煤炭企业风险精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇煤炭企业风险，期待它们能激发您的灵感。

篇1

由于煤炭企业风险的综合性、复杂性以及变动性等特点，从而增加了对煤炭企业风险识别的难度[3]，如何全面系统地识别出煤炭企业风险对于煤炭企业风险管理具有至关重要的作用。风险管理是一个循环的动态系统，其伴随着风险防控计划的实施出现许多新的变化，这些新变化信息如果能及时有效地进行识别，则有利于风险管理单位及时准确地对新的情况进行风险评价和处置，有效地调险处置计划，及时进行风险防控。如此循环往复，从而能够有效保证风险管理识别系统的动态性，进而有利于促进预期效果的实现。结合上述分析，本文认为煤炭企业主要面临四大类风险：①安全生产风险，主要包括装置设备风险、地质环境风险、人及行为风险和掘进进程风险；②安全管理风险，主要包括营销风险、价格风险、物流风险和人力资源风险；③财务风险，主要包括投资风险、筹资风险、现金流量风险和资本结构风险；④外部风险，主要包括公共关系风险、经济形势风险、监督检查风险和政策法规风险。

2基于F-AHP的煤炭企业风险评价

根据煤炭企业风险的模糊性、复杂性、动态性特征，本文运用F-AHP技术对煤炭企业风险进行评价。模糊层次分析法（F-AHP）是一种能有效将半定量、半定性问题进行多准则的决策评价方法，它为煤炭企业风险决策和评价提供了一种实用有效的建模工具。

2.1构建评价体系

煤炭企业风险因子成因错综复杂，本文根据上述风险识别结果构建煤炭企业风险评价体系。对于煤炭企业风险综合评价体系来说，其主要由4个一级评价指标组成，分别为U1、U2、U3、U4，对于每个一级评价指标，其分别对应四个二级评价指标。

2.2确定评价集

评价集的确定通常是指针对于各种不同层次评价指标的一种定性的语言描述，它是对各评价指标所给出评语的集合。基于煤炭企业风险综合评价模型的特征，本模型评语集共分四个等级。具体的评价集为：V=(V1，V2，V3，V4)={高风险，较高风险，一般风险，低风险}由于综合评价模型的计算结果是位于0～1之间的一个值，据此可以设定煤炭企业风险综合评价的评价区间。依据胡文杰对风险等级的划分，认为煤炭企业综合风险一般分为4~5级，结合煤炭企业实际，本文将评价集具体划分为：RFj∈[0，0.2），为低风险；RFj∈[0.2，0.5)，为一般风险；RFj∈[0.5，0.7)，为较高风险；RFj∈[0.7，1]为高风险。

2.3构建因素集及隶属度评分表

通过上述分析，本文构建的煤炭企业风险综合评价因素集及隶属度评分表如表1所示。

2.4判定评价等级

综合考虑煤炭企业各风险因素的指标，确定煤炭企业风险的一级指标的权重为WU={V1，V2，V3，V4}，利用煤炭企业风险综合评价因素集及隶属度建立风险评价矩阵，计算评价结果分别为BU1，BU2，BU3，BU4和BU。

3结束语

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>> 山西煤炭企业市场风险分析 煤炭企业全面风险管理和应对措施探讨 煤炭企业税务筹划风险探讨 山西煤炭企业整体上市之路径探讨 煤炭企业风险管理浅析 煤炭企业财务风险管理 论煤炭企业全面风险管理 浅议煤炭企业投资风险管理 煤炭企业税务风险管理探析 煤炭企业成本管理探讨 煤炭企业资金管理对策探讨 煤炭企业全面预算管理探讨 煤炭企业税收筹划管理探讨 关于煤炭企业成本管理探讨 煤炭企业成本管理的探讨 煤炭企业物资库存管理探讨 探讨煤炭企业销售资金的管理模式及风险防范措施 山西煤炭企业资源整合后人才队伍结构风险分析 探讨煤炭企业并购的财务风险 煤炭企业并购中的财务风险探讨 常见问题解答 当前所在位置：l，2014-11-26/2014-12-01.

[3]鲁春雷.煤炭企业风险识别、评估与防控研究[D].西安：西安科技大学，2010.

[4]刘里宁.企业内部控制的风险管理机制的探讨[J].经营管理者，2014，10（02）：233.

[5]李文佳.我国企业风险管理审计存在的问题及对策探析[D].江西：江西财经大学，2010.

[6]刘晓，古美仪.搜狐网.孙才仁：煤炭企业要利用资本市场进行风险管理.[EB/OL]..2014-09-22/2014-12-05

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[19]Alexandre tindade. Approximating the distributions of estimators offinancial risk underan asynnetric Laplace[J]. Computational Statistics，2006（5）：12-15.

篇3

煤炭行业一直以来都是我国国民经济重要组成部分之一。随着我国大力推广建设资源节约型社会，国内资源企业尤其是煤炭企业面临着优化产业结构、加大管理风险力度等方面的改革重要任务，因此如何在市场竞争中提高风险管理，增强企业的各项综合竞争力，将作为煤炭企业改革的重点方向。

关键词：

煤炭企业；全面风险管理；应对措施；风险管理制度；风险意识；信息化管理

任何企业的运作都伴随一定风险，要如何正确处理风险，采取怎样的措施规避风险，是一个企业发展和规划时应当重视和着重处理的一个部分，企业的风险管理环节对企业长远发展有着至关重要的决定性作用。而煤炭企业作为一个高风险企业，更凸显出其全面风险管理的重要性及迫切性。相关煤炭企业应当切实采取科学有效措施，加强企业全面风险管理，建立健全的风险管理制度，实现煤炭企业健康有序的发展。

1加强煤炭企业风险管理的意义

（1）随着现代科学技术的不断进步，市场经济的不断发展，煤炭开采面临着资源成本、安全成本以及资金成本不断增加的难题，另外，进口煤炭的大幅度涌入也对我国传统煤炭产生一定冲击，直接导致了煤炭价格一路下滑，利润的大幅度下跌。成本的增加，利润的下降，迫使企业面临资金短缺风险，煤炭企业在这样困境中又急需改革创新，由此还面临着产业结构调整等方面风险，因此加大煤炭企业风险管理力度，降低企业风险是企业改革必经之路；（2）从国家宏观经济政策需求来看，煤炭企业作为国家经济的龙头产业，尤其是大中型煤炭企业，在国家整体经济中占有非常大比例。煤炭企业加强全面风险管理，有效规避市场经济中的经营风险、战略风险等，对推动国家宏观经济政策的实施有一定现实作用和实际意义；（3）可持续性、科学性发展是企业得以生存的前提，随着现阶段经营风险的不断加剧，企业如果还停留在传统风险意识，不重视风险管理，那么将很快就会被社会淘汰。因此只有加强企业风险管理，建立健全的全面风险管理制度，对面临的各种风险进行分析与规避，才能真正实现企业科学、可持续发展。

2煤炭企业风险管理现阶段面临的问题

2.1风险管理制度不健全有效科学的风险管理制度能够保障煤炭企业良好有序的生产运营，但目前我国大多数煤炭企业缺少能够满足其生产运营需求的风险管理制度。首先，许多煤炭企业中风险管理体系不健全，只关注针对安全风险的管理，忽略市场竞争中战略风险以及产业结构风险的管理；其次，企业的风险管理体系缺乏统一性，虽然很多企业也制定了风险管理制度体系，但体系缺乏一定整体性和统一性，使得风险管理系统的作用得不到有效发挥；最后，风险管理制度可行性不高，一些企业制定了风险管理制度，但没有真正落实于实施上，只是走走形式，这样使得风险管理制度没有起到任何效果和作用。

2.2企业领导风险意识不足很多煤炭企业领导由于缺乏相关专业知识，风险意识不够，将过多精力放在生产与销售的环节，忽视了企业整体运营变化以及外界环境的变化，也忽略对企业进行的定期考核与评估，这样直接导致企业预防风险能力以及应对风险能力下降。当风险发生时，才去被动考虑采取措施解决风险，不仅在人力、物力、财力上耗费更多，随着时间的积累，也不利于企业长远的发展。

2.3多重风险的挑战全面风险管理制度不仅是要应对煤炭企业内部可能发生的安全风险、企业运营风险，还要防范市场经济风险、国家宏观政策下产业结构调险等外部多重风险。首先，国家提倡的环境保护政策，资源税改革政策，使得煤炭企业需要不断革新原有技术，不断增加原有成本；其次，受外部经济市场不稳定因素影响以及国际煤炭市场冲击等，对煤炭企业的有序发展都起到了一定阻碍作用；最后，煤炭安全生产风险对煤炭企业来说是最为重要风险之一，不仅直接影响到生产员工的生命安全，还会直接造成企业经济损失，并对企业形象造成很大负面影响，不利于企业的长远发展。因此可以说现阶段的煤炭企业处在一个“内忧外患”的局面，企业必须迅速建立一个科学有效的风险管理制度，对企业面临的风险进行有效规避，保障生产安全，保证生产质量，在适应国家政策的前提下，适时减少市场运营风险，进一步实现煤炭企业可持续性发展。

3全面风险管理措施

3.1加强安全生产意识近年来，煤炭企业生产安全事故频繁发生，原因之一是相关管理人员对安全生产意识不重视，没有积极做到事前防范，一线生产员工对生产流程不规范，缺乏相应的专业知识，这一系列因素导致煤炭企业生产运营中安全风险不断提升，影响企业发展，也威胁着员工们的生命健康安全。因此，企业必须加强生产运营中安全风险管理，使管理人员以及员工树立正确的安全生产观念和意识，加大安全投入，提高安全管理水平，适时安排员工参加专业知识培训，加强一线员工安全操作水平，使每一位管理人员按章办事，按规管理，每一位员工不违章作业，熟练掌握自己的操作流程，从而减少安全风险发生的几率，确保煤炭企业的安全生产，还能提高企业生产效率，为企业带来更大的经济效益。

3.2健全全面风险管理制度完善健全的全面风险管理制度是保证企业风险管理工作有序进行的前提条件。首先，明确权责，企业领导上层应当明确自己作为风险管理中心的责任，针对企业生产运营情况、市场经济发展动向、风险管理目标等方面，进行全面系统了解与掌握，制定出一套适合企业发展特点的全面风险管理制度，提前防范企业将面临的风险，并提出解决方法；其次，建立专门的风险管理部门，引入专业人才，提高风险管理的专业化水平。专门风险管理部门具有一定独立性和有效性，直接对企业董事会负责，对董事会提出的风险管理制度进行评估与分析，适时提出专业意见与建议，并在制度的实施阶段起到监督管理作用。

3.3注重建立信息化管理制度全面风险管理是指针对企业面临的运营风险、财务风险、市场风险以及战略风险等多方面进行实时监控管理。首先，在管理过程中，需要首先对不同环节中不同风险进行全面系统的信息收集。广泛地、不间断地收集与企业相关的内部以及外部信息，包括企业的历史资源以及未来预测等一系列信息；其次，对收集回来的信息进行进一步分析与评估，定期或不定期对风险进行辨识、分析、评估，对新的原有的风险变化重新评估，并对企业可能遇到的风险进行预测，有效防止风险发生；再次，建立一个健全的风险管理信息系统，通过不断更新和完善信息管理系统，确保风险管理系统数据与企业风险量化值得一致性、及时性以及完整性。对已经输入信息系统中的数据，不得随意更改，并适时根据企业生产情况及外部环境进行补充、调整。现在也有许多煤炭企业开始将风险管理信息系统用于企业生产管理，对于一些生产安全隐患（如井下瓦斯、煤尘等）起到很好的预警效果；最后，制定合理科学的风险管理策略，通常情况下，企业对运营风险、财务风险、战略风险和法律风险等可以采用风险转移、风险对冲以及风险补偿等方式进行风险管理。根据不同风险采用不同方式、策略，并提出可行的解决方案，方案必须包括解决风险的具体目标，解决过程中所需要的条件、手段，在风险发生的不同阶段所采取的不同应对措施。方案制定完成后，还要按照不同职责分工，保证各项措施能够落实到位，确保方案措施的正常实施。

4加强全面风险管理执行力度

全面风险管理系统的建立与完善，还离不开工作人员的执行。虽然大多数煤炭企业也建立了风险管理制度，但因为工作人员意识不够，企业缺乏宣传，没有制定相应的奖罚制度，导致风险管理制度执行力度不强，进而阻碍了企业风险管理。因此煤炭企业应当通过采取相应措施去加强全面风险管理的执行力度，首先，可以建立内部管理控制体系，在内部环境、风险评估、信息监督、内部监督等方面进行内部有力控制。对重大风险进行有力监控、评估与预测，并及时做出解决方案，力争将风险损失降到最低；其次，要多做宣传，普及相关专业知识，提高工作人员整体的风险防范意识，避免因个人失误造成安全风险发生；最后，要加强事后理赔管理工作，制定赔付资金账目，加强与中介公司，承保公司的沟通交流，提高事后理赔效率。

5结语

综上所述，煤炭企业全面风险管理是企业未来发展与规划的一个重要环节，尤其在现阶段，煤炭行业投资过热，资源日益缺乏，国家相关政策等影响下，煤炭企业要更持续更健康发展下去，就必须要更加强风险管理力度。建立完善的全面风险管理体系，有效防范和规避风险，采取科学有效措施及时解决风险，将企业风险降到最小，减少企业损失，进而全力促进煤炭企业发展。

参考文献

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[3]张金萍．煤炭企业风险与内部控制研究[J]．中国电子商务，2011，（3）．

[4]齐宝华．煤炭企业视角下的全面风险管理策略探析[J]．华章，2011，（27）．

篇4

【关键词】煤炭企业；风险管理；会计制度

由于全球范围内竞争的氛围日益剧烈，对煤炭企业来说，企业面临的不确定因素也越来越多。那么如何及时发现这些不确定因素以及解决这些不确定因素呢，这就成为我们现在必须面对的一个值得仔细思考的问题。我们从煤炭企业内部控制产生的根本性原因深入分析和研究发展，只有在煤炭企业建立内部控制机制以及加强企业内部的风险管理机制，才可以更好的防范和及时的化解煤炭企业所面临的各种风险因素。

一、完善煤炭企业的内部控制制度以及防范企业管理风险

除了会计控制之外，煤炭企业管理控制着安全管理、质量管理、组织结构、人事管理、部门间的关系协调、人事管理控制以及高层管理决策等所有方面。

1.推进企业内部的制度建设，完善企业内部的法人治理结构

当前，煤炭企业在公司治理机构方面十分不完善，治理结构运行也不太规范，导致企业内部权利过分集中，因此必须完善煤炭企业内部的法人治理结构。以此来保证企业内部的股东会、董事会以及监事会和经理层之间可以相互权利制衡以及相互激励和约束。对于企业内部董事会的功能必须要进一步提升，因此，企业内部的董事会在建立以及完善企业内部控制机制时起到核心作用。在企业的经营权和所有权分离时，由企业的董事会成员来对企业进行控制以及对企业的经营进行相应决策。企业的董事会成员在决策权方面主要体现在招聘员以及奖励优秀员工，比如：董事会成员有权力进行招聘人才，有权力对企业员工进行激励。企业的董事会成员在控制权方面主要体现在对企业可以进行全面监控，比如：为企业制定业绩考核体系、资金预算体系以及会计核算体系等相关制度。煤炭企业的监事会主要负责财务监督工作，有权力对企业的董事会成员以及其他层员工进行监督，监事会的成员在选择方面必须要具备相应的法律以及财务会计等相关知识以及工作经验。

2.完善企业的管理机制，提高管理人员的素质

企业员工的业绩以及工作表现主要有人力资源部门负责，完善的管理机制不仅一定程度上影响着企业员工的素质，更能够对企业内部的控制起到很大的辅助作用。因此，煤炭企业应该建立员工竞争机制，通过分析对人力资源进行合理的分配，让企业内部可以做到优胜劣汰以及任人唯贤。企业的管理人员对于企业的行为有很多的影响能力，因此企业经营者自身的素质对于提升企业内部控制的效果以及效率来说非常重要。因此，煤炭企业应该对企业管理人员进行定期或者不定期培训，通过专业知识、经营理念以及职业道德等方面的相应培训，来提高企业管理人员的综合素质，以此来提高企业内部控制的效率。

二、以会计系统为核心对企业进行内部控制

1.煤炭企业内部实行预算管理

由于预算管理是控制的基础，因此，为了更好实施煤炭企业内部控制，必须实行预算管理，只有通过企业内部预算管理体系的预算，才可以对企业进行内部控制。凡是跟企业经营相关的内容，都要纳入预算管理机制。比如：成本费用、采购物资、现金流量以及固定资产投资等。这些预算中以现金流量、销售收入以及成本费用为预算的重点项目，对于这些内容我们必须以利润的目标为出发点开始预算，最后进行执行、监控以及预算。煤炭企业的预算核心部分是监控，只有对企业内部预算进行有效的监控，才可以保证企业内部预算的真实性。煤炭企业内部通过预算体系对企业经营活动进行目标预算，同事针对预算进行监控，最后把企业预算以及监控情况提交企业管理部门，以此作为企业效益考核的标准。

2.建立以及完善煤炭企业内部审计制度

煤炭企业必须建立完善的审计机制，该审计机制不能收到管理层的限制，因此，应该有煤炭公司的董事会成员或者审计会员会成员来管理审计机制。虽然煤炭企业建立了审计机制，但是内审机构无法直接针对上级领导以及同级管理层成员进行审计，因此，我们必须针对审计机制进行逐步完善。通过外部审计或者上级内审下级部门这样的方式来进行审计，以此来监督和控制煤炭企业各级管理层成员，让审计机制可以完美的运行。比如：对企业财务进行审计，减少或者防止事故的发生，以此来提高企业的经济效益。

三、加强风险管理与解决企业风险

1.加强煤炭企业的风险管理水平

为了减少甚至避免企业风险，煤炭企业内部应该建立专门的计量机构以及风险评估机制，以此针对各种风险情况、投资收益或者损失资金以及业务投资计划等各种情况进行计量和评价；煤炭企业专门设置风险管理流程，该流程主要包括风险管理的监督情况、风险管理的改进情况以及风险管理的解决方案等；煤炭企业应该开设风险意识相关企业文化，并以此来提高员工的风险管理水平以及风险管理素质。

2.明确风险控制的责任

风险责任中心是通过煤炭企业的董事会以及各级部门员工等，在他们之间建立一条专门的信息网络，并以各级部门以及各个小组为单位进行监督，一旦发现风险情况，能够及时确定发生风险的责任人，根据煤炭企业规定的奖罚机制，对企业员工进行奖罚兑现，以此来减少甚至杜绝风险的产生。在确定业务创新以及企业增长的同时，明确企业投资回报、现金流量以及资金周转等各项财务指标，把煤炭企业风险问题严格控制到各个部门以及各个小组，让煤炭企业的全体员工都能为杜绝风险而努力。

3.建立风险预警机制

煤炭企业应该在企业内部建立风险预警机制，以此来保证减少或者杜绝企业风险的产生，风险预警机制一般是通过预警系统进行运作，一旦发现立马消灭，企业遇到的各种危险都是被风险预警机制及时消灭。煤炭企业的各级部门都要专门设立相应的风险管理目标，对风险进行细化分析，并且提前预想各种可能遇到的风险，一旦发现风险产生的苗头，就立刻针对此目标进行调整。

4.事中、事后风险的管理

煤炭企业应该把企业风险损失以及财务损失等后果尽可能转嫁到企业组织或者单位，一般是通过要求担保、签订合同、承包、参加保险和租赁等方式进行转嫁，以此来实现风险社会化；在风险发生以后，煤炭企业应该对该风险进行合理处置，尽量减少风险所带来的损失，并吸取这次的风险经验，针对以后可能发生的风险进行减少或者杜绝。

参考文献

[1]张金萍.煤炭企业风险与内部控制研究[J].中国电子商务，2011（3）：216-217

[2]吴素玲.煤炭企业风险内部控制研究[J].企业导报，2011（9）：137-138

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    关键词 风险导向审计 煤炭企业 运用

    现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤炭企业,就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计剩余风险降低到最低水平。

    一、风险导向审计的产生

    风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系,主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计模式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。

    随着现代市场经济的发展,现代企业的经营规模越来越大,经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下,如果只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。于是,风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。

    二、风险导向审计的特点和发展趋势

    (一)风险导向审计的特点

    1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中,风险导向审计更加注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其他外部因素,被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。 分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时,分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系,也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单

    位的重大错报,提高审计的效率。 扩大审计证据的内涵,注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据,包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据,来证明风险评估结果的恰当性。另外,审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现实的,通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是获取相关线索的重要途径。

    (二)风险导向审计在我国的发展趋势

    1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高,而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的,将审计风险降低至可接受水平,以满足公众的要求。 风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素,从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去,并贯穿于审计的全过程,从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。 风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型,对审计风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计策略,将风险评估与审计程序紧密的联系起来,同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高审计质量与效率。 审计法律体系的不断健全和完善为应用风险导向审计奠定了基础。《中华人民共和国注册会计师法》的颁布,会计准则及指南的实行等,构建了中国执业审计准则体系。 审计人力资源的发展为风险导向审计提供了人才保证。正规院校审计专业学历教育,在职审计人员的培训,注册会计师和审计师考试制度等。这些措施都为我国审计职业界应用风险导向审计提供了人才保证和技术支持。

    三、风险导向审计在煤炭企业中的应用

    (一)风险导向内部审计应用方法

    风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象,其基本方法

    包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对于有证据表明风险较低的领域,应依赖内部控制或分析性复核;对被认为风险较高的领域,实施大量的实质性测试和余额细节测试,使审计手段与审计目标更好地结合在一起,提高审计的科学性、针对性和绩效性。对风险评估来提出风险管理的对策,有效降低所在组织的风险,从而增加企业的价值,充分发挥内部审计的作用。

    (二)风险导向审计在煤炭企业中的作用

    1.参与风险管理。风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标,然后分析对这些目标产生影响的风险,确定审计风险水平和审计重点,提出风险防范和控制建议,最后通过后续审计,测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险,并将事后评价反馈延伸到事前和事中,使内部审计成为企业价值链中的必要环节。 促进内部控制。作为内部控制的一个重要环节,内部审计是对内部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的,是为达到财务报告的可靠性,经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程。这些目标也是对内部审计的要求和标准。可见,内部控制是内部审计的基础,也是风险导向内部审计进入企业治理、风险管理的基础。 促进煤炭企业治理。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位,比较熟悉企业的业务并能够随时深入到生产经营的全过程和各个部门了解具体情况,深入到经营管理的各个过程,查找可能存在的风险;通过积极持续地支持并参与风险管理过程,对风险管理过程进行管理和协调,向管理层提出相关建议,从而促进煤炭企业的治理。

    (三)煤炭企业风险导向内部审计运用

    根据煤炭企业的战略目标,在煤炭营销领域开展重点审计。“十二五”时期国家将进一步深化资源性产品价格和要素市场改革,因此,各煤炭企业一定要加强价格研判和市场风险预警机制建设,通过不断的评审与信息反馈,对市场营销进行战略控制从而规避风险。对被审计单位的内部控制,企业的经营环境,管理层的诚信度等方面综合地分析、评价,对审计风险的控制始终贯穿于审计过程,将审计风险降到组织可接受的水平。

    四、做好风险导向内部审计

    做好风险导向内部审计,要改善内部审计环境,加强内部审计的独立性,兼顾客观性。提高内部审计人员的职业水平。随着风险导向内部审计的审计范围不断扩展,审计人员关注的范围不断延伸,对专业水平和职业道德的要求也在不断提升。应鼓励内审人员参加CIA等各种考试和培训,使其具有国际水准的执业水平。

    参考文献:

    [1]严晖.风险导向内部审计背景分析与框架建构.财会通讯(学术版).2004(6):3-8.

    郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨.审计与经济研究.2006.

    陈毓圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识.会计研究.2004(2).

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关键词：煤炭企业 风险管理 降低风险

引言

我国是一个以煤炭为主要能源的国家，在能源生产与消费中煤炭所占比例一直超过70%，这种状况在短期内不会有根本性改变，据有关专家预测，到2050年，煤炭在能源中的比例仍然会超过50%。这对于我国的煤炭企业来说，既是一种机遇，但同时市场经济带来的各种市场风险也是一种不可忽视的挑战。为什么要降低煤炭企业的全面风险，目前煤炭企业在对风险进行全面管理时存在哪些问题，以及如何制定有效的降低全面风险的策略，是本文研究的重点内容。

一、我国煤炭企业风险管理工作的必要性

面对后危机时代经济形势发展的多变性和不确定性，这个“多变性”和“不确定性”是企业进行风险管理的本质，通过管理风险平衡其与盈利之间的关系。具体来说，煤炭企业开展风险管理工作的必要性主要包括以下几个方面：

（一）煤炭的开发利用程度是一个国家的经济发展程度和科学技术发展水平的重要衡量标准，也是人民生活水平高低的重要标志之一。煤炭企业全面降低风险，巩固企业的经营稳定性，对于维护我国煤炭资源的稳定供给，推动社会的经济发展有重要的现实意义，所以煤炭企业有必要对企业经营过程中的风险进行全面管理，努力降低企业的风险。

（二）加强煤炭企业风险管理是加强企业管理和创新水平的需要。风险管理的概念从20世纪50年代产生于美国以来，已经逐步发展成为一门管理学科。经济全球化和一体化的飞速发展使得企业风险管理比以往都更加必要。对我国煤炭企业的决策者和管理者来说，加强企业全面风险管理，从战略的高度审视、规划和实施风险管理，对企业的可持续发展至关重要。

（三）不论是国有煤炭企业还是私营煤炭企业，二者的风险管理都是将企业做大做强和持续将企业做优的需要。国有和私营煤炭企业构成我国煤炭工业的主力军，共同担负着提供高效、充足和清洁能源为推动国民经济快速发展的战略重担。加强煤炭企业全面风险管理水平，对于增强企业的综合实力，提升核心竞争力和延长生命力具有现实意义。

二、我国煤炭企业面临的主要风险

煤炭企业属于资源开采型行业，这些企业与其他行业相比，有自身的独特性：第一，煤炭企业的产品种类和质量主要由煤田的煤炭种类、煤质成分等自然因素决定；第二，影响煤炭企业综合成本的重要因素如煤层地质情况、企业地理位置、井下灾害程度等等可控性较低；第三，煤炭的销售过程中的灵活的市场销售机制并不十分突出；第四，煤炭的安全管控工作非常复杂和困难，作业现场条件差，矿井自然灾害多；第五，很大部分的大型煤炭企业都向以煤炭为主、多业并举的集团性企业。

正是由于这些行业独特性的存在，致使煤炭企业对经营活动中的风险来源于多方面，很多风险都是内外因素交互影响，甚至出现传递性等特点，主要包括：

（一）产品生产风险，包括煤矿施工和生产的安全风险。我国煤炭开采工作主要是井下开采，所以工人在作业过程中肯定会面临水、火、瓦斯、煤尘和顶板等五大自然灾害的影响，生产量越大，生产工艺越复杂，这种风险产生损失和危害的可能性就越大。在煤矿建设与开发过程中，一方面受地质情况和其他因素的影响，存在发生多种自然灾害的可能性，另一方面，矿工忽视安全操作规程，出现违规作业或者是对安全疏忽的其他行为也容易引起该类风险。

（二）销售风险，这一方面是因为煤炭属于不可再生能源，煤炭的稀缺性很明显，很多商贩通过各种不法手段买卖该大宗商品或者进行商业欺诈；另一方面，若煤炭市场发生重大波动，或者由于其他能源的开发致使对煤炭的需求发生变化或者是产品升级，将影响产品售价，另外煤质稳定性、市场供求状况、物流配套设施和产品后续服务等都是容易引发销售风险的重要因素。

（三）资产经营管理风险，资产的管理和经营是企业原始资本增值的重要途径，煤炭企业的资产主要包括有形资产和无形资产，建筑物、机器设备等有实物形态的财产为有形资产，在生产经营过程中容易由于自然灾害和管理不善引发生产经营中断等问题的专利、技术、商誉等等为无形资产。这些资产在市场上的供求状态、管理方法、获利方式等存在区别，稍有疏忽或者管理不当容易给企业带来损失。

（四）多元化经营风险，很多煤炭企业开始尝试走出煤炭企业产品品种单一的产品结构模式，一些企业正沿着“一基五线”产业发展战略走多元化经营的道路，目前来说也出现了部分多元化经营成功的例子，但是不能忽视的是大部分煤矿企业并没有认清多元化经营的风险，由于企业原有经营管理水平、从业人员的素质、多元化经营过程中的技术水平等等都容易引发企业多元化经营风险。

（五）对外投资风险，该主要源于煤矿企业集团在多元化投资或者扩大主业规模时，超预算的投入方式缺乏足够的资金来源保障，有的企业甚至项目投资预算做的都不全面，缺少适应矿井客观需要的发展型、平稳型和退出型等各类资金分配方式。如果企业在投资项目投入资金后，后续各项工作监管不到位，缺乏充分考虑收益和风险的人员，对企业投资项目成功可能性会产生非常重大的不利影响。

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    一、风险导向审计的产生

    风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系,主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计模式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。

    随着现代市场经济的发展,现代企业的经营规模越来越大,经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下,如果只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。于是,风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。

    二、风险导向审计的特点和发展趋势

    (一)风险导向审计的特点

    1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中,风险导向审计更加注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其他外部因素,被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。

    2.分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时,分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系,也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单

    位的重大错报,提高审计的效率。

    3.扩大审计证据的内涵,注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据,包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据,来证明风险评估结果的恰当性。另外,审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现实的,通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是获取相关线索的重要途径。

    (二)风险导向审计在我国的发展趋势

    1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高,而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的,将审计风险降低至可接受水平,以满足公众的要求。

    2.风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素,从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去,并贯穿于审计的全过程,从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。

    3.风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型,对审计风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计策略,将风险评估与审计程序紧密的联系起来,同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高审计质量与效率。

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【关键词】 煤炭企业；风险管理；平衡计分卡

在经济全球化的趋势下，市场竞争不断加剧，煤炭企业的经营风险与财务风险与日俱增，企业、投资者和债权人都将面临着风险的巨大压力。在这种形势下，风险已成为经营和投资的基本要素，风险管理被正式地提上日程。煤炭企业要想在竞争中取胜，投资者和债权人要保证投资的安全与回报，必须采用科学的方法管理风险，达到降低负面风险与利用正面风险的基本目的，达到以最小的风险成本实现煤炭企业最大的安全保障的目标，从而实现煤炭企业价值最大化和投资者财富最大化的最终目标。

平衡计分卡为企业的管理者提供了一个全面的框架，用以把企业的战略目标转化为一套系统的绩效评价指标，为风云变幻、竞争激烈的市场环境中的企业提供有效的战略管理工具。战略管理具有预测未来变化、综合平衡当前与未来风险和收益的功能，而风险管理本身也具有战略管理的意义与性质。平衡计分卡为企业注入一种平衡观，面向风险管理而言就是风险与收益平衡的观点。企业在经营发展的过程中确立平衡的思维方式，以避免片面追求效益和发展速度而忽视风险的倾向性。平衡计分卡的管理理念与企业风险管理的理念一致，平衡计分卡的平衡思维适应企业风险管理的需要，平衡计分卡的技术方法将使企业的风险管理更加科学。从战略管理的角度看，风险管理也必须纳入平衡计分卡的四个象限之中，成为企业战略管理不可缺少的关键因素。平衡计分卡作为全面的战略管理框架和综合性的战略管理工具，其以企业的愿景和战略为主导、以四个象限的平衡为策略、以果决关系为逻辑、以关键成功因素为对象。因此，基于平衡计分卡和风险管理的思想，为煤炭企业设计风险管理平衡计分卡，使平衡计分卡成为煤炭企业战略管理与风险管理的综合工具，为煤炭企业的风险管理提供科学的思路和有益的方法，对煤炭企业的风险控制具有现实意义。

一、煤炭企业风险管理平衡计分卡的设计

一般的平衡计分卡主要包括四个方面：顾客、内部经营、学习与成长、财务，对企业绩效进行综合评价。平衡计分卡把任务和决策转化为目标和指标，通过关注四个方面的关键因素为赢得竞争成功提供一个行动计划。风险管理平衡计分卡的设计是在现有的平衡计分卡的基础上增加风险这个可变因素，风险是企业战略管理中不可缺少的关键因素，忽视它企业的运作流程难以达到平衡。因此重点关注四个象限的各类风险，将风险管理的任务和决策也转化为相应的目标和指标，从而系统地控制风险。

在煤炭企业的风险管理中，平衡计分卡的使用者可从四个层面建立有效的交流与联系体系，明确企业所面临的风险，设定具体的考核指标，然后决定所要采取的行动，制定具体目标，进而进行风险管理的评价，使得风险管理有效运行。将风险因素融入平衡计分卡，不仅可以充实平衡计分卡的内容，而且可以为战略管理更好地服务。风险管理平衡计分卡的设计如图1所示。

二、煤炭企业风险管理平衡计分卡的应用

（一）风险识别

风险识别是进行风险管理的初始阶段，是对企业可量化的各种风险进行归集的阶段。风险识别工作进行得是否全面、深刻，将会直接影响到风险分析的价值。风险识别应该尽可能早地执行，并在项目的生命周期中频繁地重复。通过风险识别，了解企业面临的各种风险和致损因素，对风险进行分类与分级，从而便于计量风险的大小。风险识别是风险计量的基础，也是进行风险管理决策的基础。

1.财务风险。财务风险是指由于多种不确定因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，产生损失。煤炭企业的财务风险主要有：（1）筹资风险。煤炭企业目前资本结构不合理，财务结构中负债筹资占相当大的比重，借款过多，资产负债率过高，大量的财务借款会产生过多的财务费用，企业负担重，资金实力不强，加大了筹资成本，不仅对债权人不利，而且企业有濒临倒闭的危险。（2）资金回收风险。一些煤炭企业为了扩大销售，增加市场占有率，采用大量赊销方式促进销售，在销售过程中因对客户信用等级了解不够，在减少存货、增加收入的同时会因持有大量应收账款而付出一定代价，主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。（3）投资风险与收益分配风险。近几年，随着煤炭经济形势的好转，同时为发展第三产业，企业将大量资金投入到新的资产建设中。在投资决策中，对投资项目可行性缺乏科学的指导，致使投资决策失败，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，收益无法实现预期分配。

2.客户风险。客户是企业成功的关键因素，也是企业赖以生存的基础，企业不仅要注重客户网的建立，努力拓展新的客户群，保持现有客户群，更要关注客户关系群的风险因素，例如客户信用风险、客户流失风险、市场占有率下降风险等。

3.内部经营风险。（1）生产过程风险。煤矿企业的生产过程包括要素投入，要素作用于劳动对象进行转换、产品（煤炭）输出等环节。由于地质条件、生产条件、管理水平、生产技术、工人素质等诸多因素的影响，加上煤炭企业生产环节和部门多，在生产过程中面临着较多的风险。例如，工人的技术水平不高或安全意识不强或安全管理不到位，会造成人身伤亡事故；再如，工人的责任心不强、质量管理不善会造成产品质量问题，增加产品销售的难度等。其中，人的因素是造成生产过程风险的主要因素。（2）产品销售风险。由于煤炭买方市场已形成，而且煤炭消费主要集中在第二产业上，占全社会煤炭消费的80%以上，其中发电和供热是第一大户，煤炭用户的集中加大了煤炭供方之间的竞争，增加了煤炭企业的销售风险，一旦企业的产品质量不符合其要求或在售后服务及其他方面不能满足用户的要求，主要的用户就会转向竞争者，从而导致销售滑坡、产品滞销，进而带来其他一系列的问题。此外，煤炭企业营销力度不够，营销力量薄弱，对客户缺乏信用分析，也会产生由于用户信用不佳或经营不善而带来的故意拖欠货款、拒付货款问题，增加了回款风险，引起呆账、坏账等问题。 （3）资产经营风险。在现代经营条件下，煤炭企业进行产品经营活动，由于投入多、收益少、风险大，难以实现利益最大化目标，从长远看，必须在从事产品经营活动的同时，恰当地进行资产经营活动，以获取比产品经营大的利润，这是现代经营发展的趋势。在资产经营中，煤炭企业拥有的建筑物、机器设备、土地等有形资产和能够给企业带来收益的专利、专有技术、人才等无形资产都可以作为经营的对象。但是，不同的资产在市场上的供求状况、经营条件、运作方式不同，因而面临的风险也是不一样的，在进行资产经营时，企业一定要研究并掌握其运作规律，做出最佳资产经营决策。（4）财产损失风险。企业的财产从广义上讲包括有形财产和无形财产。有形财产指具有实物形态的财产如建筑物、机器设备等，无形财产包括专利、专有技术、商誉、人才等。其中有形财产在企业的生产经营过程中容易受到由于自然灾害和管理不善造成的侵害并导致生产经营活动的中断风险，而且对有形财产这一实物形态的生产要素的配置不合理也会带来潜在损失，增加机会成本。对无形资产的经营不当，管理不善，则会导致无形资产的贬值。对企业而言这都是风险。（5）其他风险。其他风险包括经济形势、政策、法律环境的变动、人才流失、人事调整等都可能给企业带来损失。

4.员工风险。平衡计分卡的学习与成长层面是企业投资于雇员培训、改进技术和提高学习能力。客户方面和内部经营方面的内容明确了企业成功的重要因素，并且确立了相应的目标，而企业成功的重要因素与相应目标是随着竞争环境的变化而不断变化的。企业为了适应全球的激烈竞争必须不断改进其现有的生产能力和经营管理水平。企业只有不断地提高生产效率、最大限度地满足客户的需求，注重矿区的可持续发展，才能够在激烈的市场经济中发展壮大。这些都需要企业员工具备先进的技术和较强的学习能力以及创新能力。而企业一旦缺乏这方面的能力，就会导致整个企业的涣散。为此，企业必须关注员工学习与成长方面的风险，例如管理层的管理知识老化，员工对企业不满导致的员工流失风险，员工劳动生产率下降的风险，信息提供不及时的风险等。

（二）风险指标的设计

风险指标确定阶段是将风险信息予以量化，对根据风险分级的结果所确定的首要风险加倍重视，设定最能反映此项风险程度的指标。根据风险识别过程中归集的各种风险，为煤炭企业设计相应的风险指标并根据煤炭企业实际情况为指标限定权重，如表1所示。

注：权重主要根据煤炭企业自身特点，结合实际情况自行确定。

（三）风险评价

利用风险指标综合计分法，结合煤炭企业实际，设计风险指标综合计分法。

首先对各项指标进行评分，而后根据各指标的权重计算加权总得分，最后依据企业定期为每种风险下达的风险预警线确定处于安全区、预警区还是危机区。如下面公式所示：

T=X1×r1+ X2×r2 +……+ X10×r10

其中，T为总评分，X1，X2，……，X10为各指标得分（可以100计），r1，r2，……，r10为指标权重（可以100%计）。

在计算总评分时，各指标得分计算比较关键，而且要为每一项指标规定安全区、预警区和危机区的临界值，实际值与临界值相比确定其得分。风险指标综合计分法，得分越大表示出现危机的可能性越大。

（四）初始行动

煤炭企业根据风险评价过程得出的分值，作出风险分析报告，根据风险分析报告提供的信息，由企业管理者或风险分析专家提出降低企业风险和改善经营状况拟采取的措施和建议并进行相应指标的调整。将调整指标的实际值与目标值或标杆企业同类指标相比较，考核委员会给出一个分值，最后的分值如果低于临界值，说明企业还是没有摆脱危险状态，企业必须对风险预测和风险控制工作进行调查，及时纠正。

【参考文献】

［1］ 刘运国.管理会计前沿［M］.北京：清华大学出版社，2003.

［2］ 友联时骏企业管理顾问公司.风险管理―原理与方法［M］.上海：复旦大学出版社，2005.

［3］ 金帆.企业财务风险管理的创新［J］.财会月刊，2004，（4）.

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摘 要 近年来，在社会经济不断进步的背景下，作为我国传统能源行业代表之一的煤炭企业，在推动社会经济进步中发挥了不容忽视的重要作用。然而，随着世界经济一体化进程加快，煤炭企业积极发展的过程中，需要面对更加激烈的竞争环境，在这种情况下，传统的企业全面风险管理模式呈现出明显的不足。鉴于此，本文从现阶段煤炭企业全面风险管理中的缺陷入手，对煤炭企业全面风险管理体系的创新展开了探讨，希望为我国传统能源行业的发展奠定一定理论基础。

关键词 煤炭企业 全面风险管理 思路探索

近年来，在社会经济不断进步的背景下，我国煤炭企业在发展过程中，规模不断扩大，形成了跨行业以及跨地区发展的多元化集团企业。这是市场经济不断进步的产物，然而随着企业规模以及涉及领域的不断扩大，煤炭企业运行过程中的风险管理难度逐渐提升，这是因为新时期的煤炭企业在经营过程中，不仅需要面对激励的外部市场竞争环境，同时还需要面对复杂的内部经营环境，风险因素增加的同时，风险发生的概率提升，在这种情况下，积极加强煤炭企业全面风险管理的思路探索势在必行。

一、现阶段煤炭企业全面风险管理中的缺陷

首先，对全面风险管理的认知不够深入。现阶段，我国部分煤炭企业运行过程中，尽管开始意识到风险管理的重要性，但是对全面风险管理的认知深度还存在不足，在思想认知下构建起来的风险管理体系，导致间断性成为风险管理活动的主要特点，在面对风险因素的过程中，并没有提前对其进行全面的预测、评估和审核，导致企业运行中需要面对相对恶劣的市场经营环境，而自身规避风险的能力较低。产生这种现象的主要原因，跟经营者一味的追求眼前利益，花卉全面风险管理的重要性具有紧密联系。从长远的角度来看，这种风险管理方式不利于企业实现长期可持续发展。

其次，不健全的全面风险管理制度。这一缺陷主要表现在不合理的制度结构之上。在风险管理制度实施的过程中，无法促使相关人员互相制衡权责，而各项制度之间，由于缺乏连贯性，导致严重的条块分割状况，部分制度之间还存在一定冲突，严重降低了企业运行过程中规避风险的能力，全面风险管理的功能无法充分的发挥；同时，全面风险管理制度严重缺乏实效性。相关工作人员在制定全面风险管理制度的过程中，缺乏对现有社会经济环境以及企业经营环境的考虑，导致滞后性成为全面风险管理制度内容的重要特点，这种现象导致想管你制度实施过程中，无法得到有效的贯彻落实；更重要的是，部分全面风险管理制度在制定的过程中，严重缺乏规范性，而制度的落实情况也没有得到有效的监督，导致全面风险管理制度无法在实践的基础上不断得到完善。

二、煤炭企业全面风险管理体系的创新

（一）目标体系

新时期，在社会经济竞争越来越激烈的背景下，煤炭企业要想实现长期可持续发展，积极构建健全的煤炭企业全面风险管理体系至关重要，然而，这一体系的构建应始终坚持一下两个目标。

首先，战略目标。这是煤炭企业经营过程中最高层次的目标，同企业的发展战略具有紧密的联系，能够对企业的发展方向起到决定性作用。煤炭企业在实施全面风险管理的过程中，应当仅仅围绕这一战略目标来实施各项工作，并制定各项措施。同时吗，这也是制定风险管控措施的关键。在战略目标的基础上，企业面对的各种风险可以被有效的控制在自身能够接受的范围内，为提升企业经济效益奠定良好的基础。

其次，经营目标。财务及非财务目标是煤炭企业经营目标的两种形式，同这一目标具有紧密联系的因素是企业的资源以及利用效率。在构建全面风险管理体系的过程中，必须以提升企业资源利用率、创造更多经济效益为出发点，只有这样，才能够促使企业实现可持续发展。

（二）全面风险管理流程体系

煤炭企业全面风险管理体系运行过程中，最近的风险管理程序就是流程体系，其中主要包含风险识别、评估、管控以及监督等多项内容。

首先，风险识别。该体系运行过程中，可以对煤炭企业面临的各种风险进行细化和分类，对重要风险事件进行辨识，并将产生这一风险的关键因素寻找出来，对产生这一风险的根本以及深入原因进行探究，更重要的是，将这一风险将会带来的严重后果展示出来，促使相关负责人在日常工作中，有针对性的实施相关业务措施并采用管理制度，对针对规避这一风险的管理流程等进行详细的制定。例如，某煤炭企业运行过程中，应用以上全面风险管理流程体系，结合自身经营过程中面对的企业内外环境，构建了137条风险事件库，风险库有集团总总部层面进行设立，能够协助企业经营者更加有效的了解企业运行过程中面对的内外风险。其中6条风险事件为煤炭企业运行中的以及风险事件，其中包含法律、财务、市场等各项内容；而在7个市场类风险当中，拥有36条风险事件等。

其次，评估并衡量风险。该体系运行过程中，通过各项技术，对企业在未来一段时间内需要面对的风险，以及风险将造成的严重后果进行评估和预测，相关工作人员需要针对这一预测制定详细的规避风险的策略。

再次，汇报及监督工作。该体系运行过程中，能够对风险事件以及规避风险的措施实施状况进行有效的监督，更重要的是，可以对企业运行中需要面临的各种潜在风险进行监督和监控，严禁风险扩大给企业造成严重的经济损失。

（三）全面风险管理信息系统

新时期，在积极构建健全的煤炭企业全面风险管理体系的过程中，必须加大对信息技术的应用力度，将信息技术同全面风险各项管理工作进行紧密的结合，构建一个畅通的渠道专门用于风险管理信息以及企业风险信息的传递，从而为企业经营者争取时间，有效的采取措施，帮助企业为规避各项风险奠定良好的基础。由此可见，健全的全面风险管理信息系统的构建至关重要。该系统运行中，应当有效的采集、储存、处理、深入分析各种企业运行过程中产生的数据和信息，还应当能够以报告的形式进行传递，实现信息披露等功能。在煤炭企业的全面风险管理系统当中，这一信息系统有多个子系统共同构成，是提升煤炭企业风险管理的重要途径。同时这一系统运行中，还能够实施风险的量化管理，在管理层的相关要求下，针对特定的风险展开深入的情境分析。

综上所述，近年来，社会经济飞速发展，煤炭企业是我国的传统能源型企业，它的发展同国民经济的进步具有直接关系。然而，在社会经济不断进步的过程中，煤炭企业运行过程中，需要面对更多的风险，在这种情况下，积极提升自身的全面风险管理能力至关重要。本文针对煤炭企业自身的经营特点，从目标体系、风险管理流程体系以及风险管理信息系统等角度出发，提出了煤炭企业构建全面风险管理体系的途径，希望对我国这一领域的发展起到促进作用。

参考文献：

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[2]李晨光. 实施财务战略 严控资金风险 致力价值创造――基于YQ煤炭企业财务管理现状及未来发展问题探析[J]. 中国总会计师，2014，07：57-59.

[3]陈，刘波，任鑫. 基于解释结构模型的煤炭企业管理信息化项目建设风险要素分析[J]. 中国矿业，2015，09：33-40.

[4]山东省物价局课题组. 工业企业破解“两头受挤”困境的有益探索――山东能源许厂煤矿内部市场化调查[J]. 市场经济与价格，2015，11：43-48.

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关键词：煤炭企业；财务资金；风险管控；策略研究

一、财务风险的基本含义

(一)财务风险的内涵

财务风险指的是任何企业都会遭遇的，其通常是指的是企业内部在进行财务活动时，有时会出现无法预测以及管控的状况出现，因其致使企业整个财务运转出现问题，使得企业可能实际所获得的利益与预期相比较误差较大，这样企业所得到的收益将会低于企业的亏损，这种情况就是财务风险的基本内涵。无论什么企业还是单位在财务管理活动中都是需要重视财务风险的，而由于财务活动有时串联整个煤炭生产经营的，因此相关管理层应该充分了解财务风险的内涵。

(二)财务风险的基本类型

1.流动性风险：流动性风险主要是由于煤炭企业没有相应方案来解决由于负债下降以及资产增加而致使的流动性困难。其就无法依赖负债增加或者是通过合理的成本快速的将资产变现，以此来获得足够充足的资金，从而在一定程度上会对自身企业的财务产生影响，提高企业风险。流动性风险，顾名思义，就是在企业的日常运营过程中，不能准时、准确的将资金、债务等等方面的问题有效解决。从实处说，就是企业的偿付能力及变现能力不足，在企业的资金循环中，其循环的风险性就提高了，因此这也可称作现金不可偿还和流动资金不足风险。2.存货风险在煤炭企业的日常发展过程中，维持一定量的存货是非常有必要的，但是它的库存却必须限制在一定的范围内，因为一旦出现存货积压问题，其就会冻结企业的可利用资金，对企业的现金流造成极大的影响；倘若存货太少也会致使企业在生产产品时并不能及时提供原材料进行生产，这就对企业产品生产造成了极为不利的影响；上述都是因为存货风险的产生而影响了企业的日常发展，严重时甚至会造成存货堆积，降低企业的资金流通，相反若是存货不够，就会满足不了客户的要求，损害企业在客户中的形象。3.经营风险经营风险主要分为营业风险、存货变现风险、生产风险和采购风险。经营风险指的就是在企业工程企业工程的生产销售环节中，由于企业的经营管理出现变动性使得企业的资金流通产生波动，因此这样的话，企业的收益就存在一个不稳定的情况，这就叫做企业的经营风险。而从具体方面来说的话，采购风险就是指在原材料购置的时候出现了变化，这样就很可能会造成所制作的产品不能不能按照客户的要求；生产风险指的就是当技术、能源以及信息等方面出现变化进而使得生产变化，导致企业可能会收益不确定的情况，或者是由于原材料库存量不足所引起的无法持续生产所造成的销售停滞等等；而存活变现风险就是当产品市场产生了变化致使销售产品变得困难的可能就是存活变现风险。4.投资风险投资主要分为直接投资和证券投资，根据我国相关法律规定，投资百分之二十五的股份由股东掌握的投资就称为直接投资。而证券投资就不一样了，证券投资与所投资资金企业的利益并没有直接的影响，其通常就是一种单一的收益方式，即一定时间内按照一定的比例支付利息。因此投资风险主要就是这两方面的风险，在资金被企业投入到生产销售环节，由于市场的变动所产生的需求变化，导致了投资收入达不到预期目标，因此这次的投资就以失败告终了。这种有失败的概率的投资，就是有风险的投资，就是投资风险的产生了。5.筹资风险筹资风险指的就是当宏观经济以及资金供需市场产生了一定的差异时，企业由于资金问题在融资过程中因为外来的资金所带来的风险则称之为筹资风险。而利率风险、财务杠杆效应和汇率风险等就组成了筹资风险的主要部分。在经济市场发生变化时，银行等所投资的利率产生波动时，影响着筹资投入的风险称为利率风险；而当企业通过融资杠杆这一手段时，企业的即得利益出现不确定的状况称之为财务杠杆效应；而国际上货币汇率的变化会导致企业在国外方面发展的收益更加难以预测，这样的一种风险就称为汇率风险。

二、我国煤炭企业的财务风险问题探究

(一)煤炭企业财务内部管理风险

1.经营亏损风险。煤炭企业的三大特征主要是高投入、高收益、高风险，在企业进行煤炭工程时，往往就需要大量的前期的投资，而且在之后的销售过程中，其销售方式缺少足够的针对性，其多数呈现出粗放性生产经营，其极易形成煤炭囤积，致企业销售以及生产流程滞停，这些最终会引起整个煤炭企业出现收益亏损的状况。2.财务管理不合理所致使的风险。某些煤炭企业其目光较为短浅，其通常是追求短期利益，缺乏长期的战略目光以及策略。当下的某些煤炭企业大肆进行投资，并且不对其开采项目进行节制，同时其资源利用效率也并不高，开采以及储备严重不匹配，上述问题都会致使财务的资金流动产生堵塞，进而影响企业的整体发展，降低整个煤炭企业的经济效益，长期下去，企业的盈利情况一直是赤字状态，所以最终企业也就只能走向倒闭了。3.组织结构风险。对于大多数煤炭企业，其基础层都是较为庞大的，但是由于煤炭企业不注重管理方面的意识，就致使企业缺乏了适合煤炭生产的组织结构，而且也没有相关的企业规章制度。组织结构具体问题就是企业内部职权不明、财务管理不够透明以及缺乏相关的信息结构，这些问题导致的企业风险，就是组织结构风险了。4.安全生产风险。我国监管煤炭行业的相关部门制定了一系列的安全生产要求，但是多数煤炭企业在安全生产问题上多数是敷衍性的处理。而且的在煤炭企业中缺乏足够的预算编制，因此许多企业在安全生产方面通过减少预算来达到增加施工项目中的预算，这种方式是存在极大的风险的。这就是煤炭企业工程中所存在的安全生产风险。

(二)外部环境风险

1.政策风险：政府相关部门对煤炭行业方面有严格的监控制度，因此煤炭企业的生产方面就必须按照规定政策来实施，所以这样的话，在相关部门改革煤炭行业方面制度的时候，企业就容易受到影响，比如企业在工程生产中，政策一旦发生变化，所要求的甚至就会不一样，原来的工程甚至就必须放弃，这就是政府部门相关政策给企业带来的风险。2.政治风险：煤炭资源其被称为工业粮食，其从侧面表明属于不可再生一次性资源。煤炭资源获得了各个国家的重视，并且对该资源的发掘相当重视，因为煤炭行业已经不简单是商业的竞争，其关系着自身国家的发展情况，因为其关系着能源安全。综上所述，政治风险是煤炭企业无法避免的。3.利率以及市场风险。在煤炭企业的日常运营中，流动资金的成本加重，银行的利率变化等等都会对企业的收益产生一定量的风险。而市场风险是由于煤炭资源在世界各地分布不均，基于该原因对于资源的消费矛盾的竞争愈加激烈，其使得煤炭资源价格更加剧烈的波动。然而由于资源配置以及市场分布的不对称使得煤炭资源供需矛盾更加剧烈，因此较大的市场风险时刻隐藏在煤炭行业中。

三、煤炭企业针对不同类型的财务风险所采取的优化措施

(一)依据客观规律制定风险策略

为了让煤炭企业能够实时监控风险信息，就必须建立风险预警机制。通过监控煤炭企业的成本状况，库存量堆积情况、成本质量问题等等，只有充分把握风险产生的过程以及源头问题所在，根据问题提出有效的应对解决方案，才能使得煤炭企业的风险系数大大降低。当财务风险出现时，煤炭企业通常会采用几种方法。比如风险控制、风险分散、风险控制以及风险回避。风险控制中又涵盖了以下主要内容：从目标层面分为预防性和抑制性，抑制性控制指的是已经产生了风险，然后通过一系列解救措施降低已经产生的风险损失；预防性控制则是指将风险发生之前通过调查并提出一系列有效的策略降低企业风险。在我国经济发展如此迅速的背景下，利用财务杠杆效应融资实施负债下运营公司的模式就是我国目前大部分煤炭企业最真实的运营模式。但是从部分负债经营的案例来看，可以得出以下几个缺陷：一是煤炭企业缺乏合理有效的规章制度；二是企业的目的性投资方向错误，总是投入了一个错误的方向；三是投资前可行性报告的准备不充分以及面对财务风险缺乏相对应的预备措施。因此虽然在煤炭企业的工程项目中，适量的负债经营是有效且正确的，但是有一个非常重要的前提就是煤炭企业必须拥有一定的固定资产，这样就能保证企业在工程项目的实施过程中有底气的施行。最后就是在企业的负债经营模式中，一个极为关键的因素就是企业是否能准时、准确的偿还债务，因此当企业的负债比例处于一个较低的状态时，煤炭企业的负债偿还负担就不是那么大了，然而在现实企业中，并不是简单的这样，一旦煤炭企业的借款利率低于利润率时，就会出现与之相反的情形。所以综上所述，负债经营这一经营方式必须恰当合理的适用于煤炭企业当中。

(二)明晰财务分析机制，构建持续

有效的财务预警机制现代企业生存与发展的目的就是为了能够得到收益，这也是促进企业不断发展的动力之一。而构建持续有效的财务预警机制，就能更好的管理控制企业的财政状况，在这其中最具有代表性的方面是企业的发展潜力、经济效率、偿债能力以及盈利能力。盈利能力通常是由成本费用与收益总额的差值所表示的，且能准确的表示出企业工程项目的收益能力；此外，其表示的就是支出每一单位资本所能够得到的利润，这与企业的盈利能力成正比。因此，煤炭企业与其他企业类似，通过这一系列的财务预警指标来构建财务预警机制，同时充分掌握财务分析机制。

(三)煤炭企业风险管理部门重视财务活动中风险干预工作

对于目前我国企业发展环境，筹资就是企业开始经营发展的第一步，但是若是在后期没有一个有效的合理的风险管理方式，那么对于企业筹集的资金预期收益就会受到较大的影响，所以筹资风险自然就诞生了。接着就是在借入资金时，仅仅就考虑了所有者的投资，这部分资金可以较长期的进行使用，且并没有需要偿还本息的负担，因此在这部分资金使用的同时也进行良好的控制的话，其存在的风险也就只是在于经营的不可预知方面了。再从另一个方面来思考借入资金的情况，煤炭企业通过财务杠杆效应获取相应利益的时候，借入的资金通常会被用来进行负债经营，这样的话，就容易出现无法确定收入状况以及无法预知是否能够按时偿还负债的情况。然后，通过金融渠道所取得的资金，煤炭企业经常会利用再投资的方式来处理，其主要方式有投入证券市场、开设生产项目以及用于商贸活动等，但是还有一个问题，那就是并不是所有投资项目都可以按时进行，并按量完成，这就使得这些投资的收益无法得到确切的保证，即有风险性；而且有时投入生产的收益性并不是很好，甚至会产生一定的亏损，这样就使得企业的盈利降低，偿还债务的能力也随之降低；有些投资尽管没有出现亏损，然而其收益比银行的利润还低下，而且并不能超过同期银行的存款利益，这就是一件非常尴尬的事情。然后就是在对企业投资风险制定相关徽章制度时，其中最需要坚持的一项原则就是要积极主动的进行风险投资，这样就能够得到较高的利益，虽然其风险也随之增加，但是只要理智的分析投资情况并避免贸然行事，这样就能让投资风险降到最低，相应获得利益的几率就会增加了。然后针对上述这.情况，企业必须要科学的开展应收付账款的业务，这样才能构建客户稳定健全的信用机制，这也能够让企业对客户的信用级别更加明晰。最后煤炭企业的财务循环最末端的环节就是收益的分配，这还涵盖了企业的股利分配以及财务的留存收益。其中股利的分配就代表着股东增加财务的需要能力，而留存收益又能够使得资产规模扩大的来源更加宽广，这两者相互制衡但是又相辅相成。针对当下煤炭企业的快速发展，其企业的生产与销售端的水平也迫切需要提升，这就需要煤炭企业对这两环节投入更多的资本就。但是企业任然存在利润过况，同时分配股利的能力又较低时，企业相应的股票价格就会收到相应的影响从而影响到该企业股票持有者的利益，因此当企业出现收益分配风险时，就一定要重视这方面风险，制定出一系列的防范措施。

(四)优化煤炭企业资本结构并且提升资金利用效率

不够优化的资本结构以及较高的资产负债率，还有就是资金利用效率低下等都是当下煤炭行业比较常见的问题。这就需要煤炭企业根据自身行业的特性与内部的财务结构来构建自身企业的资本结构，通过这样构建的资本结构才能够达到降低资产负债比率过高所引起的偿债风险，或者就是由于权益资本太高所引起的经营运转风险。要想有效的降低该行业企业的高负债率与高筹资成本，煤炭企业就必须要通过充分利用自身的规模优势，同时加速自身企业证券化的发展，采用各种现代金融工具拓展自身的融资渠道以及模式，采用多种方式使得煤炭企业的资本结构变得更加合理化。

四、结束语

煤炭企业的财务风险指的是该企业所有关于财务的活动中，因为外部环境无法预测以及内部自身无法控制等的因素的影响，其使得煤炭企业在一定的时期以及一定的范围内所获取的经济收益与预期的相比较有所不同的可能性因素。而煤炭作为一种敏感资源，其企业自然也受到社会各界的关注，煤炭企业在防范各类财务风险时，同时也要对政治风险进行重点监控。只有这样才能充分提升煤炭企业的核心竞争能力，从而达到煤炭企业长远稳健发展的目标。笔者根据自身多年工作经验，浅析了煤炭企业财务资金风险管控的策略，希望本文能够对煤炭企业有所帮助。

参考文献：

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[2]孙爱丽.煤炭企业财务管理存在的突出问题与对策研究[J].经营者，2016(14).

[3]成雪梅.煤炭企业财务管理存在的问题及对策研究[J].煤炭经济研究，2015，35(8)：85-87.

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1 加强煤炭企业风险管理的意义

（1）随着现代科学技术的不断进步，市场经济的不断发展，煤炭开采面临着资源成本、安全成本以及资金成本不断增加的难题，另外，进口煤炭的大幅度涌入也对我国传统煤炭产生一定冲击，直接导致了煤炭价格一路下滑，利润的大幅度下跌。成本的增加，利润的下降，迫使企业面临资金短缺风险，煤炭企业在这样困境中又急需改革创新，由此还面临着产业结构调整等方面风险，因此加大煤炭企业风险管理力度，降低企业风险是企业改革必经之路；（2）从国家宏观经济政策需求来看，煤炭企业作为国家经济的龙头产业，尤其是大中型煤炭企业，在国家整体经济中占有非常大比例。煤炭企业加强全面风险管理，有效规避市场经济中的经营风险、战略风险等，对推动国家宏观经济政策的实施有一定现实作用和实际意义；（3）可持续性、科学性发展是企业得以生存的前提，随着现阶段经营风险的不断加剧，企业如果还停留在传统风险意识，不重视风险管理，那么将很快就会被社会淘汰。因此只有加强企业风险管理，建立健全的全面风险管理制度，对面临的各种风险进行分析与规避，才能真正实现企业科学、可持续发展。

2 煤炭企业风险管理现阶段面临的问题

2.1 风险管理制度不健全

有效科学的风险管理制度能够保障煤炭企业良好有序的生产运营，但目前我国大多数煤炭企业缺少能够满足其生产运营需求的风险管理制度。首先，许多煤炭企业中风险管理体系不健全，只关注针对安全风险的管理，忽略市场竞争中战略风险以及产业结构风险的管理；其次，企业的风险管理体系缺乏统一性，虽然很多企业也制定了风险管理制度体系，但体系缺乏一定整体性和统一性，使得风险管理系统的作用得不到有效发挥；最后，风险管理制度可行性不高，一些企业制定了风险管理制度，但没有真正落实于实施上，只是走走形式，这样使得风险管理制度没有起到任何效果和作用。

2.2 企业领导风险意识不足

很多煤炭企业领导由于缺乏相关专业知识，风险意识不够，将过多精力放在生产与销售的环节，忽视了企业整体运营变化以及外界环境的变化，也忽略对企业进行的定期考核与评估，这样直接导致企业预防风险能力以及应对风险能力下降。当风险发生时，才去被动考虑采取措施解决风险，不仅在人力、物力、财力上耗费更多，随着时间的积累，也不利于企业长远的发展。

2.3 多重风险的挑战

全面风险管理制度不仅是要应对煤炭企业内部可能发生的安全风险、企业运营风险，还要防范市场经济风险、国家宏观政策下产业结构调险等外部多重风险。首先，国家提倡的环境保护政策，资源税改革政策，使得煤炭企业需要不断革新原有技术，不断增加原有成本；其次，受外部经济市场不稳定因素影响以及国际煤炭市场冲击等，对煤炭企业的有序发展都起到了一定阻碍作用；最后，煤炭安全生产风险对煤炭企业来说是最为重要风险之一，不仅直接影响到生产员工的生命安全，还会直接造成企业经济损失，并对企业形象造成很大负面影响，不利于企业的长远发展。因此可以说现阶段的煤炭企业处在一个“内忧外患”的局面，企业必须迅速建立一个科学有效的风险管理制度，对企业面临的风险进行有效规避，保障生产安全，保证生产质量，在适应国家政策的前提下，适时减少市场运营风险，进一步实现煤炭企业可持续性发展。

3 全面风险管理措施

3.1 加强安全生产意识

近年来，煤炭企业生产安全事故频繁发生，原因之一是相关管理人员对安全生产意识不重视，没有积极做到事前防范，一线生产员工对生产流程不规范，缺乏相应的专业知识，这一系列因素导致煤炭企业生产运营中安全风险不断提升，影响企业发展，也威胁着员工们的生命健康安全。因此，企业必须加强生产运营中安全风险管理，使管理人员以及员工树立正确的安全生产观念和意识，加大安全投入，提高安全管理水平，适时安排员工参加专业知识培训，加强一线员工安全操作水平，使每一位管理人员按章办事，按规管理，每一位员工不违章作业，熟练掌握自己的操作流程，从而减少安全风险发生的几率，确保煤炭企业的安全生产，还能提高企业生产效率，为企业带来更大的经济效益。

3.2 健全全面风险管理制度

完善健全的全面风险管理制度是保证企业风险管理工作有序进行的前提条件。首先，明确权责，企业领导上层应当明确自己作为风险管理中心的责任，针对企业生产运营情况、市场经济发展动向、风险管理目标等方面，进行全面系统了解与掌握，制定出一套适合企业发展特点的全面风险管理制度，提前防范企业将面临的风险，并提出解决方法；其次，建立专门的风险管理部门，引入专业人才，提高风险管理的专业化水平。专门风险管理部门具有一定独立性和有效性，直接对企业董事会负责，对董事会提出的风险管理制度进行评估与分析，适时提出专业意见与建议，并在制度的实施阶段起到监督管理作用。

3.3 注重建立信息化管理制度

全面风险管理是指针对企业面临的运营风险、财务风险、市场风险以及战略风险等多方面进行实时监控管理。首先，在管理过程中，需要首先对不同环节中不同风险进行全面系统的信息收集。广泛地、不间断地收集与企业相关的内部以及外部信息，包括企业的历史资源以及未来预测等一系列信息；其次，对收集回来的信息进行进一步分析与评估，定期或不定期对风险进行辨识、分析、评估，对新的原有的风险变化重新评估，并对企业可能遇到的风险进行预测，有效防止风险发生；再次，建立一个健全的风险管理信息系统，通过不断更新和完善信息管理系统，确保风险管理系统数据与企业风险量化值得一致性、及时性以及完整性。对已经输入信息系统中的数据，不得随意更改，并适时根据企业生产情况及外部环境进行补充、调整。现在也有许多煤炭企业开始将风险管理信息系统用于企业生产管理，对于一些生产安全隐患（如井下瓦斯、煤尘等）起到很好的预警效果；最后，制定合理科学的风险管理策略，通常情况下，企业对运营风险、财务风险、战略风险和法律风险等可以采用风险转移、风险对冲以及风险补偿等方式进行风险管理。根据不同风险采用不同方式、策略，并提出可行的解决方案，方案必须包括解决风险的具体目标，解决过程中所需要的条件、手段，在风险发生的不同阶段所采取的不同应对措施。方案制定完成后，还要按照不同职责分工，保证各项措施能够落实到位，确保方案措施的正常实施。

4 加强全面风险管理执行力度

全面风险管理系统的建立与完善，还离不开工作人员的执行。虽然大多数煤炭企业也建立了风险管理制度，但因为工作人员意识不够，企业缺乏宣传，没有制定相应的奖罚制度，导致风险管理制度执行力度不强，进而阻碍了企业风险管理。因此煤炭企业应当通过采取相应措施去加强全面风险管理的执行力度，首先，可以建立内部管理控制体系，在内部环境、风险评估、信息监督、内部监督等方面进行内部有力控制。对重大风险进行有力监控、评估与预测，并及时做出解决方案，力争将风险损失降到最低；其次，要多做宣传，普及相关专业知识，提高工作人员整体的风险防范意识，避免因个人失误造成安全风险发生；最后，要加强事后理赔管理工作，制定赔付资金账目，加强与中介公司，承保公司的沟通交流，提高事后理赔效率。

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（一）财务风险管理意识薄弱，管理机制不完备

公司治理结构不完善、不合理是我国企业的普遍问题，由于缺乏《公司法》所要求的运行机制，也给煤炭企业的风险管理工作带来了很大的困难。形成这样的状况主要是由于煤炭企业对自身的财务风险管控工作认识不够深刻。一部分煤炭企业的管理层对自身的财务风险管控工作缺乏深刻的理解和认识，还有一部分企业对财务风险预判错误，对风险的估计不足，也就导致没有及时采取有效的防范措施。具体针对煤炭企业来说，很多企业都缺乏较为专业的风险管理部门，对于风险管理的制度和流程也缺乏相应的人才支撑。首先，一些煤炭企业的风险责任模糊，内部风险管理控制制度不完善。即便有些煤炭企业设置了相应的风险管控制度，但是由于缺乏相应的监督与评价机制，这些规章制度往往流于形式，难以得到彻底的落实和贯彻，执行效率低下，效果不佳。其次，煤炭总体行业的财务风险较高。客观来说，煤炭企业的整体资产负债率较高，财务风险普遍存在，如果一旦发现资金链断裂的情况，不少煤炭企业都会由此陷入严重的财务危机。

（二）煤炭企业资金管理不科学

目前，煤炭企业的资金管理存在着较大的问题，这样问题在煤炭企业逐步发展和壮大的过程中会逐步显现，如果不采取相应的措施，将会给煤炭企业的可持续性发展带来严重的不利影响。总体来说，煤炭企业的资金管理存在资金管理分散、利息支出过于庞大，企业层级和数量过多、财务成本快速增大等问题，这些问题都给企业带来了更大的财务风险。具体来说，首先，煤炭企业的下级单位较多，这些单位常常存在多头开户的情况，导致企业难以真实了解企业的资金状况，给内部资金的调动、调剂工作带来了更大的难度，资金配置效率较低，闲置和短缺现象往往同时存在。由于资金管理较为分散，再加之缺乏行之有效的资金监控管理制度，导致对资金流向缺乏控制，资金管理难以形成统筹规划，财务成本逐步增高。其次，资金使用效率不高。煤炭企业大多都还没有建立起完善的资金回笼管理系统，应收账款控制力度薄弱，三角债问题普遍存在。最后，缺乏科学、全面的资金预测和控制手段，这样不仅不利于煤炭企业进行日常的财务管理工作，同时将会给企业的生产经营活动带来困难。

（三）大部分企业负债比例较高，容易陷入财务困境

企业负债资金占资金总额的比重构成了企业的负债规模。如果企业的负债规模过大，那么一旦收益下降，利息费用的支出却不断增加，将会十分容易导致企业失去偿付能力，甚至濒临破产。众所周知，财务风险最直观的体现就是负债比例过高，对于煤炭企业来说，近些年来的大量兼并、重组等活动，给不少企业带来了沉重的债务负担，资金金额不合理的情况也愈发严重，主要体现在以下几个方面：首先，负债比例大幅度超过安全范围，据不完全统计，不少煤炭企业的资产负债率已经超过了70%，这样的比例无疑给企业的财务风险管控敲响了警钟。其次，企业的资金结构不合理。可以说，资金结构不合理直接影响了企业的偿付能力，进一步加剧了企业的财务负担，财务风险极易发生。

二、提升煤炭企业财务风险管控水平的措施

（一）强化煤炭企业的整体财务管理制度的建立和完善

目前，我国的煤炭企业大多数都是依靠煤炭主业，在此基础上进行产业结构调整，在继续加强煤炭产业发展的同时，希望通过多元化的发展战略，为企业找到更宽广的发展道路。鉴于此，很多企业开始逐步上马一些非煤炭项目，主要集中在电力、物流、装备制造等领域。多元化的发展战略是一把双刃剑，在带动企业走全面发展道路的同时，也会催生一些新的财务风险，企业需要面临的种种筹资风险、投资风险、资产管理风险的等等，都将给企业的整体财务管理水平带来新的挑战。针对这样的现状，广大煤炭企业必须有意识地强化自身财务管理各项体制和制度的建立与健全，只有完成了这项工作，企业才有可能在发展历程中及时识别一些关键的财务风险，找准问题的主要矛盾，对症下药，在源头上遏制住风险的进一步扩大。要想实施良好的财务管控，煤炭企业可以通过在股东大会、董事会、企业章程中约定好相关条款和具体的制度安排，将集权与分权完善结合，在最大程度上保障公司整体的财务管控职能，同时也调动企业自身积极性和创造性。

（二）积极探索具有实际可操作性的资金集中管理模式

现代企业制度要求在企业的发展过程中必须逐步建立起行之有效的资金集中管理制度。不同的企业可以根据自身经营管理的特点和需求，选择一种适合自身发展的资金集中管理模式。通过这种模式，将企业的筹资、投资、资本运作等问题实现统一化、科学化、规范化的管理。具体来说，针对一些大型、特大型的煤炭企业，可以通过建立集团财务公司模式，促进企业内部资金的统一管理。对于一些由于客观原因未能设立集团财务公司的大型煤炭企业来说，可以建设内部结算中心模式，也能够在很大程度上对企业内部资金进行一个有效统一管理。针对一些规模较小，不具备建立集团财务公司和内部结算中心条件的煤炭企业，可以考虑结合银行对客户的系统支持模式，通过一定的改良，实现企业内部对于资金统一管理的诉求。

（三）优化资金结构，保持适当的资产负债率

负债比例过高是引发财务风险的本质，企业在无力偿还到期债务的时候，就极易陷入财务困境，对企业的可持续经营带来严重影响。鉴于此，广大煤炭企业应该防微杜渐，逐步建立起科学合理的资本结构，有意识地降低负债比例，控制资金成本，杜绝无法偿还到期债务情况的发生，从而有效地控制财务风险。具体来说，煤炭企业应该充分借助金融市场和资本市场，所采用的贷款方式可以不仅仅局限在银行贷款上，还能够通过发行债券、股票、商业信用等方式筹集资金，通过走“融资组合”的道路解决煤炭企业的资金需求问题，有效地降低整体融资成本，从而降低财务风险发生的可能性。另外，煤炭企业还可以根据自身的实际情况和未来的发展规划，确定自身的资本结构，在此基础上，使得债源分布较为平衡，保障企业负债的偿还时间分布较为均匀和平衡。可以说，较为合理的债务搭配将有效帮助企业规避财务风险。

三、结语

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关键词:煤炭企业 税务筹划 风险与防范

税收是价值分配的反应，税务的筹划是企业为了减少税收对其自身价值分配而采用的一种手段。而企业的税务筹划必须是在法律和道德允许的范围内进行的，它是一种事前行为，因此，财务筹划便具有长期性和预见性的特点。它的根本目的就是寻求企业价值的最大化。而煤炭企业相较于其他企业而言，它的资金投入量更大，且需要不间断的后续资金来保证运作。

一、我国煤炭企业的发展战略

(一)煤炭企业的特点

煤炭是我国重要的战略资源，煤炭企业的规范对于我国长治久安起到非常重要的作用。煤炭企业相较于其他企业而言，它的资金投入大、危险系数高。矿井下面情况复杂，一旦发生矿难很难预防，更难施救。

煤炭企业几乎没有什么技术含量，所以很难形成技术优势。煤炭企业工作条件十分艰苦，对把工作条件的安全系数也不是其他企业所能比拟的。

(二)煤炭产业的发展状况

煤炭产业由于投资大，竞争力强，所以一些小的煤炭企业根本没法在这样的环境里生存。因此，煤炭产业内部出现了互相联合与兼并，从而能够不断地扩大自己的经营规模。

相对于其他国家的煤炭产业，我国的煤炭企业存在监管力度不够，企业缺乏国际竞争力。我国是世界上煤炭产量最大的国家之一，但我国内部煤炭企业发展不均衡。由于我国各地区经济发展的不均衡，国家对每个地区的经济政策也存在差异，相同的政策在不同的地区进行筹划就难免会引发不相匹配的情况。因此，国家应该在不同的地区设立不同的政策。这样才能使我国的煤炭产业逐步走向正规化和规范化。

二、税务风险形成的原因

(一)企业的纳税意识和税务风险观念不强

当前，虽然我国很多企业已经意识到纳税是企业的义务，但还是缺乏纳税的主动性和自觉性，大都出于税收法规的强制性。企业纳税的被动性使得企业无法从整体上对经济业务所适用的税收法规进行整体把握，没有享受依法节税的权利和依法纳税的义务。同时，企业一味迎合税务机关使得企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时，缺乏相应的维权意识，税务风险因此产生。由于企业的税务风险意识不强，在生产经营的各个环节缺乏对税务风险的整体考虑，没有将识别防范税务风险贯穿于整个生产经营过程中，对税务的筹划也缺乏协调性和整体性。在实际工作中，企业的各个部门之间缺少税务监控，使得企业增加了不必要的税务风险。

(二)纳税人与税务机关的信息不对称

纳税人与税务机关的信息不对称是企业税务风险产生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和实用性的税收政策处于半公开或者非公开状态，税务机关对相关政策的宣传力度不够，往往只是局限于对有效范围的解释，对于那些新出台的税收政策，并没有及时提醒纳税人给予关注，因此就容易是纳税人跌入纳税陷阱。

(三)企业办税人员的业务素质不高

一般来说，企业办税人员的素质如果较高，那么企业的税务风险就会较低，反之就会较高。但是当前我国的办税人员对财务、会计以及税务等相关的法律法规了解和掌握的不够熟悉和透彻。由于企业办税人员素质的限制，虽然企业在客观上没有偷税漏税意识，但是在实际的报税操作中，并没有按照相关的法律法规进行，有的企业的纳税虽然在表面上符合，但是实际上却是偷税，给企业带来了税务风险。另外，由于企业办税员与税务机关的沟通欠缺，无法针对企业的自身状况设计出一套科学合理、合法有效的税务风险识别与防范方案。

三、煤炭企业税务风险的防范措施

(一)将纳税纳入企业发展的总目标中

企业的税务管理应是以企业的发展为目标的，与企业发展的大方向相同，不能局限于个别税务种类，也不能只重视节税。所以，煤炭企业在开展纳税活动时要全面考虑，仔细权衡，从而选择对企业最有意义的方面进行筹划。

(二)建立评估风险机构

由于煤炭企业自身的特点和行业风险筹划的性质，我们应该事先评估筹划的项目，从而估算出较为客观的风险值，最后决定是否要接受委托和如何进行筹划。风险评估的时候要综合的考虑评估企业对筹划的依赖程度、企业的经营情况是否良好、行业发展是否是良性循环、企业过去几年纳税的情况、之前一年是否有重大的税务问题和审计问题、税务部门对企业依法纳税的信誉度持什么样的评价等。

(三)加强企业内部管理，加大责任追究力度

为了能够更好地防范和解决企业财务风险，煤炭企业要改变原有的外延性生产经营局面，向内涵性生产经营转变，加强企业的内部管理，发觉内部管理人才提高高管理工作的效率。健全企业内部管理制度，特别是加强成本、投资、担保、质量方面的管理制度，从而封死管理方面所出现的漏洞、降低企业的负债率和不良资产的比率，最终做到降低企业的业务成本，提高企业的资金利用效率。

四、结论

税务活动是在特殊时期进行的一项特殊活动。煤炭企业资金投入之大，危险系数之高都是其他企业很难比拟的。因此，煤炭企业税务活动是否能够很好的完成将直接影响煤炭企业的发展状况。随着我国税法的不断完善，煤炭企业的税务活动实施起来将越来越艰难。因此，企业在进行税务活动时要立足税法。完善自身，在国家法律法规允许的范围内推动煤炭企业发展。

参考文献：

[1]梁小军.煤炭企业税务筹划风险探讨[J]. 财经界(学术版), 2011,(07)

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加强煤炭企业财务风险管理,是企业适应市场经济的必然要求。《企业财务通则》第十条明确提出:“企业应当建立财务风险管理制度,明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任,按照风险与收益均衡、不相容职务分离原则,控制财务风险。”煤炭企业财务风险管理是企业管理的重要组成部分,是企业风险管理的基础。财务风险管理为企业全面、经济和有效管理风险提供了可能,是提高企业管理水平的需要;为稳定企业财务管理,加速资金周转,保证资金安全完整和增值提供了保障;增加了企业决策的科学性和效益性,为企业提供了一个相对安全稳定的生产经营环境;对企业实现经营目标,战胜风险、提高效益、增强实力具有重大作用。

二、目前煤炭企业财务风险的主要表现

(一)营运资金风险

营运资金风险是指因营运资金不足给企业造成的风险,它是煤炭企业面临的主要风险之一。营运资金风险主要体现在,因营运资金不足而导致煤炭企业正常的交易活动无法进行,企业经常被迫延迟或退出交易,无法确保原材料的采购供应,影响商品销售的实现以及货款的回笼,使企业的经营陷入困境。一般情况下,企业营运资金不足的主要原因表现在三个方面:一是由于存货增加、收款延续、提前付款等导致现金周转速度减慢;二是由于销售规模扩大,而需要筹集更多的营运资金,从而造成企业营运资金不足;三是将企业的营运资金用于购置固定资产或对外投资等长期资产,正常营运资金被占用,造成企业营运资金不足。

(二)流动性风险

流动性风险是指相对于煤炭企业的短期负债而言,企业的流动资产严重不足即缺乏流动性。企业发生流动性风险的主要后果是短期偿债能力不足,如果企业到期不能及时偿还债务,就有面临破产的可能。形成流动性风险的原因主要表现在两个方面:一是通过增加流动负债筹集资金用于对外投资或购置长期资产,造成企业流动负债大幅度增加、偿债能力明显下降,有可能引发流动性风险;二是通过增加流动负债,弥补营运资金不足,降低了企业短期偿债能力,从而引发的流动性风险。

(三)投资风险

投资风险是指煤炭企业由于投资失误而引发的财务风险。投资风险对企业危害极大。由于企业投资失误引发的财务风险主要表现在两个方面:一是增加了企业偿债风险。企业的投资一旦失误,投资活动的现金得不到回报,而企业对外投资的资金来源主要来自于企业的负债融资。因此,企业就失去了偿还债务所需资金的来源保障,从而加大了企业的偿债风险。二是连累主营业务的风险。若企业投资失误,也可能使企业不得不追加投资,因而存在挪用营运资金的可能;如果维持企业正确生产经营的资金被挪用,必将影响企业主营业务的开展,形成由于投资失误而连累主营业务的情况。

(四)成本费用控制风险

成本费用控制风险是指煤炭企业由于煤炭成本及期间费用控制失误,形成成本、费用超支的风险。煤炭产品成本是一项综合指标,其原选煤成本项目包括材料、职工薪酬、电力、折旧费、修理费、地面塌陷补偿费、维简及井巷费、环境治理费、煤炭资源费、安全费用、转产基金等多项内容,成本费用控制风险主要表现为:一是成本费用上升幅度较快。二是成本费用控制存在着缺陷。其主要原因是,由于煤炭产品生产受自然资源、地质条件影响较大,在生产过程中材料市场、人力资源费、动力费等各种因素的变化,以及国家对环境保护、安全生产的规范,使煤炭成本始终处于上升趋势,加之对成本费用控制制度执行弱化,会形成成本费用超支的风险。

三、煤炭企业财务风险的防范

(一)营运资金风险的防范

营运资金风险的防范措施主要有:一是切实加强存货资金管理,对存货资金实施计划控制、归口分级控制、实时控制,以有效控制存货占用资金的规范和周转速度。二是加强对货币资金回收周期的控制,采取有力措施,控制好取得订单、发货、开具发票、收款等关键环节,优化开单和收款过程,从而尽量缩短从客户手中收回货款的时间。三是加强应付账款的管理,建立规范的内部结算体系,争取最优惠的信用条件,优化货款的支付过程,从而在合理的范围内尽量延长货款支付的时间;四是通过编制货币资金预算,加强资金使用的计划性,有效防止营运资金被挪用、占用现象的发生。

(二)流动性风险的防范

流动性风险的防范措施主要有:一是制定合理的融资战略。企业应根据资金的用途确定合理的筹资方式,做到专款专用,采用有效的控制方法,提高借入资金的使用效果。二是合理确定运营资金的结构,应不断提高企业经营活动自身创造资金盈余的能力,适度增加股权性融资比例,尽可能减少通过负债融资的方式筹集营运资金的份额。三是建立流动性风险的预警体系。企业可以通过流动比率、速动比率等财务比率的计量进行监控和预警,提示企业管理者提高流动性,防范流动性风险。

(三)投资风险的防范

投资风险的防范措施主要有:一是制定科学、合理、详细的资金计划,包括投资所需资金的筹集计划、资金的投资计划及资金的回收计划等,严格控制资金收支。二是企业在项目投资时,除了要按计划筹集投资资金外,还应具有充分的资金储备或未用银行借款额度,以便资金随时的投入。三是企业应尽量增加自有资金投入,提高自有资金占投资的比例,以防范有投资失误带来的偿债风险。四是建立投资风险的预警体系。企业可以通过投资回收期、净现值、现值指数、内部报酬率等指标的计量进行监控和预警,及时发现企业存在的投资风险。

(四)成本费用控制风险的防范

成本费用控制风险的防范措施主要有:一是建立健全成本费用的内部控制制度。包括建立成本费用控制的授权批准制度、不相容职业岗位分离制度、成本预算控制制度、生产成本支出控制制度、期间费用支出控制制度等。二是实施严格的成本费用预算控制。企业应做好成本费用预测、划分责任中心,明确责任目标,制定成本费用的控制标准。三是加强对成本费用的核算控制。要明确规定财务、生产、技术、人力资源等各部门的职责和权限,确定合理的成本费用核算程序,加强对各项成本费用的审核,重点是对材料成本、人工成本、制造费用和期间费用实施严格的控制。