财务风险控制体系精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务风险控制体系，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：集团公司；财务风险；财务风险控制体系

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）05-0113-02

0引言

随着经济全球化的发展，企业的集团规模的迅速膨胀和组织结构的复杂化，集团化发展已经成为企业持续发展的必由之路。集团公司内部管理中出现了许多问题，这些问题成为企业发展的阻力，特别是财务风险管理方面，它们还没有把财务风险管理纳入到企业日常理工作当中。国外许多大型集团公司的破产均是由于没有很好的财务控制而引发了财务危机，如美国的安然、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团等[1]。大多数企业没能吸取这些破产公司的经验与教训。

1集团公司财务风险的涵义及分类

1.1 集团公司财务风险的涵义集团公司的财务风险就是集团公司未来财务收益的变动性及由此引起的丧失偿债能力的可能性。这里的财务收益是把集团公司看作一个整体，子公司之间的内部交易所产生的收益应排除在外[2]。

1.2 集团公司财务的分类集团公司作为特殊的企业群体，主要分为筹资风险、投资风险、资本运营风险，收益分配风险，它的财务风险具备一般企业的财务风险特征。具体表现如下：

筹资风险是集团公司成员企业筹集资金给集团带来的风险。有借入资金和自有资金的筹集风险。对于借入资金由于各种原因不能按期还本付息时，企业要付出高息贷款，廉价出售企业产品等代价，使企业面临风险。

投资风险是集团公司成员企业投资给集团公司所带来的风险。其影响因素主要包括以下几个方面：是否有利于环境保护、是否符合国家政策规定、信息有无失真、投资决策是否准确、投资决策是否科学等。它主要是以购买股票、债券等有价证券方式向其所选定的特定对象进行投资，或者是以集团公司成员企业以现金、实物和无形资产等方式来实现的。

资本运营风险是集团公司成员企业在生产经营过程中的风险。主要包括集团公司成员企业间的连带经营风险；资金回收风险，即无法将结算资金转化为货币资金的可能性；集团公司成员的局部利益与集团公司整体利益冲突造成的经营风险等。

收益分配风险是集团公司成员企业收益分配导致的风险。一般不合理的利润分配政策，会增加企业的风险，降低企业的偿债能力，挫伤投资者的积极性；而合理的利润分配政策会增强企业的盈利能力，提高企业的声誉，调动投资者的积极性。

2集团公司财务风险成因分析

集团公司财务风险的影响因素有很多，不同的财务风险产生的原因也不尽相同，既有集团公司内部的因素，又有集团公司外部的因素。下面将财务风险的成因主要从两方面来分别进行阐述。

2.1 外部原因分析

2.1.1 宏观环境复杂多变集团公司外部的宏观环境变化无常，集团公司财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。复杂多变的宏观环境是集团公司产生财务风险的外部原因。持续的通货膨胀会使集团公司资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。市场风险因素也会对财务风险有较大影响。集团公司的财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力，使集团公司不能对外部环境的变化进行科学的预见，而是反应滞后，措施不力，并由此产生财务风险。

2.1.2 市场供求状况变化与企业经济行为的时间差异市场供求变化有极大的不确定性，集团公司决策在调整力度和时间上与之有较大的差异，集团公司是根据市场变化的现实情况或自己判断的变化趋势来决定自己下一步该怎么做，由于种种复杂的原因，使集团公司很难准确地把握市场变化的量度范围和时空范围。集团公司依照市场变化的现实性情况或自己判断的发展趋势来做出决策，一开始就可能与市场变化的实际情况有很大的差异，从而埋下了风险。这种集团公司主观反映迟滞和经济行为调整固有的迟缓性与市场客观变化的多样性和快捷性的矛盾，使风险无时不在，并不断地转化为现实的财务风险。

2.2 内部原因分析

2.2.1 集团公司多元化经营带来的财务风险企业要想获得快速发展，就会选择采取专业化或多元化的策略。从理论上来说，集团公司实施多元化发展策略可以获得扩大市场影响力和分散经营风险等好处。但取得这些好处是有其必要前提的，集团公司如果在不具备相应条件的情况下而盲目扩张，在多元化业务中的每一项都达不到有效的经济规模而缺乏优势，或实行无关联多元化经营战略，进入不太熟悉的行业或从事不了解的业务，不仅起不到预期的分散风险的效果，反而会加大企业的财务风险和经营风险。

2.2.2 集团营运资金短缺，负债过高随着扩张速度的加快、战线的拉长，集团公司的资金链日益绷紧。一般来讲，企业的营运资金规模就会随着经营规模扩充而增大，但营运资金的增长速度快过销售增长的速度，就意味着企业的经营效率的下降。当企业进入多元化投资之后，就有了多项、相互关联不高的营运资金链，就很容易导致营运资金使用效率的下降，直接表现为销售收入增加，而应收账款和存货增加。

2.2.3 法人治理结构不完善集团作为子公司的投资者，通过投资、兼并、收购等形式，获得对子公司的控制权，从而获得向子公司派遣董事会成员、委任高级管理人员的权利；母公司对子公司的影响，完全是通过其向子公司董事会派出的董事、高层管理人员来实现的；母公司在子公司具体的经营活动中并不进行直接的干预。由于投资者与经营者分离，投资者追求的是企业价值的最大化，经营者追求的是任期内的经营业绩，出资者监督缺位的情况会经常出现信息的不对称、董事会权力事实上的被架空，可使经理人利用手中掌握的实质性经营管理控制权，其结果必然会有损投资者的权益资本，最终导致财务风险的发生。

3构建集团公司财务风险控制体系，控制财务风险

通过构建财务风险控制体系，以风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助手段，从而实现控制财务风险的目标。

3.1 建立集团公司分层级的风险管理组织控制体系集团公司财务风险控制的组织体系应由三个层级构成，明确集团董事会、子公司董事会和业务部门的风险管理职责，每个层级都建立并完善授权管理制度，实现各层级风险管理组织权、责、利的协调[3]。集团公司微观层面财务风险管理的职责一般包括督促子公司业务部门恰当实施财务风险管理策略和措施、记录并及时向子公司风险管理部门汇报精确的各种风险信息；集团公司中观层面财务风险管理的职责一般包括子公司履行集团层面风险管理职责、执行集团下达的财务风险管理任务、业务风险授权和监察、子公司财务风险日常管理职责、整合子公司财务风险管理资源和财务风险管理信息上下沟通；集团公司宏观层面财务风险管理的职责一般包括负责制定集团财务风险管理目标、拟定财务风险战略、制定财务风险管理技术标准和制度规范、规划集团财务风险、子公司风险授权和监察、集团财务风险管理评价和整合集团财务风险管理资源。

3.2 完善集团公司财务预算控制体系对于集团公司而言，由于其管理的复杂性，如何通过完善公司内部财务预算，来防范风险，对企业的发展来说至关重要。财务预算是每个规范的企业都需要实施的管理制度，每个企业都会面对的重要问题，财务风险具有多变性原则，通过编制财务预算来防范、规避财务风险，就能在一定程度上保护企业的效益。

3.2.1 完善集团公司财务预算控制体系要求实施一体全方位的预算编制方法。采用现代企业管理制度，公司作为利润中心进行预算编制，将集团总公司每个员工的生产经营活动全部纳入预算范围，完善集团公司财务预算控制体系要求实施一体全方位的预算编制方法。在预算基础上以投资利润率、剩余收益等指标进行严格监督和考核。

3.2.2 完善集团公司财务预算控制体系要求将曾经“用后算”，改为“算后用”。财务部门从报告“结果”转为报告“过程”；把为“公司”算账转成为“管理”算账，进行“过程算账”。 集团公司合理安排预算资金，按照“量入为出，量力而行，确保重点”的方针，对企业资金进行预算。同时预算管理委员会应加强预算执行的考核力度，找出与工作绩效相关的差异因素，通过差异分析，剔除非可控因素的影响，使考核趋于公平，从而保障预算目标的落实，提高考核的科学性。

3.2.3 完善集团公司财务预算控制体系需要上下结合，全员参与。最基层成本控制人员先自行草预算，预算管理委员会要采用零基预算方法，再由各部门加以汇总进行初步协调，注意掌控相关信息，严格审察，经批复后下达各部门加以执行并予以考核，合理确定各部门预算并汇总总预算。由集团公司预算管理委员下达规划指标，这项指标要根据公司的长期规划来制定。

3.3 建立集团化资金集中管理制度目前，在许多集团公司内部普遍存在这样一种现象：一方面大量闲置资金沉淀在银行，另一方面企业又存在着大量的短期借款，巨额的财务利息居高不下，流动比率低，营运资本短缺，集团公司财务风险处于较高水平[5]。集团公司在资金管理上过度分权，不仅影响集团资金的使用效率，增加利息支出，降低企业的盈利能力，而且造成了集团在负债规模、负债期限结构及资本结构等方面的混乱，放大了整个集团的财务风险。因而加强集团公司资金的集中管理，有利于集团母公司控制各子公司的资金，即控制整个集团经营管理的龙头，及时了解集团资金的流向、安全和效益，防范资金运行过程中可能出现的违章违规和舞弊行为；实现集团公司资源的有效配置。

3.4 实施基于全面风险管理的整合型内部审计制度为实现企业可持续价值创造能力最大化的战略目标，在公司治理的框架下，开展持续的全面风险管理和持续的内部审计。主要内容包括如下：内部审计部门主要实施审计违规事项给出咨询建议；风险管理部门则总揽企业内部的全面风险管理的实施；公司其他员工应该在风险管理的理念指导下操作；CEO负责企业运营事项并确保全面风险管理的有效执行；全面风险管理委员会主要组织和协调全面风险管理在企业内部的开展；战略委员会时时关注企业面临的重大战略风险，就内部审计发现的全面风险管理中的问题与风险管理委员会进行沟通；审计委员会对全面风险管理和内部审计过程行使监督和指导。

3.5 建立财务风险预警分析控制机制财务风险预警是集团公司风险管理的重要组成部分，是指集团公司财务部对集团经济活动中将可能发生的财务风险，预先向决策部门发出提醒或警报的一项财务管理活动。集团公司财务风险预警机制就是为了防止集团经营偏离正常道而建立的报警和实施系统。建立财务风险预警机制能够及时准确地对财务风险的险情进行监控、预报，是集团公司财务风险控制中重要的部分，包括财务风险预警指标体系的选定及权重的分配、财务风险预警标准的建立以及预警分析。

3.6 建立财务风险分析处理机制财务风险分析处理机制一般由三部分组成，它是实现对财务风险有效的防范的最佳手段，集团公司的财务风险控制必须要有一套财务风险分析处理机制，具体内容包括风险分析组织机制、风险处理机制、风险责任机制三部分。

3.6.1 风险责任机制是财务预警机制正常运行的必要条件。只有明确责任，建立明确的风险责任机制，整个财务预警机制才会更有效。要实行合理的奖惩制度，责权高度集中统一，将监测财务风险和危机的职责落实到整个公司范围内的会计部门，提高有关部门及个人监测财务运行的积极性和主动性，我们将风险分别归属于不同的部门，为财务风险控制系统正常有效地运转提供制度保证，常见的包括两方面内容：界定责任范围和制定奖惩标准。这些具体的做法对风险责任机制的建立来说至关重要。

3.6.2 需要有效的风险处理机制来应对财务风险发生。我们可以用最经济的方法把财务风险可减少到最低限的处理方法。集团公司的风险处理机制是在识别、分析风险的基础上进行的，它主要包括两方面内容：一是对无能为力、不能预防的财务风险，通过其它途径把风险损失弥补回来。我们此时要采取控制措施，力求在财务风险发生时把风险损失降到最低；二是在财务风险发生前，把风险控制到最小程度，采取各种措施最大限度地防止风险的发生，从而有效控制处理财务风险。

3.6.3 通过设立预警部与危机管理部并发挥其相应的职责，形成有效的组织机制。财务风险的分析每一个步骤均需要一个严密的组织机制作为保障，包括最初的监测、识别、诊断到对策的选择、风险的管理。这些都需要预警部与危机管理部的参与来解决问题。危机管理部是在企业遭受重大打击与危机状态下设立的临时性机构，主要负责危机发生前的预警设计及模拟演练、危机爆发时彻底隔离危机、处理危机过程中检查所有的新闻报道、危机解决后将资料整理后建档保存等。预警部，主要是进行各种逆境的预测与模拟，设计“危机管理”方案，对财务风险的监测、诊断、矫正及对策进行日常管理，在特别状态时供决策层采纳，同时也总结预警系统的经验和教训。

4结论

集团公司通过建立财务风险控制体系，利用全方位的风险控制手段，以预算管理控制为主要方式，对投资、筹资、资金管理等活动进行重点控制，将风险控制渗透于财务活动全过程之中，可以有效的保证资产的安全性，发挥财务风险控制体系的作用，有利于经营效率、效益的提高。

参考文献：

[1]万萍.浅析企业集团的财务风险及控制[J].财会研究，2008，(14):45-47.

[2]谢德明.企业集团财务风险识别、管理及控制[J].财会通讯，2005，(10):102-103.

[3]彭岚.论财务风险分层管理[J].中南财经政法大学学报，2002，(2):125-129.

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（一）高校投资风险

当前，高校不断扩大招生规模，为了满足师生对教学资源的各项需求，高校进行投资建设是增加财务来源的一种重要手段。在这一阶段，教育部门在培养学生的质量以及教学评估等方面都有要求，部分高校为了满足上述要求，在没有经过调查评估的前提下盲目扩建，不仅降低了资金的使用效率，也存在资金使用不当现象的情况。另外，高校内部的各项采购活动、基建工程等都需要大量资金的支持，这期间很容易出现支付风险问题。《高校财务制度》指出，高校可以对拥有的闲置资源通过货币、实物等形式向其它单位进行投资。这一规定有利也有弊，一方面高校可以充分利用这部分资产，获得增值效应；另一方面，投资决策不当很容易给高校造成经济损失。在高校实际投资过程中，经常会出现没有经过可行性论证，盲目投资的情况，这部分投资导致的收支不稳定性非常明显。此外，部分高校存在违章使用教学资金，进行高风险投资的情况，这些情况都会加大财务风险。

（二）内部财务控制风险

许多高校没有建立起完善的管理结构，财务系统不健全，财务违规使用、财务信息丢失、会计核算出错、收支不实等问题。部分领导干部制造财务系统漏洞，例如，利用学校基建工程建设、后勤、学生入学、设备采购、图书采购等机会进行权钱交易。此外，部分人员如财务人员没能及时吸收先进的管理经验，缺乏专业的财务管理技能，不能适应当前高科技发展的需求，固执保守，不善于突破创新等，这些问题都是导致财务风险危机的原因。

（三）筹资风险

随着高校教育教学体制的不断改革，高校学生人数不断增加，导致师资紧张、设备缺乏、校区急需扩建等问题，这些都需要大量资金的支持。但政府给予的教育经费不足，满足不了学校各项工作对资金的需求，因此，高校会通过贷款、投资等方式筹集资金。高额贷款虽然解决了学校的各项问题，但高额债务带来的债务风险通常很难控制，主要表现：第一，高额债务会严重降低学校的办学质量，严重阻碍学校教育事业的健康发展；第二，贷款通常需要支付一定的利息，如果资金运作不合理，不仅会造成资金不足，还会进一步加大高校的债务风险；第三，在高校不断发展的过程中，高校债务量会不断加大，导致负债率长期居高不下，这种情况不仅会降低债务人的信誉保证度，也会增大财务风险，严重影响高校日后的发展。

二、高校财务风险原因分析

（一）教育经费投入少

改革开放以后，我国的社会主义经济建设得到了快速的发展，为了满足社会建设对人才的大量需求，高校需要不断的扩大招生规模。但我国投入的教育经费多用在九年义务教育建设方面，虽然政府教育部门不断加大对高校资金的投资力度，但仍满足不了高校各方面的财政支出。所以，高校不断通过贷款来维护学校的正常运行，这就导致高校的资金缺口越来越大，其存在的财务风险问题也随之不断深化。

（二）高校财政收入失衡

当前教育事业拨款以及教育事业收入是我国高校财政收入的主要部分。前者是政府部门对其进行的定期拨款；后者是向学生收取的学费以及住宿费。高校财政支出主要包含：基础设施建设、各项教育经费以及教育教学设备的投入等。近年来，高校招生规模不断扩大，不仅各类型的项目费用在加大，同时也存在学生欠费情况，引发高校财政赤字、资金运转困难等，加剧了高校财务风险。

（三）高校财务风险管理人员融资意思薄弱

当前大部分高校在贷款融资方面的防范意识比较薄弱，在融资过程中，普遍存在贷款数额过大的现象，这种情况严重影响了高校正常的财政支出，如果不能及时缴纳贷款金额，将会直接导致高校资金链的断裂，出现重大融资风险。

三、高校财务风险管理控制体系构建

（一）高校层面风险管控构建

1.不断加强对高校预算的控制力度。首先，财务部门应当建立权责明确又相互制约的机制，可以分别设立财务会计以及与之相应的管理会计，通过这种方式实现财务部门之间的相互制约；其次，财务部门在进行投资、融资等项目的时候，应进行事前调查分析，在确保可行性前提的条件下，结合学校的综合实力，并根据未来学校的发展规划，制定相应的预算计划；最后，在编制财务资金预算的过程中，可以根据实际情况采用零基预算方式，把握财务使用的主要部分，尽可能的减少对学校其它项目造成影响。在未来的发展过程中以零作为起点，合理的使用，确保预算使用的有效性；

2.逐步健全财务部门内部公开制度。首先，主要内容表现为财务风险评估后所采取的应对方案。其应对方案内容主要为：财务风险转移、财务风险回避、财务风险的降低以及财务风险的可承受度。另外，财务部门在制定财务风险管理规划的时候，还需要考虑潜在因素、风险应对成本以及风险收益等方面的影响；其次，财务环境控制。管理部门要率先树立财务风险防控意识，充分调研论证项目之后再决策通过这种方式构建起完善的财务管理控制体系；再次，进行财务风险评估。正确的风险评估不仅能合理的确定筹资规模，平衡负债，规避财务风险，还能够有效的预防财务危机的形成；最后，高校应针对财务管理问题建立起由审计部门、财务部门、后勤部门以及资产部门等共同组成的风险管理委员会。同时，还要加强财务信息流的沟通。通过信息流的及时沟通可以及时发现财务管理过程中出现的问题，将财务风险控制在最小的范围之内。

3.高校财务风险管理控制阶段在财务预警系统方面的构建。由于高校教育事业发展的规模不断扩大，造成高校财务资金紧缺，财务风险问题日益严峻，所以，建立起完善的财务风险预警机制逐渐成为当前高校财务持续建设发展面临的主要问题。建立财务预警机制后，可以从两方面进行控制，首先，建立财务使用综合分析体系，逐步建立财务预警系统；其次，根据财务融资计划，编制投资预案，制定完善的财务计划表。

（二）政府层面财务预警体系构建

1.增加教育经费投入。当前，我国教育处于快速发展的初级阶段，需要政府层面的大力支持。为此，政府部门可以通过发行教育国债的方式，转换教育经费的方向来源，扩大高校经费的投入力度。

2.完善财务监督体系。首先，政府部门应针对高校基建工程、投资等的资金需求进行严格的审批，并严格禁止审批超过预算的基建工程项目，通过这种方式完善贷款审批制度；其次，对于没有经过政府部门审批便动工的高校基建工程，政府部门应对其做警告处理，如果高校仍进行违规建设，政府部门则需要采取相关措施进行严肃处理，通过这种方式逐步建立起完善的贷款约束机制。

（三）社会层面风险管控体系构建

1.保险部门的社会性参与。校园事故经常发生，学生家长就事故内容，常会索取大量的医疗费用，进而引发法律纠纷问题，这种情况的发生常給高校造成严重的经济损失，也在一定程度上加大了高校的财务风险。因此，保险相关部门要积极的参与高校风险管理，承担相应的社会责任，逐步建立起完善的财务保险机制，这种方式不仅降低了学校财务风险的发生，也有效的保障了学生的社会权益，更好的促进高校教育事业的发展。

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【关键词】 财务风险； 核心地位； 控制体系； 控制措施

集团公司生产经营过程中遇到的风险有战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和合规风险。财务风险在企业风险管理中居于核心地位，是企业最致命的风险，财务控制是企业最有效的控制。企业一切管理工作从建立和健全内部控制体系开始，企业的一切决策都不能游离于内部控制体系之外。内控制度被视为集团公司的“家规家法”，将抗风险能力、强化风险管理水平提升到了一个崭新的阶段——风险管理阶段，在加快集团公司国际化进程方面显示出越来越大的作用。集团公司根据内外部各类风险信息，借鉴国内外石化行业的最佳实践，经风险识别评估，确立了战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和合规风险。财务风险与其他风险交织影响，是企业运营活动风险的集中体现，也是企业面临的重要问题。

一、集团公司存在的主要财务风险

基于内部控制理论全方面的财务风险，是客观存在的各种难以或无法预料和控制的因素，由于财务政策、财务运作及财务管理等方面的不恰当行为而导致的财务成果和财务状况的风险。集团公司目前涉及的财务风险主要包括：流动性风险、筹资管控风险、资金管理风险、利率汇率风险、成本费用控制风险、财务报告风险、税务风险、担保风险、金融衍生品管理风险、关联交易风险等。客观存在的财务风险是不可能完全消除的，企业只有采取有效措施来降低财务风险。

二、财务风险在集团公司风险管理中的核心地位

企业风险是企业生产经营活动的复杂性、能力的有限性、内外环境的不确定性而导致企业达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。市场风险、战略风险、运营风险及合规风险最终导致企业经营、财务状况和财务结果的恶化或达不到预期目标。其他风险与财务风险相互交织、相互影响，财务风险的恶化导致其他风险爆发，对于集团公司而言，一家企业或者企业个别部门的风险，很可能产生连锁效应，波及整个企业甚至是其供应链上的合作伙伴以及资本、产品等市场。由于各类经济活动结果最终体现在财务上，因此财务风险是企业最核心的风险，财务风险控制是企业最有效的控制。

三、企业财务风险控制体系的建设

基于内部控制理论所建立的财务风险控制体系，能够有效地利用企业资源，很好地解决集团内部的财务问题，是控制与防范财务风险的有效措施。构建财务风险控制体系，对于集团公司而言是生存与发展的头等大事，具有重要的意义。

（一）构建集团公司财务风险控制体系的必要性

目前，大多数企业的财务控制内容虽然繁多，但没有形成一个财务风险控制的体系，财务控制能力不足；资金、预算管理虚散；内部审计薄弱；集权分权两极化等。对于集团公司而言，面临的财务风险压力尤为突出，因此从集团公司层面建立一个整合的财务风险控制体系，规范企业的财务风险管理，有效地预防财务危机，保障企业财务管理活动的有效实施，为集团公司堵塞管理漏洞，成为企业管理的重中之重。

（二）财务风险控制体系的建立原则

1.全面性和全员性原则。涵盖各经济业务事项和相关岗位，涉及全体员工，贯穿决策、执行、监督全过程，落实到各个环节，实现全过程、全员性的控制。

2.分级分权管理的原则。按照集团公司现有的管理体制，对财务风险的管理与控制实行分级分权的管理办法，逐渐管理和控制。

3.风险与收益均衡的原则。集团公司在进行经济活动时要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同时要考虑发生损失的可能。

4.风险适度、超前预警的原则。集团公司应建立健全风险识别、预警和财务风险的管理系统，明确最大的风险承受度，在风险发生前有效规避。

（三）设立四级风险控制组织机构

集团公司要设立四级风险控制组织机构，明确集团公司、分公司、三级单位、四级单位的总会计师、主任师、财务负责人、财务人员为相应风险控制点的责任人，统一管理，逐级负责。集团公司通过开展日常稽核、内外部审计、业务能力培训、综合考评等手段，提高识别风险和控制风险能力，保证会计信息质量，加强风险的监管和控制。

（四）财务风险控制措施

财务风险在企业风险管理中居于核心地位，只有加强财务风险管控，才能为集团公司持续有效发展保驾护航。防范财务风险作为内控管理的重点，应从完善制度、细化措施、强化管理等10个方面进行规范管理。

1.建立和完善财务制度体系。财务会计系统是对发生的各项经济业务进行记录、确认、归集、分类、分析、编报而建立的会计记录手段、会计核算程序、会计报告制度和档案管理制度等的统称。从内部控制发展史来看，财务会计系统控制是内部控制的前身，是内部控制的基石，如果连会计系统控制都做不好，就无从谈及内部控制和风险管理，足见会计控制的重要作用。因此集团公司应建立完备的财务内控制度体系，制度体系主要应包括会计核算制度、财务管理制度、综合性管理制度、财务收支审批报告制度、财务机构与人员管理制度、成本费用管理制度、成本控制管理办法等。及时制定和完善各项财务制度，定期形成制度汇编，逐级结合实际情况参照制定执行。有了完备的财务制度体系，才能有效地规避财务风险，更好地发挥财务的核算、监督职能，提高管理者经营、决策的效率，促进企业的持续健康发展，提升企业价值。

2.实行不相容职务分离控制。在多项控制措施中最基础、最必要的就是不相容职务分离控制。不相容职务是指由一人担任，既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其行为的职务。在内控检查中，由于各种原因不相容职务集中表现在：业务经办与会计记录、授权批准与业务经办、会计记录与财产保管、票据与印鉴、业务经办与稽核检查等。集团公司在设计、建立内部控制制度时，要对所有经济业务进行梳理、过滤，明确规定各个机构和岗位的职责权限，实行由两人以上担任的方法进行不相容岗位和职务的分离，使其相互之间监督和制约，以达到内部牵制的效果，确保内部管理有效，会计信息真实，防止经济犯罪现象的发生。

3.严格授权审批控制。授权审批是在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制规定每个岗位及其岗位人员在处理业务时的权限和对应责任。在内控检查中比较突出的问题是：在经济事项发生时审批手续不完备；经办部门和财务负责人、主管部门领导、总经理联签有缺漏；未按规定审签等。因此集团公司应制定授权管理制度和审批程序，建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权，公布权限，加强对权限行使的监督和管理。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。每位相关人员应在其各自授权范围内行使职权和承担责任。

4.加大财产保护控制。保障财产安全是内部控制的重要目标之一。财产中企业的现金、存货以及固定资产等实物资产是企业进行经营活动的基础，因此集团公司应建立财产的日常管理、定期清查和核对；设立专门机构或人员对资产进行管理，严格授权制度，无关人员不得接触财产；在资产的购买、保管、使用及报废过程中，实行多人、多部门参与，以防止权力过于集中而导致企业资产流失。近年来，应收款项作为财产中的重要组成部分受到高度重视，集团公司应建立应收款项风险管理体系，从源头开始加大应收款项监管力度。对于已形成的呆坏账应加大清欠力度，切实保障财产的安全与完整，提高企业财产使用效率。

5.推动经济业务过程监管。经济业务过程监管是指财务机构提前介入经济业务关键环节，对经济业务进行事前、事中、事后全过程监督的行为。集团公司应加大财务机构过程监管力度，遵循防范性、及时性、重要性“三个原则”，把握预算与计划下达、招标、合同签订、开工、实施、验收、资产交付、结算“八个重点环节”，通过全员全过程细化监管措施，建立完善长效机制，切实提升经济业务监管水平，防范财务风险。

6.加强财务稽核控制。财务稽核是对经济业务的真实性、完整性、合法性、合规性以及会计处理的正确性进行的系统检查和核实，是内部监督和管理体系的重要组成部分。集团公司财务稽核应包括国家有关财经法规、政策、企业会计准则、企业财务通则的执行情况；财务管理、会计核算制度的执行情况；预算的执行情况；会计核算的正确性以及会计资料的真实性、完整性；资金、资产管理及效益情况；内控业务流程及关键控制点是否得到有效执行；各项业务处理是否按内控权限进行审批；计划投资、物资采购、合同管理及市场管理等是否符合规定；各项制度的执行情况如何；会计凭证的填制，会计账簿的设置、打印，财务报告的编制等是否符合会计基础工作规范的要求；其他与生产经营、财务管理相关的经济事项。集团公司每年应进行定期和不定期及日常和专项、重点业务的财务稽核，通过对上述业务的稽核，为规避各种风险筑起一道防火墙。

7.重视全面预算控制。会计控制是事后控制。预算控制是事前控制，因此其重要性不亚于会计控制，在某些方面其作用甚至超过会计控制。预算控制就是在明确各责任部门职权的前提下，按照预算的编制、审定和执行程序，实施全面预算管理制度。集团公司应根据自下而上的编制上报和自上而下的分解下达方法，结合各层级的实际情况，多部门联动逐级编制上报；综合平衡后预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系；在具体执行过程中通过内部报告、协调等方法进行动态分析、监督、控制和预警；定期召开月度经济活动分析会，分析预算指标执行进度、执行差异，通报预算执行情况，制定整改措施，及时纠正。由于客观环境的变化，可以按照调整程序进行动态预算控制；将预算指标完成情况纳入绩效考核体系，制定奖惩办法。通过预算控制，使得经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体目标，并作为其绩效约束条件，从而保证了企业经营目标的实现。

8.实行运营分析控制，提升预算风险的掌控能力。开展运营活动分析的目的是使企业经营向着预算规定的目标发展，通过将全面预算控制与运营分析控制相结合，找出发生偏差问题所在，并根据实际情况解决问题或修正预算。集团公司应将预算运行风险的掌控和化解作为一项常态化工作来抓，认真梳理、系统分析年度预算中工作量预算、收入预算、支出预算等存在的风险，明确重点项目、重点单位，形成风险分析报告和化解风险应对方案，及早预警，积极应对。建立运营情况分析制度，结合生产经营中各个环节的信息，对企业运营情况进行分析，定期出具分析报告，及时发现和解决问题。

9.建立绩效考评控制。全面预算控制与运营分析控制是绩效考评实行的依据和内容，如果没有这两项控制内容，绩效考评也就失去了控制的对象。集团公司应首先确定绩效考评目标，根据企业自身情况选择考评标准、指标权重设置科学的考核指标体系；对企业各部门及全体员工定期进行业绩考核和评价，依据评价结果确定员工薪酬及职务升降、评优、调岗、辞退等。绩效考评作为衡量工作优劣的标准，依据绩效考评结果进行有效决策，引导规范员工行为，促进实现发展目标和提高经营效率效果。

10.对财务风险实行预警机制。财务风险预警机制是对企业各方面信息进行全面分析，将企业存在或将要发生的财务风险进行预警。集团公司应明确财务风险的预警标准、责任人员、规范处理程序，制定财务风险预警制度；将企业采购、生产、经营、销售等管理信息纳入到财务风险预警机制中，实现资源共享，提高风险预测的准确性和稳定性；按照“分级管理、责任到人”的管理方式，进行风险预警前期管理、风险预警实施、监督与考核，有效地控制经济业务，防范和降低企业风险。

结 语

加强企业内部控制对提升企业经营管理水平、提高风险防范能力、确保公司战略目标实现具有重要意义。集团公司要通过不断完善财务内部控制制度，建立财务风险评估机制，全面提升财务风险控制水平，切实做到用制度规避风险、用机制控制风险、用责任降低风险，最大限度地保证企业的经济利益。

【参考文献】

[1] 李丹.论企业财务风险管理[J].现代商贸工业，2009（6）.

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关键词：集团型企业；财务风险控制系统；问题分析；措施解决

一、集团型企业出现风险问题的原因

1.盲目重视内部人员利益。集团型公司因为其经营规模过大，经营范围过广，很容易出现子公司与总公司发展进程不协调等问题，面对总公司所下达的决策，子公司很有可能为了维护自身内部人员的利益而对其决策有选择性的执行，从而影响集团整体利益。除此以外，当子公司在进行投资时，多考虑项目的短期性以及自身可获得利益，而忽视集团整体的发展。同理，子公司在进行资源分配时，多是以自身利益最大化为主要依据，而未考虑集团企业的长远发展。

2.多元化经营造成财务风险。每增加一项经营项目，企业所需要承担的经营风险以及所需要承担的支出都会随之增加，例如，企业在开展一项新业务时，需要投入大量的广告以及营销费用，以此来保证自己的经营发展。同时，对于企业来说，除了一般性的经营支出以外，企业还有可能面临一些隐性成本，过重的成本负担使得企业不得不大量吸收外部资金，而一旦外资金与企业内部资金供应平衡被打破，企业很有可能陷入财务困境，甚至面临破产的风险。

3.财务杠杆效应造成财务风险。对于大多数的集团型企业来说，其多以产权为主要纽带，总公司主要通过掌握股权的方式来对子公司进行控制，这样方式在扩大资本的同时也增加了财务的风险性。一旦其中一个子公司出现经营风险，在财务杠杆的效应之下，很容易造成整个集团资金链的崩裂，使得整个集团面临巨大的财务危机。

4.信息失真造成财务风险。在现代社会中，及时有效的信息是一个企业可以有效发展的前提与基础，但就目前来说，我国很多集团都存在着信息不及时、不透明等问题，集团公司的各个部门之间往往为了保护自身利益而不愿意提供财务信息，失去了有效信息的支撑，集团领导者很难做出科学决策。甚至某些集团部门还存在着提供虚假信息等行为，严重影响了报表的真实性，子公司的实际发展状况无法得到真实的反映，信息透明性缺乏，企业的发展受到严重阻碍。5.市场导向缺乏而造成的财务风险。就目前来说，我国企业的扩张多以政府各项优惠政策为主要依据，在政府的引导之下发展起来的，而并非是在市场竞争中发展的结果，因此，集团企业多缺乏市场生存能力，很难适应市场变化，一旦经济市场发生变化，出现经济危机，企业很有可能的面临巨大的财务风险。例如，韩国大型企业集团危机爆发便是一个很好的例子，其在面临金融危机时，企业在政府支持下盲目扩张、过度负债的缺陷表露无疑，最后导致韩国企业集团大面积破产。

二、有效加强集团型企业财务风险控制的相关策略

1.构建科学的财务风险管理信息体系。资金是促进企业发展的关键，因此，加强企业现金流量预算管理，强化财务的警示功能是企业可以持续发展的重要保证。就具体来说，企业应该要对公司日常的银行结算情况以及现金收支情况进行定期的分析，及时掌握公司在各个银行的信用额度。同时，根据公司的具体发展情况，建立相应的财务指标，并构建财务风险警示模型，以多变量警示及单变量警示分析方法来对集团以及各个子公司的财务经营状况做定期的分析，从而及时发现财务问题，有效规避财务风险。

2.提高集团公司的财务预算水平。为了保障集团资金的有效配置，企业应该重视自身财务水平的提升，加强与相关职能部门的联系，构建财务预算管理组织部门。财务预算管理部门主要是根据企业的发展方向、发展目标来制定出科学的财务预算目标，并将其交由预算执行的部门作进一步的分析。而预算执行部门在收到下发的预算财务指标之后，应该结合公司的具体发展情况，对该预算计划做一个可执行分析，并提出具体的执行方案。同时，由相关职能部门组建的财务委员会，还应该对预算目标进行跟踪处理，及时发现预算执行中的问题，并将这些问题及时的反馈给预算执行部门，让其作进一步的完善处理。除了要加强集团的预算管理之外，企业还应该保证预算管理的全面性，例如，集团在制定出总的年度预算之后，各分支机构还应该根据年度预算做出各自的月预算，且在每个月的月末，对预算指标的具体完成情况做一个具体的分析，对下一个月预算做出调整。而在每年的年末，集团以及各个子公司应该要对总的预算执行情况有一个全面的了解和分析，及时找出预算执行过程中的问题，并采取相应的解决措施。

3.强化风险导向的内部审计制度。为了加强企业集团对风险的防范能力，集团可以加强内部审计与风险管理的有效联系，构建一套制衡机制，从而提高集团的财务风险管理水平。具体来说，企业内部审计工作，主要负责集团以及下属各分支公司的审计稽核工作，并对公司在经营管理中很有可能的面临的风险进行及时的预警、监控、评估，同时，为了进一步完善企业的风险管理系统，企业应积极开展风险管理监控项目，从而实现监控措施的多元化，提高企业内部审计对风险的防范水平。

4.构建企业财务风险的预警识别系统。企业经营范围不同、经营项目不同，其所遇到的风险也是有所区别的，因此，对于企业来说，应针对自身所遇到的规模风险、价值链风险以及其他风险，来建立有利于自身发展的财务风险预警识别系统。例如，企业的价值链风险贯穿与集团企业的整个发展之中，其不仅涉及到集团总公司、还会涉及到集团下属的各个分支机构，这样相互影响、相互联系作用的关系将会成为风险传导的有效途径，甚至还会增大风险的破坏力、影响力。因此，对于企业来说，建立财务风险的预警识别系统，不仅需要对企业的现金流量、偿债能力、获利能力以及经济效率进行监控分析，还应该构建风险包含风险应急措施在内的风险应对方案，这样当企业一旦面临财务风险，可以及时采取有效措施，从而有效降低风险的破坏力，保证企业的正常发展。

5.利用实时信息系统对公司财务进行全面监控。为了有效避免企业无效资金占用情况，提高企业资金的利用效率，企业应该充分利用实时信息系统，对公司的财务进行全面的控制监督。例如，为了保证实时信息系统以及企业其他系统的稳定发展，应该将企业的管理软件、业务流程做统一设计、统一规划处理，从而保证一般管理与风险管理系统的相互融合。同时，为了保证企业风险管理信息系统使用的有效性、科学性，企业应该加强财务信息的共享性，保证企业的各个业务部门、各个职能部门都可以及时的调用和了解信息，这样不仅有利于保证集团决策的科学性，还有利于加强企业的风险管理，促进企业集团的可持续发展。

6.提高财务控制水平，构建科学的财务控制机制。为了实现集团合资公司之间的分权、集权关系的有效处理，根据企业的发展特点，选择最适合其发展的财务管理模式是关键。具体来说，企业除了需要保证集权和分权的平衡适度性之外，还应该建立利益与权责合理分配的机制，以权责分配的明确来保证企业管理经营的有序进行。同时，为了进一步优化企业的财务管理行为，企业相关的财务部门应该强化对成本控制、决策投资等方面的研究分析工作，以建设内部的结算中心和多样化的内部市场化建设来提高其财务管理的水平和能力。随着现代信息技术的不断发展，为了进一步市场的发展需求，企业也需要强化其财务管理的信息化水平，实现资源规划系统的科学化，以企业的供应链以及流程再造系统来实现对企业财务资源的合理规划，提高企业资源的利用率，实现企业集团经济效益的最大化。

三、结语

在新的市场环境之下，企业为了更好的发展而不得不努力提高自身的财务管理控制水平，加强集团型企业财务风险控制体系建设。但就目前来说，企业在财务风险控制方面还存在着一些问题，而这些问题的彻底解决还需要很长一段时间的努力。

参考文献：

[1]舒凯.我国企业财务风险的识别与度量分析[J].会计师,2010.

篇5

在建筑工程中，任何一个阶段都面临着风险的发生。些许的疏忽都会造成工程的失败和损失。因此，风险控制才显得十分重要。由于建筑工程自身具备一些不同寻常的特点，因此风险就会相对来说多一些。这种环境下，提出一套有效地风险控制体系是十分重要的。管理者为了降低财务风险的发生率、加强对财务风险的管理强度，保障建筑项目能够顺利完工通常会从工程造价方面入手进行控制。因为工程造价中容易出现的风险对于建筑工程有很大的破坏力。因此，项目造价管理的成功与否，决定了工程的成败。

一、建筑工程造价风险控制的认识

建筑工程各个阶段都面临风险的发生。为了有效规避风险，风险管理也要相应的存在于建筑工程的每一个阶段。通过有效地风险控制，可以让风险的发生概率不断地降低，使工程损失尽可能地减少。工程造价财务风险控制实际上就是尽可能减少资金的投入从而减低风险的发生率，或者在风险已经发生的情况下减少资金的损失。

以下是笔者总结的财务风险控制的意义：

一是有效地风险控制能够给工程的决策人员在计划制定的过程中提供有效地依据，风险评定也能帮助决策者提供部分计划参考与建议。这能够帮助一个建设企业在建设的过程中使管理更加规范化和专业化。

二是风险控制可以从另一个角度体现出目前市场上的经济情况，减少了由于工程造价的升高导致的增加了施工单位的利益、给国家的资源和资金造成浪费的现象。

二、建筑工程造价财务风险

工程造价对于一个建筑企业来说是一项烦琐并且艰巨的工作，虽然如此，这项工作也不得不完成，因为工程造价具备广泛的应用范围。

工程造价也是具有多方面的因素，比如：承包土地费用、施工准备阶段费用、施工建设费用、市场变化导致原料费用、工人工资、大型机械租用费等，这些资金都是一些不稳定的因素，都有可能导致造价风险的发生。

除了上述列举的直接因素之外，还包括各种间接因素。有政府的按法律法规、市场的经济形势变化以及气候条件等。在财务风险控制的过程中，必须要把这些因素都涉及，才能够对于整个工程的财务面临哪些风险有较为详细的把握，当真正面临风险时，才能采取有效地规避措施减少资金的损失。

三、建筑工程造价的财务风险控制体系目标

通过上面的阐述我们已经清楚，在建设工程施工的过程中会由很多不确定因素共同作用，让建设单位的实际财务活动与预算相比存在较大的差距。由此就不难理解，财务风险控制体系建立的目标就是采取措施让建设单位的财务活动保持一种动态的平衡，任何费用的花销都要控制在正常范围内，从而使建设单位的实际建设效果和预算结果之间的差距不断减小。具体细化在以下几个方面：

一是不断完善建筑单位内部的组织结构，依据建设单位的特殊性形成特有的机制，笔者认为内部主要加强三大块的建设，分别是决策机构、执行机构和审计机构，这三个机构之间加强交流与合作，才能保障建设目标的实现。

二是强化审计机构的作用，对于建筑工程的每个过程进行审计，及时准确地检查出工程进行中的各项财务问题，并且针对审核出的问题做出审计报告上交给财务部门，让财务对于计划做出适当的调整和改进，给之后的工作打好基础，保障建设单位的财务完整。

三是规范财务部门工作人员的行为，让部门内部的会计资料始终完整准确，从而提升会计信息的质量，保障国家的政策和法律制度能够有效地落实和执行。

四、建筑工程造价的财务风险控制体系建立

（一）构建原则

虽然本过程的目的是加强完善财务风险控制体系，但是也应该遵守一定的准则，按规定进行完善。大体上应该本着风险控制贯穿所有建筑过程的特征，并且遵守以下的几个原则：

一是管理和监控相统一的原则。在财务风险控制体系的完备中，要保证风险管理涵盖在工程建设的每个阶段中，保障对于建筑过程有完整的了解。依照建设单位目前的财务情况划分每个阶段的造价控制重点，及时的分析出造价中存在的问题，提出整改方案。

二是集中与分工相统一的原则。完善整体评估和集中管理风险控制体系，保证风险控制的有效性。同时，财务部门内部人员也要明确自己的工作职责，保障财务的造价控制能够与工程的建设统一起来，减少差错的发生。

（二）具体构建方法

为了使财务风险控制体系建立出来以后能够用到实际中去，最为重要的就是建立有效地建筑工程造价控制机制。建筑工程造价在建设中涉及的范围是十分广泛的，因此发挥的作用也是相当大的。为了让他发挥出应有的作用，首先我们要认识到不是一个人几个人就能够完成的，需要的是一个团队进行支撑。将风险控制划分成一个个的小的环节，形成一套完整的工作流程，确保内部的信息交流，从而打造出一种具有专业知识与能力的风险控制组织。

一是在形成有序的风险管理组织与团队之后，在财务风险控制体系的准备阶段，应该出台一套风险控制计划。在计划中，要充分认识到建筑工程进行的过程中会出现哪一些风险与问题，计划完成后，要制定报告，将结果呈报给建筑工程的决策人员，给他们提供最为准确的决策依据。对于可能发生的风险，应该及时做好风险预案，保证风险真正发生时能够有效地快速的降低风险所造成的损失。

二是在风险贯穿在建筑工程的任何一个阶段，只要建设没有完成，风险就随时可以发生。因此，风险控制方案要及时反馈项目风险的控制信息，指导控制方案进一步施行。风险发生后，不仅要有预防措施，还要保证有另一套方案使原计划照常进行，使建设不会因为风险的发生而放慢脚步。

三是风控过程中还有一个重要的构成要素就是风险响应。因为就算风险控制方案十分的完美，也会有风险发生的时候，不可能将风险完全规避，因此除了要不断降低风险发生的可能性，还有准备应对风险事件的响应，并且同时要具备解决风险的能力。正常情况下风险响应动作有：规避、减少、转走和自留。针对风险的发生应该具备有效地风险管理计划，在计划中，着重进行管理目标、使用的范围、应对措施以及数据的发源处进行建设。由于建筑行业的特殊性，将风险转走不失为一个很好的办法，应该引起建筑单位同行的重视。风险响应作为风险管理的一种特殊手段，能够直接使建设的预算进行整改调整。

四是在构建工程造价的财务风险控制体系的过程中，应该划分清楚在风险管理的过程中内部和外部的各种复杂关系。建设单位要把各种风险管理的理论融入内控制度中去，加大在风险发生时的反应速度和质量，从而减少意外情况的发生。将风险管理体系作为一种依靠，提升建设单位的资源配置能力。与此同时，财务人员要分清形式，充分认识到建筑中面临的风险和机遇，他们二者之间是有一定联系的。清楚一些风险是可控的，而有的风险是不可控的，只有在风险管理中让每个人员之间有效互动、参与，才能让财务控制体系发挥出有效地作用。