煤炭企业风险精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇煤炭企业风险，期待它们能激发您的灵感。

篇1

由于煤炭企业风险的综合性、复杂性以及变动性等特点，从而增加了对煤炭企业风险识别的难度[3]，如何全面系统地识别出煤炭企业风险对于煤炭企业风险管理具有至关重要的作用。风险管理是一个循环的动态系统，其伴随着风险防控计划的实施出现许多新的变化，这些新变化信息如果能及时有效地进行识别，则有利于风险管理单位及时准确地对新的情况进行风险评价和处置，有效地调险处置计划，及时进行风险防控。如此循环往复，从而能够有效保证风险管理识别系统的动态性，进而有利于促进预期效果的实现。结合上述分析，本文认为煤炭企业主要面临四大类风险：①安全生产风险，主要包括装置设备风险、地质环境风险、人及行为风险和掘进进程风险；②安全管理风险，主要包括营销风险、价格风险、物流风险和人力资源风险；③财务风险，主要包括投资风险、筹资风险、现金流量风险和资本结构风险；④外部风险，主要包括公共关系风险、经济形势风险、监督检查风险和政策法规风险。

2基于F-AHP的煤炭企业风险评价

根据煤炭企业风险的模糊性、复杂性、动态性特征，本文运用F-AHP技术对煤炭企业风险进行评价。模糊层次分析法（F-AHP）是一种能有效将半定量、半定性问题进行多准则的决策评价方法，它为煤炭企业风险决策和评价提供了一种实用有效的建模工具。

2.1构建评价体系

煤炭企业风险因子成因错综复杂，本文根据上述风险识别结果构建煤炭企业风险评价体系。对于煤炭企业风险综合评价体系来说，其主要由4个一级评价指标组成，分别为U1、U2、U3、U4，对于每个一级评价指标，其分别对应四个二级评价指标。

2.2确定评价集

评价集的确定通常是指针对于各种不同层次评价指标的一种定性的语言描述，它是对各评价指标所给出评语的集合。基于煤炭企业风险综合评价模型的特征，本模型评语集共分四个等级。具体的评价集为：V=(V1，V2，V3，V4)={高风险，较高风险，一般风险，低风险}由于综合评价模型的计算结果是位于0～1之间的一个值，据此可以设定煤炭企业风险综合评价的评价区间。依据胡文杰对风险等级的划分，认为煤炭企业综合风险一般分为4~5级，结合煤炭企业实际，本文将评价集具体划分为：RFj∈[0，0.2），为低风险；RFj∈[0.2，0.5)，为一般风险；RFj∈[0.5，0.7)，为较高风险；RFj∈[0.7，1]为高风险。

2.3构建因素集及隶属度评分表

通过上述分析，本文构建的煤炭企业风险综合评价因素集及隶属度评分表如表1所示。

2.4判定评价等级

综合考虑煤炭企业各风险因素的指标，确定煤炭企业风险的一级指标的权重为WU={V1，V2，V3，V4}，利用煤炭企业风险综合评价因素集及隶属度建立风险评价矩阵，计算评价结果分别为BU1，BU2，BU3，BU4和BU。

3结束语

篇2

>> 山西煤炭企业市场风险分析 煤炭企业全面风险管理和应对措施探讨 煤炭企业税务筹划风险探讨 山西煤炭企业整体上市之路径探讨 煤炭企业风险管理浅析 煤炭企业财务风险管理 论煤炭企业全面风险管理 浅议煤炭企业投资风险管理 煤炭企业税务风险管理探析 煤炭企业成本管理探讨 煤炭企业资金管理对策探讨 煤炭企业全面预算管理探讨 煤炭企业税收筹划管理探讨 关于煤炭企业成本管理探讨 煤炭企业成本管理的探讨 煤炭企业物资库存管理探讨 探讨煤炭企业销售资金的管理模式及风险防范措施 山西煤炭企业资源整合后人才队伍结构风险分析 探讨煤炭企业并购的财务风险 煤炭企业并购中的财务风险探讨 常见问题解答 当前所在位置：l，2014-11-26/2014-12-01.

[3]鲁春雷.煤炭企业风险识别、评估与防控研究[D].西安：西安科技大学，2010.

[4]刘里宁.企业内部控制的风险管理机制的探讨[J].经营管理者，2014，10（02）：233.

[5]李文佳.我国企业风险管理审计存在的问题及对策探析[D].江西：江西财经大学，2010.

[6]刘晓，古美仪.搜狐网.孙才仁：煤炭企业要利用资本市场进行风险管理.[EB/OL]..2014-09-22/2014-12-05

[16]赵文涛.企业品牌风险管理及其在我国煤炭企业的应用研究[D].西安：西安科技大学，2010.

[17]Alexandre Ttindade.Approximating the distributions of estimators offinancial risk under an asyimetric Laplace[J].Computational Statistics.2006（5）：12-15.

[18]Coppendale J. Manage risk in product and pocress development and vaoid unplasnat suiprises[J].EngiiieeringManagementjoimral，1995（2）：35-38.

[19]Alexandre tindade. Approximating the distributions of estimators offinancial risk underan asynnetric Laplace[J]. Computational Statistics，2006（5）：12-15.

篇3

煤炭行业一直以来都是我国国民经济重要组成部分之一。随着我国大力推广建设资源节约型社会，国内资源企业尤其是煤炭企业面临着优化产业结构、加大管理风险力度等方面的改革重要任务，因此如何在市场竞争中提高风险管理，增强企业的各项综合竞争力，将作为煤炭企业改革的重点方向。

关键词：

煤炭企业；全面风险管理；应对措施；风险管理制度；风险意识；信息化管理

任何企业的运作都伴随一定风险，要如何正确处理风险，采取怎样的措施规避风险，是一个企业发展和规划时应当重视和着重处理的一个部分，企业的风险管理环节对企业长远发展有着至关重要的决定性作用。而煤炭企业作为一个高风险企业，更凸显出其全面风险管理的重要性及迫切性。相关煤炭企业应当切实采取科学有效措施，加强企业全面风险管理，建立健全的风险管理制度，实现煤炭企业健康有序的发展。

1加强煤炭企业风险管理的意义

（1）随着现代科学技术的不断进步，市场经济的不断发展，煤炭开采面临着资源成本、安全成本以及资金成本不断增加的难题，另外，进口煤炭的大幅度涌入也对我国传统煤炭产生一定冲击，直接导致了煤炭价格一路下滑，利润的大幅度下跌。成本的增加，利润的下降，迫使企业面临资金短缺风险，煤炭企业在这样困境中又急需改革创新，由此还面临着产业结构调整等方面风险，因此加大煤炭企业风险管理力度，降低企业风险是企业改革必经之路；（2）从国家宏观经济政策需求来看，煤炭企业作为国家经济的龙头产业，尤其是大中型煤炭企业，在国家整体经济中占有非常大比例。煤炭企业加强全面风险管理，有效规避市场经济中的经营风险、战略风险等，对推动国家宏观经济政策的实施有一定现实作用和实际意义；（3）可持续性、科学性发展是企业得以生存的前提，随着现阶段经营风险的不断加剧，企业如果还停留在传统风险意识，不重视风险管理，那么将很快就会被社会淘汰。因此只有加强企业风险管理，建立健全的全面风险管理制度，对面临的各种风险进行分析与规避，才能真正实现企业科学、可持续发展。

2煤炭企业风险管理现阶段面临的问题

2.1风险管理制度不健全有效科学的风险管理制度能够保障煤炭企业良好有序的生产运营，但目前我国大多数煤炭企业缺少能够满足其生产运营需求的风险管理制度。首先，许多煤炭企业中风险管理体系不健全，只关注针对安全风险的管理，忽略市场竞争中战略风险以及产业结构风险的管理；其次，企业的风险管理体系缺乏统一性，虽然很多企业也制定了风险管理制度体系，但体系缺乏一定整体性和统一性，使得风险管理系统的作用得不到有效发挥；最后，风险管理制度可行性不高，一些企业制定了风险管理制度，但没有真正落实于实施上，只是走走形式，这样使得风险管理制度没有起到任何效果和作用。

2.2企业领导风险意识不足很多煤炭企业领导由于缺乏相关专业知识，风险意识不够，将过多精力放在生产与销售的环节，忽视了企业整体运营变化以及外界环境的变化，也忽略对企业进行的定期考核与评估，这样直接导致企业预防风险能力以及应对风险能力下降。当风险发生时，才去被动考虑采取措施解决风险，不仅在人力、物力、财力上耗费更多，随着时间的积累，也不利于企业长远的发展。

2.3多重风险的挑战全面风险管理制度不仅是要应对煤炭企业内部可能发生的安全风险、企业运营风险，还要防范市场经济风险、国家宏观政策下产业结构调险等外部多重风险。首先，国家提倡的环境保护政策，资源税改革政策，使得煤炭企业需要不断革新原有技术，不断增加原有成本；其次，受外部经济市场不稳定因素影响以及国际煤炭市场冲击等，对煤炭企业的有序发展都起到了一定阻碍作用；最后，煤炭安全生产风险对煤炭企业来说是最为重要风险之一，不仅直接影响到生产员工的生命安全，还会直接造成企业经济损失，并对企业形象造成很大负面影响，不利于企业的长远发展。因此可以说现阶段的煤炭企业处在一个“内忧外患”的局面，企业必须迅速建立一个科学有效的风险管理制度，对企业面临的风险进行有效规避，保障生产安全，保证生产质量，在适应国家政策的前提下，适时减少市场运营风险，进一步实现煤炭企业可持续性发展。

3全面风险管理措施

3.1加强安全生产意识近年来，煤炭企业生产安全事故频繁发生，原因之一是相关管理人员对安全生产意识不重视，没有积极做到事前防范，一线生产员工对生产流程不规范，缺乏相应的专业知识，这一系列因素导致煤炭企业生产运营中安全风险不断提升，影响企业发展，也威胁着员工们的生命健康安全。因此，企业必须加强生产运营中安全风险管理，使管理人员以及员工树立正确的安全生产观念和意识，加大安全投入，提高安全管理水平，适时安排员工参加专业知识培训，加强一线员工安全操作水平，使每一位管理人员按章办事，按规管理，每一位员工不违章作业，熟练掌握自己的操作流程，从而减少安全风险发生的几率，确保煤炭企业的安全生产，还能提高企业生产效率，为企业带来更大的经济效益。

3.2健全全面风险管理制度完善健全的全面风险管理制度是保证企业风险管理工作有序进行的前提条件。首先，明确权责，企业领导上层应当明确自己作为风险管理中心的责任，针对企业生产运营情况、市场经济发展动向、风险管理目标等方面，进行全面系统了解与掌握，制定出一套适合企业发展特点的全面风险管理制度，提前防范企业将面临的风险，并提出解决方法；其次，建立专门的风险管理部门，引入专业人才，提高风险管理的专业化水平。专门风险管理部门具有一定独立性和有效性，直接对企业董事会负责，对董事会提出的风险管理制度进行评估与分析，适时提出专业意见与建议，并在制度的实施阶段起到监督管理作用。

3.3注重建立信息化管理制度全面风险管理是指针对企业面临的运营风险、财务风险、市场风险以及战略风险等多方面进行实时监控管理。首先，在管理过程中，需要首先对不同环节中不同风险进行全面系统的信息收集。广泛地、不间断地收集与企业相关的内部以及外部信息，包括企业的历史资源以及未来预测等一系列信息；其次，对收集回来的信息进行进一步分析与评估，定期或不定期对风险进行辨识、分析、评估，对新的原有的风险变化重新评估，并对企业可能遇到的风险进行预测，有效防止风险发生；再次，建立一个健全的风险管理信息系统，通过不断更新和完善信息管理系统，确保风险管理系统数据与企业风险量化值得一致性、及时性以及完整性。对已经输入信息系统中的数据，不得随意更改，并适时根据企业生产情况及外部环境进行补充、调整。现在也有许多煤炭企业开始将风险管理信息系统用于企业生产管理，对于一些生产安全隐患（如井下瓦斯、煤尘等）起到很好的预警效果；最后，制定合理科学的风险管理策略，通常情况下，企业对运营风险、财务风险、战略风险和法律风险等可以采用风险转移、风险对冲以及风险补偿等方式进行风险管理。根据不同风险采用不同方式、策略，并提出可行的解决方案，方案必须包括解决风险的具体目标，解决过程中所需要的条件、手段，在风险发生的不同阶段所采取的不同应对措施。方案制定完成后，还要按照不同职责分工，保证各项措施能够落实到位，确保方案措施的正常实施。

4加强全面风险管理执行力度

全面风险管理系统的建立与完善，还离不开工作人员的执行。虽然大多数煤炭企业也建立了风险管理制度，但因为工作人员意识不够，企业缺乏宣传，没有制定相应的奖罚制度，导致风险管理制度执行力度不强，进而阻碍了企业风险管理。因此煤炭企业应当通过采取相应措施去加强全面风险管理的执行力度，首先，可以建立内部管理控制体系，在内部环境、风险评估、信息监督、内部监督等方面进行内部有力控制。对重大风险进行有力监控、评估与预测，并及时做出解决方案，力争将风险损失降到最低；其次，要多做宣传，普及相关专业知识，提高工作人员整体的风险防范意识，避免因个人失误造成安全风险发生；最后，要加强事后理赔管理工作，制定赔付资金账目，加强与中介公司，承保公司的沟通交流，提高事后理赔效率。

5结语

综上所述，煤炭企业全面风险管理是企业未来发展与规划的一个重要环节，尤其在现阶段，煤炭行业投资过热，资源日益缺乏，国家相关政策等影响下，煤炭企业要更持续更健康发展下去，就必须要更加强风险管理力度。建立完善的全面风险管理体系，有效防范和规避风险，采取科学有效措施及时解决风险，将企业风险降到最小，减少企业损失，进而全力促进煤炭企业发展。

参考文献

[1]郑强．煤炭企业风险管理浅析[J]．管理观察，2012，（8）．

[2]张毅．煤炭企业风险管理浅析[J]．理论月刊，2010，（4）．

[3]张金萍．煤炭企业风险与内部控制研究[J]．中国电子商务，2011，（3）．

[4]齐宝华．煤炭企业视角下的全面风险管理策略探析[J]．华章，2011，（27）．

篇4

【关键词】煤炭企业；风险管理；会计制度

由于全球范围内竞争的氛围日益剧烈，对煤炭企业来说，企业面临的不确定因素也越来越多。那么如何及时发现这些不确定因素以及解决这些不确定因素呢，这就成为我们现在必须面对的一个值得仔细思考的问题。我们从煤炭企业内部控制产生的根本性原因深入分析和研究发展，只有在煤炭企业建立内部控制机制以及加强企业内部的风险管理机制，才可以更好的防范和及时的化解煤炭企业所面临的各种风险因素。

一、完善煤炭企业的内部控制制度以及防范企业管理风险

除了会计控制之外，煤炭企业管理控制着安全管理、质量管理、组织结构、人事管理、部门间的关系协调、人事管理控制以及高层管理决策等所有方面。

1.推进企业内部的制度建设，完善企业内部的法人治理结构

当前，煤炭企业在公司治理机构方面十分不完善，治理结构运行也不太规范，导致企业内部权利过分集中，因此必须完善煤炭企业内部的法人治理结构。以此来保证企业内部的股东会、董事会以及监事会和经理层之间可以相互权利制衡以及相互激励和约束。对于企业内部董事会的功能必须要进一步提升，因此，企业内部的董事会在建立以及完善企业内部控制机制时起到核心作用。在企业的经营权和所有权分离时，由企业的董事会成员来对企业进行控制以及对企业的经营进行相应决策。企业的董事会成员在决策权方面主要体现在招聘员以及奖励优秀员工，比如：董事会成员有权力进行招聘人才，有权力对企业员工进行激励。企业的董事会成员在控制权方面主要体现在对企业可以进行全面监控，比如：为企业制定业绩考核体系、资金预算体系以及会计核算体系等相关制度。煤炭企业的监事会主要负责财务监督工作，有权力对企业的董事会成员以及其他层员工进行监督，监事会的成员在选择方面必须要具备相应的法律以及财务会计等相关知识以及工作经验。

2.完善企业的管理机制，提高管理人员的素质

企业员工的业绩以及工作表现主要有人力资源部门负责，完善的管理机制不仅一定程度上影响着企业员工的素质，更能够对企业内部的控制起到很大的辅助作用。因此，煤炭企业应该建立员工竞争机制，通过分析对人力资源进行合理的分配，让企业内部可以做到优胜劣汰以及任人唯贤。企业的管理人员对于企业的行为有很多的影响能力，因此企业经营者自身的素质对于提升企业内部控制的效果以及效率来说非常重要。因此，煤炭企业应该对企业管理人员进行定期或者不定期培训，通过专业知识、经营理念以及职业道德等方面的相应培训，来提高企业管理人员的综合素质，以此来提高企业内部控制的效率。

二、以会计系统为核心对企业进行内部控制

1.煤炭企业内部实行预算管理

由于预算管理是控制的基础，因此，为了更好实施煤炭企业内部控制，必须实行预算管理，只有通过企业内部预算管理体系的预算，才可以对企业进行内部控制。凡是跟企业经营相关的内容，都要纳入预算管理机制。比如：成本费用、采购物资、现金流量以及固定资产投资等。这些预算中以现金流量、销售收入以及成本费用为预算的重点项目，对于这些内容我们必须以利润的目标为出发点开始预算，最后进行执行、监控以及预算。煤炭企业的预算核心部分是监控，只有对企业内部预算进行有效的监控，才可以保证企业内部预算的真实性。煤炭企业内部通过预算体系对企业经营活动进行目标预算，同事针对预算进行监控，最后把企业预算以及监控情况提交企业管理部门，以此作为企业效益考核的标准。

2.建立以及完善煤炭企业内部审计制度

煤炭企业必须建立完善的审计机制，该审计机制不能收到管理层的限制，因此，应该有煤炭公司的董事会成员或者审计会员会成员来管理审计机制。虽然煤炭企业建立了审计机制，但是内审机构无法直接针对上级领导以及同级管理层成员进行审计，因此，我们必须针对审计机制进行逐步完善。通过外部审计或者上级内审下级部门这样的方式来进行审计，以此来监督和控制煤炭企业各级管理层成员，让审计机制可以完美的运行。比如：对企业财务进行审计，减少或者防止事故的发生，以此来提高企业的经济效益。

三、加强风险管理与解决企业风险

1.加强煤炭企业的风险管理水平

为了减少甚至避免企业风险，煤炭企业内部应该建立专门的计量机构以及风险评估机制，以此针对各种风险情况、投资收益或者损失资金以及业务投资计划等各种情况进行计量和评价；煤炭企业专门设置风险管理流程，该流程主要包括风险管理的监督情况、风险管理的改进情况以及风险管理的解决方案等；煤炭企业应该开设风险意识相关企业文化，并以此来提高员工的风险管理水平以及风险管理素质。

2.明确风险控制的责任

风险责任中心是通过煤炭企业的董事会以及各级部门员工等，在他们之间建立一条专门的信息网络，并以各级部门以及各个小组为单位进行监督，一旦发现风险情况，能够及时确定发生风险的责任人，根据煤炭企业规定的奖罚机制，对企业员工进行奖罚兑现，以此来减少甚至杜绝风险的产生。在确定业务创新以及企业增长的同时，明确企业投资回报、现金流量以及资金周转等各项财务指标，把煤炭企业风险问题严格控制到各个部门以及各个小组，让煤炭企业的全体员工都能为杜绝风险而努力。

3.建立风险预警机制

煤炭企业应该在企业内部建立风险预警机制，以此来保证减少或者杜绝企业风险的产生，风险预警机制一般是通过预警系统进行运作，一旦发现立马消灭，企业遇到的各种危险都是被风险预警机制及时消灭。煤炭企业的各级部门都要专门设立相应的风险管理目标，对风险进行细化分析，并且提前预想各种可能遇到的风险，一旦发现风险产生的苗头，就立刻针对此目标进行调整。

4.事中、事后风险的管理

煤炭企业应该把企业风险损失以及财务损失等后果尽可能转嫁到企业组织或者单位，一般是通过要求担保、签订合同、承包、参加保险和租赁等方式进行转嫁，以此来实现风险社会化；在风险发生以后，煤炭企业应该对该风险进行合理处置，尽量减少风险所带来的损失，并吸取这次的风险经验，针对以后可能发生的风险进行减少或者杜绝。

参考文献

[1]张金萍.煤炭企业风险与内部控制研究[J].中国电子商务，2011（3）：216-217

[2]吴素玲.煤炭企业风险内部控制研究[J].企业导报，2011（9）：137-138

篇5

    关键词 风险导向审计 煤炭企业 运用

    现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤炭企业,就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计剩余风险降低到最低水平。

    一、风险导向审计的产生

    风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系,主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计模式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。

    随着现代市场经济的发展,现代企业的经营规模越来越大,经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下,如果只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。于是,风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。

    二、风险导向审计的特点和发展趋势

    (一)风险导向审计的特点

    1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中,风险导向审计更加注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其他外部因素,被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。 分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时,分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系,也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单

    位的重大错报,提高审计的效率。 扩大审计证据的内涵,注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据,包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据,来证明风险评估结果的恰当性。另外,审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现实的,通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是获取相关线索的重要途径。

    (二)风险导向审计在我国的发展趋势

    1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高,而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的,将审计风险降低至可接受水平,以满足公众的要求。 风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素,从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去,并贯穿于审计的全过程,从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。 风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型,对审计风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计策略,将风险评估与审计程序紧密的联系起来,同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高审计质量与效率。 审计法律体系的不断健全和完善为应用风险导向审计奠定了基础。《中华人民共和国注册会计师法》的颁布,会计准则及指南的实行等,构建了中国执业审计准则体系。 审计人力资源的发展为风险导向审计提供了人才保证。正规院校审计专业学历教育,在职审计人员的培训,注册会计师和审计师考试制度等。这些措施都为我国审计职业界应用风险导向审计提供了人才保证和技术支持。

    三、风险导向审计在煤炭企业中的应用

    (一)风险导向内部审计应用方法

    风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象,其基本方法

    包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对于有证据表明风险较低的领域,应依赖内部控制或分析性复核;对被认为风险较高的领域,实施大量的实质性测试和余额细节测试,使审计手段与审计目标更好地结合在一起,提高审计的科学性、针对性和绩效性。对风险评估来提出风险管理的对策,有效降低所在组织的风险,从而增加企业的价值,充分发挥内部审计的作用。

    (二)风险导向审计在煤炭企业中的作用

    1.参与风险管理。风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标,然后分析对这些目标产生影响的风险,确定审计风险水平和审计重点,提出风险防范和控制建议,最后通过后续审计,测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险,并将事后评价反馈延伸到事前和事中,使内部审计成为企业价值链中的必要环节。 促进内部控制。作为内部控制的一个重要环节,内部审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的,是为达到财务报告的可靠性,经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程。这些目标也是对内部审计的要求和标准。可见,内部控制是内部审计的基础,也是风险导向内部审计进入企业治理、风险管理的基础。 促进煤炭企业治理。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位,比较熟悉企业的业务并能够随时深入到生产经营的全过程和各个部门了解具体情况,深入到经营管理的各个过程,查找可能存在的风险;通过积极持续地支持并参与风险管理过程,对风险管理过程进行管理和协调,向管理层提出相关建议,从而促进煤炭企业的治理。

    (三)煤炭企业风险导向内部审计运用

    根据煤炭企业的战略目标,在煤炭营销领域开展重点审计。“十二五”时期国家将进一步深化资源性产品价格和要素市场改革,因此,各煤炭企业一定要加强价格研判和市场风险预警机制建设,通过不断的评审与信息反馈,对市场营销进行战略控制从而规避风险。对被审计单位的内部控制,企业的经营环境,管理层的诚信度等方面综合地分析、评价,对审计风险的控制始终贯穿于审计过程,将审计风险降到组织可接受的水平。

    四、做好风险导向内部审计

    做好风险导向内部审计,要改善内部审计环境,加强内部审计的独立性,兼顾客观性。提高内部审计人员的职业水平。随着风险导向内部审计的审计范围不断扩展,审计人员关注的范围不断延伸,对专业水平和职业道德的要求也在不断提升。应鼓励内审人员参加CIA等各种考试和培训,使其具有国际水准的执业水平。

    参考文献:

    [1]严晖.风险导向内部审计背景分析与框架建构.财会通讯(学术版).2004(6):3-8.

    郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨.审计与经济研究.2006.

    陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识.会计研究.2004(2).