财务风险防控体系建设精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务风险防控体系建设，期待它们能激发您的灵感。

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[关键词]事业单位；财务风险；财务管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年来随着我国社会和经济改革的不断深化与推进，事业单位出现了多元化的发展趋势，其资金的来源、单位的性质和规模都发生了很大的变化，财务工作变得愈加复杂，由此暴露的财务问题也逐渐增多。对于气象部门而言，其内部的财务管理工作虽然较以往有了很大的变化，但在财务管理上仍有较大的改进空间。当前，气象部门存在的财务风险主要表现为财务管理与业务管理脱节、预算约束力不强、财务人员业务能力不强、对固定资产管理薄弱、财务管理制度不规范等。针对气象部门日常财务管理中存在的各种风险，制定具体的、有针对性的防控策略，进行有效的事前防范与监督，从而尽早地识别风险、控制风险，最大限度地降低风险损失，对于规范气象部门的财务管理，促进部门内部财务工作的顺利开展具有重要意义。

1 新形势下事业单位存在的财务风险的成因分析

以气象部门为例，通过归纳、总结当前气象部门所存在的主要财务风险，进而分析造成事业单位财务风险的主要原因有以下几个方面。

1.1 缺乏风险管理意识，对财务风险重视度不够

从单位领导到财务核算部门对财务管理认识不到位，对财务风险重视度不够，普遍缺乏风险管理意识。财务人员把财务管理简单地当做财务收支，没有将财务管理与自身业务紧密结合，从而造成了财务管理与业务管理脱节。在资金的使用和报销上较为随意，常常忽略了财务报销工作应有的程序和要求。由于对财务制度缺乏足够的了解，财务部门也没有对业务部门起到应有的监督作用。对于单位取得的科研项目，往往只是注重项目的规划和管理，对于财务预算和财务风险缺乏有效的防控措施，在科研合同的签订上，尽管有内容变更却未能及时签订合同的补充协议，从而导致合同在日后地履行中存在着极大的法律风险。此外，单位在决策和执行一些重大事项时，由于缺乏风险管理意识，常常靠经验来替代风险控制，这也为今后的工作埋下隐患。

1.2 预算管理不到位，预算编制缺乏科学性

当前事业单位大都对管理工作缺乏重视，单位领导和各业务部门并没有很好地参与到预算编制中，导致预算编制未能与单位整体的发展战略规划形成很好的契合。在具体的预算编制上，缺乏科学的预算编制程序，大都采用传统的增量预算法，即以当前已知的或近期的发展计划再结合上年度的预算为基数，加上一定的增长率，没有体现出便得出了预算数。这种预算编制不仅没有考虑到单位未来的规划和业务的发展，也缺乏对可能出现的财务风险的所应采取的预测和控制措施，以至于预算方案在实际应用过程中发挥的作用非常有限，使得单位应对财务风险的能力也非常薄弱。此外，在预算执行上存在执行与预算脱节的问题，由此而导致的项目间经费相互挪用的情况也经常出现，一些专项资金成了维持单位的正常运转的“常态化”资金，有的单位为了完成预算要求执行的进度而超前使用经费，从而给财务资金上带来了很大的风险。

1.3 内控制度不健全，缺乏行之有效的财务监督

事业单位大都对内控制度的建设不够重视，一些基层单位甚至没有成文的内控制度，出现问题了也没有可参照处理的操作流程。对于建立了内控制度的单位，由于未能结合本单位实际情况而存在内控制度实用性较弱的问题，在执行过程中也存在方法不当，管理不严，并缺乏有效的监督等问题。随着事业单位业务的不断发展，财务人员的工作量也在逐渐加大，但每个事业单位的人员编制是固定的，这就导致每个财务人员的工作量在不断提升，因而出现会计岗位设置不合理的问题，这在一定程度上降低了财务人员的积极性，不利于财务技能的提高。另外，在财会人员绩效考核上，存在相同工作任务和工作性质的财会人员薪资差别较大、缺乏科学的岗位和职位评估等问题。由于财务人员和业务部门相分离，财务部门对于业务单位提供数据的真实性程度难以判断，导致难以形成有效的财务监督。

2 针对事业单位存在的财务风险提出的防控策略

通过分析事业单位普遍存在的财务风险，笔者认为，应对事业单位的财务风险可以从以下几个方面着手。

2.1 树立风险管理意识，提升财务风险重视程度

首先，要重视财务管理工作，领导重视是加强单位财务管理工作的前提，必须从领导层面就开始树立财务风险管理意识，并对单位财务会计报告的真实性和完整性负责，从而为加强财务风险管理定下扎实的基调；其次，要制定科学的风险管理目标，做好各种风险管理的应急措施，通过对资金、资产、日常收支以及重大项目投入等各个环节进行严格管控，加强对财务风险的早期识别，从而控制和分散风险；再次，要提高财务人员的风险防范意识，务必使其建立任何工作失误都会给单位带来财务风险的思想，并通过开展各种财务管理培训和职业道德教育，使财务人员熟悉并掌握财务相关的法律法规，通过发挥其主观能动性来自觉提高其财务风险管理水平；最后，要建立财务部门的监督控制机制，通过加强授权批准、会计监督和内部审计，并引入现代信息化管理技术和设备健全和完善财务风险监督机制。

2.2 加强预算精细化管理，提高财务决策的科学性

要明确事业单位预算管理工作的重要性，将预算管理与单位未来的发展规划有机地结合起来，使单位领导、业务部门和财务部门共同参与到预算编制的过程中，加强统筹集约和资源的优化配置，将财务预算编制与实际工作结合起来。提高财务人员对财务精细化管理的意识，提高预算管理的合理性和正确性。编制预算要具有可操作性并符合实际，应根据单位自身发展的具体情况确定年度预算收支水平，采用科学的方法进行预算分析和预测，提高财务决策的合理性，并为全年预算管理提供准确的数据支持。同时，要强化预算执行，确保预算执行进度，要求财务人员对于每个科目的预算执行进度情况进行跟踪，发现问题及时解决。建立预算管理责任制度，规范项目管理和项目预算，严格把握项目的审核、督导和验收，切实按照预算计划进行合理支出，从而降低财政资金的支付风险。

2.3 严格执行财务制度，加强单位内控系统建设

内部控制制度对于事业单位财产安全完整，确保会计信息准确，提高单位的管理效率都有着非常重要的意义。结合本单位的实际情况，构建完善的内控管理机制，加强单位内控系统建设，可以由本单位各业务部门骨干成立专门的内部监督小组，定期对财务上报的数据进行审核，对出入资金的审批记录进行核查，从而确保财务信息的真实准确。严格执行财务制度，规范财务工作各环节的工作程序，加强对财务运行的管理与监督，建立完善的财务监督模式。在资产管理方面应建立科学、详细的会计核算体系，建立健全资产管理制度，并结合预算编制提高资产使用效率和管理水平，保证资产安全。重视并加大对现金流的监督力度，坚决杜绝财务人员，切实执行钱账分管、印鉴分管的制度，加强对现金的会计核算，并按规定设置经费会计科目进行会计核算，以达到及时、准确、全面、客观真实反映本单位财务经费状况的目的。此外，还要善于发现并推广有代表性的财务管理先进典型，加强单位之间的财务管理经验交流，并通过建立有效的激励机制，提高财务人员工作的积极性和主动提高自身财务管理水平的积极性。

2.4 加强廉政风险防控体系建设，提升风险防控质量

气象部门从2012年开始在全国范围内全面推进廉政风险防控体系建设，并针对预算管理、政府采购、基本建设、科研项目等重点领域进行防控。廉政风险防控体系主要着眼于风险点，明确单位重点的防控业务事项，将廉政风险防范的重点放在重要环节和重要岗位。财务风险是事业单位财务管理中的重要环节，将各种常见的财务风险纳入到廉政风险防控体系进行重点监控，对于加强财务管理，有效防控财务风险的发生具有重要意义。依托廉政风险防控体系建设，结合单位具体情况加强对财务风险的防控，制定财务风险防控操作流程，完善风险防控图，确定各风险事项的责任主体、监督主体，进一步细化各部门风险防控责任，并将每个潜在的财务风险所在环节、风险等级、防控措施等进行明确，同时将各流程的控制过程反映在整个廉政风险防单中，从而完善了针对财务风险的“一图、一表、一单、一规程、一制度”的“五个一”防控体系。依托廉政风险防控体系而建立的财务风险管理机制是事业单位财务活动有条不紊进行的重要保障，也是提升单位财务风险管理水平的重要途径。

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1.内部制度建设风险

建筑设计企业在实际的经营管理过程中，容易出现制度上的风险，没有制定完善的管理制度，企业各方面管理质量参差不齐，必然导致企业经营风险的上升。主要表现在内部员工风险意识差、客户信用管理机制建设不健全、市场评估机制不科学、企业应收账款回收机制不健全等方面，制约了建筑设计企业的发展与进步。

2.人力成本风险

建筑设计行业中，设计类人才是建筑设计企业竞争力的核心，相应的，建筑设计企业中，人力成本所占企业成本比例也是最大的，因此，人力成本控制与管理科学与否会极大关系到企业发展。当前，建筑设计企业的人力成本控制风险主要表现在两方面：一是人力成本资源控制过紧，人才流失严重；二是人力资源成本控制过松，投入过大，大大提高了企业的经营成本，制约了企业的发展，提高了企业的财务风险水平。

3.国家宏观经济政策风险

在2008年金融危机之后，作为我国建筑行业主体的房地产行业经济出现了严重的波动，在此背景之下，国家为了刺激经济，推出了四万亿规模投资举措，而近几年我国又对房地产行业进行了一些限制，房地产行业经济的波动必然影响到建筑设计行业的发展状况，会影响建筑设计企业的业务量及盈利状况，因此，国家宏观经济政策对建筑设计企业的影响也是非常大的。

4.市场竞争风险

建筑设计企业财务风险还受着市场环境的影响，在随着建筑市场规模的扩大，市场中出现了越来越多的建筑设计企业，在这样的环境之下，建筑设计企业的价格竞争必然愈演愈烈，建筑设计价格持续走低，为企业带来了不良影响，增大了企业财务风险。

二、建筑设计企业财务风险控制与防范措施

1.提高建筑设计企业财务风险防控意识

意识是行动的先导。在提高建筑设计企业财务风险防控能力的过程中，首先要提高企业内部人员的财务风险意识，对内部财务、技术、管理等部门成员进行全面教育。由于建筑设计企业核心内容在设计上，企业核心人员在工作的过程中往往偏重技术成果及经济效益，对风险及宏观形势的把控存在不足，因此，企业必须对技术人员进行风险教育。此外，还应提高业务承接的风险防范意识。

2.优化企业财管理模式

科学的财务管理模式是企业防控财务风险的基础。建筑设计企业在进行财务管理模式优化的过程中，应该重点强化内部权责约束机制的建设，细分落实财务管理目标及原则，在具体操作中，建筑设计企业应当对内部风险管理进行全面梳理，部门领导要对财务风险管理进行逐级规划，业务部门要对自身存在风险进行调研并且及时反馈决策层。

3.健全内部控制制度

针对建筑设计企业，内部控制机制的健全办法主要包括合同制度建设、风险因素控制制度建设两个方面。首先，企业应该完善合同制度，在制定及签订合同之前对收款及接收流程进行梳理，保证合同的有效性及准确性。其次，风险因素控制制度建设主要包括应收账款管理体系建设、投资风险控制体系建设、收益分配（人力成本）风险控制体系建设三个方面，通过这三个方面的风险因素控制制度的建设，有针对性地对建筑设计企业的风险进行把控，形成闭合的风险管理回路。

4.建立完善的员工引进及绩效考评制度

建筑设计企业的核心竞争力以及核心成本消耗就在技术人员上。首先，建筑设计企业在进行人才招聘时，应该首先分析内部经营需要，要对中高端人才的引进与企业自身需求进行详细评估及定位，避免企业人力成本的浪费。其次，要强化对员工绩效的考核，运用科学的激励约束手段，对员工进行工作激励，提升员工工作效率及工作积极性，降低企业用工成本。

5.建立动态财务考核及风险管控体系

风险不是一成不变的，建筑设计企业在财务风险控制与防范的过程中，要充分结合自身经营特点，对自身管理要求及业务流程进行梳理，建立实时、全面、动态的财务考核机制及风险管理体系，实现全过程的经济活动反映及业务监控。在企业财务风险防控机制的铺设上，企业应该将风险管控贯穿全程，充分使用企业财务报表、经营计划、其他财务资料分析企业内部状况，利用财会、管理、价值分析等手段，对企业的生产经营实施全程监控，在发现异常数据时及时上报决策层，及时采取应变措施，规避风险，防止损失。

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关键词：财务风险；风控体系；财务管理

企业财务风险控制与防范对于现代企业来说是至关重要的，保证财务运行过程中的相对安全，尽可能规避和防范财务风险。由于市场经济条件下，影响财务操作安全的因素较多，因此在财务风险控制过程中其受到的影响因素也较多。加强对于主要影响因素的控制将有利于促进整个企业财务风险控制工作的进行。

一、制度性因素

由于企业发展的阶段和对于财务风险控制的认识不同，因此不同的企业在财务风险控制方面的制度也不相同。在我国，企业对于财务风险控制方面的制度建设相对薄弱。因此，制度的确实成为影响我国企业财务风险控制的重要因素。

1　财务风险控制制度的确实导致企业控制难度加大。企业缺乏必要的制度作为风险控制的约束性因素，必然使得财务风险控制无从下手或者缺乏必要的依据，从而导致财务风险控制难度加大，不利于财务人员及企业的监督管理。

2　财务风险控制的制度确实导致财务风险监督机制无法运行，从而严重影响财务运行安全。财务风险控制制度确实导致财务风险控制系统缺乏必要的引擎支援以及后备力量约束，其结果必然是导致财务风险控制机制的确实或者无法运行。监督系统的消失使得财务风险控制体系处于混乱状态，各种财务运行风险相应增加，企业财务运营成本增高，发生财务运行事故比例增大。

3　财务风险控制制度的缺失导致财务数据的失真和财务透明度降低，进而影响财务数据的可信度和实用度。财务风险控制制度的缺失使得财务整体管理数据的可信性降低，另外由于缺乏必要的财务风控监督，财务数据的透明度也大大降低。进而导致整个企业财务系统数据失真，影响企业的外部信誉度，导致企业在市场上的信誉度降低，阻碍企业发展。

建立符合企业状况和现代企业财务风险防范要求的财务风险控制制度体系，建立和健全财务风险控制内部监督机制将有利的避免此类情况的发生。企业内部财务风险控制制度及机制的建立需要企业财务管理层及企业决策层不断提升自身在财务风险防范方面的认识和对于其基本知识的了解。

二、人员素质因素

企业财务管理人员素质水平影响着企业财务风险控制的强弱，优秀的财务管理人员及从业人员可以保证企业在财务运作过程中尽量规避及方案财务风险的发生，保障企业正常的财务运转秩序。由于各个企业的实际情况不同，再加之我国在财务管理方面人才的短缺使得整体上的财务管理人员素质水平较低。企业财务从业人员素质低下导致企业在财务管理，尤其是在财务风险控制管理方面存在巨大的漏洞。这些漏洞的出现在一定程度上造成了企业财务运行风险性的增加。

1　财务人员素质较低，尤其是会计人员素质较低导致财务资金运行安全受到威胁。财务人员素质较低使得企业在财务运行过程中出现大量的威胁，其中资金运行威胁尤为严重。财务人员利用手中权力和工作便利，中饱私囊，严重威胁企业资金运行安全。由于财务人员素质问题导致的财务信息不透明及财务数据准确性降低在另一方面也影响了企业资金运行的安全，使得企业资金运行安全受到威胁。

2　财务人员素质较低，导致财务风险控制意识薄弱，无法有效执行财务风险控制监督流程。由于财务风险控制意识薄弱，企业财务人员没有有意识的去控制和防范财务风险的发生，缺乏对于财务风险防范的危机感和责任感，导致整个企业财务风险控制处于无人管理或管理乏力的状况，这就为企业财务风险控制带来了巨大的隐形风险。

3　财务人员素质较低在一定程度上阻碍了企业财务风险防控的进程。财务人员素质较低，其专业水平必然难以满足企业不断发展中财务问题的处理以及应对变化的市场情况带来的财务风险的防范和控制。

企业财务人员素质较低需要企业在进行财务人员配置时根据自身需要进行合理的安排。建立内部培养与外部培训相结合的财务人员成长机制，以提高财务人员的素质水平。此外，在人力资源管理上加强对于高水平财务人员的引进，提升财务管理人员的整体水平；加强引进具有高学历、高素质的高校毕业生，建立企业自身的财务人员梯队，保障财务人员的供给质量。

建立财务人员内部管理和内部晋升机制，在企业内部培养一批符合企业要求和具备高素质的财务管理人员，尤其是具备一定专业技术水平的财务管理人员，进而提升整体财务人员素质水准。加强对于财务人员的日常风险防控培训和引导，树立其对于风险防控工具的利用水平；在日常工作中，建立专门督导人员，及时提醒和纠正其工作失误及问题，提升财务人员对于风险防范的控制意识。

三、结语

我国企业目前仍然处于发展和成长期，再加之我国目前市场经济制度仍然不够完善，对于财务风险防范的意识还相对薄弱，企业面临的财务风险较大。企业只有建立健全自身的财务风险防范体系，增强企业管理人员，尤其是财务管理人员财务风险防控意识，加强财务从业人员队伍建设，才能从根本上解决企业财务风险防范中的漏洞和不足。规避企业财务风险防控中的主要影响因素，加强对于企业自身的财务风险防控体系建设，防范和规避企业财务风险才能保证企业的监控稳定发展。

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关键词：财务风险管理；企业；内部控制；策略；研究

目前，加强企业内部控制建设是企业经营管理的重要组成部分，占据着不可忽视的行业地位，已经得到了企业内部高度的重视与关注。在激烈的市场竞争中，企业财务管理存在着诸多的财务风险，一定程度上阻碍着企业的长远发展建设。因此，企业必须要制定科学合理的内部体系，防范财务风险的发生，提升企业经营管理的质量和水平，为企业提供强有力的生机与活力。

一、基于财务风险管理的企业内控体系的可行性因素分析

科学完善的财务内控是企业生存发展建设的重要建设内容，可以避免企业承受过重的财务风险，更好地监督和控制企业的财务活动，以免企业承受过重的财务风险。1.企业内控体系有利于保证企业财务活动的顺利进行企业在内部控制构建过程中，要对不同岗位加以必要的协调与调整，推动企业各个环节的合理运行，可以定期对企业财务活动进行监督，去报企业日常财务管理活动的正常进行。内控体系可以将内部控制活动与管理目标更好地结合在一起，增强二者的相互融合，进而推动企业经营管理活动的顺利实施。2.企业内控体系有利于识别财务风险企业内部体系可以帮助企业正确分析市场环境，预测企业可能存在的财务风险。在市场环境中，财务风险具有一定的隐蔽性[1]，很难被有效识别出来，企业经营管理者很难做出有效地决策，严重情况下还会造成企业的经济损失。但是，内控体系的建设却可以有效识别企业可能存在的财务风险。

二、基于财务风险管理的企业内控体系建设中存在的不足之处

1.缺少先进科学的风险管理观念

现阶段，企业普遍缺少长远发展的建设眼光，过于注重眼前微薄小利，严重缺少财务风险的防范意识，使企业财务风险与日俱增，甚至带来严重的财务危机。究其主要原因，就是由于市场环境的变化莫测，给企业带来了严重的财务风险，而且企业内部监督与管理力度不强，财务风险由此产生。与此同时，部分企业在投资建设中，过于盲目、随意，存在着认为扩大企业规模能够增强企业竞争力的心理误区。在实际经营管理中，由于受到人力和财政等方面的限制，盲目投资现象屡禁不止，给企业带来了严重的财务风险。一些内控人员欠缺高度的风险防范意识，很难判断出企业的发展趋势。

2.监督管理工作存在着较多缺陷

（1）一些企业在监督管理工作执行中，难以体现出一定的时效性与可执行性，虽然制定了较为完善的规章制度，但是在实际执行过程中却遇到了重重阻碍。其中，一些企业的工作人员缺少严谨的工作态度，监督管理工作的热情有待于进一步提升；而且监管人员缺乏较强的专业水平，进而无法保证监督管理工作的顺利进行。（2）在财务监管过程中，并没有设置相对独立的审计部门，财务工作的监管工作难以得以有效地落实，缺少对财务风险控制制度的评价与指导。在会计工作方面，也没有对会计信息质量进行全面地监管，会计信息失真现象时常发生，企业管理者的决策真实性与准确性难以保障。3.信息反馈不够及时有效内控管理涉及到企业的方方面面，与企业经营管理活动有着密切的联系。然而一些企业内部结构较为复杂繁琐，缺乏有效地沟通与协调，进而使重大事项的信息很难有效地进行反馈，无法实现信息资源实时性、共享性目标，内控作用持续锐减。

三、基于财务风险管理的企业内控体系优化策略

1.构建良好的企业内控管理和风险防范氛围

风险防控与企业内部控制环境有着紧密的联系，企业内控管理、风险防范是良好内部环境的基础，产生着极其深远的影响。企业要深入结合自身发展的实际情况，不断推进风险防范与内控管理的发展。在内部环境的构建中，企业相关管理人员要树立科学先进的管理观念，不断与时俱进、开拓创新，充分认识到企业内控管理与风险防范的重要性；要开展一系列的业务培训与指导工作，强化相关人员的风险防范与管理意识。此外，在涉及到企业重大事项决策过程中，可以制定年度预算方案和签订合同等形式，提倡集体决策形式[2]，避免决策的盲目性与随意性。

2.提高财务风险的预测能力，完善内控管理体系

（1）企业财务管理人员要详细记录财务收支的实际情况，深入分析市场经济发展趋向，树立良好的风险防范意识，以免在风险发生时猝不及防，将企业财务风险的发生概率降至最低。与此同时，企业要开展多元化、全方面的培训与指导，不断提升财务管理人员的风险评估与预估能力，将企业内部控制管理推向新的广度和深度。（2）在企业内控体系建立的基础上，要广泛社会各界专业人士的意见和想法，虚心接受，深度反思，推进内部控制管理体系的变革。细节之处更是不容忽视，制定科学完善的风险预警和应急预案机制[3]，做到正确识别风险、防范风险，促进财务风险闭环管理模式的形成，确保企业管理运营的正常进行。

3.增强筹资投资防范风险的能力

在企业债务融资过程中，在无法偿还债务的情况下筹资风险由此产生，而投资风险通常都是由于资产投资经营不当而出现的。根据企业在筹资投资过程中出现的问题，内部控制制度要发挥出特有的作用，制定出规范合理的规则流程，对企业资本结构和债务情况等方面要进行深入的全方位、多角度领域地分析，财务审计要发挥出自身的职能优势，最终确保筹资投资的正常运转。此外，在财务内控体系中，要加大对财务资金的监管力度，严格按照相应的程序来进行，甚至专门的筹资监管与投资决策的项目机构，以便于充分发挥出内控体系中决策监督效力。

4.实施财务风险全过程控制

企业在财务管理的内控体系建设中，要建立起全过程的财务风险控制机制，尽可能地控制住企业财务风险的蔓延。在事前控制上，企业管理者是深入规划方案的可执行性，确保投资决策的正确，要做到同时兼顾项目收益和风险，设置风险基金，增强企业防范财务风险水平。在事中控制上，企业要实时监督各项财务活动的实际情况，做到及时有效地识别财务风险，并且予以完善和应对。

5.注重财务内控的收益分配风险控制

一些企业不合理的收益分配策略会大大加剧企业财务的分配风险程度，企业财务管理中的内部资金匮乏和分配不合理等现象较为恶化，甚至会造成企业内部资金的大幅度减少。因此，要想最大程度地满足股东的实际需求，内控体系要充分结合内部资金流通的具体情况，避免估价大幅度波动而引发企业的收益分配不合理现象的发生，要安排专人结合实际收益来做好企业资金定项，保证企业财务管理的收益分配环节的正常进行。

四、结束语

综上所述，加强基于财务风险管理的企业内控体系建设势在必行，可以增强企业的经济效益和社会效益，确保企业能够在激烈的市场环境中占有一定的竞争优势。因此，企业要提高对财务风险管理的重视程度，为内控体系的建设予以强有力的保障。在企业实际经营管理过程中，要不断完善财务风险控制制度，加大对财务风险的监督管理力度，确保企业财务风险防范水平的不断提升。同时，要将财务风险管理与内控体系充分结合在一起，使二者成为协调统一的有机整体，进而为企业的长远发展提供更为广阔的发展空间。

参考文献

[1]胡金秋.构建集团企业财务风险管理体系研究[J].财经界（学术版），2016，（21）：228.

[2]李芳菲，刘鹏，李桂兰，等.构建基于风险管理的上市公司内控体系[J].商，2016，（10）：11.

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公立医院财务风险形成是一个渐进的过程，由于可以充当预警的各种指标模型众多，从财务经济成本角度出发，一般需要对一些所谓的“关键值”进行分析和控制，而这些指标的选择可能会对相关预测带来一定的影响。

1.1资金周转表分析法该方法是通过对医院的现金流量等数据进行科学的分析，来预测医院可能发生的财务风险水平。资金周转表分析方法可以成为医院财务风险定量分析的重要补充内容。该方法的理论基础是非均衡理论，由于外部环境变化在医院资金紧时，如果无法及时取得贷款，就容易出现内部资金链条断裂导致医院破产，所以医院避免发生支付危机，就应当重视资金周转分析，防止出现短期无力偿还而导致出现财务风险。该方法简单易行，但由于其判断标准过于武断而尚存争议。

1.2管理评分法该方法应用简单，而且通过多指标的加权打分，可以做到客观评价医院的财务风险状况，该方法克服了资金流程图分析法需要动态反映医院财务状况导致使用成本较高的不足。管理评分法通过管理评分表的是设计，试图通过定性分析的方法来解决定量指标的问题，管理评分法的主要优点是简单直接，通过简单的分析可以大致反映出医院的财务风险状况，也为及时发展医院财务风险的征兆提高了必要的条件。

2.公立医院财务控制的对策思考

2.1加强经营者风险意识当前，随着我国卫生医疗事业改革的全部推进，我国医院所面临的发展环境蕴涵了高度的风险。医院的经营管理者要强化医院的风险管理能力和水平，不能仅仅依靠医院的药品和医疗收入和利润指标来判断医院的发展质量，而需要从战略的角度对医院的财务风险进行分析和判断，进而提高医院风险规避的主动性。医院财务风险管理的重要支撑点需要依靠医院的财务人员来参与，在进行财务风险管理中，财务人员要积极的进行医院数据收集，并通过采用定量或定性的方法来进行医院财务风险的初判，并成为医院管理层进行医院发展决策的重要依据。同时，财务人员要积极提供医院财务风险规避的各种方法和途径，要积极通过数据的表现来发现风险的内在，通过及时分析，提前预测和准确研判来提高医院财务风险控制的总体能力，为医院健康发展提供帮助。

2.2加强医院内部控制制度内部控制是医院财务风险防范的重要内容和关键措施，内部控制的有效建立和良好运行可以起到一定的防控作用，而失效的内部控制往往放大了医院的财务风险水平。医院的内部控制完善的关键点是需要从科学建立医院内部治理结构入手，通过完善医院的内部治理结构，改善医院的过于人治现象可以有效的提高医院的内部控制水平，进而提高医院的科学决策水平。要不断的提高外部人管理水平，将医院的经营权和所有权分离，通过引进独立财务风险控制的手段来提高医院的运行管理水平。其次，要加强医院的文化建设，近年来，我国医院大力推进了医院文化建设的步伐，通过医院软实力的提升来推动医院管理水平的提高，进而提高医院内部员工的自我防控意识，提高医院的内部控制水平，但医院文化建设在医院中开展并不广泛，还缺乏开展的深度和广度，这就需要医院管理层充分认识到医院文化建设的重要性，通过医院文化建设来不断的推动医院的全面建设，提高医院的财务风险防控意识，通过全员控制和全环节控制等手段来不断的提高医院财务风险防范水平。

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关键词：企业管理；医药企业；内部控制；财务风险

随着当前国家社会和经济的不断发展，国内企业面临的市场竞争环境也在逐渐加剧。国内医药行业的发展对提高促进国内经济和社会发展有着极为重要的意义。近年来，国内新兴医药市场发展、人口结构变化、老龄化情况加剧等因素给国内医药行业的发展创造了更大的机遇。如今，作为世界上的第一人口大国，我国医药行业的发展已经初具规模，并逐步跻身于世界制药大国的行列。2016年底，我国的卫生总费用支出为35312.40亿元，卫生费用在GDP中占比也保持着逐渐攀升的趋势，医药工业总产值在GDP中的占比已经上升到了4.06%。国内医药市场需求的不断扩大和国内医药行业的快速发展给一样企业提供了更加有力的发展环境。但是，随着市场因素对企业发展作用的加大，医药企业在发展过程中遇到的风险也在逐步增加。为了加强医药企业自身的管理能力、应对当前企业发展经营中的各种风险，实现企业内部控制同风险防控的结合成为了当前医药行业管理改革中的重要手段。

一、医药企业经营特点及财务风险分析

目前，我国医药企业的IPO持续走高，行业保持着良好的发展前景。可以说，由于我国当前医药行业在发展过程中由于市场保持着较高的需求，且需求弹性较小，因此当前及未来一段时间内医药行业的发展都可以保持着较高的增长速度。在这样的行业前景下，医药行业为了实现自身企业经济效益、附加值利润和市场占有量的增长，医药行业在实际的经营过程中企业生产规模和新产品开发中投入资金。但是，由于医药行业本身受到科技水平和国家相关政策影响较大、企业扩大再生产中资金投入量多、企业新产品研发周期过长，导致了医药行业在实际的生产经营过程中面临着巨大的风险。这些风险除了受到外部宏观经济大环境的影响外，最主要来源于医药企业在实际经营过程中缠身高的各种问题，尤其是企业资金上的风险，对医药企业生存和经营发展有着十分严重的影响。例如，我国医药企业前期投入费用过高，在成本回收过程中就会面临着巨大的市场风险。且企业出产的医药产品大部分将进入公共医院，可拓展的市场范围相对较小，随着行业的发展，市场竞争压力在逐步增长。因此，为了尽量规避医药企业在生产经营和规模扩张过程中面临的投资、融资、资金回收等财务方面的风险，加强医药企业内部控制建设，实现企业财务风险防范及控制能力的提升成为了医药企业谋求进一步发展的重要保障。

二、内控视角下医药企业财务风险管理中存在的问题

(一)医药企业内部控制制度尚不完善

内部控制建设是现代企业管理的重要手段。制度是企业实现内部控制管理的基础，然而目前医药企业中面临的问题在于企业在现代企业管理框架中建立了相应的内部控制体系，但企业的内部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企业的实际经营管理活动中，由于缺少切实可行的制度体系，存在着管理混乱且极易发生风险。尤其是企业在药品生产、原料采购、市场影响等方面，由于缺乏有力的内部控制制度体系，企业的成本、资金、负债、应收账款等方面存在着控制失效，资金占用率高、周转期长等问题，企业风险发生概率及风险影响均在不断上升。

(二)财务信息真实性难以得到保障

为了加强对医药企业资金系统的监管，实现企业全面预算管理、成本控制等工作的有效进行，财务信息的真实性是企业管理决策和相关财务工作进行的重要基础，也是企业及时发现经营风险并采取相应措施的主要依据。然而，在医药企业实际的经营过程中，由于企业财务部门缺乏有效的内部控制管理和内控监督，在实际经营中资金的使用、预算的执行、会计核算等工作方面中人为性干预影响过大，不乏存在一些虚假的财务报表内容，为了一己私利对企业的资金及盈利情况进行缩减或扩大，财务信息的真实性难以得到保障，导致了企业无法根据实际情况及时调整生产经营策略和企业相关管理决策，使得企业失去了相应的市场敏感性，导致风险发生概率的增加。

(三)企业财务内控及风险防控专业人才不足

目前，医药企业在经营和发展中更加注重对医药科研型人才的培养，却忽视了财务管理专业人才的引入和管理工作。因此，企业在经营过程中内控和财务管理方面由于缺乏专门的管理型人才，财务人员专业素质良莠不齐，导致了医药企业内部控制系统和财务信息化系统建设步伐缓慢。企业的内部控制体系、信息化财务管理系统、风险预警及防控系统等相关设施难以得到完善和应用。同时，医药企业的财务部门人才结构多以会计基础工作及核算性人才为主，缺乏必要的风险管理型人才，导致了医药企业风险管理能力同企业风险管理需求之间存在着一定的差距，加大了企业发展经营的风险。

三、基于内控的医药企业财务风险防范措施

(一)加大医药企业内部控制及财务制度体系的建设力度

为了应对当前医药行业风险发生概率持续上涨的问题，企业经营管理过程中在积极提高市场竞争和资金管理意识的基础上，为了确保企业内部控制和财务管理各项工作的顺利开展，应加快对自身内部控制制度体系和财务管理体系的建设。在内部控制及财务管理制度体系中，要落实企业风险管理的各项相关制度、考核评价指标，并以制度的形式将企业风险管理目标同企业职工绩效考评联系起来，切实起到提高企业各部门和岗位员工的风险责任意识，明确非风险管理职责，从而提升企业对风险防控管理的有效性。

(二)建立财务信息化建设

为了实现医药企业风险因素的实时监控，为企业财务风险预警提供科学、有效的依据，企业应尽快加强对自身的内部控制环境下企业的财务信息化建设。通过现代化的信息系统和云计算、大数据等财务信息处理技术，企业管理层可以实现对市场环境、行业竞争、企业生产、资金使用情况等有价值的信息内容进行全面的分析，为企业做出正确的生产经营决策提供必要的保障。同时，通过信息化财务系统实现对企业财务信息的有效披露，通过信息化的财务处理系统将企业财务信息的记录、分析、结果、公示等工作逐步引导到规范化的道路上，保证企业财务信息的真实性和有效性，防止人为干预财务信息导致的企业经营性风险的出现。

(三)引入专业内控人才，提高财务人员综合素质水平

为了防范企业经营风险，加速企业内部控制建设，医药企业应尽快实现对管理型人才结构的优化，除了医药专业人才外，还应尽快完善企业内部控制管理型专业技术人才引入和培养机制。根据医药企业财务工作及风险防控的需要，在企业内部控制岗位制度管理下，企业应减快建立起一支高素质、综合性的财务管理及风险防控的团队，采用现代科学的企业管理手段，为企业的持续稳定发展和战略决策中的风险管理提供必要的数据支持、决策方案等，保障企业发展决策的科学性，从而有效地降低企业风险发生的可能。同时，对于企业现有的财务人员的教育和培训工作，加强企业管理及内部控制中风险预警和防控等方面的教育，从而在企业中逐步形成全员化的风险意识，增强企业在对经营管理风险的敏感性和应对风险时的管理能力。

四、结束语

随着医药行业市场竞争压力的不断增加，医药企业不但要提高自身在宏观经济环境中的综合竞争优势，同时也要加强自身对市场风险的应对能力。因此，在企业内部控制体系建设的基础上，医药企业应加强对自身经营和发展特性的认识，进一步提升自身的财务管理能力，从而实现对经营风险的有效防控，并加快对企业风险评估及管理体系的建设，从而为企业的经营和发展提供更加有力的保障。

作者:唐闰春 单位:广东安诺药业股份有限公司

参考文献：

[1]李洁，孙金金.企业财务风险控制与战略研究——以亚宝药业为例[J].商业经济，2016(07)：114-116.

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1.1财务风险控制意识淡薄虽然我国企业经历了金融危机的洗礼，留存下来的都是具有一定实力的企业，但是，在后金融危机时代，财务风险的管控意识仍较为淡薄，没有将财务风险控制提升到应有的高度。企业管理者缺乏应有的风险意识，尚未建立起全面控制和预警机制，没有相关控制防范措施，一般是在风险出现后才进行处理。企业员工风险意识淡薄，再好的制度也需要员工来执行和遵守，员工是财务风险控制的主体，员工的素质和水平决定了财务风险控制的成败。

1.2企业监督机制不完善企业财务监督机制来自多方面，在业务流程方面，只是注重业务成果，忽视风险的存在。部分财务人员只是对单据做机械式的统计，即使是发现了相关疑点，由于缺乏监督机制，不能及时有效地进行监督和信息沟通，延误了相关时机，使企业蒙受损失。在内部监督方面，目前很多企业主要靠内部审计来实现，部分企业对内部监督重视程度不够，内部审计管理机制不健全，导致内部审计独立性较差。部分企业内部审计只是起到了会计审核的作用，会计监督和审计、评价、鉴证的作用发挥得较少。

1.3企业风险评估不及时风险评估是对风险的有效识别，是风险控制的前提，要对可能发生的风险做出综合评定。公司层面上，管理层与员工之间缺乏应有的沟通和协调，管理目标不明确，战略目标不符合企业发展的需要。在业务层面，没有规范业务流程，没有将部门的业务目标上升为企业长远的发展战略高度。缺乏一套系统的风险识别和评估机制，不能提前有效识别出可能存在的风险，风险防控预案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企业缺乏财务风险的评估机制，不能针对国家的相关政策和外界环境的变化及时采取相应的措施，企业规避风险的能力较弱。

2企业财务风险控制建议

企业财务风险与内部控制具有相关性，企业追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最终目标，只要有利润就会存在风险。企业要加强内部控制体系建设，建立基于风险控制的财务风险控制体系，加强人员管理和相关组织机构建设，逐步完善相关制度，才能为企业持续健康发展提供安全的经营管理环境，促进企业持续发展。

2.1增强企业财务风险防范意识随着市场竞争的日趋激烈，企业面临的发展环境不断变化。在激烈的市场竞争中，良好的风险防范意识，并善于分担、分散风险是现代企业发展的关键。企业要进一步树立财务风险防范意识，落实好风险与收益相均衡的原则，收益与风险防控相平衡。财务风险不是财务人员的专利，全体员工都必须树立风险意识，将风险防范流程贯彻到企业财务管理工作中去。会计和财务管理人员要具备职业判断和风险识别的敏感性，及时发现和评估潜在风险，对具体环境下的财务风险做出正确的判断，及时提出解决方案和应对措施。企业要从战略的高度构建新的企业文化，将企业的发展战略和管理理念融入企业文化，明确发展战略和经营目标，完善考核指标，建立基于风险导向的发展战略和企业文化。

2.2强化企业财务风险监督机制进一步加强风险的监控，从源头上加强风险管控。要完善公司治理结构，强化企业内部审计在财务风险控制中的主导作用，充分发挥企业内部审计的独立性，从而实现企业科学管理、民主决策，建立健全约束和激励机制，完善企业内部控制环境，提高风险控制能力。建立一套完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，探索将内控制度和管理制度有机结合，确保内部控制规范科学有效。制定具体的控制流程和方法，明确控制各岗位的职责和管理权限，确保各岗位之间的形成相互制约，管理层级之间的相互制约，以风险控制为核心的、多层次、多目标的财务风险内部控制体系，以规范化的流程管理和节点控制来保障内控制度的有效执行。建立健全企业财务风险评估与预警体系，健全财务管理风险预警机制，对企业经营运转进行实时监控，时刻关注企业偿债能力与负债比率，及时做出正确、客观的风险分析。在对企业财务信息进行计量、加工、整理、披露的过程中，对于企业存在的财务风险要及时预警。

2.3完善企业财务风险评估机制企业在生产经营过程中，必须对各类风险全面识别，要善于从未知风险中寻找必然风险，以便使企业能够采取措施或者抓住机遇应对风险，全方位监控风险，及时发现问题，提出处置意见。建立和完善风险评估机制，采用财务指标，进行技术性分析。要注重发挥整体效益，提出风险控制的关键点，将风险控制在最低水平。转变内部控制理念，以风险导向为原则，将财务控制扩大为风险控制；以风险导向为目标，针对风险涉及相关流程、提高控制效率，有效识别和控制重大错报风险，提高风险控制工作的针对性和有效性。

2.4加强企业财务活动风险控制

2.4.1筹资风险控制筹资风险要在源头上控制，要做好筹资期限、资金来源、筹资环境等筹资因素的相关预算工作，科学筹资，控制好相关结构和债务结构，降低资金风险。把握好宏观环境的变化，对企业财务状况做出科学预测。把握市场动态，顺应经济环境，做出合理的预测。提高筹资资金的使用效率，建立激励与约束机制，根据企业实际安排杠杆系数，创造更多利润。企业要对债务进行积极化解，科学管理，加强债务融资治理。

2.4.2投资风险控制投资风险主要包括资金回收风险和投资资金效率风险。一般投资回报率与投资风险成正比，企业要获取投资收益，就要承担一定的风险。现今市场竞争日益激烈，在投资后，如果资金不能及时收回，将导致企业运行困难，不能准确把握相关现金流量，使企业蒙受经济损失。要确保投资项目的真实性和可靠性，平衡相关收益和风险。要加强投资前的项目审批和风险论证，严格把握投资进度，做好相关预测分析，建立投资决策机制，避免冒险投资，将投资风险控制在合理的区间内。

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关键词：风险防控 法律风险防控 体系建设

一、前言

目前来说，企业风险管理工作正在建立规范，主要为提高管理经营水平和实现公司总体战略经营目标。在当今经济不断发展的情况下，商业环境也愈加复杂，每个企业都面临着诸多不确定的风险因素，除了不可预知的意外造成的损失，还会有因为错误判断而出现的战略风险、财务风险、法律风险等等。企业在面对这些风险的时候，要实现其可持续发展目标。这不仅要关注个别的风险，更需要全面了解和掌控对其进行全面管理，这是企业在目前的市场经济生存发展的必要条件。

二、目前企业的风险防控情况

企业的安全风险管理主要从规避安全风险入手，要落实安全生产责任制，把责任落实到个人，通过这种制度提升个人责任感。建立健全工作机制，在企业内严格要求员工，通过隐患排查，整改公司制度，不断完善企业的风险防控制度，以确保企业的稳定发展。

（一）风险管理主要贯彻方针

企业往往最重视资金的风险管理，资金的流动性强，出错的可能性更大，因此需要更加完善的风险控制体系。这项工作涉及到资金在流动中经历的各个环节，从审批环节到最终的票据印章都需要严格控制在多个关键点上。为了资金安全与规范管理，提高资金使用率，公司应该制定相关规范制度，对资金的收支、支付要求，和审批程序有明确规定，对资金管理严格规范流程，争取在风险形成初期就及时遏制。同时要对风险事件进行分类整理，对重要性进行排序，提前为风险管理准备应对策略。另一方面，以建筑行业为例，企业在安全生产的同时，也要注重环保，响应国家号召，严格按照国家法律法规要求。根据工程规定，全面展开建设进度，确保安全施工与工程主体同时进行，加强监管力度要从工程管理人员入手，在各个方面严格把关，严格审查进入施工现场的施工队伍的安全资质，加强对施工现场中的设备的管理检查，定期维护。对施工现场的安全设施定期检查，做好检查记录，在整个施工过程中保证记录真实有效。在工程中用电安全也是需要重视的关键点，严格遵守用电安全制度，定期检查供电设备及线路，排查隐患，及时进行整改，从而杜绝安全事故的发生。为公司的稳定发展提供保障。

（二）贯彻“各尽其责”方针

企业的财务部门要建立印章票据有价证券等分管职位，各个职位互相监督，各司其职，定期对流动资金进行盘点，以确保资金的安全运行。合同管理风险是非常重要的，需要严格执行《合同管理办法》，达到风险防控的目的。在公司内部的各个职能科室负责合同审查、签订、履约等工作。凡是金额超过三十万的合同，都需要上报管理部门及风险管控部门审批，并认真审查合同内的条款，贵其中不恰当的内容进行修改。主要负责的部门，授权人和合同管理部门的工作人员，坚决落实调查资信，在双方谈判后拟定条款，然后认真审查条款最后才能会签，接下来就是等待审批、签署履约等步骤，最后备案归档。这个过程需要进行全程管理。还需要制作合同管理资料审核清单，认真审核从最开始的招投标及议价到确认承包商资质，再到拟定合同基本条款，公司会审，公司会签等环节是否违反了规定，资料是否完整，确保合同签订的合法性。企业内常常会有合同会签职责分配不明确的现象，所以需要制定《合同管理补充规定》，根据合同的不同性质分类，根据其特性指定会签部门和他主要的审核职责。为了明确合同管理，详细合同的相关信息和履约情况，需要建立合同管理台账，把这些信息全部收录到台账里，在合同履约期间及时的给出在法律风险方面的建议，这些管理细则都可以给各业务部门的工作人员一个良性的督促，使他们严格按规定履行权利和义务，全面维护企业利益。

企业在日常运营中需要采购设备，或者物资，这中间也存在一定的风险，想要有效的进行风险防控，就需要在日常采购计划中做好防范，首先制定计划，货比三家，确保采购价格不高于市场价，对各个厂家的价格和质量做出比较，再选择供应商。之后要双方签订采购协议或采购合同，确保在购买过程中没有经济损失，在之后如果发生质量问题可以退货或者换新，总之要在管理供应过程以及之后的各个环节都加强风险控制，从根本做到防范风险。

三、全面风险风控的前景展望

在经济飞速发展的今天，全面风险防控已经满足不了企业的要求了，所以应当将法律风险防控体系全面嵌入全面风险管理体系，融入企业的经营管理中。围绕企业的总体经营目标，通过法律风险识别，总结和评估方法，制定法律风险防控制度与全面风险防控制度相结合的制度体系，动员全体员工全过程参与，在原有的基础上不断改进，使风险防控制度体系上升一个台阶，使企业成功规避风险，促进企业更加平稳的发展。

四、结束语

在经济不断发展的情况下，全球经济化加剧，不断有国外企业走向中国市场，这种情况下，两种不同的市场竞争压力加剧，企业面对的风险会越来越大，所以现在有必要在完善全面风险防控制度体系的情况下，加强法律风险防控体系建设。面对当前严峻的市场形势更要高度重视这一点，借鉴国外知名企业的成功案例，及时加强全面风险管理和完善法律风险防范制度。不断提高我国企业的实力，提升我国企业在国内外市场的竞争力。

参考文献：

[1]赵博廷.筑牢全面风险防控的基石[J].施工企业管理，2015

[2]路军.企业文化视角下的全面风险防控[J].经营与管理，2015

[3]申庆勇.从安全生产运行到全面风险防控[J].电子金融化，2015

[4]安军.加强风险全面防控体系建设[J].中国电力企业管理，16-19，2014

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随着科学技术的革新，互联网金融得到了迅速发展和普及应用，在很大程度上冲击着传统商业银行，促使各个商业银行结合自身特点，纷纷推出互联网金融产品。互联网金融的出现，在带来机遇的同时也给商业银行带来了新的风险，这就需要银行做好新时代的财务风险管理工作，有效应对，从而保证银行的健康稳定发展。

［关键词］

互联网金融；银行；财务风险；管理

商业银行作为金融行业的核心力量，其发展状况将直接对我国国计民生产生影响。在互联网金融快速发展的当下，以及激烈的市场竞争环境下，各大商业银行开始积极创新理念，革新发展方式，推出一系列新产品服务，包括电子银行、手机银行等，伴随而来的是一些新的财务风险。商业银行要想获得稳定健康的发展，必须对自身的财务风险管理体制进行有机的构建和完善。

1互联网金融下商业银行的财务风险

互联网金融就是利用互联网技术实现资金融通、支付、投资和信息中介服务的新型金融业务模式。发展互联网金融，商业银行必须依托互联网这个虚拟平台，也将势必面对新型的财务风险。相较于传统财务风险来讲，银行必须提高自身财务风险的识别、监测及控制能力。具体来讲，互联网金融下商业银行财务风险主要包括了直接财务风险与间接财务风险。

1.1直接财务风险

首先，财务制度建设风险。互联网金融模式下，银行必须根据市场和客户的需求不断创新，以能迅速满足不断更新的客户需求，从而加强客户对银行的依赖性。而很多创新网络金融产品并无可参考的实例，给银行出台配套的财务核算和财务制度增加了难度。其次，流动性财务风险。互联网金融在很大程度上改变了商业银行及客户行为，流动性风险也呈现出新的特征。例如，改变了存款结构，要想使互联网金融业务大力发展，就需要由线上理财资金替代传统的线下储蓄；改变了市场交易主体行为，个人是线下储蓄存款的主要客户，而互联网理财资金则有比较复杂的主体，除了个人之外，理财机构、货币基金等也会参与进来，相较于线下储蓄，更加复杂。再次，信用财务风险。虚拟性是网络银行业务的主要特点，商业银行在虚拟网络中提供相应的业务活动，这样商业银行就存在对客户的身份、交易真实性进行准确确认和判断的风险，相应也会存在无法对相关人员的违约责任有效追究的风险，致使银行面临信用财务损失的风险。

1.2间接财务风险

首先，操作财务风险。因为网络是互联网金融业务的开展基础，商业银行需要积极利用先进的互联网技术。而互联网技术具有较大的开放性和虚拟性，网络犯罪日趋增多，对商业银行技术部门提出了更高的要求，需要其及时采取措施，避免客户信息遭到篡改窃取以及资金遭到盗用等。现阶段，享用互联网金融业务的银行客户还没有对操作规范与防范信息泄露风险等深入掌握，有意或者无意操作失误容易出现于交易过程中，从而导致操作失败或信息泄露。这就要求在复杂的互联网环境下，银行内部系统需要具有更高的安全性与稳定性，需要将防控体系科学构建起来，避免带来不利影响。商业银行还需要对外部事件科学防范，包括黑客攻击、信息泄露等。其次，市场财务风险。在互联网金融快速发展的今天，银行的市场财务风险主要体现为利率风险，即利差变动风险。不可否认的是，互联网金融加速了利率市场化的进展。以往，由于利率受央行宏观调控，银行的盈利主要来源于利差。随着互联网金融的出现，一些创新产品如余额宝等不断吞食着银行传统市场份额。如果银行固步自封，不去适应互联网金融，资金就会加速流出。而银行的互联网金融产品要想具备市场竞争力和对客户的吸引力，定价是最为有效的手段。同时，为了应对互联网金融产品的冲击，很多银行放弃了活期存款带来的巨大利差，开始推出活期理财产品，这都将大幅收窄银行的利差水平，对商业银行造成较大影响。最后，其他财务风险，如法律风险等，各个商业银行都在对互联网金融市场大力拓展，但是我国还没有构建完善的法律法规体系，没有明确规定网络交易纠纷的处理和界定责任。在信誉风险方面，互联网金融业务的发展，也增大了信誉风险和管理难度。本类风险容易出现于银行系统登录、支付等环节内，且信息化条件下，一些人可能会借助网络媒体传播不当言论，进而影响到银行的整体信誉和健康发展，增加了信誉风险管理难度。

2互联网金融下银行财务风险管理

2.1提升银行财务风险管理水平

第一，商业银行要大力建设和完善互联网金融财务风险防控体系，提升防控能力。要构建风险识别机制，能够有效辨别与识别互联网金融业务的风险，避免造成损失。同时，还要构建财务风险预警机制，能够全面地监测风险。如果财务风险已经发生，则需要采取科学的处理措施，来转移与分散风险，最大限度地降低风险损失。商业银行应结合自身情况，将国外先进流动性管理模式引入进来，积极搜集流动性管理数据，将国外互联网金融信息管理、数据库分析等一系列先进管理方法结合自身的实际情况进行推广。要专业化处理通过互联网获取到的大量数据，提高大数据管理应用水平，以便能更加准确地开展风险计量。对市场需求深入挖掘，促使银行管理系统得到显著优化，同时加强财务风险评估体系建设，对商业银行业务风险进行动态评估和监管。第二，建立专职的财务风险管理部门。为了有效避免流动性风险、利率风险等财务风险，需要由专职管理部门评估和管理财务风险。银行结合自身的具体情况，制订出风险管理战略及中长期发展计划，并由专业的人员实施具体计划。通过对可能出现的各种财务风险仔细衡量，科学地考核与监督、汇总等，将流动性监督者和利率风险管理责任严格落实下去。

2.2提高银行互联网金融业务的盈利性管理水平

在互联网金融业务开展中，需要充分考虑该业务的盈利性。我国正在积极推行利率市场化政策，为了应对本种局面，除了需要银行积极创新，将一系列新的互联网金融产品推出去外，还需要建立差异化的互联网金融产品定价体系，有效地提高互联网金融业务产品的盈利性，拓展发展空间，推动银行盈利目标顺利实现。同时，大力建设利率风险管理体系，提升利率风险识别、控制与防范能力，稳定银行的利差水平；实施战略成本管理，大力支持网上银行、手机银行等，建设信息技术平台，压缩行政管理类费用，促使经营管理转型，提升财务产出效率。

2.3完善财务风险管理体系

第一，在内部制度建设中，需要完善各种互联网金融业务风险规章制度体系，结合外部法制要求，制定一系列的应对措施，并建立相应的机制，以便有效应对可能出现的新风险。在管理制度体系完善过程中，将信息完全、业务安全、操作规范等作为重点，有针对性地构建内部规章制度体系，规范银行客户与银行工作人员的各项操作行为，降低操作风险，促进互联网金融业务的健康稳定发展。第二，有效规避与防范互联网金融产品财务风险。在创新互联网金融产品时，需要将战略成本和财务风险可控的原则贯彻下去，有效分析与识别互联网金融产品可能带来的各项财务风险，制定相应的措施控制财务风险。对互联网金融产品流程设计事前控制，有机结合事中管理与事后监督，充分发挥风险控制的作用。此外，互联网技术与互联网金融产品关系十分密切，因此，在财务风险管理中，互联网技术安全是一个不可忽视的环节。要对数据加密技术不断优化和提升，使传输过程中交易数据的安全性得到保证，避免不法分子窃取网上银行及手机银行的数据信息。在互联网金融业务产品设计以及客户信息处理过程中，商业银行必须注重安全性，通过多层次的保护机制，实施有效的安全防护，规避可能出现的财务风险。

2.4建立银行财务管理人员队伍

商业银行要明确财务管理人员的标准和规范，制定相应的政策与措施，大力培养和引进人才，构建完善的财务管理人才培训机制，培养财务管理人员的专业支持能力，使其能在综合核算、业务判断、数据分析，甚至商业模式方面提出建议；要使其能积极参与和推动银行业务的研究，通过建立模型、方法和参数，提升对业务决策的支持能力。同时，还要构建人才激励约束制度，激发员工积极性与主动性，促进财务管理人员学习新知识、新业务的自主性。最后，还需要结合商业银行自身的特点与发展历程，构建相应的企业文化，有效凝聚员工，吸引人才，从而促进商业银行的健康稳定发展。

3结语

互联网金融给我国商业银行的发展带来了挑战，也逐渐显现出一系列新的财务风险。针对这种情况，商业银行要想获得生存与健康发展，就要做好财务风险管理工作，构建完善的制度体系，大力提升银行财务管理人员的整体素质，规范各项操作与行为，有效监测、防范各种风险，提高风险管理水平，降低风险发生率，促进银行稳定可持续发展。

作者：赵晨玮 单位：中国建设银行股份有限公司总行财务会计部

主要参考文献

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（一）高校基建财务风险的主要表现形式

1.投资风险

高校基建项目由于受到学校发展规划、财政状况、技术等因素的影响，再加上主观决策存在失误的可能性，导致基建项目反而拖累了高校自身的发展。高校基建作为公益性的教育事业工作之一，社会效益是其主要目标。国家对高校的硬件条件，例如生均面积等指标有着严格的要求，所以高校基建的收益评价应当以是否为科研教育、后勤服务提供硬件保障、是否促进了校园环境和文化建设等为软性标准。然而目前我国高校基建项目的投资收益指标，侧重于经济效益，而忽视公益效益，没有设置量化的公益指标，导致很多项目存在重复建设等不经济的现象。

2.预算风险

目前我国高校基建投资项目在立案阶段中，工程部门提供的资金预算，多为参照自身工作经验而提供的估算数，而在估算书的编制工作中，高校财务部门极少参与。高校领导根据这个估算数作为筹集资金额的依据，当估算数往往低于实际资金需求量，这对日后的筹资工作带来了难题。基建项目立项后，在工程概算阶段，高校聘请的建筑设计单位为了自身利益，主观刻意抬高设计概算，而高校对此却没有相应的限制与复审，这导致项目工程编制的概算，一开始就不切合实际。还有一些高校为了使基建项目获批，或处于降低税费考虑，概算编制尽可能地压缩，等项目审批通过，就把基建项目摊子铺大。另外有些高校审批部门在批复概算时，做不到正确核实项目成本，盲目削减概算，结果在后续建设中发现资金满足不了项目需要，概算缺口较大。施工预算专业技术性较强，一般都是由高校基建部门负责编制施工预算，在编制过程中财务部门基本没有参与编制，内部审计部门是否介入并没有硬性制度的规定，而是由高校领导主观拍板决定，使得施工预算编制缺乏制约。审批部门对施工预算的审核也不够严格，最后往往导致实际施工决算数额要超过施工预算金额。

3.负债风险

对扩招所带来的扩建校区、教学基础设施等建设需求，高校一般通过银行信贷的形式获得基建所需的资金，但对承担债务的责任意识不强，对各种债务存在的风险认识不足，缺乏科学的财务规划。贷款前，大多数高校并未对未来的资金流运转情况进行认真的计算，对归还贷款的资金保障也未认真考虑，使得贷款规模过大，超出高校承受能力，加上贷款结构过度集中，在还贷高峰到来时，高校将面对巨大的财务风险。据有关统计，至2010年，全国共有1164所地方所属的普通高校负债金额约为2634.98亿元（2011年底省属高校尚有130多亿的贷款余额）。例如有的高校贷10个亿盖了学生公寓，公寓的收费还不够还贷款利息的，更别提本金了，因为中国学生公寓收费有标准，一年不能超过1500元。据招商银行一位人士的透露：内地的大学城项目已经被排在“钢材、水泥、电解铝”之后，成为又一个高风险贷款项目。高校基建扩张导致的财务风险后果是非常严重的，例如东南沿海有一所高校，伴随着还贷高峰的到来，由于贷款额度太高，已没有还贷能力，在地方政府的调解下，以“置换”的方式，转到另外一所大学门下，改换了门庭。很多高校在基建规划、设计时，盲目追求高标准，导致资金浪费，向银行举债不计成本，对相关风险没有仔细考虑，导致贷款规模远远超过自身的偿债能力。所以教育部从2005年起，建立直属高校银行贷款审批制度和相关资金监控系统。

4.项目实施风险

很多高校在基建项目实施中的内部控制执行力度薄弱，由于内部控制实施主体机构为高校的审计、财务、纪检等部门，这些部门缺乏独立性，互相为平级机构，所以难以形成合力，高校内部控制的约束力不强。甚至存在高校领导意志凌驾于内部控制制度之上的现象。高校内部信息失衡也是内控机制失效的原因，例如资金管理信息由财务部门负责，审计监督信息由审计部门负责，基建信息由基建部门负责，彼此间很难获取其他部门信息。尤其是对施工现场监督的具体操作中，无法核实施工单位上报的信息是否真实合规。有些高校还存在内部部门间的推诿扯皮现象，导致内控执行失效。有些高校为了完成政绩，对基建盲目加快速度，提高成本；有的高校随意调整基建规模和建设内容，结果完工时跟项目规划设计的预算有较大出入；很多高校基建内控体制不够规范，导致难以详尽审核项目款项的每一笔支出，财务部门仅就经济单据、会计凭证角度进行量化审核，对具体工程造价、用料核算、工作量计算等建筑领域的审核就无能为力，审计部门跟踪审计模式也没有在基建审核环节加以应用，这导致施工单位与建工单位易出现串通形成不当的利益共同体，进行吃回扣、虚报支出、甚至腐败等不法行为，增加了高校基建的资金管理风险。

（二）高校基建财务风险的成因

1.对基建财务风险的严重性认识不足

目前我国高校扩招导致规模不断扩大，但由于绝大部分高校为国家办学，所以很多高校领导认为高校盈亏应当由国家财政负责。社会环境对高校发展也抱有支持态度，银行对高校的信贷风险分析不够重视，对高校信贷审核也比较宽松，这使得高校对基建财务风险持盲目乐观的态度，过度举债的行为时有发生，导致筹资风险产生。

2.高校基建相关岗位的权责界定不够明确

目前我国高校基建管理体制是由高校领导班子和部门负责人组成的建设委员会，总指挥由校领导担任，项目主要执行部门为财务处、基建处。在该体制中，参与高校基建协同的人员和部门很多，高校内部管理机制如果不够健全，岗位权责如果界定不清楚，就会产生不协调的问题，遇到问题容易导致各部门相互推诿。然而高校基建是需要高校各部门合作完成的，相关责任与绩效考评制度，也需要高校在各层级的统一管理角度下制定，所以在高校各岗位权责不清楚，内部管理不统一的局面下，基建项目必然会存在管理漏洞，造成财务风险。

3.内部控制机制还存在不够完善的地方

高校基建内部控制机制不够完善，首先体现在财务、纪检等部门对基建的监督无法过多的介入，控制机制不完善；另一方面我国高校总体上内部审计机构独立性不强，有的高校将内审部门并入纪委监察部门，有的甚至列入财务部门中，导致内部审计监督效果流于形式。

4.外部监管机制不健全

高校基建项目虽然有财政资金的支持，但是政府财政部门与高校存在信息不对称的问题，使得政府对高校无法深入了解负债状况，监管机制存在一定的漏洞，在加上扩招政策对高校基建扩张的支持，也导致相关财务风险的增加。

二、高校基建财务风险识别及评价指标分析

风险识别是高校基建项目风险防控中最基本也是最首要的程序，不仅要对基建风险进行定性判断，而且还要采取各式各样的指标进行定量判断；不仅要判断显而易见的财务风险，还要仔细分析隐蔽性强的、难以防控的财务风险。例如施工单位私自更改施工设计方案以增加施工成本，甚至有高校基建部门与施工单位私下串通吃回扣等腐败行为。所以风险识别阶段一定要应用切实有效的手段、科学深入的方法对基建财务风险进行收集、分类、汇总和识别，并对对财务风险发展趋势加以监测。高校基建财务风险的评价指标不仅要包括企业财务分析领域的资产负债率、流动负债比率、当期借款占当期货币资金的比率；还有事业单位财务分析体系中的投资基金占事业基金的比率（数值越大风险越大）、基建负债占自有资金净结余（数值越大风险越大）等等，还要结合高校自身状况和经营特点设置科学的基建投资风险评价指标。

三、高校基建财务风险控制的具体方案建议

（一）进一步强化高校内部预算管理体系

高校基建预算管理体系应纳入到高校整个预算体系中，与现有财务管理体制向结合，提高对基建预算管理的监督水平。改变以往粗放式预算编制模式，将单个基建项目单独作为一项预算进行审核与监管。基建预算编制机构应当加以改革，由财政部门主导，基建部门以技术、信息等提供辅助支持，设置独立的基建预算审计部门对基建预算进行审计监督，也可考虑外聘审计机构来完成。

（二）对贷款规模加以控制

高校应当加强负债风险意识，科学测算贷款规模，规避财务风险，同时要扩展办学融资渠道，减缓银行贷款的偿还压力。高校应当将自身视为市场经济中自负盈亏的经营单位，将年度预算与中长期预算相结合，引入贷款预算，将信贷融资计划与自身中长期规划相结合，在预算编制上应综合考虑政府财政补助、盈利能力、负债规模、专款专用等要素来制定预算，并将贷款资金绩效考核纳入预算管理中，加强审计监督，以确保贷款资金用到实处，获得预期使用效益。高校应当根据自身收入水平来制定贷款规模和信贷资金预警指标，尤其要分析财政拨款收入与学费收入这两项收入。财政拨款收入基本用于高校工作人员的开支，结余甚少。所以高校偿还贷款的主要资金来源渠道还是学费收入，所以在分析信贷风险时，要分析其与学费收入构成要素（例如学生人数）等的对应关系。

（三）对内部控制机制进一步完善

高校应高度重视基建工作中的内部控制建设问题，要根据自身特点和经济发展规律，制定切实可行适度超前的内部控制监管制度与措施，加强基建工作中的全程监管，防止违规违纪问题发生。高校审计部门对高校基建项目要实施经常性地审计，不仅要对工程造价进行审计，还要对相关手续、支出理由是否合理进行审计，也可以根据会计师事务所的跟踪审成果进行复核，以判断是否出现舞弊行为。而且在内控体系建设中，要引入第三方（独立审计机构），甚至外部监管系统（政府部门），建立外部控制体系参与下的独立保证机制，外部监管可以在内控机制失效时起到预警和控制作用。

（四）建立财务风险全流程控制方案

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关键词：烟草商业企业；管理会计；问题；建设策略

提起管理会计，我们会下意识地将其理解为财务会计的一个分支内容，但是实际上，管理会计是一个管理学名词，它主要是指市场主体为了提高经济效益，通过一系列专业手段，对财务会计信息进行加工、整理和报告，进而对日产管理活动继续规划与控制的一种管理方式。随着我国市场经济的深入发展，越来越多的经营者开始认识到了管理会计的作用，并通过对日常管理制度以及财会制度的变革，发挥管理会计的职能。在当前市场环境下，我国烟草商业企业的发展速度放缓，而如何通过管理会计挖掘财务信息的管理价值，并优化企业的内部管理模式，则成为实现其持续发展的重要研究内容。

一、烟草商业企业在管理会计建设中存在的问题

1．缺乏科学的管理会计理论指导

烟草商业企业不同于其他的市场主体，其在发展中必须要受到相关专卖法律、营销战略等因素的影响，因此在内部管理体系建设中，应该兼顾内外环境。理论指导是管理会计建设的前提，但是目前在烟草商业企业管理中，其管理会计的发展理论体系尚不成熟，多数管理者将管理会计职能与财务会计职能混为一谈，并在强调财务会计记录与核算功能的过程中，忽视了会计信息对管理决策的指导价值。此外，服务意识的缺乏也是制约烟草商业企业管理会计发展的关键，会计信息在挖掘与利用中，缺乏与管理模式的联系，从而影响了其决策效益。

2．管理会计的风险防控体系尚不完善

在市场经济环境下，企业的经营风险无处不在，对烟草商业企业的内部管理来说更是如此，一旦出现某一财务管理环节的失效，其经营风险的系数就会显著提高，因此加强对财务经营风险的防控是烟草商业企业建立管理会计制度的基本要求。但是从目前烟草商业企业的风险防控能力来看，其中管理会计的风险防控体系尚不完善，例如会计人员的风险防控意识薄弱，对财务风险的识别能力不足，难以发挥“防患于未然”的作用；此外，风险的预警方案也不甚健全，在出现财务风险或管理风险的时候，难以依据市场环境进行及时的策略调整，从而影响了管理会计的建设效果。

3．管理会计人员的综合素质有待提高

在现代市场经济环境下，从管理学角度讲，管理会计是一门新型管理方式，也是一个对复合型人才有着极高要求的职业，但是目前在我国烟草商业企业中，大部分会计人员都是财务会计，其专业技能以及职业范畴就是对经济活动进行记录与监督，而难以从管理的角度拓展会计价值，尤其是在大数据、云计算等信息技术不断发展的背景下，市场上对管理会计人才的需求缺口越来越大，对烟草商业企业而言，要想发挥管理会计的职能，就必须要建立一支专门的管理会计队伍。4．管理会计在信息化建设中的问题随着信息时代的到来，大数据也悄然而至，越来越多的企业倾向于根据大数据分析结果，制定经营决策。而在大数据的收集中，财务信息是最主要的内容。对烟草商业企业的经营管理而言，如何收集大数据是一个重要的问题，在目前烟草商业企业的信息化财务体系建设中，信息化水平相对较低的问题是普遍存在的。虽然多数烟草商业企业已经在大环境的推动下，加强了对信息化财务体系的软硬件建设，但是设备利用率低，信息误差大等问题在实际运用中却也比比皆是。

二、烟草商业企业加强管理会计建设的相关措施

1．明确烟草商业企业经营目标，突出管理会计职能

认识是实践的指导，烟草商业企业在管理会计建设中，首先应该做到的就是应该根据企业内部的发展情况以及管理实践经验不断完善理论体系，以强化其对企业管理的指导作用。在完善管理会计体系的过程中，烟草商业企业的管理者一方面要全面分析影响会计信息的内外因素，不仅要从财务核算的角度实现对信息的有效整合，还应该明确经营目标，对专卖法律、控烟政策、营销战略等外部市场环境进行综合分析，以保证财务信息的准确全面；另一方面提高服务意识，将会计信息作为指导管理决策的重要内容，以充分发挥管理会计在提高决策效益中的作用。

2．完善管理会计制度建设，提高风险控制能力

提高风险控制能力是市场经济条件下，市场主体增强自身竞争实力的关键。烟草商业企业在管理会计建设中，就应该不断完善风险控制体系，并制定相应的风险控制措施，从而有效提高企业的风险规避能力。在完善风险控制体系的过程中，烟草商业企业首先要提高管理会计人员自身的风险防控意识，深入研究当前的烟草专卖法律，认识企业在经营中可能存在的财务风险，加强风险识别，并从加强风险控制的角度，提高预防能力。此外，还应该完善风险预警机制，制定风险控制方案，在出现管理、财务问题的时候能够灵活应对，将经营损失降到最低。

3．加强管理会计的队伍建设，提高管理会计的专业性

烟草商业企业要想完善管理会计体系，发挥管理会计的职能，其最终的措施还是要体现在人的身上。只有发挥人才的作用，才能够确保管理会计体系的顺利建设。烟草商业企业在加强专业人才培养的过程中，首先要根据财务会计与管理会计之间的联系，推动人才的转型，即一方面强化财务会计的专业职能，另一方面还应该从管理学的角度加强对会计的培养，以提高其信息分析与利用能力；其次，从信息化的角度加强专业人才培养，在职业培训中增加信息化财务管理内容，以提高管理会计的信息素养，推动信息化建设步伐；最后，改善人才管理环境，完善烟草商业企业人才管理策略，吸引专业的管理会计人员进入到企业中来。

4．构建信息管理平台，推动管理会计的信息化进程

烟草商业企业在大数据的发展环境中，应该利用“互联网＋管理会计”的方式优化财务体系，推进内部结构改革，健全内部管理制度，提高经营决策的有效性。在信息化建设中，烟草商业企业一方面要加强硬件建设，加强对计算机设备、网络系统、财务管理软件的投入，从而为大数据的收集提供支持；另一方面还应该加强软环境建设，在内部管理中营造信息化建设的氛围，将信息化财务管理渗透在管理会计建设中的每一个环节之中，推进部门之间的信息沟通，提高信情况来看，其在建设中面临的问题依然是比较突出的，而如何在内部管理中，发挥管理会计的综合职能则是企业发展中需要集中解决的问题。在烟草商业企业的管理会计建设中，完善服务体系，改善服务内容是关键，传统财务会计的重点在于对经济活动的记录，而管理会计能够利用对财务信息的分析与整合发现内部控制中的问题，并通过改善外部服务体系，来进一步优化企业的内部管理环境；同时利用信息技术的条件，完善内部信息沟通体系，并加强相关专业人才的素质建设，推动管理会计体系的稳步构建。

参考文献：

［1］高亮全，程建敏，王虹．基于风险管理视角的财务内部控制体系构建研究———以丽水市烟草专卖局（公司）为例［J］．现代商业，2016，（08）：114～115．

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【关键词】电力企业 财务风险 评估 防范

一、财务风险的概念及特征

清华大学的郭仲伟教授在《风险分析与决策》（1987年）一书中，对风险分析与决策进行了全面和系统的研究。刘恩禄、汤谷良在《北京商学院学报》（1989年第一期）中发表《论财务风险管理》一文，第一次全面论述了财务风险的定义、特征及财务风险管理的步骤和方法。余廉、故华夏、王超三人通过研究，在《企业预警管理实务》文中构建了初步的预测指标体系和数理分析模型。

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险有广义的定义和狭义的定义。把风险定义为损失的不确定性是风险的狭义定义。还有一种观点，认为风险不只是指损失的不确定性，而且还包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。

财务风险一般有以下几种特征：

1.不确定性。从财务风险的定义来看，财务风险本身就是一种不确定性，不仅仅是收益的不确定性，也是损失的不确定性。影响风险的因素可以划分为可控因素和不可控因素，其中可控因素是企业可以控制的，而不可控因素是企业难以控制的。

2.客观性。财务风险是客观存在的，主要是因为财务风险不能完全消除，只能是将其控制在一个合理、可接受的范围内。

3.收益和损失并存。风险的存在，一方面可以给企业带来机遇，另一方面也会给企业带来损失，收益和损失是并存的。

财务风险按照风险来源一般可以划分成筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四种类型。

二、电力企业财务风险评估

影响财务风险形成的原因有多种，不同的财务风险形成的原因也不尽相同，但归纳起来，主要有由外部因素造成的财务风险和由内部因素造成的财务风险，下面主要从外部和内部两个方面分析电网企业可能存在的财务风险：

（一）由外部因素可能造成的财务风险

1.体制改革风险

美国智能电网立法草案计划2013提交美国国会讨论，立法的目的就是对目前的政策和规定进行改变，以吸引下一轮的投资，并推动网络化能源在多领域实现成为可能。目前多国都在关注这场以电网体系发展模式的重大创新和与之相适应体制的变革，电力产业正在成为全球创新的前沿舞台。在全球的这种背景下，恰逢中国电力体制改革十年之时，电网企业面临着电力体制改革风险。

我国电力体制改革大体上经历了四个历史发展阶段：一是1985年之前政企合一国家独家垄断经营阶段。这一时期的突出矛盾是体制性问题造成电力供应严重短缺。二是1985年至1997年，为了解决电力供应严重短缺的问题，实行了发电市场的部分开放，以鼓励社会投资。这一时期的突出矛盾是存在着政企合一和垂直一体化垄断两大问题。三是1997年至2000年，以解决政企合一问题作为改革的重点，成立了国家电力公司，同时将政府的行业管理职能移交到经济综合部门。这一时期的突出矛盾演变成垂直一体化垄断的问题。从这一改革的历史轨迹可以清晰地发现，改革的主线是市场化取向改革的逐步深化、政企关系的逐步确立，以及集中解决不同时期存在的突出矛盾。四是从2002年4月开始。 2002年4月12日，国务院下发《电力体制改革方案》，被视为电力体制改革开端的标志。新方案的三个核心部分是：实施厂网分开，竞价上网；重组发电和电网企业；从纵横双向彻底拆分国家电力公司。原国家电力公司按“厂网分开”原则组建了五大发电集团、两大电网公司和四大电力辅业集团。

02年改革以来，电力体制改革历经十年。目前，改革的重心主要集中在打破电网企业的集权化、垄断化，优化电网结构，实现电网从集权垄断型到服务型的职能转变，实现中央和地方电价管理、电力投资、电力政策扶植权力的合理分配和更加高端的运转，以推动新产业革命和构建新的产业制度。这些改革挑战将给电网公司带来财务风险。

2.电价政策风险

电价是电能价值的货币表现，由电力生产成本、税金和利润三部分组成，其主要按照合理补偿成本、合理确定收益、依法计入税金的原则来制定。具体要求有为国家积累资金，节约能源，适应不同时期的国家方针政策，公平合理的负担，便于计量和抄表收费等方面。

电价政策变动对电力企业财务风险的影响十分显著。电力企业提供的产品是关系国计民生的公共产品，一直以来，电价受国家政策的影响较大。2003年7月国务院批准了《电价改革方案》，进一步明确了上网电价改革的方向是全面引入竞争机制，价格由供需各方竞争形成。随着电力体制改革的深入和竞价上网，势必对现行上网电价产生影响，直接影响电力企业的盈利水平。所以，电价政策风险是电力企业面临的财务风险的最重要风险之一。

3.自然灾害风险

2008年1月中旬，我国南方地区遭受了一场历史罕见的持续低温雨雪冰冻灾害，造成部分地区交通和电力供应中断。冰灾直接导致全国损失用电量260亿千瓦时左右。据统计，全国因冰灾停运线路共35722条，停运变电站共2006座。仅福建电网来看，全省电力线路停运567条，61万多户用户停电，受灾人口达230万人。

2010年6月，受持续强降雨影响，福建西北地区引发洪涝灾害，连续暴雨袭击先后造成110千伏线路跳闸9条、35千伏变电站停运9座、35千伏线路停运39条，尤其是10千伏线路停运达836条，全省受影响用户达761，693户。

4.金融风险

由于电力企业是资金密集型企业，电力企业以向银行融资为主，资金来源较为单一。因此电力企业银行贷款的比例普遍较高，造成资产负债率偏高。电力企业的企业效益受国家利率政策的影响很大，资本市场的不稳定性将会影响到企业资金成本，进而对电力企业经营产生很大影响。

（二）由内部因素可能造成的财务风险

1.资产风险。电力企业资产较分散，资产使用部门多，使用地点范围大，可以说从市区到郊区，从平地到山坡，遍及辖区的每一个角落。同时结构分类复杂，覆盖面大，可以分为输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备及通讯设备、自动化设备、工具器具、运输设备、房屋建筑物、土地、福利设施等十几大类。另外电网资产通常数量多，金额大，更新快，这些都为企业的资产管理工作提出了挑战。

2.资金回收风险。由于电力产品面向全社会，且销售产品不能储存，用户是采取先用电后交钱的赊销方式购买电量。加之旧欠电费清收越来越困难，甚至可能有部分电费完全收不回来。在电力企业增供促销增长电量的同时，资金回收给电力企业带来了很大的财务风险。

3.投资风险。电力企业一般是基于电力需求预测投资，因此并不是所有投入都能产生预期的效益，特别是对于资金密集型的电力企业，投资一旦失败，就会给企业带来巨大损失。目前，从保本经营来看，电力企业新投入的资金回报，其报酬率至少不能低于同期银行贷款利率，而现在的资产报酬却远远低于银行贷款利率。如果这种现象长期持续下去，必然会影响企业的经营效益，增加企业的财务风险。

三、电力企业财务风险防范

财务风险防范就是企业用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的科学管理方法。财务风险防范的目标主要是为了维护企业的收益和安全。财务风险防范的目的就是减少财务风险，维护企业收益最大化。

（一）提高企业对财务风险管理的认识

首先，要提高企业管理人员的财务风险意识。企业管理人员是企业管理的重要决策者，只有企业管理人员首先认识到财务风险的重要性，才能充分调动企业员工的防范财务风险的积极性。其次，要提高企业财务人员的素质。如果财务人员风险意识淡薄，也是企业财务风险产生的一大原因。财务人员必须有专业的判断能力，有助于及时发现财务风险，从而合理地规避风险。

（二）加强企业内部控制体系建设

财务风险由企业外部因素和内部因素共同形成，而内部财务风险是由企业内部多种不确定因素形成。在实际工作中，针对内部财务风险，可以通过内部控制体系来防范财务风险。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其目的在于改善经营管理、提高经济效益。一套完善的内部控制体系，可以有效地将财务风险控制在目标值范围内，是防范和控制电力企业财务风险的保证。

（三）建立健全风险防控机制

风险防控机制包括事前防控、事中防控和事后防控。电力企业为防范自然灾害风险，进一步完善风险预控、应急管理和危机处置工作机制，备足抗灾抢险应急资源，以“全建制”的原则组建专业应急抢险队伍，形成完备的应急抢险体系。同时，电力企业可成立专门组织，对财务制度、税收筹划、金融政策等进行研究，以更好的规避企业在税收、财会政策方面的风险；同时结合行业分类、经营环境、经营状况，分析重要项目的特性及变动趋势，借助财务指标分析方法等对企业的财务风险进行全面有效的财务预测。

（四）采用资金集中管理模式

集中管理模式下主要的举措有几个方面：一是制定账户管控标准，规范银行账户管理。二是加大资金归集力度，提高资金集中程度。三是实行安全备付管理，严格控制资金存量。此措施可解决原有资金沉淀严重问题。四是开展内部市场运作，调剂内部资金余缺。五是实行融资计划管理，提高融资管控能力。

总体思路包括：多措并举筹集低成本资金，全力保障电网建设；增强总部资金调控能力；强化银行账户管控；优化支付结算流程；加强银企合作，包括深化银企代收手续费标准，适当调整代收电费手续费标准，提升最低存款余额。

（五）拓宽融资渠道，保持合理的资本结构

电力企业一方面要理顺融资理财的外部环境，争取各方面的政策优惠，另一方面要优化融资理财的内部环境，逐渐扩大融资途径，可以采取剥离不良资产或“债转股”方式。

（六）全方位、全过程控制工程造价

工程建设投资的控制，是生产成本控制的源头，控制好了建设成本，也就为生产成本控制提供了保障。控制工程造价，要为防止结算超预算，预算超概算，概算超估算的“三超”现象，要对工程造价进行审核、控制和把关；要从前期工作开始到对工程工期、质量进行监督控制，进行全过程管理；在确保工程质量的同时，最大限度降低工程造价。

（七）合理运用风险防控方法

具体可采取以下策略：风险规避策略、风险预防策略、风险分散策略、风险转移策略、风险自留策略和风险共济策略。一方面可以通过保险投保方式进行风险分散，另一方面可采用政府出资、垫资方式，避免电网建设项目排序等待投资的弊端，加快电网建设的步伐。

参考文献

[1]于新花.企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友，2009.

[2]贺妍.企业理财内容看财务风险的来源及成因[J].当代经济，2009.

[3]杨为城，杨建基.电力企业财务风险管理探索[J].现代管理科学，2009.

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自从内部控制管理规范以来，人们对内部控制与财务风险管理的研究逐步深入。金融危机以来，我国企业面临的风险日益严峻，由于内部风险控制的缺陷导致出现财务危机甚至破产的案例经常发生。为进一步加强财务风险管理和控制，我国企业逐步建立内部控制管理体系，成立了企业内部控制相关的管理机构，为我国内控体系和风险管理提供了制度和机制保障。企业财务风险控制是企业经营管理和公司治理中的关键一环，是企业持续、健康、快速发展的保障，随着风险的逐步增多和风险失控案例的不断增加，企业管理者逐步认识到财务风险控制的重要性。财务风险控制是建立和完善企业管理体系的重要组成部分，在国际一体化和经济全球化的背景下，加强对财务风险管控的研究显得极为重要。企业要将财务风险控制提升到发展的战略高度，及时完善风险控制措施，将企业面临的风险进行系统梳理，制定出风险管控措施，充分发挥内部控制的作用，加强企业管理。

2企业财务风险成因分析

企业财务风险是指在财务活动中，由于各种不确定性因素的影响，企业所面临的各种能够以货币计量反映，不能实现预期财务收益而造成损失的那部分经营风险，这部分经营风险是因为内外部环境的变化和企业自身经营活动的不稳定性造成的。产生财务风险的原因有很多，从企业和市场之间关系的角度来看，企业财务风险的产生主要可以分为内部和外部两方面的原因。内部原因是企业自身由于主观认识和控制风险能力的局限性，对于财务风险认识肤浅，缺乏对风险的警惕性，经营决策缺乏科学性导致决策失误，对于一些关键控制点不能很好地控制，导致财务风险形成。在筹资方面，融资渠道不合理，筹资决策失误，企业筹集资金不能有效使用，预期效果不理想，资金流动性不强，周转速率较低，资产的流动性和质量较低，导致企业盈利能力缺乏。公司治理结构不健全，缺乏相互制约机制，财务决策缺乏相应的合理性，没有建立统一的决策制度，对于投资中的不确定性因素缺乏科学的预见以及应有的防范，导致投资决策失误，投资项目不能获得预期收益，投资无法按期收回，甚至产生巨额的投资损失，为企业带来极大的财务风险。企业大量采用赊销方式，扩大市场占有量，对客户的信用等级缺乏了解和控制，加大了资金的收回难度，部分企业资金周转困难，面临资金断裂，可能导致企业无法继续经营，生产经营风险由此产生。收益分配也会造成经营风险，为了扩大相关领域的发展，企业资金需求量较大，如果分配大量的现金股利，将使企业陷入资金短缺的经营风险，股票市值将降低，使企业陷入财务困境和财务危机。企业内部财务监控机制不健全，财务监督制度执行不严格，缺乏资产损失责任追究制度，资本的安全性和完整性得不到应有的保证，财务风险极易发生。外部原因主要是外部宏观经济政策和市场供需等，主要包括国家政策的相关变更、通货膨胀、货币贬值、市场汇率等外部因素，这些原因存在于企业生产经营之外，是企业难以预测和应对的，有时是无法改变的。外部环境的变化可能给企业带来一定的发展机会，但也有可能使企业面临一定的危险。部分企业对于财务风险重视程度不够，缺乏主动融入市场、适应市场的魄力，不能及时适应外部环境和宏观经济政策，不能及时根据国家的相关法律法规做出投资和筹资、生产经营方面的变化。如果企业对外部环境预测或把握不准确，不能够适应复杂多变的外部环境，就必然会给企业的生存发展带来困难，从而导致企业的财务危机风险。

3企业财务风险控制中存在的主要问题分析

3.1财务风险控制意识淡薄虽然我国企业经历了金融危机的洗礼，留存下来的都是具有一定实力的企业，但是，在后金融危机时代，财务风险的管控意识仍较为淡薄，没有将财务风险控制提升到应有的高度。企业管理者缺乏应有的风险意识，尚未建立起全面控制和预警机制，没有相关控制防范措施，一般是在风险出现后才进行处理。企业员工风险意识淡薄，再好的制度也需要员工来执行和遵守，员工是财务风险控制的主体，员工的素质和水平决定了财务风险控制的成败。

3.2企业监督机制不完善企业财务监督机制来自多方面，在业务流程方面，只是注重业务成果，忽视风险的存在。部分财务人员只是对单据做机械式的统计，即使是发现了相关疑点，由于缺乏监督机制，不能及时有效地进行监督和信息沟通，延误了相关时机，使企业蒙受损失。在内部监督方面，目前很多企业主要靠内部审计来实现，部分企业对内部监督重视程度不够，内部审计管理机制不健全，导致内部审计独立性较差。部分企业内部审计只是起到了会计审核的作用，会计监督和审计、评价、鉴证的作用发挥得较少。

3.3企业风险评估不及时风险评估是对风险的有效识别，是风险控制的前提，要对可能发生的风险做出综合评定。公司层面上，管理层与员工之间缺乏应有的沟通和协调，管理目标不明确，战略目标不符合企业发展的需要。在业务层面，没有规范业务流程，没有将部门的业务目标上升为企业长远的发展战略高度。缺乏一套系统的风险识别和评估机制，不能提前有效识别出可能存在的风险，风险防控预案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企业缺乏财务风险的评估机制，不能针对国家的相关政策和外界环境的变化及时采取相应的措施，企业规避风险的能力较弱。

4企业财务风险控制建议

企业财务风险与内部控制具有相关性，企业追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最终目标，只要有利润就会存在风险。企业要加强内部控制体系建设，建立基于风险控制的财务风险控制体系，加强人员管理和相关组织机构建设，逐步完善相关制度，才能为企业持续健康发展提供安全的经营管理环境，促进企业持续发展。

4.1增强企业财务风险防范意识随着市场竞争的日趋激烈，企业面临的发展环境不断变化。在激烈的市场竞争中，良好的风险防范意识，并善于分担、分散风险是现代企业发展的关键。企业要进一步树立财务风险防范意识，落实好风险与收益相均衡的原则，收益与风险防控相平衡。财务风险不是财务人员的专利，全体员工都必须树立风险意识，将风险防范流程贯彻到企业财务管理工作中去。会计和财务管理人员要具备职业判断和风险识别的敏感性，及时发现和评估潜在风险，对具体环境下的财务风险做出正确的判断，及时提出解决方案和应对措施。企业要从战略的高度构建新的企业文化，将企业的发展战略和管理理念融入企业文化，明确发展战略和经营目标，完善考核指标，建立基于风险导向的发展战略和企业文化。

4.2强化企业财务风险监督机制进一步加强风险的监控，从源头上加强风险管控。要完善公司治理结构，强化企业内部审计在财务风险控制中的主导作用，充分发挥企业内部审计的独立性，从而实现企业科学管理、民主决策，建立健全约束和激励机制，完善企业内部控制环境，提高风险控制能力。建立一套完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，探索将内控制度和管理制度有机结合，确保内部控制规范科学有效。制定具体的控制流程和方法，明确控制各岗位的职责和管理权限，确保各岗位之间的形成相互制约，管理层级之间的相互制约，以风险控制为核心的、多层次、多目标的财务风险内部控制体系，以规范化的流程管理和节点控制来保障内控制度的有效执行。建立健全企业财务风险评估与预警体系，健全财务管理风险预警机制，对企业经营运转进行实时监控，时刻关注企业偿债能力与负债比率，及时做出正确、客观的风险分析。在对企业财务信息进行计量、加工、整理、披露的过程中，对于企业存在的财务风险要及时预警。

4.3完善企业财务风险评估机制企业在生产经营过程中，必须对各类风险全面识别，要善于从未知风险中寻找必然风险，以便使企业能够采取措施或者抓住机遇应对风险，全方位监控风险，及时发现问题，提出处置意见。建立和完善风险评估机制，采用财务指标，进行技术性分析。要注重发挥整体效益，提出风险控制的关键点，将风险控制在最低水平。转变内部控制理念，以风险导向为原则，将财务控制扩大为风险控制；以风险导向为目标，针对风险涉及相关流程、提高控制效率，有效识别和控制重大错报风险，提高风险控制工作的针对性和有效性。

4.4加强企业财务活动风险控制

4.4.1筹资风险控制筹资风险要在源头上控制，要做好筹资期限、资金来源、筹资环境等筹资因素的相关预算工作，科学筹资，控制好相关结构和债务结构，降低资金风险。把握好宏观环境的变化，对企业财务状况做出科学预测。把握市场动态，顺应经济环境，做出合理的预测。提高筹资资金的使用效率，建立激励与约束机制，根据企业实际安排杠杆系数，创造更多利润。企业要对债务进行积极化解，科学管理，加强债务融资治理。

4.4.2投资风险控制投资风险主要包括资金回收风险和投资资金效率风险。一般投资回报率与投资风险成正比，企业要获取投资收益，就要承担一定的风险。现今市场竞争日益激烈，在投资后，如果资金不能及时收回，将导致企业运行困难，不能准确把握相关现金流量，使企业蒙受经济损失。要确保投资项目的真实性和可靠性，平衡相关收益和风险。要加强投资前的项目审批和风险论证，严格把握投资进度，做好相关预测分析，建立投资决策机制，避免冒险投资，将投资风险控制在合理的区间内。

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关键词：风险管理；内部控制；油田企业

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

油田企业由于受其生命周期长，涉及面广，一次性投资额大，且其成本具有不确定性等因素影响，因此完善油田企业的内部控制体系意义巨大。胜利油田某采油厂以系统节点精细管理为依托，以内部控制与专业管理结合为基础，将全面风险管理贯穿于生产经营的各个环节，不断规范全面风险管理基本流程，培育风险管理文化，积极构建“体系健全、运行有效、效果良好”的全面风险管理体系，确保油田企业在发展过程中各项措施能够落实到位。

一、构建风险管理组织体系，营造风险管理环境

首先，公司层面，在内控管理委员会和系统节点组织运行体系的基础上成立了以企业负责人为组长的风险管理委员会，全面负责企业风险管理体系建设、风险管理策略、风险管理程序等事项，确定企业全面风险管理的总体目标：围绕生产经营总体目标，依托系统节点，以构建全面风险管理为导向的内控控制体系为切入点，全面梳理各类风险，构筑风险管理防线，尽可能地降低各类风险，提高经济运行质量。其次，横向上，以系统节点各专业系统为基础，按专业分工成立了勘探开发、安全环保、设备管理、电力管理、作业管理、材料管理、生产运行、财务资产管理、法律风险管理、廉洁风险管理等17个风险管理专业子系统。纵向上，企业内部二、三、四级单位也相应成立了全面风险管理机构，明确相应的风险管理职责，分专业、分层级负责各自的风险防控工作；第三，分不同层面利用网络等多种媒介，积极倡导风险管理理念，增强全体干部职工风险防范意识，按照规范流程运作，从上到下营造了良好的全面风险管理氛围。

二、梳理节点风险点，明确风险防控目标

全面风险管理的关键是找准风险点，识别风险因素，评估分类并制定相应的对策加以防控。首先，在采油厂已建立的“三个层级、四个体系”的系统节点基础上，分18个专业系统从不同层面的重点和关键环节入手，对已设置的63个一级节点、184个二级节点、539个三级节点进行了梳理和分析，重点分析了可能存在的风险因素，并制定相应的对策，形成了分系统到节点的风险管理网络。其次，针对梳理出来的风险点和分公司风险清单进行了认真比对，按照重要程序和风险系数确定了油气勘探、成本管理、投资管理、HSE管理、资金管理、物资采购、法律事务、资产管理、税务管理、制度管理等十九项重要业务为采油厂一级风险管理重点，针对19项主要业务相关的重点环节和岗位进行了风险问题排查和评估，找出了可能存在的风险因素，合理设置内控权限，重点加以防控。财务资产管理系统分成本、预算、资金、资产管理等岗位进行了风险因素排查，编制了岗位风险排查表，明确了涉险职责、业务环节、风险表现、主要产生原因、风险等级以及防控措施。

三、强化内部制度体系建设，落实风险防控责任

倡导风险管理理念，在修订采油厂新版内控手册的过程中，将“三重一大”制度融入采油厂《内控手册》，进一步细化权限分工，同时制定符合企业的《全面风险管理办法》等，明确风险防范职责，为全面风险管理工作提供了有力保障；其次，以系统节点为基础，分系统和专业全面梳理采油厂在用的内部管理制度，结合管理实际，规范预算管理、修理费管理等多项业务流程，降低风险；第三，分财务管理、计划投资、物资管理等系统建立重点部门和关键岗位风险防控目标责任制度，明确相应的风险点、防范目标和责任，如财务资产管理系统建立了财务科长、财务主办、预算管理、成本管理、资金管理、基建投资管理等岗位风险防控目标责任制度，明确了相应岗位的风险防控目标、风险点、责任和防控措施，初步形成以风险管理为中心，以业务流程为手段、以经营管理风险、财务风险、法律风险为主的风险防控制度体系。

四、强化业务流程过程防控，降低各类风险发生

全面风险管理要围绕采油厂战略目标及经营管理目标，要求全体员工共同参与，通过执行风险管理流程，实施有效风险防控的过程。这个过程必须贯穿于采油厂的各种管理和经营活动之中，才能收到实效。为有效降低各类生产经营风险，采油厂立足各项业务流程强化过程防控。首先，以系统节点和“指标提升年”活动等为契机，通过优化、完善指标管理和运行机制，将全面风险管理与内控管理、标准化管理、专业化管理、过程化管理有机结合起来，多项工作配套联动，突出重点环节，规范运作，互相促进。如通过系统节点管理，将全面风险管理与内控的月季度穿行测试、精品目标流程培育等活动结合起来，使全面风险管理真正融入到生产经营活动中，提高防控实际效果。其次，在业务层面围绕“财务预审批、计划投资决策、物资采购管理、货币资金支付、关联交易结算”五条主线，从项目立项、预算安排、市场准入、质量监督等方面入手，重点把好“招投标、合同签订、结算付款”等关键环节和“价格、质量”两个重要节点。第三，积极完善采油厂风险库，确保各节点风险更新及时、应对措施得当，为风险管理目标提供合理依据。

五、培育全面风险管理文化，提高职工防范意识