税收科研工作的思考精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇税收科研工作的思考，期待它们能激发您的灵感。

篇1

广泛发动助推科研。万州区税务学会把税收科研工作列为年初工作安排的重点，将税收科研任务下达到各会员小组，在全年学会工作中狠抓落实。他们坚持学会与行政配合抓，将税收科研工作纳入年度学会和行政工作考核，并加强平时的检查、督导和抓落实。为切实搞好学术科研，该学会采取了公开课题立项及审定要求等学术“透明”作法。学会秘书处收到课题立项审批表后，在10日内进行汇总，与区局主管科室及学会片区大组负责人一起审定，然后通知各会员小组，凡经审定立项的课题，并如期保质完成的，学会发给课题费。各会员小组按片区大组提出的时间交稿，然后由片区大组确定交流时间、地点，组织本片区各会员小组交流，并将本片区的优秀论文（不超过论文总数40%）推荐到区学会，参加区国税局与税务学会组织的优秀税收科研论文交流。

通过税务学会在全区税务系统的广泛发动，仅仅在2012年度税收科研论文研讨会上，就收到论文49篇，评出特等奖6篇、一等奖2篇、二等奖4篇、三等奖6篇。

开展优秀课题申报。为打牢税收科研基础，区税务学会大力开展优秀课题申报。各会员小组按照学会下达的参考课题，结合本单位实际及科研力量选定自己的研究课题，定时报学会立项。根据区税务学会秘书处统一安排，各会员小组可申报立项课题1-2篇。课题论文要求观点、方法新颖，立论清晰，论据充分，逻辑性强，结论准确，具有较强的税收科研转化价值，论文字数不少于3000字。同时，学会公开奖励标准，对税收科研论文的立项课题费、用稿稿费、获奖奖励标准等进行公开，增大吸引力，调动写作积极性，使重点税收科研项目出彩。

通过扎实努力，学会2012年主打的6个课题大多已有明显收获：撰写的“对税务机关引导纳税遵从的调查与思考”、“关于推进国税系统基层党建工作的思考”在研讨会上受到好评；撰写的“税务海量数据处理的难点及对策”被国家税务总局电子税务管理中心举办的税务系统数据分析应用论文征集评选中获优秀论文奖；撰写的“加大财税政策支持力度助推三峡库区可持续发展的思考”已被万州区科协评为科普成果，并奖励3000元；撰写的“ 西部经济可持续发展的税收政策选择”已获重庆市国际税收研究会论文评选三等奖；撰写的“关于促进收入合理分配、缩小贫富差距的税制改革思考”被中国税务学会“进一步完善税收制度”课题研讨会推荐参加中国税务学会年会。

篇2

最近我们对全区税收科研成果推广应用情况进行了比较深入广泛的调查研究。全区***、***、***共计**所***，问卷调查了***所***。同时在城区、城乡接合部、乡镇挑选了有代表性的***所***，进行科研成果推广应用的深入调查。广泛调查面**%，深入调查面**%。调查结果令人深思。

1．“推广”和“应用”概念模糊。将“推广”和“应用”混为一谈，认为召开了成果交流会就叫开展了成果推广应用工作。其实“推广”只是前提，“应用”才是归属。“推广”是应用的条件，“应用”是“推广”的落实，是“推广”的结果，是“推广”的深化。召开了成果交流会仅仅是开展了成果推广工作，至于推广的效果如何，还得看应用的情况，所以一定程度上，开展成果应用工作难度大多了。任何成果都可以推广，但不一定所有的成果都可以应用。

2．推广和应用情况形成强烈反差。开展了税收科研成果推广工作的税务机关占**%，而多数税务机关在成果的涉及领域应用面仅占**-**%，应用效果好的全区仅有*%。这说明多数税务机关仅仅是组织了交流学习就算了事，而不追究学习的效果。

教育科研成果推而不广，应用效果差的深层原因究竟是什么？

二、成果应用的反思分析

综合问卷反馈的信息，有以下六条：

1．政策上对税收学术研究成果鼓励不够，导致税务机关的积极性不高。

因为没有税收科研成果推广应用方面的管理制度和奖励政策，推不推广一个样，推广效果好不好一个样，税务机关自然缺少积极性。政策和制度既是一种规范，更是一种导向，它引领着我们的工作向着正确的方向发展。税务机关积极性不高，从另一种角度看，正是对税收科研成果推广应用政策的召唤。税收科研成果推而不广，应用效果不好，这一条是至关重要的原因。

2．缺少指导、监督、检查、考核机制。

我区税收科研名列全市前茅，但成果推广应用却是薄弱环节，这跟缺少指导、监督、检查、考核机制不无关系。长期以来我们只重视课题研究，却忽略了成果推广应用工作，大量的优秀科研成果遭到闲置，得不到继承，后来的研究者又重复前者的老路，造成严重的资源浪费，这样不断地重复研究，前进的步伐自然不会加快。税收科研成果推广应用工作既需要政策制度的规范和导向，更需要过程性的指导和督评，这是工作落实的保障。

3．税收机关观念转变不到位，自发参与度不高。

认为课题研究已经是额外的负担了，还加上成果推广应用，税收机关就更没有多少时间开展本职工作了。

这种观点把税收科研与科研成果应用对立起来，把税收科研成果推广视为占用时间，干扰工作的因素。其实，从新的科研观来看，推广税收科研，在这样的过程中税务工作质量得以提高。因此，可以说推广税收科研成果是对自身工作的一次提升。

4．成果在推广运用中效果不明显，税务机关体会不到推广应用带来的好处。

在此我们不禁要问为什么，原因也是多种多样的，但我觉得最不可忽视的一条便是———所谓的“科研成果”不具备推广的价值

①科研成果的价值追问

我们就来反弹琵琶，从科研成果的应用难去反观课题研究存在的问题，去追问科研成果的应用价值。

有一个案例：某税务机关一段时间以来一直是先进单位，可科研室主任调离以后，该税务机关科研工作急剧滑坡，滑到了零，一个课题也没有。这说明什么问题？说明A该税务机关以前的税收科研不是群体科研，而是个体科研；B该税务机关的课题研究不是根植于实践，而是脱离实践，不是“做课题”，而是“写课题”。立足于解决实际问题的课题研究必然会造就一批研究型税务人员，也就不会出现这样的断层现象。

有的课题研究是脱离税收实践需求和税务人员能力实际的“找课题”，在课题的“标新立异”、“人无我有”上大做文章。“做课题”成为“写课题”，总结经验“笔下生花”，有的干脆请高手包装研究成果。这种不是在实践中生成的课题断然不能保证课题研究的“生态化”，实践改进的有效性，这种课题所谓的成果不是研究出来的，而是凭空写出来的，必然是推而不广，无法应用，要么操作性不强，要么效果不佳。不是从实践中来，必然无法到实践中去。这样带来的结果是税务机关敬畏、疏远甚至厌恶税收科研。

这样我们必然要追问税收科研的价值取向，是解决税务工作中的实际问题，还是追求什么功利目的？过强的功利目的，造成税收科研价值取向的迷失，只追求结果，不考虑过程，至于后续的推广应用，更不在关注之列。而税收科研价值取向的迷失，又导致科研成果缺少应用的价值。

②成果形态的误区分析

多年以来，税收科研的成果形态以研究报告、论文论著居多。这是因为在研究过程中重实证、重思辨而轻人文、轻多元造成的。从研究报告的结构、阐述的内容看，多半是工整的结构性的“理论阐述”，或者是抽象、晦涩，或者是没有个性特色的一般化道理的演绎，或者是文献资料的摘抄或转摘，如果挤去这些严肃、严谨、刻板的理论“水分”，余下的属于个人参与研究的描述实践的鲜活的话语就少得可怜。这样的成果让税务机关怎样去应用？税务人员还要费劲九牛二虎之力去寻找这个抽象的理论与实践之间的桥梁。自然导致成果应用的效果甚微，税务机关的积极性不高。

5．部分税务人员已经形成固定的工作模式，在进行成果推广运用时效果不理想。

这部分税务人员一般是年龄比较大、工龄比较长的人员。这要分两种情况：一是主观上不愿意接受新经验、新成果，认为自己工龄长，经验丰富。闭关自守，乐于重复自己的过去。殊不知工龄长不等于经验丰富，不是在研究和反思过程中形成的所谓“经验”不叫经验，不过是经历而已，是低层次的循环往复，原地踏步。当然，不可否认，这当中也有堪称为“经验”的东西，但这也不能成为拒绝接受新经验、新成果的理由。

二是主观上愿意接受新东西，但碍于年龄偏大、能力有限，接受起来很困难，甚至效果适得其反。

6．没有结合自身情况推广应用。

不切实际地机械模仿，自然不会有好的效果。实践提示我们，任何经验不可复制，不同地区，不同校园文化背景，不同研究主体，不同研究水平，不同研究课题，其研究策略决不会相同。因此，对于别人的研究成果，必须进行“本土化”改造。科研成果推广应用的有效性策略构建，应基于两个基本原则，即“适应性”和“生成性”。“适应”自身的实践改进与发展的策略就是最好的策略。科研成果推广应用也是创造性劳动，也是研究活动，研究的过程是动态发展的，必然面临诸多可变因素，需要研究者不断分析，不断思考，不断调整操作策略，切忌照抄照搬。研究策略既要科学预设，又要随机生存，才能达到真正的应用效果。

三、相关问题的应对策略

1．立足实际，建立良好的管理制度和激励机制。

在进行广泛深入的调查研究基础上，我区已经出台《**区科研成果推广应用奖励办法》，区税务工作评估已经将科研成果推广应用工作列入评估内容，并且对科研成果推广应用有专门的过程督评指标。对该项工作，区****还将给予税务部门以技术支持和各方面的服务。

2．转变观念，树立“问题即课题”的科研理念。

让税务科研根植于实践的土壤，让科研成果具有鲜活的生命，让税务人员们便于应用，乐于借鉴，使税务人员们工作着，也学习着，思索着，研究着，收获着，快乐着，共享着；潜移默化的改变我们的工作方式；使我们的工作与生活能有全新的意义。

基于问题解决的税务科研不追求寻找规律，用以推而广之，而主张研究过程中的自我批判、学习、修正、补充、换位、分享、提升。而这个过程就是最好的科研成果，是税务人员乐于学习，便于学习，并且学有成效的最好成果。

3．找准位置，反对两种不良倾向。

一是闭关自守，不学习继承别人的研究成果，重复别人的老路。这种倾向只注意解决自己的问题，不注意借鉴别人的成果，视野太窄，其结果是造成了大量的人力、财力、物力和成果浪费，自己的问题反而得不到有效解决。从事税收研究首先是找准自己的问题，再了解别人有无相同问题的研究成果。如有，研究就着重在学习借鉴别人的成果上，将别人的成果进行“本土化”改造，即开展应用型研究；如没有，再开展创新型研究。二是不切实际地为推广而推广。特别是《**区科研成果推广应用奖励办法》出台以后，相关的监督、检查、考核机制建立以后，更应该防止这种倾向的产生，否则会推而不广，徒劳无功，还会滋生新的虚荣、浮华的不良之风。

篇3

[关键词] 高校；横向科研；经费

【中图分类号】 G644 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2013）12-115-2

横向科研经费是主要通过承接企业、社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入，已成为学校重要的资金来源之一。特别是近年来，高校承担的横向科研项目呈现大幅增长趋势，承接横向课题、从企业获得研究经费的数量与层次，反映了学校师资队伍的素质和整体的研究能力，是高校水平的标志和综合实力的体现。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能够执行国家相关政策和要求，加强管理，合理使用，保证了横向科研项目的顺利实施。但也有少数高校对横向科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在横向科研经费管理方面出现诸多问题，影响了正常的科研工作。针对当前高校在横向科研经费管理方面存在的问题，提出相应对策，以促进高校横向科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保横向科研工作健康发展。

一、高校横向科研经费管理中的问题

（一）与科研活动无关的支出比重大。横向科研经费中列支的费用主要包括出租车费、车辆通行费、餐费、通讯费、燃油费、商场购物等业务费。这些费用既有在完成科研项目中实际发生的费用，但也有列支了诸如日用品、文化用品、礼品等大量与科研和教研无关的费用，且支出比例偏高。

（二）科研立项不真实，虚增科研经费收入。一些项目在与委托方串通造假。利用签订虚假合同，先立项打入资金尔后又以购置设备、材料费、赶工费等名义返还，虚立项目。个别高校立项不真实，根本没有实施过科研项目，而是通过资金“账面旅行”的做法虚增科研经费，具体手法是要求下属单位以横向科研项目名义上缴科研基金，作为学校科研事业收入，随后，学校再以“下拨科研项目经费”名义返还。

（三）利用虚列票据套取资金。相对于纵向科研经费，横向科研经费管理在一些高校比较松散，一些项目组负责人没有横向科研经费也是国家经费的公共属性概念，甚至认为横向科研经费都是项目组或个人的资金，于是在报销横向科研经费所中，不能据实列支，出现了大量的虚假票据报销现象，这里的虚假票据，既有票据本身即是假发票票据，通过非法渠道购买的假发票，也有发票为真、但具体业务事项为假的情况。如利用火车票、飞机票、住宿发票、餐费发票、商品销售发票等报销套取现金，直接形成账外账。

（四）虚假编制劳务费名单套取科研经费。由于一些高校对横向科研经费的劳务费提取比例规定不一，有的学校甚至严格禁止在职教师领取劳务费，一些项目组为将劳务费的比例范围内的科研经费全部领取出来，以学生勤工助学费或外聘人员劳务费名义提取劳务费，通过虚增人员人数，降低每人领取劳务费的标准，同时为了避免个人所得税，有的甚至每人每次控制在税收起征点800元。但实际上这些劳务费并未付给这些学生，而是套取出来后由项目组统一支配使用，其中部分归项目负责人个人所有，部分分配给科研团队其他人员，未再按照个人实际所得缴纳个人所得税。

（五）横向经费转入关联公司。一些项目组负责人借协作科研之名，将结题不结账，结余资金用于非科研项目开支科研经费转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位，或通过签订“合同”或以购买材料为名变相将科研经费转入自己公司实际上横向项目并无真实科研内容，

（六）用横向科研经费购置的固定资产控制不严，存在流失隐患。按照有关规定，凡使用科研经费购置的固定资产均属于学校的固定资产，必须纳入学校资产统一管理。但有些学校部分用科研经费购买的固定资产却未计入学校资产账。些费用并未计入学校资产账，未办理资产登记和领用手续，因此被个人长期占有。

（七）结题不结账，结余资金用于非科研项目开支。科研经费资金长期沉淀。有些科研项目因实际发生的设备购置费、材料费、制作费、差旅费等科研费用要远低于所取得的科研经费，支付给科研人员的人工费又有一定比例限制，因此，一些项目实际已完成，但账上仍有不少经费结余，无法结题。这种情况在一些建筑设计、软件设计、人文研究等以人工成本为主的项目上表现更突出。

二、原因剖析

（一）高校过度行政化。高校行政化的结果是直接影响了“教授治校”“专家治校”目标的实现，最求高校科研经费的“GDP”指标的横向比较、追求大学综合水平的排名，直接导致了一些高校为科研而科研、同行相互攀比，多度指标化。对教师的晋升考评除了教学外，主要是科研经费、科研成果，由于教学是软指标，衡量起来不如科研这个硬指标来的快和显现。因此拿科研项目、争取科研经费成为衡量一些学校和老师追求的目标。用脱离实际的指标来引导学校科研工作，本身违背科研工作的规律，是造成横向科研经费混乱的主要原因。

（二）管理制度不完善。高校横向科研经费使用混乱，是国家经济计划经济条件向市场经济转轨的产物。对比较，纵向的科研经费仍然是执行传统计划经济下的高校教育经费主要是国家财政拨款，支出也较为单一，相关配套管理法规比较严格，都是在国家财政严格控制下进行的，较为规范。但横向科研经费是高校收入的来源结构与支出结构由“单一性”趋向“多元性”的结果，横向科研经费的收支多元化、名目繁多、评估考量较难，国家相关横向科研经费管理办法出台滞后，一些高校为了给予科研项目组“宽松”环境，防止横向科研经费旁落，至今没有出台本校的横向可样经费管理办法，导致一些横向科研经费套取手段“法无明文不为罪”，一下违规套取方式司空见惯。在制度层面缺乏针对性法规规章约束，产生的“横向科研经费乱象丛生。

（三）管理不够精细化。“重收轻支”是一些高校横向科研经费管理粗放的普遍现象。为了追求科研经费到账额度，有的学校横除了通过采取奖励措施，还采取层层下达学校横向课题任务指标。出现一些“为到账经费而到账经费”的“各显神通”的现象，但是学校作科研收入入账后，一些高校对横向科研经费的精细化管理不到位，在提取管理费和代扣税金后，就不再过问和干涉，科研成果放任自流，造成学校知识产权丧失或流失而无人问津。一些学校的科研部门、财务部门对横向科研合同实质性审查不严、对虚假票据报销、填报劳务费名单真实性缺乏监管，对科研教师加强横向科研经费合同签订、报销培训不足，项目组负责人财务知识掌握不足，主观认为横向科研经费属于自己项目组的理应所得，当项目预算与实际支出发生较大差异时，不惜明知故犯或寻找临界点，不据实列支，最终导致项目成本失实、项目经费滥用，影响项目绩效评价，甚至违反财经制度，套取横向科研经费占为己有。

（四）监管缺失乏力。当前的横向科研项目大多实行项目组负责制，项目组负责人拥有相当经费支配权。有些课题负责人独断专行，科研经费支出往往由课题负责人自己说了算，适成经费开支混乱。为防止挪用经费现象发生，一些科研院所在财务报销时进行了严格审核。财务部门要求一些科研项目支出要具体细化到项上，发票要求明细，财务报销实行逐级签字制度。高校横向科研经费依托与企业、公司签订的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等合同获得。合同一般对经费支付方式、支付时间进行约定，而少见对经费的预算、开支内容、使用进度作出约定。科研人员只要按合同条款提供服务，企业按合同规定及时拨付经费，双方便相安无事。企业无需知晓经费使用情况，高校无需提供经费使用情况报告。即使税务部门来访也只是走过场，高校横向科研经费缺乏有效的综合监督机制。

三、对策建议

高校横向课题经费管理所存在的系统性问题，大学的政策导向、项目负责人的认识水平以及大学各职能部门的工作范围等因素均造成了大学横向科研经费监管的漏洞，需要通过系统的办法来加以解决，这既涉及政府宏观政策的调整，涉及学校的管理主体地位和主体责任的确立，也涉及完善财务管理制度和加强制度执行力等各个方面。例如一是要从国家管理层面去行政化，真正实行教授治校、专家治校，在体制和机制上给高校创造良好的科研环境；二是高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，要建立由大学主导，相关职能部门协同，分级管理的模式，进一步明确高校相关职能部门、学院、系室都是横向科研经费管理的责任主体；三是进一步完善高校横向科研经费管理办法及其配套措施，明确管理费提取比率、劳务费据实列支、资产设备监管、外协合同实质性审查等条款。四是严格落实科研项目责任制。进一步明确科研、财务、采购及项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限，严格落实责任制；五是加强对横向科研经费的管理。加强预算和支出管理，严格审批权限，确保支出真实，加强过程控制；加强资产管理，严防国有资产流失。六是严肃查处各类违规违纪行为。加强审计、严肃查处各类科研项目造假、转移挪用科研经费以及偷税漏税等不法行为。七是创新优化管理模式。如建立以成本为中心的财务管理模式，确保横向项目经费的支出更加合理、透明，为项目的财务决算和绩效考核提供有效的数据支持，创新横向科研项目期末管理机制，建立科研成果技术价值的审定机制、科研成果推广应用、转化转让的管理机制，建立基础保障机制，解决科研人员的后顾之忧，完善绩效评估制度，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。

参考文献：

[1]王辉.加强高校横向科研经费管理的几点建议[J].会计之友，2011，（6）：125-126.

[2]荣晓峰，刘琳.高校横向科研经费管理[J].山西财税，2012，（11）：42-43.

[3]陈启蕴，王萍.高校横向科研经费管理中存在的问题及对策思考[J].科技资讯，2012，（36）：230.

篇4

论文关键词：非营利性科研机构,科研项目成本管理

近些年来，国家对科技事业的投入大幅增加，2009年预计投入的科研经费高达1761亿元，同比增长了25.6%。同时在税收、金融等方面也给予了配套的激励和支持政策。这使得科研单位获取科研经费的来源和经费的数量有了质的飞跃。相应的如何加强对科研经费的管理和使用，也成为了科研单位财务管理和成本管理中的一个重大课题。

在我国科技改革的大潮中，一些以推进科技进步为宗旨、主要从事社会公益性质的学科研究、技术咨询与服务活动的科研单位也获得了长足的发展。它们广泛存在于农业、卫生、科研教育、自然资源、环境、生态等领域，社会效益显著而经济效益不很明确，属于事业单位范畴。这些非营利性科研单位是我国科研事业战线的重要组成部分，是实践科学发展和建设和谐社会的重要支撑力量，具有很好的前景。目前，这些科研单位仍处于持续的改革之中，其财务管理、特别是课题经费管理较之于企业型科研单位和专业性很强的基础科学研究单位，更为复杂和困难。

这些单位课题成本管理的困难之一是课题经费的来源比较复杂，性质也有很大不同。一般来说，其课题来源有三种情况：一是列入各级政府部门科技计划的指令性课题，即纵向课题，经费由国家自然科学基金、省市财政科技三项经费等渠道划拨；二是根据自身研究方向和专业能力承接的政府、企业、其他社会组织和个人、需要做大量调查研究工作的委托项目、竞标项目，即横向课题，经费由委托单位支付；三是以现成技术进行有偿服务的项目，如资源调查、技术咨询、技术培训等等。这三类课题的经费来源性质、课题实施方法等都有很大差异，因此这些科研单位课题的财务管理首要原则是分类管理。如纵向课题的经费管理必须严格按照《国家自然科学研究基金管理办法》、《科技三项费用管理办法》等法规进行。横向课题则需要在借鉴上述管理办法的基础上，根据有关法律法规和单位具体情况，制定相应的管理制度，等等。本文是在这一前提下，就这三种情况的一些共性问题，根据自身工作经验作一些初步探讨。

1加强科研项目经费成本预算，正确归集和分配项目经费

科研单位在申请项目经费时，都需要报送拟立项课题项目申请书或投标文件。其中项目的成本预算是文件中最重要的内容之一。本来经费的预算应由课题项目负责人和单位财务人员共同编制的，但是在实际操作时财务人员往往缺位，项目负责人则多采用增量预算方法，过多考虑以往科研项目经费支出情况，盲目夸大项目预算。其结果或是导致项目申报失败，或是导致实拨经费的数额与预算相差甚大，从而无法与科研管理部门经费上报数据相核对，后续管理困难。另外，科研项目在制定经费预算过程中本身也确实存在一些困难，例如它不可能象产品生产过程和工程项目那样有明确的预算步骤，不能确切归集每一步骤成本费用，在科研工作中经费支出的不确定性因素较多。所以在申请科研项目经费时只能大致按用途归类，致使项目经费申请到后，后续支出也不能按成本项目和期间费用进行正确分配核算。

针对科研项目预算中的问题，首先要重视科研经费预算管理，在各项课题申报立项期间，财务部门应主动介入、协助课题负责人，根据课题研究的技术路线，编制出科学、合理的科研项目预算。另外，如果从制定预算开始就控制好项目的经费申请、中途使用和最后项目结题决算，能使申报的预算经费开支范围和实际执行中的财务支出相互衔接，对于在项目考核时财务部门分析项目经费使用情况、填制中期、年度报表提供了连贯的数据，从而提高了报表填制的效率。具体在制定预算的时候，如果申请的是省一级的三项经费项目，因为是科研单位的常规项目，因此原有数据可以参照。在预算方法上可主要选择滚动预算，参照以前年度预算情况，剔除一些变动因素即可。如果是首次立项或申请其他领域的科研项目则需要重新设计预算指标进行测算。

非营利性科研单位执行的是《事业单位财务会计制度》，课题的成本费用实行内部成本核算指的是为保证课题顺利实施而必须的、且符合相应法规和管理办法的、应列入项目或提供的劳务中去的各项费用。这些成本费用在实际发生时，财务部门应采取一定的会计核算方法，归集到不同的项目费用中去，在归集的过程中，应符合课题成本核算的基本要求，主要做好下面几方面的工作：①遵循科研课题成本核算的基本原则：对于事业单位来说，会计核算方法既可以采用收付实现制也可用权责发生制，但对于项目经费的核算来说，为了正确核算收入和费用，还是采用权责发生制原则为宜，每个会计期间计入项目中去的费用必须与当期的科研活动有关；在项目费用的使用过程中，应贯彻合法性原则，计入到项目成本费用中去的各项费用以及费用开支标准不但要符合科研项目立项时预算的用途，还要符合国家有关法律、法规和制度的有关规定，例如业务招待费、福利费的支出等，不得随意增加或扩大科研项目的开支范围。②要能对项目经费完成过程中实际发生的各种费用的支出界限进行明确划分，其中能分清是由项目使用的直接成本费用，如专用耗材、聘用人员工资（劳务费）和其他一些直接费用，如制图费、设计费等，直接按相应用途计入项目的费用中去；对于不能直接计入的例如由非营利性科研单位集中核算的课题参与人员工资、还有一些共同管理费用、经营支出等应采用一定的方法分配计入到项目经费中去。

虽然现在地方税务部门都对公益型单位从事科研活动取得的收入有一定的税收优惠，但是相对于科研单位事业收入来说性质有很大差别的经营收入还是要按月缴纳相关税费，如营业税、城建税及所得税等，这些税费与利息费用、销售费用等作为科研项目的期间费用，在发生时直接减少课题结余额。

2加强科研项目经费的核算，强化成本费用控制

在课题获得立项后，单位财务部门要根据一定的成本核算对象对项目进行财务核算。由于非营利科研单位实行的是事业单位财务管理制度，对于项目成本管理经验比较少，因此在实行的过程中存在不少的问题。首先，按照会计核算的规定，对于来源于不同拨款渠道的项目必须分开进行核算，但在实际工作中，如果申请到的国家项目但是省里又配套了相应资金的话，就形成一个科研项目课题内容相同，但是资金来源不同的情况，给核算造成困难。另外就是核算对象问题，由于现在科研单位资金来源渠道众多，科研人员同时申请的课题项目较多，如果按课题名称作为核算对象的话，将给财务核算带来了极大的难度和工作量。因此除纵向课题独立核算外，有的单位对横向课题会按科研项目主持人作为核算对象，将获得立项的课题统一放在主持人名下进行汇总核算。由此带来的弊端是课题费用有时候会混用，而且有的时候科研人员为了完成单位规定的年度任务，相互之间还有经常调账的情况发生。导致课题建账时管理不规范，有的甚至难免造成混乱。

其次，科研人员的财务常识不够、单位财务管理制度不严格也是亟需解决的问题。目前科研单位对项目经费的管理多实行项目负责人制，项目经费的使用基本上由项目负责人说了算。超计划拨出“合作研究”经费、不按预算指定用途使用、使用过程中不按成本项目和期间费用进行归集、随意突破项目经费的列支范围或挤占事业经费、不及时进行项目结题和课题决算、长期挂账报销与项目无关费用等情况时有发生。这些都会影响项目经费成本核算的正确性。长此以往，将使科研单位经费的成本管理制度形同虚设。

另外一个项目核算中的问题是由于科研单位会计制度引起的，是存在于科研单位财务核算中的普遍情况，这就是对于科研项目购置的设备的相关财务处理。课题组为完成任务购置的固定资产，除了一些专用的设备外，据统计一般多为公共性耗用资产。同一单位内各课题组之间重复购置固定资产的情况大量存在，而且还普遍存在课题项目无偿使用单位固定资产的情况（如一些通过政府采购的专用设备）。这都在很大程度上导致了科研单位固定资产的大量闲置和贬值流失。另外项目预算中明确允许列支设备费，但由于事业单位财务制度规定固定资产不计提折旧，对一些使用周期长、价值高的设备使用成本如何分摊，是一直使用、直到报废毁损时直接冲减固定基金还是采用一定的方法折减项目结余资金，都是科研项目的成本核算时需要考虑的问题。

科研项目成本核算对象的确定、具体采用的核算方法可以根据科研项目的性质和数量规模来确定，如果是生产或研发高端产品的科研项目，项目投入的规模大，可以采用品种法或订单法来进行成本核算；如果是普通的公益性质的科研单位，每年的横向课题数量比较多，并且单项经费不多时，也不排除现在好多科研单位普遍采用的按项目负责人作为成本核算对象进行项目核算的方法。只是在采用这种方法时需要注意几点：一是财务部门要按项目负责人建立备查账，按项目来源渠道明细登记每年立项课题名称、经费使用情况等，报账时按每个项目的经费预算范围进行严格审核，项目之间不得相互使用经费；二是给每个项目负责人一个活页格式的明细账本，经费到账或报账时财务人员在上面登记收支情况，这样在该项目结题决算时，双方可以相互核对。

财务部门应定期宣传或请税务部门人员讲解财税法规知识，提高科研人员的财会基础水平。适时制定适合本单位情况的科研成本管理办法，提高成本核算意识。在科研项目经费的使用过程中，要加强审核和监管力度，严格区分应计入成本项目中和期间费用中的开支范围，强化成本费用控制。具体来说，要重视两方面工作：①对于合作研究项目，应了解合作项目资金来源渠道、经费分摊情况，如果需要向外单位拨出协作经费，应由项目来源单位下达文件，财务部门见到转拨通知书后再行办理，防止变相转移项目经费情况的发生。②科研项目经费使用过程中的直接人工费用的开支范围都比较大，制度虽然没有具体规定占项目总经费的比例，但是根据调查，这部分人工费用（包括聘请人员的工资、专家的劳务费等）差不多要占到三分之一强。由于对于科研单位没有统一的成本核算制度规范，财务人员应结合本单位的实际情况，在具体的票据审核过程中加强经费的控制范围。人员经费方面，为完成项目临时聘请的非本单位技术人员应与之签订合同，按期发放劳务费用并代扣个人所得税，不得白条发放劳务费。不是课题组成员的费用开支坚决不予受理（例如与项目无关人员的差旅费等）；各课题组使用单位的资产应按照受益原则，分摊相应费用。③公益型科研单位的课题项目的起止时间都不长，一般在两三年之内就需要结题。

课题组应按照项目书上规定时间及时完成科研任务，及时进行结题决算，结转或报销结余经费，与财务部门核对账目。

固定资产是项目组材料费用中的重要内容，要加强对专门购置固定资产的日常管理，虽然是用课题经费购买的，但也要纳入到科研单位总资产的管理体系中去，做好各项资产的验收入库、领用手续，不得出现在课题结题后资产下落不明的情况。大型专用设备可以参照企业固定资产计提折旧的办法，在购入时列作资本性支出，每月可采用加速折旧法计提折旧，形成固定资产的更新基金，在课题结题后作为本课题组的长期资产，从而保证科研单位固定资产的保值和增值。还要尽量避免重复购置资产，提高办公资产的相互使用效率。

3加强科研项目经费的考核，努力降低科研成本，提高科研资金使用效益

科研课题是一种长远性、连续性的创造性劳动，目前对科研项目的考核多在科研成果评价方面，科研成果相对具有独立性、目的性，衡量标准具有高度的模糊性，现行评价主要是从能否提高社会和经济效益以及符合国家有关政策方面，是处于同行业先进或国内领先，而再难加以具体细化和量化。项目经费及其使用情况是一个具体而微的量化资料，分析这一资料，对评价科研项目的成果功与否会有重要价值。

对于科研经费的考核，首先还是从源头预算抓起，科研单位要根据自身科研力量，本着政策相符性、目标相关性、经济合理性的原则，在不影响课题任务的完成、提高资金的使用效率下科学核定科研项目的预算成本，从源头上减少浪费。

非营利性科研单位还应建立项目经费使用的绩效考核制度，考核结果作为对项目负责人及项目组成员科研考评的重要依据，从而促使课题组降低科研成本，努力提高成本效益。如果是产业化项目，能量化投入成本与产出社会经济效益；如果是软科学项目、科技攻关、自然基金等政策性较强的科研项目，暂时只能从长期、可持续发展方面看社会、经济效益，或转化为相应分值进行考核。

获得科研经费的投入程度，是衡量一个科研单位研究能力大小的重要标志之一。非营利性科研单位要想在科技体制改革中可持续地发展下去，除了利用自身优势获得足够多的科研经费外，加强对项目经费的成本管理也成为单位财务工作的重要环节。只有管好、用好科研收入，降低每一项科研课题的成本费用，才能提高科研资金的使用效率，提高科研事业的整体实力。

参考文献

1 关于非营利性科研机构管理的若干意见 [2000]78号

2 事业单位会计制度 中华人民共和国财政部 1998年1月1日

3 罗飞. 成本会计[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月

篇5

关键词：高等院校 科研管理 三位一体

中图分类号：G420 文献标识码：A 文章编号：1673-9795（2014）04（b）-0001-02

1 目前我国高等院校科研管理现状

高校科研水平之优劣，不仅决定着一个高等院校的整体教学水平以及素质的优劣，而且还影响着高校自身的社会影响力以及行业竞争力。国内高等院校科研管理发展到今天，遇到很多的新的机遇，同时也面临着诸多严峻的挑战。表现在以下几个方面。

第一，激励不足。主要表现在对科研管理迈向产业化方面的引导以及激励、缺乏针对科研人员创新的奖励规则。国内的高等院校，在科研方面的很多分配政策、奖励制度都存在导向性的偏差。使得一系列本该面向市场、注重市场需求的研发工作滋生了“重学术研究、轻市场效益”的情绪，最终导致大量优秀的科研成果被隔离在市场之外，无法转化成现实的生产力。科研技术成果“转化难、推广更难”的局面，白白浪费了科技资源。

第二，缺乏独立性。我的高等院校中的科研机构多数是内部机构。几乎都独立于企业之外，独立性不够使得科研创新缺乏活力。现代社会各项高科技成果的创新，很大程度上源于对跨学科、跨门类的各种知识以及技术的综合性运用。整体来看，创新本身就是一个极其复杂的系统化工程，单纯靠某一学科或者科研机构根本无法高质量完成[1]。需要一个大的、相互衔接的系统来整体协调、优化配置一系列的科技创新资源，只有达到了人力（科研人员）、物力（知识和技术）的科学配置，才可以产生具备高科技含量的创新成果。

第三，人才流失严重。尤其是优秀的科研人才的流失，是当今高等院校管理模式创新中的关键一环。目前国内的高等院校科研管理由于历史的原因，多数情况下仍然是传统、陈旧的管理思维和模式，很多好的管理方法只是流于表面。形式上有创新，实质上仍旧以“教条”为主旨。直接导致大量优秀科学研究人才的士气低落、人心不稳、不断流失。

第四，创新的理念比较陈腐。内部科研人员以及管理者的管理理念亟需更新。传统管理模式下的的高等院校科研机构在实际工作中侧重于“推项目、列计划、要经费”。使得科技工作转变成“为了研究而研究”，严重忽略市场的真实诉求，无法真切体现科研的核心价值和本质功能，往往使历尽艰辛出炉的科研成果根本不是市场真正需要的东西。

2 新经济形势对高等院校科研管理创新的要求

2.1 对科研管理组织体制的新要求

高等院校的科研组织通常是一个跨学科、跨领域的知识集合体。它以多样化的学科知识为基础，由各领域的专家以及专项人才组成。它的核心主线是“知识流”，它是广大智慧的聚合体。虽然，跨学科、跨领域优秀人才的持续引入往往会让科研管理组织在形式上显得愈加“杂乱无章”，但其实质上反而是对组织体制提出更高的要求。如此以来，要求高等院校科研管理组织体制要进行变革，建成和演奏团类似的，具有超强团队合作精神的一体化组织，提升整体的科研效率。

2.2 对科研管理人才和分配体制的新要求

新经济形势下，对社会个体价值的衡量主要是看其对知识的积累以及运用到实践中的那种创造力。高等院校科研管理过程中，有关人才的分配体制方面要与之相适应，以“物尽其用，人尽其才”为准则，细致考察其多角度的特点，之后分配到能凸显其特长的岗位和工作上去[2]。同时，若该人员在工作过程中带来的社会效益比较大，就应予以奖励来鼓励他保持进步。

2.3 对科研管理成果转化体制的新要求

新经济形势的基本特征是“知识经济”，其核心要求是“知识的经济化”，即把社会全体所创造出来的知识快速转化成能实践的先进科技工具和生产力，使之成为推动社会经济增长的坚实力量。目前，国内高校的管理工作，归根结底是为了实现科研结果的经济化以及实践化。

2.4 对科研管理人员能力的新要求

作为科研管理体系创新模式的核心主体，科研管理人员的创新意和能力、综合素质水平之优劣直接决定其科研工作创新水平的高低。鉴于此，如果要推动科研管理工作的高效行进，就需要对组织内的工作人员提出更高的要求。科研人员不仅要具备创新管理的素质、前瞻性以及创新性，更重要的是在思维、行为等方面尽快实践并适应新的市场要求。

3 三位一体的高等院校科研管理模式创新研究

3.1 高等院校科研管理的理念创新

3.1.1 建立起“知识管理”的崭新理念

知识管理的概念，着重关注的是“在关注知识产权的同时，在技术层面的创新；科技成果转化为目标需要以及新技术的产业化进程”。核心是增加智力要素、技术要素以及管理要素等等参与收入分配的全过程中来，充分体现科研人员智力劳动的价值，推动科研人员着手转化科技成果和高科技产业化的积极性，实现知识产权社会中经济效益的最大化。

3.1.2 创新高等院校科研科学管理理念

科研管理模式的创新，关键是管理理念的同步创新。高校科研管理的参与者在实际工作过程中尽量打破惯性思维体系和模式，充分认识到：“科研工作的创新离不开管理工作的综合创新这一客观事实。大胆尝试管理理念的革新，打造新的管理以及经营模式。正如美国《走向全球：美国创新的新发展报告》所述：“创新事业不仅需要科学家和工程师来推动，更需要有先进文化和敏锐思想的人来深入经营”[3]。

3.1.3 树立高等院校科研管理人本管理理念

当下的科研管理应时刻体现高校的人文主义情怀。以人为本既是当下时代背景中，科技创新的铁律，又是滋润创新型人才的一方沃土。人本主义手段，是一种着眼于为“人”服务，尊重人并且依靠人的新型管理模式。高等院校的科研职能部门藉由具体科研项目的运作和教职工以及科研人员互通有无。彼此间既是项目管理上亦师亦友，同时也是心灵上的知音。管理者能设身处地的为科研人员解决生活中遭遇的困难，尽最大努力为其争取发展晋升的机会。在守法守规则的前提下，适当的展现柔性管理方式来强化和科研工作者沟通非常重要。

3.2 高等院校科研管理的机制创新

3.2.1 科学地评价、考核科研工作质量

加大对科研人员多出高质量成果的推进和激励力度，进行“定量管理和定性管理”相结合，不仅强调科研成果的数量、还要关注其质量；推动科研队伍在质与量上实现完美契合。科学评价一所高等院校的科研水平状况的指标很多，但是最核心的硬性指标是“项目总数和经费总额”。日常工作中，不论是组织申报、评估、验收、还是项目的鉴定以及项目申报等等，都要以“项目”为单位拓展开来。新经济时代背景下，科研成果的评价不仅仅去关注论文总数量，还要更加关注论文的转载率和阅读率、引用率和成果转化和利用率、科研成果产业化的效益以及覆盖面广度和深度等等方面。此外，要科学并且合理的去利用“SCI”这个评价工具在科研评价方面的广泛应用和起到的主要功用，侧重于向论文和专利并举的良好趋势转化，积极推动对“政府导向”和“SCI”排名这种传统思维的取消。科学、合理的界定政府评价和学术界自我评价之间的区别和联系。尽快转变实际科研工作中存在的急功近利、盲目上马的错误倾向，多层次、宽领域、分布式的运用信誉良好、公信力强的第三方中介组织大力开展各种行之有效、规范的评价活动。

3.2.2 借鉴国际先进经验，创设新的项目申报资助方案

国际上，发达国家的高新技术产业化进程中，高等院校科研机构始终是最深层次的推动力和剂。国外高等院校参与产业化发展的表现有：单独接受委托或者与大型企业签订合作协议，以合同的名义开展各种科研项目；向企业有偿转让高新技术成果并提供专利技术咨询和专业的售后服务；为企业提供培训或者直接“校企联合”为企业输送专业化、对口的人才。如：美国的企业在很多大学都建立了联合研究中心，并引入私人企业与州政府共同建设这些中心。我国政府也正大力行动，以基金会、优惠税收政策等方式主动扶植本国的高新技术开发园区建设，台湾新竹科学工业园便是一例[4]。

项目申报方面，为确保中标率，高校科研管理可采取如下措施进行有效的辅助和推动：创设“目标性招标项目”：该项目资助的范围是“有重大的科研价值以及广阔应用前景、并且能实际转化为市场价值的高新产业技术课题。并以此为研究基础的出发点，即将申报国家级或者省级纵向科研课题计划的一系列优秀科研项目。校内每年都可组织校内外专家进行单独评审出若干课题予以物质资助，界定期限为2～3年。该项目设置的主旨是以定期的课题研究为前期准备工作，不断的提升高等院校科研机构在申请国家级、省级重大科研项目上的中标率，进而推动高等院校多样化的学科建设和整体科研水平的稳步提升；创设“资助培养学科领军人物方案”：主旨是大力建成高层次人才队伍，积极培养各学科领域中的拔尖人才，对优秀中青年教师的重点培养和资助，使其有机会获得国家杰出青年基金，推动他们充分实践自己的能力，进而推动自身学科建设和科研整体水平的提升。

3.2.3 分配制度创新，建立健全科研奖励机制

高校科研机构的管理者应把科研工作者的先进成果以及技术投入纳入收益分配体系中，让劳动者感受到自己的价值，树立他们的典型模范形象，使工作者获得收入上的提升和基本生活条件的改善。取得“名利双收”的收获措施如下：（1）鼓励申报。即对申报国家级、省级科研项目的个人，无论成功与否，都给予适当物质奖励；尤其是成功的，颁发奖状鼓励；（2）评选并设置优秀科研成果奖。此项工作可与省、市的评奖活动相结合，每3年评一次“优秀科研成果”并颁发奖励；（3）校内推行科研成果奖励。每年都设置相应的资金对教师专著、专利和论文等等给予物质奖励；（4）设置基金，鼓励参加学术活动：鼓励和资助有科研项目的教师多参加学术型交流活动；重点资助那些科研专著项目。

3.2.4 紧抓出版难的症结，大力推广科技成果的与应用

很多项目无法按时结题，广大教师的出书积极性受到打击，究其根源，在于出版难。国内的出版社都是自负盈亏的机构，他们让作者“自产自销”。这动辄数万元的出版费，给广大教师造成了阻碍。鉴于此，校方要拿出资金鼓励著书者：可以由作者本人提出申请，有关部门核定价值给予资助。也可以由高校自身的科研处成立专门机构，如“成果推广科”协助教师包销作品。主要渠道包含：大型的出版社、各大书店等等。

3.3 高等院校科研管理者综合素质的创新

一个优秀的高等元宵科研机构管理者必须具备三方面特质：首先，善于管理。科研机构的管理者需要针对科研工作人员的项目全过程做跟踪和管理。科研管理的根本目的是通过遵循科研规律，对错综复杂的关系进行综合协调、规范整合与改进，尽全力创设适宜科研活动高效展开的舞台。高效的科研管理工作主要是依赖于管理者对所负责工作的敏锐的洞察力和感知力。[5]其次，主动学习。先进知识和管理经验的取得，需要科研管理者时刻将自己融入到全方位、多层次的学习过程中去。实践证明，保持不断的学习状态是新时期科研创新工作的必经过程。管理者只有不断的加强自身的学习、提升对自身工作意义的体验、掌握渊博的知识、培养科学高效的管理和工作方法，才能在科研实践中不断提升创新实践的能力。最后，深入研究。科研管理是一门科学，必须用审慎的态度，对其进行深入研究、严谨对待。很多优秀的大学都通过各种方式支持、鼓励科研管理者亲身实践科研项目，科研管理者要在组织中起到典型的示范作用，主动在组织内部营造一种“提倡科研精神”的工作氛围，使管理与科研完美融合。

4 结语

高等院校科研管理模式的创新主要包括以上三个维度。层层递进又相互关联。三个方面的创新，主要是为了真正实现科学管理，服务于社会。任何科研组织都不能只侧重某一维度，忽视其他层面。本质上讲，这三个维度就是高校科研管理模式的“三位一体”。三个维度的紧密契合，为高等院校科研管理工作提供一个既全面，又综合的制度和模式上的坚实保障。

参考文献

[1] 谭蕾.新经济形势下高校科研管理的创新性探讨[J].科技信息，2009（5）：20-21.

[2] 邓雪鹏.关于新时期高校科研管理创新的几点思考[J].技术与创新管理，2008（6）：19.

[3] 刘烨.知识经济时代高校科研管理工作中的问题及对策研究[J].科技信息，2010（20）：12.