经济责任审计常见问题精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇经济责任审计常见问题，期待它们能激发您的灵感。

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关键词:油品销售企业 经济责任审计

对油品销售企业进行经济责任审计有其必要性和紧迫性，油品销售企业的经营和竞争战略已经随着企业布局的发展而转向销售终端，而针对油品销售企业经济责任审计却缺乏客观的评价标准，从而阻碍了审计职能的作用发挥。作为整个石油化工系统链条的下游企业，油品销售企业直接面向社会和市场，其经济责任审计是伴随着我国经济体制改革逐步发展起来的。笔者结合从事油品销售企业经济责任审计工作的实践经验，对企业经济责任审计的内容阐述自己的看法。

一、开展经济责任审计必要性分析

油品销售是一项需要多方协调的系统性工作，涉及行业的整个链条。对其开展经济责任审计具有的必要性体现在：

首先，对油品销售企业开展经济责任审计，能够保障企业健康发展，为国家经济秩序的稳定做出自己的贡献。油品销售企业的经济责任审计以财务收支情况为基础，通过查证，找到违反法律法规的行为，可以进一步激励企业遵章守纪、规范经营，从而实现保持企业稳定发展的目标。

其次，对油品销售企业开展经济责任审计，能够加强企业管理者勤政廉洁。在经济社会飞速发展的今天，企业管理者在企业中处于“说一不二”的地位，与权力相匹配的便是其巨大的经济责任。油品销售企业的经济责任审计能够对企业管理者在任期内的重大决策是否有所失误、主要经济指标是否圆满完成、个人是否遵守廉政纪律和执行国家法规等进行审计，通过审计，能够客观地评价企业管理者决策水平与遵章守纪情况，促进其加强自律、加强廉政。

此外，对油品销售企业开展经济责任审计，能够核实企业经营管理状况，客观地评价其经营业绩与经济责任。国内成品油市场竞争日趋白热化，必须制定实施正确的营销策略。而经济责任审计以财务收支、业务活动、效益情况进行评价，从量化的角度核实企业经营管理状况；有利于企业在市场中赢得主动，保持工作的连续性。

二、油品销售企业经济责任审计特点

如何通过经济责任审计来打造油品销售企业核心竞争优势，是企业的市场战略中面临的重要问题。油品销售企业经济责任审计特点包括：

(一)油品销售企业经济责任审计涉及多个部门

经济责任审计涉及到的部门包括，审计部门、被审计部门、组织人事部门等。众多的部门为客观进行审计带来一定的难度。

(二)油品销售企业经济责任审计复杂度较高

经济责任审计是一项时间跨度大，审计期限长的工作，涉及到很大的工作量，难度和复杂度较高；由于我国目前尚缺乏经济责任审计的评价标准和法律法规体系，如何确保审计结果的准确性，是一个亟待解决的问题。

(三)油品销售企业经济责任审计具备多种功能

油品销售企业经济责任审计针对的是企业管理者，不但涵盖了财务报表与收支状况，还包括企业管理者的各种决策与绩效，是一种涉及多个方面的多功能审计。

(四)油品销售企业经济责任审计的双重性

油品销售企业经济责任审计针对“事”与“人”两方面。企业的法人是企业的经营管理者，实际的审计行为一方面要顾及企业负责人的各项决策，另一方面还要以审计结果为依据，对负责人的经营水平做出定性的评价，具有双重性的特点。

三、经济责任审计具体内容

结合以上的分析，下面阐述油品销售企业经济责任审计内容。

(一)保证国有资产保值增值性

首先是企业投入资本的保值、增值。油品销售企业的法定资本金是严禁随意抽调的，应当具有相对稳定的款额。一旦企业出现亏损，因为盈余公积金和未分配利润的缺失，会容易导致资本金被亏损数额冲抵，难以实现有效保值，甚至面临破产风险。所以，作为油品销售企业经营者与管理者，必须将防止亏损作为最重要的核心目标，在这个前提下，努力进行盈利和资本的积累。所以，经济责任审计具体操作过程中可对主要财务指标进行分析评价，以判定国有资产是否保值增值。其次是资产质量是否得到了良好管理。油品销售企业的资产质量管理应有健全的措施，防止资产损失和浪费；还要具备良好的变现和偿债能力，抵御财务风险。经济责任审计具体操作过程中要对油品销售企业资产质量进行测评。

(二)确保经营活动的评价合法性

企业的经营活动是否遵守法规制度是经济责任审计具体操作过程中的另一项主要内容。盈利是企业的第一要务，但不能以损害国家利益和客户利益为代价。经济责任审计具体操作过程中，要对企业的决议、合同进行认真审核，确保其没有与有关法规相背离。

(三)确保财务信息完整可靠

油品销售企业提供的经济信息应真实、正确。这些信息是管理部门执行监控的依据。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”所以，经济责任审计具体操作过程中，应保证信息真实、合法和正确。

(四)评价经营业绩客观性

获得利润是油品销售企业最重要的经营目标之一。企业的经济效益是一个综合性的衡量指标，一方面包括企业的实际盈利情况，另一方面也包括企业经营方针的正确性，所以，经济责任审计具体操作过程中，需针对经营管理指标进行评价。

(五)评价内控制度有效性

油品销售企业经济责任审计具体操作过程中，审计部门应针对健全性、符合性和功能性三方面进行客观评价，目的是衡量企业内控的健全性和实际水平，从而评价企业管理成效是否达标。

此外，经济责任审计具体操作过程中，在确定审计内容时还应考虑以下几个方面：经济责任审计内容与财务收支审计的衔接，经济责任审计要体现特殊时期特殊的审计内涵，经济责任审计不是经济问题审计，经济责任审计要服务企业经济的发展。

四、结束语

油品销售企业属于国有企业，对其进行经济责任审计，是履行国家对国企监管的责任，从而激励企业负责人依法经营，促进资产保值增值的手段。油品销售是实现整个行业价值链条的关键所在，因此，还期待着推进经济责任审计内容的完善与创新。

参考文献:

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>> 政府审计推进腐败治理的路径分析 责任主导：内部控制目标的总结与分析 谈审计证据及其与审计目标的关系 政府购买服务绩效的影响因素与传导路径分析 系统论视域下政府管理创新的类型与路径分析 公共责任与政府审计职责的确定 基于社会责任视角对企业目标的分析 管理层认定与审计目标的实现 我国政府审计的困惑与出路 陕西省目标责任制考核影响组织绩效的路径分析 体育承载教育责任的实现路径分析 审计模式演进及发展的路径分析 内部审计增值导向路径分析与制度安排 关于应收账款的业务控制审计及其审计目标的分析 政府会计改革对经济责任审计的影响分析 基于经济责任审计视角的政府问责制与廉政建设 浅谈政府问责制中经济责任审计的问题与对策 政府绩效审计与企业社会责任的互动效应探讨 基于政府责任的绩效审计 政府采购的核心原则与政策目标的协调 常见问题解答 当前所在位置：l，2004-09-07.

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【关键词】 内部审计;经济责任;科研单位;财务管理;内部控制

随着科研系统管理水平的不断提高和日趋规范,国家对科研院所各项业务活动、经济活动的管理越来越重视,通过内部审计来监督、规范科研院所的科研业务、经济活动行为日显重要。单位负责人任期经济责任审计作为内部审计的一种主要形式对规范科研单位内部管理具有十分重要的作用。

经济责任审计是对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面的审查和评价,能够定量分析领导干部的工作业绩和成效、正确评价其是否履行了相应的经济责任,能够对领导干部的各方面素质进行综合评价,它是解除领导干部受托责任的重要机制,也是组织部门考核、任免、选任领导干部的重要参考依据。

正是因为经济责任审计作用重大,审计结论直接影响到现任领导干部的前途问题,因此,在对待内部审计的结论上,往往审计和被审双方分岐很大,甚至存在尖锐的矛盾。

一、科研单位内审部门和被审计单位主要矛盾及存在的原因

(一)科研课题经费管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾原因

科研单位课题经费管理问题主要表现在以下几个方面:一是课题决算数据是基本按科研任务书的预算填制,实际账务发生的数据与科研项目决算报表数据不一致;二是管理费的支出实际超过了相关科研经费管理办法的规定;三是人员经费开支超过相关管理办法的规定;四是科研经费使用在项目之间互串;五是科研课题结题不及时或截留课题经费。

被审计单位对上述问题的抗争理由是:科研项目决算数据不符主要是相关科研管理部门在下达科研项目申报指南时对科研经费额度、管理费、人员经费等进行了限制,如果项目申请不按申报指南编制预算将无法争取到科研项目,致使预算无法按实际需求编制;管理费、人员经费的规定比例或额度太小,不符合科研项目本身的实际需求,特别是近年出台的国家投资项目的财务管理规定,管理费还包括了科研项目研究过程中使用本单位现有仪器设备及房屋、日常水、电、气、暖消耗,以及其他有关管理费用的补助支出,小比例的管理费根本无法满足科研课题全成本核算的要求;由于国家对科研单位基本运行费拨款不足,研究所宏观调控的经费不足,被迫从科研项目中开支部分人员经费,导致科研项目人员经费超预算;由于管理费和人员经费的限制,致使拥有多个科研课题的研究组为了尽量完成好国家项目的预算,将一些开支在横向课题和纵向课题之间互调,而不是实事求是地记录开支情况;课题结题后经费不及时结账,或将已结题的剩余经费转入其他课题是为了使科研人员在接下来的研究探索前期工作有前期启动经费支撑,以顺利申请到新的研究项目,促进研究所的发展和国家科研事业的发展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理体制不完善;国家财政对科研单位基本运行费拨款不足;国家技科技资金多头管理;科技计划管理缺乏科学性和有效的监督机制;科技资金分配不透明;

(二)基建项目管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾的原因

科研单位基建项目管理常见主要问题为:建设项目自筹资金不到位或挤占其他资金;变更投资规模;基本建设投资效益不高或建设质量不理想;基建日常管理不规范等。

被审计单位理由:科研单位本来宏观调控能力不足,而在基建立项时国家发改委或上级主管部门在建设项目立项时强制规定一定额度或比例的自筹基建资金,单位只能先按相关规定争取先立项,尽量争取到基建项目,改善科研条件,自知经费不足时再减少投资规模,否则无法申请到建设项目;基建行业是众所周知的高风险行业,围标、转包和分包现象普遍存在,行业腐败之风盛行,建设单位防不胜防,只能按规定程序办理相关工作,如果中标单位将中标项目转包或分包,从中收取一定数额的费用,真正承接建设任务的工程队利润会受到影响,可能会通过降低建设质量来获取更多利润,因而影响项目投资效益和建设质量;建设单位很少拥有专业的基建管理人才,现有薪酬体制也无法招聘到优秀的基建管理人才,只好边建设边提高,慢慢培养人才,提高基建管理水平。

产生上述矛盾的根本原因:国家或上级主管部门基建拨款不足;科研单位宏观调控能力不足;自有资金短缺;基本建设行业管理混乱,行业不正之风盛行。

(三)内部审计部门通常由于时间紧迫、力量不足等原因,为了规避审计风险而详细披露审计中发现的所有问题,而被审计方以客观情况、法规制度老化为由对审计结论不服,让审计组拿出行之有效的整改意见。

产生上述矛盾的原因:一是内部审计职能定位不准确:将内部审计主要定位在行使监督管理、维护财经纪律、提高国有资产的使用效率和经济效益,而忽略了进一步完善单位内部管理的需求;二是国家或主管理部门的法规或管理制度老化,未及时更新;三是被审计方的本位主义思想作崇。

二、化解经济责任审计矛盾的对策

如何客观公正、有效说服被审计方;被审计单位如何正确对待审计报告所作的评价,如何采取有效措施尽快对单位经济活动和管理中所存在的问题进行有效整改呢?笔者作出如下思考。

(一)认真反思,正确对待

对于审计评价、存在问题、审计意见和建议,审计组和被审计单位的认识是存在较大差距的。由于单位负责人经济责任审计,涉及到领导是否继任问题及被审计单位的荣誉问题,一般来说,或多或少存在审计方和被审计单位对审计评价的立场矛盾。一方面审计方必须在较短的时间内认真履行审计职责,充分披露审计过程中所发现的各种问题,规避审计风险;另一方面被审计方希望审计方尽量少披露问题,以免抹杀单位全体人员千辛万苦创立的业绩,影响单位声誉或领导前途。因此,审计方必须认真组织强有力的审计阵容,让具备较高专业水平、丰富管理经验和综合能力的财会人员从事审计工作;审计证据必须具备足够的说服力,审计结论必须有足够的法律、法规依据;对被审计单位的业务活动、经济行为和管理情况作出客观公正的评价。作为被审计单位,首先必须摒弃本位主义思想,虚心接受意见,充分认识到内审的主要目的是帮助单位提高管理水平,防止对所存在的问题麻痹大意,最后酿成大错;其次,要组织相关部门和人员认真学习审计报告,对照报告所提出的问题,进行反思,充分认识到各自在经济活动和管理中所存在的问题,对问题的严重性进行估计;再次,要统一思想,遵纪守法,审计结论事关全单位发展,领导层必须高度重视,正确宣传和引导,通过披露内部审计所发现的问题来提高全员遵纪守法的意识。

(二)引以为戒,加强内控

经济责任审计所发现的问题,不少是由于单位缺乏完整的内部控制框架体系,制度得不到有效执行,没有对制度执行情况建立监督机制。内部审计只是一种督促单位提高管理水平的手段,单位业务活动是否真正做到了遵纪守法、科学管理、高效运行还是取决于单位本身。因此,单位应该将内部审计评价作为一个引子,来真正加强内部控制,改善经营管理、提高管理水平和经济效益。单位应从以下几个方面加强控制。

一是控制环境。单位决策层对内部控制发挥的作用至关重要。决策层、管理层及员工的分工制衡及职责权限是否有效履行;单位内部机构的设置及权责分配是否恰当;内部审计机制,包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性是否得到保证;单位人力资源政策是否科学合理;单位文化氛围是否良好,这些都是内部控制需要重视的方面。

二是对单位的各项活动进行控制。具体要实行职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、电子信息技术控制、定期报告控制、分析控制、绩效考评控制等。

三是加强信息与沟通。要确认、计量、记录有效的经济业务,在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量;保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通,要求信息真实、及时、有用。

四要加强内部监督。是配备适当人员评估内部控制设计、通过日常监督和专项监督监控内部控制的运行情况、形成书面报告、对问题应作出相应处理。

(三)充分沟通,换位思考

由于科研系统内部审计是由上级主管单位监审部门或由其委托各二级管理单位监审部门对基层研究单位进行审计,审计组和基层科研院所立场不同,对审计的认识也存在差异,或者对具体问题的看法和做法存在差异,这就需要审计组和被审计单位对审计所发现的问题和所作的评价要反复沟通,尽量达成一致意见,避免审计组和被审计单位矛盾激化。一方面被审计单位要充分尊重审计组的意见和评价,对有疑问的地方可提出自己的意见并同时提供相关的法律、法规等依据,同时还要站在审计方的立场反复思考,如果自己是审计组成员,如何面对所面临的问题;另一方面,审计组也要对审计意见和评价反复推敲,每提出一个问题或作出一个评价必须有充足的政策依据,要经得起质疑和推敲,同时针对被审计单位所提出的异议,也要作换位思考,如果自己是被审计单位,能否接受此问题和如此评价,从哪个角度和以什么方式来提出问题和作出评价能更公正和更具说服力。如果双方能相互理解,换位思考,那么,审计的职能就容易履行,审计的目的就容易达到了。

(四)抓大放小,帮助改正

一个基层研究单位,特别是一个业务量较大的研究单位或一个正处在高速发展的研究单位,在其开展科研业务和管理过程中,一定会存在不同程度的问题,如果单位领导层过于谨小慎微,没有创新意识,不犯任何错误,是不利于单位快速发展的。如科研项目一些政府采购目录外的大型采购,单位会采取比质比价的方式压低采购成本,但由于时间关系可能不一定会走过多过细的程序。针对发展中所存在的各类问题,审计组应从高起点来审视所存在的问题。主要应对单位遵守各项法律、单位内控制度的科学性、单位决策层、管理层的法律意识和职务胜任能力、单位各个层面对法律法规及制度执行的力度及防腐拒变等方面进行监督,重点提出有可能存在重大风险的问题,以体现审计人员的政策水平和综合素质。更重要的是,对于审计出的问题,有些是单位实际情况无法解决的,如科研项目管理费、人员经费超标、课题结题不结算或结算后仍将经费留给科研人员支配等行业普遍性难题,审计组在提出这些问题的同时,最好能同时提出有效的解决办法,以使被审计单位心悦诚服,真正帮助被审计单位解决问题,提高管理水平。

(五)提高认识,加强整改

面对审计提出的各种问题,单位领导必须组织相关人员进行整改,并采取相应措施,防止类似错误再次发生。首先要组织有关人员重新学习相关法律、法规,对与单位业务关联性大的条款要特别提醒,由相关部门反复学习研究,找出出错的原因和防止再犯类似错误的有效措施;其次,要尽快对错误进行整改,并在整改的同时,由相关业务部门或管理部门反复思考和探索,看是否会由此而引发出新的问题,以及应采取的应对措施。

(六)科学总结,共同呼吁

对于审计中发现的科研系统普遍存在的问题且由于客观原因难以整改的,如:科研项目立项预算的不合理问题、管理费规定比例太低问题、用科研经费发放人员费用、自筹基建经费不到位等问题,审计组和被审计单位应客观地向上级主管部门或国家相关部门反映,以引起相关部门的高度重视,完善相关管理法规,使之科学合理。又如:在如何正确面对表面规范、事实上腐败(如基建工程招标的围标情况普遍存在)、效率低下、资源严重浪费的程序操作问题上,应以实是求是、效率为重、不走过场的工作方法来应对,应向国家有关管理部门反映(该行业已到了非整顿不可的程度),以避免审计工作表面化。

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一、收入界定中的常见问题及对策

(一)为完成经营目标而多计当期收入

1.本年收入中含有以前年度的经营成果。在各单位的经济事项中，有许多是跨年项目，由于这些项目时

间较长、内容繁杂，一般在年终结算时将其一并计入当年的主营业务收入，因此当年的利润很大。其实，这其中含有以前年度已完成内容的收入，只不过是在本年入账，而成本在以前年度已结算完毕。出现这种情况的原因，一是单位在进行项目核算时，未按《企业会计制度》规定的权责发生制原则对与成本相匹配的收入进行账务处理，推迟了收入的确认时间。如果这种收入不界定出来，就不能真实反映当年和本届领导班子的经营成果，同时也影响上级的考核和奖惩兑现。

2.虚列、夸大收入，重复计算收入。虚列或夸大收入主要表现在年终决算时。有的单位将尚未实现的收入、或已实现的收入以不能达到的金额，在依据极其不足的情况下入账，有的则故意对某项工程的单项进行重复计算，以提高当期利润。虚列、夸大和重复计算收入，在账务处理时，既虚列了收入又虚列了应收账款。如果这种做法得不到及时纠正，就会形成潜亏，对下一届班子又属遗留问题。

(二)隐藏收入

1.用应付款和预收账款账户做蓄水池，调节收入和利润。有的单位经济效益比较好，在超额完成当年经营目标的情况下，就将本年度收入挂应付款或预收账款，为以后年度留口袋，随时调节收入和利润。这种做法不仅不能真实反映当年的经营成果，同时也影响上缴上级利润和考核兑现。

2.截留收入。有的单位将当期收入不入账，在体外循环。如有的单位将收入转入另开的账户或存入个人名下，形成“小金库”，或将主营业务收入转入多种经营单位账户，用于购置计划外资产、支付职工奖金和不合理费用。

(三)审计对策

1.根据各单位的不同情况，审计人员可从工程施工合同、产销合同和营销合同入手，逐项逐笔核对，审查有无未入账收入；对于已入账的收入，结合与其相对应的成本入账情况，按照《企业会计准则》规定的收入、成本配比原则和权责发生制原则，严格界定其是否属于当期收入。

2.详查应付款和预收款账户，核对每笔款项的来源，并与相关合同对应，从中判断是否有隐瞒的当期收入。

3.详查收入和应收款的入账依据。对于预结收入的项目，核实预结收入的真实性及合规性。

二、成本界定中的常见问题及对策

(一)少计当期成本

有的单位在完成当年经营目标有困难的情况下，可能会利用会计科目调节成本。本年度的虚盈，实质上就是下一个经营期的潜亏。

1.利用应收款或预付款科目调节成本。将应计入当期成本的工程施工成本、产品销售成本或经营费用挂应收款或预付款科目。如有的单位在业务发生后，其支付工程施工项目的人工费、委托加工预付的材料款或购置办公家具费用等，长期挂账，不按期结转成本。

2.利用长期待摊费用科目调节成本。将应一次计入当期成本的费用，计入长期待摊费用科目，使其分期摊入成本；将在长期待摊费用科目归集的项目，故意延长摊销期间，使其分多期摊入成本。如按照《企业会计制度》规定，开办费应在企业开始经营起一次计入当期成本，而有的单位已经经营多年，但其开办费仍未摊销完，还有的单位房屋装修费用的摊销远远超过了受益期。

3.利用固定资产科目调节成本。将应计入当期成本的费用计入固定资产，使应计入当期成本的费用分期计入成本。如有的单位将购置的低值易耗品或支付的大修费用计入固定资产原值

4.不计提或少计提折旧。有的单位不按《企业会计制度》规定计提固定资产折旧，而采取不计提或少计提在用固定资产折旧的方法调节成本，资产使用多年甚至到了报废年限，其账面金额仍为资产原值。

5.少摊销或不摊销无形资产。按照《企业会计制度》规定，计入无形资产的土地和专利权等，均应按规定摊销，但有的单位随意确定摊销年限或不摊销。如土地原值长期挂账不予摊销，计算机软件按五年期摊销，而计算机软件真正使用年限一般不超过二年，使用中的软件早已更新换代，原软件仍在摊销之中。

(二)虚列成本项目，降低当期利润

有的单位在经济责任指标完成余量较大的情况下，虚列成本项目，从中套取资金，以备下一年度支用。如虚列大修理项目，同时虚列应付款项，随意从中支用，或用于购置计划外资产，或用于发放职工奖金。

(三)审计对策

1.核实应收款账户和预付款账户的每一笔资金的去向，分析判断其真实性，审查其是否有未结转的当期成本。

2.审查长期待摊费用账户，分析其入账金额的性质，是否真正属于长期待摊费用，核实其有无应计入当期成本的费用性支出。属于长期待摊费用性质的，要核实其摊销期限是否符合相关政策及规定。

3.审查固定资产购置原值，分析其中是否含有成本性支出项目。

4.审查固定资产和累计折旧账户，核实其是否按相关规定计提折旧。

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[2] 龙宗智.加强司法责任制：新一轮司法改革及检察改革的重心[J].人民检察，2014.12.29.

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【作者简介】

章佳明（1984-）男，浙江平湖人，平湖市人民检察院办公室科员，书记员，研究方向：刑法、民法.

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关键词：医院;内部审计;审计观念;权威性;人员配置

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。随着市场经济的不断发展，新医改的逐步深化，医疗市场竞争的日益激烈。医院在不断提高医疗服务水平、改进服务态度的同时，强化医院内部结构，完善自我约束机制，已显得越来越重要。医院内部审计作为一种监督形式，在医院的经营管理中发挥着其他监督形式所不能替代的独立作用。但是由于种种原因，医院内部审计工作中还存在一些亟需解决的问题。笔者拟对此进行分析并提出相应的对策建议，以更好地促进医院内部审计的发展，提高医院内部审计工作的成效，下面逐做举例。

一、认识不足，对内审职能定位存在误区

在目前许多医院领导对待内审态度各不相同。有的把内部审计等同于经济顾问，认为单位内部审计工作仅仅是为了应付上级工作而设置的，基本上没有什么具体的工作目标;有的把内部审计等同于第二行政办公室，尤其是在经费支出上，一律要内部审计审查把关，甚至许多工作超出内审机构职能，代替了部分业务部门的管理职权;有的还把内部审计等同于纪检监察，单位负责人经常把内部审计理解为查处各种内部“事件”，内审机构成了单纯的“执法”部门;内部人员疲于应付，内部审计的审查监督和服务决策的职能远未得到充分发挥。职能错位，注定内审无为;而内审无为，更加导致其在领导心中无位。如此往复，使得内审的处境越来越难，道路越走越窄，最终陷入困境。

二、内部审计的独立性和权威性不强

内部审计工作是医院管理职能的组成部分，作为内部审计的职能部门，很难独立于自身所处的环境之外，并且医院的内部审计部门基本处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至将内部审计职能置于财务、人事等部门之下，内审工作很难开展。另外，领导体制上，不以最高行政长官为主要负责人，许多单位负责人既领导财务部门又领导审计部门，那样就会使医院内部审计部门丧失了审计工作的独立性。导致了医院的内部审计流于形式。审计人员无法行使审计的权力，并且审计流程和结果缺乏合理性，敷衍和不认真现象严重，不可能对医院的财务进行有效监控，当然也不可能作出真实、客观的评价，审计结果也发挥不了促进医院管理的效果。

三、内审团队的人员配置不合理

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识。除了进行通常的财务收支审计外，还要进行大型医疗设备投资效益审计、基本建设审计、领导干部任期经济责任审计等。但目前，内审人员队伍存在着数量不足和素质不高的问题。很多医院的内审部门只有1～2名专职审计人员，却要处理多方面的审计业务，不能适应多方面工作的需要。同时，内审人员多由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不能完全胜任;有些是新录用人员，在实践方面的能力还较欠缺。医院内部审计人员配备不足、素质不高的现状，与日益发展的医院管理要求极不相适应，财务审计以外的审计项目无法开展或开展质量不高，直接影响到医院内部审计工作开展的深度和广度。

四、内部审计内容和范围相对单一

现阶段医院内部审计多停留在各类型仓库盘点、医用耗材盘点、门诊及住院收费的查错、财务科目之间的平衡等医院财务收支及相关经济活动的审计，内审人员将大部份精力用于会计信息的真实性、合法性的查证与监督上，对审计项目的合理性、有效性没有深入分析。审计目的不清，审计计划不明确，审计方法简单单一，审计证据不严谨，缺乏大型基建项目审计和重大项目效益审计分析，缺乏对医院各经济部门内控制度的建立、工作流程和大型资金往来的效益分析，不能适应医院迅速发展的需要。此外，大多数医院内部审计机构对预决算的执行、专项经费的管理和使用、经济管理和效益情况方面的审计几乎都不太涉及。

五、内部审计制度不完善

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关键词：高校 财务管理 审计监督 加强策略

近年来，高等教育事业蒸蒸日上迅猛发展，国家与社会纷纷加大了对高校的投资与建设，高校的建设规模以及招生规模越来越大，各种科学研究、教育活动以及基础设施、设备等经费投入越来越高，各大高校的经济往来越来越频繁，组织办学以及财务管理越来越繁琐。很多高校的财务管理工作渐渐暴露出诸多矛盾与问题，国家审计署在2010年对我国18所重点高校进行大规模的财务审计盘查工作，调查出的各种经济浪费、等违规违纪问题令人触目惊心，高校的财务管理文艺已经引起社会及人们的广泛关注。当前在我国对各大高校的约束管理机制尚不健全，以及高校教学体制改革不断深入的背景形势下，加强各大高校的财务审计监督力度势在必行。

1、当前我国各大高校财务管理常见问题

1.1、财务管理体系尚不健全

目前大部分高校财务管理缺乏科学、完善的内部管理体制，监管不严，导致财务管理工作缺乏一定的严谨性和规范性，财务决策上比较随意，比如很多高校在进行财务时并未将后勤集团及教材的财务管理编制在决算报表中。一些高校中常常还带有附属院校以及独立院校，财务管理制度难以统一。

1.2、教育收费及乱收费问题严重

国家教育部制定了明确的高校教育收费标准，但很多高校仍然对一些明令禁止收费项目明目张胆的乱收费，部分高校甚至无视教育收费制度自行拟定收费项目与收费标准，超标准收费以及搭车收费现象严重。还存在收费不公示，鼓励学生家长捐款录取学生以及跨年度预收学费等不合理现象。

1.3、财务收支管理不严

由于财务管理监督不严，很多高校出现收支不符现象，比如虚列支出项目或者故意漏记收入项目，一些预算外资金本应上报缴纳但私自扣留；随意设置账外账，私存公款；没有很好的编制财务预算，贷款规模过大增大了财务成本及风险；教材管理费用不严，代购教材赚取价差以及拿回扣现象严重。其次，高校财务管理中会计核算编制不完整，基础设施建设规模过大，造成投资损失，导致高校效益普遍较低。

2、加强各大高校财务审计监督工作的基本方针及策略

2.1、加强财务审计监督工作的基本方针

首先国家审计机关应重视对各大高校财务审计监督工作的重视及投入，制定科学、完善的审计监督管理体制及制度，对其工作多加管理以及正确的指导。各省级审计机关单位及教育行政主管部门应全面收集社会多方的审计意见，必要时应深入各大高校进行实地调研和考察。同时应根据本地区高校的实际发展定期组织高校内部审计以及会计师事务共同商讨审计建议，并及时做出整改与完善，注意应将审计报告定期向外公布。其次应该注意与时俱进，根据时代及高校的实际发展创新审计监督工作，认真分析研究传统的财务审计监督工作，吸取值得借鉴之处，借用现代化的审计监督手段在此基础上进行完善、创新，进而制定更具现实意义的高校财务审计监督计划。

2.2、加强各大高校财务审计监督工作的具体对策

2.2.1、加强审计监督管理体制的建设

目前大多数高校的财务审计监督机制无法满足现代化审计监督的发展需求，各大高校管理者应注重对财务审计监督工作的结构及内容进行重新划分与重组，首先应转变传统的财务审计监督管理理念，充分认识到传统审计监督手段的弊端，创新审计监督方式，明确划分各部门及岗位人员的职责与权利，让部门之间以及员工之间相互监督，相互制约，使他们感受到适当的压力。鼓励各部门及员工之间相互交流，相互合作，营造良好的竞争环境，共同完成审计监督目标，提高审计监督的工作效率以及工作质量。

2.2.2、充分发挥高校内部审计监督工作的作用

在现代化的高校财务审计监督工作中提倡执行“国家审计机关――高校内部审计部门――注册会计师审计机构”共同组成的三方审计主体体制，有利于提高高校财务审计监督的法制性、规范性。这种三方审计主体体制中，高校内部审计部门是落实高校财务审计监督工作的核心，因为国家审计机关以及注册会计师审计机构毕竟属于一种社会性质的审计组织，其审计监督职能可能并不完全适用于高校审计监督工作中的具体细节。因此在实际的高校财务审计监督工作中，应加强高校自身的内部审计部门的监督职能，加强对高校日常的资金往来以及各项财务运转项目的审查和监督力度。

2.2.3、加强高校财务审计监督制度的执行力度

首先对于高校执行的三方审计主体体制应贯彻落实公正、公平及公开的原则，确保审计结果的客观、公正性。各省级审计机关及教育行政主管部门应严格监督各大高校认真落实国家教育部及财政部下达的相关领导干部经济责任审计、财务收支审计等项目，加强对高校一些重大经济活动的监督、管理政策，确保高校财务资金的安全。同时还可以组织注册会计师审计机构亲自深入高校现场对高校的审计询证、实际盘点及计算等具体审计内容进行指导，高校的内部审计部门人员应积极配合这些审计项目的审查、复核及确认，并向国家审计机关出具完整的审计报告以及反馈意见。其次，高校内部审计部门应每年认真审计财务预算的执行及决算情况，可以借用现代先进的计算机网络技术，建立高校财务审计互联网，以便内部审计人员可以对高校的各项财务活动进行实时在线监督，提高审计监督的工作效率以及质量。

2.2.4、应加强高校审计监督工作人员的素质建设

人才建设是提高高校审计监督工作的重要前提与保障，高校管理者应注重培养高校审计监督队伍的素质建设，提高整体审计监督水平。在选拔审计监督工作人员时，可优先挑选优秀的社会人才以及极具潜力的大学毕业生，在工作人员上岗之前应加强审计监督的专业培训以及继续教育工作，要求只有达到培训要求的人员才能上岗。同时在平时的财务审计监督管理过程中，可以制定合理的激励机制以及绩效评估体系，充分调动工作人员的工作积极性，并促进形成良性的竞争循环机制。绩效评估的内容应包括审计监督质量控制、审计监督的方法等，审计监督的结果应组织相关的审计专家进行全面、系统的评估。

目前，随着高等教育事业的不断发展以及教学体制的不断改革的新形势下，高校的建设规模不断扩大，财务管理的范围也逐渐扩大，大大增加了高校财务管理工作的难度。然而当前各高校的财务审计监督职能较薄弱，高校很多利益追逐分子做出很多违规违纪的行为，严重制约高校的健康发展，国家及高校管理者应充分意识到高校审计监督工作的重要性，加强审计监督力度。

参考文献：

[1]蔡卉翎.浅谈高校财务管理风险与内部审计监督[J].商业文化，2011（1）.

[2]郝艳娟.浅析高校内部审计创新的几点思考[J].工业审计与会计，2010（3）.

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[ 关键词] 医院 内部审计 问题 对策

为完善内部监督制约机制,规范收支管理,促进卫生事业健康发展,国家卫生部于2006年了《卫生系统内部审计工作规定》。国家卫生部对内部审计工作的高度重视,说明健立有效的内部审计是我国医疗卫生事业健康持续发展前提。

医院内部审计主要是由单位内设的审计机构从内部对资产及负债的真实性、合法性和效益性进行有效的控制、监督等,是医院经济管理的重要组成部分。医院内部审计具有不同于外部审计的特征,并在经济发展中发挥着独特的作用,当前市场经济环境日趋复杂,如何把握关键,有的放矢地对经济活动进行监督,有效地开展内部审计,充分发挥其服务监督效能,是切实加强医院经济管理的重大举措。

一、当前医院内部审计存在的问题

1.对内审工作认识问题

随着我国审计制度的恢复与建立,医院内审机构经历了从无到有的蜕变。但是,由于许多医院的管理者对于内部审计的认识未能与时俱进,以致内审工作未受到足够重视。管理层忽视了医院内部审计的重要性,没有建立一个独立的内审机构或对已建立的内审机构闲置不用,致使内审工作难以有效开展。这一问题还表现在对于内审工作人员的配备上,未能选择高素质的内审人员,致使内审工作的执行偏离正轨;对内审人员的思想、工作关心不够,致使内审人员感到不受重视,没有前途,从而无法积极地投入到内审工作中。

2.内部审计机构的独立性及权威性不强

为了充分发挥和加强内部审计的作用,需保持内部审计的独立性。目前,部分医院设立内部审计机构是按照法规的规定,而非出于自身经营管理的需要,机构的设置也不尽合理,比如有的医院将内部审计机构设在财务会计部门或纪检监察部门。个别医院领导认为医院设置的内审机构只是医院等级评审的需要,而不是加强医院经济管理,提高医院经济效益的需要。这种设置方式,导致内部审计机构独立性和权威性不高,客观性和公正性不强,内部审计的职能难以得到充分发挥。

3.内审人员的素质的完善

主要表现在:一是由于我国目前卫生审计作为一门学科还不很发达,还未独立设置卫生审计专业,绝大多数卫生审计人员都是从卫生财会人员改行过来,知识结构单一,造成其理论上的先天不足,又由于缺少必要的专业培训,使得现有的审计工作深度不够。二是随着医院的发展,内审人员必须具备多方面的知识,除审计、卫生会计知识以外,还必须具备医院管理、医药卫生、法律、建筑学等方面的知识,而现有内审人员缺乏综合管理能力和多元化知识,使得现有的审计工作广度不够。

4.缺乏对医疗设备资金投入的审计与监督

改革开放以来,医疗机构从多渠道筹资购置的医疗设备占总资产的比重越来越大,且逐年在增长。但医院在医疗设备、仪器的采购过程中出现的真空很大.导致采购工作不当产生的问题不断上升,医院管理层也力图杜绝一些暗箱操作现象发生.采取了集中招标等方式.但医院所投资金与实际设备之间的水分还有许多。

5.内审制度不完善

现行国家颁布的关于医院审计工作的法律中,只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》,与社会审计和国家审计相比,国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性,不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时无章可循,并且审计意见和审计建议缺乏强制执行力,审计意见和建议难以落到实处。

二、解决医院内审工作问题的对策

1.建立健全独立的内审机构

随着我国医疗市场体制改革的深化与发展,内部审计的地位越来越高,作用越来越显著,这个趋势是不容置疑的。从行政隶属关系上来说,内审机构必须在本单位主要负责人的直接领导下,并与单位财务、纪检、监察部门分别设立,保持内部审计机构的独立性,才能独立行使内部审计职权,对本单位主要领导负责并报告工作;从医院的内部审计工作职能和范围上看,要发挥内部审计规范内控管理、评价经营业绩,严格会计核算、预测潜在风险等方面的作用,也需要内审机构具有相对的独立性。只有独立的内部审计机构,才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但内审机构在保持应有的独立性时,也要积极转变传统观念,加强和纪检监察部门联系,实行监督与服务并举,把监督寓于服务之中,寓于医院现代化管理的各个环节中。

2.提高内审人员素质

提高审计人员的素质,适应现代形势的需要,内审人员在数量上需要扩充,在素质上需要提高。选拔作风正、懂业务、知识面广、能力强的人;吸引懂技术、工程、投资等各类高素质人才,提高内审人员的整体素质;增强内审人员的使命感、责任感;严格考核机制,对内审工作提出更高的要求,促使内审人员提高自身素质。另外,内审人员也应注意更新知识,努力通过自学、参加培训、继续教育等方法不断拓宽知识面,增强法制意识和开拓创新能力,改善自己的知识结构,掌握多种技能,提高先进技术和先进手段的开发运用水平,努力提高自身素质。

3.拓宽审计范围

随着现代市场经济体制的建立与完善,医院对内部审计的要求不断提高,内部审计工作已不能只停留在监督的角色上,而必须扩大自身的审计范围,发挥内部审计对医院经济工作的综合监督职能,并向效益管理延伸。应该强调的是,审计不是最终目的,它只是一种手段,内部审计工作的最终目的应该是帮助和促进医院各职能部门提高其经营管理水平与效率,实现监督与服务并举。要把内部审计寓于服务之中,寓于医院管理的各个环节,以提高经济效益作为工作的出发点和立足点,结合行业特点,不断拓宽内审领域,从而实现内部审计经济监督职能向经济评价、管理、服务职能的转变,财务收支审计向经营审计、管理审计、投资审计,绩效审计的转变;查错防弊向“创造价值”的转变;方法、手段由单一、原始向科学、现代化的转变,使内部审计通过审计监督服务于医院的改革与发展,改善和拓展医院的生存与发展空间。

4.推行审计问责制

严格的审计问责制度是内部审计行之有效的一个保证。要保证医院内部审计意见和建议的落实,促进内审成果转化为医院管理制度的进程,增强内部审计在改进医院管理、控制潜在风险、实现目标等方面应有地位,就需要推行审计问责制度。全面推行审计问责,有利于内审成果的有效转化,有利于促进医院管理水平的提高,有利于医院在较短的时间及时纠正审计发现的问题,改善医院经营管理和内控制度中的缺陷,也有利于提高内部审计的权威性。

5.加强宣传教育

在审计工作初期,有相当一部分干部和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重,不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围,会严重影响审计工作的正常开展.审计风险也就上升了,所以向广大群众宣传审计工作的重要性的同时,还要加强宣传教育,树立新的审计理念。

6. 建立内审工作制度

国家卫生部51号令的颁布,使医院内审部门可以结合实际情况制定内审工作制度,以医院规章制度的形式确定下来。笔者认为,医院内审工作制度应包括:财务收支审计制度、会计报表审签制度、基建修缮审计制度、经济合同审计制度、任期经济责任审计制度等等。

三、结语

总之,通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息,为领导决策服务,实现其战略目标。内部审计还要不断健全审计责任制,强化审计项目质量,确保审计证据的客观、公正。有效的发挥内部审计的预警作用。只有科学掌握医院内部审计的内客和方法,才能更好地发挥其职能作用,为医院的发展保驾护航。为了避免会计信息失真的情况发生,建立健全内部会计控制制度、医院审计人员独立于财务部门进行合理合法地审计,都是非常必要的。

参考文献:

[1]代允会 赵冬梅: 卫生事业单位内部审计, 河北职工医学院学报,2006年第1期

[2]陈健君: 浅析医院内部审计与内部控制,中国卫生资源,2009年第3期

[3]韩光:医院内部审计档案管理,中国民族民间医药,2009年第14期

[4]张婧 孙永科:医院内部审计存在的问题及对策,现代医院,2005年第11期

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为打赢脱贫攻坚战确保全面奔小康，吉木乃县党委政府不断加大对乡（镇）村建设投入力度，扩大公共财政覆盖农村的范围。要将政府投入的资金用得好管得实，切实体现国家政策落地生根、惠及民生，必须不断规范乡（镇）村财务管理，提高监管力度，这不仅是加强乡村党风廉政建设的重要内容，也是促进乡（镇）村经济健康发展与社会和谐稳定、维护农民切身利益的重要基础和保障。近年来，吉木乃县认真贯彻落实中央关于加强乡村两级财务管理工作的一系列方针政策，健全制度，强化措施，乡（镇）村财务管理不断得到完善和加强。

但是，一些乡（镇）村级财务管理工作仍然比较薄弱，财务混乱依然是农民群众反映强烈的热点问题，有的地方会计账目不清、财务公开流于形式，有的地方监管缺失等文秘站:。对此，笔者通过近年来对乡（镇）村财务审计发现的常见问题入手，分析原因，提出解决问题的对策措施。

（一）专项资金管理不规范。乡镇专项资金主要包括财政扶贫资金、少数民族发展资金、以工代赈资金、民政资金等多种项目类型，其中不乏直接进村入户的各类补助、救助资金。个别乡镇将各类专项资金混乱使用，不单独核算，存在人员变动后“说不清、道不明”的现象；专项资金以干部借款的形式实施项目建设；专项项目不进行招投标或办理政府采购手续；扶贫项目实施进度慢和资金报账不及时，造成资金长时间滞留财政或乡（镇）专户；为缓解本单位基本支出压力，而虚报项目，从中套取上级专项资金；乡镇下拨村级的专款跟踪管理不到位，特别是村级专项建设项目无工程预决算，不进行招、投标，专项资金管理混乱，资金效益未能体现。

（二）虚报冒领套取国家惠农补贴资金。村集体草场以牧民个人名义套取国家草原生态奖补资金；个别乡（镇）、村在农牧民申领农资综合补贴、良种补贴、农机具购置、牲畜品种改良补贴等惠农补贴资金时审核把关不严，未全面核实到户，“一卡通”数据录入审核不及时，造成农牧民“钻空子”虚报冒领补贴资金，甚至有的乡（镇）、村干部与农牧民串通一气套取国家惠农补贴等违纪违法行为的发生。

（三）项目施工手续不规范。乡（镇）、村普遍存在项目实施未进行招投标或办理政府采购手续的问题，部分项目因无资金来源，临时发生的基础设施维修、美丽乡村建设围墙粉刷、道路硬化等公益性基础设施建设项目，未办理手续先进行施工，资金支付时因预决算手续不全，无法支付项目资金；自筹资金项目建设随意性大，造成项目欠账较多，成为挤占、挪用其他专项资金的理由；个别专项资金项目先施工后补办招投标手续的问题；部分项目上报未结合实际做可行性研究，造成资金到位后项目无法实施或变更项目建设内容。

（四）债权、债务清理不及时，往来款项长期挂账。乡（镇）、村普遍存在往来款项挂账数额过大、时间过长的问题，主要领导不重视往来资金清理，甚至有的挂账时间经历了几任领导，有些债权债务发生时的具体情况单位人员已无人知晓。有些往来款项，原本就记载不清，日积月累，不少已成为呆死账，无头账，严重影响乡（镇）、村资产、负债的真实性。

（五）财务人员业务素质不高。财会专业人员少，素质不高，部分财务人员无会计从业资格证，财务专业知识缺乏；还有一些乡镇分管财务领导也不懂财务，导致资金在使用过程中存在问题不能及时发现，给财务管理带来难度，不能适应新形势下的财务管理和财政政策的要求。

（一）乡镇领导对财务管理工作重视不够。在乡（镇）、村财政财务管理方面乡镇领导干部存在错误的政绩观，重发展轻管理的思想，乡镇发展与资金紧缺的矛盾突出时，无论是补贴、补助资金，还是专项建设资金，也不管合不合规，都用于解燃眉之急，这是乡镇财务屡屡违规的主要原因。另外在财务管理方面，乡镇领导变动频繁，个人交接意识不强，新任领导存在“新官不理旧账”意识。

（二）财会法制观念淡薄,财务管理制度不健全,财经纪律松弛。一些乡（镇）村干部和财务人员法制观念淡薄,对财会法规、财经纪律了解甚少,“无知者无畏”，不按财会法规、财经纪律办事,不按规定建立健全财务管理制度。

（三）乡镇支出管理监督不力。乡镇项目建设前瞻性不强，没有认真研究项目建设需要，临时性实施项目较多过大。可用资金不足，就随意挤占挪用专款。乡镇纪检部门、财政所对专项资金使用的相关财务监督管理工作未实行常态化。

（四）内控制度不健全，基础管理工作薄弱。乡（镇）、村财务管理不完善，会计基础工作普遍薄弱，在“乡财县管”和“村财乡管”的管理模式下，财务人员只是按票据做账，而不去核实票据的真实性和合法性；有的乡镇没有完善的内部控制制度，财务管理混乱，有些岗位之间缺少相互制约机制，不相容职务分离制度没有得到落实，如会计和出纳工作由一人负责，票据和印章由一人保管；个别领导为了自已的“方便”而又不愿听从会计人员过多“谏言”，未能实行全面有效的监督管理；大额支出虽然实现“联审联签”制度，但存在事后补签的问题；资金使用随意性大，部分财务收支事前无人审核，事后无人复核，于是就出现了支票头无背书、差旅费报销不填写差旅费审批单、原始凭证无领导签字、收入进账无收款收据、原始凭证粘贴较乱、账务处理不及时以及村级财务跟踪管理不到位等问题。

（一）加强专项资金的监督和审计力度。一是乡镇领导应增强财政专项资金管理意识，成立以本乡（镇）党委书记、乡（镇）长、分管领导为主的财经领导小组，设置5000元及以上物质采购和专项资金使用由本乡（镇）财经领导小组审批，实行集体负责制，正确处理好专项资金的使用，切实做到依法行政，依法理财；二是适当增加乡（镇）村经

费预算。乡镇挪用专项资金的原因有时是因为经费不足，县财政将根据财力情况每年适当增加公用经费，保证乡（镇）村正常运转；三是规范专项资金核算，严格支出审批程序和手续，真正做到专款专用，避免挤占、挪用专项资金行为的发生；四是县直项目主管部门应加大检查监督力度，形成县、乡、村三级齐抓共管的科学模式，确保乡镇管理、使用好财政专项资金；五是县审计局加大对乡镇财政专项资金的审计力度。集中开展乡（镇）政府、村财政收支审计、领导干部经济责任审计、专项资金审计及工程决算等审计，乡（镇）政府每两年审计全覆盖、村每三年审计全覆盖，进一步提升审计工作质量，不断增强乡（镇）、村领导干部的资金风险意识和财政专项资金支出的责任意识。（二）强化惠农资金信息公开，加大违规违纪行为查处力度。事前，强化涉农信息公开，要让有关政策、文件、规定宣传到农牧民，全面提高群众知晓率。扩大社会和群众的知情权、监督权，有效规范主管部门权利动作，降低其工作的随意性，防止和减少暗箱操作、优亲厚友等问题的发生；严把农牧民申领补贴基础数据审核关，到户到现场逐一核实，避免虚报冒领、套取补助资金；事中，县直相关部门和乡镇纪检部门要深入乡镇村队明查暗访、跟踪督查、设立专门的举报电话和举报箱等监督措施，进一步提高监督实效；事后，将“一卡通”和现金发放的各项补助资金，年终集中公示。以村为单位，将全村领过惠农补贴的所有农牧民集中梳理汇总补贴项目名称、受益户姓名、数量、金额等信息集中公开公示，在深化现行的政务公开、村务公开等常规公开形式基础上，不断探索新的涉农资金管理使用信息公开形式。在乡镇、村级推广点题公开的形式，乡镇政府和村级组织直接公开群众点题关心的问题。 抓住农牧民反映的问题线索，深查实挖，有效预防和查处惠农政策实施中的冒领、挪用、套取等违规违纪行为。

（三）规范招投标或政府采购手续。一是有资金来源的项目工程、货物、服务采购时必须提前办理招投标或政府采购手续后实施；二是针对乡（镇）村公益性基础设施建设方面的围墙粉刷、道路维修、安全饮水等年初无资金来源的“小项目”，年初，以乡镇为单位做出全年工程预算，经财政投资评审确定统一市场指导价格，通过政府采购确定中标企业或农牧民施工队。根据项目施工进度和资金到位情况，由乡（镇）、村加强检查验收，核实工程量及价款，进行竣工决算审计后支付工程款。解决了小项目累计成大额资金手续不全、真实性无法确认、工程量无法评审等问题的发生。

（四）加强往来款项的管理。乡（镇）、村必须建立往来款项定期核对和清理制度，明确专人负责，及时催收应收款项，严禁举债建设项目，对呆死坏账进行清理调整，减少挂账，严防利用往来款项调节财政收支。建立债权、债务坏账的责任追究制度，促使乡镇领导干部改变“新官不理旧账”的行为，以减少不必要的损失。