，不注重财务风险专业人才的培养，缺乏专业的财务风险管理人才。很多跨国建筑企业的管理者缺乏系统的财务风险管理能力，虽然在施工过程中会设定一些工程质量、工程进度、施工安全等方面的保证措施，但是施工过程中没有利用科学系统的风险管理手段将其落实，期间工程各方面安排随意性较大、计划不明确，这些都会增加跨国建筑企业的财务风险。

2.2建筑企业各阶段财务风险分析

（1）投标阶段财务风险。

投标活动应当遵循公开、公平、公正和诚实守信等原则。但是由于我国建筑市场日益激烈的竞争现状，某些跨国建筑企业为了中标而压低报价，最终以非常薄的利润、甚至低于成本价承包工程，这样中标的项目工程只会拖累建筑企业，不会为企业带来良好的效益。薄弱的盈利空间使跨国建筑企业面临亏损的财务风险。

（2）施工阶段财务风险。

跨国建筑企业项目一般规模较大，施工需要持续的大量资金，只有充足的资金才能保障施工进度按计划完成。如果期间跨国建筑企业出现资金断裂或者资金短缺现象，就会直接导致施工原材料、器械等物资供应停止，工人工资无法支付，进而影响施工进度，情况严重的话，可能直接导致合同无法完成，这些都将给跨国建筑企业带来无法估量的损失。

我国的跨国建筑企业在筹资资金方面，主要依靠银行信贷，一般跨国建筑企业利用土地等不动产向银行抵押进行数额较大的贷款，虽然银行贷款具有利率低、办理正规、利息抵税等优点，但如果贷款过多，跨国建筑企业需要承担的财务风险也相应增大。如果银行信贷利率提升，跨国建筑企业原本面临的财务风险将会大大提高，如果项目利润率小于银行贷款利率时，同样会给跨国建筑企业带来亏损的财务风险。

建筑项目成本一般是由原材料成本、人工成本和间接费用等内容组成。项目的工程造价一般是按照投标时的各项内容成本制定的一份造价合同。跨国建筑企业在项目进行前要与项目施工合同的甲方签订合同，如果是固定造价合同，在后续持续的施工过程中，受市场经济影响，原材料、人工等内容的价格可能发生变化，这些都会大大增加跨国建筑企业的施工成本，造成企业财务风险。

（3）结算阶段财务风险。

跨国建筑企业的坏账主要是项目施工合同的甲方，没有严格按照合同内容履行付款，大量拖欠工程账款造成。项目施工合同的甲方往往以自身投资没有得到收益为由拖欠账款，此种现象的实质是项目施工合同的甲方将自身的投资风险转嫁给了建筑企业的市场行为。跨国建筑企业因此承受巨大的财务风险，大量应收工程账款长期不能变现，会导致建筑企业资金周转困难，经营成本增加。同时，坏账也是一笔巨额损失，直接影响建筑企业的所有者权益，大大增加建筑企业财务风险。

3建筑企业财务风险管理措施

3.1提高财务风险管理意识与管理者专业水平

跨国建筑企业的财务风险可以隐藏在建筑企业生产经营活动的各个阶段，所以，跨国建筑企业里所有管理者都要充分认识到财务风险管理的重要性，提高财务风险管理意识，加强财务风险管理专业能力。跨国建筑企业应设定专业财务风险管理部门和人员，根据企业项目工程建立科学有效的财务风险管理体系，及时识别和回避潜在的财务风险。

3.2建筑企业各阶段财务风险管理措施

（1）投标阶段财务风险管理措施。

跨国建筑企业应当建立财务风险评估机制，在投标前深入研究、分析所得到的招标文件，充分考虑风险成本，仔细设计施工图纸，核算施工工程量等内容，结合跨国建筑企业本身实力，最终选择是否投标以及投标价格。在投标过程中，跨国建筑企业应该坚持以下两个原则。一，如果项目施工甲方资金不到位或者有大量拖欠工程款记录时，跨国建筑企业应坚决不承接；二，预计利润薄弱或者亏损的项目坚决不承接。

（2）项目施工阶段财务风险管理措施。

项目施工阶段最容易出问题的就是资金短缺问题，为了防止资金短缺这一财务风险，跨国建筑企业应该建立项目资金结算中心，统一管理资金支出与结算，以此提高资金周转率，降低跨国建筑企业整体资本运作成本，避免出现资金断裂等情况的发生，降低财务风险。

跨国建筑企业在筹集资金方面的财务风险一般是由大量举债造成的，因此跨国建筑企业在筹集资金时，应坚持合理科学的稳健财务战略。例如，要坚持项目工程利润率大于银行贷款利率，才能保证如期归还银行贷款。

跨国建筑企业成本财务风险管理，主要是加强预算控制，在保证项目工期、质量的前提下，尽可能节约成本。进行工程造价时，跨国建筑企业应根据市场现有价格和今后价格走向趋势来科学制定施工预算。如果在施工过程中发生重大成本变化，要与项目施工合同的甲方谈判、修改合同条款。

（3）结算阶段财务风险管理措施。

跨国建筑企业的结算阶段财务风险管理，主要是及时清理拖欠工程款。跨国建筑企业应该制定明确的清理拖欠工程款的处理制度和工作原则，并且严格贯彻执行。应收账款的及时回收，不仅仅能保证跨国建筑企业资金流的及时周转，还是跨国建筑企业不断扩大经营规模、占领市场的先提条件。

跨国建筑企业应建立完善的处理拖欠工程款和坏账的管理制度，例如，在施工之前，对项目施工合同的甲方的信誉度和偿还债务能力进行评估和审查，在项目施工合同的甲方偿还能力范围内予以暂时拖欠。跨国建筑企业的财务部门应设立专人进行定期催债，加强拖欠工程款的回收管理力度，尽力减少坏账，在必要时，可以接受以物抵押等方法，对于恶意拖欠工程款的企业，要拿起法律武器，通过法律手段来确保企业的所有者权益。

4结论

跨国建筑企业项目投资大、周期长等特点，使得跨国建筑企业财务风险比其他行业要高得多，再加上在项目施工过程中不确定因素较多，持续时间长，使跨国建筑企业的财务风险管理更为复杂。本文从跨国建筑企业项目施工各个阶段分析各种财务风险形成原因，并提出相应财务风险管理措施，希望跨国建筑企业可以在此基础上建立完善的、系统的财务风险管理体系，增加企业抗风险能力与竞争力，为跨国建筑企业长期持续发展保驾护航。

参考文献

[1]杨雄胜.高级财务管理[M].沈阳：东北财经大学出版社，2004.

[2]周慧玲编译.风险管理学[M].武汉：武汉测绘科技大学出版社，1996.

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财务风险的内容方面。陈小鲁认为集团公司财务风险控制的内容是筹资风险控制、投资风险控制、运营风险控制和分配风险控制。而占松涛认为凡能影响企业财务状况和资金周转，可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素都应纳入企业财务风险控制的范畴，财务风险的内涵已经扩大到企业资金运动的方方面面。对于风险管理现实状况的研究。胡小红认为安然、中航油等企业因财务原因倒闭破产案例的主要原因是风险意识淡薄和没有有效的防范企业财务风险。郑涵少则认为现阶段经济环境下，企业进入了集团化的成长发展阶段，跨地域经营使得母子公司或者总分公司之间的财务会计信息沟通和交流受阻，企业必须在扩大经营范围和规模的同时加强财务会计信息化建设，以此来规避企业所面临的财务风险。关于内部控制和财务风险管理两者相融合的研究。刘印平等，高秀兰所持观点大致相同，即企业的内部控制向风险管理靠拢的趋势正不断加强，两者的融合越来越深入，以风险管理为主导、适应企业风险管理内部控制新制度正在迅速发展。财务风险管理作为风险管理的一个核心内容，必须要加强与内部控制的联系，要借助内部控制的功能进一步加强风险管理，使控制和风险管理在财务风险管理方面发挥综合性的作用。本文在总结前人研究成果的基础上，对我国企业现有内部控制下存在的财务风险问题进行具体分析，并进一步提出了内部控制下财务风险防范体系构建的几点建议，以为企业完善内部控制，更大程度地规避财务风险提供借鉴。

2.内部控制和财务风险管理相关理论

2.1财务风险内涵

财务风险是指企业在生产经营活动中，由于各种因素的影响致使企业的实际收益偏离预期的收益的可能性以及偏离程度。财务风险从不同的角度可以进行不同的划分。从影响因素的来源上来看，可以分为外部财务风险和内部财务风险。外部的财务风险主要由于复杂多变的外部环境引起的财务问题，包括政治风险、经济风险、社会文化风险等，这些因素往往是企业难以自我控制的。内部风险是由于自身存在的因素引起的，存在企业内部，是企业主要控制的风险因素。从可控性的角度来看，财务风险也可以分为可控财务风险和不可控财务风险。由于不可控性风险因素对于企业来说很难加以控制，或者说控制成本远远大于控制收益，从经济角度上将并不有利于企业的发展。同时，企业可以通过一定的手段和措施来控制那些可控性因素，通过较少的或者是合适的资源投入来控制和改善可控性财务风险。因此，对可控性内部财务风险进行研究能更大限度地促进企业发展。

2.2财务风险管理与内部控制关系

内部控制和财务风险管理的密切关系还表现在以下几方面：（1）完善内部控制是防范企业内部财务风险的主要途径；（2）目前企业风险管理水平普遍不高的主要原因之一就是内部控制制度不完善，因此内部控制不仅是提高风险管理的有效途径，而且还是其主要的影响因素；（3）因为内部控制中包含了风险管理这一内容，而财务风险管理又是风险管理的主要组成部分，所以财务风险管理也自然是内部控制所涉及的一个方面；（4）企业实施内部控制的驱动力之一就是防范企业可能面临的各类风险，而财务风险管理主要是防范企业的财务风险，由此可以得出财务风险管理也是企业实施内部控制的一个主要驱动力量。因此，从两者的紧密关系可以看出，研究内部控制视角下财务风险管理理论和实践对企业生存和发展意义重大。

3.内部控制视角下的财务风险管理

3.1我国内部控制视角下财务风险管理现状

（1）内部控制存在的弊端导致财务风险。一种情况是企业内部控制系统涉及内容不完整、系统设计不合理，企业只有简单的、基本的内部控制相关操作，内部控制系统没有完全形成，使得企业财务管理，尤其是财务风险管理不能有效实施，使企业承担了相应的财务风险损失。另一种情况是企业缺乏防范和约束机制，只重视事后控制，没有发挥事前控制和事中控制的作用，而且内部财务控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部财务控制的风险防范和有效执行。（2）内部控制具体执行实施失效引发财务风险。企业不仅要制定有效的内部控制制度和规范，更重要的是要有效地去实施内部控制，倘若只是制定了完善的财务控制制度和操作规程而执行力度不够，则会形成“印在纸上、挂在墙上”的企业内部控制松垮状况。只说不干造成了财务信息失真、企业资产流失等严重后果。（3）高层管理者对财务风险防范重视不够。企业的领导层没能给予财务风险管理足够的重视是目前财务风险比较容易发生的一个主要原因，财务风险管理在企业经营管理中的地位还有待提高。上层组织的充分认识和高度重视是企业各层级重视并高效地管理财务风险的前提。而且，在项目前期不注重财务风险的分析，导致了许多重大项目因财务问题而失败。另外决策者不能获得真实有效的信息，加之决策者业务水平有限等原因，增加了管理层的决策结果中主观因素的影响作用，决策质量也相对较差，只有提高决策者的财务风险管理水平和综合素质使企业更好地应对可能遇到的财务风险。（4）管理者越权导致财务风险。由于现有的经济体制和企业组织形式等因素的制约，企业中难免存在“一股独大”的股权组织结构，非常容易导致“内部人控制”现象的发生。企业高层管理着对企业经营管理活动实施越权干预的现象比较严重，对企业内部的岗位设置、审批程序等重要控制环节施加个人影响，使之与企业财务控制相背离，导致财务控制失效，风险防范漏洞增加。

3.2财务风险管理弊端原因分析

风险管理问题产生原因有：(1)企业中的内部控制和风险管理人员的素质水平还不能满足企业发展过程中对于财务风险管理的要求，人才的缺失和能力不足是导致现实发展落后的重要原因。(2)企业组织内部缺乏内部控制和风险管理相关的制衡机制，存在较重的内部人控制问题。现阶段我国企业中存在的法人治理结构多数属于“形备而实不至”，没有形成权力制衡局面和效果。(3)企业信息系统发展落后，不能适应企业外无风险管理的发展。企业中存在的信息无法达到在企业中真实有效的传递的要求，信息沟通系统不能发挥应有的作用。(4)内部审计职能弱化。内部控制环境下的财务风险管理离不开内部审计的监督作用，没有监督执行动力就不足，因此要对内部审计的组织结构、人员素质、工作设置进行永华，以充分发挥内部审计对财务风险监督职能。

3.3如何促进内部导向的财务风险管理发展