财务审计实务精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务审计实务，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：电力企业 财务审计 缺点 完善

一、内部财务审计的内容与定义

内部审计之父索耶这样定义内部审计：独立评价组织中各类业务和控制。判断其是否遵循公认的方针与程序，是否符合规定与标准，对资源的使用是否经济有效，是否实现了组织的目标。

中国内部审计协会2003年6月的《内部审计准则》将内部审计定义为：通过对组织内部经营活动的适当性、合法性和有效性进行客观的监督与评价，达到促进组织实现目标的目的。

作为内部审计中的一项财务内审，它的审核内容如下：对组织全年的财政收支执行状况的审核；对组织中重大的经济问题的决策与执行状况的审核；对组织中债权、债务情况增减的审核；对组织中固定资产管理情况的审核；对组织内离退休职工工资发放情况的审核；对组织中车辆、招待、业务与费用的支出情况的审核；对组织中上一年度财政内审时发现的问题的整改情况的审核；对组织中需要说明的其他事项的审核。

二、中国电力企业内部财务审计工作的现状

（一）电力企业内部的财务审计工作缺乏创新意识

查错防弊型审计是电力企业内部常见的审计。会计报表、账本、凭证及相关资料成为审计的主要对象。对财务审计的表面化是审计工作的一项弊病。审计过程中采用的是对会计科目进行逐笔审查的传统方法，仍处在“就账查账”的低效率状态中。审计过程中常常忽视经济债务审计与内部控制审计。手工收集审计资料的手段极大降低了审计效率。近年来虽然电力企业在财务管控、物资管控等相应的管控系统中配套使用ERP系统。但由于不统一的数据平台和数据标准，致使审计技术和审计手段仍不能顺利实施。

（二）独立性缺失导致内部审计工作开展受阻

由于内部审计机构是在电力企业本单位负责人的领导下展开工作，所以在工作过程中不可避免的要考虑到本单位的利益。在审计过程中受领导层的影响，对某些部门的审计工作难免有失公允。造成内部审计部门审计意见的发表是从企业的经济利益出发的现象，影响其公正性和客观性。这种审计管理模式削弱了内部审计的主体地位，得不到外界的认可。使内部审计的作用在电力企业经营管理中极大减弱。

（三）审计固定资产时达不到全面覆盖

工程造价审计、竣工工程财务决算审计、工程管理审计、其他专项审计是电力企业固定资产内部审计的主要类型。其中开展较为普遍的为工程造价审计和竣工工程财务决算审计。而像工程管理审计仅在部分电力企业中得到开展。由此可以看出在对固定资产的审计过程中，工程建设，资产管理的合法性成为主要关注的焦点。而对资产运行，资产管理机制及运营效益等方面关注较少。审计工作仍无法向高层次的管理型、绩效型、风险型审计迈进。

三、电力企业内部财务审计工作的加强

通过对我国电力企业内部财务审计现状的分析可以看出完善内部财务审计工作迫在眉睫。这就要求企业的主要负责人要加强对内部审计工作的领导。从听取审计工作汇报，布置审计工作任务到处理审计查出的问题都要亲力亲为。要用审计工作取得的成果得到上级的支持和肯定。

（一）加强内部财务审计的监督职能

在内部审计的过程中，财务审计一直都是重中之重。内部财务审计活动早已渗透到电力企业发展的各个方面。但在审计过程中注重资产的安全性和效益性，轻视资产的合法性，对一些低效率和不经济的制度过分重视都是导致审计工作效率低下的主要问题。那么如何扭转这一局面呢？这就要求审计人员加强事前和事中的监督，杜绝单纯的事后监督，将损失降到最小。

一个企业在运作的过程中能够对风险作出及时准确的判断是十分重要的。在内部审计过程中，不同活动的相关风险成为评价部门职能的关键因素。内审人员要将风险评价贯穿于电力企业活动的整个过程中，不断修正最初的风险评价。只有这样才能确保电力企业及时获得有效信息，最大限度的降低风险，实现经济效益最大化。

（二）内部审计模式与电力企业制度的统一

只有建立与电力企业内部制度相统一的审计模式才能达到电力国有企业制度财产所有者与经营分离、制衡的运作机制。

在当今的电力企业中存在着“监事会”和“总经理领导”两种模式。由于监事没有企业经营管理权，所以不能兼任公司的经营管理职务。这就表示这种方式不能很好地通过审计促进电力企业的经营管理，提高企业的经济效益，难以实现其主要的任务和目的。而“总经理领导模式”虽然有利于经营管理水平的提高，但是对本级公司的财务和总经理的经济责任却难以做出独立的监督和评价。考虑到审计工作的需要，监事会领导模式因领导层较少，具有超脱的地位和较强的独立性，更适合内部审计工作。

（三）内部审计人员素质的提高

内部审计工作能否顺利有效的开展，内部审计人员的素质是关键。电力企业要加强对内部审计人员的录用、培训工作的重视。在人用方面，不但要看员工是否精通会计业务，熟悉电力企业的经营，还要注重员工的思想。只有拥有一支思想优秀、作风清明、业务熟练的内审团队，才能从根本上提高电力企业财务审计的质量。

四、结束语

财务内审工作是电力企业能否顺利、高效发展的重要一环。在今后的工作中，笔者一定秉承刻苦钻研的态度，不断创新。通过对工作中所遇到的问题的探讨研究不断的积累经验，总结方法，改正错误。笔者将凭着对审计工作的热爱，在思想上，业务技能上严格要求自己。争取做一名合格的审计工作者，为电力事业的更好发展做出自己的贡献！

篇2

为增进审计人员对财务审计等专业知识与实务的了解，使其在企业财务审计体系中足以发挥财务监控可靠，审计部门应针对各层级的工作人员规划不同财务审计课程，包括新进、资深甚至主管审计人员，均可按其所需地参与培训，以确保企业妥善运用经费及提升预算执行绩效，发挥较高的效益。在此基础上，还应当考虑借助外部专家协助审查，一方面解决人力不足的问题，另一方面可借助与外部专家的交流学习，导入审计新思维，间接获得审计技术方法，提升企业财务审计水平。另外，还应了解先进国家的相关法制内容，并参考国际通用的公私协力计划审计准则规范制定，是比较完善的作法。

二、创新财务审计的执行程序

为提高财务审计的价值，实施方式和审计的重点应随管理系统执行的期间和所遭遇的问题做适度调整，循序渐进发现和改善组织的问题。创新的执行程序实施的方式如下：

1.基础审计

在该阶段导入组织中，人员尚在熟悉和适应阶段。此时审计的重点可放在文件管制和纪录管制上，审查组织人员是否“说写做一致”，是否遵循现行书面规定执行作业和填写表单记录，以强化组织人员依标准作业程序的意识和观念为主；当然质量文件和记录是否完整正确，是否须修订检讨也是审计的重点项目之一。

2.流程审计

该阶段企业审计系统已实施一段期间，作业流程已趋稳定。此时审计的重点应放在内部沟通和产品实现各环节，按照“流程导向”的观点和要求，审查组织内部各项作业流程各部门间的配合是否规范和有效。以制造业为例，正常的作业流程大部分是接单采购进料验收生产成品检验入库出货。审计的方式可采追踪法，依客户订单资料由上而下(downstream)循序审查，以测试流程的完整性和规范性；或采核证(反追踪)法，由出货资料由下而上(upstream)循序审查，以测试流程的正确性。

3.流程绩效审计

该阶段组织人员已能熟悉审计系统所要求的运作方式和要求。此时审计的重点应放在量测、分析和改善环节当中，经审查各流程是否制订取得绩效的规范性指标，是否依绩效指标和审计发现缺失确实分析检讨和跟催改善。各流程绩效的结果决定财务审计的优先顺序，综合各单位的审计报告和检讨分析，判定只是执行上的问题，还是需要做流程改善的考虑。如果只是执行上的问题；只要加强遵循审计即可；如果要改变流程，则须回归到总体管理系统规划的要求做完整规划。

4.目标审计

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    财务审计教学目前还是采用传统教学模式,局限于传统的讲授和个案教学。而财务审计很多流程式操作是需要实践环节辅助认识,由于学生缺乏社会经验,对财务审计职能岗位、审计程序、审计技术方法缺乏感性认识,从而造成课堂气氛沉闷、教材乏味。在教学中一直存在教师难教,学生难学、难懂、难考,教学效果差等问题,严重阻碍了学生思维能力的提高,难以培养学生分析问题和解决问题的能力。目前财务审计这门课程一直未受到相关部门的重视,该课程一直从属于会计专业。在这种情况下,各大专院校普遍重视“会计模拟实验教学”和“校外实训基地”的研究与开发,“财务审计模拟实验室”和“校外实训基地”几乎没有。笔者曾经在2009-2011年对我校会计系1000多名在校生进行问卷调查,70%的学生认为财务审计理论多、枯燥、抽象、难以理解,25%的学生认为,财务审计理论理解了,但不知实际如何操作和运用,只有5%的学生认为比较好理解。在调查中发现很多学生不知什么是工作底稿,80%的学生不知工作底稿如何编制。其主要原因是:财务审计普遍采用“满堂灌”传统教学模式,重理论轻实践,从而导致课堂上严重抑制学生的思维能力。目前,能采用的只是案例教学,而案例教学综合性、系统性差,比较分散,所以无法从总体上领会财务审计工作的精髓。财务审计实践教学目前的主要问题是:

    1.思想观念传统化。很多高职高专院校不重视财务审计课程教学,存在“重会计、轻审计,重理论、轻实务”的状况。有些院校只开会计专业,没有审计专业,而财务审计课程一直是“大会计”专业下的主要课程,没有受到应有的重视。二是财务审计涉及多学科、多领域及综合性学科,融汇会计、税务、统计学、经济法、计算机等理论与方法,它与这些学科相互渗透、涉及面广、内容丰富,所以财务审计课程难度较高,本科院校将财务审计课程一般安排在三年级,高职高专院校一般安排在快毕业的最后一年。由于有的学生会计基础不扎实,再加上有较多的学生要参加会计从业资格考试,有的学生临近毕业又要找工作,时间紧张,心里不踏实,导致许多学生对学习这门课积极性不高,学校领导对这门课程也不重视。

    2.高职高专培养方案没有脱离传统的教学模式。目前,高职高专在课程设计上,没有体现出现代职业教育的特点,过分强调理论教学,重视说教和灌输,在实践环节上蜻蜓点水,非常肤浅,没有深度和广度,没有发挥出高职高专教育的发展特点,不能满足社会和执业界的技术需求。

    3.财务审计实践教材严重滞后,不能满足时展的要求。一方面由于我国会计准则随着经济发展在不断完善、补充和修改,导致审计准则、制度、政策也处在不断修改和完善中,从而使财务审计教材、实践教材都无法及时更新,也不能满足时代的需求,致使有些内容失去了应用的价值。另一方面,我国审计实践发展较晚,审计课教师难以获得第一手资料,财务审计教材和实践教材内容陈旧,无法满足学生学习的需要。再加上财务审计课程内容条块分割、逻辑性不够清晰,使得学生在学习中难以系统把握。财务审计理论内容太多,各种理论互相穿插、渗透,导致学生一方面产生厌倦情绪,另一方面难以一次性理解透彻。

    4.师资力量严重不足。很多教师都是“从学校到学校”,没有实践工作经验,缺乏必要的调研和实习。经调查,在财务审计方面具有“双师型”教师的学校平均仅占3%左右,这种现状使得财务审计教学只能停留在表面。财务审计模拟实验室对教师具有较高的要求,不仅要求教师懂得审计实务,还要懂计算机技术,不仅要懂会计电算化,还要懂计算机操作技能而真正适应这一要求的教师却是凤毛麟角。

    5.财务审计模拟实验成本高,设计难度大。会计模拟实验室实验资料,只需要一个典型企业一个月的业务,从填制原始凭证、记账凭证填制和整理,到明细账、记账凭证汇总表,再到登记总账,最后到会计报表的填制就可以了。财务审计一般采用逆查法,先从会计报表审计,再到账簿、记账凭证、原始凭证,审查时间一般需要一年或一年以上,所以财务审计实验资料时间跨度较大。实验资料除了会计实验所需资料以外,还包括企业内部控制制度、合同、契约书、协议章程等,除了准备正常资料以外,还要设置“审计障碍资料”。同时根据审计目标,还要审查账实是否相符,需要对现金存货、固定资产、证券资产等通过盘点法以证实它的存在性。而实物资产的配备难度较大,它需要对银行存款、往来款项以及债权、负债采用函证法以证实它的存在性和所有权的归属,有时还需要直接观察法等其他方法来证实资产的存在。此外,一个单位一年以上的会计资料,企业一般不愿意给予提供,因为这会涉及到商业秘密的问题。同时还要注意数据间的连续性、相关性与钩稽性,这就使得资料的筹集难度增大。随着计算机审计在实践中的应用,对财务审计实验资料也提出了更高的要求。为此,要充分考虑电算化财务审计模拟实验对数据和资料要求,不仅准备模拟手工资料,还要准备电子财务审计数据,要购买软件、计算机等,所以财务审计设计难度较大,需要耗费一定人力、财力、物力和时间、同时硬件设备成本也较大。

    6.财务审计模拟实验及校外实习基地的开发缺乏足够的资金。建立财务审计模拟实验除了设计难度大以外,还要耗费大量的人力、物力和资金。比如,对存货、现金、固定资产的盘点,对往来款项的函证等,而这些在实验室里是不能满足需要的,只能通过校外实习基地进行弥补。联系校外实习基地需要有大量的资金作保证,但财务审计课程一直从属于大会计专业教育范畴,在“大会计”的观念下,很多高职高专院校只重视会计模拟实验室的开发,而对审计实验室建设和实习基地的开发却不重视。所以很多院校财务审计实验室建设及实习基地的开发,由于缺乏资金,还处于探讨阶段。

    二、财务审计实践教学模式的设计

    围绕财务审计实践教学的理念,形成“案例教学+校内模拟实验+校外实习”三位一体的实践教学模式,要树立以能力为本位的理念,以培养审计专业技术为主线设计课程,将财务审计课程一分为二。其中,基础理论教学要以够用为度,加强实践性教学,在课时分配上,要尽量增加实践课时的比重,达到60%以上为最佳,突出高职高专实践性教育的特点。

    1.单项实训主要是通过案例教学实现的。案例教学法要求专业教师提炼和采用审计实践中的一些典型的例子,对原理、理论和道理进行解释,将审计理论知识以案例的形式呈现给学生,从理论到实践,再从实践到理论,让学生深入审计情境的现场,通过学生实际操作,提高学生发现问题、解决问题、分析问题的能力。案例教学一方面有利于审计教学方式的改革,提高教师教学能力,另一方面,有利于培养学生多角度的审计思维模式和审计职业的洞察力。财务审计课程内容一般分成两块:一块是审计理论和方法,内容较少;一块是审计实务,内容占90%左右。在审计基础理论和方法这一块,笔者认为,主要以理论讲述为主,再结合案例,从而激发学生的兴趣、提高理论实践相结合的能力;在审计实务方面,主要以案例讨论、案例分析为主,案例分析旨在说明哪些违背了审计准则、会计制度、法规,说明存在的问题和弊病。案例讨论旨在说明解决的措施和途径,做哪些调整分录。但这种案例教学比较机械,没有设置多种情境,不能培养学生审计的应变能力。为此,在教学中只有做到单项实训和综合实训相结合,才能达到更好的教学效果。

    2.综合实训包括模拟实验教学和社会实践。财务审计实验教学能使学生有贴近现实的感觉,犹如身临其境,切身体会到财务审计理论的内涵。审计模拟实验就是先确定一个被审计单位,以该单位的会计核算为基础,采用适当的审计的流程和方法,完全模拟实际工作中的做法。在获取审计的证据、出具审计报告的实验过程中,通过审计约定书的编制,审计计划的编制,实施审计,编写审计报告和管理建议书等实践操作过程,熟悉财务审计的全过程。同时还要加强内部控制的评价、审计抽样、实质性测试,以及各种审计方法和概念的理解,提高综合运用审计方法解决问题的能力,使学生对审计不再感到抽象,获得对审计的直观的认识,并能在毕业后迅速进入工作角色,满足工作要求。

    三、财务审计实践教学的对策

    1.改变观念,重视财务审计实践教学。教育部已把实践教学作为教学工作评估的关键指标之一,希望高职高专重视这项工作,培养“顶天立地有本事的人”,因此高职高专必须改变重理论、轻实践,重会计、轻审计的观念,重视审计模拟实验室的建设和校外实习基地的开发。对于建设审计模拟实验室和校外实习基地所面临的困难和风险,一方面要指定专人负责,并派专人去会计事务所、企事业单位、审计机关进行审计实践,尽快完成审计模拟实习资料的设计,联系好社会实践基地,为学生提供实战演练的基地;另一方面要增加经费的投入,保证有足够的资金,通过实践教学,培养学生分析问题、解决问题的能力,培养学生的实践和创新能力。

    2.组建一个知识结构搭配合理的研发小组。无论是单项实训,还是综合实训,无论是案例教学、模拟实验室建设,还是校外实习基地的建立,都需要投入大量人力物力和时间,所以要成立研发小组来专门研究组织、设计实践教学。首先,案例教学特别是在案例选择上,既要符合教学需要,还要新颖、有时代感,能够激发学生的积极性,所以必须由研发小组搜集、组织设计案例,并编成案例习题集,以满足教学的需要。特别是审计模拟实验室建设,需要配备整套财务背景资料和一到两年实际的财务数据与电子数据,同时还需适用配套的工作底稿。由于实践资料的收集时间跨度大、技术性强、知识面广,所以要求研发人员不仅有丰富的会计、审计理论知识,还要熟悉电算化会计及计算机操作技能。只有组成这样知识结构合理的研发小组,才能为审计实践教学提供强有力的技术支持。

篇4

本文从事业单位会计制度改革的改进要点和特征作为重要的切入点，分析在事业单位会计制度下财务审计应该关注的焦点和重点，为事业单位的审计工作提供一些可行之策。

关键词:

事业单位；财务会计制度；财务审计

一、事业单位会计制度的改进和特征

新的事业单位会计制度在以下几个方面实现了改进：

(一)在体系上进行独立

事业单位会计制度和行政单位会计制度相对分离，自成体系。在市场经济发展过程中，原有的事业单位会计制度和行政单位会计制度合并的会计制度已经不再适应时展要求，事业单位的会计实务越来越向着企业会计制度趋同，而行政单位会计制度依然停留在财政拨款的层面上，在本质上执行的依然是预算会计制度。新的事业单位会计制度渐渐和企业会计制度趋同。

(二)新的事业单位会计制度变革了会计记账方法

新的事业单位会计记账方法从收付实现制变为了权责发生制，权责发生制是一种符合市场经济发展需求的记账方法，权责发生制能够通过账户科目设置、记账规则的规定和试算平衡来满足市场经济发展情况下的会计核算要求。

(三)统一会计科目

在新颁布的制度中，将全额、差额以及自收自支这三套会计科目摒弃了，编制了一套高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，新制度中通过统一的会计科目进行核算，大大增强了单位会计数据的可比性。

二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点

(一)应该关注期初余额

在新的事业单位会计制度执行之后，相关规定已经明要求事业单位应该将原事业单位会计制度下的科目余额进行调整和整顿，科目余额经过调整之后还要进行试算平衡，调整后的期初余额应该作为新事业单位会计制度执行过程中各个会计科目的期初余额来处理。财务审计过程中，审计人员应该关注期初余额的审计，比如其填列的方法，调整的原则等等，举例来说，新事业单位会计制度设置了应付职工薪酬账户科目，该账户包括了原事业单位会计制度中的应付工资、应付其他个人收入、应付地方或部门紧贴补贴，同时还包括了在其他应付款二级科目核算下的住房公积金和应付保险费等科目。这样的会计科目需要审计人员对期初科目余额的调整进行全过程的检查和动态的分析，在了解事业单位实际状况的基础上，通过控制测试和实质性程序来认真分析事业单位可能在某个会计科目中存在的舞弊现象，并制定相应的审计程序进行应对，从而避免舞弊和错误。

(二)应该关注固定资产折旧和无形资产摊销的核算

新的事业单位会计制度允许事业单位计提固定资产折旧和无形资产摊销。对于新的事业单位会计制度在实施之前就存在的固定资产，应该认真核实、监督，对其原价进行认真仔细地核查。截至到2013年12月31日的固定资产，应该对其进行技术分析和使用程度检测，估算其尚可使用的年限，核对其已经使用的年限，并在这一年的最后一天进行固定资产折旧的补提。2014年事我国新事业单位会计制度执行之日，从这一天起固定资产开始按月计提折旧。新事业单位会计制度执行后的固定资产应该从固定资产购买或者安装使用后的次月起进行折旧的计提。无形资产在账务处理上和固定资产基本上是相同的，审计人员在执行审计工作的时候应该重点关注固定资产和无形资产的原价、尚可使用的年限以及尚可摊销的年限，确保固定资产和无形资产在账面价值上的合理性。

(三)要关注在建工程核算工作

事业单位新的会计制度中增设了在建工程会计科目，事业单位需要将基建工程明细科目纳入到在建工程科目核算。审计人员在审计过程中，应该确保其明细科目余额核算正确，按照会计制度定期地、严格地将基建数据并入到大帐之中去，另外，审计人员还要对明细科目本期发生额进行精确性的核算和全面核查。

(四)要关注是否构筑良好的内部控制环境

内部控制环境的好坏对事业单位会计制度的实施状况有直接的影响，内控环境可以让特定的控制增强或者削弱。内部控制薄弱的话，那么事业单位可能会启用胜任能力不足或者职业道德不够的会计人员，那么势必会导致事业单位的控制难以实施或者趋于失效。笔者认为事业单位的领导层应该重视起来，管理者如果不愿意或者不注重内部控制的建立、不遵守内部控制制度，那么员工也不会注重内部控制制度的权威性。另外，事业单位应该注重财政资金集中收付制度的建立，增强对公开支出的权限控制，对工作人员进行培训和职业道德教育，审计人员在审计的时候应该关注事业单位内部控制的建立情况。

(五)要关注应收应付科目的核算工作

新事业单位会计制度使得绩效审计获得了发展的空间，部分事业单位越来越关注经济指标和绩效考核指标的实现，往往会在应收应付项目上进行弄虚作假，审计人员应该重点关注应收应付项目的完整性和真实性，实施实质性分析程序，对财务数据进行分析，查找其不正常的项目，在审计的时候关注其核销手续是否完备、核销证据是否充足进行详细的检查，运用先进的审计技术手段来降低审计风险。事业单位新的会计制度已经全面落实，相关的审计工作和审计人员应该跟上时代的步伐，了解事业单位会计制度和会计准则的实施要点，并根据事业单位会计实务来关注审计工作的重点。要关注期初余额、固定资产折旧和无形资产摊销的核算、在建工程核算工作、是否构筑良好的内部控制环境、应收应付科目的核算工作。

作者：李文君 单位：湖南省地质环境监测总站

参考文献:

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[关键词] 财务审计信息化；审计软件；数据采集；会计核算模型；会计信息失真

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009

[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03

计算机应用技术的迅猛发展使会计电算化广泛普及，致使财务审计信息化成为现代财务审计的必然趋势。财务审计信息化是指在审计过程中使用审计软件和计算机技术，从确定审计目标，制订审计计划，收集、整理、分析审计证据，到出具审计报告以及审计过程综合管理整个流程都运用计算机辅助完成。可见，计算机审计是对会计电算化技术的拓展性应用，是实现财务管理科学化和现代化的重要手段之一。我国高校财务审计信息化工作起步较晚，目前在实践中仍存在一些问题。故而，本文针对高校财务审计信息化的现状，分析财务审计信息化的优势以及遇到的问题，并提出解决问题的办法与思路。

1 财务审计信息化的主要技术优势分析

财务审计信息化的主要优势体现在审计软件的设计和计算机技术的运用两个方面。

1.1 运用审计软件模拟手工审计流程，可大量节省人力资本，提高审计的效率与质量

具体表现在：①自动测试账目是否平衡。采用传统的手工审计方式，审计人员进入审计工作场地后首先需要核对账目，按照会计核算规则要求审查被审计单位的账账、账表是否平衡。采用计算机审计后，审计软件会自动检测账目是否平衡，并自动生成会计报表，从而免去了传统人工审核平衡账目这一环节，提高了工作效率。②快速准确地处理大量信息。高校经费的核算与管理由学校财务部门对各院系与行政单位按经费预算指标控制，有的实行总额控制，有的按项目管理，但不论采用哪种经费管理方式，在传统的手工审计环境下，按要求对数据进行分类、汇总、统计、分析都是一项繁琐耗时的工作，工作量大、易出错，效率低。但在采用审计软件的情况下则变得轻而易举。审计人员通过设定条件，利用软件对海量的财务数据进行快速准确的筛选、统计、对比、分析，从而快速得出正确数据，提高了审计的效率和质量。③多种方式查询账目。审计软件最主要的功能是完成审计查账任务，软件可提供多种查账方法，如按借方发生额、按贷方发生额、按制单日期、按会计科目、按项目、按部门等，同时又可按多种条件复合查账，并且通过账目直接追踪会计凭证，即查账时可随时访问该记录的记账凭证，会计分录一目了然。特别是按部门查账法，将部门经费按项目归集在一起，可避免审计查账时出现项目遗漏。④审计抽样快捷客观科学。在审计实践中，按照审计工作程序需进行凭证抽样审计，在样本的选择上审计软件可提供快捷、客观、科学的方法，使样本更具代表性。在样本选择上，审计软件的自动抽样程序可按照审计人员设定的抽样条件，自动生成样本库。同时，软件的自主抽样方式在需要选取某一特定项目的样本时，可快速、准确地搜集到所需样本。例如，抽样一定金额之上的办公用品支出，软件可将账目按发生额大小自动排序，同时，利用“摘要”筛选功能进行归集，这样审计关注的样本就形成了。然后，审计人员按照系统提供的样本审查纸制的原始凭证，并根据抽样审计的实际情况调整样本量。[1]可见，审计软件的应用可提供快捷、科学、客观的抽样方法以获取充分、适当的审计证据。

1.2 计算机电子表格及文字处理软件进一步提高了审计工作的质量与效率

目前的审计软件具有将查账结果输出，并以Excel电子表格形式独立保存的功能，而且输出的格式与系统中显示账目的格式完全一致。所以，在审计实务中，审计人员可针对输出的账目，利用Excel电子表格提供的各种功能，对数据进行分类汇总、统计分析、复核计算。特别是当Excel表与表之间的数据相关联时，通过设定函数关系，表与表之间可自动取数、计算，效率高，差错少。对涉及文字方面的工作，既可以借签审计软件提供的模板，同样可以应用Word文字处理软件，应用其强大的文字编辑功能制定审计目标，编制审计计划，出具审计报告，管理审计档案等。可见，计算机技术的应用为审计人员提供了准确、灵活、快捷的工作方式。

2 数据采集壁垒的形成原因与解决办法

采用审计软件辅助审计，首先要将财务软件中的数据导入审计软件，即采集数据。采集数据主要面临两方面问题：①行政障碍。单位行政领导是否授权审计部门采集数据，这直接涉及能否使用审计软件。由于财务数据的保密性，以及考虑到软件信息系统及电子数据安全性等因素，单位行政领导对审计采集财务电子数据大都十分谨慎。②技术障碍。会计软件、审计软件是专业性很强的信息系统，基于成本、技术等多方面原因，我国高校使用的会计软件、审计软件大多是商业软件。目前会计软件版本较多，使得审计软件在采集财务数据时要面对多种会计软件，而每种会计软件都有各自的数据接口，由于软件生产商出于商业利益以及为保护会计系统、财务数据安全等因素，将数据隐藏起来，由此给采集数据带来一定的困难。特别是审计软件使用初期，由于审计人员计算机应用技能水平偏低等因素，采集数据时遇到的困难更大。即使是相同的会计软件，软件升级改版后，其数据接口亦发生改变，如果审计软件经销商后续服务跟不上，未及时更新采集工具，审计人员则将无法采集数据，导致无法继续使用软件审计。同时，由于计算机技术应用的不断深入，很多层面都应用计算机管理，采集这些系统的数据仍然面临着数据接口不匹配的问题，进一步增加了采集数据的难度。

多年来，国家从制度层面上在不断地规范与完善数据接口标准。2005年1月1日起实施了《信息技术 会计核算软件数据接口》（GB/T19581-2004）国家标准，这是由审计署、财政部牵头编制经国家标准化管理委员会批准的。在此基础上，依据新版《企业会计准则》进行了技术更新，由审计署牵头组织起草了《财经信息技术 会计核算软件数据接口》（GB/T 24589-2010），经国家标准化管理委员会批准，并于2010年12月1日在全国范围内实施。[2]2012年3月，有12家企业24个产品通过GB/T 24589-2010标准符合性认证[3]，至此，对使用已经通过符合性认证会计软件的单位，其软件数据接口按标准设计，审计等职能部门要快速准确获取相关数据成为可能。但在审计实践中，由于软件接口标准的制定滞后于软件的开发与使用，目前正在使用的部分会计软件未完全遵循软件接口标准，软件接口标准不匹配的问题仍未得到很好的解决，所以应积极地解决数据问题。

（1）如果审计软件一时无法采集到有效的财务数据，又未能与会计软件经销商直接沟通，在审计实践中，可借助被审计单位的会计软件的用户试用版或使用正式版建立临时账套。我们知道，软件经销商销售软件通常提供2套软件，1套用户试用版，用于使用单位的人员培训；1套正式版，用于使用单位的财务核算与管理。在借助试用版或使用正式版建立临时账套时，临时账套须完全遵循财务在用账套设计规则，并输入几十条非真实会计数据，记账后再采集此数据，审计软件经销商的技术人员据此可破解会计软件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到财务数据。目前，高校内审部门这两种办法均采用。

（2）高校内审若想从根本上解决软件接口问题，应建立会计与审计软件共享平台。笔者认为，内审不同于外审，高校的财务部门与审计部门只是分工不同，都在为其共同的管理者服务，目标都是管理好学校资金，使其发挥更大的作用。所以，高校财务的核算与管理与高校内审的服务与管理可以在同一个平台上，可建立会计软件与审计软件的共享平台[4]，即在高校会计软件模块中给审计留一个出口，或者说在会计软件中嵌入审计模块。这样内审就可以绕开采集数据过程中的种种壁垒，而直接使用数据，真正实现对学校资金的即时性管理，将服务、监督、管理同步进行。当然这仍需各方面的共同努力，借鉴审计署“金审工程”运行的办法，建议行政管理部门采取措施促使相关部门规范软件设计，使得会计软件与审计软件合二为一，从而从根本上解决数据采集壁垒。

3 完善会计软件基础工作的两项主要内容

审计软件的数据来自于会计软件，所以，在实现财务审计信息化的过程中，规范会计基础工作显得尤为重要。在会计软件中系统自动汇总凭证、登记结转账目并生成报表，需由会计人员输入的工作主要是建立会计核算模型与编制记账凭证，这两部分工作做得是否规范，直接影响到审计软件使用的效果。

（1）建立会计核算模型是使用会计软件的第一步。此模型限定会计核算明细级别，决定是否设置辅助核算，并规定辅助核算项目与会计科目关联范围等。如果会计核算软件未设置辅助核算项目，审计软件则将无法按项目查账。所以，建立实用的会计核算模型，是审计软件充分发挥作用的前提条件。

（2）编制记账凭证是会计人员常规工作。会计人员需要依据业务单据编制记账凭证并将其输入计算机，此时最常见的差错是会计摘要的误输入和错误地使用会计核算的借方和贷方。软件设计者为提高工作效率，避免手工重复劳动，在凭证输入方式中设置了摘要复制功能。即当一张记账凭证有多条会计分录时，如果摘要内容相同仅输入第一条即可，下一条分录的摘要系统将自动复制。但如果摘要内容发生变化，会计人员又未相应输入正确内容，系统会误将上一条摘要复制到下一条，这样将造成账目中记载的内容与实际发生的业务不相符。此时审计查账，通过摘要筛选出来的数据将会出现错误。而错误地使用核算的借方和贷方主要发生在财务调账时。例如，按照会计核算规则，支出类科目发生额应在借方核算，需要调减支出也应是借方发生额负数，如果错用贷方发生额来调账，统计支出时借方发生额就会大于实际支出金额；特别是当启用会计软件中预算管理模块时，由于此模块要求经费预算指标在贷方核算，这样错误地调减支出金额与经费预算指标都在贷方反映，不符合会计核算规则，同时也增加了审计统计与分析的工作量。

所以，为了使账目能客观地反映经济业务内容，满足学校财务核算与管理的需要，必须规范会计基础工作。针对会计电算化环境，规范会计基础工作需要做好两方面工作：①建立科学实用的会计核算模型。会计模型限定了会计核算的内容，所以，建立模型时要统筹考虑以何种方式核算管理学校经费，要既能按会计科目核算，又能按项目核算。特别是按项目核算，合理限定项目与会计科目关联的范围，满足会计核算与财务管理的要求。②建立岗位责任制，减少工作差错。输入凭证是会计的日常工作，工作量大，重复率高，出现差错概率大。所以，在提高会计人员自身业务素质与责任心的同时，要建立岗位责任制，用制度来规范管理，保证会计信息真实完整，既满足会计核算与管理的要求，亦保证审计结论真实可信。

4 会计信息失真的审计

产生会计信息失真的主要原因有客观和主观两个方面。客观原因体现在现行高校会计制度的局限性以及管理体制所限等因素。例如，现行的《高等学校会计制度》规定：高等学校会计核算一般采用收付实现制。所以，对固定资产的核算仅按原值计价，不计提折旧，导致高校固定资产账目计量与实际不相符，资产虚高，造成会计信息失真。这种由会计核算制度产生的信息失真问题软件无法解决。会计信息失真的主观原因主要体现为故意失真和过失失真两种情况。按照会计核算程序，会计软件将输入的记账凭证自动汇总、记账、生成报表，但编制会计分录所依据的原始凭证是否真实以及会计分录是否正确，会计软件无法判断，审计软件自身也无法解决这一问题，需由审计人员追踪原始票据做出判断。目前，高校财会人员审核单据时，更多地关注单据自身是否符合规定，如发票版权是否在使用时间范围内，票据开票日期、单位名称、数量、单价等是否齐全，金额大、小写是否一致，经手、验收、审批人签章是否齐全等。至于发票用途中填写的内容与实际业务是否相符合审查的较少。在审计实务中曾发现一个十几人的单位，一年中用于购置办公用品的经费达10余万元，经抽凭审查，支出多用于购置计算机耗材。如此多耗材已经超出实际工作的正常用量，经咨询当事人，部分支出是变通的。这是故意失真造成会计信息与实际不相符。同时，在对原始凭证审查时，亦能发现会计分录是否正确，是否存在会计人员用错科目以及误操作而导致会计信息过失失真。

由此可见，抽样审计是审计工作的重要环节，在利用审计软件辅助审计的同时，要重视对原始凭证的审查。前面提到，审计软件使得审计抽样样本更为科学、客观，但审计软件自身无法解决会计信息失真问题，抽样凭证确定后，对每张凭证的审查则要凭借审计人员的专业知识、审计经验以及对被审计单位业务流程的了解程度。为使审计结果反映客观实际，采用计算机财务审计时，需重视审计抽样环节，重视对原始凭证的审查。

5 完善审计软件的办法和方向

经过20多年的发展，会计软件的应用基本普及。但审计软件的应用起步较晚，相对说来尚处于滞后状态，高校财务审计信息化至今仍处于浅层次运用上，主要原因在于高校版审计软件功能尚不完善。导致这种状况形成的一个重要原因在于审计软件未能充分利用会计软件中的资源，这是高校计算机财务审计滞后的主要技术原因。目前，高校内部审计多采用在企业版基础上改制而成的商业审计软件，这种软件不是针对高校财务与审计的特点而设计，一些功能高校内审用不上，如“审计专家系统”模块，基本针对企业财务特点而设，设计了如税种查账及测算分析，企业财务指标（涉税指标等）总体分析等，高校自身没有这些经济业务，这些功能对高校内审不适用。相反，高校内审需要的部分功能软件又不能实现，如审计查账时未能将查账结果模拟手工三栏账、多栏账方式进行归集。例如，现行高校版的会计软件采用编码方式建立会计核算与管理模型，即“会计科目编码”加“项目编码”加“部门编码”，每组编码作用不同。①会计科目编码，依据高校会计制度的要求编制，负责核算高校全部经费。会计科目编码不区分部门或项目，即经费内容相同，会计科目编码相同。比如研究生经费，其收入的会计科目编码全校通用一个，支出的会计科目编码全校亦相同，若需区分经费属于哪个院、系的，用项目编码来限定。②项目编码，归集项目经费的所有收入（预算）与支出。如前所述，为区分不同院、系研究生经费的收入与支出，通过项目编码来确定。③部门编码，归集一个部门所有的经费项目。三组编码之间的关系是：查询任何账目均需通过会计科目编码来实现，项目编码与会计科目编码组合后可实现按项目查账，部门编码可查询到该部门所有的项目编码，避免审计时遗漏项目。但是，现行的审计软件未能充分利用会计软件编码管理账目的优势，如按项目查账，未能模拟手工将项目经费按要求归集。前面列举的研究生经费，一次查询就未能得出研究生经费收入、支出、结余情况，而需要分别查询研究生经费项目的收入、支出，然后再人工汇集在一起，费时费力，浪费资源。

基于上述分析可见，实现高校财务审计信息化的技术关键在于必须进一步开发和完善审计软件技术功能。首先，增加复合条件查账功能，实现灵活地按项目查账。按项目查账一次可查询多个会计科目，而且将查账结果模拟手工三栏账、多栏账方式予以归集，即按会计科目明细显示账目明细。如上所述的研究生经费，一次查账可完整地查询到研究生经费的收入与支出，如果支出项目有明细核算，亦可将支出内容模拟手工多栏账方式显示账目明细。其次，增加软件操作的灵活性。如对经常采用复合条件查询的账目，可以将查询条件以某种形式保存下来，避免下次查询时重复输入，提高工作效率。再次，针对高校财务核算与管理的特点设计“审计专家功能”，使得计算机能更好地实现审计思路。

6 提高审计人员计算机应用技能的思路

与会计电算化相比，审计信息化起步较晚，对计算机审计的研究相对滞后，审计人员计算机技术的运用水平偏低，至使审计软件已有的功能尚未充分利用，对Excel电子表格以及Word文字处理软件运用得也不够灵活。信息化时代的审计，要求审计人员不仅要具备丰富的专业知识与经验，同时要能熟练使用计算机，使计算机技术能力与审计专业能力完美地结合在一起，才能在信息化的大潮中做好审计工作。

根据笔者的经验和体会，主要应从以下几个方面努力：①提高审计人员计算机技能水平。或有计划地引进既懂审计专业又精通计算机使用的复合型人才，或立足现有审计人员重点培养，干中学，学中干，不断解决在财务审计信息化过程中遇到的问题，通过“传、帮、带”的方式，使审计人员计算机整体水平在实践中逐渐提高。②认真学习熟练掌握审计软件操作方法。审计软件功能强大，遇到问题要多与软件技术服务人员沟通，或借助审计软件的“在线帮助系统”，软件设计者在此系统中比较详细地说明了各功能模块的操作方法。③熟悉了解会计软件功能。审计软件所有的数据来源于会计软件，了解会计软件功能，有助于使用软件审计时找到查账切入点，特别是掌握会计核算模型设计的思路后，理清财务是如何通过会计软件核算与管理资金的，对设计审计查账方式很有帮助。④审计人员定期接受培训，定期组织高校审计人员研讨交流，借鉴其他院校的有益经验，也更具有实用性。

主要参考文献

[1]王颖.现场审计软件的应用及评价[J].中国内部审计，2012（2）.

[2]李春友，苏红丹.审计取证数据接口的功能布局与实现方法[J].财会月刊，2012（13）.

篇6

功能型的个人简历是写作的主线以及顺序来写，比如说你所求职的职位需要怎样能力，以及技能，则就根据所需要技能来写出自身的优势特点来。功能型个人简历所强调的是于求职职位相关的一些工作经验，还有相关的一些能力等等，那么自然的一些与工作无关的经历就直接忽略了，则也便于控制个人简历的篇幅。

功能型个人简历可以适用的情况也很多，像是一系诶 跨转移的求职，所申请的职位对相关的技能要求非常高。还有当求职者的的一些综合实习经历吗，以及实践活动方面非常突出的时候，以这种方式来写，则可以提高个人与优势。另外，功能型个人简历也可以很好的弥补奖励过少的不足之处。

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个人信息

xxx

性 别： 女

婚姻状况： 已婚

民 族： 汉族

户 籍： 江西-萍乡

年 龄： 28

现所在地： 广东-深圳

身 高： 165cm

希望地区： 广东-深圳、 广东-东莞、 广东-惠州

希望岗位： 财务/审(统)计类-财务主管/经理

财务/审(统)计类-涉外会计

财务/审(统)计类-成本经理/主管

财务/审(统)计类-成本分析/核算员

财务/审(统)计类-税务经理/主管

教育经历

2012-01 ～ 至今 东北财经大学 财务管理 本科

2007-09 ～ 2010-12 中央广播电视大学 会计学 大专

培训经历

2012-06 ～ 至今 深圳注册会计师协会 审计，会计，税法、经济法，公司战略与风险管理

2010-01 ～ 2010-05 深圳市宝安财政局 经济法，会计实务 助理会计师

2005-09 ～ 2006-01 惠州市惠城区财政局 会计电算化，会计基础，财经法规,会计职业道德 已转入为深圳市会计证

2004-05 ～ 2005-09 德国TUV认证机构 ISO9001：2000、ISO14001：2004培训 ISO9001：2000、ISO14001：2004稽核证书

**公司 (2010-12 ～ 2012-09)

公司性质： 外资企业 行业类别： 皮革业(家私、造鞋、皮具)

担任职位： 财务主管 岗位类别： 财务主管/经理

工作描述： 新企业建账

1、制定符合公司情况的财务管理制度，会计核算系统，规范财务管理，并监督执行;

2、根据公司进展情况向各部门办理完相应的证件，税务、区/市外经贸局、外管局、海关、商检局、顺利地进行了直接进出口业务退税;

3、主持日常财务、会计及税务管理工作，管理监督基础财务的工作质量;

4、编制实施企业预算、财务收支和资金筹措计划，成本费用计划、负责成本核算和控制、分析;

5、根据财务预算实施情况结果进行财务分析,财务控制,并提出合理管理建议。

6、完成各项财务结算、会计核算，财务报表核算，上报财务执行情况，为管理层提供分析数据;

7、负责免抵退、外汇核销系统、电子申报系统、个人所得税及企业所得税申报、海关帐务、检验检疫局台账、统计、报检，进、出口查车检验，报关，结汇、核销、年审等各部门报表.

8、组织公司的财务管理、成本控制、预算管理、会计核算、会计监督、会计审核、审计、存货控制等方面工作，加强公司经济管理，提高经济效益。

9、定期组织资产清查盘点，保证财产安全;

10、确保资金的有效管理，加速资金周转，考核资金使用效果，掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况，及时向总经理提交财务报表、财务报告汇报工作情况。

11、负责部门团队建设及员工培养，制定财务内部相关指标，做好绩效考核管理;

12、全面负责帐务问题处理及税务的协调工作，商检局的协调工作，外协各部门的协调工作，维护好与银行及税务机关、商检局、劳动局、外管局的关系并保持友好的合作关系;

13、定期召开盘点会议及管理会议，探讨分析成本，有效地改善控制成本.

离职原因： 家里有事需时间长,所以辞职回家

**公司 (2009-10 ～ 2010-11)

公司性质： 合资企业 行业类别： 电子、微电子技术、集成电路

担任职位： 财务/审计主管 岗位类别： 财务主管/经理

工作描述： 1、结合公司实际情况，在原财务制度基础上建全财务制度并监督执行;

2、定期去东莞分厂审核财务单据，复核报销单，审核财务报表，进行数据分析上报给总经理

3、合理分配安排会计人员，根据各公司的人员配备合理调整

4、主持日常财务、会计及税务管理工作，管理监督基础财务的工作质量;

5、编制费用预算，监督，执行，供应商货款的预算控制批核，

6、财务费用控制，报销单的审核，税票的预算,

7、市场部资料评审，报价，

8、编制财务报表及税务报表，及时向董事会提交财务报表及财务报告汇报公司经营成果和资金变动情况。

9、定期清理往来帐户，及时催收和清偿款项，做好帐务核对，组织审计工作;

10、每月底召开盘点会议，进行各部门盘点并做出盘点报告

11、负责部门团队建设及员工培训、培养，制定财务内部相关指标，

12、参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究、审查，参与重要经济问题的分析和决策。

离职原因： 回家

**公司 (2004-10 ～ 2009-09)

公司性质： 外资企业 行业类别： 其它生产、制造、加工

担任职位： 税务会计升职为财务主管 岗位类别： 财务主管/经理

工作描述： 歐威爾是一家大型外商獨資企業，主要開發及製造陶瓷及布飾工藝品，是家100%外銷的大型外資企業。2004年加入歐威爾任職會計一职，2008年被财务经理提升为财务主管一职;在職期間主要負責工作内容如下：

一、负责公司的税务账(开票出口发票，进项发票扫描认证，编制税务会计报表，国税增值税报表，免抵退报表，企业所得税报表，地税综合报表，财政局报表，统计局报表等等各报表的编制及报送);

二、负责公司进口结汇，延期付汇，出口收结汇及核销工作、

三、负责公司证件的保管及年检，变更、增资工作;

四、负责核销单的领购，备案，提交，核销工作;

五、负责外协工作，对外协部门交谈及办事;

六、供应商报价单价的审核及应付对账单的审核;

七、费用报销的审核及预算;

八、成本控制、监管、分析工作;

九、管理账审核并出具管理账报表。

在职其间经常与常平政府,国、地税局,银行,外汇局,财政局等办理业务,与相关部门建立了友好的关系.特别是与国税局一直保持着很好的关系.

离职原因： 回家结婚

技能专长

专业职称： 初级职称

计算机水平： 中级

计算机详细技能： 1、能训练应用各种办公软件如:Office and Cad 、PORE、 Dreamwavermx

2、熟悉金蝶KIS、金蝶K3、用友，SAP、海关帐务关务通、出口收汇核销系统，免抵退系统，涉税通系统电子申报系统，个人所得税系统、所得税申报系统、防伪税控系统，出口发票，普通发票系统报检系统

3、计算机故障一般问题可以自已解决修理。

技能专长： 一、会计专业知识

对免、抵、退税务申报,外汇核销有丰富的经验，有小规模纳税人和一般纳税人、外资独资(三资)企业财务五年工作经验，能够很熟悉地独立完成全盘会计工作及财务管理工作。

2、对成本核算有丰富的工作经验，会计成本预算，监控，费用，成本的控制有丰富的管理工作经验。

3、熟悉财务各个环节的工作，含商检局报检，报关，核销，外汇结汇，延期付汇，延期收汇，预收外商账款，退税等，编制财务制度、财务报表，税务报表，成本报表，财务管控工作。

4、对新企业开办，办理各种证件，设定财务制度，规划财务工作经验丰富;

二、ISO专业知识

熟悉ISO体系运作、维护、建立，稽核、能撑握8S、5W1H的管理技巧用于有效的管理，并获得ISO9001：2000ISO14001：2004内审员证书; 对SA8000客户验厂技巧有一定的经验.

三、具有PCB线路板产品、工艺品产品和家具产品的成本核销及财务管理经验.

语言能力

普通话： 流利 粤语： 一般

英语水平： 熟练

英语： 一般 日语： 一般

求职意向

发展方向： 财务审计师，成本经理

自身情况

自我评价： 1、有强烈的企业认同感，性格隨和、待人真誠、工作认真、責任心強、思路敏捷、事業心強、進取心強、適應能力強;

2、有較強的組織能力和獨立解決問題能力，遇有困难，冷静考虑解决问题的对策;有非常强的抗压能力

3、团结精神，与同事、其它部门及集团内其它公司积极配合，公司利益至上;

4、擅长观察问题，解决问题，提升公司效率.

篇7

同志自参加工作以来，始终保持和恪守坚定执着的治立场，大公无私的道德情操，蓬勃昂扬的精神状态，严谨细致的工作作风，在本职岗位上勤学苦练，兢兢业业。他在部队工作期间，多次荣获优秀士兵、优秀干部等表彰，二次荣立三等功。2005年9月被武警总部评为“十五”期间审计战线先进个人。2006年转业到审计局金融审计处工作后，该同志依然保持了军人退伍不退色的作风，工作中任劳任怨，从不计个人得失，五年来，他先后参加了29个审计项目的审计工作，并负责这些项目的数据采集、分析及AO案例的编写工作。其中，他还担任了成都传媒集团、温江区农信社、彭州市国土、成都银行与成都农商行中小企业贷款调查等9个项目的审计组长，出色的完成了领导交办的各项工作任务。

一、崇尚实干，狠抓落实

在审计中，同志严格按照审计工作方案的内容和上级审计机关的要求，高标准高质量严要求，加班加点，按时完成现场审计工作任务。认真贯彻执行《国家审计准则》，严格规范审计工作程序。他准确把握审计工作的切入点，将审计人员的视点、领导关注的重点、财政等职能部门重视的热点、群众期盼的焦点问题有机结合起来，紧紧围绕如何促进地方经济建设、加强地方政府性债务管理，有效防范和化解债务风险这个中心议题开展审计调查研究，做好专题分析。针对地方政府性债务的规模、投向、结构、成因和化解债务风险建议等方面进行有理有据、入情入理的专题分析，在分析中既有审计数据的有力支持论证，又有较高层次和较深理论水平的分析探讨，更有针对性、操作性、实效性强的审计建议，做到专题分析视角准确、思想新颖、见解独到，分析深刻，说理透彻，建议可行，成果丰富。

二、勤学苦干，认真细致

按照《国家审计准则》、《审计档案准则》的有关要求及审计署新下发的审计文书规范格式，在审计档案归集整理上追求规范化、标准化，科学化，同志做到每卷档案内容完整、真实可靠，干净整洁，能够准确无误地记录和反映审计工作的轨迹，并经得起时间和历史的检验。

同志深刻认识到干工作除了业务知识与工作技能外，更主要的是工作态度与责任性。为此，他认真向先进模范人物学习，加强自身锻炼，提高自身素质，以良好的工作态度对待每一个人，做到和气、关心、体贴、温暖。工作中承担自己的责任，认真对待每一件事，对待每一项工作，负责到底，做好任何工作。对自己做到政治强、业务精、作风硬、讲诚信、肯奉献，爱岗敬业。他以不平凡心做好平凡工作，每一细节都认真仔细反复看，尽量保证不出错。几年下来，他经手事件，无一遗漏，件件有据可查，令同事与客户不得不佩服他工作的认真细致了。

三、开拓创新，爱岗敬业

工作中同志充分发挥主观能动性，积极创新审计技术与方法，大力开展计算机审计。债审前期，针对政府性债务审计报表表1、表2、表3明细数据单位众多，归集汇总困难，且纵向相临年度间债务人、项目数据无法校验，给填报、校验和汇总工作带来一定的困难和风险的实际情况，该同志利用加班时间，编写了“市地方政府性债务审计报表表1-3数据归集软件”、“市地方政府性债务审计报表表1-3汇总软件”，有效地解决了各填报单位数据归集、分组汇总及相临年度间纵向校验等问题，提高了填报工作的准确性和效率性。该方法得到了省厅的采用、转发和表扬。

在试汇总过程中，同志先期就采用了归类分析，计算机语句表达，批量复核、分析、修改的计算机审计方法，达到了事倍功半的效果。确保了我市上报的债务数据真实、准确、完整、及时，受到了省厅与特派办的一致好评。

四、舍小家为大家无怨无悔

篇8

为进一步加强村级财务管理，严格执行财经政策和财经法规，严肃财经纪律，强化审计监督，促进全镇村级财务管理民主化、公开化、规范化，制度化。根据农村税费改革的要求和我镇的实际情况，经研究决定，现就进一步加强村级财务管理审计工作提出如下意见：

一、指导思想

认真贯彻落实农村税费改革有关政策。全面实行村级会计制，严格执行村级财务收支规定，切实减轻农民负担，大力推行财务民主公开，促进廉政建设，密切党群干群关系，发展农村经济，维护社会稳定。

二、审计范围

*年3月份审计以后至目前，除个别重点问题需追溯检查外，过去已经审计的账务则不重新审计。

三、审计任务

1、保证农村税费改革精神的贯彻执行，保证镇党委、政府有关财务收支管理规定的令行禁止。

2、维护财经纪律，维护基层政权，维护群众利益，监督财务收支计划的执行，促进经济的发展。

3、保护村级集体资产的所有权益，查处贪污、挪用、侵占、三乱（乱收费、乱罚款、乱摊派）和各种人情物品托销及损公肥私等违法违纪行为。

4、注意倾听群众呼声，及时就地解决群众反映的经济问题，把矛盾解决在基层和萌芽状态，确保社会稳定和经济健康发展。

四、审计内容

1、财务收支审计：主要包括预算收支计划和农民负担项目的执行使用情况，及其收支的及时性、合法性、合理性。

2、集体积累审计：主要包括财产、物资的购置、使用管理和陈欠往来的回收使用情况。

3、收益分配审计：主要包括税金及其附加税的交纳，干部工资报酬和各种人员补贴等，是否按照规定标准执行。

4、经济责任审计：主要包括服务收入，农、副、工业承包（租赁）上交和土地开发、水面、渔塘等招标上交、“两工”及以资代劳一事一议筹资、筹劳等收入的到位情况，各种费用开支审批及民主监督制度执行情况。

5、管理制度审计：主要包括财务牵制（经办人签字、责任区负责人证明、支部书记审批）的手续是否齐全，“双代管”工作中记账员管账不管钱、结报员管钱不用钱、经办人用钱不存钱的监督管理。

五、审计责任

1、审计工作人员必须严格执行财经法规和审计规定，认真负责地开展审计工作，发现问题及时汇报，并主动处理，不得推诿，确保及时完成审计任务。

2、审计人员必须秉公办事，不得，一经发现严肃处理。

3、被审计村的村组干部必须积极支持审计工作，财会人员主动配合，及时提供审计所需的单据、账册、凭证等有关资料，不得以任何理由加以拒绝，一经发现，视情节轻重严肃处理。

六、审计处罚

1、各村的财务收入，必须及时报账。若发现坐收、坐支、截留等行为，时间达三个月视为挪用论处；时间达六个月作贪污论处。

2、各村的费用支出和用工，必须按镇有关规定执行。若发现以少报多、以无报有、改头换貌、铺张浪费等行为，作贪污论处。

3、各村逃避审计监督，私设“小金库”、账外账，作贪污论处。

4、各村的村组干部工资、差旅费、电话费等政策规定限额包干费用必须按规定执行。如未经批准超用，追究村主要负责人的经济、政治责任。

5、审计工作中发现的挪用性质的款项，除归还本金外，按挪用总额的20%予以处罚。

6、审计中发现的贪污性质的款项，除追交全部贪污款外，按贪污总额的30%予以处罚。

7、贪污、处罚款项一律以现金上交镇双代管办公室，并转作财政收入。

七、审计方式

审计工作实行定期审计和重点审计、内部审计和外部审计相结合。定期审计每季一次，重点审计根据需要由党委、政府研究确定；内部审计由村级财务管理服务中心承担，外部审计由审计站承担，每两年轮回一次。

八、组织领导

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公路承载着较大的交通运输压力，是直接关系到人们生命财产安全的命脉。然而近年来公路交通事故频发，也暴露了当前我国公路施工企业的诸多审计不足问题：

1.不能全面认识财务审计功能。

在多数公路施工企业中，通常都认为设置财务审计只是为了减少人为差错和防弊，重点精力都集中在财务数据的准确合法性上，却很少立足在公路施工建设项目的本身，反映其实际的财务状况，这一顾头不顾尾的审计方法会让审计功能缺失，不但提供数据不具有参考性，也让财务审计工作本身变得毫无意义。

2.审计人员素质不高。

公路施工企业财务审计中问题的出现，多被归结为审计人员的素质不高，企业领导不重视审计工作，总是将审计工作与其他部门设在同级上，也是严重影响企业发展和正常运行的主要因素。如果财务审计人员都认为审计资料的提交只是应付上级检查，一直被动工作的话，势必在实际运转中出现问题，轻则限制企业决策并降低经济效益，重则会使公路施工产生监督质量漏洞，进而埋下质量隐患。

3.缺少与时代同步的新型财务审计方式。

在当前我国公路施工企业的财务审计中，还多应用事后审计的传统方式，正是由于这些落后的审计方式对审计监督和评价的时间和范围要求严苛，才会让审计工作不那么主动，不能及时监督经济活动的各环节，让其本该有的预防和预警作用彻底丧失。

二、有效规避公路施工企业财务审计风险的措施

1.明确审计目标，更新审计方法。

明确审计目标，转变固有的陈旧观念，更新审计方法，是有效避免审计风险产生的前提之一。公路施工企业的财务审计量非常之大，没有稳固的部门地位很难将审计威力更好地发挥到公路施工中。只有在遵纪守法的基础上明确目标，采用新的审计方法，在做好整个公路施工审计的事前、事中和事后各环节的审计工作前，明确审计对象，制定审计计划，提前预测审计风险，及时发现可能出现的审计问题并给出预案措施，以便领导尽快准确作出决策反映。

2.重视公路施工企业的财务收入审计工作。

公路施工企业的项目有着其他项目不能比拟的特点，即投资规模大、生产周期长、容易受到通货膨胀因素影响，尤其在特殊地形地貌项目中，对工程设计、施工技术和企业管理等各环节质量要求较高，若一方不达标就会导致财务审计误差，给企业造成调整概算、追加投资、经济补偿、索赔、罚款等系列变化，从而使施工企业蒙受巨大的经济损失。为了有效避免上述风险，让公路施工企业收入更稳定，就需要财务审计人员将工作重心放在以下几个主要内容上：找到以往年度已竣工决算的工程收入资料，对各项数据进行比对，将收入和成本进行配比，分析其中潜在的问题，结合多种审计方法，将项目收入的计算列为检点，排除随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况。此外，还要对非货币性资产抵偿应收工程款的确认和计量是否符合会计准则的规定等进行严格审查，以便为即将开展的后续工程项目的财务审计工作提供可供参考的数据和审计案例理论应用基础。

3.做好公路施工企业的财务支出审计工作。

公路施工企业的财务支出审计同样占有举足轻重的地位。其中涉及的成本支出费用主要包括材料费、人工费、临时建筑设施费、机械施工费和其他直接费用等。财务支出方面的审计工作主要包括：第一，由于公路工程涉及的项目施工环节较多，因此，清楚了解每项工程的收入和成本配比状况，用以排除成本核算异常的项目内容显得尤为重要；第二，检查项目中是否存在材料消耗异常现象，尤其是调查清楚末期材料盘点的真实度；第三，仔细研读材料出入库制度是否完善及企业内部的会计控制效果；第四，检查是否有虚假发票蒙混报销，无谓增大公路工程施工成本；第五，人工费用真实度等方面的检查等，均可采用分析性复合检查法来完成。

4.提高财务审计人员素质，明确责任到人制。

公路施工建设是一项良心建设工程，直接受企业财务审计人员素质水平的制约，而行业中普遍存在审计人员素质不高问题，而要确保施工质量，从根本上提高企业效益，就需要从审计人员的个人素质上下工夫，除了提高其专业审计能力外，还要有较好地文字功底和较强的交流能力。只有真正将财务审计工作责任落实到具体的个人，才能让审计工作有章可循，有法可依，真正发挥其监管功能，加大监管力度，提高审计效能。

三、结语

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随着经济的不断进步，财务管理环境逐步复杂起来，增加了财务审计的风险，为财务发展提出了更高的要求，各个企业重视对审计工作规范性的研究，更加重视审计工作的展开。而且，实行新的企业会计准则之后，新准则的引入为审计工作带来了新的理念和方法，建立的新型的审计模型，在这样的背景下如何防范财务审计风险是需要关注的问题，也增加了审计工作的难度。本文主要针对财务审计风险的防范措施进行研究，分析出现财务审计风险的原因，并提出规范措施，合理规避财务审计风险。

关键词：

财务；审计风险；防范措施

随着经济发展的不断推进，企业对于财务管理的意识逐步得到提升，财务审计成为企业发展中比必不可少的环节，受到人们的关注，成为企业发展的重要组成部分，审计工作的作用逐步的凸显出来。随着国家各项新措施的出台，企业对于财务的管理关注性明显提升，我国审计制度不断进行变革，财务审计工作随着规范性提升面临着新的挑战，因此在日常工作中需要了解审计相应理论，掌握出现风险的原因，并采取措施积极的应对这些风险。

一、财务审计风险含义

审计工作在企业日常生活中是非常必要的，国际上对审计中误报的情况对于实际审计工作产生的影响就称为是审计风险，审计人员在工作中出现不当的操作也是造成风险的重要方面。我国审计准则中对审计风险的理解主要是在会计报表中存在严重错误和漏报的情况，并以此为依据发表不恰当的财务审计报告。虽然财务审计误报的情况是不可避免的。因此审计风险可以定义为：审计人员对存在与事实不符的重大失误或者误报财务报表在审计后认为该错误或者漏报是不存在的，与事实不符的审计意见风险。

二、审计风险具体形式

（一）固有风险

这种风险和财务管理工作相关联，财务工作中不可避免的出现一些错误，这是财务工作中固有的状态，不会独立于企业财务报表审计之外而存在，是进行财务工作中必不可少的一部分，无法杜绝，因此固有风险会导致审计风险的产生，造成财务数据出错误，这是财务工作存在的必然。

（二）控制风险

控制风险往往是在审计过程中对数据和审计单位控制的过程，在进行财务审计控制中，审计人员对单位与财务数据的掌握不能达到尽善尽美，造成控制中存在一定的风险，财务数据不能保证准确性。

（三）现场风险

财务审计中对于会计师本身存在一定的风险，进行现场检查的过程中，对于数据的准确性掌握不够彻底，一些不合理数据和错报指标仍然存在，审计单位的报表数据不真实，但是现场审计人员没有发现数据问题，造成设计风险。而且审计人员对企业内部工作状况不了解，获取信息准确性受到影响。

三、影响审计风险的因素

（一）被审计单位内部控制存在问题

被审计单位内部控制可以及时纠正工作中的偏差，防止发生财务的行为，被审计单位如果自身内部控制建立不足，很有可能造成企业内部监督管理存在偏差，但是这些现象注册会计师在审计时很难察觉到，增加了审计风险。而且内部控制主要是对部门内部财务工作进行监督，部门之间联系较为密切，不能完全公正的实现监督和管理。

（二）财务管理人员职业素养

财务管理人员自身拥有较好的职业素养和全面的财务知识，在进行财务会计报表编制的过程中就会更加谨慎，防止出现错误，对于财务工作考虑的更加全面，财务数据的可信度就高。反之，财务管理人员自身缺乏专业知识和素养，并存心对财务数据进行隐瞒，可能造成对审计工作缺乏正确的判断。

（三）会计核算的复杂性

随着企业的不断壮大，在进行会计核算的过程中，复杂程度也相应提升，导致会计科目的增加，一些会计核算经常出现科目错误的情况，造成会计核算的错误，会计报表出现问题。例如在会计核算中经常出现预提费用、其他应收款和其他应付款等科目串号的情况造成会计核算的失误。而且在一些需要估算的固定资产、无形资产、存货跌价准备等科目的核算时，毕竟不能真实计算其价格，只能按照会计经验人员进行估算，准确性难以保证。

四、财务审计风险成因分析

（一）审计程序不规范，审计方法不合理

在进行审计过程中，实际审计过程中经常出现操作流程不规范的情况，导致审计问题层出不穷。例如，进行财务审计取证，许多的审计单位并没有按照相关规范进行操作，对于资产抵押或者票据贴现的一些取证，管理存在不足，造成项目审核不合理，对于审计达不到规范的要求，审计中容易出现纰漏，审计报告真实性和严谨性受到影响，最终审计质量受到质疑。

（二）审计手段缺乏科学性

在进行审计的过程中，缺乏科学的审计方法作为指导，审计人员在工作中存在不足，为了避免工作的复杂性往往忽视一些细节操作，对法律法规的把握也存在不足，造成实际审计中出现不符合规范的行为，不合理审计现象的出现。同时，审计人员对于科学审计手段认识不足，在进行审计的过程中缺乏组织纪律性，职业素养不高，造成审计中责任心的缺乏，对于数据的严谨性和准确性忽视，导致审计过程中出现各种数据失误的问题，给审计工作带来严重的隐患。

（三）审计人员专业知识缺乏

审计人员需要在审计工作中及时发现问题，并对数据准确性做出判断。但是实际工作中，审计人员技术能力存在一定的问题，许多审计人员在面对审计环境时并没有良好的应对手段，也没有对数据的分析和判断能力，专业素养存在严重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果断地进行判断，工作中出现责任心匮乏的情况，使得检查的准确性受到严重的影响，不能为被审计单位提供真实有效的审计资料，造成审计出现风险，影响审计的初衷。

五、规避财务审计风险措施

（一）加强对审计人员的技能培训

审计人员需要提升自身的职业素养和专业知识，因此可以定期地对审计人员进行培训，将一些新的理论和审计方法进行学习，提升自身专业技术能力。同时，审计人员需要对自身的职业素养进行提升，严格遵守职业道德和职业操守，认真进行审计工作，对数据进行认真的分析，注重细节的操作，保证操作的严谨性和规范性，杜绝在审计中不健全和不到位的情况，保证审计质量。

（二）建立科学规范的审计程序

在进行审计工作中，需要关注审计的规范化操作，对审计各项步骤进行明确的规定，并根据规定的步骤完成设计工作，将审计工作落到实处，做好规划和取证工作，合理的安排各个细节和程序，出现问题积极进行解决，并对不合理的程序进行积极的改进。同时，在制定科学规范的审计流程时需要运用科学化的手段，借鉴西方的经验，并和中国实际审计工作相结合，制定出适合我国审计的工作方法，进一步降低审计风险。

（三）健全法律监管体制，建立专项基金

为了保证审计任务的顺利展开，可以设立专项基金，按照一定的比例对风险进行防范，设置专门的账户，对于审计出现的损失进行专项资金的赔偿，减少审计风险对企业造成的危害，利用资金对风险进行一定的防范，提升企业对审计的信任度。同时，审计相关部门需要制定相应的法律规范，利用国家强制力对审计工作进行监督，加强对审计人员的约束，通过国家法律的强制规范，改善现阶段审计工作中出现的不足，一旦出现审计中的重大问题，国家法律介入其中进行调查，增加了对审计工作的合理规范，加强对审计人员的约束，提升法律规范的作用，增加审计工作的科学性和指导性，尽量规避可能出现的审计风险。

六、结束语

随着我国经济体制改革的不断深入，市场环境也变得更加复杂，企业为了适应日渐复杂的市场环境，在财务管理方面进行改革，对财务审计工作提出了新的挑战，如果处理不当，容易造成财务审计风险的出现。因此，在进行企业财务审计工作的过程中，首先对新的市场环境进行了解，在此基础上掌握新型的会计核算手段，坚持职业操守，提升职业素养，在审计工作中严谨科学的展开数据的收集与分析，合理规避财务审计风险。同时，加强法律法规的制定，通过法律手段合理规范审计各项行为，进一步保证审计工作的真实性。

参考文献：

[1]叶翠蔚.财务审计风险的防范措施研究[J].商,2015,43:154.

[2]尚德强.企业财务风险的防范措施探讨[A].《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院.“决策论坛——管理科学与工程研究学术研讨会”论文集（下）[C].《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院:2016:1.

[3]薛艳.新审计风险模型下审计风险的影响因素及防范措施[J].东北农业大学学报(社会科学版),2011,04:65-67.

[4]王桂云.财务审计中存在的问题及防范措施[J].时代金融,2015,23:135+141.

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关键词:财政财务审计；事业单位；财务工作；应用探究

在经济和社会大变革的背景下，事业单位的财务管理工作也面临着新的挑战，财务管理工作是事业单位发展的核心，如今财务管理工作也逐渐的呈现出一些不足，也就是财政财务审计工作问题。财政财务审计工作在事业单位的财务管理工作中发挥着重要的作用，是保证事业单位良好发展的关键，如今随着审计工作对象的变化，财政财务审计工作中的不足也逐渐突显出来，对财务管理工作的发展也带来了很大的阻碍。要想保证事业单位能够得到健康发展，就需要解决财政财务审计工作的不足，并进行优化和完善，充分的发挥出审计工作的作用，从而不断的促进财务管理水平的提升。

一、财政财务审计的重要价值分析

财务审计工作是事业单位财务管理中的重要内容，主要就是指对事业单位的资产、财务负债情况以及实际财务运营的实际情况进行实时的监督和审核，以下就是对财政财务审计价值的分析：

(一)预防职务犯罪职务犯罪就是指财务工作人员在实际的工作中由于其自身的违法以及犯罪行为，从而事业单位带来了严重的损失，从而威胁了事业单位的发展。而财政财务审计工作，可以对事业单位的财务审计运行情况，进行准确的审查和核对，只有审计通过才能进行后续的工作，这样一来，就能对财务工作人员的行为进行管束，一旦出现违法或者任何犯罪行为，审计机关都能及时的发现并对其进行应有的惩罚。在财政财务审计的施压下，能够有效的避免和预防职务犯罪的发生，对公共财产的维护也起到了重要作用。

(二)审查和监督财务情况，保证财务工作能够有序运转财政财务审计工作的重要作用就是监督和审查，工作内容就是事业单位的财务收入、支出、使用等内容，通过对这些内容进行审核，去分析和监测其中存在的问题，提出合理的解决对策，还能保证能够严格按照法律规定来开展相关工作，避免了不必要资金的浪费和流失，从而能够有效的保证事业单位财务工作的有序运转，从而推动事业单位的良好发展。

(三)促进和优化制度完善除了上述两种作用外，财政财务审计工作还能对事业单位的财务管理制度起到良好的促进和优化作用。目前很多事业单位的财务管理制度建设都存在一些不合理的情况，再加上财务工作人员自身能力和素养也有缺陷，在财务监督方面也不够严格，不仅会影响单位的经济受益，甚至很容易造成巨大的财务亏损，从而影响事业单位的发展。而通过财政财务审计工作进行审核和监督，并就其中的不足提出相关的建议，能够促进事业单位财务制度的优化和完善，从而能够保证获取更大的收益，以便有效的推动事业单位的发展。

二、事业单位财政财务审计工作的现状分析

如今在新的发展形势下，事业单位的财政财务审计工作中的一些问题也不断的浮现出来，对财务管理工作的开展带来了很大的影响，主要包括以下问题：

(一)审计工作不完善目前在事业单位的财务管理工作中，财政财务审计工作还存在一定的缺陷，比较明显的问题就是其工作范围不完善，仅仅包含一部分内容，对其他重要的需要审计的内容却很少涉及。当下，事业单位的财政财务审计工作仅仅对单位的预算进行审计，对其地方财政的运营以及资金的转移等情况缺乏有效的审查，涉及到的其他方面的资金监管工作也比较少，往往由于财政财务审计工作范围的局限性，而无法将与民生有关的资金问题进行有效的审计，这就导致审计工作的开展缺乏全面性，从而就会增加财务问题，而影响了事业单位的发展。

(二)目标定位以及信息化建设上的不足新形势下，事业单位的财政财务审计工作其工作深度方面并没有进行完善和改进，依旧仅仅停留在表面工作上，甚至对于审计工作中存在的问题也没有及时的解决，无法为事业单位的财务管理工作提出有效的发展建议，并不能有效的促进财务管理水平的提升。此外，财政财务审计工作也没有重视信息化建设，就难以满足新时期下财务工作的发展需求，导致审计工作的信息化程度建设比较低；不仅如此，而且财政财务审计工作的评价，也存在很多的不足，这些因素都是影响财政财务设计工作质量和效率的重要因素。

(三)缺乏完善的财政财务审计体制缺乏完善的财政财务审计体制是事业单位财政财务审计工作中存在的主要问题，正是由于缺乏合理的运营体制，导致审计工作无法实现预期的目标，而且这一因素也是造成审计工作范围和目标不明确的主要原因，导致审计的效果也不理想，甚至还会造成资金或者经费去向不明得情况，在加上工作人员的疏忽，就会导致审计的结果和效率都受到了严重影响。

三、事业单位财政财务审计工作的优化对策

(一)建立完善的内部会计制度要想保证事业单位财政财务审计工作能够发挥出有效的价值，更好的推动财务管理的发展，就必须要建立完善的内部会计制度，从而保证企业内部能够科学有序的运营。建立完善的内部会计制度，其根本目的就是能够有效的为单位资金和财产安全提供重要的保障，而且还能规范会计工作人员自身的指责和义务，能够对其工作行为进行有效的监督，从而能够减少和规避出现虚假情况的发生，各个会计工作人员之间也能进行有效的相互监督，从而能够保证事业单位内部科学有序的运营。

(二)加强审计人才建设，提高审计人员的综合素质据调查结果显示，我国事业单位在发展过程中还存在明显的财政财务审计人员缺乏的情况，这就严重影响了财务审计工作的开展，所以要想不断的提高财务管理水平，促进事业单位的发展，首先就应该加强对审计人才的建设，不断的提高审计人员的综合素质。首先，建立完善的审计人才编制是十分重要的，为人才的选拔和建设提供保障，保证经过严格的筛选而选进高素质的人才；其次，加强对审计工作的现代化建设，将落后的审计工作方式进行优化和改进，加强对审计工作的现代信息化建设，推进财务管理的信息化发展；最后，加强对财务审计人员的培训工作，不断的提升工作人员的综合素质，保证每个工作人员都具备完善的爱岗敬业精神，能够高效的开展审计工作，提高审计工作的效率和水平。此外，在加强对审计人才建设的同时，还应该让各级工作人员都正确的认识到财政财务审计工作的重要性，以便能够严格的按照相关的规定，去有效的审查和监督财务管理，有效的规避职务犯罪情况的发生。

(三)制定科学的财政管理制度首先，需要结合新时期下的财政财务审计工作的发展需求，制定合理的财务审计制度，包含目标管理以及相关工作技术的创新等内容，保证财务工作以及审计工作能够有效的结合，从而实现对财务工作的监督；其次，保证事业单位内部审计工作以及外部审计工作的有效结合，并建立完善的监督体制，保证财务审计工作能够真正的有效落实；最后，加强对债务、资金以及财政方面管理制度的建设，保证审计工作的科学性和合理性，让财务审计工作能够全面的开展和落实，为财务管理提供有效的建议和发展对策，从而不断的提高财务管理的水平和效率。在制度得到建立后，还需要在事业单位内进行有效的落实和实施，不断的促进审计工作的规范化发展，利用好信息化手段，简化审计工作的相关流程，不断的发挥出审计工作的效果，推动事业单位的长远发展。

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关键词：执业经验；审计风险；建议

1注册会计师的执业经验判断

执业经验主要是指执业人员在执业过程中总结的经验和教训，以及对其自身工作的认识程度。对于难度比较大的工作，会计事务所更加倾向于指派执业经验丰富的注册会计师来完成，执业经验的不同就会带来审计工作完工程度与质量的不同，笔者认为，执业经验=自身能力（包括反思）*执业经历*执业年限。

1.1自身能力

执业经验的状态与执业的注册会计师的能力密切相关，当一个审计人员有能力的话，就会相应的接触更多的审计项目，那么执业经验也就丰富，所以我们要从不同的角度来分析注册会计师的自身能力，其自身的能力包括专业知识[1]与职业技能以及职业价值观、道德与反思态度。

1.2执业年限

执业经验[2]与执业年限有关，执业年限主要是指从事这个工作的时间，对于注册会计师而言就是从事审计这一工作的年限。一般来说，执业年限越长，执业经验就越丰富。执业年限并不完全等同于执业经验，但是其是影响执业经验的重要指标，更重要的一个因素就是看其是否经常总结、反思。

1.3执业经历

执业经历是执业人员的所有工作历史。在我看来，执业经历从不同的角度能够有不同的划分。从执业的行业类别进行划分，可以分为：农林牧渔业执业经历、制造业执业经历、金融业执业经历等等；从执业是否全面可以划分为：全面执业经验、非全面执业经验；按照是否违法可以划分为：执业处罚和非执业处罚；不同的执业经历将会带来不同的执业经验。注册会计师经常进行审计工作，进行职务违法犯罪的机会就存在，那么判断执业经验也需要将这一负面的事项考虑进去。违法犯罪的次数往往也会给注册会计师的执业经验带来很大的变化，是影响会计师执业经验的因素，当然是对有违法犯罪的执业人员来说的。

2审计风险

根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的规定，审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师要通过制定相应的计划，然后实施审计程序，来合理保证财务报表不产生重大错报。而在如今比较流行的风险导向模型中，审计风险=重大错报风险*检查风险。

3执业经验对审计风险的影响

3.1接受业务委托

注册会计师应该按照相关规定，审慎决定要不要接受或者继续保持某客户关系，要对审计客户进行一个系统的了解。一方面，考虑客户的诚信与业务；另一方面，要考虑是否具有业务必要的素质和专业胜任能力与资源等等，这些将都是和注册会计师的执业经验有关。

3.2评估重大错报风险

（1）了解被审单位及其环境。

注册会计师要了解相关的行业状况、法律环境和监督环境以及其他外部因素，还要了解被审单位的性质、被审单位的目标、战略以及相关的经营风险等等。在了解这些审计单位的情况时，需要进行职业判断而这些职业判断需要执业经验作为支撑。

（2）重要性水平的评估。

重要性与审计风险呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低通常主要是指金额的大小。一般情况下，重要性水平是根据行业状况和被审单位的性质来确定的，有的根据净资产总额的一定比例来确定的，那么执业经验不同的会计师将会选择不同的数额作为百分比的基准，也会选用不同的百分比，这就会带来不同的重要性水平，那么审计风险也就有所不同了。

（3）识别和评估各层次的重大错报风险。

通常，重大错报风险主要有两个层次，一个是认定层次的重大错报，一个是财务报表层次的重大错报，不同的层次将会有不同的审计风险，财务报表层次的重大错报风险牵涉的项目比较多、影响广泛，可能会牵涉多项认定。

3.3应对重大错报风险

会计师往往会进行审计抽样来进行控制测试或者细节测试，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。在非统计审计抽样中，要进行设计和选取样本、评价抽样结果，这些都需要执业经验来进行衡量，面对不同的审计项目采用不同的方法来定义抽样单元、界定错报。而在统计抽样中传统变量抽样和概率比例规模抽样中可能会减少执业经验的运用，但是也是无法离开执业经验的，不同执业经验的审计人员将会有不同的审计抽样范围与样本，将会影响着审计风险。

4降低审计风险的建议

4.1提高注册会计师的自身能力

注册会计师要坚持学习，提高自身的专业知识，将理论弄透彻，这样才能在实际工作中合理的进行各种判断，要不断的更新自己的知识体系来适应外界环境的变化；培养正确的职业价值观、道德和态度，坚持独立性原则，以公众利益为导向对财务信息进行审计。

4.2鼓励长久从事审计工作

注册会计师的执业经验与审计风险有很大的关系。审计工作中，很多会计师就是在会计师事务所工作两年就开始进入到其他行业，这对于审计行业来讲是不容乐观的。不管是国家政府导向还是会计师事务所的激励政策尽量是注册会计师长久的从事审计工作，而注册会计师自身也要明白自身执业经验的重要性而坚持进行审计，来降低审计风险。

4.3行业内部与外部环境要得到优化

要做到以下几点：建立审计工作质量控制体系，质量是注册会计师的生命，关系到注册会计师行业的兴衰成败、生死存亡。对于重要的项目、业务复杂的审计过程，需要进行集体判断，进而体高审计判断的准确性和可靠性，或者让执业经验丰富的审计人员进行决策，这样避免审计判断的失误，降低审计风险。加强行业监管，在市场竞争激烈的情况下，避免盲目招揽审计业务，尽可能降低风险，同时要建立一个宽松的社会环境，让会计师独立、客观、公正的执业；完善公司治理结构，营造诚信社会的市场环境，降低管理当局进行欺诈的动机，控制注册会计师与管理当局同谋作弊的源头，提供良好的审计执业环境。总之，注册会计师的执业经验与审计风险之间有密切的关系，面对复杂多变的市场环境，注册会计师要完善自身的素质，全面的涉及各个行业，积累丰富的执业经验，同时审计这个行业内部和外部都要注重审计质量，从而降低审计风险。

参考文献：

[1](p78)赵桂英,徐璟,周红缨等.审计基础与实训[M].北京:北京理工大学出版社,2012,78.

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关键词：事业单位 财务会计制度 财务审计 重点

2013年月1日起，由财政部门新修订的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》在全国范围内开始实施。与之前的财务会计制度相比，新的制度对于会计科目的使用进行了非常详细的规定，制定了相对完善高效的财务报表，同时对事业单位经济业务以及相关事项的确定、计量等进行了规范。在新的财务会计制度的影响下，事业单位的财务审计工作出现了新的变化，存在着一些问题，财务会计人员应该重视起来，从实际出发，对问题进行解决，对财务审计的重点进行明确，以完善和促进财务审计。

一、新事业单位财务会计制度下财务审计存在的问题

（一）管理层对财务审计预算平衡的重视度不够

在新的事业单位财务规范中有着明确的规定，要求事业单位的预算工作需要尽可能实现收支平衡，避免编制赤字预算。由此可见，事业单位的各项活动应该围绕预算编制展开，确保其都能够满足财务审计预算，保证预算的收支平衡，这对于事业单位而言都是可行的;而实际上，对于一些定向或者定额补助的事业单位，又或者是采取自收自支经营模式的事业单位而言，在一些特殊情况下想要真正实现收支平衡是非常困难的，会在某种程度上破坏财务审计的预算平衡。针对这一问题，事业单位应该高度重视，从自身的实际情况出发，采取切实可行的措施，实现财务审计预算平衡。例如，事业单位在运营过程中，若存在资金不足现象，会导致财务审计的暂时性失效，只能够依靠外部资金来满足内部需求。而依照《事业单位会计制度》的相关规定，外部借入的资金并不能作为事业单位自身的收入，在进行年终财务审计时，外部资金不容易全部转结，很容易导致财政赤字问题。

（二）对期初余额设置不合理

在新事业单位财务会计制度中，针对财务审计工作，要求必须设置合理准确的期初余额。事业单位财务审计人员必须从单位自身的实际出发，对单位原本的会计账目余额进行相应的调整，根据调整之后的余额项目，重新对项目余额表进行编制，并将其作为事业单位会计项目的期初余额。另外，在新事业单位财务会计制度下，会计人员应该更新财务审计观念，关注所有的审计项目，以职工薪资为例，不仅包括了原有财务会计制度中的部门补贴、应付薪资、个人收入等，还包括了原有账目中的其他应付款项，如住房公积金、社会保险费用的余额等。对于财务审计人员而言，应该及时查明调整项目前后的出处，结合被审计事业单位的实际情况，分析其在项目调整中是否存在有不合法行为，如果有，则需要依照新的财务会计制度，对其进行纠正，确保财务审计工作的准确性与可靠性。

（三）对固定资产折旧及无形资产摊销核算不合理

在新事业单位财务会计制度中，财务审计工作出现了许多新的变化，对于容易被忽视的固定资产折旧以及无形资产摊销核算提出了更高的要求，也使得事业单位的财务审计工作面临着许多新的问题。通常来讲，从各方面的影响因素考虑，财务审计人员对于固定资产的折旧提价工作是从其形成后的第二个月开始的。而新事业单位财务会计制度中，无形资产与固定资产的账目处理在流程上基本一致。对此，事业单位在进行财务审计的过程中，需要从资产的使用年限出发，分析固定资产和无形资产的剩余使用年限，对其价值进行评估，确保财务审计结果的准确性。

二、新事业单位财务会计制度下财务审计应采取的对策

（一）采用新理念，改进审计方法

随着新事业单位财务会计制度的实施，事业单位的财务审计应该从实际出发，积极去探索新的更加有效的财务审计方法，运用新的方法、思路和理念，适应新事业单位财务会计制度下财务审计工作出现的新需求和新变化。在财务审计工作中，应该充分考虑财务审计的特点，利用科学合理的财务审计方法，依照相应的财务审计模式，有效开展相应的财务审计工作。对于那些正在进行的项目，应该将项目审计与效益审计紧密结合起来，确保效益审计能够渗透到财务审计工作的全过程;对于已经建成的项目，应该重视后续评估工作，从事业单位的经营过程和还贷过程出发，开展财务审计调查，积极探索财务效益审计的新模式和新方法，消除影响财务审计工作的各种因素，对审计范围进行拓展。

（二）建立完善的保障制度

在事业单位财务审计中，受各方面因素的影响，不可避免地会存在一些问题和不足，如果审计人员无法及时发现并解决财务审计工作中存在的问题，不仅无法实现对审计风险的预防和控制，也会给财务审计工作造成很大的负面影响。因此，为了提高事业单位对于财务审计工作的了解和认识，需要加强过程管理工作，重视财务审计全过程的质量。同时，部分事业单位财务审计部门为了维护部门自身的利益，存在着特别财务审计的现象，对此，事业单位应该从自身的实际出发，建立和完善相应的保障制度，适当提高财务审计考核的相关标准，最大限度地调动事业单位财务审计人员对于工作的积极性，减少和杜绝财务审计特别现象的出现，真正提高财务审计工作的质量。

（三）加强培训，提升工作人员素养

在新的事业单位财务会计制度下，财务审计工作出现了许多新的变化，对于财务审计人员的专业技能有着较高的要求，在某种程度上，也凸显出了财务审计工作的综合性和高层次性，对于事业单位而言，在抓好内部财务审计工作的同时，需要加强对于财务审计工作人员的培训工作，促进其专业素质的不断提升，以推动财务审计工作质量的提高。因此，财务审计人员应该紧跟时展步伐，了解财务审计的发展趋势，熟练掌握财务审计工作的流程，切实保证财务审计的质量和效益。

三、新事业单位财务会计制度下财务审计重点

（一）做好审前调查、内控测试、风险评估环节

事业单位内部机构设置多，人员编制复杂，因此，财务审计工作应该从机构设置、人员编制、工作流程等方面入手，通过审前调查的方式，了解被审计单位的财务收支管理、现金管理、专项资金管理等内控制度的建立情况，然后通过内控测试，确定其可信度，对审计风险进行评估，以把握审计工作的重点。

（二）把握行政性收费、罚没权限、范围划分、资金缴拨环节

在财务审计中，应该从收费票据的领、用、管等环节着手，寻找相应的突破口，对收费的合法性进行审查;应该对各种财务资料等进行查阅，对票款的一致性进行审查;应该仔细抽查资产、负债情况，对财产的真实性进行审查，及时消除收费与管理过程中存在的“账外账”、“小金库”等问题。

（三）把握对二级单位、关联单位的延伸审计环节

应该在把握被审计单位整体财务状况的基础上，对其下属的二级单位、关联单位进行延伸审计。其在资产、资金、收支业务等活动中，存在着密切的联系，部分被审计单位为了逃避监督，往往会采取上下联手、横向联合、虚列支出，或者转移截留收入、转款等方式，混淆财务审计人员的视线。

四、结束语

总而言之，在经济发展的带动下，事业单位财务审计工作所涉及的项目越来越多，对于财务审计人员也提出了更高的要求。对此，事业单位管理层应该重视财务预算平衡，健全财务审计监管机制，强化对于固定资产折旧及无形资产摊销的核算工作，促进财务审计效能的提高，确保财务审计工作作用的充分发挥。

参考文献：

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[2]宋晓东.新事业单位会计制度下事业单位的内部控制[J].科技与企业，2015，（10）：50

[3]禚能斌.新会计制度下行政事业单位财务管理初探[J].财经界，2013，（30）：195-196

[4]夏莉.基于新会计制度下的事业单位财务会计管理探讨[J].行政事业单位资产与财务，2014，（21）：188-189

篇14

财务班组先进事迹

财务班组二零一一年在酒店领导的带领下，积极完成酒店领导下达 的各项目标任务，强化班组建设、不断学习和掌握新的财务知识，提高财 务技能，从而使班组员工的整体素质，使向心力、凝聚力明显增强，潜移 默化地推动了员工们的企业主人翁意识，员工干工作的积极性得到了显着 的提高，使各项工作走在了全酒店的最前列。

一、提高工作效率，部门各岗位紧密结合起来 财务部有财务室、仓库、采购等班组组成。各班组成员发扬特别能 吃苦、能战斗的优良作风，有时工作需要，积极的加班加点，从无怨言。 并且发扬团队精神，大家都明白财务工作不是靠一个人一个岗位就能独立 完成的，而是一个有机的结合体，因此团队精神就显得尤为重要。大家都 积极配合相互之间的工作，如果遇到问题，大家就一起想办法解决，心往 一处想，劲往一处使，表现出个体利益和整体利益的统一，进而保证财务 工作的高效率运转。

二、提高财务专业技能，保证财务工作的质量，出色的完成二零一一 年财务工作。 二零一零年财务部更换了新的金蝶财务软件，对财务部工作人员 的专业技能又有了新的要求和挑战。大家并没有因此而退缩，认真的学习 和掌握新的知识，对于在软件操作上碰到的问题、难点都积极的相互沟通 和解决，以最短的时间、最快的速度掌握了新的知识点，顺利的、高质量 的完成了二零一一年的财务工作。 过去一年所取得的成绩既是对我们工作的肯定也是对我们新的鞭 策。面对新的奋斗目标，班组成员决心在今后的工作中，精诚团结，继续 发扬特别能吃苦，能战斗的优良作风，力争让各项工作跨上一个新的台阶。

财务部 二零一二年二月八日