降低财务风险精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇降低财务风险，期待它们能激发您的灵感。

篇1

一般来说引起企业财务风险的原因主要有内外两种因素――宏观环境的复杂多变和企业内部的管理混乱决策失误。财务管理的外部环境具有复杂性和多变性，外部环境的变化可能为企业带来机会，也可能带来困难。在企业的内部，从决策者的角度说，如果决策者能够在企业建立起“风险识别，风险预测，风险评估，风险控制”的管理机制，特别是重视事前的风险预测，若今后遇到风险都在决策者的预料之中，那么企业就会处乱不惊，决胜千里。此时风险也就无从谈起，风险也就可以得到有效的规避。因此，对管理者来说，就必须从管理入手，运用信息化手段，优化业务流程，完善财务规章制度，建立财务预警系统。所以说，防范财务风险的关键在于在了解宏观环境的基础上加强微观企业内部管理，收集预测信息，优化业务流程，明确内控，内审制度，设计财务应变方法――也就是说事前，事中，事后都要涉及。更为关键的是人的因素，管理人员的文化修养，专业水平，实践经验将直接影响其决策和管理。本文将主要从企业内部管理与人身素质两方面来剖析风险防范的方法。图1就是在企业中进行有效的财务管理降低财务风险要做到的基本构想。

一、提高财务人员素质

目前，我国的许多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够等，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力，具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力。而企业的内部管理也是重中之重，高素质的人才和规范化的管理，财务风险自然降低，即使风险出现企业也有应急措施予以应对。

1、加强财务人员的风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因。财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在所有财务关系上。管理人员必须认识到财务风险存在于财务管理工作的各个环节，必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。

2、提高财务人员的专业知识水平。财务人员必须有过硬的专业基础知识和其它相关的知识，具备收集信息，分析信息的能力，这样他们才能具备及时捕捉风险，衡量防范风险的能力。

二、进行恰当的预测

在市场经济的条件下，企业必须要根据市场状况，从企业的战略目标出发，事前认真按资金需求动态编制资金预算，避免因事前无资金预算，急需用资金时匆忙筹资增加企业的资金成本，导致企业资金管理的恶性循环，造成风险。

1、收集信息。信息涵盖的量要相当的广泛。主要包括与企业生存发展有关的世界经济变动趋势，产业结构调整，国家产业政策，众多竞争者的情况，市场的变化；企业自身的优劣势以及企业的财务经营等资料信息。

2、筛选信息。通过财务人员根据专业知识和经验去伪存真，去粗取精，得出一个相对可靠的预测结果。把所有与财务风险有关的因素由强到弱进行排列，设定风险系数。风险系数高的可以制定多种防风险方案，风险系数较低的就准备一到两种防范措施。

3、制订措施。根据已有的分析设计出应对风险的方案措施。当决策者有新的决定时可以根据上述因素进行参考定夺。当危害企业财务状况的关键因素出现问题时决策者和管理者就能够根据预先设计好的方案计划进行补救，对症下药，避免财务状况进一步恶化，以便使企业遭受风险时的损失降到最低值。

三、提高财务决策的科学化水平

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算、分析方法，运用科学的决策模型进行分析决策。对各种可行性法案分析评价，从中选择最优的决策方案。防范财务风险的工作既要有管理又要有技术方法。

1、从筹资方面看，从企业建立开始，各种企业之间就可以通过联营来分散财务风险。单个企业还可以通过购买财产保险的方式将企业财产损失的风险转移给保险公司承担。企业筹资时，如果选择举债方式筹集资金，企业可以与其它单位达成相互担保协议，将部分债务风险转移给担保方。而如果是发行股票筹集资金的企业则可以采用包销方式发行，可以把发行失败的风险转移给承包商。

2、从投资方面看，企业面临两方面的风险――一是大量资本支出与现金流出，使现金流量为负数；二是新产品开发的成败及未来现金流量的大小有较大的不确定性，投资风险大。投资的高风险，使得新产品的开发及其相关资本投入需要慎重决策。这时就考验着决策者的经验及能力，要做到从资本需要量方面对投资项目总支出进行规划；要在项目的可行性与决策进行优劣取舍；在时间序列上考虑项目资本支出的时间安排；确定资本预算的审批程序和资本支出的监督控制。投资的金额越大，影响的持续期越强，投资风险也越大。因此，必须十分重视决策科学化，在科学理论的指导下，进行科学分析、论证，使得所选择的投资方案达到与技术经济的统一和最优化。而投资的方式可以采用联营投资方式，将投资风险部分转移给参与投资的其他企业。如果是大项目且风险较大的投资，可以与其它企业共同投资，以实现收益共享，风险分担，从而分散风险。企业还可以实行投资多元化，即将资金投放在多个投资品种上。对外投资多元化可以在分散投资风险的情况下，实现预期的投资收益。企业应及时降低股票投资在全部对外投资的比重，从而降低财务风险。当然，企业为达到影响甚至控制被投资企业的目的，只能采用股权投资的形式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。在投资建造固定资产投时，企业可以采用出包方式，将建造过程中存在的风险转移给承包方。在生产经营过程中，企业应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产品的滞销所带来的损失，可能会被其它产品带来的收益所抵消，从而可以避免单一经营产生的无法实现预期收益的风险。

3、企业还可以通过提高产品质量，改进产品设计，努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销和市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。赊销比重比较大的企业，对大宗赊销及时与债务人达成还款协议，降低转移坏账的财务风险。对企业闲置的资产，采用出租或立即出售的处理方法，可以将资产损失转移给承租方或买方。以上这些方法可以大大降低企业的财务风险。

四、加强财务管理，优化业务流程

财务风险与财务管理有重大的关系，如果企业内部能够作到责权利相统一，优化业务流程，资源合理配置，企业就可以降低管理带来的经营及财务风险。从财务的角度看，人员多，自然支出也多；人力资源浪费同样可以引起财务风险。所以必须明确各部门，各个人在企业中的地位作用以及其责任和权利，真正做到权责分明。企业的财务管理部门一方面要接受企业高层管理者的管理，另一方面又要注意与产、供、销、行政、公关、人力资源等部门协调，只有这样，企业财务管理工作才能更好的发挥其应有的功能。同时，也要抱着效率第一，兼顾公平的原则来进行利益分配来促进员工的积极性。只有在企业的管理体系中充分体现权力集中、统一和下放、灵活管理的结合，实现了责权利、约束和激励的统一，才能实现企业的高效管理，降低管理引起的风险。

五、利用信息手段支持有效的财务管理

1、用信息化进行采购管理，利用合同控制降低产品成本，保证产品质量，从而提高产品竞争力，防范经营风险。利用信息化，利用控制链管理来实现生产部提交订单，财务部支付货款，这种管理模式既相互独立又相互连接。企业与供应商形成利益共同体，供应商必然会按期，保质，保量的供应原材料，确保企业经营活动的高效率，防止因货源质量问题间接带来的财务风险。

2、运用信息化进行生产管理，以销定产，按市场供应，按订单生产，克服呆板的旧方式的缺点，变企业推动为市场用户的拉动。用户和商丝毫不受库存的限制，不用考虑库存情况，只要把需要的产品订单交给公司，然后采购、生产、运输等供应系统立即转动起来，保证在最短的时间内完成订单，把货交到用户手里，保持了销售弹性。通过信息化管理，企业可以准时及时生产，增加和完善与外部销售市场的接口。这种先进的生产模式有利于综合平衡的协调，从而实现生产管理的优化，保证了生产管理的先进水平。

3、用信息化进行库存管理，可以加快企业流动资金自转，减少库存积存，防范库存管理不善而带来的财务风险，通过信息技术手段，动态地掌握分析企业和市场的平衡点，减少库存积压。这样，不但加快了库存周转，提高企业的运作水平，同时也在财务上明晰了成本核算，降低存货风险。财务信息化可以保证给业务部门提供库存的真实信息，避免库存积压和决策失误。

4、建立财务风险预警系统。以企业信息化为基础，对企业的经营管理活动中的潜在风险进行实时的监控系统，它贯穿于企业管理经营的全过程。以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。它与财务评价系统相互依赖，互为补充。

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什么是风险?首先、风险是一种可能性。而不是已经存在的客观结果或既定事实，但它与风险因素有关。其次、风险只计算其可能的损失不计算其可能的附带收益。再次、风险具有一定的可度量性。

财务风险的界定。什么是财务风险：财务风险是风险中最为常见的一种，对财务风险的概念有两种认识：第一种认识，财务风险属经营风险的一种，它不同于一般的经营风险它特指股份制企业在生产经营中的资金运动风险，包括筹资、融资、投资和用资等活动中所面临的各类风险。第二种认识，企业所有的经营风险都可以认为是财务风险，财务风险是经营风险的货币化的表现形态。

财务风险管理的必要性。首先，企业的生产经营活动是一种以盈利为目的的风险活动，风险与收益同在这一规律决定了对财务风险进行管理的必要性。其次，企业财务管理的目标股东财富最大化包含了对风险进行管理的要求。再次，近年来，国内许多大型企业破产倒闭的事实从反面说明了对企业财务风险进行管理的必要性。中国珠海的巨人集团曾经辉煌一时但因投资决策失误被巨额负债拖垮。创维集团总裁黄宏生出道时看好彩电业却因技术落后大亏一本之后又投资于丽音机，却因操之过急几乎血本无归。因此，企业界存在的这种现象说明了无论是百年基业还是后起之秀加强财务风险管理都是刻不容缓的事情。

财务风险的规避。财务风险规避涉及的内容很多，针对不同的风险形式有不同的规避方法本文主要讨论会计责任风险和经营中的财务风险规避问题。

一、会计责任风险的规避

新颁布的会计法不仅强调了单位负责人是本单位会计行为的主体，而且还扩大了单位主要负责人的法律责任。对单位负责人来说如何维护会计资料的真实性、防范可能出现的会计责任风险是至关重要的。从我国现阶段会计信息失真的原因看，既有人为的因素也有会计技术因素的影响，既有单位负责人的因素，也有会计人员自身因素的影响。但在很大程度上是单位负责人为自己的业绩或企业自身的利益，而指使会计机构弄虚作假而致虚假的会计信息给企业带来的。针对上述原因本文认为单位负责人要防范会计责任风险应重视以下几点：第一点，加强单位负责人自身的法律意识，提高其综合素质，这是贯彻执行会计法避免会计责任风险的关键。第二点：设置总会计师岗位充分发挥总会计师在企业中的作用第三点，加强内部会计监督以保证会计信息的真实可靠第四点，提高财会人员的业务素质和职业道德水平。单位负责人必须配备有资格且高素质的财会人员拒绝任何法制观念淡薄职业道德水平低技术不过硬的人员。

二、企业经营中财务风险的规避

这里的生产经营主要是指：企业的生产和营销在企业的生产和营销方面由于市场条件的变化和企业管理方面的问题会在企业财务方面造成风险。生产方面，在通过市场采购生产资料的条件下，机器设备和原材料的供应数量和价格都存在着不确定因素。在营销方面，消费者数量的变化、销售渠道的变化、其他代用品市场供求变化、竞争者情况的变化都会企业产品在销售上出现的风险。企业财务压力的风险贯穿于经营活动中，但并不说明企业束手无策。相反，企业可以通过各种风险经营策略采取主动措施化险为夷，以下重点说明几种风险经营策略。

1、从营销的角度谈风险规避的问题。首先是超前防范经营风险的市场细分策略。其次，是用多角化策略分散风险。再次，用市场营销组合来综合防范风险。市场营销组合分成4类：产品product、价格price、销地place、和促销promotion、简称4p组合。产品策略主要包括：产品组合策略、产品寿命期、经营策略、新产品开发以及产品包装品牌策略等。

2、从生产的角度谈风险规避的问题。这里成本控制是一重要手段，要建立成本分级分口管理的责任制度要处理两个方面的内容：首先，处理企业总部与下属各个生产单位包括车间班级在成本管理中的关系。其次，处理财务部门和其他业务部门在成本管理中的关系形成贯穿企业上下连接整个企业左右的成本控制系统。企业总部负责制订全企业的成本管理制度、成本计划并进行成本目标分解。车间分部成本管理的主要内容是：在车间内组织贯彻企业成本管理制度编制车间分部成本计划把车间分部成本指标、分解给班组组织车间分部成本核算并报告总部，检查分析车间分部成本计划执行情况，督促班组完成成本计划。以上是从纵向落实成本控制，以下是从横向来落实成本控制，财务部门负责全面成本管理，生产计划部门负责分管与产品产量出厂期等有关的成本管理，物资部门负责分管与原材料外购协作件燃料消耗等有关的成本管理，技术工艺部门负责分管与原材料消耗新产品制造和老产品改进以及技术革新技术改造产品设计等有关的成本管理，质量管理部门负责分管与产品质量有关的成本管理，劳动工资部门负责分管与工资劳动定额劳动保护等有关的成本管理，行政管理部门负责分管与行政管理有关的成本管理。

总的说来企业经营的风险可以概括为下列5个方面：第一、市场需求市场对企业产品的需求越稳定，经营风险越小；反之市场对产品的需求波动越大企业经营的风险也越大。第二、产品售价越越稳定，经营风险越小；反之，产品售价波动越大企业经营风险越大。第三、产品成本产品成本是产品收入的抵减，抵减后就得到产品利润产品成本波动大在产品收入不变时产品利润波动也大，经营风险随之增大；反之，产品成本波动小经营风险也小。第四、调整价格的能力。企业在经营中经常会发生投入资源价格上升的情况，当产品成本变动时如果企业具有较强的调整价格的能力，经营风险就小；反之企业如果缺乏这种调整能力那么经营风险也大。第五、固定成本的比重，在企业的全部成本当中固定成本比重较大时单位产品分摊的固定成本便大；当产品销售量变动时单位产品固定成本随之变化引起单位产品变化也会比较大从而导致利润的变化比较大，这样经营风险也比较大；反之，在企业的全部成本中固定成本比重较小时，单位产品成本中单位固定成本所占的比例也比较小；当产品销售量变动时，产品的产量相应的变动单位产品固定成本也相应的变动；但由于它占的比例比较小所引起单位总成本的变化也比较小从而利润变化也小于是经营风险也比较小。

结论

风险的规避是决定企业成功与否的关键因素之一，所以使财务风险管理提上议程，相信随着我们对财务风险越来越重视，我们有能力把风险降到最低，从而有助于企业的稳定、健康发展。

参考文献

[1]王海翔．论企业财务风险及其控制．首都经济贸易大学．2005.32～34

[2]单静．财务风险预警研究.东北林业大学．2005.74～75

[3]李胜．全面财务风险管理研究.湘潭大学．2005.46～49

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[关键词]降低　企业　财务　风险

市场经济越发达，竞争越激烈，企业所面临的各种风险对自身的存在与发展影响越大。如果一个企业全部用自有资金来从事经营，那么该企业只有经营风险而不存在财务风险。但从市场经济的发展历程来看，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展的途径。在这种情况下，企业要生存，必须有足够的资金来偿还到期债务，不能偿还到期债务是引起企业破产的直接原因。所以，企业的财务风险也就伴随着企业举债而产生了。那么如何有效的降低企业的财务风险，保证财务机制的正常运行，就成为企业经营者们最关注的问题。

我们应明确企业资本结构的不合理是产生财务风险的重要原因，而资本结构的变化也涉及到资金流动即筹资、投资、周转与回收、分配的全过程，笔者试图从资金流动过程来谈一下降低财务风险的办法。

1　加强筹资的管理

在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营的起点，企业筹资的渠道有二大类：第一类是所有者投资，如增资扩股、税后利润分配的再投资。这部分资金不存在还本付息问题，可以长期使用，自由支配。其风险存在于效益的不确定性上；第二类是借人资金。企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借人资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。企业在筹资的过程中，要将筹资规模控制在安全范围内，使负债与企业承担的能力相适应，防止债台高筑；在举债时，要使债源分布平衡，还债时间均衡，长、中、短期债务的搭配要合理，放止还债高峰集中到来。同时要使借债投资的回报率高于资金成本率，确保投资项目盈利。

2　加强投资的管理

对于筹资来的资金如何才能产生巨大效益，这就需要对各项投资进行慎重决策，要根据企业的中长期发展目标与方向，进行科学预测，确定投资方向，力争以最少的投资取得最大利益。在进行投资决策时，其重要原则既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能降低投资风险。追求一种收益性、风险性、稳健性的最佳投资结合。

3　加强资金周转的管理

加快企业资金的周转速度，就要从资金来源结构、资金运用结构、企业信用程度三个方面来把握。把握资金来源结构，就是要使企业有足量的资金，以满足企业资金周转的需要；把握资金运用结构，就是要使企业资金合理分布在产、供、销三大环节，尽量减少资金在生产过程中的资金占用，提高资金使用效率，使资金实现短时间周转；把握企业信用状况，就是企业要重合同、守信用，为企业再筹资创造宽松的环境。

4　加强资金的回收管理

资金完成一个周转的最后环节是资金的回笼。这就要求企业要把好成本质量关，产品要做到质优价廉，以便顺利实现销售，避免积压。同时要做好结算资金向货币资金的转化，提高收款质量，尽量减少应收账款的形成，因为它有机会成本、管理成本、坏帐损失成本。应收账款虽然使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速资金的流出。为避免应收账款造成的损失，企业应注意建立稳健的信用政策，注意评估对方的资信情况，评估对方的偿债能力，建立有效的销售责任制，这样有利于控制资金的回收风险，减少坏帐损失。

5　加强收益分配的管理

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关键词:往来账款 管理 财务风险

往来业务是医院日常经营最为常见的业务，而往来业务的发生势必要产生往来账款，主要分为应收账款和应付账款两部分。前者包括应收医疗款、应收住院病人医药费、其他应收款等科目，后者包括病人住院押金以及工程质量保证金、科研暂存款等其他应付款项。

由于医院往来账款较其他单位相比具有发生频繁、数额较大且范围较广等独有特点，因而医院往来款蕴藏的财务风险也就越大，尤其是应收款的频繁发生不仅容易导致账目混乱，而且还会产生坏账风险以及虚增资产等影响财务报表质量的问题。这些因素都极大地增加了医院管理往来账款的难度。因此，医院必须不断解决往来账款存在的问题，实现往来账款的强化管理并将其维持在较高的水平线上，才能真正发挥优化医院现金流、防范财务风险，提高资金使用效益的作用。

一、医院往来账款管理存在的最主要问题

(一)往来账款分类不规范，呆账坏账难于清理

由于医院往来业务范围广且发生频繁，加之一些医院尤其是县级医院财务人员业务水平较低，从而造成在记录日常繁多的往来账时存在分类不规范的现象。突出表现在如下三个方面：

1、往来账款明细账信息不完整

通常医院记录往来账款时都会按照项目、 单位或个人名称设置明细账。然而在频繁地记录大量琐碎的往来账款时，难免会出现记录信息不完整的情况，例如在个人名称明细账摘要处没有注明借款用途，项目和单位名称记录错误或者漏记等情况时有发生。这既是财务人员工作能力的问题又是其责任心的问题。

2、其他应收款账目不清

应收账款催收催缴工作是优化医院现金流、防范财务风险的重中之重。然而由于许多医院在“其他应收款”科目中挂有大量的二级明细科目，如“职工出差暂借款”、“维修工程”及“设备采购”等。这无疑给应收账款的清理和核销增加了难度，并且经常发生核销不及时的现象，最终导致往来账目不清，应收款挂账项目多、数额大且账龄长。久而久之，医院呆账坏账越来越多，形成了大量的不良资产，医院财务风险也随之升高，财务报表信用度下降。

3、“应收医疗款”与“预收医疗款”清理不及时

“应收医疗款”与“预收医疗款”科目下都挂有同一病人的明细款项，如果在病人长期不办理出院结算手续而欠费出院的情况下， 应收医疗款科目的借方挂有该病人一定数额的医疗欠费，同时预收医疗款科目的贷方也挂有该病人一定数额的预交金，若长期未及时清理，将导致“应收医疗款”与“预收医疗款”项目数据失真，影响会计报表资产负债价值的准确判断。

(二)会计制度不完善，缺乏“预付账款”科目

由于现行的《医院会计制度》中并未设置“预付账款”科目，因此医院发生的预付设备款、预付工程款等预付款项目前只能计入其他应收款的借方进行核算，这种做法不仅会导致其他应收款账目不清，甚至还会造成设备款的重复支付，同时因设备和工程交付存在一定的周期，导致遗漏其他应收款账户的冲销。

例如，当医院因采购设备而支付预付款时，便随意地计入了其他应收款的借方，但等过了一段时间交付设备付清尾款后，却又记入了应付款贷方中。时间一长，就会认为发生了两笔业务，造成账实不符的问题。一笔往来业务尚且如此，可想而知，医院频繁发生往来业务中如果有大量此现象发生，那么必然会使医院往来账款账目混乱，难于清理，最终导致虚增医院资产、负债的问题。

(三)医保资金占款提高资金使用成本

由于医疗保障制度的推广、全民医保的普及，目前各医院医保就诊人员越来越多。参保人员在医院住院期间享有按医药费用的比例缴纳预交金，出院时按医保结算金额多退少补。无形中增加了医院的资金成本，应由医保统筹支付的结算资金由于医保数据的传输、结算滞后，医保审核剔除等原因，各医保中心往往不能及时足额返还医院，影响了医院资金的流通，进而影响医院的正常运转。

二、强化往来账款的管理措施

(一)提高领导经济管理意识及财务人员综合素质

医院往来账款的管理终归是要由人去实施，因而上述往来款管理存在的问题，实际上与医院管理者的管理意识和财务人员的综合素质息息相关。纵观我国医院的管理现状，目前多数医院尤其是县级医院，无论是管理者还是财务人员都没有对往来帐的管理引起足够的重视，而且还间或存在财务人员综合素质水平较低的现象。

因此，强化医院往来账款管理的首要工作就是要提高领导经济管理意识及财务人员的综合素质。一方面，要选用业务素质好、能力强并且具有较高职业道德素养的财务人员；另一方面，要积极组织开展对领导和财务人员的培训，提高领导的管理意识和管理水平，使其充分重视往来款的管理工作，强化责任，加强对往来款的监督管理，同时通过培训使财务人员能够不断提升业务水平、工作能力和责任心，避免因医院往来业务过于频繁而忙中出错。

(二)加强医院财务的管理及时清理往来帐

医院必须根据往来业务的实际情况在总账科目下合理设置明细科目，并且必须内容详实、完整地进行填写，不能含糊不清，以便为往来账的核对奠定良好的基础，从而确保往来账账实相符。对于往来账的核对，总账会计至少应当一个月与往来账会计核实一次，加强双方的交流沟通，如果往来业务过于频繁，建议医院建立手工台账以方面进行账实核对，尽可能地消除账实不符、总账与往来账不符的现象。倘若一旦出现生核对不一致的款项，往来账会计要积极配合总账会计明原因，及时清理正确真实的往来账。

此外，通常医院往来账的实际处理都是交由业务部门进行，例如医院应收账款都是由业务部分负责去客户那里催收。因此，在总账会计和往来账会计核对清楚往来账目后，必须将往来信息准确地梳理出来，做好明细，并记录在台账中，以便与业务部门更好地展开合作。当遇到往来坏账呆账时，财务部门应当及时与业务部门进行函证，一旦发现问题必须及时查明原因，确实需要核销的，往来账会计必须在业务部门的配合下及时向总账会计提交核销审批手续，由总账会计及时作出坏账核销会计处理，从而确保往来账的总账科目和明细账科目都能够得到及时清理，做到清清楚楚，明明白白。

(三)完善内控制度，加强医保往来帐管理

强化财务部部门的管理与监控职能，按财务管理内部牵制原则，配备专职会计人员，负责对每笔往来账账账相符，规范各个环节和操作程序， 定期或不定期监督检查往来账的清理情况，做到全方位的控制，提高资金使用效率，防范经营风险。

在完善内控制度的基础上进一步加强医保方面的管理，明确相关岗位的职责，进行人员的培训可将扣款逐步减少，督促医院住院部及时传递各医保中心病人医药费的数据，加强医院医保会计与医保中心每月及时核对账目，催要医保欠款，以加速医院资金周转，对医保审核剔除费用，明原因，由医保会计每月告知医院总账会计具体数额，并写出分析原因，经领导审核批准，再由医院总账会计及时调账，做冲减“应收医疗款”及“医疗收入”的处理。

总而言之，往来账款作为医院资产负债的最重要组成部分，对于医院会计信息质量和资金利用效率的提高以及财务风险的降低都具有十分积极的促进作用。无论是医院管理者还是财务人员，乃至对往来款进行实际处理的业务部门都必须清醒地认识到强化医院往来账管理的重要性，不断探寻往来账款管理存在的缺陷并加以完善。相信在医院领导的高度重视、各业务部门的大力配合、经办人员的高度责任心之下，定能有效改变目前往来账难于清理和难于管理的局面，不但使往来账核算越来越规范，更能使往来账的管理水平逐日提升！

参考文献:

[1]李建华.浅谈医院货币资金内部会计控制[J].中国内部审计，2008年第08期

篇5

一、高校在预算执行过程中存在的主要问题：

1、支出预算上报不实，追加调整频繁，预算调整随意。预算上报时没有经过严格的论证，下达后，要求调整预算，调整次数太过频繁。批准的项目不实施，擅自调整项目预算。将资金挪作它用。还有当年项目还未实施完毕，账上结余大量的用款额度。

2、超范围、超标准使用经费。高校的许多经费都有其明确的开支范围和标准。在实际工作中，超范围、超标准列支经费时有发生。超预算和无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展，预算对实际行为的预控作用严重受损。是的学校资金使用无限的扩大。

3、超权限审批经费。日常报销过程中，常有些审批人超权限审批经费。造成日常支出膨胀。

4、预算执行约束力不够，领导意志超越制度约束。有一些高校在执行预算过程中，领导的意志起决定作用，领导说怎么办，就怎么办，随意增加预算项目和预算指标。使得预算资金挪用，执行起来就是拆东墙补西墙。

5、预算考核制度不够健全，使预算不能成为单位的硬约束，失去其拥有的权威性和严肃性。

二、执行不力的原因分析

高校财务支出缺乏有效的制度规范，财务支出膨胀；财务支出管理方法落后，支出不足与浪费并存。高校对支出预算执行控制的不力，造成财务风险深层的原因。

1、缺乏有利于执行的预算管理机制。预算管理机制是一个系统化的流程，为了保障预算顺利执行及其执行的效果，这个流程应包括预算目标的确定和分解、预算实施过程的跟踪和监督检查、预算执行情况的分析、预算执行结果的考核等。任何一个环节出了问题，都会影响到预算的执行效果，使预算执行被大打折扣。主要存在以下问题:（1）缺乏健全的预算组织体系，大多数高校都是有财务人员做预算，缺少一个专门的预算机构根据学校的未来发展做出一个适合学校发展的预算决策。（2）预算编制调整不合理，在编制预算时，往往承认以往预算的合理性，增减预算在很大程度上都是在原有的基础上，具有主观性。调整预算缺乏限制和合理性的分析过程。（3）预算监督和跟踪分析不到位。大部分的高校目前很少进行对预算执行进行差异分析。即便有分析，这种分析最多只能起到事后评价的作用，对及时纠正执行偏差毫无作用。另外，预算在执行过程中出现差异时，没有及时分析产生差异的原因，任由差异继续下去，使得预算的严肃性受到质疑。（4）预算制度建设不到位。没有将预算执行情况与校内预算单位的目标考核挂钩，没有建立有效的绩效考评制度。预算考评、激励的客观性与公正性不强。

2、高校预算编制的质量有待提高。高校长期缺乏自主性，资金来源主要来自财政拨款，对学校事业发展缺乏长期规划，而且预算通常是一年一编，预算的主要任务是保证学校年度内的正常运行。这些不可避免地导致学校在编制预算时的盲目性和短期性。另一方面，高校的预算编制人员与实际执行脱节，缺乏经验，往往出现一些项目决算数远大于预算数，有些甚至成倍翻番的情况。所有这些都导致预算的质量不高，执行困难。

3、执行者态度消极。预算目标设定的再合理，都需要人来实现，人是预算管理是否成功的关键要素，任何管理活动都离不开人的参与，预算管理活动更是如此。执行态度是指人的心理因素，只有思想上认识到预算管理的重要性，并对其本质和内涵有深刻的理解和领会，而且执行结果与其报酬紧密挂钩，这些都会刺激执行者采取积极的和创造性的执行行为。反之，执行者会对预算管理持一种懒散的态度，缺乏主动性和积极参与性，这样的执行效果势必欠缺。

4、缺少执行的理念和氛围。预算管理作为单位一种内部控制手段，需要有管理者重视才能取得理想执行效果。在全面预算管理中仍存在着重编制、轻执行的现象，一种自上而下的管理理念，其作用在于让职工逐渐形成一致的价值观，而人的的思维又决定着行为。

三、措施建议：

1、构建有利于执行的预算管理机制。（1）设立预算组织体系是实施全面预算管理的首要问题，预算组织体系是预算机制运行的基础环境，应该建立专门的预算编制和执行的预算管理部门（2）采取适合自身特点的编制方法确定合理的预算指标。在实践中应不断地探索更科学、有效的预算编制方法，以提高所编制预算的准确性和实现自身的管理更新。总之，预算的编制应做到编制依据充分可靠、内容完整规范、方法科学高效，预算目标的确定应做到目标确定的依据充分，预算目标的分解要遵循可控性原则和责权利对等的原则。只有做到这些，预算才有可能被执行。（3）加强对预算执行过程的监控、分析和调整。预算监控就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常的监督和控制，它是预算目标实现的必要保证，预算经批准下达后，即具有指令性，各预算责任部门必须认真组织实施，通过各种管理活动自身的管理控制，实现预算总体目标。在预算执行中，必须以预算为标准严格控制，支出性项目必须严格控制在预算之内。同时对预算的监控应当保证预算管理系统中传送真实和完整的数据。预算分析实际上是一种对历史资料的事后分析，因此，必须及时而又经常地进行，才能发挥其对生产经营业务的指导作用。预算分析的内容要求全面、规范。将差异分析引入高校的预算执行分析中，预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行；预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作的好坏。找出产生差异的原因，采取相应的措施予以解决。预算调整是针对预算执行过程中发现的由于过去没有预计到的外部环境变化和经营决策后果，为继续保持预算对生产经营的指导作用和作为业绩考核准绳的作用而发生的对原有预算的调整事项。（4）建立公正的预算考核制度。在完成预算分析后，就应该开始着手预算的考核与评价。“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩才能确保预算管理落到实处。在预算执行结果评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。通过预算执行结果的考核与评价，考核执行者的执行成果，实现激励与约束的作用。

2、切实采取多种措施，提高预算编制的质量。首先高校应在合理制定中长期发展规划的基础上确定切实可行的近期计划，并将它们细化、分解、落实至各个单位，各单位在此基础上充分考虑各种情况的变化，制定本部门的工作计划及其详细的预算计划。其次高校应采取措施全面提高预算编制人员的素质，使他们不仅具有高度的责任感，认真的工作态度，还要有过硬的技术和较高的业务素质。最后，有些大型的项目预算，必要时可向外单位或专家咨询，也可委任有经验的专员进行编制，以提高预算的编制质量，为更好地执行预算打下基础。

3、提高人员的执行能力。无论预算机制多么完备、预算指标多么准确无误，归根结底需要执行者来完成。只有执行者的预算执行能力得到了提升，才能够增强整个单位的预算执行力，最终完成学校的战略方针。（1）正确认识预算管理，要想提预算执行能力，应首先让管理者正确认识预算管理，明白预算管理的重要性和必要性，以及预算管理会给单位带来怎样的变化，从思想上接受预算管理。只有这样，才能教育培养职工管理意识，才能发挥他们的主动性和积极性。(2)掌握执行预算所需要的技能再完成预算，都要依靠执行者去落实去实现，如果执行者不具备执行预算所需要的技能，那么预算不可能取得其预期的效果。

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关键词：企业财务内控；现状；对策

一、企业财务内部控制的概况

（一）企业财务内部控制的内涵

企业财务内部控制是企业内部控制体系的构成要素之一，它是管理和控制企业资金往来的重要活动。一个良好的公司治理结构，内部财务控制是首当其冲的表现形式。一个良好的企业内控体系，能够及时准确地提供企业财务收支情况和日常财务会计的信息，有利于实现企业的有序管理，有助于提高企业的财务规划方面的能力，最终做到降低企业运营成本，达到提高企业的经济效益的目的。

（二）企业财务内控的功能

企业财务内控在公司治理中占有极其重要的地位，这跟企业财务内控自身的功能和作用分不开，在公司具体运营中，表现在如下方面：

1、保证企业财务工作顺利进行。企业财务内控是一项计划性和技术性并重的工作。通过对企业财务风险的全面分析，提供给企业财务管理合理准确的数据信息，可以使每次的评估做到有效性和针对性，尽可能避免或减少财务管理过程中的不利因素，最大程度为企业财务管理“保驾护航”。

2 独立协调各部门的工作。财务部门，特别是财务内控管理部门要求与其他部门严格区分开来，以保证财务管理的独立性和真实性，同时也可以保证财务管理部门各项工作的公开透明。企业的组成部门都要与“钱”打交道，这更需要保持财务部门的独立性。通过财务内控管理的形式，来协调各部门的工作，并给予各部门财务方面一些中肯的具有建设性的意见。

3 、财务工作方式的优化与升级。以前的财务管理工作主要是会计等核算型，这不仅造成工作量的繁重，效率也不高，错误的情况更是时有发生。而企业财务内部控制系统的横空出世，使财务工作的模式开始逐步转型。财务内控体系更侧重于管理和优化，诸多财务信息已经在财务内控体系中可以找到，财务人员只需及时地对财务信息进行核实和分析，就能得到相应地信息和数据。继而为企业的工作提供有效而准确的信息，避免或较少潜在的财务风险。这也是企业建立完善的财务内部控制制度应该考虑的问题。

二、我国企业财务内控发展的现状

在我国，企业财务内部控制的普及度还不高，真正在企业中的执行力度不广，原始的“会计记账法”在中小企业还广泛存在。主要体现在以下方面：

（一）企业财务内控与公司规模相悖

一般来说，企业的规模越大，企业内控越健全。例如，规模较小的企业没有那么多财力和机构来施行财务内控制度，很难做到对财务的全面控制。即使能够建立一定规模的财务内控，可能仅仅出于保护财务信息和财务安全的目的，至于企业的经营目标和长远规划可能很难涉及到。

（二）财务内控组织机构的不健全

通常，董事会、股东会、监事会和相应高管组成了一个企业的基本结构。但在实际企业管理中，董事会及高管权力过于集中，交叉管理和权责不明的情况时有发生，财务部门很难做到“独善其身”。一些中小企业甚至至雇佣几个会计就组成了财务部门，或者会计直接兼任内控工作，这种趋势长期以往，财务内控体系的建立更是遥不可及，企业实现财务控制就成了一句空话。即使有些大型企业建立了健全的财务部门和财务内控科室，某些领导权力的过于“庞大”，也使财务内控形同虚设。

（三）财务内控人员缺乏相应的职业素质

财务工作是关乎企业直接经济效益的核心，因此企业内控需要有具备专业知识和专业技能的高素质人才来管理和操作。专业人才可以更快了解公司财务制度，执行力也更强。但是，相当一部分企业的财务内部控制人员没有相应的知识储备，或者仅仅懂得一些基础的会计知识，这对构建财务内控体系是极为不利的。还有的内控人员思想僵化，理念无法与时俱进，仅仅了解简单的算帐和记账。在社会主义市场经济体制下，一个“出纳”和“会计”是不够用的，内控人员不仅要熟悉会计基本常识，还应该了解财务方面的法律知识、科学知识等等，提高自身的综合素质，这样才能提高办事效率和管理水平。

（四）财务内部控制缺乏有效地监督

对财务内控监督不力表现在以下方面：第一，企业内部负责审计或监督的部门人员素养偏低，无法做到时时监督，事事监督；第二，企业监督人员受到企业行政部门的制约，企业的监督无法做到独立自主；第三，企业监督大多是“事后法”，没有事前监督和事中监督，做不到防患于未然；第四，缺乏有效地外部监督，例如社会监督、舆论监督和政府部门监督等。

三、构建企业内控体系的对策

（一）设置专门的的审计部门或科室

保证企业财务内控部门的独立性，就必须设置有一定权威性和独立性的部门。同时，企业应制定相关规定，限制企业行政部门对以上部门的干预，使企业内控部门能都够独立自主地制定财务计划并监督财务计划在各个部门的运行，规范企业内部的审计工作，完善企业的自我约束制度，最大程度为企业财务管理“添砖加瓦”。

（二）努力提升财务内部人员的综合素质

这在具体财务工作中集中表现为内控人员的思想素质和业务素质。首先，应加强财务人员的职业道德的培训，凡事应以公司的利益为核心，提高财务人员的思想品质，杜绝“权力寻租”的现象的产生。其次，加大内控人员业主素质的培训。企业内控体系的建构，必须依靠一批业务熟练，理念创新的工作人员。内控人员不仅要熟悉财务和会计基本知识，还应该熟悉和财务内控相关的知识，并能够将这些知识灵活运用到财务管理工作之中。

（三）健全企业监督体系

企业财务内控工作是企业日常性的工作方式之一，它不仅和资金打交道，还和企业的各个部门都有交集。建立健全对企财务业内控部门的监督，可以有效限制其“财政大权”，提高执行力和财务工作的效率。有条件的企业，可在企业内部设立实现内部控制的自我评价机构，加强对财务内控工作的全面即时性监督。这更有利于实现企业财务内部控制的目标。健全监督体系，要把事前监督的核实，事中监督的审查和事后监督的反馈三方面充分结合起来，这样才能减少财务管理中的漏洞，促进企业有序而健康的发展。

四、结语

建立健全企业财务内部控制体系，对于企业的长远发展大有裨益。随着我国市场经济的不断深入，财务内部控制的重要性越显重要，这种企业管理方式的转型势在必行。企业管理层加大对财务内控的关注和投入，逐步重视财务管理中各个环节的作用和合力，如此做法不仅可以为企业提供高效准确的财务信息和数据，还是提高企业经济效益的“催化剂”。笔者相信，企业财务内控必然有一个极为广阔的发展空间。

参考文献：

[1]梁水源.关于目前企业内部财务控制问题研究[J].经济问题，2005（5）.

[2]邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度[J].辽宁经济，2009（4）.

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一、财务管理中的相关目标

财务管理中的目标是企业在理财的活动中想要实现的结果，在一定的程度上也能够对企业中理财活动是不是合理、科学、标准的进行评价，因此确立科学、合理的财务管理目标是必要的。

（一）资金的筹资管理

资金的筹资管理是现代企业中通过一定的渠道获得经营中需要资金的一种的方式，不同的方式会给企业带来不同的风险，所以，企业在筹资资金的管理中尽量选择最佳的方式，从而来避免一定的风险，获取需要的资金。

（二）资金分配的管理

资金分配作为现代企业中自身经营的需要，在经营的过程中需要对收回的资金进行合理的配置，在应用到不一样的经营活动中。资金分配管理就需要选择合适、恰当的利润分配方案，在能够保障各个方面利益的同时，让现代企业中的财务状况有一定的改进和完善。

（三）资金运营的管理目标

所谓资金的运营管理是结合现代企业对资金投放来形成的，在对不同的资产进行一定的利用、调度和管理。因此在企业中资金运营管理在选择上应该注重合理、科学的资金配置方案，能够对各种资产进行最大限度的使用。

在现代企业中，企业中的财务管理中四部分内容之间是相互作用、相互影响、相互制约、相互作用的关系，前一部分内容和后一部分内容之间都是相互联系的，这两者之间形成的是一个完整的管理体系，这样也能够对不一样的财务行为的合理、有效进行保证，从而来让现代企业中的财务管理水平逐渐提升。

二、企业财务管理中存在的不足之处

（一）财务管理人员没有具备较强的风险意识

在财务管理的工作中，很多的企业财务管理人员都没有较强的风险意识，认为只是管理好资金就不会出现财务风险问题，没有较强的风险意识也是出现财务风险的原因之一。

1、务决策缺乏科学性

在财务管理中如果缺乏决策性就会导致决策失误，然而财务决策的失误也是出现财务风险的原因之一，为了减少财务决策中的失误，企业就需要合理的实现财务决策的科学化。就目前而言，在我国的现代企业中财务决策存在的普遍现象就是经验决策和主观决策，这样就会在一定的程度上导致财务决策的失误频繁发生，从而出现了财务风险。

2、企业内部的关系不稳定

在我国的现代企业中，企业内部和各个部门之间，在对资金管理和使用、利益分配等等方面存在着职责不明确的现象，管理也出现了混乱，这样就会造成资金的使用率较低、资金的流失比较严重，同时也不能保证奖金的安全性和完整性。

（二）没有完善的财务制度体系

在现代企业的财务管理制度体系中，企业的财务管理作为管理中的一个重要组成部分，为了让企业中的改革更加的规范化、合理化、科学化，更好的促进企业的发展，就需要加强企业中的财务管理，不断的建立完善的企业财务管理制度体系。一个好的财务管理制度体系，能够让企业有长远的发展，让企业中的经济运转能够正常的进行。所以一个企业应该注重生产管理和财务管理，在保证生产管理的基础上，做好财务管理，重视企业中关于财务制度的起草和对各种财务方法的选用，并对这些还需要引起重视和不断加强，来更好的完善企业中的采取制度体系。

（三）企业中的财务管理没有明确的目标

企业中的财务管理目标是在特定的环境中，通过组织财务活动，处理财务关系需要达到的目的。就目前现代企业中的财务管理理论和实践，企业需要认识到如何有效的运用财务中的杠杆利益，运用好财务中的杠杆利益，这也是实现财务管理目标的一个方法。

三、提高企业财务管理水平的措施

（一）财务管理需要参与投资的决策

企业中的财务管理需要参与到投资的决策中，来获取更大的投资效益。为了能够让企业中的生产经营顺利的进行，企业就需要将有限的资金进行合理的分配和使用，通过有效的措施来对财务进行统一管理，资金进行统一、有序的安排，严格的制定用款的计划。

（二）财务管理应该保证有效的偿债能力

企业中的财务管理应该保证有效的偿债能力，让企业树立更好的产业信誉。企业中的偿债能力主要指的是资产偿还长短期债务的相关能力，企业中是不是具有一定的支付现金能力和偿还债务的能力，是企业能够稳定、持续发展的关键。企业的长期偿债能力的衡量标准是根据资产负债的单项指标，同时还应该和企业的净资产报酬率相互结合。

（三）建立完善的风险防范机制

内部的财务监控是企业财务管理系统中非常重要的系统，财务监控也能够对风险进行控制，同时也能在一定的程度是上发挥好相应的职能，因此企业一方面需要设立专门的组织机构，另一方面还需要结合企业中自身具有的特点，来建立一套比较完整的内部财务监控制度，对企业中的财务行为做好监督和跟踪工作，从而来避免资金的流失和浪费现象，只有做到这些才能更好的保证企业中的内部财务监控系统正常的工作。

（四）需要加强财务管理人员的综合素质

在企业中，为了让财务管理人员的综合素质有大幅度的提高，在一定的程度上就应该不断地提高财务管理人员的专业技能和综合能力，不断的培养财务人员对风险的防范意识，让管理人员能够对平常的财务工作做到更好。另一方面，还需要加强财务管理人员的管理观念和对风险处理的能力，这样才能让财务管理人员运用不一样的方法来避免财务管理风险的出现。

（五）明确财务管理部门之间的职能

各个部门之间需要对权利、责任进行一定的规范，财务管理人员需要明确工作中的任务和工作的范围，因此不仅需要让财务管理工作保持相应的独立性，不能够与其他的部门发生任何的矛盾，还需要对平时的财务工作的进行相应的监督和约束，避免一些违反规章制度的事故发生。

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关键词：企业 财务风险 种类 防范对策

一、企业财务风险的种类及原因

（一）融资成本恶化，企业丧失偿债能力风险

融资是任何企业在发展壮大，扩大生产经营所无法回避的一个问题，充分的发挥财务杠杆效应，合理利用外部资金可有效解决企业自身资金不足而限制生产规模的难题。但融资同样会给企业发展带来一定风险，如本币急剧贬值多带来的偿债成本上升，或者借款利率的急剧提高带来的偿债成本上升等，这些都是外在因素的变动都严重影响着企业的稳定发展，如若管理不善，随时会成为企业出现财务危机的导火索。此外，高成本的短期融资也是企业财务管理的重大风险之一，短期融资具有紧迫性和高成本性，偿还期限较短，对企业而言是一种风险较大的融资方式，如果在偿还期内无法获得充足的资金回流或者经营收入，企业就有可能丧失偿债能力，最终破产倒闭。

（二）投资收益恶化，企业丧失投资收益风险

当企业盈利能力较强，拥有较为雄厚的盈余资金，在满足自身发展需求的同时也常常会进行投资，但凡投资都是收益与风险并存的。企业在以自有资金投资其他公司的时候也便开始承担投资亏损的风险。当所投资的企业出现经营恶化，资不抵债破产倒闭的时候，作为投资方的企业就可能出现血本无归的情况，若这种损失严重超出了企业财务可承受能力，便产生了投资风险。

（三）经营环境恶化，企业丧失经营收入风险

我国企业由于起步晚，研发能力有限，多注重产品销售而对研发的投入远远不够，在研发能力上也远落后于国外企业，因此在产品的竞争上国内企业受制于国外企业，在企业生存发展上国内企业受制于销售。当市场出现异动，而且也不能及时有效的做出变化或者应对是，企业销售就将面临挑战，随时面临着市场的急剧收缩，而结果必然是营业收入的下降，财务收支的恶化。

二、企业财务风险防范对策

（一）强化企业风险掌控意识，避免企业财务陷入高风险境地

风险意识对企业财务风险控制而言永远是第一位的，没有强烈的风险意识，企业在经营过程中就不会注重风险控制，往往是在风险发生后才去考虑应对，缺乏事前风险控制。强化企业风险意识就是要求企业经营者，在财务管理上要时刻关注企业资金的使用情况，将企业财务管理面临的各方面风险把握在一个可控制可承受的范围内，避免盲目经营，这样一旦内部外部环境出现恶化情况，企业也有足够的资金去应对，可有效避免出现财务危机，以致影响到企业健康发展的情况出现。

（二）强化企业研发能力，提升内在竞争力

研发能力不足是我国企业的通病，我国企业在经营上更多的依靠市场销售而非产品研发。这样的发展模式可以是企业在短时间内以低成本获得较快发展，但就长远发展而言却是严重缺乏动力和内生活力的。一旦国外企业占领市场，其深厚的研发能力必然成为国内企业无法企及的竞争壁垒，最终只能在竞争中失去市场，丧失营业收入。任何企业在市场中都应当而且必须拥有强劲的研发能力，才能够市场竞争中保持优势，同时研发能力的提高必然带来产品的更新换代，企业可通过专利技术转让获取更高的利润，扩展企业赢利点，避免财务收入严重依赖市场销售，以有效避免因市场恶化而引起财务风险。

（三）完善内部财务监督

对企业来说，只有加强内部的财务监督，才能有效的预防财务风险。首先，要做到分工明确，衔接紧密。财务部门根据具体工作内容的不同设立不同的岗位，应该明确各个岗位财务人员的职责，做到分工明确，有条不紊地开展财务工作，对于不相容的岗位则要进行分离，保证岗位独立性。同时，各个岗位之间应该紧密衔接，从而形成共同合作、相互监督的管理机制。其次，应该建立信息化的财务监督方式。当前，财务管理方式已经从传统的管理模式向信息化转变，各企业也应该充分利用信息化技术实现财务监督的信息化。比如可以建立集查询、监督为一体的信息化系统，企业的领导及上级机构可以通过这个信息化系统轻松地了解企业的财务信息，并对其实施监督。这样就可以保证上级领导及内部领导对企业财务活动的时时监督，及时发现企业经济活动中的问题，并进行纠正。再次，建立企业内部会计稽查考核部门。其作用是对企业的财务活动实施直接监督。内部稽查部门的人员不应该由财务人员兼职，而应该配备独立的稽查人员，保证稽查的独立性。及时发现企业财务工作中的问题和风险，并反馈给企业上级部门，及时发现企业财务管理活动中的薄弱环节，并督促财务部门进行积极的改进。

（四）强化财务预警制度，建立健全企业财务预警

企业出现种种财务风险的根本原因，归根到底还是因为对财务风险的处置不当或者不及时。建立健全全方位的财务预警，就是通过量化风险指标，为企业财务管理提供一定依据和参考，让企业经营者能够及时发现财务风险，并采取相应措施规避财务风险。从企业经营发展的角度，财务预警可分为“获利能力财务风险预警”、“偿债能力财务风险预警”、“成长性财务风险预警”以及“周转性财务风险预警”这四种，每种预警措施都有各自的指标表示，企业在经营过程中就要以这些指标作为参照依据，及时妥当的处理好财务风险管理，避免企业陷入财务危机。

三、结束语

财务风险一旦发生，对企业而言是一种无法承受的灾难。我国企业一定要提高对财务风险控制的重视程度，通过提高企业研发能力，提升盈利空间和市场占有，以及建立健全方面的财务管理预警机制，保障财务运行在可控的范围内，最终达到全方位控制财务风险的目的和能力。

参考文献：

[1]吴崇梅.浅谈企业财务风险的成因及规避对策[J].中国总会计师.2009（06）

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关键词:小微企业 管理 财务风险 对策

小微企业是近两年来社会的热点问题,也是制约中国经济健康发展的瓶颈所在。如何破解小微企业在经营活动中所面对的各种难题,顺利的实现国家的“十二五”规划,打造和谐型社会。

1、小微企业在我国经济发展中的作用

小微企业是小型企业和微型企业的简称,根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（2009）36号文规定,中小企业分为中、小和微型企业三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入,资产总额指标,结合行业特点制定。

小微企业在我国经济体系中占有非常重要的地位,具体表现在以下几个方面。

1.1 小微企业的“未来成长型”作用

在市场经济发展中许多大中型企业都是由小微企业发展壮大的。如美国的苹果公司和我国的阿里巴巴公司,成立时都是小型企业,现在均成为行业的领跑者,对国家经济的发展作出了重要贡献,可见小微企业未来发展前景广阔。

1.2 小微企业的“市场补缺者”作用

在市场经济中对一些需求量比较小,市场又需要的产品,如果由大众型企业去完成,企业会造成大量资源的浪费,而由小微企业来制造,不仅保证了社会的供给,也为小微企业的生存发展提供了广阔的空间。

1.3 小微企业的创造“就业和再就业”岗位的作用

小微企业数量众多,不仅为国家提供了大量的财政收入,而且还创造了大量的就业岗位,使许多农村人口到城镇就业。它不仅使他们的收入增加,对于缩小城乡收入差距,推动农村经济发展、扩大消费,促进经济增长、科技创新起到了非常重要的作用,尤其是对和谐型社会做出了巨大贡献,发挥着不可替代的作用。

2、小微企业面临的问题

在全球金融危机的影响下,近几年我国中小型企业在经营管理中面临很大的困难,小微企业表现尤其严重。

2.1 融资难,导致财务风险增大

目前,我国的小微企业因为投资规模小,技术和资金偏低、偏少,在融资的过程中会遇到这样或那样的问题,所以在一定程度上也制约了小微企业的发展。究其困难,主要表现在自身素质、规模相对较小,信誉度不是很高,自有资金不是很充足,信用级别偏低;另外,国有的几大银行对小微企业的贷款审批权限相对比较集中,因我国在小微企业信用担保体系方面的制度不是很健全,从而导致金融机构对不良贷款行为要进行有效防范。为了最大限度降低贷款风险,金融机构需要采取非常谨慎的做法。还有,小微企业民间融资渠道不是很好解决,大多数通过民间集资的办法来解决,主要靠经营者的个人信用和非常高额的利息,这样造成融资成本相当高,风险要比一般大的多。因为不是良性循环,所以造成的后果是小微企业的资金不足或断裂,限制了其长足发展。外部条件方面,在席卷全球的在美国次贷危机和欧债危机的影响下,产品出口遇到了前所未有的困难,产品销售缓慢,尤其在今年,我国扩大出口,进口相对较少的背景下,导致账款回收时间长,严重影响了企业的现金流。在信贷偏紧的条件下,小微企业贷款困难重重,虽然政府有很好的政策,但执行起来效果不是理想,甚至根本贷不上款,在内外双重因素困扰下,出现了融资难现象。

2.2 经营管理不规范,导致适应市场节奏慢

首先表现在管理机构不健全,管理人数少且身兼数职。由于小微企业正处在起步发展阶段,一切资源处于非常紧张之中,只能采取低成本运作,这就导致人员少,缺少高级人才,机构设置不是很科学,管理机构只能在发展中不断完善;其次市场销售缓慢,由于小微企业市场开拓还处在起步阶段,还没有被市场认知,再加上不能大量投放广告,市场没有知名度和美誉度,因此市场销售缓慢,企业发展慢。

2.3 现金流缺乏,成为小微企业致命的的瓶颈

如果说融资难是小微企业的无法克服的难题,现金流缺乏则使小微企业“雪上加霜”,许多小微企业产品有非常广阔的市场。苦于贷款难,无法在扩大生产规模,眼看着市场无法解决难题,致使小微企业发展艰难。

2.4 底子薄,基础差,内控不好

小微企业一般是经营权和所有权于一体,从而造成所有权和经营权有主观盲目性、不确定性,缺少按照制度办事的一系列操作性强的财务控制章程和制度。表现在财务管理不严格,资金浪费、资金闲置或资金严重不足;表现在应收帐款周转起来时间太长,资金回收很困难。其原因是缺少催款的政策和措施不利,缺少或赊销政策建立的不够完善,应收帐款形成呆坏帐、死帐,不能兑现;第三,表现在存货相对过多,造成没有资金流动;最后是小微企业的资金浪费严重。经营者、管理者轻视对原材料、固定资产、半成品等的管理,财务不懂,管理不清,认识不到位,浪费严重。

3、小微企业加强管理,降低财务风险的对策

针对论文中提到的小微企业面临的困难,我认为应该从以下几方面入手。

3.1 加大对小微企业的政策扶持,特别是资金的支持

针对这两年来小微企业面对的困境,国家和人民银行制定了许多扶持中小企业的信贷政策,国家国有商业银行也从信贷总额中拿去一部分信贷额度支持小微企业。许多地方银行调整市场定位,积极支持小微企业的发展,如民生银行,包头银行等。

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一、电信行业的往来账款背景分析

往来账款的会计定义主要是指企业在进行日常经营活动的时候因为发生了产品的供销活动，因为提供了服务或者接受了服务而跟别的企业或者内部产生了债权债务的关系。在电信行业，往来账目一般可以分为两大类：应收款以及应付款，细化包括应收账款、预付账款、其他应付款等几大类。对于电信企业来说，往来账款管理属于会计核算的一个组成部分，是会计信息的重要来源，电信企业业务客户往来繁多，往来账较为分散，该类情况增加了往来账管理的难度。其中应收款项面向的客户数量十分巨大，金额相对较高，用户的欠费无法收取时将增加企业的坏账，直接关系到企业的盈利和健康发展；另一方面，应付款项则直接面对着各类为公司提供投资设备以及劳务的供应商，合同结算周期较长，对于已发生业务按照权责发生制进行预提后的往来挂账数量、金额较大，账龄较长，增加了对账工作的难度。

二、电信企业在进行往来账目管理的时候存在的各种问题

1.账目处理不规范导致的错误往来账

在电信企业进行核算的时候因为记账的人员工作出现失误，直接导致了核算的科目和摘要等出现了错误，并且在这个基础上形成了错误的往来款项。比如说，挂账的金额跟支付的明细出现了不一致的情况，或者是账目的摘要或者是供应商出现了模糊或者是不明确的现象，再或者预付的账款进行挂账的时候使用的明细科目跟摊销的时候使用的明细科目产生了不一致的现象等等，正是这些事情是的整个后期管理出现了较大的漏洞，甚至会被对方抓住问题，产生法律问题。

2.计提暂估费用没有按时进行冲销

一般说来，电信企业都会选择在月底以及年底进行根据合同要求下计提暂估成本费用，很多时候企业会选择在各类手续，比如发票不全面的时候进行挂账，并在后期使用正式发票进行入账的时候没有及时对这些暂估成本费用凭证进行暂估冲销。这样的话，企业经常会出现长期的挂账和呆账，这样做不仅使得企业的经济利益受到了损失，还会产生各种法律问题。

3.挂账时间长，清理难度较大

因为电信企业自身的特殊性，因此在财务部门我们往往可以看到电信企业的长期往来账款数量巨大。在这些应收账款的方面，很多一年以上的用户都欠下了巨额的费用，这些钱款式的企业的利润蒙受了巨大的损失，影响了企业的发展和壮大。尽管国家已经强制实行了电信设备实名制政策，但是因为历史原因，大量的欠费用户资料缺失，同时国内的针对这些用户的诚信评价体系也并不完整，很多客户频繁换号造成的历史遗留欠费问题仍然得不到解决。一些使用电信服务的企业或者单位因为各种原因，比如破产或者注销遗留下来的欠费也得不到妥善处理。在应付款的方面，因为企业的经办人员产生了变动或者是因为企业单位的人员产生了流动，以及企业自身经营不善等诸多问题，很多应付款项找不到具体的负责人，被迫进行长期挂账。这不仅仅是财务上的问题，这还涉及到了经济法中关于诚信违约的相关条目。

4.财务部门和业务部门缺乏相应的沟通，进行核对清理账目无法及时完成

财务部门和业务部门之间的沟通出现了断层，在进行核对的时候无法及时完成相关事宜，直接导致了业务部门不了解有哪些事项是正在挂账的。还有的时候虽然定期沟通事宜可以完成，但是仅仅是针对核对业务的方向进行探讨，而没有通报形成原因，以至于及时清理成为了一种不可能，导致长期挂账的情况出现。

三、如何加强往来账目管理，降低法律以及财务风险

1.落实责任人制度，财务建立往来查询册

对于当前的往来款项，电信企业应该进行第一责任人制度的实行和保证，“同一人跟到底”。同时财务部门需要进行专人负责的处理制度，派专业的会计专职处理这些往来账目的汇总业务，以月份为单位进行账目清理工作的汇总。所有的往来款项都要经过经办部门以及相关的责任人进行具体处理，对每一笔款项的性质和处理措施以及预计的处理事件都要进行详细的说明。同时还要建立详细的往来账备案制度，备案的内容包括业务的内容，发生业务的双方，时间，对应事件的会计凭证编号，账面上的金额，账龄长短，清理以及核销的金额以及经手这件事情的相关人员等等要点。备案的记录编制周期是月份为单位。

2.对当前往来账目的核对工作进行重视，及时进行对账

财务部门应该按照一定周期进行跟业务部门的往来账目核对工作，并且要对往来账目的责任人进行落实，并且对挂账的原因以及预计的清账时间进行落实和确认。同时对应收的款项进行确认和落实。如果出现了差额，就要根据差额的原因按照业务部门的实际情况进行分类并进行分别编制账目。同时还要进行对账差额调节表的编写以及相应的分析报告以供高层参考。如果是和业务部门发生直接关联的，就需要业务部门进行直接的签字确认。

在上述活动的基础上，每隔六个月就要通过传真或者是信函等方式进行跟供应商的落实确认，保证债权、债务关系的确定。

3.制定相关的往来账目惩罚和奖励工作

针对每一个环节的工作进展情况，电信公司要对每一个部门或者下属的单位进行定期的检查，对于其中表现较好的部门要进行鼓励以及表扬，对于出现问题，导致财务制度被违反甚至是触及法律问题的要进行惩罚和批评。同时公司在进行绩效考核指标的设定的时候，可以把往来的账目清理情况纳入对于员工或者部门考核的目标当中，按照“谁欠款谁负责，先欠款先偿还”的原则对欠款进行处理。对于新发生的欠款内容要进行审批手续的严格化处理，按照一定期限督促前期归还，并且要实行“有借有还，再借不难”的思路，不清掉欠账就不会有下一笔借款，使得大家对于欠账的偿还制度化、规章化。

4.财务部门要对往来账目的管理工作进行处理，并且对业务部门进行预警通告

财务部门应该下大力气抓起往来账款的管理并对欠账清理的工作下大力气进行狠抓，对于各个欠款科目的预警期限进行限制，比如说应收款项的时间不要超过一个季度，应付款项拖欠时间不要超过一年等等。每一个月都要跟责任相关部门就一些即将达到时间临界点或者是不合理挂账的项目进行预警通告或者是确认同时督促清理，并根据时间长度来进行挂账项目的及时清理。

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关键词：财务战略 企业 经营风险

引言

近年来，我国经济和社会的快速发展带动企业的进一步发展和壮大，与此同时，在经济过热中，企业的风险和竞争也在进一步加大。同时在政策寒流的入侵之下，对企业制定相应的财务战略是非常有必要的。企业各项项目的实施，需要事先做好财务预算分析和税收筹划，才能在战略上立于有利局面，才能以最小的风险获得最大的经济和社会效益。对于企业来说，增强企业竞争优势的一个重要原因就是合理做好企业财务战略管理，降低企业经营风险。论文以企业财务战略含义及其实施为着力点，探讨如何做好企业财务战略，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

一、企业财务战略管理含义及目标

企业财务战略是指企业在一定的时期之内，依照企业的宏观经济发展情况以及发展战略，对其财务活动的发展目标和发展途径等整体情况，制定一个客观的、科学的描述和概括。其中企业财务战略的主要目标，就是对企业资金的均衡有效流动进行确保，以此促进企业总体战略的实现。企业财务战略主要具有以下特点：从属性、指导性、系统性以及复杂性。财务战略目标是公司战略目标中的核心目标，其根本目的是通过资本的配置与使用为企业创造价值并实现价值。作为财务战略目标的两个方面，价值创造过程通常是企业内部管理的范畴，价值实现过程则是通过对外沟通来完成的。

二、企业财务战略处理

企业财务战略管理以企业分析理财为背景，在企业战略筹划和配置中，拥有前瞻性和长期性的谋划特点。它是企业战略的延伸和拓展，在应用领域，更是超脱于同行业中的佼佼者。企业竞争地位的提升，决策管理的进步，都统筹于企业的经营战略方针之中。企业财务战略是企业发展的轴心，也是现代财务科学管理的必然要求。企业财务战略管理，是帮助企业不断发展最有利的武器。企业财务战略措施，要满足以下几个能力：

（一）长期盈利

企业的战略管理目标与企业财务管理基本内容和目标相互协调，互相统一。战略目标制定中，首要和关键性症结所在就是――财务管理战略成本最小化，利润最大化，是亘古不变的道理。在扩大市场附加值，寻求企业最大价值上，管理者的效应就是为了实现长期的盈余。

（二）竞争优势

企业的发展，是伴随着一定的竞争而产生的，处于同一个市场的不同企业个体，相似的顾客群，争夺同一杯羹。要想赢得更高的利润率或者潜在的利润率，就必须拥有独特的竞争优势――满足客户所需，内部有独特的战略优势，必须持有的利润。

（三）战略环境因子

财务战略管理的过程，就是战略环境运行的过程。从分析到选择实施和结果评价，都要考虑企业内外部竞争因子，然后因地制宜实施战略选择和制订，最终实现对企业的正确经营决策。

三、做好财务战略，降低企业经营风险

财务战略按财务活动内容可以划分为融资战略、投资战略、收益分配战略等。不同时期不同环境中的公司在筹资活动、投资活动和分配活动方面有不同的侧重点，这就构成了不同类型的财务战略。企业财务战略的选择必须考虑企业不同发展阶段的经营风险和财务特征，并随着企业环境的变化及时进行调整，以保持其旺盛的生命力。因此，根据企业不同情况，可以选择不同的财务战略，其中主要有三种类型：其一为扩张型财务战略。其主要是为了促进企业资产规模的迅速扩张，所制定的财务战略；其二为稳健型财务战略。其主要是为了确保企业财务绩效和资产规模的稳定增长，所制定的财务战略；其三为防御收缩型财务战略。其主要是为了对企业可能出现的财务危机预测和发展途径判定，所指定的财务战略。在进行财务战略制定的时候，必须要着眼于企业的长期发展，并且要具有相应的财务风险防范意识，对其经济周期波动情况、经济增长方式以及企业发展情况等具有一个整体认识，以确保财务战略始终保持旺盛生命力。其中关于如何做好财务战略，需要从以下几点抓起：

（一）合理制定财务战略

对企业而言，制订财务战略就是制订投资战略、融资战略、分配战略。这里分别阐述。投资战略主要解决战略期间内投资的目标、原则、规模、方式等重大问题，在制订中要明确企业战略目标中的收益性目标、发展性目标和公益性目标都是投资战略所追求的的目标，其中收益性目标是投资战略最直接、最重要的目标，即投资效率和资本增值。

融资战略是根据企业内外环境的现状与发展趋势，适应企业整体发展战略（包括投资战略）的要求，对企业的融资目标、原则、结构、渠道与方式等重大问题进行长期的、系统的谋划。

融资目标是企业在一定的战略期间内所要完成的融资总任务，是融资工作的行动指南，它既涵盖了融资数量的要求，更关注融资质量，既要筹集企业维持正常生产经营活动及发展所需资金，又要保证稳定的资金来源，增强融资灵活性，努力降低资本与融资风险，增强融资竞争力。

分配战略，或收益分配战略，从广义来讲，是指以战略眼光确定企业收益留存与分配的比例，以保证企业债权人、员工、国家和股东的长远利益。收益分配战略主要包括：企业收益分配战略和股利分配战略等。然而由于企业与债权人、员工及国家之间的收益分配大都有比较固定政策或规定，只有对股东收益的分配富有弹性，所以股利分配战略成为收益分配战略的重点，或者说狭义的分配战略是指股利分配战略。

股利分配战略的目标为：促进公司长远发展；保障股东权益；稳定股价、保证公司股价在较长时期内基本稳定。公司应根据股利分配战略目标的要求，通过制定恰当的股利分配政策来确定其是否发放股利、发放多少股利以及何时发放股利等重大方针政策问题。

（二）确保财务战略有效实施

好的战略只是为成功打下了基础，战略实施才是确保其目标实现的关键，在财务战略实施过程中，也必须依照企业战略原则进行，以此对各个分期目标的实现情况进行评价，以对其控制方向提供一定的参考资料。在进行采取战略实施之前，不但要对其财务战略要求进行考虑，同时还的需要对企业组织情况进行关注，也就是建立其有效的战略实施组织体系，以能够动员企业全体员工积极参与到财务战略实施过程之中，为企业财务战略目标的实现提供一定的组织保证；同时还要对其不同战略阶段的控制目标进行明确，并将其具体的实施原则进行具体化。例如在其定量控制标准之上，加上定性控制标准进行辅助；对其长期控制标准，制定相应的短期控制标准；在其专业性标准之上，制定群众控制标准结合实行等。以此确保财务战略的有效实施。

（三）加强财务战略控制

在对财务战略实施控制的时候，必须要对以下原则进行遵守；1、优先原则，对财务战略中所存在的重大问题优先进行安排，以对其进行重点解决；2、自控原则，在进行财务战略实施控制的时候，要把责任单位以及单位人员的自我控制作为主要力量，这样有助于对企业和员工的主动性和创造性进行发挥；3、灵活性原则，最大化的采用经济有效的方法，对财务战略实施过程中所存在的问题进行解决；4、适时适度原则，要善于对其出现的问题分析，并及时对其相关信息反馈，及时发现和解决问题。同时在财务战略实施过程中，最大化各项工作均是同步进行，至少也要确保其进步差别不大，这样非常有利于企业进行内部协调。

另外在财务战略实施之后，还需要对其是实施效果进行合理评估，这样能够对企业的实际预测和决策能力进行科学分析，同时也能够企业之后财务战略的制定提供一定的经验，有助于对其财务战略制定合理性进行提高，有效的提高企业资金安全，将其企业经营风险。

四、结语

总而言之，在财务战略制定过程中，通过对企业内外环境以及企业整体战略发展所进行的综合分析，提高了企业的财务能力，其不但有助于对企业财务系统和周围环境的适应性进行提高，同时还有助于就对企业整体协调性进行提高，以此提升企业的协同效应。对于企业而言，实施财务战略管理，是合理做好企业管理最行之有效的方法。降低企业经营风险，实现企业发展战略目标，整合企业资源，提高经济效益，在执行中明确权责利之间的关系，全面促进企业的健康稳定发展。同时财务战略也是确保企业长远利益和整体绩效的重要保障，其可以有效的对企业财务优势进行创造和维持，进而对企业在发展过程中的竞争优势进行创造和保持。

参考文献：

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[2]郑玲.合理规划企业财务战略降低经营风险[J].商业会计，2013（11）：415-416

[3]戴天婧，张茹，汤谷良.财务战略驱动企业盈利模式――美国苹果公司轻资产模式案例研究[J].会计研究，2012（11）：169-170

[4]曹玉珊.企业财务战略："企业战略中的财务"还是"财务中的企业战略"？[J].江西社会科学，2010（9）：258-259

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一、高校基建财务管理中存在的问题

（一）基建核算过程中存在的问题。2013年12月颁布的《高等学校会计制度》要求基建财务单独建账、单独核算的同时，将基建财务数据至少按月并入事业大账，这是高校基建财务核算史上的重大改革，对于统一会计主体，完善报表信息起到了关键的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建财务核算中仍存在诸多不足之处。

首先，大量的“内债”使工程的真实进度无法体现。在每个会计期间内基建项目的超计划情况都或多或少的存在，具体操作是在年底将“建安投资”“待摊投资”“设备投资”中的部分支出计入“预付工程款”。为了反映基建项目的真实进程，新制度中规定在基建财务和大财务并账过程中，将“预付工程款”计入“在建工程”，但是在实际操作中，为了与计划对应，各高校只能将超计划投资计入“其他应收款”，“预付工程款”中核算的是真正的预付款。工程的真实进展情况还是没能很好地体现出来。

其次，基建项目竣工不能及时办理竣工决算。大量的达到预定可使用状态或已经投入使用的固定资产仍然记入“在建工程”科目，不能按照新会计制度的要求对已经达到预定可使用状态的固定资产计提折旧，有的资产已经达到了报废年限还没有办理固定资产手续，这些资产一直游离在学校资产管理部门的监管之外，无法真实地反映学校资产的增加及使用状况，严重的会导致国有资产流失。另外根据高校会计制度规定在建工程阶段的借款利息计入工程成本，工程完工后的借款利息不再计入工程成本，竣工不及时决算，财务人员只能将借款利息继续计入工程成本，这样就虚增了资产，影响了会计信息的准确性。

（二）基建财务管理体制不完善。基建财务管理体制不健全，对基建财务管理工作认识不足，内部控制手段薄弱，无法对基本建设的全过程实施有效的内部控制。由于缺乏制度方面的约束，高校在基本建设过程中存在诸多问题，如基建项目概算粗糙;投资规模报小建大;任意修改规划设计，边建边改;随意变更合同等。导致在竣工决算时出现不同程度的“三超”现象，即超规模、超概算、超投资，预算失去作用;导致项目建设资金供应不足，延长工期，加重学校资金压力;导致基建项目竣工不能及时决算。另外，按照《招标投标法》规定，工程建设项目的设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料的采购，必须进行招标。但在实际工作中，一些高校基建项目招标活动不规范、不严谨的现象比较普遍，如肢解工程规避招标、只进行部分招标其他以增加工程量或变更设计来追加、明标暗定等。

（三）高校相关各部门配合不充分，影响基建财务管理效率。在一个基建项目的立项、融资、预算、招标、施工、监督检查、竣工审计验收及决算的整个过程中，需要学校各相关部门如基建处、审计处、资产管理处以及财务处等部门的协调配合，然而，由于各部门工作性质、职责、关注点及利益出发点不同，在基建工程管理中处理问题的方法就会存在差别。例如基建部门为保证工程顺利进行，可以预先付款，而从财务部门的角度看这种不符合工程进度的付款方式会增加财务风险。财务部门一方面要统筹安排全校的资金使用兼顾各方，另一方面也不能影响基建工程的进度，只能形成“内债”来支付工程款。而这部分款项只能作为“其他应收款”支付出去，不能计入“在建工程”，不能体现工程的真实进度，影响基建部门的工作成绩。审计部门主要负责项目实施过程中的跟踪审计和竣工决算审计，并不关心资金筹措和何时竣工决算移交资产等问题;资产管理部门报怨财务部门对已经使用的资产转账不够及时等等，这些情况极大地降低了高校基建管理工作的整体水平及效率。

（四）复合型基建会计人员短缺。部分高校领导没有充分认识到加强财务管理对降低施工成本、提高资金使用效率的重要性，“重工程管理，轻财务管理”，导致对基建财务人员的不重视。目前，高校财务人员由于对工程造价管理、工程建设的程序、工程量计算规则、成本造价、招投标制度、合同管理等基建方面的知识匮乏，并没有机会参与到基建项目的申请、立项、预算编制的过程中去，学校也没有赋予财务人员监督管理的权利，因此只能被动地跟着基建部门的工程进度申请表支付相关成本并做账，这样就无法做到基建成本的合理性控制，无法完成财务监督控制的职责。以某大学新建学研大厦项目为例，工程项目立项可行性研究报告阶段没有财务人员参加，可行性研究报告也不能给到财务部门，财务部门只能根据基建部门的审批单付款，工程付款过半的时候才发现本不应该计入在建工程的装修费用全部计入在建工程，在还有大量主体工程款未付的情况下，已接近预算上限，基建部门又申请调账，财务人员也只能被动接受。

二、降低基建财务管理风险的对策

以上基建财务问题从内控的角度上来讲是由于财务人员并未全方位全过程地参与到基建管理过程中去，财务人员应尽可能参与、了解基建项目的全过程，并找准关键控制点，实施重点控制。笔者认为可以从事前控制、事中控制及事后控制等角度提出对策，以降低基建财务管理风险。另外2015年4月出台的《教育部直属高校基本建设廉政风险防控手册（征求意见稿）》根据基本建设项目流程，逐一排查项目建设各环节中的风险点，从防治腐败的角度出发明确防控主体，提出防控措施。其中明确了财务管理部门为防控主体的环节有资金管理、竣工决算、资金交付等。因此可以将这几个环节作为基建财务内部控制的关键点，全面控制并有所侧重。

（一）事前控制。

1.建立健全内部控制制度。财务内部控制是高校基建财务管理的重要手段，通过建立健全基建财务管理制度，如资产管理制度、工程合同管理制度、招投标管理制度、工程变更审批制度、工程价款结算制度、成本核算制度、基建财务人员岗位职责制度、重大财务事项报告制度及会签制度等的完善，丰富基建财务的内部控制制度。这些制度经由学校相关部门及领导集体讨论通过后，由纪检审、财务、基建管理、资产管理等部门共同执行并相互监督定期检查，以确保内部控制的有效性。

2.规范基建会计财务核算。2013年末由财政部颁布的《高等学校会计制度》，对基建账并入“大账”做出了明确的规定与指引，为了使合并后的大账在信息表达方面更加合理准确，应当在合并前将原来各个基建科目进行归集整理，并在“大账”中设立与基建相关的各类明细科目，对基建账和大财务账中的往来款进行分析，剔除重复因素后再并账。在按月并账的过程中要注意区分项目的性质、阶段、资金来源等情况谨慎并账，要保证两套账目之间会计信息匹配。对于历史遗留的长期挂账项目要积极进行清理。另外从上级主管部门的层面也要进一步统一要求加强管理，比如大部分学校基建财务设在财务部门，也有一些学校基建财务设在基建部门;部分学校根据上级财政部门的规定取消了基建银行账户，而有些学校基建账户仍然存在。上级主管部门也应及时对基建财务软件进行升级，使操作更加便捷，管理更加规范。

3.加强基建财务复合型会计人员的培养。现有的高校基建财务人员基本分为两类，第一类是财务人员转型为基建财务人员，第二类为基建管理人员转型为基建财务人员，从来源上说都属于半路出家。如果基建财务人员不熟悉工程建设相关知识就很难突破传统会计的局限，另一方面如果基建财务人员没有很好的财务专业基础尤其对大财务账务体系不够熟悉，就很难适应现行会计制度对两账定期合并的要求。因此应该加强对基建财务人员的培训力度，使得基建财务人员不仅熟练掌握基建财务制度和相关政策法规，还要熟悉基建项目的一般程序和基本流程、工程预算、工程招标、工程投资计划等方面的专业知识，不断提高其综合素质。

（二）事中控制。

1.加强预算管理控制。基建项目预算大到整个项目的预算，小到每个具体合同的预算都要加强管理。首先在基建项目的可行性研究阶段，财务人员就要参与，这样在日后的支付过程中财务人员才能清楚地知道哪些项目是可行性研究报告批复中包含的项目，才能有效地控制支出类别。财务人员参与项目的招投标管理，严格执行招投标制度，坚决杜绝肢解工程逃避招标或者部分招标的行为，设置合同的超预算红线，超出预算一定比例就要进行集体决策和审计论证。在编制学校年度预算时要努力做到“量入为出，收支平衡”，在实施基建工程计划时要结构合理、规模适度、经费保障有力。通过加强预算控制解决“超规模、超概算、超投资”的三超问题。

2.审批程序要完整。资金管理是基建财务内部控制最关键的控制点，要严格规范工程款项的支付程序。以工程款的支付程序为例：由施工方提出支付申请，由监理工程师审核签字，跟踪审计负责人审核签字，甲方代表审核签字，基建处工程负责人审批，基建处处长签字，审计处相关负责人及领导签字，分管基建的校领导签字，财务处处长安排资金并签字，基建财务人员付款。基建财务人员在付款之前还要反复核对发票是否真实、合同是否完整、工程进度审批单是否连续、工程款付款进度与合同是否一致、各个环节签字人员的签字是否真实等情况。

3.加强各部门之间的协调合作。基建、财务、资产以及审计部门应当加强合作意识，相互沟通、相互协调，提高相互配合的工作效率。各建设工程项目在开工之前，基建处应向财务处提交工程施工合同、投标函书、开工许可证及支付工程前期费用有关的全部合同，以便于作为未来各项资金支付的依据，基建部门应当及时向财务部门提供工程完工程度信息，在中途出现的变更方案及相应的支撑材料要及时提交财务部门，邀请财务人员参与到工地例会与建设例会中，使财务部门对工程进度情况和基建管理有更加全面的认识和了解。财务部门要经常向基建和审计部门通报工程款项的支付情况，尽量避免超付，对于已经超付的，财务部门要主动与基建部门和审计部门进行沟通，并且在经过审计部门领导及相关人员的审批认可后方可办理付款手续。资产管理部门对已经竣工验收的项目及时登记，对已达到预定可使用状态但未办理竣工手续的资产要暂估其价值，进行管理，以避免资产流失。

（三）事后控制。

1.完工决算入账要及时。根据财政部《基本建设财务管理规定》，建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作，办好固定资产移交手续。为避免因时间跨度过长，基建管理人员及财务人员换岗等原因导致竣工项目资料不全、手续缺失等问题，高校应当在项目竣工后及时完成竣工财务决算报表的编制工作，根据国家相关规定，聘请有资质的审计机构进行竣工决算审计，在专业人员的指导下做好项目的验收及交付手续，确保工程资料的真实性和完整性，合理解决基建中的遗留问题，妥善做好基建项目的收尾验收工作，有效地杜绝因竣工决算时间过久而给施工单位弄虚作假提供可乘之机。验收工作结束后资产便会移交资产管理部门，财务部门也开始计提折旧，一方面便于资产管理，另一方面也确保了资产的账实相符，保证财务信息真实可信。

2.加强财务信息管理，建立信息反馈制度。高校财务人员不能仅注重事前控制和事中控制，也应当重视事后控制。高校财务人员应利用会计信息化的手段，将财务信息资料（资金到位和使用情况的月报年报，项目竣工财务决算等）准确无误地报送给上级主管部门，并对预算决算差异进行分析，及时总结经验，建立一个良好的信息循环系统，为下次的基建工程做好准备。S

参考文献：

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1.1强化财务风险控防意识，降低财务风险。

针对市场经济体制下企业经营活动的特性，企业经营活动中不可避免的存在着风险。为了降低企业经营管理中财务风险，我国企业必须加强对财务风险控防意识的强化。以财务风险控防意识的树立、相关体系及制度的建立，降低企业财务风险。通过财务风险意识的强化，避免资金链断裂、财务负担过重等问题的发生，降低企业经营风险造成的破产问题。通过企业对财务风险意识的强化，降低企业生存及发展问题的发生，促进企业的健康发展。

1.2完善企业财务风险控防体系，提高企业经营管理能力。

针对现代企业财务风险控防需求、针对企业经营活动财务管理需求，现代企业必须加强财务风险控防体系的建立与完善。针对企业财务风险控防管理需求就、针对企业财务管理过程中存在的问题，确定财务风险控防重点与内容，以此提高企业经营管理能力、促进企业的健康发展。针对现代企业所面临的市场竞争问题、针对企业资金链及成本管理需求，现代企业在完善企业财务风险控防体系的同时，还应对相关岗位职责进行补充。以企业财务风险控防目的为中心，建立全员全过程财务风险管理机制，明确各岗位工作内容及职责权限，为促进企业经营管理活动的有效开展奠定基础。

1.3构建科学的资本结构，降低企业财务风险。

现代企业经营活动中，资本结构对企业的抗风险能力有着重要的影响。为了降低企业财务风险、保障企业健康发展，我国企业必须构建科学的资本结构。根据企业资本构成及资本使用情况，确定企业风险控制要点，实现最低资本、最小风险、最大效益的投资目标。针对企业投资构成情况，调整资本结构及资本构成，以机动灵活为基础、以风险控制为重点，强化财务风险控制内容及执行情况的监控，确保风险控防目标的实现。

1.4建立资金链控制机制，降低财务风险。

在我国现代企业经营发展调研中，企业资金链断裂是造成企业破产的重要因素。为了避免此类问题的发生、降低企业财务风险，现代企业经营管理活动中应建立资金链控制机制。根据资金链管理需求及资金筹措渠道，确定资金链控制、管理方向与内容。针对影响企业资金链通常的因素建立应对措施与控制机制，降低企业财务风险。例如：银行贷款运行项目中，企业应针对还款周期、利息等问题制定相应措施，避免贷款拖延等问题对项目经济效益的影响，降低企业财务风险及项目风险，保障企业经济效益。通过类似问题的对策制定与执行，保障企业资金链的通畅，减低财务风险的形成。

1.5强化财务决策验证，降低企业财务风险。

在现代企业经营活动中，财务决策失误是造成企业财务风险的重要因素。为了减少此类问题的发生、降低企业财务风险，现代企业必须建立财务决策验证机制。通过对企业经营管理层所作出的财务决策分析与验证，保障财务决策科学性与可行性。避免财务决策失误等问题造成企业财务风险的增加、保障企业财务决策的科学性。受我国企业董事、老板一言堂现状影响，我国多数企业的财务决策存在着经验决策及主管决策问题，进而增加了企业的财务风险。因此，现代企业必须加快财务决策验证机制的引入与完善。针对财务决策对财务风险的影响，加强企业财务决策的验证与评价，降低企业经营风险。

1.6以信息技术为基础提高财务信息时效性，降低企业财务风险。

在现代企业经营中财务信息滞后是造成财务风险的重要原因，是影响企业经营发展策略制定与执行的重要因素。针对财务信息时效性对财务风险的影响，现代企业必须加快信息化建设与完善。利用信息技术为依托，提高企业财务管理及经营管理工作中的财务信息时效性，进而降低企业财务风险，实现企业风险控防目标。利用健全的网络管理体系及企业信息渠道的建立，实现扁平化信息渠道及分级信息管理体系，以此提高企业财务信息时效性，促进财务风险控制工作的开展。

2强化企业团队建设，降低财务风险

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关键词：风险；财务风险；规避

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0176-02

在市场经济活动中，由于风险和不确定性的存在，企业无疑会面临各式各样的财务风险。也就是说企业不可能依靠回避来控制财务风险，因此了解财务风险的内涵、类型及其起因，并采取合理的措施防范，才是一个理性企业的所应采取的决策。所以，我们加强对财务风险的研究，并根据实际情况构建规避财务风险的相关措施具有重要的理论与现实意义。

一、财务风险的内涵及其类型

（一）风险的内涵

时间价值与风险是财务管理中的最重要基本原则，所以风险的重要性自不待言。在实务中决策者倾向于对不确定性与风险不作明确区分，但在理论上还是存在细微的差别，风险可以认为是能够测定的不确定性。简言之，风险是一种客观存在，具有普遍性，时时、事事、处处存在的，但又与不确定性既有联系又有区别，其区别在于风险具备可知性。

（二）财务风险的内涵

有关财务风险的概念，理论上有广义和狭义之分。狭义的财务风险是指由于企业负债经营，债务成本的固定性与预期报酬的不确定性所带来的风险，也称之为筹资风险。广义的财务风险有两种观点；第一种观点认为财务风险是指企业在各项财务活动中，因各种难以预料或无法控制的因素造成企业财务活动的不确定性，从而给企业带来损失的可能性；第二种观念认为财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期收益的可能。上述对财务风险内涵的认定，更多是从企业可控的角度，而并没有将不可控因素纳入其中。

（三）财务风险的类型

财务风险可分为两类：一种不可控财务风险，一种是可控的财务风险。不可控的财务风险是财务管理上也被称作系统风险，是企业无法控制的，如一旦发生了经济危机是任何企业都不能豁免的，是实施任何措施都规避不了的。所以探讨可控风险就成为当前的主流，可控风险是企业能够控制的财务风险，主要有筹资风险、投资风险、经营风险。当然我们认为以上财务风险是可控的，并不等于企业可以消灭它们。就目前的发展而言，我们则可以尽量降低财务风险发生的概率与已发生财务风险的危害。

二、可控财务风险的起由

（一）企业高层与财务人员的风险意识不足是导致财务风险的主要原因

企业财务管理的客观环境复杂多变，而企业管理系统能否适应复杂多变的宏观环境，这就体现出企业管理人员控制与防范风险的能力。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会环境、资源环境等因素。这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大影响。这要求企业高层与财务人员具备一定的风险意识。由于财务风险意识不到位从而导致财务风险的发生，致使企业破产的事例比比皆是。在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，而且宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险，却也提高了对管理人员增强风险意识的要求。

（二）高层人员与财务人员的知识的匮乏是导致财务风险的主要原因

目前，许多企业的财务决策都存在经验决策和主观决策现象，家长制、一言堂的工作作风在企业的管理中仍然普遍存在。财务决策缺乏科学性，就容易导致决策失误，由于财务知识的匮乏，导致了财务决策的失误，而财务决策的失误又是产生财务风险的主要原因。如果不懂得必要的财务知识，那么对财务风险的认识就会不够。企业的财务风险的预测，防范与纠正就是空谈。

（三）企业管理制度的落后是导致财务风险的客观原因

我们可以看出，一方面制度的设计一定要能够控制住风险的发生也是至关重要的。缺乏执行的制度无异于一纸空文。设计好的制度如果不能得到贯彻执行，仅满足形式上控制的需要，事实上会导致产生更多的财务风险。

三、化解财务风险的主要措施

（一）提高相关人员的财务知识，从理论素养上提高风险意识

近几年，中国大中型企业不惜天价年薪从海外和知名中介机构聘用高级财务人员做企业的财务总监和财务高管。专家认为，这一方面反映出国内企业正迅速与国际接轨，进而对事关企业发展大计的财务管理人员提出了更高的战略要求，另一方面也反映出国内高级财务管理人员的培养与企业尤其是大中型、外向型企业集团的现实需求之间存在脱节现象。根据当前的数据来看，财务风险与财务人员的素质是负相关的，也就是说财务风险的严重程度会随着财务人员的素质的提高而降低。虽然企业的发展对财务人员提出了更高的要求，但是，其他高层人员也应该提高自己的财务素养。

（二）建立相关的预警体系，从制度上防范风险

财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表，经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等知识，发现企业存在的风险，并向经营者示警。它们与财务评价系统相互依赖，相互补充。对企业特别是上市公司，抵御财务风险，确保财务状况的稳定，树立良好的公众形象是非常必要的。因此，对于企业建立财务风险预警机制非常必要。财务预警体系的建立能够提前发现财务风险，从而降低财务风险发生的概率。

（三）建立风险化解体系，从实践上降低风险的危害

在市场经济条件下，风险的特性告诉我们风险是规避不了的，因此必须建立一系列的相关措施来降低已发生的财务风险的危害。如企业财务活动的一个重要环节资金回笼，其中决定性的一个因素就是应收款的变现能力。如何控制与应收账款有关的财务风险，也是财务管理的重要内容。首先建立稳定的信用政策，制定相关的控制标准，其次确定客户的资信等级，较为严格地挑选客户，最后确定合理的赊销比例，谨慎控制授信额度，稳定的信用政策会传递企业的良好信息，而对客户信用等级的考核，降低了客户赖账的可能性，合理的赊销比率从源头控制了应收账款的产生。尽量降低财务风险的发生，也有利于将已发生的危害控制到最小。

参考文献：

[1] 刘林.财务风险预测与控制漫谈[J].湖南大众传媒职业技术学院学报，2009，（6）.