工程结算审计质量控制措施精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇工程结算审计质量控制措施，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：结算审计工程量定额质量控制

中图分类号：O213文献标识码： A

工程结算审计是建设工程全过程造价控制中的关键阶段。要提高工程结算审计的质量，在审计过程中认真做好工程量、材料用量、定额套用、工程类别、费率标准以及工程合同几个环节的审核工作。本文试以案例分析的形式来进行详细的阐述。为了确保工程结算审计质量，依据工程结算审计质量控制原则，采取有效的质量控制措施。

一、认真阅读施工合同文件，把握合同条款约定

熟悉国家有关的法律、法规有关规定，认真查阅施工合同文件，仔细理解施工合同条款的含义，仔细查阅相关文件资料是否齐整、合法合规，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且不违反国家的法律、法规的规定的，那就应按合同约定的方式进行结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部和相应部门的有关规定进行结算。

如某医院门诊大楼装修工程，其施工合同中的开办费条款包含了拆除工程的费用，而施工单位在结算书中，在开办费中列出了拆除费用，并且根据签证又计取了拆除费用。审计人员在向甲方了解到签证中的拆除内容与合同中开办费条款中拆除费用属同一内容后，指出了施工单位在结算书中出现了重复计取拆除费用的事实，并对重复部分进行了扣除。由此看到，在订立合同时，涉及具体细节的，应在合同中尽量列明具体项目和内容，避免重复计取费用之类事情的发生。

施工合同是由建设单位、施工单位共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中发现问题，并采取有效的解决方法。

二、认真审核材料价格，做好询价工作

1、认真审核材料价格，搞好市场调查，是提高审计质量的一个重要环节。审计工作的一个工作重心就是材料市场价的调查。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，也可由施工单位提供材料供应商的报价单和采购合同，然后根据这些资料进行市场调查，则可提高询价效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和采购合同价与实际采购价会存在一定的偏差。在审计实际工作中，应当找出“偏差”，据实计算。如不搞市场调查，仅根据采购合同来定价也是不可取的。采购合同中有时会含有“水份”，供应商的让利可以体现在采购合同中，也可能体现在采购合同外。审计人员只有在市场调查的基础上，才能正确界定供应商让利的情况，做好材料核价工作。审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。目前存在个别承包商为获取最大利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在审计工作中需要特别重视的地方。不论施工单位提供的是采购合同，还是发票，都需要审计人员认真审核，做好市场调查工作。

2、材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算。材料替代和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，消耗量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审查材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的价格，对照材料使用时的实际价格，进行材料价差调整。

三、审查隐蔽验收记录

验收的主要任务是已完工程是否符合设计及质量标准，其中设计要求中包含造价的成份。作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程缺少验收记录，到竣工结算时，施工企业才找相关人员后补记录，才列入结算。有的甚至没有发生也计入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使造价提高，并存在腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，要严格审查验收记录手续的合法性、完整性。验收记录上除了监理工程师及有关人员签字外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办或虚假记录的发生，有效地控制工程造价。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和图纸，设计人员签字并加盖公章，经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批同意，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

四、认真审查工程定额套用及费用计取，审核工程类别

1、主要审查工程套用定额是否与工程应执行的标准相符，工程结算所列各分项工程定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

2、审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期与计价定额配套使用的建安工程费用定额的规定。在审计时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否符合要求，价差调整计算是否正确。在核实费用计算程序时要注意以下几点：（1）各项费用计取基数。（2）取费标准的确定与当地制定标准是否一致。（3）取费定额与采用的预算定额是否配套。（4）应放在独立费用中的签证，是否放在定额直接费中取费计算。（5）有无重复计取的费用。（6）是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。（7）费用计列是否有漏项，如社会保障费是否由建设单位代缴。（8）材料价差调整是否全面、准确。

篇2

关键词：结算审计工程量定额质量控制

中图分类号：O213.1 文献标识码：A 文章编号：

工程结算审计是建设工程全过程造价控制中的关键阶段。要提高工程结算审计的质量，在审计过程中认真做好工程量、材料用量、定额套用、工程类别、费率标准以及工程合同几个环节的审核工作。本文试以案例分析的形式来进行详细的阐述。为了确保工程结算审计质量，依据工程结算审计质量控制原则，采取有效的质量控制措施。

一、认真阅读施工合同文件，把握合同条款约定

熟悉国家有关的法律、法规有关规定，认真查阅施工合同文件，仔细理解施工合同条款的含义，仔细查阅相关文件资料是否齐整、合法合规，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且不违反国家的法律、法规的规定的，那就应按合同约定的方式进行结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部和相应部门的有关规定进行结算。

如某医院门诊大楼装修工程，其施工合同中的开办费条款包含了拆除工程的费用，而施工单位在结算书中，在开办费中列出了拆除费用，并且根据签证又计取了拆除费用。审计人员在向甲方了解到签证中的拆除内容与合同中开办费条款中拆除费用属同一内容后，指出了施工单位在结算书中出现了重复计取拆除费用的事实，并对重复部分进行了扣除。由此看到，在订立合同时，涉及具体细节的，应在合同中尽量列明具体项目和内容，避免重复计取费用之类事情的发生。

施工合同是由建设单位、施工单位共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，审计人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中发现问题，并采取有效的解决方法。

二、认真审核材料价格，做好询价工作

1、认真审核材料价格，搞好市场调查，是提高审计质量的一个重要环节。审计工作的一个工作重心就是材料市场价的调查。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，也可由施工单位提供材料供应商的报价单和采购合同，然后根据这些资料进行市场调查，则可提高询价效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和采购合同价与实际采购价会存在一定的偏差。在审计实际工作中，应当找出“偏差”，据实计算。如不搞市场调查，仅根据采购合同来定价也是不可取的。采购合同中有时会含有“水份”，供应商的让利可以体现在采购合同中，也可能体现在采购合同外。审计人员只有在市场调查的基础上，才能正确界定供应商让利的情况，做好材料核价工作。审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。目前存在个别承包商为获取最大利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在审计工作中需要特别重视的地方。不论施工单位提供的是采购合同，还是发票，都需要审计人员认真审核，做好市场调查工作。

2、材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算。材料替代和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，消耗量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审查材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的价格，对照材料使用时的实际价格，进行材料价差调整。

三、审查隐蔽验收记录

验收的主要任务是已完工程是否符合设计及质量标准，其中设计要求中包含造价的成份。作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程缺少验收记录，到竣工结算时，施工企业才找相关人员后补记录，才列入结算。有的甚至没有发生也计入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使造价提高，并存在腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，要严格审查验收记录手续的合法性、完整性。验收记录上除了监理工程师及有关人员签字外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办或虚假记录的发生，有效地控制工程造价。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和图纸，设计人员签字并加盖公章，经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批同意，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

四、认真审查工程定额套用及费用计取，审核工程类别

1、主要审查工程套用定额是否与工程应执行的标准相符，工程结算所列各分项工程定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

2、审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期与计价定额配套使用的建安工程费用定额的规定。在审计时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否符合要求，价差调整计算是否正确。在核实费用计算程序时要注意以下几点：（1）各项费用计取基数。（2）取费标准的确定与当地制定标准是否一致。（3）取费定额与采用的预算定额是否配套。（4）应放在独立费用中的签证，是否放在定额直接费中取费计算。（5）有无重复计取的费用。（6）是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。（7）费用计列是否有漏项，如社会保障费是否由建设单位代缴。（8）材料价差调整是否全面、准确。

篇3

(一)拟定审计计划根据学校年度建设工程投资计划、修缮工程计划及管理部门报送的工程结算审计计划，由审计部门统一编制工程结算委托审计计划并报学校招标部门进行招标，选择资质、信誉好的社会中介机构。

(二)确定委托审计项目根据工程结算报送审计数量和金额。审计部门定期或不定期召开由工程管理部门、招标部门和监察部门组成的工程委托工作会议，确定委托审计项目的安排。

(三)签订审计合同及交接审计资料委托审计项目确定后，由审计部门安排项目负责人及时与受托单位签订合同并办理委托审计资料交接。

(四)出具审计报告受托单位按合同规定的时间实施审核并按时提交由被审计单位签字认可的审核报告和工程结算审定单及相关的委托审计资料。

(五)复核并发送审计报告审计部门对委托审核报告进行复核，无误后出具审计报告并报有关领导审批，经审批后的审计报告发送给工程管理部门。

二、高校工程结算委托审计质量控制要点

(一)委托审计目标设立高校审计部门可以将审计目标是否达成作为评价社会中介机构是否履行受托责任的依据。高校工程结算委托审计目标就是严格控制工程结算委托审计质量，达到节约工程投资的目的，提高资金使用效益，同时降低内部审计的风险，缓解审计压力，提高审计效益。

(二)委托审计过程监督工程结算委托审计不是委托出去就万事大吉，还需要审计部门做好委托审计全工程的监督、检查和控制工作。一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行：另一方面要对审计质量进行监督，不定期进行检查，督查其保质保量地完成审计项目；同时充分发挥审计部门的纽带作用，做好与管理部门、施工方和社会中介机构的沟通和协调，更好地保证审计项目的质量。

(三)委托审计结果复核由于高校审计部门往往代表学校签字确认工程造价。而社会中介机构对工程造价的审核实质是一种有偿服务，因此内审部门不能完全摆脱审计责任。加上内审部门对施工情况较为了解，因此通过严格的监督复核，可以发现和纠正审计工程中的差错，把风险降到最小，从而有效地防范了审计风险，保证了审计质量。

三、高校工程结算委托审计质量控制措施

(一)实行招投标管理制度，选好社会中介机构成功选择好社会中介机构即意味着工程结算委托审计成功一半。因此委托审计单位要实行公开招投标，在全面了解整个工程造价咨询行业情况的前提下，应选择有资质的社会中介机构作为邀标对象，这是控制委托审计项目质量的最直接的一环。同时要设定资格线，让具有一定规模、一定资质、一定权威性和良好社会信誉的社会中介机构参加投标。

评审委员会要根据投标机构的投标书中提供的审计方案、审计费用报价等内容进行综合评价。原则上要统筹考虑公司资质、业绩、项目方案、进度、报价、项目负责人及执业造价工程师的职业道德和执业水平、审计项目质量控制体系等因素，审计部门应采取一定措施把握好审计项目的质量与中标价格之间的平衡，决不能片面压低中标价而致使审计质量下降。

(二)严把资料收审关，做好送审前的准备工作工程项目结算送审资料的完整和齐全，是审计结果准确的前提。工程结算委托审计前，审计部门必须做好工程结算资料的收审工作。工程结算资料主要包括：工程立项文件及审批文件、工程招投标文件、标底编制说明及标底、中标通知书、工程承发包合同及补充协议、工程设计变更及图纸会审记录、竣工验收报告、工程竣工图、经济签证单、隐蔽工程验收记录、分包工程确认单、甲供材料清单、乙供甲控材料清单、水电费使用单、文明施工证书、施工单位计价手册、施工单位上报并由工程管理部门审核签章的工程决算书(含工程量计算书、工料分析表、钢筋计算书、定额换算补充资料)等，其中项目从开工建设到竣工的所有变更签证资料要齐全并保持连续性，缺一不可，所有签证一定要求是原件(或在报送资料时查看原件，保留复印件)。

为保证工程结算送审资料的真实、完整，工程结算资料的交接应有严密的书面手续，交接双方必须签署明确意见。同时，应严格实行工程结算资料送审承诺制，工程管理部门要承诺已对施工方报送的工程结算及相关资料进行了认真的复核并保证资料的真实、完整；施工方要对工程结算及相关资料的真实、完整性及工程结算没有高估冒算进行书面承诺，并保证审计中不再补充资料，如果确因补充资料的，必须由项目总监理工程师、学校施工现场负责人和管理部门负责人签字盖章并经审计部门负责人同意，方可收审。同时为了控制工程造价和审计费用，要求施工方还需承诺工程结算审减率在5％以上的，按审减金额的一定比例支付审计费用，具体支付比例可在工程承包合同中约定。

(三)实行合同管理，明确责权委托事项确定后，审计部门必须及时与受托方签订委托合同。工程委托审计合同是约束双方的法律文件，合同须明确审计事项、审计内容、审计时限、审计要求、审计标准及双方的权力、义务和责任等，其中工程结算委托审计付费标准严格执行招投标文件约定。为了控制委托审计费用，合同还可约定对于甲供材费用、水电费用、工程造价下浮金额以及委托方复核核减的金额等不作为委托审计费用计取的基数。为了加强对受托方的控制和约束，可以适当增加和修改一些条款，如在专用条款中要特别指明审计项目负责人及主审造价工程师、审计进度分阶段要求、审计质量问题惩罚措施等，尤其是审计人员及服务工期应依据投标书承诺，不得随意变更。对于规模大、结构复杂的工程可以要求受托方制定出较为详细的审计方案，并把它作为合同的附件，以便控制审计质量。

为了更好地防范审计风险，对于一些风险高、投资大、结构类型复杂或有异议的委托审计项目，可以在委托合同中补充约定委托方有权选择第二家社会中介机构进行复审，如复审核减率超过一定比例，将解除与第一家受托方的合作，并保留依法追究其相应责任的权利，赔偿由此给委托方造成的经济损失。

(四)实行项目负责制，加强委托审计全过程质量控制审计项目实施前，要确定项目负责人，严格执行项目负责人制度，指定专人负责委托项目的管理，加强对资料收审―合同签订一资料移交一工程管理、协调一报告复核的全过程质量控制。合同签订后，项目负责人首先应将收审资料以书面形式移交给受托方，并向受托方介绍工程概括及工程管理状况，提出审计中应注意的问题和要求，并提醒受托方在具体审计时，不要跟着施工单位的决算思路走，以免被动。另外，要求受托方对工程变更、签证的真实性、合理性也要进行审计，因为有的建设方代表对变更、签证的合理性并不十分清楚。在审计工程中，还有大量需要项目负责人协调和沟通的事项，如现场勘察、隐蔽工程核实、施工合同不明确、变更签证模糊不清、资料不全或不真实、审计依据有争议等，要尽量避免施工单位与受托方私下接触，人为影响审计结果。

在委托审计中，学校审计部门和受托方之间还可以建立定期交流机制，在交流中，审计部门可以及时了解和跟踪受托方的审计

情况，并提供一些帮助和指导，发现偏差及时纠正，对严重损害委托方利益的，要及时采取措施，中止合同履行，及时挽回损失；受托方可及时反馈审计中获得的信息，并就下一步如何实施审计与审计部门进行讨论，以确保审计结果满足委托方的审计要求。

篇4

【关键词】内部审计；基建；跟踪审计

基建成本对经营期固定资产的规模产生重大影响，这也直接影响经营成本，所以控制基建成本是控制经营成本的渠道之一，企业可通过内部审计来加强基建项目的管理，来实现控制基建成本、控制质量的目的。内审机构参于基本建设项目跟踪审计是服务于基建项目，是内部管理的一个环节，更多是基于加强内部管理、提升基建管理水平，提高项目经济效益的目的，是帮助基建项目顺利通过中介机构财务决算审核。基本建设项目管理是一项复杂的系统工程，而项目投资成本的管理水平直接决定着项目的经济效益，因而加强项目投资成本管理与控制是实现项目效益最大化的基本保障。内审机构通过建设项目跟踪审计，可规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益。基建项目全过程跟踪体现的是预防性和“免疫系统”功能，主要对工程建造过程的质量、造价进行事中控制。内审机构开展基建项目跟踪审计的广度与深度与内审机构介入的时间及人员配备有直接关系。下面结合工程建设程序简要介绍内部审计机构开展基建跟踪审计的思路及内容。

一、开工前跟踪审计

工程开工前，内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。

（一）内部控制制度审计

基建规章制度越是健全完善，工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理，工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性，以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。

（二）建设程序审计

建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度，是国家对建设项目管理的一项重要内容，严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容，内部审计是以服务工程为目的，也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容：包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

（三）对工程建设资金的审计

资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一，重点审查资金管理制度是否建立，资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善，建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。

（四）招投标审计

基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点，也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核，内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。

内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规，招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案；是否在规定的期限内签订书面合同，合同中内容是否与投标书承诺内容一致，检查投标保证金的财务处理是否合规；招标机构是否具有相应资质；标底编制单位是否具有相应资质；检查投标保证金的财务处理是否合规等。

（五）合同审计

有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险，内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查：合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符；合同的执行及变更情况；合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。

二、施工过程中跟踪审计

为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制，内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。

（一）造价控制审计

工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定，施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。

1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中，首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效，是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。

2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价，材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。

3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先，内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次，审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程，同时，审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同，只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。

（二）工程质量管理、进度管理审计

工程质量审计是跟踪审计最重要的环节，是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善，参建方有否有控制质量的有效措施，管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况；审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效，重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。

三、工程竣工后跟踪审计

工程竣工验收后，此阶段内审机构要严把审核质量控制关，重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效，就争议费用是否存在有效的沟通机制，其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。

篇5

关键词：信息不对称条件；竣工结算审计；质量；分析

1.竣工结算审计中的信息不对称及其影响

随着社会分工的日益细化，市场交易双方在信息掌握方面的不对称问题日益凸显，工程竣工结算审计也存在同样的问题。所谓信息不对称指的是，一方对自身条件及外部信息了解的比较充分，在利益驱动下常常会做出一些“损人利己”的事情；而另一方由于对该领域不够了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活动中较为被动和保守。当工程竣工后，施工单位便会提供相应的竣工结算资料，而建设单位则会在审计单位的帮助之下，对这些资料进行严格审核，从而排除“水分”，保证建设单位的利益不受侵害。然而，在实际操作中，受信息不对称的影响，竣工结算审计报告不实的现象时有发生，给建设单位带来了巨大的利益损失。

在工程竣工结算审计工作中，由于信息不对称的普遍存在，一系列不良行为，甚至违法行为也随之而生（如审计合谋等[1]）。这些不良行为导致竣工结算的审计质量带来了负面影响，给资源的合理配置制造了阻碍，使得社会资源无法得到高效利用。

2.信息不对称条件的竣工结算审计质量控制

竣工结算和建设单位的经济利益密切相关。对于建设单位而言，竣工结算审计既是控制建设投资一个关键环节，又是控制建设投资的最终环节[2]，具有十分重要的现实意义，所以，保证竣工结算审计质量刻不容缓。

2.1竣工结算审计结果准确性控制

在竣工结算审计过程中，经常发现以下问题：一、送审的结算资料有缺失；二、现场变更签证的表述不够专业；三、量和价的计算存在一定出入；四、竣工结算造价存在不同程度的虚高等。上述问题的出现，其主要原因在于审计主体之间存在严重的信息不对称，所以，强化竣工结算审计管理，保证竣工结算审计结果的准确性，便成了亟待解决的问题。具体方法如下：一、建立健全相应的审查制度，不仅要保证送审资料完整性，而且要保证送审资料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列约定为基础，并将之作为工程竣工结算审核工作的关键依据；三、对量、价、费等关键项目，采用科学全面的审查法；四、在审核过程中，应有效结合计算机的使用，从而保证审计工作的高效性及准确性。

2.2建设单位对竣工结算审计质量的控制措施

竣工结算审计质量高低与否将会对建设单位的经济利益产生直接而重要的影响，所以，建设单位应重视并做好该项工作，可采取的措施有：一、选择资质齐全且信誉良好的审计单位，从而尽量消除审计信息不对称这一不良因素的影响。不仅要检查审计单位的资质证书以及营业执照等关键信息，还应对审计单位的职业道德、技术力量以及审计效果等次要信息予以全面考察；二、签订相应的经济合同，并严格管理，为自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明确指出，“经确定的审减额如果超过送审额的百分之五，那么超出部分对应的审计费用则由施工单位承担”[3]。这一规定能够有效遏制施工单位的虚报行为，降低了由于信息不对称而导致的损失；三、在施工过程中，应严格落实事中监督以及管理工作。主要涉及两个方面，一是在工程建设环节，应安排专人负责现场监督工作，要求监督人员能够始终基于建设单位的角度思考问题，从而保障结算资料的有效性。二是在工程竣工环节，建设单位应对整个审计过程予以全程监控，防止审计人员和施工单位共同作假；四、建立健全完善的审计薪酬制度，降低审计人员做出不良行为的可能性。审计单位承揽审计业务，其根本目的在于得到一定的报酬，如果报酬过低或者未能达到心理预期，审计人员便有可能和施工单位合谋，共同作假，如此一来，建设单位将会蒙受巨大的经济损失。所以，应致力于审计薪酬制度的不断完善，从而降低审计人员做出不良行为的可能性。

2.3审计单位对竣工结算审计质量的控制措施

在工程竣工结算审计工作中，审计单位及审计人员是具体的操作者和执行者。受人之托忠人之事，所以，审计单位同样应重视并做好该项工作，可采取的措施有：一、在开展竣工结算审计工作之前，应充分做好相应的准备工作，如制定严密合理、切实可行的审计实施方案[4]；二、在开展竣工结算审计工作的过程中，应善于收集相关审计资料，予以清晰统计，并保证其完整性；三、在竣工结算审计工作结束阶段，应出具完整而有效的审计报告，并全面而正确地表达审计意见。

3.案例

某项目的某签证单内容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎砖226㎡；三、挖掘机（1m?）台班一个。在审计过程中，审计人员对其进行了深入的分析和调查，发现此份签证的第一、二项和第三项内容存在一定的重复，没有遵守合同约定所给出的结算原则，所以，对第一、二项列出的重复内容不予确定，如此一来，保证了结算金额的准确性，由原先的23381元核减为后来的1995元，为建设单位挽回了大量的经济损失，充分体现了保证竣工结算审计质量的重要性。

4.结束语

随着建筑市场竞争的日趋白热化，工程竣工结算审计工作所面临的不确定因素也在与日俱增，所以，在开展竣工结算审计这项工作的过程中，应对其中的信息不对称问题予以深入的探讨，并实现对这一不利因素的有效认识、客观评价、严格控制。由信息经济学的观点可知，信息不对称将会提升机会主义行为的发生几率，带来逆向选择问题以及不道德问题，使得建筑市场“乱象丛生”，最终导致建筑市场存在严重的失信问题。因此，在研究工程结算审计的过程中，有机纳入信息不对称理论，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分积极的现实意义。

参考文献：

[1] 孔超. 基于模糊理论的工程因素对竣工结算的影响研究[D]. 西华大学 2012.

[2] 高蔚. 基于信息不对称理论的政府投资建设项目审计风险研究[D]. 江西理工大学 2010.

篇6

关键词：软件项目管理；管理原则；管理要素；管理方法

软件项目管理不同于传统的施工项目的管理，有着自己的特点。首先，软件是纯知识产品，其开发进度和质量很难估计和度量，生产效率也难以预测和保证。其次，软件系统的复杂性也导致了开发过程中各种风险的难以预见和控制。如何对软件项目进行科学、有效的管理，是摆在管理者面前的实际问题。

1 软件项目管理的概念

软件项目管理是根据管理科学的理论，结合软件产品开发的实际，保证工程化系统开发顺利实施的管理实践，为了使软件项目能够按照预定的成本、进度、质量顺利完成，从而对成本、人员 、进度、质量、风险、文档等进行分析、管理和控制的一系列活动。实际上，软件项目管理的意义不仅仅如此，进行软件项目管理有利于将开发人员的个人开发能力转化成企业的开发能力，软件开发能力越高，表明软件生产越趋向于成熟。

2 软件项目管理面临的问题

决定一个软件项目实施成功与否，软件项目管理无疑起着举足轻重的作用，软件项目管理已经是公认的软件开发企业的核心竞争力之一。实施项目管理过程要解决四个方面的问题：

1、项目定义中的问题

客户与软件企业之间具有很强的互动性，合理地定义客户需求，与客户充分沟通，共同进行充分挖掘，才能真正贴近客户的需求。

2、项目组织实施中的问题

软件行业是一个高智力密集型行业，项目组织实施过程中，还不可避免的存在着功能型部门与项目团队的冲突、知识员工的个性化与团队运行模式的冲突等，这也是项目实施过程中必须考虑的。

3、项目控制中的问题

软件在项目实施全过程中，开发方需要与客户、合作伙伴进行充分沟通与交流，其中任何一个环节出现问题，都会影响到整个项目的进程。另外，在软件项目管理中，常常会面临应用技术、业务需求等方面的变化这也增加了项目控制的难度。

4、项目评价中的问题

项目评价有两个方面，一是评价项目，二是评价项目成员。

3 软件项目管理的原则、要素及方法

1、软件项目管理的原则：

（1）平衡原则。正视需求、资源、工期、质量这四个要素之间的平衡关系是软件项目成熟的基本表现。

（2）高效原则。基于高效的原则，对项目的管理需要从几个方面来考虑：目标要明确，范围要清楚；沟通要及时、充分；要在激励人员上下工夫。

（3）分解原则。项目越大对项目组的管理人员、开发人员的要求越高，将大项目拆分成几个小项目，可以降低对项目管理人员的要求，减少管理风险，能够将项目管理的权力下放，充分调动人员的积极性。

（4）实时控制原则。依靠一套规范的过程来保证实时监控项目的进度，实时控制确保项目经理能够及时发现问题、解决问题。

（5）分类管理原则。项目经理需要根据项目的特点，制订不同的项目管理的方针政策。

（6）规模控制原则。即要控制项目组的规模，“贵精而不贵多”，这是一个基本的原则，这和我们上面提到的高效原则、分解原则是相辅相成的。

2、软件项目管理的要素：

（1）合理组织人力资源；人是决定软件开发质量的最关键、最活跃又最难以控制的因素。应注意以下几个原则：理配备，各尽其才；落实责任，责权均衡；及时交流；养团队精神；提升道德水平和规范职业行为。

（2）周密的计划；所有资源和工作都是按照项目计划进行分配和执行的，管理人员依据项目计划跟踪和监督项目进展情况的，所以制定合理、准确、细致的项目计划是进行项目管理的基础。有效的计划有利于增强项目组成员的紧迫感，减少相互等待时间。

（3）有效的控制；项目控制包括进度控制、成本控制、质量控制、风险控制等方面，具体的控制措施包括：周会、周报、里程碑报告、提交物审计、过程审计、配置审计、风险跟踪等。

（4）严格的测试；软件测试是软件开发的重要环节，同时也是确保软件质量的重要方法和手段。通过测试，证实软件产品的质量已获得，并能满足用户的各项质量需求；发现错误，纠正错误，防止错误在交付用户、投入运行后暴露，给用户和开发组织造成损失；积累经验，完善设计，提高软件开发人员的技能。

3、软件项目管理的方法：

（1）质量控制：是一个全面的、全过程的控制，应当采取有效措施对影响工程质量的因素进行控制，主要是从质量保证过程和质量控制过程两个方面进行控制，以确保工程建设质量。质量管理计划的内容：质量要素分析，质量目标，人员与职责，过程检查计划，技术评审计划，软件测试计划，缺陷跟踪工具，审批意见等。项目质量控制工作的重点应放在调查研究外部环境和系统内部各种干扰质量的因素上，要做好风险分析和管理工作，预测各种可能出现的质量偏差，制定切实可行的预防措施。使主动控制措施与监督、检查、反馈等被动控制措施有机结合起来，发现问题及时解决，发生偏差及时纠正，使工程项目质量始终处于项目管理人员的有效监督控制之下，确保工程建设质量。

（2）进度控制：项目实施过程中，要达到工程项目的进度控制目标，必须认真分析各种因素对工程进度目标的影响程度，并对影响工程项目进度的各种因素加以控制，采取切实有效地措施，减少或避免这些因素对工程进度的影响，使工程进展具有连续性和均衡性，缩短建设工期。及时将实际进度与计划进度进行对比，发现偏差，采取有效措施消除影响，并采取赶工措施，使实际进度与计划进度保持一致。组织协调是实现进度控制的有效措施，为有效控制工程项目的进度，必须协调好参建各方的关系，投入适当的人力、物力做好联络、联合、调和工作，搞好工程项目的进度控制。

（3）投资控制：工程项目实施过程中，严格按照工程建设合同进行工程结算，严禁超计划结算。工程项目的投资控制不是单一目标的控制，应与工程项目的质量控制和进度控制同步进行，工程建设质量不经验收合格，不予结算工程价款。在对投资目标控制时，应考虑整个目标的协调、统一，反复协调工程质量、进度和投资之间的关系，考虑采取投资控制措施对质量控制、进度控制产生的不利影响，使投资控制与质量控制、进度控制满足工程建设的需要，在保证质量的前提下，加快施工进度，缩短工期，降低耗资，力求实现三大控制目标的最佳配合。

（4）项目控制过程：按照计划跟踪项目的实际结果和执行性能，当实际结果和执行性能偏离软件计划时，要采取纠正措施并对其进行管理，要保证相关人员和组织同意所改变的责任。

（5）变更控制：软件实施过程中，在控制投资的情况下，根据需求的变化做好软件的质量保证计划和进度控制计划。

（6）风险控制：风险评估（风险确认、风险分析、风险级别）；风险管理（风险管理计划、风险解决方案、风险监视）。

4 结束语

近些年，项目管理刚刚发展、提炼成一种具有普遍科学规律的理论模式，如何将这一理论恰如其分的运用到实际活动中，制定适合软件开发项目的管理规范、过程、流程、模板，并借助于适当的管理工具进行管理，对软件项目的成功是非常有效的。

参考文献

[1]超越混沌―有效管理软件开发项目.电子工业出版社

[2]白思俊.项目管理案例教程.机械工业出版社

[3]窦燕.影响软件项目管理关键因素的探讨.燕山大学学报

作者简介

宋礼强，武警石家庄士官学校训练部信息管理中心，讲师。

篇7

关键词：医院；内部会计控制；制度建设

为了确保法律法规及方针政策的贯彻执行、维护医院财产物质的安全与完整、保证财务会计和其他相关信息的准确性和及时性、避免或降低各种风险，促进医院运营活动的公益性、效率性和效果性，实现既定的目标，在充分利用各种分析方法，针对人、财、物各要素及相关的业务活动，制定和实施的一系列方法、秩序和制度。

一、内部控制的内涵

1、内部控制的主体

以“医院自我”为隔离线，只能是医院内部人员，以各级管理者为主，高层管理者履行的主要是例外的、非程序性的控制，中、低层管理者执行的主要是常规性、程序性的控制活动。

2、内部控制的客体

从横向看，组织内的人、财、物、时间、信息等资源都是内部控制的对象；从纵向看，组织中的各个层次都是内控对象；从控制的阶段来看，组织内不同的业务阶段和业务内容也是内控的对象。

3、内部控制的属性

内部控制的属性是一种自我检查、自我调整和自我制约系统，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法、措施等形成的，内部控制从其本质上讲属于单位内部管理制度。

二、内部控制的类型

内部控制按其工作范围的不同，可以分为内部会计控制和内部管理控制。

〈一〉内部会计控制

1、基础控制，就是通过基本的会计程序与方法，完整准确地记录所有有效的经济业务，是确保会计控制目标实现的基本条件，也是其他会计控制的基础。

2、实物控制，是指维护财产物质及会计信息资料的安全完整与可靠性而实施的控制。

3、纪律控制，是指为监视和调整基础控制措施的执行，保证实物控制措施功能作用的充分发挥而设置的相互牵制、稽核和相互监督等控制措施。

〈二〉内部管理控制

1、组织控制，只对企业职务分工与岗位职责，机构设置的合理性和有效性所进行的控制，包括组织结构设置、不相容职务分离等内容。

2、人事控制，是指针对企业管理人员和职工增减变动情况和确定职工岗位而采取和建立的既相互联系又相互制约的各种手续、方法、程序和措施等。

3、业务操作与质量控制，是指围绕保证医院操作规范和提高医疗服务质量而建立的控制制度，包括操作规程、工作检查、质量标准与统计分析等。医疗技术和服务质量是医院竞争实力之所在。对医院来说，质量控制既是重点，也是难点。

4、安全控制，包括医疗安全、人身安全、财产安全、资料安全等方面的内容。

三、内部控制按控制方式的不同，可以分为预防性控制和察觉性控制。

1、预防性控制是指试图制止或尽量减少错误或舞弊现象的发生而预先采取有关措施所进行的一种控制，其目的使有关部门或人员遵循既定的程序和制度，尽量减少错弊发生的机会。

2、察觉性控制是指为了查明并加以纠正已经发生的错弊而实施的控制。

内部控制按其控制目标的不同，可以分为财产物质控制、财务会计资料控制、经营决策控制和经济效益控制。

1、财产物质控制主要是指防盗防损控制，是医院为确保财产物资的安全与完整而采取的各种控制措施。

2、财务会计控制主要是指医院为确保财务管理及会计核算的合规合法性与会计资料的准确可靠性而建立的各种程序和措施等。

3、合法性和效益性控制，医院在法律法规的约束下，为提高医疗服务效率和经济管理水平所采取的各项控制程序和措施。

4、经济决策控制，医院为确保决策的科学合理而实施的各种控制程序、方法与措施。

四、内部控制的方法

内部控制的方法分为：1、组织规划控制2、授权批准控制3、全面预算控制4、文件记录控制5、实物保护控制6、职工素质控制7、风险防范控制8、内部报告控制9、电算化系统控制10、内部审计控制11、会计系统控制，共11种类。

五、医院财务会计内部控制的内容

〈一〉医院预算控制

编制预算的原则：零基预算与滚动预算编制相结合的编制原则。建立目标体系，明确责任范围；职能部门编制，各科执行预算，财务部门汇总上报，调整预算，考核执行结果，医院集体决策会议审批预算。

1、货币资金内部控制的授权批准制度

要明确授权审批人的审批权限、批准方式、批准程序以及应该承担的责任；规定经办人员的责任、权利，对重要的货币资金业务的审批，除了按照这些程序运行之外，应该实行的是集体审批制度，没有经过授权批准的，不能接触货币资金。

2、货币资金的岗位分工制度

货币资金的审批、货币资金的出纳人员、专用印章的保管人员、会计人员、稽核人员、档案保管人员和货币资金的清查人员这七个方面，应该相互的分离。

3、不相容职务分离

所谓不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务；不相容职务分离的核心是“内部牵制”；要求每一项经济业务都要经过两个或两个以上的各部门或人员的处理，并且相互监督和制约。

4、不相容岗位

提供医疗服务与财务收费，价格管理与价格执行，收费收据的保管与收据的使用，印章的保管与使用，退费办理于退费审批，收入出纳人员与收入审核会计。

六、医院内部控制的具体方法

1、有价票据控制

对有价票据要指定专人负责发票的保管和使用，发票使用人领用发票时应签字并注明领用发票的起讫号；必须指定独立于发票使用人的专人，定期或者不定期的对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。

2、财务印章管理

各类财务收款专用章由财务部门统一管理。对收款专用章的定制、保管、领用、核销、更换等环节的职责权限和程序制定相关制度，并登记印章的领用、回收记录，严格防止印章遗失，防范伪造财务收款专用章行为。

3、货币资金收入的其他控制制度

  严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严 格详细的领用和回收制度。建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。

4、货币资金支出的控制制度

货币资金支出的控制制度。把握两个点。一个点是关于控制的程序，另一个点是关于相关的控制要求，货币资金支出的控制程序一般包括以下四个环节：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。

（1）支付申请，有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。

（2）支付审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核，复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、是否超出预算范围或标准、支付方式、支付单位是否妥当等，符合无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付，出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续并及时登记现金和银行存款日记账。

（5）货币资金清查控制制度，至少每一个月有例行的对出纳人员的现金要专门的盘点，为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核，检查性核对制度。

5、债权、债务内部控制

建立规范的债权、债务清理对账制度；对账工作应由独立于医疗部门的财务部门操作，并设立专门机构进行清欠工作；对账时间应由规定日期，对特殊情况或发现欠费者有异常现象等要及时报告；特别是住房公积金管理要注意。

6、药品与物质采购业务内部控制

职务分离制度；在请购单中，对需要采购的药品、物资品种、数量根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价；采购合同应由职能管理部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订；药品、物资的采购人员不能同时负责验收保管工作；药品、物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与负责付款审批的人员相分离；审核付款人员应与付款人员相分离；记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。

7、成本核算的基础工作控制制度

建立和健全有关成本核算的原始记录制度，并建立合理的原始凭证传递流程；制定合理的消耗定额，完善定额管理制度；制定内部结算价格和内部结算制度；成本责任控制制度；成本核算方法控制制度。

8、对外投资业务的控制

建立不相容职务分离制度，在决策中进行可行性分析、收益分析、项目评估、重大问题集体决策，做好投资资产取得控制，投资资产的保管，投资处置的控制。

9、工程项目款项支付控制

工程进度款的支付必须具备以下手续：施工单位的付款申请、已完工程量结算清单、工程价款结算账单、已完工程进度表、监理公司或基建管理部门关于进度款的审核表等。

工程结算款的支付必须具备以下手续：施工单位的付款申请、工程款的历次付款记录表、经审计部门审核的工程结算书等。

财务把好支付关，按合同条款支付。支付工程预付款：按合同条款（重大项目要有履约保证金或银行履约保函）。支付工程进度款：结算方式与合同相符；结算价款与工程进度相符；按预算（投标）计算数量正确；预付工程款在结算时全部扣回；工程备料款按规定抵扣；代垫款项（水电等）及时扣回；结算中的是否保留工程违款，比例符合规定。因工程变更超工作量需要支付工程款：在招标书中明确竣工结算审计后支付（按规定在10%以内的，竣工结算审计后支付）。工程竣工结算款项：审计后方可支付，并按规定留质保金；发票全额。保质期满质保金支付：有关部门验收合格。

七、医院财务会计内部控制执行的重要环节

篇8

【关键词】数据通信工程；质量控制；进度控制；投资控制

前言

在我国，工程监理行业，还处于发展阶段。随着数据通信业务的不断扩展，数据通信工程质量要求也在不断提升，数据通信工程对工程监理工作的需求也越来越高。高效的数据通信工程监理工作，以国家法律及工程建设标准为基础，以“满足”、“符合”为行为准则，进而协助工程质量的综合效益提升。

1数据通信工程监理中的质量控制

针对数据通信工程中工程质量的监理工作，需要对工程建设的全过程实施质量控制工作。

1.1施工准备阶段的质量控制

①应确保技术准备工作的全面性，确保施工图符合实际工程要求与施工实际，认真核对施工方案中的工程量编制的准确性；并对施工材料以及技术要求等做好准备工作；同时还要对施工必须的设备、仪器等进行全面的准备及检查工作。②还应确保光缆的良好技术性能，通过单盘检测的方式，确保盘长、规格、型号等符合施工图及合同要求，并确保其物损坏。

1.2施工阶段的质量控制

①机柜安装的质量控制：机柜安装位置、机柜与地面的垂直度、列内各机柜之间的间隙均要符合设计及相关规范要求；尤其要注意对地震设防烈度有要求的机房，应严格按照《通信设备安装抗震设计规范》要求进行抗震加固。②电源线、尾纤布放的质量控制，主要就是电源线、尾纤规格、程式、布放路由符合设计要求，特别注意电源线、尾纤拐弯处的曲率半径应符合设计及规范要求，电源线、尾纤分开走线不交叉，规范绑扎并在线缆两端做好路由标识；另外，设备链路开通必须保证尾纤跳接完后的全程光路衰耗是否符合开通标准。③在线设备扩容、设备割接的质量控制，数据通信工程涉及较多的在线扩容及设备割接，监理需审核集成（厂家）细化的在线设备扩容、设备割接操作方案及应急回退方案。割接现场实施旁站监理，注意几个关键点：a.监督操作人员在割接前对在线设备所有端口业务状态进行备份，特别是设备割接必须对原有设备端口业务数据进行详细清理，现场割接尾纤必须一一核对，提供出一份详细准确的割接资料；b.实施在线设备扩卡（模块）操作时，现场操作人员必须戴好防静电手环避免损坏板卡集成电路；c.实施设备割接时，需逐一端口割接并务必与割接前备份端口业务状态比对，确认业务恢复无误后再进行下一端口割接，以降低割接风险。

1.3施工验收阶段的质量控制

针对工程验收环节的监理工作，应先齐全准备相关验收文件与资料，并确保验收人员、审计人员的专业性。确保验收工作严格参照工程质量标准进行评定；初步评定之后，应安排详细的复查及审核工作，最终，确保验收及审核文件完整交由工程使用维护单位[1]。

2数据通信工程监理中的进度控制

在数据通信工程监理的进度控制中，可将进度控制与成本控制进行有机结合。数据通信工程本身建设周期较长、技术难度大，且工程项目的进度与成本同样具有持续延伸及增长的特点，需要从全局角度出发，对工程建设的全过程实施监督及控制作用；若施工中发现实际施工进度与预期进度设计出现了较大差异，应及时调整施工进度，确保工程项目在按照预期完成。项目施工过程中，工期延误会打乱施工计划，同时还会在一定程度上提升施工成本。为有效维持施工进度按计划进行，可将监理工作的重点放在协调施工方与招标企业之间的合作关系上，明确工程建设的具体状况，通过对进度影响原因的有效分析，控制其重复影响现象。此外，还可利用先进的预测手段，对工程施工中可能影响施工进度的风险隐患进行有效预测，并实施控制措施，降低其对工程进度的不利影响。针对工程进度的有效监理，可通过动态管理与实时管理的方式，实现期望管理目标，立足于工程实际，对施工过程的各个环节进行实时监控管理，对不同环节施工连接的完整性，应进行严格的管控；若施工计划需要变更，应及时协调相关部门，尽量避免事故的发生，有效控制事故影响范围，维持施工进度。

3数据通信工程监理中的投资控制

数据通信工程监理过程高质量的投资控制，需要对工程的立项阶段进行严格的控制管理。对工程项目的可行性分析，是辅助投资决策的基础。①借助如注册会计师协会等的管理经验，对通信工程项目管理中涉及到的可行性研究人员进行严格的质量监管，确保可行性研究的效用性。②在接下来的建议书制定过程，主要投资者应全面发挥自身监理优势，参与到筹备工作当中，提出实际性的参考意见，确保投资估算的相对准确性。③在目前的数据通信工程当中，业务驱动是主要的投资类型，针对此种类型的投资建议书的可行性论证，保持客观的评判态度，不可偏激，不可盲目预测，有效辅助投资决策。招标过程中的监理工作，需要对工程造价进行有效的规范与控制。建设单位在招标过程中，应对投标单位的技术能力、管理水平以及工程信誉度做严格的考察，在符合建设投资预算的前提下，进行最优选择。施工阶段，则应对工程投资金额进行细化控制，实施有效的工程造价管理，提升工程投资的经济效益。完善数据通信工程投资监理体系，通过审查预算、结算、设计变更的现场签证说明书等，全面管控工程建设的实际工程数量。针对工程变更环节，应组织专业的审查小组，对变更后施工图进行会审，并严格进行技术交底工作，避免返工或再次变更设计的发生。结算过程，则要确保结算人员的专业性，以及结算方式的科学性。

4结束语

综上所述，数据通信工程监理工作对工程建设队伍水平的提升具有重要作用。通过有效控制措施，能够对建设工程质量进行严格管控，加快工程建设施工速度，提升投资合理性与效用性。因此，完善数据通信工程监理中的“三控制”措施，进而有效提升工程建设的经济效益。

参考文献

篇9

关键词：内部审计；财务；工程质量；项目管理

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02

随着社会经济水平的显著提升以及我国在基础设施建设和固定资产方面投资的稳步推进，全国各地包括桥梁、公路、铁路、机场以及其他工程项目相继上马开工。一方面是各类工程项目投资的迅速增长，另一方面却是上马的各类工程项目不论是资金使用效率，还是工程建设质量都存在较为严重的问题。综合分析，引起这一情况的主要原因当归结于在工程项目的组织方面较为混乱、对资金的使用和监管力度也不到位，进而使得有相当一部分工程项目存在资金和质量的问题。因此，通过讨论内部审计在工程项目管理中的应用，分析总结现阶段内部审计工作存在的问题，进而可以有针对性的提出改进、提升措施。

一、内部审计关注的要点分析

所谓在工程项目管理工作中开展内部审计工作就是指审计部门在依据审计有关的法律法规前提下，对工程项目的全部过程，包括项目的立项、各类招投标工作、项目合同的签订、各类机械设备的采购以及竣工验收等环节，开展独立的、合法的、真实的监督和评价。对于工程项目中的内部审计工作而言，首先要对投标的行为规范性进行审计，进而保所签订合同的可靠性以及合同中所列的各个条约的合法性和准确性。其次，开展内部审计工作还需要对工程项目进行的过程中是否有效的开展质量管理工作进行审计。通过检查项目过程中对国家和地方的有关法规以及行业标准的执行情况，进而全面提高质量管理水平。第三，开展内部审计工作的另一个关注的重点就是项目的施工进度情况。通过开展内部审计工作则可以及时发现进度偏离的情况，进而有针对性的做好调整工作。

二、内部审计在工程项目中的具体应用方法

内部审计工作应用到工程项目的管理中包括三种方式，即事前审计、事中审计和事后审计。其中事前审计是指就项目的投标环节是否符合法律、法规以及各类行业标准和流畅进行审计，尤其是重点就项目的资金环节是否充足进行预估和评定。在进行事中审计时，首先要对签证进行审计和把关，进而保证项目在内容上、工程用料上以及具体完工日期上的表述清晰、准确。其次，事中审计还要求在包括甲方、监理等单位的配合下，对施工项目中包含的隐蔽工程进行勘察和审计。第三，工程项目的成本预算以及施工中所需要使用的不同种类材料的价格也需要在内部审计工作中进行控制和审定。通过及时关注项目的成本预算并开展成本的动态监控工作，在每个季度、每个月份之后对成本情况进行再预估以保证成本控制在一定范围之内。通过对工程用料的单价和数量进行审定，尤其是对材料单价和材料用量明显高于平均水平的要进行着重的审查，进而保证工程材料不论是从价格上，还是从质量和数量上都能够符合工程用料标准。第四，事中审计的另一个作用就是保证按照最初签订合同的要求进行工程款结算。目前大多数工程在上马之初只是结算一部分工程款项。后续的工程款往往伴随工程进度情况以及实际合同中约定的方式进行结算。因此，在开展内部审计时就需要根据合同情况和工程进度情况对工程款项的收取进行审查。同时，还需要根据成本的变化情况结合收取工程款数量进行评估，进而控制资金的收支。事后审计则是指在各类工程项目竣工并验收之后，对工程的实际完成情况进行总体的评估和审核。在事后审核的过程中，其重点主要突出项目的完工情况以及工程款项的结算情况。

三、现阶段内部审计在工程项目管理工作中存在的问题

目前，内部审计工作在工程项目管理中开展中首先面临着受重视程度不足的困境。尤其是中小企业大多以利益最大化为主要目的，同时也错误的认为效益的优劣与工程量的多少存在较为明显的关联。这就无形中降低了对内部审计在上述企业中的关注程度，进而使得企业对工程质量、施工期间的成本控制等工作采取了消极对待的态度。甚至部分中小企业错误的将内部审计是制约工程推进的一个因素。这最终导致内部审计部门不但工作难以有效开展，更难以起到应有的作用。其次，在工程项目的内部审计工作中还存审计工作受其他因素干扰过多、缺乏独立性的问题。一旦企业管理层对内部审计的重要性认识不充分就难以避免在开展审计工作时“指手画脚”进行干预。这种以工程完成进度多少、企业济效益的优劣为主要出发点的情况使得在开展审计工作时受到了来自其他部门的制约、缺乏足够的独立性。第三，在审计工作中还存在财务审计和工程质量审计不平衡的问题。内部审计不仅仅要求对项目的成本、预算情况进行审计，更要求对项目的质量进行审查。但在实际工作的开展过程中，也是受到“审计”一词主要用于财务工作的误导，部分审计工作仍旧没有做好财务审计和工程质量审计之间的平衡，而是将重点放在了财务审计上。这种单一重点的审计工作打破了审计的平衡性，难以对整体项目进行有效的评估和审查。另外，现阶段部分内部审计队伍在人员构成和结构上也存在不合理的问题。在实际的审计工作中，不但要求审计人员掌握良好的财务专业知识，还对工程管理经验提出了较高的要求。但内部审计队伍在构成上大多以财务人员为主。这一问题使得内部审计工作在涉及工程质量审查和进度监控时就有些力不从心。不仅如此，工程管理专业知识的匮乏也制约了内部审计工作中成本控制、预算管理等工作的开展。

四、加强工程项目内部审计工作的策略

推进、完善内部审计在项目管理中的作用，首先要从正确理解内部审计的性质和目的、切实提高独立审计、独立检查工作入手。通过积极开展相关宣传工作并加强沟通，使得企业工作人员，尤其是企业管理层加深对内部审计工作的正确认识，使得企业管理层以及其他部门能够统一认识，使其了解内部审计对项目管理的促进作用，进而能够积极配合内部审计工作。通过切实提升在开展内部审计工作时的独立性有助于提高在开展工作时与其他部门以及来自企业管理层之间的合作程度，进而减少其他部门在面对审计时对信息的刻意隐瞒和伪造。其次，提前做好招投标审计工作也有助于内部审计的加强。在前期审计中，招投标环节对后期工程的开展和管理具有决定作用。因此，需要内部审计人员在招投标环节就提前介入，对招标手续的完整程度、招标文件的清晰程度以及相关人员的资质情况进行详细的排查和审计。第三，建立健全过程跟踪审计制度也可以对事中审计进行一定的完善，进而有助于内部审计的开展。具体手段又可以分为以下三点。首先，通过强调工程项目建设期间的内部控制制度的建立和执行，以保证在工程签证环节、设备器械采购环节、材料运输贮存环节以及成本预算控制环节均能够得到有效的监控和审查。其次，在跟踪审计的环节当中尤其要关注预算的实际执行情况。通过审计所采购材料是否符合施工标准以及资金使用情况是否在预算之内以保证工程项目的资金流动。另外，在跟踪审计环节中还需要关注分包施工人员的实际工程进度和资金使用情况。在工程量较大的项目中，往往会将部分项目分包给其他施工队伍。因此，在进行跟踪审计的过程中也需要重视对分包队伍的实际施工情况进行审计。通过对分包施工人员在材料、设备机械采购工作进行审计以及按照分包项目的实际进度进行工程款的结算以控制施工成本、督促项目进展情况。第四，成本控制和预算审计也有助于帮助企业理清工程的成本需求，进而有助于审计工作的开展。通过对预算进行审计以保证预算制定的客观性和准确性。在项目进行的过程中，通过对各个阶段所发生成本的合理性和合法性进行审计，尤其是对间接费用进行审计以控制成本总额，进而将其控制在一定的范围之内。最后，内部审计工作的加强还要从提升审计工作人员业务能力入手。由于对工程项目进行审计工作具备了一定的特殊性，在工作中不但需要财务专业相关基础，还需要工程管理的理论知识和管理经验。因此，需要通过大力引进高水平综合素质人才的方式完善审计队伍构成。同时，还要从加强培训、与高校财务专业进行联合培养以及开展审计人员下工地实习的手段切实提升内部审计人员的理论知识和实践经验，进而加强内部审计在项目管理中的应用。

参考文献：

[1]赵永刚，王永平.内部审计质量管理实务研究――多重闭环控制的内部审计质量管理[J].现代经济信息，2014.

[2]朱黎明.浅析施工企业内部审计质量控制[J].财经界：学术版，2015.

[3]张文珠.浅议工程项目质量管理内部审计质量存在的问题及控制措施[J].广西电业，2013.

[4]刘连生.工程项目审计质量控制的问题与对策[J].长江大学学报（社会科学版），2013.

篇10

一、以“派出机构”为主体，整合资源，强化实效

为整合监察、审计资源，创新监督方式，强化监督职能，增强监督实效，学校监察部门和审计部门抽调人员组成联合派出机构，进驻基建管理现场，实施同步全程跟进监督。为了弥补内部审计力量不足，确保跟踪审计质量，监审办采用“借助外力，以我为主”的跟踪审计运行模式。“借助外力”――南通大学内部审计人员绝大部分是从其它岗位转行而来，与建设工程项目规模相比，工程造价专业审计人员严重缺乏。根据教财[2007]29号《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》第三条“各部门、各单位开展建设项目全过程审汁，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施”之规定，通过招标方式选聘了一家造价咨询事务所作为跟踪审计协作单位。“以我为主”――根据内部审计具体准则第14号第六条“内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责”之规定，学校内部审计部门对跟踪审计质量负全责。跟踪审计各项工作的指导思想、工作思路、工作目标、业务流程、人员工作职责、审计实施方案、质量标准和规范、质量控制等等都由学校内部审计主导。

二、以“阳光基建”为主题。严格程序。强化监督

(一)开展内部控制制度评审监审人员按照相互牵制、岗位责任、相互协调、系统网络等内部控制设计原则对建设项目的可行性研究报告、立项审批、初步设计、招标评标、工程支出、质量管理、概算调整、价款结算、决算编审等进行健全性和符合性测试，在健全陛和符合性测试基础上对内部控制作出综合性评价并提出审计建议。

(二)适时介入经济业务活动的关键环节监审人员采用“在场监督”(有形监督)和“不在场监督”(无形监督)相结合的运行方式，对基本建设各项经济活动进行了全程跟进监督，确保各项经济业务活动在规定的程序中运行。审查是否通过招标来选择优秀的设计单位和设计方案；是否采用优化设计的方法和措施；是否组织设计单位、施工单位、使用部门和有关权威专家对图纸进行会审，以便减少没计变更；审查是否通过招标方式确定施工单位，招标方式、招标程序和评标办法是否客观、公正、严密；审查是否按规定的程序进行变更签证、隐蔽工程验收；审查是否按规定的程序进行选材和确定材料供应商；审查是否按合同约定支付工程款；审查是否认真组织验收，验收资料和手续是否完备，有无走过场的现象，验收未通过的整改方案是否得当，存在的问题是否进行了返工或采取了补救措施；审查剩余物资的清理及处置情况是否违反有关规定；审查是否按规定程序办理固定资产交付使用等。

(三)建立廉政准入制监审办明确规定对进入南通大学进行建筑安装监理等业务的单位在签订业务合同的同时必须签订《廉洁协议》。《廉洁协议》要求业务单位在给南通大学提供材料设备或开展相应业务时，必须自觉遵守国家的法律法规及党风廉政建设有关规定，坚持公开、公正、诚信、透明的原则，不得有通过不正当的手段损害学校利益的行为，否则将取消其承接南通大学后续工程的投标资格。《协议》还明确规定了双方在廉政建设方面的权利、义务及违约责任。对违反协议规定，给学校造成经济损失的，学校可根据实际损失额向对方进行等额索赔。

(四)强化教育职能监审办根据建设规模，采取灵活多样的方式，开展经常性的教育。不定期的召开有基建管理人员(校方)、监理人员、施工单位人员、材料设备供应单位人员等参加的基本建设廉洁工作报告会，增强各方人员法纪观念，做到依法行政和廉洁从政。组织相关人员观看“校园警钟”等警示教育片，经常性地开展反面典型案例教育，通过发生在高校基建领域的反面典型案例，增强教育的说服力。

(五)实行审计报告公示制度审计报告客观评价建设翻鼙各阶段的管理情况及其结果，详细分析造价变动的原因，揭示管理中存在的问题，分析问题产生的症结并提出建设性建议。

三、以“控制造价”为核心，节约投资，强化效益

(一)审核工程量清单和招标控制价　工程量清单是编制招标工程标底、投标计价和工程结算时调整工程量的依据，是整个项目造价控制的核心内容。为了提高工程量清单的准确性，跟踪审计实行工程量清单审核制。项目组采用两次三级复核等质量控制措施对管理部门提交的工程量清单进行全面审核。以工程训练中心为例：审核清单特征描述是否全面准确时调整特征描述22处；审核工程量计算是否准确时调整工程量31处；审核分部分项设置是否合理时调整5处等等。经后期工程建设管理环节相关业务的验证，南通大学工程量清单的准确性较高。在审核四期建设项目招标控制价时，核减招标控制价396，16万元。

(二)审查中标单位商务标根据国家相关规定，建设一翻到召评标工作在南通市招标办进行，学校对评标过程、评标质量存在不可控性。项目组开展商务标审查、分析，发现个别中标单位的商务标漏洞较多。如对三大耗材用量的调整：有意把耗材数量少报，把少报部分的价款调整到其他项目中，保持价格文件中工程项目定额直接费及投标报价不变或稍略改变，而不影响竞标力；在价格文件中有意将材料价差大、标准高的项目的工程量调增，将其他项日费用下调，保持总价基本不变，中标后，调补材料价差，调增的那部分工程摄的材料价差变成了纯利润。跟踪审计通过审核分析商务标，一方面防患于未然，将商务标中发现的问题通过合同进行约定，减少后期工程管理、结算出现扯皮、纠纷等现象；另一方面，对商务标中施工单位以类似运用不平衡报价策略技巧所涉及的子日进行整理，并提交给基建管理部门，以便在设计变更、现场签证管理环节中加强控制，使学校招标阶段应得的效益最大化实现。

(三)审核工程签证工程签证是施工过程中工程变更的记录，是结算审计的依据，由于施工过程的复杂和众多的人为因素造成了现场签证的漏洞很多，如：施工单位在签证上巧立名目，以少报多，遇到问题不及时办理，结算时搞突击，造成双方扯皮等等。为了堵塞漏洞，跟踪审计实行签证审核制。在审查签证程序合规性的基础上重点审核签证内容的真实性、数量的准确性、价格和原因的合理性。此项工作对于后期结算审计过程中工程量的调整和造价的控制起到至关重要的作用。

(四)审核材料价格南通大学工程建设管理过程中招标时的暂定价材料和设备比较多，特别是安装工程和装饰装修工程部份，如配电箱、开关、灯具、消防报警设备、电缆桥架、洁具、面砖等等。跟踪审计项目组在审查其计划、采购、验收、付款各环节合规性的基础上，重点审核其价格的合理性。项目组建立了南通大学新校区工程材料设备数据库，同时还补充了造价咨询事务所审核同类工程的相关材料设备信息，作为审核材料设备价格合理性的参考标准。采用比较法、市场询价法、成本分析等方法把好材料设备价格关。

篇11

关键词：工程造价，全过程跟踪审计，要义

    1、问题的提出

当下，工程项目审计存在：管理体制不明确；暗箱操作，假招标；违反建设程序，导致“三边工程” ；建筑市场不够规范；承包合同条款不清，责任不明确；等问题。所以，只有在工程项目造价管理过程中，全面科学实施好全过程跟踪审计，才能有效遏制浪费、贪污等现象的发生与出现。

2、工程项目造价管理

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。

3、全过程跟踪审计的必要意义

3、1工程项目跟踪审计

工程项目跟踪审是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

3、2全过程跟踪审计的意义

由于建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，因此任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，审计机关、审计工作也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，避免造成不可挽回的损失。

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污、浪费等现象，从而对廉政建设产生积极的作用。

4、如何搞好全过程跟踪审计的方法

建议：（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。（3）要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。（4）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。如：1）在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。2）对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验（化验）的取样及委托等。3）设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。（5）根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

5、结语

篇12

1.1建立完善的质量管理制度。

制订质量控制工作流程图，对校方现场管理人员、监理方、施工方，以文件形式明确分工和报告关系，规定质量责任处罚措施。

1.2聘用专业监理公司全程负责质量监督。

在监理舍同中明确监理工作要求、监理程序、监理内容，同时加强校方的到场监督；建立质量现场沟通报告制度；必要时对关键点位、主要材料、设备进行质量抽验。

1.3加强设计质量管理。

选用具备资质、信誉良好的设计单位；加强施工前施工图审查及技术交底，建立健全设计交底与施工图会审制度；对设计缺陷导致的质量问题，包括勘察设计阶段中的勘察深度不足，技术设计阶段设计深度不足，与现场情况不符均要在合同中规定设计索赔；严格施工中的设计变更审批制度。

1.4选择具备资质、报价合理、履约能力强的施工单位；

明确不得转包及分包的施工内容；监督施工单位严格按照设计组织施工。

1.5由学校供应的材料，应由信誉良好、质量可靠的供货商供货；

质量安检程序完备。

1.6学校应及时按工程形象进度和合同要求支付工程款。

1.7明确施工质量检验的内容与要求；

施工及监理单位对质量事故问题处理彻底；验收手续完整、验收结论至少达到合格、无质量遗留问题。

2、工程项目造价风险管理控制

2.1保证设计质量。

聘请资质高、信誉好的设计单位进行设计，保证设计质量。设计单位要根据投资估算，按价值工程和限额设计原则进行初步设计，保证概算不超估算。

2.2开工前做好组织计划。

避免盲目上项目，后期资金又难以为继，产生不必要的违约赔付。

2.3注重招标前量单或合同条款的审核。

聘请具备资质的造价咨询公司，根据施工图编制标底并对量单进行审核，由市政府采购办公室组织招标；自行招标的，应符合法律―规定且由审计对其程序的合规性进行监督。在签订合同前由内部审计部门对合同条款的合理性进行审计，合同条款中注意风险规避。不同形式的价格条款体现了风险分配形式，为有效规避投资失控风险，应尽量避免在合同中规定可调整事项，最好的形式是在审计部门审核量单后，订立固定总价合同，从而规避价格调险。

2.4严格按设计施工，杜绝不必要的增项。

2.5严格控制增项及变更。

超过规定额度的增项及变更，工程管理部门无权自行决定，必须经过新校区建设领导小组会议集体审议通过。

2.6建立费用预算制度。

对工程管理费用和二类费用，由费用经办部门按照国家文件或市场标准先申报、经内部审计机构对费用预算的合理性进行事前审核，再由组织决策部门根据审核结果审批。费用预算一经审批，须严格执行，对超过预算的费用，不允许计划外或超标准列支。

2.7造价控制过程中的纠偏及报告。

对于从设计到完工的造价超标因素，首先要及时纠正；的确不能纠正的，应在事前以书面报告形式，将超支因素与额度及潜在的风险报告组织决策层，以备应急预案。同时应报告财务部门，以应对增加的资金需求。

2.8内部审计机构对工程造价实施全过程跟踪审计。

为控制工程造价，保证造价合理，内部审计机构重点在招榇前审核量单、合同签订前对价格条款提供咨询、变更环节审核量的真实与价格的合理、结算环节进行全面审核确认，并出具评价意见。此外，对于校外实体携资代建项目，应在明确规模和标准后，先由内部审计机构聘请具备资质的造价咨询公司，测算项目的合理成本及利润，经内部审计机构审计后，再与投资方签订固定价格合同这样就能事先防范代建项目造价过高的风险。

3、工程项目工期与进度风险管理控制

对于项目合理工期在充分考虑相关因素基础上由专家论证确定。工程管理部门应针对具体项目，按施工先后次序制订网络管理图，对影响工期的关键环节和易产生问题环节，进行重点管理，有效控制工期。

4、工程项目资产风险管理控制

财务部门具备独立设置、核算内容完整的工程账；基建管理部门建立工程款支付台账；财务部门与基建管理部门就工程付款情况进行定期核对。对具备决算条件的工程项目，在组织决策部门的统一部署下，由财务部门具体实施工程财务决算，基建部门配合实施工程财务决算；对工程决算的独立审计制度；完工工程转固定资产及相关的固定资产管理制度。

5、廉政风险控制措施

篇13

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。

三、建设项目造价控制克服事后监督的局限性的对策

建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理

l、重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，作出相对比较准确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价控制。

2、设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必须到工地现场核对，严格审查工程量计算是否准确，材料调价是否有依据等，使工程造价结算确切、合理。

四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

（一）在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1.检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4.检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

（二）在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1.检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3.检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5.检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

6.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

（三）在建设项目竣工验收后，工程结（决）算的审查：

1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

3、审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

五、建设项目跟踪审计的方法：

1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3.要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

（1）在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

（2）对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验（化验）的取样及委托等。

（3）设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

五、结束语

篇14

一、工程结算审计过程中发现的问题

1、在工程结算审计过程中普遍存在一个问题，就是不少施工企业利用建设单位对建设工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效的监督，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。

2、工程招标工作不严谨，趋于形式化。

工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。

3、承包工程合同签订不规范，工程结算计价难以确定。

在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订施工合同时有意签订与招投标文件相违背的合同，或者未按投标文件的内容逐一填写合同内容，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程竣工后高报工程结算价款埋下伏笔；另外对工程承包内容的界定不规范也给结算带来争议，在笔者所审计的一个工业园区的厂房工程中就遇见有一施工单位在合同的甲方分包项中增加了墙地砖项目，导致结算时就墙地砖工程另外和甲方追加。所以，建设单位没有对施工单位的工程报价进行有效监督，容易造成结算价格偏高，也给审计工作带来额外的难度。

4、建设单位不合常规的行为，给审计带来难度。

审计的根本目的是为了节省资金，降低基建成本，提高投资效益，但因为有些建设单位的基建管理人员在工程的实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，所以思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问题越多，对工程结算审计出现抵触情绪，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反而不认可的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。笔者在审核某军械学院经适房的结算时，就发现几乎所有主材甚至包括部分辅材都是建设单位采购，在结算中要从施工单位的结算价款中给予扣除，而且关于供料数量、价格的资料也不是很完备，给结算带来颇多争议。

5、建筑材料市场不规范，价格混乱，材料成本难以确定。

材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，审计人员在审计过程中往往感觉到材料实际价格无法核实.成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣、折扣现象普遍，更增加难度。另外，合同约定甲供材料没有在结算中扣除，或没有全部扣除，也没有相关的协议；结算材料价格没有依据，超出了合同约定的材料最高限价范围.对于按系数法计算的材差部分，结算材差系数及材差计算的基数与地方有关主管部门每季度下发的文件不一致；材料损耗系数没有按定额或规范执行，尤其在抽换定额中的材料时，有意提高材料的损耗系数等等，也是材料价格结算中的主要问题。

6、监理单位没有尽职、工程资料不真实造成工程结算审核难以深入。

在工程结算审计中，监理部门提供的监理日志是主要的参考依据，但实际上，监理单位提供的监理资料并不能客观反映工程实施过程的真实情况。在审计工程中，笔者发现监理资料或工程资料填写的不规范、编造虚假记录、事后补做虚假记录、找不具备监理资质的人员编制日志等等现象普遍存在，所有这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。

7、签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。

主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某校区结算工程中，签证单中土方外运数量10余万方，价款100多万，审计时发现此土方外运数量远超实际余土数量，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，后经落实属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。

二、问题的成因

1、建设单位领导及有关管理人员对招投标法、合同法等有关工程建设的法律法规学习不够、认识不深，不能完全按照相关法律、法规规定进行工程招投标活动并规范合同行为，甚至受个人利益驱动，致使建设单位的招投标工作暗箱操作，利用合法的形式掩盖非法目的，其工程技术人员或监理人员对工程计价的相关知识学习、理解不够，与传统计价概念相混淆，不能完全按照国家规范有关规定处理相关事宜。

2.很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目结算时为了省时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程图纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目在工程结算中仍然出现高结冒算的情况，有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价偏高。

3.施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所需材料，从而使审计工作难度、风险加大。