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科研课题经费预算精选(五篇)

发布时间:2023-10-10 15:35:30

序言:作为思想的载体和知识的探索者,写作是一种独特的艺术,我们为您准备了不同风格的5篇科研课题经费预算,期待它们能激发您的灵感。

科研课题经费预算

篇1

[关键词] 研究;科研;经费;管理

[中图分类号] G647 [文献标识码] A 文章编号:1671-0037(2014)01-29-1.5

科研课题经费预算管理的基本概念,是以预定的科研课题研究计划为依据,利用科研财务活动的反馈信息,对科研课题经费的收入、支出和耗费进行核算和监督、控制,随时发现实际执行中的财务目标、科研课题计划目标之间的变化与差异,总结经验,纠正偏差,使科研课题的财务活动按照预定的研究目标,保证科研课题计划的顺利进行。

目前科研课题课题经费预算管理从中央到省都十分重视。据了解,国家财政部、科技部正在征求意见,即将颁发《科学事业单位财政制度》,省财政厅、科技厅正在研究制定的《河南省科技项目经费管理办法》(暂定名)都将对科研课题经费的预算管理提出要求。这些制度办法颁布以后,将会对科研课题经费预算管理起到有力的推动作用,也是评价项目预算水平进一步提高的重要契机。然而,要真正使科研课题经费预算管理在科研单位被重视,并真正落到实处,还需要对科研课题经费预算管理相关议题进行系统的研究和探索。

1 认真研究国内相关主管部门对不同科研课题经费管理的不同要求

截止2011年末,国家财政部、科技部下达的各类科研课题经费管理办法有:《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家技术支撑计划专项经费管理办法》、《国家技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法》、《国家公益性科研专项经费管理办法》、《民间科技重大专项资金管理暂行办法》以及《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等。这些办法规定的内容与要求有很多是相同的,但也有对不同类科研课题的不同要求。因此,建议科研单位的领导者,特别是财务工作者要对这些办法规定进行细致的研究,弄清其最基本的共同点与不同点。对不同办法中的相同点,各类科研项目要按同一规定执行;各办法中的不同规定、不同科研项目要对号入座,按各自所属办法的规定执行。这样既可保证国家规定贯彻执行,又便于研究所(院)内部的财务管理,减少失误,提高管理成效。

2 科研课题经费预算编制依据

课题经费预算编制是预算执行的基础,预算如何编,怎样保证预算的真实可行,做到既能保证科研课题计划的顺利完成,又能合理地节约使用项目资金,编好课题经费预算是科研课题预算管理的关键。

科研课题经费预算由收入预算和支出预算两部分组成。按照一般财务预算编制的要求,收入必须有经费来源,支出必须有计算依据。对科研单位而言,收入预算一般较易编制,因为按科研课题经费来源说,大体有申请国家财政拨款、单位自筹、社会资助三项收入,在编制科研课题经费预算时,自身有无自筹能力,能否得到社会资助都是可以预测的。而对支出预算的编制依据就遇到很大困难。因此,首先应研究确定的是科研周期问题。因为科学技术研究活动不可能像物质产品生产那样,从原料投入经过加工到产品产出,可以准确确定生产周期。科研活动是创造性劳动,是探索未知,就很难预测从开始到完成课题计划的准确研究周期,是一年内,一年以上,或者更长,都不好预期。然而编预算应该是有预算周期的。目前现行的办法,就是按认定的科研课题研究计划来编制阶段性课题预算,在执行中随着课题研究情况变化进行调整。

再者,就是对科研课题研究过程中的各项耗费、预算编制依据的研究。它不像物质产品的生产,每一件产品生产不论是物资消耗,还是劳动消耗,都可制定相应的定额指标,成本预算可以按消耗定额乘生产量进行编制。科研课题研究的消耗从目前情况来看,我们还无法掌握它的定量指标。一项研究,谁都无法确定需要经过若干次的实验,就可以达到理想要求。应当说任何事物都有其自身规律,科研活动也一样,这就更需要科研单位的管理者去不断地探索,逐步掌握科学研究过程对物资消耗和人力消耗的规律性,从而对科研单位科研课题经费预算的编制提供可靠的依据。

其三,还有一个费用定额问题。前面我们讲的是物质、劳动量的问题,也涉及一些费用定额的问题,但是按照国家财政部、科技部对各项科研经费管理办法的现行规定,课题项目费用中,还包括差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权费、专家咨询费、管理费等。这其中除“管理费”规定“按照课题专项经费预算分段超额累进比例法核定”外,其他费用项目,因各个科研课题的任务不同,目标不同,周期不同,涉及科研领域不同,采用科研手段不同等,都是无法按定额编制,这也是需要我们深入探讨的重要议题。

经费预算编制依据是预算编制的关键。无依据的预算最多只能称为估算。所以认真研究课题经费预算的编制依据,不仅关乎预算编制准确程度,更关系到预算能否适应科研课题研究的需要,预算资金能否保证科研计划的实现,也是搞好科研单位财务管理,特别是科研课题经费管理的基础工作。

3 科研课题经费预算的执行问题

对课题预算的执行,国家财政部、科技部近年来出台的科研项目经费管理办法都提出了一些明确要求。比如,课题承担单位是课题预算管理的主体,所有经费必须纳入单位财务统一管理;单位应建立健全内部管理制度,明确科研财务及课题主持人的管理职责;符合政府采购条件的支出,按政府采购规定执行;要执行预算的开支范围和开支标准,严禁挤占挪用,严禁支付罚款、捐款、赞助、投资等等,并对实际执行中的预算调整,课题经费形成的固定资产属于国有资产等都作了明确规定。

这些规定办法的贯彻执行,对管好课题经费经费预算奠定了良好的制度基础,使我们在预算执行中有了准确的执行依据。然而在课题经费预算执行中还需认真研究的问题,则是科研单位如何建立、健全内部管理制度。即需要建立哪些内部管理制度,如何划分各部门的管理职责。比如预算经费使用决策权、审批权,报销程序,核算办法,物资的使用与管理等。在研究所(院)领导、课题主持人、科研管理部门、物资采购供应部门、财务管理部门如何划分职责范围,如何加强协作配合等等,都要我们认真加以研究。

4 科研课题经费预算执行结果的考核与评价问题

对预算执行的考评,一般情况下是依据核定的收支预算,检查考核是否按核准的经费预算执行,在财务收支中是否执行国家的相关政策规章,预算执行结果能否保证业务工作目标的完成,以及所获取的经济、社会效益等。在科研课题经费预算执行结果的考评中,遇到的主要问题是,效益评估的依据与参照物如何取得,一个课题投入几百万,甚至上千万,取得科研成果后,获取的经济、社会效益以什么为依据或参照物来说明,就需要我们认真的研究。特别是基础性科研课题和公益性课题,都是无法用经济、社会效益的大与小,高与低来评价的。再加上科学研究活动属创造性劳动的特点。课题效益评价也是关系到科技人员劳动价值的肯定,所以也不能笼统地说他们创造了“一定的社会、经济效益”来作为评价结论。因此,如何确认科研课题预算执行结果的评价依据,课题经费预算是重要内容之一。

5 完善科研课题经费的会计核算办法

会计核算的数据,是反映财务活动的基本信息,各项经济活动都需要通过会计核算准确无误的反映其财务信息,以适应各方面管理工作的需要。要真正管理好科研课题经费预算,搞好课题成本费用核算是不可或缺的重要环节和基础工作。

关于科研课题成本费用核算,自1987年财政部、国家科委颁布《科研单位会计制度》就提出要进行科研课题成本核算,至今已经探索了20多年,其中包括1997年财政部、科技部重新修订颁布的《科学事业单位会计制度》进一步强调要加强科研课题成本核算,但至今依然没有形成一套完整的核算办法。为此,笔者也曾撰文等杂志上提出过一些办法和做法。然而,从制度规范的角度上讲,它只能说是个人的见解与设想,不能作为规范性制度去执行。所以,要加强科研课题经费管理,认真研究制定相应的课题成本费用核算办法,用制度规范科研课题的核算对象,核算项目及内容,核算方法等等,也是当前急待研究解决的问题之一。

篇2

关键词:科研纵向课题 经费预算科目 事业单位财务制度 审计

中图分类号:F213 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2013)02(a)-0235-02

随着科研事业的蓬勃发展,科研投入不断增加,科研课题数量及经费类型也种类日益增多。如何使科研纵向课题经费预算与会计成本核算科目合理有效的结合,即做好科研经费的合理有效执行又在实际运作中符合《科学事业单位财务制度》,成为在编制科研预算、执行科研预算、完成财务决算、达到项目验收审计合格的重要环节,给纵向科研课题经费管理和核算人员提出了新的要求。

1 科研纵向课题经费管理与会计核算管理协调中存在的问题

1.1 科研经费预算管理弱化

近年来国家国力的提高,国家对科研的投入日益加强。每年申报各类科研项目、项目立项、获批科研经费是科研管理中的重要环节。有创新、有热点、有前景成为申报项目的重要关注点,相应的项目经费预算编制的合理、执行中符合会计核算制度投入的精力和思考不足;在获得立项批复,得到经费后的项目执行过程中,经费执行的合理、符合会计核算科目的要求时常常遇到问题,出现项目预算没有列支的项目,在实际科研实验过程又必须开支,产生计划与保障、监督与控制脱节,降低了经费整体使用效益。

1.2 科研纵向课题执行过程中各部门之间协调力度不足

各职能部门之间的“隧道视野”影响对科研经费全面管理的效率。在项目申报、立项中科研管理部门和课题组更关注的是课题选择、资源开发、项目设计,重视申报、立项的成功率,课题的技术质量;在经费执行过程中财务部门及核算人员并不了解项目申报的过程、课题技术指标,只能按部门从各自的角度来管理,只照财务政策规定的原则和会计科目进行会计核算。形成了:科研项目组、科研管理部门、财务管理靠核算人员进行整体理顺和协调力度不足。

1.3 科研纵向项目预算与事业单位会计核算的难点

第一,科研纵向课题和经费预算,主要是科研管理部门与科研课题组人员根据科研实验条件资源的配置及课题需要,预测、估算的基础上编制,财务人员及核算人员并没有参与编制,使项目经费与会计核算科目从项目预算开始就存在差异;第二,科研工作存在着不确定性强,不能像其他工程和生产产品一样有规范遵照,能比较准确地预测进度和制定预算;第三,有些科研项目批复经费时,不会完全批复申报的预算经费,需要有自筹资金配套。

会计成本核算:经费到位后,在项目执行过程中财务部门和核算人员按照会计制度和会计科目对每一笔发生费用的合法性与合规性进行审核,在满足会计科目要求的情况下与科研项目预算相符的达到执行项目预算的目的。

科研纵向课题在运作管理过程中包括:预算编制、预算执行、财务决算、审计验收、申报成果、专利等环节。在预算环节,课题组科研人员按照预算科目体系申报经费支出项目;在预算执行环节,财务人员使用的是《科学事业单位财务制度》的会计核算科目体系;在财务决算环节,财务核算人员与课题组科研人员协同从《科学事业单位财务制度》的会计核算科目体系中按照科研预算体系将支出成本分类;在审计环节,审计人员为了弄清楚科研预算科目与会计核算科目的详细内容及符合法律法规性,掌握科研预算、决算与实际支出的差异,就要在科研预算科目体系与会计核算科目体系之间困惑地反复切换。

2 改进科研纵向课题经费管理与会计核算科目管理与协调措施

纵向科研项目经费管理是从项目立项、项目执行到项目结题、验收全过程的管理。项目申报时按照相应的项目经费申报政策指导制定项目预算;再根据财务管理制度、会计核算准则与项目批准计划书监督科研项目的经费执行过程;在项目验收结题时对项目经费进行合理规范的处理。

2.1 创新科研管理体系,加强科研纵向课题管理

针对科研项目多,纵向科研经费来源不一,预算科目不同的特点,科研部门、财务部门、协同项目课题组及核算人员共同组成纵向课题经费管理架构体系,从项目申报、立项源头开始,编制既符合科研项目预算要求,又不违反财务管理制度的、合理可行的预算。

2.2 规范项目预算的编制

科学的编制科研项目预算在科研经费管理中占有十分重要的地位,也是构成科研纵向课题经费管理体系的基础。为了充分解决科研项目技术管理与科研经费管理相对脱节的问题,在项目立项时就加强项目经费预算的管理,使经费预算更加合理化、科学化。科研管理部门在指导项目组科研人员填报项目申请、将立项思路表达出来的同时编写科研预算科目过程中能有财务或核算人员参与一起制定。首先科研项目课题组成员从专业技术角度上建立科研项目的任务及目标,根据历史数据分析,设置环境假设,确定限制因素,协调限制因素,最后产生项目的基本预算;其次财务部门或核算人员根据国家的财务相关法律、法规,从财务管理制度的角度为项目基本预算提出指导和修改建议,特别是项目预算支出中的支出类别及额度的合理控制。在考虑到项目研发不确定性、专业性留有适当的调整和追加范围。

2.3 科研纵向课题经费管理与会计核算科目管理体系的具体比较探索协调办法

(1)科研纵向项目预算科目。

目前在研发中的纵项科研项目可以分为:中央财政科研项目(973、863)及科研支撑项目、国家自然基金项目;院所技术开发项目;重点新产品项目;省院省校科技合作项目;技术攻关项目;社会发展项目;国际合作项目;军品配套项目;省部产学研项目;重大科技专项;科技创新基金项目;青年基金项目[1]等仅项目分类就多达十多种,经费来源也各不相同。在做项目预算时的要求也有区别,那么如何掌握好政策法规,合理编制科研项目预算就愈发显得重要。

中央财政科研项目预算科目规定支出预算十二个科目,名称及反映内容为:设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流与合作、出版\文献\信息传播\知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他等。

(2)会计核算科目。

国家对科研项目的预算科目进行了规范,对科研项目支出的会计核算科目还没有严格统一的规定,承担国家项目的单位会计核算管理级次或管理模式不同,执行的会计核算科目的设置也就会与科研项目预算科目产生差异,在项目执行、项目财务决算、项目验收和审计过程中就要反复进行不同科目的切换。

事业单位会计核算科目,按会计准则规定:基本工资、补助工资、材料费、水电燃料费、设备购置费、差旅费、修缮费、养老保险、业务招待费、其他业务费、劳保用品等。

(3)比较与协调。

通过对比可以看出:科研纵向课题国家项目的预算科目与会计核算科目的名称及其所反映的内容,可以看出某些对应关系:①国家项目预算科目的名称与会计核算科目完全相符(相同关系)差旅费、材料费;②名称不同内容相符(基本相符)燃料动力费;③一个会计核算科目对应多个预算科目:设备购置费对应设备费、设备管理使用费、租赁费、修缮费;其他业务费对应劳务费、研究生培养费、国际交流与合作费、出版\文献\信息传播\知识产权、会议费、专家咨询费等。

可见,在科研项目预算执行过程中,预算科目与会计核算科目之间既有相同可以完全对应的科目,又有基本相同,名称有别,内容基本一致的科目以及包含多项目的科目。在执行科研项目预算过程中有效地区分好预算科目与会计核算科目的关系和内在联系,合理地将会计核算科目中的“其他业务费”项拆分合理,对应上科研预算科目的要求,才能在科研项目财务决算、审计验收中顺利通过。尽可能地减少审计师审计过程中的困惑切换。

(4)发挥三级核算会计优势,合理设置科研项目执行科目。

针对科研项目预算科目体系与会计核算科目体系的区别,结合各类纵向科研项目预算科目的特点编制有针对性的科研成本核算科目,每月根据会计核算科目总账,统计汇总编制符合科研预算科目的要求的专题成本帐,跟踪科研预算执行进度,根据经费执行进度情况,提醒科研人员在下一步科研预算执行过程中经费支出的针对方向,做到科研预算执行进度与科研项目试验进度保持一定的同步,使的科研预算科目有效地与会计核算科目相结合。尽可能地提高预算管理有效性和科研效率,特别是在科研项目预算执行及中期审计检查过程中极大地方便了按照科研预算科目进行经费支出的统计,提高了科研效率和财务数据统计的准确性。

(5)借助现代科技,开发利用计算机网络为科研预算执行服务。

在高科技浪潮席卷全球的时代,人类迈入了全球信息化和知识经济,以软件、硬件、网络、通信、多媒体等为核心的信息技术已渗透到社会管理、生活的各个领域,将现代信息技术有效地与科研预算科目、会计核算科目有效结合,共建一个高效平台使得两种核算科目得到相符、相容,实现既满足科研项目预算执行的要求,又符合会计核算科目、会计制度的法规、制度实现双赢是势在必行的发展道路。

3 结论

(1)科研纵向课题课题种类多,渠道多、经费类型多,科研预算科目各不同,在执行预算中如何与事业单位会计核算科目有效衔接存在差异。

(2)合理认识差异,掌握国家科研纵向课题经费预算支出规则,运用事业单位财务规则、财政法律法规,探寻有效解决途径,减少项目计划执行、中期检查、审计、财务决算的困惑。

(3)发挥三级核算优势,建立科研纵向课题经费预算支出与会计核算科目有效结合平台实现科研项目经费执行与科研开发进度紧密结合。

参考文献

[1] 蔡斯.运营管理[M].北京:机械工业出版社,2003.

篇3

关键词:科研项目;经费;预算管理

一、引言

随着社会的不断发展进步,我国政府逐渐意识到科技创新的重要性,开始加大对科技创新的投资力度。在这一宏观背景下,我国科研项目的资金规模越来越大,科研项目的管理水平也逐渐提高。科研项目经费预算管理作为科研项目的重要组成部分,对于其顺利进行具有十分重要的作用。因此,引起了相关科研人员的广泛关注与高度重视。现阶段我国科研项目经费预算管理仍存在着一些问题,必须采取一系列有效的措施对其进行解决,保证科研项目的顺利高效进行。

二、科研项目中经费预算管理中存在的问题

(一)缺乏完善的预算编制制度体系

科研项目的经费预算管理是一项专业性很强的工作,现阶段我国大多数科研项目的经费预算管理工作主要是由项目负责人来负责,企业财务人员基本不参与科研项目的预算管理工作。这一现象的发生直接导致科研项目的经费预算管理缺乏科学性,给企业相关人员带来一系列的麻烦。有些科研单位为获得更多的科研经费,要求科研项目相关预算管理人员提高科研项目的预算经费,致使整个科研项目的预算管理工作缺乏真实性,导致其执行困难。

(二)相关部门之间的预算协调不顺畅

现阶段,我国科研项目中的经费预算管理主要是由科技管理部门、研发部门以及财务部门等共同负责,这就需要三者之间进行密切的配合。企业相关部门之间沟通机制的不健全会对整个科研项目经费预算管理造成严重的影响,给相关科研项目预算管理的执行造成一定程度的阻碍。在平时的实际生活中,企业的科技管理部门主要负责科研项目的立项申报、中期检查、验收等工作,不关注经费的使用状况;研发部门主要负责科研项目的申报与组织实施,也不注重经费的使用状况;财务部门则主要负责科研项目的收支状况,关注经费的使用情况。因此,科研项目经费预算管理相关部门应积极配合,保证整个经费预算管理的顺利实行。

(三)预算执行效率较低

现阶段,我国科研项目经费预算管理的执行效率偏低,其主要包括以下两个方面:1.由于科研项目的预算编制缺乏有力的科学依据,致使科研项目的经费申请存在较大的随意性,容易造成多报、虚报等一系列不良现象的出现,降低其预算执行效率。2.现阶段,我国政府相关部门高度重视科研项目预算经费管理的审查力度。在此背景下,我国相关单位逐渐建立和完善科研项目经费预算管理制度体系,使得原有的一些科研项目预算经费不能按照原有的计划随意支付,导致其预算执行效率偏低。

(四)缺乏有效地预算监督与考核

现阶段,我国许多科研单位还没有建立科学完善的预算监督与考核制度体系。有的科研单位即使建立了相关的制度体系,也缺乏有力地执行,致使其制度体系沦为形式。这一现象的出现致使科研单位相关人员无法及时地对科研项目预算管理的进度进行充分的掌握与了解,给科研项目经费预算管理带来一系列的麻烦。因此,引起了企业科研项目经费预算管理相关人员的关注与重视。

三、如何加强科研项目中的经费预算管理

(一)增强预算管理意识

人是一切事物的主体,对事物的发展起着决定性的作用。一个人拥有什么样的意识,就会拥有什么样的行动。因此,要想增强整个科研项目的经费预算管理,就必须首先转变科研人员对于经费预算管理的观念看法,增强其重视程度。这样,相关人员在进行经费申请与经费花费的过程中,就必须严格按照经费预算管理制度体系进行,避免科研经费乱花费现象的出现,给我国相关科研人员的经费预算管理带来便利。

(二)建立预算管理责任体系

整个科研项目的经费预算管理涉及到企业的各个部门,对整个企业的运行与发展均有着极其重要的作用,因此,必须建立预算管理责任体系。一方面,企业可以让相关部门对整个科研项目进行有效地监督,增强科研项目相关人员对经费预算管理的责任意识,保证整个科研项目预算管理工作的科学合理性。另一方面,企业应将科研项目预算管理工作具体落实到企业相关部门的每一位工作人员身上,在保证科研经费使用科学合理性的基础上,避免问题发生时相互推诿责任现象的发生。

(三)提高预算编制的科学性

科研单位相关工作人员在对预算经费进行管理的过程中,不仅需要结合市场环境的变化以及其他相关资料,还需要让科研项目单位相关人员根据实际情况,对预算经费进行科学合理地评估与管理。这就要求相关人员1.对科研项目经费预算管理的各项支出有一个清楚明晰的掌握与了解,并掌握整个科研项目经费预算的编制管理方法。2.相关科研项目经费预算管理人员应依据一定的制度法规,提高整个科研项目经费预算的准确性。

(四)加强对预算编制的监督与考核

企业科研项目相关人员对预算编制进行监督与考核可以有效提高相关科研人员参与经费预算管理的积极性与主动性,对整个科研项目经费预算管理有着极其重要的作用。因此,相关科研单位应遵循一定的规章制度,根据其实际情况,制定相应的预算执行完成标准。并根据此标准,对表现良好的企业科研单位员工进行适当的奖励,反之,则进行惩罚。

四、结束语

综上所述,科研项目经费预算管理由于其自身特点,在整个科研项目中发挥着极其重要的作用,引起了人们的关心与重视。现阶段,我国科研项目经费预算管理仍存在着诸如缺乏完善的预算编制制度体系、相关部门之间的预算协调不顺畅、预算执行效率偏低、缺乏有效地预算监督与考核等问题,科研项目相关经费预算管理人员应积极采取包括增强预算管理意识、建立预算管理责任体系、提高预算编制的科学性、加强对预算编制的监督与考核等在内的一系列有效措施加强科研项目经费预算管理,促使整个科研项目顺利、高效进行。

参考文献:

[1]杨义虎.基于科研项目经费预算管理的研究与分析[J].企业改革与管理,2015,(6):148

[2]马娅丽,孙淑玲,胡兰.科研经费预算管理优化问题探讨[J].财会通讯,2015,(5):87-89

[3]孙小瞻.科研经费预算管理中存在的问题探析[J].财会研究,2015,(5):77-78

篇4

关键词:科研经费 预算执行 管理

近些年来,国家财政科研经费的投入量持续增长,为我国科技事业快速发展提供了有力的保障。但是,由于预算执行制度体系和评价机制仍不健全,科研项目资金支出管理还不能完全适应科技创新活动的特点和规律,财政科研经费闲置、结余、浪费、支出不合理、效益不高的问题亟待解决。如何规范国家财政科研经费预算执行管理,提高经费预算执行的真实性、合规性和有效性,是财政科研经费管理面临的重大问题。

一、财政科研经费预算执行中存在的问题

(一)各类财政科研项目管理体系模式不统一

我国财政科研项目管理体制存在条块分割的现象,各类科技计划、专项林立,科研经费预算管理制度及预算支出科目体系不一致,给科研经费预算支出管理带来不便。各类科研项目预算编制和支出要求不同,容易造成管理混乱。

(二)经费预算执行与批复预算差异大

实际预算执行与批复预算存在较大偏差,超过预算范围、超过国家相关支出标准。涉及人员费用的支出不规范,劳务费、专家咨询费、间接费绩效津贴开支内容不合规、不合理;随意变更设备材料采购内容,变更项目协作单位;会议费、差旅费支出超标,列支与本项目无关的行政办公费用;项目验收前随意调账、随意调整预算支出科目内容的现象比较普遍。

(三)预算经费到位时间与经费使用需求不匹配

财政预算经费拨付与项目实际资金使用需求不一致,科研项目之间互相调剂,挤占资金现象时有发生。上级部门代编代管下属单位科研项目预算,资金拨付实施环节多,程序复杂,支出流程长,导致基层预算单位年初无钱可花,年底到款时不能及时安排支出。有的项目总承担单位或牵头单位不及时拨付预算资金,也容易造成项目合作单位财政经费预算执行困难,影响预算执行进度,造成大量资金账面结余。

(四)突击使用项目经费造成资金浪费

预算单位为了完成预算执行率考核目标,过度强调关键时点预算执行率,在每年预算执行的重要考核点,匆忙办理支出业务,在经费支出上未能做到严格把关,造成资金浪费。在科研仪器设备购置中,一般均应预留部分尾款,质保期过后验收合格方可以支付,但留质保金会造成财政资金结余,影响预算执行进度,造成单位为了花钱而花钱,导致国有资金和资产的安全性受到影响。一些科研项目在结题验收前预算未能完成,为避免结余经费上缴突击花钱,造成项目经费支出的低效和浪费。

二、预算执行问题的原因分析

(一)项目申请与实际需求脱节

科研单位和项目申报人为最大程度地保证项目申请过关,违背据实编制预算的原则,不考虑项目实施程序和配套条件,不细化预算支出内容,盲目承诺配套资金,铺摊子争项目。有的共同申报项目由上级主管单位或项目主持单位层层分解预算指标数,不按实际需求申报预算,造成项目非“可行性预算”,实为“可批性预算”。科研经费预算往往由科研人员主导编制,由于科研人员对国家相关科研经费预算管理办法及相关国家财经制度了解不充分、不透彻,且在财务成本管理知识上存在欠缺,导致预算内容编制不合理。

(二)对按预算要求支出重要性认识不够

一些单位未将科研项目预算执行管理真正纳入管理决策范畴,未充分认识加强预算执行管理的重要性,未能真正树立起“分配与管理并重、投入与绩效并重”的预算管理理念,把预算执行管理工作仅仅当作单位财务部门的日常事务性工作,缺乏严格意义上的预算管理,科研管理部门及科研人员参与度不够。部分项目负责人对预算按计划执行认识不到位,对科研经费各个科目、项目预算的真实内涵理解不足,不重视项目预算支出按照合规、相关、合理的管理要求使用经费,对预算执行过程中可能产生的问题预估不足,准备不充分,没能及时将预算执行的要求和内容落实到具体工作中。

(三)预算执行过程缺乏有效监管

课题组、科研管理部门、财务部门各自为政,使得科研经费执行监管效率低下。单位各部门之间信息传递不及时,财务部门缺乏完整而及时的项目预算资料,无法对其预算的执行进行有效监督,审核课题开支时只是依照财经制度进行审核,而不是按照已审定的项目预算来核定支出。另一方面财务部门未及时向科研管理部门反馈经费开支中存在的问题,使得科研经费预算失去了对课题经费支出应有的约束力。现行的科研单位会计核算科目与财政科研项目预算支出科目之间对应关系不够明确,有的会计核算科目与预算科目实质内容相同而两者表达不一致;有的则多个会计核算科目对应一个预算科目。

(四)科研项目预算支出评价考核制度缺失

从国家层面来看,缺乏统一的科研经费绩效评价体系,如何对预算执行进行绩效考核,如何合理运用考核结果,都尚处于探索阶段。从科研经费使用部门来看,虽然有结题验收环节,但是并未建立以预算为基础的考核体系,管理部门并未对预算使用过程中的差异进行细致分析。

(五)部分预算支出科目使用和执行规定不尽合理

财政科研项目预算管理存在支出规定过细过严、人员经费保障不足、间接费用和绩效支出政策落实不到位、资金到位不及时、结余经费政策不合理等问题。科研人员智力价值得不到应有体现,政策规定的工资水平与科研人员实际贡献不匹配,绩效工资制度未建立。部分单位为了稳定队伍、吸引人才,通过占用科研项目经费来解决科研人员待遇。作为探索未知世界的活动,科学研究极富创造性,研究方式方法具有很大的不确定性。一项科研活动的研究过程也是比较漫长的,期间各项支出结构客观上存在变动的可能。这些因素造成项目在实际执行中的支出与争取阶段申报的支出预算往往产生差异,虽然现行管理规定中对预算调整的程序和内容做出了规定,但多数科目不能够调整,必须与预算书完全一致。比如设备购置费支出对生产厂家、规格型号,采购方式等要求过细,设备费预算执行结构难以得到保证。在劳务费的支出规定中,对课题组为项目研究而长期聘用的人员费用需求没有做出规定,造成这部分人员费用支出界定不清。

三、预算执行管理的对策与建议

财政科研经费预算执行管理应立足我国科技创新实际,借鉴并吸收发达国家的成功经验和做法,建立起适应科技创新规律、科学规范、公开透明、监管有力的预算支出管理机制,对资金管理实施全过程、系统化的改革,使财政资金使用效益得到进一步提升,使科研人员的积极性和创造性充分发挥。

(一)提高预算编制的真实性、准确性

财政科研经费预算是经费执行和验收的重要依据,编制是否科学合理关系到科研项目能否正常开展和顺利完成,关系到科研经费能否遵照经费使用规定合理合规使用。科研单位要建立起科学、规范、高效的预算编制流程,夯实预算执行的基础,将项目预算书的编制工作放到与项目任务书同等重要的位置,以项目研究内容、目标为依据,坚持按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则,结合项目支出的特点,科学地编制经费支出预算,切实提高预算的可执行性。

(二)做好科研项目批复和预算拨款工作

加强预算执行的前期准备工作,在部门预算批复前,建立科技计划经费年初预拨制度,以满足科研项目年初经费需求。项目主管部门应合理控制项目和预算评估评审时间,加强项目立项和预算下达的衔接,及时批复项目和预算。经费分配管理部门按照财政国库管理制度相关规定,结合项目实施和资金使用进度,及时合规办理资金支付。可实行部门预算批复前项目资金预拨制度,保证科研任务顺利实施。对于有明确目标的重大项目,按照关键节点任务完成情况进行拨款。

(三)调整优化直接费用支出管理

科学界定与项目研究直接相关的支出范围,各类科技计划的支出科目和标准应保持一致。“十二五”初期,财政部、科技部研究制定的《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定》中,已经下放了与研发活动直接相关的材料费等四类科目的预算调整权限,但其他科目之间不允许做调整。应根据科研工作的特点和实际情况,赋予项目单位和科研人员更多的自,比如:允许会议费、差旅费、国际合作交流费三项相近科目支出之间调剂使用,不突破三项支出预算总额;控制劳务费、专家咨询费、间接费中人员绩效三项人员费用,允许调剂使用,限定支出总量;调整劳务费开支范围,将项目长期聘用人员费用和社会保险补助纳入劳务费科目中列支。

(四)完善间接费用和绩效支出政策

对实行间接费用管理的项目,间接费用的核定应与项目承担单位信用等级挂钩,由项目主管部门直接拨付到项目承担单位,用于补偿项目承担单位为项目实施所发生的间接成本和绩效支出。建立健全间接费用的内部管理办法,合规合理使用间接费用,结合一线科研人员实际贡献公开、公正安排绩效支出,充分体现科研人员智力劳动价值,充分发挥绩效支出的激励作用。

(五)建全预算支出过程控制基础工作

从制度上统一的会计核算科目与科研经费预算支出科目对应关系,使财务核算的各类科研项目支出内容具有统一性和可比性。建立一套能与日常财务核算相结合的预算控制系统,及时提供项目经费支出信息,客观真实反映科研项目预算执行和预算结余情况。充分重视预算执行过程控制,财务部门、科研部门和课题组应熟悉科研项目预算执行过程相关信息,关注项目研究内容、进展、中期考核、课题结题时间、总预算和各分项预算的执行情况,按预算进度合理安排支出,顺利完成结题财务验收相关工作。

(六)强化科研项目预算执行信息公开

管理部门和项目承担单位应开展项目预算收支信息公开,接受监督,调动广大科研人员的积极性,让资金在阳光下运行。除和其它特殊情况外,主管部门应当按照规定将科研项目的资金管理使用情况、验收审计结果等向社会公开,接受科研人员和社会的监督。项目承担单位应制定内部公开办法,将资金使用情况、大型仪器设备购置、人员费、出国费等情况进行内部公开,接受内部监督。

(七)加强项目巡视检查审计验收工作

综合运用巡视检查、专项审计、中期检查、结题财务审计等多种形式加强科研项目资金的过程管理;根据项目特点,采取同行评议、第三方评估、用户测试等方式,严把验收质量关。针对不同项目开展定期或不定期抽查,对重大项目加强过程管理和服务,协调解决实施中的问题。

(八)改进项目结转结余资金管理方式

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[关键词]基层预算单位;三公经费;管控

[中图分类号]F832 [文献标识码] A [文章编号] 1009 — 2234(2013)11 — 0158 — 02

一、科学管控“三公经费”面临的新形势和新任务

“三公经费”即指各级党政机关和事业单位开支的公务接待费、公务车辆购置运行费、出国(境)公务活动费的总称。近年来,国家加大对“三公经费”的管控力度,陆续出台相关措施,中央财政不断深化预算管理改革,逐渐压缩一般性支出,把控制行政经费增长,降低行政成本,作为加强财政科学化、精细化管理的重要内容。同时,大力推行“三公经费”支出公开制度,“三公经费”开支制度化、规范化、透明化成为一种不可逆的趋势。这也是新形势下建设廉明高效的政府机关,强化政府和群众信任关系的重要一环。尤其是2013年,中央出台“八项规定”,作出关于“厉行勤俭节约、反对铺张浪费”的重要批示,总理也在2013年两会上郑重承诺:本届政府任期内“三公经费”只减不增。这不仅充分体现了中央落实党要管党、从严治党的坚定决心,也彰显了政府致力于打造透明、责任政府的决心。为此,新形势和新任务对基层预算单位管控“三公经费”,规范财务管理和预算支出,提出了新的挑战。基层预算单位加强财务预算管理,落实中央“八项规定”,有效管控“三公经费”,成为推进依法行政、依法理财、建设节约型社会的必然要求。本文就基层预算单位管控“三公经费”面临的主要困难和问题进行了深入研究,并就解决问题的办法进行了探索。

二、制约基层预算单位“三公经费”管控水平提升的主要困难和问题

基层预算单位管控“三公经费”水平提高,受预算编制、预算执行和人员水平等等多方面因素影响,结合基层预算单位的工作实际,笔者认为提升基层预算单位管控“三公经费”水平主要面临以下几方面的困难和问题:

(一)“基数法”模式的成本控制政策合理性不足。近年来,各级财政部门在预算指标分配,核定单位预算限额时,基本以历年支出数额为“基数”,按一定下浮比例控制当年限额。此种“基数法”控制存在以下问题:此种“基数法”控制存在以下问题:一是“基数法”成本控制方法缺少合理性。“基数法“依据上年支出对未来支出进行控制”。实际工作中,上年发生的支出,本年末未必发生。相反,上年未发生支出,本年可能必须支出。因此,完全按照上年支出水平控制支出不尽合理;二是“基数法”模式不利于预算管理精细化。该模式在短期内对支出的控制有一定效果,但从长期看易产生偏差和误导。由于历年支出本身并非完全合理,历年支出高的单位实际可能存在铺张浪费及不合理支出的情况;而历年支出低的单位,可能费用紧缺或因管理严格,而保持较低支出。因此,最终可能造成实际执行中,历年支出高的单位预算控制额持续偏高,而部分历年支出低的单位预算控制总额经常偏低。这就容易导致“三公经费”开支管控出现“道德风险”,形成“逆向选择”的不合理现象。

(二)“三公经费”内控不够精细化,使用范围模糊,具体执行中操作随意性较大。目前,基层预算单位在制定本级财务管理办法及“三公经费”控制规定时,虽然提出了要求,但是有关“三公经费”开支规则,界限界定较为笼统,过于宏观,精细化程度不足,使“三公经费”具体操作时,缺乏明确具体规定。如,关于公车配备多少属于合理范围;公款接待时,接待范围、接待标准、陪同人员等具体规定是什么;公费考察,尤其是出国考察如何界定地域范围等等。同时,对于“三公经费”开支多少属于浪费行为,超出多少属于违纪行为,对违规违纪的情形,问责部门、程序和规定缺少明确规定。

(三)管控“三公经费”过程中预算执行、监督等环节不够完善。目前,“三公经费”管控政策主要侧重于预算编制环节的指标控制,而忽视支出执行过程中管理,难以消除实际执行中的违规情况。一是无法有效避免科目支出转移“拆东墙、补西墙”的违规支出行为。从近年各种内外部财经检查中发现共性的问题,“三公经费”支出会计核算较不规范,为缩减实际支出,将“三公”支出化解到会议费、差旅费、其他费用等科目中列支;特别是公务接待费与会议费在会计核算中概念不清,会计科目混淆使用现象时有发生,这种科目之间的挤占,导致单位招待费反映不准确,使预算的实际执行与预算编制发生偏离;二是由于以上情况存在的偏离,加之忽视对“三公”经费控制的后续监督、反馈和改进,不利于形成“三公经费”管控的良性循环。

(四)“三公经费”公开形式大于内容。近几年,基层预算单位也在不断强调财务公开,通过召开职代会、设立“财务公开栏”等方式对员工普遍关心的“三公”经费开支问题进行内部公开,但是在公开内容上,仅限于对费用列支科目数字的简单罗列和比较,公布内容不够细致、公布标准不一,导致员工对数字“雾里看花”,不知道这些花费是否合理合规,对“三公经费”的公开仅限于“看热闹”,难以“看门道”,不能起到很好的监督的作用,而且“三公经费”何时公开、怎样公开、公开范围等均缺乏明确具体的规定。

三、有效提升基层预算单位“三公经费”管控水平的路径选择

解决制约基层预算单位“三公经费”管控水平提升的主要困难和问题,需要从加强领导、科学管理、强化制度约束、加强内部外部监督和落实好绩效管理等多个方面抓好落实。

(一)实行“零基预算”模式,提高其管理的科学合理性。即不应受以往预算安排和执行情况的影响,在成本效益分析的基础上,根据基层预算单位履职需要和财力可能来安排预算,实行支出实行零基预算管理。在科学编制预算的理念指导下,在充分调研公用经费定额标准基础上,根据实际,科学合理地安排“三公经费”支出预算,明确支出的金额和标准,做到有据可循。以零为基点编制的预算,不受历年支出水平限制,避免仅根据历年支出情况控制未来支出的不合理现象,通过强化预算约束,加强资金源头控制,合理控制“三公”支出规模。

(二)细化制度措施,动态管控“三公经费”。只有制定了制度,规定了尺子,才会在执行时“有据可依”。基层预算单位应消除“运动式”“一阵风”的错误认识,以及“避风”错觉和侥幸心理,认真执行“三公经费”和财务预算制度规定,适时将有效的制度固化下来。目前,应在现有制度基础上,根据职能、规模、任务,以及市场物价水平等因素综合考虑,制定精细的、动态的公务用车、公务接待、因公出国的定额标准体系。如:建立《公务接待制度》,结合基层实际,按照“对口接待、谁客谁陪、多客少陪”的原则控制陪客人数;明确规定接待范围和接待标准等;建立接待管理台帐,将来客单位、人数、陪同人数、就餐地点和标准等逐一登记;以及对违反制度的情形,明确具体的问责部门、程序和规定。建立公务车辆台帐,对车辆运行实行单车核算,在台帐上清晰反映该车耗油、维修、保养、保险等情况;加大公务车管理力度,严格专车配备规定,从提高公车使用效率的角度出发,减少机关团体的公车数量,尤其减少“专车”数量;对于公务用车可制定《机关部门车辆用油管理办法》,本着“集中采购、定车加油、包干使用”的原则,对在机关登记备案车辆的用油,根据车况实行定车定额,综合考虑公务出车里程数,有效控制车辆用油的浪费现象,增加节油降耗透明度。

(三)加强“三公经费”执行中的监督管理。一是强化三种意识,规范操作。首先要强化领导表率意识,领导干部要带头贯彻执行“三公经费”支出规定,把厉行节约、适度从紧的原则贯穿于“三公”支出管理中,把好支出审批关;其次强化制度执行意识,要严格执行制定的“三公经费”支出的控制标准;还要强化财务人员财经纪律意识。财务人员要把好“三公”支出财务结算关,规范会计核算,严格审批办理,对于不属于合规合理范畴的支出,严禁列入“三公经费”。全面梳理、真实、准确反映单位与“三公经费”相关的支出,确保会计信息真实、准确、完整;二是加强对“三公经费”的监督管理,完善对“三公经费”开支事前、事中、事后监督机制,实现对其控制管理的全面、动态监管。同时,逐步从结果监督转向过程、动态监督,提升监督成效。

(四)推进“三公经费”公开的制度化和规范化。阳光是最好的“防腐剂”,健全和完善“三公经费”公开制度,给职工以“明白”堪称治本之策。从国家形势来看,“三公经费”公开已势在必行,总行今年公开了2013年预算和“三公“经费。基层行要牢固树立“公开是原则,不公开是例外”的理念,增强主动意识,高度重视“三公经费”公开,积极稳妥地推进公开。建立健全内部“三公”经费公开制度,在一定范围内,定期全面公开“三公经费”明细支出,做好相关解释说明,接受群众监督。对于重大“三公经费”开支,包括车辆、会议、出国、招待等支出的实行提前公示制度,明确公开的时间、内容、标准等,给员工更直观的信息认识,便于更好地监督“三公经费”开支,促进提高资金使用效益,增强透明度。

(五)建立健全“三公经费”问责制度。“谁办事谁花钱,谁花钱谁担责”,基层预算单位要探索建立和完善绩效问责机制。只公开而不对违法违纪行为进行问责处理,难以遏制“三公经费”不合理支出。为此,必须建立健全问责制度,将违反财经纪律、挥霍浪费国家资财的行为纳入问责任范畴。视情况对财务人员、内审人员有关违反监督工作要求的行为进行问责,对违反财经纪律的人员,要根据其性质、情节、危害程度,依法依纪追究责任。

(六)加强对“三公”经费的绩效评价考核。“三公经费”成本与基层预算单位职能、行为、工作效率有着密切关系,应建立“三公经费”支出绩效评价机制,强化对预算资金使用效益的考核评价。一是制定科学的绩效评价指标体系,并依据“三公经费”控制效果进行验证、考核、评价;二是实行“三公”经费绩效预算。以预算单位年度内对“三公经费”控制情况为基础,对其进行绩效分析、评价,并将评价结论作为下一年度预算编制的依据之一,实行科学奖惩,激发基层预算单位科学管控“三公经费”的动力。

〔参 考 文 献〕

〔1〕张志红 “三公”经费管理中存在的问题及治理对策〔J〕.审计与理财,2011,(10).

〔2〕任建明 “三公”经费问题及治理〔J〕.理论视野,2012,(01).