仓库盘点账务处理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇仓库盘点账务处理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：存货核算 SAP系统 内控

存货核算与管理是企业管理运营的一个重要的环节， 东风德纳车桥公司适应社会发展的形势，和东风商用车公司一道，推进实现了SAP管理系统。本文通过论述采用SAP系统后，存货核算和管理业务流程再造及账务处理，以及对存货核算和风险控制关键点进行了重点分析，提出了对存货核算人员的新的要求和建议。

1.存货核算及管理概述

“存货”的概念是：在企业的日常工作中，企业所拥有的待出售产成品或者正在生产的产品，在劳动生产时或者在提供劳务工作时所需耗费的材料及物料等。

存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。

2.存货核算中存在的普遍问题分析

存货核算及管理长期以来，一直是困扰企业财务会计人员及企业管理层的难题，一般存在已经几方面的问题：

（1）存货核算和管理机构职能设置不规范。

（2）存货核算的准确度不高。

（3）存货核算缺乏供应链管理机制。

（4）核算的货物成本与实际成本不符。

（5）存在白条抵库现象。

（6）盘存账实不符。

3.SAP系统下的存货核算业务流程再造及账务处理

为了全面改善企业管理环境，提升企业管理水平和效率，东风德纳车桥公司采用运行SAP管理系统后，业务流程实现了重新组合创新。在存货核算和管理上主要体现在一下方面：

（1）采购入库业务流程

采购部根据生产计划制定采购订单，库房依据采购订单入库，收货并打印验收入库单据，此验收入库可在事务码MB51中选择101移动类型查看，此步骤仓库收货时产生会计凭证：

借：外购半成品（自制半成品、配套件）

借（贷）：外购半成品差异（自制半成品差异、配套件）

贷：GR/IR

库房入库价格按公司成本室制定的标准价执行，标准价与采购价之间产生的差异计入以上分录反应的外购半成品差异（自制半成品差异、配套件）。若发现入库数量或者物料出现错误，库房可用MBST进行冲销，财务通过事务码MB51，同时，财务会计人员通过移动类型102可查看此冲销凭证，实时监控存货库存变动情况。

（2）采购结算（发票校验）业务流程

根据库房打印的“采购验收单”及供应商开具的增值税专用发票在MIRO中进行发票校验。发票校验的过程是财务人员对入库数量和采购金额进行核准的过程，发票后附清单与SAP中的入库记录一一勾对，核对其数量，校验发票界面上的价格与采购部统一制定的采购价格核对金额，准确后方可进行结算入账。

借：GR/IR

应交税费——应交增值税——进项税

贷：应付账款

月末财务会计人员通过系统进行材差暂估及材差的冲回（材差发票结算），同时，将增值税发票抵扣联的信息录入到“进项税发票管理系统”，以便税务会计进行核对，保证存货核算的正确性。

（3）采购暂估核算业务流程

月末SAP中进行采购暂估处理，属于集成业务，相关会计在SAP系统中进行相关操作后产生凭证，通过“GR/IR调整”这个过渡科目来核算，月末在FS10N查看暂估凭证。

当月末暂估时的账务处理：

借：GR＼IR调整

贷：应付账款----暂估款

次月初冲回时的账务处理：

借：应付账款----暂估款

贷：GR＼IR调整

（4）车间领用发出业务流程

库房根据车间在SAP系统里下达的领料单，对车间发货，会计通过事务码MB51，移动类型311/312（厂内移储）查询库房对车间的发货情况。对车间发货只体现数量的增加与减少，不产生会计凭证。

会计凭证的产生是261移动类型，是车间在投料完工时产生会计凭证：此会计凭证反应的是报工和投料同时完成。

借：自制半成品

贷：生产成本——自制半成品

借：生产成本——配套件（自制半成品、外购半成品）

贷：配套件（自制半成品、外购半成品）

（5）厂际调拨出库业务流程

发货方根据需求方制定的调拨凭证来发货。库房制定的调拨凭证是依据生产科的转储订单执行。需求方收到货物、核实无误后在SAP系统做收货确认。此操作和车间出库不同，为两步法，即收发双方都需确认。在MB51中输入351移动类型查询，此操作产生会计凭证：

借：配套件----国产（自制半成品）（592C或592A）

贷：配套件----国产（自制半成品）（592A或592C）

此移动车桥十堰工厂多用于配套库和外协库，部件厂是标准件库。部件厂和十堰工厂的厂际调拨不做任何帐务处理，部件厂和十堰厂与其他单位之间的厂际调拨，视同销售业务处理。

（6）有关销售的发货（经营出库）业务流程

通过MB51中的移动类型251/252，可以查看有关销售的发货明细，此移动类型系统自动产生会计凭证。

借：其他业务支出-----销售外购配套件

贷：配套件-----国产

月末，财务人员督促生产库房把相应的出库单据传送到财务科，财务人员于月底前根据发货单据数量对客户开具增值税专用发票入账，账务处理：

借：应付账款

贷：其他业务收入-----材料销售

应交税费----应交增值税----销项税

（7） 研发试制领用材料业务流程

研发部门根据现场产品调试需要，从生产库房领用零件。财务通过MB51，移动类型Y91/Y92查询研发领用材料明细。产生的会计凭证为：

借：研发费用-设计费-材料费

贷：配套件-国产

（8）料废、退修品零件出库业务流程

生产库房发现供应商零件有质量问题，经过质检科核定并开具料废、退修品检验单，库管员依据此单据做发货业务。会计查询事务码MB51，移动类型为551/552。该业务产生的会计凭证为：

借：待处理流动资产损益——待处理流动资产损溢

贷：外购半成品

会计核对无误后根据料废、退修品清单对供应商开发票，视同销售业务处理，同时月底要结转相应的材料成本，必须做到收入与成本的匹配。

会计凭证为：

开发票挂帐

借：应付帐款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税——销项税

结转相应材料成本：

借：其他业务支出

贷：待处理流动资产损益——待处理流动资产损溢

（9）委外加工发出材料业务流程

委外发出存货的查询方式，通过事务码MB51，移动类型X61/62，每月由外委加工存货会计与外委加工商核对好数量和单价，相互开具发票挂帐。

以上所有关于存货的发出业务，库房按照先进先出法会计原则进行操作，按照标准价的计价原则。

（10）发出材料成本差异的分摊业务流程

月末SAP系统自动进行差异的分摊，把差异分摊到每个物料上。（分摊的会计原理：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）*100%，当月发出材料成本*材料成本差异率=分摊金额）

（11）存货盘点结算流程

月末扎帐，停止物流后，库房进行盘点。财务人员、生产科相关人员月末到现场进行抽盘，确保账实相符，库房人员根据实物盘点数制作盘点清册，财务人员通过事务码MI20对盘点清册进行核对并过账，以当月盘点数作为下月初库存数。半年末及年末需要库房打印出盘点清册，要求盘点清册上有库管员、库房班长及生产科相关领导签字，手续齐全后交与财务人员备案。盘点清册中若出现差异，属于盈亏。盘盈盘亏的移动类型SAP系统自动产生，用MB51中的701/702可查询盈亏数量和金额，也可在MI20中查看，盈亏的会计凭证在盘点过账时产生：

盘亏账务处理：借：待处理财产损益----待处理流动财产损益

贷：外购半成品（自制半成品、配套件----国产）

盘盈账务处理：借：自制半成品（外购半成品、配套件----国产）

贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益

会计督促库房检查盈亏原因并作出说明，财务人员进行盈亏凭证的相应账务处理：

盘亏账务处理：

借：直接管理费用-存货盘亏、毁损及报废-存货清理损失

贷：应交税费-应交增值税---进项税额转出

待处理财产损益---待处理流动资产损溢

盘盈账务处理：

借：待处理财产损益-----待处理流动资产损益

贷：直接管理费用-存货盘亏、毁损及报废-存货清理损失

计提存货跌价准备：德纳车桥公司存货跌价准备计提方法是根据存货类型按库龄长短进行计提。

开展对存货库龄报表的分析：关注每月库龄表中零件的库龄变化情况。重点分析长库龄，同时对还在不断采购的零件了解原因，及时汇报，防止存货积压数攀升，造成公司资源浪费，成本增加。

4.SAP系统下的存货核算关键风险控制点分析

4.1库房入库风险控制

（1） 检查采购订单是否及时关闭，在“采购订单跟催表”（ZSUBMMR0002）中查看采购订单的创建日期，当月未用的采购订单应及时关闭，否则会影响下月的生产和采购需求。

（2）采购部是否下有负的采购订单，杜绝负采购订单产生，否则给实物管理和财务核算带来隐性风险。

（3）采购部有调价通知，但在SAP中却未及时维护价格或供应商未及时接到价格变更的通知，需要财务人员结算时认真核对。如果系统价格与开具的发票价格不一致（尤其是SAP中的价格高于供应商开出的价格时），需要和采购部沟通，确认价格的准确性，并做相应的财务处理。

4.2车间领用发出风险控制

会计人员督促库管员对库存日清日结，确保SAP系统领料单上的数量与库房实际的发货数量一致。

4.3销售的发货（经营出库）风险控制

有关销售的发货251/252，库房发出到客户的出库单据，必须由生产科相关领导签字，此移动类型考虑到安全性，目前只限于毛坯库（1000）和配套库（1004）有该权限，对其他库房并未开放。所以财务人员需要定期在MB51中输入251/252进行查看和监督，避免库房通过该操作使货物非正常流出。

4.4研发试制领用材料风险控制

（1）日常检查SAP系统中研发订单是否齐全，与其匹配的成本中心是否正确。

（2）月底用MB51查询是否有不该选研发订单的记录选了研发订单，再结合S-ALR-87012997和S-ALR-87013611这两个事务码查询。

所有检查工作必须在月末结转前完成。

4.5料废、退修品零件出库风险控制

（1） 月底，相关会计根据料废、退修品清单与SAP系统数据一一核对。保证系统录入数与清单数相对应，以防库房不正常出库，造成工厂财产损失。

（2）料废结算价格按成本室提供的价格核算，退修品价格“采购信息记录查询” 中的价格核算。

4.6月末存货盘点结算风险控制

（1） 每月对库房进行实物抽盘，确保账实相符；

（2）盘点清册的数量必须与MC.9中库存的数量一致；

（3）月末检验MC.9与库龄报表库存数量是否一致，如果不相符进行查找，必须查明原因。关注长库龄零件数增加的原因，提醒采购部门和生产部门零件积压情况；

（4）检验库存：可用MC.9核对库存（以MC.9上月的期末库存数作为本月的期初库存，结合本月收发存报表ZSUBMMR0020中的收入和发出，计算出本月期末库存数，再与MC.9中本月的期末库存数核对，检查是否相符）。

5.SAP系统下的存货核算对会计人员提出的新要求

5.1不断完善和执行存货核算流程和内部控制制度

企业应该建立完善的存货核算和管理控制制度，并将这一制度严格的执行下去，及时提供准确的存货信息，企业要对企业流程中每个环节，对企业的采购、库存及生存和销售环节的信息流做梳理，使数据流能够顺畅、准确、及时的流动。保证生产领料制度和存货核算制度的健全运行，明确材料的用途和流向。

5.2进行定期的监盘或者抽盘

实施存货核算和管理制度，重点对存货按季度年度进行彻底的盘查，比对账面存货及实际库存的差异，更新账面数据。此外，还应该对历年来企业的存货盘点数据进行分析，找出核算中存在的问题，提出解决及杜绝途径。在监盘的过程中，要核定存货的数量，还要检查存货的包装、质量及有效期等相关信息，并详细记录，及时处理异常情况。

5.3提高存货核算及管理人员素质

加强对企业存货核算和管理人员的素质提高及培养，并形成权责利相互制约的体制，确保各部门间相互监督。同时，加强仓库的管理，对于仓库的发货、入货账目，要配备有专人员对账、若发现有账实不符或不清晰的账目，需及时调查更正，从源头上防止仓库管理人员违规做法。

5.4加强对外售（委托）存货货物的管理

研发部门根据现场产品调试需要，从生产库房领用零件。外委加工存货会计与外委加工核对好数量和单价，相互开具发票挂帐。需要加强此类存货的出库控制，及时进行账务处理，以及回收的清理。

5.5充分运用SAP信息化业务流程强化日常监督

（1）在MB51中检查入库及冲销记录，发现102冲销过多时，与库房沟通、避免因为每月价格变动造成的成本差异。对出库的物料进行监督，系统中的出库明细一一对应到实物，到生产部门核实出库；对研发领用的费用明细进行细致查看，成本中心是否都归口到研发部门，研发订单是否有遗漏，财务人员保证成本中心和研发订单的准确无误。

（2）做完发票校验工作，进项税税额录入的准确无误。在SAP系统查看采购订单的时间跨度，准确性。

（3）对库房进行实物抽盘。对库房盘点清册准确及时的过账，保证月末库存的准确性，禁止出现负库存，做好库龄表分析。

（4）对厂际调拨进行监督，在ZSUBMMR0009中发现关联单位有未收货的，需要收发货双方协商解决，督促相关部门确保收货差额为0。 查询转储订单，确保订单及时关闭。

（5）根据库房提供的有生产科相关领导签字的出库单据，经系统核对准确后，对相应的客户开具发票，此财务核算必须在当月扎帐前完成，保证收支匹配，发票结算率和准确无误。

（6）废品业务处理及时和完整性。

（7）在FS10N中查询发出材料差异的分摊明细，财务人员掌握每月的分摊额，以便关注计划价和采购价的差异及计划价的变动情况。

结束语：存货是企业资产中重要的一部分，对存货的核算和管理也是企业经营管理中的重要环节。提高企业存货核算管理水平和效率，在一定程度上就是提高企业的资产流动能力和盈利能力。通过对东风德纳车桥公司SAP系统下存货核算和管理实践的分析总结和探讨，有利于进一步完善和推广，促进企业存货核算和管理水平。

参考文献：

[1] 张力上 《成本会计》西南财经大学出版社 2005.8

[2]袁太芳.存货发出计价核算的探讨[J].财会月刊（综合版）.2006.2

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构成第三方仓储管理的主要内容是仓储系统的摆设设计、仓库内部货物的保管、仓储如何作业操作。虽然他们不是一个层面上的东西，但却有着各种不同却相近的联系。

1.1仓储系统的布局设计

仓储系统是以三大运输干线为主要干线，分别为铁路、公路和大型船舶。在区域内送货，区域是送货的主要地区，其他为副中心地区，这就形成了一个扭曲的布局系统模式，这就避免了复杂混乱的局面。枢纽就是一个配送中心，只不过这个配送中心的基地是个仓库。它还需要对配送中线的选址进行规划、仓储系统内的设施设备也要进行安排，同时也要设计规划区域。这些是仓储系统布局设计的不可缺少的部分。无论在物流建筑的设计上，物流设置设施的配置上，还是物流供应链的设计上，都必须要有专业的技术。因为它对物流程序的运作的好坏有着直接的影响，所以说，仓储储藏不仅仅是布局中的顶层设计，更是供应链设计的核心部分。

1.2库存控制

要想确定仓库商业模式，就需要在控制库存的时候，以仓储系统的布局设计为依据对本仓库的管理目标和管理系统模式进行确定。只有这样，才能够更好地确定好仓库的商业模式。第一，将控制目标定位在服务质量和运营成本上，在企业商业模式中，让库存控制在一定量，避免过多或者过少的现象出现。第二，服务质量、运营成本、计费系统、客户关系管理将会成为控制目标，如果将独立核算的利润中心作为供应链的一个执行环节，从而实现企业利润最大化。第三，要指定一个控制目标，控制目标包括服务质量、运营成本、计费系统、客户关系管理，并且将立核算的利润中心作为供应链的一个执行环节，提高企业在市场上的竞争力，这样企业的盈利会更多。第四，物流仓储管理中库存控制有执行、反馈和分析这三个功能。因此，相对于供应链的整体来说，它处于后端位置。

1.3仓储作业操作

仓储作业操作的传统作业流程包括进仓、盘点、账务处理、出仓等，因而说，它是整个仓储管理中的基础部分。在第三方物流的仓储管理中，是以仓库管理系统为中心来进行主导管理。仓储管理系统的仓储作业操作是信息化的，这是它与其他管理软件的不同之处，因而，它的这个特点对库存控制和信息集成化奠定了坚实的基础。

1.3.1进仓作业流程

首先是进行接单审单，然后开始检查车辆，再把车上的货物卸载下来，验收货品，验收成功后系统指导的进行上架，并对货品进行贴标签扫描，单据处理之后最后入账确认。

1.3.2盘点作业流程

首先是制订盘点计划，然后盘点食物，对实物和标签进行核对，盘点表与系统账务进行复核，最后计算库存准确率。

1.3.3出仓作业流程

首先是接单审单，然后把货品系统分配，分拣备货，发货，复核交接，单据处理，最后销账确认。

1.3.4账务处理

实时记录和检查每次进出库作业、质量状态、数量的改变；同时，对货品进行分类、整理、归档保存、备份相关凭证，这是进行账务处理的主要目的。

2第三方物流企业仓储管理的发展趋势

2.1信息技术与第三方物流企业仓储管理的密切结合

随着我国物流技术的发展，第三方物流也逐渐壮大，它对于提高物资运输流通速度、节省仓库储存成本有极为重要的作用。WMS是集员工、流程和环境于一体的系统集合体，是由一系列计划模块有机组合并产生相应预期结果的系统，国内与国外相比，在WMS的运用上还有差距，在国外，WMS功能的强大和专业性通过实践的充分证明，在国内仅仅是在初级模块中WMS得到了广泛运用。仓储管理必须通过WMS作为工具来开展一些充足的辅工作，对于第三方物流仓储企业这是必要的。要对自己自动存储货物、补充货物、RFID、企业产出的情况报表、库存控制指标等的运用进行重新排列组合，这样才能让企业的仓库管理得到进一步的发展。要想灵活运用这些技术，就需要在管理中有成熟的理念支持才可行。

2.2贴身个性化行业化服务意识

如食品饮料、服装、化工、IT、电信和汽车这些行业是第三方物流企业最为关注的焦点行业。支撑物流行业现阶段生存发展的支柱力量是行业发展速度比较低的传统行业，据调查显示，物流行业中比较大型的企业非常重视传统行业的物流需求，因为处理好这些物流需求，可以提高企业在竞争激烈的市场环境中的竞争力。第三方物流企业仓储管理要在熟悉客户企业、物流活动发展规律、具有物流系统开发和创新能力的条件下给客户提供有利于物流合理化的综合物流服务。在熟悉并且清楚的了解客户需求之后，结合自身行业的特点，分析归纳行业的要求，为客户指定贴身计划。让每个企业客户都有一个符合自身的计划去实行，改变了过去第三方物流企业被动接受指令的情况。

2.3人才的战略型、管理型、技能型

要想让现代物流能够有一套良好的物流服务体系，就要求提供物流实施的计划、对整体系统进行设计并且要加强物流的管理。不断与整体物流的成熟发展相联系，要想让第三方物流企业能够更好地发展，就要求企业中有物流方面的高素质人才。从理论方面讲，可以将仓储管理的高素质人才分为上三种：第一种是战略类型的物流人才，第二种是有管理能力的物流人才，第三种是有技术的物流人才。当然，这三者兼备在一起的人才才是企业最需要的。我国在近些年也很重视培养这方面人才，在不少大学设置了这一门课程，这类人才在学校中学到了很多物流管理方面的知识，再经过后来在工作中不断汲取经验和在企业的培训课程中也学到不少专业知识，这都是培养物流人才的途径。

3结语

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在吐哈油田公司物资供应处信息化建设基础上，合理应用条码技术，具有重要意义：利用条码的自动快速识别功能，实现货品运输各个环节的数据收集自动化，有效提高工作效率，包括工作速度与准确性。利用扫描货品的条码标识以及货位、托盘的条码标识，实现仓库作业的各个环节数据自动化采集，提升仓库作业尤其是仓库盘点的作业效率，提升数据的准确性和及时性；减少作业过程中单据的使用，逐渐实现无纸化作业。对所有类型仓库，包括现有的平面库、组合货架库房、移动式货架仓库、立体库，采用不同的方式实现条码管理，将有效提高货物到货登记、入库、出库、盘点、配送工作效率，预计出库速度、盘点速度、单据处理速度提高5倍，到货登记与入库效率也将显著提高。业务员在现场实时进行账务处理，可保证信息及时提交，保证库存信息的准确，为各类业务处理及领导决策提供准确的依据。通过对现场实物信息的采集和存储，建立库存实物数据库，杜绝虚假或错误的账务操作，避免出现账货不符的情况。对实物的标识和快速准确的识别是条码应用的基本功能，利用此功能，凡是涉及实物识别的业务环节，都可以轻易地改善识别速度与准确率，而各个环节的效率改善，必然会提升吐哈油田公司物资供应处整体业务处理的效率。

条码技术具体应用实施

吐哈油田公司物资供应处的主要服务用户为吐哈油田公司所属单位及西部钻探工程公司等驻矿单位。下设鄯善、哈密、三塘湖、玉门4个仓库，现有5台大型龙门吊、2套石油专用管材检测线、2套水泥干混装置等物流装备。物资处先后为油田勘探开发建设、重点工程等提供了100多亿元的物资保障。在西气东输管道、中哈输油管道、西部石油管道、鄯乌输气管线等国家重点工程项目建设中发挥了重要作用。随着国家西部大开发战略、国家能源战略的实施以及西气东输管道、中哈输油管道、西部石油管道、鄯乌输气管线等国家重点工程项目的实施，物资处将面临新的发展机遇。伴随着物流业务的不断拓展和物流总量的不断攀升，仓库的工作负荷将经受严峻考验，如何有效提升仓储管理效率、降低业务差错率、减少业务处理环节，已经成为物资处提升供应链效率、实现精细化管理的关键课题。经过调研和分析，确定该系统核心需求如下：（1）库区范围内实现无线网络信号全方位覆盖，包括库房、料棚、料场。（2）无线网络可供无线手持条码终端和办公电脑共同使用。（3）无线网络必须具有高可靠性，可“24×7”不间断工作，不受高温、低温、大风等恶劣天气条件的影响。（4）无线手持条码终端须可靠性强，操作简便，扫描识别迅速。（5）条码粘贴牢固，保存时间长，防水，耐高温。（6）条码系统要与物流管理信息平全兼容，可通过手持终端直接访问平台并进行操作。

实施后的具体效果

项目顺利实施后可以达到如下目标：（1）实现仓库的整体无线网络覆盖。（2）实现仓库货物的入库、出库、盘点发货等整个物流过程的条码电子化管理。（3）实现单据、账本彻底电子化。（4）统一货位编码，合理分配和利用货位资源。通过系统可随时查询已用和可用货位，科学安排到货物资存储空间。（5）实现使用PDA直接在现场进行质量检验操作，产生质量检验报告。（6）实现门岗通过条码查验物资，确保出库物资安全。（7）实现使用PDA进行仓库的盘点，能提高盘点速度和质量，提高工作效率，并迅速得出实际的库存量，并能与账面库存对比得出盘点亏盈表。（8）系统能与物流管理信息平台有效衔接，作为基础数据的输入端，避免企业的数据链出现断层。

系统效益分析

篇4

关键词：企业、存货、会计核算

一、引言：存货是企业经营不可缺少的重要生产资料。存货是指企业在生产经营过程中为耗用或销售而储备的实物资产，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及外销商品等。存货目的是供企业生产经营使用，而不是以转售盈利为目的的。存货占用着企业大量的流动资金。存货会计核算是否准确，直接影响企业的财务状况、经营成果。本文就企业存货会计核算具体做法进行探讨。

二. 存货在日常管理的做法和会计核算建议

存货管理在企业涉及的部门主要有：财务部、采购部、物流部，财务部负责企业存货会计核算工作。采购部负责存货的购置、请付工作，采购部门在采购时，企业应编制材料采购计划，避免给企业损失。物流部负责存货验收入库、出库和日常保管工作。凡所有权已属于企业，不论企业是否已收到或持有，均应作为本企业的存货；反之，若无所有权，即使存放于企业，也不作为本企业的存货。仓库管理人员应对在仓库中的存货建立“物料登记卡”，“物料登记卡”应详细记录存货的进、出、存，“物料登记卡”登记的数量应定期与仓库帐进行核对，查看是否相符。如有不符，应查找原因。财务部在存货核算主要涉及以下环节：

1、存货的计价：企业的存货计价以实际成本为依据，按照财务制度规定，遵照下列原则进行存货的计价：

企业购入存货按照买价加上各种杂费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用，以及缴纳的税金等计价（按规定应抵扣的增值税额不包括在内），即：

由此可见,存货的价值 = 买价+各项杂费+途中合理损耗+整理挑选费用+缴纳税金

另外企业对于自行制造的存货，其价值应包括：自制存货价值 = 制造过程中的所有实际支出

企业对于委托外单位加工的存货，其价值应包括：委外加工存货价值=委托加工材料或半成品的价值+委托加工费+运输费+装卸费+包装费+其他杂费

2、存货的收、发、领用

对于各项存货的日常收、发、领用，仓库人员必须在规定时间内将存货的收、发、存等有关信息提供财务部，并向财务部提供相关出、入库单据，以便财务部相关会计对采购订单、供应商发票、入库单、送货单、领用单、发货单进行复核，复核合格后，制作记账凭证并提交总账主管复核，复核无误后批准后入账；供应商发票尚未送达的，则根据合同/协议暂估入账，下月冲回。

3. 存货采购付款办法

  供应商必须开具符合税法规定的发票、单证，并将单证与仓管员签字的送货单整理后，邮寄或随货同行送采购部申请付款。

  采购部审核发票与送货单、采购订单、入库单内容是否相符，登记发票号码后，填制相关单证，送财务部进行审核。

  财务部收到的采购发票，作为应付账款的原始凭据附上，同时对采购部的付款申请的相关单据的合法性、真实性进行审核，审核无误送出纳报相关领导签字后付款。

  出纳付款后，将有关单据送应付会计录单、记账。

  4. 存货发出核算方法

  企业可采用实际成本、计划成本或两者相结合的核算方法

  5.存货盘存办法

  存货在盘点时，要求账实相符，出现不符应查明原因，作盘亏盘盈处理。按照会计谨慎性原则，会计准则规定，期末，存货成本按账面成本与可变现净值孰低计价，当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：（1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；（2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；（4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌、过时或不能在市场上出售；（5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形；

存货跌价准备由财务人员根据实际情况填写《存货跌价准备计提说明》，交财务部经理审批，财务部经理签批后才进行账务处理。报废的存货需要通知仓库并经生产中心经理审批后才可进行报废处理。

6. 存货期末盘点

存货盘点一般由企业财务部组织实施，物流部、采购部、生产部等相关部门配合。

财务部负责制定盘点的实施流程及办法，并提供盘点表，同时负责编排“盘点人员编组表”，安排人员监督盘点；

物流部负责事前整理仓库，并组织人员现场清点实物；

生产部负责清点在车间的原材料和在制品；

采购部及流通部预先通知供应商暂停送货及告知客户停止发货。

盘点事项

财务做好盘点前的准备工作：准备盘点单，盘点单连续编号；

各部门盘点人员需在盘点单上签字确认。盘点时发现损坏、变质、陈旧、失效的存货，要单独注明，写明盘点日期，并由盘点人签名确认；

  盘点后将盘点表全部收回，检查是否有签名。

盘点结算结束后，对于存货盘点的结果，财务部应编制《存货盘点表》，将账实不符的存货记入表内，列出盘盈或盘亏的数量，并注明盘盈、盘亏的原因，在规定损耗率范围内的盘亏，经财务经理签批后才能进行账务处理，超过规定损耗率范围内的，经财务部经理与物流部经理签字确认后，还需报公司总裁审批。

盘盈、盘亏处理：存货清查盘点出现的盘盈、盘亏、毁损和报废，按财务制度规定，应先计入“待处理财产损溢”，查清原因后，并报财务经理、财务总监审核，总裁批后，计入管理费用中，即：盘亏、毁损、报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；盘盈的存货冲减管理费用；

存货毁损属于非常损失部份，并非企业生产经营原因，在扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的期初数。

 

参照文件：

篇5

本文根据企业存货管理的流程，分析企业在存货管理过程中存在的一些问题，针对这些问题，提出了相应的解决对策。

关键词：

存货管理；采购；存储；领用

存货是企业资产的重要组成部分，主要包含以下内容：企业在生产经营过程中所持有的准备销售的产品或者商品，为了出售而尚处于生产阶段的半成品，提供劳务过程中所耗用的物资、材料等。由此可见，原材料、在产品、半成品以及商品和周转材料都是企业的存货构成部分。作为企业的流动资产，一方面，存货的数量充足能够保证企业的生产经营活动正常顺利开展，使企业在复杂多变的市场环境下及时应变，获得商机；另一方面，存货的存在难免会占用企业大量的流动资金，这不仅加大了企业的资金成本，还可能会由于存货的管理不善、市场价格下跌等因素导致存货贬值的风险。

一、存货管理的主要内容

根据存货的业务流程分类，存货管理主要涉及到采购管理、储存管理和领用管理三个阶段。

1、采购管理

存货采购流程主要包含以下几个环节。

（1）请购存货。采购部门根据企业生产经营计划和物资请购单编制采购计划，向三家以上的供货商进行询价，将询价结果作为选定供货商的主要依据，并设计出具体的采购目录，经相应的主管人员签字审批。

（2）签订存货采购合同。主管领导应该对采购人员的权限进行授权，授权的内容必须已经经过相关部门的批准。采购人员按照计划签订合同，不能随意变更合同内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格并留存。

（3）验收存货并入库。验收部门应该对收到的货物与订购单的要求进行比较，只有相符才能收下并验货，货物验收无损后，编制一式多联、预先编号的验收单作为验收商品的依据。

（4）编制付款凭单。货物验收入库后，应对购货单、验收单和购货发票的一致性进行检验，并编制付款凭单。付款凭单经过审核后，连同每日的凭单汇总表一起送达会计部门，作为编制记账凭证和相关明细账、总账账簿的依据。

（5）付款。公司付款之前，应该对付款条件和资金的充裕性进行检查。签发支票时，登记支票簿和日记账，保证每一笔款项的支付及时登记。支票签发后，连同相关的发票、合同凭证经过有关负责人审核签字后，将支票送达供应商。

（6）会计记录。根据付款凭单、支票簿、付款日记账和有关记账凭证登记明细账和总账账簿。

2、存储管理

存货在存储的过程中，应注意以下工作。

（1）合理存储已验收的存货。存货的保管工作应该与采购等工作相分离，降低未经授权的采购风险。存放存货的场所应该相对独立，限制无关人员接触存货，防止存货发生损失。

（2）存货盘点及处理。存储存货应该做到账实相符，这就要求仓库保管人员应该对存货进行定期盘点，编制存货盘点表。对于缺少的存货，要及时上报，并寻找存货减少的原因。

3、领用管理

存货领用时，分为以下几个步骤。

（1）审批存货领用计划。生产计划部门通过对销售预测和存货需求进行分析，结合顾客订单，制定生产计划，并决定需要的存货数量，填制存货领用单，经部门负责人签字后，向库房领用原材料。

（2）发出存货。仓库保管人员审核存货领用单后，并经双方检查发出存货的数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员要按照计划价格标明数量和金额，登记材料卡片，然后交由存货记账员记账，随后将材料卡片、发料汇总表等定期送往财务部门。

（3）核算领用的存货。仓库保管员在存货发出后，要及时登记存货台账；财会部门按照存货记账员的发料汇总表，根据用途对存货进行汇总分配，汇总领料单，分摊材料的成本差异，分类制证，登记相关账务。

（4）稽核领用的存货。为了保证存货的安全、记录的准确，企业内部稽核人员应该对审领料单进行审核，核对收发凭证和存货台账，并检查存货领用的会计核算是否准确。

二、当前企业存货管理中存在的问题

1、企业的存货会计核算不健全

很多企业在存货的核算账务方面存在一些问题，导致没有正确的反映存货的实际情况。以存货初始计量为例，存货的采购成本应该包含从采购到入库前发生的所有支出，即购买价款和相关税费、运输费、装卸费、保险费等可归属于存货采购成本的费用。而有些企业将一些不属于采购成本的项目计入了采购成本，如增值税。采购货物的增值税是企业计算增值税纳税额时可以抵扣的部分，应该确认为进项税，不能计入采购成本。自制存货发生的非正常的费用，如材料费、人工费、制造费用，也不应计入存货成本，而应在发生当期直接计入当期损益。很多企业却将自制存货过程中发生的所有费用，包括非正常费用，统统计入了存货的初始成本。另外，对于投资者投入的存货不按照公允价值确定存货成本；对于发出的存货，按照不符合新会计准则的后进先出法进行计价，这些都是现行企业在存货会计核算方面存在的弊端。

2、企业的存货内部控制制度不健全

第一，缺少科学的存货采购计划。存货的流行性较快，特别是原材料。过少的存货满足不了日常经营活动的需要，不能实现企业的经济效益；过多的存货不仅占用了企业大量的资金和仓库，还可能因为存放时间过长，超出了保质期范围，造成原材料的浪费。很多企业在进行存货采购时，首先由使用部门进行申购。实际操作时，使用部门并没有根据填报申报计划，而是凭感觉、凭经验进行申购，甚至有时在存货不足时才进行申报。由于时间紧急，往往不能对存货需要量进行科学的计算，导致提出的采购计划不合理，不能满足企业的生产需要，实现企业的效益最大化。第二，存货管理的职责分离不明确。在进行存货采购时，从供货商的选择、存货的接收、存货的入库等工作都是一人完成，入库价格也经常发生变化，甚至以采购员的口头报价进行入账，这使得采购工作无章可循，为暗箱操作提供了温床。在进行存货盘点时，由仓库管理人员填写盘点单，并对存货进行验收，增加了的可能性。

3、存货的验收、存储和领用机制不健全

第一，存货验收是存货入库前的重要环节，而很多企业对存货的验收力度不够，导致存货的质量、型号等很可能与企业的需要不相符合，给企业带来损失。第二，在存储存货时，企业没有按照存货的性质对存货进行分类，对所有存货进行统一管理，没有对重要存货进行重点控制。对于当天领用没有使用完的存货，往往放在各个生产点，疏于管理，不利于详细了解存货的实际存储情况。另一方面，由于存货有一定的保质期，不进行分类管理，容易混淆期限不同的各种存货，使得有些存货在保质期限内没有被使用掉，给企业造成不必要的损失。第三，很多企业没有设置严格的领退料制度，且存货领用环节的控制比较薄弱，导致很多企业在材料领用环节，存在很多材料被盗或者被私人占有的问题。另外，很多企业的产品销售一般从接受订单开始，由于接受订单的时间间隔不一，存货发出时间也不固定，不便于对存货进行严格的管理。

三、加强企业存货管理的对策建议

1、完善企业存货的会计核算制度

企业应该利用正确、合理的会计核算制度对存货的整个流程进行合理的反映和监督管理。建立健全会计核算制度，要求企业的会计核算必须遵守会计准则，在会计核算职位上配备与岗位相适应的财会人员。同时，要加强对企业财会人员的培训，让他们对存货整个流程的会计核算有整体的了解和把握，在进行会计核算时，能够根据会计准则进行合理的账务处理，保证存货账务处理正确、真实、合理。

2、建立健全企业的存货内部控制制度

第一，加强存货的采购管理。存货成本构成中，储存成本和订购成本是相互矛盾的，存在着此消彼长的关系，只有通过寻求最佳的经济订货批量来使得采购成本最低。因此，企业应该与供货商达成长期稳定的合作关系，确定最优批量和对双方都有利的价格，从而在激烈的市场竞争中，实现供需方的双赢。在寻找合适的供货商时，企业应该本着公平公正的原则，评估供货商的生产能力和技术水平，以及供货商货物的质量是否符合标准，地理位置是否便于运输等等，并把评估结果告知供货商，让供货商了解自己的不足之处，进而提出改进措施，提高供货商的供货速度和质量。要严格杜绝企业采购人员私自与供货商协商以回扣的方式确定供货商的现象，防止采购人员。第二，要对不相容职务进行分离控制。企业应该合理设置采购及相关工作的岗位，明确职责权限，在不相容职务之间形成制衡机制，确保办理存货采购业务的职位与其他职务相分离。例如，负责存货采购的人员不能私自敲定供货商，负责仓库管理的人员不能对存货进行盘点等等。

3、建立健全存货的验收、存储和领用机制

第一，完善存货验收机制。有些存货的专业性比较强，仓库管理员可能难以辨别存货质量好坏。企业可以聘任一名对存货有专业经验的人与仓库管理人员一起进行存货的检验，通过相互监督，防止仓库管理人员。在进行存货验收时，必须保证存货的质量、型号与采购合同一致，然后才能填写存货入库单。第二，完善存货存储管理。企业应该按照存货的类别、保质期等性质对存货进行分类排放，方便存货的领用。仓库管理人员应该定期对存货进行盘点，及时发现存货的问题，如存货短缺、临近保质期等。财会人员在年底应该抽查存货盘点表，对于在生产过程中不能产生价值或者没有转让价值的存货，要上报主管领导，根据领导意见，与仓库保管人员共同处理存货，并相应的调整存货账务，保证账实相符。第三，完善存货领用制度。企业要建立健全存货领用制度和退料制度。要按照企业的实际生产经营活动安排原材料的领用，防止造成少领或多领的问题，给企业造成不必要的损失。领用存货时，仓库管理人员要按照实际情况进行登记，并及时报财会部门进行账务处理。总之，通过对企业存货流转的各个环节进行总体的管理和控制，能够有效的提升企业的存货管理水平，提升企业的经营效益，促进企业的长远健康发展。

作者：杜渐 单位：武汉力源信息技术股份有限公司

参考文献

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一、月末暂估入账的方法

企业对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，或发票账单已到，但未到财务部门进行报账核算的采购业务，应于月末按照材料的暂估计划金额进行账务处理，借记“原材料”科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目。

关于确定每月已入库未报账的外购材料暂估计划价金额的方法：

1、未报账验收单(已验收入库但未持发票账单到财务部门报账核算的验收单)汇总统计法。

这是最通行的一种做法，不必笔者赘述。企业月末逐个加总未报账验收单之计划价金额，其结果就是当月月末应作暂估入账的金额。

该方法的最大缺点就是月末需要逐个加总未报账验收单之计划价金额，工作量大，过多占用了会计人员本来就紧张的结账时间。另外，人为加总错误将导致当月暂估数错误，继而导致财务原材料科目账面余额与库房材料结存余额不符，因此发生所谓的盘点盈亏，如果时间正好是在进行年度财产清查的月份，如果草率作为盘点盈亏进行处理，将导致今后盘点时再次发生相反方向的盈亏。

2、公式推导法。恒等公式如下：

上月末暂估验收单计划价金额+本月新验收单计划价金额=本月报账的验收单计划价金额+本月末暂估验收单计划价金额

公式左边是本月验收单报账和月末暂估验收单的来源，右边是上月末暂估验收单和本月新验收单的去向。

继续推导如下：

本月月末暂估验收单计划价金额=上月月末暂估验收单计划价金额+本月新验收单计划价金额-本月报账的验收单计划价金额

该方法的最大优点是每月都可以继续推导下去，省去了月末逐个加总未报账验收单之计划价金额的工作量，提高了工作效率。但采用公式推导法第一个月使用的上月暂估数必须准确无误，否则由于基准数错误，今后推导出的结果将一直错误下去。另外，每月报账验收单计划价金额必须核算准确，否则将导致当月和以后每月的暂估数错误，但事物的两面性决定了这种缺陷也恰恰是它的优点之一：根据本月暂估推导公式可知，由于本月报账的验收单计划价金额错误导致本月暂估数反方向错误，财务原材料科目账面余额依然维持不变。

财务原材料科目账面余额=月初原材料科目账面余额+发票账单报账原材料计划价金额-出库原材料计划价金额-上月暂估验收单计划价金额+本月暂估验收单计划价金额

3、前两种方法结合使用，每月公式推导法得出的月末暂估数可以与月末汇总统计的实际验收单相互验证，发现不一致时要及时查明原因，看是否存在报账计划价有误、验收单加总错误等原因。注意必须以某种方法为主要方法，另一方法则用于验证，一旦确定使用某种方法，就要遵循一贯性原则，不得随意变更。

二、外购物资计划价的修订及其账务处理

1、计划价及其修订。

企业制定的计划价应尽可能接近实际采购价(不含税)，并包含由企业承担的应计入材料实际成本的杂费。制定计划价时要认真仔细，考虑全面，减少出错或偏差情形，并要考虑到未来一段时间内采购价的变动走势因素。

除一些特殊情况外，计划价在年度内一般不作调整。在计划价偏离实际价较大的情况下，企业需要修订计划价，最好选择在年初修订计划价，这样让仓库过账更方便、直观。

企业修订计划价必须要有一套明确、完整、规范的计划价修订机制，并与仓库协调好，基准日把握一致，财务、仓库双方步调一致，这也是“账实相符”一种形式上的反映。

2、账务处理

修订计划价后账务处理格外重要，否则就会造成财务原材料科目账面余额与仓库材料结存余额不符。

如果企业决定在年度的1月1日启用修订后的新计划价，那么此时尚且存在着一批因发票账单未到达而尚未报账的验收单(即上年末的暂估验收单)，这些验收单在上一年度出具，上面的计划价都是老计划价。

针对计划价的修订，账务处理有两种方案。这两种方案的核心原则是要保证暂估验收单(即入库单)新旧计划价之差额对应的材料成本差异只能释放一次。

企业可以选择在年初进行与计划价修订相对应的账务处理，或者选择成本会计于上年末在企业当月材料成本差异分配后进行账务处理。

方案一：修订计划价时对暂估验收单的计划价同时进行更改，今后这部分验收单报账时使用新计划价。这种方案工作量大，更改验收单计划价时容易出错。

借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目，这个数据来自仓库，是仓库上年末结存材料的新旧计划价总额之差额;企业同时借记“材料成本差异”科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目，这个数据来自汇总的上年末暂估验收单新旧计划价总额之差额。

这时就相当于将上年末暂估验收单调整成新计划价进行暂估了，此时暂估验收单新旧计划价差异尚未释放，在今后以新计划价报账时再进行释放。

根据公式，上月末暂估验收单计划价金额+本月新验收单计划价金额=本月报账的验收单计划价金额+本月末暂估验收单计划价金额，这属于推导公式的两边同时缩放(上年末暂估验收单调整成新计划价，在本年度报账时也使用新计划价)，在上年末的暂估验收单全部报账后，公式两端实现平衡。

方案二：直接借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目，不再进行其它账务处理。这个数据同样来自仓库，是仓库上年末结存材料的新旧计划价总额之差额，相当于上年末暂估验收单新旧计划价对应的差异已全部释放出来。上年末暂估验收单此后报账时仍全部使用旧计划价，验收单上的旧计划价不必更改。

根据公式，上月末暂估验收单计划价金额+本月新验收单计划价金额=本月报账的验收单计划价金额+本月末暂估验收单计划价金额，公式仍平衡。这个办法简单实用。

3、其他。

(1)如果企业不是大规模修订计划价，需要个别调整偏差较大的计划价的，除可以通过以上方法调整外，还可以通过需打出库单的方法进行调整，按照旧计划价打蓝字领用单(清空旧账页)，再按照新计划价打红字领用单，通过 “材料成本差异”科目进行过渡。先是按照蓝字领用单计划价金额，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目(蓝字);再按照红字领用单计划价金额，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目(红字)。调整结果类似于 “方案二”。

(2)如果企业因为管理上的需要，要将已存在计划价的总成件拆分成零件并逐个制定计划价的，应保证拆分的零件计划价之和等于其总成计划价之和。

三、关于材料成本差异率的计算公式

采用计划成本法的企业，应当在月份终了时计算材料成本差异率，据以分配当月形成的材料成本差异。材料成本差异率的计算公式如下：

本月材料的成本差异率=(月初结存材料的材料成本差异+本月收入材料的材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100%

1、从理论上来讲，构成公式分母的“本月收入材料的计划成本”不包括暂估入账的材料的计划成本。因为公式分子中没有暂估材料对应的材料成本差异，如果不剔除公式分母中暂估入账材料的计划成本，则会造成公式分子与分母口径不一致，违背了会计上的“配比原则”。

具体来说，月末暂估入账的原材料，其本身的材料成本差异在暂估当月并未体现出来，但却参与了本月材料成本差异的分摊计算。等到以后月份该批材料结算的发票账单到达，其材料成本差异才登记入账，并参加下月份耗用材料成本差异的分摊。在这种情况下，在材料暂估入账的月份及其以后月份，实际发出材料的成本反映就会失真。当该批材料的成本差异为正值时，就出现了低估该月份发出材料的实际成本，而高估以后月份发出材料的实际成本的现象;反之，则会高估该月份发出材料的实际成本，而低估以后月份发出材料的实际成本。这样就违背了会计核算的配比原则，造成了会计信息的失真。

注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材就支持这种观点，不过是一笔带过。

2、有关会计实务。经笔者调查，目前许多采用计划成本法核算的企业(包括许多上市公司)，计算材料成本差异率时公式分母并未剔除暂估入账的材料的计划成本。

其实，笔者认为，从长期来看或从一个会计年度来看，公式分母是否剔除暂估入账的材料的计划成本对于材料成本差异的分配金额影响并不大。笔者认为，关键是发票账单报账形成的材料成本差异的核算要正确，材料成本差异率并不是问题。只要每月材料发出金额足够大，材料成本差异很快就会分配结转出去。只要坚持材料成本差异率计算的“一贯性原则”，各年度保持一贯，“会计信息失真”的说法则言过其实。因为翻阅注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材或其他教材，我们就会发现，在会计上还允许企业使用上月材料成本差异率分配本月的差异:

上月材料成本差异率=月初结存材料的材料成本差异/月初结存材料的计划成本。

本月分配材料使用上月结存材料的材料成本差异率，与本月真正的材料成本差异率则相去甚远，因为各月真正的材料成本差异率主要取决于发票账单报账形成的新增材料成本差异的金额。如果允许企业使用上月材料成本差异率来分配本月的差异，那么公式分母是否剔除暂估入账材料的计划成本就显得并不重要了，简直是小巫见大巫。

四、验证财务原材料科目账面余额与材料成本差异余额正确性的诀窍。

1、除特殊情况外，财务原材料科目本期增加数与仓库入库金额是完全一致的。

财务原材料科目本期增加数=本期验收单报账计划价金额-上期暂估验收单计划价金额+本期暂估验收单计划价金额=本期新验收单计划价金额

2、除特殊情况外，分配材料成本差异后，期末材料成本差异余额=期末原材料科目余额×当期材料成本差异率;即期末材料成本差异余额/期末原材料科目余额=当期材料成本差异率。

如果结账后发现余额不符合这些勾稽关系，那就赶快行动起来找原因吧。

篇7

一、内部控制的人员控制

内部控制的第一要素，就是内部环境（其中包括机构设置、权责分配、内部审计等），所以进行岗位设置时必须考虑饲料采购、审批、执行、验收、付款、保管必须相互分离，应当明确审批人对原材料业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人办理原材料业务的职责范围和工作要求，并视具体情况对采购人员进行换岗，防范利用职权和工作便利收受贿赂，损害企业利益。

二、饲料的采购控制

猪场饲料采购是原材料管理控制活动的开始，要进行预算管理，要了解市场行情掌握饲料价格动态，视生产需要仓库库存情况而定，合理确定饲料库存，避免饲料积压变质、挤占资金造成浪费，采购计划单应该得到签字批准后，再进行按计划采购，单据上要注明数量、金额、供应商。交由仓管、采购员、财务各一份。

三、饲料的采购入库控制

应该严格执行饲料的入库程序。验收人员应对饲料进行数量复核和质量检验，并核对采购计划中的数量，饲料的质量。检验合格后交由仓管复核无误后开具入库单，入库单上需注明数量、金额、供应商。仓管和验收人员在入库单上签名。交财务一份，自存一份。

四、饲料的仓管控制

仓管人员应建立完整的台帐，对饲料进行详细的记录，维护好饲料的质量、安全与完好。并在保管过程中一定协调好饲料的数量，使饲料保持最低的必需限度，以节约成本同时，又及时满足生产经营需要，发现饲料低于安全量时及时汇报，定期清理仓库中变质和过期饲料并及时填写报损单，由审批人员签字后交由财务。

五、付款的控制

严格执行付款制度，会计人员在办理付款业务时，应核对采购计划，在仓库管理人员的入库单上数量、发票上的金额、数量、供应商核对无误后才能付款。

六、饲料的出库控制

加强对领用饲料的管理，饲养员在领用饲料时必须填写领料单，报生产主管审批，才能办理领料手续。仓管必须开出库单，单据注明饲养员、料型重量，出库单一式三联，自存、饲养员、财务各一联。领料如有退回，应填制退料单，对退料质量、数量等进行验收后才能接收。

七、饲料的盘点控制

饲料有专门人员进行保管，防治饲料短缺和损毁。限制其他无关人员接触饲料，并定期进行盘点，保证饲料的帐帐、帐实相符，发现差异及时查找原因分清责任达到盘点控制的目的。盘点人员要有企业的负责人、财务人员、保管共同参与。并由仓管编制盘点表，标明结存的品名、数量，参与人员签名，并交财务一份，自存一份。

八、饲料的会计核算控制

建立会计核算控制制度，从采购成本到生产成本实施全程控制，并通过饲料明细帐，对采购、入库、领用、保管、退回、数量、金额、付款进行控制，并定期与仓库管理人员进行账目核对，确保帐帐、帐物相符。如有不符，分清职责、分析原因，根据实际情况调整账目。

九、饲料的会计财务处理控制

1.收到采购部门交来采购计划，不需做账目处理，但应合理协调统筹资金，便于采购完成，在收到采购人员要求付款的单据后，应与仓库入库单，采购计划单核实无误，审核采购过程中的运费，途中合理损耗，力资一并会计处理。借记原材料―饲料（饲料价格+运费+力资+途中损耗）；贷记应付账款（xx客户）

2.保管过程中发生的损耗，应根据有仓库和负责人签名的报损单做会计分录。借记营业外支出；贷记原材料―饲料。

3.发出饲料的账务处理，凭仓管报来的有饲养员签名领料单，按照移动加权平均法计算饲料价格。借记生产成本，贷记原材料―饲料。

4.在月末盘点时，凭仓管饲料收入、发出盘存表，核对帐目，做到帐实相符。如有不符，查明原因，及时调整账目。如有盘亏，借记营业外收入，贷记原材料―饲料。盘盈，借记原材料―饲料，贷记营业外支出。由于保管责任，赔偿时，借记应收账款--保管员，贷记原材料―饲料。

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关键词：企业存货管理；漏洞；对策

存货作为企业内部一项重要的流动资产，对于企业的生产发展有重要的意义。存货一般包括企业的原材料、周转材料、在产品和库存商品等，是企业生产的重要部分，企业筹资到资金后，购买原材料，然后将原材料投入生产，生产出产成品，形成商品对外销售。所以存货是否管理妥当对于企业的发展有重要的意义。

一、目前企业存货管理中存在的漏洞

1.企业会计处理中存在的问题

在我们的企业管理中，企业存货的计量存在着一些问题，存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，实际成本是按照购买原材料的实际成本进行会计计量，计划成本法是依据企业计划购买原材料的价格进行账务处理，对于计划和实际购买的差额再通过材料成本差异账户调平。这是材料购入的两种不同的方法，企业要根据自己的实际情况合理的选择计价方法，计价方法选择后一般不能随意的修改。计价方法的选择对于企业的账务处理有很大的影响，所以企业在开办初期，要选择恰当的方式，以免对后面的账务处理产生影响。

2.存货管理方面的问题

企业筹集到生产资金开始正常营运以后，购买原材料是企业进行生产的第一步，是生产中供应的环节，原材料购入的质量及价格，以及在仓库中的保存情况影响着企业产品的质量及成本。在有些企业中，企业的采购部门不对市场上材料做全方面的了解，只是根据以往的购物习惯进行材料的采购，在加上采购环节中责权不明，或导致采购过程出现问题。采购人员的职业道德也会影响采购的质量，有些采购人员为了谋求自己的私利，接受购货方的回扣或者是好处，采购质量不好价格也高的材料，对企业的生产产生影响。

3.企业领导层的决策

企业的管理运营方式要受到领导层决策的影响，领导层对于存货的管理有着直接的控制权。企业若想进行产品的生产，就会储备一些材料的库存，但是储存哪些材料、储存多少是领导层要做的决策。储备的少了会影响生产，储备的过多会挤压资金，提高成本，所以依据企业生产情况制定出合适的存储量是很有必要的。有些领导层不懂生产过程，对企业的生产情况不是很了解，就盲目的制定存货数量，造成库存不够或者是库存过多，进而影响生产。

二、加强企业存货管理的措施

1.采用正确的存货账务核算体系

选用正确恰当的账务处理程序对存货的管理有重要的影响，只有会计核算合适才能正确的归集成本，分配费用，计算收益，才能完整的了解企业的生产经营活动。合适的账务处理也会加强存货内部的管理制度，可以正确的估量存货损失，保证企业的权益不受损害。

2.加强存货采购环节的管理

材料采购是进行生产的首要环节，材料的质量直接影响着产品的质量，企业的效益，所以规范材料采购环节，制定合理的制度对于材料采购很有必要。首先要选好采购人员，要选择工作踏实认真、可靠性高的人员，并且对于材料有清楚的了解，杜绝不诚信的采购行为的发生。其次采购过程及仓库收料发料的过程中，要认真填写相关单据，对于材料要认真核查，防止材料的丢失和调换。最后，相关部门要做好监督工作，坚决制止不合理的采购行为及保管行为的发生。

3.加强存货的保管工作

材料采购完成后，仓库保管也是重要的一项内容，首先要选用责任心强的仓库保管员，对于收到的材料要认真核对材料的数量和质量，并按照类别、型号分类进行保管，并填写好相关的单据。其次在发出材料时，认真核对需要领用的材料的数量、类型，按照规定要求发出并做好记录。最后要定期对材料进行检查及盘点，防止丢失和损害，若发生材料的损耗，要及时的上报上级部门，以明确责任，做好处理。

4.完善企业内部各部门之间的管理制度

存货管理并不是某一个企业部门的责任，而是需要企业各部门之间的相互配合，建立健全企业内部的各项管理制度对于企业的存货管理有积极的意义。在企业的采购中需要采购部门和运输部门的配合，在保管的过程中需要库管部门的管理，投入使用后，也会涉及到车间的管理，材料是企业生产的原料，要贯穿企业活动始终。所以对存货的管理各部门相互配合、相互监督，以保证存货在企业正常的运转，给企业带来良好的经济效益。

三、结语

企业库存管理工作的成效与企业的发展息息相关，作为企业管理人员，必须要意识到库存管理工作的重要性，从制度、管理、机构设置等多个方面提升库存管理工作的质量。

参考文献：

[1]唐雪清. 浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法[J]. 当代经济. 2010（14） .

[2]胡毅. 企业存货管理现状与对策研究――以广东美的公司为例[J]. 财经界（学术版）. 2016（08） .

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关键词：电子商务；库存；流程管控；供应链

随着电子商务的高速发展，供应链管理“短板”现象日益突出，众多企业纷纷爆出库存危机。储存库存相当于把钱压在仓库中，电子商务企业鲜少愿意在供应链中积压大量库存。存储成本以及货物折旧的风险迫使电子商务企业改善库存管理，设计合理的管控流程，寻求更合理的提升管理效率的库存管理方案。

一、电子商务企业库存管理存在问题分析

电子商务企业因订单流量的不确定因素，导致出入库作业量不均衡，作业能力跟不上，普遍面临库位混乱、库存数据不准确，发货困难一系列问题。源于电商企业经营管理基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识或重视到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节。电商企业库存管理存在的问题主要有以下几点：

（一）对供应商管理薄弱，库存准确性得不到控制

大部分电商企业的货源都是来源于多个供应商，供应商的管理水平和工作效率参差不齐，是导致库存异常问题的源头因素。目前一些电商企业的供应商普遍存在以下的问题：

1.供应商不能按照约定时间发货，严重影响仓库的收货及时性以及预先制定的销售计划。特别是在一些电商企业大促销期间，如果供应商不能按期发货将直接影响电商企业的库存数量，造成商品缺货，从而影响消费者满意度。能否规范入仓要看商家对供应商的约束能力和仓库对入仓异常的及时反馈。

2.供应商提供的商品包装不规范，包装上缺少条码或条码错误。有些供应商提供的商品会出现外包装破损或变形，货物包装材料不合格，包装不统一等情况，这对商品入库后的仓储和库存管理带来很大的难度。有的还会出现商标贴错、条码贴错等问题，会直接导致在盘点过程中出现不明原因的差异，如果这些情况在入库时并未被发现，在商品出库时极易发生错发货的情况。

3.供应商提供的商品数量不对，分批到仓。供应商提供的商品的入库数量和合同约定的数量不符，就需要反复核对和确认，影响入库作业效率。本应是一张入库单上的，同一批次入库的商品，因为供应商备货不足或其他问题造成商品分批入库，极易造成仓库批次的混乱，给库存管理增加了难度。

（二）库存储量不合理，库存过剩、闲置、积压严重

库存过高对企业来说，是及其不利的，库存过高使大量的资本被冻结在库存上，周转资金减少，加剧库存损耗，增加管理费用。造成这种现象的主要原因有：储存计划不合理、生产计划改变、销售预算失误、低效率的信息传递系统、库存管控策略的简单化及其他不确定因素等。在供应链中，各个供应链节点企业之间的需求预测、库存状态、生产计划等都是供应链管理的重要数据，需要实时传递数据信息才能有效、快速的响应用户需求。由于电商企业的物流信息系统和供应链上其他参与者的物流信息系统并未有效的集成和共享，得到的信息往往是滞后和不正确信息，从而造成生产库存和仓库库存量的不合理。

（三）在库库存管理不规范，库存数据不准确

由于我国物流行业的服务水平不高，信息化、智能化程度较低，仓储现场管理普遍存在库位管理不合理，旺季收发货差错率较高，账实不符，信息失真等问题。库位管理不精细，不能准确掌握货物的库龄，未能做到“先进先出”，从而导致部分产品呆滞、积压问题。在库库存的盘点及对账管理不及时，未能及时发现收发货等异常问题，从而错过最佳处理时间。特殊库存管理，流程不规范、不清晰，造成异常问题突出，差异长期无法锁定或解决。

二、流程管控视角下提升库存管理的措施

在整个流程管控的过程中，管理的主要目的就是降低差异，提高效率。合理的组织，计划各个工作流程，规范操作通过各个部门的有效协作大幅度的提高整个流程的运行效率。因此找出各种差异的关键点并给出有效的处理方法对于提高整个流程的效率具有重要的作用。库存管理的目的就是管理成本的增加，不能超过由此带来的库存成本的节约，为此，企业对库存管理必须建立有效的控制。同时，电商企业对物流的时效性的要求，决定了仓储库存准确的重要性。确保库存量的合理性和库存准确率是仓储管理的重点。

（一）建立库存模型，降低库存成本

根据品种分类、预测值、服务率（或缺货率）、费用项目、供应商间隔期、订货周期与订货方式等流程建立合理化的库存数据模型。利用库存ABC管理法和CVA管理法的综合合理运用，对A类商品进行重点管理，严格控制商品库存，根据货物的流量和货物的价值合理补货，达到库存成本的最低化，库存结构的最优化。应用“先进先出”的流程管理原则，根据商品进货的生产日期、保质期和有效质对不同批次进货的商品进行系统与实物批次管理，在相同商品发货时优先发生产日期最早到货的商品。

（二）规范供应商入仓流程，从源头上确保库存准确

供应商管理体系的搭建对企业销售与物流的影响和作用显而易见。对了促进供应商能够更好的服务企业，满足企业生产和销售，应对供应商的管理制定相关的KPI考核。对供应商KPI考核主要包括质量指标、成本指标和供应指标等方面。质量指标主要是考核供应商供货来料的质量，主要有来料批次合格率、来料抽检缺陷率、来料在线报废率、来料免检率等指标。成本指标主要有价格水平、报价的及时性和客观性等指标。供应指标主要有交货及时性或交货周期、订单完成率、服务水平等指标。将KPI考核指标考核结果作为选择和管理供应商的重要标准，实现供应商管理最优化。通过与供应商合作一体化流程的模式，提高库存周转率，降低库存量，并及时对安全库存进行自动补给。供应商与企业之间构筑新的产销关系，借助于系统的对接，实现信息的共享，推动双方业务的发展。供应商可随时调用电子商务企业的销售和库存数量，并以此作为依据，制订出有效的生成和供货计划，即构筑JIT型的自动订发货系统，做到及时补货，防止断货或滞销库存过多；企业可通过EDI获取信息，及时决策商品的进货数量，由系统自动进货，从而达到削减库存成本和风险。

（三）建立快速响应的信息化、智能化系统流程

库存分类，订货方式的确定，都要基于完善的数据库，没有对数据库精细的分析，且无法达到预期的效果。如何建立一个合适的信息化系统，是很多企业面临的问题。信息准确可以使库存合理的流动，可指示出最适宜的库存量，系统的信息化、账务处理的简洁化和清晰化对运作效率的提升及库存数据的准确起到关键作用。建立一套统一的库存管控系统，从工厂源头库存—在途库存—分仓库存—销售库存，实行一体化管理及监控，完善内部调拨及销售出库等不同类别的收发类型流程及账务处理区别标识对现代化库存管理的意义重大。可从以下几个方面进行优化：仓储接口的对接、订单的传递、入库管理、出库管理、在库管理、退换货流程、非正品管理、调账功能、内部调拨等。仓储工具的智能化对电商企业快速周转的库存起到明显的效果，RF终端、货物代码简洁化的运用，有助于货物的保管和快速流通。

（四）科学规划仓库区域，合理安排商品储存流程

对仓库进行合理规划，实现对仓库的分区及库位管理，有效控制库存管理的准确性和发货及时性。仓库存储区域划分为待检区、待处理区、合格区存储区和不合格品隔离区，以放置不同状态的货物，将货物进行分区管理，并采取不同的管理手段。仓库的每一个库位都要进行编码，每件货物都必须有明确的存放位置。仓库根据同一性原则、先进先出与周转率原则、相关性及重货原则、大类原则、单元化与标准化原则、作业平台与货物摆放方向一致原则，结合产品的重要性、销量、淡旺季优势互补等原则进行布局；库位大小的设置应考虑货物型号及周期数量来具体决策。为了保证货物有足够的库位空间存储，仓库规划人员需要根据仓库出货量较大的货物存放在大库位区，对于收发货较少的商品放在小货位区。为了加快货物的流转速度，对于那些频率较高、流转速度较快的货物，应将其库位确定在距离仓库出货口较近的库位，便于装卸及搬运的位置，而对那些使用频率低的货物可以将其放在离仓库出货口较远的库位。将体积大重量大的货物存放在货架的下层货位，而将体积小重量小的货物存放在货架的上层货位，提高仓储作业和拣货作业效率。为了方便货物的不同商品属性和要求进行库位划分，尽量将客户要求相近温度控制相对适中的商品放在同一库区,避免交叉污染串味。

（五）制定及执行合理有效的盘点策略及流程，及时反映库存差异

盘点流程的制定依次分四个步骤，制定盘点计划、实物盘点与记录、盘点结果核对以及差异原因分析及处理。在执行盘点时必须以实物为依据清点实物的数量和状态，盘点计划除周盘、月度盘点外，可根据业务实际情况，设置不同的系统盘点策略。电子商务企业的盘点流程应推广利用RF手持终端，通过系统生成的盘点计划进行盘点和记录。盘点结果核对中如存在库存差异，应及时在系统中记录库存差异的情况及库存差异产生的原因。

（六）加强特殊库存及流程管控，规范退换货流程、非正品管理

无论传统企业还是电商企业，都要面临退换货和在库非正品管理的问题，这个在仓库库存管理当中，都存在着一定的风险和损失。而这部分的质量损失在企业的净损失中，并非占据一小部分，同时，频繁的退换货及过多的非正品库存对仓储的管理是很不利的。退换货流程的规范、简单化，非正品的出入库管理、在库保管、返厂、二次出库都对仓储和系统的管理，提出了更高的要求。应对各环节进行流程分支管理，如退换货管理、非正品管理等，每个环节都制定出适合的标准流程体系，分模块运作，分流程管理，提高物流效率。

（七）完善内部KPI考核指标，精细化库存管理流程

在仓库内部制订一系列KPI考核指标，例如到货、出库信息反馈指标，考核在限定时间内将到货、出库信息反馈给公司。在库库存的准确率指标，考核账实管理一致性。报表准确性指标，考核提供给该公司关于仓库运作的报表的准确性，每日库存报表、收发货变动的准确率。盘点差错率指标，考核账实管理的差异。货损率指标，考核仓库作业的安全性及规范性。KPI考核指标的确定，还需建立相应的规定与考核，如：1个月不达标，限期整改，连续三个月不达标，进行相应处罚。从工厂源头库存—在途库存—分仓库存—销售库存，实行一体化管理及监控。通过唯一订单，完善系统的库存盘点、异常品管理、调账管理等模块，同时，对生成下线、中转入库、内部调拨、退换货流程等环节做好控制，流程规范、清晰，建立完善的管理体系，实现库存管控的简单化、透明化、可追溯性。

（八）加强员工技能培训，健全管理制度流程

电子商务企业目前的库存管理仍然是以人工管理为主，员工的自身专业素质和管理水平会直接影响库存管理的效率和成本。建立健全库存管理各项制度及流程，标准化管理和操作，需要经常对员工进行库存管理知识和方法的培训，定期进行考核，使员工认识到科学的管理有利于企业降低库存成本，降低货损率，降低库存差异，提高经济效益。

三、结语

库存管理的合理性和准确性是企业销售和物流时效的基本保障，电子商务企业通过对库存管理的流程进行有效的管控，有助于降低仓储综合成本，提升仓储作业效率，从而提升企业的核心竞争力。电子商务企业在库存管理方面需要重点关注关键流程。及时找出并有效的处理关键流程，将能有效的减小库存差异，有益于流程管控的顺利进行，从而提高整个电子商务企业物流库存管理的效率。

参考文献：

[1]罗立英.浅谈企业存货内部控制[J].经营管理者，2013，（12）.

[2]周富艳.我国中小企业存货管理问题与对策[J].合作经济与科技.2013，（8）.

[3]苏彩.供应链视角下企业物流库存管理的优化[J].物流技术，2014，（10）.

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二、确定并熟悉工厂的成本核算方法，原材料核算为月末一次加权平均法，产品成本核算方法为品种法，从原材料采购生产领料生产产品到产品入库，清楚整个成本核算的流程。

三、建立了材料明细账，确定产成品分类。

四、整理各项费用并进行归集和分配，接收各业务部门转交的发票及单据，审核是否正规规范，及时入账，月末对费用进行分配核算，统计各项费用的指标并上报经理。

五、负责工厂的固定资产账目。做好新购固定资产的登记入账，负责每月计提折旧并做好固定资产的报废、清理的账务处理。

六、月底与应付账款会计、应收账款会计、仓库保管员、统计员协调沟通，做出月末存货盘点表，盘点仓库原材料，产成品，达到账账相符，账实相符。

七、月底与各相关人员沟通，在原材料，产成品收发截止的情况下，进行产成品成本核算。产品成本核算是一个系统复杂的过程，也是工作中很容易出现问题的地方，例如有时候计算的原材料单价不正常，可能就是有些材料采购入库但未记账，产成品核算后有些产品月末结存数量为零但金额不为零，可能就是销售出库红冲单据存在问题。但无论出现什么问题，经过一番努力，问题终能解决掉。

八、产品成本核算完毕，做出普通库及所有仓库原材料，在产品，产成品相关详细数据资料，以及工厂月度预算执行表，明确实际与预算的差别，找出原因，并上报经理。

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第一章  总  则

第一条  为规范和加强XX公司（以下简称XX公司）存货管理，保证国有资产安全完整，如实反映各类存货的购入、消耗、结存，促使各类存货合理供应、储存和节约使用，加速资金周转，根据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》《企业内部控制基本规范》等有关法律法规和规范性文件, 参照《XX集团投资集团有限责任公司存货管理办法（试行）》（XX集团办〔2019〕31号）规定的相关要求，结合公司实际，制定本办法。

第二条  本办法所称存货，是指各单位在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、委托加工存货、低值易耗品及其他存货。

第三条  本办法涉及的有关业务，应当遵守国家有关法律法规及集团公司的有关规定。

第四条  本办法适用于XX公司。

第二章  组织与职责

第五条  公司存货管理实行统一领导、分级负责、归口管理、权责结合的管理模式，财务部门、实物归口管理部门与使用保管部门分工配合，确保存货安全，以销定产，优化库存管理，避免积压。

第六条  公司应当根据实际情况，对存货管理的职能，包括价值管理、实物管理和使用保管等进行合理界定，明确岗位职责，配备相应的管理岗位和人员；建立不相容岗位分离和实物与价值协同管理的机制，对存货从计划、采购、验收、入库保管、领用（消耗）、库存及盘点到财务结算与核算的整个存货流转环节实施全过程管理。

第七条  为加强公司存货管理，公司成立存货管理领导小组。

组    长：公司领导（分管财务工作）

成员单位：财务部、企业管理部、物资供应公司、总调度室、后勤服务中心。

领导小组下设管理办公室，办公室设在公司财务部。

第八条  公司财务部是存货价值的反映和监督管理责任部门，职责如下：

负责制订存货管理办法；

负责存货核算业务，如实反映存货增减变动和减值准备计提情况，提升资源配置效能；

配合实物归口管理部门组织定期清查盘点，确保账实相符；根据盘点结果及时进行盘盈、盘亏的账务处理，根据实物状况做减值测试。

第九条  企业管理部是库存物资的管理部门，职责如下：

负责监督指导存货物资实物管理单位做好库存物资管理，协调解决有关问题；

组织存货物资实物管理单位做好库存物资控制，做好库存结构分析和账龄分析，合理控制库存额度；

组织做好年中及年末库存盘点工作，确保账实相符。

第十条  物资供应公司是存货物资的实物管理单位，职责如下：

负责公司物资供应管理工作，根据存货的类别、特点，制定具体的存货实物管理规章制度；

负责对存货需求计划进行汇总，平衡利库，编制采购计划；

负责存货的采购、验收、入库、保管、出库、调剂及处置等工作，并提出改进建议；

负责建立不相容岗位责任制，对存货的安全性、完整性负责；

配合价值管理等部门做好存货的投保、索赔等工作；

负责建立库存分析管理机制，进行月度库存结构分析和库存账龄分析，制定存货清理台账，经相关部门鉴定、核查，决策机构审批后，实施处置工作；

配合相关部门做好年中及年末存货盘点工作，并出具盘点表。

第十一条  总调度室是库存商品的实物管理部门，职责如下：

负责与销售集团确认每月销售商品的数量；

负责确认每月末库存商品数量；

负责组织公司生产技术部、露天煤矿、储装中心每月末对公司库存煤盘点工作；

每月末由生产技术部出具测量结果并报总调度室，总调度室负责盘点数据报表上报工作。

第十二条  后勤服务中心是指医药、餐饮存货的实物归口管理部门，职责主要包括：

对医药、餐饮存货按照食品药品监督管理部门要求及行业规定等，制定具体的存货实物管理规章制度；

负责医药、餐饮存货的采购、验收、入库、保管、出库及处置等工作，建立不相容岗位责任制，对存货的安全性、完整性负责；

确保医药、餐饮存货在保质期内及时使用，防止发生药品和食品过期的现象；

每月末负责医药、餐饮存货的实物清查盘点工作。

第十三条  公司各单位是存货的使用管理部门，具体职责如下：

各单位应建立存货管理制度，存货的存放和管理应指定专人负责，不得以任何理由形成账外物资；

各单位根据设备状态、生产任务，编制本单位使用计划，并按批准的计划使用；

各单位应建立不相容岗位责任制，应设立存货出入库登记簿，并负责本单位存货的验收、保管、领用，对存货的安全性、完整性负责；

随时跟进存货使用情况，如出现质量问题，及时向相关部门反馈。

第三章  采购与请购管理

第十四条  公司应结合本单位业务特点和限额管理有关规定，编制存货年度、季度和月度采购、生产、存储、销售计划和预算，并按照采购计划和预算办理采购手续，严格控制计划外和预算外采购。

第十五条  采购原材料、备品备件等大宗存货前，存货使用部门应根据生产经营计划和存货存量，平衡请购计划，编制季度、月度请购计划，经审批后提交本单位有关采购部门；其他不常用、临时性存货采购，在需用时由各使用部门履行请购程序。

第十六条  公司对物资采购实行集中统一管理，物资采购应当依据批准的计划执行，应当遵循以下原则：

公开、公平、公正的原则；

诚实信用和维护公司利益的原则；

依法合规兼顾效率的原则。

公司所有的采购活动需按照XX集团集团及公司的有关规定和程序执行。

第四章  验收管理

第十七条  物资供应公司应对到货的各种存货，根据订货合同和相关规定，组织相关单位、部门开展存货数量、质量和品种规格验收，经验收合格后，方可办理入库。

第十八条  在验收时，发现品种、品牌、规格、型号、质量、等级、款式、数量不符，或存在缺损、包装损坏、与样品或合同不符等情况，验收人员应当拒收，并立即报告供应等相关负责部门，根据验收情况和责任，办理退货、补货、更货、索赔或要求进行折让，在问题解决之前，物资供应公司不得向财务部申请付款。

第十九条  进行验收、异议通知、拒收、处理相关争议、结算等工作，各责任部门和责任人必须严格按照采购合同约定和XX公司有关规定，规范出具相关文件、文书等，并作为采购合同履行的重要证据材料，集中妥善保管，在合同履行完毕后形成合同履行档案，交档案管理部门统一归档。

第二十条  存货经验收无误后，有关人员按照职能分工将验收入库单、采购订单和发票等，签字后送财务部办理结算手续，财务部按照规定进行账务处理。月末，对于货物已到且验收入库，但发票账单尚未到达的，依据签订合同单价办理暂估入库。

第四章  出库管理

第二十一条  存货办理出库应按以下规定执行：

存货的发出必须依据用料部门填写的领料凭证（领料申请单，下同）办理领用手续，没有正式领料凭证或手续不全的均不予发料；

应根据存货领用用途情况分别按生产领料、维修领料、安全领料、项目领料、福利部门领料等填制领料凭证，以明确存货使用用途和去向；

领料凭证应连续编号，领料申请单上的品名、规格、单位、发料仓库、数量、项目、用料部门和领料日期等必须逐项填写清楚，数字不得更改；

领料凭证应按内部职责和人员分工、权限，进行审批签字后才能领料；

领用的贵重材料，在领出后指定专人保管，并采取安全措施，以防丢失；

视为材料领出的生产用低值易耗品如工器具、量器具，必须按规定的使用期限，以旧换新。领出后应按人建立保管卡，明确保管使用责任；

财务部依据领料凭证，按照相关规定进行账务处理。

第二十二条  各单位不得以不计价的实物交换或无偿私自赠送等方式办理存货出库手续；不得低价出售各类存货。

第六章  退库管理

第二十三条  为保证生产成本和工程成本计算的准确性，各月末以及某项工程完工时，用料部门应将剩余材料退回仓库，办理退料手续。

第二十四条  退料入库的存货应按照存货验收规定，严格检验，逐件核对质量，符合标准后方可验收入库。

第二十五条  退料部门用红字填写有关领料单，并填明退料项目、材料规格、型号等，以冲减原领料有关项目。财务部依法依规进行会计核算。

第七章  清查管理

第二十六条  财务部于每月月底前核对存货明细账与存货管理部门实物明细账，以确保存货账账相符。

第二十七条  每月月末，各单位经营管理部应稽核存货的实收数量、品种、规格等是否与入库单、验收单一致，有无以少充多、白条抵库等行为；稽核仓库出库数量、品种、规格型号是否与出库单一致，有无已办理出库手续而尚未出库、已出库而尚未办理出库手续等现象。

第二十八条  存货实物管理部门应建立严格的存货清查盘点制度，制定清查盘点方案，应联合相关部门每年对存货至少进行一次全面清查盘点，以确保账实相符，并向财务部提交清查盘点报告。

第二十九条  清查盘点各类存货采用永续盘存法，按账面结存数进行盘点，做到账实相符。

第三十条  清查盘点中查出的属于超过保管期限或者长期积压的存货，应列出明细表并妥善分类保管，以便及时调剂使用或销售处理，减少存货的积压。

第三十一条  存货清查盘点中出现盘盈的，应由使用保管部门编制专项说明材料，阐明存货盘盈情况，提供价值确定依据，财务部对采购部门提供的价值确定依据进行核实，提出财务处理建议后，报公司审批。

第三十二条  盘盈存货应按照存货验收规定，严格检验，符合标准后方可验收入库。

第三十三条  清查盘点中发现有霉烂、变质、锈蚀、毁损或长期积压的存货，要经过采购、保管、生产等有关部门鉴定，必要时经技术检验和化验，物资供应公司填制存货毁损报废单，并编制专项说明材料，阐明存货毁损原因，报公司审批。

第三十四条  毁损报废存货应按照《XX集团集团有限责任公司资产处置管理办法（试行）》进行实物处置。

第三十五条  各单位存货清查盘点中出现盘亏的，应按以下方式、程序进行处理：

材料存货规格收错、发错、记错造成盘亏的，履行公司内部决策程序后，通过材料规格调整处理；

其他原因造成的存货盘亏，由公司审批处理并报集团公司备案。

第三十六条  各单位存货管理部门与财务部门结合盘点结果对存货进行分析，根据《企业会计准则》有关规定确认是否需要计提跌价准备，经公司总经理常务会审批后，进行会计处理。

第七章  监督与检查

第三十七条  公司应建立健全存货入库、保管和出库责任制度，设置存货管理考核指标，每季度纳入绩效考核。

第三十八条  各职责部门和单位应加强各类存货入库、保管和出库合法合规性检查，及时发现问题，加大对存货管理中存在的违规、违纪行为的查处力度。

第三十九条  在存货管理中，有下列行为之一，且造成经济损失的，依照公司有关规定追究相关人员责任。

因责任原因，导致存货霉烂、变质或毁损报废的；

因经营管理不善，导致存货盘亏的；

未按规定程序报批而随意报废存货、处理存货盘亏事项的；

因恶意经营，导致原材料、产成品等积压并产生实物损失的；

其他应追究责任情况。

第九章  附则

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2.负责各种账务处理,定期报税（包括内外账），根据公司的情况，进行合理避税，降低经营成本与税务风险。.

3.负责公司的成本费用控制管理工作,找出超标原因;

4.负责公司的费用审核工作,严格控制费用开支;

5.负责公司的资本动作,为公司生产经营融资资金. 离职原因： 个人原因 公司名称： 公司性质： 股份制企业所属行业：机械/机电/设备/重工 担任职务： 成本会计主管 工作描述： 2.负责公司的账务处理工作,财务计划安排等. 离职原因： 寻找适合自己的发展方向 公司名称： 公司性质： 股份制企业所属行业：家具/家电/工艺品/玩具/珠宝 担任职务： 仓库管理，统计与成本核算和财务主管等职位 工作描述： 1.负责原材料耗用统计，制造费用 、工时耗用及工资的核算；

2.调往分公司（安得物流公司）负责仓库帐务处理，按照5S的要求去管理仓库，定期进行存货盘点，并进行存货差异处理工作，由于实行日清月结的方式，能够随时了解与控制存货的准确性，将差错率控制到0.1‰内，协助经理做好日常财务工作，定期向总部报送报表。

3.负责登记企业应收、应付帐款明细帐，核对企业内部资金往来；报送企业各类明细报表，包括资产负债表、损益表、产品报价及成本核算、管理费用明细表、企业内部资金往来明细表；向公司经理报告月销售金额，存货结存，销售分析等。

4.负责子公司税务处理,包括进出口的免抵退税等 离职原因： 分公司业务萎缩，人员分流 志愿者经历： 教育背景 毕业院校： 暨南大学 最高学历： 大专 毕业日期： 1996-07-01 所学专业一： 会计电算化 所学专业二： 受教育培训经历： 起始年月 终止年月 学校（机构） 专 业 获得证书 证书编号 1993-10 1996-07 暨南大学 会计电算华 大专毕业 9610109 2003-09 2003-12 环球电脑学校 计算机办公软件操作 中级 037860 2006-12 2007-09 中国策划学院 税务筹划 中国税务策划师 80847 2007-09 2008-05 考取中级会计师 会计 中级会计师 08291353013 2009-09 2011-09 正在考取注会与注税 会计 - 语言能力 外语： 英语 一般 国语水平： 良好 粤语水平： 良好 工作能力及其他专长 本人熟悉WORD,EXCEL等多种办公软件,熟悉速达金蝶等多种财务操作系统,同时会做财务报表.本人从事成本工作9年,擅长成本核算与成本控制工作, 具有较强的成本控制和成本分析能力，对成本控制与管理有一定经验,熟悉整个流程操作.同时熟悉财务法规,有能力降低企业资金经营风险. 详细个人自传 本人对仓库操作流程较为熟悉，根据5S的管理要求去管理仓库，不但对货物的进销存账务能及时处理而且还能随时了解库存商品的准确性。另外本人工作能力强,细心负责,具有一定的组织能力和管理能力,善于协调各部门关系，会处理好上司与员工之间关系;本人积极进取，热情和善，乐于同事交往，具有团队精神，善于同客户沟通，具有良好的沟通分析能力。

本人善于学习，紧跟形势发展，将所学到的知识运用到实践中去，税收筹划是一门新学科，通过合理避税，降低了税务成本，从而减轻了企业的负担，因此企业不必要去做偷税漏税违法行为，这样可以为公司节省费用增加利润。另外本人熟悉国家税法、财务制度和相关政策法规,这样可以规避税务风险。

本人性格：稳重、谦虚、诚实、自律、自信。对数据较为敏感,胆大心细,不怕繁锁,踏实肯干,善于倾听各种意见,做事有始有终,曾经受到领导与同事的好评.

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一、存货管理环节常见的问题

在进行存货管理审计的过程中，我们发现有些单位缺乏对货物流通的必要账簿纪录，从而不能将实物流转信息与账务信息一体化，对异地仓储的存货管理权弱化，财务部门的存货信息与业务部门和仓储单位的实物信息不能对应，具体表现有：

1、商品实物已经入库，财务部门没有记录。由于企业采购业务与财务信息处理脱节，财务数据不能形成对物流的监控，二者在时间的反映上存在着很大差异。由于仓储功能并非由本企业完全控制，虽然在预付贷款账户中反映出采购行为，却存在着企业资源被挪用的风险。

2、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以人库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。

3、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。

4、从仓储企业取得的商品权属证明存在不确定性。由于企业存货地点分散，实地盘点成本高，大部分存货只能从仓储企业取得证明。但现在相当数量的仓储企业是由原来的国有仓库转制而来的，管理水平较低，他们提供的商品权屑证明存在较大的误差，影响了企业对存货的计算。

5、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。

6、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节（采购、运输、仓储等）做准确的判定。

以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，很可能导致管理漏洞的产生。

二、存货管理审计的万法

（一）实物盘点。根据国有贸易企业存货的特性，在实施存货审计时，首先要从实物盘点人手，审计中要关注以下几点：

1、存货数量计算的正确性

存货数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性，做到存货账实相符，实施存货监盘审计程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中，发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时，应分析具体情况，找出造成异常的根本原因：

一是审查存货收发数量计算方法的选用是否合理，是否坚持一贯性原则，有无随意改变计算方法的现象。

二是所有权不属于本单位的外单位商品，要审查其有无混同于本企业存货的现象，如有必要应做转库处理。

三是对实地监盘有困难的在途和委托加工存货，应检查账簿记录所依据的原始凭证是否合法，必要时应向供货单位或加工单位进行函证，以证实账面数量记载的真实性。

四是对难以清点的大宗存货应审查其采用的技术计量方法是否科学、适当，是否具备清楚划分仓储责任的有关合约。

五是要考查本企业及仓储企业的内部控制制度执行情况和财务基础工作情况，将重要或问题较多的存货作为重点抽样对象，以保证存货抽查的质量。

2、存货计价的合理性

存货计价的正确与否，不仅影响到资产的真实性，而且影响当期损益的真实性。做好存货计价的审计工作，对于防范企业的存货风险至关重要。对存货计价的审计贯穿于存货的人库、发出、结转等环节，在合理抽样的基础上进行，重点关注：

一是相关种类的存货采用的计价方法是否合理、适当，有无任意改变计价方法的现象。

二是同一品种、同一类型范围内进行计价的存货，有无异类存货混淆计价的现象。

三是对于不同批次、不同合同采购以及单位价值大的存货是否采用个别计价法。3、对存货品质的确认。

结合盘点，对于长期闲置和陈旧存货，应分析其质量和使用价值的现状，确认是否属于不良资产，有无存在减值的迹象；对变质和毁损的存货，是否进行了减值账务处理，并详细注明存货减值的性质、程度及造成减值的原因。由于存货品种和性质的复杂性，审计人员不可能了解详尽，必要时应请专家协助工作，以便分析确认存货减值数额及存货减值计算方法的正确性、合理性和科学性。

（二）数据分析。对存货的审计还要结合财务账面数据进行分析，查找业务环节中的非常规现象：

1.采购。可能存在已经完成采购行为的商品通过预付账款、在途商品、其他应收款等科目挂账，实质上己转化为成本费用的现象。对于此类情况，应根据企业通常的经营做法、账龄、付款及合同等多方面情况进行分析，判定是否到货或者已经出库销售而应转为成本费用。

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一、存货管理环节常见的问题

在进行存货管理审计的过程中，我们发现有些单位缺乏对货物流通的必要账簿纪录，从而不能将实物流转信息与账务信息一体化，对异地仓储的存货管理权弱化，财务部门的存货信息与业务部门和仓储单位的实物信息不能对应，具体表现有：

1、商品实物已经入库，财务部门没有记录。由于企业采购业务与财务信息处理脱节，财务数据不能形成对物流的监控，二者在时间的反映上存在着很大差异。由于仓储功能并非由本企业完全控制，虽然在预付贷款账户中反映出采购行为，却存在着企业资源被挪用的风险。

2、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以人库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。

3、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。

4、从仓储企业取得的商品权属证明存在不确定性。由于企业存货地点分散，实地盘点成本高，大部分存货只能从仓储企业取得证明。但现在相当数量的仓储企业是由原来的国有仓库转制而来的，管理水平较低，他们提供的商品权屑证明存在较大的误差，影响了企业对存货的计算。

5、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。

6、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节（采购、运输、仓储等）做准确的判定。

以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，很可能导致管理漏洞的产生。

二、存货管理审计的万法

（一）实物盘点。根据国有贸易企业存货的特性，在实施存货审计时，首先要从实物盘点人手，审计中要关注以下几点：

1、存货数量计算的正确性

存货数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性，做到存货账实相符，实施存货监盘审计程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中，发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时，应分析具体情况，找出造成异常的根本原因：

一是审查存货收发数量计算方法的选用是否合理，是否坚持一贯性原则，有无随意改变计算方法的现象。

二是所有权不属于本单位的外单位商品，要审查其有无混同于本企业存货的现象，如有必要应做转库处理。

三是对实地监盘有困难的在途和委托加工存货，应检查账簿记录所依据的原始凭证是否合法，必要时应向供货单位或加工单位进行函证，以证实账面数量记载的真实性。

四是对难以清点的大宗存货应审查其采用的技术计量方法是否科学、适当，是否具备清楚划分仓储责任的有关合约。

五是要考查本企业及仓储企业的内部控制制度执行情况和财务基础工作情况，将重要或问题较多的存货作为重点抽样对象，以保证存货抽查的质量。

2、存货计价的合理性

存货计价的正确与否，不仅影响到资产的真实性，而且影响当期损益的真实性。做好存货计价的审计工作，对于防范企业的存货风险至关重要。对存货计价的审计贯穿于存货的人库、发出、结转等环节，在合理抽样的基础上进行，重点关注：

一是相关种类的存货采用的计价方法是否合理、适当，有无任意改变计价方法的现象。

二是同一品种、同一类型范围内进行计价的存货，有无异类存货混淆计价的现象。

三是对于不同批次、不同合同采购以及单位价值大的存货是否采用个别计价法。

3、对存货品质的确认。

结合盘点，对于长期闲置和陈旧存货，应分析其质量和使用价值的现状，确认是否属于不良资产，有无存在减值的迹象；对变质和毁损的存货，是否进行了减值账务处理，并详细注明存货减值的性质、程度及造成减值的原因。由于存货品种和性质的复杂性，审计人员不可能了解详尽，必要时应请专家协助工作，以便分析确认存货减值数额及存货减值计算方法的正确性、合理性和科学性。

（二）数据分析。对存货的审计还要结合财务账面数据进行分析，查找业务环节中的非常规现象：

1.采购。可能存在已经完成采购行为的商品通过预付账款、在途商品、其他应收款等科目挂账，实质上己转化为成本费用的现象。对于此类情况，应根据企业通常的经营做法、账龄、付款及合同等多方面情况进行分析，判定是否到货或者已经出库销售而应转为成本费用。