采购监督管理机制精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇采购监督管理机制，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：公路管理；财务监督；构建

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）14011701

1 公路管理财务监督工作的现状分析

财务管理一直是公路管理工作中的一项重要内容，在当前，这项工作的开展水平和开展效果都非常有限，特别是财务监督工作所发挥的效果并没有达到预期的目标。当前我国公路管理中的财务监督工作的现状主要表现为以下方面：

第一，对资金的使用效率监督控制不足。当前的财务监督，对资金的控制考核不足。各项费用的之处没有明确的计划，支出以后的费用也没有得到后续的核算，整个资金的使用处于一种前后阶段都失控的状态。财务管理与最终的考核结果更多的是要求账面上的平衡，对于其中每一笔资金的明细使用与控制则缺乏监督。

第二，财务监督的内部执法松散。公路管理中的财务监督工作，往往是由内部的财务部门执行。在当前的实际操作中，一些内部监督部门为了部门的整体声誉考虑，在具体的执行过程中存在有意的“放水”。也就是对实际出现的问题，瞒报、少报，甚至为了本单位的利益帮助其他部门制造假账来应对各种外部的检查与抽查工作。这种内部执法的不严格，放任了一些管理单位内部的财务问题。

第三，财务监督人员的专业素质水平亟待提升。在当前的公路财务管理系统中，负责财务监督工作人员的专业素质还不能很好的适应现代化财务管理工作的需要。财务人员的专业技能以及对公路管理的相关知识了解程度不够，日常工作更多的是以财务报表、收支记录为主要内容，在财务监督方面投入的精力较少。

第四，财务预算形同虚设。财务预算是财务管理工作中的一个重要项目，预算的价值在于对即将发生的各项财务工作进行预测，具有一定的指导与约束作用。

2 公路管理财务监督机制的构建

上文我们已经分析了当前公路管理财务监督工作存在的各种问题，为了更好的加强公路财务管理工作的建设，构建新时期的财务监督机制就显得十分必要。要切实的发挥好财务监督的作用，我们需要从以下几个方面入手：

第一，建立健全公路管理部门的审计监督体系。做好公务管理的财务监督，不是哪一个单位、哪一个部门能够单独完成的工作。只有在整个公路管理系统中建立一个规范的审计监督体系，才能将财务监督的工作落到实处。公路管理部门要强化和规范各项资金的审计监督，切实保障各项资金的及时到位和合理使用。实行资金专户存储，专款专用，任何人不得截留和挪用。按照依法理财规范管理的要求和各项改革实施的进程，结合公路财会业务的特点，以单位内部制度细则为补充的具有行业特色的财务会计制度体系，进一步形成规范的财务管理与会计核算体系。

第二，拓展财务监督范围，转变财务监督方式。财务监督贯穿经费运行的事前、事中和事后全过程，监控的关键在于事前和事中，财务监督必须逐步改变过去偏重事后监督检查的工作方法，逐步将工作重点转变到事前、事中与事后监督并重的轨道上来，从而达到全程监督的目的。财务监督方式的转变，其根本目的是为了将这项工作以日常管理的模式确定下来，使得财务监督工作不需要刻意的存在于整个管理体系中，而是将监督意识渗透到其中的每一个工作环节和细节上，及时的发展问题，及时的处理问题，在日常工作中不断的提高财务管理工作的水平，使监督工作与日常管理有效融合，开创财务监督工作的新局面。

第三，加强财务监督的审核机制建设。财务监督工作的开展，是为了更好的监督公路管理中的各项财务支出与运行，同时这项工作的开展也需要被监督。为了确保这项工作的开展能够真正的公平公正，其中的每一项工作都应该有明确具体的负责人，一项工作的开展应该遵循哪些特定的流程，在每一个流程中应该达成怎样的效果都应该有详细的规定。在内部监督管理中，对公路管理单位的国有资产要重点监管，不定期的对这些固定资产进行盘点，提高财务管理人员资产管理的意识，对各种违纪行为进行严肃的查处与处理，提高监督质量与监督效率。

第四，对财务预算与支出的各项工作进行严格的监督。财务管理是一项流程非常清晰的工作，通常公路管理单位的财务工作都包括预算编制、收入、支出等几个部分。预算编制是整个财务管理工作开展的重要基石，编制是否合理，不仅影响到财务预算工作的水平，而且对后续各项财务工作的开展有着非常重要的影响。行政收费是公路管理机关的主要经费来源，收费行为出现问题，会直接影响到整个收入预算。甚至会影响公路管理单位的整体形象，可采取查、看、听、访等方式实施财务监督。即：通过查票据、查账簿；收费，看收费现场、收费过程，听所长，理员，内勤收费人员介绍和缴费业户反馈意见，访周边经营业户等，多方位地监督收费行为。

参考文献

［1］孔巧．基层事业单位财务监督存在的问题及策［J］.会计之友（中旬刊），2008，（6）.

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一、新会计制度对财务管理的意义

(一)对企业财务管理理念的影响

新会计制度下要求财务管理的最终目标就是实现企业价值的最大化。首先，新的会计制度对企业的财务报告以及财务报表等都进行了明确的规定，所以企业的财务管理理念也被要求对会计信息进行多角度的分析，减少信息失真的现象。另外，新会计制度下更注重对企业人才的培养，给企业员工更多的权力与发挥的空间，这能够充分调动企业员工的工作积极性，激发企业员工的潜力。对每一位员工的薪酬、补贴以及福利都进行了协调，是员工的价值分配更加科学合理。最后，新会计制度中更加注重政府部门以及企业本身对自身价值的实现，在提高自身价值的同时还需要注重企业的实际盈利，这是传统的财务管理理念的一种重大转变。

(二)实现资源的优化配置，提高企业的经济效益

新会计制度下财务管理模式更加注重企业价值的最大化，所以会对企业的资源实现优化配置，提高企业的整体经济效益。此外，新会计制度下的财务管理能够更多、更深入的参与到企业的经营管理工作当中，可以从全局的角度调整企业财务管理的具体方法，使企业的资源得到优化配置，从而实现提高企业经济效益的目标。

(三)影响财务的风险管理，增强企业的环境适应能力

新的会计制度明确了财务资产减值准备的计提、转回以及股价中可转换债券的损失，这对加强企业的财务风险的管理和防范是非常有帮助的。为了与国际会计制度接轨，我国的新会计制度明确规定了房地产投资、债务重组等项目可以使用公允价值，这一制度的规定如果在财务管理中使用公允价值无论实际是损失还是收益都要进行确定，可以减少财务管理的风险。

二、新会计制度下财务管理模式的构建

(一)集权式财务管理模式

集权式财务管理模式也就是由总公司集中掌握企业的财务管理决策权的一种管理模式，这种管理模式下企业的很多子公司拥有的财务决策权占的比例比较少，仅仅是很小的一部分，除了财务决策权之外，子公司财务资源以及人力资源等都受到总公司的控制，并且子公司的生产经营活动也都是由总公司通过直接管理的方式来进行管理和控制的。集权式财务管理模式下的子公司就是相当于总公司的一个附属部分，总公司可以对其所有的经济活动进行控制。集权式财务管理模式的优点首先体现在对于企业的管理工作可以由统一的财务政策来开展，也就是利用同一种政策对很多财务活动进行管理，这很大程度上减少了企业的管理成本，企业的成本得到了有效的控制。另外，由于众多子公司的财务工作都是由总公司进行统一管理的，也就是企业所有财务管理的决策权都在总公司来掌握，可以实现对子公司的有效控制，使整个企业的财务目标都保持一致，可以将企业的利润最大化更好的实现。最后，总公司对所有的财务活动进行控制可以很方便的将企业的资金集中在一起，可以对资金进行统一的调度使用，不但可以使企业的战略投资统一，还可以有效降低资金的成本。总之，集权式财务管理模式可以使总公司的财务专家的作用完全发挥出来，使企业做出的所有决策都更加专业化，可以有效的保证企业财务管理的稳定和安全，最大程度降低子公司的财务风险。

(二)分权式财务管理模式

与集权式财务管理模式相对立的，分权式财务管理模式就是不同的子公司对于本公司具有比较大的管理权以及决策权，在公司财务管理的方面可以自行决定经济活动，无论是财务资本的投入运行、财务人员的选聘还是日常的财务开支、员工的薪资福利等都具有自主决定的权力。并且子公司还可以根据公司本身的市场环境的变化来对公司的财务管理的策略进行有效的调整。总之就是分权式财务管理模式总公司对于子公司的经营活动不会直接管理，而是由子公司本身来自主决策的，由总公司间接管理，很少通过指令性的计划来干预子公司的财务管理。分权式财务管理模式下的子公司拥有比较大的权力对公司的财务活动进行管理，这样有利于子公司的个性化发展，同时可以调动员工的积极性，使公司可以发挥创新精神，使作出的每一个决策都具更强的有针对性，作出最适合自身发展的经济活动策略，有效减少来自于总公司作出决策时的压力，使得公司的财务管理质量和效率都能够提高。新会计制度下的财分权式财务管理模式，在财务计划的基础上，更加注重企业的生产经营变化，能够及时根据社会市场的具体情况，调整财务的计划与决策。这种灵活的动态财务管理方式打破了传统财务管理的程序化制度约束。这样能够有效提高企业的环境适应能力，促使企业在市场竞争中保持长久的竞争优势。

三、结束语

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关键词：EPC 项目采购 监督流程 信息公开

在EPC工程项目中，采购工作是EPC项目重要组成部分，是EPC项目建设的物资基础。设备费、材料费在整个项目中约占整个工程造价的60%-80%，而且类别品种多、技术性强、涉及面广、工作量大，设备、材料采购价格的高低，直接影响到工程建设费用的大小，还对工程质量和进度产生关键制约作用。在项目实施过程中，要充分引进竞争机制，创造竞争条件，开展设备、材料的招投标工作，保证产品的质量，降低工程造价。国家采购法和招标投标法实施条例已颁布实施。依法招标采购不仅能够确保EPC项目采购的质量，降低投资成本，而且能够有效预防项目管理人员职务犯罪的发生。采购招投标工作能否规范有序实施，监督是关键，对项目采购、招投标工作全方位全过程监督，预防和减少违纪违法行为的发生，已成为当前EPC总包企业纪检监察监督工作的重要任务。如何才能做好项目采购自身监督工作，避免盲目性或流于形式，监督人员必须把握监督对象的运行流程和规律，在规范项目采购业务流程的基础上确定监督重点环节，细化监督工作流程，明确关键监控点，实施全流程监控。

一、对采购过程全程监督

（一）开标前的监督检查

1、供应商选择的监督

供应商的选择是项目采购的重要环节和核心问题，也是采购监督流程中的前沿，是“把不合格品拒之门外”前移到“把不合格供应商拒之门外”的关口。监督的重点包括：是否在中石油供应商管理系统或者是否在吉林化建合格供方范围内，是否满足至少三家供应商，不足三家时是否有相关的审批手续；本系统合格供应商网络外的是否签订《恪守商业道德协议》，是否进行了供应商风险评估，对评估风险高的供应商是否需要进行现场考察等。

2、技术评审的监督

技术协议规定的是所购设备、材料的性能和标准，是招标文件和合同文件的重要组成部分，也是评标的重要依据。技术协议的签订情况是监督检查的重点，内容包括：技术要求与供货范围是否明确一致；通用设备材料是否写有品牌或存在技术指定现象；认定技术不合格供应商的理由是否充分，有无人为设置技术壁垒排斥某些供应商的现象等。

3、采购模式的监督

采购模式直接影响到采购结果的质量、价格。采购模式包括招标、询比价、独家采购、网上采购等，针对不同的设备、材料选用合理的采购模式，是项目采购环节中最关键的一环。重点监督的内容包括：是否按照物资类别的授权范围和额度选择采购模式，是否属于越权采购；是否通过招标或联合谈判确定框架协议采购的供应商和价格，中标框架协议采购供应商是否不少于两家，是否存在变相独家采购和指定采购；招标方案和评委组成是否符合招标管理规定；评标办法是否充分考虑到在设备全生命周期内的性价比最高。

（二）开标过程的监督检查

1、监督检查投标供应商法人代表或委托人证件（身份证）、委托书；当众宣布招标评标纪律。

2、检查投标文件密封及标记情况，检查投标人在确认表上的签字是否齐全。

3、监督按招标文件规定的顺序逐个开启投标文件并唱标，依次进行，不允许把投标文件开启完了后再开始唱标。检查“投标报价确认表”上签字是否齐全。

4、确认评委身份，对评标全过程监督，发现有违法违规行为的应立即予以制止，并向上级领导报告情况。

（三）开标后的监督检查

1、中标情况的监督中标价是否在费用控制价以内，超出控制价的需相关人员出具超概报告。中标报价是否经过有效的分析比对、确认；中标范围是否与签订的技术协议一致。

2、合同及过程控制的监督合同价与中标价是否一致，合同中标

人与实际签约人是否一致；供货范围是否与签订的技术协议一致，是否按规定审批和签订合同；检查是否跟踪监督合同履行过程，异常情况有无书面报告和解决方案；是否认真分析、检查合同进度情况，发现问题是否及时采取应对措施，是否按合同约定追究违约供应商的责任；变更合同的审批手续是否规范，有无签订合同变更协议，采购质量目标及责任是否分解落实；对重要设备和关键材料是否制定采购进度控制计划；是否按照合同约定支付预付款和货款，审批手续是否符合有关规定；监督剩余物资处理的全过程。

（四）对独家采购的监督

1、独家采购的主要原因除专有技术、专利产品外，还有项目工期紧，技术条件或等级提高，改造项目与老装置配套等原因，解决独家采的根本途径，还是发掘和培育新的合格的供应商。

2、监督的重点：独家采购的理由是否充分，审批手续是否齐全；独家谈判准备是充分，横向纵向信息的收集，包括一些经验数据（材料吨单价，设备综合吨单价等），还要了解独家采购包含的指定分包商是否合理，是否有必要；参与谈判的相关人员组成是否合理等。

（五）对网上采购的监督

1、利用中石油物资信息平台进行网上采购，对降低EPC项目采购成本、规范采购过程、提高工作效率、建立合理的物流体系等方面都产生积极作用。物资采购上网操作，采购过程公开透明，众多供应商在网上报价，供应商为了取得竞争优势，客观上促使报价趋于合理。网上采购各流程环节相互制约，能够有效避免违规违纪行为。

2、网上采购的突出优点是，建立了公开、公平、公正的交易平台。网上采购对采购全程实时监控，规范了采购操作步骤，使每一节点都凸显出来，从源头上预防和限制了暗箱操作。

3、网上采购的监督原则与网下采购是一致的，但在一些具体的监督细节上还是有所侧重：网上采购开标前要确认是否在技术合格后发的询价文件；是否已告知各参与供应商商务开标的时间，是否留有每个参与供应商的备用联系电话，确保开标现场澄清时联系畅通；如需现场同供应商联系，重要的澄清内容必须要求传真或电子邮件的形式发到开标现场，供评标时进行报价分析。

二、把握几项重点，确保规范有序采购

（一）与项目业主构建和谐关系

EPC总承包商要求具有很高的总承包能力和风险管理水平。在项目实施过程中，对于设计、施工和采购全权负责，指挥和协调各分包商，处于核心地位。项目业主是投资主体，有权对EPC总承包商项目管理进行监督，业主要求对每个商务标段的中标进行确认，项目采购进行初期，最终确认的中标结果经常被业主方改动，理由也很简单，多是考虑到售后服务的便利或是保证与原有系统的一致性等原因。这主要还是沟通不够或沟通滞后，如果业主的这些想法能在商务开标前都收集到，经评委们讨论商定就更合规。对于业主的特殊要求一定要有书面的材料，内容必须书面化。一字千金，而非一诺千金。能向业主追加费用的一些依据应及时固定下来，获得相应的收益。积极与业主建立和谐关系，在履行合同的过程中就会得到业主更多更好的支持与配合，合同争执减少了，项目实施过程会变得更加顺利

（二）充分利用业务公开信息系统加强监督

业务公开信息系统，通过信息手段将监督工作融入采购合同等业务管理流程，实现企业对外经营业务数据的集中展示及一站式检索。项目采购是业务公开的主要内容，通过对各项目间同类采购物资数量、金额、单价、日期和结算等公开信息的比对，在巡视中摸索规律，发现疑点，提出问题，处理问题。按照“认识到位、公开到位、监督到位”的要求，规范流程，完善机制。以公开促民主、以公开促清廉、以公开促效益。对项目物资采购的监督最为明显，市场整体控制越来越严格，差价越来越小，违规单位越来越少，违规单子越来越少，有效遏制了业务活动中违规行为，起到了很好的震慑效力。

（三）采购权力相互制衡，实施系统自动纠偏

项目采购专业化分工、流程化操作运行机制，打破了“一竿子插到底”的不科学采购运行机制，实现供应商选择权、价格决定权与资金申请支付权分置，实现业务流程中的监督制衡、运行系统自身的自动纠偏。物资采购权的第一体现是供应商选择权；第二是价格确定权；第三是付款权（谁提付款申请，权力掌握在谁手中）。供应商选择权和价格确定权是连为一体的，必须将货款支付权和质量检验、过程控制权放在一起，不能与供应商确定权、价格确定权放在同一部门，通过采购管理信息系统、合同管理信息系统及业务公开信息系统的互通互联和数据共享，设置自动提示自动纠偏，从工作流程设置上起到相互监督和权力制衡作用。

随着公司EPC总承包项目的日益增多，项目采购监督任务日益繁重，对本公司的监督机制提出了新的挑战，抓住EPC采购监督的源头和关键点，坚持“决策民主、操作公开、过程受控、全程在案，永久追溯”原则，为EPC项目的顺利实施，企业的健康可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]吴蓓，我国发展EPC模式存在的问题及对策研究，江苏建筑，2011年第1期

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一、新会计制度下财务管理模式特点以及作用

（一）新会计制度下财务管理模式特点

在新的会计制度下，财务管理模式特点可以概括为两大类：统一领导、集中管理和统一领导、分级管理两种，前者主要是针对高校的财务管理，后者适用与企业财务管理，作为电力公司，其规模较大，部门众多，在管理中存在较大困难，因此使用统一领导，分级管理就可以很好的规避这个缺点，使得财务管理趋于明朗化，责任也更加明确。

（二）新会计制度下对财务管理模式的影响作用

随着新的会计制度的实施，对于企业的发展起到了更好的推动了作用，使得财务人员可以更好的将资金进行有效的管理分配，能够将资金运作对于企业的发展促进作用发挥到最大水平，也有利于财务管理工作中资金上的通融和经营，资金的使用方向更加明确。

二、新会计制度下对财务管理模式的影响

由于新的会计制度较之旧的财务制度，其对于企业的财要求更加细化和明确，因此对于企业的财务管理就有了更高的要求，而相对于不断完善的会计制度，企业财务管理的发展步伐显得就缓慢了些，并且表现出较差的适应性，在过去的一段时间内，企业对于财务管理比较侧重于会计的核算工作，而对于影响企业发展的财务风险控制却比较忽视，然而由于新会计制度对于财务管理透明化的要求程度更高，因此企业不得不将更多的眼光放在风险控制上面，这也将有利于减少财务违法违规行为的发生。另外一方面，新的会计制度对于企业管理者也产生了较大的影响，以往很多的企业管理者认为财务管理就是会计部门是整个企业资金运行的保管部门，对于企业的发展并不会产生多大的影响作用，而新会计制度的实施，让他们意识到了财务管理对于一个企业发展的重要作用，只有更好的管理财务系统的运行，才能更好的发展企业，这种变化对于一个企业财务工作的开展以及发展有良好的促进作用。

三、新会计制度下财务管理模式的构建与应用

（一）以目标管理成为财务管理的手段

随着社会的不断发展，各企业也在不断的建设和完善自身发展体系，从各方面促进企业的快速健康发展。新企业会计准则的推行增强了我国企业的可持续发展能力，有助于提升我国企业的会计信息质量和管理水平。为了体现新会计制度的对于企业发展的积极作用，针对公司目前的实际情况，要可持续发展，就必须进行财务战略规划，要有长远的发展眼光，不能着眼于眼前利益，把企业规划和资金配置结合起来，将目标体系进行完善，并且在此基础上要建立目标管理体系，建立专业的管理人员队伍，制定管理制度，明确责任目标，使得目标体系每个阶段都有章可循，并且有专门的责任人，以完善的财务管理实现企业的良性发展。

（二）财务管理以绩效预算为主要纽带

在目标管理的基础上，为了最大程度的发挥财务管理的作用，要进行绩效预算，企业在发展过程中除了借鉴以往的成功案例，更多的还是在摸索着前进，因此出现发展道路的偏差是经常发生的，为了避免这种误差对企业发展造成过大影响，将风险范围控制在较低水平，因此要进行绩效预算，企业在追求利益最大化的同时，要注意投资成本的控制，利用绩效预算，为了企业的投资作基础“保险”，也是指引发展的一个大的方向，在预算的过程中结合分级管理的模式，对每个环节的绩效进行划分，细化绩效预算，可以有效减少由于决策错误带来的损失。

（三）培养管理人员的专业知识

电力企业的财务管理工作都是由具体的相关工作人员来进行的，因此，应该高度重视电力企业内部财务管理人员的综合素质。财务管理人员作为新会计制度的实施者和体现者，他们的作用对于一个企业的发展有着至关重要的作用，因此为了更好的企业财务管理，企业要对财务管理人员进行严格要求，首先在聘用财务人员的时候，要求必须要有相关的行业从业资格证，这是保证财务人员行业素质的一个前提，其次，对于现有的财务人员，也应该进行统一的培训，组织学习新的会计制度，让其了解会计行业的发展趋势，便于以后更好的开展工作。最后，要大力吸取优秀的管理人员，用先进的管理理念带动整个财务管理的发展，形成良好的财务管理模式，以至于影响整个企业的最终发展。

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内部控制是一种提高公司软实力的一种重要制度，可以有效的帮助企业在日益激烈的市场竞争中占据有利地位，同时采购也是企业管理离不开的重要组成部分，其中包括五个环节，都可以有效的帮助完善企业采购内部控制制度，它可以有效地降低企业的采购成本，提高市场竞争力时，同时可以减少了贪污等的发生，促进企业的稳定发展。本文就采购过程的分析和探索，就国家现有的法律法规及政策完善企业如何建立健全采购过程中的控制制度。

关键词：企业内部控制；采购的概念；计划书；采购成本；基本规范

企业经济管理中如何建立健全采购过程中的控制制度也就是内部控制的一种，而内部控制的要素分为：内部环境。内部环境是基础，一般由企业的规章制度，上下级的管理制度等构成。风险评估：风险评估是指企业针对市场变化，分析市场对企业造成的威胁程度。控制活动：控制活动是指企业根据法恩险评估对企业的战略发展及时做出改正，较少和防止风险的发生。信息与沟通：信息与沟通是指信息在企业内部共享的一种状态，加强个部门的联系，有助于企业战略的实施。内部监控：发现内部缺陷，应当及时加以改正。

一、采购的概念及计划书

采购过程中，相关部门需要制定计划书。采购部门将任务分配给采购员，通过采购员间接了解市场信息，筛选选出所想要的信息，完善合适的采购计划书，这个^程必须要有清晰的思路。计划书必须符合公司自身经济情况，所以慎重的选择供货商是关键，例如产品的价格、产品的质量等都是需要加大重视力度的。若采购计划或者采购依据不充分，相关审批手续等不合法、不挣钱，可能导致企业资产损失、资源浪费，并且此过程中不可避免的产生采购员与供货商之间的利益联系，所以可采用多人共同管理奖罚制度，将各个供货商信息录入完全方便采购经理回访等问题，并对表现好的员工进行奖励等措施，激发采购员的业务技能，不断完善计划书。

设计计划书注意简洁，并把采购员调查的原始信息保留备档，这个过程也就是完善采购流程。

二、控制采购成本

从广义上理解，采购就是企业中负责与供货商的连接的纽带部门，帮助企业和供货商完成商品的交换和利益的共赢。

从狭义上理解可以把采购过程中流程分为五部分：与供货商谈判，签署合同，移交货款，验收货物，货物转移。所以控制采购成本可以从这五个流程控制。

2.1建立专业的采购团队

采购过程中与供货商谈判无疑是控制成本的关键，但与供货商谈判达到的效果如何取决于谈判人的专业性，以及谈判人员的能力，不专业性的谈判会造成企业资金，形象甚至是企业的社会信誉度都会造成不可挽回的措施，所以建立专业的采购团队显得至关重要，可采取以下措施：

1、根据采购人员自己的职能等对公司的贡献大小调整企业采购部门职位，并可对有贡献的员工采取升职加薪的鼓励措施，以提高采购员工的工作积极性，并可在一定范围中控制采购员和供应商之间的利益纠缠，初步达到控制公司采购成本，初步建立自己专业的采购团队。

2、为了减少员工和供货商之间的利益纠缠还可以通过本地公司的采购人员可和其他市场或分公司的采购人员互换，杜绝本地的采购人员在采购造成与供货商之间利益纠缠对公司采购成本升高的情况，面对中小型私人企业，采购部门可掌握在自己亲人手中，自上而下的建立采购团队。

3、可从外部人才资源市场聘请有专业能力的人，慢慢发展利用奖励等吸引外部人才，并对新加入的采购人员进行合理化培训，以逐渐完善建立起专业的采购团队。

2.2付款方式

付款的方式和与供货商的对账应该有明确详细的合同或其他有权威性的方式来说明，防止因为付款的原因造成对企业资金、企业形象或企业的社会信誉度的不良影响。并且付款方式以及对账方式必须及时与财务部门沟通，此点有利于会计信息质量的提高和完善这可以反证明采购成本是否具有合理性。有助于采购的改进。

2.3货物的专业检验验收

采购的成本不止是产品的价格还有产品的品质和质量，所以采购部门必须有专业的检验人员，对所到的货物进行专业的检验，以保证采购货物的品质是否合格，如出现产品质量等问题及时与供货商协商处理。

2.4 货物的转移

货物的转移也叫货物的运输，货物的运输也是控制采购成本的关键，所以建立完善的运输管理流程也是至关重要的控制采购成本的要素，并要注意在运输过程中降低物品的损坏率，已达到控制成本的目的。

三、建立有效的风险评估

针对可能出现的所有情况进行分析汇总，与供货商等共同寻找合理的规避降低风险的方式方法。

四、建立信息资源库

建立的资源库汇总信息，而信息分为：收集和沟通和储存。

1、收集原材料采购业务的相关信息，帮助企业及时掌握市场信息，有助于企业进行风险评估。

2、加强完善采购部门与企业其他有关联的部门联系以及沟通，有利于公司对采购计划书进行调整。

3、完善建立所有供货商的信息，有助于公司对供货商的选择和考核，更好的降低公司成本。

五、建立监控管理系统

依据《中华人民共和国会计发》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规制定的《企业内部控制基本规范》对国内企业具有实际的指导意义。基本规范的目的是为了加强和规范企业内部控制，这也对企业建立健全采购过程中控制制度提出了很多方式方法，其中监控就是一个非常有效的关键点。监控就是对企业采购过程中对关键控制点的监视控制，是对采购过程中的控制制度有效性的反馈，可以通过持续性监督、独立评估或者是两者相结合的方式来实现对采购过程中控制制度的监督。

基本规范明确了企业建立健全采购过程中的控制制度应当遵循的原则：

（1）全面性原则：采购的控制制度与必须与公司的所有的部门贯穿起来，并且要与公司的规章制度完美结合，实现一体化，实现采购部与每个部门相互协作的作用。

（2）重要性原则：采购过程中的控制制度要着重关注采购中的关键点，防止一系列意外的发生。

（3）制衡性原则：采购过程中的控制制度应当在各部门相互协作的过程中实现相互制衡、相互监督，必要时可让其他部门的工作人员参与到采购的一些职能中，如财务的介入。

（4）适应性原则：采购过程中的控制制度应当与公司的实际情况相吻合，如公司的规模，公司的流动资金，并且也要与市场的情况相吻合。

（5）成本效益原则：采购过程中的控制制度应与公司的实际盈利等相适应，在可允许的范围内增大盈利压缩成本，实现盈利的最大化。

结语：

综上所述：采购成本控制是企业发展对采购管理的必然要求要求，简单探索了建立采购过程中控制系统建立以及提高公司盈利的方法，以此增加企业经济效益以实现持续发展。通过完善企业经济管理中建立健全采购过程中的控制制度可以完善企业的整体架构，提高企业的综合管理水平。并且建立健全采购过程中的控制制度可以降低产品的成本，提高员工的成本意识，有助于提高企业在社会上的良好形象，并且可以提高公司的竞争水平。

参考文献：

[1]崔明炜，张艳蓉. 企业经济管理中如何建立健全采购过程中的控制制度[J]. 科技信息，2009，33：368+237.

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关键词：高等院校 财务管理 措施

我国高等教育水平近几年呈现出跨越式的发展，高等院校内所举办的经济类活动的总量逐渐扩大，教育部门为了提高高校财务管理的能力和水平，提高财务管理的重要性作用，从而实施了一系列财务管理的措施，推进了财务管理体制的改革。如何正确在科学发展观的指导下改革高校的财务管理，提高财务管理的内容和技术手段，已经成为高校需要解决的首要问题。

一、高等院校财务管理存在的问题

（一）财务管理缺少良好的机制

高等院校目前需要解决的问题包括如何正确管理和合理使用通过多渠道筹集到的教育经费、怎样才能建立好合适的运行机制来达到自身的发展以及在社会上的地位、如何注重办学资金的规划和提高资金的使用价值。很多高等院校财务管理存在的问题都是人为造成的，学校内部的会计核算等财务制度无法达到一致，例如有的院系为了提高自己所处单位的经费而肆意提高开支的标准，以假的数据来混淆上级领导的检查，扩大自身的开支范围。甚至会出现扣留公款等恶劣现象，这都是由于财务管理缺乏良好的机制问题。很多高校从以往单纯地以培养优秀学子的目标变成了现在既要培育学子又要开发面向市场的各种单位，使得学校内的财务部门的工作过于繁忙，工作人员无法以清晰的头脑解决各种矛盾。由于财务管理会因此而出现条块分割等多头操作的僵硬局面，学校出现了资源失调、资金的价值效益降低等现象，从而阻碍了学校各项事业的发展。

（二）财务内部控制制度不完善

高校经过多年的经验逐步改善财务管理制度，尽管得到一定的提升，但是客观上来说高校内部的控制制度并没有达到标准要求，也就说明了内部的控制制度并没有发挥其本身应该发挥的作用价值，使得高校财务资金管理出现安全隐患。近几年发生的经济事件令很多高校都思考了许多，然而风波过去之后就再无危机之感，从而导致学校内部也相应出现了部分经济事件甚至刑事事件，这与高校内部的控制制度有极大的关联。

1、内部控制制度的内容不健全

部分高校对建设、投资的项目并没有监督掌控到位，不仅没有对项目进行合理的决策，也没有建立有效的内部控制制度来对其进行监控，从而导致高校与其他企业相合作的同时对外投资发生错误，带来了不必要的损失。内部制度的内容关系到决策者的想法和信任，良好健全的控制内容使得外界对高校的看法有一定的改善。

2、内部控制范围不充足

部分高校对内部控制里面的财政性资金控制得较为严格，然而却忽视了超出预算外的资金控制，这是内部控制的范围不够广泛的结果。也存在这些没来得及将二级单位财务收进内部控制的范围的高校，出现了监督不力或者控制不严格不给力的现象，使得不良人士利用其漏洞而发放贷款等违规性质的运转资金行为。

3、内部控制制度没有发挥到实质性的作用

有些高校在实行内部控制制度的时候，其并没有制定相关准确的实行制度，而是一味盲目地追求安全保障。没有得到实践和严格执行的内部制度，就没有伸展的空间和动力，使得制度仅限于理论的展示，没有发挥出其应该有的价值作用。

（三）高校财务管理人员队伍建设有待改善

高等院校长久以来只是强调教学科研等方面，忽视了人力资源的合理调用。某些高校领导将一些不具备财务管理的人分配在财务管理部门上，而具有专业水平的工作人员往往是被分在计算和核算的工作岗位上，由此可知高校的财务人员分配并不合理，这样会导致财务部门无法正常发挥作用，并且带来人力的浪费。财务人员结构的不合理性也就表明无法进行新技术和方法去判断分析，无法为领导的决策提供合适的建议，也不能够使财务管理得到创新和发展，以上所有现象都会给财务管理水平的提高带来阻碍。

如今是知识经济的时代，科学技术的飞速发展给高等院校的财务管理带来的机遇极具挑战性，也使财务管理的工作有了更多的要求。当今社会的主题在和平与发展的前提综合国力与人才的较量，对高等院校的财务管理来说，构筑一套完整且极具作用的财务管理体系是极其必要的，这样有助于高校财务资本化，更重要的是能够吸引一批高素质的财务管理人才。

二、高校财务管理存在问题的原因分析

目前而言，高等院校的财务管理存在问题的原因是显而易见的。首先是财务管理体制的问题：学校在进行经济调查或是决策的时候并没有征求财务管理部门的意见，也存在着财务管理部门对经济决策并不在乎的现象，参与程度较低，使得财务部门无法发挥正常作用。此外，领导者的意识也决定着财务部门的价值，领导者的财务意识较为薄弱，对财务的重要性没有概念，自然会给财务管理带来许多障碍。真正的财务管理在日常的工作中很少发挥其应该发挥的作用，这种趋势在社会上普遍存在，政府的拨款制度使得高校滥用资金修建教学楼，成立各种社团，开展演出也耗费了不少的经费，财务管理部门的工作人员也习惯与算账和记账此类型的体力活，使得真正的财务管理工作并没有开展到位。

三、构建新财务管理模式

（一）制定出正确的财务管理机制

要促进高校转变财务管理观念的有效途径就是推行两级财务管理制度，即院与校的分级管理。随着办学规模的不断扩大、教学体制的不断深入，两级财务管理逐渐显露出其优势，校与院二级财务管理逐渐成为各高校为财务管理发展的方向。高校可以实行激励机制，鼓励各院系积极开展财务管理工作，让财务管理的重要意识逐渐深入人心，积极调动二级分级财务管理的主动性和创造性，这样有利于实现资金的有效价值。

高校要注重多渠道、多方位的理财，从以前单一的国家政府拨款到现在的多渠道筹备资金可以看出来，高等院校除了要积极争取国家经费外，还得着眼于社会的力量，要积极向社会筹备资金，加宽学校筹集资金的通道。同时为了不使通货中的资金过于膨胀，学校也可以将资金进行各种安全投资，通过投资这种方法，不仅可以让资金的价值得到提升，还可以看出一个学校能否适应新的环境形势，将自己的优势发挥到最好。

（二）制定创新型的资金管理制度

所谓财务管理主要是资金的管理与运用，对于高等院校来说，建设与创新资金管理体制是创新财务管理制度的重要途径，同时还要提高资金的使用效益和价值。无疑这是对高等院校财务管理的巨大挑战。

1、树立开放积极的意识

不断增强对外的开放意识是高等院校使自身融入到社会的方法之一，这要求教育体制必须别具一格。高校要在教育中倡导学生好好认真地实行勤俭节约等中华民族高尚品质，还要使自己不过与依赖政府援助，争取考自己的力量到社会上建立自己的声誉和威望，赢得企业和公司的信赖，对外合作可以加宽学校筹备资金的渠道。当然，高校严格按照法律来实施正确的方案来筹集教育经费，禁止使用非正规手段从社会上获取利益。

2、树立效益观念

目前各高校普遍出现经费缺乏、资金效率低等现象，带来了很多不必要的浪费。财务部门没有规划好人力物力与财力的使用价值，造成了重大失误。学校需要加强财务支出管理和约束体制，把有限的资金充分用在教育和科研等方面，努力提升学校的综合实力，自然就能增加筹集资金的渠道。使用效益观念是每个工作人员必须牢记的一点，特别是财务管理部门的工作人员。

（三）加强财务工作人员的队伍建设

高校培养专业的财务人员是提高财务管理能力的关键一步，实行合理科学的机制，淘汰掉水平不合格的工作人员。另外学校可以多开展此类型的活动来提高财务工作人员的素养和专业水平，也要实行一系列政策吸收外界人才到本校工作、利用适当的优惠或情感留住在校的财务人才，提高会计人员的整体水平素质。

四、结束语

综上所述，新会计制度下财务管理模式仍然存在着许多方面的不足，但是在高等院校长期、坚持不懈的创新和改革下，财务管理能力必然会得到一定的提升。在新形势下，高校更应该广泛地吸收外界专业人才，加宽自身筹备资金的渠道，创新财务管理工作的方法和手段，这样就能确保学校内的财务管理工作可以有条有序地进行。只有财务管理工作做到位了，学校才能正常的开展教育科研活动，才能更好地服务于高等教育事业，最后促进高等教育事业的发展。

参考文献：

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关键词：政府集中招标采购；医院行业；政府集中采购监督制度；行业补偿机制

中图分类号：F253.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01

一、政府集中招标采购对医院采购的覆盖背景

一项制度的实施往往带有深刻的时代背景，我国实施政府集中招标采购试点，并获得了广泛推广，政府集中招标采购，覆盖了我国医院采购现状，我国政府集中采购中，医院的采购主体被取代，这是我国医疗改革史上的重要变革，政府集中招标采购具有明显的时代背景。主要表现如下：第一，我国市场经济体制建立和医药改革不断深化背景

随着我国社会主体市场经济体制的完善，以及我国医药改革的深化，市场化竞争机制不断成熟，我国政府对公共物品的采购也在努力引入市场机制的调节作用。招标形式不断被政府采购采用，并得到了公众“阳光工程”的美誉。在我国医药行业采购领域，我国政府也开始探索改变以往传统的、弊端重重的采购制度，政府集中招标采购制度就在此背景下应运而生。第二，增强采购透明性，形成规模效益，减低反腐败的呼声背景。长久以来，我国医药市场处于混乱状况，医院为主体的自我采购方式，采购成本较高，采购中暗箱操作引发各种采购不正之风，以及腐败问题不断产生，成为社会关注的焦点。该种现状直接影响了社会公共、公平的风气，关系着社会民生的稳定，政府集中招标采购中，秉承“公正、公平、公开原则”，采购过程明朗化，清晰化，可以从采购源头上预防腐败问题的产生；另一方面，政府集中招标采购，将医院原来分散的采购合并，采购中形成规模效益，降低医疗耗材成本，采购价格低廉，提升医院经济效益。

二、政府集中招标采购对医院行业的影响

1.有利影响

我国实施政府集中招标采购试点以来，对医院行业产生的正面影响是显而易见的，主要表现在：

（1）实施政府集中招标采购，可以形成对医院资金使用全过程有效监督和管理，优化配置医院财务资源，减少非合理性开支，最大化支出效益。

（2）采购权在中央政府手动的集中，可以在采购过程中形成强势的规模效益，降低医疗设备、办公设备、硬件软件等材料的价格成本，提升医院经济效益，降低成本。例如民航单位集中招标采购部分物资明显比分散采购价格低，例如表1：

（3）采购权回收到政府，医院内部采购腐败问题将不会存在，采购过程透明化，源头上杜绝不正之风。

2.不利影响

（1）政府集中招标采购对医院财务管理的不利影响

预算中政府采购不能规范纳入，会计制度上的物资不挂账，库存实物折款和消耗的无序，医疗成本核算上的失真，不准确性等。这些问题就必然造成采购制度的不规范，制约着有计划的政府采购工作的开展，更不利于政府采购的集约化管理。

（2）采购种类繁多，设备专用型强，政府采购对医院设备性性能和用途不了解，采购物资有可能难以满足医院发展需求，影响医院政策经营活动的开展。例如，2011年民航政府采购，采购合同多达435项，其中采购合同以医院专业设备较多，部分设备可参见表2。

（3）招标物资供应不足依旧难以解决

政府集中招标采购后，依旧难以改变医院部分招标物资供给不足现状。原来利润比较低，医疗行业紧缺的物资并不会因为实施政府集中招标采购扭转供不应求的现实。造成这种状况的原因是多样化的。首先，一部分供应商为了打开医院的大门，以物资种类多，紧缺物资充足为借口，实施低价甚至亏本中标，为以后长久打开医院采购大门付出短期成本，但是一旦中标后，在长期上又难以实现物资供应源的连续性。其次，恶意性中标，恶意竞争导致采购物资低价中标，中标后医疗单位又不能购得此类物资。最后，由于中标期多为1-2年，在此期间，由于市场的不稳定性，原材料价格一旦上涨严重，导致利润缩水或亏本，供货推迟。

三、促进医药行业发展，改进政府集中招标采购的策略

（1）建立和完善政府集中采购监督制度

建立和完善政府集中采购监督制度，强化以财务监督为主，行政、司法、社会监督相结合的监督体系。理清政府采购与预算审批，与资金拨付管理的关系。财政部门按批准的预算和采购合同的履约情况直接向供货方拨付货款，改变政府采购资金的运动过程，将过去医院的“财政拨款-单位采购-财政审查”这种事后监督模式改为“单位申报-政府采购管理机构审批-政府采购中心采购-单位验收-财政结算”的全过程监督模式。

（2）完善行业补偿机制，建立利益平衡机制

医院利益受损情况下，我国医院行业不会积极主动参与政府集中采购招标中，完善行业补偿机制，一方面调动行业参与的积极性；另一方面确保了医疗行业的生存和稳定，完善行业补偿机制要坚持以下三点，第一适当降低招标物资让利率；第二调整医疗劳务收入，降低医疗成本；第三，政府奖励。

（3）建立健全招标单位的监督管理机制

医院采购物质质量问题，往往来源于对招标单位监督和管理不严，必须建立健全招标单位监督管理机制，第一，严格把守招标单位资质准入，杜绝劣质企业；第二，实施公开、公正招标，确保招标物资质量；第三，建立招标后监督机制，监督供销合同的实施情况，监督采购物资价格合理性，监督劣质招标物资的使用等，监督招标物资供应链的连续性等。

四、结论

政府集中招标采购实施后，对医院行业产生了正负两方面的影响，一方面，可以加强国家全过程有效监督和管理，有利于降低医院单位成本，又利于促进采购透明化，促进社会公平和正义。另一方面，政府集中采购影响医院财务管理，医院财务将面临新的预算模式改进，另外，政府集中招标采购，由于对专业设备的不了解，造成采购设备难以满足医院经营需要，采购还导致医院部分物资供应不足等问题。促进医药行业发展，改进政府集中招标采购的策略，必须从三个方面做起：第一，建立和完善政府集中采购监督制度；第二，完善行业补偿机制，建立利益平衡机制；第三建立健全招标单位的监督管理机制。

参考文献：

[1]刘立刚.药品招、投标采购应注意的问题[J].中国药事，2011，15（5）：319-320.

[2]陈海泉，罗珍淮，邓茂英..公共财政改革对医院财务管理的影响分析[J].卫生经济研究，2007（6）：27-28.

[3]韩洪琢.从药品招标看药价管理的改革[J].价格月刊，2011（8）：13-15.

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工程项目前期监督管理主要围绕项目施工准备、项目管理制度的建立和风险管理等方面进行。通过事前控制，促进工程项目建立健全各项管理制度，实现项目规范、高效运作。对工程项目前期监督管理检查的重点内容是：

1.1制度建设。

项目部要建立各项管理内控制度，管理制度要与项目的实际情况相适应，管理措施要切实有效。

1.2责任成本。

项目部要建立责任成本预算管理机制、项目经济活动分析制度和资金预算制度；要编制合理的责任成本预算。

1.3机械配置。

项目部要制定可执行的机械设备配置方案；进场的机械设备和人员是要执行企业《机械设备管理办法》的相关规定。

1.4物资采购。

项目要按照公司《物资管理办法》组织物资采购实施；制定物资采购供应策划方案；有条件要实行物资集中采购管理。

1.5风险管理。

项目要建立了合同、劳务队伍管理和材料价控、量控、质控等方面的风险管理机制；合同的签订要进行集体评估；要依据合同和现场施工条件对项目存在的各类风险进行分析、识别和评估潜在风险并制定各类风险应对措施。

2.工程项目中后期监督管理

工程项目中后期监督管理是项目过程控制的重要环节，通过对工程项目施工过程中的监督管理，发现项目管理中存在的问题，及时反馈相关职能部门和单位，以便及时整改，堵塞漏洞，提高经济效益。工程项目中后期监督管理在项目施工开始至项目竣工期间实施。对工程项目中后期监督管理检查的重点内容是：

2.1责任成本预算执行情况。

检查项目部是否按照批准的责任成本预算作为项目费用的控制基准和执行依据；是否定期进行经济活动分析，分析报告、分析会议记录和相关资料是否齐全、真实，对成本分析中发现的问题是否进行纠正，纠正的效果如何；重点检查成本组成的各项费用的及时性、真实性。

2.2机械设备管理情况。

检查项目部租赁内外部机械设备租赁单价是否合理，租赁程序及租赁方式是否履行企业规定，合同签订以及结算是否规范、及时；机械使用、修理、保养是否到位，利用率、完好率是否达到控制目标；机械设备日常检查及整改是否到位；机械设备项修是否落实；固定资产的购置、组固、处置是否规范；工号机械使用成本是否建立台帐。

2.3物资管理情况。

检查项目部是否按照企业《物资管理办法》执行；是否对供货方进行评价与考核；物资采购合同是否进行评审；是否签订供货合同，合同文本是否规范，合同条款是否完整和严谨；材料单价是否合理；物资消耗是否按期核算并进行分析；材料购、验、发各环节是否建立并执行了完善的内控制度，各岗位是否相互制衡；材料验收、支出是否与实物转移同步；材料库存是否账、卡、物相符；材料发放是否按工号限额发料。2.4财务管理情况。

检查项目部财务管理是否符合现行国家财务等规定。检查项目部经费控制情况：考察各项经费列销是否合理，支出是否控制在规定的指标内，分析节超原因。对分包队伍的资金支付是否控制在结算金额内，是否防范了超付风险；对分包队伍的资金使用是否进行了监控，是否监督发放民工工资。

2.5工程进度情况。

检查项目施工组织设计是否得到有效落实，施工形象进度是否达到业主、局指的要求。

2.6验工计价情况。

检查项目部按期向业主报送的验工计价资料是否及时、准确、完整；合同清单范围内的工程，是否按照承包合同和业主确定的验工计价办法办理验工计价；合同清单范围外的工程，根据确定的调差索赔项目，是否积极与业主协商，尽快完善审批手续，及时办理验工计价；工程结算收入是否全额入账，使用是否得当。

2.7风险管理情况。

检查项目部风险管理机制的运行情况；是否定期进行了风险识别和评估；制定的各类风险应对措施是否落实。

3.对项目的日常监控

企业对项目的日常监控主要通过收集资料和责任成本报表并对这些信息进行分析、对项目有关情况进行了解的形式进行。

结束语：

现在的建筑市场比较开放，施工企业众多，竞争非常激烈，所以施工企业要切实加强对基层项目的监督管理，随时纠正基层项目的管偏差，向管理要效益，只有这样，才能使建筑施工企业在市场竞争中立于不败之地。

【摘要】建筑施工企业为规范施工项目的基础管理工作，提高工程质量，保证工程进度，降低工程成本，提高经济效益，促进工程项目的内部管理和控制，提升项目管理的执行力，必须成立专门的业务部门对工程项目进行全方位监督管理，从而提高企业经济效益。笔者从制度建设、责任成本、机械物资等方面进行了论述。

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（一）政府采购审计监督机制存在的问题

（1）政府采购审计监督缺乏统一的规范，配套的法律规范体系不健全。

《政府采购法》至今已实施了7年多，这部法律出台时过于仓促,内容上存在着不少有待完善的地方 ,而实施条例迟迟未能出台,致使实际工作中缺失清晰的法律依据和严格的可操作规范准则。政府采购法与招投标法之间也存在一些交错和不够明晰的地方。之后，规范性的实施细则一直未能出台，都导致了政府采购审计监督缺乏权威科学的审计规范和依据，造成了依法审计监督依据缺乏的局面。2010年初，国务院法制办公布《中华人民共和国政府采购法实施条例(征求意见稿)》，但至今未能颁布实施。

(2）政府采购监督机制不健全，审计部门与其他部门在监督管理中职能划分不清。

政府采购监督管理机制业务杂、涉及面广，系统的运行客观上需要各个环节的相互配合，各负其责，协作履行监督管理职能，才能确保建立一个有序规范的政府采购监督机制，进而充分发挥政府采购的优势。《政府采购法》中分别对政府采购监督管理部门、审计机关、纪检监察机关及依照法律、行政法规的规定对政府采购负有行政监督职责的有关部门的监督管理职责做出了相关的规定，但对于各监督主体在政府采购中的地位、作用等方面的概念规定相对模糊，对于负有监督职能的部门的监督重点、方式和方法缺乏操作性，不够明确。

（二）政府采购审计监督的工作质量问题

政府采购审计监督工作质量是审计监督取得成效的关键所在。然而，政府采购审计监督实践中，仍有诸多因素影响工作质量的保障和提升。

（1）政府采购审计监督人员队伍素质有待提高

政府采购审计监督对象的复杂性决定了对审计监督主体人员队伍素质的高要求性。尤其是在一些专业性较强，技术水平要求较高的业务中，仅靠传统审计监督部门的人员及专业知识是决难适应对其开展监督工作的要求。

（2）审计范围不全面，审计深度有待提升

政府采购审计监督的审计范围涵盖面是很广泛的。由政府采购管理体制和运行机制深入，审查内部控制和法制建设；由政府采购流程深入，审查招投标过程的合法性和有效性；由政府采购资金筹集、划拨和使用方面深入，审查其规范性；从政府采购效益方面入手，在审计政府采购真实性和合规性基础上，向效益性审计评价方向拓展。但目前大多数的政府采购审计还局限于对采购活动本身的审计，审计范围不全面，审计监督缺乏深度，忽视对整个政府采购活动的全过程、全方位的审查。

（3）实施政府采购效益性审计难度较大

随着政府采购规模不断扩大，尤其是基于财政性资金的本质，客观上需要深入开展政府采购效益性审计监督。然而，效益性审计开展面临很多问题。一是缺乏明确规范的制度保障。目前我国尚未出台相关效益性审计准则指南，仅能在遵守已有法律规范的同时，借鉴国外的经验准则开展政府采购效益性审计监督工作。二是建立系统有效的效益评价体系需要一个“实践――提升――再实践”逐步完善的过程。三是审计资料收集难度大。政府采购效益性审计监督建立在充分获取适当的审计证据基础上，而审计资料的收集难度大恰恰是政府采购效益性审计的重大难题之一。四是审计人员素质有待提升。

二、对策及建议

（一）关于宏观方面的对策建议

（1）健全政府采购法律规范体系

《政府采购法》只是一部框架性的法律，至于具体的操作与执行则要依赖实施条例。国务院法制办于2010年初公布《政府采购法实施条例(征求意见稿)》，至今仍未实施，导致了政府采购执行过程中往往缺乏有效制度规范依据。

（2）规范政府采购管理体制

政府采购管理体制的规范需要从机构设置、职能划分等方面入手。一是要规范政府采购管理机构设置，对政府采购管理机构和执行机构进行梳理、整合，统一规划设置，实现名称、级别、格局统一性和对等性，确保采购执行机构相对独立性。二是对政府采购执行机构和监督机构关系职能进行划分和明确，严格实行管办分离，坚持管理与操作分离原则，各负其责，做到管理有方、操作有规。三是理顺工程项目政府采购管理机制，协调好招标投标法和政府采购法的关系，理顺建设部门、财政部门、发展与改革委员会工程政府采购管理工作的关系。

（3）构建规范化的政府采购运行机制

构建规范的政府采购运行机制，制度建设方面完善财政预算编制制度、国库集中支付制度等等。流程管理方面要强化采购预算审批及其操作性，强化对供应商竞标监督管理，坚持采购执行与资金结算分离。尤其要严格按照各环节（采购预算――采购计划――采购实施――合同签订――货物验收――资金支付）要求有序展开政府采购活动。规范政府采购执行程序，规范政府采购管理体制，构建规范化的政府采购运行机制，为政府采购审计监督提供一个有序、规范的审计环境和审计对象客体。

（4）规范政府采购监督管理机构设置，明确相关主体监督职责

政府采购审计监督的有序开展需要一个良好的审计监督氛围和外部环境。一是规范政府采购监督管理机构设置，统一设置，实现名称、级别、格局统一性和对等性，明确各个主体的监督职责，从而使政府采购监督制度的内容具体化、规范化，更具有操作性。二是划分各个监督主体的监督职责、监督重点、方式和方法，协调主体部门之间的职责，理顺监督管理关系。三是明确各个监督主体在政府采购过程中监管的“切入点”、监督的具体对象、内容和程序等。四是规范综合管理与行业管理的衔接，形成规范的协作机制。五是在履行监督管理职责时，各监督主体应坚持统一和效能的原则，减少重复监督，确保政府采购审计监督工作的顺利开展。

（5）加强领导，统一思想，充分认识政府采购审计监督的重要意义

政府采购审计监督工作取得成功的关键在于审计机关对该项工作的重视和强有力的领导；而其有序开展的重要保障是政府采购参与主体对政府采购审计监督的认识、理解和配合。提高认识，加强领导，充分认识政府采购审计监督的重要意义，强化组织领导工作，从根源上确立政府采购审计监督的理念，减少政府采购审计监督开展过程中的阻力和不必要的抵触。

（二）关于微观方面的对策建议

（1）坚持以人为本，开发人力资源，建设高素质的政府采购审计监督人才队伍

政府采购是一项系统工程，开展采购活动，不仅要求具备专业的招投标知识，还必须对市场行情、商品服务特性质量有较为精确的了解。而高质量的政府采购审计监督工作需要高素质的政府采购审计专业人才作为保障。政府采购审计监督目标的实现和职能效用的发挥，人才是关键。坚持以人为本，重视人力资源开发，造就一批高素质的“复合型政府采购审计专业人才队伍”。

(2）深刻认识政府采购风险，围绕风险环节点，有的放矢，开展审计监督

政府采购的风险包括制度风险、封闭风险、方式选择风险、委托风险、寻租风险五个部分。深刻认识政府采购风险，对政府采购审计监督的开展有重要的现实意义。从体系的角度来认识政府采购风险，不仅有利于从全局把握政府采购风险的生成和类型，还有利于审计监督围绕风险环节找到有效切入点，有利于确定审计重点和范围，有利于采用针对性的审计方法，有的放矢，有序展开政府采购审计监督工作。

（3）明确政府采购审计监督范围，实施延伸审计，对政府采购实施全方位、全过程的审计监督

对政府采购审计监督的审计范围介入而言，从政府采购管理体制和运行机制介入，审查内部控制和法制建设。从政府采购资金筹集、划拨和使用方面介入，审查其规范性。从政府采购流程介入，审查招投标过程的合法性和有效性。从政府采购效益方面入手，在政府采购真实性和合规性审计的基础上，向效益性审计评价方向拓展。同时，对于政府采购效益性审计评价更应关注从政府采购的社会效益、环境效益入手，而不仅仅局限于经济效益性审计。籍以从多方位、多角度介入政府采购审计监督，实施全方位、全过程的监督，充分发挥审计监督在政府采购监督机制中的重要作用和功能。

（4）创新审计理念，运用科学的审计方法，力推审计转型。

想要提高一个审计项目的质量，降低审计风险，必须做好审前调查。古人云：凡事预则立，不预则废。审前调查是审计工作中的一个重要环节，直接影响审计实施阶段工作质量的好坏。所以必须在编制审计实施方案前，根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，把审计前调查工作做细、做好。在审计方式上要做到知彼知已，在审计理念上由财务数据向业务数据审计转变，从而真正实现新时期的审计转型目标。

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关键词：建筑工程管理 施工 质量 控制方法

0.引言

在建筑行业中，工程管理和施工质量控制是必不可少的内容和环节，也是人们越来越关注的问题。工程管理模式和施工质量控制的好坏直接影响到整个建筑工程的质量和经济社会效益[1]。在竞争如此激烈的市场环境中，提高工程管理和施工质量控制是增强建筑企业综合竞争力的重要途径。只有完善的工程管理模式和施工质量控制方法，才能确保整个工程的质量，过硬的质量才能给企业带来强有力的综合竞争力、更大的经济和社会效益。才能使得建筑企业在竞争市场中健康持续的发展。

1.目前建筑工程管理和施工质量存在的问题

1.1工程管理方面

其一，缺乏完善的工程监督管理机制。完善的工程监督管理机制能够确保建筑工程管理落实到实处，保证管理机制能够有效的运行。然而目前我国建筑工程监督管理机制不够健全和完善。首先，由于监督管理人员工作不到位，缺乏责任心和监督管理的意识，对监督管理工作不够重视。在坚守自己的岗位的时候，未做好本职工作。对施工人员的监督管理工作不到位，从而使得施工质量有所漏洞，在施工的时候经常出现偷工减料的现象[2]。其次，建筑企业的监督管理机制不够科学、合理，缺乏可操作性。由于建筑工程每一个施工项目不同，需要不同的监督管理机制，但现有的监督管理机制不够完善，监督管理不够全面，未针对每一项工程项目的特征进行制定监督管理机制。

其二，在建筑工程管理模式中仍沿用传统的管理方式。随着我国在市场经济和科学技术不断的提高，现代化进程日益加快，使得传统的分包建筑工程管理模式已不再适用于现今的建筑工程管理的需求。但目前仍有大多数建筑企业运用传统的分包建筑工程管理模式，这种管理模式无法清晰明确各部门的管理职责和管理范围，容易造成管理模式上的混乱，使得各个部分之间不能够有效的进行协调和配合，打乱了正常工程管理秩序，加大了工程管理难度，影响到正常施工的运转，延缓了整个工程的进程。

1.2施工质量方面

随着现代建筑科技含量越来越高，质量要求也随之增高，相关负责人员在质量控制方面不够重视。部分人员为了追求最大化的经济利益，忽视施工质量控制。另外施工质量控制人员未进行有效的质量监控工作，例如对材料采购监督控制不够，使得材料质量不过关。此外，在施工的过程中对建筑施工质量的监控不够。对各个环节的质量监督控制的力度不够，在工作上有所怠慢，使得建筑工程质量不够高，容易出现质量安全隐患。

1.3施工技术方面

其一，施工人员的技术不够高。由于建筑工程施工需要高素质和专业技能强的施工人员，同时随着科学技术的不断进步，在建筑工程中广泛使用高新技术设备，这就需要更加专业的施工队伍，需要综合素质高的复合型人才，能够熟练操作高新技术设备。但我国施工人员大多是务工的农民工，素质不够高，理论基础知识较薄弱，缺乏专业技能，高层次的技术人员更加缺乏。对高新技术设备操作手法不够熟练，无法适应先进技术设备作业。

其二，随着经济社会发展进程不断加快，人们生活水平不断提高，对建筑物的要求也越来越高。有些建筑企业未引进高新技术设备和器材，在施工中仍用传统的施工模式，不仅延缓施工进程，还影响到整个建筑施工质量。即使有些建筑企业引进国外高新技术设备，但缺乏专业的操作人员进行操作，使得设备成为摆设，造成浪费。另外，即使引进了高新技术设备，但由于国外与国内的建筑项目和施工方式有所不同，技术设备无法适应国内建筑施工中运作，使得设备无法发挥其作用[3]。

2.建筑工程管理和施工质量控制的重要性

其一，主要表现在建筑企业经济效益方面。在建筑行业中，工程管理和施工质量管理直接影响到一个企业的经济效益和综合竞争力。在建筑施工的过程中，通过科学合理的工程管理模式和施工质量控制策略，才能够提高整个工程的质量和效益，从而提高建筑企业的经济效益和综合竞争力。

其二，体现在与高新技术协调发展方面。随着经济社会的不断发展，科技水平不断的提高，在现代建筑事业中，广泛运用各种新型材料和高新技术，这就需要工程管理和施工质量控制跟上科技发展的步伐，两者需要共同进步，协调发展。另外，随着我国对外开放的进程不断加快，使得建筑企业不仅要面对国内竞争市场，还需要面对竞争激烈的国外市场，建筑企业要想在竞争如此激烈的市场环境中生存和发展，就需要加强工程管理和施工质量控制，以便提高企业的竞争力，才能更好的存活在竞争激烈的市场环境中。

其三，主要体现在建筑工程不同类型和性能中[4]。由于建筑工程中的每一项工程种类和性能都不相同，其施工进度和质量影响因素也不同，为了有效的确保建筑工程中每一项施工种类正常运转和性能得到充分发挥，就需要不断强化工程管理和施工质量控制。

3.优化建筑工程管理和施工质量控制的措施

3.1建立健全工程管理和监督机制

建筑企业和施工单位都需要建立完善的工程管理和监督机制，首先就要建立工程管理和施工质量领导责任制，根据管理原则，在各个环节落实工程质量责任制。另外还需要加强质量监管工作，根据施工规定和相关法律法规，对每一个施工环节进行全过程的监督和检查，促进整个工程管理和施工质量控制相互协调的发展，使得工程管理和施工质量控制更加科学合理化、规范化、全面化。

3.2强化施工质量控制

其一，施工技术质量控制。施工方案的确定要通过分级审批后进行样板制定，样板达到质量要求之后再进行施工。在施工技术方面的控制主要有对工程中重要和难点部分的施工技术、工程项目、施工图纸、工程项目设计等方面进行严密的质量控制。对各项施工技术进行定期的检查，针对极易出现质量问题的工序、施工质量具有较大影响的工序、检测技术和检测手段较复杂的工序要进行严格的质量控制。施工技术人员一定要严格按照标准要求进行施工，确保施工技术质量达到标准要求[5]。

其二，完善施工质量管理制度。根据质量要求规定，管理人员要建立质量分析制度和奖罚条例，建立一整套规范的质量管理程序，可以对施工之前、施工中以及工程竣工验收、客户回访和维修等方面形成完整的、统一的施工程序，在施工管理中有条不紊的进行质量管理与控制。

其三，施工材料质量控制。规范采购人员的采购模式，选取的材料厂家必须要有国家许可证，材料质量好、信誉度高，有一定的技术和资金保障。对施工材料进行质量检查和预制构件。及时掌握厂家的供货能力、价格、材料质量等，对施工机具的选择需要进行严格的质量控制。

3.3加强人员素质建设

建筑企业需要加强施工人员和管理人员的素质培训，提高管理人员的专业水平和施工人员的技术水平，加强员工的责任心，要求管理人员熟练掌握新技术产品，并严格按照施工方案、组织设计以及技术措施进行有效地管理和操作。着重培养施工人员的工作态度和敬业精神，熟练高新技术设备的操作手法。

4.结语

随着我国科学技术和经济的飞速发展，在建筑领域中高新技术的运用范围不断扩大，有效的促进了建筑工程质量的提高，然而目前我国的建筑工程和施工质量控制还存在一定的问题，无法满足人们对建筑施工质量的要求。为了优化工程管理和施工质量控制，就要在工程管理上进行改善优化，以便顺应时代的发展需求，在施工质量上严格按照施工标准要求进行，加强监督管理，对工程施工质量管理要进行科学合理的控制，通过对相关人员的技术以及综合素质的培训、施工质量管理制度和施工材料的质量进行严格控制来优化改善管理和质量控制，促进建筑事业的发展。

参考文献：

[1]徐湛恩.建筑工程施工管理及质量控制对策[J].四川建材，2010，32（04）：12-16.

[2]何祥稳.探讨住宅工程施工管理和质量控制[J].科技资讯，2011，12（20）：16-19.

[3]陈敏俊.以目标管理方法提高建筑工程质量管理的途径研究[J].硅谷，2010，23（06）：42-45.

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【关键词】新时期；建筑工程；质量监督

随着我国经济飞速发展，建筑工程行业也在不断前行，但是在建筑过程中，工程的质量存在着一定缺陷，严重影响了我国企业建筑行业发展。只有做好工程质量监督工作才能促进建筑行业平稳发展。

一、积极进行建筑工程质量监督的必要性

建筑工程对于我国经济发展具有一定的促进作用，同时还能树立良好企业形象。在建筑过程中，如果建筑工程质量存在严重问题，不但破坏了建筑单位的形象，而且还会给投资者带来严重的经济损失；同时也一定程度上影响了人们日常生活。因此，在建筑工程中要保证工程质量，就要不断加强对建筑工程质量监督管理工作。良好的建筑监督工作能够保证良好的工程质量、保证了投资者不受亏损，另外对于社会和谐发展也具有一定意义。

二、在建筑工程中出现质量问题的原因

在建筑工程不断发展过程中，不断的工程质量问题困扰着人们。我们常见的影响因素有：

1.相关监督部门如同虚设

在日常建筑工作中，监督部门没有及时的对工程质量进行监督，严重影响了工程质量。监督部门不能及时进行监督原因在于监督部门失职或者不能采取有效的监督方式；对于工程质量监督不能产生相应效果；另一方面，有些监督人员和施工单位形成了某种利益，监督工作人员对于存在的质量问题视而不见，就失去了监督的意义。

2.严重缺乏质量意识

在实际施工中，一些施工单位只是单纯的追求经济效益，忽略了工程质量的重要性；在实际工程建设中，偷工减料，对工程质量没有意识，从而导致了工程质量下降，存在严重安全问题。

3.没有完善的监督管理机制

在建筑工程中，施工单位没有比较完善的监督管理机制，将工作重心放在施工以及建设上，完全忽视建筑工程质量。在进行监督时，缺乏相应监督工作人员，对于监督管理机制配备不够完善或者相关工作人员素质低下，对于工程质量管理力度不够，因此，造成了在施工中，施工人员的工作具有一定随意性，不能严格按照设计图纸进行施工或者施工过程中没有按照相应的施工标准进行。

4.工程造价缺乏一定合理性

在新时期下，一般建筑工程只是盲目追求经济效益，在进行工程造价估算时，严重降低实际所需。所以，在建筑时，为了就出现了工程预算不能满足工程所需，施工单位只能采取偷工减料方式进行建设，最终导致了工程质量出现严重问题。

5.对于材料采购不够严格

随着建筑行业迅速发展，一定程度上带动了建材市场发展。在当前建材市场中，材料种类繁多，质量参差不齐。在进行原材料采购时，相关人员不能严格按照标准进行采购，采用一些劣质材料，这样就导致了严重的工程质量。

通过以上描述，影响工程质量的因素有很多，这就要求在施工中，要加强对于施工过程的监督，才能保证工程质量。

三、建筑工程质量监督的前期准备工作

1.相关建筑单位在进行建筑前，要做好相应的登记，保证在施工过程中监管部门能够有效的对施工进行监督管理。

2.在进行工程施工时，相关部门应该根据工程实际情况制定工程质量监督计划，对工程进行严格监督，具体内容包括：工程主体的监督检查；工程质量监督检查；工程完工以后进行相应检查。

四、建筑工程管理的措施分析

1.对建筑工程施工加强监督力度

施工环节在建筑工程中与工程质量有直接关系。因此，要保证工程质量，就要加强对于施工环节的监督力度，保证在施工过程中每个环节都能按照一定要求进行施工。同时，在每个环节施工完成以后，要对该环节进行检查，检查的主要内容有：对于施工材料运用的合理性、技术要求是否规范；只有加强了施工中各个环节的监督管理，保证了监管部门能够发挥积极作用，才能够有效保证建筑工程质量。

2.增强工程质量意识，有效保证工程质量

在施工过程中，工程质量意识的淡薄，也是影响工程质量的主要因素。因此，在施工中要及时强化质量意识，为工程质量提供保证。在实际施工中，施工单位相关负责人要加强对于工程质量意识的重视，同时还要明确自己所处位置，积极开展对于员工工程质量意识的宣传教育。以保证在建筑过程中，能够严格执行施工要求，保证工程质量。

3.大力加强工程质量保证机制

在施工过程中，要积极加强对于工程质量监督管理机制，保证施工工艺、原料采购、施工程序等符合工程方案设计。在具体施工中，要逐步进行监督管理，保证施工有序进行。在施工中，要及时完善相关施工工艺，保证原料的质量、相关构件的质量。施工过程中，遇到问题要及时进行技术上的交流，保证施工顺利进行。在对一些构件进行检查时，要严格按照标准进行，不符合要求的一律不予采用；上一环节不符合要求，不能开展下一环节的工作。只有建立完善的质量监督管理机制，才能够有效保证工程质量。

4.政府应该加强对建筑的宏观管理

在工程建设中，政府加强相关条例的完善，是建筑工程质量的根本保证。政府不断完善相关建筑条例，加强对于建筑工程的宏观调控，对建筑工程践行严格审查，才能从根本上保证工程质量。

5.积极采用新技术提高工作效率保证工程质量

在工程建设中，对于新技术的应用也具有十分重要的意义。在建筑过程中，不断采用新技术能够有效提高施工效率；在进行新技术引进时，要以提高工程质量、降低工程消耗为中心。在新技术引进以后，还要积极加强对于工作人员的培训，以便于能够迅速掌握新技术，规范施工技术、提高施工效率、保证工程质量，这样能够保证工程效益最大化。

6.积极完善工程后期质量验收工作

在工程建设完成以后，要及时展开对于工程的检查工作。这对工程质量有着重要意义。在实际工程检查中，首先，工作人员要端正工作态度，不能敷衍；其次，在检查过程中，要严格按照相关标准进行核查，对于一些不合格部分要及时指出并且进行处理。这样才能保证整个工程的质量。

7.在进行工程监督时，不能拘泥于传统

工程质量至关重要，在施工过程中，只有对监督方式的不断革新，才能够有效的提高监督效率。所谓革新监督，要从施工前期阶段开始，在工程初期，要制定合理的招标机制，不能盲目招标，同时还要做好相应的考察评估，保证施工正常运行。在施工阶段，要从各个方面进行控制，采取抽查的方式对材料进行检查，要对现场施工技术进行督导，保证施工质量；在工程完成后，要进行验收，并且对所出现的问题进行记录总结，吸取经验。

五、总结

社会经济的不断发展，为我国建筑行业发展提供了良好发展机遇。在建筑不断发展的同时它的质量存状况让人十分堪忧，工程的质量的好坏决定了企业的形象，同时也一定程度上影响着人们生活。因此，加强建筑监督管理就显得十分重要，只有建立健全相应的监督管理机制才能够保证建筑工程质量，树立良好企业形象。

参考文献：

[1]李静.建筑工程中质量监督的重要性与有效措施[J].中国新技术新产品，2014，（22）：143.

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一、基本情况

此次调研中通过现场考察工，我们发现，系统各个单位在建工程项目管理上，各个方面做得基本到位，主要表现如下

——领导重视，组织到位。市局（公司）始终把工程项目工作作为单位一件大事来抓，主要领导亲自抓，分管领导经常抓，职能部门重点抓。严把质量和安全关，重点工程项目推进较为顺利。

——强化审计，监督到位。审计部门充分发挥审计监督的职能作用，围绕工程的招投标管理、工程质量管理、工程造价管理和工程财务管理，对建设项目前移监督关口，实行跟踪审计。从招投标到合同签订，从施工现场、变更签证的发生到工程量核定等进行全程监督，从而更加有效和完整地把握整个项目建设情况。

——管理规范，资料完整。资料保存情况看，从初步规划到招投标再到施工监督相关资料完整。系统各个建设单位设置了档案室，指定了档案管理人员；负责档案的立卷、归档、保管和利用工作。建立、健全了档案管理制度，提供了必要的保管条件，保证档案管理工作正常开展。并依照有关法律规章，维护档案的完整、准确与安全。

二、主要特点

项目建设主要呈现以下几个特点：

（一）高度重视，投入加大。各级、各单位对工程项目建设管理的重视程度越来越高，投入的财力、物力、人力和精力逐年加大。建立健全项目实施的监督管理机制，。责成专机构专人具体负责项目前期、工程建设、建后管理等具体工作。

（二）标准较高，战线较长。首先，项目的建设标准高、规模大、投资多，包含的单项工程多。其次，建设项目时间跨度长、外界影响因素多，受到政策、投资、时间、质量、建材、人工、工艺等多种约束条件的严格限制，增加项目管理的不确定性。再次，要求较严，面临挑战。建设项目防火、防潮、保温等安全系数要求高，许多新技术、新材料和新工艺不断出现，工程技术的复杂性不断提高。

（三）单位众多，协调困难。建设项目参建单位和涉及的外部单位多，包括设计、施工、监理、设备安装、材料供应和中介机构等，各单位之间关系协调的难度和工作量大。同时，项目管理人员构成复杂，需要多方面的人员临时组织成一个团队，要求全体人员能够综合运用包括专业技术、经济、法律、法规等多种学科知识，步调一致地进行工作。

三、存在的主要问题

近期，省局（公司）审计处对基建工程项目跟踪审计情况进行调研，发现建设过程中存在如下问题：

（一）报价问题。中标施工单位未严格按照清单报价形式投标，而是对机械费、措施费等单项费用一次性报价，并明确约定这些费用不予调整。但施工过程中，施工单位发现实际发生的机械费、措施费等将超过投标时的报价，便向建设单位提出增加机械费用的要求，给工程项目建设进度造成了延期风险。

（二）程序问题。项目建设规划和初步设计未经第三方审核论证，忽视工程建设决策、实施阶段的投资控制，项目建设普遍存在超预算现象，个别单位存在拆单分批申报现象。

（三）采购问题。个别建设单位工程项目施工主材招标采购少，自行比价采购较普遍。市局（公司）物流配送中心和邹平营销部周转库两个项目，甲方自行采购建材金额占工程总造价的比重较大（50%左右），金额涉及4000多万元，且多采用比价方式进行采购，甲方工作人员无经验、重经济、轻技术，存在工程质量和廉政风险。

（四）配合问题。项目建设、施工、监理“三大主体”间相互配合、相互制约的管理机制尚不健全，工程施工期间部分环节不畅通的情况时有发生，从而延误工期影响工程进度。

（五）资金管理问题，建设单位工程项目三方共管帐户和履约保证金关口控制执行不到位，未与工程项目设计、监理、施工单位签订廉政责任书。

四、几点建议

（一）在解决报价问题上，要按有关规定报价。中标施工单位要严格按照清单报价形式投标，投标报价书要严格按照“规范”明确要求的“四统一”原则进行编制。即必须严格按照“规范”的项目编码、项目名称、计量单位和计算规则，无条件使用招标人提供的工程量清单格式和工程量，完整计算和填写报价表。

（二）在解决程序问题上，加强项目立项管理。项目立项要坚持实事求是，避免项目拆单分批申报现象；项目总体规划设计及概算必须组织第三方审核。工程竣工结算是确定施工单位收入和建设单位成本的最终依据，直接关系到建设单位与施工单位的经济利益,所以一般情况下都是由第三方进行审核的。设计概算要严格按照批复所要求的建设标准及定额规定编制，不得擅自提高装备标准和投资规模，力争从源头解决预算执行不力问题。

（三）在解决采购问题上，加强工程建设监管。进一步建立切实有效的监督管理机制，规范流程，健全制度。

1、加强设备材料采购环节管理，建立公开招标、择优选用机制。对大宗物资采购实行专项监察，严格采购中各项技术指标的综合评审和采购后的质量监管，实行施工单位采购审核和采购失范责任追究制；

2、加强质量监理环节管理，建立有效监督制约机制。严格工程质量监理，强化工程监理机构的管理职责和专业监督作用，建立全过程监理公开机制；实行工程监理招投标和公示制度，推行监理职责、监理办事程序及时限、投诉方式与内容、安全质量监测、工程进度、监督检查结果等事项的公开。

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关键词：医疗服务 内部控制 医疗成本

一、医院内部大额成本消耗的部门

一般情况下，医院内部有一些成本消耗特别大的项目，而这些项目往往也是内部控制最为薄弱的地方，主要是药品耗材采购环节，大型设备购置项目，大型的修缮项、基建项目，以及三产单位的运作等等，在下文，我们将详细的对每个项目进行分析，以及加强内部控制的必要性。

（一）药品及耗材采购成本

医院的药品采购有着完整的流程，其采购的方式是不可轻易更改的。首先我们先来看一下医院药品采购的流程：药库形成采购计划书――药剂科审核采购计划书――提交到采购办公之审核签字――主管院长签字――采购计划书提交有采购领导小组或药事委员会研究批准――采购――供应商最后凭入库验收清单与发票与医院结算。这个采购流程看起来很完美、很合理，但是仔细看来的话就会发现，采购计划书里只有各级领导审核，缺乏了体制外的监督管理机制。由于缺乏主要的监督管理机制，采购人员在采购药品及耗材的时候，凭关系，重视人情，轻视原则，暗箱操作，更有甚者收回扣，行贿受贿，把损失都嫁接到医院成本上。

（二）大型设备的购置问题

医院的大型医疗设施采购和药品采购一样也有具体流程，大体就是主管院领导为最终决策者，设备科是采购活动的组织者和执行者，主要从事采购工作。虽然很多大型的设备有政府监管下的集中采购，但是设备的使用者，包括临床医师是技术参考的制定者，财政部门或医院的财务部门主管预算和收费标准，内部审计部门也会监督整个采购活动。这种配置和药品采购相比完善和科学了很多，尤其是加入了监督部门，表面上看是透明的，公开的，但还是存在着人所不知的弊端，首先是申请采购的科室在采购的时候有明显的倾向性，这种倾向性会很严重的影响采购科的采购方向，就算是通过政府采购或者是招投标制度也不免会受其左右。其次设备科是采购的执行者，但是设备科中不具备专业性的知识，他只是从设备的质量和价格来决定采购的设备，对设备的性能和效果没有一个明确的了解。所以导致医院在采购过程中大量出现需要设备更新的“隐性”指定公司，指定品牌，对设备有明确限制的情况，然后让设备科的工作人员直接购买这些器材，导致设备科在采购过程中没有发挥出应有的作用，或使得医院对大型器材的采购不能获得对医院有利的价格，导致大型器材的价格虚高，这种情况下，科室的专家和供货商都得到了利益，造成的损失转嫁到医院上，使医院成本的消耗过多增加（且是没有必要的消耗）。

（三）大型的修缮和基建项目对资金损耗大

医院的医疗水平和医疗服务在不断的提升的同时，医疗环境及容量也要改善。根据这一需求，医院的大型基建项目和修缮项目也不断的提到日程上来。这本来是一件好事，但是由于对基建修缮项目的跟踪审计工作做的不到位，导致医院基建和修缮项目成为了对医院资金损耗巨大的项目。

医院的修缮和基建缺乏有效地管理机制，不能准确的对修缮和基建项目进行跟踪审计。对工程的跟踪执行审计工作也有些滞后，因为当前的医院审计制度是对项目完工之后进行执行审计，对项目进程中审计不太及时，医院说到底是服务类型的部门，对这方面不是太擅长，所以监督和管理也不到位。同时审计工作不够到位也是导致对修缮和基建项目管理不完善的原因。这种情况下，由于对医院的基建和修缮项目缺乏足够的监督和管理，审核制度也不完善。导致项目开展过程中极容易出现问题，对医院造成了极大的损失，也使得医院的资金在这方面成本消耗增大。

（四）医院三产单位的运作造成资金损耗

医院为了解决资金来源和盈利，现在大多都会发展第三产业。医院开展第三产业项目，本来是为了发展经济，增加盈利，但是在第三产业的开发过程中过度依托医院，不能实行真正的企业市场化运作。往往只是表面上的盈利，实质上却是处于亏损的状态。而这些亏损最终都会转嫁到医院的成本上。

二、加强医院内部控制的方法

（一）建立完善的内部控制体系

医院进行内部控制对医院来说是一件相当大的事情，且要慎重对待，因此构建一套完善的内部控制体系是至为关键的。由于目前医院内部存在着机构重叠设置、财务管理能力减弱、管理层次效率低等问题，因此完善内部控制体系有利于优化医院内部的组织机构，提高管理部门的工作效率。

（二）完善公立医院内部控制环境

想要完善公立医院内部的控制环境，有两个方面的要求，第一是加大政府对公立医院的补偿机制，第二是加大对医院内部各个部门的监管力度。

提高医疗卫生费用的投入比例能有效地减少患者的负担，加快医院的医疗制度改革。然而对于监督管理机制的加大，其作用效果就更加显著了，像药品及耗材的采购，大型设备的购买等方面造成的成本消耗过大、内部控制薄弱的问题很大一部分原因是因为监督管理机制不完善。为了加强财务管理，还可以建立岗位责任制度，来优化组织机构，加强对医院内控部门的监督和管理，对比较敏感和重要的岗位进行定期的轮换，找出岗位出现的问题，同时避免滋生腐败。

（三）提高会计人员的素质组建专职的内部控制团队

提高会计人员的素质，有利于医院内部控制体系的可持续发展和运行。在医院内部控制系统的运行成果、内部审计人员的专业素质和水平有直接的关系。所以应提高会计人员的整体水平，加强会计人员的职业道德和法制观念，提高社会责任感，对会计人员进行定期的业务培训和思想教育，不断的提高会计人员的职业素质和工作水平，加强会计人员对内控的认识，定期培训内控知识和相关法律法规等方面的知识，加强对内部控制的了解，从而更好地加强医院内部的控制。

（四）加强医院的风险控制

医院内部控制的一个重要的作用就是要控制所意识到的风险。但是像医院的大型基建和修缮项目，就对风险的预测不足，因此要加强医院的风险控制。建立有效地风险评估系统，认识到医院的外部因素和内部因素对医院的经营管理所造成的风险。着重加强对医院风险的持续性，病人的安全，以及医疗风险的控制是加强内部控制的风险控制工作的重心。及时发现内部控制的风险和漏洞。根据医院的风险特征，形成一套科学的预警系统，对医院各项活动都能做到动态管理，及时规避风险。

三、结束语

医院的内控系统在医院的生存和发展过程中产生的作用是不言而喻的。提高会计系统的信息质量，有效地推进医院的改革和发展，减少经营中出现的风险，减少医院内部的资金消耗，提高资金的利用率对医院的建设和发展起到重要的作用。加强内部控制，实现建立现代化的医院，优质高效的完成医院的运营目标，促进医院的可持续发展。

参考文献：

[1]刘孟飞.新医改背景下的公立医院的内部控制问题研究[J].会计之友，2011

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1.物资招标制度的执行度不高

国家电网公司有自己的物资招标管理规定，其对电力工程项目中要用的各种物资采购权限都有明确的规定。一般基建项目物资50万元以上设备，其他运维及装置性材料20万以上的，应该报省网及国网公司公开招标，而一些价格不足该标准的设备一般都是由当地的电力部门自行采购。但是在执行的过程中经常出现的问题是：很多地方单位对本该由国家电网组织竞标的大宗项目进行拆分，从而以获得自行采购的权限。但是地方电力企业由于监督管理不足，管理制度不完善，往往容易出现谈判不规范、弄虚作假等现象。有明确的物资采购招标制度，但是得不到严格的执行，规章制度成了一纸空文，这对电力物资的采购管理是非常不利的。

2.供应商管理不规范

在目前的电力物资采购管理中缺乏对供应商的有效管理，很少有电力单位会对供应商实行分类分级管理，也很少有固定的供应商建立长期的战略合作伙伴关系。这样造成的严重后果是电力物资采购时的价格难以得到优惠，所用物资的品牌五花八门，电力建设中用到的相关设备的质量得不到有效的保证。对供应商进行有效的管理规范，不仅有利于保障所购物资的质量，还能降低相关设备的维护难度，有利于和供应商进行更深入的合作，以实现双方的互利共赢。

3.采购竞争性谈判机制运作不完善

供应商的选择是物资采购过程中的关键环节之一，理论上说参与采购竞争的供应商是越多越好的，按照相关的规定，电力物资的采购竞标也是至少要三个以上的供应商参与的。但是在实际竞标过程中，由于技术壁垒、地方保护等种种原因，不足三家供应商到场参与竞标的现象时有发生，严重时甚至还会出现围标、串标等事情。这些都是非常不利于电力物资采购管理的，现行的采购竞争性谈判机制是急需完善的。

4.物资采购管理机制不合理，缺乏有效的监督

当前很多电力企业的物资采购从询价到初步确定物资采购供应商和价格都是在企业内部进行的，其缺乏足够的信息透明度，不利于社会舆论对其进行有效的监督。进行物资采购时，一般均由电力企业自行选择向那些供应商询价，并自行组织人员对供应商进行评议，以确定供应商和价格，这也使得外部的监督很难参与到其中，更无法发挥其应有的作用。从价格角度来说，目前的电力企业也没有建立一套适应市场价格变换的价格标准体系，而是主要是根据供应商的报价进行最终的定价，这对电力企业来说是非常不利的。

二、电力物资采购中存在的风险

1.意外风险

意外风险指的是在物资的采购过程中，由于突发的自然灾害、灾难、设备故障、通讯故障、运输问题经济政策变化、价格波动等一些不可预测因素所导致的影响。

2.市场风险

市场的变化是充满不确定性和多样性的，正是由于市场充满着各种未知因素和种种客观条件的限制，很多在采购初期的设定的目标都难以实现，这就是所谓的市场风险。

3.供应商风险

市场经济时代市场的环境是十分复杂的，就算是政府也只能采取宏观调控的措施，都其进行积极的引导，这也使得很多与物资采购相关的法律法规难以发挥作用，企业更是难以对供应商进行有效的监督。供应商不规范的额行为给物资采购的质量、价格和合同欺诈等方面带来一定的风险隐患。

4.技术风险

当今社会技术的更新换代是非常快的，技术的快速发展和进度，容易使企业在早期采购的产品未到其使用时就被市场淘汰，从而造成极大的浪费，给企业带来不必要的损失。

三、电力物资采购管理创新探析

1.实现规章制度的创新，提高物资采购管理水平

(一)建立健全并严格执行物资管理制度

目前的电力企业中管理松散、纪律不严、浪费严重的现象十分常见，出现这些问题的根本原因是缺乏健全的物资管理机制。当出现问题时，很多责任都无法细分到个人，也就是没有人为这些问题担责。建立健全并严格执行物资管理制度和设备材料的招标方法是电力企业强化物资采购管理的基础。只有不断完善物资采购工作的工作标准，让员工的工作有据可依，才能使物资采购工作的每一个环节都有保障。只有建立完善了物资采购制度并在实施的过程中严格执行，才能提高物资的管理水平。

(二)加强对物资采购过程的监督管理

电力物资采购管理仅靠电力企业的内部监督是行不通的，在物资采购的过程中，当涉及到自身利益时，很难保证采购人员不会留有私心。只有将物资采购的信息及时准确的公开，让执法部门和社会公众更加容易参与到监督的过程中来，才能让采购人员不敢为所欲为，才能让相关的标准更好的被执行。

(三)引入信息化技术，实现物资采购管理现代化

随着信息化技术的不断发展，越来越多的企业都在对自己的管理模式进行着信息化改造，电力企业也应该积极的响应这个时代的潮流。在电力物资的采购管理中，电力企业要主动引入各种先进技术和先进的管理手段，要建立精干高效的物资管理机制，更重要的是要建立一个涵盖物资采购管理各个环节的信息化物资采购管理系统。建立一个信息化的物资管理系统可以提高物资采购工作的效率，也有利于保障所采购物资的质量，优化物资采购工作的工作流程，降低物资采购的工作成本。

2.引入全新的物资采购模式

在以往的物资采购工作中，很多事情都是由采购人员自行决定的，买哪家的东西，最终价格的确定往往都存在着很大的随意性。很多电力企业的招标也都是临时性招标，都是针对特定的大型项目临时组织招标。这些方式无法全过程竞价采购，没有价格原则，无法保证采购产品的质量。引入全新的采购模式，将物资竞价和物资管理的工作进行分析，交由不同的部门管理，两个部门相互独立，等级平行，可以进行互相监督。

3.采用计算机网络竞价的采购方式

计算机网络竞价作为电力物资采购中的一种新兴的竞价方式，其不需要买卖双方进行见面，能最大程度的避免人为的随意性，实现竞价采购的常规化，降低竞价采购的成本。采用网络竞价的方式还能有效网络监督的作用，以使产品质量得到更有效的保证。计算机网络竞价所具有的多种优势，使其有着强大的生命力和广阔的发展前景。

四、结语