企业内部税务管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇企业内部税务管理，期待它们能激发您的灵感。

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(一)企业涉税风险显性化

税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。但是，随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。在这一形势下，国家势必要加强税收征管，纳税人的涉税风险开始显现，这就要求企业会计人员需要具备财务知识的基础上，熟悉国家税收法律法规，掌握纳税申报、税务筹划、纳税健康自查以及配合税务稽查的知识和能力，以应对税务风险。

(二)税务稽查形势严峻

随着纳税人自行申报纳税税收管理模式的实施，以及税收征、管、查分工的形成，税务稽查的作用日益凸显。2008年，我国企业所得税法进行了重大改革，需要税务稽查为新税法的实施保驾护航。在这一形势下，企业面临的税务风险比以前任何时候都大。继2009年全国税务稽查风暴之后，2010年突出重点税源检查和大要案查处，未来几年还将继续进行专项整治工作，打击发票违法犯罪活动，企业面临的税务稽查形势异常严峻。我国税收政策变化频繁，往往超出了纳税人的接受能力;纳税人与税务机关之间存在信息不对称，又缺乏必要的信息沟通渠道;纳税人难以充分理解税收政策法规的实质和办税规程，不能正确履行纳税义务的风险日益加大。这就要求企业一方面要加强自身的风险管理，完善税务风险管理制度，防患于未然;另一方面要积极配合税务稽查，加强企税沟通，维护自身合法权益。

(三)税务筹划意识不断增强

我国采用的是流转税和所得税并重的复合税制，大部分企业涉税税种接近20种，如何在合法的前提下合理安排纳税方案，是一个十分重要的问题。税收的无偿性意味着税款是纳税人经济利益的净流出，减轻税收负担等于直接增加纳税人的经济效益。税务筹划是国家所倡导的，是纳税人一项重要的权利，它可以增强企业纳税意识，从而有利于抑制偷税、漏税、逃税等违法行为的发生。正确的税务筹划能对可能触犯税法的经济行为加以防范和纠正，避免涉税风险。与大多数西方发达国家不同，我国长期以来秉承的是“高税率、多优惠”的税收征管模式，各税种税率普遍较高，税收优惠政策涉及范围非常广泛。例如，企业所得税法规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，给予“三免三减半”的优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，在法律允许的范围内，通过税务筹划避开一些税费是完全有可能的。这就要求纳税人增强纳税筹划意识，在从事各类活动之前把税收作为影响最终财务结果的一个重要因素进行谋划和安排。为了加强税收对国民经济的调节作用，不同税种以及同一税种在税率、税收优惠政策等要素上存在诸多差异，这一特征为企业进行税务筹划提供了广阔的空间。

二、加强企业税务管理的对策选择

(一)加强内部控制，降低涉税风险

内部控制是税务风险防范的重要工具，企业可以在组织现有的内部控制框架中，引入税务风险元素，以建立具有税务风险管理内容的内部控制制度，及时识别来自于组织内部(组织结构变化、业务活动内容变化)和外部(税收政策变化)的税务风险因素。企业要根据内部控制的要求，制定适当的政策和程序，规范涉税业务流程和涉税业务会计处理，及时进行纳税健康检查，如果发现纳税申报存在异常，要及时进行税务风险预警，从而始终保持纳税健康状态，以避免被税务机关列为稽查的对象。企业还应当按照内部控制的要求，建立和强化内部审计的监督职能，监督本企业税收活动，依法和正确履行纳税义务，约束税务风险，避免可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。与此同时，企业还要定期对内部控制制度自身的完整性和有效性进行评价，以不断改进和优化税务风险管理制度和流程。

(二)进行税务筹划，降低税收负担

成功的税务筹划既能降低纳税人的税收负担，又能使国家税收政策意图得以实现。税务筹划必须坚持合法性、计划性和目的性等原则。合法性是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行;计划性是指税务筹划只能在业务活动发生之前进行;目的性是指税务筹划要帮助组织实现价值最大化，而不是税负最小化。税务筹划是一种专业性强、高风险的工作，这就要求企业对税务筹划进行专业化的管理，筹划人员必须透彻理解组织战略意图，需要综合考虑多个税种之间相互牵制和税负此消彼长的关系，尽可能顺法操作，避免筹划风险。企业要善于把握税收优惠政策，通过对经营和财务活动的税收安排，降低税收负担。企业税务筹划是一项综合性的工作，任何一个涉税方案都根植于业务活动当中，这就要求企业财务部门或者专门的税务管理部门加强与各部门的沟通，一是与决策部门沟通，在经营和财务决策中考虑税收成本;二是与业务部门沟通，在业务活动中考虑节税问题。

(三)配合税务稽查，维护自身的合法权益

税务稽查，是企业需要面对的一项涉税事项，企业要充分研究税务稽查形势，掌握税务稽查工作的重点，分析企业被税务稽查的原因、税务稽查工作的程序和内容，然后有针对性地组织税务自查，对自查中发现的问题，要及时进行纠正，积极配合税务稽查工作。应当以积极的心态，严格按照税务机关的要求，认真组织税务自查，并及时纠正在自查过程中发现的问题;同时，税务会计师要合理解释，缩小税务争议的范围。税务会计师还应当以税务稽查为契机，检查税务风险管理缺陷，帮助本企业建立税务风险长效机制，提升税务风险管理能力。

(四)加强税企沟通，减少税务争议

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一、前言

企业内部控制这一概念在我国的提出源于上世纪末，是完善企业管理制度和保障企业发展的重要制度体系，保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的合法、真实、完整而制定和实施的政策与程序。它主要包括了企业内部环境控制，企业活动控制，信息控制，企业监督和风险控制。而对于税务风险的管理则是企业内部控制的重要表现，企业的税务风险主要来自于不良的纳税行为和经营过程中对于税负的把握不精确，税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉的损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。税务风险的发生不仅会给企业的盈利和声誉带来损害，也不利于企业的可持续发展，因此做好税务风险管理工作至关重要。

二、税务风险产生的原因

1.企业经营和管理不规范

在企业的日常经营过程中，由于风险意识淡薄，对于管理规范的重视程度不够，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在作为代表公司股东的控制主体（董事会）及其下设的审计委员会也就形同虚设，以致这一重要机构没有发挥应有的职能。再加上对于国家相关的政策和法律理解不到位，对内部控制认识不足，很容易在经营中出现不合法的行为，进而产生风险。

2.不当的税负筹划行为

税负筹划又被称为合理避税，是当今企业税务行为中十分常见的现象，合理合法的税负筹划能够缩减企业的税务负担，给企业带来更大的利益，也有利于市场机制的发挥，但是在实际的操作过程中，由于税收规定较繁琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握各项当期规定，造成信息滞后的风险；或由于主观和客观因素限制，使得偷税漏税行为十分普遍，加大了税务风险发生的几率。

3.相关工作人员素质没有达到要求

在涉及税务的工作中，对于相关工作人员的要求很高，不仅要有过硬的专业知识和职业技能，还要具备风险防范意识和及时发现问题的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人员的职业素养和道德品质也要合格。但是在实践中，行业内的工作人员素质能够完全达到标准的人才很少，道德观、价值观和控制意识要求也不是十分严格，使得很多人为性的风险隐患发生。

4.税务机关对企业税务风险管理和控制的态度

税务机关作为税收风险的另一方，对此态度并不完全一致。有的税务机关和税务人员主动向企业解释税收制度（政策）变动，提醒企业注意和防范企业税收风险的风险点，为企业防范税收风险出谋划策，积极主动帮助企业化解税收风险；有的税务机关和税务人员则对此不闻不问，认为防范税收风险是企业的事情，税务机关的职责是税收执法和防范税收执法风险，主动帮助企业寻找税收风险点是不务正业。

三、如何在内部控制制度下做好税务风险管理

1.不断完善企业的内部控制制度

要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，对税务管理的行为规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。税收风险管理和控制的专业性很强，为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，预计税收风险及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。另外企业税务风险在不同的企业生命周期，随着企业经营目标的变化和财务状况的变化，企业税务风险的管理和控制要形成“相机抉择”这种主动管理税收风险行为，及时有效性地对税收风险进行管理和控制。

2.加强信息沟通的有效性

企业在加强税务信息管理时，就要充分考虑企业内部信息流转的途径以及方式，在对其进行管理时提高相关部门的重视程度，进而采取更为直接有效的措施。为了完善企业自身的税务风险管理系统，在相关制度制定的最初阶段，就应该构建完善的基础税务信息流转管理系统。通过及时更新这个系统，就可以有效快速地了解税务信息的变化和发展，进而掌握税务政策相关的动态和发展，从而保证企业内部控制制度以及税务风险的防范措施符合相关规定的要求。

3.引入风险评估体系，注重风险防范

采用先进的评估技术。首先要在具体的税务缴纳过程中建立基本准则，采用共同的标准比较计量指标和结果，通过丰富的比较数据来对风险进行排比；其次要通过概率模型的构建来对风险产生进行假设，并对其中可能产生的隐患进行充足的分析；最后，在实际的评估过程中，可以结合数量和性质的确定来进行操作。另外企业在进行税务风险管理时，要结合本企业的生产经营特点和企业目标，寻找本企业税务风险管理和控制的关键点。加强税收法律法规的收集和研究，加强重要业务流程细节的涉税控制也很重要。

4.提高风险管理人员素质

风险管理是一项复杂而专业性极高的工作，相关工作人员的素质直接影响着风险管理的质量，如：比如企业本身经营是没有问题的，但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题如不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点的话，会计人员的处理有时存在滞后性，就会出现税务错误。因此，从企业和个人来讲，对于员工素质的强化十分重要，加强风险管理意识和纳税观念；改善税务内控监督和反馈机制。首先是风险管理人员的专业知识和技能要扎实，能够高效的完成日常工作，其次要具备应对突发风险和隐患的能力，能够运用创新思维解决和处理问题，最后要有对工作负责任的态度，做好细节工作，将风险发生的概率降到最低。

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【关键词】税务管理 内部控制 完善对策 对策探讨

在国际会计制度不断改革的进程中，国内企业的会计体系也呈现出一体化的发展趋势，即财务会计、税务会计、管理会计之间在不断地交融。税务管理具体是指应用与会计学相关的知识理论与方式，对企业运转过程中与税务相关的各项事件进行有效的管理，从而为企业可持续发展目标的实现提供保障[1]。在经济全球化的时代中，对企业税务管理内部控制这一专题进行深入的探讨就显得尤为重要，其也是完善相关对策实施以及发挥实效性的依托。

一、企业税负管理内部控制的重难点解析

（一）税务部门征管要求提高导致企业增加日常税收管理难度

在企业管理体制与国家税收政策日益健全的局势中，国内税务征收管理工作专业性、团结性、规整性特点逐渐明显，同时企业税务登记、发票保管、纳税申报等与税收管理相关的常规业务也朝着精细化的方向发展。这对企业税务管理者业务技能水平与职业素质提出了更高的标准。

（二）税务部门稽查力度加强增加企业涉税风险

在国民经济不断发展，个别地方要求财政收入不断提高，税务管理部门税收管理水平不断加强的形势影响下，各级税收部门税务征收的稽查力度不断加强，特别是对于与国家经济发展直接挂钩的企业，如电力、金融、公路等行业更是大多作为重点税源企业重点加强稽查检查力度。在这样的形势下，企业在重视税务稽查工作的同时，更应该提前做好税收筹划，对税务风险进行事前评估。

（三）企业经营的外界环境劣势增加企业税收管理的阻力

主要体现在某些地区为了推动当地企业经济效益增长的进程，对后期建设的外来型企业在税务管理环节设置了层层屏障，例如规定它们在某一期限内上交完整版的与税务相关的材料与证明，这在很大程度上给这种类型企业税务管理工作的深度发展制造了阻力。

二、探究完善企业税务管理内部控制的对策

（一）明确内部岗位分工与职责

企业在对内部环境实施内部控制措施时，应该结合业务性质与内部控制标准建立内部机构，使职责权利界限清晰化，此时职责与权利充分在每个责任单位上体现出来。为了落实上述管理目标，企业在税务管理内部控制体系建设之时，应该设立税务管理专门岗位，从而切实发挥专业税务管理人员实效性[2]。与此同时，建立健全责任体制，使各个岗位的工作人员能各司其职、各尽其责。专业税务管理人员必须积极有效的做好国家最新税收政策的采集与分析工作，合理的推测其运行的趋势；同时采取合法的措施强化企业与各级税务部门业务之间的紧凑性，从而获得税务部门在税务政策上的相关指导，以及在纳税服务方面的相关帮扶，落实更深层次优化企业税务管理内部环境的目标。

（二）落实企业税务筹划工作

鉴于不同企业经营项目多样化的实际情况，企业之间在纳税行为上也存在着明显的差异，从而导致不同类型的企业缴纳的税种也不尽相同。自上个世纪90年代分税体制推行以来，国内税务方面的政策日新月异，这就要求企业税务管理人员树立不断学习的意识，借助强化税务筹划能力的方式为企业赢取最大的税务利益。例如对税务政策法规的学习、借助参加与税务相关的讲座、培训或者是实时跟踪新闻信息等途径，了解税务政策法规制定的前提条件、目标以及预期要取得的成效。企业也可以邀请行业专家或借助社会中介机构的力量，使其走进企业内部，与税务管理人员携手做好税收筹划，将企业从税务困局中解救出来。

现阶段，国家制定了一系列税收优惠政策，适用于电力建设和生产企业的也有很多，如研究开发经费所得税前加计扣除优惠政策；高端技术企业所得税率优惠政策；小微企业减免税政策；资源综合利用产品及劳务增值税即征即退政策；公共基础设施三免三减半政策；环保专用设备抵税政策；安置残疾人员及其他人员所得税优惠政策；增值税先征后退政策等。在企业税收管理中，有效掌握国家税收优惠政策，提前做好税收筹划，有利于企业节约资金，降低成本，为经营发展带来活动。另外，一些企业所在地方税务机关推行代征代扣手续费、财政返还与政府奖励等激励政策，也是企业税务管理内部控制顺利开展与有效运转的保障。

（三）做好内外信息与沟通工作

企业如果能够建立健全信息和沟通体制，与企业税务内部控制有关的工作环节就能够彰显出透明化的特征，这些工作环节通常包括税务信息的收集、处理以及传输。如果税务信息在沟通方面如果能够体现出时效性的特点，就会大幅度强化企业内部控制的效率。企业税务管理内部控制作为内部控制体系的关键性组成部分，与企业任何经济活动如影随形，在很多层面上均有所体现。那么可以推测的是企业税务部分汇总的信息量是庞大的、种类也是繁杂化的，这间接的反映出信息快捷沟通的重要性，否则一旦有税务信息丢失问题的出现，就会使税务内部控制蒙受一定的经济损失，此时企业内部控制实施的进程也受到一定的阻碍。

为了强化企业内外信息沟通的效果，实现有效规避税务风险的目标，企业建立并推行税务信息与沟通体制是前提。对于那些借助财务资讯、办公网络途径获得的内部控制信息资源的企业，应该与那些在业务上有联系的单位、中介机构、各类媒体搜集到的外部信息进行对比，通过科学的挑选、审核、统合、交流与反馈环节，及时发现相关问题并上报至企业上级部门，与企业领导凝聚智慧共同解析风险的成因，并对其结果进行科学的评价与估测，最终编制出行之有效的税务风险防控对策，以使企业税务管理内部控制工作良性运行，为企业各项经济活动顺利、高效运行奠定基础。

三、概述企业税务管理内部控制的意义

（一）对税收风险起到了防范作用

通常来讲，企业税务风险都是由于各个部门信息沟通不畅而衍生出来的，这种风险难以遏制。但是在企业税务的内部控制体制完善的情况下，税务风险的成因与类型便会明确化，例如核算风险、交易风险与税收筹划风险等，在此基础上，编制可行性企业内部控制的方案就不再是难题。

（二）提高企业运营的安全系数

企业税收内部控制在落实税务风险防范方面上发挥了巨大的辅作用，也是企业税务内控体制得以完善的依托。之所以认为其发挥了提高企业运营安全性的作用，主要是因为企业领导者、财务人员对税收法规政策有一个整体性的了解，大大压缩了企业经营管理的随意性，自觉的处理税收风险，为其可持续发展注入动能。

（三）增强企业运营的价值

鉴于企业税务风险有效防控的实际情况，企业税务管理部门可以采取合法的手段进行避税，从而降低企业税务压力，从而达到创造价值的目标。当然，有效性税收管理在企业各项经济活动中的落实，可以协助企业塑造良好的社会形象，使经济效益与社会效益双丰收。

四、结束语

综合全文论述的内容，税务管理内部控制在企业发展进程中可以有效规避税收风险、提高运营的稳定性、促进企业经营价值的提升。企业税务管理部门应该提高对内部控制重难点工作的重视程度，做好收筹划工作，建立健全税务信息采集、处理与传输体制，力争做到防患于未然，使税务管理工作为企业创造更大的效益。

参考文献：

[1]孙鹏.发电企业税务管理内部控制研究[J].中国乡镇企业会计，2014.

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关键词：企业税务 内部控制 探讨

企业税务是指企业涉税事务，主要是指按照税收法律法规对税费进行计算、申报、缴纳并核算的事务；履行代扣代缴、代收代缴义务并核算的事务以及纳税筹划等税务风险管理事务。企业税务涉及到国家、企业及个人的利益，由于不熟悉税收法律法规或者利益的驱动，企业在开展经营活动时，会出现有意或无意违反税收法律法规的情况，给企业带来严重的后果，不仅是补缴税款、滞纳金、罚款，还可能吊销营业执照和追究刑事责任，危及企业的生存；相反，如果建立企业税务风险内部控制，加强税务风险管控，则可以减少或避免税务风险，达到节税、避税及充分利用资金等目的，具有十分重要的现实意义。

一、企业税务事项的分类与特点分析

企业的税务工作纷繁复杂，根据税务事项的特点，可以分为以下三大部分：

（一）企业税务的计算、申报与缴纳事项及特点

企业要正确及时进行税费的计算、申报与缴纳，就要熟悉税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指各种实体税法，税收实体法对各税种的特点、纳税主体、课税对象、计算依据、税率、纳税时间及税收优惠等税收构成要素进行了全面界定。从大类看，包括流转税、所得税、资源税、财产税和行为税等具体税种；从税费管理方式看，有国税管辖的税费和地税管辖的税费。税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《税收征管法》，对企业纳税事项的管理及违反税法规定承担的法律责任进行了具体规定。税费的计算、申报与缴纳事项体现的特点如下：

1.这些事项构成了企业日常工作的一部分。一般按照企业税务事项的多少分为大税种和小税种，其中，流转税和企业所得税一般称为大税种，企业一般每月都要及时进行这些税种的计算、申报与缴纳。我国的流转税主要有增值税、消费税、营业税和关税，只要存在着交易额，企业都要按照所属流转税的类别计算、申报、缴纳相应的流转税。企业没有开展营业活动，也存在流转税的计算、申报事项，即零报税。企业（含外商投资企业、外国企业）所得税是根据企业所得税法征收的一种税，企业应该按照企业所得税法的规定，根据经营成果的大小计缴所得税，有应税所得就必须缴纳，没有应税所得就无须缴纳的一种税。但从税费的日常操作来看，不管企业盈利与否，必须定期按一定方法计算、申报、预缴或清算缴纳。一般企业小税种业务不多，但一旦发生，同样需要按税收法律法规及时计算、申报、缴纳。

2.这些事项要符合税务机关管理要求。企业要按照国税和地税机关的要求及时正确进行计算、申报、缴纳，有一定的技术要求，国税和地税的信息化管理越来越普及，网上填报，网上申报、抄税，划款，不熟悉税务管理系统是不行的。同时正确计算当期税费和当期代扣代缴、代收代缴的税费，需要全面掌握相关税费的具体计算办法，具有专业知识上的要求。除此之外，税务登记、税务变更、税务文书、税务档案资料管理等，也需一定的税务知识。一般情况下，企业应配备办税员，办税员应经过税务机关认定和登记。不具备条件的企业，可以委托中介机构企业税务事项。

3.这些事项与企业营业活动存在着一定预期关系。企业税费是否准确计算、申报和缴纳，与企业营业活动具有一定的预期关系，可以据此判断企业税费是否合理。譬如，流转税是按流转金额或流转数量来征收的，或与营业额存在一定的比例关系，或与实物数量存在一定的比例关系，或存在一种综合税负比率；企业所得税与企业当年的盈利存在着一定的关系，虽然比较复杂，但对于企业判断是否应交企业所得税具有粗略的标准，其他税费同样与企业的营业活动关系密切。此外，企业的综合缴税率（全部税费与企业收入之比）也对企业税负及税负合理性具有判断作用。

（二）企业税务的核算事项及特点

企业发生的各项税费均应进行及时的核算，这既是会计上的要求，又是税法上的要求。会计与税务相互作用，相互影响。税费的计算、申报在很大程度上是依赖于会计核算资料，其缴纳的票据又成为会计核算的原始凭证。两者在操作上存在着相互衔接的问题，有时是先核算再计算、申报、缴纳，有时是先计算、申报缴纳，再据其凭证进行会计核算。企业税费核算事项体现的特点如下：

1.税费核算是会计日常工作的一部分。各项税费的核算是会计工作的一部分，企业税费的发生，既要正确计算、申报、缴纳，又要对所发生的各种税费按照企业会计准则的要求进行正确分类核算。目前，企业的税费核算比较复杂，有价外费、价内税，价外税主要是一般纳税人的增值税，增值税的发生不计入成本费用，小规模纳税人的增值税和其他各种税费属于价内税，要列入成本费用，有的税费发生时就计入资产的成本之中，如土地增值税、耕地占用税、车辆购置税、关税等，有的发生后计入管理费用，如印花税、房产税、契税等，有的发生后计入营业税金及附加，如营业税、消费税。对于代扣代缴、代收代缴的事项还要具体对待，如代扣代缴的个人所得冲减应付职工薪酬等。所得税的核算更复杂一些，首先要选用方法，是用应付税款法还是资产负债表债务法，所用到的科目有所得税费用和递延所得税资产和递延所得税负债等科目。违反税法的罚款应列入营业外支出。由此可见，企业税费的核算工作政策性强、纷繁复杂，不熟悉会计上的规定，很难做到不出问题。出了问题就会受到各种各样的处罚，形成税务风险。

2.税费核算的准确性和完整性依赖于税收法律法规。以流转税的核算为例，首先，企业的流转税税种的确定要按照税收法律法规的规定执行，每一种流转税都有其特定的征税对象，而且要随着政策的变化而变化。其次，纳税人的身份由税收法律法规确定，特别是增值税一般纳税人身份的确定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企业流转税的计税基础和税率也是按税收法律法规进行确定，是按含税销售额还是按不含税销售额进行计算、有没有扣除项目和优惠政策、有没有起征点或免征额是由税收法律法规确定。

至于其他税费的核算，如所得税、行为税、财产税、资源税的核算，所有企业都会根据其业绩大小、经营行为、应税财产等分别按税收法律法规进行确定和计算，并在会计上进行准确核算。

因此，税费核算的准确性和完整性对税收法律法规依赖性大，不熟熟悉税收法律法规，税务风险会随之而来。

（三）企业税务的筹划事项及特点

纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。纳税筹划的主要目的是节税。企业税务风险不仅体现在正确核算和及时足额缴纳方面，更多地体现在纳税意识和税收政策的运用方面。纳税筹划事项体现了如下特点：

1.纳税筹划的前提是不违反税法。《税收征管法实施细则》第三条规定，任何部门、单位和个人作出的与税法相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行。可见，纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理筹划节税。违反法律规定，逃避纳税责任的，属于偷税行为，显然要加以反对和制止。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人需根据具体情况进行决策。

2.纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，可以选择税负最小化的方案。简约的说，节税是纳税人在国家政策允许的前提下，充分利用税收优惠政策、鼓励政策，以降低税负为目的，对生产经营活动进行筹划安排，选择有利于节约税收支出的生产经营方案。它是纳税人在纳税义务发生之前就对纳税方式、规模作出了安排，一旦作出决策，就严格遵守税法，照章纳税。纳税筹划不同于纳税义务发生后才想办法规避纳税义务的偷税、逃税行为。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷、漏税或欠缴税款，则不能被认为是纳税筹划。

3.纳税筹划要着眼于企业整体收益。纳税筹划不仅仅着眼于税法上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策。如果有多种纳税方案可供选择，企业要选择自身价值最大化或税后利润最大化的方案，而不一定是税负最轻的方案。一般地说，在税负最轻时，企业税后利润最大，但情况并不总是如此，企业要从全局角度、以整体观念来看待不同方案，而不是把注意力仅局限于税收负担的大小上，否则会误导经济行为。同时，纳税筹划成本是筹划必须考虑的因素，包括显性成本和机会成本，在纳税筹划实务中，一般容易忽视机会成本，从而产生税务风险。

4.纳税筹划须具备一定条件。进行纳税筹划，一是必须熟悉国家的税收法律法规政策，在总体上确保自己经营活动的有关行为的合法性；二是必须具备良好的专业素质，包括法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识；三是熟悉企业的经营环境和自身特点；四是具备相当的收入规模，如果企业的经营规模小、组织结构简单，进行纳税筹划的费用可能大于筹划的收益；如果是一个集团公司，下辖若干企业，经营着多种商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多、税款数额大，在这种情况下，才有必要考虑实施纳税筹划。

5.纳税筹划具有专业化发展趋势。在社会化大生产、全球经济日趋一体化、国际经贸业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行纳税筹划已经显得力不从心了。因而作为第三产业的税务、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发达国家的税务师事务所、会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询，这充分说明了纳税筹划向专业化发展的特点。

二、构建企业税务内部控制的探讨

（一）企业税务内部控制方式的探讨

企业税务内部控制方式可以根据企业税务事项的特点，与企业税务事项相结合，分别采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可称为日常控制，针对经营活动中多次反复发生的业务而建立。对于一般企业，流转税和所得税（企业所得税和个人所得税）符合这一特点，对于有些企业，资源税和土地增值税符合这一特点，应相应制定日常控制办法；例外控制是针对企业不经常发生的应税行为或应税事项而设的控制办法，如财产税、行为税等可以采取例外控制的办法，只要作一些原则性控制要求（譬如专人负责）即可。

（二）企业税务内部控制目标的探讨

建立税务内部控制是规范企业经营行为、避免企业税务风险的重要保证，是促使企业建立依法纳税、合理避税机制的重要手段，更是避免企业通过税收进行违法乱纪的一道屏障。因此，提出如下目标进行探讨：（1）保证各项涉税活动的合法性。各项涉税活动符合国家税法要求，严格按照税收法律法规进行支付和核算。（2）保证企业税收开支的合理性。鼓励企业通过合法的途径安排生产经营活动，通过合法途径节税和合理避税。（3）保证企业税收信息真实完整。企业的税收信息资料是国家进行宏观管理的重要资料，企业应确保信息的真实完整，为国家进行税务政策调整提供可靠依据。（4）保证税务支出核算的真实、正确、及时、完整。

（三）企业税务关键内部控制制度的探讨

1.岗位分工及授权批准制度。适用日常控制办法的内部控制事项，企业应当建立税务内部控制的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理涉税事项的不相容岗位相互分离、制约和监督。

对于有条件的中大型企业，应当设立税务内部控制的专门机构进行税务风险管理，其人员构成可以由公司分管领导、财务部门负责人、重要合同责任人、供销科室负责人、投资项目负责人组成，保证企业重大事项的处理必须有税务风险管理机构人员的参与，把好税务风险关。

适用例外控制办法的内部控制事项，应明确事项的性质和特点，指定专人牵头负责，如由财务负责人或项目负责人牵头，对其税务情况进行单独预算、运作和分析，避免税务风险的发生。发生税务纠纷，也适用例外控制办法。

2.重要涉税事项的税收支出预测、决策与预算控制制度。（1）预测。企业应建立流转税预测制度、所得税预测制度，确保日常涉税事务的发生与企业的整体目标保持一致。除此之外，还应建立重大合同的税收预测机制、重大事项的专项预测机制，如企业员工个人所得税的预测制度等。（2）决策。企业对税收支出预测方案进行决策，应当根据税收法律法规的规定，在合法的基础上，充分运用合理避税的方案，确保在同等利益下，税收支出成本最小。（3）预算。企业的税收支出应列入全面预算和专项预算。

3.税收支出的执行控制制度。（1）企业应当根据税收支出预算，落实税收支出责任，保证预算的有效实施。（2）建立税收支出审批制度，根据业务发生进展，按照授权批准制度所规定的权限，对税收支出申请进行审批。（3）企业应当依据税收法律法规规范税收开支项目、标准和支付程序，从严控制税收支出。

4.税收支出核算控制制度。企业税收支出核算应符合国家统一的会计准则制度的规定，对生产经营中发生的税收支出进行正确分类和核算，提供完整的企业税务支出信息资料。

5.企业税收支出分析与考核制度。根据企业内部控制的基本规范，企业应当建立税收支出分析和考核制度。运用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等分析方法开展税收支出分析，检查税收支出预算完成情况，分析产生差异的原因，寻求合理避税的途径和方法。

（四）关于税收风险控制要点和方法的探讨

1.税收支出预测、决策、预算的控制要点。税收支出控制预测、决策、预算的控制流程应当清晰严密，企业应当在税收支出的正确预测、决策的基础上，编制税收支出的预算，并保证编制应当充分适当，税收支出事项的决策过程应当明确规范。（1）税收支出的预测是可以建立在企业成本费用预测之中，在企业成本费用预测中单列一项，也可以根据相关资料独立编制预测。（2）对税收支出费用预测方案进行决策，确保选取最优方案。（3）预算控制。该控制方法要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

税收支出预算方案按其涉及企业运营广度分为全面预算和专项预算。全面预算可以纳入企业的成本费用预算之中，单列即可。专项预算根据事项的性质组织落实，可以在一些其他预算中单列，如在材料费用预算中另外单列进项税预算，在销售费用预算中单列销项税的预算，也可以单独进行，如重大投资项目可以单独列预算。预算编制程序、审批权限等按照预算控制制度的有关规定执行。

2.税收支出核算的控制要点。企业在进行税收支出核算时，要注意掌握以下几个关键的控制点：（1）对税收支出要进行分类核算，确保分类正确，及时入账、核算正确。在当前企业会计准则对税收相关支出的核算规定十分明确的情况下，按照规定进行税务支出的账务处理即可。（2）严格执行审批制度。凡是涉及税收支出的事项，均需税务事项负责人或税务风险管理负责人签字并备查登记。（3）严格执行预算制度，对超预算情况要及时形成报告向负责人报告，并进行检查分析。

3.税收支出的执行、分析与考核的控制要点。（1）税收支出的法律法规相对完善，一旦企业发生税收支出事项，要按照税收法律法规进行计缴，因此，执行中，能够合理避税的就开展合理避税，不能合理避税的，及时开展业务、审核原始凭证，计缴税费，及时核算。（2）税务风险管理部门应该运用一系列指标进行税务风险分析，及时掌握税务支出升降的原因，特别关注是否存在税务风险的事项。（3）建立税务风险的考核制度，对税务风险的责任主体进行考核和奖惩，对重大税务风险事项可以实行一票否决。最后要将考核的结果以责任报告的形式反映出来。

参考文献：

1.查方能.纳税筹划（第三版）[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

2.财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.

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摘要：近年来，随着“营改增”的全面推广，企业总体税负降低，但部分行业却出现不降反增的现象，引发各界的关注。文章从内部控制的角度着手，分析了“营改增”对税务内控五要素带来的冲击，进而提出相应的改进措施，优化税务内部控制流程，以有效防范税务风险，助推企业转型升级。

关键词：营改增 内部控制 税务风险

一、“营改增”企业增强内部控制的必要性

在经济新常态下，“营改增”的实施具有重大的现实意义，它是国家结构性减税的重要举措，不但可以激发经济增长新动力，还可以倒逼企业转型升级。内部控制是企业为了有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、制约和监督的措施与方法。与税务相关的内控是企业内部控制的重要组成部分，其旨在合理保证企业在防范税务风险的基础上创造税务价值。“营改增”不仅涉及到企业的税收和财务问题，对公司的业务和管理也是一种全方位变革。增值税实行以票管税的征管模式，因此，“营改增”企业在业务流程、会计核算、发票管理以及纳税申报等环节受到全面冲击。自2016年5月1日全面推行“营改增”以来，有的企业税负明显减轻，有的变化不明显，有的则显著上升，不完善的税务内部控制可能是导致企业税负增加的原因之一。因此，各企业有必要进一步完善相关的内部控制，降低可能的税负风险，以便充分享受全面“营改增”带来的改革红利。

二、“营改增”企业内部控制面临的挑战

当前“营改增”企业的税务风险主要源于税收政策的变化和粗放的内部管理带来的税收负担的不确定性，对企业原有的内部控制制度形成了一定的冲击。

（一）内部环境更复杂。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。与营业税相比，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，这对企业的组织构架及管理模式提出了挑战。一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，扁平化的企业组织结构更为适应“营改增”。另外，“营改增”下纳税人要面临身份的认定、发票的管理、纳税的申报等，企业是否有专门的职能机构从事相关的工作直接影响“营改增”工作能否顺利完成。

（二）涉税风险增大。“营改增”中涉及的风险主要是政策风险和操作风险。一方面，“营改增”是新事物，如果税务相关部门及纳税人对相关的政策法规及征收办法把握不准，就有可能会造成税收的混乱，影响税收工作的开展。另一方面，如果企业的税务或者会计人员业务能力有限，不能正确核算税额，就会导致操作风险的增大。以房地产一般纳税人为例，自行开发的房地产项目涉及到采用一般计税和简易计税两种计税方法，两者的适用条件和可扣除项目费用都不同，若采用预收款方式销售还要按照3%的预征率预缴增值税。如果企业的会计人员在核算税额时没有按照相关的标准进行分类和执行，就会导致多交增值税，增加企业的税收负担，或者少交增值税，加大事后被追究责任的风险。

（三）控制活动要求更严格。控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。“营改增”后，企业所面临的税收风险主要分布在财务管理、销售业务、采购业务等关键控制点上。比如企业对兼营、混合销售、免税业务没有正确划分和单独核算，就无法享受到相关的税收优惠；若企业在销售或采购业务中不能取得有效的增值税发票，“链条”就会断裂，无法凭票抵税。因此，“营改增”对企业原有控制活动的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式将成为“营改增”顺利推进的“拦路虎”。优化税务内部控制流程，严格控制环节，升级内部管理已成必然。

（四）有效的沟通更为迫切。从试点情况来看，部分交通运输业税负上升已成不争的事实，税企之间以及企业内部之间的有效沟通显得尤为迫切。从企业内部来看，纵向上要求企业从上到下做好政策和制度的贯彻，横向上要求各部门与财务部门之间做好业务的衔接。从税企之间看，企业期待税务机关能做好政策的解读和业务的辅导，尤其是税负不降反增的企业更加期待税务机关帮助其走出认识和业务的误区。因此，企业内外部的沟通愿望相比以前更强烈，内部信息系统的升级也迫在眉睫。

（五）内外部监督力度加大。一是企业外部监督。为了增值税和营业税之间的衔接，在“营改增”推进的相当长时间内，增值税发票的使用与管理、税收优惠和退免税等方面将是税务机关重点督查范围。二是企业内部监督。“营改增”是企业的全方位变革，涉及相关组织结构重构、系统的升级和业务流程调整等。作为企业的内部监督管理部门，也应相应调整监督方案。无论是在时间、范围还是在把控环节上，需重新规范监督流程，落实每一个控制点，责任到岗到人，以降低税务风险。

三、“营改增”企业内部控制的优化路径

“营改增”后，与税务相关的内部控制是企业税务风险管理的关键。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这个方面调整税务内部控制流程，改进经营管理，实现全面升级转型。

（一）调整和优化组织结构，明确职责划分。由于每个增值环节均需严格按照进销项税额相抵的规定征收增值税，因此对企业的组织架构提出了一定的挑战。尤其是建筑行业，集团多级法人、内部层层分包的模式使得管理条过长，流转环节增多，造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，多交或少交增值税，税务风险增大。所以，企业要调整和优化组织结构，压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。没有专职财税人员的企业应尽快设立税务管理机构或岗位，明确其岗位的职责和权限，采取培训等方式提高会计人员的专业素质和业务水平。

（二）按增值税征管特性规范业务流程。

1.销售业务。首先，企业需要将所有销售业务重新进行梳理。按照税务口径区分出哪些属于营改增项目，哪些原来就属于增值税的应税项目。同时，按照一般销售、视同销售、混合销售、兼营行为及所对应的税种、税率逐项核对，形成表格或清单。企业的销售部门和财务部门要通力合作，严格按照相关的规定进行核算，对于兼营业务未分别核算的要从高适用税率，减免项目未分别核算的不得减免。其次，重新审视企业的定价策略。增值税是价外税，在原有定价体系没有改变的情况下，企业的会计收入将转变成不含税收入，利润降低，而客户作为受票方，如果可以抵扣进项税额，则成本降低，利润增加。“营改增”的税收利益将成为双方博弈的筹码。因此，企业应将客户划分为一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，调整销售策略，分别制定不同的定价。

2.采购业务。由于增值税实行以票控税的征管模式，能否取得专用发票，直接影响着可抵扣进项税额的确定和购进物资成本的确认。因此，企业需要重新评估上游供货商，通过对纳税资格及相关信息等审查，以能否开具可抵扣发票（增值税专用发票、关税完税凭证、税务机关批准的农产品收购凭证和铁路运输系统开具的运输发票）为标准实施分类管理。在此基础上分析比较各供应商的报价和对应的企业实际采购成本，对于不能够提供可抵扣发票的供应商，或提高议价能力，或摒弃重新选择。采购部门与财务部门要相互协调合作，确保采购计划顺利完成。

3.合同管理。合同是税务风险的主要载体，其中对涉税事项的约束直接影响企业税负的高低。因此，企业有必要对原有的合同重新进行整理并且规范合同的签订流程，要严格按照合同的执行时间和纳税义务发生时间将原有合同进行分类。对于纳税义务在“营改增”之前的，按原合同条款执行；在“营改增”之后的，应与合同方进行协商签订相应的补充协议。对跨期合同条款进行修订时，要按照“营改增”的政策要求，对合同总价、不含税价格、增值税金额、发票类型、价款结算方式及开票事宜等内容作出明确的规定。此外，“营改增”之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，对兼营的不同业务，要在合同中明确不同税率的项目内容和金额，并且考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，以减少税务风险。

（三）做好税务风险评估工作，增大督查力度。定期对税务风险进行评估，督查内控制度落实情况是企业规避税务风险的基本途径。“营改增”企业在购、销、存及税务核算的每一个环节上都可能存在着风险，因此，企业应建立以采购部门、销售部门和财务部门为重点督查对象的定期自查制度。有条件的企业可以设立内部审计部门，采用穿行测试、分析性复核等多种审计手段对供应商、购销合同、议价定价、发票管理等内控环节进行定期检查和不定期抽查。没有条件的企业可以委托具有相关资质和专业能力的中介机构来协助实施，对检查出的管理漏洞要及时纠正和完善，做到责任到岗到人，最大程度上降低企业的税务风险和税负。

（四）加强业务培训，提升贤ㄐЧ。“营改增”对企业的税务和财务人员的技能来说是一种考验。要加强对“营改增”企业税务岗位人员业务能力的提升和考核，提供更多的培训机会。与此同时，企业的财税人员还要增强与税务主管部门的沟通，及时了解税务资讯，掌握相关的税收优惠政策，防止工作出现偏差，降低税务风险。

四、结语

“营改增”对企业而言不仅仅是税务问题，而是牵一发动全身的全面改革。内部控制能够对企业的经营活动进行有效的自我调节，因此，企业要不断完善内控制度，强化控制环节、严格控制流程才能够保证“营改增”工作的平稳过渡及实施，推动企业的转型和升级。X

参考文献：

[1]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015，（6）.

[2]赵旭.营改增背景下的企业纳税筹划策略[J].企业改革与管理，2015，（1）.

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关键词：内部控制制度；内部审计；法人治理；风险评估

随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。

一、企业内部控制制度的内涵

内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，提高会计信息的质量，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序组成，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制涵盖了企业内部五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分有机地结合，构成了内部控制的完整体系。

二、内部控制制度在现代企业中的作用和重要性

在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。

内部控制制度已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状，起到了积极的作用。

在社会化大生产中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。因此，正确的认识内部控制制度的重要性，对于加强企业内部控制制度建设，维护财产安全，提高经济效益，提升现代企业管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的现实意义。

三、当前我们国家企业内部控制制度的现状及存在问题

从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。

（一）企业内部控制制度体系不够完善

有相当一部分企业没有建立健全有效的内部控制制度，在内部控制制度内容上未引起高度重视，因而没有得到很好的落实，仍存在不相容职务未得到分离的现象。虽然有些企业也建立了相关的内部控制制度控制系统，但总的来看，仍缺乏科学性与合理性。

相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，对内部控制制度认识不足，内部控制制度的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。根本没有建立内部控制制度。例如，如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督程序无相应的的制度规定等。

（二）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。

我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。

（三）法人治理结构不够完善，对管理系统缺乏控制力

公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，受长期计划经济的影响，公司的法人治理结构“形备而实不至”，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。

（四）风险意识不强，企业内部控制依然薄弱

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前我国企业现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业内部缺乏风险控制的有效机制，因此抗风险能力低下。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。

四、强化企业内部控制制度的相关措施和建议

（一）重视对各单位内部控制制度的实务指导。

企业内部必须要建立一套相互制约，相互牵制和相互协调的内部控制制度。内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴，而进入了多元化控制阶段。《规范》应该考虑帮助企业解决内部会计控制的实务运用问题，以确保《规范》的顺利实施。

（二）建立健全企业的内部控制制度

建立健全一整套完善的内部控制制度，是内部控制制度有效实施的基础。企业应围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，把新的制度规范融入本企业，制订出适合本企业的切实可行的内部会计控制制度或具体的实施办法。

1、加强企业的内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。要发挥企业内部 审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

2、健全风险评估机制。内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。

3、强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，从而加强内部管理控制。

（三）强化外部监督与约束机制

我国目前已形成包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。

要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其不当的会计行为，对企业实施会计控制。鼓励、支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

综上所述，内部控制制度作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。

因此，我们应充分理解内部控制制度的涵义，认识到内部控制制度的作用，从健全立法、规范治理结构、完善控制制度、加强审计监管等方面入手，将政府力量、社会力量、以及企业自身力量有效的结合起来共同推动企业内部控制制度建设，使企业内部控制制度得到有效的实施，使会计职能的效用得到充分的发挥，从而提高企业现代管理水平，实现企业价值的最大化。

参考文献：

[1]王岚.完善企业财务审计机制[N].甘肃经济日报；2005年.

[2]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究；2008年.

[3]陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究；2006年.

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[关键词]内部控制　财务管理　问题　对策

长期以来，包括国有企业在内的许多企业的内部控制制度或缺或不健全，影响了财务信息的及时性、清晰性、准确性，影响了内部控制整体效果，往往会给企业造成无法估量的损失。虽然经过企业内外多方的努力取得了一定的成效，但是内部控制中存在的问题依然不少，既影响了企业正常发展，也影响了社会经济的繁荣。因此，企业有必要在制度建设、业务环节等方面强化内部控制，以提高企业的财务管理水平。

一、国有企业内部控制中存在的问题

1．企业治理结构尚不完善

在国有企业内部控制系统中，法人治理结构不完善是非常明显而且又具有很大影响力的问题。很多国有企业缺乏完善的法人治理机制，这其中也不乏已经上市的集团型企业。

2．组织层次多，管理链条长

国有企业的组织层次普遍偏多、管理链条长，是有其历史背景的，形成过程也比较复杂，因此而导致的某些企业组织管理僵化组织决策效率低等问题也不是短期能够改观的。国有企业官僚作风较强，惰性扎根较深。一些国企没有进行市场调研，也没有对进行企业定位，就盲目进行扩张，大幅添置设备，大批引进人员，造成短期内管理水平与市场开发进度不同步的现象突出，控制难度大、管理效率较低。随着个别企业的部分上市，大型国企的管控架构更为复杂。

3．企业文化还不规范

企业文化是企业组织在其发展过程中所形成的组织成员所共同信仰的管理哲学、行为规范和价值体系的总和，在企业内部控制制度建立健全上发挥着重要的作用。而国有企业在文化建设方面显得盲从。一些国有企业的领导者的不良行为对企业文化产生较大的负面影响。不少国有企业的管理人员甚至是高级管理人员普遍存在对内部控制缺乏正确认识和理解的现象。

4．内部审计缺乏独立性，监督力度不够

企业内部审计是企业快速、健康发展的有力保障，它在建立企业制度、执行企业内部控制、企业专项开支、企业年度预(决)算、经营管理人员经济责任划分等方面发挥着重要的作用。有的企业没有充分认识到自身的特点以及管理上的实际需要，缺乏对不同专业人才的合理搭配，往往简单地发个文件，设立一个审计科，内部审计机构就算成立了，从而导致国有企业内部审计机构设置较为简单和随意。或者与其他部门合并成立，只是有单独行使审计职能的岗位，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，致使内部审计工作受到其他工作的牵制，不能客观、真实、深入地开展工作，使许多内部审计流于形式，再加上审计人员自身知识结构和业务素质有所限制，做出的审计报告也因管理体制上的制约而得不到有效地执行和落实。

二、完善企业内部控制的理论探讨

企业应从企业内部控制中出现的问题而不限于以上方面，从薄弱环节着手，进一步完善企业内部控制制度，以提升企业竞争力。

1．完善企业法人治理结构

完善企业法人治理结构，必须必须根据《公司法》的规定和建立现代企业制度的基本要求，合理界定股东会、董事会、总经理层和监事会的职责范围，以便各司其职，协调一致地开展工作。除此之外，还应根据《公司法》和公司章程规定，结合企业的财务管理结构，制订法人治理结构的工作制度，以便处理在具体事务中出现的交叉、重复和相互扯皮问题，使法人治理结构走上规范化运作的轨道，以便对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。

2．加强企业文化建设，保障企业内部控制贯彻执行

企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，只有将二者紧密地结合起来实施全过程的管理，才能凝聚起企业真正的力量。而企业文化建设需要一个长期的过程，不是一朝一夕所能实现的。所以，企业内部的文化学习、宣传和鼓励就显得极为重要。而在此当中，企业领导者的个人意志和素质对企业文化的建设起着至关重要的作用，同样也影响着企业内部控制建设与实施水平的高低。因此，首先领导者应做到自励、自省，发挥标榜作用。同时，企业应设置制度建设管理部门或者岗位，也可以由办公室人员兼任，使制度规范标准化、监督检查正常化。

3．加强内部审计，强化对内部控制的监督

企业要提高对企业内部审计的重视程度，转变内部审计的工作重点，完善审计程序，不断提高提高内部审计的深度和广度，与责任追究制度紧急衔接起来。目前，企业内部审计的工作重点，应从单纯的差错防弊，向管理、效益和经营审计转变，向经营和管理领域拓展，开展内部控制审计，以保证内部控制制度能够顺利有效地执行。

4．完善内部控制考核评价与激励约束机制

企业应设立独立的内部控制监督考评机构，制定并执行完善的内部控制自我评价体系，建立有效的指标考核制度和薪酬制度，将薪酬管理与内部控制考核管理相结合，做到赏罚分明，以便最大限度地促使企业职工积极主动地遵循企业内控制度。这一点尤其重要，如果只是形成口头或者书面文章而不是切实执行，最终将会不了了之，起不到任何的激励约束作用。

三、加强企业内部控制业务上的实践总结

1．加强原始发票的审核

各部门领导要严格审核原始发票的合理性，有效控制可控费用，维护公司整体利益。在实践中，有些企业的部门领导在报销单上签字略显草率，并不认真核实内容的真实性、合法性。比如有些部门原本在当月没有发生招待费，但为了取得与预算指标一致，将一些没有实际发生的招待费发票去报销。有时遇到单位负责人工作忙，没有进一步去核对其真实性时，就在部门领导签字的基础上签字，然后将报销凭证传递到财务部门，财务部门领导便处于左右为难的境地，就这样有些不合理的费用只能支出掉，给公司利益带来不少损失。

2．加强固定资产的管理

加强固定资产采购预算管理制度，将采购、招标、验收实行部门牵制制度。比如有些单位由于没有实行部门牵制制度，导致虚报采购价格，与固定资产供应商合谋侵吞企业财产。同时，企业财务部门与设备管理部门应及时沟通，加强对固定资产进行监督与管理，严禁账、物脱节现象。

3．加强销售与收款管理

建立签订合同与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。确保办理签订合同与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。将办理签订合同、施工、收款三项业务的部门分别设立，施工合同的审批和订立、信用额度的审批、产品定价属不相容岗位应实行职位分离。在关键岗位上配备的人员必须具备良好的职业道德和业务素质，能够做到克己奉公、忠于职守，在主观上减少发生舞弊行为的可能性，降低财务风险。

4．加强采购与付款管理

①企业在采购施工材料或者生产用设备的过程中，供应商的选择以及价格的确定应经生产部门或项目组、物资部门、财务部门共同讨论，并由财务部门分析审查后，报管理层审批，可有效地防止错误和舞弊的发生；财务部门应负责全过程的审核与招标过程的监督与付款，确保采购到质优价廉的原材料。

②建立供应商档案，充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序。

③财务部门在做帐务处理和办理付款业务时，对发收据或者发票等相关票据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

综上所述，企业财务内部控制制度是随着市场环境的变化和企业的发展不断完善的产物。实践中，国有企业应定期或不定期地分析内部控制在实施过程中出现的问题，并有针对性地提出趋于合理的方案，继而进行实施效果评价，以不断完善内部控制制度。国有企业财会人员要逐渐摒除惰性，积极主动地学习，提高业务素质，遵纪守法，为提高企业的财务管理水平把好第一班岗。

参考文献：

[1]王晓彤．浅谈企业内部控制存在的问题及其完善[J]天津经济，2009(10)

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关键词:水电施工 财务风险 内部控制

当前，如何提高水电施工企业的财务管理质量，防范财务风险已经成为一个热门话题。针对我国水电施工企业经营与管理的复杂多样及其在现代企业制度建立过程中所逐渐暴露出来的各种财务风险，我们应当清醒地认识到，水电施工企业必须要建立起切实有效且充满竞争力的财务内控制度，这也是营造水电施工财务管理环境，提升水电施工企业可持续发展能力的一个重要保障。所以，水电施工企业必须要从细节抓起，努力做好和加强企业财务内部控制。

一、内部控制在水电施工企业财务管理中的作用

(一)增强水电施工企业的盈利

伴随市场经济的产生、发展，各企业间的竞争越来越激烈、严峻。尤其是目前不少企业施工的标段多是采取低价中标，这更加导致了盈利的急剧降低。而且大多水电施工企业都是在一个工程完工之后随机辗转到其他工程，而其遗留下来的未处理的问题很可能会一些不可预知的风险。针对如此情况，水电施工企业只有在摆正其经营理念，在企业内部控制上狠下功夫，以规避潜在的管理风险，实现施工成本降低，以此来促进企业竞争实力的提高，也只有这样水电施工企业才能在激烈的市场竞争中保持健康持续发展。

(二)确保水电施工企业财务信息的可靠性

作为一个信息系统，会计既能对内为管理者提供诸多经营管理信息，又能对外为债权人、投资者等提供投资决策方面的信息，而内部控制在企业会计系统中的开展，主要是控制会计主体所发生的所有能用货币计量的经济业务的记录、分类、归集和编报等行为。对水电施工企业而言，加强内部控制，可以显著提高其财务信息的可靠性。

(三)确保水电施工企业各项管理制度及方针的贯彻执行

通常来说，水电施工企业的项目点多人散，其内部各项管理方针与措施多难以顺利执行，以致一个新制度或措施出台后，在一线施工现场多很难顺利。即便执行，也多是表面一套暗地一套。水电施工企业的这种现象若不采取一些相关措施予以制止，其内部的各项管理制度将很难执行下去。所以，加强水电施工企业的内部控制，使企业能够结合其自身特点，不断规范岗位管理措施和完善其岗位责任制，并建立起相互制约、相互配合与相互促进的工作关系势在必行，也只有这样才能够降低和规避不良现象的发生，也只有这样才能确保水电施工企业所制定的各种制度与措施能够顺利贯彻落实。

(四)确保水电施工企业成本的降低与经营目标的实现

水电施工通常是一个耗资相当巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就会大致大量资金的浪费。正因如此经常会出现胡乱开支的现象，原本使用极少资金就能完成的事情通常会耗费一大笔资金。预算控制是企业内部控制中的一个有效手段，它涵盖了企业各项经营活动的全过程。企业通过实施预算控制，可以将企业的经营目标转变为各部门和项目部，以及各个岗位乃至个人的具体的行为目标，预算控制作为企业各责任部门的约束条件，可以从根本上确保企业各项经营目标的实现，并能有效控制水电施工项目的成本，发挥资本的最大潜力。此外，通过内部控制，水电施工企业还能够合理安排企业的财力及物力，不断促进水电施工服务质量的提高，增强水电施工企业的竞争实力。

二、加强水电施工企业财务风险管理及内部控制的措施

如前所述，内部控制在水电施工企业财务管理中的作用非常重大，它直接关系着企业的革新，以及企业竞争实力的增强。然而至今为止，如何才能够有效提高水电施工企业的财务内部控制，仍是一个比较棘手的问题。尤其是在当前新时期，随着社会的进步，以及经济与管理水平的相应提高，水电施工企业财务管理和内部控制面临的挑战也不断增加。针对内控制度不健全与范围不全面、内控实施人员专业能力、素质偏低、内部控制方法不当及手段相对落后等问题，水电施工企业应当加强其财务管理的内部控制。关于水电施工企业财务内部控制与风险防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的财务内部控制制度

不管是什么样的企业，当一个新措施或者制度出台之后，它在实施过程中大都会不可避免的遇到很多的阻碍。水电施工企业要能够真正建立和实施起企业的内部控制制度，就必须要按照国家《企业内部控制基本规范》来制定切实适合其自身发展的内控制度，并不断加强和提高制度的执行效益。

水电施工企业内控制度的建立应当从企业的具体现实情况出发，并认真研究和分析《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》，以推出科学合理的内控制度。此外，企业的内控建设是一个持续发展、变化和完善的过程，它贯穿于企业运行的全过程中，并不断根据企业经营管理的新要求、新情况适时改进。在财务管理方面，水电施工企业应当根据《企业内部控制基本规范》的具体要求，相应实施规范的财务管理，例如财务风险的控制、预算的编制以及不相容岗位制度的建立等。

(二)加强内控制度培训与宣传力度

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关键词：内部财务 企业经济 财务管理

内部控制最重要的目的就是要实现控制目标，不过关于财务控制则是遵循固有方式与程序，从而促使企业及内部机构与人员更好地进行财务预算，并实现财务预算最终目的。企业可持续发展与财务管理有着密不可分的关联，只有具备更高的财务管理水平，才可以充分确保企业经济效益的提升。

一、强化企业财务管理概论及必要性

（一）强化企业财务管理概论

在现代企业制度中，企业财产所有权及经营权两者是分开的，企业所有者及经营者所追求的目标往往不大一致，经营者总是会为了去追求切身利益而使用各类手段，从而损害了企业所有者的利益。国内企业现阶段财务管理状况方面，应该持续扩展企业财务管理实践工作，充分提升国内企业财务管理水平，以便于有效提升企业经济效益，确保企业的可持续发展。财务活动涉及了企业运营各个方面，企业的各个部门及资金可以说都会存在关系，各个部门均是需要接受财务管理部门指导以及监督与约束，以便于提升资金的合理化应用，提升资金使用率。所以财务管理实践工作的持续强化能够充分确保投资人员利益及经济效益提升。

（二）强化企业财务管理的必要性

企业发展至一定程度时，进行内部财务管理水平提升能够促使生产运营成本获得合理控制，更能够促使企业总体经济效益得到有效评估及规划。稳定且成熟的企业财务管理体制能够促使企业可持续发展。因此国内企业在经营中，务必要使用科学有效的方式，并借鉴一些较为健全完善的机制来改革与深化内部财务管理模式，在实行过程中持续修订且健全。并且，实行科学有效的财务决策管理机制，以便于对财务相关状况实行模式化管理，不断强化市场调研及科学编制企业短时间内或者是中长期财务规划，这些策略均可以合理提升企业内部财务管理成效。

二、企业内部财务管理与控制现状

（一）内部财务管理控制意识较弱

受到以往传统式理论的影响，诸多企业经营者认为会计系统只是信息系统，财务控制也只是财务信息提供于企业的目的。有些企业尽管认识到了企业内部财务管理及控制的重要性，但是却未能在具体化工作中得到落实，再加上设置财务人员岗位时往往不重视科学合理性，致使很多基层单位财务机构并未达到科学合理的岗位设置，这样就不能充分防范企业财务风险。

（二）规章制度松懈及控制力缺失

国家关于财务会计方面有着相应法规制度的约束，企业也因此设置了企业内部管理控制各类规章制度，但是往往是在这些规章执行中不能实现所预期的成果。有些企业实行财务管理及控制时不依据相关制度规章进行各个环节控制，或者是根本就没有控制策略，都会制约企业内部财务管理与控制水平提升，更是阻碍着企业可持续发展进程。

（三）财务信息沟通阻塞

企业各类活动均关系着各类沟通及信息，诸多企业仅仅设置了会计部门，根本没有财务管理部门，甚至有些负责人往往认为会计及财务相同，投资应该是会计部门应该负责的，会计部门承担着筹资及分配收益等业务，不重视相关业务使用不同方式，而且存在较大时间跨度，盲目一起管理不仅仅是导致企业财务信息质量降低，更是会导致财务管理强度不够或者有时给财务负责人员提供可乘之机，从而出现一些虚假会计信息，不能全方位地展开企业内部财务控制。

（四）内部财务监控系统不健全

关于内部审计方面并未有较为健全的制度，内部审计人员选择审计对象时往往会有着较强的主观意愿，从而导致内部审计工作效率大大降低，这也就制约了财务控制发展及完善，阻碍着企业全方位落实财务控制制度。并且，没有健全的业绩考核体制，很多时候都是对企业的负责人当年效益展开一定程度的考核，这样极易出现企业所属单位不重视长远利益，从而形成了短时间经营行为或者是出现极不准确的业绩考核标准，制约着企业的发展。

三、企业强化内部财务管理，提高企业经济效益的策略

（一）转变财务管理理念

企业内部不能持续使用旧思想及老套路，不能总是停留在事后财务核算，这样会严重阻碍企业可持续发展。所以务必要合理转变财务管理理念，经过正确核算来充分发挥财务管理监督及决策功能，规范化控制企业各类经营行为，通过科学财务分析及结合企业自身生产经营，提供充分的决策依据。所以应注重内部财务管理，并树立科学市场观念、用财务管理有效促进企业管理及利润观念，能够准确地预测市场财务状况，从各个细节处控制利润。

（二）健全财务管理机制

企业应该依据自身具体情况来编制较为健全的财务管理机制，财务管理制度能够充分明确财务管理机构设置及人员配备和职责分工等方面，以便于确保财务管理工作有序展开。财务管理机制能够提供较好的会计方式及业务程序和监控策略，对企业各类经营活动展开全方位监控，能够充分规范企业管理及错差防弊，以便于充分提升财务管理目标实现速度。财务管理机制是企业制度的关键构成，不断健全与创新有利于企业综合素质提升，以便于提高企业总体效益。

（三）加强应收账款管理

企业应该充分加强应收账款管理，以便于有效提升企业资金实力，有助于企业营销扩大。落实应收账款管理可以充分降低坏账损失和应收账款管理成本，这样合理提升了应收账款投资效益。财务管理应该合理强化及业务部门间充分沟通协作，依据企业自身情况编制科学合理的信息政策，从而有效加强企业资金结算及回收，并且严格利息制约方式，提升回收款力度。

（四）注重企业资源管理

从当下的具体情况来讲，资金应用一般是集中于采购方面，充分提升资金分配及运用效率，以便于合理降低企业生产成本。关于采购环节资金的合理分配，也就是在购买一些生产所需设备装置及材料时，价格的高低会直接关系着成本高低，若是采购成本较高就会出现生产成本提升，最终影响企业经济效益。并且，企业资金分配也还关乎合作方资源应用及职员管理，这些都是与资金息息相关。

（五）建立完善的财务监控体系

企业应该构建完善的内部财务监控体系，对于企业的资产及债务和现金回流及投资回收等相关方面展开严格管理及监督，有效管理担保及信用证开证额度，从而充分降低企业负债现象。企业财务部门务必要加强内部财务管理，并编制各类财务制度来强化各个级别检查力度，经过强化财务核算程序及相关内容，充分健全完善了企业内部财务管理。

四、结束语

总而言之，企业运营管理中内部财务管理才是企业管理的核心工作。财务管理属于经济类管理工作，负责企业各类财务活动组织，并且对财务之间的关系进行有效处理。企业管理务必要紧抓每一个环节，这样才能充分处理企业中财务管理等方面问题，以便于有效提升企业经济效益。

参考文献：

[1] 徐颖婷.浅析加强财务管理、提高企业经济效益的有效途径[J].中国集体经济，2015（3）.

[2] 郭西文.探讨如何强化企业内部财务管理与内部控制，提高企业经济效益[J].时代金融，2015（20）.

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关键词：物资采购；管理；企业内控；经济效益

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

在企业中物资采购对象包括生产原料、生产工具等生产资料的采购，以及办公用品、劳保用品、低值易耗品等企业所需的全部物资。物资采购其中包括所需物资的市场询价、供应商的选择、招投标、具体采购、物流运输、物资检验、物资保管和匹配使用等环节。可以说企业物资采购贯穿企业生产和管理的各个环节，而且具有一定的复杂性和非常重要的关键性。由此也可见物资采购在企业的管理和发展中的重要性，而且物资采购对于企业的管理和发展的影响也是举足轻重的。所以，如果通过加强管理企业的物资采购工作，对于节约企业的生产和管理成本，提高企业的经济效益，甚至提高企业的管理水平和市场竞争力都非常必要和关键。

一、企业物资采购的流程

企业物资的采购流程并不是所有企业都完全一样的，但是由于企业物资采购的关键和重要性，因此很多物资采购的重要环节对于企业管理和物资采购都是必须的，因此各企业的企业物资采购流程基本都大同小异。一般都包括采购需求的申报、采购计划的制定和审批、所需物资的市场询价及供应商的选择、签订采购合同和采购、运输、验货保管以及分配等。另外还有后续的售后服务、退货、付款等环节。

二、物资采购主要环节的风险点及加强措施

1.编制需求计划和采购计划。物资采购需求的申报和审批是企业物资采购的依据和基础，只有在有需求的时候，企业物资采购才开始启动工作流程，因此对于物资采购需求以及采购计划的制定和审批，是物资采购的第一个环节。关于该环节的风险控制主要是采购需求与生产和企业需求是否保持一致，是否所申报和计划的物资的确能够满足企业现阶段的生产和发展需求。为了避免这类风险出现，就需要采取相应的管理措施。首先，是对采购需求提出展开的管控。在采购申请和计划制定初期，需要经生产、库管、运营、财务等各部门综合商讨，采购需求是否确实符合企业需求。其次，是对采购部门提出的要求。需要采购部门针对采购需求结合企业实际物资和库存以及在途物资等情况，综合制定科学合理、切实可行的采购计划。

2.供应商的选择。企业物资采购工作是否能够最大限度的实现企业利益，最关键的一个环节就是物资采购供应商的选择。供应商选择这个采购环节之所以重要的原因，也是最容易导致企业利益受损的因素之一，那就是在供应商选择过程中存在的以次充好、高价购入、采购人员利用职务之便侵占公司财务等现象。所以，对于供应商选择的环节采取风险防控是十分关键和重要的。这个采购环节的风险防控主要有三个方面。第一，建立健全系统的供应商准入和评估体系，根据制度选择供应商并对其资质定期审查，以及定期根据其提供的物资情况开展评估和审核，确保供应商的资质真实合法，保证供应商所提供的物资质高价廉。第二，对采购部门在供应商选择的工作中给予一定的监督检查，确保供应商的选择公平公正，严格杜绝的现象。第三，建立供应商信息公开和供应商淘汰制度，及时清除不良供应商。

3.订立框架协议或采购合同。企业物资采购中的框架协议或采购合同的订立环节，是通过法律手段保障企业在物资采购过程中的经济利益不受损害的重要环节。但是物资采购框架协议或者采购合同是一把双刃剑，恰当合理合法的协议或合同能够有效的保障企业的经济利益。反之，如果物资采购协议或合同在订立之时就存在缺陷或者不足时，就会对企业经济利益带来严重的不良影响和损失。所以，对于物资采购协议或合同的订立要严格遵守法律法法规，严格审核供应商的合法资质和信用等，确保协议或合同的合法性及其必要的法律约束力。另外，必须严格审核协议或者合同的各项要件和合同条款，明晰购销双方的权利和义务、违约责任等相关信息。同时，在订立企业物资采购协议和合同时需要聘请专业的法律顾问和财务人员参与。

4.采购物资的验收。企业物资采购的验收环节也是需要加强风险防控的环节之一，主要是因为物资入库验收是物资品质、数量等是否符合合同和企业需求的关键环节。如果，出现实收与合同出现偏差等情况出现，极容易造成企业经济利益遭受不必要的损失。该环节的管控主要侧重的是物资品质和数量与采购计划和合同是否一致，验收标准是否严格执行企业要求，验收后库存物资是否能够做到账实是否相符，物资验收流程及相关单、票据以及签章是否完整并且符合企业标准。另外，除了建立一套完整的企业物资验收制度和流程之外，还需要针对不合格物资的拒收和损毁物资的处理，以及盘亏盘盈物资的处理和财务处理等相关情况的规章制度和操作流程，减少由于各种其它因素导致的企业物质和经济利益受损的情况。

5.会计控制。企业物资采购过程中的会计控制环节，主要是针对物资采购业务过程中产生的经济活动展开的会计信息处理工作。这个环节主要是将采购业务通过财务信息反应的过程。在物资采购的这个环节，最关键的风险防控是对于未能客观真实的通过财务信息反应物资采购经济活动时，造成的物资采购与相关信息不一致，而导致的企业经济利益受损的情况。在风险管控的过程中，首先制定物资采购和相关财务工作有效结合的管理体系和业务流程系统。其中包括采购合同的保管和执行、验收入库的相关表单及完整的签章票据、出入库的记录、退换货记录、货款支付等各种综合信息。其次，制定财务部门的专门人员负责与供应商对账、与库管盘库等工作，也可以为避免会计控制环节出现偏差为企业带来经济损失的情况。

三、结束语

受我国社会主义市场经济快速发展的利好环境的影响，我国各行各业的企业经济收益和发展速度也在不断提升。因此，如何在降低管理和生产成本的同时，提高企业管理和产品的市场竞争力，成为影响目前企业发展的首要因素。通过加强企业物资采购的管控，对于降低企业经营和管理成本十分关键，也是企业提升管理水平和市场竞争力的关键。

参考文献：

[1]邱明楣，王美星.建立物资采购监管体系的思考[A].贵州煤炭经济《2004年论文选编》[C].2004.

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我国目前还处于市场经济的初级发展阶段, 市场规则不够成熟,法制还不够健全,这样也就大大增加了企业的经营风险。所以,企业首先应该从完善自身建设出发,着重强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平，把内部控制风险降到最低限度,从而形成一套运作有序、科学严密、权责分明的企业内部控制制度,加强企业防御外部经营风险的能力,从而使企业能够得到可持续性发展。

二、强化企业内部控制制度的必要性

强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。

三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平

（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识

首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。

（二）建立有效的财务支出约束机制

企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。

（三）有效完善企业的监督机制

企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。

（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果

在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。

参考文献：

[1]邹若敏,周丽莺.网络环境下的会计信息系统.冶金财会.2010(07):141-143.

[2]雷虹.会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究[.财务与会计. 2011(06):104-108.

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    (1)业务程序控制:要定制业务运作流程,让全体员工均了解个人在办理业务的时侯所处的责任与地位,了解前后相关岗位与作业环节不但相互制约且相互配合。

    (2)内部报告控制:应成立企业内部管辖报告体系,按时给予企业经济业务运作方面的主要信息材料,讲究针对性与时效性,表现出经管人员的责任,适应例外管理条件。

    (3)风险规范控制:企业应针对税务风险控制点,成立有效的税务风险控制体系,实行规避财务风险与经营风险全的面防范。

    (4)财产保全控制:企业内部控制的方式都均有维护资产安全的效果,对企业固定实物资产直接维护。包括财产保险,定期盘点以及账实核对。

    (5)电子信息技术控制:必须采用现代电子信息技术方法成立企业内部会计的控制体系统,消除与减少人为控制因素,办好信息数据处理、保管控制和文件储存、网络安全控制和系统设备、开发控制和维护等。

    (6)不相容职务分离控制:由个人担任,可能导致舞弊与错误便于遮盖其错弊举止的职务就是相容职务。采取不相容职务的分离控制,主要避免不相容职务的混乱。例如,稽核检查工作、财产保管工作和会计记录工作应当分开。

    企业的业务主要包括筹资与投资在内的企业制造运作。因企业内部业务的更改,以致原来符合某些税务体制(表现形式为条文)的经济业务更换了适宜要求,要从头顺应其他种税收体制。因此企业税务就产生不稳定性,而出现税务风险。企业经济业务的更改是出现企业内部税务风险的实际要求。企业经济业务更换与税务体制改变两样。“改变”的相同效果,让企业出现了税务风险。与此同时两种“改变”之间互相制约。税无体制改变经过影响更换社会资金运作流向和企业财务内部成果,企业经常经过更改企业经济业务来顺应税务体制的改,以此实现赢利的目的;然而企业经济业务的改变,税务体制又经过改变来调整社会分配,确保国家财政收支状况。 

    税务是业务运作过程出现的,是企业财务部上缴的,但税务出现的重要根源在企业经营策略。企业要发展,规避风险,强化控制内部的税务管理制度,拟定些相关的管理方式施来制约各种经营运作,让之适应税法部门的规定。

    1.强化财务工作者的培训。工作人员的业务素质训练的价值,是“上兵伐谋”的策略思维,而并非水来土淹、兵来将挡的危机处理技能,则培训工作对企业经营运作的久远发展意义重大。当代国家税务政策持续更换,财务工作者要不断学习才不至被剔除。因此只有加强自身的企业业务水平,才能胜任企业经营管理策中经济顾问的职位,才能对业务流程中的税务风险实行把控,以致更好地向企业的经营发展服务。企业应为财务工作者提供更好的学习空间与更多的培训机会,财务工作者也应应用各种方式与渠道,强化学习,勤奋强化自身工作的业务素质。

    2.建立监督体制,财务部门增加监管。在税务风险管辖中,业务部门可以由财务部门监督,但做账产生风险的财务部门又由谁来监督?审计监督机制在企业内部应该成立,成立监察部门与审计业务部门。作经营策略时,除涉及经营收入外,因决策出现的税务影响也是应该考虑的,例如某些企业为逃避经营税务风险,对外招聘法律顾问是相同的。企业在经营策略中对于税务风险的合理躲避,也该询问资深的顾问,这就是企业财务部门的角色。假如在特大经营策略上企业内部财务部门无法处理,就可询问某些法律中介机构,或者招聘税务资深顾问,让税务风险在事前得以控制。

篇13

 

近年来，我国市场经济日益发展，企业间的竞争不断加剧，所以使企业的税务环境变得更加复杂。 当人们不能充分把握复杂的环境时，税务风险便会产生。而与企业税务风险不同，商业风险带来的风险随收益的增加而增加，随收益的减少而减少。但是税务风险并非这样，一旦企业选择了税务风险，肯定会有一部分的增加支出，这些增加支出就是未来的损失，它们远远大于企业的风险。

 

一、税务风险对企业内部会计控制的影响

 

(一)税务风险影响内控制度的建设。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业为了明确提出内控制度，在风险控制方面，在每个风险控制点上都务必要建立相应的风险管理控制系统。但是因为企业中每个业务流程以及税务风险产生原因多种多样，所以企业在实施内部会计控制策略时，务必要时刻注意具体问题具体分析，对于不同的企业风险，提出相应的内控策略。企业只有完善其内部会计管理制度，才能有效管理和控制税务风险，进而避免因为税务风险而造成不必要的经济损失。

 

(二)税务风险影响内控目标的实现。在实现企业内部会计控制目标的过程中税务风险起着至关重要的作用。 企业内控目标的实现紧密联系于税务风险的控制，主要表现在以下几点：第一，企业必须依照会计信息数据来缴纳所应的税额，如果会计信息存在错误，将直接影响税额的准确度，这样企业就可能会被追究一定法律责任或者承担被罚款的结果。所以，企业要完善内部会计控制目标，完全杜绝因为会计环节而造成的税务风险。第二，造成企业税务风险的主要原因是企业未能严格遵循我国相关法律法规办事，而企业内控目标能够提醒企业严格遵循其法律规范、会计控制制度进行办事，能够最大化地降低企业的税务风险。

 

二、影响企业内部税务风险的因素分析

 

(一)影响企业内部税收风险的主观因素。一方面原因是：企业会计部门的工作人员自身素质不高，对经济活动的认知不准确。因为许多企业招收会计以及出纳员的门槛较低，所以一些企业的会计人员不知道如何下手，如何做，不能清楚彻底地了解税收知识，有的工作人员甚至对其了解出现错误，不能及时准确地规划税务，直接导致所在企业承担了不必要的经济损失;另一方面原因是：企业内部的会计管理制度不全面，一些预警机制严重缺乏，反馈机制也不够完善，管理极其混乱。企业如果没有一整套全面有效的管理制度进行规范，就可能出现漏洞百出的现象，最后的还要承受巨大的经济代价。

 

(二)影响企业税收风险的外部因素。近几年来，虽然我国的法律取得了一定程度的进展，比如在会计领域内的相关法规、规章有了一定程度的改善，但是企业在税法中对会计的约束力还是相当削弱的，是远远不够的。这些法律法规对具体事项的规定都比较概括，不够清晰，只是起到了一定的参考作用。企业的发展不仅需要主观原因，即企业自身的自律，也需要客观原因，即良好的外部环境。主客观原因应共同作用，相得益彰，才能真正促进企业的发展。

 

三、企业如何加强、规范会计的内部控制

 

(一)企业要树立一定的风险防范意识。心理学理论认为，一定的动机才能引起人的行为的发生。没有动机就没有人们行为的结果。目前学者所关注的话题是：如何纠正危险的思想意识或者将其扼杀在萌芽状态。企业领导者(或相关的管理人员)应当给予企业内部会计工作人员培训或者对其进行宣传教育，待企业内部的工作人员在经过严格的培训并各方面合格后再进行考核，只有工作人员达到企业所需的要求，才能富于专业性与职业性的进行工作。以上方法的目的是为了加深工作人员对税务信息、财务知识以及社会经济状况的分析以及把握，从而进一步规范企业内部的规章制度，促进企业经济的积极健康发展。

 

(二)企业要健全内部的会计控制体系。人们行为的依据依赖于企业规矩的制定，这些企业规矩也能有效的控制活动过程，以防其偏离企业既定的轨道。如何健全企业内部的会计控制体系，有以下几种方法。首先，要加快企业建立会计控制制度体系的步伐，这些体系的建立均可以根据所选中行业的优秀企业作为目标，根据自身企业的经营状况，分别给予相应的操作规程、操作方法。这些内容应当包含企业的每个方面及企业的每一分子，比如有形资产以及无形资产;企业高层管理者以及底层管理者，反馈企业各方面的信息，健全企业的会计控制制度体系。

 

(三)企业要加强内外监督力度。企业对内部会计活动控制主要从以下几个方面，如内部的制度约束、舆论压力、内部的法律等。有效的内部审计对企业监督具有重要的作用，它不仅能及时而准确地发现会计部门存在的错误，还能有效规范企业的行为，以进一步提高企业的所得利润。内部审计“审”的内容包括这几个方面：内部审计质量、内部控制监督程序、会计账目、以及制度设计的有效性以及合理性。外部监督主要是指社会监督。社会监督如果能发挥其最大效应，其不但促进企业管理的不断成熟与完善，还有利于整个市场经济秩序的规范。当然，社会监督的力量不只是有机关的审计部门的力量，还有行政机关(如税务局、工商局)、立法机关、社会媒体、甚至成千上万网友的力量。

 

(四)企业要增强税务风险信息的沟通。企业内部不但要进行思想交流，同时也要联合与外部企业。 在上述企业内部制度的内容要包括内部信息与沟通制度、公开信息与保密信息的相关法律规范等方面。紧密联系税务机关，只有保证合作关系的融洽，合作才能愉快。因此，税法的执行要紧密遵循税务机关的要求，才能保持良好的合作关系，使企业获得应有的效益。

 

四、结束语

 

总之，企业的税务防范风险非常复杂，涉及到很多个方面的问题。日前，企业的规模不断扩大，企业的业务不断增多，这导致涉及的税收数额也越来越多，所以规范内部会计控制措施的工作就显得尤为重要。企业税务风险是客观存在的，如果企业发展得不够成熟，就会导致其误入歧途，企业则面临严重风险。因此，应进一步完善企业内部会计控制措施，促进企业经济的发展和效益的提高。

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近年来，我国市场经济日益发展，企业间的竞争不断加剧，所以使企业的税务环境变得更加复杂。 当人们不能充分把握复杂的环境时，税务风险便会产生。而与企业税务风险不同，商业风险带来的风险随收益的增加而增加，随收益的减少而减少。但是税务风险并非这样，一旦企业选择了税务风险，肯定会有一部分的增加支出，这些增加支出就是未来的损失，它们远远大于企业的风险。

 

一、税务风险对企业内部会计控制的影响

 

(一)税务风险影响内控制度的建设。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业为了明确提出内控制度，在风险控制方面，在每个风险控制点上都务必要建立相应的风险管理控制系统。但是因为企业中每个业务流程以及税务风险产生原因多种多样，所以企业在实施内部会计控制策略时，务必要时刻注意具体问题具体分析，对于不同的企业风险，提出相应的内控策略。企业只有完善其内部会计管理制度，才能有效管理和控制税务风险，进而避免因为税务风险而造成不必要的经济损失。

 

(二)税务风险影响内控目标的实现。在实现企业内部会计控制目标的过程中税务风险起着至关重要的作用。 企业内控目标的实现紧密联系于税务风险的控制，主要表现在以下几点：第一，企业必须依照会计信息数据来缴纳所应的税额，如果会计信息存在错误，将直接影响税额的准确度，这样企业就可能会被追究一定法律责任或者承担被罚款的结果。所以，企业要完善内部会计控制目标，完全杜绝因为会计环节而造成的税务风险。第二，造成企业税务风险的主要原因是企业未能严格遵循我国相关法律法规办事，而企业内控目标能够提醒企业严格遵循其法律规范、会计控制制度进行办事，能够最大化地降低企业的税务风险。

 

二、影响企业内部税务风险的因素分析

 

(一)影响企业内部税收风险的主观因素。一方面原因是：企业会计部门的工作人员自身素质不高，对经济活动的认知不准确。因为许多企业招收会计以及出纳员的门槛较低，所以一些企业的会计人员不知道如何下手，如何做，不能清楚彻底地了解税收知识，有的工作人员甚至对其了解出现错误，不能及时准确地规划税务，直接导致所在企业承担了不必要的经济损失;另一方面原因是：企业内部的会计管理制度不全面，一些预警机制严重缺乏，反馈机制也不够完善，管理极其混乱。企业如果没有一整套全面有效的管理制度进行规范，就可能出现漏洞百出的现象，最后的还要承受巨大的经济代价。

 

(二)影响企业税收风险的外部因素。近几年来，虽然我国的法律取得了一定程度的进展，比如在会计领域内的相关法规、规章有了一定程度的改善，但是企业在税法中对会计的约束力还是相当削弱的，是远远不够的。这些法律法规对具体事项的规定都比较概括，不够清晰，只是起到了一定的参考作用。企业的发展不仅需要主观原因，即企业自身的自律，也需要客观原因，即良好的外部环境。主客观原因应共同作用，相得益彰，才能真正促进企业的发展。

 

三、企业如何加强、规范会计的内部控制

 

(一)企业要树立一定的风险防范意识。心理学理论认为，一定的动机才能引起人的行为的发生。没有动机就没有人们行为的结果。目前学者所关注的话题是：如何纠正危险的思想意识或者将其扼杀在萌芽状态。企业领导者(或相关的管理人员)应当给予企业内部会计工作人员培训或者对其进行宣传教育，待企业内部的工作人员在经过严格的培训并各方面合格后再进行考核，只有工作人员达到企业所需的要求，才能富于专业性与职业性的进行工作。以上方法的目的是为了加深工作人员对税务信息、财务知识以及社会经济状况的分析以及把握，从而进一步规范企业内部的规章制度，促进企业经济的积极健康发展。

 

(二)企业要健全内部的会计控制体系。人们行为的依据依赖于企业规矩的制定，这些企业规矩也能有效的控制活动过程，以防其偏离企业既定的轨道。如何健全企业内部的会计控制体系，有以下几种方法。首先，要加快企业建立会计控制制度体系的步伐，这些体系的建立均可以根据所选中行业的优秀企业作为目标，根据自身企业的经营状况，分别给予相应的操作规程、操作方法。这些内容应当包含企业的每个方面及企业的每一分子，比如有形资产以及无形资产;企业高层管理者以及底层管理者，反馈企业各方面的信息，健全企业的会计控制制度体系。

 

(三)企业要加强内外监督力度。企业对内部会计活动控制主要从以下几个方面，如内部的制度约束、舆论压力、内部的法律等。有效的内部审计对企业监督具有重要的作用，它不仅能及时而准确地发现会计部门存在的错误，还能有效规范企业的行为，以进一步提高企业的所得利润。内部审计“审”的内容包括这几个方面：内部审计质量、内部控制监督程序、会计账目、以及制度设计的有效性以及合理性。外部监督主要是指社会监督。社会监督如果能发挥其最大效应，其不但促进企业管理的不断成熟与完善，还有利于整个市场经济秩序的规范。当然，社会监督的力量不只是有机关的审计部门的力量，还有行政机关(如税务局、工商局)、立法机关、社会媒体、甚至成千上万网友的力量。

 

(四)企业要增强税务风险信息的沟通。企业内部不但要进行思想交流，同时也要联合与外部企业。 在上述企业内部制度的内容要包括内部信息与沟通制度、公开信息与保密信息的相关法律规范等方面。紧密联系税务机关，只有保证合作关系的融洽，合作才能愉快。因此，税法的执行要紧密遵循税务机关的要求，才能保持良好的合作关系，使企业获得应有的效益。

 

四、结束语

 

总之，企业的税务防范风险非常复杂，涉及到很多个方面的问题。日前，企业的规模不断扩大，企业的业务不断增多，这导致涉及的税收数额也越来越多，所以规范内部会计控制措施的工作就显得尤为重要。企业税务风险是客观存在的，如果企业发展得不够成熟，就会导致其误入歧途，企业则面临严重风险。因此，应进一步完善企业内部会计控制措施，促进企业经济的发展和效益的提高。