国内外税收筹划研究现状精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇国内外税收筹划研究现状，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：事业单位 税务筹划 问题 对策

一、税务筹划的含义及国内外税务筹划的现状

1.税务筹划的含义：税务筹划也称节税，是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。

2.国内外税务筹划发展现状

在国外，自上世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。已经到了家喻户晓的地步，许多企业，公司都聘用税务顾问、税务律师、会计师、审计师、国际金融顾问等高级专业人才，并且还设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，以此来节约税金支出。在我国，税收筹划项目近年来也渐渐的在一些大中小型企业中受到重视和应用。纳税筹划已经演变成企业发展的必要手段。但由于国内对税务筹划认识的时间短，仅仅是到了20世纪90年代末期才逐渐被企业所理解和接受，因此税收筹划的整体发展，税收筹划意识、纳税筹划能力以及专业性与国外相比，还存在一定差距，其主要表现为：

①事业单位税收筹划意识较弱，认为自已不是以营利为目的，税多税少与自身关系不大，用不着进行税务筹划。

②事业单位进行税务筹划的基本上都是会计人员，业务部门以及管理部门很少参与税务筹划，更别说聘请专业队伍进行税务筹划了。

③我国会计人员结构不合理；据统计，截止到2010年底，全国从事会计技术资格考核会记人员中初、中、高级的比例为：0.66：0.32：0.01，从以上数据可以看出，初级人才相对充足，中级人才相对不足，高而级人才却严重缺乏。

二、我国事业单位的纳税筹划现状分析

1.事业单位收支体制的原因

事业单位在传统的计划体制下，是一种以提供各种社会服务为直接目的的社会组织，一般是指以增进社会福利，满足社会科学、卫生、教育、文化等方面的需要。正是因为这种传统的计划体制，导致他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，从而造成不少行政事业单位的税务筹划动力不足，多数人认为纳税只是多此一举，根本没必要，根本无法理解和适应国家依法纳税的政策，因而导致税务筹划举步艰难。

2.事业单位集中核算后造成纳税筹划意识更加弱化

随着我国财政体制的不断深化和改革，多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。

3.会计人员的纳税筹划能力较低

人们普遍认为事业单位的财务工作比较简单，从而制约了对会计人员素质的要求，造成事业单位财务人员的税收知识匮乏；事业单位实际的税务操作人员能力缺乏专业的会计知识，缺乏对国家税收政策的了解和把握，在加上相对于事业单位中会记人员的职务升迁较慢一定程度上也影响了会记人员的积极性，很多中、高级会记人员选择调离岗位，从而导致事业单位中高级人才严重缺乏，税务筹划能力地下。

4.部分税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位

①事业单位财务人员对对税收政策理解不准确，有的根本就不知道行政事业单位要缴纳所得税，总强调自己是事业单位，有财政拨款，不必纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题；

②对税政策了解不够，如我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，由于财务人员了不够，导致单位在优惠期限过了以后仍按优惠政策申报纳税。这说明我们税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位。

三、提高事业单位税务筹划工的几点意见

1.加强实施事业单位分类改革；加强事业单位分类改革，划归行政机构，建立一个可以承担行政职能的事业单位，进一步明晰事业单位的纳税属性及性质。

2.提高事业单位纳税筹划意识；大力宣传依法纳税的必要性和必然性，主动加强对税收政策的研究学习，增强事业单位依法纳税的筹划能力，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，提高事业单位依法纳税的意识。

3.提高税收筹划人员素质；税务筹划是专业性很强的工作，涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。因此，事业单位应建立科学的育才、用才机制，加强对中高级会计人才的培训，提高事业单位税收筹划质量。

4.加强事业单位内部各部门间协调；事业单位的税务筹划涉及到单位的管理者、会计人员以及业务部门。因此，必须要加强管理者与会计人员、业务部门间的相互沟通、配合及协调工作，加强合同的签订管理工作，形成税务筹划“三位一体”的理念，从源头、事前做好税务筹划工作。

总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，而税务筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际工作中，事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定，既要依法纳税，又要合理规避纳税风险，避免不应有的损失，用好用足国家有关优惠政策，实现税收筹划的目的，促进事业单位持续、健康地发展。

参考文献：

[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）

[2]吴静斌.论现代企业税收筹划的原则及可行性[J].总裁，2009 （9）

[3]顾瑞鹏，陈响，潘岳.基于税收筹划谈企业职工薪酬制度的设计[J].价值工程， 2011，（20）

篇2

关键词：企业；税收筹划；风险；控制

近年来，随着我国社会经济的不断发展，以及相关税务制度改革措施的逐步推行，国内企业在税法规定的范围内，对于纳税方案的选择和应用更为科学化、规范化、合理化，进而促进企业财务管理水平和能力的整体提升。企业财务活动主要包括：筹资、投资、资金营运和收益分配等四个基础环节，企业如何运用税收筹划对财务活动进行科学的指引和约束，不但有利于进一步减轻企业的纳税负担，而且有利于促进企业战略发展目标的制定和实施。但是企业在税收筹划的运用中，一定要坚持科学、合法、规范的原则，进而才能对各类风险进行有效的控制。

1企业税收筹划风险的定义及特征

目前，国内外经济学界对于企业税收筹划风险的定义存在一定的差异，尚未形成统一的认识。但是综合各种观点的核心思想不难发现：企业税收筹划风险是指现代企业在经营与管理活动中，尤其是在所有税收项目的筹划及实施中，面临的一种潜在税务责任，其具有不确定性的特征。随着国内外金融市场中竞争的日渐激烈，现代企业在寻求生存与发展中面临了更多的现实问题和矛盾，其中税收筹划是企业合理规避高额税赋的重要手段之一，只有在合理、合法的情况下制定纳税方案，才能有效减少企业的税收筹划风险。如果企业在纳税方案的制定与实施中，存在某些不合法、不合规范的现象，极有可能受到税务机关的检查和处罚，甚至是追究刑事责任等，企业因此而承担了较大的税收筹划风险。从现代企业管理学的角度进行分析，税收筹划风险是企业经营与管理中面临的重要阻碍之一，并且直接影响到企业的盈利情况，企业只有将各类潜在的风险控制在合理的范围内才能逐步降低其经营和管理风险，更好地实现经营与管理的战略发展目标。

在我国现行的市场经济体制中，企业在进行生产、经营项目管理的同时，也面临很多纳税项目的处理问题。税收筹划主要在客观方面反映了企业相关税务活动的现状，其研究范围涉及到企业经营的各个方面。在我国社会主义经济高速发展的时代背景下，国家中央及各级税务管理部门适时加强了税收管理工作的法制化进程，并且通过强制性的税收管理措施对于偷、漏、逃、骗税等不法行为进行了严格的管理和监督。由此可见，在现代企业的财务活动中，有效运用的税收筹划是不仅利于企业减轻自身税务风险，而且可以帮助企业实现可观的经济利益，具有鲜明的时代意义和社会意义。

从宏观的角度进行分析，企业税收筹划风险的特征主要表现在以下几个方面：

1.1主观相关性

在我国现行的税务制度下，企业的税收筹划风险普遍具有主观相关性的特征，其主要是指企业在税收筹划活动中所面临的各类风险，以及其所造成的损失都与风险的主体行为有着密切的联系，两者之间的关系是相互依存的。在企业的税收筹划活动中，不同行为者在面临同一风险事件时所产生的风险结果存在较大的差异，其主要原因是不同类型、规模的企业在税收筹划方案的决策时存在一定的差异，进而导致其实施流程的差异性。另外，企业税收筹划风险的主观相关性还受到各类主客观因素的严重影响，税收筹划主体无法自主地选择客观条件，而仅仅是采取有措施对潜在的风险事件进行规避，是难以彻底清除风险事件存在根源的。

1.2复杂性

国内某著名经济学研究机构对我国的众多企业进行了系统的分析和研究发现：企业税收筹划风险多数具有显著的复杂性特征，主要表现为风险成因、外在表现形式、影响范围及作用力的不同。同时，从企业税收筹划风险的形成原因而言，其中纳税人的主观因素以及外部环境的客观影响都是不容忽视的，具体可以归纳为直接原因和间接原因两个方面。正是由于企业税收筹划中各种原因及影响的交叉存在，造成了其具有复杂性的特征。

1.3客观性

企业税收筹划都具有客观性的特征，即其存在与发生并不完全是人的主观意识可以支配和控制的，人为因素仅对其产生较为微弱的影响，其发展、运动有着固定的模式和规律。企业在进行收税筹划活动时，首先要坚持一个基本原则，那就是税收筹划风险是不可避免的，而且一定要遵循其常规的发展规律，只有在全面掌握这种规律之后，企业才能有效对其进行控制。

2企业税收筹划风险的成因分析

在现代企业的经营与管理活动中，税收筹划的作用和意义逐渐得到广泛的共识。由于受到国家税收制度、税收政策，以及监管机制等外部环境因素的影响和限制，国内企业在税收筹划方案的制定与实施中普遍面临较为严重的风险问题。不但有可能造成企业出现重大风险事件，而且有可能影响到企业经营与管理活动的正常开展。目前，国内企业税收筹划的形式较为多样，但是税收筹划风险的成因却具有普遍性，企业只有对于各类风险的成因进行系统的研究，才能保证有效降低风险，进一步实现盈利的发展目标。国内企业税收筹划风险的成因主要表现在以下几个方面：

2.1税收筹划的主观性较强

国内部分企业在税收筹划方案制定时，缺乏对各方面客观因素的全面分析和考虑，进而造成了主观性较强的问题。企业税收筹划是一个综合性较强的财务管理项目，如果只是依靠纳税主体的主观判断进行方案的制定，极有可能导致企业决策的总体失误。从专业管理的角度进行分析，企业税收筹划必须由专业的部门进行组织和监督实施，纳税人应具备较高的业务素质，其必须掌握会计、财务、税法、企业管理、金融管理等学科的基本理论和知识，而且要熟悉国内税务制度，并且要具备预判各类风险的能力。但是在国内的部分中小企业中，税收筹划方案的制定流程较为简单，纳税人多是凭借主观认识对于税收筹划的主客观条件进行判断，无形中增加了企业出现税收筹划风险事件的几率，这对于企业的长期生存和发展是极其不利的。

2.2税收制度复杂多变

在 我国社会经济不断发展的背景下，国家政府及税务主管部门会根据经济形势的变化，对现行的税收制度进行相应的改革和调整，从宏观经济调控的角度而言，税收制度的不断改革和完善符合社会经济发展的根本需求。但是从企业税收筹划的角度而言，税收制度的不断变化增加了企业经营与管理的难度，企业难以对外界环境做出准确的判断。另外，税收制度的复杂多样也增加了企业税收筹划风险的不确定性，企业为了应对不断变化的税收制度，不得不对已经制定的税收筹划方案进行调整，这也影响到了其实施的连贯性和系统性，企业无法按照预定计划对于税收筹划的实施进行全过程的监管，风险事件的发生几率也自然会有所增加。

2.3企业活动复杂多变

企业税收筹划的过程实际上是根据企业生产经营活动，对税收政策的差别进行选择的过程，因而具有明显的针对性和时效性。企业要取得某项税收利益，必须使企业的生产经营活动的某一方面符合所选择税收政策要求的特殊性，而这些特殊性往往制约着企业经营的灵活性。同时，企业税收筹划不仅要受到内部管理决策的制约，还要受到外部环境的影响，而外部环境是企业内部管理决策难以改变的。一旦企业预期经营活动发生变化，如地点、投资对象、企业组织形式、利润分配方式等某一方面发生变化，企业就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，导致筹划结果与企业主观预期存在偏差，从而导致税收筹划的失败。

3企业税收筹划风险的控制措施

随着全球经济一体化格局的逐步形成，我国企业在生存与发展中迎来了良好的机遇，但是也面临了日趋严峻的挑战。在现代企业的经营与管理活动中，盈利是企业的永恒目标，而税收筹划则是促进企业实现利益最大化的重要举措之一。在国内现代企业的税收筹划中，各类风险问题是客观存在的，企业应采取积极的态度和行之有效的措施，逐步将各类风险事件的发生机率控制在最低的范围内，进而才能实现企业经济收益最大化的战略发展目标。

3.1树立税收筹划风险的防范意识

国内企业在税收筹划方案的制定与实施中，必须严格遵守国家的相关法律、法规。企业在开展税收筹划活动时，只能在法律许可的范围内有计划的进行，不能因追求企业利益而违反税收法律的相关规定，或者有意逃避税收负担。企业在进行税收筹划时，要坚持全面分析、综合考虑的基本原则，并且必须密切关注国家法律、法规环境的变化，及时对现行的税收筹划方案进行适当调整。另外，企业的纳税人一定要树立正确的筹划观，并且认识到科学的税收筹划措施可以达到节税的目的，但是税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的，坚持合法筹划，防止违法减税。

3.2提高税收筹划人员的业务水平

目前，在国内企业的税收筹划中，财务人员承担了主要的工作任务和职责，因此，适时提高税收筹划人员的业务水平是至关重要的，也是有效规避风险的基础条件。税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是否合格，将直接关系到税收筹划的质量高低与成败。从企业财务管理的角度进行分析，税收筹划人员应对国家财务、税收、会计等方面的政策与业务做到深入的了解和认识，这是企业化解税收筹划风险的重要影响因素。另外，在企业的经营与管理中，要逐步加强对于税收筹划人员的业务培训，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。

    3.3合理选择企业纳税人的身份

在企业税收筹划风险控制中，纳税人身份的合理选择也是不容忽视的项目之一。《新税法》中明确规定“个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税；而股份企业、有限责任企业缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所得税”，所以，在企业成立时，就应该要考虑到各种组织形式的利弊。在我国现行的税务管理制度下，缴纳企业所得税的主体有其特殊性，它是指在中国境内有能力独立进行经济核算的企业或组织，而规模较小不具备独立法人能力的个人独资企业，合伙企业则无需缴纳企业所得税。

在我国根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分。我国企业在税收筹划初期普遍会为选择何种组织形式的问题而困扰，因为企业组织性质的确定将直接关系到未来纳税的种类、金额及所享受的优惠政策等。企业在成立后要把所得税的税收筹划最为企业财务活动管理的重点项目常抓不懈，进而才能更好地协调好企业所得税与个人所得税之间的关系，并且有效规避有可能出现的税收筹划风险。

3.4建立有效的风险预警机制

在企业的税收筹划活动中，对于各类风险事件的控制不能只是单纯地依靠检查财务报表，而且要从企业的实际情况出发，逐步建立有效的风险预警机制。从我国现阶段企业的税收筹划风险控制来看，多数企业没有形成一套科学、有效的风险预警机制，这必然造成管理的混乱现象，因此，从企业长期发展的角度考虑，必须充分利用现代化的管理模式和技术，将税收筹划的风险控制归纳到统一的范畴中，对于税收筹划中的各类信息、数据都要进行严格的监控，一旦发现其中存在风险隐患，则要迅速做出反应，防止风险事件范围或影响的进一步扩大。

    5结论

现代企业进行税收筹划活动时，一定要加强对于各类风险事件的认真分析和严格控制。同时，在企业的管理组织设置和人员配置中，一定要选取专业素质较高的税收筹划人员，他们不但要具备丰富的税务方面法律知识，而且要熟悉现代企业的组织模式、管理制度、财务活动等，进而才能为企业进行税收筹划的风险控制提供保障，并且协助企业进一步完善税收筹划方案。

参考文献：

[1]潘雷，曲晓辉.论长期股权投资财务决策的税务问题[J].税务与经济，2006，(01)：22-26.

[2]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报，2010，(01)：38-39.

[3]曲晓辉.我国税收征管方式的博弈分析[J].中央财经大学学报，2006，(08)：24-28.

[4]王淑华.新税法下高校教师个人所得税筹划研究[J].东北财经大学学报，2009，(13)：49-51.

[5]梁文涛.企业税收筹划风险研究[D].中国优秀硕士学位论文库.2009，(03)：13-13.

篇3

。通过对风险成因的分析，总结得出有效控制企业税收筹划风险的一些建议与意见。

关键词：税收筹划，风险，控制

目前在学术界中，税收筹划风险已引起了越来越多学者的重视，不少学者都曾指出，由于税收筹划具有筹划性、政策相关性等特点以及企业进行税收筹划时存在不合法的可能等原

因将使税收筹划结果偏离预期、为企业带来各种直接和间接损失。然而在现实操作过程中，企业往往沉迷于对不同税项、依据不同政策进行避税、节税的具体筹划措施，而忽略了

税收筹划中潜在的风险。税收筹划是一个涉及企业、政府等多方利益的计划，其中存在的种种不确定性往往使企业在进行税收筹划时面临着不小的风险，顺利运用税收筹划方案将

为企业节约宝贵的资金，但是一旦有失误将迫使企业面临直接利益损失甚至信誉危机等难以衡量的间接损失，可见我国企业对税收筹划进行风险控制是十分必要的。

一、我国企业税收筹划的主要风险及成因分析

我国企业目前广泛采用的税收筹划方法包括：利用优惠政策的税收筹划；利用会计处理方法的税收筹划；利用税收漏洞的税收筹划及利用转让定价的税收筹划。 可以看出，

这些筹划方法都要求制定者对税收政策有准确的把握，并且能够熟练地运用财会和税法知识。同时，企业作为经济市场的主体，其正常经营既受内部环境的约束，也同样受到外部

环境影响，这就要求税收筹划的制定者对市场拥有足够的敏感性与丰富的经验。因此，企业的税收筹划是一门非常深奥的学问，其风险成因受到多种因素的综合影响。笔者以筹划

方案的形成作为分割点，分别讨论税收筹划方案制定和执行两个阶段中潜在的风险。

（一）税收筹划方案制定时潜在的风险

笔者认为税收筹划方案制定过程中主要存在以下风险点：

一是税收筹划制定者对政策把握不准确导致的风险。税收筹划的合规性要求其以相关税收政策为基础，因此税收筹划方案对税收政策有着高度的依赖性，对政策的正确理解是

税收筹划合规性的重要保障。在制定筹划方案时对政策把握的不准确可能会导致税收筹划目标落空，更糟时可能使合规行为变为违规行为。企业对政策把握不准确的原因可能是由

于制定者水平有限或者税收政策的复杂性。

二是税收筹划方案本身质量带来的风险。税收筹划是以企业税后利益最大化为目的的，事前安排企业的生产、经营、投资、理财活动的筹划管理行为。税收筹划风险性的主要

原因正是其筹划性。低质量的税收筹划方案不仅会使税后利益最大化的目标落空，更可能使企业的运营、投资、销售等正常活动受到约束。脱离企业实际情况的税收筹划方案只能

是一个美丽的错误。因此，一个全面的税收筹划方案对制定者的素质要求很高，不仅要了解国内外税法及其相关法规，而且还需熟悉企业财会、销售、采购、营销等相关环节的涉

税行为，同时还需要企业全体部门的配合，否则整个方案都将面临着很高的风险。

（二）筹划方案执行时潜在的风险

好的计划没有明智的执行者往往将变成一纸空谈，再适合企业、高效率的税收筹划方案如果不能顺利执行也将失去其最初的功用。由于我国税收环境的复杂化、经济市场发展

变化高速化等原因，在执行税收筹划方案期间往往存在着更多的风险点，更容易造成税收筹划结果的失败和偏差。

在此总结一些执行税收筹划方案中可能为企业带来损失的风险成因：

一是我国税收政策的不稳定性。企业作为经济主体在开放的市场中，其受外部环境的影响越来越大，如政策法规、经济周期、通胀水平，股市波动等宏观指标都会对企业的正

常营运产生重大影响，而对于税收筹划这一与法律法规紧密关联的经济行为来说，其对政策的变动尤为敏感。二是我国经济市场的不稳定性。税收筹划的前提是对企业经营水平的

预测，但是市场的不稳定性就意味着企业的经营状况往往会与预测产生偏差，这时原先的筹划方案就可能失去意义。三是税收筹划方案执行时的偏差。在我国经济市场不断健全的

背景下，税收法律法规等相关政策也越来越细致、复杂，而对纳税规范化的监管也越来越严格。我国法律法规对纳税流程有着严谨的监管，对企业税务的审查也越来越严格，企业

的纳税人员稍不注意便会形成纳税不依法行为而带来不必要的损失。

二、我国企业税收筹划风险控制的建议

（一）提高制定与执行人员的素质

在制定税收筹划方案时，制定者对政策把握的不准确，未能结合企业营运、财务等现状制定方案等失误都很容易造成我国企业税收筹划的失败；在具体践行筹划方案时，执行

者的素质也对筹划能否按照预期完成有着关键的影响。可见，税收筹划行为对企业税收筹划方案制定者、执行者都有着很高的要求。

（二）权衡税收筹划方案的收益与成本

在税收筹划方案的制定过程中强调了税收筹划方案质量这一风险点，高质量的税收筹划要全面考虑企业的现况使税收筹划方案更适合企业。不同企业由于自身发展的阶段性、

经营目标不一致等原因其所能接受的风险也不一样。

（三）树立健康的税收筹划目标定位以上针对税收筹划方案制定及执行中存在的风险点提出了一些具体的建议，要控制税收筹划的风险最重要的是要树立健康的税收筹划目标

定位。税收筹划目标可以说是税收筹划制定与执行的指导思想，只有在健康的税收筹划目标定位的基础上才能制定出高质量、适合企业的方案，也只有在健康的税收筹划目标定位

的指导下执行者才能准确的实现税收筹划方案，不出大偏差。（作者单位：西南财经大学中国金融研究中心）

参考文献：

［1］ 吕建锁，税收筹划的涉税风险与规避新探，山西大学学报，2005（3）

［2］ 中国注册会计师协会：税法，中国财政经济出版社，2009

篇4

关键词:高新技术企业；税收筹划；优化路径

高新技术企业面临的行业环境越来越动态多变，如何加强税收筹划活动受到了学者们的广泛关注。作为我国产业结构转型的中坚力量，高新技术企业享受了一系列优惠税收政策，但同时高新技术企业的研发费用支出较高，不利于其经营效益的提升。而税收筹划是高新技术企业在新常态发展背景下降低经营成本，增加经营效益的关键环节。但由于高新技术企业的税收筹划理念需要更新，筹划方法不够科学有效，导致高新技术企业的税收成本增加，阻碍了财务目标的实现。因此高新技术企业通过变革传统税收筹划理念，建立全流程税收筹划模式，实现财务目标与战略目标的有效对接。本文首先分析了高新技术企业普遍存在的税收筹划风险，并提出相应的优化路径，以期能够为高新技术企业有效控制税收成本，以及发挥税收筹划职能提供理论指导和实践指导。

一、税收筹划目标及意义分析

(一)降低税收成本

高新技术企业在实施全流程、全方位的税收筹划体系，能够及时而高效的控制各部门的财务管理活动，不仅全面掌握各项目、各部门的研发费用、期间费用等，而且有助于分析各研发项目未来资金需要，从而提高研发项目的成功率，保障财务体系的稳定性。高新技术企业的成本支出阻碍了其利润的获取，通过科学税收筹划体系的建立健全能够有效帮助高新技术企业发现不合理税收支出，完善税务管理流程。另外，高新技术企业是我国科学技术发展的重要力量，而各项研发项目的研发周期较长、产品转换周期较长，同时需要较大的流动资金，而高新技术企业只有重视税收筹划工作，减少不必要税务支出，才能为研发项目的巨大资金需求提供保障，避免高新技术企业资金的断裂与研发项目的中断，进而避免更大的、不可逆转的损失。

(二)实现财务管理目标

高新技术企业的税收筹划工作将覆盖各项目部门、各层级人员，从而有利于加强企业各部门会计信息传递和合作沟通，并增强对各项税收的管理。高新技术企业构建全流程税收筹划模式能够有效减少各项目部门虚假会计信息编制行为的发生，保障财务利益。高新技术企业税收筹划工作不仅局限于简单的税务成本控制，而且将考虑整个财务管理体系的运行特点，进而实现高新技术企业财务管理目标。

(三)有利于制定研发战略

高新技术企业的税收筹划工作不仅关注于短期的税务成本控制，而且还与高新技术企业长期战略目标与研发战略目标相结合，使得长期研发资金能够得到保障，进而有利于高新技术企业做好研发规划，避免研发中断风险，为研发战略的顺利实施做出保障。高新技术企业在构建全流程、全员的税收筹划体系时，能够将各项目部门的研发资金需求和未来研发成本合理预估和评价，从而为各项技术、产品的研发战略制定更完善的资源配置方案。因此通过税收筹划使得高新技术企业财务目标与研发目标更好地结合起来，减少研发目标实现中的阻碍，提高研发战略成功的可能性。

二、税收筹划风险探讨

(一)税收筹划理念不科学

高新技术企业缺乏科学的税收筹划理念将不利于其控制税收成本，同时只关注于短期的税收筹划策略，而忽视了长期的税收筹划战略目标确定，将影响高新技术企业通过降低税收成本，保障研发资金支出。并且缺乏有效的沟通机制不利于高新技术企业全面掌握各项税收情况，缺乏宏观调控和控制。高新技术企业的税收筹划只局限于财务部门及人员，并且只针对短期税收费用的控制，单纯依靠财务人员在对各项目研发费用的信息收集以及处理，使得最终实施效果较差。

(二)税务信息平台不健全

高新技术企业在税收筹划过程中缺乏高效、快速的税务信息平台，不利于及时控制各研发税务支出，影响税收筹划目标和方案制定的科学性。同时高新技术企业税务信息平台的不健全将影响相关税收优惠政策获取，从而不利于高新技术企业合理利用税收政策减轻税务支出。另外，当前高新技术企业缺乏利用大数据技术、云计算技术等科学信息技术的专业人员，从而不利于高新技术企业构建信息技术平台，降低了税收筹划效率。高新技术企业税务信息平台的缺失将降低决策质量，影响税收筹划方案制定的全面性、科学性。

(三)税收筹划制度不完善

高新技术企业税收筹划制度不完善会造成较大的风险，不利于战略目标实现和经营效益的取得。当前高新技术企业未能形成全面的税收筹划体系，只局限于短期成本控制，而忽视了建立全流程的税收筹划体系。同时高新技术企业的税收筹划方法对国内外科学方法的引进不足，从而未能实现最优筹划。另外，高新技术企业的各项目部门财务人员综合素质不足造成税收风险的存在，会计信息质量不够高，给高新技术企业的经营决策、财务决策以及资金配置和成本控制造成了较大困难。高新技术企业在税收筹划过程中各部门信息沟通不足、信息传递低效率，进而未能有效帮助税收筹划人员准确、及时掌握税收问题及风险。同时，高新技术企业在对实施税收筹划过程中未建立有效的监督控制制度，容易造成高新技术企业会计行为的规范性不足，并且缺乏对不规范税收筹划操作行为的严格惩罚制度。

三、税收筹划优化策略

(一)强化科学税收筹划理念

高新技术企业进行税收筹划管理体系建设，首先应树立科学、先进的税收筹划理念，而且要加强对专业人员引进。高新技术企业应摒弃以往传统、落后的税收筹划理念，要通过对专业财务人员优化税收筹划流程所需技能和理念的培养，构建适应新常态经济发展形势和高新技术企业长期战略规划的税收筹划模式，从而帮助高新技术企业提升外部竞争环境的适应能力。同时，高新技术企业应加强各部门管理人员对先进税收筹划理念和税收政策的认识，使管理人员能够帮助各基层部门利用先进税收筹划方法控制税收成本，实现经营效益的可持续增长。另外，高新技术企业不仅在财务部门人员中进行税收筹划知识和技能的培养，而应覆盖高新技术企业各业务部门、各层级人员，保障各级人员参与税收筹划目标制定和实现的积极性和主动性。

(二)建立信息平台

高新技术企业应引进大数据技术、云计算技术等科学信息技术构建统一的税务管理信息平台，将科学信息技术合理运用到税收筹划工作中，能够提高高新技术企业信息传递效率，增强税收筹划人员获取各项目部门、各层级税务信息的能力。为此，高新技术企业应加强内部计算机软件和硬件建设，加强对专业税收筹划人员对大数据技术、云计算技术的思想教育和技能培训。同时，高新技术企业应在各部门中建立税务管理信息传递与交流机制，增强高新技术企业各部门税务管理信息的真实性和完整性。高新技术企业通过搭建科学且高效的税务管理信息系统，不仅能提升信息传递效率，而且能够为高新技术企业调整税收筹划方案以及长期战略规划和短期经营策略的调整提供更真实、有效的决策信息。高新技术企业应将税收筹划流程软件化，提升各部门税收筹划效率，从而全面监督、控制高新技术企业各部门的会计信息。另外，高新技术企业搭建税收管理信息平台能够及时发现各部门的税收风险，进而为税收筹划目标和内容的反馈调整工作提供有利条件。

(三)加大税收风险防控

高新技术企业应注重建立全方位的税收风险防御机制，为完善税收筹划方案和实现税收筹划目标建立有效保障。高新技术企业应充分调查分析各部门税收管理活动中的问题，促进各部门风险防控意识，搭建及时、动态、开放的税收风险防控体系。高新技术企业应构建能够覆盖全部部门和人员的事前、事中及事后的税收风险防控机制，最大限度地提升高新技术企业整体税收风险抵抗能力。高新技术企业通过事前的风险防御机制对各部门有可能出现的税收风险进行合理估计与预判，提高税收筹划制度的有效性和科学性。

(四)加强对税收政策的认识

高新技术企业进行税收筹划应建立在对税收政策认识和充分利用的基础上，要加强对针对高新技术企业税收优惠政策的掌握，了解合理避税的方法。因此高新技术企业税收筹划人员应密切关注可以进行减税的领域，熟练了解各项税率，并及时关注我国税收政策变化，提高税收筹划的科学性和合理性。另外，税收筹划人员可以在全面掌握国内外高新技术行业税收政策的基础上，预测税收政策的变化趋势，从而最大限度地帮助高新技术企业控制税务成本。高新技术企业只有准确把握高新技术行业的税收政策变化，才能在行业竞争者中建立优势地位，实现各项研发项目长周期资金的需要，发挥研发优势。

(五)健全监督制度

监督制度的建立健全是保证高新技术企业实现税收筹划目标的关键因素，而目前针对各项目部门、各流程的税收筹划行为的监督评价不够深入，高新技术企业亟须建立全面的对各部门的税收筹划活动的监督评价机制，实现对不规范的税收筹划行为的全面监管。高新技术企业建立监督制度能够及时发现问题，并及时调整税收筹划目标以及内容。高新技术企业为实现高效的税收筹划必须应加强监督与评价，促进企业整体税收管理活动的规范性。高新技术企业建立税收筹划规范流程，使各部门执行税收筹划目标的过程都能得到有效约束，并要对违反税收管理制度的行为采取相应的惩罚措施和奖惩条件。

四、结语

综上所述，高新技术企业加强税收筹划工作对降低企业经营成本，提升企业利润，保障研发项目资金需要具有重要作用。同时，高新技术企业税收筹划体系的完善涉及到财务管理活动中的方方面面，提升了高新技术企业对各部门经营管理活动的控制能力，有助于实现财务管理目标。高新技术企业在税收筹划中存在科学理念认识不足，信息平台不完善等问题，对此本文认为高新技术企业应强化科学税收筹划理念，引进科学信息技术搭建税收管理信息平台，并建立税收风险防控机制全面控制税收筹划流程。同时高新技术企业应增强税收筹划人员对税收政策的认识，把握税收优惠点，掌握税收政策变化，切实提升高新技术企业税收筹划效果，减少高新技术企业成本支出，提升整体利润获取能力。最后高新技术企业应建立监督评价机制，提升税收筹划流程的规范性。

参考文献

[1]仝书峰.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[D].西南财经大学，2012.

[2]李玉玲.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[J].经营管理者，2017(15):159.

[3]杨皎鹤.基于公司战略的高新技术企业税务筹划研究[J].财会通讯(综合版)，2019(20):115-118.

篇5

关键词：民营企业；税收筹划；税前列支

一、国内外税收筹划现状

目前，税收筹划受到西方发达国家政府和纳税人的高度重视，税收筹划的专业性也有了一定程度的进步，有关的理论研究不断增多。在一些经济发达国家，税收筹划已成为高度专业化的行业。从国外的税收筹划现状中可以看出，无论从理论上还是实践上，他们都达到了更高的水平，其税收筹划的水平已经相当成熟。但目前国内关于税收筹划话题仍然存在争议，一部分人认为税收筹划是在助长纳税人的逃税意识，导致国家税收流失等问题，这些争议使得我国的税收筹划理论发展较晚，但随着改革深化以及对外开放和市场经济的进一步发展，我国的税收征管体制在不断的改革和完善，特别是中国加入WTO后，在经济日趋全球化的背景下，经济快速发展，民营企业正试图通过税收筹划实现低税收、高收入的管理，达到增强自己的综合经济实力和企业利润价值最大化的目的，目前税收筹划在我国正在蓬勃发展，其帮助民营企业合理地进行资源配置，使得民营企业有效地对资金进行安排，尽可能地减少资金占用。但在另一方面，我国税收筹划目前的发展状况同发达国家相比，仍然还存在一定的差距，从理论发展水平以及实践应用的范围上看，还需要进一步发展。

二、民营企业融资过程中的融资方式

首先是外部融资，根据外部资本来源与企业的实际关系。可分为直接融资和间接融资。所谓直接融资方式，一般是指公司成为上市公司后，用来投资股票的融资方式。投资者依法取得股权并享有相关股息的一种方式。间接融资则有很大的不同。是指通过购买信托或保险等金融机构发行的有价证券，将暂时闲置的资金利用起来，然后由这些金融机构以各种形式，将资金提供给有需要的单位，从而实现资金融通的过程。与外部融资相比，企业内部融资方式的优势很大，例如：融资成本低，在融资的初始阶段，几乎不需要支付任何费用。此外，我们需要理解的问题是所谓的内部融资，一般是指企业为了满足企业进行日常经营、经营和扩张等活动的成本和其他资金需求。由于深受公司高层的青睐，成为企业融资的首选。只有当企业的内部融资不能满足其资本需求时，企业才会考虑选择外部融资。

三、融资租赁形式

融资租赁形式是近年来出现的另一种融资方式，具体来说是指公司不需要花钱购买相关的设备和设备。可以与承租人订立融资租赁合同，规定承租人将花钱购买设备并将其租赁给企业使用。在此期间，企业应承担设备租赁直至合同期满。根据当时的市场折旧率，购买这套设备。这种简单的方法可以让公司在使用设备的同时花费最少的钱，又能有足够的时间购买设备，将节省资金投资于其他生产环节。

四、民营企业融资过程中的税收筹划运用

（一）企业负债融资的税收筹划

由于税收是必须要考虑的影响，因此选择融资方法来确定资本成本和最优融资构造，也就是说，企业在做出投资决定时必须考虑的问题。为企业选择最佳融资方案和财务决策是税务筹划的优势之一，取决于企业的具体情况，在金融租赁和对金融机构的贷款中，哪一个最重要？以提高整体盈利能力为目标，当利息或税项前的投资回报高于债务成本时，只有当增加负债比率，才能超过最高限额，减少企业的整体效益。实现企业价值最大化的最佳途径不一定是纳税的最佳途径，企业应选择最佳的基本结构和融资结构。企业在进行税收筹划时不应该一味地追求赋税最低的方案，所要筹划的事项和实际情况综合各种因素都要充分考虑，进而选择能使企业价值最大化的方案。1.企业间拆借筹资的税收筹划为了方便筹集资金，公司往往在相关方之间进行贷款，对集团公司而言，设立金融中心（核心控股企业）也可以用于集团公司的贷款。这样，集团的资源和声誉优势就可以对外用于整体募款和财务风险；可分为层次，解决集团内融资，调整基金结构和负债比率。因此，除了集中的财务职能所带来的成本节约外，金融中心还能为集团带来可观的税收效益和资金管理效果：通过内部借贷在两个税率不同的企业之间转移税收负担；税收抵免或停征的效果通过利息收入的规划来实现（适用于利息收入税率低于企业所得税税率的情况）；以及集中优势资金，有效利用闲置资金和转移利润等效果。2.银行借款筹资的税收筹划从银行借款仍然是债务融资税收筹划的主要方法，可分为国家政策贷款和普通贷款两大类：国家贷款融资需要满足政策要求，企业在经济发展中要发展薄弱环节、支柱产业和新产品，可以从地方预算和地方政府预算中获得贷款。银行贷款是企业最常用的融资渠道之一，但借款规模一般受限于可抵押资产的数额或融资的信誉程度。企业的经营效率在决定贷款发放方面也占有重要地位。3.债券筹资的税收筹划发行债券是现代企业筹集债务资金的重要途径。发行债券的优势在于拥有广泛的融资目标和庞大的发行市场。通过发行债券，不仅可以为公司筹集大量资金，还可以只向债券持有人支付固定利息，这样公司就可以用更多的收入分配给投资者；根据税法，债券的利息可以在缴税前收取，这样公司也可以获得税收优惠。此外，公司还可以通过选择不同形式的债券利息支付获得税收奖励。有两种支付公司债券利息的方法，一种是主要的利息支付，另一种是定期的利息支付。企业在到期后选择支付利息的，可以在债券有效期内享受债券利息的免税收入，因为债券在到期日之前不必支付利息，企业享受利息税的时间价值利益的抵免。

（二）发行股票融资的税收筹划

股份发行是有限公司融资的基本形式之一。股票分为普通股以及优先股，获取股息的权利是普通股股东还是优先股股东都享有的权利，股份有限公司支付的股息必须是税后利润，这是税法规定。由于以上规定，就是发行股票企业支付的股息不能享受股息的所得税收益，从而使企业承担了很重的所得税税负。根据上述，股本在所有资金来源中的份额不能无限期地减少。所以，权益资本融资的税收筹划空间较小。因为你可以在法定期限内分期付款，对外商投资公司来说，税务规划可以通过延迟交付注册资本来完成。即：当企业接受一笔注册资本时，不能享受所得税利益；当企业接受部分注册资本，股东仍可按持股比例分享利润，直到资金全部到位。负债通常因资金缺口而得到处理，减少流动税款负债的利息，从应税收入中扣除的费用。以整体情况上看，对企业税收筹划最为有利的就是这种融资结构，减少了税收负担同时还使股东在按比例分享利润。在税前扣除项目的债务利息是在这个时候，减轻税负和提高权益资本的利率可以增加债务数额，这是不容忽视的因素，如风险因素的存在和风险成本的增加。确定适当的债务规模和比率是普通股融资税收规划的关键。企业决定发行普通股筹集资金时，必须从节税的角度确定企业注册资本的最低限额（即债务的最高限额），因为注册资本的规模与税收有很大的关系，如果认定的注册资本小，所需资金大，公司可以通过筹集部分债务资本来解决所需资金。虽然注册资本的规模将对债务资本的调动产生一定的影响，但公司可以通过改进管理方法和增加公司的投资回报来增加投资者的信心，以筹集足够的债务资本，通过这种方式，债务利息作为税前扣除，所得税收入。总体而言，这种融资结构最有利于企业的税收负担。注册资本的交付时间也与企业的税务负担有关。如果企业不能享受所得税的收益，如果企业被分为股份的份额，股东可以在资金到位之前分摊利润，由于资金短缺通常通过负债来解决，因此负债的利息包括在成本中，从而减少了收入，从而减轻了企业的税务负担。虽然增加债务数额可以减轻税收负担，增加股本资本的回报，但我们不能忽视其他制约因素，特别是风险因素和风险成本的增加。因此，在制定普通股融资的税收计划时，关键是要确定适当的负债规模和比率，并据此进一步界定股权融资的有效限额。1.目标权益资本规模和权益资本比率的确定（1 ）确定企业每股收益的每股收益目标EPSEPS=[(K-B)(1-T)-U]/N式中，EPS为普通股每股盈余（2 ）确定企业的目标权益资本规模因为EPS=[(K-B)(l-T)-U]N所以B=K-(EPSXN+U)/(1-T)/NS=K-B=K-[K-(EPSXN+U)/(1-T)]/T式中，K为投资总额：r为预计息税前投资收益率：B为货债总额：i为负债利率；N为已发行普通股股数：U为优先股利支付额：T为所得税率。2.最小股权资本规模与权益资本比率虽然负债增加可以产生杠杆效应，但企业股本资本占投资总额的比例不能无限期地降低，即股本资本融资有一定的最低限度，企业股本资本低于这一限度，就会损害净资产收益率。

结束语：

虽然在融资过程中存在着大量的税收筹划，但企业必须依法进行税收筹划，这是纳税筹划的前提。所有税收计划必须符合政府的政策，并符合税法的规定，并必须同时执行。充分发挥企业整体效益是企业税收筹划的重中之重。此时，要明确重点，使达到税收计划的效益大于税收计划的成本，所有税收规划都需要对税收和非税收政策的利弊进行全面分析。遵守税法的及时性是税务规划中的一个重要问题，防范风险也是同时要注意的。随着时间税法是会而不断变化的，这使它具有时间敏感性。例如，一些税收规划方法在一定时期内是非法的，但对另一个时期则可能是合法的。因此，企业要想做好纳税筹划工作，就必须注意税法的变化，并根据相应的变化调整纳税筹划的方法，以免被税务机关及时认定为偷税漏税，进而予以重罚，从而得不偿失。熟练掌握国内和国际税法是税务规划者的必要条件，同时，应具备相应的会计、投资、财务管理专门知识。税务规划师还必须加强与主管税务机关的沟通和联络。因此，有利于税务机关接受企业的纳税筹划行为。税务机关需要税务机关审批的，应当按照相应程序办理。降低企业纳税筹划的风险是基于企业税收筹划方案的合法性，并结合对会计制度和会计准则的相关规定的情况。

参考文献

[1]伍丹丹.SJ企业融资活动的税收筹划研究[D].辽宁大学，2015 （04 ）.