引起财务风险的原因精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇引起财务风险的原因，期待它们能激发您的灵感。

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(财社（2010〕06号）规定：“医院财务管理的主要任务之一是完善内部控制机制，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。医院大型医疗设备等固定资产的购建和租赁、对外投资，必须经过可行性论证，遵循投资回报、风险控制和跟踪管理等原则，对投资效益、收益与分配等情况进行监管。医院风险管理参考指标包括业务收支结余率、资产负债率、流动比率。《行政事业单位内部控制规范（试行）》(财会（2012〕21号）规定：“单位应当梳理各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，建立适合本单位实际情况的内部控制体系。《医院财务报表审计指引》（会协(2011〕号）则强调：“了解被审计医院的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。”本文以COSO框架为指导，对公立医院财务风险进行全方位分析，并提出相应的预防对策，期望对公立医院建立健全财务风险防范机制，全方位地进行财务监控，提高医院的营运效果和效率有所帮助和促进。

1引起公立医院财务风险的原因分析

我国公立医院财务风险产生的原因比较复杂，且往往是医院难以预知、多变和不可控的。但从财务风险的来源来看，主要源自以下几个方面。

1.1经济方面的原因

我国的市场经济已经从单一化转为多元化，市场环境复杂而多变。卫生体制的改革使医院不断向市场竞争方向发展，并逐渐成为医疗卫生市场中的独立经济主体。为了满足卫生服务以及医院自身发展的需要，许多公立医院直接进入资金市场进行信贷融资，负债经营已经成为一种趋势，医院的债务风险也因此而不断加大H。

1.2法律和政策方面的原因

随着医疗领域相关法律、法规的完善，医院的医疗事故由补偿制变为赔偿制。同时，法律知识的普及以及患者维权意识的不断加强，使医疗纠纷的数量及对医院产生的经济影响逐渐增加；少数媒体带有倾向性的报道，往往使医院陷入被动地位，医患纠纷给医院带来的经济利益损失也因此被扩大。此外，在新医改前的市场条件下，医院是以收抵支获得正的收益；而在新医改后，国家逐渐加大政府卫生投入占总卫生费用的比重，以减轻居民个人的医疗负担。新的制度安排改变了医院的收付费结构，形成了不同的收付费项目和方式，从而影响医院的核算，也给医院带来了相应的财务风险0。新《医院会计制度》规定：“医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应确认为坏账损失。”

1.3医疗技术等方面的原因

医疗过程的复杂性本身就意味着高风险，而其中由于医疗器械的质量、药物的副作用以及一些高风险医疗技术的使用，往往使原有的风险放大，导致患者住院时间延长、病情加重、致残，甚至死亡，造成医患纠纷、经济赔偿等损失。

1.4卫生行业特殊性及重大突发公共事件的影响

作为医疗卫生行业公益性的一种体现，医院肩负着救死扶伤的社会义务。无论对于没有能力进行疾病治疗的弱势群体及无主病人的救治，还是各类自然灾害或重大事故后的医疗救援等，医院尤其是公立医院必须承担相应的社会责任。针对这些无偿救治，医院所做的应收账款坏账准备也属于一种无法避免的财务风险。

2.COSO框架下医院财务风险的应对能力分析

从上述分析可以看出，公立医院面临着众多的财务风险，这些风险往往隐藏在其各业务流程和环节中，而完善的内部控制体系是管理与控制财务风险的有效手段。本文运用COSO内部控制框架对医院内部控制中的薄弱环节，尤其是易暴露财务风险的关键点进行分析和梳理，以便清晰地认识公立医院内部控制需要加强的环节。

2.1控制环境

控制环境是COSO内部控制框架中5个要素的基础，控制环境主要包括公立医院的组织结构和责任划分、管理层哲学与经营模式、医院员工的职业道德与胜任能力。医院控制环境中容易出现两个方面的问题。①组织结构和责任划分。公立医院领导多为上级任命，容易使大部分权力都集中在院长手里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管理63。在应对风险时，集权过大会导致院长的决策风险加大，一旦出现错误，损失严重，而权力过小则使医院管理者在面对风险时无法及时有效地做出决策。如果医院的财务部门职权交叉，岗位分工不明确，审计机制不健全，部门间缺乏相互制约，出现问题时很难找到具体的责任人。内部制衡与监督的缺乏使得医院在应对财务风险时，内部控制难以得到有效的发挥。②管理层哲学、经营模式与风险意识。医院的管理者大部分为学科带头人，财务方面的知识较欠缺。国外的研究显示，医学背景出身的管理者在进行决策时很少使用财务信息系统67，在一些重大项目的投资决策上主观性较强，容易出现失误，从而造成一定的经济风险。在进行筹资时，也不能准确做出预算，导致筹资结构的不合理，或筹资过度，导致管理成本加大；或筹资不够，不能保证医院的正常经营运转08。一些医院由于缺乏专业的管理人才，医院的管理者和员工风险意识普遍不足，财务人员大多只是对日常的会计信息进行处理，难以形成全面、系统的财务风险防范观念09。这些因素或削弱了医院应对财务风险的能力，或加大了公立医院财务风险发生的可能性与后果的严重性。

2.2风险评估

风险评估主要是确认和分析实现目标过程中的相关风险。COSO于2004年9月的《企业风险管理——整合框架》(ERM)将《内部控制整体框架》中的风险评估要素细化为目标确定、事件识别、风险评估、风险反应4个要素，将风险评估上升到风险管理的高度，体现了将风险作为控制的核心理念。目前，公立医院财务风险的发生与扩大主要与以下环节有关。①目标确定。由于公立医院的特殊性，极易出现所有者缺位，管办不分，政事不分的情况，从而使医院的经济目标不明确，公益目标缺少有效监督，导致医院在日常的运营当中没有具体的规划，无法将财务风险管理落到实处。②事件识别。公立医院如果不主动对医院的财务进行风险识别，或是因为缺乏识别风险的能力，往往不得不进行事后管理。这样必然不利于控制，加大财务风险。③风险反应。如果医院管理者和财务人员缺乏专业的风险管理知识，缺少各部门应对措施的分析，财务风险应对机制不健全，也不利于财务风险的控制。

2.3控制活动

控制活动是保证管理者对风险活动执行的政策和程序。一些医院的财务管理制度不健全，风险管理大多只是体现在财务会计、审计监督之中，没有相对完备、独立的风险管理制度。医院内部控制不完善，没有相应的规章制度，或是制度之间互相矛盾；缺乏财务监控机制，责任追究制度不健全，使得一些不常见的财务风险在应对中缺乏必要的控制。

2.4信息和沟通

医院应该能够获得内部和外部信息，以一定的形式、在一定的时间范围内进行确认和传递，为风险管理的运行提供重要的信息。目前公立医院财务信息透明度总体不高，财务报告不面向公众披露，医院内部各部门之间也难以做到信息完全公开与共享。相关职能部门获取并利用财务信息提出建议、进行修改的可能性不大，不利于对财务风险进行全面的把握，也无法将财务风险的应对有效落实到各个业务流程与环节中。

2.5内部监督

医院运营过程当中持续而有效的内部监督，有利于发现风险，识别缺陷。但由于医院实行院长负责制，容易造成内部治理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集团的干扰。同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不高，缺乏专业性的审计知识，内部监督就不能充分发挥监督与控制作用，无法进行真正的财务风险监督控制。

3加强公立医院内部控制，防范财务风险的策略

基于COSO内部控制框架的企业风险管理已得到了广泛应用。虽然由于公立医院的特殊性质，目前还无法完全按照企业的形式形成统一的内部控制框架，但其财务管理在流程上与企业有一定的相似性，这使得公立医院按照COSO框架进行财务风险管理的探索成为可能并值得尝试。医院财务风险不仅是管理层和财务人员的工作，而且是涉及整个医院全员、全过程的风险控制活动。COSO框架的内部控制可以从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5个方面实施，从根本上降低医院的财务风险M。

3.1改善医院内部环境

培养风险意识，加强医院人员的道德和能力。①全面提高财务人员的素质。医院应创造条件组织财务人员进行学习和培训，及时更新知识，提高业务能力。②强化全员参与内部控制的思想意识，使每个员工都能够自觉按照内部控制的制度要求规范自己的意识与行为。

转变医院管理层的管理的理念。①转变医院领导重医疗轻管理的管理理念。②加强医院管理者财务、审计等专业理论知识的学习，以便在进行重大项目决策和医院负债经营时有相应的理论和科学作指导；在融资前，计划好偿还时间和融资所获效益，对医院未来的财务状况和运营效果进行有效的判断。

3.2风险评估

医院应加强内部财务控制来对风险进行识别、评估，并对风险进行有效监控。医院可以借鉴企业经验，成立财务风险小组，设定风险管理目标和财务风险识别机制；组织专家对医院可能产生的财务风险进行评估和计量；评价医院在日常运营中所发生的财务风险所带来的损失，以及潜在风险发生的可能性；根据医院自身特点，结合财务指标和其他相关指标建立医院预防财务风险的评价指标体系，建立风险预警系统，划分财务风险的严重等级，确定优先控制顺序，采取相应的风险预防管理对策（图1)。

3.3控制活动

建立健全适合本医院而又全面的内部财务控制制度，加强医院内部审批制度，确保国家法律法规和医院规章制度的贯彻执行，保证医院内部控制制度的有效实施。在保证医院正常运营的情况下严格控制对外投资的范围，筹资和投资等都必须在医疗服务的相关领域进行并由主管部门和财务部门严格审批，保证各项目在规定期限内偿还。在大型仪器设备购置方面要进行实地考察，严格控制基建项目和物资的决算，减少盲目性。加强医院各部门的分工协作，通过医院财务部门流程，制作控制财务活动框架，找到财务风险的关键控制点，既包括相关的规章制度、执行程序，又包括人工控制和信息系统控制。

3.4信息与沟通

建立医院财务信息系统，负责确认、收集各类财务信息，进行相关部门的信息共享。对医院工作人员进行培训，加强风险意识，将风险意识贯穿在各个方面。医院审计部门与会计部门要互相协作，为管理层提供有效的财务信息。鼓励员工提出改进医院内部控制的合理化建议，并积极采纳。定期或不定期召开座谈会议，对医院重大财务事项共同进行决策。

3.5内部监督

加强内部审计，确保医院经营目标的实现，并定期对内部控制的有效性进行评价。设立医院财务风险管理目标，并编写内部控制自我评价报告。加强财务控制监督、检查以及经济问责制度，做好工程建设等各类专项项目的审计工作。完善预算审批制度，对药品、库存物资和固定资产以及预算、收支等经济活动合法合规性进行定期检查。结合医院实际情况细化内部控制，全面掌握内部控制方面存在的风险，及时发现问题，提出解决措施和建议。

4结论

综上所述，医院面临的各种风险，最终都会以财务风险的形式表现出来。医院的内部控制覆盖了管理部门和业务部门，内部控制的目标正是合理保证组织经营管理合法合规，财务报告及相关信息的真实完整，提高组织经营效率和效果。借鉴COSO框架，加强医院财务风险管理，就是将医院的目标、医院主体以及医院的内部控制要素结合起来，减少医院在经营过程中各种风险带来的损失，由此看来内部控制实质上就是对风险的控制。

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关键词：财务风险；企业发展；防范措施

一、财务风险的形成原因

1.企业内部控制不健全

内部控制制度是保障企业正常运作的重要手段，有效的监督了企业内部的经营管理。内部控制制度涉及企业各个方面，其中财务审计是重要的方面。内部财务审计能及时的发现企业财务风险，保障企业财务正常运行，同时也可以帮助企业做出合理的发展战略。我国处于经济发展阶段，大多数企业的内部管理控制还不够健全完善。部分企业制订出了内部管理制度，但企业内部并没有严格执行，如财务审计与财务部门应相互独立，真正履行各自的监督管理职能。我国国有企业较多，企业内部的财务管理部门与监督部门职责不明确、关系混乱，没有制定严格的责任追究制度，导致内部财务问题严重，引发企业财务风险。

2.财务管理制度不完善

资金是企业生存和发展的根本。大多数企业的存货较多、流动性较差，占用企业流动性资金比例较大，导致企业资金流动性缓慢，增加生产成本，严重影响了企业的经济利益。企业无法准确预测市场环境的变化，当市场价格出现下跌情况时，企业的利润将大幅减少。有的企业为了增加产品的销售额和市场占有率，实行赊销的销售策略，加大了应收账款在营业收入中的比例。这种赊销的销售策略虽然提高了销售额和市场占有率，但严重影响了企业的信誉，容易降低企业的信用等级。此外，赊销可能使企业大量的应收账款无法收回，形成坏账，造成企业资产的减少。

3.资本结构不合理

据了解，目前我国很多企业都存在资本结构不合理的现象，具体表现在企业中负债资金占企业资金总额比值较大。企业长期利用财务杠杆获取利益，加大了筹集资金的成本，如果企业在经营管理中资金出现短缺，将面临高额的赔偿和负债，损害企业信用和形象，严重损害企业的经济利益。而且企业负债越高，潜在的风险越大，增加了企业财务风险的隐蔽性。部分企业对担保业务不够重视，财务管理工作不够严格，一旦担保对象无法偿还负债，企业就必须承担起偿还的义务，致使企业资产受损，产生财务危机。

4.决策盲目

企业经营者为了扩大经营范围，增加市场份额，受主观因素影响盲目的进行多元化经营和外延式扩张。在对外投资决策时，企业经营者没有对市场风险进行预测和评估，仅凭主观判断做出决策，致使企业遭受巨大损失。在对外投资中，固定资产投资是企业最重要的投资对象。但是不少企业在其做出投资决策之前并没有对所要投资的项目事先进行深入的市场调查和分析，无法做出科学的投资决策。财务管理理论中提出企业在制定各种投资决策前，事先对投资项目的各种影响因素进行调查和分析，经过慎重考虑后作出决策。但在现实中，大多数企业制订的决策都缺乏全面的考虑，投资决策不够科学合理，决策信息不够完善，致使企业对相关项目的投资失败，不仅没能给企业带来经济利益，反而给企业造成了一定的财务风险。

5.财务人员风险意识淡薄

财务人员风险意识的判断应受到企业管理者的重视。作为企业管理者，应掌握一定财务知识，了解财务风险对企业发展的影响，及时对财务问题进行有效的预测和预警。企业管理者应时刻重视财务人员的培训和管理，使财务人员在面对突发性的财务问题时能及时应对，减少企业资产的损失。作为财务部门的基层人员，大多数人认为自己坚守着本岗位的工作，却缺乏责任感和积极性，没有时刻接受培训和教育。当企业出现财务风险时，无法冷静的采取有效的预防措施。所以财务人员的风险意识淡薄，将加大企业因财务风险造成的经济利益的损失。

二、财务风险控制与防范措施

1.完善落实人力资源管理制度

人才是企业发展的动力。所以应重视企业人才的引进，全面考虑人才的品德、素质、性格、教育情况及专业化知识水平等方面。优秀的人才应具备高道德水准、高专业技能、高综合素质，能够为企业创造出更多的经济利益，降低企业的风险。当今社会越来越重视人才的培养，不断完善和健全企业的人力资源管理制度。

（1）建立严格的招聘程序，确保应聘人员符合招聘要求。通常情况下，企业人员招聘时都有相应的应遵循招聘制度，在招聘制度中对在聘人员都提出了相应的要求，比如：在聘人员的学历、能力、年龄等，而企业招聘不同岗位的员工，对员工的要求也不相同，这些在企业的招聘制度上都有相应的规定。企业在招聘的过程中应严格遵循招聘制度中的规定为企业找到符合企业真正需要的人才。

（2）对员工进行培训，帮助其提高业务素质。知识是不断更新的，企业也要不断学习新的知识，提高员工的知识水平和专业技能，营造出良好的学习氛围。企业应要求员工不断学习新的知识和技能，组织各种培训活动提高员工的整体素质，创建企业文化。对员工进行各种培训，不仅可以提高员工的专业水平和业务素质，还为员工自主开发创造机会和场所，创造和改善学习环境，使企业成为真正的学习型组织。

2.完善企业内部对财务风险的防范措施

（1）完善企业内部控制制度。内部管理控制制度是企业内部管理控制的重要手段。内部管理包括企业经营、财务管理、生产销售、人力资源管理等各个方面。同时，内部管理控制要与企业操作规程和管理细则相结合，实行严格的监督。企业内部审计准则是企业内部控制制度的保障，能有效的避免和减少财务风险引起的损失。内部审计部门应独立于其他部门，只对企业管理层负责，严格对企业内部的运营管理监督。

（2）全员树立财务风险意识。企业财务风险不仅能影响企业利益，也与个人利益密切相关。企业内部各个部门、各项活动和各个岗位都与财务工作相关联。尤其是企业内部一些重要岗位，一旦出现财务风险，将严重影响整个企业的经济利益。如大多数企业采取的赊销策略，当应收账款无法收回时就产生了坏账。当企业执行责任追究时，将应收账款回款情况与销售人员业绩相关，既增强了销售人员财物风险的意识，又能有效的避免了财务风险引起的经济损失。

（3）确保财务决策的准确率，与制度方面引起的财务风险相比，财务决策带来的风险更应该引起重视。财务决策涉及多个方面，如：财务预算方案、工程决算结算方案、企业利润分配方案、注册资本变动方案等。在财务决策时，要避免主观主义和经验主义的影响。经验主义就是指在财务决策时过分依赖以往经验，没有结合当前的条件、环境和情况，仅凭经验进行财务决策，可能会引起财务风险，为企业带来巨大损失。主观主义就是在财务决策时以自我认识为主，参杂过多的主观情绪，缺乏客观性和科学性，进而导致企业对相关项目的投资失败。所以在财务决策过程中，要坚持实事求是的科学态度，排除经验主义和主观主义，确保财务决策具备科学性、客观性，避免财务风险的发生。

（4）合理调整资本结构，控制财务风险。资本是企业生产和发展的根本，企业的经营和需要资金的大力支持，所以资本筹集的方式决定了企业的资本结构、偿债能力和经营风险。大多数企业为了扩大经营、增强盈利能力，自身资金比较匮乏，往往会采取负债经营，筹集更多的资金。负债应控制在一定水平内，可以促进企业的进一步发展，缓解资金匮乏引起的困境。但是，如果负债超过一定的水平，企业经营利润率小于资本成本率，企业不仅不能增强盈利能力，反而会引起严重的财务风险，产生巨大损失，且进入一个恶性循环系统。资本经营和负债经营是有着本质区别的。资本经营模式没有到期还本付息的压力，不会受到外部因素的影响。但负债经营模式必须使经营成本大于资本成本，且要达到或高于预期的收益效果，否则就会增加企业的负债，产生更大的利益损失。如当前的房地产市场负债比率较高，大多都是采取负债经营模式，当市场出现动荡，资金链断裂，大部分的房地产公司将难以经营下去。所以企业应严格控制负债水平，提高经营效率，避免财务风险的发生，才能实现稳定长远的发展。

（5）加强资金管理，资金管理是保证资金安全的重要手段。在资金管理方面，财务人员要对银行存款每日报账，确保企业管理者明确企业银行存款每日的收入支出方向和金额。对库存现金要做到日清日结，出纳每日核对账实相符，杜绝白条抵库，保证现金的安全。财务部门要根据每日资金的使用量合理留存现金，避免出现资金丢失的问题。对应付账款提前做好预算，在到期还本负息或分红时，合理分配资金，以避免出现资金短缺的现象。在应收账款管理方面，加强对应收账款管理，掌握客户的信用情况、经营水平、应收账款规模等方面，同时跟进应收账款的后期管理，这在一定程度上有利于信用政策的全面落实。

3.完善财务风险预警机制

财务风险预警机制是指采用数据化的格式设置企业的风险预警，及时掌控企业内部环境和外部环境存在的风险，避免引起更大的危机。同时可以根据不同因素引起的财务风险寻求合理有效的风险预警途径，例如财务风险形成的条件，形成的因素，风险可能引发的危害，风险防范措施等。所以企业要完善财务风险机制，应注重以下两个个方面：

（1）财务风险指标的设置要全面考虑企业的各个方面，并且不能只设置短期风险预警指标，要为企业的长远发展考虑。对物资生产销售等相关部门设置风险预警指标，分别从获利能力、偿债能力、经济效率、企业发展潜力、财务弹性、盈利能力、举债经营的财务风险等方面设置财务风险预警指标。且要根据企业特色对这些指标设置不同的预警值。

（2）从企业财务出发，根据现金流量情况，预测财务风险。在日常业务中，现金流量影响着财务工作的正常运行。例如企业账面盈利时，但流动资产组成部分以存货和应收账款为主，降低了企业资金的流动性。所以企业应时刻对现金流量进行动态监控，及时发现潜在的财务风险。当应收账款过多时，说明企业的赊销策略出现问题，要及时分析是客户原因还是催收不力，防范这个环节的财务风险。如果是存货过多引起的，要及时分析存货周转、销售环节、进货渠道等方面，查明真正的原因，及时妥当处理，杜绝此环节的风险。企业应当根据自身情况，设置现金流量预警体系，以同行业和企业往年状况做参照，对比企业未来发展规划，制定现金流量预测表，以有效地防范财务风险的发生。

三、结语

财务风险的存在对企业的生存和发展产生了非常不利的影响，企业必须加强对财务风险的控制与防范才能确保企业的正常发展。笔者认为对企业财务风险进行控制与防范，首先应完善落实企业人力资源管理制度，为企业的发展储备优秀人才。其次应完善企业内部对财务风险的控制和防范，比如完善企业内部控制制度、培养企业人员的财务风险意识、加强资金管理等。此外企业还应建立完善财务风险预警机制，对企业可能面临的财务风险进行识别，有助于企业及时采取相关的措施对即将面临的财务风险进行控制和防范。只有将企业财务风险较好的控制与防范才能为企业的发展提供一个良好的环境。

参考文献：

[1]周树理.企业财务风险管理的防范对策[J].会计之友，2009（11）.

[2]张宝蓉.企业财务风险的防范与对策[J].会计之友，2009（10）.

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关键词：企业财务 风险管理 原因探析

真实有效的财务管理与核算是企业持续经营、健康发展的重要基础，经营存在风险亦存在，然而企业不可能为了潜在风险就停止企业的经营和可能获得的收益，因此如果企业不能分析企业财务风险产生的原因，进行及时、正确的财务风险决策，势必使企业的未来发展陷入严重的危机境地。由此可见，探寻企业财务风险的可能产生的原因，并采取有效措施防范和化解企业财务风险，对保持企业健康、稳定、快速的发展具有极为重要的现实意义。

一、我国企业财务风险管理普遍存在的隐患

（一）资本结构控制不合理

企业的资本结构可以通过资产负债表来体现，反映的是指企业资产、负债和所有者权益三个要素之间在企业经营过程中某一时点的比例构成和相互关系。有些企业筹资模式单一，单纯依靠借贷等渠道，筹资综合效益较低，经营过程中权益资金与负债资金比例失衡，结构不合理，过度的负债使企业财务负担沉重，资金周转困难，偿付能力不足，“小马”怎能拉“大车”，财务风险显而易见。

（二）盲目投资

在企业经营允许范围内，涉及到重大项目投资决策时，鉴于企业决策层面能力、观念和意识的差别，对投资项目缺乏全面的了解、科学地分析和不确定的预期市场收益估计，会出现教条决策和经验决策现象。投资行为一旦发生势必会有资金流出企业，预期收益不能实现，投资成本也可能无法收回，导致企业投资资金链断裂，如果企业资金实力不够雄厚，将会给企业带来灭顶之灾。

（三）企业内部财务系统不规范

在企业的财务管理活动中，企业与部门之间、部门与部门之间权责不清，体制机制不健全，在资金的管理和分配上不科学、资源配置不合理，经济业务事项的财务执行过程中相互制约、相互监督的程序不明确，企业抗拒风险能力弱。

二、企业财务风险产生的原因

（一）外部环境变幻莫测

外部环境是企业赖以生存的基础，第一是宏观经济因素，包含宏观经济政策和宏观经济环境，一般企业是不可测，不可控的，只能主动适应。第二是微观经济因素，主要指企业管理水平以及由此形成的二次映射能力，包括分析能力、应对能力、决策水平和沟通协调能力等。微观经济因素具有一定的可测性和可控性。第三是自然与意外因素，主要指天气的变化及灾害的发生，造成重大经济损失，往往不可测也不可控。第四是国际政治经济因素，如国际战争、经济制裁等，具有大部分不可测和不可控的特性。

（二）企业的资本结构类型变动趋势

资本结构合理与否直接影响企业的财务状况，原则上，企业的资产负债率一般在40-60%为预警状态，原则上不应超过50%。企业的财务状况大致可以分为三种类型：一是正常的资本结构型，流动资产均由流动负债购置，企业自有资本则用来购置固定资产；二是企业时点资产负债表利润显示为负数，即亏损，自有资本比率较低（自有资本比率=自有资本/ 总资本*100%），企业财务状况不佳。三是企业赤字严重，资产负债表严重不平衡，企业的亏损不仅抵消了全部自有资本，也影响了负债。资本结构中如果债务比例过高，或者企业资金流动状况较差、变现能力不强，到期债务本息无法偿还，严重的会出现破产危机。

（三）企业资金管理控制不规范

企业财务管理与核算的对象是资金循环和周转过程，具体表现为，企业资金从货币形态开始，依次经过储备资金、生产资金、成品资金，最后通过销售又实现资金的货币化。就企业的生产流程而言，存在原材料、产成品等存货所占比重相对较大，销售稍一滞后就会出现超储积压存货。同时，在销售环节，一些企业急于急于实现成品资金的转化，过度滥用购买方商业信用，账面出现大量应收账款。长期无法收回的应收账款不仅没有通过销售实现货币化，反而成为呆账坏账，造成企业的资金投入产出效率低下。

（四）财务管理目标与企业整体发展目标脱节

企业的财务目标是为适应企业总体竞争战略而筹集必要的资本，并在企业内部有效地管理与运用这些资本的方略，对企业实行有效的财务战略目标管理，是企业组织或处理重大而复杂财务活动或财务关系的重要方法，然而现实中，企业领导者和决策者在考虑企业发展战略时过多的描绘企业发展的蓝图，从企业规模、市场拓展等方面设计，容易忽略财务战略目标，导致财务管理目标与企业战略目标的脱节，财务管理系统无法适应企业整体发展战略。

（五）企业决策者和财务管理人员自身素质

企业财务风险制度建设、财务风险文化建设滞后，企业管理决策者和财务财务管理人员的风险宏观管控意识淡薄，缺乏敏锐的职业判断能力，对风险进行分析、估价、决策时采用的方法不当、资源不足，满足于记账、做账和管账，片面追求高收益，自我无关和自我分割管理的思想严重。

三、企业财务风险防范化解的途径选择

企业的财务风险是客观存在的，但是通过对可能引起企业财务风险的原因分析，我们认为在一定程度上它是可以预测和进行防范化解的：一是建立企业财务预警系统，以企业财务报表分析理论为基础，运用财务分析指标的偏离差来衡量企业的经济效益；二是建立滚动式现金流量预算，更准确、及时的为企业提供有效资金流预警信息；三是加强企业内部财务管理体制机制的完善和执行，明确职责，降低财务风险。四是积极培育和积淀企业财务风险文化，强化企业内部主体和个体的忧患意识，提升企业的风险管理水平。五是强化企业财务风险管理执行情况与企业发展目标的协调性和相容性，增强风险控制效果，从而促进企业的持续发展。

参考文献：

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【关键词】医院 财务风险 防范措施

一、医院财务风险的含义与成因

1、含义

广义的财务风险从资金运动及其所体现的财务关系角度出发来界定财务风险,认为医院财务活动的组织和管理过程中的任何一个环节出现问题,都可能带来财务活动成果与预期收益的偏离,这种偏离一般是指财务活动成果的减少,即使医院蒙受损失,带来偿债能力和盈利能力的降低。也就是说广义的财务风险涵盖了人类生产经营过程中的价值运动及处理生产关系所带来的风险,因为生产经营所涉及的财务活动包括筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面,所以财务风险也就相应地分为:筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

2、成因

财务风险是市场经济条件下社会化大生产的客观产物,不同的财务风险具有不同的成因,总体来说可以分为内生和外生两个方面。(1)医院财务风险的外生原因。医院的理财环境,即对医院财务活动产生影响作用医院外部条件,是医院财务决策难以改变的外部不确定性,包括自然环境、政治环境、经济环境、社会文化环境等,一方面它们可以为医院的顺利发展提供机遇和条件,形成外部环境所必须的财务通道,另一方面,它们又会对医院的经营提出挑战。(2)医院财务风险的内生原因。医院管理制度、筹资结构、投资项目优劣、或有负债及信用情况、理财人员素质、经营者道德约束等方面的问题是医院财务风险的内生因素。比如在筹资环节,如果医院使用自有资金和借贷资金的比例不合理、债务期限安排不合理或发生汇率和利率变动,将导致医院所有者权益下降的风险和医院不能到期偿债的风险。投资环节,如果医院发生盲目投资、扩张、追求高速发展,盲目多元化等问题,使投资不能产生预期效益,将引起医院盈利能力和偿债能力降低的风险。资金回收环节,权责发生制下,主营业务收入的发生并不代表利润的实现,在对客户信用缺乏了解和控制的情况下盲目赊销,将造成应收账款到期无法收回,资产长期被占用,严重影响医院资产的流动性及安全性。

二、医院财务风险的特性

在医院财务管理工作中,只有充分了解财务风险的基本特性,才能采取针对性措施防范和化解财务风险。医院财务风险特性主要有两个。

1、客观性

医院财务活动存在着两种可能的结果,即实现预期目标和无法实现预期目标,这就意味着无法实现预期目标的风险客观存在,其具体表现为:工作量的非预期下跌;医院规模异常扩大;医院盲目多元化经营导致不平衡增长;医院资本结构不合理,过度依赖贷款;医院内部缺乏监督机制,使一部分管理者损害医院利益;业务收入持续下降,缺少运作资金,人才频频跳槽等等。

2、全面性

财务风险存在于医院财务管理的全过程并体现在多种财务关系上,具体表现为:筹资风险,即因借入资金而丧失偿债能力的可能性。一般而言,医院筹资的目的,是为了扩大经营规模、提高经济效益,但瞬息万变的医疗市场日益激烈的竞争,可能会导致医院的决策失误,管理失当,从而使得筹资成本过高,筹资比例失当。投资风险,即由于不确定因素致使投资报酬率达不到预期目标而发生的风险。它有三种表现形式:一是投资项目不能如期投入使用,不能取得效益,或虽投入使用但不能赢利,反而出现了亏损,导致医院整体赢利能力和偿债能力的降低;二是投资项目没有出现亏损,但赢利水平很低,利润率低于银行存款的利息率;三是投资项目既没有出现亏损,利润率也高于银行存款的利息率,但低于医院当前的资金利润率水平。资金回收风险,即由于利润分配活动而影响公司经营活动的风险。其表现在两个方面:收益确认的风险;收益对投资者分配的时间、形式和金额的把握不当所产生的风险。

总而言之,财务风险是一个循序渐进、逐步积累的过程,它破坏性强,风险成因复杂,其总体水平是由各个环节的财务风险水平构成的。

三、医院财务风险的成因分析

产生财务风险的原因很多,既有医院外部的原因,也有医院自身的原因,而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看,主要有以下几个方面的原因。

1、医院财务的宏观环境复杂多变

宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于医院之外,但对医院的财务管理会产生重大的影响。宏观环境的变化对于医院来说,是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给医院带来财务风险。如2002年末袭来的那一场SARS病毒,对于医院特别是我们六院的效益带来了很大的冲击,在这期间,患者就诊和住院的人数直线下降。如果财务管理人员素质不高,管理基础工作不够完善,会导致医院财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。因此,作为医院的财务人员应对这种突发事件有一定的预见性,在平时留有充足的留存收益,以备资金周转困难时使用。

2、收支不平衡导致财务风险

医院属于国有事业单位,一直以来是“政策依赖型”单位,但是如今国有事业单位正要面临体制改革,因此医院未来也会经历一场类似国有企业般的改制,从以往的“政策依赖型”转变成“市场导向型”。这对各个医院来说,是不得不深刻思考的一个问题,如何提高医院竞争力,使自己的医院在改制后仍能占有一定的医疗市场份额是极关重要的。除了关注医院的收入外,开源节流,严把支出关是必要的。

3、财务工作内部控制制度不严

财务工作内部控制是指一单位内部的财务管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。如果单位的内控制度混乱,就会造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。

4、会计电算化为财务带来的风险

电子计算机的出现使会计人员从以往繁重的传统会计核算中解放出来,使会计工作提高了效率,增加了准确性,它是一种先进的数据处理工具,但同时又是一种犯罪舞弊的利器。 以往一些利用计算机犯罪的案件层出不穷,造成的损失也是触目惊心。 舞弊者的方法大致有以下几类:对输入进行操纵、非法修改文件、篡改程序、非法操作。

5、财务管理人员对财务风险的客观性认识不足

财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。在现实工作中,许多的财务管理人员缺乏风险意识,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险,风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。比如在实际工作中,有不少财务人员对财务制度和规定置若罔闻,对人员间互相控制和制约的流程不了解、不重视,思想仍然停留在以前的旧观念,一旦出现利用管理上的漏洞舞弊的现象,则会给单位造成很大的损失。因此,提高财务人员的风险意识是必要的,要使财务管理人员明白,任何环节的工作失误都可能会给医院带来财务风险,财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

四、防范医院财务风险的措施

1、适应外部环境变化防范财务风险

外部环境对医院财务活动产生影响作用是医院财务难以改变的约束条件。外部环境涉及的范围很广,其中最重要的是市场环境!经济环境以及国家政策。外部环境的变化给医院的经营管理造成风险,因此应关注这些变化,防范可能造成的财务风险。医院应了解市场需求和变化,明确医院的市场定位,积极了解国家政策法规,对不断变化的财务管理外部环境进行认真的分析研究,把握其变化趋势及规律,并制定多种应变措施,适时调整财务管理的政策和改变管理方法,积极主动提高医院对理财环境变化的适应力和应变能力,以此降低因环境变化给医院带来的财务风险。

2、实行成本核算,使资源优化配置

“成本”这一词一般多见于企业,对于属于事业单位的医院来说,仍然算一个新名词。近年来,一些医院逐步开始重视成本核算,并成立了相关科室,但是成本核算在医院仍然没有形成一个成熟完善的体系。财务科在年初应做出全年预算支出计划,指标下达到各科室及管理部门,科室的卫生材料消耗、水电消耗根据定额计划下达指标,节约可给予一定奖励,超支扣发科室奖金,这样各科室成本费用与收入状况和科室效益相挂钩,可以减少浪费,降低医疗成本,提高医院的经济效益。

3、建立健全财务风险的内部控制机制

(1)明确医院财务风险管理目标。医院财务风险管理的目标应符合医院的财务目标,而医院的财务目标又要依据医院目标。由于医院的运营目标是合理的使用人力、物力、财力等卫生资源,取得最优的社会及经济效益,因此医院的财务风险管理目标是通过财务风险成本的最小化来实现医院价值的。(2)实行全过程的财务风险管理。从每个理财环节入手,建立健全财务计划和预测、财务控制、财务处理的风险防范机制。

4、增强风险意识

(1)增强管理人员的风险意识。领导层在思想上应对潜在的危机有清醒的认识和警惕,学会分析医院的财务报表信息。在医院效益好的时候也不能放松警惕,不能被一时表面的良好业绩所迷惑。尤其是在医院面临危机的时候,风险意识显得更加重要。只有医院的管理层风险意识增强了,才可能引导全体员工参与风险的防范工作,才可能真正在医院形成全面防范财务风险的局面。(2)提高医院财务部门的整体素质。医院财务人员的业务素质对医院的财务风险防范有十分重要的作用。品质不好的财务人员对医院造成的危害是难以估量的。应不断地完善医院的财务机制,把财务风险管理推向规范化!科学化。重大问题必须有管理层负责人参加,制定和完善对财务人员的激励措施,加强对财务人员的业务培训,提高财务人员的综合素质。

5、加强审计监督

审计是一个控制和防范财务风险的有力工具。医院可以采用内外部审计并用的办法。外部审计可以监督医院财务运行情况,减少财务人员营私舞弊的可能性,提高财务报表的透明度,降低财务风险。内部审计可以对医院各项财务指标关联对比,找出财务工作中的弊病,通过对成本、利润、资产、负债等方面的审计,医院可以加强财务控制,最终防范并降低财务风险。

【参考文献】

[1] 黄国玲:建立和完善医院财务风险防范机制[J].河南职工医学院学报,2005(3).

[2] 李建军:公立医院财务风险的有效防范[J].中国卫生经济,2005(9).

[3] 郑大喜:医院财务危机的识别及应对策略探讨[J].中国农村卫生事业管理,2004(4).

篇5

关键词：财务风险； 原因；控制

在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系，影响了企业的正常生产经营，甚至最终破产。

一、财务风险的产生原因

我国企业产生财务风险的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体来看，主要有以下几个方面的原因：

（一）规模扩张

无论是企业、行业或地区都有一个资源合理配置的问题，一个企业在做出规模扩张的决策时，首先要考虑生产规模是否适度，同时还要考虑是否构建了与企业规模扩张相配套的有效的内部管理制度。否则，如果一个企业无限度扩大生产规模、盲目扩张，终将会导致企业失败。

（二）投资失误

巨人集团曾一度涉足电脑业、保健业和房地产业等，德隆也在短短的几年内进入到几十个行业，他们将精力和资金投入到自己不熟悉的领域，而在新进入的领域中短时间内未能形成核心竞争力，使得有限的资金被套死。企业经营的多元化可以提高企业的市场适应能力和市场弹性，使企业形成协同效应，降低费用。但是，过度的多元化经营，一方面易造成企业难以协调和控制，导致企业效率降低；另一方面会分散企业的资源和精力，削弱主营业务能力和竞争优势，加大经营风险。因此，企业多元化经营必须建立在专业化经营基础上，即“相关多元化”。

（三）内部控制不力

公司内部治理结构的完善，有利于内部控制制度的建立和实施。股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职，协调运转，相互制衡，保证了内部控制制度的贯彻执行。同时，公司内部治理结构是内部控制的组织保障，它具有权力配置、激励约束和协调功能，从而影响内部控制的效率。

（四）资本结构不合理。根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：第一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集。也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构类型。第二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。第三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债的一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取有效措施防范这种情况的出现。

（五）财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是实现财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。

针对上述产生财务风险的原因，企业应根据自身的风险情况，加强财务预算，并制定适合本企业的风险管理策略。从而回避企业的财务风险。

二、控制财务风险的具体措施

（一）树立风险管理理念，加强风险文化建设

现代企业的发展一方面要依靠外部环境，另一方面则要靠企业自身的努力。为此，企业应注重建立具有风险意识的企业文化，从董事长各级职能部门及每个员工都要树立风险意识、忧患意识，将风险管理融入到企业文化建设的全过程，营造风险管理文化氛围，采取多种途径和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管控核心内容的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化。

（二）完善公司内部治理结构

建立健全公司法人治理结构，股东大会、董事会、经理层和监事会依法履行职责，形成高效运转、相互制衡的监督约束机制。

（三） 健全风险管理组织体系

健全的风险管理组织体系，主要包括规范的公司法人治理结构、风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。

（四）利用信息系统来帮助企业识别和规避风险

对财务指标的综合分析、财务风险识别方法的应用，都需要靠技术手段来实施。随着社会经济的发展和由此导致的企业经营的微观环境的变化，信息系统必将发挥重要作用。企业可以借助信息系统提供的有关经营信息进行分析比较，判断是否存在财务风险。当出现可能危害企业财务状况的关键因素时，能预先发出风险警告，提前采取预防性措施，避免潜在的风险演变成现实的损失。

（五）建立健全内部控制制度

内部控制制度的制定应以全面风险管理为中心，从企业战略制定一直贯穿到企业生产经营的全过程，用于识别那些可能影响企业的潜在事项、管理风险，将其控制在企业风险容量之内，为企业目标的实现提供合理保证。

（六）建立财务分析指标体系和财务预警系统

财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，是不可避免的。因此，建立财务分析指标体系、建立和完善财务预警系统尤其重要。

企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中的重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营管理者能够及早采取措施。企业通过编制财务预算，加强对现金收支的控制，可以增强优化现金流量的意识，增强企业防范与化解风险的意识，强化财务监督，从而确保经营有序地进行，确保实现企业价值最大化。

参考文献：

（1）彭韶兵：财务风险机理与控制分析，立信会计出版社，2001