净资产审计专项审计精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇净资产审计专项审计，期待它们能激发您的灵感。

篇1

评选结果显示，2013年度共评出少儿精品六大项，包括优秀少儿广播栏目、优秀少儿电视栏目、优秀少儿频道、动画频道、优秀国产动画片、优秀学院动画短片、优秀动画创作人才，其中优秀国产动画片特等奖空出。

一、优秀少儿广播栏目一等奖

小喇叭——中央人民广播电台

毛毛狗的故事口袋——北京广播电视台

青少年成长导航——黑龙江人民广播电台

小豆丁的大生活——云南广播电视台

红领巾蓝书包——甘肃人民广播电台

二、优秀少儿电视栏目一等奖

大手牵小手——中央电视台

智慧树——中央电视台

谁敢挑战小学生——北京广播电视台

中国少年派——山东电视台

妈妈早点到——浙江杭州市广播电视台

三、优秀少儿频道、动画频道一等奖

中央电视台少儿频道

北京广播电视台卡酷少儿频道

湖南广播电视台金鹰卡通频道

四、优秀国产动画片一等奖

新大头儿子和小头爸爸——央视动画有限公司

三毛历险记——北京辉煌动画公司、央视动画有限公司

兔侠传奇学武篇——北京世纪彩蝶影业有限公司

熊小米系列——北京铁皮青蛙创意文化传播有限公司

飞越五千年——北京卡酷传媒有限公司

神奇阿呦——优扬（天津）动漫文化传媒有限公司

图图的智慧王国——数学系列——上海上影大耳朵图图影视传媒有限公司

少年师爷之仁善行天下——绍兴特立宙电脑动画有限公司

阿优之爆笑校园——杭州阿优文化创意有限公司

淮南子传奇（第二季）——淮南广播电视传媒产业发展中心

熊出没之丛林总动员——深圳华强数字动漫有限公司

五、优秀学院动画短片一等奖

TRISTA——中国传媒大学

空——中国传媒大学

电梯口——中国传媒大学

鹰与鸡——北京电影学院

六、优秀动画创作人才最佳奖

朱敏——北京辉煌动画公司

于胜军——北京铁皮青蛙创意文化传播有限公司

速 达——上海上影大耳朵图图影视传媒有限公司

篇2

一、资产重组委托审计的主体及目的

重组目的不同，资产重组形式也各不相同。资产重组形式一般有控股兼并、吸收合并、新设合并和参股投资等。股权收购实质上是收购公司与目标公司原股东的股权转让行为，股权出让方与受让方为了解目标公司的资产、负债及盈利水平，合理确定转让价格，委托注册会计师对目标公司进行审计，因此，其委托审计的主体应为股权收购方与转让方，并不一定是目标公司董事会；因目标公司原股东单方增资或目标公司吸收新股东，为计算新的出资价格而对目标公司进行的审计，其委托审计的主体应当为目标公司的董事会；为吸收合并或新设合并而对合并各方进行的审计，其目的主要是为合理确认合并各方净资产，作为计算合并各方原股东在新公司中股权结构的依据，所以其委托主体应为各合并主体董事会。

二、资产重组的审计范围及采用会计制度基准

1、审计范围

为准确反映目标公司的净资产和盈利状况，合理确认资产重组价格，一般应委托评估机构和审计机构对目标公司分别进行评估和审计。资产重组评估的目的主要是运用一定的评估方法确定目标公司某一评估基准日的资产价值；而资产重组审计并非只对目标公司净资产进行审计，收购方为全面评估目标公司，准确进行效益分析和收购成本估算，更看重的是目标公司近几年的经营情况和未来资产价值，所以往往要求注册会计师对目标公司的财务状况和经营成果进行审计，以便决策层作出正确判断。另外，上市公司根据证监会和沪深两地交易所的有关信息披露规定，在资产重组中应披露目标公司最近一期的财务报表有关数据和上一年度的损益表（利润表）。因此，资产重组审计的范围应包括资产负债表和利润表。

2、审计的会计制度基准

资产重组从目标公司性质上可划分为股份有限公司重组和非股份有限公司重组。我国目前除股份有限公司与外商投资企业执行《企业会计制度》及其补充规定外，其他企业执行的仍是行业会计制度及其补充规定，执行不同会计制度对企业净资产及盈利水平的计算影响较大。如行业会计制度规定开办费从开始生产经营次月起按五年摊销，而企业会计制度规定开办费应在开始生产经营当月一次计入损益；行业会计制度对各项资产不计提资产减值准备，而企业会计制度规定对各项资产应计提资产减值准备，如当固定资产等长期资产出现可收回金额低于账面价值时应计提减值准备；另外，对长期股权投资核算，行业会计制度规定投资额占被投资企业有表决权资本总额50%或50%以上时采用权益法核算，而企业会计制度规定投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上时采用权益法核算。因各公司执行的会计政策、会计估计不一致，如果收购方为股份有限公司，而目标公司是非股份有限公司或外商投资企业，那么就必须明确审计的会计制度基准是目标公司原执行的会计制度，还是按收购企业的要求改为《企业会计制度》。实务中一般有两种做法：

第一种做法：按目标公司原执行的会计制度、会计政策和会计估计进行审计。该种观点认为企业所执行的会计政策一般由国家统一的会计核算制度所制定，当一个公司拟收购目标公司原股东所持公司股权或目标公司通过吸收股份，使拟收购方成为目标公司控制方时，收购成功与否尚不得知，故对目标公司应按原会计政策、会计估计进行审计并出具审计报告。另外，收购方在受让国有股权时，按有关规定，目标公司要提供上一年度的审计报告、会计报表及最近一期的审计报告、会计报表报国有资产管理部门审批，故采用目标公司原会计政策及会计估计进行审计较妥。

第二种做法：按拟收购方所执行的会计政策、会计估计进行审计。该种观点认为按财政部有关合并会计报表规定，若收购成功，目标公司将根据合并会计报表有关规定执行拟收购方的会计政策和会计估计，同时拟收购方在作投资战略决策、分析收购成本和收购效益时，若按目标公司原会计政策、会计估计进行会计报表分析，由于与拟收购方执行的会计政策、会计估计不一致，致使决策难度较大、甚至会做出错误的决策。因此，应按照拟收购企业执行的会计政策及会计估计进行审计，以便收购方进行相关的经济决策；若收购成功，则可及时准确地计算初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，目标公司也能及时按收购方的会计政策进行调账，不会造成重复的工作量。另外，在进行吸收合并和新设合并的重组审计时，为公允反映合并各方的净资产和财务状况，公平计算合并后各方股权结构，也需要一致的会计政策。该方法也是国有企业改制上市审计所采用的方法。

上述两种方法从不同的角度考虑资产重组审计应采用的会计制度基准问题。第一种方法能真实反映目标公司财务状况和经营成果，符合真实性与客观性原则，也符合国家对国有股转让的有关规定，但是若收购方收购成功，使目标公司成为收购方的控股子公司，则与按收购方的会计政策和会计估计计算的净资产及盈利水平相比，可能会出现巨额差异，不利于收购方作出正确决策。第二种方法有利于收购方对收购目标公司股权的决策，能提供收购方采用的会计制度基准所要求的有关财务数据，但是该方法与目标公司现行会计政策不一致，有擅自变更会计政策之嫌，是一种特定假设条件下的审计，不能真实反映目标公司原始财务状况和经营成果。笔者认为，审计的会计制度基准应与委托审计的目的相配套，在资产重组审计中，注册会计师在接受委托时，应根据资产重组形式建议委托方明确审计所采用的会计制度基准。对收购股权或单方增资后达到控制程度、吸收合并和新设合并的资产重组审计，应建议按收购方会计制度基准进行审计并出具特定用途的专项审计报告。对收购方收购投资者股权或目标公司增资吸收新股东但未达到控制程度、受让国有股权的审计，应建议按目标公司原执行的会计政策和会计估计进行审计并出具审计报告。

三、资产重组的审计方法

由于资产重组审计不同于一般的年报审计，因此，在审计中应结合委托方确定的会计制度基准进行审计，在审计前期应在业务约定书中与委托方明确审计应采用的会计制度基准。在按收购方会计政策和会计估计对目标公司进行审计时，由于与目标公司原会计制度基准不一致，注册会计师应在一般年报审计方法的基础上，进行会计政策调整的审计，对会计政策、会计估计变更采用模拟追溯调整。

四、审计报告形式

综上所述，资产重组审计应采用的会计基础基准和审计方法不同于一般的年报审计，其审计报告形式应是专项审计报告形式。

1、收件人：资产重组审计收件人一般应为拟收购方与出让方；若收购方受让国有股权对目标公司达到控制程度、收购股权或目标公司增资吸收新股东未达到控制程度的，则审计报告收件人一般应为目标公司董事会。

2、因资产重组的审计报告是特殊目的审计报告，故在报告引言段应说明已审计会计报表的编制基础以及被审计单位管理当局和注册会计师的责任。并在意见段中说明所审会计报表在所有重大方面是否按该基础进行公允表达。

3、应在报告的说明段说明报告的用途、使用责任，专项报告仅供委托方可能实行股权转让（吸收合并、新设合并）参考用，不应用作其他用途，因使用不当所造成的后果，与执行本专项审计业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

五、资产重组的会计报表及附注

篇3

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

受托单位：_________会计师事务所

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

_________公司（以下简称委托单位）委托_________会计师事务所（以下简称受托单位）进行下述专项审计（以在下列项目中打“√”的为准）

1．经济责任制审计（ ）

2．破产清算审计（ ）

3．净资产验证（审计）（ ）

4．经济绩效审计（ ）

5．会计报表内的特定项目审计（ ）

6．内部控制制度遵循情况审计（ ）

7．其他（ ）

双方约定如下：

一、本次委托和受托审计的范围（包括会计期间、经济内容等）是：

_________

二、委托单位委托审计的目的：

_________

三、保证会计资料的真实、合法、完整是委托单位的会计责任；按照中国独立审计准则出具审计报告，保障委托单位合理使用审计报告是受托单位的审计责任。

四、委托单位承担下列义务：

1．向执行审计业务的注册会计师提供为实现审计目的所需的资料，不限制注册会计师获取审计证据，并对所提供资料的真实性、完整性和合法性负责。

2．按照本约定书的规定及时足额支付审计费用。

五、受托单位承担下列义务：

1．在本约定书规定的时间内完成审计业务，出具审计报告。

2．保守在执行本业务过程中知悉的商业秘密。

六、本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。

七、本项审计业务预定费用人民币_________元。根据深圳市有关部门规定，本约定成立后委托单位应先支付其中的50％。双方为便利起见，决定业务费用在受托单位出具审计报告时一并结算。如由于委托单位的原因使审计无法进行或受托单位注册会计师出具的带有保留意见或反对意见的报告导致委托单位不愿接受时，委托单位仍应支付预定费用的50％。

八、违约责任：

1．委托方未尽会计责任造成受托方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时，受托方有权在赔偿限额内向委托方的责任人或负有责任的股东等索赔。

2．受托方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用，应退回已收费用。

九、本约定书经双方法定代表人或其代表人签字并加盖公章后成立并生效。本约定书具有法律效力，双方应予恪守。未尽事宜协商解决，协商未果可通过司法解决。

十、本约定书一式二份，双方各执一份，具有同等法律效力。

委托单位（盖章）：_________ 受托单位（盖章）：_________

代表（签字）：_________ 代表（签字）：_________

篇4

关键词：金属矿山；井巷；专项审计

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02

有色金属作为不可再生资源，日益受到各国、各大矿业巨头、矿山企业、资源类公司的重视，作为开采、提炼有色金属的有色金属矿山，成为他们现实的或潜在的并购目标。在我国，近几年随着资源类企业合并重组活动的日益开展，拥有优质矿山的有色金属矿山企业均成为了它们的目标。双方洽谈的重点是采矿权和储量，而采矿权和储量的连接纽带就是井巷。井巷估价的高低对双方是否成交具有重要影响。鉴于目前的评估原则是：产品销售收入的单价是三年的加权平均单价，而成本费用是时价（现时价格），由此评估的净资产价值一般让资产占有方难以接受，他们强烈要求把最初费用化的井巷资本化，以体现其真实资产价值，于是就有了井巷专项审计的市场。最初为了节税，他们开拓井巷发生的支出一般列入了当期生产成本等成本费用，大部分支出历年都费用化了。现在涉及合资及合作，拟引进战略投资者，初衷发生了改变，委托方及公司认为井巷工程使用年限较长，实际资产被严重低估，要求将该部分资产（原来为抵税而费用化）资本化，以体现公司的真实价值。这就是我们开展本次审计工作的背景和写作本文的缘起。

本次审计工作突破了三大障碍：一是被审计单位之一（甲公司）消极配合，地勘人员有几天不带我们下井，我们自行下井测量，确保了工作的顺利开展。好在第一次来时我下过井，对主要巷道分布有点印象。二是技术上的障碍，在没有经验可以借鉴的情况下，如何规划、安排工作的开展，确保项目圆满完成。事实证明，我们先根据凭证资料制作井巷明细表，筛选、测试巷道和图纸上巷道的配比关系，然后开展测量工作的思路是可行的。对于丙公司，由于条件受限无法实施全部测量，我们采用现场测量和图纸测量相结合的办法得到了委托方的认可。三是心理上的障碍，蟒蛇洞敢不敢进。

有色金属矿山巷道一般以海拨高度来命名，如480巷道，就是海拨高度为480米的那条巷道。其井巷是一座立体的巷道体系，主要包含主巷道、采掘巷、探矿等。其中，主巷道（常年要用的巷道）主要包括运输巷（日常人员、物资进出的巷道）、运输交汇巷（几条运输巷道交汇而成的巷道）、溜矿井（为缩短运输距离，在运输巷中部、两端开凿的垂直的或倾斜的，矿石从上一层巷道溜到下一层巷道的井形巷道）、运矿巷（可多次使用，运输矿石的巷道）、辅助巷道（如牵引巷道、是把矿车从底层巷道牵引到最上层的巷道，井巷内的发电机室、车场，车场是铺有双轨，矿车可以相向运行的巷道）、通风巷（水平的装有鼓风机，倾斜的连接几层巷道）、人行巷（供矿工、检查人员通行的巷道），主穿脉（沿着主矿脉穿越几条巷道的巷道）、主沿脉（沿着主矿脉开凿的巷道）、斜井、天井、检查井、绞车硐室、配电硐室、躲避硐室、信号硐室等。主巷道数字标准是：一般高1.8米，宽2米（部分宽度为1.6米）以上的是主巷道。而采掘巷、勘探巷则不是主巷道。但这也不是绝对的。如果某条采掘巷矿石开采完后，在其周围又发现了矿石，则该采掘巷就会被拓宽，供人员进出、运矿多次使用，就成了主巷道，这在下述3家公司中丙公司比较明显。我们审计的三家公司中，有两家是金矿开采企业（甲公司、乙公司），一家是钽铌矿开采企业（丙公司）。井巷专项审计要点有二：首先，作为长期资产，它必须真实存在，故我们需要实地盘点测量确定其长度；其次，其入账成本必须是有账可查。根据这两个要点，我们对三家被审计单位开展了井巷专项审计工作。下面我分别介绍3家公司的审计思路和审计结果。

一、甲公司。证照齐全，正常生产。其特点是矿车由矿工顺着轨道推出。

由于甲公司盘点表是根据14年掘进工程量结算表汇总成的，有些项目当时的名称和井巷中的现在的名称对不上，技术人员也换了几茬，部分项目的编号、命名改变了几次，盘点时难以核对，我们采用核对各条巷道总长度（米数），但这样存在串项的可能，我们在具体分析过程中还需要加以剔除。甲公司提供的掘进工程统计表显示：1997年至2011年9月份的14年期间，甲公司开拓的井巷工程共41，008.369米，其中绝大部分列入了成本费用，截至审计基准日2011年4月30日的净值为17，365，143.73元甲公司要求确认为净资产。甲公司没有具体的资本化条件或会计政策，近两年觉得成本费用过高，才将发生的主巷道支出资本化。我们在资料室矿山及井巷分布图上量得主巷道直线距离，根据比例尺换算长度约为11，930米；然后根据主巷道分布情况，记下每一条主巷道的名称、长度、交汇情况，作为下井盘点测量参考。

我们将编制的明细表做成透视表后，根据规格“1.8米*2.0米“的标准筛选汇总，初步符合条件的有7，176.18米，还有4，753米如何筛选出来？我们进行反复的讨论和思索，因为在凭证后附的井巷工程结算表上看不出哪些是主巷道。同事建议以最低价格乘以剩下的长度4，753米来计算剩下主巷道的原值，但是操作起来难点有二：其一最低价如何确定，其二是采用哪几个月份的巷道入账成本，关系到折旧的计算。同事又建议将4，753米算到2008年以前，理由是后2-3年核算稍清楚一些，主要是以前年度核算不清晰，但是计入哪个月份还需进一步考虑。我结合他们的想法，假定在规格为1.8*1.6米的巷道中，长度超过50米的为主巷道，看筛选出来的结果怎么样，结果只有约1千米符合条件；将长度缩短到35米，有4，081米符合条件，主巷道筛选长度缩短到34.5米，有4，614米符合条件，经查看筛选出来的4，614米巷道的明细，基本上符合主巷道的条件。4，614米加上7，176米，合计11，790米，和11，930米差140米，总体合理，思路可行。接下来我们拿着长度为50米的钢卷尺下井测量。钢卷尺用起来很方便，量一次50米。顺利的时候一天可以量出2-3千米，越到后来越难测量，因为从硐口进到里面就有2-3千米，容易找到的巷道已测量完毕，接下来要找那些没对上号的巷道，比较花费时间。

白天测量巷道，晚上我们讨论巷道入账成本，因我们的电子表每一个数据是逐笔分月汇总起来的，利用公式计算折旧比较方便。接下来我们检查在建工程、待摊费用、其他应付款-维简费等科目，若井巷支出计入此类科目的要剔除，避免重复计算。

主巷道总长度基本对上后，我们又将甲公司统计时已计入在建工程科目的数字、以及2011年5-9月份新增数字剔除（审计基准日是2011年4月30日），共剔除长度556.9米。剔除前长度11，791.07米，剔除后主巷道长度为11，234.17米，其中截止2011-4-30主巷道长度为10，244.87 米。

除了被水淹的480巷道约460米未找到外，我们基本上测量出了甲公司主巷道的长度10，733.1米，剔除492主巷道300米、斜井11长度300米因灌水无法盘点外，实际盘亏597米，剔除已列入在建工程的18主巷道505米及630主巷道816米，660主巷道160米明细账无入账价值外，本次专项核查确认井巷工程长度为9，852.10米。

通过这次工作，我深刻领会到：何为专业判断？----那就是：运用项目组的集体智慧，充分利用一切可以利用的条件，具体问题具体分析，达成工作目标！一个有趣的现象是：不到无路可走的地步，不会出现转机！

二、乙公司盘点情况

乙公司靠近城区及旅游景区，只能小规模生产。其矿石运输方式是由柴油机牵引矿车运出。乙公司共有2个矿区，A矿区和B矿区，两个矿区相隔较远。

乙公司总工在电子版图上量出主巷道长度后，打印出盘点清单给我们作为盘点表。

A矿区巷道盘点情况是：

325主巷道，长度和清单基本相符，差异36米系一条通风道上口有较厚淤泥沉积无法盘点。另外我们量得的235、265巷道长度比清单上长，原因主要是2011年5-11月份有新掘进。295巷道在斜井第一层，清单上约有700米长，我们量出在正常使用的巷道长200米，差异500米原因主要是：295巷道北段暂时废弃未用，南段几处被矿石堆积封堵，无法盘点，暂时也未使用。

B矿区盘点情况是：

盘点时在下大雨。因留守人员谣传说硐内有蟒蛇出没，同事脸色都变了，不敢进洞，于是我请项目组其他成员留在外面，我和公司潘师傅进硐盘点。我之所以敢进洞，一是知道动物怕人，二是有潘师傅陪同，也想借此练一练自己打胆量。硐内有近8年未生产，铁轨也拆掉了，没有电灯，量到200米后，我一个人远远地走在前头，在漆黑的巷道内也确实有些害怕，于是和潘师傅商量后改为我们两人一起用步行丈量。我15步刚好走完12米长的水管，步行了250步，约200米，前面还有约30米到头。乙公司申报的主巷道长度为4，968.5米，我们测量的主巷道长度为5，182.88米，剔除2011年5-11月份掘进的主巷道324.3米，本审计期间确认井巷工程长度为4，858.58米。

三、丙公司盘点情况

丙公司生产钽铌矿，其特点是电力牵引矿车。

盘点经过：我们首先对丙公司515主巷道进行了盘点，根据图纸测量长度约为1，719米，实际量得长度为1，747.7米，基本相符。因其矿车为380伏电力牵引，架空线高度约2米左右，外来人员在巷道内极易触及电线，负责井下生产、熟悉巷道情况的只有一人，加上公司对安全有严格要求，丙公司无法安排我们对所有巷道进行盘点。我们经过讨论，确定工作思路为：鉴于该公司巷道比较规则，抽盘的巷道差异极小，采用实地测量和图纸测量相结合来确定巷道长度，经向委托方汇报及向所里请示，工作思路均得到认可。于是我们和公司负责生产的魏付总、徐矿长、吴师傅（负责地质图纸）一起在图纸上测量其他几条巷道的长度，以及沿脉、穿脉、天井、绞车硐室、配电硐室、斜井、躲避硐、配电室、溜井、检查井等的长度。结合实际存在及有账可查的原则，我们最终审定的丙公司主巷道长度为8，538.01米。

篇5

1、在2018年1至3月，我主要在总师室于诸位复核老师之前核对底稿中报表与报表附注中的数字。

2、在2018年4月，我初次出外勤，参与了**镇审计，**财政审计，主要编辑一些Excel表格，查阅，复印凭证。

3、在2018年5至7月，我参与了**项目组，对金山**镇下属的企事业单位进行审计，具体有上海**有限公司，**村（村委会，经济合作社，水稻合作社），**村（村委会，经济合作社，水稻合作社），上海**有限公司，**村（村委会，经济合作社，水稻合作社）。我主要负责盘点现金，固定资产，做一些统计表，并负责其中3家水稻合作社。

4、在2018年8至11月，我参与了上海**公司净资产审计。在此次审计中，我负责了上海**公司的往来账款，其他流动资产，应付职工薪酬等科目的底稿编制，上海**公司浦东分公司的存货，固定资产科目的底稿编制，**公司的往来账款，其他流动资产等科目的底稿编制，并在之后的复核后做了一些其余7家子公司函证收发的工作。

5、在2018年12月，我参与了对上海**大学承担的“**”项目进行财务验收专项审计。我主要做了一些统计预算和档案整理工作。

6、目前，我正在参与**有限公司的年报审计，负责其中的往来账款，收入成本科目。