财务报表基本知识精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务报表基本知识，期待它们能激发您的灵感。

篇1

我们先从最基本的个人家庭理财讲起。如果有人问你，截止到今天你个人的财务状况怎么样？他到底是想了解什么呢？是想问你截止到今天你到底有多少钱，还是有没有欠别人的钱？如果欠别人的钱，把所有的钱减掉欠别人的钱，到底有多少是真正属于你自己的，这就是资产负债表的意义。

以家庭为例，来搞个家庭财产调查。我们把家里所有财产像房子、汽车、家电、家具、锅碗瓢盆等事无巨细列在左边；把家里欠的钱，像按揭贷款、未交的电话费、水电费列在右边，两大数据的差额也列在右边，这就是你家里的资产负债表。

第一位同学填制的“资产负债表”资料如下：

资产 金额 负债及所有者权益 金额

负债合计 10万

所有者权益合计 50万

合计 60万 合计 60万

右边“负债合计”10万元，加上“所有者权益合计”50万元，正好等于左边资产合计，会计中叫平衡。从上面数据得知，这位同学家里有60万元财产（即资产），欠别人10万元（即负债），真正属于自己的有50万元（即所有者权益），说明财务状况还是很不错的。

第二位同学填制的“资产负债表”资料如下：

资产 金额 负债及所有者权益 金额

负债合计 73万

所有者权益合计 -13万

合计 60万 合计 60万

这位同学家里也有60万元财产（即资产60万元）。但是欠别人73万元，（即负债是73万）。如果债主讨债，即使家里所有的钱60万元用来还债以后，还欠别人13万元，这个家已是资不抵债了。如果这种情况发生在企业，这个企业事实上已破产了，财务状况恶劣，这就是资产负债表的意义。每个家庭都能列出这么一张财产调查表，但一般普通家庭并不列报表，可作为企业公司如不能及时了解自己到底有多少财产物资，有多少债务，真正拥有多少钱，则根本谈不上合理、科学地管理，这就是资产负债表的本质含义。

如果把企业赚到的钱（即收入），用掉的钱（即费用）列出来，可得到一张利润表。

第一位同学填制的“利润表”资料如下：

①收入 30万

减：费用 24万

②利润 6万

第一位同学生产经营一段时间赚了30万元，花掉成本费用24万元，净赚了6万元，说明经营成果还可以。

第二位同学填制的“利润表”资料如下：

①收入 30万

减：费用 43万

②利润 -13万

篇2

一、财务分析师的专业机制

目前,特许财务分析师是全球证券投资与管理界一致公认的最具权威性的职业资格称号。而就分析师的工作成果而言,他们通常以盈利预测和投资建议的形式来发表对跟踪公司的看法。投资建议是对一个公司进行分析后的最终产品,而盈利预测则是生成最终产品的关键投入,是一种对上市公司财务或非财务信息进行收集、整理、加工、输出、解释等的一系列工作的集成。也是影响投资建议这个最终产品的决定因素之一。

二、金融危机下财务报表的解读

在大陆的股市,不读财报的投资者是大多数;不读财报而持续盈利的投资者则肯定是少数;其实,枯燥的财报一定是悲欢离合的财富故事的起点。

大部分发达国家的统计数据显示,每五家破产倒闭企业,有四家是盈利的,只有一家是亏损的。可见,企业主要是因为缺乏现金而倒闭,而不是因为盈利不足而消亡。

阅读财务报表必须有整体性,不宜以单一的财务数字或财务比率妄下结论。传统分析观点认为一家公司的流动比率(流动资产/流动负债)小于1将面临偿付风险,但对于沃尔玛和戴尔这样的企业,这种观点就不适用。

因此,作者认为要读懂年报,主要应从以下几方面考虑:

(一)资产负债观与收入费用观:看资产的质量与利润的高低

目前仍有报表使用者在分析企业盈利能力和股东财富的变化时,更多地关注利润表,而对资产负债表关注较少。

而会计利润是容易被公司管理者操纵的,因为许多会计技巧的使用都可轻而易举地改变会计利润,使利润数字本身的价值受到贬损。

在分析企业的财务状况或考核企业业绩时,报表使用者应更多地关注资产负债表各项目标构成和变动。上市公司的营业收入和利润应主要来自于主营业务。因为在现行会计核算体系下,上市公司持有的金融资产无论是否售出,都必须按照公允价值计量。所以,现行利润的概念是企业的全面收益。

2008年因受全球金融危机的冲击,一些上市公司为维护其市场形象,在年报中利用短期投资收益、股权转让收益、营业外收入与营业外支出、债务重组、资产重组等非经常性损益填充业绩,从2008年年报中不难发现其操纵的痕迹。

(二)对现金流的质量和数量进行结构性分析

看懂现金流量结构,在阅读年报时是至关重要的。总量相同的现金流量在经营活动、投资活动、筹资活动之间分布不同,则意味着不同的财务状况。一般情况下:

当经营活动现金净流量为负数,投资活动现金净流量为负数,筹资活动现金净流量为正数时,一般表明该上市公司处于产品初创期;

当经营活动现金净流量为正数,投资活动现金净流量为负数,筹资活动现金净流量为正数时,可以判断企业处于发展期;

当经营活动现金净流量为正数,投资活动现金净流量为正数,筹资活动现金净流量为负数时,表明企业进入产品成熟期;

当经营活动现金净流量为负数,投资活动现金净流量为正数,筹资活动现金净流量为负数时,可以认为企业处于衰退期。

所以,在分析年报数据时必须关注上市公司的现金流量结构。

(三)辩证看待股东权益的质量与权益总额

股东权益是一个很重要的财务指标。股东权益金额大,则说明公司的实力雄厚。但当总资产低于负债,公司则处于资不抵债的境地,这时,如果实施破产清算,股东将一无所得,股东权益便消失殆尽。但新会计准则的实施,由于公允价值概念的引入,财务报表中股东权益的数据在有些时候并不能如实地反映股东投入这一基本范畴,从而使财务指标偏离了常规意义上的经济内涵。如果上市公司报表中呈现大量资本公积是由于法定资产重估增值所形成的,那就有可能存在股东权益虚假的现象。

三、基于宝钢股份:金融危机下市场空间扩展的机遇分析

2008年全球性金融危机爆发后,我国钢铁行业大量中小企业或停产或倒闭,这使得我国钢铁行业面临着全面整合。本文以宝钢股份(股票代码600019)为样本,分析我国钢铁行业发展趋势。

我国钢铁需求主要来自制造业和建筑业,其中,制造业约占钢铁需求总量的49%。2008年下半年受全球金融危机的影响,我国部分制造业企业产量大幅度下滑,钢铁需求量减少。在建筑业中,由于房地产市场低迷,商品房在建工程减少,商品房建筑用钢需求量减少。钢材的需求量萎缩导致钢材价格大幅度下跌。(如表所示)

2008年,宝钢股份营业收入达到2003.31亿元,同比增长5%;实现净利润66亿元,同比下降51%;净利润率3%,同比下降4个百分点。

在全球钢铁业受到金融危机严重冲击的背景下,2008年宝钢股份仍然盈利66亿元,主要得益于主营高端产品,以高端产品占据可观的市场份额。

根据2009年3月20日《钢铁产业调整和振兴规划》(新华网),这场百年不遇的全球金融危机为宝钢股份扩展市场空间提供了难得的机遇。我们可以预见,未来,我国钢铁业将呈现高行业集中度、清洁生产、新技术产品占主导地位的合理布局。这对于我国调整产业结构、优化升级、改变经济增长方式,有着非常重要的意义。

四、财务分析师的价值体现

篇3

【关键词】财务报表分析，实验课程，教学设计

能够阅读和分析财务报表是商科各专业学生必备的专业技能之一。《财务报表分析》是会计学专业、财务管理专业本科学生的专业必修课，也是工商管理、金融、资产评估等经济管理类专业本科生的专业选修课，是在《会计学原理》、《财务会计》、《财务管理学》等课程基础上开设的一门专业提升课程，具有较强的理论性、实践性和技术性。由于传统的教学方法以教师知识讲授为主、以报表解读和财务指标计算为主要教学内容，学生学习的积极性难以调动，往往在学完该课程后，只记住了一些概念和财务比率的计算公式，仍然无法对实际企业的财务报表进行系统化的分析，实践应用能力较弱。因此，在教学过程中，必须加强实验教学，通过财务分析实验，激发学生的学习兴趣，加深对所学理论知识的理解，拓展学生的思维空间，增强其分析、解决问题的综合应用能力。

一、《财务报表分析》实验教学设计

《财务报表分析》实验教学是与理论知识讲授同步进行的，教师在讲解相关理论知识的同时，要求学生以4～6人组成的财务分析小组为单位，搜集我国某家上市公司财务报告等相关资料，对其资产负债表、利润表、现金流量表等报表以及偿债能力、营运能力、盈利和发展能力等进行分析和评价，并进行发展前景预测，撰写财务分析报告，并将分析过程和结论进行PPT演示和讲解，着力增强学生资料搜集及分析解决问题的能力、沟通表达、分工协作能力，使其在专业知识、专业技能、业务素质等方面得到综合提高。

（一）实验目标

通过本实验课程的学习，使学生达到以下目标：

（1）能够通过网站、报纸等渠道有效地收集进行财务分析所需的报表数据及其他相关信息，提高调查研究和搜集资料的能力；

（2）能够有效阅读基本财务报表及报表附注等信息，并且运用趋势分析、结构分析、比较分析等方法进行财务分析，增强发现问题、分析问题的能力；

（3）撰写上市公司财务分析报告，对所分析公司的财务状况、经营成果及现金流量等情况进行全面的分析与评价，并对公司未来的发展前景进行预测，培养其科学的思维方式；

（4）能够对本组的分析报告进行展示和讲解，对其他组的分析报告进行客观、中肯地评价，锻炼表达沟通能力、培养团队合作精神。

（二）实验内容及要求。财务分析实验课程设计，以我国上市公司为背景展开，根据实验教学目的，要求学生收集我国上市公司的报表资料，运用所学的财务分析基本理论、基本知识和基本方法，对上市公司的财务状况、经营成果、现金流量等进行综合分析。具体实验项目、实验内容及要求如下表所示：

二、《财务报表分析》实验组织与实施

（一）实验开始前：（1）教师应该在本学期初讲授这门课时，就告知学生本课程主要的实验任务及其要求，使学生从一开始就重视本课程及实验的学习，并对此有所准备；（2）学生以自由组合的方式，完成分组，要求4～6人为一组，并确定小组的组长（联络人）；（3）每个财务分析小组选定一家上市公司作为财务分析的对象。

（二）实验过程中：（1）教师在理论知识讲解的同时，布置相对应部分的实验任务，比如，在讲解资产负债表相关内容及分析方法的同时，要求学生对选定公司的资产负债表进行分析；（2）学生在接到实验任务后，借助实验课以及部分课外时间完成，在布置后的两周内上交；（3）定期或不定期（每个实验至少一次）组织财务分析讨论，及时沟通财务分析过程中遇到的问题。

（三）实验结束后：（1）各小组上交一份所分析企业的财务分析报告及PPT演示稿；（2）每组派代表对该公司的财务状况、经营成果及现金流量等情况进行分析与评价，并对其他组的财务分析报告进行提问和评价；（3）每人提交一份实验总结，包括实验过程、小组的分工及个人的贡献、心得体会等内容。

三、实验效果评价

篇4

关键词　财务报表　构成　财务指标

中图分类号：F275 文献标识码：A

要读懂财务报表，并能做简单的财务分析，必须了解财务报表的基本知识。

一、财务报表的构成

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。

一般来说，投资者最关注的是企业的利润表，也就是他的钱能生出多少钱来，只要利润高就好。而对于企业的经营者（管理者）来说，他们重视的是企业的绩效，对利润表和现金流量表都很关注。只有利润丰厚，才能让投资者、债权人、企业员工和管理者均受益。对于债权人，他们重视的是企业的现金流量表，因为只有足够多的现金，才能归还他们的欠款。除此之外，比如企业员工，可能重视的是企业的经营现状，期望在企业经营好的情况下，得到更多的薪水，所以他们也关注利润表。而对供应商，更多关注的是资产负债表，只有资金运转良好，才能长期合作。

（一）资产负债表。

资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表，它的作用主要有如下几个方面：

1、能够体现企业在特定时点（比如2012年12月31日当天就是一个时点），拥有的资产及其分布状况。也就是说，它表明的是企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。同时通过资产负债表能了解到流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等等。

2、能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动资产，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。

3、资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。依据复式记账法的平衡公式，资产等于负债加股东权益，也就是说，企业的所有资产，除了用来偿还债务外，剩下的不管多少，都归投资人所有。

（二）利润表。

利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表，它的作用主要有如下几个方面：

1、可以反映企业一定期间内收入的实现情况，如实现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等。

2、可以反映企业在一定期间内的各种耗费情况，如耗费的营业成本有多少、营业税金及附加有多少，营业费用、管理费用、财务费用有多少以及营业外支出有多少等。

3、可以反映企业在一定期间内获得利润或发生亏损的数额，从而衡量企业收入与产出之间的关系。

（三）现金流量表。

现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动及筹资活动等对现金及现金等价物产生的影响的会计报表。通俗地说，就是关于企业现金流出和流入的信息表。它的作用主要表现在如下几个方面：

1、它可以体现出企业的现金净流量信息，从而能够对企业整体财务状况作出客观评价。

2、它能够说明企业在一定期间内的现金流入和流出的原因，或者说体现出现金来源和去向，从而全面地生活名公司的偿债能力和支付能力。

3、由于它区分了不同经济活动现金净流量，能分析和评价企业经济活动是否有效，对其效率作出评价。

（四）所有者权益（或股东权益）变动表。

所有者权益权益（或股东权益，下同）变动表是指反映企业在一定会计期间内，所有者权益构成及增减变化情况的报表。在新颁布的《企业会计准则30号—财务报表列表》中，所有者权益变动表本身就是联系资产负债表和损益表的纽带，作为企业投资者，理应非常关注自己股东身份以及份额的变化，该表的作用主要有：

1、通过该表，可以清楚地了解企业当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失。

2、通过该表，可以一目了然地看到所有者权益各组成部分增减变动结构性变化情况。

3、通过该表，还能揭示出企业使用留存收益和公积金的情况。

（五）财务报表附注。

财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。按照新颁布《企业会计准则第30号-财务报表列表》应用指南的规定。一般企业财务报表附注主要包括下列内容：

（1）企业的基本情况；

（2）财务报表的编制基础；

（3）遵循企业会计准则的声明；

（4）重要会计政策和会计估计；

（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；

（6）报表重要项目的说明；

（7）或有事项；

（8）资产负债表日后事项；

（9）关联方关系及其交易。

从应用指南规定的内容看出，财务报表附注包含的内容非常丰富，其作用主要有：

1、它提供的会计政策、会计估计等的披露，提高了财务报表信息的可比性。

2、它提供的资产负债表日后事项的说明等内容，增强了财务报表信息的可理解性

3、它提供的报表重要项目的说明等，突出了财务报表信息的重要方面，有利于报表使用人关注报表的重要事项。

总之，会计报表附注改变了过去单一数字式会计报表的概念，使会计报表对企业整个经营状态和财务状态的披露更加充分、详细。

二、财务报表的意义

企业作为以盈利为目的从事生产经营活动的经济组织，其根本目的是盈利，赚取利润，其经营状况的好坏直接体现在对外披露的财务报告里。财务报表提供的资料与其他核算资料相比，具有更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。事实上，只有深刻地理解了财务报告，才能深刻地理解报告所反映的经济实质，才能对企业财务报告披露的经营业绩作出评价。

三、对财务报表的分析

财务报表分析是一门“艺术”，背后隐藏着企业的玄机。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。

要读懂财务报表，除了要有基本的财务会计知识外，还应掌握以下方面以看清隐藏在财务报表背后的企业玄机：

（一）浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题。

拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而是通读三张报表，即资产负债表、利润表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。比如，在国内会计实务中，“应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装”。其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占有、甚至长期占有，这种占有要么可能不计利息，要么可能变为坏账。在分析和评估中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。

（二）研究企业财务指标的历史长期趋势，以辨别有无问题。

一家连续盈利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却盈利丰厚的企业业绩来得可靠。我们对国内上市公司的研究表明：一家上市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚，如果以股东权益报酬率作为绩效指标来考核上市公司，那么会出现一个规律，即上市公司上市当年的该项指标相对于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。解释只有一个：企业上市前的报表“包装”得太厉害。

（三）比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致。

有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏，那么我们就应提出这样的问题：“利润为什么没有转化为现金，利润的质量是否有问题？”银广夏在其被曝光前一年的盈利能力远远超过同业的平均水平，但是其经营活动产生的现金流量净额却相对于经营利润水平贫乏，事后证明该公司系以其在天津的全资进出口子公司虚做海关报关单，然后在会计上虚增应收账款和销售收入的方式吹起利润的“气球”。而这些子虚乌有的所谓应收账款是永远不可能转化为经营的现金的，这也就难怪其经营活动产生的现金流量如此贫乏。

（四）将企业与同业比较。

将企业的业绩与同行业指标的标准进行比较也许会给我们带来更深阔的企业画面：一家企业与自己比较也许进步已经相当快了，比如销售增长了20%，但是放在整个行业的水平上来看，可能就会得出不同的结论：如果行业平均的销售增长水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企业最终将败给自己的竞争对手。

四、财务报表中的“粉饰”

财务报表中粉饰报表、制造泡沫的一些手法，对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错。

（一）以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润的不足或亏损状况。

非经常性业务利润是指企业不经常发生或偶然发生的业务活动产生的利润，通常出现于投资收益、补贴收入和营业外收入等科目中。如果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业净利润的总额，比如不到50%，那么我们可以肯定企业的利润主要不是来源于其主营的产品或服务，而是来源于不经常发生或偶然发生的业务，这样的利润水平是无法持续的，也并不反映企业经理人在经营和管理方面提高的结果。

（二）将收益性支出或期间费用资本化以高估利润。

这事中外企业“粉饰”利润的惯用手法，比如将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。在国内房地产开发行业中，我们可以经常看到企业将房地产项目开发期间发生的销售费用、管理费用和利息支出任意地和长时间地“挂账”于长期待摊费用科目，这样这些企业的利润便被严重地高估。

（三）以关联交易方式“改善”经营业绩。

采用这一手法的经典例子是目前已经不存在的“琼民源”公司。为了掩盖亏损的局面不惜采用向其子公司出售土地以实现当期利润，而下一年再从该子公司买回土地的伎俩，后来“东窗事发”，遭到财政部和证监会的严厉惩处。所以，我们在分析中应关注企业关联方交易的情况，研究其占企业总的销售、采购、借款以及利润的比例，并应审查这些交易的价格是否有失公允。

（四）通过企业兼并“增加”利润。

某些企业在产品或服务已经丧失盈利能力的情况下，采用兼并其他盈利企业的手段来“增加”其合并报表的利润。这些企业的会计高手利用国内尚未有合并会计报表的会计准则和目前合并报表暂行规定中的“漏洞”，将被兼并企业全年的利润不合适地并入合并报表中。在分析中应特别注意企业的收购日期，收购前被兼并企业的利润水平，在合并利润表的利润总额和净利润之间有无除所得税和少数股东收益以外的异常科目出现。

（五）通过内部往来资金粉饰现金流量。

有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足，便采用向关联企业内部融通资金，并把这些资金的流入列为“收到的其他与经营活动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量看起来更好。

五、财务报表分析的局限性

对财务报表进行分析，有助于我们全面地把握公司的财务情况和评估决策绩效，但是也应清醒的认识到财务报表分析的局限性：

（一）企业的资产以及利润表中的产品销售成本是按资产或存货获得时所支付的金额记录的，因此资产和销售成本不是按资产或存货现行价值反映的。

在通货膨胀的情况下，有可能引起资产报酬率或权益报酬率的高估。另外，历史成本的原则还导致新老企业比较的困难。比如，假设甲、乙两家企业生产完全同样的产品，生产能力一样，本年销售收入也完全一样，都是一亿元，甲企业是10年前成立的企业，由于固定资产构建比较早，因此当初的成本比较便宜，再由于使用中折旧的缘故，故其固定资产的账面值较低，仅为2000万元；而乙企业是刚成立3年的企业，固定资产的构建成本较高，累计提取的折旧较少，所以其账面值较高，为7000万元。我们计算甲、乙两家企业的固定资产周转率可得：甲企业为10000／2000=5（次），而乙企业为10000／7000=1.43（次）。若我们将两家企业的周转率相比，则会得到乙企业的周转率仅仅为甲企业的1/3不到，乙企业的资产管理效率似乎远远不如甲企业的结论。但是，这样的结论显然是有失公允的。解决这一局限性的方法是在企业内部考核中采用资产的现行价值来计量资产的价值，比如甲乙企业的对比中，我们可以按固定资产重新购置的成本——重置成本来替换其账面值。

（二）会计方法选择和会计估计的普遍存在。

财务会计准则和制度中常常允许对相同的业务采取多个可选择的方法之一，即使对同类固定资产都采用直线法折旧，不同企业对资产的使用年限、使用年限未能够在市场上可变卖的价值（残值）的估计也可能是不一样的。克服这些问题的方法有：其一，在企业集团内部的绩效考核之前，应该按行业统一企业会计制度，尽可能地减少甚至禁止对同一类经济业务的不同会计处理方法。其二，作为分析人员，应采用一些剔除由于会计政策不一致对财务指标的影响。

另外，财务指标也具有局限性。企业的内部控制程序是否有效以及企业作为组织的创新和学习能力怎样等是财务指标所不能反映或不能完全反映的，必须借助于其他的非财务指标，甚至是难以量化的指标来考核。

（作者单位：湖北铁通通信工程有限公司）

参考文献：

篇5

关键词：学生自主发展 双核-评价 财务报表分析

“学生自主发展”是指建立在学生自我决定、自我调控、自我反思与自我评价基础上的以自主性、主动性和创造性为特征的学习行为和学习品质。“双核”是指核心概念与核心技能。其中，“核心知识”是财务报表分析课程基础知识中的核心部分，是财务报表分析知识框架中最重要、最关键的知识内容，是知识体系框架，主要支架的节点。“技能”是指运用财务报表分析基本知识进行相关的财务评价指标的计算、对公司财务报告进行分析等方面的能力，而“核心技能”就是指财务报表分析技能中的核心部分。“评价”是对教育活动现实的或潜在的价值做出判断的活动。这里专指财务报表分析学科通过落实“双核”后，对学生学业质量的分析与评价。其中主要包括学生学习动力指数、学习能力指数和学生学业水平指数等要素。

1 国内外同一研究领域现状与研究的价值

1.1 国内研究现状 “教是为了达到不需要教”是叶圣陶教育思想的精髓，抓住了学校教育中“教育和受教育”这个主要矛盾，为学生观、质量观和教学观的根本转变提供了指导原则。一是把相信学生能够“达到不需要教”作为前提，树立正确的学生观；二是把怎样“达到不需要教”作为教师的着眼点和着力点，树立正确的教学观；三是把是否“达到不需要教”作为评价指标，树立正确的质量观。教高[2006]16号文《教育部关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》明确提出加大课程建设与改革的力度，增强学生的职业能力。天津市教科院基教研究所所长王敏勤教授倡导的“知识树”对教学中如何落实“双核”具有很强的借鉴意义。《苏州旅游与财经高等职业技术学校学生综合素质评价实施方案（试行）》为本课题在评价方面的研究具有很强的指导作用。

1.2 国外研究现状 美国课程专家埃里克森认为，核心概念是指居于学科中心，具有超越课堂之外的持久价值和迁移价值的关键性概念、原理或方法。这些核心概念具有广阔的解释空间，源于学科中的各种概念、理论、原理和解释体系，为领域的发展提供了深入的视觉，还为学科之间提供了联系。学生只有解决了核心概念问题，才有可能建立起自身的知识结构框架，这是学生潜能发展的基础，是学生自主学习的动力所在；两种有效的知识可视化工具――“概念图”和“思维导图”；布鲁纳的“结构教学法”，布鲁纳的结构主义教学理论是借鉴其认知心理学的研究成果而提出的学科基本结构理论；布鲁纳把认知发展作为教学论问题讨论的基础；不论教什么学科，都必须使学生理解该学科的基本结构，而学科的基本结构即各门学科的基本概念、基本原理和规律；德国、英国职业教育考核评价制度研究对本课题开展的评价研究具有一定的启示作用。

2 研究的目标

2.1 教师层面 转变教师的教育观念，树立正确的教学观和学生观，逐步把叶圣陶教育思想内化为自觉的教育行为。夯实教师的学科专业知识，切实提高自身把握学科的能力。不断提高财务报表分析课堂效率，有效指导学生自主学习，促进财务报表分析能力有明显进步。促进教师提高研究能力，学会在教育实践中进行反思，促进自身的专业发展，努力使一部分教师脱颖而出。

2.2 学生层面 使学生能够正确理解和掌握财务报表分析学科的核心概念，并在解决问题的过程中形成技能，感悟财务报表分析课程“双核”对自身分析能力发展的重要性，从而形成科学的学习方法。使学生能够通过核心概念图，掌握财务报表分析学科核心概念及其内在联系，学会自主建构知识；并在自主建构知识体系的过程中，不断发展归纳能力与概括能力，掌握科学的学习方法，提高自主学习的能力。通过建立新的学业质量评价体系，激发学生的学习潜能，使他们能够在财务报表分析的学习中拥有自信，真正实现“快乐学习的同时拥有自信，提高成绩的同时发展潜能”的学校课改目标。

3 研究的内容

本课题研究包括了叶圣陶“教是为了不教”教育思想的研究与实践、财务报表分析核心概念与核心技能的梳理、学生学业质量评价体系的建立以及课堂评价等方面，主要包括以下内容：建立“双核”结构体系（包括跨学科的内容）；指导学生自主建构“双核”结构的实践；建立学生学业质量评价体系；建立落实“双核”的课堂教学评价标准；学生学业成绩跟踪分析与评价。

4 研究的思路与过程

4.1 研究思路 在课题研究中，一是要深入研究叶圣陶教育思想，特别是“教是为了不教”这一理论成果，并以此来指导教师的教学实践，指导学生的自主学习，把教育理论落实到行动中；二是切实从财务报表分析课程标准和教材入手，结合对教学有导向作用的行业标准分析，对财务报表分析核心概念和核心技能进行认真研究，按三个层级、一个分支进行梳理，建构“双核”结构体系，“三个层级”即整体结构体系、专题结构体系和章节结构体系，“一个分支”即跨学科“双核”内容的结构；三是把研究成果直接转化为教学资源，指导学生自主建构核心概念图，促进学生的自主学习，提升学习能力；四是积极探索本校财务报表分析学科学生学业质量评价体系，突出过程性评价，关注学生的个体差异，充分发挥评定的教育功能；五是本着“边研究、边实践、边总结”的思路，在研究过程中，通过研讨课、学术沙龙、课例展示、学生作品展等形式，广泛开展交流活动，不断扩大研究成果，并在经验总结的基础上结合理论研究，形成一定数量的论文和教学案例。

4.2 研究过程

4.2.1 研究准备期：①搜集整理叶圣陶教育思想文献资料，对于与本课题相关的理论要组织课题组成员进行认真研读、讨论。②学习借鉴国内外关于“双核”与学生学业质量评价的最新研究成果。③组织课题组成员研讨交流，分析本课题研究对象及其特点，为开展研究准备一手资料。④撰写课题申报评审书，邀请相关专家论证指导，完成课题申报工作。

4.2.2 第一阶段：①认真研读学校《财务报表分析》课程标准，研究各行业绩效标准，在此基础上梳理“双核”内容，并按总体结构、专题结构和章节结构三个层级建立“双核”体系，另梳理出跨学科“双核”内容的结构体系。②指导学生自主建构核心概念图，促进学生的自主学习，提升学习能力。③建立落实“双核”的集体研讨制度，把“双核”落实到集体备课之中，最终落实到每一堂课当中。④建立学生考核数据库，对学生学业质量进行跟踪分析，及时掌握研究的动态。

4.2.3 第二阶段：①围绕“双核”开展形式多样的课题组内教师交流与研讨活动，认真反思工作的得与失，增强研究的实效性。②依据“能力本位”课堂模式的基本要求和财务报表分析课程“双核”的具体要求，探索新的课堂教学评价标准。③在研究、借鉴国内外学生学业质量评价的理论成果的基础上，结合学校的具体实际，建立《学校财务报表分析学生学业质量评价体系》。

4.2.4 第三阶段：整理全部的课题资料，包括课题组编写的以“双核”为内容的专辑以及制定的“财务报表分析课程学生学业质量评价体系”、优秀课、公开课及研讨课的教案、学案、影像资料，教师发表的论文、学生作品、学术沙龙或其他形式的交流材料等，生成具有推广价值的经验。

5 主要观点与可能的创新之处

①本课题是植根于学校“能力本位”课堂教学模式之中的新的课题，旨在通过此课题的研究解决“能力本位”课堂教学模式推进过程中的瓶颈问题――如何落实好“任务训练”这一核心要求，本课题的研究成果可以直接转化为学校的课改成果，促进学校“能力本位”课堂教学模式更加具有生命力，因而具有很强的现实性。②本课题的研究对教师把握课程标准、学段目标，掌握财务报表分析课程知识体系、学生能力发展的目标，以及对提高教师的教学水平，打造“自主、灵动”的课堂教学有着积极的作用。③本课题的研究对学生建立良好的学习模式十分有利。④本课题另一项重要成果――建立“学生学业质量评价体系”，能够在考试与评价方法上有所突破。

参考文献：

[1]刘开端.会计文化的特点及研究方法[J].中国农业会计，1994（5）：12.

[2]张雪峰.付秀荣.会计文化对会计人员职业化的作用探析[J].经济研究导刊，2011（15）.