财务预算的主要内容精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务预算的主要内容，期待它们能激发您的灵感。

篇1

(一)财务预算编制的科学性不足

随着全球化经济的发展，市场竞争越来越激烈，部分企业的财务预算通常都以生产经营为重点，却忽视了资本的支出项目，这种做法在一定程度上有利于强化内部的管理，但是缺乏对资金支出投资项目的合理规划，造成投资项目的盲目，使投资和生产经营失去平衡，甚至有可能造成资金的短缺和投资的损失，长久发展下去不利于企业的健康发展。企业的财务预算的科学与否取决于企业的财务预算编制方法和企业的管理者。在实际的执行中，有些企业的管理者却没能将财务预算落实到位，造成企业得不到反馈信息，一旦市场出现状况，企业不能做出科学合理的预算，也不能合理的调整预算，这样的财务预算如同虚设，没有实际意义。

(二)财务预算管理的考核和监督不足

考核和激励对于企业的绩效有很大的影响，如果不将考核和激励落实到位，则不利于企业绩效的提升。我国的部分企业中仍然缺乏完整的激励机制和考核机制。企业的财务预算管理需要对相关的财务人员和管理人员进行考核，然后根据考核的结果对有关人员奖励或者处罚。为了确保考核中不存在个人情感因素，做到公平公正的考核，企业应该建立完整的考核机制和激励机制，只有这样才能充分调动员工的积极性，为企业创造更大的经济效益。另外，对于财务预算管理，有些管理者只看重财务预算报表，却没有对财务预算的执行进行监督和跟踪，这些因素也在很大程度上影响了财务预算的效果。

(三)高素质的财务预算管理人才的不足

作为企业发展的重要内容，良好的财务预算管理对于扩大企业规模，促进经济增大有很大的作用，实际的财务预算涉及的范围较广，不仅涉及到企业的生产经营的各个环节，而且还涉及到各个学科的内容如网络、法律、会计、财务、管理等，因此财务预算管理对于人才的要求越来越高。综合能力强的综合性人才对于企业的发展有很大的意义，但是我国的部分企业中，高素质的财务预算人员仍然十分匮乏，有些企业拥有数量充足的财务预算人员，但是知识和技能却达不到标准，有些企业的财务预算人员的水平达到了要求，数量却不足。因此，我国企业相对缺乏优秀的财务预算人员。

二、我国企业财务预算管理存在的对策

(一)财务预算管理要以市场为导向

企业的财务预算一定要根据企业长期发展战略，同时结合自己的实际情况。通常企业的预算都是根据以往的资料进行预测和评估。对于财务预算来说，以市场为导向尤为重要，同时要结合企业的长期发展战略，最终通过现金的形式表现出来。企业科学合理的财务预算，有利于实现企业的发展目标，获得更高的利润，对于企业未来的发展也有很重大的意义。因此，企业的财务预算一定要重视以市场为导向的里面，只有这样能发挥财务预算的真正作用。由于企业的财务预算涉及面较广，并不单单是财务部门的责任，而是需要企业各个层面的员工的积极配合，包括高层领导者、部门领导者和基层员工，只有全体员工的相互配合，才能实现财务预算管理工作的顺利展开。

(二)完善财务预算管理的流程

企业的财务预算，首先要对企业的文件进行有效的管理，其次要成立一套预算决策机制，强化对每个部门的财务预算，包括预算的预测、预算的执行、预算的控制、预算的反馈、预算的监督、预算的评估、预算的分析等内容。另外，要将每个部门级相关人员的责任明确化，确保每个环节顺利展开。企业的财务预算机制有利于企业各部门的共同发展，也有利于实现企业的发展战略，另外能够将企业的生产经营能力提高，因此将企业的财务预算机制建立并完善的意义很大。财务预算的策划主要内容有预算的制定、预算的执行，只有将预算的制定和执行与企业的生产经营方式紧密结合在一起，并将预算管理的各个环节完善化，才能实现财务预算的科学合理。

(三)完善财务预算管理考核和监督机制

预算决策、预算监督和预算调整是预算调控的主要内容，也是财务预算管理系统的主要内容。为了确保实现财务预算目标，企业一定要重视财务预算调控，特别是执行财务预算的过程中的监督。在企业的实际发展中，企业的财务预算管理牵扯到各个部门的利益，只有强化对会计管理过程管理和监督，才能够实现科学规范的预算，因此，企业有必要成立一个监督部门，并结合相关的规章制度进行科学管理和合理规划。另外，要将每个部门及相关人员的责任明确化，确保财务预算能够执行到位，同时要经常分析和审查财务预算的执行情况，一旦出现问题，立财会研究刻找出出现问题的原因，然后将财务预算及时调整。需要注意的是，预算的调整一定要谨慎，如果情况不是特别严重最好不调整预算，如果形势严峻非要调整不可，一定要先向上级申请，得到审批之后，再分析情况，最后做出合理的调整。预算的调整如果不恰当，只会造成更大的损失，因此这是一项重要的工作，需要多加谨慎。合理的预算管理激励机制有利于提高员工的积极性，使员工将更多的热情倾注到工作上，从而提高了工作效率，能够为企业创造出更多的经济效益。因此，企业一定要建立一套完善的激励机制，使员工能在工作上感受到愉悦。

(四)大力培养和引进财务预算管理人才

篇2

关键词：企业;财务预算;控制管理

一、引言

财务预算作为企业管理工作的重要内容，主要是以市场作为企业财务管理导向，并在对企业的经营管理的科学预测与决策基础上，对企业某一阶段的资金筹措、使用以及分配等所进行的合理规划安排，通过资金控制管理的提前化，合理配置企业内部资源，实现企业资金运用效率的最大化，进而起到约束控制成本，提高企业经济效益的作用。

二、财务预算管理概述

财务预算就是对企业在将来某一段时间内的经济活动所进行的预算管理，主要是依据企业财务状况以及当前的资金收支情况，通过编制财务预算计划，落实财务预算控制活动以及财务预算分析考核等措施，在预计利润、现金预算、资产负债等相关资金项目方面制定的预算规划，是企业未来一定发展时期经济活动的总体规划与指导。在现代化的企业管理模式下，企业财务预算管理内容已经得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企业内部全员参与预算制定、执行的全面预算管理。企业的全面财务预算管理主要包括以下几方面的内容：

（1）总预算。总预算就是传统的财务预算，是全面财务预算的核心，是对企业预算期内与企业有关的现金收支、经营成果以及财务管理状况制定的各项预算，总预算的内容主要包括了企业的现金流量预算、利润预算和资产负债预算。

（2）业务预算。业务预算主要是对企业所有基本经济业务活动所进行的预算管理，不同的企业行业特点不同、业务类型不同，对应的财务预算也各有不同，企业的财务预算总体涵盖了成本预算、管理费用预算、采购费用预算以及销售预算等几方面的内容。

（3）资本预算。资本预算是财务预算的从属，主要是对企业经营发展过程中所进行的长期投资业务以及相关的筹资业务进行的预算管理，主要是根据企业的计划投资项目以及筹资计划编制而成。其中，投资预算主要包括了企业的固定资产投资预算、权益性投资性预算和债券投资预算等内容，筹资预算则主要是企业的长短期借款、发行债券、股票发行等预算内容。

三、当前我国企业财务预算管理工作中存在的问题分析

（1）预算的编制不合理。当前在企业的财务预算编制过程中，预算编制方法选择单一，对于固定预算、滚动预算、零基预算、概率预算以及弹性预算等预算编制方法的组合运用不够，而且在预算的编制过程中，并没有动员企业内部各个部门共同参与到预算计划的编制过程中，而且预算编制的上报、审查、调整以及批准的编制程序衔接不良，造成了企业预算计划编制不合理，企业预算可行性较差。

（2）企业财务预算执行力度较差。预算的执行是企业财务预算管理的中心环节，虽然大部分企业建立了相应的预算编制以及执行制度，但是预算计划的整体执行力度不足，没有严格地控制好企业的财务预算计划，造成了一些财务支出在实际执行过程中偏离了正常的轨道，而且也没有有效的跟踪管理机制，预算的调整也存在严重的滞后问题，导致企业财务预算的约束管理功能得不到发挥。

（3）财务预算管理缺乏考评分析。部分企业对于预算管理缺乏有效的考核评价，尤其是没有结合企业的实际情况选择科学合理的预算考评指标，而且预算考核评价方法过于简单，没有相应的预算考评奖励机制，造成了企业财务预算管理的执行动力不足，财务预算管理流于形式，无法真正的发挥对企业财务活动约束管理的作用。

四、优化完善企业财务预算管理控制措施分析

（1）提高企业财务预算计划编制水平。对于企业的财务预算计划编制，应该重点确保预算计划的针对性，根据不同的预算计划内容确定最为适当的预算计划的编制方法，由企业的不同业务部门上报预算报表，并由财务部门汇总形成最终的财务预算计划。在财务预算的整体编制上，对于一些与企业业务量变化关系不大的固定成本，诸如折旧费、保险费或者是数额相对较为稳定的制造费、直接材料费以及人工费可以采用固定预算编制方法;对于与业务水平息息相关的预算编制，诸如成本费用预算和利润预算，则可以采取弹性预算编制方法;对于与往年度基本吻合的项目预算编制可以采用增量预算以减少预算编制工作量，对于可能出现较大变化的预算项目则应该采取零基预算的编制方法。此外，还应该根据预算项目实际情况采取定期预算、滚动预算、定制预算与概率预算等编制方法以提高预算计划的准确性。

（2）强化预算执行阶段的管理。对于企业的预算执行管理，企业管理部门应该创新预算管理手段，特别是依靠ERP环境下的全面预算管理系统来完成企业的财务预算管理，全面预算管理体系信息收集快、问题处理反馈效率高，因而能够通过信息化的手段对企业的预算进行高效的控制管理。同时，定期组织企业的财务预算管理部门对企业内部各个预算责任部门的财务实际指标与预算指标进行对比分析，尤其是对预算额、实际发生额、本期差异额等差异数据进行深入分析，对于存在较大差异的应当及时整理财务数据分析原因。对于确实需要进行调整的预算项目，应该由预算责任部门做出说明，并提出预算的调整幅度，在经过主管部门的分析、审核以及批准以后，方可下达执行预算调整计划。

（3）健全预算的考核与激励体系。健全完善企业的财务预算考核激励体系，可以有效地调动企业内部各个部门与员工的积极性，确保预算计划有效的执行。对于企业的财务预算考核体系，应当遵循战略导向型、公平公开、及时性与全面性的原则，根据预算额控制情况、资金使用节约率、资金使用计划偏差率、资金效益率等相应的指标，全面的分析企业的关键指标预算与财务报表中的实际情况，进而形成预算考核结果与分析报告。同时将财务预算考核指标向人力资源管理部门进行反馈，纳入绩效考核之中，与部门业绩以及员工的岗位调整、待遇调整相挂钩，形成激励机制，进而提高企业各个部门以及员工执行预算计划的积极性，确保预算计划约束作用的实现。

五、结语

财务预算作为企业重要的管控工具，对于企业的资金使用以及经营管理也有着重要的约束指导作用。企业管理部门在实施财务预算管理过程中，应该根据企业的战略发展目标以及经营计划，动员企业内部各个职能部门，积极地参与到企业财务预算计划的编制执行过程中，依靠科学的财务预算管理体系，确保企业资金管理以及决策的科学性，进而防范企业经营风险，实现企业的长远稳定发展。

参考文献：

[1] 王海霞.浅议集团企业财务预算管理的意义及相关问题[J].商业文化（下半月），2010（6）：48.

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财务预算管理作为企业内部预算管理结构体系的重要分支，在预算管理结构中占据着重要的作用，属于核心组成内容。企业内部的预算属于系统性的财务规划，内容涵盖经营、资本以及财务这三大内容的预算，其中经营预算涉及的对象是企业内部收支以及利润，对这些内容进行相应的预算计划；资本预算涉及的对象以资本投资为主要内容的投资规划方案，主要对这些方案开展相应的规划和评价活动；财务预算主要以前两项预算工作为前提，针对现金的流量情况给予预测、评估和安排，包括制定出特定时期的损益表以及资产负债表。

二、企业运营过程中关于财务预算管理环节的应用探究

（一）财务预算的现状简析

现代化企业对财务管理的认识已经上升到新的层面，能够正确认识其对企业经济发展的重要意义。想要实现财务管理水平的提升则必须做好作为组成财务管理结构体系中最基础的工作——预算管理。开展预算管理必须以企业本身的实际发展状况为出发点，将企业经济战略发展目标作为指导方向，有效对内部各大部门的生产与经营工作进行指导，企业在内部开展财务预算工作涉及利润预算、现金预算等。想要不断提高内部财务预算管理的质量与水平，必须找出适合本企业发展的财务方向，确定管理目标，查出问题和漏洞并及时解决。

（二）财务预算管理环节的弊端

企业在推进财务预算管理体系的建设仍停留在探索阶段，管理环节仍存在多种弊端，预算结果的准确性不高。预算耗时长，预算成效低等问题成为目前国内企业预算管理重要的难题，主要体现在如下几大方面:

1.企业内部领导层未能准确认识财务预算对企业经济发展的重要性

未能给予足够的重视，使得财务预算管理在整个企业内部管理体系中处于弱势，没有把它视为中心环节处理好。

2.管理体系不成熟。

由于关于财务预算的管理体系缺乏成熟，未能建立起相适应的管控制度与评价标准，在执行时未能有专门的审核制度进行评审。

3.预算缺乏成效。

在财务预算的初步方案设计并执行后，负责实施的部门人员仅注重实施的行为，而忽视了预算资金的控制。究其原因主要一是他们手上没有相应的权力对资金进行处理和配置，二是在实施环节，一旦资金大于预算标准他们无权力实施控制，只可遵从上级部门的统一安排；三是预算管控的制度不够严密，执行人员缺乏强烈的预算观念，未能根据实际情况准确分配资金，对预算方案认识不够深入，使得难以充分将企业财务预算发挥至最大。

4.财务预算涉及的内容不广、不全。

部分企业制定相应的财务预算过程中，通常只注重日常营业的收支方面，较少涉及应收账款、应付账款以及现金流量的评估等方面。

5.预算实施成效低。

主要体现在有些企业实施财务预算时未能严格根据预算方案对内部的日常经济活动开展相应的管控措施，使得大于预算的现象时常发生，预算考核制度未能严格执行，奖罚制度未能得到严格执行。

三、企业运营中优化财务预算管理环节的对策

（一）构建完整的组织体系，推进预算管理体系的完善

企业应以自身实际为出发点，设置公司预算管理委员会，并根据相关制度要求展开编制预算计划书、审核与管控计划执行的全部过程，为优化预算管理奠定坚实的组织基础。通过推进预算管理体系的完善，确立财务管理在日常管理中的基础与主导地位，严格监督财务组织人员修订与完善管控制度的基本工作，积极执行监督职能与评价职能，然后根据财务的预算计划以及执行的效果进行及时的记录和评价，并编写综合报告，以最直观的方式呈现预算项目的整体效益。

（二）凝聚全体人员的力量

财务预算的管理环节涉及企业生产经营活动的方方面面、各个环节，而这些环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担的。就所承担的工作而言，预算的实际执行者应当是最熟悉情况的。所以开展预算管理时应积极凝聚内部全体人员的综合力量，呼吁各部门积极参加和配合预算编制工作，并严格按照自身岗位的工作内容和相关制度标准给予高效执行。假如某项目涉及的资金数额较大，属于重大经济事务的应需在内部全体人员中开展讨论会，充分尊重每位成员的意见和建议，实行民主综合决策。财务预算管理环节中应构建合理层级式的管控模式，以全局视角为出发点，尊重各层级部门人员的意见，综合多方建议实行科学预算决策。此外，还应对各大部门的权责进行划分，实现权利与职责的联系与制衡，有效地对预算环节给予相应的管理，协调和密切内部员工和企业双方的关系，不断强化员工的责任意识与归属感。

（三）实现财务预算的全过程管理

实现财务预算的全面管理不仅需要企业内部全体人员的参与，还需要对预算的全过程进行高效管理。企业的经济发展无论是处于哪个阶段，都会涉及资金的使用。所以，不论是生产阶段还是管理阶段，都需要对使用的资金进行科学的预算，保障企业开展生产或是经营活动均能有足够的资金支持，避免受资金因素的影响而导致生产停滞或经营不畅等问题，导致企业经济效益受损。

（四）按照规范科学的编制方法，有效设置预算指标

预算目标主要是企业对战略目标进行细分后所得，设置相应的预算目标应以企业年度内总体目标为核心指标以指导设置方向。开展预算编制活动应以分级式的自上而下方式，综合各部门人员的力量参与至讨论中，确定关键性的重要指标，切忌指标空泛无中心，首先需关注刚性的企业项目，而后综合次要项目，做到主次清晰；另外应注重对现金预算的管理与控制，协调应收与应付账款的预算平衡，综合外界因素对内部财务预算管理造成的影响，协调好动态预算和年度总预算间的关系。

（五）构建预算专门的控制体系，实行推行预算评价

根据不同季度预算规划与实施情况，通过对开展的情况进行相应的比较评价，选择差异的分析方法，查找出存在差异的致因，并提出相应的解决办法；构建预警机制，针对超额预算情况进行及时的预警报告，针对超额的项目需上呈至总经理，交由相应的集体管理者进行审批。

（六）引入绩效管理，构建全面的考核与奖惩机制与绩效管理相结合

预算管理属于一项庞大的系统工程，涉及的经济活动内容繁杂广泛，需要企业全体人员的力量才能高效执行预算指标，确保预算目标的顺利实现，这就依靠于严密的预算评价制度体系。设计绩效体系时应遵照制约性与联系性、合作促进的原则，将自身岗位的绩效指标同企业年度总体目标相互联系，以增强各大岗位人员执行预算要求的能动性，实现对高效化的预算管理。

四、结束语

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关键词：海关系统 财务预算 绩效评价

一、海关系统财务预算的内容

海关系统财务预算的主要内容包括了两大部分：财务收入的预算和财务支出的预算。其中，财务收入预算的具体内容包括上年节余、中央政府财政拨款和地方部门财政拨款、事业单位和其他社会团体的资助及其他收入。财务支出预算的具体内容包括：海关外交支出、公共安全支出、教育支出、住房改革支出、一般行政管理支出等。

二、海关预算绩效评价存在的问题

海关系统预算绩效评价工作的开展，对加强财务预算的作用毋庸置疑，但是海关系统预算绩效评价尚有一些不足。

（一）一些部门对预算绩效评价缺乏足够的认知和重视

首先，一些海关部门的员工没有完全意识到预算绩效评价工作的重要性和意义，没有树立系统财务预算绩效评价理念，对财务预算的绩效评价工作仍然停留于传统的流于形式的层面，一些部门的员工需要改变落后的观念，加深对财务预算绩效评价的认识，努力提高自身素质应对提高财务预算绩效评价的挑战。

其次，海关财务部门的员工缺乏绩效评价的理念和意识。在具体工作中的表现主要有，编制财务预算时，没有设定或者设定的绩效目标尚不清晰明了，使得海关系统财务资产的分配和使用权限和责任无法落实到具体的个人，在执行财务预算时，没有及时监督和跟踪资金的使用，没有发现项目的潜在风险，在整个财务预算工作过程中，没有建立系统的的绩效评价体系，绩效评价工作也没有全面、详细的_展。

（二）没有建立完善的与预算绩效评价工作相匹配的机制

财务预算绩效评价工作的最终目的是确保使用预算资金的单位能真正把资金的使用落到实处，发挥资金的最大效用。海关资金使用尚存在一些问题，包括财务预算资金的使用和财务预算绩效评价执行部门之间没有建立良好的衔接关系，导致财务预算的使用和财务预算绩效管理的评价工作仍然是相互独立的两部分，部门之间的工作得不到有效的协调，不能实现资源的最佳利用，无法推进财务预算绩效评价工作的开展。海关系统财务部门对资金预算的绩效评价置之不理，没有意识到预算绩效评价管理的作用，没有明确对专项资金的使用和管理的规定，对专项资金执行进度的监控仅仅流于形式，并没有真正起到绩效评价的作用，对项目资金的监督和管制比较薄弱。

（三）没有建立系统的财务预算绩效评价体系

首先，海关系统的财务预算编制不够详细，没有制定完善的编制标准作为参考，实际编制的财务资金预算结果要么远超过实际支出，要么无法满足实际财务支出，财务部门编制的资金预算没有和绩效目标联系起来，也没有关注到资金的使用绩效，财务预算的有效性比较差。

其次，海关系统财务部门没有建立完善的预算绩效考核制度，绩效考核的依据标准不统一。海关系统财务预算绩效评价存在的问题主要包括预算绩效评价指标设置不明确，各项评价指标权重的分配缺乏科学的依据，而且评价指标对于定性与定量的划分参考的标准不具备科学性，已经存在的指标并不能真正结合实际运用到绩效目标的制定过程中，财务预算的绩效考核工作无法真正落实。

（四）财务预算的绩效评价工作缺乏监督，尚未建立绩效追踪问责机制

传统的财务预算监督手段是重视预算资金投入的数额，忽视财务预算绩效的结果，监督方式和监督手段仍然比较落后，不管是对财务预算事前监督、事中监督还是事后监督都很欠缺。从监督手段上看，海关系统财务预算的监督工作，人发挥着主要作用，没有充分利用互联网技术，信息技术在预算绩效评价过程中发挥的作用不可忽视。从监督方式上看，海关系统财务预算部门扮演着“消防员”的角色，系统的监管机制没有建立起来。

三、加强海关系统预算绩效评价的措施

（一）加强基础制度建设

若想加强海关系统的财务预算绩效评价，不仅需要海关系统自身的努力，外部的支持尤其是国家层面的法律制度和会计制度的支持也很重要。

首先，建立健全财务预算法律法规。法律法规是开展海关系统财务预算绩效评价工作的基石，使财务预算绩效评价工作有法可依，严格规范海关系统财务会计人员的预算工作流程，将财务预算的绩效评价尽快法制化。

其次，海关系统要深化会计制度改革以提高财务预算绩效。海关系统财务预算绩效的高低受到会计制度是否完善的影响。收付实现制和权责发生制的划分依据是权益和费用确定标准的不同，当前政府部门采用收付实现制居多，收付实现制的缺点是难以反映海关系统整体的项目经营成本即资金预算绩效。海关系统应该采用权责发生制，因为权责发生制更能使收益和支出处于平衡状态。

最后，要加强财务预算绩效评价文化建设。提高全员参与预算绩效评价意识，牢固树立财务预算绩效评价理念，将绩效评价作为财务预算管理的方式和手段，加强财务预算绩效评价建设，推动提高海关系统财务预算绩效。

（二）扩大财务预算的范围，提升预算绩效评价质量

1、加强事前绩效目标管理

海关在制定绩效目标时，不仅要考虑三年内的短期目标，也要考虑到三年以上的长期目标。海关系统财务部门要根据预算项目的不同类型、财政部门对项目的不同要求以及各个项目自身的特点，综合编制绩效总目标和各个项目绩效指标，保证绩效总目标能够实现，各个项目指标具有针对性，提高财务预算编制的科学性和预见性。

2、加强事中绩效跟踪监控

海关系统要对个项目的开展绩效目标完成情况、项目实施进度、资金使用情况等进行全面分析，总结项目进展出现的问题，并判断能否在规定的时间内完成绩效目标，如果不能在规定的时间内实现绩效目标，此时，项目人员就要采取措施纠正项目执行过程中的偏差，确保能在预定的时间内实现绩效总目标。

3、加强事后绩效结果的应用

海关系统要及时将事前确定的绩效总目标，事中绩效的监控跟踪以及事后绩效评价的结果反馈给相关部门，让其发现项目进程中的偏差，根据绩效评估的结果调整财务预算的支出，不断提高预算资金的产出比。同时，可以在一定范围内公开财务预算绩效评价结果，落实奖惩制度，有奖有罚，提高员工参与财务预算绩效评价的积极性。加强在事前、事中、事后的绩效评价工作，实现财务预算绩效评价的有效衔接。通过充分利用强化绩效评价结果，进一步将预算绩效评价工作落到实处，促进财务管理效能的提升。

4、明确主体责任，将财务预算绩效评价工作落实

首先，要强化财务干部的责任。在财务预算绩效评价工作中，财务人员发挥着主体作用。财务干部要以身作则，牢固树立预算绩效评价意识，时刻用绩效评价的理念去指引自己的工作，并发挥监督和教育的职能，不断完善海关系统预算绩效评价体系，提高预算绩效评价的积极性和创造性。

其次，要强化领导干部的责任。海关系统的领导干部要意识到自己在财务预算绩效评价过程中担负的责任，不仅要重视项目的申请和资金的使用，更要注重项目产出比，在实施绩效评价的时候，不断提高项目产出和效益。

再次，强化执行人员的主体责任。不断加强执行人员的财务预算绩效理念，在遵守法律法规的同时，更熟悉业务的操作流程，发挥资金优势，最大限度优化资源的配置，发挥有限资源的最大效用，使得资金的效益能最大化，给海关创造更大的价值。

最后，要致力于建立健全任问责机制。在开展海关系统预算绩效评价工作的过程中，与行政问责制度紧密结合，形成只要有资金投入就要评价其绩效、有绩效就要落实责任的管理制度局面，尽快解决绩效监督不到位的问题，使海关系统的预算绩效评价落到实处，切实提高海关系统预算绩效。

参考文献：

[1]胡佳.深化海关预算绩效管理改革推进管理.会计海关实践[J].东方企业文化，2015，23

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关键词：财务管理； 财务预算 ；通信行业

通信行业隶属于服务行业，其收入主要来源于为客户提供的电信服务和信息服务，与其他行业相比，其财务管理相对简单，因此把通信行业的财务预算做精做细是可行的并且具有重要的现实意义。

一、财务预算的主要内容

1.1营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。

1.2资本性收支预算反映企业统一核算范围的技术改造、小型基建、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。

1.3现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况，是以现金流量方式营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。企业财务预算的核心就是企业的资金运用预算，这个预算是源于企业的资金运用规划。通过资金的预算，安排企业的筹融资计划，设定企业的财务结构。

1.4资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况的预计和综合反映，财务部综合营运收支预算、资产性收支预算、现金收支预算，对预算年度末的资产、负债、权益情况进行预计编制。

二、目前通信企业财务预算存在的主要问题

2.1财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验。企业在编制财务预算时，多注重企业短期活动和效益，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，造成两者之间的脱节。财务预算编制方法多采用固定预算编制模式，缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，缺乏市场条件变动较大时的备用预算方案。

2.2预算管理组织机构的作用还需进一步强化。董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或公司预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性，难以提升财务预算的掌控力度。

2.3预算管理未能形成有效地闭环过程。在整个预算管理的过程中存在着“重预算编制和执行，轻预算评估和提升”的情况，预算编制和预算执行牵涉到每个预算管理分支机构的年度预算分配情况，且纳入考核机制，所以，重视程度较高，而总结评估阶段性预算执行情况，为下一阶段预算执行提供经验，促进预算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重视和落实。

2.4欠缺有效的考核机制，很多企业在执行财务预算管理过程中缺乏有效的考核与激励措施，在企业财务预算管理过程中以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，被考核方往往会过多地强调了客观原因对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因。

三、加强财务管理、提高企业财务预算质量的有效途径

3.1精细化财务预算管理

众所周知，海尔在1992-2002 年的10 年中增长了38 倍，可以说在家电这个典型的竞争行业中，海尔的确创造了一个国有企业发展的奇迹。然而鲜为人知的是，“精细化” 的财务管理体系是海尔做大做强的两大法宝之一。面对国家政策不断变化、通信业重组再造后的新阶段， 通信企业必须改变过去那种粗放型的预算管理模式，建立健全“精细化” 的财务管理体系，将各个环节细化到极至，积极开展预算项目的精细化管理，深化全过程、全方位的全面预算管理，通过细化预算，使预算具有制度化、指标化、责任化。通过有效的细化分解，使得预算能够被有效地监控，提高预算的执行效率。

3.2合理选择预算编制方法

企业的财务预算方法可以分为固定预算、弹性预算和滚动预算三种。固定预算是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算仅适用于业务较为稳定的企业，不能应用到业务水平经常变化的企业。而弹性预算和滚动预算都是一种变化的、动态控制，具有很强的适应性，根据目前复杂多变的市场环境，通信企业应该结合这两种方法运用到财务预算中去，使得财务预算能更好地发挥规避财务风险、引导企业实现预期目标的作用。同时，要分别细化销售、成本、费用、投资、资金等各个模块的管理，促进总体预算目标的实现。

3.3提高企业财务预算编制质量

财务预算应当以市场为导向，对市场的相关信息进行全面的调查和分析，对市场的未来及其行业发展做出大概的预测，再紧紧围绕企业战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金为核心进行编制，在编制财务预算时，要考虑多方面因素。

3.4确保财务预算的执行力度

  在全球网络化和信息经济高竞争的经营环境下，通信企业交易的对象更多的是存在于活跃市场的信息化产品和通信类语音产品，市场价格变动较大，财务人员要对预算执行情况进行分析和跟踪。各有关财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施，对本部门分管的专项财务预算进行不定期地追踪检查，及时了解和掌握预算执行情况，对执行中出现与预算不符的情况，如价格变动、市场变化等不可预见因素，要认真分析原因，及时提请预算管理委员会审批调整财务预算，未经批准，不得擅自调整或超预算，企业各个部门要及时积极地与最高领导层沟通与协商突发问题。

3.5推进企业计算机网络技术在预算管理中的应用

企业财务信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体

也是实施资金集中管理 和有效监督控制的必然选择，运用电子预算工具编制、更新、追踪监控预算，是解决预算各环节存在问题的有效工具。

参考文献：

[1]徐晓红. 浅议中小企业的财务预算管理[J]. 财经界(学术版)

2010

(12).

[2]马容. 企业财务预算问题与对策分析[J]. 机械管理开发

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（石家庄市城市水系管理处，河北 石家庄 050031）

摘　要：房地产企业不仅具有投入资金多，建设周期长的特点，同时还面临着越来越大的政策风险和市场风险。正是因为房地产开发企业的性质与企业独有的特性，以及其面临着的巨大风险，所以其规避风险的有效手段之一就是加强房地产企业的财务预算管理。现金预算和损益预算是房地产开发企业预算的两个部分。文章就主要对房地产开发经营中的采取预算工作展开分析。

关键词 ：房地产开发；财务预算；管理；应用

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）10-0069-02

收稿日期：2015-03-20

作者简介：靳兴德（1967-），男，汉族，河北石家庄市人，本科，高级经济师，工商管理方向。

引言

财务预算管理是企业预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括了经营预算、资本预算和财务预算。财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上作出的现金流量安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末资产负债表的预计。

一、财务预算管理在房地产开发经营中的必要性

房地产开发的根本目的是取得良好的经济效益，因此在房地产企业的开发经营活动中，为了取得提高经济效益与市场竞争力，就必须打破传统职能管理的界限，将房地产开发与经营活动视为一个整体。只有这样，才能让所有的房地产开发与经营管理部门和所属单位的子目标结合在一起，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。而这种管理格局无疑需要房地产企业具备一条主线，从而将房地产企业的各个职能部门的管理工作与其所属单位的生产经营活动贯穿起来，进而提高整个房地产企业的管理效率与经济效益。财务预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕房地产企业初期所制定的发展战略目标，对一定时期内的企业资金的筹集、使用以及分配等财务活动所进行的计划与规划，从而实现房地产企业对财务进行有效管理与控制的目标。通过预算管理，可以合理配置房地产企业内部的资源，从而最大限度的满足市场需求，进而长期在市场上获得最大收益。

二、房地产开发企业财务预算的主要内容

资金预算和损益预算是房地产企业财务预算的两大部分。损益预算能够体现未来一定期间内，企业预计的生产经营成果和分配情况。而能够反映房地产开发企业未来一定期间内现金收支情况的，则是资金预算。

1、损益预算

收入预算、成本预算、费用预算、税费预算等是损益预算所包括的主要内容。房地产开发企业的通行办法中规定房地产销售收入的确认要符合如下条件：取得竣工备案表，并且商品房竣工验收合格；商品房销售合同已经签定，销售收入已确定；商品房的相关成本得到科学合理的计量；客户对商品房进行验收后，办妥相关商品房移交手续。营销部、工程部、成本管理部等各部门共同合作，为财务部门提供信息支持，才能高效完成收入预算、成本预算、费用预算。而税费预算包含范围较广，有土地增值税、营业税及城市维护建设税等，这些都跟项目管理和收入成本预算有直接关系。

2、资金预算

通过财务预算，强化资金集中管理，合理规划与控制企业的现金流量，有效防范财务风险。房地产开发企业现金预算是由现金流入预算和现金流出预算两大部分构成，其中现金流入包括银行贷款、销售回款等。销售政策、市场环境的约束是制约销售回款的重要因素。而工程进度和银行信贷政策是制约房地产开发企业现金流出的重要因素。

三、房地产开发经营中财务预算管理中存在的问题

1、对编制财务预算工作的认识不够全面

财务预算的主要作用有两方面，一是企业未来一定预算期内可以预计的财务状况，二是企业的经营成果。但是不能认为财务预算只是财务部门的一个部门的任务，这些应该是由财务部门牵头，由多个部门合作完成。比如在取得土地前，营销部就应开始预计销售价格，通过产品市场定位和利润预测，来确定最终的拿地价格，而房地产开发企业项目所有相关成本，可以通过取得土地成本、建造成本、开发间接费用、相关税金等方面进行归集，并在项目设计、营销策划、财务预算、工程管理、成本控制等多个环节中进行反映，在这些环节中需要公司多部门进行配合，才能完成一项较完整的财务预算。

2、财务预算准确率相对较低、成本项目分解不够科学，执行力不够

不同房地产开发企业的财务预算制定和执行不尽相同，存在较大的差异性。究其原因有两个，一是在制定财务预算时缺少客观性，没有认真分析企业明年的计划和财务状况，使财务预算在编制目标分解与实际的经营情况相脱离，导致二者存在重大的偏差，忽略了房地产开发企业的特点，相关工程管理，成本控制和营销策划等重要工作流程，这样做出来的预算在执行时与实际的情况偏差较大；二是因为各个业务部门的预算执行力不够。

3、项目开发预算、企业战略目标和年度财务预算，三者直接缺乏联系

不确定因素较多是房地产开发项目的一大特点，其中开发周期长就是其中之一。在此条件下，编制财务预算显得尤为重要。做好财务预算编制任务在能够反映企业年度财务经营状况的同时，也能够综合反映项目开况。当前，套用传统的预算方式仍然是许多房地产企业的做法。其通常采用单独预算的方式来完成年度经营计划指导下编制开发项目的年度预算。这样，就无法充分考虑到项目的开发期这一不确定因素，并且也存在与企业战略目标联系不够紧密的问题出现。

四、加强房地产开发经营中财务预算管理的有效应用途径

1、编制恰当的项目预算

由于企业不恰当的项目预算，会使得房地产企业的资金得不到充分的利用，从而造成企业资金短缺，加重企业的财务负担等情况。企业应当在实施项目前，进行资料的收集，并且对收集的资料进行整理和分析，全面考虑项目的整体情况，制定出恰当的项目预算，让各部门进行相互合作、相互监督。充分发挥整体大于部分的作用，让项目的收益最大化。

2、加强各部门的密切配合，合理的估计现金预算和损益预算

房地产开发项目预算涉及多个方面，其中包括综合地价、项目研发费用、建安工程费用、前期手续费等，通过收入成本的预算将现金预算分期进行规划，同时做好筹资准备。为此，针对该情况，各个业务部门应密切配合财务编制预算，成为必然要求。根据各部门性质，具体分工如下：

2.1营销部门负责资金预算方面的一些具体工作，包括销售费用预算、销售回款预算。而涉及编制地价支出和工程建设资金支出则由前期开发、工程管理部门负责。财务部门则需要编制偿还银行贷款本息支出预算和税费支出预算。最后人力资源部门的职责是编制培训费和人工成本预算等。

2.2根据房地产企业产品核算周期长，收入确认制约因素多，成本项目具有特定性的特点，应从取得土地前开始，就请营销策划部进行初步的预估地价、净利等指标，再通过项目部、设计部、营销策划部和财务部等相关业务部门一起对开发前期、中期、后期的收入成本分期进行预算，最终完成整个项目的损益预算。

3、加大分析、考核财务预算的力度

一切经济活动都是为了实现企业的目标而开展实行，是预算管理的本质要求。想要强化企业的管理，就必须在预算执行过程中落实经营策略。为此提高预算的控制力和约束力，实现企业的业务预算和财务预算是完善企业预算管理体系的有效方法。企业各部门在工作中，尤其是在房地产建设和销售的工作中，必须切实落实好预算工作，按照预算范围开展经济活动。采用“以月保季，以季保年”为原则。把企业的方法策略运用到执行的过程中，保证预算政策的严格执行，并建立健全监督机制，实施反馈预算执行情况，最终形成全方位控制、全员参与的预算管理体系。

4、加强财务预算管理的执行和监督

房地产企业应当加强财务预算管理的执行和监督。在项目事前通过财务管理对各项工作进行控制，制定发展目标；在项目事中对各项工作进行监督，始终保持所支出的资产都在预算的控制范围之内，及时的发现问题，解决问题；在项目事后，对该项目做一个客观的、公正的评价，吸取好的方面，分析错误的地方，找出原因，以防在下一次的项目中再度出现。

结束语

房地产开发企业的决策正确与否离不开好的财务预算。建立健全财务预算管理体系，以控制现金流为主，加强财务预算的执行与考核，加强企业内部各部门间的沟通和协调，以保证财务预算目标顺利实现。因此，只有根据实际情况不断完善和改进财务预算，做好财务预算并严格执行的房地产开发企业才能实现长期的健康稳定发展。

参考文献：

[1] 余文斌.国有房地产开发企业如何改革[J].城市开发，2013（25）：162-163.

[2] 常书娟.房地产开发企业财务预算管理[J].财税科技，2012（18）：212-213.

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一、财务预算管理的基本内容

(一)预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

(二)企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

(三)企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。

(四)企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算管理由母公司组织实施，分级归口管理。

(五)企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：

1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；

2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；

3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

二、财务预算管理的组织机构

(一)企业法定代表人应当对企业财务预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

(二)财务预算委员会(没有设立财务预算委员会的，即为企业财务管理部门，下同)主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。

(三)企业财务管理部门在财务预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。

(四)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。

(五)企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

企业对具有控制权的子公司应当同时实施财务预算管理。

三、财务预算的形式及其编制依据

(一)企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

(二)业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。

1.销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

2.生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。

3.制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。

4.产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。

5.营业成本预算是非生产型预算执行单位对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算，主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。

6.采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。

7.期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。

8.企业对自办医院、学校及离退休人员费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金，政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等相关业务预算。

(三)资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

1.固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。企业处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。企业如有国家基本建设投资、国家财政生产性拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等资料单独编制预算。

2.权益性资本投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。企业转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)所引起的现金流入，也应列入资本预算。

3.债券投资预算是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

(四)筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。

(五)财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

1.现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。

2.预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

3.预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

(六)企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径。

四、财务预算的编制程序和方法

(一)企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。

2.编制上报。各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。

3.审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。

4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，母公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。

(二)企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。

1.固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

2.弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。

3.滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。

4.零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

5.概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

五、财务预算的执行与控制

(一)企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

(二)企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

(三)企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

(四)企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

(五)企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

(六)企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。

六、财务预算的调整

(一)企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

(二)企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。

(三)企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。

企业财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。

母公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日内报送主管财政机关备案。

(四)对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：

1.预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；

2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

七、财务预算的分析与考核

(一)企业应当建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。

(二)开展财务预算执行分析，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

针对财务预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。

(三)企业财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。

财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。

审计工作结束后，企业内部审计机构应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。

(四)预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。

企业内部预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。母公司财务预算执行报告应当在年度财务会计报告编妥后20日内报送主管财政机关备案。

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一、财务预算在机械制造企业中的重要作用

机械制造企业作为我国国民经济的基础型企业，具备了与其他行业所不同的经营特征即：是典型的离散型工业、采用设备设施复杂、涉及技术领域较多等特点，以上经营特点必然导致了其财务管理的复杂多变性，在机械制造企业内部实施财务预算是十分必要的，主要作用可以归纳为以下几点：

1.有助于提升机械制造企业的管理水平

财务预算作为企业财务工作的重要组成部分，其工作内容几乎涵盖了财务管理的方方面面，财务预算计划编制、实施的过程，实际就是对财务工作梳理的过程，可以提高财务管理的水平。同时，机械制造企业实施财务预算后，可以使企业的战略目标细化到每个部门、每位员工身上，使企业中的每位员工对企业的战略目标有一个充分的认识，这样在很大程度上提升了企业的凝聚力。另外，财务预算实施的过程实际也是发现问题的过程，通过预算管理可以发现企业财务管理中的问题，提高企业管理水平。

2.有利于优化机械制造企业治理结构

目前，机械制造企业普遍存在着董事会权利被削弱、股权集中过度干预等问题，机械制造企业想解决上述问题最有效的方法就是实施财务预算，通过财务预算可以为企业制定出经营管理目标，可以有效地解决股权过于集中对企业治理结构带来的负面影响。

3.为机械制造企业绩效考核提供依据

机械制造企业可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小，为制造企业进行绩效考核提供客观的依据。

4.机械制造企业各职能部门的奋斗目标得到了量化

机制制造企业实施全面预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标，他们可以根据预算安排各自的活动，科学的预算管理体系同时也蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体作战方案，预算管理正是以公司战略为出发点，通过规划未来的发展来指导现在的实践，是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。

二、机械制造企业财务预算存在的问题

1.预算认识不高，编制不完善

目前，一些机械制造企业没有认识到财务预算给企业带来的重要作用，进行财务预算只是应付上级领导的检查，同时也由于机械制造企业采用的设备设施较为复杂和涉及技术安全领域较多的经营特点，许多高层领导比较侧重的是对设备技术的提高以及安全性的提升，忽视了财务预算工作的开展。另外，企业员工并没有认识到财务预算是自上而下分解，再自下而上的一个过程，不单是财务一个部门的事情，而是全公司全员参与的一项工作，这样的一个过程，使得预算更贴切实际，更能发现问题解决问题，利于考核落实到实处。

同时，在预算编制方法上，许多机械制造企业做的预算已经是“零基预算”和“增量预算”相结合的方法，只不过拍脑袋的情况多，考核落不到实处的多，这样就导致了机械制造企业在财务预算的编制方法上的不完善，影响到了财务预算的效果。

2.财务预算缺乏考核监督，缺少奖罚措施

在机制制造企业财务预算监督方面，一部分企业普遍存在着缺乏对预算过程进行有效的监督，例如对资金收支情况缺乏中间环节的监督等。同时在对财务预算的结果考核方面也缺乏相应的约束和奖励机制，一些机械制造企业虽然制定了相应的财务预算奖罚措施，但是并没有对考核的指标进行细化，这样奖罚的效果就不会很明显，起不到奖罚的作用，甚至有时候还会打消员工执行预算管理的积极性。

3.财务预算比较侧重于短期利益

企业实施财务预算的最终目的在于提高其经济效益，然而由于机械制造企业较其他行业而言盈利能力较差，在进行财务预算时难免出现忽视长期利益，只注重短期利益的问题，在财务预算编制方面只考虑眼前的利益，这种行为直接影响到了机械制造企业长期战略目标的实现。

三、机械制造企业完善财务预算的对策

1.树立财务预算战略目标，避免预算盲目性

机械制造企业财务预算工作的实行要以企业发展战略目标为基础，企业战略目标是将企业长期利益和短期利益有效的结合。机械制造企业由于涉及到机电品种繁多，生产的批量和档次也有区分，因此在机械制造企业财务预算工作中要明确财务预算的主要项目，预算的主要内容有：专项预算（科目项目预算、购置固定资产预算、投资预算等）、生产经营预算（产品制造成本预算、生产经营预算、产品产量预算等）和其他预算（行政费用预算、人力资源预算）等方面预算，机械制造企业要对预算的主要项目有深刻的理解，结合企业发展战略目标，将企业的长期目标和短期目标结合起来，合理的进行财务预算，避免出现盲目预算的问题出现，并及时准确的掌握市场信息，对预算目标进行调整，采用相应的措施规避风险。

2.改变预算编制方式方法

在财务预算的方法上机械制造企业应该严格采用“零基预算”和“增量预算”相结合的方法，将这种方法落实到实处，“增量预算”可以将企业历史成本充分的考虑进去，帮助企业细化成本，这样的预算方法有助于结合机械制造企业的实际情况。

在全面预算的管理手段上，制造企业要采用精细化的管理手段，构建一个预算管理信息平台，进一步提高预算管理的精度，提升预算管理效率，实现预算信息化管理。制造企业可以引进ERP管理系统，将全面预算管理系统与ERP管理系统相结合，使预算管理逐渐由人控制向机控制转变。

3.强化财务预算监督，健全预算奖罚制度

针对机械制造企业财务预算缺乏监督和奖罚制度问题，机械制造企业可以建立包括财务预算编制、分析、执行监测、反馈在内的预算管理监督机制，根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算，通过对预算全过程动态的监督，提高预算管理水平。同时为了保证财务预算工作的顺利完成，机械制造企业也要健全原有的预算奖罚制度，保证奖罚制度的公平合理性，使奖罚制度更加完善，另外也要把预算的执行情况和责任人的绩效工资挂钩，调动员工财务预算工作的积极性。

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关键词：财务预算；企业战略；电子信息化

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673－291X（2008）06－0025－02

一、财务预算的主要内容

预算是根据预测结果提出的对策性方案。预测源于风险, 而企业所面临的风险主要是市场风险, 包括经营风险和财务风险。通过预测并编制有效预算是防范风险的一项措施。因此, 市场经济越发达, 市场竞争越激烈, 市场风险越高, 也就越离不开预算以及预算管理。财务预算就是以货币形式表现，反映企业财务目标，控制企业财务活动，保障企业财务目标顺利实现的各种具体预算的有机整体。它包括营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算和资产负债预算。营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。资本性收支预算反映企业统一核算范围的技术改造、小型基建、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况，是以现金流量方式对营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况的预计和综合反映。由财务部综合营运收支预算、资产性收支预算、现金收支预算，对预算年度末的资产、负债、权益情况进行预计编制。建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提，加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心，财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节，建立行之有效的奖惩约束机制是保证财务预算管理顺利实施的重要措施。

二、财务预算存在的问题

1.企业普遍不注重预算的实际应用

已经实行财务预算管理的企业, 普遍存在着只注重预算本身的计划、协调和控制的功能, 不注重发挥预算管理在其他方面作用的现象。主要表现在不能正确处理好预算管理与企业战略管理的关系、预算管理与企业效绩评价的关系、预算管理与企业资源分配的关系、预算管理与企业风险控制的关系、预算管理与提高经济效益的关系等方面。财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验。企业在编制财务预算时，一方面，多注重企业短期活动，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算的执行无助于企业长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。另一方面，忽视市场调研与预测，忽视对市场环境的分析，而且财务预算编制方法多采用固定预算，因此，企业编制的财务预算往往缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力。

2.预算的执行及反馈

在预算的实际执行过程中，企业各层管理人员并未完全落实执行财务预算,并且缺乏相关的信息反馈机制。预算的反馈不及时, 很多企业只是按期报送预算的执行分析。由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，当市场状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现时还不及时做出调整, 就会使预算脱离实际,变成空洞的数据游戏, 而且预算编制得越细、越全面, 实际执行中要求调整的地方就越多。无论预算规划听起来多么宏伟，预算管理看起来多么合理，只要不能变成现实，那么这种战略就只能是纸上谈兵，也只能流于形式，所以，必须将预算管理系统作为可操作和可执行的有效管理工具，对预算的实施进行全程监控。预算管理反馈的主要目的，是在现存的或潜在的问题变得严重之前，对管理者发出预警信号；而管理者依据实际情况，采取措施来解决这些问题，修正偏差以保证预算目标的实现。

3.缺乏考核和激励措施

很多集团企业在执行财务预算管理过程中缺乏有效的考核与激励措施。在我国,考核与奖励措施不到位已经成为影响企业完成绩效的重要原因。在企业财务预算管理过程中, 以预算标准考核责任单位和责任人, 并以考核结果来执行奖惩时, 被考核方往往会过多地强调了客观原因对绩效的不利影响, 故意回避了主观方面的原因。另外, 考核方则常常掺杂个人情感, 使考核在“有色眼镜”下进行, 或者没有配套的奖惩措施, 缺乏应有的激励机制, 使考核流于形式。预算指标约束作用的丧失, 可能使整个预算工作名存实亡。

三、对策

1.树立以市场为导向、以企业发展战略和规划为指导的财务预算管理理念

财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。因此，财务预算应当以市场为导向，紧紧围绕企业战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金为核心进行编制。企业财务预算管理是对未来的一种管理，是实现财务管理目标和企业战略目标的整体行动规划， 因而属于管理导向性的战略管理。财务预算目标实际上是以企业战略目标为基础的财务管理目标。财务预算只有定位在企业战略目标上，财务预算管理才能有生命力。

2.建立职责分工明确的企业财务预算管理机制

预算确定后，由项目公司预算执行组落实到各基层部门，从而形成人人参与、各负其责的局面。项目公司预算委员会负责加强预算执行力度，推行预算管理责任化，同时，强化预算执行组的监督职能，确保预算的执行落在实处。预算委员会还应制定并实施预算外支出的审批制度，来保证预算外的支出不会影响预算考核的正常进行。集团与项目公司、具体部门的考评期采取“金字塔型”排列，由上至下，考评期递次缩短，集团可以按照季度、月进行考评，项目公司则应按月、旬进行，而具体部门可以考虑具体到旬、周。预算委员会应建立预算考核与绩效奖励制度，确保预算管理的激励措施落到实处。集团公司的预算工作组应建立预算实施反馈制度，对预算的执行情况进行采集、汇总、分析。在反馈中不仅仅有差异分析，还应进行因素分析，以确定预算产生差异的真正原因。并针对项目公司预算发生的偏差及相应的原因及时反馈给集团决策层，并提出解决意见或建议。由集团决策层确定最终解决意见，使项目公司不断调整偏差，确保预算目标的实现。企业应根据实际情况建立职责分工明确的财务管理机制，建立和完善财务预算管理制度。将财务预算编制、预算执行、预算监督的职能分别赋予不同管理部门，明确规定财务预算编制、执行、监督环节的职责权利，建立起相互制约机制，寓监督于预算管理。企业应加强对财务预算执行过程的监督与控制，应定期对财务预算执行情况进行定性和定量的分析，及时找出产生差异的原因，并及时调整财务预算。

3.实现预算管理手段的电子信息化

预算管理手段的电子信息化是实施企业战略管理的有效工具。预算管理手段的电子信息化是指利用计算机技术进行预算的编制、调整、控制和评价，具体包括财务模型、财务计划模型或财务模型软件包、ERP 中的预算模块以及电子预算等工具的使用。电子信息化预算管理不仅能使企业更加有效地贯彻执行竞争战略，而且在内外部环境变化时，能迅速、成功地确定、控制和调整预算以适应变化。因此，预算管理手段的电子信息化将有助于战略目标的调整和优化、战略计划的制定和实施以及战略业绩的监控和评价，为实施企业战略管理提供强有力的手段。与传统的预算管理相比，预算管理手段的电子信息化不再被动地执行既定的企业战略，而是使预算与战略管理交互促进的手段。

四、结语

财务预算管理是当前现代企业管理行之有效的管理手段。现代企业制度的建立和规范运作，逐步实现了计划经济向社会主义市场经济的转变，必须强化财务预算管理和控制，使企业从物流到资金流，从数据处理到信息管理控制，按照规范的财务预算管理机制，全面、规范、有序地进行流动。确立以财务管理为中心的企业管理运行机制，确保企业经济效益持续、稳步增长。

参考文献：

[1]解秀玉，李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].青岛科技大学学报，2007，（6）.

[2]邹铭芳.德国企业财务预算管理[J].商业会计，2006，（1）.

篇10

关键词：事业单位；财务管理；精细化管理

事业单位的财务管理不断发生变化，事业单位对财务管理的细节、内容都制定了相应的管理流程，对财务进行了精细化的管理。财务精细化管理模式越来越多，人们对财务精细化管理越来越关注。就目前情况来说，事业单位的财务精细化管理还处于初级状态，精细化管理制度还不健全。因此，事业单位必须加强对财务精细化管理的认识，加强精细化管理制度的形成，更好的提高事业单位财务管理质量。

一、财务管理的意义

（一）财务精细化管理有助于财务改革

事业单位的财务改革要求单位的财务管理的公开、透明，事业单位的财务管理改革后，财务管理人员要对单位的每笔财务的支出或是入账进行明确的记录，做到财务的透明管理[1]。事业单位财务精细化管理要求对单位的每项业务的财务收支精细化管理，对项目中的每笔资金使用情况做出具体的说明。因此，应注重加强财务精细化管理。

（二）财务精细化管理有助于提高资产使用率

目前，事业单位的资产使用率一般较低，单位资产的不合理使用，造成了单位资产的浪费，对单位的发展有一定的影响。实施财务精细化管理，解决了单位资金浪费问题，财务精细化管理主要是对单位的资金预算严格管理，加强对各项业务的控制监管，有效控制资金的使用情况，财务精细化管理提高了单位的资金使用率。

（三）财务精细化管理有助于提高财务管理水平

财务精细化管理可以有效地提高事业单位的财务管理工作，这种管理理念可以对单位的财务管理工作的流程严格的控制，明确各项资金的使用情况。财务精细化管理应建立完善的财务管理体系，通过科学的预算管理和内部控制工作，实现了单位财务的精细化管理。财务精细化管理有助于提高单位的财务管理工作效率。

二、财务精细化管理的现状及所存在的问题

（一）财务精细化管理意识薄弱

我国事业单位财务精细化管理模式仍处于发展的初级阶段，财务精细化管理的观念比较薄弱，对财务精细化管理缺乏实际的行动，导致单位财务精细化管理水平较差。部分财务管理人员对财务管理的业务及相关的政策规定认知水平不够，单位的财务管理领导者对财务管理方面的业务不了解，无法做出有效的管理监督工作，导致单位财务精细化管理中遇到很多问题，使得财务管理无法适应财务改革的要求。

（二）缺乏财务精细化管理预算

事业单位的财务精细化管理离不开有效的财务预算，财务预算是对单位的财务使用情况进行预算。财务管理人员对财务预算的重要性认识较浅，知识简单的使用增量的预算方法，并没有根据单位财务管理的实际情况做出预算[2]。单位财务预算的编制方法也存在一定的问题，预算编制缺乏科学性和可行性的分析，预算方法不合理，无法充分发挥预算的作用。单位的预算不足，还会影响单位的资金运转情况。

（三）财务管理内部控制力度不足

目前，事业单位的财务精细化管理的内部控制方面还存在很多问题，由于财务精细化管理的观念不足，领导者对财务精细化管理的具体业务不了解，不能更好的做出各个岗位的分配，对财务会计管理不到位，导致财务会计对自己的职位工作内容不清楚，对会计的监管工作没有落实。还有很多单位的内部控制制度工作欠缺，有的单位只是设置了相关的内部控制制度，却没有实施到财务管理工作中去，内部控制制度形同虚设，并没有发挥作用。

三、事业单位财务精细化管理的措施

（一）提高财务精细化管理意识

实现财务精细化管理，首先应加强对财务精细化管理的认识，了解财务精细化管理的重要性，加强财务管理人员及相关领导对财务精细化管理意识的提高，科学有效的进行精细化管理工作。其次，事业单位财务会计人员和领导者应转变管理观念，掌握财务精细化管理业务流程，重视财务精细化管理；财务管理人员应加强自身素质的提高，掌握新知识，合理的进行财务精细化管理。在实际的财务管理工作中，应遵守相关的规定，合理的进行管理，逐步实现事业单位财务精细化管理。

（二）加强财务预算管理工作

加强事业单位的预算管理工作，有助于实现财务精细化管理。首先单位应树立财务预算精细化管理意识，学会根据单位的实际情况，进行财务预算的分析编制。提高财务管理人员的预算意识，加强预算管理，制定科学可行的预算方案。其次，事业单位的领导也应重视单位财务预算管理工作，对财务预算的制定过程的分析和预算的执行等高度重视起来，了解精细化管理的内容，科学的做出指挥工作，加强对财务预算的精细化管理，充分发挥单位财务预算精细化管理的作用。

（三）完善财务管理的内部控制制度

建立健全的财务管理内部控制制度，有利于形成财务管理的内部控制结构，提高单位的管理水平。因此，健全的内部控制制度对财务精细化管理有十分重要的作用[3]。单位应根据单位的实际发展情况，考虑内部控制系统的结构，协调各部门之间的经济活动，建立一个管理系统。内部控制的主要内容是对财务会计人员的岗位的分配、日常财务处理的流程、计算机使用情况及档案管理等制度的统一规范。提高全体员工的精细化管理意识，全部都参加到财务精细化管理工作中来，逐渐将精细化管理渗透到单位的管理中来，充分发挥财务精细化管理的作用。

四、结束语

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关键词：事业单位；财务管理；精细化管理

事业单位的财务管理不断发生变化，事业单位对财务管理的细节、内容都制定了相应的管理流程，对财务进行了精细化的管理。财务精细化管理模式越来越多，人们对财务精细化管理越来越关注。就目前情况来说，事业单位的财务精细化管理还处于初级状态，精细化管理制度还不健全。因此，事业单位必须加强对财务精细化管理的认识，加强精细化管理制度的形成，更好的提高事业单位财务管理质量。

一、财务管理的意义

(一)财务精细化管理有助于财务改革

事业单位的财务改革要求单位的财务管理的公开、透明，事业单位的财务管理改革后，财务管理人员要对单位的每笔财务的支出或是入账进行明确的记录，做到财务的透明管理[1]。事业单位财务精细化管理要求对单位的每项业务的财务收支精细化管理，对项目中的每笔资金使用情况做出具体的说明。因此，应注重加强财务精细化管理。

(二)财务精细化管理有助于提高资产使用率

目前，事业单位的资产使用率一般较低，单位资产的不合理使用，造成了单位资产的浪费，对单位的发展有一定的影响。实施财务精细化管理，解决了单位资金浪费问题，财务精细化管理主要是对单位的资金预算严格管理，加强对各项业务的控制监管，有效控制资金的使用情况，财务精细化管理提高了单位的资金使用率。

(三)财务精细化管理有助于提高财务管理水平

财务精细化管理可以有效地提高事业单位的财务管理工作，这种管理理念可以对单位的财务管理工作的流程严格的控制，明确各项资金的使用情况。财务精细化管理应建立完善的财务管理体系，通过科学的预算管理和内部控制工作，实现了单位财务的精细化管理。财务精细化管理有助于提高单位的财务管理工作效率。

二、财务精细化管理的现状及所存在的问题

(一)财务精细化管理意识薄弱

我国事业单位财务精细化管理模式仍处于发展的初级阶段，财务精细化管理的观念比较薄弱，对财务精细化管理缺乏实际的行动，导致单位财务精细化管理水平较差。部分财务管理人员对财务管理的业务及相关的政策规定认知水平不够，单位的财务管理领导者对财务管理方面的业务不了解，无法做出有效的管理监督工作，导致单位财务精细化管理中遇到很多问题，使得财务管理无法适应财务改革的要求。

(二)缺乏财务精细化管理预算

事业单位的财务精细化管理离不开有效的财务预算，财务预算是对单位的财务使用情况进行预算。财务管理人员对财务预算的重要性认识较浅，知识简单的使用增量的预算方法，并没有根据单位财务管理的实际情况做出预算[2]。单位财务预算的编制方法也存在一定的问题，预算编制缺乏科学性和可行性的分析，预算方法不合理，无法充分发挥预算的作用。单位的预算不足，还会影响单位的资金运转情况。

(三)财务管理内部控制力度不足

目前，事业单位的财务精细化管理的内部控制方面还存在很多问题，由于财务精细化管理的观念不足，领导者对财务精细化管理的具体业务不了解，不能更好的做出各个岗位的分配，对财务会计管理不到位，导致财务会计对自己的职位工作内容不清楚，对会计的监管工作没有落实。还有很多单位的内部控制制度工作欠缺，有的单位只是设置了相关的内部控制制度，却没有实施到财务管理工作中去，内部控制制度形同虚设，并没有发挥作用。

三、事业单位财务精细化管理的措施

(一)提高财务精细化管理意识

实现财务精细化管理，首先应加强对财务精细化管理的认识，了解财务精细化管理的重要性，加强财务管理人员及相关领导对财务精细化管理意识的提高，科学有效的进行精细化管理工作。其次，事业单位财务会计人员和领导者应转变管理观念，掌握财务精细化管理业务流程，重视财务精细化管理；财务管理人员应加强自身素质的提高，掌握新知识，合理的进行财务精细化管理。在实际的财务管理工作中，应遵守相关的规定，合理的进行管理，逐步实现事业单位财务精细化管理。

(二)加强财务预算管理工作

加强事业单位的预算管理工作，有助于实现财务精细化管理。首先单位应树立财务预算精细化管理意识，学会根据单位的实际情况，进行财务预算的分析编制。提高财务管理人员的预算意识，加强预算管理，制定科学可行的预算方案。其次，事业单位的领导也应重视单位财务预算管理工作，对财务预算的制定过程的分析和预算的执行等高度重视起来，了解精细化管理的内容，科学的做出指挥工作，加强对财务预算的精细化管理，充分发挥单位财务预算精细化管理的作用。

(三)完善财务管理的内部控制制度

建立健全的财务管理内部控制制度，有利于形成财务管理的内部控制结构，提高单位的管理水平。因此，健全的内部控制制度对财务精细化管理有十分重要的作用[3]。单位应根据单位的实际发展情况，考虑内部控制系统的结构，协调各部门之间的经济活动，建立一个管理系统。内部控制的主要内容是对财务会计人员的岗位的分配、日常财务处理的流程、计算机使用情况及档案管理等制度的统一规范。提高全体员工的精细化管理意识，全部都参加到财务精细化管理工作中来，逐渐将精细化管理渗透到单位的管理中来，充分发挥财务精细化管理的作用。

四、结束语

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关键词：预算 管理 经营

财务预算是一个企业对未来一段时期里财务状况的反映，能够对企业的运行状况以及今后的发展做一个规划。作为企业预算管理的一个重要部分，财务预算管理十分必要。我国各企业也开始逐渐重视企业预算管理部分，将其作为一年工作的重中之重。做好企业预算管理，不仅能够对企业的经营模式起到很好的促进改革作用，也能够对企业今后的发展模式起到很好的推进作用。企业在财务预算上有了良好的规划和管理，不仅对于企业在同行业中的竞争力有很大的提高，对于企业的其他综合能力也有不小的促进作用，有利于企业综合实力的提高。

一、企业财务预算管理的内容

企业中，财务预算的主要内容是对企业财务收支状况的预算。包括各项现金以及物资收入支出的预算。一般分为年度、季度、月度等三种预算形式。财务预算的内容需要涵盖编制、执行、考核等环节。这些内容需要进行系统地操作规划，有具体制度的支持和管理。因此财务预算管理还包括了对企业支出费用、销售环节、投资经营、资金物品等方面的管理。财务预算管理既是企业管理制度的需要，它是企业管理的众多环节的其中一个，也是企业经营者对企业运行情况把握的方式之一，企业经营者可以通过财务预算对企业的经营情况有比较透彻的了解。当企业的财务预算做出来后，需要让企业的子公司的下属机构按部就班地执行。因此企业财务预算也是企业管理者提高管理执行度的一种方式。在制定的预算目标中，各子公司及其下属机构需要共同努力去达到，并且都有各自的分工，这在预算中必须体现出来。可以说，企业财务预算管理作为企业管理中的核心环节，可以对企业经营模式进行有效的分析，将企业的运行状况通过数据和表格的形式表现出来。也是对企业各个环节的成本分析，对于企业经营成本的控制有非常好的效果。企业财务预算的制作，不仅是对企业预期的经营状态的预测，也是一种导向。能够让企业明确经营目标以及确认达到的方法。财务预算管理能够对企业的投资进行审核，让企业的资金运用更加合理科学，还能够让企业对于自身的资金流向进行平衡。对于盈利丰富的部分以及亏损的部分，能够做到心中有数，综合平衡。同时在企业财务预算的实施中及时进行纠正，实施力度以及实施的方式应该根据实际情况灵活处理。因此企业财务预算能够促进企业良好的运行，是实现企业经营目标的有利保障，也对于企业的发展有重要的作用。

二、财务预算管理的作用

财务预算的基础工作不仅是财务预算管理的辅助工作，也是做好财务预算管理工作的有力保障。财务预算的基础工作包括很多内容，既是企业管理制度的要求，也是企业正常运行的需要。

1、员工综合素质的培养和提高

企业的员工培训是很必要的一个环节。任何新进的员工都需要在上岗前进行培训，只有达到了一定的业务要求才能上岗，同时，已经在岗的员工也需要进行再培训，增强其对岗位业务的熟悉度和深度。总的来说，员工培训不仅是员工达到岗位业务要求的必要保障，也是培养业务骨干的重要方法。因此，需要联系国家相关制度，以及行业相关情况来对员工进行有针对性的培训。对于业务熟悉了的员工也需要请专家进行骨干培训。这个过程不仅能够加强员工的理论知识掌握程度，也能够为财务预算管理工作打下一定基础。员工只有从原理上明白了财务预算管理的内容和操作方法，才能够更好地配合财务预算管理工作。

2、制定健全的财务预算管理制度，确保财务预算管理工作的执行力度

在财务预算管理工作中基础的工作就是制定相关的健全的管理制度，并且有足够的监督管理机构来确保这些管理制度能够确实有效的在企业贯彻。同时，需要对公司的各项消耗进行规划。包括影印、书写等各项办公耗材的使用情况。对这些数据要进行规范的整理和记录，对消耗记录进行合理的规划，控制在一定范围之内，做到勤俭节约，降低办公成本。这些标准必须符合企业各部门的办公特点，尽量地做到科学合理。

3、做好企业数据管理工作

企业的各项运行、生产数据都需要进行合理的记录和管理，这不仅是企业工作的记录，也是做好财务预算管理的基础。只有对企业的各项数据的记录工作，才能够了解企业的业务情况，也就才能制定出有效的财务规划。做好企业的数据管理工作还有利于健全企业财务预算管理制度，形成具有其特点的财务管理体系。企业数据能够真实地反应企业的各部门各环节的生产运行情况，对于生产效率高消耗少的部门，可以予以奖励。有了详细的数据，也方便相关部门对于企业的运行情况进行检查管理，有据可依，尤其是每半年一次的财务审核。真实有效的企业数据为企业财务预算管理提供了信息来源，也是企业财务预算管理工作顺利进行的有力保障。

三、加强财务预算管理工作的重要作用

加强企业的财务预算管理工作能够对企业运行成本进行很好的控制。

1、加强财务预算管理工作

首先要做到让员工对财务预算管理的知道思想有一定的了解和认同。财务预算管理工作需要员工的支持，也需要一定的制度来保证该制度的实施。因此需要让员工树立勤俭节约和艰苦奋斗的理念，让他们从日常的行为中减少对生产、办公产品的消耗和浪费，从过程中减低企业运行成本。还需要对国家各项相关制度进行普及，从这方面对企业运行成本进行严格的把关，进行控制，降低企业的运行成本。最后还需要设立一定的监督管理机构，对各部门各环节进行监督，并将监督结果与员工的薪资相联系，确保制度实行力度，同时还可以鼓励员工进行创新，对于好的建议予以采纳并对提出的员工进行奖励。这样有助于提高企业的竞争力和影响力。

2、为合理编制财务预算提供可靠依据

财务预算要实事求是，根据企业运行的实际状况来进行编制，因此需要对企业的规划以及历史的运行数据有一定的把握。财务预算的目的是企业利润最大化，要实现这个目标，就需要对资金和物资的合理规划。财务预算就是对资金和物资进行规划的过程。通过财务预算的合理规划，能够对企业的运行状况和生产活动进行科学的布置。这样有利于对企业内部的部门协调和经营目标的完成都有重要作用。

3、实行全员管理理念，逐层预算审核机制

在进行财务预算工作时，从基层部门开始，做好本部门的预算工作并上报，再由上级部门进行审核修改工作。部门的负责人对本部门的运行情况了解，能够确保预算工作的准确合理。在上报后，财务部门再对各部门上报的预算进行研究处理，分类整合。财务部门在企业整体经营的高度进行规划，能够对各项支出进行平衡。对于比较大的投资和开支需要提交相关职能部门进行决策。在这些过程中，需要制定一系列的财务预算管理标准。例如对企业生产经营等环节的预算，需要按照相关规定予以控制。

4、规范财务预算管理制度

财务预算管理需要有一定严格的程序进行。首先要企业领导提出企业的年度季度目标，按照这个目标进行财务预算。其次企业各个部门要根据这个总体财务预算，联系本部门的实际情况，制定科学合理的部门预算，并在规定的时间内将本部门的预算情况上报。然后财务部门对各部门的财务预算情况进行归纳管理，相关职能部门对其进行审核。相关部门在各部门的预算基础上编制总体的预算材料。审核通过的财务预算在本部门开始实行，并且及时对执行情况及部门运行情况进行反馈，便于进行局部调整。

5、建立相关考核制度，并进行合理奖惩

根据已经审核通过的财务预算，各部门实施后按照规定对相关部门上报本部门的运行情况。通过制定一系列的考核制度，将奖惩落实到个人。争取做到对企业运行各环节的管理都能够严格把关，让部门和员工重视预算的执行情况，争取能够没有误差地按照预算进行部门的业务工作。

四、结语

做好财务预算管理工作能够对企业的经营成本进行有效控制，也能够对企业的发展规划进行一定程度的把握。加强财务预算管理的力度对于企业经营目标的实现有非常大的促进作用，不仅是企业运行环境的要求，也是企业管理制度的需要。因此，在企业的日常业务工作中，要把财务预算管理工作的地位提高到一定高度，必须引起重视。

参考文献：

[1]王祥国.浅议企业财务预算管理[J].大陆桥视野，2010

[2]李磊.浅谈财务预算管理在企业经营中的重要作用.[J].河北企业，2010

[3]财务预算管理、内部会计控制及使用会计规章制度全书[M].人日报出版社，2006

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Abstract： The presence of "education by tuition" of the private colleges in China calls for the building of a comprehensive budget management system， in order to improve the efficiency in the use of internal funds. The paper proposes the establishment of the scientific， reasonable and feasible and the overall budget management system， which make a detailed description of two angles from the building steps and the implementation process.

关键词： 民办高校；全面预算管理；西安翻译学院

Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）33-0225-03

0 引言

作为高校教育的重要组成部分，民办高校呈现出数量增多、规模扩张的发展态势，承担起推动中国高校教育进步、提高国民综合素质的社会责任。然而，教学资金匮乏、教育资源利用率较低的问题一直困扰着中国民办高校的未来发展。如何构建全面预算管理体系、提高资金管理效率已经民办高校亟待解决的难题。

随着办学规模的日益扩大，西安翻译学院在财务预算管理的不足日益突出，严重制约着学院的资金分配。鉴于此，本文采用西安翻译学院为研究样本，分别从理论分析和经验验证的角度，全面而系统地分析西安翻译学院在财务预算管理体制上的不足，并提出实施全面预算管理的构想理念，以期为改善现存的财务预算管理局面、提高资金利用效率。

1 民办高校预算管理的现状、问题及根源分析

西安翻译学院已经在财务预算管理方面做出了很多尝试，但因其受到制度理念、执行效率和事后监督等因素的制约，未能收到应有的效果。本文将从认识、执行过程和监督机制三个方面分析西安翻译学院财务预算管理的现状、问题及其产生的原因。

1.1 管理理念落后

1.1.1 未能深入认识到财务预算管理的重要性 财务预算管理是财务管理的重要环节。然而，“重支出、轻预算”的现象十分严重，财务预算管理理念认识与其应有的重视程度不相对称。财务预算管理在重视程度上很低，需要提高学院对财务预算管理的思想认识。

1.1.2 财务预算编制的指导理念需要提升 由于传统预算编制理念存在短视性、时滞性、软性化的特征，西安翻译学院没有贯彻全面预算管理的指导思想，产生财务预算的控制能力弱化、调整灵活度不足等问题。因其缺乏长远的财务规划，西安翻译学院经常遇到预算编制与实际支出不相符合的问题。

1.2 执行效率低下 西安翻译学院财务预算执行效率低下的现象主要由以下三个方面引起的：

1.2.1 职能性财务预算部门的缺失 西安翻译学院尚未建立起专门性的职能财务部门，来承担财务预算管理的编制、控制、调整和监督工作。在这种情况下，财务预算面临着两大难题：一方面，财务预算工作无法提升专业质量；另一方面，其他部门无法充分参与财务预算编制工作，造成财务预算计划的形同虚设。

1.2.2 收入预算利用效率的低下 在办学资金结构单一的条件下，西安翻译学院并不存在大量资金体外循环的问题，但收入预算内的资金利用率仍然较低，与实际的资金支出并没有建立起相适应的绩效管理体系。据相关财务人员透漏，很多二级学院并没有针对有限的资金来源做出效率性分析，尚未将收入预算与支出结构联系在一起，进行全面而系统的财务分析。这样的后果直接导致了二级学院办学资金利用缺乏成本观念，资金支出结构得不到有效优化。

1.2.3 支出预算方法的落后 目前，西安翻译学院仍然采用支出预算按照上年的实际收支数及预计的增加数来确定。这种支出预算方法往往缺乏对所有支出预算的科学考证和量化分析，无法实现以收定支的目的，使预算经费额度和实际数发生偏差，达不到预算控制的目的，使得财务预算效果大打折扣。公用经费的预算编制仍然采用传统的粗线条估算方法，预算项目安排与会计科目设置存在脱节现象，影响了会计核算的工作效率。

1.3 监督机制的缺失 事后监督机制的缺失也是制约西安翻译学院财务预算效率提升的重要因素之一。西安翻译学院并没有建立起有效、科学而高效的预算管理监督体系，不能实现学校资金的统筹安排，没有把预算管理各个工作环节的责任落实到个人，存在很大的执行时效性。

综上所述，西安翻译学院现行的财务预算管理存在三大症状如图1。

要解决西安翻译学院财务预算管理面临的难题，本文认为，应该尽快地建立起全面预算管理体系，降低预算外资金执行比例，增强财务预算的实际控制能力，达到提高学院资金利用效率的目的。

2 民办高校全面预算管理体系的构建

全面预算管理体系是解决民办高校目前预算管理过程中存在的问题的最佳选择。全面预算管理是利用预算对内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标[3]。

2.1 民办高校全面预算管理体系的特点 ①以提高高校整体资金利用效率为出发点。全面预算管理可以打破部门、学院之间的职能分割，实现部门之间、学院之间的资源整合，大大提高资金的财务效率。②责任清晰、权责明确。全面预算管理体系实现了民办高校内部权利、责任的明确界定，将资金分配与权责界定相结合，实现了预算管理的公平性。③财务管理是重要环节。全面预算管理体系需要借助民办高校的财务管理职能体系，得以充分施展和执行，通过财务部门实现全面预算的编制、执行、控制和考核。

2.2 民办高校全面预算管理体系的主要内容和程序

西安翻译学院全面预算管理体系的构建需要经过两大步骤来完成。第一步骤：预算收支项目的测度。西安翻译学院需要对预算收支项目做出细致的分类和安排，通过初步计算，了解学院预算年度的实际财力水平，推出系统完整地预算方案。第二步骤：预算方案的编制与执行。在对预算收支项目进行科学测度的基础上，西安翻译学院按照财务会计的基本要求和方法，根据各个二级学院的收支具体情况，制定出内容详细、实践性强的预算方案，并将其推行。

2.3 民办高校全面预算管理体系的设计 西安翻译学院全面预算管理体系主要从组织框架、目标定位、预算编制和预算执行、预算调整、预算考核和预算控制七大模块进行设计。请见图2所示。

2.3.1 组织框架 西安翻译学院全面预算管理体系可以建立三层组织体系，各司其职，相互配合。设计的组织框架如图3所示。

2.3.2 目标确认 目标确认是西安翻译学院全面预算管理实施的基础和先决性条件。全面预算管理的目标确认主要由财务预算的决策层根据学院的整体办学规模、资金来源渠道以及学科建设条件等因素来决定。而目标确认的成本控制则由财务预算职能层来承担，尽可能地降低全面预算管理的实施成本，提高全面预算管理各项工作的执行质量。

2.3.3 预算编制 西安翻译学院全面预算管理的预算编制可以按照部门预算编制方法进行，分为“两上两下”四个工作程序。具体的预算编制四个阶段如图4所示。

2.3.4 预算执行 预算执行是全面预算管理的核心环节，是影响整个财务管理效率的重要因素。在预算编制的基础上，预算执行需要根据部门预算的规定计划进行严格执行，在没有特殊情况下，不得擅自更改。

2.3.5 预算调整 预算调整是全面预算管理的必要组成部分，是对预算执行的补充。预算调整的主要程序为：①预算执行部门提出申请，说明需要调整预算的理由，并提出预算调整额度；②预算管理部门做出具体的预算调整方案，但若没有相应的资金来源不得追加支出预算；③通过预算管理委员会审核批准；最后，预算管理部门将调整后的预算下达到预算执行部门。

2.3.6 预算考核 本文建议引进绩效管理指标体系，对全面预算工作进行系统、全面而准确的评估考量，及时发现全面预算管理过程中存在的问题，并得以根本性解决。首先，西安翻译学院要根据具体的办学情况，建立起全面预算管理考核制度；其次，设计出适合自身的全面预算绩效管理指标体系，优化指标体系；再次，实施奖惩机制，积极调动预算绩效评估的积极性。

2.3.7 预算控制 预算控制是围绕确定的预算目标组织实施的。预算控制的主要作用在于严格监督全面预算管理的各个工作环节，纠正在财务预算执行过程中存在的偏差，以期实现预算目标。

3 民办高校全面预算管理体系的实施

在全面预算管理体系设计的基础上，本文认为，西安翻译学院需要在以下环节多做功夫：

3.1 重视预算组织建设的成本控制 全面预算管理体系的顺利实施需要强大的预算组织进行支持。全面预算管理的组织建设同样需要资金的支持。因此，在强调全面预算管理组织建设的同时，更需要注意组织建设的经济性，控制整个组织系统的运行成本，降低不必要的管理成本支出。

3.2 注重收入项目的经济性分析 收入项目是全面预算管理的基础和重要环节。在实施全面预算管理体制的基础之上，西安翻译学院可以增强收入项目的资金利用效率分析，优化资金收入分配结构。在“以学养学”的办学条件下，西安翻译学院只有通过有效“节流”，建立收入项目与实际支出之间的对比性分析体系，将资金分配到最需要的方向，才能压缩不必要的支出，优化支出结构。

3.3 规范支出项目的全面预算 支出预算的效率性直接影响到全面预算的执行效果。西安翻译学院的支出预算主要是指学院年度内用于教学、教务、科研及其他活动的支出资金。在全面预算编制的过程中，支出预算应该分门别类，全面反映学院的经营范围和发展方向，在满足各项支出需求的情况下，尽可能地减少不必要的开支，节约资金。

3.4 增强全面预算管理的监督力度 监督是提高全面预算管理执行效率的重要手段。西安翻译学院可以将预算工作二级学院的考核和奖惩制度结合在一起，制定出详细的考核制度，增强全面预算的权威性和执行力，鼓励下级院系及时反映收支预算信息，确保预算目标的实现，提高预算执行的效率。

参考文献：

[1]胡朝晖．民办高校全面预算管理及编制[J]．统计与决策，2005，（03）．

篇14

当前，财务预算管理作为林场实施财务管理的主要手段，本身既是重要的核心内容，同时也是林场在战略管理基础上实行的主要目标之一，因此需要有计划地对财务运行情况进行相应的管理，还需要对林场所实施的投资和融资情况做出重要的科学根据。从林场角度出发，财务预算需要建立在科学和合理的基础上进行运行，其内容是表现在财务数据的经营战略上，因此，必须加强对林场内部控制力度。在林场发展中，财务预算涉及多方面的内容：林场现金预算和管理以及以后林场利润表的制定等。首先，在林场财务预算管理中，它主要是以财务预测和根据为前提条件，并且在战略管理目标的引导下，对于不同阶段内的资金收取情况和支出情况是不同的，必要时需要重新进行编制。因此，林场财务预算其实具有战略性和科学性原则，在很多情况下，林场需要每年对财务预算进行相应的编制，更要根据季度或者是年份对林场的经营情况进行预算汇总。

2.实行财务预算管理的实际意义

2.1帮助财务活动进行有效地管理

在我国林场中，它可以根据有关的财务预算进行管理，还需要将各个部门以及不同单位的经济体系结合起来，主要是服从面对林场的整体经营方式和财务管理手段，当然，还需要将有关的财务管理或者划分到各个部门中去，以此实现林场管理的总体规划。首先，在领域激烈竞争的今天，林场要想在最大程度上实现本身发展而且还获取比较好的经济效益，这个时候需要摒弃以往的财务管理方式和技术，更需要从林场的发展策略以及财务管理方式角度出发，重视对林场的整体协调能力，需要不断加强各个林场环节工作的预算能力和计划能力，以此将林场财务预算管理和中长期发展规划相一致。其次，在林场财务预算管理方面，对于林场不同部门以及工作人员而言，需要先明确好本身的责任，还要不断实现林场内部各职能部门和工作人员总体目标的统一性，从而保证林场经营活动最后目标和决策的联系性，以此提高林场对整体财务管理的稳定性。

2.2不断提高财务管理水平和能力

一方面，林场进行财务预算的目标其实是对现阶段各种资源中所节能性的预算编制，主要是形成相应科学以及合理的林场经营规划，在实际的运行过程中，还要求其服务林场的经营目标。在很多林场管理中，绝大多数经济活动需要根据测算计划和战略性管理目标来运行，之后将整个预算目标进行相应的划分，根据不同职能部门的工作进行合理的配置，还要将每一个任务落实到员工身上。另一方面，一旦林场财务预算目标在落实以后，这个时候可能会成为林场不同职能部门和有关人员在以后的总体发展目标，要求把目标体现在每一项任务中，因此，所有的林场运营和生产都需要以财务预算为标准，以此实现林场财务预算的严格性。由此可见，有些林场部门的复杂程度一直在增加，这样会直接关系到林场财务管理的水平情况。要想在不同部门和员工两者对财务预算管理工作进行有效的运行，这个时候需要让每一位员工清楚地认识到自己所在部门之间进行的管理活动和林场间的总体发展目标，这是现阶段林场财务管理水平的表现。

3.当前林场财务预算管理中存在的问题

3.1财务预算管理重要性认识不足

通常情况下，绝大多数林场中负责的财务有关部门缺少相应的财务预算知识，因此需要对财务预算的编制和运行进行全面的了解，更需要对整体的林场财务预算管理中的地位进行认识。由此可见，在林场财务预算管理运行中，这些问题会限制了财务预算管理在林场中的运行。然而作为林场本身管理体系而言，它是重要的核心内容，而财务预算管理需要受到有关林场领导和部门的关注，其实实际情况却不这样，面对那些已经在林场内部中出现的、财务预算中仅仅是获取有关部门的验收而已，所以提前会制定一系列的解决方案，进行管理，由于这些方案是走走形式，所以和林场财务预算管理没有任何关系。

3.2缺乏相应的财务预算管理部门和管理机制

面对绝大多数林场而言，在本质上并没有很完整的预算指标机制，这样的情况下，很难在财务各个阶段中形成结合体，由此表明，形成结合体的基础上仅仅是核算成本费用以及支出情况，当然，还需要对其进行相应的预算控制。即使没有整体观念也可以看出来，预算管理在控制上可能会形成一个空白地带。绝大多数林场开始意识到了财务预算管理的作用，并且还建立起相应的财务预算管理部门以及组织，然而因为管理上的复杂，有的时候可能会归财务部门进行管理，而有的还是由计划部门进行负责。因此林场在运行财务预算管理的时候会因为不重视组织机构的设立，最后使得财务预算管理工作在运行中会出现很多问题，还没有办法解决。另外，有关的财务预算管理机制并没有完全建立起来，这样就会使很多林场在财务预算过程中，缺少一定的系统性和规范性，而这个时候预算管理人员并没有按照标准进行工作，以此会影响到林场财务预算管理的稳定发展。

3.3制定的财务预算很难执行到位

如果不按照严格表执行财务预算的话，这样就会很难实现合理的监督控制。一方面，财务预算根本不能跟着市场情况的变化及时做出相应的改变，由此一来，使得预算和实际情况完全脱离，并且成为一种空洞的数据游戏。这样的话会使得很多林场即使制定出编制也很难落实到位，根本得不到有效的发挥。比如，在林场的预算执行过程中，差异性结果比较明显，而本质上分析的仅仅是最终的执行结果，面对预算过程中存在的各种问题没有办法对应起来。另外，在绝大多数林场中，每年只是需要对财务预算进行差异性研究，这样对于整个运行过程中的财务预算控制能力存在明显的不足，还不能对预算执行力度进行全面的管理。

4.林场财务管理预算管理中存在问题的解决措施

4.1制定林场的发展规划，以此确定财务预算管理的总体目标

在林场中，其具有比较大的财务预算管理工作，而在不同的运行环节中，需要实现对财务预算的编制以及执行力度，更要紧紧将林场的发展过程进行管理。面对林场发展规划可以看出来，它是实现现阶段资源整合的有效结合，是节约生产和经营成本的主要根据，所以在财务预算管理中需明确好这一发展理念。而在对林场进行选择的时候，需要将预算模式以及运用预算模式联系在一起，控制好财务预算目标，然后将财务预算管理目标和现阶段林场发展规划结合为一体，在这样的情况下，才可以保证林场的财务预算不会脱离实际情况。

4.2建立相应的财务预算管理部门，健全科学的预算体系

健全科学的林场预算管理部门大体分为以下三个内容：分别是林场财务预算管理委员会以及林场财务预算部门等多个网络中心等。而林场财务预算作为整体林场进行财务预算管理的最高职责而言，所负责的林场包括的主要内容是预算编制以及计划调整等。其实在林场财务预算过程中，涉及的各个环节事务需要进行管理，要求在财务预算管理人员的监督下进行。面对林场财务预算管理职责来讲自身承担起的主要功能是执行国有林场内部中分支几个的预算工作，同时也需要对财务预算执行结果进行负责。从林场角度出发，如果财务预算内容确定的话，可以先使用林场执行效力运行，而这个时候内部各个部门都根据财务预算工作进行展开。

4.3划分财务预算管理工作，部门和员工需要承担起责任

一般在林场财务预算管理中，需要把握好各个组织部门以及人员在执行财务预算管理时的工作或者是差别。不管是在什么的林场机构下，在开展财务预算管理的时候，需要从一个规划的原则进行体现，还要求在林场整体财务预算管理的同时，更需要将划分的组织部门落实到每一位管理人员身上，还要明确到各个部门以及人员对于林场的目的以及作用。

小结

以上所述，在本篇文章中，我们需要不断加强对财务预算管理的重视，不仅如此，还要不断提高管理人员的综合素养，在这样的情况下，可以根据提升林场财务人员的素质以及工作能力不断促进财务预算管理工作的稳定运行。