加强科研经费管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇加强科研经费管理，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：科研经费 管理 科研项目 重要课题

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）07（b）-0133-01

随着我国经济社会的快速发展和科技强国战略的推进实施，国家在科研方面的投入力度逐年加大，科研项目经费管理成为科研和财务管理工作中的一个重要方面。管好用好科研经费，对高科研经费的使用效益，激发科研人员的工作热情，提升科技管理水平和自主创新能力，具有十分重要的意义。

科技部部长万钢部长在“加强科技计划经费监管暨科技部2013年科研经费巡视检查”启动会上强调：“财政科研经费是公共财物，是纳税人的钱，管好用好，切实保障资金的安全，发挥出资金的效益，是科技管理部门的职责所在，也是每个科研单位、承担科技项目的科技人员的责任和义务。”如何更加有效地使用科研经费，解决科研经费管理中存在的问题，保证科研项目的顺利实施和科技工作的健康发展，是我们当前面临的重要课题。

1 当前经费监管存在的主要问题和原因分析

从近年来科研项目的审计、检查结果情况看，科研经费管理监督工作还有一些薄弱环节，存在未按照规定对财政资金进行单独核算，超预算超标准范围支出经费等现象，究其原因主要归结为以下四个方面。

（1）部门之间缺乏信息共享和有效沟通。目前，科研项目管理与经费管理是由科研管理部门和财务部门分别完成的。科研管理部门负责科研项目管理，主要是对项目申报、立项、预算、采购合同审查、进度控制和验收等过程进行管理，注重争取更多科研项目和更多科研经费，对经费预算编制和执行监管不够，对执行过程中的财务数据缺乏了解。财务部门负责经费管理，主要是对项目的收入、支出、结余进行核算，对经费使用的合理、合法性进行管理。由于不参与科研项目申报、立项及结题验收等过程管理，不掌握项目立项信息，对项目预算的编制、执行进展等环节不了解，无法对科研项目经费使用的合理性进行有效监督和管理。由于各部门管理目标不一致，对对方的管理流程和信息数据不够了解，又缺乏沟通，最终导致无法有力监管经费的使用情况。

（2）预算编制不科学，与科研活动难以实现有机统一。科研经费有国家、省市、企事业单位等不同来源渠道，每个渠道又有不同类型的项目。项目数量多，涉及面广，专业性强，财务部门往往不参与科研项目预算的编制，对科研项目经费的使用也缺少审计检查手段。而科研管理部门多注重研究内容的合理性，达到预期目标的可行性，对于预算编制的审查只限于经费构成的合理性，具体财务科目的核算多由科研人员自行完成。而科研人员由于不懂财务制度，不掌握国家科技计划经费管理办法和政策法规，无法保证预算编制的合理、合法性。从而造成科研经费预算弹性较大，或编制不合理，最终导致经费不好花、支出窜项或经费报销不真实；而弹性较大的预算直接导致很多科研课题结题不结账的问题，亦或是为了应对审计和验收，出现大笔转账、突击花钱的不合理现象。

（3）缺乏科研经费执行情况监管的有效手段。科研经费到账后，科研管理部门按规定建立分账号，提取管理费用，并按预算将经费划拨至各承担部门分账号，后由财务部门对分账号进行监管。由于缺少有效的预警和监督手段，无法及时监管经费超支现象。而科研管理部门在审查科研支出时，没有财务数据作为参考，仅仅依靠预算能够判断支出的必要性，而无法了解账号相应科目下的具体支出信息，盲目的审批通过后，直接进入财务支出科目，致使科目出现超支现象，甚至是超出很多也很难被发现。待项目即将结题验收时，发现问题为时已晚，为应付审计不得不出现调账、结转等不合理现象。

（4）科研经费执行与绩效评价脱节。目前对科研经费的监督检查意识较弱，缺少对科研经费的审计和效益分析，尚未形成在经费监管下的完善的科研项目绩效考评指标体系。

2 加强科研经费管理的几点建议

增强科技经费监管意识，加强科研项目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高资金使用效益是科技事业持续、健康发展的基本保证。

第一，要提高科研经费管理认识。要加强科研人员的财经法规和财务知识教育，提高他们自觉合法使用科研经费的意识。加强主管领导、科研管理部门、财务部门工作人员对科研经费监管工作的重要性认识，明确科研项目管理部门、经费管理部门和项目负责人及所在单位负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限。

第二，要强化科研经费预算管理。预算不仅仅是为了申请到项目，更是为了项目的执行提供资金使用依据。科研管理部门应协同财务部门联合审查合同任务，不仅要审查项目申请人的学历、职称、研究方向、工作经历与项目任务的匹配度，更应关注项目的预算编制的科学性、合理性。严格按照国家有关规定、办法要求以及合同（任务书）和预算批复，组织科研人员合理使用科研项目经费。认真做好转拨和外协经费的审核，严格按照相关规定加强对劳务费、间接费用和结存结余经费等的管理，规范预算调整程序，完善科研项目经费支出、报销审核监督制度。

第三，要将国家的奖励充分用在科研人员身上。要充分发挥评价导向作用，正确引导和调动科研人员开展科研工作的积极性，改革评价机制，推行分类评价和开放评价的新机制，建立以创新质量和贡献为导向的科研项目考核、评价和奖励制度，鼓励科研人员面向国家需求，潜心研究，为国家科技事业发展做出更多的创新性贡献。建立和完善科研绩效档案，并将其作为科研人员年度考核、专业技术职务评聘和项目推荐的重要依据。

第四，要提高科研项目管理信息化水平。整合现有的科研管理系统，建立全面涵盖科研项目管理相关的项目、人员、设备、经费等信息的管理和共享机制，注重完善项目信息库的建设，实现院内科研项目实施过程及科研成果的动态监管，做到经费监管的有效预警，提高科研项目管理效率，方便科研人员和管理服务人员及时了解跟踪科研项目的动态信息。

参考文献

[1] 宋永杰.科研经费全过程管理的探讨[J].中国科技论坛，2009（11）：3-7.

[2] 罗燕琴.对高效科研经费管理的思考[J].黑龙江科技信息，2007（21）：133

[3] 万钢同志在加强科技计划经费监管暨科技部2013年科技经费巡视检查启动会上的讲话[R].

[4] 关于加强高效科研经费监管工作的调研与思考[D].中央财经大学.

[5] 李凝.科研项目管理若干问题探讨[J].中国高新技术企业，2009（3）：174-176.

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关键词：科研课题项目经费管理

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入是指高校通过承接政府基础研究或应用研究项目取得的纵向科研收入和为企业、事业单位服务取得的横向科研经费的收入。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长趋势，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映。

1科研经费管理的现状

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：

1.1科研经费支出不规范。

高校科研经费普遍没有进行预算管理，不同渠道来得经费主要是设项目号，在代管科目使用，报销内容不明确，票据种类繁多，与科研活动无关的内容很多，但真正属科研项目使用的不多，如日用品、招待费、礼品等等居多，从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支。

1.2现有管理办法对科研经费支出的不合理限制

由于国家现有管理办法对科研经费的一些正常支出存在限制，使得本来合理的支出内容在现阶段无法据实列支，导致申报科研经费预算时该包含的内容不能列入，支出预算无法准确制定。如科研项目立项审批部门认为，高校从事科研人员的工资来源于国家给高校的财政拨款，不应计入科研项目成本。可实际情况是国家并没有单独给高校核拨科研人员经费，而是依据高校在校生人数和综合定额标准核拨经费，这样核拨的经费数额仅支付教学人员的工资及学校的水电暖等运行维持经费都不足，根本没有能力支付科研人员的工资。。

1.3资产管理不善

购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。

1.4无形资产管理管理意识淡薄

高校财务对无形资产基本没有账务处理，而由校科研部门掌握资料，主要有专利权、著作权和非专利技术等无形资产，这是一笔可观的财富。目前有些高校对这部分的资产管理重视程度不够，管理比较弱化，自我保护的宣传力度不够，造成无形资产在不知不觉中流失，给学校带来的是经济损失。

1.5成本效益意识淡薄，没有实行全成本核算

科研经费核算主要体现在科研课题的经费核算，科研人员从选题、定题、研究直到课题结束，大多数高校没有进行项目的成本核算，无人考虑科研成本的高低。科研人员成本效益意识淡漠，造成科研成果转化为生产力的高成本，丧失了市场竞争力。科研成本核算仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用，如从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、科研人员的工资、奖金等几乎没有在各课题中分摊。各科研课题的间接费用和期间费用只好从高校的事业经费中支出，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存。这样，科研课题的研究成本并没有得到真实的反映，并在某种意义上造成了国有资产流失。

2加强科研经费管理的措施

科研经费是高校开展科研工作的重要物质基础。如何科学地管理科研经费，提高科研经费的使用效益，成为高等学校科研管理工作的重中之重。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，根据《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财[2005]11号文件和发改委、科技部、科学院、教育部、基金委以及一些相关部委，上级部门对高校科研拨款除给学校相关部门下发文件等，根据上述文件和有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：

2.1加强科研经费购置的固定资产管理

高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。因此，学校资产部门应有权调配仪器设备，在学校财力有限的情况下，避免重复购置，妥善安排实验时间，提高仪器设备使用率，达到资源共享，既满足科研需要又能满足教学需求。科研人员在进行科研过程中，在原有设备基础上，自行试制成新的设备或购买零配件完全自制设备，对这种自制设备要及时请专家评估，促使设备保值增值。从事科研使用的房费、水电费等支出应计入科研成本，而不应该在教育事业费中列支。

2.2加强科研项目结余经费管理。

结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。

2.3规范固定资产和无形资产管理

除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。未经学校允许，泄露学校的技术秘密或者擅自转让、变相转让科技成果的，应依法承担相关法律责任。同时在科技成果转化成收入后，从中给予科研人员一定奖励，以此激发他们的创新热情和潜力，更好地为高校服务。

结论

综上所述，为解决高校科研经费核算中存在的问题，政府有关部门必须尽快建立高校科研经费全成本核算制度，明确采用作业成本法计量科研项目成本，完善科研经费管理办法；同时，各高校要建立健全科研经费管理责任制，根据国家的管理办法，结合学校实际，完善学校科研经费管理办法，这样，才可能达到提高科研经费使用效益、提高科技贡献率的目的.

参考文献

[1]教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财[2005]

[2]邓敏韩玉启“基于课题制对高等学校科研经费全成本核算的问题研究”

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关键词：科研经费；管理；问题；对策

本文受陕西省教育厅“多元化来源渠道下我国高等学校科研经费三级管理体制研究”项目资助

中图分类号：G647 文献标识码：A

收录日期：2014年9月19日

近年来，随着高校科研经费来源渠道的多样化、复杂化，高校科研课题和投入的经费大幅度增长，高校作为国家科学研究的重要力量，高度重视并认真贯彻落实国家相关政策规定，不断提高科研经费管理水平和科研经费使用效益，有效改善了高校科研基础条件，高校科研水平和质量大幅度提升，产出了大量优秀科研成果，为国家经济社会发展提供了有力支撑。但是，由于急剧增长的高校科研经费与相对滞后的科研项目及经费管理方面的相脱节，导致了高校科研经费使用方面出现了一些问题，科研经费使用的规范性、安全性和有效性受到了严重的威胁。

一、高校科研经费管理现状及存在的问题

1、经费管理缺乏统一性。目前，我国大部分高校在科研经费管理方面的通常模式是财务部门管经费，科技（或科研）部门管项目。在经费预算、签订项目合同时，财务部门和科研部门从来不参与，而科研项目负责人由于缺乏一定的财务知识，对财务预算更是知之甚少，再加之对科研活动的规律了解不够，因此在编制项目预算时带有一定的盲目性，导致实际支出与预算大相径庭；科研部门只关心科研经费的到账数额，对科研经费支出的相关性、合理性、合规性、效果性以及效益性不关心或者关心甚少，对科研经费预算的执行评价，以及绩效评价更无从谈起，因此导致科研经费管理的“两张皮”，经费管理缺乏统一性。

2、预算编制缺乏科学性。如上所述，在项目编制预算时，都是由课题组或项目组根据以往经验或大致预测进行编制，财务部门和科研部门基本不参与预算编制。因此，项目经费预算缺乏科学性，根据个人的意愿进行经费划分，并没有进行正确的经费预算，即便是经过经费预算的项目，也由于申请者对相关科研经费管理制度和设备等投入情况不熟悉，只是大概估计，因此项目经费的预算和实际支出之间有一定的出入。造成这一现象的根源，一方面在于经费管理与项目管理的相脱节所导致；另一方面在于科研人员在科研项目管理方面缺乏正确的思想认识，他们认为科研项目和经费主要是靠学校科研管理部门和科研人员争取来的，因此科研经费的所有权归课题组所有，学校无须过问或过多干涉。

3、支出管理缺乏规范性。由于科研人员对科研项目管理缺乏正确的认识，因此他们认为既然科研经费实行项目负责人制，那么科研经费到位以后，只要按照学校的结算管理办法，扣去留成部分，余下的经费都是自有资金，应由课题组自己支配，财务部门在报销核算的过程中，只能对每一笔业务的合法性、合规性以及原始票据的合理与否进行会计审核，其他无权干涉。对于财务部门而言，由于不了解整个项目预算中的各类支出比例，也无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，分析其总体支出会发现在项目支出中，日常差旅费及会议费，横向科研项目中的劳务费支出数额庞大，而设备费、材料费等费用比重很少，日常核算未能按照项目申请预算书控制开支范围和标准，使得科研支出结构不优化。

4、项目管理缺乏连续性。科研经费管理制度不够完善和健全，也是目前许多高校科研经费管理的现状之一。多年来高校科研经费大都由学校财务部门统一管理，执行事业单位会计制度。随着经济体制和高校体制改革的深化，我国高校已由只注重社会效益的纯事业单位转变为既注重社会效益又兼顾自身效益的半事业半经营性单位，学校内外部环境都发生了变化。尤其是新《事业单位财务规则》和新《高等学校会计制度》的出台，引入了权责发生制，使得高校内部的核算原则和核算方式发生了部分改变，高校由以前的不注重成本效益，开始加强成本效益意识。由此，在科研经费的管理方面反映出自身的局限性，由于高校科研经费开支审批权为各项目课题组，财务部门对科研经费的筹集与取得，投入和运用，耗费和补偿等全过程缺乏统筹管理和有效监督，资金忙的忙，闲的闲，无法统筹安排经费，科研资金的综合使用效益没有得到充分发挥；同时，科研主管部门只注重争取项目或提取管理费，却不注重经费的使用情况和效益性、效果性。这些管理制度的不够完善和健全，使不少科研经费游离在学校的监管之外，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果，一定程度上限制了高校科技成果向生产力的转化。

二、加强高校科研经费管理及使用对策

近几年，随着科研经费资助力度和资助数额的加大，在科研经费的使用方面也出现了不少问题，甚至还有违法犯罪现象发生。财政部、科技部等相关部门也出台了相应的规章制度对科研经费的使用及管理提出了规范性的细则和实施意见。高等院校的财务和科研部门也积极探索加强和完善高校科研经费使用和管理的对策和办法，以期能达到科研双赢的目的。

1、完善科研经费预算管理。科研项目预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动。其具体内容包括预算管理的指导思想、预算的编制、审核、调整、执行、分析与评价几个方面。科研项目立项的关键是合理制定项目预算，实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，这是整个科研项目经费管理的基础。科学编制预算具体来讲就是要明确预算管理的目的，把握科研经费预算编制的原则，熟悉掌握科研经费预算编制的方法，并规范科研经费预算编制流程内容。

2、加强科研经费管理制度建设。健全而完善的科研经费管理制度，既是保证科研经费使用效率性、效益性的有力武器，也是保证科研工作良性循环发展的保障。高等学校应该按照科研资金的来源渠道，按照既灵活又规范的原则，对科研经费进行分类。就目前高校通行的做法，是按照经费的来源渠道分为纵向科研经费和横向科研经费。对于不同来源渠道的经费，应结合实际情况，遵循一定的市场规律，分别制定出科学的、可操作性强的、行之有效的科研经费管理办法和财务制度，以规范和引导科研经费支出；另一方面要加强科研经费的内部审计监督，对于科研经费的预算执行、经费支出、项目管理以及项目的效益性等进行全过程的跟踪审计，从而加强科研经费的管理，提高科研经费的使用效益。

3、加强宣传，提高科研人员法律意识。科研经费管理是否科学，科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性，影响着学术风气的健康发展，影响着学科建设和人才培养的质量，影响着党风廉政建设和反腐败斗争的开展。因此，财务部门和科研管理部门平时要加强宣传，加强对高等学校会计制度和财务知识的解释，让广大科研人员意识到，不论是纵向科研经费还是横向科研经费都属于学校收入，都要纳入学校财务账户统一管理，集中核算，专款专用，不得随意挪作他用，更不能假借科研之名，虚报冒领，骗取科研资金，提高科研人员自觉合法使用科研经费的意识。

4、严格科研经费核算管理。核算是科研经费管理中最后一个也是最重要的一个环节。核算管理包括支出内容控制和金额控制。财务人员在进行核算时，应该严格按照相关的规章制度进行核算，纵向项目严格按照预算执行，横向科研遵循科研项目的研究规律，结合实际情况，按照合同约定进行核算。核算管理得当，制度执行良好，则可以减低科研成本，增加科研利润，提高科研经费的使用效益，提高科研项目成本的投入产出率，增强科研机构的成本竞争优势，从而也推动科研事业健康可持续发展。

主要参考文献：

[1]吴国斌.高校科研经费管理研究[D].2010.6.

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关键词：科研经费；风险管理；会议费

一、科研经费存在的风险

近年来，国家大力支持科学研究事业发展，对科研经费的投入也随之飞速发展。科研经费的来源渠道也越来越广泛，主要分为纵向经费和横向经费。纵向经费是指由国家基金委及有关部委、省科技厅、市科技局等主管部门以项目拨款方式资助的科研项目经费。横向经费是指接受企业委托开发项目、科技成果转让企业、为企业提供技术咨询、技术服务所获得的经费。由于单位制度建设、内控执行、课题负责人及科研经费审核人责任意识等种种原因，科研经费安全受到威胁，存在被违规使用、挪用、套取等风险，问题也受到社会各方的关注。

比如会议费，可能存在以下风险：以虚报、冒领手段骗取会议费：超预算报销会议费：虚报会议人数、天数，违规超标准报销会议费：超范围报销会议费：夹带报销与会议无关费用。

二、科研经费风险产生的原因

（一）单位制度建设不健全

国家相关部门相继出台了一系列科研经费管理制度，如《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》等，对科研经费管理做出规范。但单位层面的科研经费管理制度修订、更新比较滞后，跟不上形势的发展，无法满足新的管理需求。其次，部分单位的管理制度可行性差，流程过于复杂，不可操作，形同虚设。再者，部分单位的管理制度针对性不强，未充分考虑单位具体情况，无法发挥管理作用。

例如单位未完善《会议费管理办法》，未根据自身情况制定针对可行的具体管理规定，事前无法通过会议申请发现问题，防止风险的发生：事中经办人组织会议时无据可从，存在随意支出的风险，或利用制度不完善的漏洞，存在虚报会议费的风险：事后课题负责人、管理部门人员审核无据可依，造成无法发现或判断会议费支出问题的风险。

（二）单位自控执行不到位

部分单位虽然已建立起内控制度，但由于有些管理人员对自己的职责不明确，不清楚应审核的问题，签字应负的责任，抱着“其他人签字则跟着签字”的态度，即使科研经费使用存在真实性、合法性等问题都无法被发现，使内控管理形同虚设。有些管理人员则“睁一只眼闭一只眼”、“多一事不如少一事”，从宽对待科研经费使用，避免与科研人员产生冲突，影响内控执行效果。更有甚者，一些管理人员素质不高，为了私心或私利，协助违法违规经费使用，使内控管理失效。

譬如单位未落实会议费内控执行，部分相关人员对各自的职责不清晰，如：课题负责人不清楚应审核会议费的真实性，科技处应审核会议费的合理性、相关性，财务处应审核会议费的合法合规性等，责任相互混淆，造成一些问题重复审核，一些问题则无人把关的现象。部分相关人员明确职责但缺乏审核方法，缺少审核经验，如：通过会议日程、签到表、预决算等材料，无法发现会议业务中隐藏的逻辑错误，以推断出相关真实性、合法性问题。部分相关人员则抱着“其他人都已审核过，应该不会有问题”的侥幸心理，使经过审核、审批的会议费支出仍可能存在不真实、不合法风险。

（三）课题负责人意识薄弱

课题负责人大多是学术型人才，风险意识薄弱，对科研经费管理缺乏经验和专业知识，对课题科研经费支出审核随意，未建立起“课题负责人作为第一负责人”的意识。事实上，课题负责人需对课题科研经费支出的真实性、合法性严格把关，科研经费一旦被查出违法违规的问题，课题负责人将首当其冲。此外，一些课题负责人还认为科研经费是自己努力争取的成果，对其使用及管理拥有绝对的权力，不愿意受到单位管理部门的监管，仍未意识到管理的最终目的其实是保护科研经费，保护课题负责人，常常阻碍监管工作的开展。

比如，课题负责人一般都将会议的举办与组织事宜交由项目成员或研究室秘书负责，对会议实际需要发生的费用并不太关心，审核签字时也较少会进行应有的询问与了解，使不真实、不合法的会议费用支出很容易成为漏网之鱼，顺利通过课题负责人的审批。

三、加强科研经费风险管理的对策措施

（一）组织内审工作，发现科研经费风险

单位应制定《内部审计工作条例》及相关审计工作流程，对内部审计机构、审计工作程序、内容、要求等进行规范。同时，建立起独立的审计部门或从属于最高领导层的审计小组，审计小组应由知识结构多面、具有一定经验、相对固定的审计人员组成。每年将科研经费内审列入年度常规工作计划，抽取一定数量的研究室并根据其特点抽查经费使用情况，或者抽取1～2种科研经费对所有研究室进行专项审计，做到及时发现风险，发挥内审预警作用，防范于未然。另外，内审工作在审查经费使用真实性、合法性的同时，还需检查内控的有效性，发现工作流程中存在的风险点，为风险防控工作提供依据，为改进管理工作提供支持。

正如会议费，通过内审工作发现存在如下风险：1.通过税务局网站查询发票，发现存在“无此发票信息”的虚假会议费发票，或通过询问发现旅行社虚开的会议费发票，配套伪造虚假会议议程、会议通知、会议签到表，以虚报、冒领手段骗取会议费：2.通过航空公司官网查询机票，电子行程单无法查询或机票票价等信息与电子行程单不符，发现存在使用虚假电子行程单报销会议差旅费的现象：3.通过比对会议签到表笔迹、查询会议室租用、会议用餐情况等，发现假冒签字虚增会议人数、虚构会议天数以掩饰超标准报销会议费的问题：4.通过细查会议费报销票据，发现会议纪念品、与会议无关的参观活动、专家评审费等超范围报销支出，同一时段重复报销餐费、会议期间外交通费等与会议无关费用：5通过对比项目任务书、会议预算申请表等材料，发现存在超预算报销会议费的现象。

（二）开展风险防控工作，防范内审发现的风险

单位应对科研经费管理流程进行梳理、优化，结合内审工作报告、整改意见等，查找出经费使用中存在的风险点，制定一一对应的风险防控措施，明确责任部门、责任人及具体职责，将风险防控工作落到实处。

以会议费为例，根据会议费管理流程（见图1）以及上述内审工作发现的风险，分析梳理会议费的责任人、工作职责、主要风险及控制措施。

首先，明确责任人职责，如：课题负责人审核真实性、必要性，科技处审核合理性、相关性，财务处审核合法合规性，主管所领导整体把握审批真实性、合法性等。各层责任人审核会议申请时，需要在《会议申请及预算表》签名确认，审核会议报销时，需要在《会议决算审批表》及报销单签字确认。其次，分析关键风险点，建立风险防控措施，如：课题负责人面对的主要风险为会议申请信息、材料不真实、会议未申报年度计划、预算项目脱节、编制粗糙、随意性大等，因此应要求经办人事前申请，通过确认会议人员名单、会议通知内容是否准确、完整以判断会议申请是否真实，通过确认会议是否在课题年度工作计划之中、是否符合课题会议费预算以判断会议是否必要：科技处需要管理的风险主要为会议事项与课题研究不相关、会议费超课题会议预算、会议预算编制不合理、预算项目超范围、预算金额超标准等，应根据课题组提供的项目任务书、会议通知、会议日程、邀请函等材料判断会议业务是否与课题研究相关、是否合理，课题会议预算是否充足、预算明细是否超范围、超标准：财务处防范会议报销合法合规性风险时，应审核发票是否为正规发票：检查会议报销材料是否完整，如：是否附上《会议申请及预算表》、会议通知、参会人员签到表、《会议费决算审批表》等：检查会议手续是否齐全，如：《预算表》、《决算表》、报销单是否已经签字审批：核对支出范围、金额与预算及决算、管理办法是否相符，如：报销内容是否与《预算表》、《决算表》内容相符，会议标准、报销内容是否符合规定。最后，通过经费申请与报销的审核监管，层层落实责任，同时加强责任人之间的沟通，最终建立起环环相扣、相互配合的监督体系。

（三）建立单位规章制度，形成常态管理

科研经费的风险管理最终需要靠科学的制度加以规范，一套完善的管理制度可以保护科研经费，确保科研经费真正用到研究之中。因此，单位应针对科研经费管理和使用中发现的问题，结合内审工作和风险防控工作的成果，根据自身的具体实际情况，建立或修订科研经费管理制度。如根据《中央和国家机关会议费管理办法》，单位会议费专项内审发现的风险以及会议费风险防控工作的成果，制定单位《会议费管理办法》，为提升会议管理工作、保证会议费使用安全奠定夯实的制度基础。此外，单位还应定期检查评估制度使用、执行情况，根据单位新形势、新情况、新问题，及时修订完善制度。

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关键词：医院 科研经费 管理

随着“科技兴医”意识的增强，科研经费成为医院提高医疗技术水平、培养医学人才、提高医院综合实力和竞争力的重要保障。国家对医院科研经费的投入逐年增加，但医院科研经费的使用和管理长期以来较为混乱。本文根据新《医院会计制度》[1]以及《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》[2]的精神，在医院对科研经费管理的财务技术层面，结合实践提出了健全科研经费的会计核算制度、重视科研项目的合同管理、规范科研项目开支审批办法等管理对策，供同行业人员参考。

1.科研经费使用与管理现状

1.1科研经费使用不规范，随意性大

长期以来，医院为了调动医护人员的科研积极性，重科研、轻管理的思维普遍存在。部分课题负责人乃至财务人员、医院管理者甚至认为，科研经费是凭个人的能力争取来的，因此科研经费到账后，只提取一定比例的管理费，其余经费使用基本由课题负责人支配，报销票据往往存在“失真”和“偷梁换柱”的现象，致使科研经费支出失去了真实性；甚至虚开招待费及劳务费等套取现金，或将日常财务管理中不能报销的费用从科研管理费列支，真正用于科研开发的业务费用比例较低，从而失去了科研经费用于科研课题的作用。

1.2采用科研经费购买的材料及固定资产缺乏统一管理

由于科研课题所需的材料及资产一般是由课题组自行购买，因此普遍存在不按医院采购流程采购、不验收、不入库等问题，违反了医院的财产物资管理制度。带来的后果一是造成科研设备的重复购置和资源浪费；二是在科研人员岗位调动或课题结束时，购置的科研仪器设备等物资没有或无法按财务制度的规定办理严格的资产交接手续，物随人走，导致医院资产的流失。

1.3科研课题已结题不结账

目前，多数医院由科研管理部门负责科研项目管理，财务部门负责费用控制。由此，客观上存在了“管项目的不管钱”、“管钱的不管项目”、“管决算的不管预算”等现象；加之部门间缺少必要的沟通，管理上没能协调统一，形成了科研项目管理和科研经费管理脱节，进而不能通过经费管理来控制项目进程，出现科研经费已用完而科研项目未结题，或者科研项目已结题而结余经费长期挂账等情况。

2.加强科研课题经费管理的对策建议

2.1加强财务与科研管理部门之间的协调与沟通

科研项目经费管理是医院财务管理的一个重要方面，也是科研管理的一个重要环节。因此，从科研立项、资金到位到科研项目的开展、结题全流程，财务部门均应与科研管理部门密切配合，才能使科研项目经费的使用发挥出最大的效能。财务人员应了解科研工作的相关政策，与科研管理部门共同参与科研项目管理的全过程，承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等工作；同时要向科研管理部门及科研人员宣传相关财经制度，取得科研人员的配合，促进科研经费规范、合理使用。

2.2细化科研经费的会计核算科目

根据科技部“国科发财字［2007］393号”《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》[2]，监督的主要内容之一即为“承担单位对科技经费会计核算情况。包括单独核算情况，会计科目设置规范性，核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性，经费开支审批程序和手续的完备性，以及相关财务档案资料保存管理情况等。”新《医院会计制度》[1]于2012年1月1日起在全国实施，其中“会计科目名称”中新增“科教项目收入”与“科教项目支出”科目，为科研课题单独建账、单独核算提供了依据。科研经费到账后，财务部门按照科研管理部门的立项通知在“科教项目收入”及“科教项目支出”下按课题项目代码设立一级明细科目，并在“科研项目支出”下设置与项目预算相一致的二级明细科目，以预算控制开支范围，确保项目收支记录完整、准确，确保科研经费专款专用。

2.3重视科研项目的合同管理

科研管理部门结题验收一般是按照项目合同中的经费开支内容进行逐项审计，因此科研课题建账后，科研部门要及时将项目合同书提供给财务部门；财务部门在课题报销时应按照合同规定的经费开支内容及预算金额进行严格核对，对于不正常开支或与合同内容存在严重偏离的现象，应及时与科研部门沟通，保证科研经费使用规范、真实，使科研课题顺利进行、顺利验收，确保科研项目取得应有的成果。

2.4规范科研项目开支审批办法

项目开支应严格按照财务制度及医院相关规定执行，不能因列支渠道的不同而实行不同的报销标准及流程；应明确经费审批的职责和权限，提高经费使用透明度，防止项目经费由课题负责人一人支配，保证项目经费合理、合法使用；应对有关项目内容如劳务费、招待费、管理费等制定统一标准，对材料、设备采购、验收作出具体规定；对项目的结余经费应制定具体处理办法，减少科研人员报账的盲目性和随意性。

2.5完善科研经费信息平台

财务人员要利用现有医院财务管理软件并与信息技术人员合作，开发具有本单位科研项目经费财务管理的特点与需求的科研项目经费财务管理信息平台，以使项目负责人可随时查看项目实际开支情况及项目经费余额，从而主动根据项目进展调控开支内容；使审计部门可调阅项目开支明细，查阅开支是否合理、是否符合预算、开支归类是否正确；使科研管理部门可结合项目进展和经费开支情况对项目进行督促，掌握临近结题项目的经费结余情况，引导合理开支。

3.结语

科研经费的管理是个复杂、系统的工程，各医院要根据《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》[2]的规定，结合医院对科研经费的管理实际，制定一个既可发挥科研经费使用效益，亦可激发医务人员科研积极性的管理办法，并坚持贯彻实施。医院财务部门和科研管理部门应通力协调、相互配合，树立“管理就是服务”的理念，为医务人员从事科研工作服务，并在管理过程不断完善科研经费管理办法，建立健全的科研经费管理机制和运作模式，确保医院科技工作的持续、健康、协调发展。

参考文献：

［1］新《医院会计制度》，经济科学出版社，2011年2月

［2］《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》，国科发财字［2007］393号

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【关键词】石油企业； 经营管理； 科研经费管理

一、前言

科研机构在石油企业中是重要的管理部门，对石油产品创新和石油科技发展有着重要的推动作用。为了保证石油企业科研机构的工作水平和工作质量，加强科研经费管理和控制，是提高石油企业科研工作效果的重要手段。基于这一认识，在科研经费管理中，应从积极实行预算管理、完善现有的财务管理制度以及增设明细科目，完善项目核算等方面入手，使石油企业科研经费管理能够满足准确性高效性原则，确保石油企业科研经费能够满足实际需要。

二、石油企业科研经费管理应积极实行预算管理

对于石油企业的科研机构而言，多数科研单位申报国家项目所获得的经费都是以定额补助式的经费资助方式，资助额度依据评议专家的意见和相关的财政、财务政策及规定的程序审核后确定，资助额度一经确定不能调整，因此预算编制的精准至关重要。结合石油企业科研机构管理实际，应在经费管理中应积极实行预算管理，具体应从以下几个方面入手：

1.建立具体的预算管理制度

根据石油企业科研经费的管理需要，只有建立完善的预算管理制度，才能保证科研经费管理有据可依。

2.将年度科研经费纳入到预算管理中

在具体预算管理中，应将石油企业科研机构的经费全部纳入到预算管理中，保证科研经费在预算制度的控制之下。

3.加强预算管理，严肃科研经费的审批使用制度

根据预算制度的要求，石油企业在科研经费使用中，应严格审批并加强把关，避免出现科研经费滥用的现象。

三、石油企业科研经费管理应完善现有的财务管理制度

从石油企业科研机构的运作来看，科研单位以科研业务为中心，争取科研课题、项目，落实科研经费是单位的首要工作。因此，各单位为鼓励科研人员积极争取课题经费，多出科研成果，出台了一些内部奖励政策，奖励支出一般在本项目列支，这些政策在一定时期内为单位科研发展发挥了重要作用。基于这一认识，完善现有的财务管理制度对提高科研经费管理是十分必要的，具体应从以下几个方面入手：

1.石油企业应保证财务管理制度的针对性

为了加强对科研经费的管理，石油企业应对财务管理制度进行改革和完善，提高财务管理制度的针对性。

2.石油企业应在财务管理制度中增加对经费的管控

基于石油企业科研机构经费管理的重要性，在财务管理制度应增加相应的条款实现对经费的合理管控。

3.石油企业应根据经费管理需要，完善财务管理制度

结合石油企业科研经费的管理需要，应立足财务管理制度实际，做好财务管理制度的完善，更好的为科研经费管理服务。

四、石油企业科研经费管理应增设明细科目，完善项目核算

考虑到石油企业科研经费在实际使用过程中，课题人员在报销费用时，按照科研项目开支内容记入新增设的明细科目中，及时归集项目的各类支出，在月末或季度末汇总统计出各科研项目预算支出数，及时编制预算执行情况表，考核科研项目预算执行进度。为了保证科研经费报销与核算在可控范围之内，增设明细科目并完善项目核算是十分必要的。基于这一需要，应从以下几个方面入手：

1.根据经费需求计划，合理增设明细科目

从石油企业科研经费的实际使用来看，为了保证核销程序符合实际需要，合理增设报销明细科目是十分必要的。

2.加强对项目核算的管控，提高经费的控制质量

基于石油企业科研经费的报销实际，做好项目核算环节的控制，是提高经费控制质量和效果的重要措施。

3.把握项目核算原则，加强对核算费用的审核

在具体经费的核算过程中，应加强对核算费用的审核，使项目核算能够满足准确性、全面性和有效性原则，提高整体核算质量。

五、结论

通过本文的分析可知，为了保证石油企业科研机构的工作水平和工作质量，加强科研经费管理和控制，是提高石油企业科研工作效果的重要手段。基于这一认识，在科研经费管理中，应从积极实行预算管理、完善现有的财务管理制度以及增设明细科目，完善项目核算等方面入手，使石油企业科研经费管理能够满足准确性高效性原则，确保石油企业科研经费能够满足实际需要。

参考文献：

[1] 邓雪翔.企业科研经费管理模式探讨[J].山东煤炭科技，2014年02期

[2] 高茹英，张红莲，任蔚.我国科研经费投入中存在的问题及对策[J].研究与发展管理，2013年06期

[3] 林亚男.基于高校科研经费管理模式的科研经费管理思路[J].福州大学学报（哲学社会科学版），2014年03期

[4] 冯彦妍，张建新.我国科研经费管理使用现状分析与治理对策[J].经济论坛，2014年02期

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[关键词] 农业科研单位；科研经费管理；问题；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 017

[中图分类号] F810.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）13- 0042- 02

0 引 言

科研项目经费是开展科研活动的前提和保障，是保证科研项目顺利实施的基本条件，近年来，国家持续加大对农业科技的投入，农业科研单位科研经费规模呈现快速增长。加强科研经费的管理，有利于保证科研项目顺利完成，促进科研人员多出成果、出好成果，有利于增强我国科技综合实力和自主创新能力。为推动科研经费管理工作规范化、科学化和精细化，国家先后出台了一系列科研经费管理办法。但是，从国家专项检查和审计的情况看，农业科研单位科研经费管理还存在一定的问题，严重影响了财政资源配置效率。本文对这些问题进行了深入分析，并结合工作实践有针对性地提出了相应的解决对策，以期确保科研经费高效使用，充分发挥其社会和经济效益，实现科研事业健康发展。

1 农业科研单位在科研经费管理中存在的问题

1.1 科研经费管理制度不完善

为规范科研经费管理，国家出台了一系列项目经费管理办法，有些单位认为，既然财政部、科技部、农业部、相关主管部门已经制定了很多办法，单位只需遵照执行，没有必要制定本单位的科研经费管理制度。有些单位即便制定了科研经费管理制度，基本上都是照搬国家部委的制度，关键环节只做原则性规定，没有结合单位实际细化完善，真正地发挥作用。

1.2 预算编制不科学

经费预算是科研项目申报的基础材料，预算编制关系到项目的立项和执行。农业科研单位普遍存在项目经费预算编制不够严谨，预算执行“两张皮”的现象。究其原因，主要有两个方面：第一，单位对预算编制重视不足。很多单位领导、项目负责人受传统观念影响，为了争取项目，走后门、拉关系，一些项目未经评审已经内定，他们认为项目已经确定了，预算编制就是走形式。第二，预算编制人员专业性差，预算质量不高。有些单位经费预算主要是科研人员编制，财务人员参与较少，一些科研人员对政策理解不足，仅凭主观臆断闭门造车。有些单位虽然财务人员参与了，但是财务人员专业水平不高，与科研部门缺少必要的交流，缺乏对项目研究情况以及外部环境变化（如农业季节性特点）的整体把握，编制的预算往往脱离实际，难以执行。

1.3 经费执行与预算脱节

经费使用中预算执行随意、超支、挪用等问题时有发生，主要体现在四个方面：一是思想认识不足，有人认为项目是自己争取的，经费可以随意支配，发生虚列支出、超范围支出。有的单位领导私自挪用项目经费弥补办公经费不足，造成项目经费流失。财务部门只是进行会计核算和正常报销，无法做到预算执行有效控制；二是项目预算编制脱离实际，执行时无法与预算匹配；三是项目资金到位时间晚或科研人员工作滞后，临近项目结题时经费支出比例过低，为防止资金收回，科研人员突击支出；四是项目时期长，客观因素的变化导致预算无法正常执行。上述原因造成经费预算流于形式，没有发挥预算管理作用，给社会服务形象带来了极大的负面影响。

1.4 缺乏合理有效的监督机制

首先是责任不够明确，经费管理中财务部门和项目执行部门相互脱节，缺乏严格的监督和制衡，出现问题相互推诿。其次是经费预算和执行缺乏有效监督。预算编制没有具体部门和个人监督，预算编制的质量完全依赖编制人员的经验和水平。经费支出通常由科研人员自己把握，财务部门只是会计核算，没有进行监督和约束，外拨经费、结余资金更是缺乏监督。最后是审计力量薄弱，内部审计多是事后审计，不能及时发现支出过程中的问题，事前监督和事中监督严重缺位。由于监督机制不健全，科研人员违规风险低，违规使用项目经费的现象屡见不鲜。

1.5 经费管理评价体系不健全

农业科研单位科研经费管理缺乏合理的绩效评价体系，没有重视对资金使用的合理性、经济性的评价。如劳务费支出明显超出合理标准、高于市场价格购置仪器设备等问题，由于支出项目属于预算内容，并且报销手续完备，审计一般难于发现。另外，目前我国评判科研项目完成的标准，一般是对照项目实施目标检查，但实际上，为了顺利结题，很多单位都存在数字造假的现象，如虚报推广品种和面积，虚报培训场次、参加人员等，这些问题很少被关注。至于科研成果是否能够转化为生产力，能否最大限度地产生经济效益或社会效益，更是评价的空白领域。忽视科研经费的绩效评价，必然影响科研项目经费的使用效率，造成科研项目的高成本、低产出。

2 完善农业科研单位项目经费管理的对策

2.1 加强科研经费管理体制机制建设

传统管理模式已经不能适应经费管理的需要，应当建立分级管理统一领导的管理体制，即由上级部门组织，科研部门、财政部门、其他部门共同参与的管理模式，这种模式有利于加强部门之间的交流与协作，有利于提高项目的统一管理和资源优化配置。此外，建立合理的收入机制，适当提高人员经费、间接费用的比例，扩大间接费用的核算范围。建立激励机制，鼓励科研人员开发创新，取得的收入全部留归单位，主要用于奖励科技人员以及弥补日常经费不足。

2.2 建立健全各项管理制度

制定完善的管理制度是促进项目经费规范管理的根本保障。首先，应在遵循国家相关制度办法的基础上，根据单位自身实际，制定相应的科研经费管理办法，包括经费预算管理制度和经费支出管理制度。要明确预算编制的机构职责，强化课题组长负责制，加强预算的审核，明确科研经费的开支范围和标准。其次，积极加强内部控制建设，细化经费管理流程，认真查找风险点，建立控制措施。加强支出的审核审批，重大事项集体决策，重大支出集体联签。实行资金支出动态管理，加强经费支出的跟踪检查，实行项目执行的验收和评价监督。单位要积极确保制度的落实，加强制度的宣传，使科研人员充分了解自觉遵照执行，使制度落到实处。

2.3 提高预算编制的科学性与合理性

预算编制科学化是规范科研经费管理的基础，应在科研部门和财务部门之间建立联动机制，加强合作。科研部门按照项目目标和任务提出直接费用和间接费用的科目和概算，财务部门按照财务制度和预算编制要求为科研人员提供专业指导和帮助，对概算提出修改建议。充分发挥两者的优势，相互补充，增强预算编制的科学性、合理性，切实维护预算编制的严肃性。

2.4 强化科研经费预算的执行管理

应加强科研经费支出的管理控制，首先，财务人员要熟悉各类项目的经费管理办法，专款专用、单独核算。其次，财务部门要加强经费支出的监督，严格按照管理办法规定的经费开展范围和标准办理支出，对支出真实性严格把关，严禁挤占挪用项目经费，确需调整预算的，及时履行报批程序。最后，要建立和完善经费实时查询机制，使课题组和职能部门及时了解经费使用情况，确保资金支付与项目实施进度相适应，实现经费高效规范管理。

2.5 完善科研经费的监督机制

一是成立专门的监督机构，对科研经费预算、执行、评价开展全^程、全方位的监管。二是加强科研经费的审计，重视经常性审计，前移监督关口，强化事前监督和事中监督。三是积极推进信息公开。在单位内部对课题组人员、设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用支出情况等进行公开，对非课题预算安排情况进行公示，接受社会监督。单位应对经费管理中的问题及时进行纠正，确保科研经费使用的安全性，提高科研经费的使用效益。

主要参考文献

[1]吕甲. 浅析科学事业单位科研经费管理使用的问题及建议[J]. 财会研究，2016（7）：55-56.

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关键词：高校科研；经费管理；对策

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

当今社会不断高速发展，在21世纪信息环境新形势下，各大高校中进行的科研活动所需要支出的科研经费，在某种程度上还存在诸多问题，因此本文结合笔者多年实践工作经验，针对高校科研经费管理做出全面的阐述，面对当前各大高校中所使用的科研经费状况进行详细的分析，面对经费管理问题有效的进行总结积极的探索出经费管理的新思路，在实践当中能够全面有力的确保科研任务顺利的进行开展，能够有效的促进高校中所进行的科研活动尽早实现成果。

一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）现行科研经费管理制度存在多重弊端

我国当前科研经费管理基本实行课题负责人管理制度，课题负责人掌握课题经费的使用支出管理大权。然而，随着国家对科研投入力度不断加大，各个高校的科研规模与从前相比较已经有了很大的变化，因此在科研经费管理方面已经成为了一个十分复杂的工程。但是各高校所采取的管理模式却依旧是过去传统的管理方式，科研经费的支出全都是需要进行事先预借现金，当支出以后取得了相关凭证，随后才能够进行报销，这样所体现出来的缺点就是财务工作人员需要审核庞大的财务数据单，因此增加了财务人员的工作量也产生了一定程度的困难，面对单据是否有效合法，也导致财务人员工作量增加，这些方面的主要原因，依旧是科研腐败方面所存在的制度以及技术的原因。

（二）未实施全面预算管理，科研经费预算编制不合理

首先，没有科学合理的预算编制依据。目前，我国所进行的科研项目预算，对于科研活动全部成本无法有效地全面真实的进行反应；其次，预算没有绝对有力的约束力，主要表现有两点，其一是进行科研活动的工作人员没有较强的法律意识，其二是科研人员缺乏预算执行的意识，三是财务部门的控制和监督力度不够，最后，缺乏绩效预算。

（三）经费监督机制不完善

科研经费审计主要是指根据上级有关政策及学校科研经费使用状况，对科研项目的经费收入、支出等相关内容的管理情况的审计。高校没有建立对科研经费全过程的审计制度，缺乏对经费支出的实时监控；缺乏审计规范，难以做出合理的审计决定；缺乏严格的立项跟踪及结题审计，审计部门没有充分发挥其事前、事中和事后监督职能，不能及时发现经费开支的漏洞、开支随意性大以及科研经费大量结余等问题；缺乏追责问效机制，审计结论没有对各项目组科研经费的使用管理起到应有的警示作用。

二、加强科研经费科学管理的措施

（一）推行公务卡遏制科研腐败

针对科研腐败愈演愈烈的严峻形势，在科研经费管理领域逐步推行公务卡结算制度，遏制科研腐败蔓延。公务卡具有一般银行卡所具有的授信消费等共同属性，同时又具有财政财务管理的独特属性，能够将财政财务管理的有关要求与银行卡的独特优势相结合，是一种新型的财政财务管理工具。

银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统，实时向科研单位财务部门反馈，以满足动态监控管理需要。公务卡结算范围也应予以明确，由于经济发展水平差异，有些项目支出和支出地区没有配套电子刷卡设备，需要区分情况制定结算项目，并且应规定相应金额上限，并且加强审核力度。

（二）强化科研经费预算管理，　建立科研经费科学管理机制

首先，科学合理地编制预算。预算管理的关键是合理制定项目预算，建立科学的预算体系和预算标准。一是政府主管部门应重新认识和定义科学研究活动的成本，为合理编制科研项目预算提供科学依据。二是大力推行绩效预算，要以上一年预算绩效考核情况，作为下一年编制预算的依据。三是提高科研人员预算编制的意识，实行科研人员与财务人员相结合的预算编制模式。

其次，严肃预算执行。预算执行是项目实施阶段的科研经费管理。依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，保障资金安全，降低财务风险。一是实行科研项目合同制；二是严格按批复的预算执行。因此，科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识。

（三）完善科研经费管理的审计监督机制

高校科研经费管理的重要措施之一是建立健全审计监督机制。高校的科研经费监督缺乏有效的监督体系和机制，应加大对科研经费的审计力度，建立包括审计、纪委监察处、学术研究部等部门和社会公众在内专门的科研经费监督体系，建立对科研经费的财务审计和效益审计制度，充分发挥审计处和纪委监察处的监督作用，加大对违规违纪问题的处罚力度，降低监督管理成本。

科研经费监管的核心是对科研经费管理过程进行有效的、全面的监督。除了发挥审计、监察部门的监管作用，还可以实行举报激励机制，建立学校内部人员、竞争单位和社会公众的举报及牵连机制，给予举报人一定的奖励，节省管理监督成本，从而减少科研人员违规使用科研经费的行为，从内在机制上提高科研经费投入的管理使用效益和社会经济效益。

三、结束语

总之，随着社会不断发展，面对高校科研经费管理需要进一步的给予全面加强，高校各层次管理人员更需要从长远的角度进行综合有效的考虑，找出科研经费管理的主要问题，从问题的根源上进行总结分析出其中存在的主要原因，将科研经费管理当中的体制机制进一步的健全和完善、进一步的加以规范化，以实现科研经费使用效益的最大化。

参考文献：

[1]张亚群，赵坚，陆宏生.探索合理高效的高校科技经费管理模式[J].江苏教育学院学报（社会科学版），2004（01）.

[2]冯萍.高校非税收入管理实务存在的问题及对策――基于广西高校非税收入管理现状的分析[J].经济师，2011（02）.

[3]蔡静.校企联合培养"卓越工程师教育培养计划"进展研究――对部分试点高校网络调研综述[J].高校教育管理，2012（01）.

[4]蒲波，黄涛.学科组织化：高校二级学院领导管理体制建构的新视角[J].四川理工学院学报（社会科学版），2012（01）.

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关键词：新形势 科研经费 经费管理

在当今政治经济全球化、世界各国竞争日益激烈的时代背景下，大力发展科学技术，推动科技创新是我国发展壮大的必由之路。因此在新形势下国家需大力促进科技发展推动科研创新，同时也需不断加大科研经费投入，以鼓励科研单位的研发创新，并为其提供资金保障。但就目前科研经费管理现状来看，由于管理机制的不完善大大制约了科研的发展，因此在实际工作中应正确分析现阶段的问题积极采取改进措施，在经费比重和开支范围上采取“激励与松绑”相结合的方式，提升财务人员的管理与服务观念，进而优化科研经费的管理模式。

一、科研经费管理的现状及问题

（一）科研项目管理注重验收，在实施阶段出现脱管

目前我国科研项目管理普遍存在的问题是在项目立项时其审核通过的要求比较严格，在经济、技术等方面论证充分时才有资格立项。但在立项之后却没有相关的监督机制对其项目进展状况进行跟踪约束管理。同时由于我国科研经费采取的是项目负责人审批责任制，当经费审批下来后，由科研管理部门和财务部门一起对经费的使用状况进行监督管理。由于三者的工作重心不同，因而在经费使用的认识上有所差异，例如科研管理部门只关注科研项目申报及立项个数，而对经费的使用情况关注较少；财务部门对科研项目的筹备资金、人员配置以及项目运行等的具体要求不清楚，只注重对经费收入支出进行详细核算；再加上个别项目负责人凭借主观意愿使用经费，因此容易造成科研经费使用管理无序性，甚至经费投放比例不适宜等状况，都会制约科研项目的完成。

（二）科研项目的预算编制不科学合理

科研经费管理的目的就是对科研项目进行科学的预算以及执行，但是各个科研项目领域跨度很大，并且每个项目的研究重点不同，再加上科研本身就具有不可预见性和情况复杂性，因此在项目预算上往往会出现偏差，难以进行科学预算。现阶段的主要预算方式是项目负责人凭借主观经验进行项目评估，而没有科学可行的预算机制对项目进行准确评估，因此在项目执行过程中的实际费用与预算经费很可能会不相符。

（三）科研经费的预算编制与执行两环节有偏差

预算编制的不准确和不完整，常常会造成其执行偏离编制，例如当预算编制中未列出的项目开支而在实际研发过程中必须开支的不可预见费用，这部分执行过程中产生的费用与预算编制就出现了偏差。在项目经费使用过程中项目负责人不了解科研经费的使用范围与比例，财务人员又不了解科研经费的预算与执行的具体情况，致使项目执行与预算财务管理两环节脱节。

（四）科研项目的成本核算不完善

科研项目的负责人一般都会同时负责多个项目，有些项目研发内容之间会存在一定的相关性其内容可能会相互交叉，因此其经费支出情况也难以划分。我国目前的科研经费是实报实销，需多少给多少，尚未形成完善的预算成本核算管理体系，对经费的使用缺少分析和监督管理环节，导致项目经费收支完全由科研小组管理，当科研经费利用不当时就很难成为科技创新的助推器，甚至因浪费或者经费不足阻碍了项目进程。

二、新形势下加强科研经费管理的办法

（一）加强诚信教育，逐步建立科研人员的科研诚信机制

由于科研经费的申请以及使用的最终决定权在科研人员的手中，因此要加强经费管理首先应加强对科研人员以及财务人员的诚信教育，使其在预算编制以及预算执行中实事求是，不得有舞弊行为的发生，并逐步建立起科研人员的科研诚信档案，将科研经费使用诚信情况作为科研人员专业技术职务评聘、申报科研项目资格审核的重要依据，做到科研经费的使用支出公开化和透明化，以利于科研经费用在实处，真正做到推动科技发展的“助推器”。

（二）加强科研项目经费管理，逐步完善科研经费管理制度

完善的制度是加强管理的保障，科技研发的顺利进行必须要有完善的科研经费管理制度，这就需要建立由科研项目负责人、财务管理部门以及科研管理等相关业务部门相互配合、相互制约的管理机制。科研管理部门应积极配合财务部门的相关工作，与财务人员共同理清所有经费的来源，并根据不同来源渠道经费的特点为其制定不同的管理策略。对于纵向经费必须要注重国家政策，规范化使用，细化相关经费的专项使用细则，对于科研经费管理不到位，检查或审计中出现严重问题的项目组给予处罚，涉嫌违纪违规的，将依法追究相关人员的相应责任。同时科研部门也要协同财务人员做好科研项目的管理工作，不断学习了解不同类别的专项经费的具体管理办法与使用规则，不断完善科研经费的管理机制，灵活应用经费以推动我国科研创新。

（三）加强内部监督，建立内部监督管理机制

建立健全项目经费的管理制度，不断完善内部控制与制约监督机制，科研项目的负责人以及相关人员应认真行使经费审核、管理和监督权，在预算执行以及科研发展的整个过程中都要确保足够的监督和管理机制，以保证经费使用及运转的安全与准确。科研、财务、人事及审计等各部门的负责人要对科研经费的使用管理担负管理和监督职责，应各司其职、高度配合、通力合作以推动科研经费的协同管理及监督机制的建立健全。

（四）加强绩效考核，逐步建立科研项目绩效考核机制和追责问效机制

目前我国对科研项目的绩效考核主要针对的是科研成果，而对项目经费的考核力度不够，缺乏对模棱两可的经费支出的决策依据以及必须支出经费的考核标准，因此要加强绩效考核，需在我国科研发展的国情上建立健全科研经费评价体系，逐步建立项目绩效考核以及追责问效机制。由于我国的科研经费主要来源于财政资金，对科研经费的绩效考核应采取定性与定量相结合的方法，比如有公众评价法、因素分析法、成本效益分析法以及多指标综合评价等方法。运用上述方法对科研经费的使用情况进行绩效考核，以利于提高经费的使用价值。

（五）利用信息平台，加强财务精细化管理

随着现代信息技术的发展，在科研经费由核算型向管理型转变的过程中，应积极引用信息技术，实现财务管理的信息化自动化，同时集成和共享科研经费的管理信息，以作出正确合理的经费使用规划。如笔者所在单位江苏沿海地区农科所根据财务管理要求和自身管理实际情况，自行研发了一套网上办公系统，科研人员在进行项目报销时先在网络上申请，经财务部门确认汇总后传输到项目经费的相关管理系统中，这样就可确保会计信息与科研经费的预算编制的口径一致，从而有效地进行预算执行，以实现对经费使用的事中控制，并形成监督与管理相融合的信息平台，并且项目负责人也能随时了解项目的进展以及预算的执行状况，以根据经费的使用情况对项目中不合理的地方做出合理调整。总而言之将信息技术贯穿于科研项目的事前、事中以及事后的预算管理及监督上能有效加大对科研经费的使用管理。

三、结束语

科研经费的管理与使用是否科学合理，是决定科研质量与水平的重要因素，在新形势下，加强科研经费的管理，在经费的比重和开支范围上重新制定相关法规，不断细化专项经费的使用条件，以利于让科研经费真正成为科技创新的“助推器”，提升其使用效益。因此科研单位在推进科研项目进展的同时，也要不断完善科研经费的管理机制，规范科研经费的使用行为，财务人员在做好服务于科研工作的同时要严格执行国家的各项财经法规，加强对科研经费的审计监督与管理。总之科研人员与财务人员通力合作，相互配合，不断优化完善经费的使用管理办法，能有效提升科研人员的积极性，并使经费得到了良好的管控，产生更大的使用效益。

参考文献：

[1]张玉华.新形势下加强科研经费管理的思考[J].企业改革与管理，2015

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关键词 医院 科研经费 财务管理

2014年3月，国务院了第11号文《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，为了贯彻落实该文件精神，6月份，国家卫生计生委了182号文《关于进一步加强医学科研项目和资金管理的通知》，并组织医疗卫生行业相关管理人员对该文件的专题进行学习培训，足以体现出国家对科研经费管理的重视，同时对医院科研项目人员使用科研经费和财务部门管理科研经费提出了新的要求。本文针对目前医院纵向科研经费管理中普遍存在的经费来源多渠道、项目管理与财务管理脱节、科研经费成本核算不准确以及内部管理和监督机制不完善等问题，从财务管理的角度来思考如何加强科研项目资金的管理，提出应通过每个科研项目单独立项、加强预算管理、加强科研部门与财务部门之间的协调与沟通、建立科研经费预算控制平台、细化财务核算科目、严格控制各项经费开支范围、完善科研经费内部控制制度等途径来解决存在的问题。

一、纵向科研经费的范畴及其管理特点

医院科研经费按其来源的不同可分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。纵向科研经费一般是指从中央及各级政府部门获得的科研经费，包括国家各部委司局、省市厅局级等立项的科研项目经费，还包括一些由学校、医院及其他团体组织等转拨的属于纵向科研经费范畴的项目经费。如国家自然科学基金、863计划、973计划、国家支撑计划项目、卫生局科技计划项目等经费均为医院常见的纵向科研经费。横向科研经费是医院与国内外企事业单位、社会团体组织以及个人等社会各界进行科研合作、科技咨询、科技成果转让等取得的经费。纵向科研经费必须通过项目申报取得，横向科研经费主要以合同、协议的形式签订。纵向科研经费管理的目标是保障科研工作顺利开展，经费开支实行项目负责人负责制，以科研管理部门为组织主体、财务部门为核算和控制主体、审计部门为监督评价主体。

二、医院纵向科研经费管理存在的主要问题分析

（一）经费来源多渠道，导致经费管理杂乱

医院科研项目众多，尤其是大型三甲医院，可能有上百项科研项目，来源渠道较多，有财政拨款的，上级单位拨入的，单位自筹的、为其他业务单位承担的。同一个项目负责人可能负责不同的项目，多则十余项，很容易出现项目收支混淆的情况。科研项目负责人以及负责科研的财务人员容易将同一个人的不同经费混淆，出现下错账的情况，导致财务后期调账，账务不再清晰明了。

（二）科研部门与财务部门沟通不足，导致项目管理与财务管理脱节

目前大多数医院对科研经费的管理分工如下：科研部门负责项目的申报、立项、合同及预算的备案；财务部门负责项目经费的建卡、入账、经费报账及决算审核。这样的分工容易造成科研经费管理上的脱节。

首先，是项目立项后的经费预算，该预算是经费使用的依据，经批复后一般不作调整。目前医院大部分的科研经费预算由项目负责人与项目成员自行编制，财务部门很少参与其中。项目组的科研人员虽能掌握项目所需的经费开支，但由于缺乏相关的财务知识，容易对经费预算中一些概念和制度的理解产生偏差，使得预算难以作为实际支出的标准来约束，反而导致支出偏离预算。科研经费的使用情况主要由项目负责人负责，科研部门的重点则是项目申报和命中率，在完成项目申报、立项后，对项目经费的使用过程基本不了解，也没有进行监督；而财务管理只停留在基本的财经法规和制度上，仅仅是对经费的支出进行账务处理，无法真正对科研经费的使用起到有效的管理和监督作用。到了项目财务验收阶段，为了使经费决算中的支出数与预算接近，往往会进行大规模调账，一方面增加了财务人员的工作量；另一方面会降低医院财务核算和监督的质量。

（三）财务核算科目没有细化，导致支出项目不清晰

仅设置“科研项目支出”总账科目，没有按支出设置二级明细科目，当需要根据支出内容统计项目支出执行情况时，财务人员只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面仅仅根据账表分析，增大了不准确的可能性。财务核算科目没有与项目预算支出保持一致，不能从账务上掌握科研经费的分项执行情况。

（四）科研项目成本核算不准确，导致科研经费使用效益难以准确衡量

科研经费成本核算不准确的主要原因是间接费用核算不合理。财务部门对科研经费的核算通过“科研项目支出”的会计科目来反映，根据科研经费管理办法中对各项费用的分类，又分别下设明细会计科目。而在成本核算中往往只注意到科研项目发生的直接费用，如设备材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费等；间接费用，如从事科研活动所占用医院的房屋、水电气费、现有仪器设备使用费等几乎都没有在所在项目中分摊。同时，有工资性收入的科研人员无法在项目中开支津贴补贴等收入，只能从医院的事业经费中安排这部分支出，客观上也使科研研究成本没有得到真实反映。尽管医院对大多数纵向科研项目均按合同预算提取了科研管理费，但并没有准确地计算出项目所需的间接费用。因此，导致成本核算不准确。

三、完善医院纵向科研经费财务管理的建议

（一）每个科研项目单独立项，避免混收混支

为了使科研经费的执行与预算相符，科研经费下达后，财务部门应针对不同类型的科研课题实行分类管理，按项目单独立账，确保专款专用。在经费使用过程中，严格区分不同项目，尤其是同时进行多个项目研究的科研人员，以防止随意混用和挪用。

（二）加强预算管理，严格执行预算

（1）财务人员参与经费预算编制。对医院承担的大中型科研项目，财务部门应参与经费预算的编制，审核其经费预算的科学性，并在经费使用过程中严格执行预算。对小型科研项目以及协作的科研项目，在经费下达时，科研部门需向财务部门提供尽可能详细的科研经费预算，以确保在执行过程中得到有效的预算控制。

（2）优化财务软件，建立预算额度控制平台。根据医院实际情况，充分利用现有财务软件资源，建立预算模块以及预算额度控制系统的平台，实现科研部门和财务部门的数据共享和对接。以我院为例，目前，财务部门使用用友HRP系统，并在HRP系统中建立了预算管理的模块，对科研项目进行分项管理。但对该模块的运用还不成熟，仅财务人员可查询经费使用情况，而且由于系统仍在初期探索阶段，以前的科研项目并未实现预算额度的控制管理，仅为科研上账和经费下账的工具。因此，建议财务部门充分利用财务软件资源，在软件中实现对经费预算额度的控制。首先科研部门将批复的科研项目预算明细数据传递给财务部门，然后，财务部门根据各分项数据在预算管理模块中对该科研项目进行设置。同时，为项目负责人开通预算管理模块查询的功能，既可以帮助项目负责人对经费的预算执行情况实现实时监控，以防在项目结题时才发现与预算不符而进行大量调账，影响经费核算的准确性，又可以减轻财务部门大量科研经费查询的工作负担。

（3）定期收集反馈预算执行情况，合理调整预算。根据2014年国发第11号文明确的规定：加强科研项目和资金监管，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查。负责科研经费管理的财务人员应定期对各科研项目支出数据进行收集、整理，并向项目负责人反馈预算执行情况，一方面以便于负责人及时了解其经费使用情况，及时发现其各项支出是否存在偏离预算的可能，并分析其偏离原因，若属正常偏离需调整项目预算的，应协同项目负责人进行预算调整审批流程；若为非正常偏离的，应及时提醒项目负责人，在后期对项目支出进行适当调整；另一方面也可以提醒项目负责人科研项目进度的控制，防止出现项目截止时间前科研经费未合理使用而集中突击开支的情况。

（三）细化财务核算科目，明确各项经费开支

科研经费直接费用开支范围主要包括设备费、材料费、测试加工化验费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版文献信息知识费、劳务费、专家咨询费、其他支出等11项，财务部门可以根据支出范围设置二级明细科目，并进行科研项目的辅助核算。按支出范围设置明细科目，便于与预算进行对比，能更直观地从账务上了解科研经费的分项执行情况，也有利于后期项目验收时财务明细账的提供。

（四）严格控制各项经费的开支范围

国发11号文明确提出五项明令禁止行为，其中包括不得擅自调整外拨资金；不得利用虚假票据套取资金；不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报劳务费和专家咨询费；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式开支测试化验加工费。因此，为了确保科研经费开支范围与预算口径一致，财务部门依据预算对科研经费的使用应进行严格审核，不仅要审核合同以及票据的真假，更要进一步审核费用内容的真实性以及是否在预算范围内，超出预算范围的支出不予报销。各项经费的开支必须符合科研经费使用的办法，如科研经费购买设备必须有完整的设备验收入库入账手续，不得购买生产线设备以及基建设备，设备购置必须在预算内，不得开支预算外的设备购置费。

（五）建立健全科研经费管理内控制度

医院作为科研项目实施和资金管理使用的责任主体，必须切实履行在项目申请、实施、验收及资金使用各环节的管理职责，加强支撑条件服务建设，提高对科研人员的服务水平，并建立常态化的自查自纠机制，必须建立健全科研经费管理的内部控制制度，包括科研经费管理办法、间接费用管理办法、预算调整审批程序、财务报销审批制度、票据管理、预算执行对账、内部审计监管制度等。

科研经费的财务管理是科研管理的重要组成部分，而纵向科研经费的财务管理在医院科研经费管理中又具有代表性和标杆性的作用。随着我国财政科技投入的快速增长，医院获得的纵向科研经费也在逐年增加，同时科研经费管理方面的问题也不断显现出来。作为医院的财务工作者，为了更好地发挥科研经费的使用效益，我们应该不断学习专业知识和现代管理办法，探索科研项目经费管理的新办法和新途径，加强事前、事中、事后的财务管理和监督，促进科研经费管理的科学化、规范化发展，以提高科研管理工作水平和效率，确保科研工作顺利开展，使科研工作能真正有所成果。

（作者单位为重庆医科大学附属儿童医院财务处）

[作者简介：付敏，女，硕士，2011年毕业于中南财经政法大学会计学院。]

参考文献

[1] 国发〔2014〕11号《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》[S].

[2] 国卫科教函〔2014〕182号《国家卫生计生委关于进一步加强医学科研项目和资金管理的通知》[S].

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[关键词] 高校；科研经费；财务服务

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）03- 0020- 03

近年来，随着我国高等院校教育事业的迅速发展，高校作为科学研究的主要力量，科研项目和科研经费均逐年递增，笔者所在单位2011年与2010年相比科研经费增长幅度为25 %。经费增加后，相应的也给经费管理工作带来一些新的问题。从近年来的财务检查情况看，由于高校缺乏完善的科研经费管理制度，在科研经费管理和使用过程中仍然存在一些问题，影响了科研工作的正常进行。因此，如何从财务服务的角度切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，是目前高校财务工作值得认真思考的一个重大课题。

1 高校科研经费管理中存在的主要问题

（1）高校科研项目管理与财务管理脱节。目前笔者所在高校的科研管理工作模式是科技产业处负责项目管理，财务部门负责经费管理。在实际工作中，科技处着重于争取项目的数量和规模，通常科研经费到账后一般只提取5%的管理费，对经费的去向一般不过问。而财务部门对科研经费的筹集、用于哪个方面缺乏足够的了解，由于信息不对称，目前学校财务处只能是履行简单的报销手续，在实际报销过程中，财务部门对科研经费的真实性没法把关，只要是课题负责人签了字、发票规范，就给予报销，碰到个别实在没法定夺的问题，财务部门只能再去征询科技处。纵向经费还好，因为有文件规定，横向经费的支出不规范、支出私有化便成了普遍现象。科技部门和财务部门各管一块，对科研经费缺乏综合管理和有效监督，这样的科研经费管理模式容易造成项目管理与经费管理脱节，因此很难对其实施行之有效的管理和控制。

（2）高校科研经费成本核算与实际支出不相符。一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理一直没被重视。对科研项目中的各项成本要素支出不能进行准确、科学的核算。目前科研经费中成本核算，实际上也仅是核算经费是否用完，至于经费运用过程中所占用的如人员工资、水电费、实验仪器设备使用费等学校资源则没有任何反映，这些间接费用没计入科研项目成本核算，而是直接在教育事业费中支出，造成了科研项目研究成本不实，影响了科研项目成本核算的准确性和全面性，并在某种意义上也增加了事业经费支出的压力。通过分析科研项目的投入与产出来评价科研经费的经济效益更是无从谈起。

（3）高校科研经费购置的资产管理不规范。目前，大多数高校在科研经费管理体制上实行的是课题组负责制，课题组购置的科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用，在科研人员工作调动时，有的没有办理严格的资产交接手续，将物品带走。有的为了不入设备库或规避财务上的固定资产限额标准，将要买的固定资产化整为零，把固定资产拆分成材料开具多张发票，从而造成国有资产严重流失。还有课题负责人认为经费是自己的，想买什么就买什么，所以出现重复购置的现象。

（4）高校科研经费管理存在结题不结账现象，缺乏绩效评价机制。科研项目结题不结账现象在各高校中较为普遍，大部分课题组在科研项目开展时，科研项目的费用尽量不用，想办法争取经费节余。有的则因为是国家级、省部级课题，课题本身比较大，再加之学校为了鼓励教师多拿课题，相应地给予配套、科研奖励等，使这部分课题负责人手中的经费过多，以致课题结题时还有很多的结余。这部分资金长期挂在账上用于不属于该课题的其他支出，使得学校无法及时完成项目经费决算，会计报表数据不准确，不能真实地反映学校的实际情况。对已完成的科研项目，在验收时往往只注重技术和成果的验收，却很少顾及经费使用的绩效评价。

2 加强科研经费管理的改进措施

（1）落实具体的科研经费责任制，财务服务要到位。首先要进一步明确高校科研经费管理中相关职能部门的职责和权限，其次将科研经费责任制落实到具体的部门和责任人。学校的科研部门负责科研项目和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作，财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，由于科研人员缺少相应的财务专业知识，在经费使用过程中会出现不规范和随意性大等现象，这也给财务工作带来难度。因此财务服务工作应前移，财务人员在科研立项之初，做好财务管理制度和高校会计制度的宣传和解释工作，提高科研人员合法使用科研经费的意识，指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。只有这样在后面的使用过程中才能比较规范。另外项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。

（2）加强科研经费预算管理，财务人员要参与编制项目预算。制定科学、合理、真实的科研经费预算体系，确保经费的成本预算有章可循，是规范高校经费管理的一个重要环节。按照国家财政预算管理改革的总体要求，实行全额预算管理，细化预算编制，并实行课题预算评审制度，课题预算一旦审批通过，必须严格执行，一般不作调整。在实际操作过程中，由于经费预算是课题组负责人和课题组成员编制的，他们一般缺乏相应的财务预算编制知识，大多数项目预算不全面、不完整。因此必须让财务人员在立项之初就参与其中，利用财务人员拥有的专业知识，与课题组成员一起科学合理地编制课题预算。在编制课题预算时，应结合实际和财务指标分析，使预算既适应科研工作的需要，又符合财务管理制度。财务人员应对项目进行细化指标控制，不同的项目用不同的收支控制科目进行控制，这样既保证预算的严肃性，又使其具有可操作性。其次，在项目执行过程中应严格按照批准的预算执行，严格按批准的预算科目安排科研业务支出，发现问题及时纠正。只有真正控制预算，才能实现科研经费全过程监管。

（3）制定严格的支出范围及支出标准，改进财务服务方式。高校应根据国家有关规定，针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，结合学校实际情况，本着既规范又灵活的原则，不断完善校内科研经费管理制度，进一步明确科研经费的开支范围、开支标准和审批权限，规范科研经费使用范围及报销规定。首先，财务人员应以各项目经费预算为依据审核报账，严格按照预算所设的科目执行。在使用科研经费时，财务人员要有服务意识，积极主动地为科研服务，及时对科研经费的支出信息进行收集、归类和汇总整理，按照项目的进展程度，将有关信息及时反馈给项目负责人和课题组成员，使其能及时了解经费使用情况，保证经费的合理使用。

（4）建立固定资产管理系统，规范固定资产管理。要加强对于科研经费中设备购置的监督和管理，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。笔者所在单位在2011年底在财务系统软件中单独立了一个专门的固定资产管理系统模块，旨在规范固定资产管理。组织财务人员定期对科研经费购置设备进行资产清查，避免国有资产流失。在科研项目结题之后，该类资产必须由学校统一保管和调配使用，不得再滞留在科研人员手中。另外，针对高校科研仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有的仪器设备统一管理、有偿调配使用办法。提高高校已有仪器设备的使用效率，有效防止国有资产的流失和浪费。要加强对科研成果的管理，对科研成果形成的无形资产要及时入账，并对其进行有效的评估和规范管理。

（5）完善科研项目结余经费财务管理。根据国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》第六条之规定：“严禁课题结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用”。各高校应根椐学校实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息，财务部门应配合项目负责人按照有关规定认真、及时办理科研课题结账手续。对于那些国家级、省部级课题，配套、奖励的幅度应调低，在不违反财务制度的前提下，从配套中按一定比例直接给课题组成员作为活动费用，这样经费使用中的不规范现象就会减少。目前，有的高校用结余经费作为自主创新课题经费，调动教师科研积极性，发挥已形成的学术优势和资源优势。这是一个很好的办法。

（6）建设一支高水平、专业化的财务队伍为高校教学、科研服务。财务人员是高校科研经费财务管理的主体，其业务能力与综合素质的高低决定着高校科研经费的财务管理水平。而随着高科技的快速发展和创新步伐的不断加快，高校面临的内外发展环境在不断改变，这些变化要求高校财务管理方式和从业人员的素质、业务能力必须不断提升。因此高校应通过不断提高财会队伍的学习能力，不断加强业务培训，更新知识结构，提升工作能力，改进服务态度，本着服务创新的理念，建设一支高水平、专业化的财会队伍。将这种服务理念更好地渗透到科研经费管理中，及时发现问题、解决问题，把好经费使用关，更好地为高校和社会服务。

主要参考文献

[1]粟永锋. 高校科研经费管理研究[J].经济师.2007（12）.

[2]杨静媛. 高校科研经费管理存在的问题与改进措施[J].财会通讯：综合版，2009（2）.

[3]周静林.基于高校科研经费管理非常态的对策探讨[J].财会研究，2010（8）.

[4]孙彩英，孟鸣刚.高校科研经费管理的问题和对策[J].会计之友，2010（4）.

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关键词：高校 科研项目经费 财务管理

高校是我国开展科学研究的重要力量之一。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费多少已成为高校科技力量的重要指标。而科研经费的财务管理是科研资金管理的重要一环，加强财务管理，有利于保证科研项目规范的管理，有利于保证高校科研发展顺利进行，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展。

现在有些高校只对科研成果重视，但对科研财务管理不够重视，加上本身的科研财务管理制度不够健全等原因，致使高校在科研经费财务管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作运行。针对当前高校在科研经费财务管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费财务管理，提出了一系列解决方案。

一、高校科研经费财务管理存在的问题

（一）有些高校认为科研经费属于项目个人所有，科研处和财务处对经费报账手续比较宽松

高校多认为科研经费属于项目个人所有，资金的使用直接由项目人自由控制，报账的手续就比较宽松，只要票据合法均能报销。例如有的由项目负责人做经办人，自己做负责人，随便找个教师签个证明人，就可以到财务报销了；有的高校就只经过科研部门的审核，不用学校领导审批，就可以到财务报销；有的高校科研经费到账后，都不用提取科研的管理费，所有费用均由项目负责人支配。所谓的审核报账，实际上只是一种形式，履行一道手续罢了，因为高校各类职称的申报，以及审办高一级别的院校，都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量，科研项目和经费越多，说明高校科研工作做的越好。为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，所以很多高校制定科研经费的报账管理政策相当宽松。

（二）科研经费项目固定资产和无形资产学院重复购置和闲置浪费的问题严重，有些甚至逃避高校固定资产的报增问题

科研经费项目固定资产和无形资产学院重复购置和闲置浪费的问题严重，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，要纳入单位资产统一管理。所以各项目负责人除了重复购置和闲置浪费设备；简化或逃避固定资产和无形资产报增的问题，将本应是用科研项目经费购买的固定资产和无形资产隐瞒，换成别的办公用品清单或是别的发票报账，虚构了科研经费支出的明细单，影响科研成本核算的真实性。

（三）高校科研经费来自各个单位，造成支出核算内容复杂、混乱

高校科研项目经费来源广泛，有上级中央省部行政事业单位拨款的，有来自本级本单位拨款的，还有来自各企业单位拨款的等等。各经费来源的不同，在财务管理上就有所不同，如在高校预算中，来自财政账户拨款的行政事业单位，一般纳入高校的外来经费收入，其预算就作为一个独立的项目作为记账，在各部门检查审计时往往也是检查得重点；但是来自其他单位的，如企业的经费，虽然没有纳入学院部门预算，但对支出管理往往较为松懈，加上项目人员多认为是为企业做事，造成有些支出不可避免地出现混乱的局面。对于商业开发的，特另是企业只重视成果，对支出内容全以人员奖励及工资、个人旅游费、通讯费、家庭日常开销等。

（四）科研项目管理与财务管理脱节，造成不能通过经费管理来控制项目进程

目前，我国高校由科研管理部门主要负责科研项目管理及费用控制，而财务部门就根据科研处的审批进行审核支出。由于部门间缺少必要的沟通，管理上可能没能协调统一，经常形成了科研项目管理和科研经费管理脱节的情况，科研项目管理与财务管理脱节，造成不能通过经费管理来控制项目进程。常出现以下好几种情况：一是科研经费已经用完而科研项目却未结题，或者科研项目已结题，结余经费却长期挂账等情况 。科研项目结题不结账，造成了大量科研经费闲置沉淀。按照《 关于国家科研计划实施课题制管理的规定》 及高等学校财务制度的规定，已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行结算审核。但目前各高校科研经费的实际的情况是课题了已结，但资金没结账处理，造成大量科研经费闲置，使得课题中的许多固定资产未能得到及时清理，同时也给高鹏财务每年的核算带来了一定难度。

（五）高校科研项目经费的财务管理制度和监督机制不完善

一方面高校科研经费的财务管理缺乏行之的有效的制度；另一方面目前许多高校对于科研主要重视的科研项目的规模、科研项目所获得的成果以及科研能才生的收入，这也导致了，现在高校当中科研管理部门所制定的科研经费管理制度，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。并且高校当中还有一些其他方面的问题，比如说财务部门对于账务的核算的注重度远远高于对账务预算的重视度；高校审计部门不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督；许多高校对科研项目缺乏监督管理，具体的表现：在科研项目的立项、项目经费拨入与使用、结算、科研项目成果转化等过程当中产生的经费的使用的合理性、经济性、效率性都没有一个完善的管理制度。这些都是导致高校科研财务管理出现混乱的原因。

二、加强高校科研经费财务管理的有效措施

（一）加强科研经费的财务管理的首要环节是制定关于高校各项科研经费的报销手续的细则

高校的科研项目的经费是由各大高校的科研处和财务处协调统一、共同管理的，高校的科研项目的经费的使用要严格按照高校财务管理部门制定的报销制度执行。高校科研项目取得的经费，不论这些经费的来自何处都应该记做学校的收入，科研项目不得将这些经费理解为个人所得，因为这些经费是必须纳入学校财务管理部门进行统一管理核算的，只有这样才能做到科研经费专款专用。一是报账制度规定科研经费必须经过科研处和财务处共同审核，科研处和财务处应设立相应的初审经办人、复审人，并经科研、财务处长的签字，才可以报销，缺一不可。二是每个项目要设置独立的项目经费纸质使用本，每次报账前一定要出示该经费使用本到科研处先进行填报审核，再将该卡片拿到财务处会计人员审核才可以报销，这样就可以实时监督科研项目核算的各种内容。

（二）加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理

降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置，简化完善固定资产报增手续，防止漏报、瞒报科研固定资产。

加强对高校科研经费当中的固定资产和无形资产的管理。加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理，降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置，简化完善固定资产报增手续，防止漏报、瞒报科研固定资产。用高校科研经费必须购置固定资产时都必须按照学校管理制度统一管理，有具体科研项目管理办法或项目合同的项目可除外。高校科研设备购置应按照高校财务流程进行项目预算、项目申报、项目审批、设备购置、设备验收。一个科研项目当中的科研人员发生变动或者科研项目已经结题时，学校财务部门应及时对科研项目进行资产清理，按照管理办法办理资产变更等相关手续，形成项目与项目之间通用仪器设备的互通有无，这样不仅可以实现设备资源的共享，还能增进个科研项目小组之间的写作能力，促进学校科研整体实力向前发展。

（三）规范科研经费核算的内容，加强财务部门对科研经费支出审核制度

加强对项目支出的管理，项目各项业务费和劳务等费的支出是科研经费支出的合理、重要组成部分，规范科研经费核算的内容，加强高校财务部门对科研经费支出审核制度，平衡科研项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。各高校要制定规范科研经费核算内容，经费支出的一定要与科研项目有直接联系，一律不得将个人家庭中的生活支出，如物业管理费、车位费、水费、电费等在科研经费里列支。

（四）加强科研项目管理与财务管理联动机制，为了进一步强化科研项目结题后科研经费的财务管理高校应制定相应的科研结算管理办法

对于高校当中的所有科研项目的经费管理问题要同时由学校科研部门和财务部门共同审批。科研处与财务处作为学院的业务监督部门和财务管理部门，在信息上应及时共享，在工作上保持沟通，做好工作衔接，形成部门联动长效机制，规范科研经费的管理流程，防止科研经费已经用完但是项目却未完成，或者科研项目已结题，结余经费却长期挂账等现象的出现。高校还应规定经费的下达比例应与其科研的各项进程相配合，让科研项目更好地通过经费管理来控制项目进程。

国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（通称禁令）的第六条禁令明确规定：“严禁课题结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用”。各高校应根据学习实际情况针对不同性质的科研项目制定相对应的科研经费结算管理办法，要求科研项目组明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。

（五）加强财务管理制度和监督检查工作 ，防范财务风险

科研经费财务管理的最终目标在于保障科研经费出效率、出成果。根据现行出台的高等学校财务制度和的教育部、财政部科研经费管理办法的要求，高等院校的财务部门须建立健全科研财务管理制度和监督检查工作 ，防范财务风险。完善高校财务管理的监督机制，学校内部审计监督机构应将科研项目的经费管理、监督工作落到实处，每年至少有一次审和计，使高校科研项目的经费审批、报销等相关手续更加合法化、完整化，是科研项目的账目核算变得更加准确，当发现违规现象时应及时指出，并加以纠正。用结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理制度加强监督。

三、结束语

科研活动是高校的一个主要活动。加强科研经费财务管理，有利于资源的调配和利用，促进科研活动的有效开展，取得更好的科研效益和成果。改变科研经费财务管理混乱的现状，就必须更新观念，用专业知识和现代管理方法，发现、分析、解决问题，不断创新管理模式，提高科研财务管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

参考文献：

[1]教育部，财政部. 关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见.教财（2005）11号

[2]王娅妮，王海鹰.科研经费背后有多少腐败.《半月谈》，2006.10

[3]蔡爱华.高校科研经费管理亟待加强.《发展研究》，2005.12

[4]刘谨.高校财务管理的现状与建议，高等教育财会，2005 （4）

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【关键词】 横向科研经费； 经费管理； 建议

高校是开展产学研研究的一支重要力量。随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的横向科研项目和筹措的横向科研经费均呈大幅增长趋势，横向科研经费已成为高校科研经费的重要来源之一。高校不仅接受社会各类企业的研究、开发课题，而且也接受各类企业、公司等单位的相关业务咨询与服务。在横向科研经费的管理及使用过程中，绝大部分高校能够根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证横向科研项目的顺利实施。但少数高校对横向科研经费管理重视不够，管理制度不够健全，对实施的管理制度执行不严格，致使学校在横向科研经费管理方面出现诸多问题，以致影响到正常的科研工作开展。针对当前高校在横向科研经费管理方面存在的问题，提出几点建议，以达到加强高校横向科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保横向科研工作健康发展之目的。

一、高校横向科研经费管理中的问题

（一）项目经费管理制度缺乏

有些高校尚未制定专门的横向科研经费管理办法；有些高校虽已制定但未及时修订，已经无法适应横向科研事业发展的需要；还有一些高校借用纵向科研经费管理办法管理横向科研经费。

横向科研经费有别于纵向科研经费。横向科研经费是高校科研人员利用自主创新的科研成果服务于企业或企业将生产管理过程中遇到的问题交由高校科研人员研究解决而形成的定向式服务经费。双方按约定的服务方式达到合作共赢的目的。经费的管理完全依托高校财务部门，方式灵活，科研人员积极性较高。而纵向科研经费来源于教育厅、财政厅、科技厅等代行政府职能的相关部门，有严格的预算与审批，有明确的开支标准和范围，有常态化的审计监督。

研究发现，直接借用纵向科研经费管理办法管理横向科研经费的高校，科研人员积极性受到一定的抑制，一些科研人员直接与企业洽谈，项目经费体外循环，逃避学校相关部门的监管。一些高校对横向科研经费管理过于宽松。学校提取管理费和相关税金后，经费的使用完全由项目负责人掌控。学校对支出内容虽有规定，但过于宽泛，支出结构不合理、结题不结账等现象相当普遍。

（二）报账弄虚作假现象多见

横向科研经费核算中存在的问题集中表现在报销票据所载内容的真实性上。一些商家唯利是图，随意虚开各种内容发票，甚至金额也具有随意性。如虚开招待费和劳务费发票、虚拟商品品名，将服装、家电等商品开具为复印纸、劳保用品、办公用品等。在学校要求提供的明细清单上往往会露出造假痕迹。此外，用差旅费套现现象也比较严重。以上诸多不正常现象，与以下观念不无关系：横向科研经费是依靠个人的能力从社会企业那里争取来的，只要符合财务报销手续，就没必要过问其支出的真实性、合法性。

（三）横向科研成本无法核算

由于高校既承担人才培养的任务，又肩负开展科研工作、服务社会的职能，因此多目标性加剧了“主要产品”成本核算的困难。众多学者曾试图求解生均培养成本，但问题的复杂性超出想象。在这一视角下，求解横向科研项目的成本更是难上加难。高校教学和科研工作密不可分，资源共享，确认和计量复杂，不但科研人员的工资和津贴等支出无法拆分，混用的房屋、试验场地、仪器设备、水电、材料，以至学校声誉、技术等也难以实现成本分担。因此，横向科研成本无法核算。

（四）项目沟通协调机制缺乏

高校对横向科研管理工作一直重视不够。表现在：投入的科研管理人员和财务人员不足，只注重项目、成果、经费，不关注经费使用的合理性、合规性和有效性，科研管理部门、财务部门和项目负责人之间缺乏必要的沟通和协作，项目结题成为一纸空文，科研效益分析更是无从谈起。

（五）经费使用缺乏社会监督

高校横向科研经费依托与企业、公司签订的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等合同获得。合同一般对经费支付方式、支付时间进行约定，而少见对经费的预算、开支内容、使用进度作出约定。科研人员只要按合同条款提供服务，企业按合同规定及时拨付经费，双方便相安无事。企业无需知晓经费使用情况，高校无需提供经费使用情况报告。即使税务部门来访也只是走过场，高校横向科研经费缺乏有效的社会监督机制。

二、加强高校横向科研经费管理建议

（一）完善横向科研经费管理制度

建议高校针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，依据国家有关规定，结合学校实际情况，完善校内科研经费管理制度。特别应针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些突出问题，依据《合同法》、《高校财务制度》、《财政部关于加强高校科研经费管理的若干意见》等法律法规制度，以及科研活动的特点，建立和完善校内横向科研经费管理办法，鼓励科研人员创新，鼓励科技成果转化，规范横向科研经费收支，有效制止个人牟利、损坏学校声誉或给学校造成经济损失等行为。

（二）强化横向科研经费核算监督

高校横向科研经费大多在科技开发公司或科技开发服务部的体制下运作管理，加之学校鼓励科研创收大幅度提高了项目负责人可支配经费比重，必要的行政监督和制约被弱化。建议学校配备专门的财务人员负责横向科研经费的核算管理，适时规劝和制止科研人员在经费使用上的短期行为，保持与项目负责人的及时沟通，规范经费开支内容，及时提供财务报告，保证科研经费使用的合法性和有效性。

（三）项目沟通协调机制应常态化

建议高校建立常态化项目沟通协调机制。财务部门、科研管理部门全程参与到横向科研项目合同订立、资金管理使用以及项目结题等工作中。财务人员要充分运用掌握的财经法规知识，及时帮助指导科研人员合规合法使用科研经费，最大限度地提高资金使用效率。

（四）建立横向科研社会监督机制

建议财政部门、教育部门和科研管理部门在加大科研成果推广，鼓励高校、企业、科研院所、政府建立产学研协同机制的前提下，建立横向科研经费管理的社会监督机制。对大型或重点横向科研项目实行项目社会审计制度，推动横向科研向良性健康的方向发展。

总之，随着国家“科教兴国”战略的实施，高校产学研的道路将越走越宽，高校横向科研项目和经费愈来愈多，加强横向科研经费有效管理势在必行。

【参考文献】

[1] 岳红梅.高校横向科研经费管理探析[J].经济与社会发展，2008（12）.

[2] 张大福.完善高校横向科研经费管理的几点思考[J].教育财会研究，2006（6）.

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关键词：审计视角；高校科研项目；经费管理

21世纪以来，我国的社会、经济等多方面均呈现出突飞猛进的发展态势，在这样的发展大背景之下，各行各业也都快速发展，社会对于人才的需求量越来越大，而高校作为人才培养的重要阵地，通过科研项目来开展实践教学已经成为诸多高校开展人才培养计划的重要选择。伴随着科研活动的活跃度增加，科研经费的使用和管理也成为高校需要正视的问题，完善高校的科研经费管理，提高经费使用透明度并提高经费使用收益，已经成为亟待解决的问题。

1高校科研经费管理概述

目前来看，高校在培养人才的过程中日益注重科研项目的开展，自2006年以来，我国高校的科研经费总额不断增多，而科研经费的来源往往有以下几种：国家政策支持、地方政府提供、企业赞助。地方政府或是企业给予高校科研项目支持，由高校对企业或地方给予人才支持，这便是“产学研”人才培养模式形成的雏形。高校科研项目离不了经费的支持，但是科研经费在申报和使用的过程中，重申报、轻成果，重多报、轻管理等现象较为普遍的存在，这对于科研项目的顺利开展和高效开展是极为不利的，因此对高校科研项目经费引入审计制度，实行规范化管理是十分有必要的。

2高校科研经费管理融入审计的意义

2.1以监督促进科研经费效益发挥

在高校的科研经费的使用和管理过程中，引入审计工作可以将监督管理的关口前移至科研经费的预算、收支等过程中，同时可以将审计工作与高校的财务收支、内部控制等层面的审计工作有效融合，并结合高校科研项目经费使用的事前、事中、事后全过程进行跟踪和监督，这对于及时发现科研项目经费使用当中出现的问题进行预警，提高资金的使用安全和使用效益，通过监督来促进科研经费的使用严格按照预算来执行，这将有利于促进和规范科研经费的管理，促进科研经费发挥出应有的效益。

2.2以审查预防高校腐败

在高校开展科研项目的过程中，对科研经费的使用开展审计，实施对重大的科研课题或者大额度科研项目资金使用全过程的跟踪审计，对于杜绝科研经费使用中的假公济私等行为有着重要意义。在高校开展科研项目的过程中，难免会存在一些工作者借工作之便从中谋私，若在高校科研经费管理中融入审计，则能更好地监督、检查经费的使用，避免腐败行为的发生，全面加快高校的精神文明、经济文明建设进程。

2.3以审计提高科研经费使用效益

高校对于科研项目往往实行“课题制”管理，这种管理模式赋予课题负责人支配课题项目经费和相关资源的权力，高校作为项目的依托单位，则负有对项目进行管理、会计核算和监督等责任，审计作为高校进行日常活动的重要监督手段，对于科研项目的管理和经费使用也起着重要的监督作用，并对于大额度的经费使用有合理性审查义务，可有效强化科研项目经费管理，使得科研项目经费得到合理、高效利用，为资金使用效益的提升奠定良好的基础。

3审计背景下高校科研经费管理存在的问题

3.1缺乏完善的科研经费管理制度

想要强化高校的科研经费管理，往往需要完善的科研经费管理制度作保障。但是目前来看，高校的科研体制正处于不断变革的时期，其科研经费管理制度并不完善，一般来说对于不同的经费所适用的管理办法和制度往往不同，不同渠道来源的科研经费也适用不同的管理办法、核算办法，这种区分导致高校的科研经费管理得不到统一，经费管理情况复杂、混乱。另外，高校的科研经费主要由教育部门和财政部门分管，两个部门对于高校的科研经M的使用和管理也缺乏一个明确的指导管理制度，在高校的科研经费管理实际中，多参照教育事业的财务制度来进行核算，但是与两大部门的具体要求又不甚一致，因此给高校科研经费的管理工作带来了一定的矛盾。

3.2科研经费预算与实际支出偏差较大

在高校科研项目经费管理的实际工作当中，还存在着许多科研人员在项目立项时缺乏对经费使用的合理考量和分析，便仓促作出了项目经费预算，而财务机构对于经费预算的制定参与度不高，缺乏有效的指导，导致预算的制定不科学、不合理，而项目获得立项之后，在开展科研活动之时便发现预算与实际工作需要往往对不上，导致了实际支出与项目预算偏差较大。再加上，财务机构对于众多科研项目的经费使用预算执行情况监督不够，经费使用控制管理职能薄弱，更加导致了科研项目经费的使用缺乏有效的和监督，这对于科学项目经费的节约使用是极为不利的，若缺乏有效的掌控，甚至会导致科研项目难以顺利进行。

3.3结题不结账现象普遍

对于高校的科研项目来说，结题与结账是两个非常重要的环节，结题表示该科研项目的研究活动正式结束，结账则代表着项目已通过验收评估，科研项目的经费使用和管理活动也顺利结束。目前，高校科研项目结题不结账现象还普遍存在，因为高校对于已经结题的科研项目的收尾工作不够重视，在课题结束之后一直不予进行财务结算，经费的使用情况及结余情况难以得到明晰，至年终进行结算时导致了结余资金的使用不充分，也造成了高校大量的科研项目经费沉淀，难以充分地反映出高校的实际财务状况，有时还会对下一年度该高校的科研项目经费的申请带来不良影响。

3.4审计监督力度不到位

从审计的角度来看，高校的科研项目经费的使用和管理存在着严重的监督不到位现象，财务监督、审计监督工作力度不够，财务部门仅对科研项目的总经费进行掌控，只要不超支便不会对项目进行精细化的预算控制，而在项目核算中又仅对项目经费的票据进行合法性、合规性审核，对经费使用的合理性、相关性监督不够，也就在一定程度上导致了高校科研项目只要保证总数不超、类别符合便可以自由开支，缺乏有效的管理和监督。同样的，高校的审计部门对于科研经费的审计也缺乏全面监督，并未贯穿到科研经费的使用全过程，也自然难以对经费开支的漏洞及时发现、预警，更遑论对于科研经费使用效益进行分析和调整了。

4审计背景下强化高校科研经费管理的对策分析

4.1建立健全高校科研经费管理制度体系

无规矩不成方圆。高校要从思想认识上充分重视科研经费的管理工作，立足科研项目开展实际，建立健全高校科研项目经费管理的制度体系，明确经费管理部门、监督部门和主要负责人，探索建立科研项目经费管理责任制度，使科研经费从申报到使用，再到结账均有制度可循；针对目前高校的科研经费使用过程中出现的问题和不足，可由审计监督部门牵头，制定科研项目经费使用管理办法，进一步明确科研项目开支范围、幅度、审批流程等问题，针对科研项目管理^程中存在的造假、擅自挪用经费等不良行为，按照国家有关规定严格惩治，避免再次出现类似问题。同时，在高校科研项目立项申报之前，对项目申报负责人进行科研经费预算制定、使用管理等内容培训，提高科研项目工作人员对于项目经费的申报、使用的重视程度，为科研经费的规范、高效使用打好基础。

4.2提高科研项目经费预算管理能力

高校科研经费的管理涉及面较广，高校的科研项目团队作为科研项目的主体之一，不仅肩负着完成科研课题的重任，还需要做好科研项目经费的预算和执行等工作，为进一步提高科研项目经费的利用水平，高校要着力提高科研项目团队的预算制定能力，加强科研项目人员的预算知识的普及和学习，帮助其建立起一套行之有效的预算制定办法，同时，可以探索性地将财务人员对口帮助科研项目进行预算制定工作，参与到项目经费的预算编制工作中来，提高科研项目经费的预算制定水平。同时，在具体的项目执行过程中，若发生经费使用与预算产生较大偏差时，要建立健全报备制度，要根据科研经费管理办法，与相关部门及时沟通联系，必要时可对经费预算进行适当调整，实施全程动态监督策略，有效强化高校科研经费预算管理。

4.3强化对科研项目经费管理审计监督

高校要加强对科研经费的核算管理和监督，结合自身实际情况和相关财务规章制度，制定科研项目经费结账管理办法，明确项目课题结账时间和结余经费的使用管理，提高科研项目的结题结账效率，提高对科研项目的结余经费的管理和使用。同时，探索开展对科研项目的全过程审计监督，在科研项目经费的使用过程中切实发挥出审计部门的事前、事中、事后全方位监督职能，着重对科研经费的收支情况、成本计算情况、成本结构合理性等方面进行监督，加强对科研经费使用效益性的研究判断，同时加大对违规违纪问题的处罚力度，切实将审计工作引入到科研项目经费的使用过程中，发挥出审计工作的过程控制优势，提高科研项目经费使用效益。