风险的分级管控精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇风险的分级管控，期待它们能激发您的灵感。

篇1

Abstract： The electric power enterprise is the foundation industry， its safety concerns not only itself， but also social stability and other industry； so it's very important to introduce risk management into power enterprises safety production. Through analysing safety situation of electric power production and experts investigation， to identify risks of safety production； safety risk factors can be divided into five categories including technology， management， environment， economy and other risk. Using AHP method to rank the importance of risk factors， get the key risk factors with human factors， emergency plans， function design， working environment and put forward corresponding measures on risk control， expect to provide reference for the establishment of guarantee system on China's electric power industry safety production.

关键词：电力企业；安全生产；风险识别；层次分析法

Key words： electric power enterprises；safety production；risk identification；Analytic Hierarchy Process （AHP）

中图分类号：F426 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）18-0026-04

0 引言

据国家安全生产监督管理总局统计数据，2016年全国发生各类安全生产事故6万起，死亡4.1万人，其中电力行业较大安全生产事故45起[1]，近几年电力安全生产事故情况如图1[2]所示，纵观整个电力生产行业，安全事故仍然不断发生。

这些事故在造成重大损失的同时，也反映出电力企业在安全生产风险管理水平上有待进一步提升。如何降低和消除安全生产风险，建立完善的安全生产风险管理体系，是电力企业完成安全生产目标，维护电力系统安全稳定运转所急需解决的现实问题[3]。

1 电力企业安全生产的风险识别

1.1 安全生产的范围界定

电力安全生产主要包括电力生产安全、力基本建设安全、电力多种经营安全三大部分[4]，本文研究的电力企业安全生产主要指电力生产安全。

1.2 风险识别

本文采用专家调查法进行电力企业安全生产领域的风险识别，调研的多位具有电力行业专业背景的专家，其中包括45%的工程师、55%的高级工程师，工龄少则6年多则17年，分别来自电力行业的不同领域，包括技术支持、运行生产、财务及行政管理等；专家单位或者主营电力生产，或者承包电力工程，或者电力多种经营，充分保证了调研对象的广域性、全面性、权威性。

结合文献研究和专家访谈的方式，了解到电力企业安全生产存在的风险问题主要有人身伤亡事故风险、设备事故风险、电网事故风险等。通过对访谈结果和文献研究的整理，归纳出主要影响电力企业生产的安全风险因素有作业人员的不安全行为、劳动管理失误、违章指挥、交叉作业管理混乱等二十多个，并在此基础上形成调查问卷，进行细化调研。

根据调研结果，结合电力企业的安全生产特性（系统整体性、过程连续性、劳动环境复杂性、高度密集性等），进行归纳整理，可将电力企业安全生产的风险分为技术风险、管理风险、经济风险、环境风险、其他风险等五大类。

2 电力企业安全生产的风险分析

2.1 技术风险

安全生产过程中因设备、工艺技术等引起的风险统称为技术风险。主要包括四个方面：工艺流程，生产工艺自身未有充分的安全保障，人机界面设计是否符合人因工程原理，工艺规程有缺陷以及再设计及变更可能导致人身、电网、设备等的事故；功能设计，主要包括抗震设计、强电设计、暖通设计等；设备系统，指生产设备尤其是关键设备，如变压器设备、开关设备、调度自动化设备等，因具有一定的寿命周期，可能存在一定的缺陷隐患等危险；应急预案，指对潜在的或可能发生的突发事件的类别和影响程度而事先设计出的应急处置方案，必须保证它的科学性、针对性、时效性。

2.2 管理风险

安全生产过程中因管理不善、人的不安全行为可能导致管理风险。主要包括四个方面：人力因素（生理及心理），例如作业人员的身体素质、作业能力、行为方式、随机应变能力等会直接左右作业人员的工作状态，影响工作效率，严重时引发安全事故；管理组织，管理者需具备沟通、协调、决策等的能力，应注意防止出现管理决策失误、违章指挥等问题；规章制度，不健全的安全管理制度、工作责任制度和操作程序会直接影响企业的安全生产；安全文化，包括安全管理思想、安全管理模式等，任何人都不可能什么都懂，都记的清楚，也不可能永远保持警醒状态，安全意识差，凭老经验办事、侥幸心理的存在以及员工教育与培训的落后，员工风险防范意识的薄弱，以上因素均有可能引发安全事故。

2.3 环境风险

安全生产是一个连续动态的过程，期间必然受来自环境的影响，主要包括四个方面：自然环境，指不可抗因素，如地震、洪水、台风等恶劣气候条件；作业环境，包括空气状况（有害气体、固体粉尘、放射性物质等）、噪声状况和微气候等因素，而作业现场涉及的高压和低压电气设备多，高速旋转机械多（如发电机、风机等），特种作业多（如高处作业、焊接作业等），因工作场地光线不足或光线太强，容易使视线受阻而引发操作失误等风险；市场环境，主要指行业竞争和市场消费需求变动引起的风险。政治环境，国家的政治环境直接影响着企业的生产稳定性，一旦涉及到企业，就会使企业发生十分迅速和明显的变动，而这一变动是企业掌控不了的。

2.4 经济风险

安全生产事故的发生及其严重程度与经济发展的变化密切相关，主要包括三个方面：利率，法规，汇率。外汇汇率引起的人民币贬值和通货膨胀等会直接或间接促使电力企业调整生产进度而可能引起生产风险。目前国家相关的安全生产法规并不健全，其中甚至出现一些有法不依，执法不严等现象，导致我国电网事故频频发生。

2.5 其他风险

主要包括三个方面：资金风险，能源风险，合同风险。相当一部分电力事故发生是因为企业资金链的短路、合同管理的不规范，雇佣缺乏专业知识的临时工，采购劣质个体防护用具等；电力生产的能源类型有火电、风电、核电、水电等，客观存在着一定的安全隐患。

3 电力企业安全生产的风险评估

基于上面风险识别、分析的结果，本文采用AHP法[5，6]进行风险因素的重要度排序，建立电力企业安全生产风险评估指标体系，并提出相应的风险管控措施。

3.1 建立风险评估层次结构

结合以上风险分析结果得出一级指标有5个，分别为环境性风险、技术性风险、管理性风险、经济性风险、其他风险；二级指标为18个，建立电力企业安全生产风险评估层次结构图，如图2所示。

3.2 判断矩阵和相对权重的确定

抽样选取调研专家中的部分专家（50%），采用九分位比率标度法[7]进行指标间两两重要性的比较、打分获得判断矩阵中的系数，根据比较判断得分表可直接得到比较判断矩阵结果，如表1-表6所示。

采用方根法求得判断矩阵的特征向量W=（w1，w2，…，wn）和最大特征根λmax。经过对数据的归一化处理、判断矩阵的一致性检验、总排序计算结果的一致性检验，计算过程略，详细计算可参考文献[8、9]，结果如下：

W=（w1，w2，w3，w4，w5）

=（0.3403，0.3248，0.2037，0.0789，0.0523）

w1=（0.3452，0.3701，0.0997，0.1850）

w2=（0.1320，0.5541，0.1715，0.1423）

w3=（0.1504，0.0901，0.6017，0.1578）

w4=（0.5499，0.2402，0.2098）

w5=（0.2000，0.2000，0.6000）

根以上计算结果，建立电力企业安全生产风险评估指标权重表，如表7所示。

3.3 重要度排序

依据W中各因素的相对权重大小，按相对权重从大到小顺序给出下列风险因素重要度排序结果：

因素层：技术、管理、环境（权重>0.1）；其他、经济（权重

指标层：技术风险：应急预案、功能设计、设备系统、工艺流程；

管理风险：人力因素、规章制度、安全文化、管理组织；

环境风险：作业环境、政治环境、自然环境、市场环境；

其他风险：能源、合同、资金；

经济风险：汇率、利率、法规。

根据上面结果可知，技术性风险中“应急预案”指标和“功能设计”指标分别约占37%、35%，管理性风险中的“人力因素”指标约占55%，环境性风险中的“作业环境”指标约占60%，应将其作为关键风险因素重点研究，如图3所示。

4 安全生产的风险管控

控制风险是建立安全生产保障体系的重要环节，是落实“ 预防为主”方针的具体措施。综合以上研究结果，电力企业应着力做好以下几个方面来加强电力企业安全生产的风险管控。

4.1 以人为本，加强管理，建立完善相关制度，落实安全教育与培训

管理风险在系统中占32%，其中人力因素指标占该类风险55%，针对这类风险可以从以下几个方面进行风险管控：

①必须提高员工的能力、素质。首先，强化员工的安全意识和个体防护意识，牢固树立“安全第一”的思维模式；其次，定期举办电力生产风险控制方面的讲座和座谈会，进行经验交流；最后，电力企业应当加大对员工培训方面的资金投入，注重培养高素质的专业技能人才。

②建立健全规章制度和标准操作程序。严格执行标准程序、实施安全检查，建立健全规章制度，并将规章制度落实到实践中去，保证员工有章可循，防止人因差错的发生。

③定期进行安全文化宣传、安全技能竞赛和安全培训，树立员工安全意识；进行安全教育培训，增强员工的个体防护意识，有效防止人的不安全行为而导致操作失误。只有进行适时、内容合理、方式多样的安全教育培训，并形成制度，才能将电力企业的安全生产工作做到位。

④监督管理是搞好电力企业安全生产的内因，加强现场管理和监督对安全生产起决定作用。只有加大安全监督的管理力度，从已发生的事故中，总结经验，吸取教训，采取切实有效地防范措施，才能更好地保证电力企业的安全生产与发展。

4.2 不断优化技术设计，做到科学、合理、及时、有效

技术风险在重要度排序中以34%排在第一，而其中的应急预案和功能设计两项指标又是该类风险中的重中之重，分别占37%、35%，针对这类风险可以从以下四个方面着手：

①加强应急预案的管理，尤其是火灾应急预案、防地震应急预案、危险化学品应急预案等的管理。定期进行应急培训和事故演练，以提高生产安全事故应急的处理能力，并在演练结束后撰写应急预案演练评估报告，分析存在的问题，并对应急预案提出修改意见。同时，电力企业应针对情况的不同，遵循综合协调、分级管理、分级负责的原则，编制本单位的综合应急预案，包括预案体系及相应程序、事故预防及应急保障、应急培训和预案演练等主要内容。

②定期M行设备系统的维护检查和更新。通过对设备系统进行定期维护和检查，对过时老化的设备进行更新，不断降低故障设备诱发的风险事故。在土建安装阶段，严格做好检查和监督；在设备系统的运行阶段，定期检查和维护设备，员工熟练掌握设备的详细性能，依据指南操控设备，从而降低设备破损，延长设备使用周期；在设备的检修阶段，应严格执行检修制度对设备进行拆解检查，保障设备系统的安全性、整体性。

③不断优化功能设计，如抗震设计、给排水设计、强电设计、弱电设计、暖通设计等，以降低后期因技术变更带来的安全生产损失和风险。

④及时调整工艺流程，设计合理的人机界面，充分考虑人的特性，满足能见性、清晰性、易操作性要求，避免不合理的工艺流程设计、人机设计影响企业的安全生产。

4.3 提高作业环境和外部环境的安全性

环境风险在整个系统中占20%，其中作业环境指标占该类风险60%，针对这类风险可以从以下两个方面进行风险管控：

①对于定义极高风险的作业，提前做好防范，及时关注空气浓度，做好疏散工作；如遇极高危险作业，或者放弃改选其他方案，或者使用机器人代替，避免人身事故等发生；针对危险区域，加强保护措施，如适当地屏蔽电源、热源等；通过实施现场6S管理，改善作业环境等。

②针对性地选择个体防护装备工具，不仅是预防和减少风险发生、防止人员受到伤亡的必要手段，更是保护人身安全的最后屏障。例如进入生产现场配备安全帽、防砸鞋，焊接作业配备护目镜，粉尘超标的场所配戴口罩，带电作业配备屏蔽服，进入高辐射区域配戴防辐射服等。

5 结语

缺乏系统的风险管理是我国电力企业安全生产管理存在的主要问题，将风险管理理论与我国电力行业实际情况相结合，任重而道远。我们需不断深入研究电力领域风险管理的特点，切实做好电力企业安全生产的风险管控，力求为我国电力行业安全生产保障体系的建立提供更多的理论依据和技术支持。

参考文献：

[1]北极星电力网.国家能源局2016年12月全国电力安全生产情况-电力安全事故[DB/OL].http：//.cn/special/？id=805156， 2012-08-03/2017-01-22.

[2]http：///newpage/.

[3]田振雨.安全风险管理在电力企业中的应用[D].首都经济贸易大学，2009.

[4]杜明峰.电力安全事故的原因分析及防范措施[J].化工管理，2013（10）：41-41.

[5]钟登华，张建设，曹广晶.基于AHP的工程项目风险分析方法[J].天津大学学报：自然科学与工程技术版，2002，35（2）：162-166.

[6]苗后营，王伟，宋波，等.改进AHP方法在工程评标定标中的应用[J].水利规划与设计，2011（2）：23-25.

[7]程安顺.城市综合体项目风险评估研究[D].杭州：浙江理工大学，2013.

篇2

【关键词】 内部控制；博弈分析；评价方法

一、内部控制与风险管理的融合

1992年，美国COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission)提出报告《内部控制―整体框架》，1994年对其进行了增补。该框架认为：为了实现内部控制的有效性，需要下列五个方面的要素支持：控制环境(Control environment)、风险评估(Risk assessment)、控制活动(Control activities)、信息与交流(Information and Communication)和监测(Monitoring)。自COSO报告以来，内部控制框架被世界上许多企业采用，在此基础上，理论界和实务界纷纷对内部控制提出一些改进建议，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。2004年4月COSO委员会颁布了《企业风险管理整体框架》，对内部控制框架进行扩展，继承并包含了《内部控制一整体框架》的主体内容，旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，我国于2007年3月，由财政部牵头、六部委共同组成的企业内部控制标准委员会研究制定的企业内部控制规范征求意见稿问世，在业界引起了强烈的反响，学者们关注目光主要集中在内部控制规范与体系、全面风险管理，以及内部控制与风险管理的融合问题上。2008年5月，《企业内部控制基本规范》正式印发，将于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的大中型企业执行。COSO报告对我国内部控制体系构建具有重要的指示作用，对其借鉴主要体现在：在形式上借鉴了COSO报告5要素框架，在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。

在内部控制与风险管理关系问题上，我国大部分学者认为，风险管理是内部控制的有机组成部分，加强内部控制是防范企业风险的有效途径。有学者进一步指出，内部控制旨在风险管理，它对风险管理起着重要作用，COSO企业风险管理的关键点就是管理层应采用以风险管理为基础的内部控制，并进行内部控制有效评价。

不少学者主张将内部控制与风险管理有机融合在一起。其中，有学者认为，企业风险管理与内部控制是一个程序，它不是静态的，而是处于不断的调整和变化之中，以适应组织环境的变化。内部控制只有与风险管理相融合，才能实现最佳效果。从制度经济学角度看，内部控制作为一种内部制度安排，具有特定的功能，主要表现在降低企业内部的交易成本、补充企业不完备契约。对于内部控制的核心问题，即什么是促进和推动内部控制发展的本质属性和最终动力，笔者认为，降低企业的经营风险是内部控制发展和推进的本质。

二、基于风险管理的内部控制博弈分析

企业是一系列（不完全）契约（合同）的有机组合，是人们之间交易产权的一种方式。由于现实世界的复杂性、经济人的有限理性和机会主义的影响，这组契约通常又是不完备的，使人们之间交易产权存在较大风险，风险管理内部控制就是为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性、降低风险而建立在企业内部的一个风险监管机制。

（一）参与者

博弈双方为相对于离企业“较近”的企业的经营者（主要是董事会和经理层）；另一方是相对于离企业“较远”的要素投入主体（主要是股东和债权人）在这两方的博弈中，双方均为理性人，也就是说在做出决策时考虑自己的收益和成本，期望自己的收益最大化。

（二）基本假设

假设1：经营者的策略（寻租，不寻租）。寻租，经营者在内部控制风险监管机制不能有效实施时攫取额外租金；不寻租，在内部控制风险监管机制有效实施时正常的寻利行为。

假设2：要素投入主体（实施内部控制风险监管，不实施内部控制风险监管）。实施的内部控制风险监管，要素投入主体投入人力物力实施内部控制风险监管机制使其起作用；不实施内部控制风险监管，要素投入主体没有投入人力物力导致内部控制风险监管机制不起作用。

假设3：企业总体经济利益为I，经营者正常经营所获得的经济利益为A，要素主体实施内部控制风险监管机制所投入的成本为B（并假设，只要投入内部控制风险监管机制，就能控制寻租行为的发生），要素主体没有投入内部控制风险监管机制所发生的损失为C，而经营者为自己谋取的寻租利益为D，实施内部控制风险监管机制发现寻租行为对经营者的惩罚为E（并假设，只要实施内部控制风险监管机制经营者的寻租行为就一定能被发现）。博弈的收益矩阵如表1所示

（三）博弈分析

假设用P表示经营者在内部控制风险监管不能有效实施时的寻租概率，用θ表示要素投入者实施内部控制风险监管的概率。当经营者正常寻利行为的概率为1-P，经营者在内部控制风险监管不能有效实施时的非常寻租行为的概率为P时,要素投入主体选择投入人力物力致使内部控制风险监管有效实施(θ=1)和选择不投入人力物力致使内部控制风险监管不能有效实施(θ=0)的期望收益分别为：

E(θ=1)=( I-A-B-C+E)×P+(I-A-B)×（1-P）

= EP-CP+I-A-B ①

E(θ=0)=(I-A-C)×P+(I-A)×（1-P）

=I-A-CP②

当E(θ=1)=E(θ=0)时，P=B/E③

当要素投入主体选择投入要致使内部控制风险监管有效实施的概率为θ，经营者在内部控制有效实施时选择正常寻利行为(P=1)和在内部控制风险监管不能有效实施时选择非常寻租行为(P=0)的期望收益分别为:

E(P=1)=(A+D-E)×θ+(A+D)×(1-θ)=A+D-Eθ ④

E(P=0)=A×θ+A(1-θ)=A⑤

当E(P=1)=E(P=0)时，θ=D/E⑥

由③可知，当经营者在内部控制风险监管不能有效实施时的寻租概率等于B/E时，要素投入主体选择投入要素致使内部控制风险监管有效实施所获得的期望经济利益等于选择不投入要素致使内部控制风险监管不能有效实施所能获得的期望经济利益。当经营者在内部控制风险监管不能有效实施时的非常寻租行为的概率小于B/E时，则要素投入主体选择投入人力物力致使内部控制风险监管有效实施的期望收益就会小于选择不投入人力物力致使其不能有效实施的期望收益,因此,要素投入主体最优选择就是不投入要素从而致使内部控制风险监管不能有效实施；同样，当经营者在内部控制风险监管不能有效实施时的寻租概率大于B/E时，对应的要素投入主体选择投入要素致使内部控制风险监管有效实施的期望收益就会大于选择不投入要素致使其不能有效实施的期望收益，因此，要素投入主体必定会选择投入要素使内部控制风险监管能有效实施。

由⑥可知，要素投入主体选择监督投入要素致使内部控制风险监管有效实施的概率等于D/E时，经营者选择寻利和寻租所获得的收益是相等的；当要素投入主体选择监督投入要素致使内部控制风险监管有效实施的概率小于D/E时，经营者选择寻租的期望收益大于选择寻利的期望收益，因此，经营者将有可能冒险选择寻租；当要素投入主体选择监督投入要素致使内部控制风险监管有效实施的概率大于D/E时，经营者选择寻租行为的期望收益小于选择寻利的期望收益，因此，经营者必定会选择寻利。

将③⑥结合可知，在给定各个博弈方基本假设的前提下，要素投入主体会选择D/E的概率选择投入要素有效实施内部控制风险监管，而经营者以B/E的概率选择寻租。显然，实施内部控制风险监管发现寻租行为对经营者的惩罚E与经营者选择寻租的概率成反比，惩罚E越大，经营者选择寻租的可能性越小；并且，实施内部控制风险监管发现寻租行为对经营者的惩罚E与要素投入主体选择投入要致使内部控制风险监管有效实施的概率成反比，惩罚力度越大，要素投入主体就不必要花费更多的要素投入内部控制风险监管。因此，要素投入者可以通过加大惩罚力度来加强对经营者的风险监管。

三、基于风险管理内部控制机制的评价方法

加大惩罚力度对预防经营者的寻租行为有一定的作用，但是，对于企业控制风险的根本还是要在企业内部建立一套完整的内部控制监管机制。传统的内部控制的评估方法有调查表、文字描述、流程图等，但这些方法的缺点已明显暴露。近年来以风险为导向的现代内部控制评价方法不断涌现，主要方法有标杆比较法、风险矩阵法、控制自我评估法等。

（一）传统的内部控制机制评价方法

传统内部控制机制评价方法主要描述和分析内部控制机制的恰当性和有效性，以及在完成所指派职责时的执行效果。其对内部控制的测试与评价所遵循的逻辑顺序是“控制风险评价控制目的是否实现”，可见，更多的是一种事后的反馈，在确认内部控制薄弱环节之后，提供信息以帮助管理层增强和完善内部控制。这种事后的评价是一种“亡羊补牢”式的滞后的方法，而不是“未雨绸缪”预防式的方法，这些方法无法根据企业目标考察风险，也未能根据风险安排相应的措施以控制风险，因此，已越来越不能适应现代管理的需要。

（二）基于风险管理的现代内部控制评价方法

现代内部控制的测试与评价遵循的逻辑顺序是“目标风险控制”，同时将根据企业风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注高风险的领域，以提供更相关、更符合管理层和董事会需求的确证信息，从而保证要素投入主体的利益。基于此，以下介绍几种以风险为导向的现代内部控制机制评价方法。

1. 标杆比较法

标杆比较法(benchmark)就是将本企业各项活动与从事该项活动最佳者进行比较，从而提出行动方法，以弥补自身的不足。（美国ALLTEL公司运用了此种办法进行内部控制）它一般分为以下两个步骤：

首先，企业需要建立或确认自身所在行业的最佳实务。

其次，了解企业风险管理整体框架实际情况并将其与最佳实务进行对比，用定量或定性方式评估差距。

2. 风险控制矩阵

风险控制矩阵(Risk and Control Matrix, RCM) 是审计人员根据企业经营目标、风险与控制之间的联系，为确保审计建议能针对重要的风险而建立的一张工作表，如表2。

风险控制矩阵是差距分析和审计过程中的一个关键文档。RCM为公司相关的风险、需要达到的控制及当前控制状态等提供了一个控制范例。

3. 控制自我评价法

内部控制自我评价(Control Self-assessment，CSA)是近年来产生的一种新的内部控制评价方法，体现了内部控制评价的新观念控制自我评估。控制自我评价法是在1987年由加拿大海湾资源有限公司首先采用的，是一种来检查和评估内部控制有效性的新方法，是由组织成员在内部审计机构的推进和协助下评估组织活动的风险和控制的过程。

CSA强调内部控制系统既不是内部审计工作的责任，也不仅仅是高级管理层应关心的问题，相反，应该把它看成是所有雇员共同的责任。控制自我评估体现了应该最先询问那些参与了风险评估过程以及执行了整个控制过程的人，它所包含的不断改善与现代的全面质量管理概念非常匹配，与整体协作的概念及群体学习的模式也有相通之处，因而在今天的商业社会中存在着巨大的潜能。

内部控制理论的研究与实践发展到今天，国家政府对内部控制管理的法规在不断改进，其指导性意义显而易见。在实务中，企业内部控制机制的各种评价方法也在不断改进与更新，力求更大程度地促进企业发展，保证要素投入主体的经济利益。内部控制的发展和更新，将更好地强化我国企业内部管理和有效要素投入者的利益，更好地评价经营者经营的有效性和管理水平。

【参考文献】

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[2] 林荣. 企业内部控制自我评价浅议. 沿海企业与科技，2007，（12）.

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[4] 孙斌. 风险导向的企业内部控制评价程序. 现代商业，2008，（21）.

[5] 郭群，吴惠吟. 风险导向内部控制评价模式研究. 广东商学院学报，2002，（2）.

[6] 陈元芳. 我国近代内部控制制度的发展与演变. 学习月刊， 2008，（6）.

[7] 高岩芳. 企业风险管理――内部控制的战略性考虑. 管理，2007，（11）.

[8] 何芹. 内部控制评价的比较分析. 财会通讯，2005，（11）.

篇3

贷款监测检查专责小组。

由市分行领导、高级业务副经理或信贷独立审查官、非现场风险监测员（信风部）、现场检查人员若干名（主要是平移业务岗位人员）等组成，实行名单制管理，要求人员相对固定，业务素质较高，以保证检查结果的真实、公平、公正，设立组长一名，由后台分管行长直接领导。主要负责信贷日常的非现场监测分析和经营行执行贷中、贷后管理要求的现场检查，并对检查发现问题的整改工作进行跟踪辅导。每年年初制定监测检查计划，有序安排对各营业机构进行非现场风险监测和现场检查工作。非现场风险监测分析报告作为每月风险分析例会参考材料，对非现场监测分析发现的重大风险信号及时移交组长作为现场检查的线索。每年对各营业单位开展一至两次现场检查，并做好整改辅导工作。在监测检查过程中，专责小组采取先由各行自行暴露问题，然后再现场检查的方法。对重大问题及时向市分行报告，由市分行党委研究并派出工作组协助整改，对一般问题，采取事后问责办法。

狠抓落实，不断规范基础管理

为使“三个专责小组”在基础信贷管理中充分发挥作用，百色市分行及时制定和完善了相应配套措施，并狠抓落实，强势推进。一是统一思想，抓好制度学习。百色市分行通过分支行行长会、行务会、行长办公会、座谈会等形式，在全辖统一认识，并通过培训班、制度学习例会等形式，抓好信贷人员的学习。二是建立和完善“两个台账、一张审批单”。“两个台账”即项目贷款管理台账和检查发现问题整改台账。“一张审批单”即对已有的《信贷资金支付通知单》进行完善，规范登记内容。

“两个台账、一张审批单”的出台实施，前置了风险管控关口，确保了信贷资金合规支付，实现风险早防范、早发现、早化解的风险管理目的。三是不断完善各专责小组规程。市分行定期召开专题会议，总结运行中的经验，查找不足，不断进行完善。如针对部分行不注重信贷档案资料收集、不及时进行贷后检查的问题，市分行专门制定了《百色市分行信贷重点环节资料会审制度》，采取按季将各营业机构发放、支付、贷后等信贷重点环节资料集中到市分行“统一亮账”的方式进行会审，及时有效防控信贷违规操作等问题的发生。同时，还对《贷款发放与支付专责小组操作规程》进行修改完善。四是与经营绩效考核挂钩，将整改情况纳入县支行经营绩效考核内容。

取得的成果

（一）促进了信贷全流程风险管理工作的有效开展。

有效增强了信贷事项调查和审查、贷款发放与支付审核、信贷监测与检查等项工作力度，整合了前后台人员，促使二级分行和县支行更多相关人员参与到信贷经营管理的全过程。从而，更好地把握贷款的准入条件、贷时的规范操作和贷后的有效管理，实现了信贷风险早发现、早预警、早处理，防范于未然。

（二）信贷调查（评估）、审查质量和效率明显提高。

贷款会审会商专责小组运行后，对所有向上级行上报的贷款申报资料都要进行会审，改变了以往贷款初步调查（评估）环节仅靠评估小组把握，而容易出现政策把握不够准确、资料收集不全等情况，申报资料的质量明显得到提高。并由此缩短了有权审批行的正式调查（评估）和审查环节所需要的时间，经营行需要补充的材料也大大减少，办贷速度与之前相比得到明显提高。

（三）贷款发放与支付更加规范。

贷款发放与支付专责小组运行后，在贷款发放与支付环节中，各系统流程、各办贷环节涉及岗位人员的工作质量、进度等得到了有效把关和督促，促进了信贷从业人员尽职、合规操作。特别是通过贷款发放与支付专责小组采取提前掌握借款人的交易对手、结算方式、结算金额和时间，提前设计贷款发放和支付方案，有效提高了贷款发放与支付的及时性、针对性和有效性。同时，受托支付比例也得到了大幅提高，2011年度百色市分行发放的贷款受托支付比例达到了81%。

（四）贷后再监督得到进一步加强。

贷款监测检查专责小组运作以来，有效解决了因内审部门人员不足而形成贷后再监督不到位的问题。在当年监测检查小组检查中，对存在的问题由市分行参与整改，改变了以往主要由县支行自行负责整改的做法，大大提高了基层行自行充分暴露存在问题的积极性。由于打消了各行的顾虑，2011年度，专责小组监测检查发现的违规操作或操作不够完善的问题近200个。

（五）有效培训了信贷从业人员。

篇4

一、企业内部控制与风险管理的关系

1、内部控制不同于风险管理

从企业的内部控制与风险管理发展情况来看，在经济的发展初期，内部控制处于整体框架之前，而风险管理则处于传统风险管理，此时的风险管理与内部控制是相互独立的。随着时代的进步，风险管理逐渐受到人们的广泛关注，因企业在实际的经营活动中受到的影响因素增多，实施风险管理就是对这些不确定因素进行识别，辨别在发展过程中的机会和危险。此时的内部控制关注的是确定性的一些企业经营活动，主要是对企业经营活动中的财务信息进行控制，而很少注重到发展中面临的那些不确定因素。那时的风险管理也只是被动的面临企业经营生产活动中的不可控风险，并通过一定的措施来规避风险。

2、内部控制与风险管理相互融合

社会经济和技术的发展，也推动了企业内部控制与风险管理进一步得到融合统一，在这样的形势下，企业的内部控制仅仅只对确定性的企业财务信息进行控制，对那些不确定的风险与机会的把握与控制也提出了要求，此时，企业的内部控制已经成为了整体框架的关键阶段。人们对于企业的风险管理也不再只停留在纯粹的风险管理上，逐渐开始关注那些给企业发展带来机会的事件并进行识别和管理。这些管理措施不仅能够有效的规避风险，更能促进风险管理进一步向现代风险管理阶段发展。总之，风险管理与内部控制的融合是企业内部控制风险管理的一个必然发展措施。

二、当前我国企业内部控制风险管理存在的问题

1、财务风险的特点分析

随着新时代经济形势的不断变化，对于企业来讲，财务工作运行质量的好坏直接关系着企业的日常生产经营活动，随着企业规模和业务的逐渐扩大，财务风险也逐渐暴露出来，因而财务风险具有一定的隐藏性。其次，从财务风险因各种风险的影响和转化而来，包括内部风险与一些外部风险。一方面，财务风险的初期可能是因金融风险或者企业风险形成，因没有受到较多的关注最终导致风险爆发。另一方面，财务风险相较于一般的经济风险更加复杂，具有一定的转移性和复杂性。最后，某企业一旦发生财务风险，则可能带来很大的经济损失，甚至带来一系列的连锁反应，对于整个企业或者企业的相关人员来说都有一定的危害。显然，这些问题也体现出进行企业内部控制风险管理的重要性。

2、企业风险控制意识较低

众所周知，内部控制作为企业管理的一个重要环节，其不仅与企业的经济运行有着紧密关系，更是推动企业进一步发展的关键措施。伴随着市场的变化，传统的内部控制工作逐渐暴露出很多弊端。首先，在企业中，一些领导对于企业内部控制风险管理仍然保持着传统的观念，认为内部控制工作仅仅是对于企业的一些工作质量进行检查，保障企业内部管理工作的顺利进行，因此缺乏对于风险管理工作的重视，使得内部控制工作的应用并没有真正在企业的生产决策和经营管理中发挥作用。再加上企业领导与工作人员直接缺少交流，其信息传递常常断裂，这也直接造成内部控制工作流于形式，最终导致深层次问题的原因。虽然很多企业有召集专业能力较强的人才，但对于人才结构的调整不合理，未对相关人员的继续培训做好安排，而导致内部控制风险管理工作滞后。

3、企业经济结构存在漏洞

由于企业自身的流动资金与整体资本容量小，所以在建立和规划结构的过程中无法估计企业发展的经济需要，最终使得经济结构不完整。为确保企业的发展，很多企业选择贷款等负债手段来解决企业的资金问题，而这种方式尽管能在一定程度上解决企业发展的经济压力，但因市场的不断变化，可能导致企业利润无法保障，从而导致企业的危机，最终形成财务风险。对这些企业来讲，来自市场的经济风险是难以避免的，而产品则是企业赖以生存的因素，所以，企业风险产生的重要原因就是自身对于产品和市场的定位不准确，在实际的生产经营活动中，没能深入地分析市场的实际需求，没能对产品的未来发展趋势进行分析和预测，盲目的生产，导致大量的产品积压，最终导致企业的经济危机更加突出。

4、缺乏完善的风险控制体系

因缺乏健全的风险控制体系，企业很难对会发生和可能发生的风险进行规避或者解除。首先，很多企业的内部控制并没有设立风险管理部门，随着经济全球化的发展，企业所要面临的风险也逐渐扩大，这就要求企业的风险管理能力要有更大的作用。需要特别注意的是，企业没有设立专门的风险管理部门来对企业可能发生的风险进行识别、评估以及控制。再加上缺少专门的人才来处理这些事情，最终企业面对风险时就不能很好的进行处理，如果没有完善的风险控制体系，势必会造成企业的财务风险，最终影响企业发展。

三、加强企业内部控制风险管理机制建立的具体措施

1、提高相关人员的风险管理意识

因市场环境因素与企业内部因素的影响，精细化和专业化逐渐成为企业理财的基本目标。很多企业的理财业务不仅要自己开展，更需要委托相关的金融结构来操作，这些金融机构有着较强的专业能力，能根据企业的实际情况和需求做出相应的财务管理操作和建议。但主要还是通过金融策划、金融机构安排综合等程序来完成。这些理财活动所设计的金融活动复杂，因此需要具备较高素质的企业财务管理人员进行全面掌控，当市场出现重大变化或者较大的波动时，就更需要具有较高专业素质的人员，能够审时度势做出迅速的回应，调整企业的理财战略，以降低企业的财务风险。

2、建立良好的风险治理模式

良好的企业治理结构不仅能促进企业有效的利用现有资源，更能加快实现企业的财务目标。需要特别注意的是，现代企业治理的结构模式仍旧还是以股东财富最大化、企业价值最大化两种方式中选择。其中企业治理结构模式能够有效实现企业理财目标，并对企业未来战略计划有着巨大的影响。比如，如果选择了股东财富最大化的治理模式，企业的理财目标注重的就是股东的实际利益，而并非企业的整体利益。这对于其他利益相关者来说是不公平的，而企业的效率需要相关利益者的平等利益基础上。大多以针对这种情况，企业的治理结构与理财目标就非常容易造成不协调等情况。所以，要创新企业治理结构，将企业价值最大化作为企业治理结构模式，促使企业更多收益主体之间公正、平等的权益。因此，企业在这种治理模式上的改变，不仅是企业理财的出发点，更是其归宿点。与此同时，伴随着企业结构模式的转变，企业理财目标、战略规划以及理财工具等都会发生相应的变化，从而避免了因矛盾而产生风险。

3、健全企业风险管理机制和防范机制

面对激烈的市场竞争和复杂的市场环境，企业要避免发生财务风险，就应做好财务风险的认知与防范机制。首先，很多型企业建立了完整的财务风险认知和防范机制，其在对市场的资本冲击方面起到了良好的抵御作用。而财务风险认知就是在财务风险的管理中，当财务风险出现或者正要出现时，就予以准确的识别，以为企业的防线防范提供依据和时间。在此基础上，我们就可以通过深入分析财务风险隐患，制定有效的防范措施，并通过及时的数据化管理，以全面分析企业内部经营、外部市场环境等数据，明确产生财务危机的原因和存在的问题，迅速做出财务风险防范措施。一方面，通过建立风险基金，在财务风险发生或者要发生时，以预提的方式建立防范风险损失的专用资金；另一方面，通过建立资金使用监督机制，加强对企业流动资金的投放、管理与支出，以提高资金的周转率和利用率，进而提升企业的应变能力。在真正遇到财务风险时，能够有效发挥企业的短期偿还能力，以降低企业的负债率，最终帮助企业渡过财务危机时期。

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关健词:风险管理 企业 内部控制

随着市场经济的不断发展和企业内外环境的不断的改变，企业的内部控制在企业的生存和发展中，所起的作用也越来越大。企业在从事生产和经营活动时，需要不断的改进生产和服务来满足社会需要，而在生产和经营过程中，不可避免的会出现各种不可预知的风险，企业内部控制体系应该发挥其作用，明确风险管理与企业内部控制之间的关系，对风险进行预测、评估和合理防范，进而体现出企业内部控制的强大优势。

一、企业内部控制与风险管理的概念

(一)企业内部控制

企业内部控制主要是指企业在经济活动中建立起一种相互制约的业务组织形式和分工制度。企业进行内部控制的主要目的就是改善经营管理和提高经济效益。内部控制是企业进行科学管理、解决企业潜在问题的有效途径，是企业为了实现经营目标，保护企业平衡运行和会计信息可靠性，保证企业经营战略能够全面执行的重要手段。企业内部控制主要包括组织目标的实现、服从政策的程序、规则和法律法规、组织资源的利用、信息的高度传播等。企业的内部控制要素则包括环境管理、风险管理、活动管理、信息管理和监督管理。这五个要素之间存在一定的必然联系，五个要素的合理配合所形成的统一整体，能够有效针对企业的内外环境变化进行动态应对。

(二)风险管理

企业的风险管理是指对存在一定风险的企业环境进行管理，进而将风险降至最低，其中包括对风险进行的预测、评估和应变对策等。良好的风险管理，应该是一系列对优先次序排好的过程，使其中最可能发生以及损失最大的风险得到优先处理。在实际过程中，由于风险的发生通常存在一定的不确定因素，所以其优化的过程往往很难决策，只有进行两者比重的权衡，适当选择合适的决定。企业的风险管理应该是一个过程管理，贯穿于企业的生产、经营当中。企业风险管理的要素包括战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。风险管理应该与企业的内部控制全面融合，要充分考虑企业内部控制的制度、企业的经营方式以及企业的发展战略。

二、内部控制与风险管理的关系

(一)风险管理与内部控制的差别

企业的内部控制与风险管理侧重点有所不同，风险管理应该是内部控制的一个拓展，是主要针对企业潜在风险进行管理的明确概念。任何时候企业的管理者都应该意识到企业的风险问题，所以企业的风险管理应该是一项贯彻企业发展的重要管理内容，风险管理的目的指向是对风险的评估和核算；而企业的内部控制则是企业管理体制的一部分，是对企业的整个经营过程进行的强化管理方法，以保证企业能够持续发展，内部控制管理的侧重点主要是针对事后和过程的控制。另外，内部控制和风险管理的程序也不所不同，风险管理需要事先设定出风险管理的目标，然后再进行一系列战略的设定、风险的评估、人员的聘用、会计的预算和行政的管理等工作。而内部控制则需要先制定出一定的规则制度，然后再具体实施各项规则制度，并对风险管理起到一定的保障作用。

(二)内部控制与风险管理的联系

企业的内部控制和风险管理目的都是为了维护企业的利益，都是为了促进企业管理者的措施和方案能够更好的实施，也是都以管理的方式来保证企业能够得到更大的利润空间和更好的发展前景。企业内部控制和风险管理都能够为实现企业的可持续性发展，提供制度上的保证，是企业进行合法经营和科学管理的重要依据。内部控制的良好发挥，能够保证企业的经营合法、合规，能够保证企业的财务报表真实可靠，也能够保证经营效益的最大化。而合规经营、财务的真实性和效益的最大化，也是企业风险管理所应该保证的基本内容。企业的内部控制环境可以为企业的风险管理提供基础保障，而企业的内部控制过程，也能够有效保证企业风险管理目标的实现，企业采取内部控制的高效措施可以将企业的风险降到最小，进而保证风险管理目标的实现。

三、基于风险管理的企业内部控制构建

(一)基于风险管理的组织控制构建

首先应该建立职务分离控制，对职务进行分离的核心是采取内部牵制的方式。这就要求企业的每项经济业务都要经过两个或者两个以上的部门或者人员来共同处理，避免部门或者人员的工作存在单独性，使部门之间的工作可以相互关联，并相互制约。内部控制制度的高效实施应该保证不相容职务分工的原则，也就是说，每一项工作不能完全由一人处理，对于钱、物和账应该进行分别管理；并保证有健全的制度来做为依据。职务分享制度可能会相应带来人员成本的增加，所以企业应该结合自身的经营特点和业务内容，制定合理的职务分离制度；其次是要建立岗位责任制度，确定各部门及个人的职责、任务和业务目标等内容，并将内容进行具体化和细化。岗位责任制度应该遵循权责统一、责任分明、职责相称和任务明确的原则。岗位责任制建立以后，企业的每项业务都应该由具体的人员来负责，能够大大减少风险问题的产生，一旦出现风险，就应该追究具体人员的责任。另外，岗位责任制也减少了一些不必要存在的岗位，使人力资源得到充分的利用和发挥，进而降低了企业的风险；同时，还需要设计出良好的业务流程，企业的业务流程通常会涉及到信息、需求、预测、计划、采购、生产、运输和交付等一系列内容。对业务流程进行设计时，应该以低成本为目的，以时间为基础，以增值和快速反应为标准。

(二)基于风险管理的人员控制构建

首先是人员招聘制度的构建，企业为了保证其可持续发展和扩大经营的需要，招聘人员是必不可少的管理内容。企业为了引进高素质的优秀人才，通常采取比较严格的招聘程序。但是很多企业在将人才招进门以后，就放松了管理，导致一些优秀人才无用武之地。企业在招聘完成之后，人事部门和用人的部门应该协同对人才进行素质、业务能力和技术水平的全面培养、测试、调查和试用，以保证新成员能够真正发挥其作用。对在职人员的培训也是企业应该进行的管理内容之一，企业应该定期对员工进行业务能力培训、风险意识教育和职业道德教育，使每位员工都能在岗位上尽职尽责；其次是完善人员的考核制度，企业人员的考核可以说是规避风险的最有效方法，需要对人员的考核目标和考核手段具体制定，并设置适当的奖惩制度，全面激励员工的工作热情。

(三)基于风险管理的财务控制构建

对企业进行财务控制首先就应该实施全面的预算管理，企业的预算过程应该是对财务进行事前控制的重要手段。企业的财务预算是一项非常重要的工作，预算制定出来了，控制目标也就相应明确了。做好控制应该从企业的销售、采购、生产等各个环节来着手分析，并对预算结果进行及时的反馈；其次要强化企业的内部审计工作，加强对内部审计工作的管理力度，使审计机构与财务部门相互协调，对企业经济进行严格管理。还应该树立全员的风险意识，建立内部审计的良好环境。完善内部审计制度，使审计人员能够严格履行职责；另外，还应该加强企业的内部会计控制制度和财务风险管理制度，加强对企业会计人员的基础工作，以增强会计工作的有效性和可靠性，强化会计系统的控制管理工作。财务风险管理制度的建立，就是将风险管理与财务管理相结合，形成一个全新的管理模式。对财务风险进行预测和预防，并在预测的基础进行风险决策，将风险可能存在的损失与控制风险所需要的成本进行分析和比较，确定出应该采取的相应态度和方案，保证将财务风险降至最低。

四、结束语

总之在企业的经营和管理过程中，应该具备对各种风险进行识别、分析和评价的能力，以便采取各种内部控制措施，制定出风险管理策略和方法，将风险控制在萌芽阶段。基于风险管理的企业内部控制，是企业寻求发展的重要途径，能够为企业在激烈的市场竞争中保驾护航。

参考文献:

[1]黄苏荣.企业内部控制与风险管理初探.企业管理.2010

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关键词：风险管理 公立医院 内部控制 现状

从基本属性分析，内部控制是经济组织管理活动中不可或缺的组成部分，在近几年的发展进程中，我国医疗卫生事业得到了创新变革，医院发展呈现出前所未有的创新局面，办公格局呈现出多样化与多元化，这种发展情况下公立医院发展会面临非常大的挑战。所以在新形势下积极强化公立医院风险意识，根据实际的发展情况制定切实有效的内部控制体系则成为了现阶段最为主要的任务与内容。

一、风险管理与内部控制的概念

（一）风险与风险管理

所谓的风险主要是指企业在发展过程中所面临的各种不确定危机，风险管理的目标则是在其发展的基础上将各类风险因素加以识别，并针对性的给予相关的管理，保证完成既定目标。其中风险管理程序包括四种，分别是风险识别、风险评估、风险应对、风险监察。

（二）内部控制与风险管理

所谓的内部控制是针对组织目标所实施的各类程序以及政策，能够对各种风险因素进行预防。从整体角度发展而言，内部控制具有特殊性，能够保证资产的安全，还会提高会计信息的整体质量，能够在相关规章制度的基础上制定有效的控制方法。可以说内部控制属于风险管理策略。

二、新医改背景下医院风险管理所面临的挑战

在新医改背景下我国公立医院风险管理中可能会面临的风险包括以下几点：第一是财务风险：从全局出发分析可以清楚了解到我国医院具有特殊性，往往会受到诸多因素的影响与制约，这种情况下则会导致医院财务收益以及预期收益之间会产生偏离，从而会导致资金受损现象的发生。另外在医院的发展进程中，如果医院因为投资失败而导致收益无法得到提高，那么则会给医院的发展带来经济上的制约。第二是操作风险：主要表现在各类医护人员、医疗设备等影响因素失误所引发的各类医患纠纷。比如部分医院会招聘临时性医护人员，或相关的医疗操作技术部规范等，医院管理信息系统不健全等，这一系列的因素均会对医院的发展带来风险。第三是信用支付，主要表现在交易对方账款未及时支付。假如患者不支付医疗费用，那么则会产生医疗费用风险，现阶段因为受到相关因素的影响，住院病人逾期缴费的现象层出不穷，严重阻碍了医院的经济发展。

三、基于风险管理下公立医院内部控制的研究现状

众所周知，医院属于非营利性组织单位，其内部控制关系到医院的可持续发展与进步。因长期受到计划经济的发展，公立医院从领导者到普通员工，均缺乏内部控制意识以及思维，且没有根据实际的发展情况制定切实有效的内部控制制度体系。据了解，我国公立医院内部控制所存在的问题标记哦多，且覆盖了内部控制的大多方面，其中最具代表性的便是公立医院内部控制环境欠缺，执行力度比较薄弱等。其中从内部控制环境角度分析，可以清楚了解到现阶段大多数公立医院不具备完善的内部控制理念，且内部控制结构设置不合理，相关内部控制人员综合素养比较低。从内部控制执行方面分析，医院内部控制制度存在问题，缺乏执行力，缺乏监督与管理机制，尤其是没有制定重大项目追踪制度。如此一来，均会在潜移默化中制约医院内部控制的有序发展。探其发展原因，我国公立医院内部控制之所以会产生这种发展趋势，主要的原因包括三点：第一公立医院没有根据实际的发展情况制定完善的内部控制体系；第二公立医院的控制环境比较薄弱；第三是公立医院未根据实际发展制定有效的监督管理机制。

四、公立医院内部控制的发展策略研究

在国家所颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定》相关文件中清楚表明了预算控制、收入控制的重要意义，并且还对医疗机构财务会计程序控制提出了相关的要求，且在《医院财务报表审计指引》文件中，也将公立医院内部控制的重要性进行阐述，并指明公立医院只有从当前的发展趋势分析，才能提高内部控制的发展效率与质量。在风险管理基础上，如果公立医院仍旧采取传统的内部控制方案则无法真正提高内部控制的发展与进步，在当前的发展模式下，传统内部控制体系已经与时代脱轨，尤其在近几年新医改的不断深入发展下，市场之间的竞争演变的越来越重要，在风险管理基础上积极做好内部控制体系成为了当前最为主要的内容。首先，公立医院需要积极提高内部控制理念，从决策者到各个科室的普通员工，都需要树立正确的内部控制意识，要从本质出发，提高内控观念；其次，公立医院需要根据实际的发展情况制定切实有效的内部控制管理制度，提高内部控制执行力，加强监督与管理工作，值得注意的一点是还需要针对重大项目给予追踪以及责任追究管理；最后，公立医院在当前的发展趋势下需要从财务人员角度出发，不断提高财务人员的基本素质，可以通过培训与教育的方式，不断提高财务人员的综合素。只有在这种发展趋势下，才能真正推动我国公立医院的可持续发展与进步。

五、结束语

综上所述，在当前的发展趋势下，我国公立医院内部控制工作备受关注，尤其是在风险管理基础上，公立医院内部控制工作受到诸多因素的影响，甚至有非常多的理论是处于空白状态的，这种情况下则需要根据医院的实际发展情况，从最基本的内容出发，积极做好各项工作，提高资金的使用效率。

参考文献：

[1]戴力辉，洪学智，刘丹，周春尧，邓盼，张丽丽.基于风险管理的公立医院内部控制现状分析[J].现代医院管理，2012，01：8-10

[2]夏莽，黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析――基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J].中国医院，2014，02：76-78

[3]徐超，洪学智，邓盼，李平，李t迪，戴力辉.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014，02：1-4

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摘 要 文章由郑百文公司对驻外分支机构的管理不善引出话题，认为总公司可以从财务监管、内部控制体系和风险控制三方面加强对驻外分支机构的监管。具体而言，在财务监管方面，需要对驻外分支机构的资金流入和流出严加管理；在加强对驻外分支机构的内控体系建设方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施；在驻外分支机构的风险控制方面，总公司可以通过集权与分权的结合运用，来控制经营风险。

关键词 驻外分支机构 财务监管 内控体系 风险控制

一、引言

改革开放以来，我国经济迅速发展，社会主义市场经济体制也逐渐完善。在这个过程中，成长起来了一批大型公司。这些大型公司为了市场扩张的需要，在全国各地广泛的建立驻外分支机构。但是对于驻外分支机构的财务监管和风险控制难度增大，已经发展成为制约公司继续发展的重要难题。一个显著的例子即是原“郑百文”公司，该公司上市后高速膨胀、驻外分支机构迅速增加，但管理水平跟不上，最终导致了管理失控，公司于2000年申请破产，成为内地第一家申请破产的上市公司。华南光电属于拟上市公司，与“郑百文”公司类似，在全国各地都建立了大量的驻外分支机构。十几年来，全国各地的分支机构负责人逐渐独立，总公司对其无法完全控制，也面临着较大的经营风险。由此可见，对于驻外分支机构的财务监管和风险控制是十分必要的。

二、加强驻外分支机构的财务监管

企业在生产经营的过程中，随着规模的扩张，必然会走出本地，走向全国甚至走向国际。为了生产经营的需要，企业不可避免的需要在外地建立支机构，然后再逐步发展，建立事业部或分公司。建立驻外分支机构，是企业进行业务拓展和市场拓展必然首先采取的措施。在一定程度上，它也降低了企业在两地往返的费用，有利于企业的经营发展。但是，随着驻外分支机构的建立，一些问题就不可避免的提上了日程，这即是驻外分支机构的权力问题。由于驻外分支机构往往离本公司较远，不可能做到事事向总公司汇报，等待总公司决策，这将会耽误市场机会，并且增加管理成本。因而，总公司需要向驻外分支机构授予一定的权力，尤其是一些财务上的权力，以维持驻外分支机构的正常运转。

加强驻外分支机构的财务监管[1]，应当从资金流入和资金流出两方面加强控制，并及时将经营情况上报总公司。总公司应当首先对驻外分支机构的资金流入实行资金集中管理，对驻外分支机构申报的各项活动资金需求量严加审核，只对符合标准的各项财务支出活动进行批准。同时，应健全驻外分支机构的财务审核制度。在必要的时候设立专门的财务会计机构或者安排财务会计人员，对一切财务收支活动进行会计记账和核销。对驻外分支机构的财务监管，一定要做到按证和票据审核，定期检查，定期审计，对驻外分支机构的各项财务支出也要做到有帐可查，有票可依。另一方面，如果驻外分支机构有自己的经营所得，则需要对其经营所得进行严格管理，根据财务预算，留下部分备用资金做驻外分支机构的活动资金，其余资金通过网上银行定期划转到总公司。若遇到特殊情况需要资金支持，驻外分支机构需要向总公司申请并递交详细说明。

三、健全驻外分支机构的内部控制体系

在对驻外分支机构进行财务监管的同时，健全驻外分支机构的内控体系[2]，可以使对驻外分支机构的财务监管更为容易、有效。当前企业的驻外分支机构，规模较大的已经设立相关的财务部门并配备了财务人员，规模较小的仍然只是通过总公司对其财务进行监管。因而，在对驻外分支机构的内部控制方面，应当坚持以总公司为主，驻外分支机构为辅的原则，根据驻外分支机构财务部门和内部控制体系的健全情况，给予驻外分支机构相应的财务权力。如驻外分支机构的财务体系已经相对比较健全，并拥有独立的财务部门，则总公司可以将驻外分支机构内控体系的建设重点由在本公司监管移到驻外分支机构财务部门本身。但是，这里仍需注意，总公司在对驻外分支机构的财务监管方面仍然不可放松。

具体来说，总公司在加强对驻外分支机构的内控体系建设[3]方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施，完善总公司对驻外分支机构的内控管理。首先，完善法人治理结构，对驻外分支机构的内控体系建设有着重要的指导意义。通过完善法人治理，促进公司的经营权和所有权相分离，公司的各项制度规范化。其中，也就包含着对驻外分支机构管理的规范化。通过规范化管理、规范化人事安排，可以有效的防止驻外分支机构的舞弊行为。优化企业内控环境，首先要从公司的高层和管理层做起，高度重视公司内控管理，并使员工养成良好的按照公司内控规范办事的习惯。这样，驻外分支机构的人员才会更加小心谨慎，新派往驻外分支机构的员工也可以严格的按照公司规章制度办事。对财务活动乃至企业生产经营活动进行全面审计，是提高企业运营效率的重要方法。在完善内部审计机制、加强内部监督方面，总公司应当设立单独的内部审计机构，并赋予其一定的权力，允许其对管理层和驻外分支机构的财务状况和工作情况进行审计。另外，建立有效的会计系统，也是总公司加强内部控制的一个重要方面。这个会计系统，不仅要包括企业对外的财务收支活动，也要包括内部机构之间的财务核算。尤其是在对外分支机构的管理上，更应该重视，务求做到对外分支机构的每一资金收支活动进行会计记账，录入总公司的会计系统。预算，是企业对生产经营活动进行安排的一种中短期筹划，是战略计划在短期目标上的具体化。通过严格预算管理，总公司可以加强对驻外分支机构的管理和控制。资金，是企业的命脉。在财务上对驻外分支机构的各项经营活动进行预算控制并审核，也就在一定程度上增加了总公司对驻外机构的控制权。当前的管理是信息化的管理，企业的各项生产经营活动都通过信息化加以完成。通过互联网和信息化手段，总公司可以对驻外分支机构的各项日常活动进行审计，及时发现其中存在的问题并加以纠正，从而实现对驻外分支机构的内部控制。

四、加强对驻外分支机构的经营风险控制

驻外分支机构存在的目的，即是便于总公司对当地市场的管理。在经过总公司的授权后，驻外分支机构在一定程度上代表着总公司，总公司需要为其经营活动承担责任。引言中提到的郑百文公司，即是由于驻外分支机构面临的销售坏账过多，最终导致了总公司的破产。加强对驻外分支机构的经营风险控制，是总公司经营管理的一项重要内容。

集权和分权，一直是公司在驻外分支机构管理上的一个两难问题。集权意味着将权力集中于组织高层，即总公司，这样虽然便于高层管理，但却降低了决策的效率，容易错失市场机会。分权是指将权力下放到组织中层和底层，即授予驻外分支机构经营活动决策的权力。分权虽然便于驻外分支机构及时捕捉市场机会、采取行动，但容易使驻外分支机构脱离总公司控制，并给总公司带来较大的经营风险。总公司在对驻外分支机构的管理上，务求在集权和分权方面选择一个合适的度，既保证总公司对分公司的经营风险控制，又能保证驻外分支机构日常活动的正常开展。在设立这个度的标准时，可以采取ABC分类法，对于驻外分公司的各项经营活动，分级分等对待。对于对总公司生产经营产生重大影响的，或者是经营活动相对于驻外分支机构的日常活动而言非常重要的经营活动，驻外分支机构要报请总公司批准；而对于一般性的日常经营活动，则将决策权下放到驻外 分支机构。

五、结论

随着我国经济的发展和国际贸易的开放，企业的驻外分支机构越来越多，对于这些驻外分支机构的财务监控和控制，在很大程度上影响着总公司的业绩和发展。本文通过研究，提出总公司可以从财务监管、内部控制体系和风险控制三方面加强对驻外分支机构的监管。具体而言，在财务监管方面，需要对驻外分支机构的资金流入和流出严加管理；在加强对驻外分支机构的内控体系建设方面，可以通过完善法人治理结构、优化企业内控环境、完善内部审计机制，加强内部监督、建立有效的会计系统、加强预算和核算控制、建立有效的管理信息系统等措施；在驻外分支机构的风险控制方面，总公司可以通过集权与分权的结合运用，来控制经营风险。

参考文献：

[1]杨秀梅，黄骥.构建高校财务监管体系的探讨.财会研究.2010（8）： 73-75.

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关键词：国有企业；内部控制；风险管理

中图分类号：F407文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2017）04-0118-02

一、研究目的

由金融危机中企业衍生工具交易亏损的案例中可以看出，我国企业风险管理导向的内部控制建设存在诸多问题。国内企业理论框架方面，尚未形成类似ERM报告那样得到广泛认同的风险管理导向的内部控制框架体系，基本规范对风险管理的关注还不够全面，框架体系方面还没有形成严格的惩罚机制，内控制度的执行力还很薄弱。企业制度构建方面，还普遍存在着风险管理机制缺失或者不健全，内部控制制度对风险管理的关注程度不够，管理层对内部控制不重视所造成的制度形同虚设等问题。但是随着国有企业改革的不断深化，重视以内部控制为重点的风险意识的培养是企业应对当前整个世界经济态势的低迷，避免出现做出给企业经营带来重大风险决策的关键所在。

二、中化公司案例分析

（一）案例背景

上世纪90年代末，随着国家进出口经营权的放开以及政策性垄断资源逐步丧失，中化传统外贸经营模式基础发生了根本性动摇。1998年，在亚洲金融危机影响加剧、国家石油和化肥经营体制发生重大变化的背景下，公司长期扩张积累的矛盾集中暴露。外资银行全面收缩对中化集团的信用支持，中化公司资金捉襟见肘，现金流急剧恶化，资金链几乎断裂，遭遇了历史上最为严重的支付危机。公司历史上累积形成的不良资产和潜亏高达247.5亿元而1998年公司账面净资产只有85亿元，几乎濒临破产。

2008年9月，美国爆发金融海啸，并迅速蔓延至全球经济，席卷大宗商品市场。中化公司在“上下游客户出现经营困难、甚至濒临破产”、“主要商品价格暴跌、拦腰斩”的情况下，财务状况良好，公司业绩稳定增长，总体风险可控。

两次危机，结果迥异，这源于中化公司10年来苦练内功，形成了自己特色的管理体系。

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（二）基于COSO框架对1998年中化公司内部控制缺陷的分析

1998年亚洲金融危机爆发时，中化公司正处于计划经济向市场经济转型的阶段，忙于快速扩张，但没有适应市场经济的不确定性，没有明确的追求目标和突出的核心竞争能力，而且只实行简单的盈亏预算和单纯的结果考核，缺乏完备的业务控制过程和抵御风险的机制，再加上多年实行传统的经营承包制，导致公司漠视股东利益、短期化行为严重，盲目融资以及不分客户资信情况盲目放账、担保的现象比比皆是，最终酿成了公司的支付危机。

1.控制环境缺陷

（1）法人治理结构不完善，总公司管控能力弱化。1998年前，公司长期快速扩张，组织结构软弱无力，盲目横向多元化、纵向多级法人化，权、责、利不对等，其业务运作、财务管理、资源分配均自行其事，每个法人单位都有投资权，加上总公司缺乏有效的约束机制，导致总公司集中管理能力弱化。而且总公司缺乏科学的高层决策机制，决策存在很大的盲目性、主观性。此外，审计机构缺乏应有的独立性。

（2）系统资源分散，总公司缺乏管控手段。资金、信息等系统资源，在原有多级法人治理结构的情况下很难实现集中统一。资金方面，各级法人都有融资权，资金占用与产出回报不挂钩，现金管理不集中，普遍存在部分单位有大量闲置存款的同时却有其他单位向银行贷款、多头对外融资等不合理现象。

2.风险评估缺陷

缺乏独立有效的风险评估体系，不注重对经营环境、市场、客户、竞争对手、可替代品的变动分析。审计侧重财务会计收支审计，不以风险为导向。

3.信息与沟通缺陷

会计核算标准不一，手段落后，出现会计信息滞后失真、账面资产泡沫过大等现象，不能为公司决策提供依据；客户、业务等核心信息封闭，缺乏交流机制。虽然有网络建设，但各数据库没有实现联网，信息无法共享，更无法现交叉稽核，查错纠弊。

（三）支付危机后中化公司的内部控制改革措施

在度过危机后，中化公司痛定思痛，从自身查找原因，认识到产生危机的真正根源是粗放经营、无序管理、内部控制薄弱，外部环境只是导火索和助燃剂。公司以麦肯锡诊断、实施ERP为起点，从1999年起全面改革，努力推进以市场为导向、服务客户为核心、积极培育核心竞争力，并实施管理改善工程，纠正制度性缺陷。

1.组织结构变革

中化公司对过去形成的纵向多级法人体制和盲目的横向多元化发展进行大规模整理清顿，对不创造价值或市场定位不清晰、无发展潜力的海内外机构进行撤并、重组和清理退出。调整经营领域，收缩经营战线，集中资源发展石油、化肥、化工品等业务，并建立石油、划分、中化国际等经营中心，实现资源共享和一体化经营。

2.体制变革

（1）职能管理体制改革。公司建立了人力资源、投资、审计稽核风险管理、预算、绩效评价六大委员会，分别由公司领导担任主任，各专业职能部门多角参与，定期召开会议，讨论问题，形成决策。

（2）财务管理体制改革。公司新成立了资金部、分析评价部、会计核算部、财务综合部，并通过风险、资金、预算三个专业委员会形成科学决策，从而贯彻总公司意志，提高管理水平。

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关键词：企业；会计管理；风险控制；对策

中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：16723198（2012）10011701

随着社会主义市场经济体制的日益完善，企业财务活动也呈现多元化的发展趋势。企业在开展投资、对外担保以及筹资等财务活动，为企业的发展创造了巨大的经济效益的同时，也存在一定的风险，严重影响着企业的生存与发展。企业会计管理中存在的风险必须尽早采取措施加以控制。

1 企业会计管理中风险产生的原因分析

企业会计管理中的风险是多方面的，既有内部的，也有外部的，并且其财务风险产生的原因也存在一定的差别，主要包括以下几个方面：

1.1 企业未建立会计管理目标

企业会计管理的重要目标是实现价值利益的最大化，但是，很多企业未将会计管理的目标进行准确的定位，对其未来的发展方向认识不到位，这直接导致企业会计发展的不平衡，长期处在失衡状态，出现这样的问题不利于企业会计管理的健康发展，不利于企业会计管理中的风险控制。此外，企业在不断追求经济利益的过程中，如果企业会计管理的目标只是企业对某方面利益，继而忽视了别的层面的利益的话，往往会和企业综合发展需要发生冲突，不利于企业创建良性发展环境，假如某一环节出现了失误，就会让企业处于风险中，不利于企业发展。

1.2 会计管理的秩序性差

市场经济的日益完善，企业发展的机遇与挑战并存，某些企业的负责人看到市场发展的道路不断在加宽，为企业发展带来新的发展机遇，但由于企业内部会计管理秩序性差，存在这挪用公款、账款催收不利、资金周转期加长等问题，导致使企业会计管理人员的工作量大增。在混乱的管理模式下，企业会计人员长时间处在应付状态，没有足够的精力对企业的账目进行科学有效的控制与监督。不科学的会计管理秩序，让企业陷入财务风险之中，甚至会出现破产的境地。

1.3 企业会计管理的抗风险能力亟待提高

企业在发展的过程中，强有力的管理控制和科学的风险评估制度，是企业预防与控制财务风险的有效手段之一，更是企业提升会计管理的基本环节。当前，企业的负责人、企业员工在思想意识还比较淡薄，对企业经营管理中的风险意识还需要提升，容易让企业不能很好的控制财务风险，也不能让企业的评估工作有序展开，企业抵御风险的实力较弱。所以，只有采取科学有效的对策来加以防范，提升企业抵抗风险的能力，推动企业的发展。

2 企业会计管理中风险控制对策

2.1 转变会计管理观念，明确企业会计管理目标

企业科学有效的会计管理工作是掌握企业经营业绩、财务资金与发展规模等的重要途径。首先，应该转变企业会计管理的落后观念，为企业今后发展奠定坚实的基础。企业的会计管理的目标应该和生产发展有机结合在一起，并促成两者形成一个有机体。所以，企业的会计管理目标确立，应该与企业的发展相适应。当前，市场经济体制逐渐完善，科技与信息方面的资源更新速度加快，对企业生产与发展产生了重要的影响，使企业的会计管理目标也向更高层次推进，所以，创建明确的企业会计管理目标，适应时展的需求，是企业向综合平衡管理目标迈进的必要保证。

2.2 建立健全企业会计管理秩序

在日常工作实践中，首先要明确企业管理人员、企业的会计等的权责利，创建相互制约的监督管理机制。与此同时，还应该建立事前、事中控制为主的控制体系，通过对企业各项经济活动的规范，保证企业资产的安全，不断提升企业的经济效益。在企业日常管理的实践中，从基础做起，创建企业会计管理的预警体系，制定科学的财务规划，实施全方位的财务控制，并保证各个控制环节之间的有序衔接，确保企业的各项经济活动能高效运作。

2.3 提升企业会计信息的管理质量，加强企业抗风险实力

对企业会计信息进行科学的管理，有利于企业和外界之间的利益交换，让广大的利益主体能够更好的了解企业的现金流向、企业业绩情况。假如企业的信息披露方面欠准确，虽然短时间内会得到利益主体许可，但企业获得了其不需要的资助，就会让企业的经营管理陷入到混乱中，不利于企业的投资，甚至会形成债务压力。因此，需要提升企业会计信息的管理质量，有效降低企业财务风险，让其健康发展。在具体的日常管理过程中，需要进一步提升企业资金的运作效率，切实规范企业的物资采购以及处理的各个环节，维系企业资产的运作安全，降低企业财务漏洞出现几率。另外，企业的会计管理人员还需要对资产进行定期盘点，保持警惕，加强存货管理，切实杜绝长期占用企业周转资金的行为，创建科学的存货资金比例结构。

参考文献

［1］闫淑敏.企业会计风险的辨析与应对［J］. 会计之友（中旬刊），2008，（04） .

［2］黄智明.企业会计风险及防范初探［J］. 现代商业，2007，（17） .

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关键词：国家审计；审计风险；有效途径

国家审计风险不仅会造成直接的经济损失，而且还会给国家、社会声誉等方面带来不良的影响。尤其国家审计，如果一旦出现审计风险，不仅会影响到审计机关的形象，而且也会使国家的形象受到一定的影响，从而会降低政府进行经济监督的威信。因此，采取有效的途径加强国家审计机关的审计风险控制力度是十分有必要的。

一、国家审计风险产生的危害

    国家审计工作是一项对社会稳定发展有重要影响的工作，他不仅会给投资者、消费者以及企业职工人员造成一定的影响，而且还会给国家的形象乃至经济发展带来不良的影响。其危害主要表现在如下几个方面：

（一）对审计主体造成的危害

审计机关在进行审计时，如果出现审计质量方面的问题，不仅会使国家的形象受到不同程度的破坏，而且还有可能引发审计机关的行政复议以及行政诉讼案件，因此，作为审计机关以及相关审计人员将会承担一定的法律责任。这必然会影响到国家审计机关在公众心目中的威严形象，将对对其产生不信任感，从而导致今后的工作难以有效的进行下去。

（二）对审计客体造成的危害

作为国家审计机关，具备一定的能够辨识问题的正确判断能力是十分有必要的。如果国家审计人员在处理问题时出现错误，不仅会影响到其声誉，而且国家以及被审计单位也会受到不同程度的影响，甚至还会牵涉到一些无关的人员。

（三）对社会政治以及经济环境造成的危害

    国家审计工作对国家的经济发展有很重要的影响。一旦审计质量出现问题，不仅会影响到国家在经济方面的决策工作，还会影响到国家经济的发展，从而会影响到社会公众对国家审计工作以及经济发展方面的信息。国家审计机关作为治理国家的重要部门，国家审计风险不仅会涉及到国家的经济问题，而且还会影响到国家的政治问题。如果在审计过程中对相关事件处理不当，将会严重影响到社会的良好发展。

二、国家审计风险控制的途径

（一）建立健全审计质量管理体系

审计质量问题将会关系到国家审计工作的成败问题，它能够体现出国家审计机关的综合工作质量以及管理水平。虽然我国审计署颁布了相关的国家审计规定，但是依然存在一些问题，缺乏质量管理方面的意识。随着审计方面法律法规的健全以及法律意识的不断增强，市场化的程度也在逐渐提高，经济活动也是日益复杂，国家审计工作将会面临更多的风险。因此，严格的执行相关审计准则，建立健全审计质量管理体系，应注意从基础工作做起，切实将加强审计工作的质量以及防范审计风险的理念贯穿于审计工作的各个环节之中。建立健全审计质量管理体系，并将其落实到实际之中，对促进审计工作质量的提高以及达到预防审计风险有重要的影响。

（二）完善相关的法律制度

建立并不断的完善与国家审计工作相关的法律制度对防范并控制国家审计风险有至关重要的影响。只有不断你的完善相关法律法规，并建立有效地监督机制，才能够确保审计执法工作的严肃性，真正将依法审计落实到实处，从而保证审计工作的质量，降低审计风险，保证审计事业的健康发展。健全并完善审计法规体系，并逐步加强审计工作的规范性是必然的。在此过程中，还应该制定详细的执业规范，提高国家审计工作的可操作性以及技术性，从而减少审计中的实物，有效地规避不必要风险的产生。

建立并完善国家审计的的审计规范以及审计制度，并逐步使其走向法制化、科学化、规范化。明确审计人员在审计过程中如果出现失误，将会承担相关的责任后果，提高审计人员的法律意识以及法制观念，不断增强审计方面的风险意识，使其能够自觉依法审计，从而降低审计中的风险。

（三）提高国家审计人员的综合素质

作为审计人员，只有拥有较高的职业道德素质，才有助于降低审计风险的发生率，也有助于树立政府机关良好的形象。随着社会主义市场经济的不断发展，我国的经济活动也是越来越复杂，相关的规定与政策也在不断地更新，审计对象以及审计内容也发生了一系列的变化。因此，提高审计人员的综合素质也是必然的发展趋势。对于国家审计人员要想提高自己的综合业务能力，需要进行后续的教育，不断提高他们的业务能力以及政策水平，增强风险防范意识。只有这样，才能够提高审计质量，降低审计风险。

目前我国审计人员的结构知识以及职业道德素质参差不齐，作为国家的审计人员，只有加强其在职培训工作，制定科学、严格的教育制度，才能够提高他们的业务处理能力，让他们能够及时的掌握新知识以及新技能。强化审计人员在审计过程中的风险意识，应严格的规范审计制度，具体落实相关责任，使各个阶段的审计工作以及审计人员能够各负其责，各自承担审计风险。

（四）提高审计技术，减少审计中的失误

目前，我国发生了很多会计舞弊事件，其中还包含了高层管理人员友谊是、系统性的造假特征，而且开始像高层次的管理审计以及效益审计的方向发展。因此，加强审计工作方面的改革与创新是十分有必要的。作为国家审计机关，应树立并强化审计职能风险意识，强化审计质量风险意识是防止不当行为发生的关键。全面的发挥审计职能，不断加强对人才培养的力度，对优化国家审计技术有重要的影响。尤其是随着计算机技术的不断发展，审计对象也是越来越复杂，只有不断提高审计技术，才能够保证国家审计工作的有效性。其中开发并应用先进的审计软件，不断提高计算机审计过程中的运行效率，提高审计技术含量以及审计质量，才有助于加强对国家审计工作的风险管理。从而将审计风险的发生率降至最低，最大程度的保护好各方的利益。在国家审计工作中，应保持审计的独立性，只有这样才能够提高审计效果，防止不必要矛盾的滋生，从而降低审计风险。

总之，国家的审计工作是十分重要且非常复杂的，采取有效的途径控制并防范审计工作，既需要审计机关以及审计人员的不懈努力，还需要社会各界的大力配合，切实降低国家审计风险的发生率。

参考文献：

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关键词：风险管理；互联网金融企业；内部控制

1前言

我国的金融行业在发展的进程中一直将风险管理和内部控制作为重点工作对象，金融行业借助互联网技术得到了巨大的发展机遇但是也将面临诸多的风险，一旦金融风险席卷互联网行业，就会产生非常严重的影响。这就需要互联网金融企业在企业内部建立完善的风险管理，构建风险抵御机制。互联网金融企业要认清企业自身的发展状况，结合市场发展趋势，对企业制定风险管理战略，积极调整企业的内部控制措施，增强企业的风险防控能力，维护企业的经济效益。

2风险管理及内部控制理论概述

2.1风险管理概述

风险是指事物发生的走向超出预期的计划，具有不确定性，极易受到外界因素的影响，例如市场发展情况和国家政策方法，风险的发生会给国家和社会大众带来一定的影响。而风险管理就是在对风险进行充分了解的情况，借助多种思维方式对风险进行分析研究，进而得到最科学有效的管理措施。

2.1.1互联网金融企业风险类型

互联网金融企业风险的主要类型包括以下几种：中介风险：该风险是互联网金融企业风险中较为常见的风险，特别是在互联网金融企业平台在资金运作中占据较大的作用，用户和企业都是借助互联网金融企业平台进行交易，对于一些用户交易资金较小的时候，互联网金融企业平台的监管就容易出现偏差，用户就会面临一定的经济损失，该风险产生的主要原因在于第三方中介平台监管的失职，没有建立完备的监管制度。操作风险：随着手机支付的普及，在给人们带来便利的同时，也增加了由于支付带来的信息泄露的风险，这也是目前社会上由于支付发生的最多的风险状况，一些不法分子借助扫码设备提取用户的信息资料，再加上民众的支付安全意识较低，造成这种风险的增加。流动性风险：互联网金融企业的资金流动会受到多方面因素的影响，企业中的资金本身流动性增强，就会带来资金错配和资金流动不畅的情况，进而造成流动风险的发生。

2.1.2互联网金融企业风险管理理论概述

互联网金融企业中的风险管理工作至关重要，是需要企业全体工作人员共同的付出才能够将企业中的风险规避制度更加完善。互联网金融企业在进行风险管理之前需要将企业内部的风险进行评估，因此采取更为合适的应对措施。我国互联网金融企业发展周期较短，在应对风险管理和内部控制中依旧存在较多的不足，这就需要国家给予大力的政策支付，帮助我国互联网金融企业更好的防范风险。

2.2内部控制概述

内部控制主要是指企业为了提高企业的经济效益，在市场环境下，对企业内部的各类资源进行运用，同时也可以利用社会资源，在企业中实行有效的管理措施，对企业内部进行约束和调整。

3企业的风险管理及内部控制问题

3.1企业风险意识较低

互联网金融企业中存在的首要问题就是内部人员的风险意识较低，不仅仅存在于基层的工作人员，对于企业的管理层同样也会有这些问题。我国的互联网金融企业处于发展的初期，本身缺乏专业的管理人员，就导致企业的风险意识较低，忽视了内部控制和风险管理的必要性和重要性。企业内的员工也存在对工作效益给予高度的重视，而忽视公司的风险管理，互联网金融企业在发展的过程中整体呈现出急功近利的状况，一旦企业的资金流动出现问题，就会导致企业的运作受到严重的影响。

3.2风险防范措施的缺失

一些互联网金融企业由于自身企业的运作资金有限，没有足够的资金投入到风险防范措施的建立中，就导致企业内部的管理过于粗糙，管理设备落后、管理制度过于传统和对日常的管理存在忽视现象。这些都是互联网金融企业风险防范措施缺失的体现，进而会对企业的人才引进和资源利用产生较大的影响。

3.3不够健全的内部控制制度

互联网金融企业内部如果不具备健全的内部控制制度，就容易出现企业员工工作态度消极、工作懒散的情况，更严重的是员工做出违反法律法规的事情，例如挪用企业公款等。因此，互联网金融企业必须建立完善的内部控制制度，互联网金融企业承担了互联网领域和金融领域两个方面的风险，企业内部必须做好风险控制工作，才能够避免企业内部受到损失，建立起健全的风险控制制度，促进互联网金融企业呈现出更加良性的发展。

3.4执行力不高、评价机制的缺失

互联网金融企业借助互联网是一种新型的企业模式，实体企业能够对客户的贷款实施实时监控，但是互联网金融企业却无法做到这个方面，对客户的追踪的精准度存在偏差，也无法对客户进行全面的信用评估。互联网金融企业对设备的要求较高，对人工的利用率较低，因此，人员的工资也出现了下滑的迹象，这也会导致企业中的员工出现消极怠工的现象，企业员工对于企业制定的管理制度的执行力较低，缺乏相应的评价机制。

3.5网贷内控风险高、合规程度较低

所谓的合规就是企业在进行生产经营时的操作流程是符合国家指定的标准要求，但是目前我国互联网金融企业中存在不合规操作的情况，特别是随着市场竞争的激烈程度的加快，互联网金融企业想要获得更多的市场份额，就会做出违背国家行业制度标准的行为。不合规操作也是互联网金融企业最为常见的风险问题，会使得互联网金融企业成为不法分子进行违反活动的场所，从而影响整个行业的发展。

4基于风险管理的提升互联网金融企业内部控制策略

4.1基于风险导向完善内部控制工作

互联网金融企业为了最大化的规避风险，完善企业内部的风险管理和控制制度，首要的任务就是多发展战略合作伙伴，在实现共赢的情况，也发挥出风险共享的效果，在应对风险时，能够借助企业各自的优势对风险进行化解。除此之外，企业需要加强企业内部的日常管理工作力度，不能够忽视任何一个工作细节，逐渐使企业的监督体系更加完善，与战略合作伙伴建立信息资源共享制度，加快信息传递的效率，使双方都能够获得更多的经济效益。

4.2对风险控制各环节进行强化

随着我国互联网金融企业的不断发展，对各方面发展因素都有着严格的要求，特别是在网络安全和数据库安全方面，这就要求互联网金融企业在企业内部构建较为成熟的风险防范的制度，便于企业的工作人员在实际工作操作时能够及时抵御外来黑客的攻击，而互联网金融企业也需要建立起维护组织，一旦发现企业内部的风险管理系统出现问题需要进行及时的维修，除此之外，企业还需要设置出风险报警机制，一旦出现风险威胁，能够立刻发出警报，企业管理人员能够得到最及时的通知。

4.3风险管理内部环境的创设

互联网金融企业想要更加有效的抵御风险就需要在企业的运作中营造良好的风险意识氛围，通过适当的宣传手段，对企业的工作人员树立正确的风险意识，促进工作人员为完善企业的风险机制积极做出贡献，及时配合企业管理人员制定出的风险规避措施。面对互联网金融企业中出现的风险，工作人员需要及时采取相应的方法进行解决，企业也要定期对员工进行风险意识培训，提供工作人员对风险的防范能力，为企业的顺利运作提供支持。

4.4进行p2p网贷平台征信法律建设

互联网金融企业和p2p信贷之间有着密切的关系，通过建立完善的p2p网贷平台征信制度，能够有效地促进互联网金融企业的风险管理水平进步。首先是建立信用评估系统，借助安全可靠的计算机系统对客户进行严格的保密，但是对于必要的信息做到及时披露；再者就是科学化的征信法律建设，可以出台相应的法律法规，对p2p网贷业务进行明确的规定，一旦发生纠纷可以根据相关的法律条规进行裁决，维护借贷平台和借贷者双方的利益。

5结束语

综上所述，我国互联网金融企业在风险管理和内部控制方面仍存在诸多的问题，通过对风险管理的介绍，了解到二者对于互联网金融企业的发展发挥着无可取代的作用。因此，不仅企业要积极做出相应的风险规避措施，政府部门同样需要给予法律条例支持和政策扶持。互联网金融企业只有在正确的风险管理制度的引导下，才能够最大化的为企业避免风险入侵造成受损，才能够保障互联网金融企业呈现出积极发展的趋势。

参考文献

[1]王君栋.基于风险管理的互联网金融企业及内部控制研究[J].管理观察，2018，No.688（17）:154-156.

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关键词：供应链管理；风险分析；风险控制

中图分类号：C93文献标识码：A文章编号：1672-3198（2009）01-0013-02

1 供应链管理的内生风险分析

风险是指由于环境的不确定性，客体的复杂性，主体的能力与实力的有限性，而导致某一事项或活动偏离预期目标的可能性。它包含以下两个方面的涵义：一是指风险是由不确定性引起的，由于事物的复杂性和可变性，加上人们受自身认识能力和科技水平限制而无法熟知事物未来发展的确切状态，使得采取行动的预期结果与真实情况产生了偏差；二是指风险的双向性，风险既是威胁也是机会。风险与收益是“二律悖反”的，如何权衡风险机会与风险损失对于投资者和管理者是个两难选择，很难界定风险不利结果的概率。供应链管理处于全球一体化的商业模式的大环境中，它面临的风险分为内生风险和外生风险。外生风险是指由于不可控因素如自然灾害，金融危机等引起的风险，所以外生风险具有偶然性、不确定性，难以预测，而内生风险是由于供应链管理在运作过程中人为的产生的风险，具有必然性和确定性，因此研究内生风险更具有实践意义。

供应链管理的内生风险分为以下几种：

1.1 信息风险

供应链管理的成功完全依赖于各节点企业间的有效合作，而这种合作更深层次的依赖于各节点企业间的相互信任与信息共享。在实践中，一方面由于供应链节点上的某些成员企业信息化程度不高，信息处理能力有限；另一方面，由于供应链管理本身并没有改变各节点企业在市场中的独立法人的性质，它们都有各自不同的背景和不同的利益要求，都致力于追求自身利益的最大化，因此在供应链管理实施的过程中存在很多风险。其中最主要的是与系统内信息不对称和信息阻滞相关的风险，它主要包括以下几个方面：

（1）信息的不对称。

作为独立的市场主体，供应链各节点企业的生存和获利在一定程度上依赖于信息不对称。供应链节点成员间的信息不对称的确是一种普遍存在的现象，这既有客观方面的原因，也有主观方面的原因。从客观上说，由于各节点企业间的密切分工，使得处于某一节点上的企业拥有相应信息的占有权与控制权，因而其上下游企业所能获得的信息量完全取决于该节点企业的信息共享程度。信息不对称的普遍存在以及供应链系统本身缺乏有效的监督和控制机制，必然会出现某些节点企业冒道德风险，隐匿信息，通过损害上下游企业的利益来达到自身利益的最大化的现象。

（2）信息的不确定性。

如果信息流在供应链节点企业间的传递过程中出现阻滞或失真，那么整条供应链的不确定性就会增加。在这种情况下，供应商不能确定采购商的商品销售状况、销售速度以及订货时间，在组织生产和准备货源时只能凭借供应商企业自身信息进行片面的判断与决策，这会导致存货成本或缺货成本的上升。同样，采购商不能准确获得供应商的库存信息，不能确认供应商能否保证及时供货，因此在确定订货数量时只能依据采购企业自身单方面的数据进行决策。信息的不能完全共享增加了整条供应链的不确定性，使得各成员企业面临的风险加大。

（3）牛鞭效应。

牛鞭效应指的是供应链中企业对最终用户需求信息的曲解沿着下游信息向上游的前进逐步放大的现象。产生这种现象的根源在于链中企业对顾客的需求信息无法实现真正的共享，信息在传递过程中发生扭曲。例如，零售商为了保证能够满足顾客的需求和应付各种不确定性，其订单的变动性一般明显大于顾客需求的变动性。为了满足零售商同样的服务水平，批发商必须持有比零售商更多的库存，以此类推，结果导致整条供应链上的成员企业都维持更高的库存水平，从而发生了更高的成本。因此，牛鞭效应导致了整条供应链管理的显著无效率。

1.2 道德风险

供应链管理中的道德风险主要表现在委托问题和节点企业利益与总体利益不一致带来的问题。

信息不对称会给委托-机制带来很多风险，主要表现为：人主动隐藏应共享的信息、人为了自身利益被动隐藏需共享的信息、以及由于信息沟通不畅带来的人被动隐藏应共享的信息。人主动隐藏应共享的信息的行为，委托人只能观察到结果，而不能直接对人的行为进行监督，人可以利用这一隐藏行为，对委托人隐藏需要共享的信息，从中得益，导致道德风险的发生；人被动隐藏应共享的信息的行为，尽管委托人与人进行信息共享可以获得额外利润，但是由于一些信息属于企业的商业机密，企业信息泄露会给企业的正常的运转带来经营风险，在这种情况下，该节点企业将迫不得已隐藏企业自身的真实信息，导致道德风险的产生。

1.3 投机风险

由于各合作企业没有上下级的控制关系，它们之间的联盟是平等的、临时性的，随合同产生，随着业务完成而解体。合作企业可以选择这一次合作，也可以选择下一次不再合作。因此，合作伙伴之间是等同于一次博弈的有限次重复博弈，投机现象时有发生。由于供应链的控制机制的松散性，每个节点企业都会在同类型的其它供应链中同时出现，当一个企业在其中一个供应链中获得利益远小于在其它链条中获得的利润时，它从自身利益出发会选择退出利润小的供应链，那么该供应链就会出现动态变化，必须寻求新的合作企业，而供应链联盟的额外的总体利益就在于其资源与信息的充分有效的利用与共享，稳定性决定了其价值与利润增加的幅度，这势必给供应链带来不确定性的投机风险，因此，投机风险对供应链本身来讲是由其自身的动态性决定的，是不可避免的。

1.4 知识产权风险

由于知识产权的外部性、外溢性，供应链成员既竞争又合作，在密切合作、共享资源的同时，容易外泄企业的核心技术，使企业丧失核心竞争力，减少市场份额，最终被迫退出供应链。知识产权是一个企业能在供应链中获得利润分配的基础和前提，也是企业赖以生存的核心技术，失去了这种屏障，企业在供应链中将失去其存在的意义。因此，供应链中各节点企业都把知识产权当作是商业机密，供应链管理是对整个供应链中所有企业进行的整体的优化和控制，对各节点企业的知识产权构成威胁，加大了供应链管理的操作难度。

1.5 库存风险

由于市场需求的不确定性，保持库存就成为对抗这种不确定性的一项措施，因此，几乎所有的生产者都拥有一定的库存。库存能提高市场反应速度和客户服务质量，但同时也意味着对宝贵资金的挤占，增加了厂商的成本和经营风险，降低了产品的竞争力。要使成本和服务保持均衡必须优化库存策略，包括对适当的库存量和库存地点的优化，减少库存风险。但是，由于不确定性，客户的的需求不能确定，导致零售商的订货时间和订货量都不能确定，分销商就必须维持比零售商实际需求要多的库存，以此类推，制造商必须保持比分销商多的库存，供应商必须拥有多于制造商的库存，库存依次的增多导致库存风险的增加。

2 供应链管理内生风险控制

2.1 健全信息共享机制，提高信息沟通效率

供应链管理的协调运行建立在各个节点企业高质量的信息传递和共享的基础之上。当前信息技术的飞速发展为加强企业间信息的沟通与共享建立了坚实的基础，因此，企业建立良好的信息系统对于有效的供应链管理至关重要。企业通过信息化的管理节省了与外界沟通的时间，提高了信息的准确性，减少了在复杂、重复工作中的人为错误，进而提高可以供应链的运行效率。

利用信息技术实现信息共享， 可以减少由于信息不对称和不完全所带来的风险。要求供应链上各个企业加大信息共享的深度，加快信息流通的速度；信息甄别可以有效地降低信息不对称带来的逆向选择风险和败德行为，从而改善供应链中的信息传递风险。

2.2 建立健全收益合理分配机制和激励机制

加强同供应链合作伙伴的沟通和激励，建立长期稳定的、互相信任的合作关系，构筑利益共同体，增加供应链可视度和成员之间的信任度以及忠诚度，利用动态合同和“敏捷信任”来规避风险，增强供应链的强度和协同性，通过合理的收益分配机制调动各节点企业的努力程度和合作积极性。

每个节点企业都是独立的利益个体，其经营目标都是企业收益的最大化，合理的收益分配队各企业都是一种激励，这其中包括针对隐藏行为的道德风险的激励机制。根据合作伙伴的行为结果确定其收益，参考外生变量对行为结果的影响确定合作伙伴的收益，并且，外生变量所引起的风险应在各个合作伙伴之间进行分摊。

2.3 建立战略合作伙伴关系，保证供应链的长期稳定

供应链企业要实现预期的战略目标，客观上要求各节点企业形成共享利润、共担风险的双赢局面，这样可以避免节点企业的投机行为，从而对供应链管理中的投机风险进行有效控制，因此，与供应链中的其他成员企业建立紧密的合作伙伴关系，成为供应链成功运作、风险控制的一个非常重要的先决条件。建立长期的战略合作伙伴关系，首先，要求供应链的成员加强信任。其次，应该加强成员间信息的交流与共享。再次，建立正式的合作机制，在供应链成员间实现利益分享和风险分担。只有供应链各节点企业都从供应链管理中受益，供应链的整体利益才能得到维护，企业联盟才能更加稳固。

3 结语

面对供应链中存在的各种风险因素，企业需要对其进行分类分析，找出其中风险发生的可能性和危害性，并制定具有针对性的风险控制措施，以求达到良好的效果，从而，可以将供应链管理高效的特点发挥到极致，并将供应链管理高风险性的特点进行严格的限制，将风险产生的可能性限制到最低。供应链管理的高效性同时伴随着高风险性，管理风险是不可以完全消除的，但是，只要对各类风险做好充足的防范措施，加强各节点企业间的信息共享，增进各企业间的信任，建立起长期稳定的战略合作伙伴关系，研究并使用更加先进的库存管理模式，供应链管理的各类内生风险是可以得到很好的控制的。

参考文献

［1］Donald J.Bowersox，Davied J.Closs and M.Bixby Cooper in Supply Chain Logistics Managemet，Beijing，Machine Industry Publication，2006.

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【关键词】 妇产科护理；风险分析控制；人性化管理

doi：10.3969/j.issn.1004-7484（s）.2014.03.382 文章编号：1004-7484（2014）-03-1498-01

妇产科护理工作中对于风险的控制是一项重要的工作，所以对于相关医院而言一定要做好风险控制工作，在妇产科护理工作过程中逐步的实施人性化的管理，全面做好患者的康复工作，预防并减产科护理过程中出现的风险。在本文中笔者将对妇产护理中的风险问题进行分析并提出一系列的控制方法。

1 妇产护理工作中风险存在的原因

1.1 妇产护理工作中风险产生的原因 首先我们分析一下医院的医疗护理技术。我们知道医院的医疗护理技术直接关系患者母子的生命安全。近年来诸多医院开始注重工作人员的年轻化，大量的年轻化的护理人员上岗任职。这些年轻的护理人员护理经验不足，都会使得孕妇在分娩的过程中出现不必要的危险。比如会出现子痫等症状。

其次是医院护士自身的职责意识不强。作为医院的工作人员，既然病人将自己的生命安全托付给了你，我们就要对病人负责、就要履行自身的义务。近年来由于医务工作的繁重和复杂性，使得很多的护理工作人员感到身心俱疲并对护理工作越来越不重视。这些都直接影响着护理工作的质量。

再者就是孕妇患者对孕妇分娩不够重视以及妇产护理工作的难度的增加。在现代社会里人们普遍认为孕妇分娩是一种正常的自然现象，没有引起足够的重视。所以对于妇产护理工作也不是很重视。

2 妇产护理工作中的风险控制以及人性化管理

2.1 逐步提高护理工作人员的护理技术，引进先进的医疗设备 对于医院的医疗设备一定要引起医院的高度重视。先进的医疗设备能够解救病人于痛苦之中，能够提高医院的医疗水平，尤其是一些疑难杂症还是在很大程度上依赖于先进的医疗设备的。同时，国外一些医疗设备是很先进的，我们可以不断引进这些先进设备。

2.2 提高医务护理服务意识，增强医务责任感 妇科护理工作是一份特殊的护理工作，对于护理人员而言一定要不断提高自身的服务意识，做到以病人为主，逐步积累自身的护理服务经验。同时，对于患者的生命安全也一定要具有责任意识，与病人建立良好的医患关系，充分了解患者的需求，不断提高自身的妇科护理水平。

2.3 落实人性化管理工作，构建和谐的医患关系 人性化管理工作在医疗工作中有利于医疗工作的顺利开展，提高医护人员的服务水平和改善医护人员的服务态度，建立良好的医患关系。那么如何实现妇产科护理工作中的人性化的管理呢？我们可以针对于医护人员作如下的工作。

第一，医护人员要用心服务，了解患者的需求。在护理工作中，医护人员要满足孕妇的一切需求，真诚热情的服务于孕妇。护理人员可以通过聊天沟通真正了解孕妇的需求。在孕妇分娩之前、在过程中、之后这些过程中全面服务于孕妇。比如在分娩之前要做好孕妇的心理工作；在分娩的过程中护理人员要让孕妇保持一种轻松愉悦的心情；在分娩之后护理工作人员对孕妇和婴儿要全面的呵护。这样在孕妇的孕产过程中全程呵护妇婴，让孕妇体会到家的温暖。

第二，护理工作人员要对孕妇的护理工作有一个周密细致的计划。在孕妇临盆以后护理工作人员要告知孕妇各种注意事项，对于孕妇的饮食起居、睡眠状况等日常生活中的点点滴滴都要引起高度重视，给予孕妇体贴周到的照顾。同时，对于新生婴儿也要给予重视，认真仔细观察新生婴儿是否有脐带感染或者是黄疸现象，高度重视孕妇与新生婴儿的生命健康，对一些不良现象及时作出最有效的抉择，这也是一个护理工作人员的应尽的职责。

比方说，当孕妇临盆以后作为护理工作人员要制定一个周密的产妇饮食计划表，下面我们以产后一周为例。早餐：小米粥100g，馒头g，鸡蛋2个；加餐：豆浆一碗，点心一块；午餐：米饭200g，肉丸子50g，小白菜250g，骨头汤1碗；加餐：皮蛋瘦肉粥100g；晚餐：豆沙包，排骨蛋花汤，红烧带鱼100g。将产妇的饮食规律控制好，逐渐恢复产妇的身体健康。

第三，做好与孕妇的沟通工作。在孕妇出院的时候医护人员一定要协助孕妇办理好出院手续，认真告知孕妇出院后应该注意的各种事项，以及遇到各种问题时的解决办法。这样对于孕妇而言享受到了无微不至的护理，也提高了护理人员的妇科护理工作的水平。

3 结 语

在医院的各项工作中妇产科护理工作是不可缺少的。同时，妇产科护理工作中的风险也是在所难免的，风险的存在只能说明妇产科护理工作做的不到位，医护人员的服务水平有待提高。所以，医护人员一定要做好风险控制工作，逐步实施人性化管理让患者在医院得到更好的呵护。这样不仅有利于妇婴的身体健康的发展，也有利于提高医护人员的护理水平和促进医院的长久发展。

参考文献

[1] 胡瑶瑛，王岩，王静波.妇产科护理中的人性化护理.黑龙江科技信息.

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【关键词】 内部控制; 外汇风险管理; 风险评估; 风险应对

2008年6月财政部联合五部委《企业内部控制基本规范》,其中风险管理是企业内部控制的内容之一,《企业内部控制基本规范》的制定和将有利于提高我国企业的风险意识和风险防范能力。随着全球化进程的加快,我国企业的国际经贸往来也越来越频繁,加强企业外汇风险管理也越来越重要,以下从内部控制理论的角度,来探讨我国外汇风险管理。

一、内部控制及风险管理基本理论分析

《企业内部控制基本规范》在形式上借鉴了COSO报告的五要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)框架,同时在内容上体现了风险管理八要素(控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控)框架的实质,构建了以风险评估为重要环节的内部控制框架。风险评估主要包括风险识别、风险分析和风险应对。

全面良好的风险管理需要以真实、准确、及时和完整的风险信息为基础,企业应广泛收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,及时进行风险识别。风险识别是一个系统的过程,首先确定企业的目标、制度、资源、信息和业务流程等,再通过风险识别活动输出企业风险。风险分析是指企业进一步分析风险发生的可能性和对目标实现的可能影响程度,是风险应对的基础。风险分析的基本流程包括数据的收集、技术方法选择、分析实施、分析结果、数据存档。风险应对建立在风险评估的基础上,为风险控制活动提供依据。企业根据目标、风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平,结合实际情况确定适当的风险应对策略。企业风险应对有风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种基本类型。

二、外汇风险的识别

企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。识别内部风险主要关注人力资源因素、管理因素、自主创新因素、财务因素、安全环保因素等内部风险因素。识别外部风险主要关注经济因素、法律因素、社会因素、科学技术因素、自然环境因素等外部风险因素。

(一)内部外汇风险

1.专业外汇人才的不足

我国不少企业聘用财务人员管理外汇,而一般的财务人员往往不具备外汇风险预测和防范的能力,缺乏足够的外汇管理知识,因此,即使企业管理层重视外汇风险的管理,但由于企业缺乏专业的外汇人才而使得管理外汇风险无法实施。

2.外汇风险管理的不足

在我国很多企业没有对外汇风险的防范设计相应的内部控制制度,企业外汇风险管理不足,导致企业一旦面临外汇风险,无法确定外汇风险承受度、无法正确选择外汇风险的应对措施。因此,常常出现以个人风险偏好进行外汇风险管理,这种个人行为将会给企业带来严重的损失。

3.财务的单一性

我国一些企业的财务存在单一性,出于控制成本的目的只是在个别的金融市场以某一两种货币进行筹资和投资。这样在外币波动的情况下,公司将面临外汇风险,会给企业带来重大损失。

(二)外部外汇风险

1.交易风险

交易风险是指经济主体在当前交易中因汇率变化而造成的实实在在的经济损失或经济收益,反映了汇率波动对公司现金流量的影响。交易风险的产生一方面源于外币事项自交易发生至结清时的汇率变动;另一方面是外币事项在收付实现时,将外币兑换为本国货币及其他外币或将本国货币兑换为外币过程中发生的损益。交易风险影响企业短期现金流量、收入或收益的人民币价值。

2.折算风险

折算风险是指经济主体对资产负债表进行会计处理中,在将外币转换成记账货币时,因汇率变动而出现账面损失的可能性,是账面价值的变化。反映了汇率波动对公司资产负债表的影响,包括流动资产及负债和股本。折算风险一般会影响到资产负债表上的净资产,而不是现金流量。

3.经济风险

经济风险是因意料之外汇率变化对未来的经营活动和经营收益所产生的潜在的不确定性而引起的潜在损失。未来收入、净收益和现金流量的人民币价值可能很容易受到外汇潜在贬值的影响,从而使公司的总体价值及其竞争地位受到影响。相对于折算风险与交易风险而言,经济风险影响程度较大。

三、外汇风险的分析

(一)定性与定量的方法相结合

企业应依据风险的复杂程度和重要性选择适当的风险分析技术和方法,往往采用定量技术和定性技术相结合的方式。定性方法可以采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、行业标杆比较、管理层访谈和调查研究等。定量方法可以采用统计推论、计算机模拟、失效模拟和影响分析等。风险分析中,定量与定性分析技术的结合是必要的,两者可以互补其不足,企业可以依据自身的特征决定采用具体的组合形式。例如风险坐标图法。风险坐标图是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度,作为两个维度绘制成直角坐标系。如果采用定性方法,可直接用文字描述风险发生可能性的高低、风险对目标的影响程度,如“极低”、“低”、“中等”、“高”、“极高”等。如果采用定量方法对风险发生可能性的高低、风险对目标影响程度用具有实际意义的数量描述。如对风险发生可能的高低用概率来表示,对目标影响程度用损失的金额来表示。

(二)确定风险分析结果

按照风险发生的可能性及其影响程度等,对风险进行排序,确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析,应当充分吸收专业人员,组成风险分析团队,设置规范流程,严格按照规范流程开展工作,确保风险分析结果的准确性。

因此,第一,对于企业专业外汇人才的不足,应加强外汇人才的储备和培养,不断充实外汇人才的专业知识,安排专业的外汇专职人员组成风险分析团队,从事外汇风险的预测和防范工作;第二,对于企业外汇风险管理的不足,企业应根据自身的特点,为外汇风险的防范设计一套相应的内部控制制度,使相关人员在防范企业外汇风险时能够严格按照规范流程来开展工作,以减少执行过程可能产生的个人行为。

四、外汇风险管理策略

(一)外汇风险规避

外汇风险规避是指企业对超出风险承受度的外汇风险,通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。例如,企业经营多样化。经营多样化是指在国际范围内分散其销售、生产地及原材料来源地,通过国际经营的多样化,当汇率出现变化时,管理部门可以通过比较不同地区生产、销售和成本的变化趋利弊害,增加在汇率变化有利的分支机构的生产,而减少或放弃汇率变化不利的分支机构的生产。在我国,企业可以加快海外转移,强化海外生产体制,扩大多边贸易。充分利用人民币升值带来的优势,建立全球化生产体制,同时提高当地零部件采购比例,培育当地协作企业,扩大多边贸易。这样既可以提高对汇率变动的抵抗能力,又能够确立全球化的内部分工体系,还可以带动原材料和零部件的出口。

(二)外汇风险降低

外汇风险降低是企业在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低外汇风险或减轻损失,将外汇风险控制在风险承受度之内的策略。例如,要选择恰当的合同货币。在有关对外贸易和借贷等经济交易中,选择何种货币作为计价货币直接关系到交易主体是否将承担汇率风险。为了降低汇率风险,企业应该争取使用本国货币作为合同货币,在出口、资本输出时使用硬通货,而在进口、资本输入时使用软通货,同时在合同中加列保值条款等措施。我国企业可以直接与客户签订人民币合同,以扩大人民币结算。再者,企业可以通过在金融市场进行保值来降低外汇风险,主要方法有:现汇交易、期货交易、期汇交易、期权交易、借款与投资、利率―货币互换、外币票据贴现等。此外,对于外汇折算风险,可实行资产负债表保值来化解。在资产负债表上以各种功能货币表示的受险资产与受险负债的数额保持基本相等,从而使其折算风险头寸为零。

(三)外汇风险分担

外汇风险分担是企业准备借助他人力量,采取适当的方式和控制措施将外汇风险控制在风险承受度内的策略。例如,我国企业可以通过调整产业结构,以提高产品附加值,增强企业竞争力。一是通过技术创新和差别化战略,提高产品附加值;二是要通过技术革新、增加廉价零部件进口、减少能耗等措施,降低生产成本。当企业具有了一定的竞争力,就可以将人民币升值带来的出口成本增长部分转嫁到出口商品价格上,由海外进口商分担部分风险。

(四)外汇风险承受

外汇风险承受是企业对风险承受度之内的风险,在权衡成本效益之后,不准备采取控制措施降低风险或减轻损失的策略。例如,我国企业可以采用财务多样化的方法来承担一些外汇风险。企业在多个金融市场,以多种货币寻求资金的来源和资金去向,实行筹资多样化和投资多样化,这样在有的外币贬值,有的外币升值的情况下,公司就可以使绝大部分的外汇风险相互抵销,使得总的外汇风险在企业承受度内。

【参考文献】

[1] 吕晖,李建平. 金融衍生工具在企业外汇风险管理中的运用[J].财会研究,2009(05):56-57.

[2] 李靠队.浅析外汇会计风险[J].财会通讯,2009(09):72-73.