财务风险应对策略精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务风险应对策略，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：中小企业；财务风险；风险预防

中小企业是促进我国经济发展的重要组成部分，但是由于中小企业的规模较小，并且其经济和技术条件较弱，致使中小企业在财务管理方面面临较大的风险，不利于企业健康持续的发展，继而不利于推动我国经济的发展进步。针对这种现象，我国中小企业用该加强对财务风险的原因分析，以期可以制定出合理的应对策略。

一、中小企业财务风险因素探讨

1.外部环境变化

影响我国中小企业财务风险的外部因素较多，例如经济、市场、政策和文化等。外部环境的变化会给企业带来一定程度的发展机遇，同时会给企业带来相应的风险，如政府的政策发生变化，将会影响企业的发展形式，如果企业不能有效地适应变化，将会导致企业的发展滞后，进而会给企业带来一定程度的风险[1]。

2.缺乏完善的信息

在现今的中小企业发展中，信息的掌握程度决定着企业需要承担的风险，然而企业永远不能保证信息的完整性，继而会使企业面临着一定程度的风险。例如企业在发展中，不能有效地收集到竞争对手的信息，将会在竞争中处于弱势地位，进而会面临着销售迟滞的风险，不利于企业的健康持续发展[2]。

3.盲目的扩大规模

中小企业在发展过程中，面临着盲目扩大规模的风险。首先，部分企业注重市场的行业收益，未能对市场进行合理的分析，致使企业盲目的扩大规模。其次，企业盲目的扩大规模，会导致企业的资金和管理分散，不利于保证企业的集约化经营，进而不利于企业的发展。

4.缺乏完善的财务制度

目前，我国中小企业缺乏完善的财务制度。首先，企业不能有效地对风险进行预测，致使企业不能有效地控制成本。其次，中小企业不能有效地对市场形式进行分析，容易导致企业的投资决策失败。最后，企业的财务审计缺乏合理性，面对企业的风险问题时，不能有效地处理风险，进而会影响企业的效益[3]。

5.财务人员素质较低

中小企业由于受到经济因素的限制，其财务人员的素质相对较低，难以有效地收集市场信息，并且不能对信息进行有效地分析，致使企业决策缺乏规范性和合理性，进而不利于保证中小企业的可持续发展。

二、中小企业财务风险应对策略

1.合理运用外部环境

中小企业的发展受到政策、经济、文化和市场的影响较大，致使企业的财务需要承担较大的风险，不利于企业的持续发展。针对这种现象，企业应该对外部环境进行精确的调查，并且要针对性的进行分析，以期可以及时的了解外部环境变化，继而可以针对性的调整企业发展策略。在企业的发展中，只有适应外部环境的发展变化，才可以更好地促进企业的发展。

2.加强对信息的运用

中小企业的发展受到信息化程度的限制，如果企业不能掌握有效地信息，将会导致企业的发展迟滞，继而会面临较大的风险。针对这种现象，企业要建立完善的信息收集机制，以便可以加强对信息的收集和处理。首先，企业要及时收集政策和市场的变化信息，以便可以及时的调整发展战略目标。其次，企业要加强对竞争对手信息的收集，以期可以及时的调整竞争对策，保证企业的差异化竞争优势。在信息化时代，中小企业只有掌握完善的信息，才可以更好地促进企业的发展。

3.合理的扩大规模

中小企业的发展需要不断的扩大自身规模，但是在发展中要注意以下几点。首先，企业需要对市场的发展进行合理的调查，分析自身规模的扩大是否符合市场的发展形式。其次，中小企业在扩大规模的过程中，要优先发展自身的强势业务，只有稳固自身的发展，才可以更好地为扩大规模奠定基础。

4.强化内控制度

中小企业的发展由于内控制度缺乏完善性，致使企业的发展缓慢，不利于保证企业的可持续发展。针对这种现象，企业要不断的完善自身的内控制度，以期可以保证企业的稳定运行。首先，企业要建立完善的风险预测制度，要对市场的风险进行精确的分析。其次，企业要对投资的风险进行预测，要保证投资的准确性和收益性。最后，企业要建立完善的风险处理机制，一旦企业面临风险时，可以及时有效地处理风险。由此可见，只有企业完善内控制度，才可以在发展中更好地预防和处理财务风险。

5.加强风险预测

由于中小企业经济和规模的限制，其财务人员的素质相对较低，会在一定程度上增加企业的财务风险。针对这种现象，企业应该制定合理的措施来提升财务人员的素质。首先，在财务人员的招聘方面，企业要适当的提高招聘门槛，要保证财务人员的素质。其次，针对在职财务人员，企业要加强对员工的培训，使其掌握相应的专业技术，继而可以更好地促进企业的发展。最后，企业要加强对财务人员的风险意识培训，使员工可以在工作中，及时的发现风险，并且可以有效地处理风险。在现今的企业发展中，人才的发展是企业的核心动力，只有不断提升员工的素质，才可以保证企业具有竞争优势。

三、结语

中小企业在发展过程中，会受到自身管理因素、外部环境因素和人员素质因素的影响，导致企业的发展面临着巨大的财务风险。希望通过本文的介绍，我国中小企业可以完善自身的管理，并且加强对人才的培养，以期企业可以合理的对财务风险进行分析和处理，进而可以保证中小企业健康持续的发展。

参考文献

[1]顾枫，张瑞.我国中小企业财务外包存在的风险及应对策略[J].市场论坛，2014，9（9）：47-49.

[2]陈君.论中小企业财务风险产生的原因及防范策略[J].中国集体经济，2013，6（12）：148-149.

篇2

关键词：货运；财务风险；策略

近些年来，随着改革开放的不断深入，特别是国家实行国际货运经营资格由审批制改为备案制改革以来，国际货运服务业蓬勃兴起，由过去单一的国家外贸企业经营转变为多种经济成分主体经营，有力地促进我国国际贸易发展。与此同时，由于市场竞争日益加大，当前国际货运企业财务风险问题也日益突出，亟待我们去研究和解决。

一、当前国际货运企业存在的财务风险问题

国际货运企业作为货主与运输企业之间中间人，长期以来以便捷、高效和完善的服务深受广大客户欢迎，在国际贸易中发挥着不可取代的重要作用。但是由于经营环境不确定性和业务流程的复杂性等因素，国际货运企业财务风险问题也日益突出，主要有以下几个方面：

（一）政策性风险。这是国际经济市场发展宏观环境不确定因素引发的财务风险。由于世界各个国家经济政策不断在调整中，且难以预料，这对国际货运企业经营发展状况影响很大。例如货运企业在国际收付经营活动中,如果签约日与履约日的外币汇率意外发生波动，将引起收付款项本币价值发生贬值，使国际货运企业利益受损。

（二）信用性风险。由于市场客户、企业经营信用度存在参差不齐状况，加之市场竞争日趋激烈，企业与客户、企业与企业之间业务链条、合作模式也存在很多不确定因素，因此更改合同、违反约定、拖欠费用等现象也时有发生，直接影响国际货运企业财务状况。目前,国际货运企业的应收账款普遍存在回收速度慢、回收时间长的问题。应收账款长期不能回收,就会出现企业资金周转困难。一旦应收账款成为坏账,企业的收入就不能实现,反而成为损失。

（三）管理性风险。这是由于国际货运企业内部管理问题引发的财务风险。例如由于是企业决策失误、管理漏洞、员工操作差错等原因，造成货物损坏、丢失等问题，由此产生的赔偿、罚款损失。

二、当前国际货运企业财务风险因素分析

近十多年来，随着全球经济一体化快速发展，国际货运资格全面放开，国际货运产业蓬勃发展，一直在高位运行。与此同时，经营风险也在加速积累。当前国际货运企业经营风险重点还是财务风险。作为国际贸易产业的下游企业,回收资金是企业生存和发展的关键，企业的财务风险主要是资金回收问题。即服务发生以后,货币资金的收回时间迟缓和实际价值达不到预期受益。当前引发企业财务风险的主要原因有以下几个方面：一是国际市场信息化建设滞后。国际货运企业的经营决策依赖于企业外部的各种市场信息。真实、及时、对称的市场信息对企业来说十分重要，它关系到企业经营的成败。当前企业获取市场信息、客户信息渠道还比较狭窄，加之国际货运服务一直处于买方市场，“僧多粥少”，市场竞争日益加剧，导致买卖市场信息不完全,不对称,导致对客户的信用评估误差,产生财务风险。二是国际贸易政策变化性大。国际货运企业主要经营的是国际贸易和国际航运业务。然而世界国家国际贸易政策不一，还因保护本国利益而不断动态调整，给国际货运企业经营带来很多不确定因素，带来一定经营风险。特别是政策的变化会影响资金回收的确定性。如国家钢材出口退税政策发生变化,将直接影响其后续资金及相关费用能否及时足额到位。再如外汇意外波动，直接影响回收资金实际价值，从而增加了企业的财务风险。三是国际经济市场竞争性日益激烈。近些年来，随着全球经济一体化的不断加快发展，科学技术的不断创新，一批新兴产业的不断掘起，行行业业都不断面临新的市场竞争挑战，各种企业的经营发展压力日趋加大。物竞天择，适者生存。因此作为下游企业的货运企业也会受到市场竞争的传导影响。由于市场经济发展的复杂性,一些不可抗力因素造成客户经济状况突然恶化、丧失支付能力的情况也时常发生，从而导致货运企业大量的应收账款无法及时收回,或陷入“赢了官司却要不回钱”的境地,造成财务风险问题。

三、当前国际货运企业财务风险应对策略

当前国际货运市场风险与发展机遇同在并存。因此我们要正确对待企业经营财务风险问题。做到既要重视风险，未雨绸缪，积极做好防范工作，又要不畏风险，勇于开拓创新发展。

（一）要加强财务人员素质培训，不断夯实企业财务风险管理基础。市场竞争实质上人的素质竞争。国际货运企业要着眼长远利益，切实加财务人员业务知识培训，加快人才培养，强化企业内部管理，充分发挥财务人员合同签订、货物控放、费用结算等方面的把关监督作用，为预防企业财务风险打下坚实基础。

（二）要加强客户信用评估工作，不断增强企业财务风险预防能力。企业信用是考核企业履约能力的重要参考标准。因此抓好客户信用评估工作，对于企业预防坏账等财务风险的具有重要意义。在完善评估标准和制度基础上，要重点抓好五个方面评估：一是经营信誉。这是信用评价的首要因素，通过客户社会影响来判断；二是支付能力。通过客户过去在经营中的支付表现来判断；三是资本实力。根据资本金和所有者权益的大小和比率来判断；四是抵押资产。认定客户拒绝或无力付款项时可抵押的资产；五是环境条件。认定可能影响客户付款能力的经济环境,对客户的付款能力产生的影响。

篇3

一、高校财务风险的主要类型

（一）财务总体不均衡风险 该风险是指高校财务状况存在不均衡的可能性，具体表现有：入不敷出、净资产潜亏、流动资金不足等。高校的主要收入来源有：政府财政拨款、学生缴纳的学费、社会上团体以及个人的捐赠等，不过上述这些收入并不足以应付高校庞大的开支，而且学费会有部分拖欠的情况；社会上的捐赠也没有一定的规律，具有很大的不确定性。高校的主要支出有：事业支出、日常经营支出、其它支出，日常经营支出主要是一些基本支出，相对较为固定，不会出现太大的变动。不过高校的项目支出则会根据高校具体的发展规划而变化。收入的不确定性与支出的固定性，再加上日常款项往来的作用，可能会导致现金收入小于支出的情况，使流动资金严重不足，从而令高校财务总体不均衡风险出现。

（二）债务风险 该风险是高校财务风险中最为常见的一种，高校的负债基本上是银行贷款，其为学校扩张提供了有力的资金支持，同时缓解了高校运营资金不足的困境。其实，现在很多高校都面临资金不足的问题，如果有高额贷款到期就只有借助新的贷款来偿还旧的贷款。可是实际上，银行已经重新调整了高校的贷款限制条件，并把高校贷款作为一种高风险贷款来管理，因此，高校很难再获得银行的高额信用贷款。另外，高校不断支付高额贷款的利息以及本金，也大大减少了高校的日常资金量，没有足够的资金量，高校就会减少相应的教学、科研以及人员支出，如此恶性循环下去，将会严重降低高校的教学质量。

（三）投资风险 该风险是指高校的投资项目没有实现预期的收益，导致了现金流量减少以及资产流动性降低。（1）高校出于扩招以及满足国家评估要求的考虑，会进行相应的基建并批量购置新的教学设备，这部分支出的经济收益自然就是扩招为学校带来的那部分经济收益，不过高校通常都不会对这类投资进行严谨的投资收益分析，导致重复建设严重以及资产空置的情况屡有发生，使得大量资金都投资出去，资金量出现短缺，进而使高校面临投资风险。（2）近年来不断深化的高校后勤社会化，因为缺乏相关的经验，高校就只能不断改善和协调各方面的工作，这就需要投入大量的资金，增加了高校的财务负担。（3）部分校办企业存在严重的运营以及管理问题，导致企业始终无法建立起自身的核心竞争力，在市场竞争中难以生存。一旦校办企业出现了经营亏损，或者是严重到直接破产，无疑会使高校遭受一定程度上的财务损失。

（四）财务管理风险 该风险是指因为高校未能做好财务预算、学校资产、会计核算等管理工作，而造成高校出现资产流失、过度消耗、资金浪费等情况的风险。高校必须重视财务管理的工作，因为其中的任何一个环节出现了问题，都会导致高校面临的财务风险大幅提高。（1）财务预算管理风险。当前高校的预算管理透明度并不高，而且预算中只重视收入的编制，没有给予支出同样的重视，也没有建立起及时反馈预算执行情况的机制，上述问题都会加大高校面临的财务风险。（2）会计核算风险。因为现行的高校会计制度并不十分完善，所以高校的财务报表中对于资产以及负债的信息会有一定缺失，而且真实性也有待进一步推敲，这就直接导致了高校无法深入分析自身的财务风险，无法进行最及时、最高效的风险防范。再加上高校财务人员的职业素质和道德品质参差不齐，不但直接威胁到高校资金的安全，还会限制财务部门发挥自身的职能。（3）资产管理风险。有些财务人员通常都不会关注货币资金的实际利用效益，无法准确把握学校的日常货币需求量，使得学校经常会出现货币资金过多闲置或者货币资金严重不足的情况。很多高校只是建设、购置了价格高昂的基础设施或者设备，但是并不重视对它们的实际利用以及维修，高校现行的财务制度又将基础建设核算与会计核算分开进行，这种做法无疑令高校的固定资产管理更加复杂。

二、高校财务风险应对策略

（一）利用现有资源进行社会筹资 目前，高校的收入中不管是财政拨款还是事业收入都已经经历了多年的持续增长，基本达到了一种稳定的状态，想要继续增长的空间十分有限，所以高校增加教学经费的最佳方法就是利用现有资源进行社会筹资（见表1）。社会筹资需要具有相当的社会影响力才能做到，因此，该项措施主要是针对那些具有一定知名度以及良好社会口碑的高校而言的。高校需要正视社会筹资的力量，设置专门的筹款部门与教育基金会开展社会募捐活动，并建立完善的基金管理与运作制度，安排专业人员对与此相关的社会人际关系与资金进行管理。

（二）强化校企合作，建立校办企业核心竞争力 校企有效的合作不但可以为高校提供更加良好的科研条件以及提高科研经费的额度，还可以把科研成果直接应用到社会实际的生产、生活中，从而提升科研成果的经济性。校企合作模式下，高校作为专业的学术组织承接企业的科研项目，并向企业提供科研方面的支持，企业则向高校提供科研需要的经费以及进行实践的平台；另外，高校和企业还可以实现人才的交流，达到双赢。当前，国家非常支持企业以及科研院所与高校开展科研合作，进而实现研究、开发以及生产的一体化运作，具体的模式如图1所示。

（三）规范高校贷款管理 具体如下：（1）科学设定贷款的规模。高校设定的贷款规模需要在自身能够承受的范围之内，确保每年都能有相应的资金支付贷款的利息以及本金。高校设定贷款规模的时候，需要从宏观角度考虑自身可以用来偿还贷款的资产额、可以用来偿还贷款的收入、每年需要支付的贷款利息等因素，从而评估自身的债务偿还能力，同时再联系近期发展的规划来设定贷款的规模，这样可以有效避免出现过大的财务风险。（2）合理利用贷款资金，把贷款分别落实到不同的责任人。政府一直支持高校借助银行贷款来应对自身发展过程中面对的关键问题，如建设基础设施、购买大型设备等。高校需要秉持专款专用的原则来使用贷款资金，充分发挥贷款的作用，实现自身的建设与发展，不可以将贷款挪为它用。当前，会出现高校胡乱贷款的情况，主要应该归咎于未能把贷款分别落实到不同的责任人，尽管高校领导都有一定的任期，贷款期限通常都会长于这个任期，但还是可以利用贷款管理效率作为领导业绩考核的一项内容来提升领导们防范贷款风险的意识。（3）设置专门的贷款管理机构。高校需要设置专门的贷款管理机构，对贷款进行贷款前、贷款使用中、贷款使用后的系统化管理。贷款前管理主要分析贷款是否可行；贷款使用中管理主要针对贷款的各项使用进行跟踪和监督，并安排好具体的还款计划；贷款使用后管理主要是对贷款的具体使用、实际效果进行评估，并将结果上报校领导。

（四）完善高校财务制度 具体有：（1）实行新的会计制度，提升财会团队的整体素质。高校需要完善当前的会计制度：应使用权责发生制来做会计的核算，这样能够更加全面、真实地体现高校的财务状况；虽然高校将会计核算与基础建设核算分开管理，但还是应该认真核算好基础建设的信息，并及时把这里能够投入使用的固定资产转到会计核算体系中的资产科目下，从而真实体现出高校的资产情况。提升财会团队的整体素质：多组织财务人员进行专业知识以及职业道德方面的学习，借助这些学习提升他们的专业技能以及综合职业素质，实现财务部门由服务向管理的转变；做好财务部门绩效考评以及人员的任用，提升财务人员工作的积极性与竞争意识，这非常有助于高校控制自身的财务风险。（2）改进财务治理，实行经济责任制。高校可以建立董事会对财务进行治理以及监督，保证财务决策的合理性与科学性。另外，高校应该实行经济责任制：首先，设定好预算的各项指标；然后，把任务指标具体落实到每个部门以及个人，接受到指标的部门或者个人就按照指标安排进行相应的工作；最后，评估实际的工作结果并进行相应的奖惩。（3）控制好资产管理。首先，建立起专门的资金运作部门，关注货币资金的实际利用收益，通过资金运作部门实现对资金的保值、增值等操作；其次，高校需要提升对实物管理的重视程度，管理好固定资产的购置、利用、报废等环节。

（五）完善高校内部控制 适宜的内部控制环境能够保证高校进行科学的内部控制，高校的内部控制包括：事前控制、事中控制以及事后控制，分别为：（1）事前控制环节中需要建立相应的、功能完善的部门，从而确保高校的业务活动能够顺利进行；对于部门具体工作人员的确定，需要考虑人员的综合能力以及职位的具体要求，建立科学的人员任用、岗位培训、工作考核、晋升等机制；在进行具体的活动以前，需要制定出规范的管理制度，具体有：分级别的资金审批制度、财务人员工作规范、财会制度、业务操作规范等；按照国家相关法律的规定，使用科学、合理的会计核算方法；构建风险预警与防范机制等。（2）事中控制是指各分部门合理安排具体的职能与责任，行使被赋予的权利并承担与之对应的责任；审核并确认高校的各项具体活动；科学分析并妥善保管会计相关的信息资料，尤其是会计信息与有价凭证；监督财会人员的工作情况、协调高校和外界的沟通、协调高校内部的沟通。（3）事后控制是指复核与评估高校进行的各项活动、核算相关的会计信息、对高校进行内部以及外部的审计等。完善高校的内部控制有助于控制财务风险，进而确保高校的各项业务活动都能按照预定计划有序进行。

（六）建立高校财务风险预警控制系统 该系统基于电子信息技术，科学设计财务的预警指标，借助观察与分析相应的指标变动情况，实时监控高校财务的潜在风险（见图2）。风险预警通常需要设置一定的临界值，一旦实际的财务指标超出了临界值，系统就会及时给出预警提示信息，以便财务部门采取紧急的应对措施。高校建立财务风险预警系统能够更加科学地控制财务风险，防止出现财务危机。不过，想要建立预警系统，需要高校具备先进的信息管理技术、科学的组织结构、清晰高效的管理架构、准确真实的信息存档、实时的信息等条件。假设高校不能提供上述条件，那么建立起来的财务预警系统就只是虚有其表，没有太大的实际意义。

篇4

【关键词】 电力企业 财务风险 预防 策略

财务风险是企业在生产运营时实际财务收益和预定财务收益有偏差时可能受到损失的可能性。在企业的生产运营过程中，财务风险是一直存在的。电力企业是重点国有资金密集的企业，以建设运营电网为核心业务，为社会经济的发展提供了强有力的电力保障。但是电力企业是国家垄断企业，由国家有计划地对其进行生产要素的配置，它的发展和经济效益都和国家密不可分，很大程度上受到国家有关政策的影响。但是随着不断深入的电力体制改革和市场经济的发展，电力企业面临巨大的财务风险管理挑战。所以，提高对财务风险的控制和完善财务风险的预防体制可以不断提高电力企业的市场竞争力并促进其可持续发展。

1 电力企业面临的财务风险

（1）电力体制改革引起的财务风险：日前，电力体制改革给电力企业运营带来了很大的财务风险。原来，电力企业运营方式是一体化垄断运营，所以经营成本高、资源配置不科学、服务质量差等。但是，电力企业在引入市场竞争体制以后，电力企业面临前所未有的挑战，包括管理方面和运营方面，这些挑战给电力企业带来了财务风险。同时，将厂网拆分以后，发电公司和电网公司的财务风险都增大了。

（2）资本市场发展引发的财务风险：我国不健全的资本市场也严重限制了电力企业发展。现在，我国还没有明确规定国有资产的变现形式、路径及变现资金的用途等，导致电力行业产生了不规范的资产重组和产权交易行为，以至于资本运作效果不明显，效率不高。资本市场的不健康发展，导致电网企业只能向银行大量贷款扩大生产，集资途径的单一，增加了电力企业的负债，同时也增加了其财务风险。

（3）自然因素造成的财务风险：引发电力事故的主要因素是自然灾害。洪水、山体滑坡、地震、台风等造成的线路中断和造成的安全事故等，例如2008年南方的冰雪灾害和汶川地震给我过电力企业造成了严重的财务风险，只要企业运营，自然灾害会一直危害电力企业的安全。

（4）内部结构管理带来的财务风险：部分电力企业内部调控制度不完善，缺乏相关的机构控制结构，造成内部职责模糊；对授权批准缺乏监管，引起权利失控；同时管理功能控制体制不健全，控制力度不够，手段不强硬；还有就是内部机构的监管和评价体系不完善，有的企业甚至没有，降低了电力企业防范风险的能力。

（5）电力营销引发的财务风险：产品销售都会给企业带来一定的风险。对电力企业来说，因为其产品客户是整个社会，生产、供应、销售一起完成，更重要的是 不可以储存产品，还有就是用户先用电后交费，有些公司企业经济困难，无法按时交费或者倒闭根本不缴费，所以说电力企业营销会带来财务风险。

2 电力企业财务风险的应对策略

（1）完善内部控制体系：正常来说，有效的内部控制体系应该由专业能力和综合素质高的员工、明确的权利和职责分工、合理的交易程序、独立公正的审计等组成。完善内部控制体系并进行多种监管以使隐患消除、弥补漏洞、预防风险合理经营等。利用完善的内部控制获得详细可靠的信息，并对信息进行科学合理的分析，及时预测财务风险，采取对策。

（2）提高风险防范意识：财务风险一直存在，电力企业无时无刻都面临着多种潜在的危机，所以企业领导应该一直都有危机意识，并在风险来临时从容应对，并且在企业运营过程中培养员工的危险防范意识，尤其是财务人员的风险意识，只有整个企业对财务风险足够重视，才能够在财务风险预警和应对方面取得良好的成就。

（3）制定全面的预防目标：自然灾害客观存在，要想降低自然灾害风险，就要提前预防，应用科学的手段对电力企业的作业场所进行探测、分析、预测，谨慎杜绝自然灾害风险。同时，采取女增加日常巡检的频率、定期进行风险应对演习和对电力设备的检修并设计应急预案等措施降低自然风险。其次，还要建立完善的风险预警体系，使电力企业在风险来临时决策传达顺畅，预警人员及时反应。最后还可以买保险降低风险所造成的损失

（4）监管部分落实职责，强化信息沟通：在电力企业在进行财务风险防范时，监管部分要落实监督职责，发挥监管作用，对财务风险防范的每个环节都进行监督，并实时对控制方式和程序进行调整，同时确保各部门沟通的信息的真实、完整、有效，以便各部门做出有效的防范措施。

3 结语

随着我国市场经济体制改革进一步的深入和完善，电力企业及面对挑战，又面临风险，为了在激烈的市场竞争中健康平稳发展，电力企业在生产运营的每个环节都要做好财务风险预防和应对策略，确保各个决策的科学合理和各个活动的顺利进行，不断增加企业的经济效益和持续发展。

参考文献：

[1]徐明.新时期电力企业财务风险管理的探讨及防范[J].农村经济与科技，2010（5）.

[2]徐艺芳.发展中的电力企业如何应对财务风险[J].科技促进发展（应用版），2010（6）.

[3]杨为城，杨建基.电力企业财务风险管理探索[J].现代管理科学，2009（2）：104-106.

[4]苏长江.加强中小企业转型期的内部控制防范财务风险[J].陕西教育：高教版，2011（10）：145-146.

[5]张晓娜.电力企业财务风险的防范与控制[J].辽宁广播电视大学学报，2010（2）：63-64.

[6]田鸿春.强化企业内控管理防范财务风险的几点思考[J].长三角，2009（8）：102-103.

[7]莫玉琼.浅析电力企业财务风险控制[J].今日南国，2009（6）：56-57.

[8]胡志强.电力企业财务风险与防范研究[J].现代商业，2008（35）：89-90.

[9]吴艳萍.知识经济时代企业财务管理的新问题[J].现代审计与会计，2008（03）.

[10]焦志强，王媛媛.对电力体制改革与电力企业财务风险的认识[J].科技信息（科学教研），2007（18）.

篇5

【摘要】 本文对政策调控期我国房地产业存在的财务风险及其形成因素做了比较详细的研究，分析了政策调控期房地产业财务风险的各种情况，有针对性地对一系列问题拟定出了系统的应对策略，从而确保政策调控期房地产业投资的科学性、合理性和安全性。在当前的政策改革的大环境下，房地产公司要实现科学合理的长期发展，就需要提高自身应对策略及财务管理水平，重心应多放在财务风险应对的能力上。针对正在政策调控下的房地产公司所存在的一系列弊端，本文通过多方面数据研究，对政策调控期房地产公司财务风险及应对策略进行了探讨。

 

【关键词】 政策调控 房地产公司 财务风险 应对策略

房地产业是我国一个非常有代表性的资金密集型的行业，房地产公司具有资金投入大、回收期长、变现能力弱等明显特点。就当下而言受全球经济变动以及我国政策调控的影响，暗藏在房地产业的财务风险隐患已经成为很多房地产公司稳定发展乃至生存首要解决的大问题。

 

一、近年来房价持续走高及社会资源过度集中于房产的成因

1、目前我国房产市场需求占主导地位

在十六大关于建设小康社会的目标当中提出：城镇人均住房由19平米升至30平米、城镇化由百分之三十涨到百分之五十。在实现这两个目标的框架内，截止到2020年，我国城镇居民需要增加住房面积50亿平米。由此可见，在相当长的时期，房产市场的主流是需求占主导地位。而根据我国国情，由于人多地少的条件限制，能作为房地产开发的土地就相对太少，而且我国提出13亿耕地的红线，各种因素导致住房供应无法满足人们预想的住房需求。

 

2、人均收入的增加

我国近年来经济发展迅速，国民经济水平得到很大提高，从而人们开始注重生活质量的改善和提高，对住房条件提高的需求只是人们改善生活水平的其中一个方式。

3、不正确的住房消费理念促使房价一路走高

很多购房者不客观不理性的购房理念也推动了我国房价的暴涨局面，互相攀比、买了房以后倒卖等现象使许多购房者成为不理性消费大军中的一员，这些不正确的消费观念催动了房价持续上涨而不下跌的局面。

 

4、地价上涨与房价上涨相辅相成

地价是房价的根源，我国房产市场一度出现地价涨高房价也随着涨高，再出现地价跟着房价继续涨高的恶性循环，凡树必有根，主要原因就是地方政府的高地价以及开发商囤积土地所造成的。

 

5、开发商的哄抬炒作促使房价居高不下

房产开发商抓住了百姓买涨不买跌的心理，去散布一些信息，用坐地起价等方式哄抬房价。这是房产商追求高暴利的一种投机行为。 

二、我国房地产在宏观调控下的环境分析

在房价上涨过快、房产泡沫日渐增加的背景下，政府为保证房地产行业和经济的健康发展，出台了一系列宏观调控政策，包括上调存款准备金率、上浮利息率、紧缩信贷、限购、税收调节和土地供应调整等。2010年4月27日史上最严厉的“国十条”出台，但由于政策实施的时滞性和房地产行业的复杂性，房地产调控的威力直到2010年底才开始释放，在开发停贷、销售观望的大背景下，开发商资金回笼变慢，融资无渠道，而很多开发项目是箭在弦上不得不发，如果不加强风险应对，很多房地产企业一旦资金链断裂，项目就会形成烂尾楼，企业会有倒闭或被兼并的危险。

 

三、政策调控期房地产公司财务风险以及风险出现的原因

1、资金结构失衡，负债比率过高，资金链断裂的风险

近年全国规模以上房地产开发企业平均资产负债率均在75%左右，截至2013年3月22日已公布年报的上市房企有七成资产负债率上升，远高于其他行业平均负债水平，对信贷资金的依赖性超强。房地产开发企业一般是以土地或是在建工程抵押获取银行信贷资金。而随着国家调控政策的出台，存款准备金率的提高和利息率的上浮，使信贷成本不断增高，而住宅开发的限贷又使到期的信贷资金很难再次流入住宅开发项目。另外调控政策的出台，使购房者观望情绪日渐增加，使销售资金回笼变慢。以上因素致使房地产企业面临大的资金压力，甚至有资金链断裂的危险。

 

2、财务人员素质参差不齐，风险意识淡薄，财务制度不健全

部分企业财务主管人员观念老化，知识陈旧，认为财务管理只是简单的记账、报账，认为房地产开发就是人力、物力、财力的简单组合，根本没有意识到财务预算管理、监督管理的重要性。如果没有对人力、物力、财力的事前详细预算，就不能进行开发中的成本控制，起不到有效的监督功能，会造成成本增加，更难预测日后的偿债能力，容易造成高层管理者决策失误，以至于诱发财务风险。

 

3、房地产企业税收成本的提高

提高房地产企业的土地增值税和企业所得税预征率是国家房地产调控政策之一，预征率的提高导致企业提前多交税款，使企业流动资金雪上加霜；另外国家对房地产企业的调控致使税务部门更加关注房地产企业财务，税务管理部门依据当地平均水平制定出建安成本线，加大了企业的财务管理成本。

 

四、房地产企业财务风险防范及控制措施

1、改变经营策略，多渠道融资，增强企业抗风险能力

房地产开发企业的行业特点决定了短期内无法脱离对信贷资金的依赖，在住宅开发资金限贷的严峻形势下，有条件的房地产企业，或说是有商业用地储备的房地产企业，适时开发商业地产，以商业地产融资，同时将商业地产进行出售或出租，尽最大可能回收资金。2013年土地、金融政策继续向保障房倾斜，房地产企业应充分把握保障房政策的契机，通过积极创新保障房融资形式，来补充企业现金流。房地产企业还应降低收益预期，改变公司经营策略，适应调控大环境下住宅刚需的要求，适时调整户型结构，推出小户型，适当降低售价，以价换量，快速回笼资金，坚持“高周转”的销售策略，保持快速的市场应变能力，以增强企业抗风险能力，化解企业资金链断裂的危险。

2、执行严格的财务预决算制度，严格资金管理，严控成本

很多房地产企业往往注重工程工期和质量，而忽略财务管理的重要性，致使很多项目达不到预期盈利要求。房地产企业财务部门应以项目预算和资本预算为大的框架，对公司资金的收入、支出及分配做出一系列的安排。对项目建设的可行性做出科学的分析，合理测算开发成本，开发费用，经营效益等，从而提高开发投资的准确性，减少投资方案的错误。同时对资金需求和运用计划进行安排，确保按年度投资计划及时间节点执行，杜绝资金使用的随意性。一些费用的支出要有严格的管理控制，杜绝费用超出预算的情况发生，一定要安全、合理地去运用资金，注重资金的管理，最大限度发挥财务的监督功能。

 

3、加强税收筹划，减少企业税收负担

房地产开发企业主要涉及营业税、土地增值税和企业所得税三大税种，在实际开发建设中财务部门应在

不触及税务红线的前提下合理筹划，以减轻企业的税收负担。比如土地增值税，在房地产开发项目中，增值额小，计税额就小，适用的税率也低，土地增值税税负就轻。因此，土地增值税筹划的基本思路是根据土地增值税的税率特点及有关规定和优惠政策，控制增值额，从而适用低税率或享受免税待遇，具体可以进行如下筹划：合理定价，以20%的增值额临界点进行筹划；分散收入，将可以单独分开处理的部分单独签订合同；销售筹划，通过独立核算的销售公司将销售与装修分开核算，或是先将房地产销售给子公司，子公司再将其对外销售；制定合理的利息扣除方式，如果企业预计利息费用较高，开发房地产项目主要依靠负债筹资，利息费用所占比例较高，则可计算应分摊的利息并提供金融机构证明，据实扣除。反之，主要依靠权益资本筹资，预计利息费用较少，则可不计算应分摊的利息，这样可以多扣除房地产开发费用；代收费用筹划，将代收费用并入房价向购买方一并收取对房地产的增值额是没有影响的，但会增加其扣除项目金额，从而对房地产企业较为有利。以此类推房地产企业营业税也可通过分散收入、捆绑销售、合作建房等进行筹划。企业所得税也可从税基、税率、优惠政策利用等各个方面进行筹划，在此不再一一列举。

 

4、提高财务人员的责任意识和业务水平，完善内部审计

财务人员的综合素质决定了企业的财务管理水平，现阶段高素质财务人员应具备以下职业能力：一定的政策理论水平，会计政策的职业判断能力，实施内部控制的能力，综合运用财务会计信息为管理决策提供意见和建议的能力。这就要求房地产企业要充分认识人才的重要性，在引进高素质、高层次人才的同时，加强内部财务人员的培训，将继续教育工作做到经常化、制度化，切实帮助会计人员提升业务素质、积累经验、更新知识；同时加强内部审计，强调过程控制和主动控制，最大限度发挥内部审计的风险估算以及防范作用，尽早消除隐患，保护公司的权益，发挥经营效益。

 

五、结论

我国正处于城镇化快速发展时期，短期内热点城市和中心城市住房供求紧张格局难以根本改变，支持自住需求、抑制投机投资性购房是房地产市场调控必须坚持的一项基本政策。房地产企业必须清醒认识到调控大环境下自身存在的问题、面临的风险，并积极应对，以使我国的房地产业步入健康、良性的发展轨道，保持经济的可持续发展。

 

【参考文献】

[1] 王希迎：房地产企业融资新解[m].中国经济出版社，2005.

[2] 扬、盛立军、潘蒂：私募融资230问：中小企业融资操作全程指导[m].华夏出版社，2005.

篇6

关键词：中小企业；财务风险管理；策略

中小企业存在财务管理问题是一个比较普遍的现象，这一现象的存在和中小企业内部的管理模式以及应对风险的能力有很大的关系。现在，中小企业面临的财务风险问题迫使中小企业去思考应对财务风险管理的策略。在这种环境背景下，进行有关中小企业财务风险管理的研究是具有实际应用价值的。本文将从介绍中小企业及财务风险的概念入手，分析中小企业财务风险的成因，提出中小企业财务风险管理的策略，力求能降低中小企业财务风险发生概率，减少财务风险给企业带来的损失。

1 中小企业及财务风险

1.1 中小企业的界定

关于中小企业的概念现在还没有定论，不同的国家对中小企业的判定标准不同，即使是同一个国家在定义中小企业时也不是一成不变的，而是随着社会经济的发展，而不断改变对中小企业的定义方法。但无论如何定义中小企业，都是采用相对定义的方法。从理论上讲，劳动力水平比较低，劳动对象在企业中比较集中或者是生产规模比较小的企业就可以定义成中小企业。为了便于进行研究，需要对中小企业的概念进行统一的界定，但不同的研究领域使用的定义方法也不同。本文中我们采用《中华人民共和国中小企业促进法》中对中小企业的定义。即在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。在《中华人民共和国中小促进法》中还对中小企业中一些具体的参考指标进行了规定，这样就可以通过相关的数字标准来判断一个企业是否属于中小企业。

1.2 财务风险的内涵

所谓财务风险就是指在企业经营过程中所发生的财务活动中出现了企业没有预料到的突况，从而使得企业的实际财务收益和预期的财务收益之间出现偏差的不确定性。财务风险有狭义和广义之分。其中，广义的财务风险就是指企业在生产经营过程中由于各种因素的影响而使得企业的实际财务收益和预期收益之间出现了差异，这里的因素可能是政治因素也可能是其他难以预料的因素。广义的财务风险是从生产经济全过程的角度进行定义的，其中包括各种类型的财务风险。狭义的财务风险是指由于企业举债经营而造成的财务不确定性，即单指举债风险。举债可以解决企业的资金问题，为企业生产经营提供资金支持，但举债还会增加企业的财务负担，企业需要到期偿还本金和利息，同时还要承担利率风险。如果企业利用贷款的资金进行投资的收益率低于贷款的利率则会造成企业更大的财务风险。通常来说，企业举债的规模越大，所要承担的财务风险也就越大，严重时还会使企业破产。

1.3 财务风险的特点

想要采取措施应对财务风险，首先就应掌握财务风险的特点，这样才能对症下药。财务风险的特点一共有四个：第一，财务风险具有客观性的特点。企业的财务风险是客观存在的，不会随人的意识而转移。即我们无法彻底消灭企业生产经营过程中的财务风险，只能利用一些比较有效的方法降低财务风险对企业的影响，将财务风险造成的损失降到最低。第二，财务风险具有全面性的特点。企业的财务风险存在于企业整个生产经营过程中，甚至可以说是存在于企业的各种财务活动中。第三，财务风险具有不确定性的特点。企业的财务风险不是固定不变的，会因为外部环境的变化而变化，在特点的时期可能发生也可能不发生，总而言之是不确定的。第四，财务风险具有风险与收益并存的特点。就像我们平常所说的高风险高收益，企业的财务风险和收益是具有正相关关系的，企业所承担的财务风险越大，获得的收益就越高。

2 中小企业财务风险的成因分析

2.1 企业资金结构不合理

中小企业资金结构不合理是一种比较普遍的现象，这和中小企业的资金筹集的方式有很大的关系。所谓资金结构就是指企业中权益资金和负债资金的比例关系，现阶段我国大部分的中小企业都存在负债资金占资金总数比较大的问题，甚至有一些中小企业的负债资金占资金总数的70%以上。在企业正常生产经营时，资金结构不合理导致的风险还不显著，一旦出现现金流不足的问题时，企业将面临着严重的财务风险，如果企业不能及时偿还负债，很有可能会破产。

2.2 企业财务管理人员缺少风险管理意识

中小企业财务管理人员缺少财务风险管理意识是导致中小企业财务风险发生频率比较高的一个主要原因。现在，很多中小企业的财务管理人员都不具备相关的财务风险管理知识，进行财务管理活动完全是凭借经验，根本就没有财务风险管理的意识。同时，还有很多的中小企业都属于私营企业，财务管理完全由企业的经营者负责，这种组织结构形式也影响了财务风险管理。此外，中小企业管理者个人管理能力不足也是导致企业财务风险管理水平落后的一个原因。

2.3 企业财务决策缺少科学性

有效避免企业财务风险的一个方法就是进行科学的财务决策。但是，现阶段我国中小企业在进行财务决策时还无法实现决策的科学性，从而使得企业的财务活动存在很大的财务风险。

2.4 企业财务管理的宏观环境不稳定

中小企业财务风险发生概率比较高的原因除了有企业内部管理方面的因素，同时还受到外界环境的影响。这里所说的外界环境包括宏观的法律环境、市场环境等。现阶段，我国正处于经济体制改革的阶段，各方面的政策、制度还不完善，还无法为中小企业的发展提供稳定的外部环境，从而使得企业需要面临一些由于外部环境变化而带来的财务风险。

3 中小企业财务风险管理的策略

第一，要控制企业负债资金的比例，减少财务风险发生的可能性。中小企业在进行生产经营时应充分考虑负债经营的成本，进而控制好负债资金的比例，在使用负债资金时需要考虑到资金成本问题，综合考虑企业的举债能力和负债规模。中小企业应建立完善的负债经营制度，全面考虑企业的经营情况，控制举债的规模。

第二，要提高财务管理人员的风险管理意识。首先，应加强对财务管理人员的专业培训的力度，使财务管理人员能掌握财务风险管理方面的知识，培养财务管理人员财务风险管理的意识。其次，要提高财务管理人员的素质。要提高财务管理人员适应外部环境变化的能力，使其具有风险防范的意识。最后，还应鼓励财务管理人员时刻关注国家的相关政策，例如投资政策、财税政策等，使其能提前预知可能发生的财务风险。

第三，要提高企业财务决策的科学性。企业财务决策正确与否将直接影响企业的财务管理活动，进而影响财务风险发生的概率。因此，在企业财务管理中应避免经验主义和主观决策主义，即要根据相关数据的分析结果进行财务决策。

第四，要提高企业对外部环境变化的适应能力。外部环境的变化是企业不能控制的，企业能做的是适应这种变化，并利用外部环境的变化提高企业的实力。中小企业的生产规模比较少，在应对外部环境变化上是具有一定的优势的。因此，中小企业应认真分析外部环境变化的趋势，及时做好应对准备。

4 总结

总之，中小企业由于自身的特点在生产经营的过程需要面临着比较大的财务风险，这些风险的存在也影响了中小企业的发展。因此，中小企业应积极寻找应对财务风险的策略，提高财务风险管理水平。

参考文献：

[1]曹伟忠.中小企业财务风险的分析与防范[J].现代经济（现代物业下半月刊），2009（02）：91-93+103.

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随着社会经济的快速发展，企业为了寻求更大的发展机遇和发展前景，部分势力较为雄厚的企业都不约而同的走上了国际的道路，积极的进行跨国并购活动。企业通过跨国并购，将能够获得来自所并购企业的优势方面，诸如在技术、人才等方面。进而增加本企业的综合力量，加强在国际之上的市场竞争力，为之后的发展打下良好基础。近几年，我国企业参与到跨国并购当中的数量越来越多，所并购的规模、领域等也随之扩大。在十一五期间，我国企业用在跨国并购之上的资金就已经高达九百四十亿美元，年均增速更是达到了百分之三十五。但在大量的投资和并购活动当中，也不乏失败的例子。在整个跨国并购活动当中，其整个过程都存有财务风险，而财务风险将带给各大企业巨大的威胁。因此针对跨国并购当中采取有效的策略应对财务风险十分重要和必要。

二、企业跨国并购概述

跨国并购重点是一个国企为了完成相应的要求，对其他跨国企业的资金以及执行经营控制权的巨额过分加以收购。同时，它也是跨国企业开展国际生产领域的相对作风，更是某种结构以上的创新发展。企业的并购重点分成那个两个部分，意思企业的并肩合作，着重就是将其他公司吞并在自己旗下，使本公司越来越强大。这种方式通常是由优势较大的公司，吸收另一个或者几个公司。另一部分是企业收购，主要是指企业利用各种支付方式，包括购买现金、股票等方式，进而获得控制权。并购的本质内涵可以理解为，在各市场的机制管理下，为了强大本企业对其他其余的控制权作出的产权交易。

（一）企业跨国并购现状及特点分析 我国企业的跨国并购主要有两个阶段，第一次高峰期出现在1992-2000年，该阶段总体说来属于尝试性阶段。该阶段主要涉及了窗口公司，以及具有创新思维的公司，集中在较为手欢迎的行业和产品之上。而面向的国家则主要有东南亚，以及非洲的一些国家。第二次的高峰期的范围出现在2001年和WTO的分界线之间，在2000年的投资越过20亿美元的基础上，2001年又飙升到50亿美元，显然本阶段的对外投资增加十分迅速。在该阶段所面向的国家更多，包括了澳大利亚、美国等较为发达的国家。并且在进行收购当中也不再是集中于一些较小企业，而是抓住时机的收购以下更大的更具有优势的大型企业。

经过长期的发展如今我国的跨国并购活动已经呈现出以下几个方面的特点：第一，并购规模在不断的扩大。根据UNCTAD的相关数据显示可知，在并购活动之初，也就是从1988年开始，到1996年所涉及的并购款项仅仅为2.61亿美元，从1997年开始逐年上升，并且上升速度十分之快。到2007年，我国的跨国并购已经比之2006年上升了117.6%。第二，主要涉及一、二产业。几乎涵盖了所有的三次产业，又集中在矿产资源、汽车等方面。第三，所涉及的地域广泛。收购重点从最初的港澳、北美等，逐渐转向欧洲、拉美等，分布更加均衡。第四，以技术导向为主。在进行跨国并购活动当中，更多的偏向于具有先进技术的企业，通过并购进而获得先进技术，以及优秀的管理经验。将并购公司的各种优势逐渐融入本公司，进而提高企业的总体竞争力。第五，活动主体开始变化。最初参与并购活动的多是一些资金雄厚，同时具有政府大力支持的国有企业。随着发展，民营企业也渐渐参与其中，比如万向集团收购美国的UAI公司。

（二）企业跨国并购财务风险表现方式 第一，政治风险。该项风险主要面对的是所收购的国家，其政府针对某些经营环境的改变，而这些改变则会在不同程度之上影响并购活动和进行并购的企业的发展。政府对于并购活动的应对态度，通过税收、财产处理等进行体现，以及政局的稳定与否都将对并购活动造成巨大的影响。第二，法律风险。被并购的企业所在国家针对企业持有产权、所有权等方面法律条款也会对进行并购的企业造成风险。如果在并购活动当中，一旦违背某些条款，对企业所造成的危害甚至大于在并购活动当中获得的利益。第三，财务风险。企业并购是一项风险十分高的活动，而财务风险则决定了该次并购是否成功的一个重要方面。在并购活动当中所进行的筹资渠道、数额等方面都会带来财务之上的风险，只有全面分析和掌握在并购活动当中所存在的风险，并且有效的规避和降低，才能够保障并购活动的结果是利大于弊。第四，文化风险。因为并购和被并购的企业双方在文化程度上存在着或多或少的差异，这些不同文化的差异如果得不到有效的融洽合作，也会对以后的企业发展有很大的影响。第五，市场风险。在并购活动完成之后，企业最终是要投入市场竞争，获得经济效益。而市场是在随时变化的，相应的会给并购企业带来风险。第六，信息风险。虽然国与国之间的交流不断加强，然而不同国家之间的信息传递依旧存在一定的滞后性，存在信息不对称问题。并购企业很难收集到准确完整和可靠的信息，对并购企业的行业环境、市场份额等了解不清，进而导致收购决策错误。比如香港瑞麦国际收购讯科国际，由于对其信息掌握不清，以至于收购决策错误，最终导致收购之后经济状况每况愈下，大大的影响了瑞麦国际的发展。第七，技术风险。通过并购活动进而获得其他企业的核心技术，比如京东方收购韩国Hynix公司下属的TFT一LCD业务，进而获得TFT一LCD成套技术。而在并购成功之后还必须面对技术产品经营风险，以及技术市场的竞争风险。

三、企业跨国并购财务风险的识别

（一）企业跨国并购财务风险 在企业进行跨国并购过程中往往存在着一定的风险，该风险可以是因为并购的定价、支付和融资等各方面引起的，由于这些因素的影响，可能使得企业在财务上面临一定的风险或者巨大的损失；并购过程中还有可能出现预期价值与实际价值不符的情况。该风险出现在企业的并购全过程中，由于一些无法预期的因素而造成企业的财务面临前所未有的困境，有效地控制风险是企业成功并购的关键所在。通过调查显示，在企业进行并购过程中出现的主要风险如下：第一，并购过程中所需资金额度较大，一些规模较大的跨国并购项目，在进行并购活动之时，所涉及的金额往往十分巨大，甚至超过百亿。然而部分公司由于资金有限而进行借贷，从而加重了企业的还贷负担。第二，对于并购企业所承担的债务没看考虑到位，因为跨国的并购需要最终并购成功的公司承担被并购公司的全部或者部分债务。企业在进行并购活动当中不够重视之后的债务情况，而是过多的将重点放在所需要支付的款项之上，这也为之后的发展带来巨大的债务负担。第三，对其并购过程中发生的其他开支考虑不周，在企业的并购过程中，除了要支付必要的并购资金，一些手续费和承担必要的债务费用以外，还默认包含许多的开支，例如：推动并购顺利进行的中介公司的中介费用、并购公司的一些员工福利、养老保险、一些辞退员工的安置和遣散费用等等。尤其是在一些较为发达的国家中，这些开支需要占用企业的大量资金；第四，没有考虑到并购完成以后，由于企业自身经营风险带来的资金消耗问题。企业在进行跨国并购的过程中，主要是为了通过并购操使得原有的企业具有更强的竞争力，从而获得更多的利润。然而部分企业在进行并购活动当中考虑不够长远，并没有充分考虑到企业在之后发展当中所需要的资金问题。这就导致了在发展过程当中，一旦需要资金进行周转之时，不但不能够从所并购的企业之上获得支持，反而拖累了本企业的发展。甚至为企业留下巨大隐患，最终导致弊大于利，使得并购活动本末倒置。

（二）风险识别 对于跨国并购当中的财务风险主要从三个阶段进行识别，第一阶段是准备阶段，在该阶段企业所要面临的主要是估价之上的风险。这就要求企业在这个阶段从以下几个方面着手，从而降低并购的财务风险。首先，财务报表风险。需要对财务报表进行反复核实，确认其真实性，从而能够对并购企业进行正确的估价。其次，利润预测风险。正确的预测该企业在之后的发展当中所能够获取的利润，最大限度的降低企业的并购风险。最后，贴现系数风险。企业需要认真考虑贴现率这一因素，因为其能够影响企业未来的增值，而且这一因素的评估较难，如果估算失误将会对企业造成重大损失。

四、企业跨国并购财务风险防范措施

（一）增强跨国并购决定的合理性 第一，公司在进行并购决策时，需要制定一个长期的战略计划，对其决策的收益要进行详细的分析，要避免将眼光只放到眼前的利益上。企业的兼并战略要以一定的程度上进行合理的投资，在合理的决策上尽可能抢占市场地位，增强企业的运行能力。第二，要对其市场进行详细的调查，如果在兼并过程中出现由准备不充分带来的麻烦，这很难得以解决，所以在此之前，市场调查及清楚应予以遵守的法律条款是非常重要的。所以，在此决策的前期需要对将要并购企业的现行状况做出清晰的调查分析，即该公司的资金现状、管理模式等方面。其次是做好自我评价，立足于本企业的具体情况，准确的估计目前的经济状况、预期发展等方面的情况。要求要先满足企业的基本发展需求，再考虑并购计划，保障并购活动并不会影响企业的正常发展。最后但却是最重要的一步，即研究将要被并购的公司可以实施该决策的概率大小，通过自身企业的现状着手，再结合将要并购企业的状况进行分析，观察是否具备可实施的联系性及盈利性。准确的把握该企业在管理、技术等之上存在的优势，确认在并购之后是否能够有效的推动本企业的发展。

（二）关注多方面信息，选择适当的评估模式保证信息的全面性及准确性，这一点对企业的兼并工作极为重要，如若信息不实则会严重破坏该次兼并。这就要求在进行并购活动之前，充分准确的了解被并购企业的具体情况，并且进行多次的审查和评价，避免出现恶意收购情况。为了安全顺利的完成兼并工作，公司可以在金融投资机构的协助下进行具体分析，比如目标企业的资金现状、规模状况等，借助金融机构的精准分析能力，对其兼并决策进行合理的评估。在选择评估方法之时应该立足于具体情况的进行选择，可以选择收益法、贴现现金流量法等方式。

（三）充分利用金融工具为了避免不必要的资金损失，可以充分的借助金融机构的能力。首先，可以要求远期外汇合同的签署。在进行并购活动之前，先和外汇银行签订相关合同，确保从现在到未来的一定时期之内保持汇率不变，降低并购风险。第二，套期保值。进行该工作的前期，实行外币贸易，以此来确保实物贸易的各种因素与此一致，比如期限、币种、数额等。第三，外汇期权。即对目标上涨外汇期权及目标下跌期权进行交易活动。

（四）拓宽融资渠道减小集资造成的困境，可以增加融资的手段。在进行并购活动当中，可以发行普通股进行融资，该种方式具有永久性，不需要归还等多种优势，对于进行并购的企业而言具有巨大的优势。同时该种方式在融资之时所需要承担的风险较小，将有效的提高企业的举债能力。根据对西方等先进国家的公司兼并的历史经验进行分析，可得知杠杆并购得到业内人士的认可最多。不仅从多种手段进行资金筹集，而且成功概率相当之高。还应该加强相关金融机构的赞助，即金融机构为该工作放宽贷款条件，使得整个兼并市场可以获得一个良好的工作环境，可以在实施兼并时减小融资难的困惑，大大推动兼并融资的顺利进行。

（五）准确选择支付手段在确定支付方式之时，应该充分结合企业的流动性资源、股价不确定性等诸多方面的因素，进而确定最终的支付方式，可以是现金、债务等多种方式，最终达到双方优势互补，取长补短的目的。如若目标企业的现状一切稳定，即资金稳定安全、规模较大，那么进行现金支付是具有一定保障的。反之，则可能为企业带来诸多不利影响，在此时就可以选择换股方式。简而言之，合理的选择支付方式是确保企业减小损失的主要因素，因此要在实施之前对目标企业进行全方面分析。

参考文献：

［1］郑侠：《中国企业跨国并购的财务风险管控研究》，北京邮电大学2013年硕士学位论文。

［2］徐颖：《中国上市公司跨国并购财务风险实证研究》，上海外国语大学2014年硕士学位论文。

［3］任芳慧：《中国民营企业跨国并购财务风险研究》，沈阳大学2012年硕士学位论文。

篇8

在经济发展周期方面，我国房地产周期大体有以下规律:房地产周期的频率7年~8年为一个周期,大约发展5年,之后低落2年,而且随着市场及行业的成熟,此周期有延长的趋势；我国房地产的周期中,低落期较短,繁荣期较长,显示出市场需求持续旺盛的特点；从销售增长和投资增长的关系来看,销售增长直接影响到投资的增长。在关联产业的发展方面，房地产的开发与多个行业息息相关,这些行业的产品质量、产品价格、产品的更新周期等均影响房地产业的发展。内部风险。决策中的风险。由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因,导致投资决策失误频繁发生。预算管理中的风险。由于企业内部没有建立合理的预算管理制度,或者不作细致的财务分析,将预算只停留在具体数字和表格层面上,企业无法确立目标利润,不能测算和分解落实各项成本指标。成本管理中的风险。有些房地产企业只注重工程进度控制,忽视了成本费用控制,未将成本费用控制上升到成本管理层次,没有发挥财务部门自身的成本管理优势。资金管理中的风险。房地产企业的项目投资,需要大量的资金参与运作,其资金由自有资金、预售款、银行贷款、经营性欠款四部分组成,一旦企业不能控制各类风险,出现不能支付到期本息的财务危机的概率就非常大。经营管理中的风险。房地产开发项目具有开发过程复杂、周期长、涉及部门和环节多的特点。

二、房地产业财务风险的主要表现形式

1.债务风险方面。房地产开发企业虽然也实行资本金制度,但大部分开发企业在初期阶段均以负债开发为主,大量的开发资金来源于借贷。

2.利率变动风险方面。房地产企业在负债经营期间,受通货膨胀等因素影响,贷款利率会发生增长变化,政府为了进行宏观调控,抑制通货膨胀和经济泡沫的出现,执行加息的政策,利率的增长增加了公司的资金成本,从而抵减了预期收益。

3.财务管理风险方面。当前我国房地产业所反映的财务关系比较复杂。由于房地产企业的经济活动中资金往来结算频繁、量大,涉及面广,势必增加企业承担的风险和责任。

4.再筹资风险方面。房地产企业如果资产负债率过高,企业对债权人的偿债保证将降低,增加企业从货币市场或者其他渠道上筹措资金的难度,很大程度上限制了房地产企业从其他渠道增加负债筹资的能力。

三、房地产企业财务风险综合评价指标体系

1.选取原则

目前，关于财务风险评价和预警已经有不少学者做出了不少成绩，但是不同类型的公司会有其自身的特点，再考虑到我国房地产企业财务活动现实情况中存在的特点和规律的情况下，本文构建财务风险评价指标遵循了如下原则：科学性原则与全面性相结合。构建针对我国房地产企业的财务风险指标体系的必须从财务管理理论出发来，根据现象挖掘原因，设计的指标体系能够对主要影响因素全面做出科学合理的描述。可操作性原则与可比性相结合。在构建评价指标体系时，由于条件的局限性必须要求要求指标体系所使用的全部数据均能通过现有的上市公司财务报告获得。此外在评价指标计算方法上要能够对同一时期样本公司的财务数据横向可以进行比较。动态评估原则。企业从创立开始，就进入资金运转、循环的过程，在这一过程中面临的财务风险也就处于不断的变化过程中。且由于处于不同的发展阶段财务风险也会呈现不同的特点，甚至其强度也不同。所以，财务风险评价指标体系应根据房地产市场的发展而变化，在动态调整的过程中保证其适应性。

2.评估指标的筛选

针对我国房地产企业现实情况，在选取指标时会需要考虑到以下方面：一是针对财务风险的就是到期无法偿债的表现，而房地产行业高投资，项目周期长的特点决定了资产负债率偏高，所以偿债能力是必须要重点考虑的方面；二是企业运营能力和盈利能力会直接或间接地影响到财务风险水平，反映这方面能力的指标也必须考虑；三是从以往研究发现，从企业发展情况来看，如果存在较大财务风险甚至陷入财务困境，企业会提前呈现出发展速度减缓或停滞不前的现象，发展速度的指标也必须得到反映。四是在实际运营中，现金流量指标基于收付实现制，更为客观地体现企业偿债的能力；五是考虑到部分财务指标具有一定的相关性，如果相关系数非常之大甚至可以考虑替代效应。构建了初选指标体系后，设计关于我国房地产企业财务风险调查问卷。利用调查人员假期时间，对所在地的房地产企业和部分知名房地产企业相关财务人员直接调查与访谈并现场填写。经相关统计分析后，统计有效问卷份，将得分超过3分并且出现频率超过50%的指标都纳入财务风险评价指标体系。问卷数据来源于各个省的直辖市，北京近十个地市的房地产企业。由于条件所限，大多为非上市公司，涉及的上市公司有保利地产和金地地产等。根据数据的可获得性原则，实证研究的是上市公司的财务资料，而调查问卷的调查对象大多为非上市公司，所以调查问卷只能作为指标选取的参考。因此需要参考学者专家的意见确定本研究选用的指标体系。在对评价指标逐一分析和筛选的过程中，运用相关性分析，剔除高度相关指标进行替代。

3.综合评价指标体系的建立

根据投资风险的相关的指标：速动比率、存货流动负债比率、资产负债率、利息保障倍数指标通过来反映企业偿债能力来体现企业的筹资风险水平；根据资金回收风险指标：存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率指标来反映回收环节可以用营运的能力；根据投资风险中的相关指标：销售净利润率和净资产收益率来反映企业获取利润的能力；根据成长风险相关的指标：净资产增长率、主营业务收入增长率、营业利润增长率来反映企业的发展能力；根据现金流风险相关的指标：现金流动负债比率、现金净流量对销售收入比来反映现金流风险水平。

4.评估方法的选择

对我国房地产企业财务风险进行评价时，需要选取一个能够在理论中证明并能够在实践中运用科学评价方法。在综合评价方法的运用中，目前运用比较广泛的是层次分析法、模糊综合评价法和数据包络分析法、灰色系统理论、BP神经网络方法等。其中层次分析法和模糊综合评价法是要求将主客观研究结合，有时候由于评价的主观性在某些情况下并不完全可靠，需要通过分析结论来进一步证明其科学性。灰色系统理论对指标间相关关系的影响无法解释。主成分分析、因子分析基于数理统计学的原理，剔除了主观因素的影响，客观性指导性强；同时消除了指标间相关关系的影响，适宜于评价指标间存在相关关系的对象系统的综合评价。相对于主成分分析，因子分析不仅可用于比较评价对象，还可以找出影响评价结果的因素。

四、财务风险处置措施

1.房地产财务风险的防范

多元融资,降低负债。通过融资渠道多元化、合理搭配资本权益比率等方法,控制企业资本成本、改善资本结构以减轻筹资压力、降低财务风险,从而有效降低资产负债率。科学决策,严格监管。在内部控制上,企业可以建立一个强有力的监督机构,组成最高决策人参加的,以财务部门为首的内部控制小组,定期进行检查和考核,来加强内部管理。同时,对各阶段成本进行预先规划,按既定的制度和目标实行监督管理,最大程度地避免人为因素的不利影响,提高成本管理绩效。强化素质,谨慎运作。一方面财务人员要认真学习工程管理、成本控制等相关专业知识;另一方面还要加强财务人员的职业道德修养;同时,房地企业还要通过对决策者的培训,提高他们的财务管理素质,从而进行准确的财务决策。在运作中,企业要加强投资项目的风险分析和可行性研究,提高所投资金的安全合理性,避免盲目性,提高资金利用率,使企业步入良性循环。

2.完善财务管理的机制

搞好资金管理,提高利用效率。注重现金的管理,制定资金使用计划,保持现金收支平衡;加强建筑材料的管理,在保证产品质量前提下,采取措施尽量减少因管理不善而造成的损失;加强应收账款的管理,制定合理的信用政策,尽快收回应收账款,降低企业坏账损失风险。加强成本管理,注重目标效益。确定开发项目成本和开发项目范围,提高开支标准,准确预测开发产品成本;建立两级成本核算管理体系,实行成本责任制,统一领导,分级管理;实行全过程成本管理,努力实现成本管理目标。施行预算管理,发挥预警作用。现金流预算，房地产企业应明确资金使用计划,量化未来预期收益,准确预测未来现金流入量和流出量,建立滚动式的周期现金流量预算;项目预算，应对工程项目进行预测分析,并对每一项目作出可行性研究报告,细化投资项目,分别预算;财务预算，财务各职能部门应通力合作,控制预算执行情况,及时反馈问题;筹资预算，企业在项目投资前应合理确定筹资规模、资本结构,选择筹资方式,制定债务偿还计划。完善制度管理,规范财务行为。一方面,企业财务管理人员应根据开发企业经营活动及财务管理的特点,结合市场经济发展的要求,积极探索从征地动迁到工程建设,再到商品房营销,最后到物业管理整个开发经营全过程的财务管理制度,形成标准化、规范化、制度化的企业内部管理机制。另一方面,财务管理部门可以适当借鉴其他企业的先进经验及国外管理经验,加快我国开发企业财务管理制度建设的步伐。

五、结语

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【关键词】服务外包企业 财务风险 影响因素 应对策略

我国服务外包产业在国家政策的支持下,最近几年有了快速的发展。目前我国共有服务外包企业近7 000家,主要从事ITO(信息技术外包)、BPO(业务流程外包)及KPO(知识流程外包)等外包项目,离岸外包收入逐年增长,离岸外包从业人员数量不断增加。在我国服务外包产业快速发展的同时,也面临各种财务风险,科学分析存在的财务风险及其影响因素,将有利于我国服务外包企业的健康发展。

一、服务外包企业的财务风险及其影响因素

(一)制约服务外包企业发展的财务风险

1.由承接外包项目引发的财务风险

服务外包企业在外包项目的承接中就存在风险。这种风险是由发包企业和发包企业的具体项目所带来的风险,该风险受发包企业信誉、发包方经营状况、发包方经营环境等因素制约。尽管在洽谈服务外包具体项目时要对发包方进行一系列的风险评估,如对发包方进行信誉风险评估、经营风险评估、环境风险评估、业务承接风险评估等,但受评估条件、评估手段、评估环境及发包方经营状况等因素的影响,在所承接的离岸外包项目中也会发生各种风险。在服务外包企业的实践中,发生的无效评估费用、人力培训成本的浪费、研发成本的盲目支出都是由项目承接风险所造成。由于其严重影响了服务外包企业的运营并造成了资金的浪费从而引发了财务风险。

2.由进行灾备投资引发的财务风险

灾备投资是指服务外包企业为承接发包方的外包项目,按照客户的要求所进行的灾备中心或设施的建设投资。由于外包项目大,并且是为发包方所做的灾难备份,所以灾备投资往往具有投资大、回收周期长及服务对象较为固定等特点。灾备投资的风险是由于服务外包企业自身的风险评估过于简单或过于乐观所引起的。对灾备中心大规模的投资使得企业的资金被长期占用,影响了企业资金的循环。服务外包市场和客户一旦发生变化,服务外包企业要承受巨大的经济损失,灾备投资风险对服务外包企业是灾难性的风险。对灾备投资缺乏科学的分析,也为灾备投资风险的发生埋下了隐患。在服务外包市场和客户发生变化的情况下,灾备中心的转型和服务内容的拓展较为困难,加重了灾备投资风险的损失,从而引发了财务风险的发生。

3.由人力资本管理引发的财务风险

在服务外包企业的营运成本构成中,人力成本所占的比重比较大,一般占项目成本的50%以上。人力资本管理的风险是指服务外包企业在所承接的离岸外包业务实施过程中,由于各种原因而产生的人力培训成本浪费、人力资本储备过剩、人力资本短缺、员工中途终止服务及员工泄密所引发的风险。企业承接的外包项目要稳定运营,必须以强大的人力资本来支撑,在人力资本支持上发生的任何问题都将给企业带来巨大的损失。服务外包企业已经发生的影响企业外包项目运营的案例表明,对人力资本的科学管理是保证所承接项目按预期计划完成的关键。而疏于对人力资本的管理,必然影响人力成本的支出,进而增加企业的运营成本给企业带来损失。

4.由国际市场变化引发的财务风险

当服务外包企业承接了离岸外包项目后,其经营活动更加复杂。具体表现在发包方所在国的政治、经济环境会给我国的服务外包企业带来各种影响和冲击。同时,对承接离岸外包业务的企业来说,其业务活动时刻会处在外汇风险中,当外币作为业务活动中的主要结算货币时,汇率变动也会给企业带来直接影响和损失。在我国承接离岸外包的实践中,贸易保护主义也影响我国离岸外包业务的顺利进行,从而给我国的服务外包企业带来巨大的风险。在项目运营实施中,由于发包方经营策略的调整而引起的项目服务内容的调整也会给服务外包企业带来较大的影响,如增加运营成本、减少预计的项目发包量而使服务外包企业的收益预期下降等带来的影响,导致企业财务风险的发生。

5.由无形资产管理引发的财务风险

我国服务外包企业在无形资产的管理上存在着对无形资产的开发意识差,忽视对无形资产的利用与保护。一般来说,服务外包企业重视对发包方的业务流程管理,而疏于对发包方的无形资产保护。签订合作协议时往往写明要对发包方的无形资产予以保护,而在服务外包业务实施过程中由于各种原因并没有真正兑现合同约定,出现了一些泄密及违规现象,给服务外包企业带来较大的经济损失。如软件开发产品的最终管理权限及测试的标准等没有细化分层管理,对发包方的核心机密和其他无形资产缺乏有效的保护,从而引发财务风险。

(二)服务外包企业财务风险的影响因素分析

1.国际服务外包市场变化的影响

首先是发包市场变化的影响。发包方所在国的政治、经济环境一般与我国不同,其经济政策的变化都会给我国的服务外包企业带来影响与冲击。如金融危机爆发后,美国政府出台了大量的保护性条款以减少本国的损失,包括劳工政策、税收政策、外汇政策等,这些政策的出台均是出于保护本国利益的考虑。其次是服务对象变化的影响。服务外包企业的服务对象广义上是发包的客户,狭义上是指客户发包的项目,即具体的服务内容。如果服务的客户发生变化,随之而来的就是增加新的客户评估费用、新项目的培训费用;同时,由于服务外包企业往往会花巨资建立服务于客户的灾备中心,灾备中心投资巨大,并且主要服务于特定的客户,所以一旦客户发生变化,服务外包企业要承受较大的经济损失。客户服务内容的变化,使得外包企业要调整已制定的营运方案,在项目服务过程中,任何服务项目的调整或变更都会额外增加企业的营运成本。再者是汇率市场变化的影响。在离岸外包业务中,服务外包企业在业务活动中要关注汇率的变化,汇率的变化会影响企业的经济效益。

2.企业财务风险防范机制的影响

当前,许多服务外包企业缺乏有效的财务风险防范机制,表现在:首先,企业财务风险意识差。由于我国开展服务外包业务的时间较短,企业管理者对财务风险认识不足,应对风险的措施不利。在离岸外包业务中,企业缺乏财务风险意识,较多的注重业务流程的科学管理与维护,而忽略了财务风险防范制度建设,不注重对财务风险规避策略的研究,对企业的风险承受能力没有科学的评估,一旦发生影响企业正常经营的异常事件,企业将陷入困境。其次是资金使用中也蕴藏着各种财务风险。在离岸外包业务中,企业为满足客户的要求对灾备中心大规模的投资也使得企业的资金被长期占用,影响了企业资金的循环;由于承接的外包项目服务周期长及部分发包企业的财务状况等因素而产生的应收账款问题,也影响了企业的现金流入。

3.无形资产管理意识淡薄的影响

随着我国服务外包企业的快速发展,无形资产已成为服务外包企业资产的主体。服务外包企业一般集国际化、高科技、高风险及高收益特征于一身,一旦无形资产的存在环境及方式发生变化,服务外包企业的无形资产将呈现构成复杂化、管理融合化、风险放大化、占总资产比例扩大化等特征。加之服务外包企业在其经营活动中疏于对无形资产的开发与会计管理,导致利用效果欠佳,这些都会制约服务外包企业的发展,给企业造成较大损失。

4.项目承接及团队管理缺失的影响

服务外包企业在项目承接过程中,由于疏于对项目承接风险的控制,直接导致了风险的发生。项目承接风险是指服务外包企业在承接离岸外包业务中,由所承接的具体项目引发的风险。这是由发包企业及其具体项目所带来的风险,该风险受发包企业的信誉、经营管理能力以及运营环境等因素制约。在洽谈服务外包具体项目时,尽管要对发包方进行一系列的风险评估,但受评估条件、评估手段、评估环境及发包方经营状况等因素的影响,在所承接的离岸外包项目中也会发生各种风险。另外,团队管理的缺失也是引发人力资本和技术风险的重要原因。通常情况下,人力资本和技术风险的产生同时发生在同一外包项目中,而多数是由人力资本的风险引起。

二、服务外包企业财务风险的应对策略

(一)加大政府支持力度,制定行业扶持政策

国家应针对服务外包企业的现状,制定企业财务风险控制政策,建立离岸外包风险基金。离岸外包风险基金是服务外包企业在承接离岸外包业务中,为抵御可能发生的各种风险损失,增强服务外包企业风险防范能力而提取的风险准备金。离岸外包风险基金的建立可以使服务外包企业对各种风险的防范制度化,从而随时应对可能发生的各种潜在风险。建立离岸外包风险基金,使企业在离岸外包中所发生的各种风险具有较大的财务支持,可以用离岸外包风险基金应对发生的各种风险,使企业不会在面临各种风险时而陷入经营危机,增强抵御各种风险的能力。同时由于部分服务外包企业规模小,业务起步阶段运营效益不好,其本身属于高新技术产业也自然会伴随着较高的风险,离岸外包风险基金的建立为我国中小服务外包企业的迅速发展扩大规模提供了保障,从而可增强中小服务外包企业的竞争实力。

(二)提高企业管理水平,强化服务过程管理

服务外包企业的经营活动具有承接的项目规模大、服务周期长、品牌持有数量多、科技含量高、业务虚拟化及营运成本高等特点。所以必须加强企业管理,注重细节。首先,应加强服务外包企业无形资产的管理。通过管理达到充分发挥无形资产效益,保证客户资源,促进服务外包企业健康发展的目的。服务外包企业应建立专门的无形资产管理机构,其职能包括:建立对所承接业务的保密制度,负责制定企业内部无形资产的开发策略,制定对发包方无形资产的保护制度,制定无形资产保护培训方案及无形资产管理的业务流程。其次,加强人力资本管理。加强人力资本管理的根本目的在于节约企业的人力成本开支,以降低企业的营运成本,增强服务外包企业的经济效益。要增强人员培训的针对性,避免人力培训成本浪费;科学规划人力资源,避免人力资本储备过剩的损失;同时应尽力控制人力资本短缺、员工中途终止服务及员工泄密所引发的风险。再次,加强对灾备投资的管理。对企业发生的灾备投资要进行可行性研究,研究其服务内容的外包市场前景,力争扩大灾备投资的服务客户数量;科学预测灾备投资的回收期,采用加速折旧的办法尽早收回灾备投资。

(三)科学评估外包项目,实行全程风险控制

服务外包企业要将财务风险的控制体现在外包项目运营的全过程,包括项目洽谈、初期评估、承接后的运营及维护等。在离岸外包业务中,服务外包企业承接的具体业务具有项目规模大、服务周期长、科技含量高、交付时间快、业务虚拟化、环境差异大及营运成本高等特点。针对这些特点必须加强对外包项目的风险评估,并实行项目实施过程的全面风险控制。对发包方的风险评估,包括发包方的信誉风险评估、发包方的经营风险评估、发包方的环境风险评估等内容。企业自身的风险评估,包括业务承接风险评估、灾备投资风险评估、营运成本风险评估、收益实现风险评估等内容。对业务承接风险评估主要是预测项目承接的可行性,承接项目后的效益情况;对灾备投资风险评估应给予足够的重视,因其往往投资较大、回收周期较长,必须加强管理;对营运成本风险评估是指应对项目实施过程中的营运成本支出进行科学的预测分析;对收益实现风险评估是指对影响未来收益实现的各种因素进行科学的分析,力求实现收益最大化。

(四)建立风险防范机制,提高应对风险能力

企业应高度重视企业财务风险的防范,不断提高企业财务风险的防范能力。在承接离岸外包业务的过程中,企业必须加强对可能发生的财务风险的防范。企业应建立严格的业务承接评估制度,科学评价发包方的业务活动及潜在的风险。针对服务外包企业无形资产存在环境及方式的特殊性,制定企业无形资产的管理制度,以加强对企业的无形资产及发包方无形资产的管理。离岸外包业务的项目实施具有周期长的特点,这一特点决定了企业必须加强对客户的信誉评估及应收账款的管理,对信誉水平不同的企业制定不同的信用额度和回收期限;在组织实施项目的过程中,应注重拓宽企业资金筹集渠道,以保证企业资金的正常供应,从而保证资金需要。服务外包企业应加强对外汇资金的管理,遵守国家的外汇管理规定,关注外汇市场变化,对可能发生的外汇风险要根据汇率的变化情况进行科学的风险评估。同时注意发挥汇率的杠杆作用,平衡企业的外汇收支,对远期外汇收支进行科学的预测以避免发生外汇损失。在进行科学评估的基础上建立企业财务风险预警系统,以辨别、评价、分析财务风险,提出合理的风险规避策略。

主要参考文献:

[1]陈晓梅,王竟雄.浅谈财务风险及其防范措施[J].商业经济,2009.11(10).

[2]王淑华.企业财务风险的成因及对策[J].经济视角,2009(5).

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（一）宏观环境变动给企业的经营管理带来很大变数

在我国社会主义市场经济体制的强大背景之下，所有的企业都不可能不受到国家宏观经济环境和发展政策的影响，可以说，每一次宏观经济形势的变化和相关政策法规的出台，都会给企业带来不同程度的财务风险。如果企业未能具备较好的适应能力，那么就极有可能出现决策失误，导致实际收益较之预期收益大幅度下降，继而出现现金流短缺，形成财务危机。在美国次贷危机引发的全球金融风暴中，不仅导致了金融行业的剧烈动荡，还引发了许多非金融企业的倒闭危机。

（二）盲目追求发展速度和多元化经营

在新形势下，不少企业为了做大做强，往往会选择多元化的发展战略。从理论上进行分析，企业实施恰当的多元化战略，不仅可以进一步拓展市场空间的行业影响力，同时还能够帮助企业分散经营风险。然而，企业如果是盲目进行多元化发展，而自身条件和实力并不允许，或者是企业进行的只是热门但是与自己的主业并不相关的行业，由于不了解该行业的业务，不仅会使企业达不到预期的经营规模，达不到分散风险的效果，甚至还有可能加大企业的财务风险。如果经营环境不断恶化，企业的核心业务难以保障给新业务进行及时的资源配给，那么企业将会出现业务萎缩、资产缩水、竞争力下降等一系列问题，继而引发财务危机。

（三）财务信息质量低下导致决策失误

企业决策层在进行经营决策时的重要依据就是企业内部的大量财务会计信息，可以说会计信息质量的真实与否直接影响了决策的适当性。从目前的情况来看，我国有相当多的企业存在会计信息部队称和真实性较差的问题。由于委托关系的存在，在考虑各自的利益之后，企业的各个管理部门之间往往不愿意提供及时、真实的信息，这就人为制造了很多信息孤岛，导致企业决策层难以获得十分准确、全面的财务信息。另一方面，随着企业对各个部门或者子公司的经营监督和考核力度的逐步加大，很多子公司或者部门为了粉饰自身的业绩，就向集团公司提供虚假的财务信息，缺乏真实性和完整性的财务会计信息势必会导致企业决策失误，存在着严重的财务风险。

二、企业针对财务风险的防范对策

（一）及时掌握并分析

国家宏观经济环境及其变化趋势虽然客观来看，企业不能左右宏观经济的发展与变化，但是企业仍然需要发挥其主观能动性，对瞬息万变的宏观经济进行及时、全面的分析与研究，帮助企业提高对宏观经济变化的应变能力和适应能力。举个简单的例子来说，我国从2005以来人民币不断升值，给出口企业带来了更大的成本压力，再加上出口退税率的降低或取消，相关行业企业的利润和现金流不断减少。2009年下半年原有价格的上涨推动了原有采掘企业毛利率的提高，处于原有产业链的中下游企业的运营成本也不可避免的增加，与此同时，原有采掘企业和一些成本转嫁能力较强的中下游企业在原有价格上涨的过程中获得利益。这些例子都说明宏观经济的变化会对企业的经营情况产生十分显著的影响。鉴于此，企业决策层应该重视对宏观经济发展趋势的分析，判断其影响程度，在此基础上，结合自身的实际发展阶段、财务状况，及时调整企业的发展战略，提前制定好应对措施，用以适应不断变化的财务管理环境，尽可能地规避由于宏观经济环境变化而给企业带来的财务风险。

（二）慎重选择多元化战略，不要盲目最求高增长率

虽然从理论上分析，企业集团如果实施多元化的发展战略，能够帮助企业扩大市场空间和影响力，同时也能够在一定程度上分散经营风险。但是，如果企业凭借收购、兼并、新建的方式进入了新的经营领域，却没有形成足够的市场竞争力，其盈利能力和抗风险能力则不但不能提升，反而有大幅度下降的危机。这是因为企业进入了新的经营领域，势必会分散企业的财务资源，对主业经营产生或多或少的影响，总资产收益率会曾下降趋势。企业财务管理工作的核心理念是首先保障财务健康、稳健经营。如果要在发展速度和财务健康上进行选择，根据可持续发展的理念，那我们宁可要健康，放弃速度。企业应该维持科学的增长速度，严格防范扩张进程中的潜在财务风险。

（三）进一步完善公司治理，提高会计信息质量，做到科学决策

会计信息是企业进行决策的基础条件，充分、完整、真实的会计信息以及完善的公司治理结构，能够在很大程度上帮助企业完成科学的经营决策。公司治理结构的基础是公司治理机制，以及一些具有较高专业性和独立性的社会中介机构，比如会计师事务所、律师事务所、投行机构、监管机构等的专业意见。随着现代化企业管理制度在我国的逐步普及和专家学者对公司治理这一问题的关注，公司治理结构和会计信息质量的共生关系也被日益重视起来。在我国资本市场的发展进程中，一系列财务造假案件背后往往都有一个共同的特征，那就是这些本来应该具有完全独立性的中介机构没有恪守自身的职业道德，甚至是集体失效，从而滋生了上市公司通过虚假财务信息来迷惑公众，取得不法收益的行为。由于有这样的情况出现，会计信息失去了最为基本的真实性，财务欺诈便有机可乘。鉴于此，会计信息质量的提升，不仅需要从技术角度进行分析，同时还应该关注公司治理环境的建设，通过建立完善的公司治理结构，确保为高质量会计信息的披露创造良好的环境，让企业决策者充分了解所需信息，做出科学的经营决策。

三、结语

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关键词：食盐 体制改革 财务风险 应对策略

2011年，我国在国家改革工作会议报告中明确指出，“我国将深化或推进电力、铁路、盐业、邮政等行业改革。”倘若食盐行业完全实行市场经营体制，食盐行业则必须进入市场，与一般商品无任何区别。但是，食盐作为一种碘营养补充食品，与国计民生有着密切联系。一旦完全将食盐推行市场，必然为食盐企业带来一定程度财务风险。食盐企业面对此种形势，应认真分析体制改革带来的财务风险，采取积极、有效的应对措施，以便更好地适应行业改革的发展态势和发展趋势。

一、我国食盐行业体制改革的必要性

食盐专营制度在我国之所以长期实行，关键在于利用税收手段限制其超额利润，限制其过度发展，并避免巨额利润流入利益集团手中，影响社会和谐、稳定发展。食盐作为人们生活必需品之一，尽管社会需求量大，可是与奢侈商品比较起来收入和价格弹性较小。因此，从这个角度考虑，食盐行业并不一定非要实行专营制度。

市场经济环境下，企业要想在激烈的市场竞争中取得胜利，关键在于其能否适应市场环境的变化。现如今，市场经济体制改革逐渐深入，我国经济体制由计划经济变为市场经济。这种改革大背景下，食盐行业转型已成为必然，才能逐渐改善食盐行业经营品种单一、经营制度不灵活、市场观念淡薄的问题，使其更能适应食盐行业的发展。因此，食盐企业在盐业体制改革环境下应积极研究与探讨市场规律，提高对市场环境变化的反映速度和能力，采取措施加强经营管理，加快市场改革的步伐，进而使自身在改革大环境下生存发展的更顺、更好。

二、食盐行业经营体制改革为食盐企业带来的财务风险分析

客观来说，财务风险是任何一个企业生产经营过程中客观存在的一种风险，也是其不可回避的问题。食盐企业在盐业体制改革大背景下，由于面临经营体制转型、经营环境变化，使得财务风险在其生产经营中更加突出，稍有经营管理不慎都可能面临较为严重的财务风险。根据财务风险来源区分，食盐企业整个生产经营过程中突出风险主要包括投资风险、筹资风险、经营风险。

投资风险，是企业投入一定货币资金后，因市场需求变化最终收益与预期收益偏离的风险；筹资风险，是指企业在资金供求市场、宏观经济环境变化下进行的筹资活动为财务带来的风险；经营风险，顾名思义就是食盐企业生产经营过程中由于供销环节导致内部资金运转不畅而产生的风险，是其面临的最关键的财务风险。

三、食盐企业财务风险下采取的应对措施

（一）增强市场意识、风险意识

食盐企业长期在专营制度下得以保护经营，这种毫无竞争压力的经营使得管理者和员工缺乏市场意识和风险意识，一旦盐业体制转型完成，必将对市场变化的反映不够敏捷，难以适应瞬息万变的市场环境。为此，食盐企业在失去国家政策保护前应增强市场意识和风险意识，并采用科学手段认真考量市场变化情况，在此基础上制定积极的应对措施，逐渐提升自身对市场变化的适应能力和应变能力。

（二）创新经营策略，走多元化道路

市场环境下，食盐企业除了开展售盐业务也可拓展其他业务，走多元化发展道路。为此，食盐企业应以售盐为基础，在保证食盐生产加工质量和供应链正常情况下，积极进行市场调查，研究消费群体切实需要的试验品种，根据需求生产不同种类的食盐。除此之外，利用丰富的网络资源和网络手段有效开展生产原材料采购和产品销售工作，还可联合其他厂家进行集团生产和销售，并主动联系供销商以扩大销售量，尽可能消除经营风险。

（三）建立风险预警系统，将财务风险降到最低

当前，食盐企业正在逐步脱离专营制度的保护羽翼，加强失去国家政策给予的支持和保护。为了保证投资决策科学合理，食盐企业有必要建立一套切实可行的风险预警系统，准确预测项目投资过程中可能存在的任何风险，并针对性地制定应对措施，尽量在财务风险消除在萌芽阶段。另外，还用定性定量地准确预算投资项目的资金需求量，并在资金投入过程中加强财务管理。与此同时，建立效益考评制度分析与评价投资方案的运行效率和质量，以便及时发现不合理的地方，及时做出调整方案，保证项目大的投资效益。

（四）完善财务制度，加强财务管理

任何一个企业在其经营管理过程中都需要重视财务管理，食盐企业也不例外。因而，食盐企业在生产经营过程中应不断完善财务制度、加强财务管理，进而提高资金运转效率和资金利用率。在完善制度保证下，积极开展企业日常经费预算工作、项目资金管理工作以及决算工作，使内部一切财务活动和实务操作走上正规化、制度化道路。为了保证财务制度得到彻底贯彻落实，应建设一支高素质的财务团队，使各项财务工作顺利开展。为此，食盐企业应为财务人员提供良好的学习、培训环境，财务人员也应以积极进取的态度主动学习，不断提升自身职业素养，以满足企业经营发展的需要。

四、结束语

我国盐业体制转型工作正在逐步推进过程中，食盐企业脱离了专营制度的羽翼保护，使得经营发展过程中的财务风险愈加突出。为了积极应对体制转型带来的财务风险，食盐企业需要增强市场意识、风险意识，建立切实可行的风险预警系统，逐步完善财务制度，尽可能将财务风险降到最低，使自身适应转型后的市场经营环境，进而实现稳健、快速发展。

参考文献：

[1]陈宏.重庆盐业（集团）有限公司应对食盐市场放开之思考[J]. 中国井矿盐， 2010，（03）

[2]杨叶飞.深圳食盐零售环节的问题与对策研究[J]. 特区经济， 2010，（07）

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一、建筑业“营改增”给建筑企业带来的主要影响

（一）建筑企业发生的人工费、材料费支出的问题

建筑业的中的劳务主要是以企业外购模式，并且支出占到企业整个工程成本支出的30%左右。通常的做法是建筑企业的人工费用以普通行业外包的模式将劳务分包给有施工资质的单位。根据现行的劳务承包模式的营业税征税规定，建筑劳务企业按照实际取得的劳务分包款全额上缴3%的营业税，总承包方可以按照从项目的分包方手里取得发票进行当期营业税抵扣。

（二）设备的进项税、租赁费的进项税无法界定抵扣标准

引起设备无法抵扣的主要有以下两点：一是建筑企业在国家试行营改增之前购入的设备由于完全按照固定资产的会计准则计提折旧，不存在能作为增值抵扣的专用发票；二是建筑企业通过租赁取得的设备，由于相关租赁人是个人或者不具备相关开具增值税专用发票的资质，因此也无法界定抵扣的标注。

（三）现有的管理模式将变得复杂将导致“营改增”实际操作的困难

由于工期长，使得建筑企业的“营改增”与其他工业、商业有别，而目前的营业税是根据实际完成的工程量计算缴纳，如何解决在建工程中的“营改增”的有效衔接是解决问题的关键；因为建筑企业工期较长，很少有进项税的扣除；并且建筑企业会根据工程项目临时的组建项目部或者分公司会面临众多的税负，由于法人所在和企业实际施工所在地往往身处两地，无法确认纳税申报地点；由于是临时组建的工程项目部，人员流动性大，相关管理部门要根据税负加大税务管理，因此管理成本的支出会相应的提高。

（四）建筑企业“营改增”之后对现金流的影响

“营改增”后，建筑企业将面临新的税制规定按照企业在机构所在地确认当期收入并完成缴纳增值税的义务，而建筑施工单位就不能代为代扣代缴增值税。然而在现实中，建筑企业作为总承包方在实施“营改增”政策之后，必须当期缴纳增值税，但是工程项目中预留质保金通常以10%―20%比例从验工计价款支付中扣除，工程完工进度的滞后，相关的质保金收回拖延期较长，无法确认具体时间；建设单位的验工计价款往往滞后会产生建筑施工企业业经常拖欠设备供应商材料设备款。这以上行为都会造成建筑企业在“营改增”之后，对经营活动现金流带来较大的支付压力，加大资金紧张程度。

二、针对建筑企业试行“营改增”应采取的对策

（一）加大对建筑企业的增值税发票的管理模式

针对建筑企业在施工过程中，难以取得增值税专用发票的问题，可以采取以下措施，针对建筑企业无法取得的人工成本的增值税专用发票的问题，建议将其作为建筑劳务费处理，并且按其发生额征收6%的增值税；此外，根据建筑业自身特点，其涉及的上游、下游企业较多，如何制定“营改增”的征收办法反映企业实际情况是问题成功的关键；目前大量中小企业不具备开具增值税专用发票的资质，为了确保建筑企业相关成本可以合理抵扣，税务部门必须在全国范围内制定合理的发票管理制度。

（二）对施工设备支出抵扣问题的建议

建筑企业“营改增”后，以固定资产的剩余净值多少作为实施开始时，相关的固定资产增值税进项税。企业亟需密切关注“营改增”的实施时间，笔者建议企业应推迟购买大型设备的时间，尽量在实施之后再进行相关大型设备的采购；“营改增：后，要根据出租房的身份是否属于一般纳税人、能否取得增值税专用发票、所租设备是否按简易办法征税，来作为分析比较，通过对比不同出租方的利弊，来确定最佳的租赁方案。

（三）加大对建筑企业的税收优惠政策的倾斜

由于“营改增”环境下，建筑企业面临的项目税收成本提高，从原先的3%变为11%，原本建筑行业的营业税率仅为3%。因此，针对建筑企业的行业特点，税务部门应该针对性的降低建筑企业的增值税征收率，笔者建议按照6%左右的税率来进行征收，可以达到相对营业税的征税平衡。

（四）加大资金管理，合理确定增值税开票和纳税义务发生日

以实际收的工程款日为增值税开票和纳税义务发生日。加强资金管理，对于应收账款应确认相关合同双方当事人的权利义务和违约责任，建立健全客户信用管理体系；“营改增”的顺利实施的重要步骤就是税务部门在政策制定上必须严格把关，根据企业实际的税负、全面考察、区别对待、深入一线调研，以一手资料制定建筑企业“营改增”的方案，贯彻落实好中央减免企业行政审批的手续，真正做到减轻企业实际税负的目的。对建筑企业而言，要把“营改增”看做是促进完善自身内部管控模式、建立健全合理高效管理水平机制的良好机遇。

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关键词：事业单位 财务管理 重要性 风险控制

事业单位是国家政府或地方组织，以社会提供公益服务为设立宗旨，推动我国社会主义和谐社会的发展，利用国家拨付的公共资源，或者是基于国家公共资源创造的事业单位收入，从事关于教育、科技、文化、卫生等公共事业服务活动的组织。随着我国政治体制的改革和对贪污犯罪打击力度的增大，人们越来越关注事业单位的财务管理工作，为了规范我国事业单位财务管理工作，促进我国事业单位健康有序的发展，对事业单位财务进行有效的管理、对事业单位财务进行风险控制变得越来越重要起来。

一、目前我国事业单位财务风险状况

（一）财务风险把控意识较低

现实工作中，事业单位管理工作人员对财务风险的把控意识较低，认为对事业单位财务管理工作只需要做好预算管理就行，认为财务风险只出现在经济活动开展的过程当中，其他时候不需要对财务管理进行风险把控，对财务风险缺乏正确、全面的认识，从而使事业单位财务工作的管理出现各种各样的问题，致使我国事业单位财务管理工作状况一直得不到很好的改善。有些领导对事业单位市场化改革的关注和重视程度也比较低，对于事业单位财务管理工作的支持也比较薄弱，给事业单位财务的发展带来了极大的风险。

（二）财务管理工作本身就具有很高的风险

因为，事业单位的特殊性质，其资产财务的存在具体形式和样式比较多，管理难度也比较的大。在现实生活中，事业单位财务管理者挪用公共资金、中饱私囊的现象也非常多。正是由于这些不安因素，使政府部门财政资金的运营一直都处于比较紧张的状态，甚至还使事业单位长时间处于在负债状态之中，使事业单位管理工作的风险系数被无限地加大。由此可知，事业财务管理工作要比一般的企业财务管理工作具有更高的风险系数。

（三）财务管理人员会计水平低导致风险加大

目前我国的事业单位人员编制属于国家准公务员范畴，是通过统一的招考方式来进行招聘的，这样的招考方式一般采取笔试加面试的方式进行。招考的内容也比较侧重于应聘人员的理论知识考核。因此，我国目前的事业单位财务管理人员的会计水平普遍较低，财务会计人员的实践能力较低，无法及时、有效地适应财务会计岗位，满足会计岗位职责的要求。

（四）财务管理风险制度不够完善

目前，我国事业单位对财务风险的管理通常流于形式，只稍微注重对费用的审批和报销制度的建设。致使我国事业单位财务管理风险把控制度的建设也比较滞后。现实中，财务管理者对事业单位财务的审计管理工作不够重视，税务审计方法比较单一，事业单位的预算指标也没有进行合理的分解。这些存在的问题直接使事业单位财务管理的风险大大被提高了。

二、事业单位财务管理及其风险控制策略

（一）建立科学的事业单位财务管理体系

事业单位管理者应该建立科学的事业单位财务管理体系，严格控制事业单位的预算开支，加强对日常财务的监管力度和设立严格的财务申报制度，力保事业单位财务管理工作的严谨性和监管力度。事业单位管理者还可以通过明确不同岗位的岗位职责和强化事业单位资源合理配置的方式来提高事业单位财务管理工作的效率和质量，从而降低事业单位内部营运成本。科学的事业单位财务管理体系不仅要依据事业单位自身发展特点来设立，还要随着社会的发展来不断充实和完善，切实增强事业单位风险应变能力，保证事业单位的财务管理能力随着社会发展水平而不断提高。

（二）强化财务风险把控意识，降低事业单位经营风险

财务管理涉及到事业单位的方方面面，上到单位管理层，下到单位基层管理人员都参与到事业单位的财务工作当中。事业单位财务管理工作者应该要从加强事业单位全员参与程度着手，建立严格的财务管理制度，不断培养事业单位全体员工的财务风险把控意识，从每一个环节、每一个工作人员身上去避免事业单位资产的损耗，从而降低事业单位的运行成本，降低事业单位的管理风险。

（三）加强事业单位财务预算管理

财务预算是事业单位开始的基础，每一个事业单位财务工作都是在其严格的监督进行运作的。市场经济发展规律显示，财务管理工作是离不开对成本预算管理工作的。因此，采取“零基预算”的方法编制预算，严格控制财务人员的授权范围和权限，规范财务管理人员的工作行为，保证事业单位的收支平衡，保证事业单位预算管理工作的完整性和科学性，才能加强事业单位财务预算管理，提升事业单位成本把控水平，有效控制事业单位的运行成本，使事业单位财务风险管理工作稳定、有序的发展起来。

（四）提升管理人员的综合素质培训

在进行事业单位财务管理提高及其风险把控时，还应该要着重注意财务管理人员的培训工作。对于财务知识、业务能力考核不符合事业单位财务管理岗位工作需求的员工，应该对其进行专门的能力提升培训和业务强化培训。此外，还要加强对财务管理人员的法律思想建设，提高财务人员的法律法规意识，杜绝事业单位财务管理人员贪污受贿、中饱私囊现象的出现，使其为行政事业单位的发展做出更多的贡献。需要注意的是，由于现在我国信息化的不断建设和网络技术的不断普及。事业单位财务管理人员也可以加强对会计工作人员的信息化操作进行培训，积极利用网络技术和信息资源来不断提高财务会计人员的工作水平和工作效率。

三、结束语

随着我国经济体制改革的推进和社会公益事业的演进，只有不断对财务管理工作进行改革和创新，强化事业单位财务风险管理意识，提高财务管理人员综合素质，深化我国事业单位财务管理改革工作，才能使事业单位在社会事业建设中发挥更大的作用，更全面地推进社会主义现代化建设。

参考文献：

[1]赵珠.事业单位财务风险分析和防控管理研究[J].青海气象，2013，02：75-78

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【关键词】 银行;财务会计;会计风险;应对策略

在新时期，我国许多商业银行都面临着不同种类的会计风险，而对于这些风险进行防范和化解需要相应的努力和智慧，尤其是提出有效的风险应对策略才能够避免风险的进一步扩大化。

一、银行财务会计面临的风险

银行财务会计面临着诸多的风险，主要体现在核算风险、出纳风险、结算风险、业务风险等方面。

1、核算风险

核算风险主要是指部分银行的财务人员在进行会计核算时没有遵循我国相关的会计核算制度或者是在进行会计核算时存在工作不规范的问题，这会使得银行的会计核算中存在诸多漏洞，其结果是银行的金融风险也随之加大。除此之外，较为常见的会计核算风险往往还包括了会计核算信息不真实、会计核算信息泄露、核算账目外另设账目、随意篡改会计核算报表等问题。这些问题的出现必然会导致银行以及银行客户的资产和资金都会受到非常大的损害。

2、出纳风险

出纳风险的种类很多，按照业务上的不同可以将其分为收款的风险、现金收付的风险、金库管理的风险等等。通常来说出纳风险之所以存在，和银行工作人员没有按照规矩来进行现金的收付和运送业务都有着非常直接的联系。除此之外，银行出现出纳风险还可能是因为部分工作人员在进行接单、收款、封箱、押运等工作时没有按照银行所规定的工作流程来进行，最终给予了不法分子以可乘之机。另外需要注意的是，银行工作人员内部的也会导致出纳风险的出现，即部分工作人员利用职务之便对出纳信息进行修改，在公饱私囊的同时也给银行的经济效益带来了非常大的损害。

3、结算风险

结算风险通常也被称为会计结算风险，顾名思义就是指银行在进行结算时所可能产生的风险。现今我国银行采取的结算方式多种多样。例如票据结算、现金结算、电子汇款结算、信用卡结算等不同的方式。这些不同的结算方式一方面给银行的业务带来了更多的便利，但是与此同时也给银行的财务会计工作带来了更多的风险。即由于部分商业银行没有建立科学、合理的风险预警机制，并且在结算管理时还存在着结算管理不规范、结算流程不清晰、结算制度不全面、结算监控具有漏洞等问题。这些问题的存在会在很大程度上放大结算风险所带来的损害，因此应当对于这些问题进行及时的处理。

4、业务风险

业务风险主要是指银行的财务会计工作人员在日常业务中所产生的风险。通常来说造成银行会计业务风险的主要原因是因为部分银行财务人员没有经受过非常系统、非常全面的会计培训，从而导致的业务生疏问题。并且在这之外存在着部分银行财务人员应当而没有遵守各项规章制度的现象，这一问题也会在很大程度上导致银行会计业务风险的出现。需要注意的是，业务风险存在很强的长期性和隐蔽性，即由于在银行每天的日常业务中都存在有产生业务风险的可能性，并且由于其是由银行内部会计人员引起的，因此具有非常强的隐蔽性。

二、银行财务会计风险的应对策略

银行财务会计的风险应对策略是一项系统性的策略，其主要内容包括完善监管制度、提升工作水平、健全内控机制、强化风险预警等内容。现从以下几个方面分别进行阐述。

1、完善监管制度

完善监管制度对于银行减少财务会计风险有着非常直接的帮助。众所周知，金融监管模式本身就是一个银行得以运行的重要组成部分，而对于其进行合理的完善与优化就是一个银行长期发展所必不可少的工作。除此之外，在完善监管制度的过程中银行应当遵循我国的《银行法》和其他金融监管的制度和条例，并且在法律的框架内开展业务，这也是确保银行金融工作健康运行的重要前提。另外，为了能够减少银行所面对的财务会计风险，我国有关部门应当注重对于银行准入和退出等相应条例进行持续的完善，然后将其迅速的投入到银行的金融实践中去，才能在根本上减少银行财务会计风险的出现。

2、提升工作水平

提升工作水平是指银行应当注重提升财务人员的整体工作水平。众所周知，财务人员作为银行会计工作的直接负责者和执行人，如果没有具备良好的工作水平则无法胜任这一重要的工作。因此，为了避免这一问题的出现，银行应当注重周期性的开展财务人员的职业道德培训、专业知识培训、综合素质培训等不同的培训工作，从而能够全方位的提升银行财务人员的工作能力。在培训之外，银行财务人员也应当自觉地的提升自身的业务素质和专业能力，并且配合银行所开展的考察工作来进一步避免工作中失误和漏洞的出现。

3、健全内控机制

健全内控机制应当从不同的方面着眼。在健全内控机制的过程中银行应当首先对于之前存在的内部控制制度进行大力的整合与更新，这一工作的目的在于确保银行内控制度能够与银行实际的日常工作得到有效的结合。在这之后银行应当注重建立强有力的内部监督机制，并且在周期性的内控过程中对于发现的问题迅速的分清责任然后进行及时的追责。接下来将解决对策进行层层的落实，切实做到将内部控制机制与会计人员的岗位责任相结合。另外，在健全内控机制的过程中事后监督也具有重要的意义，稽查与复核等工作的开展能够在事实上避免之前出现的问题与漏洞再次出现，从而能够有效减少银行内部风险的出现。

4、强化风险预警

强化风险预警的核心在于建立“管理、监察、落实”相结合的综合预警体系。

在这一预警体系的建立过程中银行应当将联动监控机制的应用放到工作的重点上来，从而能够增强会计核算中发现错误、改正错误的能力。并且风险预警工作的开展还需要银行风险控制人员深入的研究导致银行财务会计风险产生的各种因素和风险出现的概率问题，从而能够有针对性的提出预警方案并且在风险出现之后对其进行迅速的抑制，来达到避免银行会计风险蔓延的效果。最终能够使得商业银行经济效益与社会效益得到很好的保护。

三、结语

在我国新时期的金融体系发展过程中，银行之间的竞争变得日益激烈，因此只有良好的会计风险预防才能够避免银行整体金融风险的扩大。银行工作人员应当对于财务会计风险的种类有着清晰的了解，从而能够选择出合适的应对策略来促进我国银行整体的风险应对能力有所提升。

【参考文献】

[1] 刘吉亮.浅析我国商业银行会计风险[J].当代经济，2013.2（10）56-58.

[2] 李勇.浅谈银行会计风险及其防范[J].商情，2011.5（16）78-80.

[3] 胡婷，赵莉娟.论我国商业银行会计风险的形成与防范[J].中国商界，2012.3（12）45-47.

[4] 高思广.城市商业银行会计风险管理研究[D].大庆石油学院，2009.