税收筹划措施精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇税收筹划措施，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：税收筹划；风险；防范

一、企业税收筹划的必要性及其风险概述

随着我国税收政策的日益完善，中国税种和税目繁多、税负较高的问题日益突出。企业在这种情况下，不得不采取措施对税收进行筹划。所谓税收筹划是指纳税人在实际纳税行为发生前，在国家税收法律法规允许的范围内，以追求企业价值最大化为目的，充分利用税收优惠政策和一切可选择性条款，实现节税、减税目标的一系列活动。但现实中，企业在进行税收筹划时往往只片面追求降低税负，而忽视了税收筹划风险的存在，这就极易导致税收筹划的失败，最终得不偿失，甚至给企业带来名誉上的损失。具体而言，税收筹划风险包括两层含义：一是指其未来的筹划结果的不确定性；二是指损失的可能性。因此企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，及时识别风险，采取积极有效措施制定风险控制方案，实现税收筹划的目标。

二、企业税收筹划风险的类型

（一）企业自身因素带来的风险

1、对税收筹划概念认识偏差的风险

目前我国部分公司对税收筹划的认知尚处于摸索和学习阶段，为了实现税后利益最大化，采取了偷税、骗税等不法手段，违背了税收筹划是以遵循税法为前提的实质。另外由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，企业税收筹划人员如果不能全面及时了解相关税收优惠政策，就会失去很多应享的待遇，增加企机会成本。比如，某企业的分公司属高新技术产业，则该公司可利用国家对高新技术产业的税收优惠将总公司的部分收入转入该分公司，从而达到节税的目的。对税收政策操作不到位，也会导致税收筹划方案的失败，从而产生风险。

2、税收筹划实施者能力水平有限的风险

制定、选择什么样的税收筹划方案及其最后的实施完全取决于纳税人的认知与能力水平，纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否有重要影响。具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财会、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，那么其税收筹划成功的可能性会相对较高。反之，失败的可能性也会较大。从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财会、法律等相关政策与业务的认知程度普遍不高，因此，税收筹划的风险较大。

3、税收筹划方案不科学导致的风险

主要表现在税收筹划方案严重脱离现实，对企业生产经营活动的整体性把握不够，缺少全局观念，政策理解不准确，导致税收筹划的成本大于收益，违背了成本收益原则。如在企业改制、分立、合并过程中涉及多种税收优惠的操作问题，是选择总分机构的形式还是母子公司的形式，需要企业进行分析。如果不能从企业的全局出发，就容易导致税收筹划的失败。

（二）企业外部因素带来的风险

1、税收政策变化的风险

我国的税法尚不完善，国家常通过企业的税收筹划了解税法的缺陷所在，制定一系列的反避税措施。同时，随着市场经济变化或为配合国家产业政策的需要，税收政策也要不断修正和完善。税收政策发生变化，如果纳税人无法正确的理解新调整的税收政策，并及时针对这些调整公司的税收筹划方案，就有可能使原来的筹划方案由合法变为违法，这样不但不能给公司减轻税负，甚至使企业的纳税信誉受到影响，从而导致税收筹划风险。

2、税务执法不规范的风险

税收筹划的合法性需经税务机关的认可，因为税务机关拥有较大的自由裁量权。由于税收筹划实质上是企业与税务机关间的博弈，在这场博弈中税务机关与企业的信息是不对称的，因此税务机关与企业对税法理解存在差异。

三、企业税收筹划风险的防范

1、加强税收政策学习，正确理解税收筹划的概念。首先，企业应进行税收政策的全面学习，了解税收筹划必须是合法的，合理合法的税收筹划方案可以缩小税基、降低成本、增加利润，但不能通过违反税法的手段实现企业价值最大化；再者，应加强对各项税收优惠政策的特定条件、空间和时间的界定条件的理解，以免错过了递延纳税给企业带来的机会成本。

2、加强税收筹划人员管理，提高其专业胜任能力。企业的生产经营环境及税收政策复杂多变，企业税收筹划人员不但要求掌握当前的税收法律法规，还要随时关注国家对相关税法条例的补充修改，因而税收筹划对企业相关人员的素质要求比较高。因此，应提高税收筹划人员的业务素质，企业须积极组织筹划人员进行相关的培训和再教育，这样才能在税收筹划方案的制定、选择和实施过程中最大限度的降低税收筹划风险。

3、遵循税收筹划风险管理原则。首先，税收筹划风险管理应从企业整体利益出发，纵观全局，考虑企业长远发展，避免产生筹划风险；其次，税收筹划风险管理必须遵循成本效益原则，只有成本小于收益，筹划方案才有意义。

4、树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。无论是企业的管理层还是进行税收筹划的人员都应正视税收筹划风险的存在，加强税收筹划信息的管理，包括企业内部各部门之间信息的有效传递及对税收政策变动的及时了解，合理预测可能出现的税务风险，并及时制定出合理的税收筹划调整方案以预防风险损失的产生。

5、要营造良好的税企关系。筹划人员要加强与税务机关的沟通与联系，熟悉税务执法机关的工作程序，争取在税法的理解上与税务机关没有分歧，培养良好的税企关系，使筹划方案得到税务机关的认可，合理防范风险。

总之，企业在进行税收筹划时应正视风险的存在，逐步完善对税收筹划风险的识别机制，建立严格的内控体系，将税收筹划风险控制在可接受范围内，同时企业应做好税收筹划风险的事前和事中控制，保证税收筹划风险管理方案的有效实施，从而实现税收筹划的目的。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1]蔡昌.蔡博士谈税收筹划[M].东方出版社，2007

[2]王宏.企业税收筹划风险控制的分析研究[J].现代商业，2010（05）

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关键词：涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略方法

1引言

站在公司的维度，税收筹划工作是其在发展的历程中至关重要的部分，是公司经营管理方案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能力大大提升，从而能够很大程度上降低税收风险与经济隐患，最大限度地提升公司的竞争力。根据当前公司税收筹划的现实情况，大多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深入的了解。在进行税收筹划工作时，采取了消极的态度，致使工作效率大大地降低，不能够达到预期的成效。此外，公司的管理者和高层的税收筹划能力不足，专业的素养较差，极大的阻碍公司的良性发展。

2我国当前的公司税收筹划工作情况与问题分析

在公司内，税收筹划人员在专业技能和素养方面存有不足。公司在开展税收筹划工作时，所呈现的效果和水准同筹划人员的能力、经验和素养紧密联系。具备了良好的职业素养和技能，筹划人员才能够详细的开展和实施各项工作，由此决定了此项工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高层对税收筹划管理欠缺一定的认识，其职业素养很低，公司税收筹划管理的效率降低，使此项工作存在的风险隐患增强。在税收方面，公司筹划策略同国家的相关政策之间存在差距。我国正在建设法治国家，相关的法律法规都在逐日的完善中，税收方面的同样如此。在公司中，作为纳税筹划工作人员，要与时俱进，及时深入的对相关的法律法规进行学习，对国家有关于公司纳税筹划方面的思路以及策略进行准确地把握，同时要结合公司的实际情况和当前的条件，及时有效的制定出一套符合自身公司发展的方案措施，确保在开展相关工作时能够做到有法可依，能够和国家大计保持一致的方向步调。在现实中，对于国家的税收政策，多数的税务筹划人员并不能领悟其重要性，致使公司税收筹划工作和税收变化相差甚远，增加了公司的税收风险。公司在开展纳税筹划工作时，无法保持同国家税收制度的一致性，使税务风险大大地增加。部分的纳税筹划人员专业技能和素质较低，在开展相关工作时，不能够做到合理规范的执行相关职能工作，无形中增加了失职风险，违反了相关的法律法规，致使公司蒙受损失。所以，对于纳税筹划工作者，公司要加大对其专业技能和素质的培养，才能够提高公司的效率，降低公司风险系数。

3公司税收筹划工作中防范涉税风险的策略要点

树立正确的税收筹划管理观念。在税收方面，国家制定的一系列政策，不仅能够保障国家的利益，也能够有效地使市场秩序规范，对整个市场发挥了调节作用。在经营的过程中，部分的公司无法意识到国家税收管理的重要性，为了自身公司的经济利益，加重了自身公司承担法律责任的风险。只有当公司的管理者和高层对税收筹划管理的重要性存在一定的认识和了解，才能够自觉的履行相应的义务，拥护国家的利益，在法律许可的范围内，保证减轻公司的税务负担。在税收筹划方面，公司要做好风险预警与防范工作。在开展降低税收筹划风险工作时，要建立起良好的税收筹划制度以及预警体系。作为一个纳税人，要对税收筹划的主要方法流程进行全面的把控，在此基础上，使税收筹划预警体系更加的合理、高效，从而有效的监控风险。对于税收筹划风险，其预警系统有预知风险、信息采集以及控制风险的功能。信息采集即对企业经营活动有一个全面的了解，能够对市场的供需进行全面的分析，充分的了解国家税收政策的变动，能够准确地把控市场。在税收筹划预警系统中，所发挥的作用在于预知风险，此外还能借助于预警提示存在的风险，使相关的人员尽快地提出一系列解决策略，巧妙的避免风险的出现。在公司内，建立起完善的税收筹划绩效评估机制。对于税收筹划风险的管理呈现一个动态的过程。当税收筹划的方案得到了实践，相关的企业要据此对于自身企业在该方面的水平进行评价，从而更有效地开展税收筹划。在当前，对于一个企业的税收筹划的评价标准包括诸多方面，如利润、收入、资产以及成本等。此外，税务机关在进行相关的核查时，也是对这些指标进行评价。所以，当对税收筹划的实践效果进行评价时，要将所有指标维持在一个合理范围内。

4结语

在开展纳税筹划工作时，公司要科学、全面地进行，这对于公司的长期发展是极其有利的，能够促使公司的规划目标和经营计划尽快地得以实现。公司是市场活动的主体，要遵守相关的法律法规、政策措施等，基于公司的实际情况和发展目标，对纳税筹划人员进行着力的培养，建立起完善的风险预警机制，并且在正确的理念的指导下，才能将公司的纳税筹划管理工作做得更好。

参考文献

[1]金书森.全面营改增涉税风险防控[J].现代商业.2017（19）.

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关键词：税收筹划；企业经营；局限性

税收筹划是企业一项重要管理的行为，通过筹划达到节税目的，保证企业合法经营，促使企业价值最大化。企业纳税筹划的目的在于“节税”，“节税”不同于“偷税”、“漏税”，节税是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵。当前企业在税收筹划时，存在一些局限性，限制了税收筹划发挥作用，加大了企业税收筹划的风险。

一、纳税筹划在企业发展中的作用

（一）企业纳税筹划的含义

企业纳税筹划是指通过对企业涉税业务进行策划，制定一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。由于企业是经济实体，企业经营的目的在于实现企业价值最大化，而纳税筹划能够使得企业少缴税，税收对于企业来说是一项支出，应当越少越好，税收的支出表明企业经济利益的流失，因此，企业追求税收负担轻，纳税额最小，而这种追求是在合法的范围之内，这也是企业纳税筹划存在生存空间的原因所在。另外，由于课税对象及金额的可调整性、税率的差别性及全额累进临界点的突变性致使企业可以对税收进行筹划。

（二）企业纳税筹划的重要意义

1.纳税筹划影响企业的生产经营和投资决策

税收是影响生产经营、投资决策的一个重要因素，税收政策的制定，体现了国家对产业政策的导向。在进行投资之前，企业在几个可行性方案选择时，应当考虑税收对投资效益的影响，以企业效益最大化为标准进行纳税筹划，选择适当的投融资方案。纳税人必须进行细致合理的税收筹划，只有这样才能有利于投资者制定真正正确的投资决策，形成完善的投资方案，进而形成科学的纳税评估，确定符合国家产业政策的投资项目，以确保生产、经营和纳税活动的良性循环。

2.有利于增加利润，促使企业价值最大化，提高企业竞争实力

经营者通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资规模、项目一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化，增强企业竞争能力。从纳税人角度而言，企业的税收支出是企业的一项现金流出，降低未来企业现金净流入量，若企业通过税收筹划降低企业税收支出，会相对的增加企业现金净流入量，从而提高企业价值。纳税筹划通过不同选择方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少了纳税人本期的现金流出，或者未来期间的现金流出，增加企业的净利润及净现金流量，促进企业价值最大化，提高企业的时差竞争力。

二、当前企业纳税筹划存在的局限性

（一）将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划含义

企业纳税筹划是在不违法的前提下，通过一系列经营安排、投资安排、筹资安排，达到减轻企业税收的目的。企业税收筹划目的在于节税，是在法律法规规范的范围内减轻企业税收负担，而偷税漏税是违法行为，会遭受法律的制裁，当前有一部分企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划的含义，一味地追求降低税收负担，违背税收相关法律法规精神，甚至触犯相关法律法规。我们通过纳税筹划的定义可以看出，企业纳税筹划的目的在于“节税”，“节税”不同于“偷税”、“漏税”，节税是合法的，是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵，而偷税漏税是不合法行为。企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划的真正含义，这种曲解行为不仅造成企业不能降低相关税收，而且会遭受到违法处罚，增加企业现金流出，降低企业价值。

（二）对税收筹划重视不够，未设置相关税务会计岗

当前大部分的企业轻视税收筹划在企业经营决策、投资决策及筹资决策中重要作用，或者在决策中根本不考虑税收负担，未认识到税收筹划对于促进企业价值最大化的重要意义，没有设置相关的税务会计岗位，或者没有充分利用税务机构的专业化知识。企业在经营中只知道合法经营，认为避税就是违法行为，或者没有避税行为，这样导致企业税收支出增加，提高企业现金流出量，降低企业价值。税收筹划的目的是为企业整体价值最大化服务，是企业经营管理的一种手段，税收筹划不是企业经营的目的，企业经营的目的是企业价值最大化，企业所有的管理决策活动都是为企业价值最大化服务，因此税收筹划是一项长期决策，而不是只考虑当期，若企业对税收筹划不够重视，未设置相关的税务会计岗位，或者不能充分利用税务机构的专业化知识，则企业就不可能真正发挥税收筹划这个手段的重要作用。

（三）纳税筹划时不能充分考虑企业全局利益

企业经营的目的在于企业价值最大化，企业的经营活动、投资活动、筹资活动等决策都应当以企业价值最大化为目的，同样的企业的税收筹划也应当以企业价值最大化为导向。而当前较多的企业在纳税筹划时，仅仅考虑税收负担最轻而不考虑其他方面，这样企业可能从税收角度局部的增加企业利益，而不能从全局出发以企业价值最大化为目的做出相关税务筹划决策，这种行为不仅不能达到税收筹划的目的，可能最终会影响企业经营效益。比如，企业对于高新技术行业的优惠，若企业仅仅从税收筹划的角度考虑进行高新技术行业的投资，而不具备相关的技术、人员及资源，则不仅不能从多元化经营的方式上获取收益，可能因为投资失误影响企业集团的整体经营业绩，因此，企业决策应当是一个权衡性的决策，应当综合考虑企业各个方面的因素，而不能从局部出发忽略企业整体利益。

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关键词：企业经营 税收筹划 防范 风险规避

一、税收筹划的概述

税收筹划实际上是从上个世纪的五十年代末期在欧洲逐渐形成的。税收筹划的产生，其目的就是在于为企业提供相对应的税务问题的咨询，而本质上就是为了让企业能够更好地实现更低比例的应缴纳税收，这些税务咨询公司进行一系列的操作，这些操作的过程就是最早期的税收筹划的雏形。税务筹划问题实际上是为了更好地降低企业的经营成本，从而能够从应该缴纳的税收方面抽离一部分的资金，投入到下一轮的企业的再生产之中。

税收筹划并没有出台具体的法律，税务咨询公司都是在一个法律规定的范畴内或者是在法律的一些真空地带，为需要缴纳税收的企业在各项涉及到税收缴纳的经济行为进行一些具体的调整，从而能够让纳税的企业选择更加优惠的纳税组合方案，能够获得一定的税收缴纳的空间，实现企业的支出成本降低，在经营的利润上面能够有更多的资金留存。

税收筹划这一种行为，实际上是市场化经济运行过程当中的一个必然产物，也就是纳税人面对着更多的财务上的运营管理风险，以及在日常经营业务方面的风险等方面，决定了纳税人必然要面临着许多来自社会的经营压力。而税收上的筹划行为虽然只是在法律的范畴边缘处进行一种避税行为，但是也存在一定的关于税务上的风险，比如说可能会出现税收咨询公司所提供出来的税收缴纳的筹划方案不成功，也可能出现一些筹划的目标上的失败等等，最严重也可能触犯到相对应的税收法律，从而得不偿失。

二、税收筹划方面出现风险的成因剖析

（一）征税方和纳税者之间存在的认定差异

税收筹划这样的一种游走于法律边缘地带的行为，实际上也是合法的行为。但是这种合法的行为并不是完全受到征税机关的认同。那么这种认定实际上有一定的自由裁量权，因此，征税机关对于税收筹划行为的判断，就决定这一项税收的筹划是不是能够真正成功。当前造成征税机关和纳税企业之间的差别在于多个方面，笔者总结如下。

第一个方面主要是征税机关所运用的税收方面的法律以及相关的章程，在客观程度上仍然是存在一定的缺陷的，对于税务方面的筹划行为没有一种具体的判断和衡量的尺度，因此，在日常的税收征收过程当中，就容易出现不同的主体在认识上的不同，这种认识上的不同也是征税机关和纳税企业之间的冲突与矛盾的根源。

第二个方面是征税机关在税收相关的法律以及规定还不是十分完善的状况下，征税机关在税收筹划行为上，有比较大的行政权力自由裁量的空间。因此，自由裁量权力的施行，就会导致这种关于税收筹划行为的行政执法活动容易出现了不同的认知，给企业可能带来一定的影响以及风险。

第三个方面，就是征税机关的行政执法人员的整体队伍建设还不是十分理想的，很多执法人员的个人素质，以及在日常的征税执法的行为之中，容易和纳税者企业产生一定的冲突。

一旦纳税的企业所进行的税收筹划行为，被征税机关认定为偷税的行为的话，那么税收筹划行为不仅仅不能够让企业获得更多的利润，而是可能要支出更多的税收，所以这里面就有一定的风险隐患。

（二）税收筹划在客观上具备的条件有限

当前税收筹划的风险，很大部分来自于其自身所处的客观条件限制相对都比较多。很多税收方面的筹划活动，都是要在非常特殊的条件下才能够顺利地进行开展的。税收的筹划实际上所面对的客观条件是不少的，不过其中要具备的是两个最为核心的客观条件。

第一个方面的客观条件，就是对于实现税收筹划的企业自身所具备的条件，包括缴纳税收的企业其自身所开展的各项相关的经济活动，以及其自身在财务税务方面的综合处理能力。第二个方面的客观条件，主要就是缴纳税收的企业所面对的整一个税收的筹划空间。这一方面主要是关于这一所企业说面对的整个当前的国家税收政策。在国家的税收政策里面，其实并不缺乏一些具体的税收优惠性质的政策，但是这些政策在具体实现以及铺开的时候，都是需要一定的条件的。这些税收上的优惠政策实施，往往给企业的各项经济行为的实施带来了很多束缚，很多时候都需要付出更多的维持发展的成本。而且国家的税收政策也并不是一成不变的，所以很多时候国家的税收政策会根据同个时期国家的政治、经济条件的变动而产生变动，这一点也就加重了企业进行税收筹划的风险以及难度了。

（三）税收筹划自身所具备的主观性

税收筹划行为实际上也是具备很强烈的主观特性，因为税收筹划作为一种行为，其成功与否和实行该行为的企业有密切联系。企业对于国家现行的税务政策的了解程度，企业自身对于财务以及税收方面的运作能力等，都会影响到企业在实现税收筹划的时候的时候是不是能够真正落实和成功。而在诸多的影响税收筹划行为的主观因素之中，税收筹划的企业自身的财务税收运营的能力越强，那么其真正推动税收筹划成功的可能性就越高。但是从当前中国大部分的缴纳税收的企业自身的业务能力并不够钱，所以缴纳税收的企业在税收筹划方面所可能产生的风险就更高了，其自身在税收筹划方面不容易达到企业所预先设定的结果。

三、对于企业经营过程当中的税收筹划风险的防范思考

随着当前中国的经济不断地发展，中国的企业的经营市场以及经营的领域越来越广阔，但是随着中国企业的经营商的开拓，中国的企业很多都面临着更多的风险。作为国家的纳税人，企业面临的税收筹划方面的风险也日益突出。因此，如何让企业在税收方面筹划所遇到的风险，能够采取更为有力的防范措施，便成为当前企业在面临税收缴纳方面的问题上一个重要的突破点。

（一）建构企业对于税收筹划方面的风险的控制机制

税收筹划行为由于企业自身的发展以及所面对各种主观以及客观的因素，都可能给企业带来一定的风险。而实质上，企业要合理地规避税收筹划行为自身所带来的各种经营上的风险，就需要形成一个固定的风险防范以及规避的机制，才能够对于企业所面对的税收筹划风险进行合理地反馈，以及及时对企业自身的行为进行调整。

企业的税收筹划的行为的风险可以进行事前的控制。企业可以对于税收筹划的信息进行合理地搜集，然后提升企业的税务筹划人员的自身素质，从而促进税收筹划行为有效地推进，从而从自身的角度强化对税收筹划风险的控制。

（二）对于税收筹划的风险过程控制

税收筹划的风险实际上很难完全在事前进行控制，所以企业在运营过程之中，要强化对于税收筹划风险的过程控制。企业在进行税收筹划的风险控制过程之中，要注重合法性的原则，不能够进行违法的税收筹划控制。一旦运用一些违法的行为进行税收筹划，那么即便获得利益，也会给企业带来很大的风险，而且违法成本最终也会落在企业自身。所以，企业要更加重视税务筹划和企业自身的财务管理谜底相互结合，从而选择出更加合理的风险控制方案进行风险规划。

企业要主动和税收征纳机关相互联系，从而要和税收征纳机关进行沟通，主要针对税收筹划行为的合理合法范围的界定上，从而达成一些一致性的意见，促进税收征纳机关与企业之间的共同利益实现。

（三）企业要衡量税收筹划的成本控制

企业不能够盲目地进行税收筹划行为，要注重对于行为成本的控制。因此，企业在开展税收筹划的过程之中，必然会支付一定的成本，但税收的筹划成本比这一个筹划行为实施后的效益要更多的时候，那么税收筹划的行为就是负效益的，没有实施意义的。因此，要在合理控制税收筹划成本，才能够促进企业的税收筹划行为是有效的。企业不能够仅仅看在短期的利益，而是要和企业的长期性发展相互结合，从而和企业的整体效益进行有效的结合，合理合法运用税收筹划，实现企业的现代化可持续发展。

参考文献：

[1]卢吉强.关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考[J].国际商务财会，2010，（03）.

[2]李丰延.关于企业所得税纳税筹划的思考[J].新疆电力技术，2009，（04）.

[3]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友（上旬刊），2010，（04）.

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一、股权投资和税收筹划的基本概述

（一）股权投资

所谓的股权投资主要是指持有一年以上企业股份或者长时间投资于一家企业，以期达到对被投资企业的管控，或者是对被投资企业进行影响，或者和被投资企业构建良好合作管理，以起到分散运营风险的效果。假设被投资企业所生产的产品为投资企业进行生产所需的原材料，这时，他可以以手上所持被投资企业的股份对其进行合理管控，已达到生产原材料的直接补给，不仅可以有效避免市场的价格波动，生产运营也得以持续进行。

（二）税收筹划

税收筹划，也称“合理避税”。1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案，对税收筹划有了很深刻的解释：“任何一个人都有权安排自己的事业计划。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”也就是说，只要在法律许可的范围内，事先筹划和安排经营、投资、理财活动，合理规划经营活动的范围，可以达到最大程度的节税，以获得更大的经济利益。

二、新时期股权投资企业开展税收筹划工作存在的主要问题

（一）税收筹划标准单一

当前股权投资企业税收筹划普遍存在一个问题，就是仅仅把开展税收筹划工作当成是企业减少纳税负担的一个途径，忽略了企业的整体运营状况，最终增加企业税负，顾此失彼。因此，在制定企业的税收筹划标准时，应当将眼光放得长远一些，实现整体和部分的统一，而不仅仅着眼于实现税负的最小化，也应当注重减轻企业某项税务的负担。企业的经营活动是不间断的，而且是比较繁琐的，业务上涉及的税收种类繁杂，在多种税收政策作用的交织下，难免会给企业的运营带来一定的影响。因此，在制定税务筹划时，应当实现税收与效益的相融合，从而促进稳定长远发展。

（二）税务环境不完善

经济发展的同时，税务法律也在随之改变，新时期下的税务政策在近几年的时间发生巨大变化，也进行了一系列的改革创新。即使对于同一个税务，一年期间多种阐述文件或给出不同的公告解释，在实际应用中难免会出现偏差，最终导致偷税、漏税的现象。我国的税收发展环节缺乏完备性，纳税人对于纳税含义、条款以及相关要求不能充分理解，给税收筹划工作带来极大制约。

（三）税收筹划存在的风险

税收筹划的工作是一项对于专业能力要求甚高的岗位，一些股权投资企业为了节约企业运营成本，推动企业内财务人员来开展此项工作，虽然从某种程度上说，财务人员具备一定的专业知识，对企业的发展状况也比较了解，但是他们对于税收筹划的相关工作并不了解，专业能力水平方面有很大的限制，这就导致在工作过程中考虑不周全时，会存在侥幸心理，使得税收筹划工作的可行性十分缺乏，相应的，存在的风险也就高了。

三、新时期下股权投资企业税收筹划的优化措施

（一）转变投资准则的规划范畴

1.投资方向上。各个国家的税收政策存在差异，对于国家大力扶植的产业，应给予一定的税收优惠和相应的补助政策，当然，再给予企业优惠时，必须符合国家颁布的有关企业所得税的机制。例如，企业采购的设备在机制目录范畴内，这其中有10％的税收可以抵扣，企业可以对相关的税收政策进行仔细研究，就可以达到减少税负的目的。2.投资方式上。股权投资企业的投资方式主要有四种，分别是货币资金投资、实物资金投资、无形资产投资和股权债券投资。对于股权投资企业来说，假设直接开展投资工作，则不会实现类似会计处理的流程，不能起到节税的效果。因此，企业在进行投资时，应结合自身企业的发展状况，选取适合自己的、可以达到高效益的投资模式。

（二）提高原股权的权威效力

首先，原股权投资应该符合股利清算的准则，清算股利是指投资企业所获得的被投资单位累积分派的利润或现金股利，超过被投资单位在接受投资后产生的累积净损益由投资企业所享有的数额，简单来说就是，清算股利是资本的返还而不是资本所带来的收益。假设我们严格遵守投资准则开展工作，在计算投资成本时，需要对长时间股权投资成本进行分析和探究，并且以原始投资成本为条件。其次，更深一步的对在股利清算过程中产生的税收差异进行核算。假如说根据原始投资我们能够推算出投资方的清算效益，那么当投资成本抵减时，无论在投资前还是投资后，我们需要对其进行深层次的简化，将其纳入到税收收益的范围中。其中，企业所获得的股息和红利都属于免税收入，不在所得额征税的范畴里。

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关键词：税收筹划；企业；措施

随着我国经济不断的壮大，我国制度不断的完善，税务制度也在不断的健全、完善，但是我国东西部的经济差距比较大，各个地区的税务人员参差不齐，虽然我国在不断的落实税收征收的政策，但是在税务筹划的发面有很大的欠缺，对税收筹划认识不足，了解的不是很全面，在税收筹划的运用上更是与发达国家有很大的差距，这就严重阻碍我国税收工作顺利的进行，在一定程度上还会严重影响我国经济的快速发展。税收筹划是我国当前税收制度改革的一个关键点，在改革的过程中，我们必须从当前税收筹划的现状、以及筹划的措施进行分析，探索我国税收筹划未来的发展趋势，使其成为推动我国经济快速发展的中间力量。

一、融资以及利润的合理分配

1.近几年我国经济不断的发展，我国的金融市场以及现货市场发展的相对成熟，纳税的人大部分都采用现货工具融资的较多，主要是金融机构的贷款、同业拆借、内部融资、债券融资、股票融资、内部积累等其他的方式。企业要想长期稳定的发展就必须追求最大化的利润，最大化的减少成本，这是企业长期发展的终级目标，而筹资的成本作为税收筹划的重要衡量指标，我们可以从税收筹划的方面进行分析，可以将效率的好坏依次的排列为：债券融资、股票融资、内部积累、金融机构贷款、同业拆借、内部融资、这样排列的主要原因在于当前我国企业的内部融资机构比较多，很容易增加融资的成本，同时也会因为税负的分散而降低负债抵税效应。这是是我国传统的融资方式，当前我国市场不断的进行细分，租赁公司也是快速的发展，尤其是对那些价格相对比较高，使用次数比较少的机械设备，如：私人飞机、货轮、大型的机器等，一些大中型的企业就采用租赁的这一融资方式，在我国经济发展的过程中，租赁主要有两种形式，一种是经营的租赁，另一种是融资租赁，从表面上来看很难看出哪种租赁更能达到最好的税务筹划效果。融资租赁的设备折旧一般在税前扣除，经营租赁可以冲减企业的利润，因此企业在税收筹划的过程中应该结合本企业发展的状况，通过精确的计算之后选取合理的租赁筹划方式。

2.我国企业的利润分配筹划。现阶段我国的企业税前利润的用途主要在两个方面，一方面是要留存收益，为扩大企业以后的经营发展做充分的准备，另一方面弥补企业以前年度的亏损，依据我国的税法，税前弥补亏损有五年的期限，如果还一直亏损，企业可以适当的延长利润补亏的期限。同时企业可以采取收购亏损企业的方式，来达到中和企业利润的目标，这样就可以减少或免除企业所应缴的税。当前很多企业都在采用资产计价和摊销的方式以及费用列支范围和标准的权利来延长企业的补亏期限。企业亏损弥补后，依据国家的税法，缴纳相应的所得税，然后进行利润的分配。当前我国在企业股利分配的过程中一直都有很大的争论，从理论的方面进行分析，不论是上市公司的个人还是企业法人，在进行股利分配的过程中都必须按照国家的相关税务法律，缴纳个人所得税。

二、未来我国税收筹划的发展趋势

1.不断的完善税务会计独立于财务核算体制。企业中的财务人员主要是进行成本费用的计算、经营利润的确认、税金核算、纳税申报、税收的筹划等工作。随着我国经济不断的发展，我国的企业也迅速的崛起，税务会计人员近几年被广大的企业所认可，加重了对税务会计人员的认识，但是税务会计人员在对企业税收筹划的过程中，企业并没有彻底的对纳税筹划成本进行严格的审核，所以当前企业在审核的过程中应该遵循相应的原则，税务会计不能死板的对税收进行筹划，在筹划的过程中应该熟悉我国相应的税收法律法规，并且合理的运用税收的知识，为企业提供一个合理科学的筹划策略，加快企业的快速发展。

2.企业的税收筹划应该得到税务机关的大力支持。我国经济发展的不平衡，东西部经济发展的差距比较大，导致我国的税务执法人员参差不齐，所以当前我国应该加强对税务执法人员的培训，提升税务执法人员的自身素质，丰富税务执法人员的相关知识，提升税务执法人员的工作能力，尤其是西部比较落后的地区，国家更应该加强对税务执法人员的培训工作，提升税务执法人员的工作态度，使其能真正的在理论角度认识到税收筹划的重要性，合理科学的税收筹划策略可以在确保国家税收收入正常的情况下，减少企业自身税负，减少企业的成本，这样不仅可以促进大型企业以及事业的良性发展，同时还能规范我国税收的秩序，使我国税收制度不断的健全，与发达国家相接轨。

3.健全完善我国税务机关的信息。当前社会是信息化的时代，所以我们应该充分的利用互联网，不断的完善税收机关的信息化建设，可以有效的提升税务机关申报、纳税等工作，同时还能有效的提升税收的执行效率以及税收的完成效率，而且还可以利用信息平台不断的更新税务的法律法规，达到普法的目的，企业可以将其作为税收筹划的主要理论依据。

三、结语

虽然我国经济在不断的发展，但是我国的税收筹划还处于初期的发展阶段，与发达国家相比较还有很大的差距，尤其是企业对其更是了解甚少，这就需要我国的税务执法机关不断加强宣传，使我国税务筹划走上快速良性的发展通道，做好企业的税务筹划工作，促进我国企业的快速发展。

参考文献：

[1]谈消费税的纳税筹划[J].张惠玲.冶金财会.2013(02).

[2]消费税税收筹划策略探析[J].徐恩耀.商业会计.2012(15).

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关键词：企业；税收筹划；风险防范；对策

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

对于企业而言，针对性的开展税收筹划风险防范可以在很大程度上控制企业所面临的税收筹划风险程度。在当前市场经济体系持续发展的影响下，企业在运作过程中所受到的客观性因素影响也在持续发生转变，加上企业涉税工作者本身的主观局限性等影响，造成了税收筹划风险问题。针对这一情况，企业必须给予充分重视，建设并完善相应的防范制度，并且合理的控制纳税成本。因为税收筹划活动属于税法规定性边缘范畴，风险问题随时都可能出现。

一、导致税收筹划风险问题出现的具体原因

（一）税收筹划专业工作人员有所欠缺

在企业内部开展税收筹划的时候，设计何种方案，通过哪种手段去实施，将在很大程度上取决于纳税人的主观意念。从当前的情况来看，企业内部在进行税收筹划工作中往往都是由会计人员去执行的，由于在专业水平上的不足，通常无法得到较为显著的效果，并且还会导致企业税收筹划风险加大或者是最终不成功。

（二）税收政策的多变性

因为当前市场经济发展进程不断加快，因此在税收法规上往往存在一定的不确定性，同时还会面临政策的多边形，从而带来风险问题。众所周知，税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划，导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低税收筹划风险。

（三）税务行政执法不规范导致的风险

税收筹划是根据合法的手段来达到降低税负的目的，其跟避税存在本质上的差别，税务筹划需要得到税务部门的认可，但是在确认的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在，税法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间，税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就可能导致税务筹划的失败。税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例，送审到涉税评估或稽查时，主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税，在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口，拖着个别案例不结案，示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态，自纠补税或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚，以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中，因而丧失对税收筹划业务的信心。

二、针对税收筹划风险应采取的防范措施

因为税收筹划的风险是客观存在的，企业在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识同时分析风险的原因，并采取科学的措施，以降低风险的损失，达到税收筹划的目的。针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：

（一）树立税收筹划的风险意识

树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础，因为导致税收风险的因素较为复杂，同时税收风险的存在具有不定性，这就给风险防范带来了很大的难度。树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的，所以企业需要利用先进的信息技术，建立税收筹划预警系统，税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能，同时企业需要针对各种可能存在的风险，制定风险补救措施，以降低风险带来的损失。

（二）依法实施税收筹划方案

税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大，同时生产经营活动也对其有一定的影响。税收筹划的制定要有合法的前提，这也是衡量税收筹划成果的标准，纳税政策的变动，税收筹划需要跟踪变动，这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。税收筹划需要保证方案具有一定的弹性，同时需要全面的掌握法律法规的变动，以对税收筹划进行及时的调整，税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内，以防陷入逃税骗税的境地。

（三）贯彻成本收益原则

当实施某个纳税筹划方案以后，纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用。所以需要以成本收益原则加之综合评估，考虑到直接成本，对多方案进行对比分析，最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案贯彻成本收益的原则，能够最大化的维护纳税人的利益，降低纳税人的风险，同时达到税收筹划的目地。

（四）加强税收筹划人员综合素质的建设

加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业可持续发展的重要保障。筹划人员是税收筹划的主导者，税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员，可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位，所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一，加强法律法规的学习这是保证税收筹划合法性的必要条件，。其二，税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务，所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外，同时引入具有专业知识的高层次人才，增强税收筹划的新鲜血液。其三，定期聘用外部专家为财会人员进行涉税业务面授、案例分析及日常业务咨询等方式，建立一支业务过硬的高素质财会队伍才能够高效率的进行税收筹划工作.

三、结束语

企业的税收筹划风险会给企业带来较大的损失，所以企业需要建立税收筹划风险防范措施，以降低税收筹划风险。税收筹划风险的产生原因较多，企业需要结合自身的实际情况，从树立税收筹划风险意识、依法建立税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质建设、营造良好的税企关系等方面入手，降低税收筹划风险产生的几率，以达到维护企业利益的目的。

参考文献：

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关键词：税收筹划 风险管理 对策

近年来，随着我国市场经济的迅速发展，税收筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。如何使税收筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代企业财务管理的一项重要内容。风险与收益并存，税收筹划工作给企业带来节税收益的同时也蕴含着一定的风险，如果无视税收筹划带来的风险，不对这些风险进行管理和控制，而进行盲目的税收筹划，将可能使企业遭受巨大的损失。因此，本文试图对税收筹划风险的管理和控制进行相关的探讨，对现代企业在税收筹划实际业务中进行风险防范和规避具有重要的意义。

一、税收筹划风险的内涵和特征

税收筹划是指在不违法国家现行税法的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。税收筹划风险是指企业在进行税收筹划活动过程中，由于事先各种不确定因素的影响，而使企业的实际收益与预期收益相背离的可能性。税收筹划风险一般包括三方面内容：税收筹划风险的主体是纳税人，纳税人是税收筹划风险的主要承担者；税收筹划风险是由客观存在的不确定因素引起的；税收筹划风险是实际收益与预期收益相偏离的可能性。

税收筹划风险除了具有一般风险的特征外，同时由于其自身所处环境的各种不确定性，使得税收筹划风险也具有自身的特点。税收筹划风险的特点主要表现在以下几方面：（1）税收筹划风险具有客观必然性，即它是一种客观存在的和不可避免的风险；（2）税收筹划风险具有不确定性和复杂性，利率的调整、汇率的变化以及政策的调整等这些瞬息万变的经济环境使得税收筹划具有较大的不确定性，相应的税收筹划的表现、成因、影响力、作用力等早就了税收筹划风险的复杂性；（3）税收筹划风险具有可控性，虽然其具有不确定性和复杂性，但产生税收筹划风险的因素可以参照经验数据进行分析和估算，进而可以对风险进行度量和控制；（4）税收筹划风险具有主观相关性，即面临风险的主体的不同行为和决策会产生不同程度的风险。

二、税收筹划风险的形成原因

1.税收筹划风险是由税收的本质属性决定的

税收的强制性、无偿性和固定性决定了税收筹划风险存在的必然性。从税收的强制性来看，纳税人与征税人（税务机关）之间的权力和义务是不对等的，纳税人的涉税行为处于被动地位，其税收筹划是否合法是由征税人决定的，税务机关是税收筹划“游戏规则”的制定者，一旦调整税法，纳税人没有及时作出反应，就会形成风险，从而导致税收筹划风险的存在；从税收的无偿性来看，一方面纳税人为了自身的经济利益期望通过税收筹划来降低或规避税收，另一方面政府为了保持税收稳定增长，必然会加强税收的征管和稽查，二者之间的矛盾导致纳税人税收筹划行为存在风险；从税收的固定性来看，纳税人开始税收筹划时应按国家在征税前确定的各种税收法律法规，纳税人不能随意更改税务处理方法，进而产生税收筹划风险。

2.税收筹划实施者能力水平有限

税收筹划方案的制定、选择和实施完全取决于纳税人的主观判断，纳税人的认知与能力水平对税收筹划的优劣具有重要的影响作用。从某种意义上说，纳税人主观判断的正确或错误通常也决定了税收筹划方案的成功或失败，这是由税收筹划风险的主观相关性所决定的。一般来说，当税收筹划实施者具有较全面的税收、财会、法律等知识时，税收筹划成功的几率也较高，反之失败的可能性也会越高。从目前我国纳税人的整体能力素质水平来看，部分纳税人财会、税收以及法律等相关能力往往无法满足税收筹划的需要，虽然开展税收筹划工作，但也存在较大风险，难以达到预期的效果。

3.税收筹划方案实施过程的不确定性

税收筹划方案实施过程需要面临两种不同的环境，内部环境和外部环境，前者主要指纳税人的经济活动，后者主要指税收政策等，这两种不能环境的不确定因素都会给税收筹划方案带来风险。从内部环境纳税人的经济活动来看，税收筹划决定了纳税人经营活动的事先安排，涉及生产经营活动的各个环节，而因经营不善产生风险是税收筹划中最常见的风险，纳税人的生产、经营、投资、理财和管理等活动对税收筹划风险都有较大的影响作用，比如企业资产负债率过高，不能按期支付税款，这不仅会影响税收筹划方案的实施，同时也增加了企业的纳税成本，增加税负，甚至带来税务机关的经济制裁。从外部环境相关政策的调整来看，在不同的经济发展时期，国家通常会出台新的税收宏观调控措施，同时国家法规变化、体制变革频繁、政局不稳等都会相应的增加税收筹划风险；反之，政策法规明朗稳定，坚持法治，税收筹划的风险也就会减少。另外，近年来我国不可抗力事件的不断出现都对纳税人的生产经营活动产生了一定的冲击，纳税人经营活动出现困难，对于税收筹划的事先安排也就无法实施，也就相应的增加税收筹划风险。

4.税收执法力度的加强，征纳双方认定差异

随着税务机关执法力度不断的加强，税务稽查和处罚工作不断规范，偷税漏税处罚力度也不断加大。税收筹划其实是企业与国家间的博弈，纳税人利用国家税法缺陷进行税收筹划设计，以尽可能的减轻税负，而国家则通过税收筹划掌握税法缺陷的所在，从而制定反避税措施。而通常由于纳税人受信息不对称或经济利益驱动的影响，往往不能对国家的反避税措施采取有效措施进行税收筹划的调整，进而导致税收筹划的失败。同时，由于我国当前相关税收法律法规不够完善，具体税收条款设置仍不十分明确，且对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，使得征纳双方存在认定差异，而在一定范围内税收筹划方案的合法性往往由税务机构自有裁量，再加上税务执法人员素质的参差不齐，在一定程度上增加了税收筹划的风险。

三、加强税收筹划风险管理和控制的相关措施

1.遵循税收筹划风险管理原则

税收筹划风险管理和控制的原则一般包括以下几方面：（1）基于企业整体效益的原则，税收筹划风险管理应着眼于企业整体利益，考虑企业的长远发展，同时考虑税收法规之间的相互制约性，避免筹划风险，从而降低税负；（2）税收筹划风险管理应遵循“成本-效益”的原则，税收筹划风险管理方案在实施过程中需综合比较风险管理所消耗的成本和其所带来的收益，只有收益大于成本的风险管理方案才是可行的，否则毫无意义；（3）遵循企业部门人员间的配合原则，特别是财会部门和人力资源部门之间的良好配合，确保部门间的信息交流和沟通，完善风险管理授权制度，从而确保企业税收筹划风险管理任务和目标的实现。

2.采用科学方法识别税收筹划风险

识别税收筹划风险是税收筹划风险管理的基础，是税收筹划风险控制的核心内容。税收筹划风险的识别方法有很多，企业应结合税收筹划风险的具体特征，根据具体情况灵活运用。这里主要介绍三种风险识别方法：一是环境分析法，重点分析企业内部外环境的不确定性及其变动趋势，外部环境包括政治环境、经济环境和社会环境，企业应根据国家的产业政策、税收政策等及时的调整税收筹划方案，避免税收酬和风险。二是财务管理分析法，税收筹划贯彻企业财务管理的各个环节，二者具有相关性，因此可以借助财务管理来识别税收筹划风险，具体的可以通过财务管理的筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等，通过选定一个指标作为财务风险的预警界限，以此达到对税收筹划可能产生的财务风险进行识别。三是流程分析法，通对税收筹划的每个环节进行调查和分析，包括识别信息收集阶段的风险，如信息不全面、信息时效性差等风险；识别方案选择阶段的风险，包括判断方案是否具备实施条件及实施的成本，判断方案实施的长期和短期利益，比较个方案的差异和相对优势，以减少选择税收筹划方案失误的风险；对方案实施的情况进行绩效评估，即对税收筹划风险的事后控制，包括评估不全面的风险，或是没有考虑时间价值等。

3.做好税收筹划风险的事前控制和事中控制

税收筹划风险控制更多的属于事前控制和事中控制。一方面企业应加强信息管理，建立有效的税收筹划信息收集方案，包括筹划主体信息、税收环境信息、政府的涉税行为信息以及反馈信息等，建立税收资源信息库，保证收集信息的准确性、及时性、完整性和相关性，确保税收筹划对信息质量的要求，为税收筹划决策者提供必要的信息支持，同时利用网络技术及时跟进税法的变更和调整，提高反应速度，降低由于政策变化带来的税收筹划风险；另一方面，企业应加强人员管理，提高税收筹划风险管理相关人员的法律、税收、会计、财务和金融等各方面知识，以及职业道德素质，加强筹划人员的培训和再教育，确保税收筹划风险控制的有效实施。

4.加强企业内部管理，完善税收筹划风险管理

首先，企业可以设立专门的税务部，对税收筹划进行科学的规范和管理，一方面引进具有税收筹划能力的高素质人才，根据企业运营情况制定最优的税收筹划方案，尽量避免由于税收筹划方案的不完善带来的风险；另一方面，税务部要协调、处理好企业与税务机关关系的工作，实时全面的了解税务法律法规，做好税收筹划方案更改的准备，同时加强与税务机关的联系和沟通，避免不必要的执法风险。其次，动态灵活地执行税收筹划方案，建立科学快捷的税收监控体系，对发生税收筹划风险的关键因素建立预警机制，做好事前控制，防患未然，这就需要企业灵活的执行税收筹划方案；再次，完善企业经营管理，规避税收筹划风险，明确各部门的涉税事项，对关键部门的涉税内容作出清晰的描述，明确部门责任，便于各部门在税收筹划方案实施过程中进行协调，从而实现税收筹划目标，规避企业经营过程中可能带来的税收筹划风险。

总之，企业应完善对税收筹划风险的识别机制，加强企业内部经营管理，强化税收筹划风险管理和控制，为税收筹划风险控制提供保障，同时企业应做好税收筹划风险的事前和事中控制，保证税收筹划风险管理方案的有效实施，进而实现减轻税负的目标，保证企业健康稳定的发展。

参考文献：

[1]胡腊中.浅析企业税收筹划的风险及控制[J].现代经济信息，2011.

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关键词：税收筹划；风险；控制；措施

一、导致企业税收筹划风险的具体原因

1.税收政策的变更。税收政策会随着国家经济的发展形势而进行相应的调整，并不断地进行补充和完善，推出新的税收政策。税收政策的变更，给企业中长期的税收筹划带来较大的风险，因为在具体筹划时是以原来的税收政策为依据的，这就会由于政策的不确定性和时效性而使企业的税收筹划方案具有不合理或是不合法的地方，从而产生税收筹划风险。

2.没有明确税收筹划目的。税收筹划其最终目的并不是为了实现避税，而是为实现企业价值的最大化服务。由于其具有较强的计划性，是通过对企业的生产经营活动进行提前安排来实现企业价值的最大化，所以税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分，其为企业的财务管理目标及战略目标服务，其最终目的是为了实现纳税人的企业价值的最大化。税收筹划的实施需要具有预期的市场环境和政策环境，一旦与预期的情况发生偏离，则会导致税收筹划的失败。而现有的很多准备进行税收筹划的企业往往缺乏税收筹划的长期的、明确的目的性，盲目进行所谓的税收筹划，随意性比较强。一旦企业税收筹划与实际的生产经营业务要求相偏离，则会导致企业的正常经营秩序受到影响，使企业面临严峻的风险。

3.对税收筹划的认识存在不足。税收政策作为国家进行宏观调控的重要手段，其具有较强的时效性，而且一些优惠政策也有条件和地域上的限制，所以需要对税收政策进行实时、全面的了解，从而制定合理的税收筹划方案，获得应有的税收利益。目前很多企业由于用于税收筹划的人员在财务及税收政策等方面都存在着专业知识上的欠缺，对税收筹划政策的内涵没有深入的了解，为了少纳税不惜采用违规的手段，这就在根本上偏离了税收筹划的本意。

4.税务行政执法不规范。税收筹划是在合法、合规的基础上实现少纳税，获得税收收益，所以其经济活动国家是鼓励的，但这种合法性需要税务行政执法部门的认定。这就需要税务执法人员具有良好的职业素质，这样才能避免在执法过程中由于税务与企业对税收政策理解上的不同而导致执行上的偏差，而将企业的正常的税收筹划认为是有意识的偷税漏税。同时，由于我国现行的税收法律法规缺乏具体操作细则方面的明确解释，也是导致税收政策在执行上发生偏差的重要因素。所以在企业税收筹划过程中需要时刻有风险意识，而且还要对风险进行深入的分析。

二、企业税收筹划风险控制具体措施

1.正确认识税收筹划。税收筹划活动的开展，需要在遵循税收法律法规的基础上进行，这就需要对相关的税收法律法规进行全面深入的了解，这样税收筹划就能够在遵循立法精神的基础上进行。企业需要对相关税收政策进行综合分析，同时还要结合自身的特点，选择最佳的税收筹划方案，确保实现减税的负担，使企业利润得到增长，所以企业税收筹划需要首先确保其具有合法性。税收筹划由于是提前对企业经济活动而开展的减轻企业纳税负担的手段，这就需要充分地考虑企业所处的内、外部环境，同时还要考虑企业未来的发展趋势及国家政策变动因素的影响，确保税收筹划方案的全面性和整体性，将企业的短期利益和长期利益有效地结合起来，确保为企业价值的最大化服务。

2.加强对税收筹划人才的培养。企业进行税收筹划方案制定时，需要由专业的筹划人员来进行，因为税收筹划方案不仅需要遵循成本效益原则，还必须合法合规，并符合企业发展战略，这些因素决定了对税收筹划人员具有较高的要求。作为一名优秀的企业税收筹划人员，不仅要精通税法和财务知识，还要了解掌握企业中长期的发展战略，这样才能利用专业知识结合企业发展战略来制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，做到对企业经济前景进行准确预测，对企业经营项目进行统筹谋划，并与各部门之间进行良好的配合协作，及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整，从而使税收筹划实现预期的效果。

3.树立风险意识。在企业税收筹划活动实施过程中，需要时刻意识到税收筹划的风险，对税收筹划方案可能带来的风险进行充分的考虑，制定预防措施。企业需要从整体上对财务风险进行把握，建立科学的财务风险预警体系和税收筹划信息系统，及时对信息进行收集并对风险进行预警分析，意识到风险存在时，及时采取恰当的风险处理措施，及时将企业运行过程中存在的风险因素进行消除，从而使企业得以健康、持续的发展。

4.营造良好的税企关系。企业要加强对税务机关工作程序的了解，要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税收政策法规的理解上与税务机关取得一致，特别是对某些新的经营业务的处理上，要首先得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效税收筹划，这也是税收筹划方案顺利实施的关键。

三、结束语

随着社会经济的迅猛发展，企业将会面临着许多不可预料的突发事件，相互间的竞争也将更加激烈，这就要求企业必须高瞻远瞩，将企业的税收筹划与风险控制有效结合，制定完善的税收筹划方案，从而防范税收筹划风险，使税收筹划与企业发展战略相适应，最终实现企业价值最大化的目标。

参考文献：

[1]方爱武.浅析税收筹划的风险管理和控制[J].财经界（学术版）.2013（02）.

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关键词：税收筹划；非税成本；规避措施

一、税收筹划中的非税成本发展问题及现状

目前，在国家相关领导部门及政策的支持下，税收筹划过程中的非税成本已经取得了部分成就，给企业发展提供了有利因素，但根据税收筹划过程中的非税成本实际发展现状分析，非税成本在税收筹划中仍然存在一定的问题。

1.市场信息目前并未达到对称性

税收筹划过程中的经济活动是整个筹划过程中的重要阶段，市场和税收筹划基本理论及实际发展息息相关。但目前市场信息不够对称，导致税收筹划出现了道德风险及逆向发展，使得非税成本出现，影响企业稳定前进。

2.市场经济环境变化多端，具有复杂性

目前，我国市场环境复杂性程度较高，且市场变化莫测，企业很难对市场经济活动下的最终结果进行预测，预测不准确可能导致风险的发生，这样则会产生非税成本。税收筹划需要良好并且稳定的市场经济大环境，没有良好且稳定的市场环境，在税收筹划过程中，即使使用先进技术及专业化人才，也可能会产生意外成本，导致税收成本的隐蔽性作用慢慢显露。

3.企业内部税收筹划工作人员专业程度不够高

税收筹划整体是一个非常复杂的过程，为了确保企业税收筹划实际质量，需要利用多种专业知识及专业理论等进行研究，给目前税收筹划过程中对税收筹划人员提出了非常高的要求。但根据企业发展现状分析，税收筹划工作人员并没有较高的专业能力，知识体系掌握不够牢靠，对相关法律及法规了解不够透彻，给企业税收筹划增加压力及难度，从而使得税收成本的产生，最终阻碍整个企业的实际发展。

二、税收筹划过程中的非税成本规避分析

税收筹划工作这项工作及企业盈余预测工作都是为了给企业带来经济利益，为了企业稳定发展，但盈余预测所采用的资料为企业前一年发展的数据进行分析，这样的数据使得盈余预测工作有一定的局限性。税收筹划工作不仅仅需要站在公司经济及管理上考虑非税成本对整个税收筹划工作的影响，还需要将筹划过程中可能存在的潜在风险因素考虑到位，税收筹划工作是企业长期开展的一项工作，下文主要对企业税收筹划过程中的非税成本规避措施进行详细分析。

1.企业需要有正确的非税成本观念

很多企业在实际发展中，对非税成本基本理论及所产生的影响认识不够充分，只是单一性的为了保证企业的低税率，未重视企业最终的盈利目的，对企业发展中产生的税负情况视而不见。这样的错误观点是企业发展动力不足的重要阻碍因素，非税成本的大幅度提高，让我国很多企业措手不及。企业应充分认识非税成本在税收筹划中的重要地位，对企业经济管理也有非常重要的作用，税收成本具有复杂性，受到了更多企业的关注。税收筹划需要将非税成本考虑进整个筹划过程中，考虑其对企业所产生的影响，利用管理带来巨大的经济效益。企业只有正确认识非税成本，将其存在于企业的意义充分了解，才能在市场经济环境中树立正确的发展方向，将企业实际竞争力提升。

2.对税收筹划中的非税成本加大研究力度

进年来，很多上市公司在税收筹划中的非税成本研究过程中投入了较多资金，也邀请这方面专家对非税成本进行研究及分析。除此之外，国家高等院校会开设税收筹划、税务管理等课程，为企业及市场发展提供人才及先进技术。非税成本本身是一个经济及管理学范畴内名词，有一定的复杂性，会与金融专业、管理专业、心理学专业等学科产生联系，值得学者们去研究。虽然目前我国针对非税成本的研究已经取得了重大进步，但还是要加强对税务筹划中的非税成本研究，利用社会经济发展，促进国家中小型企业快速发展，同时加强大型企业的稳定发展，为企业带来巨大的经济利益。

3.企业应使用正确的非税成本规避办法

企业在实际发展过程中，非税成本有能够进行规避的成本，也有不可以进行规避的成本。不可以进行规避的非税成本指的是企业在经济活动中必然会产生的成本，例如，企业经济活动中存在的交易成本、成本，在企业内部发展或企业与企业经济往来之间必然会产生，这种成本是企业不能够规避的非税成本。针对这种成本，企业应该利用科学合理的措施对这种非税成本进行约束，不应该利用多种办法逃避成本。例如，企业兼并过程中，需要消耗一定的成本，以此建立更多的部门，引进更加优秀的专业人才，让企业能够朝着更高更远的方向发展，企业是不可能将这部分投资省去的。当然，对非税成本的规避方法主要还是针对可以进行规避的成本。例如，企业在发展过程中需要加强对企业的管理，需要保证税收筹划的真实性，企业能够降低的税负就应该尽力降低，不能降低的税负就应该采用相关措施进行改进，禁止税收筹划走歪路，导致企业信誉出现问题，企业应从长远发展分析，为企业的发展及经济盈利是着想。对于企业发展过程中的隐形成本，企业相关管理人员需要有较强的安全防患意识，将风险工作做到位，对企业发展过程中所产生的账务及税务进行定期查看，从小问题及小隐患做起，防止这些问题带来灾难性影响。针对电力企业而言，需从成本预算管理做起，加强预算编制、实施及差异分析，实时关注动态管理热点，建立完善的预算管理体系。除此之外，还需采取相关技术措施加强成本管理，贯彻成本管理基本理念，提高员工成本意识。面对税务问题，企业应根据实际情况采取合理的成本规避办法，将企业成本降低。

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关键词：企业；税收筹划；风险；控制

近年来，随着我国社会经济的不断发展，以及相关税务制度改革措施的逐步推行，国内企业在税法规定的范围内，对于纳税方案的选择和应用更为科学化、规范化、合理化，进而促进企业财务管理水平和能力的整体提升。企业财务活动主要包括：筹资、投资、资金营运和收益分配等四个基础环节，企业如何运用税收筹划对财务活动进行科学的指引和约束，不但有利于进一步减轻企业的纳税负担，而且有利于促进企业战略发展目标的制定和实施。但是企业在税收筹划的运用中，一定要坚持科学、合法、规范的原则，进而才能对各类风险进行有效的控制。

1企业税收筹划风险的定义及特征

目前，国内外经济学界对于企业税收筹划风险的定义存在一定的差异，尚未形成统一的认识。但是综合各种观点的核心思想不难发现：企业税收筹划风险是指现代企业在经营与管理活动中，尤其是在所有税收项目的筹划及实施中，面临的一种潜在税务责任，其具有不确定性的特征。随着国内外金融市场中竞争的日渐激烈，现代企业在寻求生存与发展中面临了更多的现实问题和矛盾，其中税收筹划是企业合理规避高额税赋的重要手段之一，只有在合理、合法的情况下制定纳税方案，才能有效减少企业的税收筹划风险。如果企业在纳税方案的制定与实施中，存在某些不合法、不合规范的现象，极有可能受到税务机关的检查和处罚，甚至是追究刑事责任等，企业因此而承担了较大的税收筹划风险。从现代企业管理学的角度进行分析，税收筹划风险是企业经营与管理中面临的重要阻碍之一，并且直接影响到企业的盈利情况，企业只有将各类潜在的风险控制在合理的范围内才能逐步降低其经营和管理风险，更好地实现经营与管理的战略发展目标。

在我国现行的市场经济体制中，企业在进行生产、经营项目管理的同时，也面临很多纳税项目的处理问题。税收筹划主要在客观方面反映了企业相关税务活动的现状，其研究范围涉及到企业经营的各个方面。在我国社会主义经济高速发展的时代背景下，国家中央及各级税务管理部门适时加强了税收管理工作的法制化进程，并且通过强制性的税收管理措施对于偷、漏、逃、骗税等不法行为进行了严格的管理和监督。由此可见，在现代企业的财务活动中，有效运用的税收筹划是不仅利于企业减轻自身税务风险，而且可以帮助企业实现可观的经济利益，具有鲜明的时代意义和社会意义。

从宏观的角度进行分析，企业税收筹划风险的特征主要表现在以下几个方面：

1.1主观相关性

在我国现行的税务制度下，企业的税收筹划风险普遍具有主观相关性的特征，其主要是指企业在税收筹划活动中所面临的各类风险，以及其所造成的损失都与风险的主体行为有着密切的联系，两者之间的关系是相互依存的。在企业的税收筹划活动中，不同行为者在面临同一风险事件时所产生的风险结果存在较大的差异，其主要原因是不同类型、规模的企业在税收筹划方案的决策时存在一定的差异，进而导致其实施流程的差异性。另外，企业税收筹划风险的主观相关性还受到各类主客观因素的严重影响，税收筹划主体无法自主地选择客观条件，而仅仅是采取有措施对潜在的风险事件进行规避，是难以彻底清除风险事件存在根源的。

1.2复杂性

国内某著名经济学研究机构对我国的众多企业进行了系统的分析和研究发现：企业税收筹划风险多数具有显著的复杂性特征，主要表现为风险成因、外在表现形式、影响范围及作用力的不同。同时，从企业税收筹划风险的形成原因而言，其中纳税人的主观因素以及外部环境的客观影响都是不容忽视的，具体可以归纳为直接原因和间接原因两个方面。正是由于企业税收筹划中各种原因及影响的交叉存在，造成了其具有复杂性的特征。

1.3客观性

企业税收筹划都具有客观性的特征，即其存在与发生并不完全是人的主观意识可以支配和控制的，人为因素仅对其产生较为微弱的影响，其发展、运动有着固定的模式和规律。企业在进行收税筹划活动时，首先要坚持一个基本原则，那就是税收筹划风险是不可避免的，而且一定要遵循其常规的发展规律，只有在全面掌握这种规律之后，企业才能有效对其进行控制。

2企业税收筹划风险的成因分析

在现代企业的经营与管理活动中，税收筹划的作用和意义逐渐得到广泛的共识。由于受到国家税收制度、税收政策，以及监管机制等外部环境因素的影响和限制，国内企业在税收筹划方案的制定与实施中普遍面临较为严重的风险问题。不但有可能造成企业出现重大风险事件，而且有可能影响到企业经营与管理活动的正常开展。目前，国内企业税收筹划的形式较为多样，但是税收筹划风险的成因却具有普遍性，企业只有对于各类风险的成因进行系统的研究，才能保证有效降低风险，进一步实现盈利的发展目标。国内企业税收筹划风险的成因主要表现在以下几个方面：

2.1税收筹划的主观性较强

国内部分企业在税收筹划方案制定时，缺乏对各方面客观因素的全面分析和考虑，进而造成了主观性较强的问题。企业税收筹划是一个综合性较强的财务管理项目，如果只是依靠纳税主体的主观判断进行方案的制定，极有可能导致企业决策的总体失误。从专业管理的角度进行分析，企业税收筹划必须由专业的部门进行组织和监督实施，纳税人应具备较高的业务素质，其必须掌握会计、财务、税法、企业管理、金融管理等学科的基本理论和知识，而且要熟悉国内税务制度，并且要具备预判各类风险的能力。但是在国内的部分中小企业中，税收筹划方案的制定流程较为简单，纳税人多是凭借主观认识对于税收筹划的主客观条件进行判断，无形中增加了企业出现税收筹划风险事件的几率，这对于企业的长期生存和发展是极其不利的。

2.2税收制度复杂多变

在 我国社会经济不断发展的背景下，国家政府及税务主管部门会根据经济形势的变化，对现行的税收制度进行相应的改革和调整，从宏观经济调控的角度而言，税收制度的不断改革和完善符合社会经济发展的根本需求。但是从企业税收筹划的角度而言，税收制度的不断变化增加了企业经营与管理的难度，企业难以对外界环境做出准确的判断。另外，税收制度的复杂多样也增加了企业税收筹划风险的不确定性，企业为了应对不断变化的税收制度，不得不对已经制定的税收筹划方案进行调整，这也影响到了其实施的连贯性和系统性，企业无法按照预定计划对于税收筹划的实施进行全过程的监管，风险事件的发生几率也自然会有所增加。

2.3企业活动复杂多变

企业税收筹划的过程实际上是根据企业生产经营活动，对税收政策的差别进行选择的过程，因而具有明显的针对性和时效性。企业要取得某项税收利益，必须使企业的生产经营活动的某一方面符合所选择税收政策要求的特殊性，而这些特殊性往往制约着企业经营的灵活性。同时，企业税收筹划不仅要受到内部管理决策的制约，还要受到外部环境的影响，而外部环境是企业内部管理决策难以改变的。一旦企业预期经营活动发生变化，如地点、投资对象、企业组织形式、利润分配方式等某一方面发生变化，企业就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，导致筹划结果与企业主观预期存在偏差，从而导致税收筹划的失败。

3企业税收筹划风险的控制措施

随着全球经济一体化格局的逐步形成，我国企业在生存与发展中迎来了良好的机遇，但是也面临了日趋严峻的挑战。在现代企业的经营与管理活动中，盈利是企业的永恒目标，而税收筹划则是促进企业实现利益最大化的重要举措之一。在国内现代企业的税收筹划中，各类风险问题是客观存在的，企业应采取积极的态度和行之有效的措施，逐步将各类风险事件的发生机率控制在最低的范围内，进而才能实现企业经济收益最大化的战略发展目标。

3.1树立税收筹划风险的防范意识

国内企业在税收筹划方案的制定与实施中，必须严格遵守国家的相关法律、法规。企业在开展税收筹划活动时，只能在法律许可的范围内有计划的进行，不能因追求企业利益而违反税收法律的相关规定，或者有意逃避税收负担。企业在进行税收筹划时，要坚持全面分析、综合考虑的基本原则，并且必须密切关注国家法律、法规环境的变化，及时对现行的税收筹划方案进行适当调整。另外，企业的纳税人一定要树立正确的筹划观，并且认识到科学的税收筹划措施可以达到节税的目的，但是税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的，坚持合法筹划，防止违法减税。

3.2提高税收筹划人员的业务水平

目前，在国内企业的税收筹划中，财务人员承担了主要的工作任务和职责，因此，适时提高税收筹划人员的业务水平是至关重要的，也是有效规避风险的基础条件。税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是否合格，将直接关系到税收筹划的质量高低与成败。从企业财务管理的角度进行分析，税收筹划人员应对国家财务、税收、会计等方面的政策与业务做到深入的了解和认识，这是企业化解税收筹划风险的重要影响因素。另外，在企业的经营与管理中，要逐步加强对于税收筹划人员的业务培训，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。

    3.3合理选择企业纳税人的身份

在企业税收筹划风险控制中，纳税人身份的合理选择也是不容忽视的项目之一。《新税法》中明确规定“个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税；而股份企业、有限责任企业缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所得税”，所以，在企业成立时，就应该要考虑到各种组织形式的利弊。在我国现行的税务管理制度下，缴纳企业所得税的主体有其特殊性，它是指在中国境内有能力独立进行经济核算的企业或组织，而规模较小不具备独立法人能力的个人独资企业，合伙企业则无需缴纳企业所得税。

在我国根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分。我国企业在税收筹划初期普遍会为选择何种组织形式的问题而困扰，因为企业组织性质的确定将直接关系到未来纳税的种类、金额及所享受的优惠政策等。企业在成立后要把所得税的税收筹划最为企业财务活动管理的重点项目常抓不懈，进而才能更好地协调好企业所得税与个人所得税之间的关系，并且有效规避有可能出现的税收筹划风险。

3.4建立有效的风险预警机制

在企业的税收筹划活动中，对于各类风险事件的控制不能只是单纯地依靠检查财务报表，而且要从企业的实际情况出发，逐步建立有效的风险预警机制。从我国现阶段企业的税收筹划风险控制来看，多数企业没有形成一套科学、有效的风险预警机制，这必然造成管理的混乱现象，因此，从企业长期发展的角度考虑，必须充分利用现代化的管理模式和技术，将税收筹划的风险控制归纳到统一的范畴中，对于税收筹划中的各类信息、数据都要进行严格的监控，一旦发现其中存在风险隐患，则要迅速做出反应，防止风险事件范围或影响的进一步扩大。

    5结论

现代企业进行税收筹划活动时，一定要加强对于各类风险事件的认真分析和严格控制。同时，在企业的管理组织设置和人员配置中，一定要选取专业素质较高的税收筹划人员，他们不但要具备丰富的税务方面法律知识，而且要熟悉现代企业的组织模式、管理制度、财务活动等，进而才能为企业进行税收筹划的风险控制提供保障，并且协助企业进一步完善税收筹划方案。

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财务战略是指为谋求企业资金均衡有效地流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动性进行全局性、长期性和创造性的谋划，确保其执行的过程。作为财务战略落地的重要内容，税收筹划依然存在很多问题，比如税收筹划风险的控制能力低、税收筹划的意识薄弱、税收筹划人才缺乏等。因此，企业应该从财务战略视角出发，不断提高税收筹划水平，完善税收筹划的基础性工作，并拓宽财务战略视角下税收筹划的途径和方法，从而保证企业的可持续发展。

1 企业税收筹划概述

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业所处的市场环境变得越来越复杂，这也给企业的管理人员提出了更高的要求。税收筹划是为了在税法允许的范围内，通过对自身经营活动的具体分析，最终实现企业的稳定增长。在企业的发展中开展税收筹划工作，不仅能够降低企业的财务风险，而且能够提高企业的整体竞争力。另外，企业管理人员在日常的经营管理中应该对税收筹划有一个全面的了解，只有掌握了专业的税收筹划知识，才能不断提高税务管理的质量，从而促进企业的长久稳定发展。

2 基于财务战略视角的企业税收筹划存在的问题

2.1 税收筹划的意识薄弱

与国外发达国家相比，我国的企业税收筹划起步比较晚，发展也相对缓慢，很多大型企业的领导都没有充分认识到税收筹划的重要性，缺乏税收筹划意识。另外，我国企业的税种繁多，很多企业都没有能力开展税收筹划工作。

2.2 税收筹划风险的控制能力低

在企业的税收筹划管理中，税收筹划风险控制是其中非常重要的一项工作。税收筹划风险主要指的就是企业在具体的税收筹划中，没有按照相关的税法进行筹划，从而给企业造成了经济损失或者声誉损害的可能性。在企业的税收筹划中，一般都是由专门的部门领导进行管理，个人主观判断意识较强，有的甚至把税收筹划归为偷税、漏税，从而使得税收筹划风险的控制能力比较低。与此同时，企业要想提高税收筹划风险的控制水平，就应该拥有完善的风险管理机制，但是，据相关调查显示，目前很多企业都缺乏完善的风险控制管理机制，也没有成立专门的风险管理机构，从而使得企业面临很大的税收筹划风险。

2.3 税收筹划人才缺乏

从目前我国企业的发展现状来看，很多企业普遍都缺乏税收筹划管理人才，税收筹划管理人员的综合素质都偏低。但是，对于大型企业的发展来说，税收筹划涉及的业务综合性比较强，这就给税收筹划人员提出了更高的要求，税收筹划人员应该具备税收方面的知识，能够准确制定出税收筹划方案。目前部分企业的税收筹划工作人员都缺乏专业的税收筹划知识，也没有较强的业务工作能力。

3 基于财务战略视角的企业税收筹划的有效措施

针对以上基于财务战略视角的企业税收筹划中存在的问题，企业就应该充分认识到税收筹划管理工作的重要性，不断完善税收筹划的基础性工作，并制定出科学的税务管理制度，从而保证企业的稳定发展。下面就具体介绍一下基于财务战略视角的企业税收筹划的有效措施所包含的几方面内容。

3.1 完善企业税务管理制度

俗话说“无规矩，不成方圆”，因此，企业就应该建立完善的税务管理制度。企业一旦建立了完善的税务管理制度，那么企业的每位员工都应该严格去遵守，不能随意按照自己的想法去做，不然会使企业陷入杂乱无章的局面。企业的相关领导也应该遵守企业的规章制度。在财务战略中，税收筹划是一项非常重要的工作，但是，一些工作人员借自身职务的便利做假账满足自身私欲，企业应不断完善税务管理制度，对违法、损坏企业自身利益的行为进行严惩，从而为企业营造一个良好的发展环境，促进企业健康发展。

3.2 企业成本费用的税收筹划

在企业的发展中，可以采用固定资产折旧方法来进行税收筹划，根据企业自身的实际发展情况，采用不同的折旧方法。我们都知道，计提的折旧总额是不变的，但是不同时期，折旧费用也不一样，所以折旧费用直接影响着企业的经济效益。因此，企业应该根据自身的实际发展来选择科学合理的存货计价方法。通常情况下，原材料价格呈现下降趋势，那么采用的存货计价方法成本就很高，从而使得企业的纳税额就较高；反之，企业就可以降低自身的税负。总之，存货计价方式是财务战略中一个非常重要的环节，在税收筹划中，它涉及的内容较多，因此，企业为了降低成本费用，应选择合理的存货计价方法，根据财务战略目标来科学地进行税收筹划。

3.3 完善税收筹划的基础性工作

众所周知，企业在发展中进行的各项工作都不是互相独立的，存在很大关联，因此，对于企业的财务管理人员来说，应该定期与企业其他部门进行沟通交流，有效安排财会会计工作。与此同时，相关的财务人员还应该制定完善的财会报表工作，保证统计出来的数据能够真实反映企业的经营状况，相关领导只有根据真实的数据才能做出科学合理的运营计划，从而保证企业的长久稳定发展。在财务战略中，税收筹划也应该充分有效地发挥其作用，企业的相关领导应该把税收筹划合理地运用到财务管理中，降低企业的运营成本，减少税务负担，从而保证企业能够真正实现经济效益的最大化。

3.4 拓宽财务战略视角下税收筹划的途径和方法

随着我国现代化经济的不断发展，各行各业的发展都是互相作用的，如果企业只是依靠自身的力量难以长久稳定发展下去。因此，制定长远的财务战略目标，不断拓宽财务战略视角下税收筹划的途径和方法，是促进企业稳定发展的有效措施。一般情况下，企业在刚刚成立之初，都是利用成立相关的项目公司对税收进行筹划，一直到了收益阶段，公司就有能力吸纳社会上的投资者，从而促进企业的资金收益，实现真正意义上的双赢。除此之外，企业在进行税收筹划时，还应该注重税收筹划的手段创新，企业应该结合以往的工作经验，对自身产品进行科学包装，减轻纳税负担，实现税费负担转移。但是在减税的过程中，企业还应该重视自身产品的质量，只有这样，才能保证企业经济效益的增长。

4 结语

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关键词：企业；税收筹划；风险管理；控制措施

税收筹划是现代企业管理体系中的重要内容，通过分析当下的税收制度，运用合理的经营手段，实现企业纳税成本的降低，然而在实际的税收筹划中，企业对税收制度了解不够全面、执行能力地下限制了企业税收筹划的作用，同时也增大了企业的运营风险，只有建立有效的管理体系，同时加强风险控制能力，才能实现企业税收筹划的目的。

一、企业税收筹划的含义与意义

税收筹划实际上是企业的一种理财行为。在遵照于现有税收相关法律制度的前提下，运用财务管理相关知识，在纳税行为发生前，对企业的经营活动、投资活动等进行合理的安排与调整，减少企业的税负，选择成本更低的纳税方案帮助企业实现税收利益的最大化，促进企业的良性发展。税收筹划是一种合法行为，是现代企业财务管理体系的重要内容，通过建立合适的税收筹划方案，能够提高企业财务管理的能力，加强企业经营活动与政策上的联系，帮助企业增强核心竞争力，通过税收筹划，增强企业支配现有资金的能力，同时降低企业的生存风险，充分发挥出税收杠杆的作用，能够帮助行政部门发现现有税收管理上的漏洞，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的完整。然而，在实际的企业税收筹划过程中，却存在在较大的疏漏，限制了企业的良性发展。

二、企业税收筹划的风险

1.税收筹划与税收制度难以同步进行

税收制度是保障国家各项事业有序进行的基本条件之一，同时，税收制度也是落实国家管理措施的强制性制度之一。由于税收制度的建立是基于国家发展的水平和经济能力，且受到的影响因素较多，税收的内容也随着社会的不断发展而不断的调整，因此基于税收制度的税收筹划，在内容上也具有一定的不确定性。我国税收制度还处于不断完善的状态中，企业作为依法纳税的主体，在开展税收筹划时，必须要明确最新的税收政策内容，才能保证税收筹划具有合法性和有效性，然而在实际的企业管理中，采用固定的税收筹划方式，导致企业的税收筹划与税收制度难以实现同步，增强了企业税收筹划的风险性，不仅使得企业容易承担一定的法律责任，同时也容易造成企业的经济上的重大损失，对企业的声誉也产生了一定的影响。

2.税收筹划实施存在困难

企业的税收筹划行为，必须要从企业的内部控制角度出发，加强与税收政策的联系，同时作用于外部环境，实质上的企业税收筹划就是利用财务知识与管理手段在实现内部管理同外部环境的有效结合，从而减少在此过程中成本的浪费。然而企业制定的税收筹划方案在实施的过程中，却存在较多因素的干扰，影响了企业税收筹划的效果。具体表现在两个方面：一方面企业的经营活动对税收筹划的干扰，税收筹划涉及到的内容较多，一旦制定了税收筹划方案，那么必然会调整企业的经营活动的内容，但是一般企业的经营模式较为固定，大幅度的调整不仅会影响企业的生产效率，同时还会导致企业难以适应经营模式，造成更大的经济损失，违背了税收筹划的目的；另一方面是企业的内部控制机制。企业的内部控制体系的完整和高效是企业税收筹划工作得以开展的前提，只有通过有效的内部控制体系，才能帮助企业降低税务风险，增强税收筹划的可靠性，然而在实际的企业内部控制体系中，缺乏有效的沟通、制度不健全、人员能力不足等问题较为严重，使得企业的控制体系无法为企业的税收筹划方案保驾护航，增大了税收筹划的风险性。

3.税收执法与税收筹划存在矛盾点

税收执法能力是落实税收制度的基本保障，随着我国税收体系的不断完整，执法人员能力的不断提高，使得税收执法力度不断加强，税收执法不断规范，增强了执法处罚力度，有效的维护了税收制度的公正与公平。税收筹划必须要在符合税收制度的前提下，在节约纳税成本和依法纳税中找寻到一个平衡，既保证了税收筹划的合法性，又保证了税收筹划的有效性。然而在实际的税收筹划过程中，反避税措施对税收筹划的影响较大，使得税收执法对于开展税收筹划的企业审查较为严格，税收制度的不断调整也使得企业的税收筹划更为被动，往往在某项条款的认定上双方存在较大的差异，增强了税收执法与税收筹划的矛盾。另外，执法人员的素质和执法方式也导致了矛盾突出，使得企业与执法部门站在了对立面，影响了企业的良性发展。

三、基于企业税收筹划风险管理与控制的有效措施

1.加强企业内部控制力度，创新税收筹划的方式

企业内部控制体系能够保证税收筹划的落实，能够通过健全的控制体系，保证企业的经营活动、投资活动一税收筹划为导向，增强企业的运行灵活性，从而实现税收筹划的目的。在实际的企业管理过程中，企业必须要建立相应的税收控制部门，将税收管理纳入到企业管理体系中，可以建立专门的税务部，对企业税收筹划的内容进行仔细的审查和评估，不断增强与外部环境的联系，从而保证税收筹划的有效性。另外，还必须要创新税收筹划的方式，如定价转移法，通过将企业的经营项目或产品同合作的企业进行有效的转移，以低于市场的价格实现企业的避税，分摊费用法，企业将各项生产经营所产生的费用算到企业成本费用中，从企业的财务账目角度入手，实现财务分摊的最大化，从而降低企业的税负。

2.树立税收风险意识，加强企业税收风险控制能力

市场环境过于复杂，且税收制度的不断完善，使得企业在开展税收筹的风险也不断加大，为此，企业必须要树立风险意识，要认识到税收风险对于企业生产及发展的影响，通过税收筹划尽管能够减少企业的税负，但是不合法、不合理的税收筹划不仅影响了企业的经济效益，甚至还会导致企业遭逢灭顶之灾。因此，企业在经营决策过程中必须要高度树立税收风险意识，同时提高企业税收筹划工作人员的能力，不仅要具备专业的知识技能，同时还要分析当前的纳税环境和市场变量，加强秋叶的税收风险控制能力，保障税收筹划内容的有效落实，保障企业的正常运作。

3.加强与税务部门的有效沟通，及时掌握税收政策信息

税收执法部门同企业之间沟通不佳时导致税收执法同税收筹划矛盾突出的一个重要原因，税收执法部门不够了解企业的运作模式，对企业的税收筹划工作认识不全面，导致执法效果不佳，另外，企业按照原有的税收筹划方案，未能及时了解税收政策，导致企业漏洞过多。因此，为了加强税收筹划的有效性和合法性，企业必须要加强与税务部门的有效沟通，对可能存在争议的部分，企业要及时询问和咨询，避免风险加剧，另外企业要积极展示税收筹划的内容，获得执法部门的认可，保障企业税收筹划的有效性。

4.强化企业基础管理，建立以财务为核心的税务管理体系

税务管理是企业基础管理的重要内容，随着我国市场经济的不断发展，企业面临的风险不断加大，环境的复杂要求了企业必须要建立有效的税务管理体系，才能增强企业的核心竞争力，通过统一的管理实现企业凝聚力的提升。企业应当建立以财务为核心的税务管理体系，通过将财务管理手段应用到税务管理过程中，提高税管理的效率，为企业的税收筹划提供支持。

四、结语

综上所述，企业必须要建立以财务管理为核心的税务管理体系，同时提高人员素质要求，加强风险控制能力，加强与税收执法部门的有效沟通，及时了解最新的税收政策，才能保证企业税收筹划的有效性和合理性。

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[关键词]中小企业　税收筹划　法律政策

一、中小企业税收筹划概述

税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。税收筹划主要具有以下特点：

1.税收筹划是基于企业等纳税部门立场进行的税务策划活动。税收筹划主要是基于纳税人的个人利益考虑所进行的策划，并非政府税务管理部门行为，属于企业为提高经济效益的逐利行为。

2.税收筹划并不违反国家法律规定。税收筹划是在符合国家相关法律政策的前提下所做的策划安排，其目的在于为企业获得有关税收收益行为。

3.税收筹划具有事先性和效益性。税收筹划是在生产经营活动中事先设计安排的，不是在经营活动结束之后进行的，而且以企业取得的效益作为目的。

二、我国中小企业税收筹划现状分析

1.会计核算水平不高，核算体系不健全。由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。

2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足。现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。

3.税收筹划工作缺乏规范合理性。现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。

4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。

三、中小企业税收筹划完善措施

1.基于中小企业角度的税收筹划完善措施

（1）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。

（2）提高企业税收筹划工作人员的专业水平。提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。

（3）提高中小企业的风险防范意识。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。

（4）完善税收筹划体系的建设。由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。

2.基于外部环境的中小企业税收筹划措施调整

我国中小企业税收筹划发展缓慢的主要原因是由于税收筹划工作收到外部政策以及法律环境的影响较大，而现阶段我国的税法以及税收制度仍处于不断完善的过程中。立法层次低以及法律体系不健全，导致在税收丑化过程中执法人员的裁量权过大，造成难以准确的定性税收筹划的合法性，影响了税收筹划工作的顺利进行。因此，在外部环境的建设上，我国应不断的修订相关税负法律，明确清晰的界定税收筹划界限，并进一步的制定相关政策解决税收筹划争议的处理方式，以便于实现更好的保障中小企业在税务方面的权利与利益，促进国民经济持续快速发展。

四、结语

税收筹划工作作为一项专业性强，涉及面广的财务管理工作，对于保障中小企业的合法权利与经济利益具有重要的作用。充分认识税收筹划工作的本质及重要性，分析总结企业内部的税收筹划问题，结合政策法律的调整及时更新工作思路，是保证税收筹划工作开展的必要条件，也是中小企业的积极发展的动力与支持。

参考文献：