财务风险控制体系精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务风险控制体系，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：集团公司；财务风险；财务风险控制体系

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）05-0113-02

0引言

随着经济全球化的发展，企业的集团规模的迅速膨胀和组织结构的复杂化，集团化发展已经成为企业持续发展的必由之路。集团公司内部管理中出现了许多问题，这些问题成为企业发展的阻力，特别是财务风险管理方面，它们还没有把财务风险管理纳入到企业日常理工作当中。国外许多大型集团公司的破产均是由于没有很好的财务控制而引发了财务危机，如美国的安然、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团等[1]。大多数企业没能吸取这些破产公司的经验与教训。

1集团公司财务风险的涵义及分类

1.1 集团公司财务风险的涵义集团公司的财务风险就是集团公司未来财务收益的变动性及由此引起的丧失偿债能力的可能性。这里的财务收益是把集团公司看作一个整体，子公司之间的内部交易所产生的收益应排除在外[2]。

1.2 集团公司财务的分类集团公司作为特殊的企业群体，主要分为筹资风险、投资风险、资本运营风险，收益分配风险，它的财务风险具备一般企业的财务风险特征。具体表现如下：

筹资风险是集团公司成员企业筹集资金给集团带来的风险。有借入资金和自有资金的筹集风险。对于借入资金由于各种原因不能按期还本付息时，企业要付出高息贷款，廉价出售企业产品等代价，使企业面临风险。

投资风险是集团公司成员企业投资给集团公司所带来的风险。其影响因素主要包括以下几个方面：是否有利于环境保护、是否符合国家政策规定、信息有无失真、投资决策是否准确、投资决策是否科学等。它主要是以购买股票、债券等有价证券方式向其所选定的特定对象进行投资，或者是以集团公司成员企业以现金、实物和无形资产等方式来实现的。

资本运营风险是集团公司成员企业在生产经营过程中的风险。主要包括集团公司成员企业间的连带经营风险；资金回收风险，即无法将结算资金转化为货币资金的可能性；集团公司成员的局部利益与集团公司整体利益冲突造成的经营风险等。

收益分配风险是集团公司成员企业收益分配导致的风险。一般不合理的利润分配政策，会增加企业的风险，降低企业的偿债能力，挫伤投资者的积极性；而合理的利润分配政策会增强企业的盈利能力，提高企业的声誉，调动投资者的积极性。

2集团公司财务风险成因分析

集团公司财务风险的影响因素有很多，不同的财务风险产生的原因也不尽相同，既有集团公司内部的因素，又有集团公司外部的因素。下面将财务风险的成因主要从两方面来分别进行阐述。

2.1 外部原因分析

2.1.1 宏观环境复杂多变集团公司外部的宏观环境变化无常，集团公司财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。复杂多变的宏观环境是集团公司产生财务风险的外部原因。持续的通货膨胀会使集团公司资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。市场风险因素也会对财务风险有较大影响。集团公司的财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力，使集团公司不能对外部环境的变化进行科学的预见，而是反应滞后，措施不力，并由此产生财务风险。

2.1.2 市场供求状况变化与企业经济行为的时间差异市场供求变化有极大的不确定性，集团公司决策在调整力度和时间上与之有较大的差异，集团公司是根据市场变化的现实情况或自己判断的变化趋势来决定自己下一步该怎么做，由于种种复杂的原因，使集团公司很难准确地把握市场变化的量度范围和时空范围。集团公司依照市场变化的现实性情况或自己判断的发展趋势来做出决策，一开始就可能与市场变化的实际情况有很大的差异，从而埋下了风险。这种集团公司主观反映迟滞和经济行为调整固有的迟缓性与市场客观变化的多样性和快捷性的矛盾，使风险无时不在，并不断地转化为现实的财务风险。

2.2 内部原因分析

2.2.1 集团公司多元化经营带来的财务风险企业要想获得快速发展，就会选择采取专业化或多元化的策略。从理论上来说，集团公司实施多元化发展策略可以获得扩大市场影响力和分散经营风险等好处。但取得这些好处是有其必要前提的，集团公司如果在不具备相应条件的情况下而盲目扩张，在多元化业务中的每一项都达不到有效的经济规模而缺乏优势，或实行无关联多元化经营战略，进入不太熟悉的行业或从事不了解的业务，不仅起不到预期的分散风险的效果，反而会加大企业的财务风险和经营风险。

2.2.2 集团营运资金短缺，负债过高随着扩张速度的加快、战线的拉长，集团公司的资金链日益绷紧。一般来讲，企业的营运资金规模就会随着经营规模扩充而增大，但营运资金的增长速度快过销售增长的速度，就意味着企业的经营效率的下降。当企业进入多元化投资之后，就有了多项、相互关联不高的营运资金链，就很容易导致营运资金使用效率的下降，直接表现为销售收入增加，而应收账款和存货增加。

2.2.3 法人治理结构不完善集团作为子公司的投资者，通过投资、兼并、收购等形式，获得对子公司的控制权，从而获得向子公司派遣董事会成员、委任高级管理人员的权利；母公司对子公司的影响，完全是通过其向子公司董事会派出的董事、高层管理人员来实现的；母公司在子公司具体的经营活动中并不进行直接的干预。由于投资者与经营者分离，投资者追求的是企业价值的最大化，经营者追求的是任期内的经营业绩，出资者监督缺位的情况会经常出现信息的不对称、董事会权力事实上的被架空，可使经理人利用手中掌握的实质性经营管理控制权，其结果必然会有损投资者的权益资本，最终导致财务风险的发生。

3构建集团公司财务风险控制体系，控制财务风险

通过构建财务风险控制体系，以风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助手段，从而实现控制财务风险的目标。

3.1 建立集团公司分层级的风险管理组织控制体系集团公司财务风险控制的组织体系应由三个层级构成，明确集团董事会、子公司董事会和业务部门的风险管理职责，每个层级都建立并完善授权管理制度，实现各层级风险管理组织权、责、利的协调[3]。集团公司微观层面财务风险管理的职责一般包括督促子公司业务部门恰当实施财务风险管理策略和措施、记录并及时向子公司风险管理部门汇报精确的各种风险信息；集团公司中观层面财务风险管理的职责一般包括子公司履行集团层面风险管理职责、执行集团下达的财务风险管理任务、业务风险授权和监察、子公司财务风险日常管理职责、整合子公司财务风险管理资源和财务风险管理信息上下沟通；集团公司宏观层面财务风险管理的职责一般包括负责制定集团财务风险管理目标、拟定财务风险战略、制定财务风险管理技术标准和制度规范、规划集团财务风险、子公司风险授权和监察、集团财务风险管理评价和整合集团财务风险管理资源。

3.2 完善集团公司财务预算控制体系对于集团公司而言，由于其管理的复杂性，如何通过完善公司内部财务预算，来防范风险，对企业的发展来说至关重要。财务预算是每个规范的企业都需要实施的管理制度，每个企业都会面对的重要问题，财务风险具有多变性原则，通过编制财务预算来防范、规避财务风险，就能在一定程度上保护企业的效益。

3.2.1 完善集团公司财务预算控制体系要求实施一体全方位的预算编制方法。采用现代企业管理制度，公司作为利润中心进行预算编制，将集团总公司每个员工的生产经营活动全部纳入预算范围，完善集团公司财务预算控制体系要求实施一体全方位的预算编制方法。在预算基础上以投资利润率、剩余收益等指标进行严格监督和考核。

3.2.2 完善集团公司财务预算控制体系要求将曾经“用后算”，改为“算后用”。财务部门从报告“结果”转为报告“过程”；把为“公司”算账转成为“管理”算账，进行“过程算账”。 集团公司合理安排预算资金，按照“量入为出，量力而行，确保重点”的方针，对企业资金进行预算。同时预算管理委员会应加强预算执行的考核力度，找出与工作绩效相关的差异因素，通过差异分析，剔除非可控因素的影响，使考核趋于公平，从而保障预算目标的落实，提高考核的科学性。

3.2.3 完善集团公司财务预算控制体系需要上下结合，全员参与。最基层成本控制人员先自行草预算，预算管理委员会要采用零基预算方法，再由各部门加以汇总进行初步协调，注意掌控相关信息，严格审察，经批复后下达各部门加以执行并予以考核，合理确定各部门预算并汇总总预算。由集团公司预算管理委员下达规划指标，这项指标要根据公司的长期规划来制定。

3.3 建立集团化资金集中管理制度目前，在许多集团公司内部普遍存在这样一种现象：一方面大量闲置资金沉淀在银行，另一方面企业又存在着大量的短期借款，巨额的财务利息居高不下，流动比率低，营运资本短缺，集团公司财务风险处于较高水平[5]。集团公司在资金管理上过度分权，不仅影响集团资金的使用效率，增加利息支出，降低企业的盈利能力，而且造成了集团在负债规模、负债期限结构及资本结构等方面的混乱，放大了整个集团的财务风险。因而加强集团公司资金的集中管理，有利于集团母公司控制各子公司的资金，即控制整个集团经营管理的龙头，及时了解集团资金的流向、安全和效益，防范资金运行过程中可能出现的违章违规和舞弊行为；实现集团公司资源的有效配置。

3.4 实施基于全面风险管理的整合型内部审计制度为实现企业可持续价值创造能力最大化的战略目标，在公司治理的框架下，开展持续的全面风险管理和持续的内部审计。主要内容包括如下：内部审计部门主要实施审计违规事项给出咨询建议；风险管理部门则总揽企业内部的全面风险管理的实施；公司其他员工应该在风险管理的理念指导下操作；CEO负责企业运营事项并确保全面风险管理的有效执行；全面风险管理委员会主要组织和协调全面风险管理在企业内部的开展；战略委员会时时关注企业面临的重大战略风险，就内部审计发现的全面风险管理中的问题与风险管理委员会进行沟通；审计委员会对全面风险管理和内部审计过程行使监督和指导。

3.5 建立财务风险预警分析控制机制财务风险预警是集团公司风险管理的重要组成部分，是指集团公司财务部对集团经济活动中将可能发生的财务风险，预先向决策部门发出提醒或警报的一项财务管理活动。集团公司财务风险预警机制就是为了防止集团经营偏离正常道而建立的报警和实施系统。建立财务风险预警机制能够及时准确地对财务风险的险情进行监控、预报，是集团公司财务风险控制中重要的部分，包括财务风险预警指标体系的选定及权重的分配、财务风险预警标准的建立以及预警分析。

3.6 建立财务风险分析处理机制财务风险分析处理机制一般由三部分组成，它是实现对财务风险有效的防范的最佳手段，集团公司的财务风险控制必须要有一套财务风险分析处理机制，具体内容包括风险分析组织机制、风险处理机制、风险责任机制三部分。

3.6.1 风险责任机制是财务预警机制正常运行的必要条件。只有明确责任，建立明确的风险责任机制，整个财务预警机制才会更有效。要实行合理的奖惩制度，责权高度集中统一，将监测财务风险和危机的职责落实到整个公司范围内的会计部门，提高有关部门及个人监测财务运行的积极性和主动性，我们将风险分别归属于不同的部门，为财务风险控制系统正常有效地运转提供制度保证，常见的包括两方面内容：界定责任范围和制定奖惩标准。这些具体的做法对风险责任机制的建立来说至关重要。

3.6.2 需要有效的风险处理机制来应对财务风险发生。我们可以用最经济的方法把财务风险可减少到最低限的处理方法。集团公司的风险处理机制是在识别、分析风险的基础上进行的，它主要包括两方面内容：一是对无能为力、不能预防的财务风险，通过其它途径把风险损失弥补回来。我们此时要采取控制措施，力求在财务风险发生时把风险损失降到最低；二是在财务风险发生前，把风险控制到最小程度，采取各种措施最大限度地防止风险的发生，从而有效控制处理财务风险。

3.6.3 通过设立预警部与危机管理部并发挥其相应的职责，形成有效的组织机制。财务风险的分析每一个步骤均需要一个严密的组织机制作为保障，包括最初的监测、识别、诊断到对策的选择、风险的管理。这些都需要预警部与危机管理部的参与来解决问题。危机管理部是在企业遭受重大打击与危机状态下设立的临时性机构，主要负责危机发生前的预警设计及模拟演练、危机爆发时彻底隔离危机、处理危机过程中检查所有的新闻报道、危机解决后将资料整理后建档保存等。预警部，主要是进行各种逆境的预测与模拟，设计“危机管理”方案，对财务风险的监测、诊断、矫正及对策进行日常管理，在特别状态时供决策层采纳，同时也总结预警系统的经验和教训。

4结论

集团公司通过建立财务风险控制体系，利用全方位的风险控制手段，以预算管理控制为主要方式，对投资、筹资、资金管理等活动进行重点控制，将风险控制渗透于财务活动全过程之中，可以有效的保证资产的安全性，发挥财务风险控制体系的作用，有利于经营效率、效益的提高。

参考文献：

[1]万萍.浅析企业集团的财务风险及控制[J].财会研究，2008，(14):45-47.

[2]谢德明.企业集团财务风险识别、管理及控制[J].财会通讯，2005，(10):102-103.

[3]彭岚.论财务风险分层管理[J].中南财经政法大学学报，2002，(2):125-129.

篇2

（一）高校投资风险

当前，高校不断扩大招生规模，为了满足师生对教学资源的各项需求，高校进行投资建设是增加财务来源的一种重要手段。在这一阶段，教育部门在培养学生的质量以及教学评估等方面都有要求，部分高校为了满足上述要求，在没有经过调查评估的前提下盲目扩建，不仅降低了资金的使用效率，也存在资金使用不当现象的情况。另外，高校内部的各项采购活动、基建工程等都需要大量资金的支持，这期间很容易出现支付风险问题。《高校财务制度》指出，高校可以对拥有的闲置资源通过货币、实物等形式向其它单位进行投资。这一规定有利也有弊，一方面高校可以充分利用这部分资产，获得增值效应；另一方面，投资决策不当很容易给高校造成经济损失。在高校实际投资过程中，经常会出现没有经过可行性论证，盲目投资的情况，这部分投资导致的收支不稳定性非常明显。此外，部分高校存在违章使用教学资金，进行高风险投资的情况，这些情况都会加大财务风险。

（二）内部财务控制风险

许多高校没有建立起完善的管理结构，财务系统不健全，财务违规使用、财务信息丢失、会计核算出错、收支不实等问题。部分领导干部制造财务系统漏洞，例如，利用学校基建工程建设、后勤、学生入学、设备采购、图书采购等机会进行权钱交易。此外，部分人员如财务人员没能及时吸收先进的管理经验，缺乏专业的财务管理技能，不能适应当前高科技发展的需求，固执保守，不善于突破创新等，这些问题都是导致财务风险危机的原因。

（三）筹资风险

随着高校教育教学体制的不断改革，高校学生人数不断增加，导致师资紧张、设备缺乏、校区急需扩建等问题，这些都需要大量资金的支持。但政府给予的教育经费不足，满足不了学校各项工作对资金的需求，因此，高校会通过贷款、投资等方式筹集资金。高额贷款虽然解决了学校的各项问题，但高额债务带来的债务风险通常很难控制，主要表现：第一，高额债务会严重降低学校的办学质量，严重阻碍学校教育事业的健康发展；第二，贷款通常需要支付一定的利息，如果资金运作不合理，不仅会造成资金不足，还会进一步加大高校的债务风险；第三，在高校不断发展的过程中，高校债务量会不断加大，导致负债率长期居高不下，这种情况不仅会降低债务人的信誉保证度，也会增大财务风险，严重影响高校日后的发展。

二、高校财务风险原因分析

（一）教育经费投入少

改革开放以后，我国的社会主义经济建设得到了快速的发展，为了满足社会建设对人才的大量需求，高校需要不断的扩大招生规模。但我国投入的教育经费多用在九年义务教育建设方面，虽然政府教育部门不断加大对高校资金的投资力度，但仍满足不了高校各方面的财政支出。所以，高校不断通过贷款来维护学校的正常运行，这就导致高校的资金缺口越来越大，其存在的财务风险问题也随之不断深化。

（二）高校财政收入失衡

当前教育事业拨款以及教育事业收入是我国高校财政收入的主要部分。前者是政府部门对其进行的定期拨款；后者是向学生收取的学费以及住宿费。高校财政支出主要包含：基础设施建设、各项教育经费以及教育教学设备的投入等。近年来，高校招生规模不断扩大，不仅各类型的项目费用在加大，同时也存在学生欠费情况，引发高校财政赤字、资金运转困难等，加剧了高校财务风险。

（三）高校财务风险管理人员融资意思薄弱

当前大部分高校在贷款融资方面的防范意识比较薄弱，在融资过程中，普遍存在贷款数额过大的现象，这种情况严重影响了高校正常的财政支出，如果不能及时缴纳贷款金额，将会直接导致高校资金链的断裂，出现重大融资风险。

三、高校财务风险管理控制体系构建

（一）高校层面风险管控构建

1.不断加强对高校预算的控制力度。首先，财务部门应当建立权责明确又相互制约的机制，可以分别设立财务会计以及与之相应的管理会计，通过这种方式实现财务部门之间的相互制约；其次，财务部门在进行投资、融资等项目的时候，应进行事前调查分析，在确保可行性前提的条件下，结合学校的综合实力，并根据未来学校的发展规划，制定相应的预算计划；最后，在编制财务资金预算的过程中，可以根据实际情况采用零基预算方式，把握财务使用的主要部分，尽可能的减少对学校其它项目造成影响。在未来的发展过程中以零作为起点，合理的使用，确保预算使用的有效性；

2.逐步健全财务部门内部公开制度。首先，主要内容表现为财务风险评估后所采取的应对方案。其应对方案内容主要为：财务风险转移、财务风险回避、财务风险的降低以及财务风险的可承受度。另外，财务部门在制定财务风险管理规划的时候，还需要考虑潜在因素、风险应对成本以及风险收益等方面的影响；其次，财务环境控制。管理部门要率先树立财务风险防控意识，充分调研论证项目之后再决策通过这种方式构建起完善的财务管理控制体系；再次，进行财务风险评估。正确的风险评估不仅能合理的确定筹资规模，平衡负债，规避财务风险，还能够有效的预防财务危机的形成；最后，高校应针对财务管理问题建立起由审计部门、财务部门、后勤部门以及资产部门等共同组成的风险管理委员会。同时，还要加强财务信息流的沟通。通过信息流的及时沟通可以及时发现财务管理过程中出现的问题，将财务风险控制在最小的范围之内。

3.高校财务风险管理控制阶段在财务预警系统方面的构建。由于高校教育事业发展的规模不断扩大，造成高校财务资金紧缺，财务风险问题日益严峻，所以，建立起完善的财务风险预警机制逐渐成为当前高校财务持续建设发展面临的主要问题。建立财务预警机制后，可以从两方面进行控制，首先，建立财务使用综合分析体系，逐步建立财务预警系统；其次，根据财务融资计划，编制投资预案，制定完善的财务计划表。

（二）政府层面财务预警体系构建

1.增加教育经费投入。当前，我国教育处于快速发展的初级阶段，需要政府层面的大力支持。为此，政府部门可以通过发行教育国债的方式，转换教育经费的方向来源，扩大高校经费的投入力度。

2.完善财务监督体系。首先，政府部门应针对高校基建工程、投资等的资金需求进行严格的审批，并严格禁止审批超过预算的基建工程项目，通过这种方式完善贷款审批制度；其次，对于没有经过政府部门审批便动工的高校基建工程，政府部门应对其做警告处理，如果高校仍进行违规建设，政府部门则需要采取相关措施进行严肃处理，通过这种方式逐步建立起完善的贷款约束机制。

（三）社会层面风险管控体系构建

1.保险部门的社会性参与。校园事故经常发生，学生家长就事故内容，常会索取大量的医疗费用，进而引发法律纠纷问题，这种情况的发生常給高校造成严重的经济损失，也在一定程度上加大了高校的财务风险。因此，保险相关部门要积极的参与高校风险管理，承担相应的社会责任，逐步建立起完善的财务保险机制，这种方式不仅降低了学校财务风险的发生，也有效的保障了学生的社会权益，更好的促进高校教育事业的发展。

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【关键词】 财务风险； 核心地位； 控制体系； 控制措施

集团公司生产经营过程中遇到的风险有战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和合规风险。财务风险在企业风险管理中居于核心地位，是企业最致命的风险，财务控制是企业最有效的控制。企业一切管理工作从建立和健全内部控制体系开始，企业的一切决策都不能游离于内部控制体系之外。内控制度被视为集团公司的“家规家法”，将抗风险能力、强化风险管理水平提升到了一个崭新的阶段——风险管理阶段，在加快集团公司国际化进程方面显示出越来越大的作用。集团公司根据内外部各类风险信息，借鉴国内外石化行业的最佳实践，经风险识别评估，确立了战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和合规风险。财务风险与其他风险交织影响，是企业运营活动风险的集中体现，也是企业面临的重要问题。

一、集团公司存在的主要财务风险

基于内部控制理论全方面的财务风险，是客观存在的各种难以或无法预料和控制的因素，由于财务政策、财务运作及财务管理等方面的不恰当行为而导致的财务成果和财务状况的风险。集团公司目前涉及的财务风险主要包括：流动性风险、筹资管控风险、资金管理风险、利率汇率风险、成本费用控制风险、财务报告风险、税务风险、担保风险、金融衍生品管理风险、关联交易风险等。客观存在的财务风险是不可能完全消除的，企业只有采取有效措施来降低财务风险。

二、财务风险在集团公司风险管理中的核心地位

企业风险是企业生产经营活动的复杂性、能力的有限性、内外环境的不确定性而导致企业达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。市场风险、战略风险、运营风险及合规风险最终导致企业经营、财务状况和财务结果的恶化或达不到预期目标。其他风险与财务风险相互交织、相互影响，财务风险的恶化导致其他风险爆发，对于集团公司而言，一家企业或者企业个别部门的风险，很可能产生连锁效应，波及整个企业甚至是其供应链上的合作伙伴以及资本、产品等市场。由于各类经济活动结果最终体现在财务上，因此财务风险是企业最核心的风险，财务风险控制是企业最有效的控制。

三、企业财务风险控制体系的建设

基于内部控制理论所建立的财务风险控制体系，能够有效地利用企业资源，很好地解决集团内部的财务问题，是控制与防范财务风险的有效措施。构建财务风险控制体系，对于集团公司而言是生存与发展的头等大事，具有重要的意义。

（一）构建集团公司财务风险控制体系的必要性

目前，大多数企业的财务控制内容虽然繁多，但没有形成一个财务风险控制的体系，财务控制能力不足；资金、预算管理虚散；内部审计薄弱；集权分权两极化等。对于集团公司而言，面临的财务风险压力尤为突出，因此从集团公司层面建立一个整合的财务风险控制体系，规范企业的财务风险管理，有效地预防财务危机，保障企业财务管理活动的有效实施，为集团公司堵塞管理漏洞，成为企业管理的重中之重。

（二）财务风险控制体系的建立原则

1.全面性和全员性原则。涵盖各经济业务事项和相关岗位，涉及全体员工，贯穿决策、执行、监督全过程，落实到各个环节，实现全过程、全员性的控制。

2.分级分权管理的原则。按照集团公司现有的管理体制，对财务风险的管理与控制实行分级分权的管理办法，逐渐管理和控制。

3.风险与收益均衡的原则。集团公司在进行经济活动时要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同时要考虑发生损失的可能。

4.风险适度、超前预警的原则。集团公司应建立健全风险识别、预警和财务风险的管理系统，明确最大的风险承受度，在风险发生前有效规避。

（三）设立四级风险控制组织机构

集团公司要设立四级风险控制组织机构，明确集团公司、分公司、三级单位、四级单位的总会计师、主任师、财务负责人、财务人员为相应风险控制点的责任人，统一管理，逐级负责。集团公司通过开展日常稽核、内外部审计、业务能力培训、综合考评等手段，提高识别风险和控制风险能力，保证会计信息质量，加强风险的监管和控制。

（四）财务风险控制措施

财务风险在企业风险管理中居于核心地位，只有加强财务风险管控，才能为集团公司持续有效发展保驾护航。防范财务风险作为内控管理的重点，应从完善制度、细化措施、强化管理等10个方面进行规范管理。

1.建立和完善财务制度体系。财务会计系统是对发生的各项经济业务进行记录、确认、归集、分类、分析、编报而建立的会计记录手段、会计核算程序、会计报告制度和档案管理制度等的统称。从内部控制发展史来看，财务会计系统控制是内部控制的前身，是内部控制的基石，如果连会计系统控制都做不好，就无从谈及内部控制和风险管理，足见会计控制的重要作用。因此集团公司应建立完备的财务内控制度体系，制度体系主要应包括会计核算制度、财务管理制度、综合性管理制度、财务收支审批报告制度、财务机构与人员管理制度、成本费用管理制度、成本控制管理办法等。及时制定和完善各项财务制度，定期形成制度汇编，逐级结合实际情况参照制定执行。有了完备的财务制度体系，才能有效地规避财务风险，更好地发挥财务的核算、监督职能，提高管理者经营、决策的效率，促进企业的持续健康发展，提升企业价值。

2.实行不相容职务分离控制。在多项控制措施中最基础、最必要的就是不相容职务分离控制。不相容职务是指由一人担任，既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其行为的职务。在内控检查中，由于各种原因不相容职务集中表现在：业务经办与会计记录、授权批准与业务经办、会计记录与财产保管、票据与印鉴、业务经办与稽核检查等。集团公司在设计、建立内部控制制度时，要对所有经济业务进行梳理、过滤，明确规定各个机构和岗位的职责权限，实行由两人以上担任的方法进行不相容岗位和职务的分离，使其相互之间监督和制约，以达到内部牵制的效果，确保内部管理有效，会计信息真实，防止经济犯罪现象的发生。

3.严格授权审批控制。授权审批是在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制规定每个岗位及其岗位人员在处理业务时的权限和对应责任。在内控检查中比较突出的问题是：在经济事项发生时审批手续不完备；经办部门和财务负责人、主管部门领导、总经理联签有缺漏；未按规定审签等。因此集团公司应制定授权管理制度和审批程序，建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权，公布权限，加强对权限行使的监督和管理。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。每位相关人员应在其各自授权范围内行使职权和承担责任。

4.加大财产保护控制。保障财产安全是内部控制的重要目标之一。财产中企业的现金、存货以及固定资产等实物资产是企业进行经营活动的基础，因此集团公司应建立财产的日常管理、定期清查和核对；设立专门机构或人员对资产进行管理，严格授权制度，无关人员不得接触财产；在资产的购买、保管、使用及报废过程中，实行多人、多部门参与，以防止权力过于集中而导致企业资产流失。近年来，应收款项作为财产中的重要组成部分受到高度重视，集团公司应建立应收款项风险管理体系，从源头开始加大应收款项监管力度。对于已形成的呆坏账应加大清欠力度，切实保障财产的安全与完整，提高企业财产使用效率。

5.推动经济业务过程监管。经济业务过程监管是指财务机构提前介入经济业务关键环节，对经济业务进行事前、事中、事后全过程监督的行为。集团公司应加大财务机构过程监管力度，遵循防范性、及时性、重要性“三个原则”，把握预算与计划下达、招标、合同签订、开工、实施、验收、资产交付、结算“八个重点环节”，通过全员全过程细化监管措施，建立完善长效机制，切实提升经济业务监管水平，防范财务风险。

6.加强财务稽核控制。财务稽核是对经济业务的真实性、完整性、合法性、合规性以及会计处理的正确性进行的系统检查和核实，是内部监督和管理体系的重要组成部分。集团公司财务稽核应包括国家有关财经法规、政策、企业会计准则、企业财务通则的执行情况；财务管理、会计核算制度的执行情况；预算的执行情况；会计核算的正确性以及会计资料的真实性、完整性；资金、资产管理及效益情况；内控业务流程及关键控制点是否得到有效执行；各项业务处理是否按内控权限进行审批；计划投资、物资采购、合同管理及市场管理等是否符合规定；各项制度的执行情况如何；会计凭证的填制，会计账簿的设置、打印，财务报告的编制等是否符合会计基础工作规范的要求；其他与生产经营、财务管理相关的经济事项。集团公司每年应进行定期和不定期及日常和专项、重点业务的财务稽核，通过对上述业务的稽核，为规避各种风险筑起一道防火墙。

7.重视全面预算控制。会计控制是事后控制。预算控制是事前控制，因此其重要性不亚于会计控制，在某些方面其作用甚至超过会计控制。预算控制就是在明确各责任部门职权的前提下，按照预算的编制、审定和执行程序，实施全面预算管理制度。集团公司应根据自下而上的编制上报和自上而下的分解下达方法，结合各层级的实际情况，多部门联动逐级编制上报；综合平衡后预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系；在具体执行过程中通过内部报告、协调等方法进行动态分析、监督、控制和预警；定期召开月度经济活动分析会，分析预算指标执行进度、执行差异，通报预算执行情况，制定整改措施，及时纠正。由于客观环境的变化，可以按照调整程序进行动态预算控制；将预算指标完成情况纳入绩效考核体系，制定奖惩办法。通过预算控制，使得经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体目标，并作为其绩效约束条件，从而保证了企业经营目标的实现。

8.实行运营分析控制，提升预算风险的掌控能力。开展运营活动分析的目的是使企业经营向着预算规定的目标发展，通过将全面预算控制与运营分析控制相结合，找出发生偏差问题所在，并根据实际情况解决问题或修正预算。集团公司应将预算运行风险的掌控和化解作为一项常态化工作来抓，认真梳理、系统分析年度预算中工作量预算、收入预算、支出预算等存在的风险，明确重点项目、重点单位，形成风险分析报告和化解风险应对方案，及早预警，积极应对。建立运营情况分析制度，结合生产经营中各个环节的信息，对企业运营情况进行分析，定期出具分析报告，及时发现和解决问题。

9.建立绩效考评控制。全面预算控制与运营分析控制是绩效考评实行的依据和内容，如果没有这两项控制内容，绩效考评也就失去了控制的对象。集团公司应首先确定绩效考评目标，根据企业自身情况选择考评标准、指标权重设置科学的考核指标体系；对企业各部门及全体员工定期进行业绩考核和评价，依据评价结果确定员工薪酬及职务升降、评优、调岗、辞退等。绩效考评作为衡量工作优劣的标准，依据绩效考评结果进行有效决策，引导规范员工行为，促进实现发展目标和提高经营效率效果。

10.对财务风险实行预警机制。财务风险预警机制是对企业各方面信息进行全面分析，将企业存在或将要发生的财务风险进行预警。集团公司应明确财务风险的预警标准、责任人员、规范处理程序，制定财务风险预警制度；将企业采购、生产、经营、销售等管理信息纳入到财务风险预警机制中，实现资源共享，提高风险预测的准确性和稳定性；按照“分级管理、责任到人”的管理方式，进行风险预警前期管理、风险预警实施、监督与考核，有效地控制经济业务，防范和降低企业风险。

结 语

加强企业内部控制对提升企业经营管理水平、提高风险防范能力、确保公司战略目标实现具有重要意义。集团公司要通过不断完善财务内部控制制度，建立财务风险评估机制，全面提升财务风险控制水平，切实做到用制度规避风险、用机制控制风险、用责任降低风险，最大限度地保证企业的经济利益。

【参考文献】

[1] 李丹.论企业财务风险管理[J].现代商贸工业，2009（6）.

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关键词：集团型企业；财务风险控制系统；问题分析；措施解决

一、集团型企业出现风险问题的原因

1.盲目重视内部人员利益。集团型公司因为其经营规模过大，经营范围过广，很容易出现子公司与总公司发展进程不协调等问题，面对总公司所下达的决策，子公司很有可能为了维护自身内部人员的利益而对其决策有选择性的执行，从而影响集团整体利益。除此以外，当子公司在进行投资时，多考虑项目的短期性以及自身可获得利益，而忽视集团整体的发展。同理，子公司在进行资源分配时，多是以自身利益最大化为主要依据，而未考虑集团企业的长远发展。

2.多元化经营造成财务风险。每增加一项经营项目，企业所需要承担的经营风险以及所需要承担的支出都会随之增加，例如，企业在开展一项新业务时，需要投入大量的广告以及营销费用，以此来保证自己的经营发展。同时，对于企业来说，除了一般性的经营支出以外，企业还有可能面临一些隐性成本，过重的成本负担使得企业不得不大量吸收外部资金，而一旦外资金与企业内部资金供应平衡被打破，企业很有可能陷入财务困境，甚至面临破产的风险。

3.财务杠杆效应造成财务风险。对于大多数的集团型企业来说，其多以产权为主要纽带，总公司主要通过掌握股权的方式来对子公司进行控制，这样方式在扩大资本的同时也增加了财务的风险性。一旦其中一个子公司出现经营风险，在财务杠杆的效应之下，很容易造成整个集团资金链的崩裂，使得整个集团面临巨大的财务危机。

4.信息失真造成财务风险。在现代社会中，及时有效的信息是一个企业可以有效发展的前提与基础，但就目前来说，我国很多集团都存在着信息不及时、不透明等问题，集团公司的各个部门之间往往为了保护自身利益而不愿意提供财务信息，失去了有效信息的支撑，集团领导者很难做出科学决策。甚至某些集团部门还存在着提供虚假信息等行为，严重影响了报表的真实性，子公司的实际发展状况无法得到真实的反映，信息透明性缺乏，企业的发展受到严重阻碍。5.市场导向缺乏而造成的财务风险。就目前来说，我国企业的扩张多以政府各项优惠政策为主要依据，在政府的引导之下发展起来的，而并非是在市场竞争中发展的结果，因此，集团企业多缺乏市场生存能力，很难适应市场变化，一旦经济市场发生变化，出现经济危机，企业很有可能的面临巨大的财务风险。例如，韩国大型企业集团危机爆发便是一个很好的例子，其在面临金融危机时，企业在政府支持下盲目扩张、过度负债的缺陷表露无疑，最后导致韩国企业集团大面积破产。

二、有效加强集团型企业财务风险控制的相关策略

1.构建科学的财务风险管理信息体系。资金是促进企业发展的关键，因此，加强企业现金流量预算管理，强化财务的警示功能是企业可以持续发展的重要保证。就具体来说，企业应该要对公司日常的银行结算情况以及现金收支情况进行定期的分析，及时掌握公司在各个银行的信用额度。同时，根据公司的具体发展情况，建立相应的财务指标，并构建财务风险警示模型，以多变量警示及单变量警示分析方法来对集团以及各个子公司的财务经营状况做定期的分析，从而及时发现财务问题，有效规避财务风险。

2.提高集团公司的财务预算水平。为了保障集团资金的有效配置，企业应该重视自身财务水平的提升，加强与相关职能部门的联系，构建财务预算管理组织部门。财务预算管理部门主要是根据企业的发展方向、发展目标来制定出科学的财务预算目标，并将其交由预算执行的部门作进一步的分析。而预算执行部门在收到下发的预算财务指标之后，应该结合公司的具体发展情况，对该预算计划做一个可执行分析，并提出具体的执行方案。同时，由相关职能部门组建的财务委员会，还应该对预算目标进行跟踪处理，及时发现预算执行中的问题，并将这些问题及时的反馈给预算执行部门，让其作进一步的完善处理。除了要加强集团的预算管理之外，企业还应该保证预算管理的全面性，例如，集团在制定出总的年度预算之后，各分支机构还应该根据年度预算做出各自的月预算，且在每个月的月末，对预算指标的具体完成情况做一个具体的分析，对下一个月预算做出调整。而在每年的年末，集团以及各个子公司应该要对总的预算执行情况有一个全面的了解和分析，及时找出预算执行过程中的问题，并采取相应的解决措施。

3.强化风险导向的内部审计制度。为了加强企业集团对风险的防范能力，集团可以加强内部审计与风险管理的有效联系，构建一套制衡机制，从而提高集团的财务风险管理水平。具体来说，企业内部审计工作，主要负责集团以及下属各分支公司的审计稽核工作，并对公司在经营管理中很有可能的面临的风险进行及时的预警、监控、评估，同时，为了进一步完善企业的风险管理系统，企业应积极开展风险管理监控项目，从而实现监控措施的多元化，提高企业内部审计对风险的防范水平。

4.构建企业财务风险的预警识别系统。企业经营范围不同、经营项目不同，其所遇到的风险也是有所区别的，因此，对于企业来说，应针对自身所遇到的规模风险、价值链风险以及其他风险，来建立有利于自身发展的财务风险预警识别系统。例如，企业的价值链风险贯穿与集团企业的整个发展之中，其不仅涉及到集团总公司、还会涉及到集团下属的各个分支机构，这样相互影响、相互联系作用的关系将会成为风险传导的有效途径，甚至还会增大风险的破坏力、影响力。因此，对于企业来说，建立财务风险的预警识别系统，不仅需要对企业的现金流量、偿债能力、获利能力以及经济效率进行监控分析，还应该构建风险包含风险应急措施在内的风险应对方案，这样当企业一旦面临财务风险，可以及时采取有效措施，从而有效降低风险的破坏力，保证企业的正常发展。

5.利用实时信息系统对公司财务进行全面监控。为了有效避免企业无效资金占用情况，提高企业资金的利用效率，企业应该充分利用实时信息系统，对公司的财务进行全面的控制监督。例如，为了保证实时信息系统以及企业其他系统的稳定发展，应该将企业的管理软件、业务流程做统一设计、统一规划处理，从而保证一般管理与风险管理系统的相互融合。同时，为了保证企业风险管理信息系统使用的有效性、科学性，企业应该加强财务信息的共享性，保证企业的各个业务部门、各个职能部门都可以及时的调用和了解信息，这样不仅有利于保证集团决策的科学性，还有利于加强企业的风险管理，促进企业集团的可持续发展。

6.提高财务控制水平，构建科学的财务控制机制。为了实现集团合资公司之间的分权、集权关系的有效处理，根据企业的发展特点，选择最适合其发展的财务管理模式是关键。具体来说，企业除了需要保证集权和分权的平衡适度性之外，还应该建立利益与权责合理分配的机制，以权责分配的明确来保证企业管理经营的有序进行。同时，为了进一步优化企业的财务管理行为，企业相关的财务部门应该强化对成本控制、决策投资等方面的研究分析工作，以建设内部的结算中心和多样化的内部市场化建设来提高其财务管理的水平和能力。随着现代信息技术的不断发展，为了进一步市场的发展需求，企业也需要强化其财务管理的信息化水平，实现资源规划系统的科学化，以企业的供应链以及流程再造系统来实现对企业财务资源的合理规划，提高企业资源的利用率，实现企业集团经济效益的最大化。

三、结语

在新的市场环境之下，企业为了更好的发展而不得不努力提高自身的财务管理控制水平，加强集团型企业财务风险控制体系建设。但就目前来说，企业在财务风险控制方面还存在着一些问题，而这些问题的彻底解决还需要很长一段时间的努力。

参考文献：

[1]舒凯.我国企业财务风险的识别与度量分析[J].会计师,2010.

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在建筑工程中，任何一个阶段都面临着风险的发生。些许的疏忽都会造成工程的失败和损失。因此，风险控制才显得十分重要。由于建筑工程自身具备一些不同寻常的特点，因此风险就会相对来说多一些。这种环境下，提出一套有效地风险控制体系是十分重要的。管理者为了降低财务风险的发生率、加强对财务风险的管理强度，保障建筑项目能够顺利完工通常会从工程造价方面入手进行控制。因为工程造价中容易出现的风险对于建筑工程有很大的破坏力。因此，项目造价管理的成功与否，决定了工程的成败。

一、建筑工程造价风险控制的认识

建筑工程各个阶段都面临风险的发生。为了有效规避风险，风险管理也要相应的存在于建筑工程的每一个阶段。通过有效地风险控制，可以让风险的发生概率不断地降低，使工程损失尽可能地减少。工程造价财务风险控制实际上就是尽可能减少资金的投入从而减低风险的发生率，或者在风险已经发生的情况下减少资金的损失。

以下是笔者总结的财务风险控制的意义：

一是有效地风险控制能够给工程的决策人员在计划制定的过程中提供有效地依据，风险评定也能帮助决策者提供部分计划参考与建议。这能够帮助一个建设企业在建设的过程中使管理更加规范化和专业化。

二是风险控制可以从另一个角度体现出目前市场上的经济情况，减少了由于工程造价的升高导致的增加了施工单位的利益、给国家的资源和资金造成浪费的现象。

二、建筑工程造价财务风险

工程造价对于一个建筑企业来说是一项烦琐并且艰巨的工作，虽然如此，这项工作也不得不完成，因为工程造价具备广泛的应用范围。

工程造价也是具有多方面的因素，比如：承包土地费用、施工准备阶段费用、施工建设费用、市场变化导致原料费用、工人工资、大型机械租用费等，这些资金都是一些不稳定的因素，都有可能导致造价风险的发生。

除了上述列举的直接因素之外，还包括各种间接因素。有政府的按法律法规、市场的经济形势变化以及气候条件等。在财务风险控制的过程中，必须要把这些因素都涉及，才能够对于整个工程的财务面临哪些风险有较为详细的把握，当真正面临风险时，才能采取有效地规避措施减少资金的损失。

三、建筑工程造价的财务风险控制体系目标

通过上面的阐述我们已经清楚，在建设工程施工的过程中会由很多不确定因素共同作用，让建设单位的实际财务活动与预算相比存在较大的差距。由此就不难理解，财务风险控制体系建立的目标就是采取措施让建设单位的财务活动保持一种动态的平衡，任何费用的花销都要控制在正常范围内，从而使建设单位的实际建设效果和预算结果之间的差距不断减小。具体细化在以下几个方面：

一是不断完善建筑单位内部的组织结构，依据建设单位的特殊性形成特有的机制，笔者认为内部主要加强三大块的建设，分别是决策机构、执行机构和审计机构，这三个机构之间加强交流与合作，才能保障建设目标的实现。

二是强化审计机构的作用，对于建筑工程的每个过程进行审计，及时准确地检查出工程进行中的各项财务问题，并且针对审核出的问题做出审计报告上交给财务部门，让财务对于计划做出适当的调整和改进，给之后的工作打好基础，保障建设单位的财务完整。

三是规范财务部门工作人员的行为，让部门内部的会计资料始终完整准确，从而提升会计信息的质量，保障国家的政策和法律制度能够有效地落实和执行。

四、建筑工程造价的财务风险控制体系建立

（一）构建原则

虽然本过程的目的是加强完善财务风险控制体系，但是也应该遵守一定的准则，按规定进行完善。大体上应该本着风险控制贯穿所有建筑过程的特征，并且遵守以下的几个原则：

一是管理和监控相统一的原则。在财务风险控制体系的完备中，要保证风险管理涵盖在工程建设的每个阶段中，保障对于建筑过程有完整的了解。依照建设单位目前的财务情况划分每个阶段的造价控制重点，及时的分析出造价中存在的问题，提出整改方案。

二是集中与分工相统一的原则。完善整体评估和集中管理风险控制体系，保证风险控制的有效性。同时，财务部门内部人员也要明确自己的工作职责，保障财务的造价控制能够与工程的建设统一起来，减少差错的发生。

（二）具体构建方法

为了使财务风险控制体系建立出来以后能够用到实际中去，最为重要的就是建立有效地建筑工程造价控制机制。建筑工程造价在建设中涉及的范围是十分广泛的，因此发挥的作用也是相当大的。为了让他发挥出应有的作用，首先我们要认识到不是一个人几个人就能够完成的，需要的是一个团队进行支撑。将风险控制划分成一个个的小的环节，形成一套完整的工作流程，确保内部的信息交流，从而打造出一种具有专业知识与能力的风险控制组织。

一是在形成有序的风险管理组织与团队之后，在财务风险控制体系的准备阶段，应该出台一套风险控制计划。在计划中，要充分认识到建筑工程进行的过程中会出现哪一些风险与问题，计划完成后，要制定报告，将结果呈报给建筑工程的决策人员，给他们提供最为准确的决策依据。对于可能发生的风险，应该及时做好风险预案，保证风险真正发生时能够有效地快速的降低风险所造成的损失。

二是在风险贯穿在建筑工程的任何一个阶段，只要建设没有完成，风险就随时可以发生。因此，风险控制方案要及时反馈项目风险的控制信息，指导控制方案进一步施行。风险发生后，不仅要有预防措施，还要保证有另一套方案使原计划照常进行，使建设不会因为风险的发生而放慢脚步。

三是风控过程中还有一个重要的构成要素就是风险响应。因为就算风险控制方案十分的完美，也会有风险发生的时候，不可能将风险完全规避，因此除了要不断降低风险发生的可能性，还有准备应对风险事件的响应，并且同时要具备解决风险的能力。正常情况下风险响应动作有：规避、减少、转走和自留。针对风险的发生应该具备有效地风险管理计划，在计划中，着重进行管理目标、使用的范围、应对措施以及数据的发源处进行建设。由于建筑行业的特殊性，将风险转走不失为一个很好的办法，应该引起建筑单位同行的重视。风险响应作为风险管理的一种特殊手段，能够直接使建设的预算进行整改调整。

四是在构建工程造价的财务风险控制体系的过程中，应该划分清楚在风险管理的过程中内部和外部的各种复杂关系。建设单位要把各种风险管理的理论融入内控制度中去，加大在风险发生时的反应速度和质量，从而减少意外情况的发生。将风险管理体系作为一种依靠，提升建设单位的资源配置能力。与此同时，财务人员要分清形式，充分认识到建筑中面临的风险和机遇，他们二者之间是有一定联系的。清楚一些风险是可控的，而有的风险是不可控的，只有在风险管理中让每个人员之间有效互动、参与，才能让财务控制体系发挥出有效地作用。

篇6

一、流程管理与财务风险控制的特点及关系

所谓流程，是指业务活动和管理活动过程中的实体性规定和程序性规定，流程具有目标性、相关性、动态性、层次性和结构性等特点。流程管理，是一种以规范化的构造端到端的卓越业务流程为中心，以持续的提高组织业务绩效为目的的系统化方法。流程管理通过流程建立、流程实施、流程评估、流程改进和流程再造等不同行为来实现，是一个不断循环和动态变化的管理方式。企业一般按照业务性质进行职能部门的划分，按照部门职责组织企业经营行为，但所有的经营行为均需通过既定的流程框架来实现，通过流程管理让管理行为高效、规范的达到目标。

财务风险控制，是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加影响或调解，以便实现计划所规定的财务目标，回避风险的发生。财务风险控制的滞后、缺失往往给企业造成不可估量的损失。科学的财务风险管控体系是企业健康持续发展的重要保障。

流程管理是财务风险控制体系的主要脉络构成，是连接财务风险控制端点的主要载体，是网罗各经营风险节点的重要平台。流程管理是财务风险控制体系运转的重要的系统化方法。具体来讲，就是根据业务管理关系，制定业务指导原则，通过建立科学系统的流程，规范企业经营行为，达到控制财务风险的作用。

二、ABC公司财务风险控制问题评析

ABC公司是一家以投资物业为核心业务的国有企业，主要负责近30万平方米商业物业的租赁与日常运营。公司管理的经销商近500家，商户性质较为复杂，涉及业务内容从经销商管理、活动宣传到车辆出入库、新车交易、二手车评估、过户、验车、置换等，流程节点繁杂，且涉及到除商户、公司各部门以外的工商、税务、交管局及媒体等多个部门的交叉业务环节，管理难度较大，容易出现控制薄弱或空白的情况，从而产生管控风险。通过全面梳理公司财务管控体系，主要存在以下几个方面的问题：

1.公司现有制度虽然较为全面，但缺乏对关键风险的重点控制与管理

ABC公司拟定的相关财务风险管控制度包含核算、分析、预算、档案管理等诸多内容，但从实际操作效果来看，制度建设虽然数量居多、但重点不突出，不成体系，忽略了对关键节点的控制，财务风险控制工作效率和质量难以保证。

2.公司对财务风险的识别和预警力度不够，对风险的过程控制关注不够

公司现有制度体系是成立近20年来逐步形成的，除日常业务以外，其他大部分制度均是由于发现问题或总结其他企业经验之后进行的补充完善，在实际操作中往往表现为被动接受风险，而无法体现事前和事中控制的理念。

3.信息系统缺乏统一规划，造成风险管控的瓶颈或断层

目前，公司建立大大小小的信息系统分别归属于各部门，且开发平台各异，数据口径各异。系统推进过程中仅考虑部门自身业务的信息需求，缺乏跨部门之间的系统交流，无法形成统一的标准化信息数据，甚至出现部分信息系统的缺失以及部门“信息孤岛”的形成。信息系统无法高效发挥作用，财务信息及时性和准确性难以保证，对公司经营和管理带来潜在的财务风险。

4.激励与约束机制缺失，职能部门及员工管控风险主动性和积极性有待提高

公司在日常管理中更多关注上级集团公司下达的经营目标总体完成情况，缺乏对内部管理尤其是风险管控的系统考核机制，由此员工的关注重点有时与企业风险控制实际需要发生偏离，从而降低了财务风险识别与防范的及时性。

三、ABC公司以流程管理为中心的财务风险控制体系构建思路

通过前述对公司财务风险控制体系存在问题的全面梳理，结合公司业务和管理现状，我们拟借助流程管理的优势，围绕公司核心业务，搭建公司财务风险控制体系。在ABC公司财务风险控制体系的总体框架设计上，严格遵循COSO内部控制五要素要求搭建：即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监控等。在体系实施过程中，围绕“一个中心、两条主线”的原则展开，即以流程管控为中心，以关键业务流程和关键环节流程为主线。

1.全面梳理财务制度

按照公司财务职能，从资金管理、预算管理、财务核算、财务分析、税收管理等业务板块，对现有制度进行重新梳理，将企业经营活动涉及的所有业务过程与关键环节显性化，重新界定每个制度制定的目标、范围对于存在重合的部分内容重新划分，对于缺失的内容进行补充。通过制度梳理，全面了解风险的来源，为后期识别风险，制定科学流程管理体系夯实基础。

2.识别关键业务流程与关键环节流程的财务风险

由公司相关业务部门与财务部门配合，根据部门职责细化内容，全面细致识别关键业务与关键环节存在的风险点。只有准确高效定位关键业务、关键环节流程中存在的财务控制风险点，才能为后面最大限度的降低和合理控制风险提供线索。

3.组织推进流程设计

在财务风险管控中，如果说制度梳理和风险识别是基础，那么，流程设计就是实现风险控制的保障。流程设计的合理性将直接影响到风险管控的质量。在流程设计中要重点关注两个方面：一是在流程设计上要体现管控要求，即对流程运行过程中隐藏的风险进行识别与判断，设计专门环节来防范或降低风险；二是在流程设计上要体现流程运转的过程控制，即业务流程在运行过程中，需要留下关键点痕迹以控制风险，这种痕迹必须在流程设计上体现。

（1）内部环境

ABC公司作为国内知名的汽车交易有形市场，经营项目内容增多，业务交叉节点增多，而在确保企业经营效益稳步提升的前提下，人工成本增幅是既定的，这就要求我们在既定的组织架构与人员设置条件下，进一步优化内部环境，提高管理效益。

针对原来粗放式分解经营目标存在的潜在控制风险，我们拟成立全面预算管理工作领导小组，该小组由总经理办公会成员及相关职能部室负责人组成，由财务部主控，详细分解收入成本费用预算及资产购置控制目标，细化控制流程，明确流程节点控制责任人，切实降低盲目经营或低效经营带来的财务风险。拟成立员工考核管理工作领导小组，该小组由总经理办公会成员、党总支、行政办公室、人力资源部、财务部组成，从员工工作业绩、业务技能、风险控制三个方面对员工进行管理考核。。

（2）风险评估

财务部作为 ABC企业的财务风险评估主控部门，拟从定性控制流程和定量控制流程两个路径进行风险评估。定性主要通过《各部门风险点与防控措施自查明示表》、《各部门“小金库”自查明示表》等从各主要部门、关键岗位、关键业务环节，进行每季度的拉网式自查。各相关岗位负责人及主管领导分别对自查内容签字确认，并将签字确认后的自查结果于企业公示栏进行一周的公示，接受ABC公司所有员工及经销商的监督。其间，财务部组织专门人员对自查结果进行抽查复核。如对公示结果存在有异议的反映，或财务部复核出自查结果与实际情况有出入，财务部将书面上报考核管理领导小组，责成定期整改，并对整改进度与效果进行有效控制。

定量主要是结合定性控制结果与预算完成控制结果，将各部门的经营指标预算完成情况与风险控制情况汇总，与相应的预算目标、控制目标进行对比，并按照既定权重进行量化分析，形成各部门的评估报告。员工考核管理工作小组将结合评估报告与员工工作技能等进行量化考核，同时根据每季度考核结果对员工进行年终的绩效考核激励。

（3）控制活动

ABC公司作为全国最大的汽车交易有形市场，其租金收入是营业收入的重要组成部分。对租金收入的管理是财务风险控制的重要内容，而对应收账款的精细化管理尤为重要。针对ABC公司经销商类型多，数量大，应收账款情况复杂的情况，拟出台《应收账款预警流程管理细则》，以“数据准确、预警及时”为原则，将应收账款按照量化标准，分为四级预警等级，并对具体预警等级中各责任部室、责任岗位应采取的措施进行明确的流程规范，对各类拖欠租金现象做到早发现、早预警、早沟通、早处置，将欠租风险降到最低，为企业营业收入“颗粒归仓”提供切实可行的保障。

为进一步降低企业人工成本，增加企业经营效益，ABC公司对保安人员与保洁人员采取外包方式进行管理。ABC公司拟建立完善《招投标流程细则》，对保安公司与保洁公司的整个招投标流程进行规范管理.保洁、保安公司合同必须每年一签，年末接受公司的综合考核评价。企业根据考核结果决定是否续约或更换保洁、保安公司。

（4）信息与沟通

目前运行的《车辆出入库管理系统》、《品牌管理系统》、《租赁合同管理系统》、《经销商信息系统》等数据管理平台各异、口径偏差大、数据合并难度大、信息重复或缺失等现象严重。为彻底改变这种低效管理带来的数据失真、防控滞后等财务风险，拟由专业的软件开发公司在细致调研所有经营业务流程的基础上，以“防控财务风险，实现信息传递流程规范化、精准化”为准绳，为ABC公司量身打造专业的《经销商与车辆管理系统》。该系统整合涉及经销商管理与车辆管理的所有信息化管理需求，并实现与财务报表相关数据的无缝对接，有效控制潜在的“跑、冒、滴、漏”现象，确保每一项业务流程有条不紊，每一个业务交叉节点管理清晰流畅，从而带动整个企业运行节奏高效有序。

（5）内部监控

ABC公司目前在内部监控方面更多依靠部门与部门之间的相互监督控制为主，缺乏内部监督的专业性和主动性。为全面提升ABC公司内部控制水平，在公司目前不具备设立内部审计部门的情况下，我们拟建立以总经理办公会成员、纪检办公室、财务部为成员的内控监督小组。由该小组对公司整体的风险控制状况进行定期与不定期相结合的监督检查。同时，结合外部第三方独立审计和上级集团公司定期内控审计查找出来的问题，加强对公司相关内控方面存在问题的整改推进，确保公司内部控制的有效性，合理控制公司财务风险。

4.加强流程管控的持续优化

流程管控是一个持续发展的过程。内外部环境、经营业务、管理层经营思路以及人员的变化，均会对既定的流程体系产生影响。因此，我们在流程管控过程中，要充分关注流程管理的动态性，及时应对经营变化带来的风险转移。

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关键词：子公司；财务管理；风险控制；措施

上海东方通泰软件科技有限公司作为北京东方通科技股份有限公司的一个全资子公司，其财务风险极有可能导致北京总公司陷入财务破产和财务危机的困境中。当前市场和外部环境在不断地变化，给实现子公司的财务风险控制增加了难度。北京东方通科技股份有限公司要想在当前的市场竞争中立于不败之地，就必须加强对上海全资子公司的财务风险控制，更好地促进企业的发展。

一、风险控制的含义及方法

1.风险控制的含义由于当前市场的不断变化，导致一些潜在风险的存在，往往这些风险是不因人的主观意志而改变的。对这些难以控制的潜在风险，就需要采取一些相应的措施和方法，应对可能发生的这一风险或者减小这一风险所带来的损失。风险始终伴随在企业发展的整个过程中，风险一旦出现，就会对企业的发展造成极大的影响，从而对企业的收益造成不同程度的损失。所以，必须加强对企业的风险控制[1]。风险控制的内容主要由风险决策、项目的可行性风险研究、项目的投资成本风险研究、项目建设风险研究、项目风险评估、风险发生后的补救方法和内部风险控制制度等内容组成。2.风险控制的方法企业风险控制的方法主要包括对风险的回避、对投资损失的控制、对投资风险进行转移和对投资的风险进行保留[2]。对风险进行回避的控制方法是企业在进行投资的过程中，对可能存在风险的投资项目进行自动放弃以避免可能产生的损失，但往往企业的投资者在选择放弃的同时，也有可能失去一定的收益。损失控制是指采取相应的措施或者制定可行性的计划来减少所投项目的损失，而不是放弃这一风险投资。控制损失包括对投资前、投资中和投资后三个控制阶段，投资前期的控制能够减少企业投资损失的概率，投资中和投资后期的损失控制能够大大降低实际投入的损失。对投资的风险进行转移是指通过让渡人或契约的方式将风险转移给他人承担，这一转移方法能够将企业的风险大大降低，主要通过合同转移和保险转移的方式来实现。将投资的风险进行保留的控制方法是指经济主体利用可以进行支付的任何资金进行自我保险和无计划的自留，但这一风险控制方法往往由于实际损失超过预计损失，经常造成资金周转困难的现象。

二、子公司在财务管理中进行风险控制的措施

1.建立科学完整的会计机构

要对上海东方通泰软件科技有限公司进行风险控制，首先要在公司内部建立起完整的会计机构，对子公司内部的环境进行有效的控制。会计机构的建立，需要将子公司的业务特点、公司规模、组织结构和经营策略等结合起来，同时还要将北京东方通科技股份有限公司的管理理念和经营方式以及市场变化等结合起来，进行公司内部会计机构的设立。会计工作人员必须具有良好的专业水平，严格按照《会计基础工作规范》进行工作，全面展开风险控制工作。同时，将会计工作的最终目标作为子公司制定各项任务、制度以及工作程序的理论基础，与北京东方通科技股份有限公司的经营策略和业务标准保持一致，对子公司内的各个岗位进行严格的界定与控制，保证公司内财产安全控制的完整性，对资金和资产进行定期的检查，保证公司财务的安全性。

2.建立和完善子公司的内部控制制度

除了要在上海东方通泰软件科技有限公司内部建立完整的会计机构，还要不断建立完整的内部控制制度，对子公司内部的经营目标和经营战略进行有效的控制与实施。内部控制制度能够有效保证子公司的工作人员，按照其要求严格完成自己的工作职责和相应的经济业务，避免由于公司前景和环境的不稳定性所带来的问题。内部控制制度对会计的控制，要严格按照《内部会计控制规范—基础规范》进行工作，在对子公司的货币资金控制方面要严格按照这一规范对采购和付款以及收款、存货进行严格的控制；对子公司的工程项目，不仅要对对外投资的资金总额进行控制，还要对担保工作进行控制，需要北京东方通科技股份有限公司进行控制后实施[3]。同时，子公司的财务部门也要严格按照《内部会计控制规范—基础规范》，对北京总公司的财务管理理念和财务管理方式进行总结，并建立一套适合于子公司的内部控制制度，对公司的财务风险控制起到积极作用。

3.加强对子公司财务人员专业知识的培养

上海东方通泰软件科技有限公司的会计从业人员对财务风险控制起着决定性的作用，因此必须要不断提高子公司工作人员的会计专业知识，对子公司的会计工作进行准确的把握和整理分析。在没有得到收益的情况下，不能违规地对会计事务进行管理，更不能为子公司做假账，要严格遵循会计从业人员的职业道德，杜绝违法事件的产生，不断提高子公司会计人员的业务素养，加强对会计业务的处理能力。由于上海东方通泰软件科技有限公司与北京总公司的规模相比，相对较小，所以子公司的财务工作人员也相对比较少。因此，在对子公司进行财务风险控制的过程中要进行合理的分工与管理，进行相互制约与相互管理。

4.加强对子公司的财务信息管理系统建设

上海东方通泰软件科技有限公司的管理层次与北京总公司相比往往比较少，也使子公司的财务机制相对比较灵活，子公司的管理人员往往能够在第一时间内获得财务信息。正是基于此，财务信息管理系统并不严谨，为了提高对财务风险控制的管理，就必须不断完善财务信息管理系统，将财务流程规范化和制度化。比如，在对公司的收款和付款流程进行核算的过程中，会计工作人员首先需要对收款和付款的会计凭证进行出纳，再将支票的引鉴进行分类管理。同时，只有将财务信息管理系统强化到子公司的实物管理中，才能更好地将这一制度落到实处，也要按照相关的程序文件进行落实，并对制度的落实情况进行监督与检查。

5.制定科学合理的风险控制体系

上海东方通泰软件科技有限公司与北京总公司相比，总公司所形成的风险控制体系的级别和层次相对较高，员工之间的分工也比较细。子公司如果照搬北京总公司的那一套风险控制体系，会在很多方面受到不同程度的限制，导致子公司很难达到这一套风险控制体系的实际效果。因此，子公司在制定风险控制系统的过程中，可以借鉴北京总公司风险控制系统的优点，并结合子公司的实际发展情况，制定一套适合自己的风险控制体系[4]。由于子公司本身的财务管理水平相对比较低，对财务预算目标的制定往往不切实际。针对子公司的这一现状，必须要与总公司的财务预算进行对接与交流，加强企业之间的管理。

三、结束语

子公司对大型企业的发展起到了非常重要的作用，而当前我国市场经济和外部环境处在一个竞争激烈的状态下，对子公司财务风险造成了极大的影响。企业风险控制的方法主要包括对风险的回避、对投资损失的控制、对投资风险进行转移和对投资的风险进行保留。因此，在子公司在财务管理中进行风险控制的过程中，可以从风险控制的这几种方法出发，在子公司内部建立科学完整的会计机构，完善子公司的内部控制制度，加强对子公司财务人员专业知识的培养和子公司的财务信息管理系统建设，以促进子公司的发展。

参考文献

[1]王春朝.集团企业加强子公司财务管理的策略探析[J].中国乡镇企业会计，2015（，1）：46.

[2]桑红霞.优化子公司财务管理模式，实现集团效益最大化——山东石横特钢集团子公司财务管理探讨[J].冶金经济与管理，2012（，5）：37-39.

[3]周忠智.企业子公司财务管理会计核算的监督体会探讨[J].低碳世界，2014（，12）：193-194.

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关键词：工程项目 财务风险 控制

1、成本管理的风险控制与对策

成本管理的风险控制是房地产开发企业管理中的核心问题。要规避投资成本管理的风险开发商首先应明确投资成本的构成，要建立企业成本管理体系，特别是要制订企业《成本管理制度》，对各成本细项进行全程跟踪监控。房地产开发企业中投资成本的确定来源于项目可研报告中“投资总成本表”。单项投资成本是限额成本，是指导各单项资金流出的极限标竿。在预测各单项资金流出将突破极限标竿时企业应及时进行分析评估，建安工程成本控制与对策：建安工程成本是许多开发商在实际操作中最难以有效控制的科目。建安成本之所以难控制根本原因有两点：其一开发商未真正建立起成本管理体系，相应成本管理制度不建全。其二实施成本管理阻力巨大，强大的阻力来自于工程技术人员特别是技术管理人员。质量、工期、成本三要素中质量和工期目标是为大家所认可的，唯独成本目标在执行中有抗，性究其原因是未改变传统的思想观念、旧国企吃“大锅饭”思想依然严重，本位思想严重或有私心作祟，总认为实行成本管理限制了其管理权限，“无权”或“权少”了，说话不算数无威信。于是就以工作效率底、影响工程进度为由绕开或变相绕开甚至不执行成本管理制度，岂不知这样后果的代价是巨大的，“管理出效益”成为空谈。成本管理提倡全员管理，提倡团队精神，提倡严格按照成本管理制度规范化的活动。为此，工程成本管理应引起开发商的高度重视。提倡房地产开发企业对工程项目建立起“限额设计、倒逼成本”的指导思想。对频繁变更工程应重视“价值工程”的应用，应重视与建筑承包商的谈判技巧，对建筑承包商“低中标、勤签证、高结算” 技巧应有充分对策准备。这其中包括“施工合同”条款的研究和预防产生纠纷的措词。合同管理是许多开发商进行风险管理的“真空”地带。开发商要建立合同管理制度，要改变合同一人洽谈、一人签约的危险现象，技术经济人员、法律顾问应在合同洽谈初期介入进行有效的风险控制。

非工程成本中的销售费用控制，开发商应重点对广告成本费用和售楼部装饰费用进行监控。售楼部装饰内部招标管理，特别是要加强广告费用使用的管理，就目前社会情况广告界存在着巨大“黑洞”现象。要解决这个问题，开发商同样应着眼于管理制度的完善，将销售费用控制纳入成本管理体制中，是否遵守“游戏规则”才是决定管理成败于否的关键所在。

非工程成本中的管理费用和财务费用控制重点目标应是财务融资计划的管理，合理的融资计划应根据项目施工进度进行安排。为此，开发商应高度重视投资资金需求计划的安排，正确编制项目现金流量表决定了融资计划是否合理，同时亦体现出资金使用效率和经济性。成本管理成败主要是人的因素，只要开发商牢固树立成本管理思想，义无反顾推行成本管理制度，成本管理在投资管理中的风险是可以避免的。

2、公共关系的风险控制与对策

开发商与建筑承包商关系的风险控制对策主要是将此风险控制体系纳入成本管理制度中来防范风险。要注意施工单位的投标策略、施工中的索赔策略以及强化现场施工管理。特别是现场施工管理许多开发商认识不足，现场技术力量薄弱甚至于记录施工日志不完善，不善于运用管理技巧来规避“现场签证”带来被索赔的风险。开发商应重视工程技术人员的技术素质和品德素质，增强技术素质的提高，运用“优胜劣汰”原理强化管理。

开发商与购房者关系危机的风险控制同样是管理的问题。首先开发商应真正树立“顾客是上帝，信誉是生命”诚信经营的思想。建立IOS9000系列体系，严格按照IOS9000系列的指导思想进行规范经营。开发商控制与购房者关系风险重点应注意“购房协议书”“认购协议书”等条款的措词上。对协议条款应仔细斟酌，应避免与国家法律、法规相抵触的协议条款出现。要慎重处理如收取商品房预订（定）金、保证金等极易引起纠纷的活动。要树立品牌意识，不断加强公关人员、销售人员的素质培养特别是要彻底改变销售人员只会售房，不会看图、不会解释顾客提出的疑问。销售人员履行告知义务、恰当地解释和富有感染力的宣传是楼宇成功销售制胜的法宝，也是开发商规避公共风险最佳途径。

开发商与公共媒体关系危机的风险是完全可以避免的。开发商要善于和媒体交朋友，要真诚接受社会舆论的监督。开发商要懂得运用公共媒体这个平台，充分进行社会沟通、展示企业的风彩。开发商运用这个平台一方面展示了自己，也得到了社会的认同、认可，同时也为企业锁定自己的目标顾客，寻找到发展商机，为准确市场定位奠定了基础。许多成功的开发商都有这方面的体会。为此，开发商应十分重视与公共媒体的关系。有条件的开发商可以定期与媒体举办一些公众研讨活动，研讨内容可以涉及如：房地产发展趋势、建立绿色环保社区、住宅产业革命、住宅需求与发展等社会公众关心的主题，还可以与媒体举办专题的征文比赛、房地产知识竞赛等。开发商与公共媒体的良好合作关系是开发商规避与公共媒体关系风险的有效途径，同时也是开发商展示自我宣传企业形象最好选择，这种企业形象宣传效果是任何广告宣传无法比拟的。

3、控制策略

通过对上述风险控制的分析，我们可以看出房地产开发企业面临的风险是多方面的，并且风险的来源大多数是人为的原因。为此，房地产开发企业在重视风险控制的同时应注重建立合理的组织架构体系；建立企业战略发展规划；建立完善的管理制度；建立企业发展预测、预警机制；建立良好的协调和制约监督机制同时提高企业营销策划、规划设计、技术创新、工程管理能力。房地产开发企业是完全有能力规避风险、控制风险的。技术管理人员失误的风险。避免技术管理人员的失误风险管理者首先着重应对工程技术人员综合素质考察，专业技术水平、道德品质是关键，注重工作能力而不是学历。对于工程技术人员要专业明确、职责分明。要避免工程技术人员什么都管的管理弊病，特别是从事现场管理的工程技术人员应十分注重工程项目质量、进度和工程项目的时时监控，不宜分心关注如内部材料采购、施工议标、合同订立等问题。因为如内部材料采购、施工议标、合同订立等属操作性、政策性、专业极强且最容易产生纠纷、产生许多问题、最不易控制的敏感性项目。对于上述敏感性项目管理者应通过制定管理规则、发挥各专业优势互补以专题论证解决。为此，有条件的企业可以考虑组建“技术经济部”专业进行上述复杂项目及合同的管理。

参考文献：

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【关键词】煤炭企业；财务风险；内部控制；体系

为响应国家的号召，整合改造中小煤矿，培育发展大型煤矿，煤矿企业间进行了并购重组资源整合。煤炭企业不仅面临复杂的内部环境，其外部不确定因素也非常多。这使得煤炭企业所面临的财务风险相对较大。国资委于2006年6月在《中央企业全面风险管理指引》中对企业的风险管理工作进行了具体的阐述，特别强调了风险管理对于企业管理的重要意义。对于煤炭企业而言，其内部的财务管理是整个企业管理工作的重要组成部分，做好财务风险管理工作是促使煤炭企业取得利益最大化的重要手段。

1 煤炭企业财务风险现状及原因分析

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。

1.1 财务风险状况及原因

在当前的煤炭市场，扩张速度加快，大多数企业的筹资方式为负债筹资。对于企业而言，如果资金不能产生应有的经济利益，则不能顺利的偿还债务，这样便会产生更高的经济代价。在社会主义市场经济的大环境下，外界因素比如宏观经济政策、政治状况以及文化环境等瞬息万变，由于大多数煤炭企业管理者的财务风险观念薄弱、企业的财务资金结构不合理、内部控制体系的不完善，任何一个决策的失误，都会使得负债风险大大提高，但如果能够充分发挥财务杠杆的作用，就可以达到获取额外利润的目的。

1.2 风险管理状况及原因

在计划经济时代，国家为我国的煤炭企业承担财务风险，随着改革开放的推进，市场经济的进一步发展，煤炭企业只能依靠自身来承担财务风险。在这种情况下，大多数企业迎难而上，采取了积极主动的应对措施，比如建立健全内部控制体系、完善风险管理制度、保证企业信息畅通、建立健全内部监督体系等，朝着科学的管理模式迈进。但是在我国的煤炭企业中，成熟而有效的管理模式尚未形成，内部控制体系及监督体系不被重视，特别是风险防范意识不足使得企业的财务风险管理仍然存在一定的问题。

2 煤炭企业财务风险内部控制体系的构建建议

2.1 财务风险内部控制体系建立的基本原则

我国的煤炭企业在探索财务风险内部控制体系的构建过程中，一定要结合大的市场环境、政策特点以及企业自身的状况实事求是的加以处理。与此同时，要遵循几项基本原则：第一，符合企业的长期发展目标及发展策略的原则。企业的长期发展目标与发展策略是企业各项活动的指针，财务风险内部控制体系的构建作为企业管理的一个重要部分，必须与企业的长期发展目标相吻合。第二，坚持以预防为主，防管相结合的财务风险管理原则。财务人员与相关的管理者要熟悉财务风险的各种类型及其成因，并掌握多种应对策略与手段，在日常的工作中有意识的进行财务风险防范，建立并尽可能的完善财务风险管理制度，以应对不可避免的或无法预知的财务风险。第三，特别要遵循成本效益对比分析的原则。企业内部的各种活动都要投入一定的成本，对于预防和有效治理财务风险来说，所要投入的成本不在少数，进行财务风险管理的目的就是获取企业利润的最大化，那么在建立财务风险内部控制体系的过程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益对比分析的原则。

2.2 财务风险内部控制体系构建的建议

大多数企业的生产经营活动都是一个有机整体，具有系统性、整体性、关联性的特点，对于煤炭企业而言，更是如此，其供应、生产、销售各个环节相互影响，相互关联。基于前文分析的煤炭企业的概况，财务风险存在于整个经营活动中，因此，要建立以预防、疏导为主，全面、系统的煤炭企业财务风险内部控制体系，内部控制工作主要做好决策、执行、监督等环节。

首先，要重视内部控制工作。要充分发挥财务风险内部控制体系的作用，必须充分提高企业员工特别是企业领导对内部控制工作的认识及重视。一个科学的管理制度对于企业的发展可以起到事半功倍的作用，它不仅可以预防风险，还有利于促进企业内部结构的升级。因此，财务风险内部控制体系的建立不仅企业全体成员要认识，领导要重视，负责人还必须带头配合执行内部控制的各项工作要求，营造一个良好的内部控制环境。

其次，要正确评估企业的风险状况。在开展企业财务风险内部控制的各项工作之前，必须对企业的风险状况进行合理的、准确的评估。煤炭企业的财务风险管理工作遵循以预防为主的原则，那么在进行企业风险评估的过程中，要严格按照企业制度要求，合理利用“SWTO”分析法，进行只有在充分了解企业状况的情况下，各种措施及应对策略才能充分发挥作用。

再次，合理安排财务风险内部控制工作。煤炭企业财务风险内部控制体系主要分为三个方面：资金、成本、权利。煤炭企业资金的筹集、分配、使用、调度等工作，都要进行严格的管理与控制，防止发生资金外流的现象；煤炭企业各项活动都要投入大量成本，内部控制对于成本核算与成本实施要进行严格的监管，防止发生做假账的现象；煤炭企业各个环节的负责人都应该受到内部控制体系的监控，坚决抵制滥用权利的现象，以免造成不必要的经济损失。

最后，要完善企业信息管理，提高企业透明的。良好、顺畅的信息传达及公开系统有利于各项工作的顺利开展，有利于企业的监督管理，有利于维护员工利益，有利于企业的健康发展。

3 小结

不同的规模的煤炭企业应结合自身的特点，在合理进行财务风险评估的基础上，遵循财务风险管理的原则，建立适合自身发展要求的财务风险内部控制体系。

【参考文献】

[1]孟召德.煤炭企业财务风险管理和内部控制研究[J].现代经济信息，2011（22）.

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文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）05-109-02

引言

在高等教育快速发展中，现有的筹资方式已不能满足资金的需求，且高校的财务管理已经步入信息化管理时代，高校的内控体系需紧跟业务信息化的步伐。与此同时，教育部于2016年5月印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，以及财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。在这样的背景下，高校构建一个科学的内部控制体系，具有十分重要的理论意义和现实意义。

一、高校财务风险分析

（一）经济业务风险分析

第一，预算控制环节。在预算编制的过程中，时间短，各部门预算准备不够充分，财务与其他职能部门间缺乏有效沟通，预算项目不细、编制粗糙，预算调整缺乏严格控制；在预算执行的过程中，不严格按批复的预算来安排各项收支，出现超预算或无预算支出，没有对预算执行情况进行分析。在决算与评价过程中，决算与预算之间存在脱节、口径不一的情况，评价机制不够完善等风险点。

第二，收支控制环节。在收入业务中可能存在的风险点有：违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政收入、收入不入账或设立账外账等；在支出业务中可能存在的风险点有：支出不符合预算要求，支出范围及开支标准不符合相关规定等。

第三，在采购预算与计划环节。没有编制采购预算，没有采用恰当的采购方式，如通过分散采购来避开政府招标采购。

第四，投资管理环节。基本建设投资缺乏深入的可行性论证，附属单位在资产、财务收支、工程项目等业务方面的内部控制体系不健全或者存在重大缺陷。

第五，在合同管理环?。在合同订立中，违规签订担保、投资和借贷合同；在合同履行中，合同未全面履行或监控不当。

第六，在资产管理环节。货币资金管理环节存在不相容岗位相互分离情况；实物资产和无形资产管理责任不清，没有明确归口管理部门和保管责任等风险点。

（二）财务环境风险分析

第一，财务制度建设方面。还存在部分新增的重要经济活动管理制度缺失、制度之间存在空白或者互相矛盾的情况，部分制度未得到有效执行。

第二，财务管理工作的组织方面。没有建立包括财务、资产、审计、纪检、基建等部门参加的内部控制沟通协调机制，没有明确的内控责任部门和人员，经济业务的决策、执行、监督没有分离；没有制定财经议事规则等制度，没有规定重大经济活动实行集体决策，并没有明确重大经济活动范围，没有建立独立的内部审计及岗位。

第三，财务人员的管理方面。没有为工作人员建立正常的学习培训机制和建立有效的考核评价机制，关键岗位人员没有定期轮岗等风险点。

（三）筹资风险分析

随着高校规模的迅速扩张，面对扩建校区、引进人才和建设重点实验室等方面都离不开资金的支持。虽然政府每年对高校教育的资金投入都在增加，但其增幅与高校的实际需求相差甚远，而高校收入来源渠道受到专项性和时段性的限制，可调节性不强，无法满足学校发展的需要。因此许多高校选择大额贷款来满足资金需求，但在贷款规模和期限可能超出学校的实际承受能力且结构不合理，缺乏切实可行的还款计划，一旦负债规模超出偿债能力，容易造成资金链断裂，后续再融资困难，影响高校正常运转发展。

二、完善高校内部控制体系的举措

（一）完善财务治理结构，优化内控环境

1.健全完善财务制度。行政、教辅部门和二级学院应制定一套切实可行的内控制度，确保高校内部控制制度建设的有效性和合理性。国家相关财务管理规章制度是高校制订本单位财务管理制度的基础，合理的财务制度有助于规范各项经济业务。故此，在制订与高校相关的财务制度时，一是要全面设置岗位、明确职责、合理配备人员；二是要符合高校产学研一体的特色；三是要紧跟国家政策，有具体指导实施细则。

2.建立经济委员会。建立高校经济委员会，主要由校长、校总会计师、财务审计各相关职能部门负责人、二级学院和附属单位负责人等组成。其中主要职责有研究协调学校内部各方面的经济关系，审议学校的经济政策、分配政策；研究学校办学经费的筹措、运用、管理等重要问题，审议学校的年度预算、决算及预算调整事项等。通过建立经济管理委员会，强化高校管理层财务风险意识，强化“三重一大”决策制度，使各层级管理者都承担起财务安全和风险控制的责任，同时实现有效的激励。

3.注重财务人员能力与素质的提升。加强财务人员职业道德建设；定期对财务人员进行全面轮岗培训，使得财务人员能及时更新财务领域业务知识；开展各个高校财务管理人员之间的经验交流学习，培养财务管理人员的创新思维。全面提升财务人员自身能力，最大限度地发挥财务人员的创造性，帮助他们实现自我价值。

（二）强化经济业务内控，切实维护高校权益

1.预算实施精细化管理。一方面，在编制预算时，通过构建预算委员会、预算办公室和二级学院预算单位为主体的三级预算组织机构积极沟通；合理确定预算管理流程，分为预算的编制、下达、执行、考核、反馈，从各业务全面精细化预算科目；同时严格控制及定期通报预算执行情况，将其与高校内部考核、奖惩挂钩，调动教职工参与学校预算管理的积极性；及时清理往来款项，确保决算完整、及时、真实、准确；通过对预算执行情况进行绩效评价考核，运用决算分析的结果健全财务信息系统，设置绩效考核量化指标，将支出与效益进行合理配比。另一方面要推进数字校园建设和“银校直连”促进数据共享。健全的财务信息系统可以保证会计信息真实、完整，有助于信息提取和提高财务分析的合理性高效性。

2.内审助力学校善治增效。审计工作以风险管理和绩效评价为导向，内部审计工作不只是局限于查账，而是向管理审计、风险审计方面拓展，包括预算与决算审计、财务收支审计、干部经济责任审计、工程审计、物资采购审计、专项审计、后续审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步改善管理的建议与对策。

（三）依法多渠道筹集办学资金，提升抵御风险的能力

1.拓宽筹资渠道。高校在筹措专项经费上要深挖现有来源渠道从而获取更多科研课题和专项经费；成立基金会，促进社会捐赠公开化、制度化、规范化；发挥校友优势，多渠道、多形式筹集资金；开展政校、银校、校企多方合作，鼓励教职工承担企业课题，促进产学研合作，出让专利技术，实现共赢；在收费管理上，通过创新收费管理方式，利用微信、支付宝等网络缴费平台，从而降低学生欠费率，增加资金流动；最后可以通过租赁等有偿服务方式盘活闲置资产，增加收入。

2.妥善应对债务风险。一是对贷款变化情况运用动态监控预警系统，对现有贷款到期情况进行分析，建立还贷的整体规划，统筹安排还贷时间，防止贷款集中到期造成资金紧张。二是以短期、中期、长期的债务组合方式调整债务结构，在考虑利率风险的同时还应考虑现金流风险。三是避免不属于自治区建设贷款贴息范围的流动资金贷款，同时把握国家信?J政策调整的机遇。目前，国家货币政策相对宽松，融资成本较低，可以通过贷款置换方式提前偿还融资成本较高的贷款。坚持银校合作，注意平衡与各大银行的合作，避免过分依赖单一的银行。

三、研究展望

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(一)预算工作形式化严重

财务资金使用内容和去向不明确，内部控制不严谨，导致高职院校内部管理人员无视管理规定，财务支出没有提出预算和规划，就是每一年都会开展财务预算工作，但预算工作的开展只是形式化而已，应对上级领导检查财务管理工作，预算工作没有起到应有的作用，体现出高职院校对资金使用的预算和控制能力较差，没有认真执行财务管理工作要求。学校内部管理人员无视财务管理相关规定，任意提前预支资金，无限度使用。预算工作形同虚设，为高职院校财务风险埋下祸根。

(二)会计业务管理缺乏控制力度

会计工作人员身兼多职，工作任务比较繁重，有些甚至除了参与会计工作之外还兼任出纳工作，工作岗位管理要求不明确，对员工的业务素质能力要求低下，说明高职院校财务内部员工职权管理有待改进。一旦在财务人员对学院财务收人与支出问题上没有引起足够重视，管理层对资金流向不明确，都极有可能导致高职院校财务风险的产生，不利于高职院校的发展，也有可能出现行贿受贿、滥用公款、积压资金等违法行为和触犯法律的问题。

(三)财务管理人员难以胜任工作

很多高职院校的财务管理工作皆有学校内部的领导进行接管，但学校领导事务繁忙，兼任财务管理工作难以满足学校对财务管理工作的要求，导致高职院校的财务管理工作出现差错。高职校在近年来得到有效的发展进步，学校的相关业务增多，随之增多的是财务问题，财务问题的出现就需要管理人员进行分析、调配和解决，进而要求高职院校重视内部控制的问题，对财务的管理和规划都需要具备专业的素质和水平，作为学校领导的一份子，加上财务工作的管理显得分身乏术，也难以达到专业水准。

二、加强高职院校财务内部控制的应对措施

加强高职院校财务内部控制管理，完善管理机制是高职院校正常运作的根本前提，促进高职校健康快速运行发展。为了更好完善内部控制管理机制，应与现代控制先进理念相结合，根据高职校内部管理财务情况的特点，以信息技术为基础，进一步完善其内部控制管理制度，具体实行措施如下：

(一)提高高职院校员工素质

作为高职院校的管理阶层人员，提高学校整体运作的能力，首先是要加强全体员工的管理，提高其心理、职业素质，管理人员必须以身作则，才能推动员工素质提升的良好氛围，实现内部控制管理的第一要务，同时加强员工的凝聚力，通过全体人员的努力，才能做好内部控制管理工作。把学校组织经营的活动、管理项目、人员调动等主要管理内容都作为内部控制管理范畴，提高内部控制制度的实施力度。其次，要控制岗位职权范围的使用，即部门职能审批的能力范围，将其作为内部控制的主要要点。在实行新的内部控制管理制度之时，要求每个管理阶层人员都要防止以职务之便，谋私事情的发生，处在要职的管理人员，都制定在岗期限，进行轮流任职制度，可以有效控制职权过大的弊端出现，形成较强的内部权力牵制。只有严格控制部门职能审批的能力范围，才能保证健全的职能审批制度能完善和实行，保证每一批审批项目都能通过正规渠道有效进行。

(二)建立健全的财务管理制度

建立健全财务管理制度，主要包含以下三个方面的管理项目：

1、财务管理机制

完善财务管理机制，需要确定的是高职院校内部是否建立起独立的财务管理机制，安排固定的财务管理人员；是否形成了完整的财务管理体系和监管部门；是否具有标准、明确指标的财务和财产分析报告；是否进行年度预算工作，并具体实行等方面的内容。只有将上述的内容进行有效管理和完善，才能健全高职院校财务管理机制。

2、财务的支出和固定资产的管理

对财务管理项目中，相关人员使用资金的项目和方向都要进行确认，保证资金使用项目属于合理利用范畴，是否按照标准执行和使用，资金项目的规划是否实现长期规划内容。对固定资产的管理上，应对没有固定资产的管理系统和管理人员进行分别的建账管理，将具有不同的固定资产和投资项目分开管理。

3、财务的常态管理

对于常用财务管理的项目上包括日常使用的资金来往，应将关注点放在资金支出的规范化管理上。日常支出的财务管理是否设置会计账簿，进行统计和核算的方式是否规范，每一笔资金动向是否都具备会计和报表统计方式显示；如政府拨款项目、活动支出与收入、社会捐助、学校内部运作所需资金项目等，是否都有详细的支出收入统计表，并进行分别建账管理；从事会计工作和管理人员的职业操守问题的管理上，确认其是否具备从业资格，并能够按时向管理部门上交财务报表；有无存在违法乱纪问题；所出示的财务支出凭据是否具备真实性，资金使用的原始凭单附件是否规范，比如会议费的报销单据除了发票内容是会议费之外，还需附批准文件、会议通知、参会人员签到表、费用原始明细单据、合法有效的票据；如培训费的报销单据除了发票内容是培训费之外，还需提供批准文件、培训通知、成绩证书、培训心得体会等。所有的经费使用是不是经过正规渠道获取，并得到相关管理部门的审批等明确要求细则。

(三)有效开展预算工作

所谓预算工作是指高职院校财务管理内部控制中的资金预算控制项目，它包含了高职院校资金使用经营项目和资源使用以优化形式进行配置，并进行具有规划性的使用，以达到控制资金使用项目的有效性，掌控资金动向才能更好实现资金管理。高职院校若想获得控制资金项目的合理化，需进行严格的资金预算工作，让预算编制精细化，在预算支出编制时按支出经济分类科目“款”级科目来编制，让预算、核算和决算支出经济分类科目保持一致，就可以较好的控制支出，防止预算形同虚设或随意支出。让学校资金使用具有更高的价值体现，保障高职院校资金使用业务的办理和和管理活动能顺利开展，对高职院校财务管理具有更明确的决策意义。为保证预算工作能顺利开展，可以从落实零基础预算、保证校务透明化等工作内容入手。

三、加强内部审计管理

内部审计管理是进行财务内部管理的有效实施对策，高职院校应切实加强内部审计管理，在教职工中推荐优秀代表设立审计委员会实施方案，进步加强内部审计管理。

(一)预算工作审计

高职院校财务风险管理实行的内部审计工作运用在预算工作中，应在预算工作开始准备的过程就事先进行预审，开始了解预算开展程序和调整方案的确定是否完善和落实，坚持在年度预算工作开始过程中对预算操作方式以及预算结果要求其再次对其中进行审计办理，同理，在明年的上半年时间完成对上一年的预算审计，并根据预算情况进行具体的跟进审计工作。

(二)资金支出审计

对于高职院校内部控制项目内的资金支出项目的审计工作包括：主要用于审计的报表是否符合标准，无违法乱纪的情况发生；资金的收入和支出是否具有明确的来源和相关凭证，并具有真实性、合法性；资金支出项目是否符合高职院校财务相关管理的规定，专项支出经费的项目是否使用在该项项目开展过程中；资金的支出有无具体明确，计算结果是否准确等。

(三)固定资产的审计

首先要确定的是固定资产的评估和财务统计是否具备真实有效性，再对高职院校进行收购或归置的资产是否进行登记入账进行审计，已经通过报废的固定资产是否进行财务账面上的冲销，进一步核实财务报表上的财务数据是否具备真实性进行具体的审计工作。

(四)负债审计

对于高职院校进行建筑建设等项目过程是否出现负债进行重点审计，并对高职院校是否具备偿还能力和偿还资金的来源进行具体审计，资金的使用是否是在高职院校财务管理的应用控制范畴之内，是否出现大量举债状况，来确认高职院校是否面临财务风险的局面。

四、结束语

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一、金融危机下中小企业财务风险的现状

金融危机简称金融风暴，指一个国家或多个国家及地域内经济急剧的快速的超周期性的恶化。这种状况对房地产、证券、利率指数、地价、生产企业都将产生不利的影响，主要表现为经济不景气，货币贬值，通货膨胀，经济规模和产生的价值不协调，经济增长缓慢甚至负增长。伴随而来的是，大量中小企业破产倒闭、工人严重失业。所以，在这种状况下中小企业面临着严重的考验，企业财务风险受到极大冲击。

所谓财务风险，是指在特定的客观现实下和特定的时期内，在企业的经营过程中，由于各种难于或无法控制、预料的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金流的效益降低和可持续性不协调，从而使得中小企业实际绩效和目标发生偏离，对企业生存、发展和长期盈利目标产生不利影响的可能性。

危机下中小企业财务风险现状：

（一）出口下降、贸易壁垒增加

本次经济危机从美国开始。美国是中国最大贸易合作伙伴之一，美国经济受到经济危机的冲击，必然使得我国出口的进度减慢，贸易规模顺差相对减少。由于经济危机的影响，欧盟、日本和一些新兴市场的经济增长受到影响，进口需求下降。国内，如苏州、宁波、上海等地区，一些大规模的生产密集型私营企业，如玩具、服装、纺织等受到巨大冲击，面临重重的困难。一定时期内，发达国家在立法层面和WTO层面会不断出台更多对华贸易保护主义措施。所以，面对当前经济形势，我国的出口企业要提高警惕性，要小心谨慎地面对贸易保护主义。

（二）汇率变动带来的不利影响

我国诸多经济活动都和贸易往来有着密不可分的关系，进出口贸易就占到了国民生产总值的75%以上。近年来，美国贸易赤字加大，境外投资资产的收入已经无法满足其维系的赤字贸易平衡，因此美元持续贬值。受到美国汇率影响，我国诸多企业经济收益与成本受到了不小的冲击，出口商品的成本大幅提高，以美元计价的产出商品成本也相应提高，所以中小企业面对的汇率变动风险已经显而易见。

（三）债务风险

历史上的全球金融危机的共同表征就是给国家和企业带来累累负债。每一次经济危机来临，主导国家和所波及到的国家都在经历一个形成外债的过程中，并且数额庞大，有一定的持续时期。如经济危机最先显现的美国，房利美、房地美就是次贷危机，由于次级贷款的不断积累和增加，资不抵债，最终破产。还有一系列金融机构外资参股，在危机的情况下，发行债券让其他国家认购，我国就持有大量的美国国债。经济危机，外资企业当然也严重受损，为美国次贷危机买了单。金融危机过程中，一些美国的债主一定会向美国讨债，包括我国，必然有不少企业花费精力和时间去要账，也一定会有一部分中小企业由于处理不当背负巨大的债务，导致发生大量的坏账、烂账、呆账。

（四）企业融资的财务风险

由于金融危机，全球经济形势一直不好。我国中小企业，目前处于生产规模的发展时期，通过股票和发行企业债券是相对可行的融资手段，但是通过上市融资有些中小企业还不具备条件。目前，中小企业的融资主要渠道仍然是银行贷款。国家的主要信贷，大部分流转到了大型的公路铁路基础建设项目和国有大中心企业，留下来一部分来扶植中小企业的发展，而主要是智力密集型创新型小微企业，其贷款额度也相对有限，远远无法满足大批有待发展的中小企业的需求。在经济危机发生后，由于大量中小企业规模小，信用等级低，即使有国家信贷扶持，银行也不愿意把贷款给他们用，原因是，风险不好控制和风险不确定。所以，中小企业面临的融资问题依然相当严峻。

二、危机下中小企业财务风险的控制对策

在目前的经济形势下，中小企业控制财务风险，应对金融危机，应着重做好以下五点：

（一）巩固和加强国内市场的经营活动秩序

1.实施多元化经营。由于美国经济危机，我国经济增速放缓，我国其他经济主体的正常运作也受到不利影响。因此，我国的市场的经营，应该立足现实，实施多元化经营，加大出口增长比例。我国出口企业，应该认清目前的形势，高瞻远瞩，深谋远虑，长线布局，把目标对准如俄罗斯、非洲、中东、印度、拉美等一些和我们一样在金融危机中受到冲击，并且有进口需求的国家，从而，使得出口增长的持续性和稳定性。

2.扩大内需，调整生产结构。近年来，我国经济高速发展，人民人均收入不断提高，人民的购买力大大提升。因此，国内市场存在着巨大的消化吸收的潜力，通过调整结构，面向国内市场，国内市场需求的增长会一定程度上均衡外部市场冲击带来的影响。因此，中小企业应该认识到，危机，既是风险，又是机遇。扩大内需，调整生产结构优化资源配置，是应对危机的不二选择。

（二）规避汇率风险

当下，规避汇率风险，中小企业可以使用的方式有：变更贸易结算方式、贸易融资、提高出口产品的价格、采用非美元货币结算方式、增加内销等。中小企业可运用的金融产品主要有：保理业务、外汇期权、平衡责任、套期保值、借款保值、远期合同、掉期保值等。规避工具的正确使用，可以在一定程度上降低汇率变动对出口企业造成的影响和不利冲击。企业也应当敦促银行等金融机构，做好远期结汇业务，帮助中小企业规避汇率风险，避免潜在的亏损风险。

（三）控制债务风险

企业的债务货款能否及时的收回，直接影响企业的现金流，是企业关心的首要问题之一。所以，企业制定一套完善的适合自己的控制方法非常有必要。比如，运用信用证来收汇，在对外贸易时签订合同等。每一个企业务必高度重视，签订合同的规范性、正式性，合同规定的权利和义务，通过签订合同，还可以洞悉合作方的诚意、严谨、认真态度。同时，对于进出口企业是避免债务违约的必要手段。

（四）提升融资、筹资决策水平

企业在解决自身的资金资本需求的时候，应该遵循，先先内后外的原则。通过计提固定资产折旧和无形资产摊销，精简不必要的生产环节，创新流程，改革变通，节约成本，提高效益完善资金回流，来解决“内”的问题。通过银行贷款，发行债券，资产质押，融资租赁，商业信用，发行股票等来解决资金，这是外的途径。企业应该创新融资方式，不拘泥于老套的融资模式。具体可以采用，票据贴现，委托贷款，股权质押等。通过并购贷款，银行信托理财等形式广泛融资，拓宽融资渠道。通过一年一度的贷款归还，来获得新的授信额度。寻找较低成本的资本运营模式，从而，降低企业的财务压力和财务风险。

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一、大型发电企业物资招标采购风险控制体系构建的背景

招标采购是市场主体通过有序竞争，择优配置工程、货物和服务要素的交易方式。招标采购方式的特点是变“买卖双方博奕”为“投标人之间的博奕”，解决了信息不对称对买方的不利，目前，招标采购方式得到了广泛的运用。但是在招标采购过程中，由于各种不确定性事件的出现，会使得招标采购的实际结果与预期目标相偏离，给企业带来损失，这种偏离就是招标采购风险。招标采购风险一旦发生，就可能影响招标项目的进程、效率、效益、目标等，具体表现在以下几方面：第一，法律责任方面：如果在招标过程中发生违法行为或者参与招标投标的利益相关方提出异议、投诉、起诉等，相关责任人有可能要承担相应法律责任。第二，成本方面：增加了招标采购组织方面的费用，增加了人力成本；导致工期延长、甚至工程质量问题而发生的费用，增加了项目隐形成本。第三，工期方面：由于招标进度改变，导致采购周期延长、交货期推迟，必然会影响整个项目的进度。第四，信誉方面：如果发生重大风险对招标项目产生影响，必然会对公司的形象产生负面影响。

大型发电企业的机组装机容量大、机组数量多，相应的生产运行所需备品备件、大规模的技改项目和机组检修就多，物资招标采购需求随之急剧增长，招标采购风险发生的几率也在变大。另外，在招标方式的确定、招标文件的编制、开标、评标、定标、确定中标人等环节，都可能存在重大的廉政风险。因此，为了避免招标风险发生带来的损失，从源头上预防和治理腐败，构建招标风险控制体系就显得十分必要。

二、大型发电企业物资招标采购风险控制体系的内涵

招标采购本身就具有特定目标的唯一性、临时的一次性、不断完善的渐进性、风险与不确定性等项目属性，故借助于项目风险管理理论，以物资招标采购各环节的风险辨识及分析为基础，以招标采购流程为主线，以内防外控为抓手可构建出大型发电企业物资招标采购“3S4M”风险控制体系。

大型发电企业物资招标采购3S4M风险控制体系是以招标采购六大环节的顺序作为招标流程，以“降、转、消”三策略（3Strategies，简称3S）作为外部防控层，以四“规避”措施（4Measures，简称4M）作为内部管控层，形成两层防护，实现招标采购过程公开、公平、公正，确保招标采购过程的顺利“流动”，为物资招标采购的风险控制提供了很好的方法。

该体系中3S即外部防控三策略具体是指“降低风险、转移风险、消解风险”。4M即内部管控的四措施是指“规避投标人风险、规避制度风险、规避物资计划风险、规避招标方案风险”。中间“流动”的六环节是指“招标、投?恕⒖?标、评标、定标、签订合同”，签订合同结束后，进行总结、归纳，将经验应用于下次招标，形成一个闭环。

三、大型发电企业物资招标采购风险控制体系的做法

1.外防抓降转消

1.1降低风险（S1）。设法降低风险事件发生的概率或者减少风险所带来的影响，或同时从这两方面来考虑。如在招标采购过程中，可以选择资质等级高并有同类项目采购业绩的招标机构，从而有效地抑制风险。

1.2转移风险（S2）。在招标采购过程中，招标人可以将无法避免的风险，部分转移给投标人或其他利益相关方，共同承担风险，一般有三种方法：第一，投标担保。通过投标担保可以有效控制招标采购中投标人开标后弃标的风险，是转移违规行为风险的有效方式，通常采用递交投标保证金的方式。第二，合同履约担保。根据相关规定，是否采用履约担保应在招标文件中明确规定，如果没有规定则不能要求投标人提供。履约担保可以转移中标人违反合同的风险，将风险转移给担保人。第三，合同履约保证保险。保证保险是保险人为被保证人（中标人）向权力人（招标人）提供担保。在招标采购过程中可采用合同保证保险和商业信用保证保险来转移中标人行为可能带来的信用风险和所提供的商品质量风险。

1.3消解风险（S3）。在招标采购过程中，招标人面临的不可避免的风险只能自己承担，或因转移风险成本太高而由自己承担。如内部人员风险，招标人只有自己制定措施来进行防范：一方面要加大招标从业人员的培训，提高专业技术水平。另一方面要加强招标从业人员和评标专家的廉洁自律教育，增强廉洁自律意识，自觉接受各方面监督，避免廉政风险。

2.内控重四规避

在招标采购中，规避风险是指招标方和投标方设法远离、避开风险发生的事件和环境，避免风险发生，可从以下四方面进行实施：

2.1规避投标人风险（M1）

招标过程中投标人的风险是主要风险之一，这种风险是招标人可以设法消除的：一是严格执行资格审查制度，潜在投标人或投标人的资质必须符合相关法律法规要求（法定条件）、符合集团公司和基层企业的相关规定、符合招标文件对资质的要求（特定条件）。二是科学策划和编制招标文件，防止投标人利用招标文件中的漏洞设置陷阱而带来风险。三是严密监控、严肃处理投标人的不规范甚至违法行为。

2.2规避制度风险（M2）

规避制度风险可从两方面入手：一是依据国家法律法规及集团公司采购管理制度，建立健全公司内部的招标采购规章制度；二是加大制度的执行力度，在招标采购各环节做到有法必依、遵章守纪，执行力应与相关人员的绩效挂钩。

2.3规避物资计划风险（M3）

需求计划合理提报对规避招标采购风险至关重要，可从三方面入手：一是加强需求计划时效性管理，根据公司的生产安排及检修计划提前上报，尽量避免紧急采购。二是提高物料描述的准确性，保证描述准确、编码唯一，以便于计划汇总和标包划分。三是对设备类物资，使用专业应做到技术要求编写规范、标准、明确，使得各潜在投标人的报价依据统一。

2.4规避招标方案风险（M4）

招标方案是招标采购的综合计划性文件，科学合理地编写好招标方案，可以有效地规避招标采购风险。编制招标方案应注意以下几点：

一是选择适当的招标组织形式，即自行招标与委托招标机构招标。

二是尽可能选择公开招标采购方式。采用公开招标，可以为投标人提供公开、公平的竞争条件，同时可将招标环节置于各方监督之下，减少争议。

三是制定科学合理的招标工作计划。招标机构应当合理安排招标计划，绝不能为了满足采购进度的要求而改变招标的合法程序。

四是科学和合理地划分标段或标包，不得利用划分标包限制或排斥潜在投标人，不得化整为零规避招标。

五是科学策划和编制招标文件，是整个招投标环节中最重要的一环，也是招标采购风险防控最重要的一步。应从以下几方面实施：第一，编制招标文件前，做好充分、准确的资料搜集、整理、分析工作。如对所需招标物资的行业特点、制造加工难度，运输及安装调试周期等资料进行搜集、整理、分析。第二，?O定合理的资格条件。保证既能使投标人形成充分的竞争，又能使招标人买到质优价廉的产品。第三，选择合适的评标办法。对于具有通用技术、性能标准或对其技术、性能无特殊要求的设备，应选择经评审的最低投标价法，使招标人既能完成采购需求，又能获得最大效益。对于功能复杂、技术含量高或技术要求特殊、通用性和可比性较低的货物，应选用综合评估法。第四，设定合理的合同条款，货物合同条款及格式应明确合同项目情况、供货的内容范围与要求、招标人与中标人各自的权利和义务等。

四、大型发电企业物资招标采购风险控制体系实施的效果

3S4M风险控制体系的运用，实现了风险管控机制的转轨变型，由原来的“被动接受”变为现在的“主动出击”， 建立并完善了精细、标准的风险控制细则，实现了招标采购环节中的各个细分目标，从而保证了企业采购总体目标的实现，提升了企业物资招标采购风险管理水平。

该体系运用后，不仅可以满足生产现场的物资需求，从时效性方面也可间接降低采购成本，提高招标采购成功率，避免重新招标带来的时间和经济损失。合同履约风险的控制，使得资金使用效率进一步提高，保证了资金安全，法律风险得到进一步控制。

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［关键词］高速公路公司；财务风险控制体系；财务风险控制评价体系

1高速公路公司财务风险控制体系的目标

企业的财务风险是指企业在经营过程中由于各种不确定性因素的作用，使企业财务活动的预期结果与实际结果产生差异，根据这一概念可以推知，财务风险控制的最终目的就是要保证企业财务活动的正常运行，降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路公司来说，财务风险控制的目标就是保证有持续流量的通行费收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化。其财务风险控制体系的目标主要包括以下方面：

①建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现；②建立良好的公司内部控制环境，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整；③建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行；④堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保证公司财产的安全；⑤规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；⑥确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

2高速公路公司财务风险控制体系的构建

2.1高速公路公司财务风险控制体系的构建原则

高速公路公司财务风险控制体系应按照全面风险管理全系统、全过程的两个基本特征，并遵循以下基本原则：

（1）全面管理与重点监控相统一的原则。建立覆盖所有业务流程和操作环节，能够对风险进行持续监控、定期评估和准确预警的财务风险管理体系；同时，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，及时发现、防范和化解对公司经营有重要影响的财务风险。

（2）独立集中与分工协作相统一的原则。建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性和客观性；同时，要强化风险管理主体职责，在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确、密切协作的基础上，使业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。

（3）充分有效与成本控制相统一的原则。建立与自身经营目标、资本实力、管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系；同时，要合理权衡风险管理成本与效益的关系，合理配置风险管理资源，实现适当成本下的有效风险管理。

2.2高速公路公司财务风险控制体系的构建

财务风险控制体系是以高速公路公司风险管理为基础，以组织控制、制度控制、文化控制为主体，风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助，借助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。该体系首先表明，集团公司财务风险管理与控制是以风险管理为出发点，并且风险管理贯穿于整个体系，最终达到企业价值最大化这个目标；其次，此控制体系的主体部分是从组织、制度、文化三个角度入手，即构建有效的分层级的组织控制体系是基础，财务预算、资金集中管理和内部审计控制制度体系是核心，以风险管理为核心的文化控制是保障；最后，风险分析处理机制包括风险分析的组织机制、处理机制和责任机制。预警分析控制机制包括预警指标体系的建立、财务预警标准的确定以及预警分析系统。风险分析处理机制和预警分析控制机制两者对上述的组织控制、制度控制和文化控制起辅助作用，从而形成一个各部分相互影响、相互制约，合理的、严密的、有效的财务风险控制体系，见图1。

3构建COSO风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系

构建企业财务风险控制评价体系，应先理清风险管理中内外部关系，即风险管理框架并非企业内部控制整体框架的替代，而在于对内控框架予以包含和深化，企业应将COSO风险管理理论融入内部控制的各项职能中，诸如提高风险反应决策、确认并管理多重风险、减少经营意外和损失、提高资金配置能力、抓住机遇以及和企业战略相互关联等。同时，还要分析企业面临风险和机遇之间存在联系，企业风险管理目标也存在可控和不可控之分，只有保持风险管理框架中要素的有效互动，才能真正发挥财务风险控制体系的作用。高速公路公司财务风险控制评价体系如图2所示。

图2高速公路公司财务风险控制评价体系

其建立思路重在制定与公司经营相关的财务风险控制制度，在此前提下，对财务风险控制体系进行评价，以有效防范企业财务风险。具体而言，首先确定高速公路公司财务风险管理中各个变量，其中一级变量主要是控制环境、目标设定、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等；二级变量是各个要素的分解变量；三级评价变量则是评价要点，即各个二级变量所关注的财务风险控制关注要点；其次要确定评价标准及评价过程，评价标准主要从财务风险控制体系设计的健全性、合理性以及体系执行的有效性展开，评价过程则包括评价完整性（很完整、完整、一般、较不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性较差、无效）等。通过构建COSO风险管理框架下的高速公路公司财务风险控制评价体系，对风险控制成果予以评价，为进一步的风险控制奠定基础。