加强财务风险管理精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇加强财务风险管理，期待它们能激发您的灵感。

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首先解释一下财务管理的概念，财务管理是单位管理中的一项工作，它是按照财务管理原则和法规制度进行的财务活动，也是处理财务关系的一项工作，简而言之就是组织单位财务活动、处理财务关系，本文以财务管理为抓手，针对财务风险管理和防范机制的建立进行了分析，因为财务风险的防范和处理关乎着企业的经济发展，具有非常重要的作用。

二、新形势下的财务管理特点

第一，企业的财务管理目标调整为提升企业的社会效益和生态效益，为了应对激烈的市场竞争，企业生产必须及时更新，大力引进新能源和新技术，从而减少环境污染和自然资源的消耗，形成生态效益和社会效益的最佳组合。[1]第二，企业的筹资渠道更加广阔，由资本筹资转变为无形资产筹资。随着各种金融工具的出现，网上融资也成为一种新的融资渠道，因此企业能够很好地适应世界经济一体化的需求，可以在国际资本市场选择适合自己的融资方式。除了资金筹集，还有专利权、技术和人才等资源的筹集，这些资源都可以在国际市场上找到。第三，高科技的无形资产投资成为企业的新目标，它们将科学技术转化为第一生产力，而且非常重视技术创新的投资，所以企业要在研发部门和培训部门加大资金投入。第四，无形资产带来的经济收益也在增加，企业的市场营销大部分都是倚靠无形资产和售后服务，因此企业必须注重品牌效应和对外形象，商誉、专利权和信誉这些资产将决定着企业未来的命运。第五，在知识经济时代企业推行按“智”分配模式，在制定收益分配方案时企业应增加科研和人才培训等部门的运行资金，给予这些部门更大的财务支持。第六，企业的财务指标应参考国际财务指标报告，在处理财务信息时可以利用新兴的网络技术，责令研发部门研发出电子联机报告系统。

三、加强财务管理的重要作用

（一）可以明确财务规划和财务目标

在企业的经济活动管理中，领导者决策的正确性、日常经营活动的合理性和财务信息的及时性都可以在财务管理指标中展现出来。随着社会经济的不断发展，企业需要进一步认清自身的?l展实际，然后综合自身的有利条件进行财务管理，从而实现经济效益的不断提升。因此单位可以根据财务管理指标来制定财务规划，并结合最新的经营状况确立详细的实施目标，只有认清自身的优势和劣势，企业才能扬长避短，利用优势赢得向前发展的机会。[2]

（二）可以控制管理成本费用

成本费用在单位发展中具有重要作用，在企业正常经营的前提下控制成本费用，可以为企业赢得市场竞争的先机，让企业获得更多的经济利润。换而言之，控制成本费用就是提高资金和资源的利用率，减少经济活动的成本消耗，从而逐步实现财务管理目标，让企业的经济效益得以提升。

（三）可以提高资金利用率

财务管理应以资金管理为重点内容，提前预算支出资金来确定资金利用方案，这样就可以有效减少资金浪费。在日常的经营活动中也要注意掌握资金的流动情况，然后对单位的资金去向进行预测，利用预算手段让资金的价值发挥到最大。同时对资金进行集中管理，这样还可以降低财务风险。因此企业要加强完善财务管理制度，并在整个经济活动中加以贯彻，这样就可以及时发现资金使用存在的问题，然后对财务管理制度进行改良，提升资金的流动性，确保企业具备较强的支付能力，为企业的长足发展提供资金保障。

（四）可以协调企业的短期目标和长期目标

企业在发展过程中一般都会制定短期发展目标和长期目标，如何将两者协调起来对于企业的发展也是会产生影响的。在财务管理过程中，工作人员应整合各方信息对企业发展做出分析，然后对财务管理方案进行调整，让企业的经济活动产生更多的经济效益。另外，要明确企业在市场竞争中的地位，利用自身的竞争优势为长期目标的实现奠定基础。由此可知财务管理不仅仅是管理工作，还是一项综合性工作。

四、企业财务调控与财务风险防范机制的建立

在社会主义经济体制下，因为金融市场的日益完善以及财务准则的实施，我国的企业财务管理必须努力适应瞬息万变的市场，随时调整自身的经营策略和财务管理制度，这样才能不被社会和时代所淘汰。经济的快速发展也伴随着财务风险的加大，要想在市场竞争中立于不败之地，企业就要积极投身于市场竞争中，学习国际企业的财务管理手段，并对现有的财务管理制度进行创新，变被动为主动，赢得经济发展的主动权，做到经营和理财并重，对融资、投资和股利政策等各个环节加强管理，并切实做好财务分析，对财务工作进行有效的调控，具体过程如下：

（一）分离财务管理与会计核算

自现代金融市场建立以后，财务和会计的分离已成为必然结果。一般大中型公司都有财务部，下级还有会计核算、投资决策和成本管理等分支，各管理阶段相互独立，而且配有专职员工。从融资角度来看，国际租赁也是一种企业筹资形式，境内企业以租赁公司为媒介引进外资和设备，从而满足企业生产经营的需求；从投资角度来看，我国在国外投资方面已经获得了一定的发展，而且积累了许多经验，因此企业进行跨国投资具有较高的可行性和必要性，企业的财务人员应该站在国际视角上去分析跨国投资的利弊。随着全球经济一体化的出现，我国企业受到国际环境的制约，同时也是一个巨大的发展机遇，因为参与国际竞争是企业终将面临的形势，这也是企业发展的必然趋势，这也会推动我国财务管理走向国际化，尤其是跨国公司的出现，使得财务管理国际化趋势愈发显著。

（二）加强对经营活动的财务控制和管理

企业日常的财务管理活动囊括了很多内容，比如说估算日常的现金流量、确定资金的流入和流出时间、预测企业未来的资金需求量，并且要保证能够为日常的经营活动提供足够的资金来满足生产需要。为了加强财务风险的防范力度，企业首先要对应收账款加强管理，如果企业已经存在大量的赊销情况，就要开始严格把关，将付款条件整理清楚，同时还要制定回收政策，确保这些赊借出去的账款能够有效收回。第二步是加强存货管理，对每一种存储在仓库的产品进行管理，想出合理的方式来处理这些余货，尽量寻求最理想的存货余额。第三步是健全财物管理内控制度，通过科学的方式来保证存货的价值，争取赢得最多的存货资金。比如说富国银行运用BPM项目对银行内部的所有文档进行在线归档，文档的保留和销毁对于金融企业来说非常重要，如果出错就会出现责任不清的问题，所以说企业对财务进行内控是非常有必要的。现代企业应该把强化资金管理作为重点内容，让各个职能部门去落实。至于财务管理，最好是使用会计管理方法，对资金的流入和流出以及如何降低成本赢得利润进行分析，按照事前预测、事中控制和事后反馈这三个步骤进行，从而为企业进行经营决策提供参考，促进投资效益最大化的实现。企业筹资和投资属于财务决策，这是财务管理的关键点，财务部门需要解决的重点问题就是如何进行筹资和投资决策。企业在形势下的投资要更加注重投资成本的控制和节约，不仅要考虑到筹资成本和融资风险，还要分析企业在该项目中可能拥有的机会成本和投资价值，从而弥补投资时面临的风险。此外，企业要更加注重资本预算，这对于企业的长期投资具有战略性意义，资本预算就是对项目的可行性进行反复考量，分析其中潜在风险因素，比如说遇到通货膨胀可能会产生哪些影响等等，最终进行决策的时候要慎之又慎，选择性价比最高的投资方案。在投资方式上可以实现多样化，因为现今的金融工具品种非常多，企业可选择的投资范围比较广，投资地域也呈现出多样化特点，所以企业要学会审时度势，根据具体的投资项目选择合理的投资方式。另一项财务管理内容就是收益分配，对于上市公司来说就是如何选择股利政策，企业发放多少股利，这是财务管理人员需要进行决策的，在决策前他们需要衡量积累和发展的关系，同时又要保全企业。投资者和债权人的利益，因此是一项比较复杂的工作，企业需要加强控制和管理，这样才能确保自身的经济利益不受损害。

（三）建立和完善财务预警系统

财务风险是现代企业在市场竞争中的必然产物，而且我国的市场经济体制尚不健全，这也是催生财务风险的一大因素，因此，加强企业财务风险管理、建立财务预警系统是非常有必要的。要想合理地规避财务风险，首先要做好财务分析，就是通过企业的各项财务指标变动来了解企业的经营状况，并就其中的问题进行深入剖析，然后?A测企业的将来的发展趋势。企业进行财务分析的目的是为了分析企业的债务偿还能力、盈利能力和资金周转情况，从而了解资产结构的合理性和有效性以及盈利结构的趋势性。掌握了企业经营和理财结构的缺陷以后，就可以预测这种结构可能出现的变动，然后对企业的资源进行合理配置，形成新的经济资源结构，使其充分发挥作用。概括来说，财务分析的重点任务就是分析资本结构和资产结构。其次是建立短期的财务预警系统，对现金流量进行预算。编制现金流量是财务管理工作的重要内容，现金流的预算可以起到为企业提供预警信号的作用，让经营者及早采取有力措施来挽救当前的不利局面。另外，还要建立长期的财务预警系统，对于企业来说盈利能力、债务偿还能力和发展潜力是非常重要的指标，因为赢得经济利益是企业经营的最终目标，这也是企业生存和发展的物质基础。

五、结语

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关键词：财务风险 财务分析 预警机制 风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）08-184-01

财务风险就是指企业经营过程中由不确定因素而引起的不能偿还到期债务给企业带来灾难性的风险。财务风险防范要求企业必须时刻关注企业的到期债权、债务，储备必要的现金，以应对不能偿付的风险。现实中很多经营形势好的企业被迫关闭或破产，其根本原因就在于其现金短缺不能及时支付到期债务，发生资金链断裂。因此，要求企业经营者加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警机制。

一、建立现金流预算管理机制

企业经营能否维持，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金流。对于经营稳定的企业，其应收应付账款及存货要保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。虽然企业界目前对全面预算管理有不同见解，但世界500强企业中有90%的企业都建立了全面预算管理制度。预算管理制度的核心就是现金流量预算的编制，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取防范措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以量化形式加以表达。同时，对未来现金收支以周、月、季、半年或一年为预测期，建立滚动式现金流量预算，并把握影响企业现金流量的关键因素，如销售款项的回笼、应收账款的回收、投资金额及投资时间等，运用敏感性分析法，编制动态的现金流量预算方案，以应对变化的市场需求。

二、建立财务预警机制

企业财务风险在财务上的表现主要有：现金流量不足，企业不能及时偿还到期债务；现金大幅度下降而应收账款大幅度上升，一些比率出现异常，如资产周转率大幅度下降，资产负债率大幅度上升等。通过财务指标的分析，如偿债能力指标、盈利能力指标的分析，可以判断企业面临的财务风险的大小。

长期偿债能力主要包括资产负债率，特别是有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。

有形资产负债率=负债总额/有形资产总额，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。

产权比率=负债总额/所有者权益总额，反映所有者权益对债权人权益的保障程度，越低表明企业的长期偿债能力越强。

已获利息倍数=息税前利润/利息费用，该指标反映获利能力对债务偿付的保证程度，通常情况下已获利息倍数越高，表明企业对债务偿付的保障程度越高。

盈利能力指标主要包括主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率等；主营业务利润率表示代表企业的主业的利润与主业收入间的变化指标，反映企业主营业务利润的增长情况，是评价企业经济效益的主要指标。主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收益净额，指标越高表明企业主营业务的市场竞争力越强，发展潜力越大。

成本费用利润率表示利润总额与企业成本费用总额的比率，表明企业为赚取利润而付出的代价，指标越高表明企业为取得利润而付出代价越小，企业获利能力越强。总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额，比率越高表明企业的资产利用效益越好。净资产收益率，反映自有资金投资收益水平的指标，该指标是企业盈利能力指标的核心。净资产收益率=净利润/平均净资产，比率越高对企业投资人、债权人的保障程度越高。

三、建立严格的月度分析制度

在建立风险预警指标体系后，企业应随时对不利的指标信息进行监测，建立严格的月度分析制度，将实际情况与预算进行对比分析，如出现现金循环不顺、应收账款增大、流动性变差、存货周转率降低、融资出现困难等，需及时分析其形成原因及过程，采取切实可行的风险管理策略，如缩短信用期、采取现金折扣、鼓励客户提前付款、制定奖励性的收款制度，积极与银行及其他金融机构联系力争获得一定的授信额度。

四、加强财务风险管理

首先，在市场经济条件下，必须加强筹资活动的风险管理。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，二是借入资金。对于所有者投资而言，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杆杠利益时，也给企业带来偿债能力降低的可能和收益的不确定性。企业经营投资的类型有三种：一是投资资本性项目，如股权投资、固定资产投资、新增项目等；二是弥补流动资金不足用于购买生产材料等；三是用于证券及商贸活动。然而，投资的风险性有可能增加引起企业盈利能力降低和偿债能力变弱的不确定性，如出现投资项目未能按期投产取得收益，或虽投产但前期经营有可能出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降。在进行风险投资决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和主观冒险，尽可能避免或降低投资风险。

其次是资金回收，应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款对企业而言是有成本的，成本包括：机会成本、管理成本、坏账损失成本。对于应收账款管理要在以下几个方面加以强化：建立稳定的信用政策，主要在信用标准（企业同意授予顾客所要求的最低标准）、信用期限（企业允许顾客从购货到付款的时间）；建立合理的收账政策，即企业催讨已过期的应收账款所采取的措施，包括法律手段；企业应确定应收账款占销售收入的警戒线比例。

收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，留存收益是企业扩大生产规模的主要资金来源，对企业而言无疑资金成本最低的，同时又要满足股东财富最大化的要求；分配红利是股东对其投资回报的最高要求。二者既相互联系又相互矛盾，如果企业的规模扩展速度快，生产与销售增长速度极快，需要添置大量设备，外部筹资成本较高且有一定难度，这种情况下有可能税后利润大部分留用。但如果股东红利分配低于相当水平，就可能影响股东的积极性，由此形成了企业收益分配上的风险。

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【关键词】企业财务风险 管理

一、财务风险的涵义及其产生

财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于内外部环境及各种难以预料或控制的不确定因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业财务风险通常表现为：产品出现积压，销售额出现非正常下降；现金流量不足，企业不能及时偿还到期债务；现金大浮下降，而应收账款中的坏账大幅度上升；原材料成本上升，销售利润连续下滑；产生大额的或有负债；过度的贷款，让企业支付利息成为一种沉重的负担，并使企业从银行贷款的能力降低。

财务风险产生于企业的经营活动、筹资活动和投资活动三大方面。相应的财务风险也就分为经营风险、筹资风险和投资风险三类。经营风险是指企业经营环境的变动，经营方式的改变或经营决策的失误等所产生的风险。筹资风险是指由于负债筹资引起、且仅由主权资本承担的附加风险。企业承担风险程度因负债方式、期限及资金使用方式等不同面临的偿债压力也有所不同。投资风险是指投资项目不能达到预期效益,从而影响企业盈利水平和偿债能力的风险。

在市场经济下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不尽相同，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因。如国家政治、经济、文化等外部环境及企业内人、财、物内部环境的复杂性，市场价格的不稳定性，供求关系的多样性等都决定了市场经济条件下企业财务风险的客观存在。

二、加强财务风险管理，防范企业财务风险的措施

1．强化财务风险防范意识，树立正确的财务风险观念

企业各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门和财务管理人员必须增强风险防范意识，将风险防范意识渗透于财务管理工作的各个环节。财务管理人员要掌握扎实的财会专业知识，具备财务信息的收集、整理和分析能力；要具有对财务风险的敏感的、准确的职业判断能力，及时、准确地估计和发现潜在的财务风险,并能对具体环境下的风险作出判断和提出解决方案。

2．加强企业内部管理，抓住关键控制点，正确防范财务风险

加强内部会计控制制度的建设，建立健全授权控制、不相容职务相互分离、会计记录控制、预算控制、财产保全控制，风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。对未决诉讼、担保业务等潜在的风险进行防范和监控。

3．加强企业内部财务管理，提高资产使用效率 ，努力降低经营风险

加强企业内部管理，调整资金及资产结构，减少和降低不合理的资金占用，提高资金的使用效率和周转速度。

（1）货币资金控制。货币资金管理不善，会造成资金闲置或不足。资金闲置，是资源上的浪费，增加了资金占用成本；资金不足，则会导致企业无法应付经营急需的资金，引发流动性危机。因此，在合理确定企业资金需要量，改善资本结构的同时，要维持企业一定的付现能力，以保证日常资金周转灵活。

（2）应收账款控制。在市场竞争日益激烈的今天，信用交易的存在使得企业应收账款的比例难以降低。应收账款控制不严，会造成企业资金的流失。要加强应收账款的风险防范与控制，建立一套科学、系统的应收账款体系，注重评估客户的财务状况和资信状况，谨慎签订合同，定期分析账龄，紧密跟踪应收账款的还款情况，合理制定收款政策，控制风险，减少坏账损失。

（3）实物资产控制。许多企业的管理者都很重视对资金的管理，而对实物资产(包括存货、固定资产等)的管理却重视不够。于是，实物资产控制这一环节也就成了企业财务风险管理中的薄弱环节。对于存货，在保证生产和销售顺利进行的同时使存货总成本达到最低水平。在实际工作中，可以调查、总结已有的经验，运用存货管理中的最佳订货批量模型来确定存货量，以减少损失。对于固定资产，要制定完整的固定资产核算体系，合理计提折旧及各项准备。同时，要理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予相应的权力，真正做到权责分明，各负其责，使企业内部各种财务关系清晰明了，减少企业因管理不善而造成的财务风险。

4．选取合适的投资组合，提高投资收益，规避投资风险

投资组合理论指出投资多样化可以分散风险。增加投资组合中资产的种类，组合的风险将会不断降低，而收益不会降低，仍是个别资产的加权平均值。但是，必须明确资产多样化应有一个度的控制，过多的投资项目，只会导致更大的风险。它需要管理者根据自身情况，合理选择一定量相关程度不高的投资项目。

5．选择合适的筹资方式，适度负债经营 ，降低筹资风险

企业的资产负债率过高，容易导致过高的财务风险。因此，规避负债筹资引发的财务风险是解决企业财务危机最关键的一环。企业筹集资金的渠道主要有二大类：一是股东、出资人的投资。二是借入的资金。

利用普通股筹资企业没有还本的压力。但是普通股筹资过多企业不能获得杠杆利益，而债务筹资过多又会加重企业负担。因此，资本结构是否合理关键就取决于债务资本和权益资本的构成比例。企业应根据其发展规划和偿还能力确定举债的适度规模与最佳时间。举债规模也包括短期负债和长期负债的比例安排。长短期债务各有利弊，短期负债的流动性较强、风险较大、成本低，长期负债与之相反。它们的筹资速度、筹资成本、筹资风险以及借款时企业所受的限制均有区别。企业筹资不仅有债务筹资和权益筹资，还有许多筹资方式可以选择。合理安排各种筹资方式所占的比重，可以有效降低企业的财务风险。

三、建立有效的管理机制，降低企业财务风险

除了上述几点，企业还应注意增强经营者的风险防范意识，提高财务决策的科学化水平，培养高素质的财务管理人员，建立起完善的财务风险控制体系。

财务风险作为一种危机信号，能够全面综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，要求企业的经营者、财务管理人员必须经常进行财务分析，防范财务风险，建立财务风险预警分析指标体系，并进行及时、正确的财务风险决策。针对上述财务风险的原因，企业应根据自身的风险情况，采用正确的风险管理方法，制定严格的控制计划，降低风险。

综上所述，企业在财务管理过程中，应当建立财务风险预警指标体系，及时发现风险，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，化解危机，实现企业的战略发展目标。

参考文献：

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一、财务风险的含义

财务风险是指各项财务活动过程中，由于各种难以预料或摔制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务活动贯穿于企业生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等等经营活动都可能产生风险。

二、企业财务风险的成因分析

企业财务风险的影响因素很多，既有外部原因也有企业自身的原因。

(一)宏观环境复杂多变，企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是无法准确预见和改变的，宏观环境的不利变化给企业带来了财务风险。

(二)企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。在现实工作中，财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。财务管理人员对财务风险的认识，不能从财务活动的全过程、财务的总体观念出发，并最终联系到财务收益上来。没有正确认识到财务风险广泛存在于企业经营的方方面面，就不能施用科学的管理。

(三)财务决策缺乏科学性导致决策失误。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误经常发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨人的财务风险。

(四)债务资金比例过高，导致资本结构不合理。从我国国有企业的现状来看，普遍存在着资金不足的问题。为了解决这个问题，只有通过举债筹措一定数量的资金，维持企业经营活动，这确实是现代企业经营者的一个重要的经营策略。但是，我们应该清醒地认识到，筹借资金经营在给企业带来经济效益的同时，也给企业带来了很大的风险，造成财务成果的不确定性。筹借资金需要企业还本付息，按期支付。企业一旦无力偿还到期债务就会陷入财务困境，并使经营活动逐步进入瘫痪状态。

(五)应收账款回收不及时，不良资金占用大。目前国有企业大量的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，资金长期被债务人无偿占用，导致资金回笼困难，严重影响了资金的安全性和流动性，给企业带来巨大的财务风险。

三、企业财务风脸的防范

财务风险对企业具有重要影响，因而，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。

(一)应该认真分析宏观环境，提高企业财务管理系统对环境的适应能力和应变能力，不断完善财务管理系统。以适应不断变化的财务管理环境。面对不断变化的财务管理环境，企业应制定财务管理战略，设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。宏观环境虽然存在于企业之外，企业无法对其施加影响，但并不是说企业面对环境变化就无所适从。为防范财务风险，企业应把不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。

(二)理顺内部关系、加强财务管理人员水平，提高会计信息质量。首先，为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责。并赋予相应的权利，真正做到权责分明，各负其责。而在利益分配方面，应兼顾各方利益，以调动各部门的积极性，真正做到责、权、利相统一，使企业内部财务关系清晰明了。其次，财务风险客观存在于财务管理工作的各个环节，要努力培养和提高财务人员的风险意识。高素质的财务管理人员应对财务风险具备准确的职业判断能力，准确、及时发现和估计潜在的财务风险。再次，对企业财务风险进行分析、度量和防范都离不开会计信息的支持，会计信息不准确、不及时、不全面，分析财务风险就不会得出科学的结论，防范也就无从说起。因此，要切实提高会计人员的素质，提高会计核算水平，使会计对企业经济业务的反映做到及时、准确、全面。

(三)提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案决策，切忌主观臆断。

同时，投资决策也是企业重大经营决策的主要内容之一，决策者必须认真进行投资项目的可行性分析，以便做好投资决策。这就要求财务管理人员应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。

(四)视不同情况适当提高和降低负债资金比例，达到资本结构合理化。资本结构是债务资本和权益资本的比例关系，资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的体现，资本结构是否合理的关键是确定负债与股东权益的适宜比例，当企业资本结构最优时，财务杠杆利益最大。在实际工作中除要考虑财务杠杆利益外，还要考虑以下几个因素：在整个宏观经济不景气时期，企业应尽可能压缩负债；而在经济复苏、繁荣阶段，企业应增加负债，以抓住机遇，迅速发展。

(五)建立应收账款防范机制。应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的，具体有如下几点：一是加强应收账款的事前管理。在应收账款尚未发生前，对合同的谈判、签约阶段就应进行管理，调查客户资信能力等相关信息，对不同类型客户采取不同交易方式，合同内容应翔实全面，对每项条款进行严格的审查核对。二是加强应收账款的事中、事后管理，欠款由专人负责。一般企业以财务部门为主要角色进行欠款管理，这是一项专业性、技术性和综合性比较强的工作，要求专业人员进行调查、分析和专业化的管理和控制，时刻关注债务人的债务回收成功率，从销售负责人到具体业务人员要层层分解落实，根据不同情况采取不同追收方式，并对执行情况进行考核。。三是建立客户动态资源管理系统，实行动态监督。必须对客户进行风险管理，动态监督客户甚至包括优质客户，了解客户的信用情况，给客户建立信用档案及等级，并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。加强对其近期付款状况的动态跟踪和定性、定量的分析评价，在防范风险上优质客户不能享有特权。四是建立应收账款的监控体系。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，编制一定期间客户的收账、账龄分析表及分析资料交管理者。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理以及下一步的策略。

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关键词：商业银行；财务风险；内部控制；人员

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0163-02

一、商业银行存在的主要财务风险

商业银行财务风险则是指对在商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动不合理而承担的风险。

1.信用风险。商业银行的对外贷款的确是其资产中的风险资产。而贷款可能损失的风险就是信用风险。中国商业银行已经普遍按五级分类法，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五种质量等级。其中正常类指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。关注类指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。次级类贷款指的是借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常收入已经无法保证足额偿还本息的贷款。可疑类贷款是指借款人不能足额偿还本息，即使执行抵押或者担保也肯定要造成一部分损失的贷款。损失类贷款是指银行已经采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，贷款仍然无法收回或只能收回极少部分的贷款。而这五类贷款中，后三类就属于不良资产。这样的分类等级显然可以使银行在评估贷款风险时显得更加理性和合理，而不像使用其他的评判手段时的随意和不统一。

2.市场风险。中国商业在面临的市场风险方面，由于利率市场化的推进，人民币汇率浮动幅度加大，以及中国股市的快速发展，银行的经营因为这些市场要素变动的原因要面对和处理的风险越来越大。市场风险的防范融入在每一项银行业务的操作中。对贷款的评级，银行人员的管理从另一个角度来说也是一种对银行流动性的警惕。所以，所有的防范措施都是与市场因素联系的，也是对市场风险的关注。

3.操作风险。中国商业银行虽然经过了不断的金融改革，国有资产正在逐步推出商业银行，但是，银行仍然或多或少地带有行政色彩，信息不公开，普通股东对经理人无法进行有效监督。表面上，四大银行上市，国有资产推出控制，但是上市公司的实质并没有体现出来。各种由于监管不利造成的损失频频发生。

二、商业银行的财务风险产生的原因

1.内部稽核不力。虽然近几年来中国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，相互制约机制不健全，一些重要职责和岗位没有严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生，一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施，常常出现“控下不控上”的局面，使内控制度形同虚设，留下事故隐患。

2.人员素质偏低。近年来，国有独资银行在快速商业化的变革中，为抢占市场份额实行外延式急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务态度度不佳，操作行为不规范，从而容易发生会计差错；还有个别银行会计人员品质恶劣，他们内外勾结，肆意侵害银行利益，从而发生经济案件；有些金融机构从本身的经营成本角度考虑，导致会计人员配备不足一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大；另外，在会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而在会计业务操作中违规甚至违法。

三、商业银行加强财务风险管理对策

1.要树立先进的风险管理文化。风险管理和业务发展是并行不悖的，风险管理的过程同样是创造价值的过程。任何业务都是有风险的，风险管理的任务就是寻找业务过程的风险点、衡量业务的风险度，积极寻找、发展防范风险的办法，在克服风险的同时从风险管理中创造收益。要改变以往对风险管理的偏见，树立先进的风险管理文化。目前，中国商业银行先进的风险管理文化还未形成，风险管理部门和业务部门很少通过沟通去消除文化上的差距，业务流程前台和后台的矛盾往往被动解决，而不是通过沟通来消除这些差异，换位思考不够。同时，风险管理的方法还不到位，对业务发展理解不深，不能按照业务发展规律进行风险控制，一放就乱、一管就死的现象还很普遍。

2.要健全风险管理体系。银行风险管理的组织体系应从两个层面进行调整：首先是要适应商业银行股权结构变化，逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构。董事会是银行经营管理的最高决策机构，在董事会的下面设置风险管理委员会作为银行风险管理战略、政策的最高审议机构，确保全行风险管理战略、偏好的统一和风险管理的独立性。其次，在风险管理的执行层面，要改变行政管理模式，逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理，在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化。

3.要加快社会征信系统的完善。社会征信系统能从根本上解决银行与客户间的信息不对称问题，为切实防范信贷风险、确保信贷资金安全增添一道防线，也能为银行提高工作效率发挥积极的作用。在发放贷款之前，商业银行可以通过查看申请人的信用档案，也就是信用报告，了解申请人的信用记录，作为信贷审批重要的依据，同时银行还可以根据信用记录的好坏，在贷款的额度、期限和利率上给予贷款申请者一定的优惠，这样不仅简化贷款的审贷程序，提高审贷效率，而且也促进了银行信贷业务的良性发展，不仅如此，银行还可以在发放贷款以后在风险防范管理中随时对该客户进行查询跟踪，以便实时监控。

4.加强银行内部风险控制制度的建设。商业银行内部控制制度直接决定了该商业银行对信用风险的管理能力，是商业银行安全有序运作的前提和基础。其主要就是建立内部审计机构和风险管理机构。建立内审计部的目的是通过内部稽核及时发现问题。银行所有权人可以监督经理人，以此实施有效的监管，防范经营风险；风险管理是商业银行的核心竞争力，是创造资本增值和股东回报的手段。风险管理的目标不是消除风险，而是通过主动的风险管理过程实现风险与收益的平衡。内部评级法就是一种有效的风险管理方法。这种评级类似于穆迪、标准普尔这样专业的评级机构，是银行根据自身业务的特点，自行设计出的适合于自己的内部信用评级体系。它可以针对借款人无法履约而造成的损失风险给出评估，提出专业性意见，从而对提高银行经营管理水平、降低不良贷款比例、增加盈利水平等起到积极的推动作用。

5.整合优化业务流程，有效落实各项规章制度。制度建设是完善内控和风险管理的基础。制度建设要适应现代商业银行经营理念，要紧跟流程变革和业务创新，对现行的业务制度和流程进行彻底的检查、全面整合和完善，强化制度的自我修正功能，从根本上解决各类规章制度之间缺乏足够的相互制约性问题，真正做到“一个业务品种、一套业务流程、一套规章制度”的要求，实行内控管理标准化和规范化，使员工对自己的工作流程与职责有明确认识，将防范风险落实到每个具体环节。有效落实各项规章制度是完善内控和风险管理的保证，关键是要建立有效落实制度的长效机制，强化管理责任，制度分解到岗，责任到人，建立责任定性、考核定量的管理考评制度，建立合适的风险控制的奖惩制度，对各类违规行为严惩不贷，决不姑息迁就，以达到处罚一部分教育一大片的目的。对那些在执行制度、办理业务过程中表现突出的员工及执行内控表现优异的稽核人员应有所激励。

6.加强稽核审计，完善专业监督检查制度。商业银行内部稽查是内部控制的最后一道防线。首先，应建立独立、垂直、具有监督权威的内部稽核部门。在商业银行一级法人和行长负责制下，稽核的人事权上收总行，实行行长领导下的总稽核负责制。其次，建立合理有序的内部稽核检查制度。一是上级行稽核部门对下级行稽核部门的业务检查，其目的侧重于工作辅导、评比督促和整体推进。二是上级行稽核部门对下级行业务部门的定期与不定期的常规或专项检查，侧重于检查业务的合规性、风险性和慎审度。三是派驻分支行稽核人员对业务部门的日常检查。第三，设置科学的量化监控指标体系，形象反映监控对象的主要内容，作为警戒线对监控对象的状况做出快捷的判断，并采取必要的措施。第四，借鉴国外审计机构的经验，将外部审计作为内审的有益补充，促进内控和管理水平的提高。

7.以人为本，培育一支高素质、善管理的现代商业银行人才队伍。在管理的诸要素中，人是最具有决定性的因素。因此，依法建立健全中国商业银行风险管理和内部控制制度应坚持以人为本。中国商业银行风险管理与现代商业银行存在差距，实质上是说明中国商业银行缺乏一支有洞察力、判断力和掌握先进的风险管理和经营管理知识的管理者队伍。随着业务不断创新发展，新的风险和问题不断出现，先进的银行内部风险评估与控制机制更新快、技术含量高、操作流程复杂，对中国商业银行业务人员、内部风险管理人员和管理者提出了更高要求。为此，中国商业银行应尽快培育一支高素质、善管理的现代商业银行人才队伍。在把好进人用人关的基础上，要加强员工的素质教育和技能培训，提高员工对银行风险管理新技术、新方法的掌握程度，将培养高素质、善管理的银行家作为长期系统工程，在银行内部形成人才竞争机制，建立有利于人才脱颖而出的虚拟经理人才市场。