财务企业税务筹划精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务企业税务筹划，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：企业；税务筹划；财务管理；核心竞争力

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01

税务筹划，也被称之为节税，是企业纳税之前，在国家法律法规允许的范围之内，在不违反法律及政策规定的基础上，通过对纳税人的生产经营活动与投资行为等各项涉税事宜事先做出安排，从而使企业可以少缴税或者递延纳税目标等一系列的谋划活动，通过对经营、投资、理财活动的安排与筹划，尽可能减轻企业税收负担，实现企业利益的最大化。税务筹划是企业重要的一项理财活动，也是企业财务管理活动非常重要的组成部分，税务筹划必须将企业财务管理作为前提，也必须服从于企业财务管理活动。所以，企业的税务统筹活动中，必定会受到财务管理的制约，而财务管理也会受到税务筹划的影响，其二者之间应该是相互制约、相互促进的作用。

一、税务筹划对于企业财务管理的意义

对于企业来说，良好的税务筹划能够使企业的财务管理效率有效提升，从而推动企业持续稳定的发展。对于企业财务管理来说，税务筹划是层次较高的一种理财活动，其对于企业的意义主要有：第一，企业财务管理活动当中实施税务统筹规划，能够使企业财务筹资、投资、财务分配等过程当中的税收问题最大程度的得以解决，实现企业财务资源的优化配置，确保企业形成有效的财务决策；第二，税务筹划能够让企业对税收负担进行综合、全面的考虑，并实施有效的财政管理措施调节企业税收，促进企业财务目标能够顺利实现；第三，通过税务筹划还能够使社会资源得到充分的利率，提升其利用率。对于社会的发展来说，税务筹划通过税务制度当中的税负弹性对企业进行有效的税务筹划，使我国企业在合理、合法的基础上减轻税负并提高企业的税后收益，使社会资源得到有效利用。

二、企业筹资中税务筹划的应用

企业的生产经营要想顺利实施，筹措资金是其起点也是关键环节。科学有效的筹决策是企业可以攻取经济效益最大化的前提。筹资的过程当中，税负是企业必须面对一重要影响因素，而税务筹划能够使税负始终保持最佳水平。

1.恰当选择筹资方式。企业筹资时，应缴的各种税款构成了筹资费用，例如：企业租赁财物时必须根据合同标明财物金额缴纳相应比例的印花税，借款时，必须根据合同注明借款金额缴纳相应比例的印花税。而税金越多，则筹资金同的实际可用量则越小，对企业筹资规模造成一定的影响。通过税务筹划分析各种筹资方式之间的税负差异，合理选择筹资规模以及筹资方式。筹资的方式不同资金成本列支方法也存在着差异性，例如发行股票筹资这一渠道，所支付的股利需在企业缴纳所得税之后剩余的利润当中列支，所得税应纳税额不得减少，其资金成本也相对较高。通过债券发行筹资，根据固定利率所支付的利息能够在缴纳所得税前的利润当中列支，所得税应纳税额也可相应减少，实现了抵税的作用，资金成本也相应降低。因此，企业进行筹资决策时，必须按照自身实际情况，综合、合面的考虑资金规模以及使用期、取得难易程度等多方面因素，企业筹资必须坚持选择资金成本低、综合税负低、筹资效益大的方案。

2.恰当选择筹资组合。按照筹资时间对企业纳税金额的影响，确定最优筹资组合，有效规避企业财务风险。企业在需要同时筹措长期资金与短期资金时，筹资组合的不同也会使企业的财务结构与财务风险各不相同，因此，必须统筹兼顾，恰当选择筹资组合。例如：筹资总额一定的前提下，虽然长期或短期借款生成的利息均可以在企业缴纳所得税之前进行抵扣，但短期借款资金成本相对较低，企业税后利润相对较高，则可首先考虑短期筹资，但短期借款易导致企业增加流动负债，流动比率下降却会加大企业的财务风险。所以，企业的筹资决策必须全面比较财务风险与筹资收益，在有效权衡利弊之后再做出正确的选择。

三、企业投资时税务筹划的应用

科学合理的投资，是企业生产的前提，是取得利润、扩大再生产而积累大量资金的有效途径，同时也是分散企业市场风险的主要手段。因所得税对于企业投资的影响与投资项目折旧存有的抵税作用，选择不同投资项目、投资方式以及投资结构，将会对企业应缴纳税额形成直接的影响，同时也对企业经营状况、经营利润以及长远的发展造成间接的影响。因此，在企业投资决策时应用税务筹划意义重大。通过税务筹划，能够减轻企业税负，从而使企业获取最大的税后利益，还可使企业投资风险降低，促使企业健康的发展。例如我国相关法规中规定企业对外投资成本不可折旧或摊销，也不可作为费用来直接扣除，如总收益相仿，对外投资则不具备固定资产投资的折旧抵税作用，从长期来看，企业投资固定资产收益高且税务少。

四、企业生产经营中税务筹划的应用

税务筹划可从合理安排企业生产经营着手。可根据企业增大广告费或控制投产初期产量来享受限期减免所得税的优惠政策，在充分发掘潜在市场的基础上，尽量推迟取得利润的年度，使初期利润水平有效得升，获取更大的节税效益。如企业属于综合性经营，则可将各项混合的业务分离进行核算，如独资企业或合伙企业生产经营所得计缴个人所得税款时，可在高利润年分延期纳税，降低应缴纳税额，使边际税率有效降低，从而降低企业税负。对于企业职工工资也要进行税务筹划。计算应纳税所得金额时，可通过下述两种方式来扣除企业职工工的工资，第一，当企来生产率增长的幅度较职工平均工资的增长幅度高时，应纳所得额计算应准予将职工工资扣除；第二，处于计税标准内的工资总额可据实扣除，超过计税标准部分不得扣除。企业可根据自身实际效益，应用适合的方法，将职工的工资控制在应纳税所得额允许扣除的范围以内。

五、结语

税务筹划与企业财务管理的目标是一致的，都是为了实现企业价值最大化。财务管理目标是使企业价值最大化，有效利用企业资源使企业价值全面增值；税务筹划目标是降低企业税务负担，直接影响企业税后利润，主要提高企业的价值。由于税务筹划与企业财务管理一致性的目标，通过税务筹划可有效促进企业实现财务管理目标。税务筹划在企业财务管理中的应用，必须坚持以国家政策为基础，在相关政策法规允许的范围内降低企业税负，全面提升企业税后利润。

参考文献：

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关键词：　税务统筹 运用 财务管理 减轻税负

一、税务统筹在现代企业财务管理中的重要意义

税务筹划是纳税人在法律允许范围内通过企业经营活动优化管理，为达到减轻税负和促进企业财务管理经济发展的一种理财活动。广州永旺美思佰乐商业有限公司作为知名食品超市，为了能在激烈的市场竞争中继续高速发展，必须认识到财务管理的重要性，合理利用税务统筹的特点和作用提高企业财务管理水平，促进永旺美思佰乐财务管理目标的实现，为企业的资金调度创造灵活性，税务统筹在企业财务管理中具有以下重要意义：

（一）促进财务管理目标的实现

税务筹划可以说是纳税人的一种理财活动，企业在日常财务策划活动中进行合理财务统筹，降低纳税成本，为企业创造更多经济效益，遵循税务统筹目标和财务管理目标的一致性，有助于促进财务管理目标的实现。

（二）企业优化财务活动的重要手段

任何财务活动都会牵涉一定的纳税问题，因此财务统筹贯穿于企业管理全过程，在筹资中由于筹资的种类不同、资金成本不同以及对不同的资金成本有不同的补偿方式，所以必须合理运用税务统筹来减少纳税支出，对投资项目进行取舍，优化企业财务管理，保证企业经济效益的最大化。

（三）科学履行财务管理职能的保证

税务统筹是财务管理职能在纳税方面的具体体现，根据企业特定时期的具体经营状况，选择最有利于实现财务目标的纳税方案，通过财务管理手段对选择方案进行监控，以保障筹划目标的实现。税务筹划的优劣关系到税务管理职能的履行水平，所以科学合理的税务统筹是履行财务管理职能的保证。

（四）有助于企业更灵活的调度资金

税务统筹在纳税方面争取利益的最大化，而且还可以通过合法合理的会计核算方法，使企业享受到延期纳税等待遇，这样就争取到了一定时间，资金周转有了时间宽裕，增加企业资金调度的灵活性。

二、企业在财务管理过程中的税务筹划特点

（一）具有合法性

税务统筹不对是偷税、漏税、抗税，而是在法律允许范围内通过优化对企业财务管理达到企业效益利益最大化。企业根据自己单位不同时期实际情况，对可选择的不同纳税方法做出科学选择，这是具有合法性的。

（二）与税收政策导向一致

税务筹划是以先行税法为准绳，根据税收政策导向进行优化财务管理，完全是符合税收政策导向的，所以它不属于钻税法漏洞。

（三）具有筹划性

税务筹划不是在纳税之后再谋求减轻税负，而是在纳税之前根据对自己单位的现实情况，充分了解现行税法政策后，对企业经济活动进行规划、统筹，是预先筹划，这就决定了税务筹划不同于欠税，具有计划性。

（四）策划过程具有多维性

税务筹划贯穿于企业财务管理全过程，经营过程规模的大小、会计方法选择、购销安排等都需要进行税务筹划，税务筹划不仅仅局限于企业内部的筹划，还能延伸到与其他单位联合，共同合作寻求节税的筹划策略。永旺美思佰乐商业有限公司作为大型连锁超市单位，可以通过和其他合作单位合作，对兼并合并的可抵应利润，集团内公司间因资源充足，可实现资源的最优配置，同时还可以与税务机关配合，通过对税务政策等的详细了解和税务机关的联系，避免因政策细节等不清造成不必要税务支出，达到相对节税目的。

三、税务统筹在现代企业财务管理中的具体应用

企业税务统筹的方式很多，此段以广州永旺美思佰乐商业有限公司为例，阐述税务统筹在现代企业财务管理中的具体应用。

（一）适当选择负债的筹资方式

企业在运营过程中，难免会出现资金短缺的情况，企业筹资方式大致分为权益性筹资和负债性投资，权益性筹资可以通过发行股票、吸收直接投资等方式筹集资金，负债性筹资就是通过向银行贷款、发行公司债券来筹集资金，同为筹资方式，但不同的是负债性投资具有抵税的作用。假设永旺美思佰乐商业有限公司注册资金为1000万，息税前利润为100万，如果单位当年无权益性筹资，且无短期债务的话，则应缴纳25万的企业所得税，税后净利润为75万；若注册资金中有300万是从银行借贷的，年利率为10%的话，年利息额为30万元，则该缴纳企业所得税17.5万元，由此可见可少缴纳7.5万的所得税，这就是负债筹资方式可以节税的原理所在，但也不能因此过多负债投资，过高的负债会给企业带来财务风险，还是应该据企业实际财务状况适当进行负债投资，通常企业的资产发债率应该保持在60%以下。

（二）选择适宜的地点、行业和组织形式进行投资

广州永旺美思佰乐商业有限公司位于我国珠江三角洲繁荣地带，是大型连锁超市，永旺中国投资一起设立的永旺美思佰乐（广州）有限公司，我国对外来投资企业有一定优惠政策，对解决社会性就业或福利性企业有一定税收优惠，永旺美思佰乐商业有限公司的发展可以对社会性就业做出贡献，在组织形式上企业也可进行税务统筹，充分利用我国税法中的免税和税收优惠政策，减轻税负，例如企业在年终结算时发现其应纳税所得额与规定的优惠范围比较接近时，可以采用公益性捐赠或采用分期付款方式来减轻税负，合法获得税收优惠。

（三）选择适合的会计核算方法

通过适宜的会计核算方法来缩小税基达到延期纳税的目的，根据物价的波动，对存货进行计量，如果物价下降可以通过先进先出方法来计量，提高存货成本，减少纳税所得额。我国税法允许企业一定标准的进行费用列支，企业应该利用此政策，在限额内充分列支，进行合理预算。

四、结语

税务统筹贯穿于企业财务管理的全过程，根据现行税法和单位实际情况，制定最佳的税务统筹方案，减轻企业税负，实现企业经济利益的最大化。

参考文献：

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1税务策划对企业财务管理的作用分析

税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。

2税收筹划在财务管理中的实际应用

基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。

2．1筹资过程中的税务筹划

筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。

2．2投资过程中的税务筹划

企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。

2．3经营过程的税务筹划

企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。

3总结

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关键词：营改增；行业；现代服务业；变化

中图分类号：D9 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.066

1营改增的相关背景

在实施“营改增”的政策以前，我国一直实行着同时征收增值税和营业税的税收制度，而在国际上只有少数国家征收营业税，大多数国家只征收增值税。同时征收营业税和增值税本身在税制上存在重复征收的缺陷，加重了企业的负担。

我国的增值税政策进行了多次改革，实施增值税政策对于我国当时的产业结构调整，商品的生产、流通等，发挥了积极的作用。2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税。但一些固定资产的进项税额还是不得抵扣。随着中国经济市场化、国际化程度的不断提高，增值税和营业税并存的弊端日渐显现，再加上营业税自身存在的缺陷，营业税改征增值税是必然趋势。

实施营业税改征增值税（简称营改增）的改革是“十二五”时期我国财税体制改革的一项重要任务，十八届三中全会对这项改革提出了明确要求，充分说明“营改增”的重大意义。营改增从2012年1月试点以来，试点地区由点到面再到全国，试点行业由“1+6”（交通运输业和6个现代服务业）陆续增加到“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），减轻了货物和服务的重复征税，实现了服务业的加快发展和制造业的创新发展，促进了企业的转型升级，增强了出口竞争力。预计2016年将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业等行业。根据“十二五”规划，整个“营改增”过程将分为五个阶段：（1）在2014年扩大“营改增”范围；（2）于2015年全面实现“营改增”；（3）进一步完善增值税税率；（4）完善中央和地方的增值税分配体制；（5）实现增值税立法。按照“十二五”税制改革的进度，2015年年底，“营改增”全部完成之时，营业税或将彻底被取消。随着“营改增”的逐渐全面实施，增值税抵扣链条日趋完整，重复征税问题得到进一步缓解。

2营改增后对中小型服务企业的相关利好消息

2.1小微企业纳税门槛抬高

根据2014年11月11日国家税务总局公告2014年第57号文件精神，自2014年10月1日起按新文件执行。增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

2016年又继续把这个门槛抬高月收入10万元。同时对符合条件的小微企业在印花税、所得税、基金方面也有相对应的税收优惠政策照顾。

2.2降低了企业的税收负担

实施“营改增”之后，对于一般纳税人企业的原材料、固定资产、广告费等都可以抵扣，除了有形动产租赁服务业以外的现代服务业执行6%的增值税税率，与改革之前征收的营业税税率相比，没有大幅度的提升，从而企业的税收负担会得到一定程度的降低。对于小规模纳税人企业来说，“营改增”实施之后，小规模纳税人的征收率统一为3%，所以小规模纳税人企业对税负的降低程度的感受比较明显。

因此大部分服务业性的企业可以通过“营改增”的政策实施减轻了税负，这说明一定程度上“营改增”有效地实现了产业链整体减负和结构性减税，优化了税制结构。其次，由于增值税具有“层层抵扣”的特点，解决了重复征税的问题，所以实施“营改增”也是为了贯彻公平税负和避免重复征税的政策有利于市场细化和分工协调工作的顺利开展，从而从源头上消灭了重复征税。

2.3减少了企业税款的刚性现金流支出

近些年来，中小企业融资难的问题日益突出，同时受国际和国内市场经济的影响，资金的流动性成为中小企业生存的关键命脉。税收具有强制性，企业必须缴纳当期发生的税额。“营转增”实施后，特别是中小企业要缴纳的税金比之前减少了，这也就减少了对流动资金的占用，也能缓解企业资金流动性的压力，企业也就可以把所节约的资金用于企业其他所要发展的方面，从而促进企业的全面发展。

2.4打通了二、三产业的壁垒，有利于中小型服务企业的创立和发展

“营改增”后，打通了第二、三产业的增值税抵扣链条，可以促进第二产业专业化分工协作，使部分研发、设计、营销等服务环节从主业中剥离出来，成立效率更高的创新主体；或是促使企业主动将生产业外包，通过主辅业分离提高主业的竞争力，进而分享服务业专业化分工带来的更多益处。

实施“营改增”后服务业的税负减轻了，在服务业整体的上下游产业链条上，下游企业可以利用增值税专用发票进行税额抵扣，从而减少了自身的税负压力，这也促进了生产型企业实施主辅分离，内部的服务型部门的独立分离，以及服务业外包业务的快速发展，这也让企业全力发展主力产业、降低了生产成本，优化产业结构，使得服务业进行产业结构的调整。

2.5固定资产、外购劳务等可抵扣税款，促使了中小型服务企业的蓬勃发展

原营业税的纳税人缴纳的营业税是根据收入总额计征税款的，那么企业为了生产经营而采购的固定资产，机器设备、低值易耗品、外购劳务等是不能抵减税款的，这造成了事实上的重复征税，加重了企业的实际税收负担。

原增值税一般纳税人主要是制造业企业，其购买试点企业的服务可以抵扣进项税额，直接形成减税效应。税负下降带来的“溢出”效应将进一步推动制造业转型升级和创新发展。

营业税改增值税后，现代服务业为了增加进项税抵扣，最常见的做法就是对固定资产进行更新改造，这也促进了上游的修理修配业、制造业的发展。同时，企业要向其他一般纳税人企业购买应税劳务，这既增加了上游企业的业务量，还降低了下游企业的税收负担，有力的保障了企业的市场竞争力。此外，上下游产业链的打通使行业分工越来越细化，对社会经济链条的持续健康发展十分有利。

3中小型服务企业的财务和税务方面的变化及相关筹划建议

3.1财务方面

第一，会计科目的变化。原会计核算中针对一般纳税人，在“应交税费”科目下设置了“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；现在增设了“待抵扣进项税额”明细科目；在实施“营改增”的试点期，有兼营的原增值税一般纳税还有进项留抵税款，增设“增值税留抵税额”明细科目。

第二，税务发票使用的变化。实施“营改增”之前，现代服务业企业使用普通发票，而实施“营改增”之后，增值税一般纳税人需要使用增值税专用发票。而税务机关对于增值税专用发票在领购、使用等方面相当严格。这也就要求现代服务业企业严格按照规定领购、使用增值税专用发票。

第三，税种的调整给财务报表带来变化。随着“营改增”的实施，改革实施行业和地区的企业，其涉税税种发生了变化，计税税率和方法也发生了调整，企业要依据税务政策的实际变化来调整财务报表的结构，同时也要改变财务分析的方法。

3.2税务方面

3.2.1纳税人身份

增值税纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。这两类增值税纳税人的划分标准是根据年销售额的额度进行划分的。因此现代服务业企业要根据规定确认自己的纳税人身份是小规模纳税人还是一般纳税人。

3.2.2税率

在“营改增”之前，服务业的营业税税率是5%，“营改增”之后，在原有增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增加了11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。增值税小规模纳税人实行3%的征收率。

3.2.3计税方法

现代服务业在实施增值税时，根据不同行业分别实行不同的计税方法。如交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活业，适用增值税简易计税方法。

3.2.4纳税筹划建议

（1）适当保持小的优势。

在“营改增”的实践中，如果被确认为小规模纳税人，其增值税税率为3%的低税率，相对应的一般纳税人11%和6%的较高税率，可以较多地减轻税负。因此大多数小规模纳税人也因此认为：为了减轻税收负担，有必要合理筹划，适当保持小的优势，维持小规模纳税人的身份，年应税服务销售额不要轻易超过500万元，不能轻易晋升为一般纳税人。

（2）城镇化的机遇，全民创业的新浪潮、迅速做大做强中小型服务企业。

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关键词：税务筹划；企业财务管理；重要性

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）05-0154-01

企业财务管理是通过组织企业资金活动，处理企业各部门、各方面的财务关系的一项企业经济管理工作，渗透在企业各部门、各领域、各个环节当中。企业财务管理是企业管理的重要组成部分，关系到整个企业的生存和发展。税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，从而尽可能获得“节税”的税收利益的行为。税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化。因此在企业财务管理中要利用好税务筹划，为企业争取最大的利益。

一、企业财务管理的重要性

随着社会的发展，市场经济体系的不断完善，企业对于促进市场竞争、增加就业机会、推动国民经济发展、保持社会稳定等方面具有非常重要的作用。在企业的发展和改革中，企业财务管理成为其中重要且关键的一项工作。企业财务管理是在企业一个整体目标下，有关资产的购置、资本的融通、经营中的现金流量以及利润分配的管理。企业财务管理的主要意义包括根据企业的实际情况以及市场需要采取科学的现代化财务管理方法；通过明晰市场发展，有的放矢地进行企业财务管理体系运作；企业会计数据和核算资料；社会诚信机制等。企业财务管理的内容主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。企业财务管理的目标是为了实现企业产值的最大化、企业利润的最大化、企业股东财富的最大化，以及企业价值的最大化。企业在财务管理的时候运用的主要基本理论包括资本结构理论（Capital Structure）、现代资产组合理论与资本资产定价模型（CAPM）、期权定价理论（Option Pricing Model）、有效市场假说理论（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理论（Agency Theory）、信息不对称理论（Asymmetric Information）等。通过这些理论，能够让企业根据市场变化以及本企业实际需求进行财务管理，从而可以有效降低市场组合、市场资产风险。企业财务管理在企业经济活动的时候能够有效预防企业财务风险和财务复杂性，对于企业资源分配、资源管理控制、业绩评价等起着主导作用，对企业经营决策起着重要作用，因此要做好企业财务管理工作。此外，在企业财务管理的时候，要坚持风险收益权衡、货币的时间价值、有效的资本市场、风险类型、道德行为等基本原则。

二、税务筹划概述及在企业财务管理中的重要意义

税务筹划指的是在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对企业法人或自然人的经营活动、投资行为以及理财行为等涉税事项事先进行筹划和安排，从而尽可能获得“节税”或递延纳税目标的一系列谋划活动。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性等特点。合法性指的是税务筹划必须在税收法律的许可范围内才能进行；筹划性指的是发生自纳税之前的规划、设计、安排活动；税务筹划的目的就是为了降低企业税负，减轻纳税负担，滞延纳税时间，从而增加资本回收率，避免高边际税率；风险性指的是在税务筹划的实际工作中，如果操作不当或者对税收政策理解不准确就会出现一些和税收筹划结果不相一致的效果；专业性指的是税务筹划需要通过专业的财务、会计人员以及税务等来完成。税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间具体体现在不同的税种、不同的税收政策、不同的纳税人身份等因素上，因此可以以这些空间为切入点，采用多种税务筹划方法。例如国家为了对一些纳税人及征税对象给予鼓励和照顾而制定出了一些税收优惠政策，对此可以通过直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法等方法，充分享受税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。再如，在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下，如果商业企业承担的税负高于生产企业，那么有联系的商业企业和生产企业就可以通过转让定价筹划法，增加生产企业利润，减少商业利润，从而使其共同承担和各自承担的税负达到最小。此外，在国家有关税法文字方面，以及税收实务中，往往会存在一定的漏洞，对此企业可以通过利用税法漏洞进行税务筹划。

总的来说，在公司财务管理中采用税务筹划，具有以下重要的意义：首先通过税务筹划能够提高纳税人的纳税自觉性。税务筹划实际上是一种主动纳税的行为表现，通过税务筹划，能够提高企业纳税意识，并主动将这种纳税意识变为自觉活动，使企业的财务管理进入到规范化的轨道。其次，通过税务筹划能够实现企业财务的科学化管理。税务筹划主要就是在税法的范围内，通过一些合法手段将税负降到最低。因此通过税务筹划能够最大限度地降低税款，从而让企业规避一些不该承受的负担，实现企业财务的科学化管理。第三，通过税务筹划能够提高企业财务管理水平。税务筹划主要是在资金、成本、利润等因素上展开进行的，是对企业资金、成本、利润的优化管理。且这一过程的实现都需要财务会计按照税法相关规定进行筹划操作，因此可以有效提升企业财务管理水平。第三，税务筹划能够促进企业产业优化以及资源的合理配置。税务筹划的过程中会掌握并利用各项税收优惠政策，并根据这些优惠政策调整相关的投资及产品结构，从而能够优化企业产业结构，使资源得到合理配置。

三、基于税务筹划的企业财务管理

（一）企业投资和筹资管理中的税收筹划

1.在投资管理中的税收筹划。首先表现在不同地区的税收筹划中。不同地区的企业纳税政策是不同的，在一些特别区域，都有相应的税收减免优惠政策，因此企业在投资的过程中可以充分利于不同地区的税收优惠政策进行税收筹划。第三，根据企业组织形式进行税收筹划。对于合伙企业来说，没有法人地位，因此纳税是针对个人的。对于公司来说，具有经营实体，有法人资格，纳税不仅体现在企业所得税中，还要根据利润分红征收个人所得税，因此相比较而言，公司的税负要大于合伙企业。但同时公司又具有国家给予的一定的税收优惠政策。因此企业选择何种组织形式需要慎重考虑。

2.在筹资管理中的税收筹划。企业选择好组织形式之后，在生产经营之前，一般都需要进行筹资。筹资的方式一般包括吸收投资、发行股票债券、银行借贷、融资租赁等。在筹资的过程中，根据税法规定是需要缴纳一定的税费的，且税收的标准跟企业的筹资方式是密切相关的。因此企业在筹资管理中必须做好税收筹划。首先在债务资本和权益资本的选择上。债务资本要严格按照规定，到期时需要还本付息，企业负债越多，财务风险越大。权益资本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企业要根据自身的实际情况选择筹资方式。其次在购买、收购的选择上，企业要收购那些亏损的企业，用亏损企业的账面冲抵本企业的盈利，从而降低税负。

（二）企业营运资金管理中的税收筹划

1.存货计价的税务筹划。企业存货成本的计算对于企业产品成本和利润产生的所得税有着重要的影响，因此在企业存货计价上，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均计价法等计算方法进行最实惠的税务筹划。

2.固定资产的税务筹划。企业固定资产投资形式主要有自制、购买、租赁等，每种资产投资形式都具有各自的优缺点，因此要根据企业的实际情况选择合适的固定资产投资形式，从而获得最大节税效果。

（三）企业利润分配管理中的税收筹划

在企业利润分配管理中，可以通过采取内部资产重组的方式进行税务筹划，将亏损子公司和盈利子公司的账面亏盈进行抵账，从而减少企业整体所得税缴纳数额。此外，还可以利用不同的结算方式延迟缴纳税款的时间，给企业资金周转提供时间。

综上所述，税务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和社会价值的最大化，因此在企业财务管理中要科学合理地利用税务筹划。将税务筹划作为一个科学的企业理财方式，通过优化税务方案，最大程度地降低企业税务负担，为企业争取最大的利益。

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