科研课题经费管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇科研课题经费管理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

[关键词] 研究；科研；经费；管理

[中图分类号] G647 [文献标识码] A 文章编号：1671-0037（2014）01-29-1.5

科研课题经费预算管理的基本概念，是以预定的科研课题研究计划为依据，利用科研财务活动的反馈信息，对科研课题经费的收入、支出和耗费进行核算和监督、控制，随时发现实际执行中的财务目标、科研课题计划目标之间的变化与差异，总结经验，纠正偏差，使科研课题的财务活动按照预定的研究目标，保证科研课题计划的顺利进行。

目前科研课题课题经费预算管理从中央到省都十分重视。据了解，国家财政部、科技部正在征求意见，即将颁发《科学事业单位财政制度》，省财政厅、科技厅正在研究制定的《河南省科技项目经费管理办法》（暂定名）都将对科研课题经费的预算管理提出要求。这些制度办法颁布以后，将会对科研课题经费预算管理起到有力的推动作用，也是评价项目预算水平进一步提高的重要契机。然而，要真正使科研课题经费预算管理在科研单位被重视，并真正落到实处，还需要对科研课题经费预算管理相关议题进行系统的研究和探索。

1 认真研究国内相关主管部门对不同科研课题经费管理的不同要求

截止2011年末，国家财政部、科技部下达的各类科研课题经费管理办法有：《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家技术支撑计划专项经费管理办法》、《国家技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》、《国家公益性科研专项经费管理办法》、《民间科技重大专项资金管理暂行办法》以及《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等。这些办法规定的内容与要求有很多是相同的，但也有对不同类科研课题的不同要求。因此，建议科研单位的领导者，特别是财务工作者要对这些办法规定进行细致的研究，弄清其最基本的共同点与不同点。对不同办法中的相同点，各类科研项目要按同一规定执行；各办法中的不同规定、不同科研项目要对号入座，按各自所属办法的规定执行。这样既可保证国家规定贯彻执行，又便于研究所（院）内部的财务管理，减少失误，提高管理成效。

2 科研课题经费预算编制依据

课题经费预算编制是预算执行的基础，预算如何编，怎样保证预算的真实可行，做到既能保证科研课题计划的顺利完成，又能合理地节约使用项目资金，编好课题经费预算是科研课题预算管理的关键。

科研课题经费预算由收入预算和支出预算两部分组成。按照一般财务预算编制的要求，收入必须有经费来源，支出必须有计算依据。对科研单位而言，收入预算一般较易编制，因为按科研课题经费来源说，大体有申请国家财政拨款、单位自筹、社会资助三项收入，在编制科研课题经费预算时，自身有无自筹能力，能否得到社会资助都是可以预测的。而对支出预算的编制依据就遇到很大困难。因此，首先应研究确定的是科研周期问题。因为科学技术研究活动不可能像物质产品生产那样，从原料投入经过加工到产品产出，可以准确确定生产周期。科研活动是创造性劳动，是探索未知，就很难预测从开始到完成课题计划的准确研究周期，是一年内，一年以上，或者更长，都不好预期。然而编预算应该是有预算周期的。目前现行的办法，就是按认定的科研课题研究计划来编制阶段性课题预算，在执行中随着课题研究情况变化进行调整。

再者，就是对科研课题研究过程中的各项耗费、预算编制依据的研究。它不像物质产品的生产，每一件产品生产不论是物资消耗，还是劳动消耗，都可制定相应的定额指标，成本预算可以按消耗定额乘生产量进行编制。科研课题研究的消耗从目前情况来看，我们还无法掌握它的定量指标。一项研究，谁都无法确定需要经过若干次的实验，就可以达到理想要求。应当说任何事物都有其自身规律，科研活动也一样，这就更需要科研单位的管理者去不断地探索，逐步掌握科学研究过程对物资消耗和人力消耗的规律性，从而对科研单位科研课题经费预算的编制提供可靠的依据。

其三，还有一个费用定额问题。前面我们讲的是物质、劳动量的问题，也涉及一些费用定额的问题，但是按照国家财政部、科技部对各项科研经费管理办法的现行规定，课题项目费用中，还包括差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权费、专家咨询费、管理费等。这其中除“管理费”规定“按照课题专项经费预算分段超额累进比例法核定”外，其他费用项目，因各个科研课题的任务不同，目标不同，周期不同，涉及科研领域不同，采用科研手段不同等，都是无法按定额编制，这也是需要我们深入探讨的重要议题。

经费预算编制依据是预算编制的关键。无依据的预算最多只能称为估算。所以认真研究课题经费预算的编制依据，不仅关乎预算编制准确程度，更关系到预算能否适应科研课题研究的需要，预算资金能否保证科研计划的实现，也是搞好科研单位财务管理，特别是科研课题经费管理的基础工作。

3 科研课题经费预算的执行问题

对课题预算的执行，国家财政部、科技部近年来出台的科研项目经费管理办法都提出了一些明确要求。比如，课题承担单位是课题预算管理的主体，所有经费必须纳入单位财务统一管理；单位应建立健全内部管理制度，明确科研财务及课题主持人的管理职责；符合政府采购条件的支出，按政府采购规定执行；要执行预算的开支范围和开支标准，严禁挤占挪用，严禁支付罚款、捐款、赞助、投资等等，并对实际执行中的预算调整，课题经费形成的固定资产属于国有资产等都作了明确规定。

这些规定办法的贯彻执行，对管好课题经费经费预算奠定了良好的制度基础，使我们在预算执行中有了准确的执行依据。然而在课题经费预算执行中还需认真研究的问题，则是科研单位如何建立、健全内部管理制度。即需要建立哪些内部管理制度，如何划分各部门的管理职责。比如预算经费使用决策权、审批权，报销程序，核算办法，物资的使用与管理等。在研究所（院）领导、课题主持人、科研管理部门、物资采购供应部门、财务管理部门如何划分职责范围，如何加强协作配合等等，都要我们认真加以研究。

4 科研课题经费预算执行结果的考核与评价问题

对预算执行的考评，一般情况下是依据核定的收支预算，检查考核是否按核准的经费预算执行，在财务收支中是否执行国家的相关政策规章，预算执行结果能否保证业务工作目标的完成，以及所获取的经济、社会效益等。在科研课题经费预算执行结果的考评中，遇到的主要问题是，效益评估的依据与参照物如何取得，一个课题投入几百万，甚至上千万，取得科研成果后，获取的经济、社会效益以什么为依据或参照物来说明，就需要我们认真的研究。特别是基础性科研课题和公益性课题，都是无法用经济、社会效益的大与小，高与低来评价的。再加上科学研究活动属创造性劳动的特点。课题效益评价也是关系到科技人员劳动价值的肯定，所以也不能笼统地说他们创造了“一定的社会、经济效益”来作为评价结论。因此，如何确认科研课题预算执行结果的评价依据，课题经费预算是重要内容之一。

5 完善科研课题经费的会计核算办法

会计核算的数据，是反映财务活动的基本信息，各项经济活动都需要通过会计核算准确无误的反映其财务信息，以适应各方面管理工作的需要。要真正管理好科研课题经费预算，搞好课题成本费用核算是不可或缺的重要环节和基础工作。

关于科研课题成本费用核算，自1987年财政部、国家科委颁布《科研单位会计制度》就提出要进行科研课题成本核算，至今已经探索了20多年，其中包括1997年财政部、科技部重新修订颁布的《科学事业单位会计制度》进一步强调要加强科研课题成本核算，但至今依然没有形成一套完整的核算办法。为此，笔者也曾撰文等杂志上提出过一些办法和做法。然而，从制度规范的角度上讲，它只能说是个人的见解与设想，不能作为规范性制度去执行。所以，要加强科研课题经费管理，认真研究制定相应的课题成本费用核算办法，用制度规范科研课题的核算对象，核算项目及内容，核算方法等等，也是当前急待研究解决的问题之一。

篇2

关键词：高校科研　经费　管理

中图分类号：G647　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2011)09-092-01

随着创新型国家建设步伐的加快，我国政府加大了对科学研究的投入力度，对高校科学研究投入的经费也逐年增长，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅度增长趋势，高校科研经费的使用效益已成为高校财务管理的重要组成部分。

一、高校科研课题经费管理中存在的问题

1.科研课题经费管理制度不完善。高校为了提高自身科研水平和层次，鼓励教师积极申请科研课题项目，但在科研课题经费的日常管理中比较宽松，认为科研课题项目由个人努力争取而来，科研课题经费在经费核算上属于预算外收入，对其项目开支范围、开支比例等无限制性规定，造成支出结构的极不合理，过多的交通费、通信费、招待费，甚至与科研无关的旅游、家庭日常开支也在科研课题项目经费中开支，高校仅对科研课题经费按一定比例提取管理费，并对获得研究项目的项目组，可以按项目经费总额提取一定比例的劳务费作为申请项目的一种鼓励。

由于成本效益的意识淡薄，偏重于科研课题经费申请后到账的经费收入总额，对科研课题经费的使用未考虑到全成本核算。虽然对项目提取了一定比例的管理费。但学校为其提供的仪器设备、房屋占用、水、电、气等成本费用是否与项目提取的管理费相符，这难以准确地计算，最终导致未真实地反映科研课题的研究成本。

2.科研课题经费购置的资产管理不规范。高校通过科研课题项目实施所形成的固定资产，除科研合同中明确规定使用用途的以外都必须纳入学校统一的资产管理。由于科研课题项目组成员以为科研课题项目经费由个人争取，与学校事业经费无关，科研课题项目所购置的设备仪器虽然名义上在高校资产管理部门进行了登记，但仍为科研课题人员私人所有，使得许多设备在项目期间由个人保存，而结题后或项目负责人变动未及时清理与移交，使得资产仍滞留个人手中。另一方面由于各个课题组均各自为政，经费使用权归各个课题负责人，导致各个课题组对相同设备重复购置，有些设备又闲置不用，造成资源浪费。

3.结题不结账现象普遍存在。由于对科研课题项目的预算缺乏系统、完整的科学性，科研经费完全根据课题组的意愿进行分配，导致了课题预算不准确，支出的弹性较大，从而导致结题不结账。另外，多数高校往往把重点放在项目及经费的争取上，而忽视了结题管理，科研管理部门及财务部门有的沟通协调不畅，使得科研课题结余资金未能进行分配，造成结余经费仍由课题组进行自由支配，占为己有。

二、完善科研经费管理的具体措施

1.建立完善科研课题经费管理制度。针对科研经费使用上出现的系列问题，结合本学校的实际情况以及科研经费的特点，建立完善的科研课题经费管理制度是目前高校财务管理的一个重要课题。在科研课题经费管理制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围等，细化科研课题经费支出的具体项目、内容，做到有章可循、有法可依，特别对项目支出中的招待费、劳务费等实行严格的比例控制，与本项目无关的内容不得在科研经费中列支，以提高科研资金的使用效率。

对高等学校科研课题进行全成本核算，科研活动过程中的水费、电费、固定资产折旧费、房屋占用费等按照合理的比例进行分摊，真实地反映科研成本，减少科研项目支出所挤占的高校事业经费。

2.加强科研课题经费购置资产的管理。对科研课题经费购置的资产应按照学校固定资产管理办法进行核算与管理，严格按照固定资产进行登记、建卡、分类、核算，当保管人员变更或课题结题后应及时做好移交、清理工作，避免资产的流失。同时，学校应打破以往分项目购置科研设备的格局，对科研项目设备购置实行申报、审批、统一购置、验收的制度，对不同项目购入同一资产时，管理部门从中进行合理的协调，避免资源的重复购置，提高资源的共享率及使用率。

篇3

关键词：科研经费；审计问题；预算管理；信息化平台

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）16-0050-02

一、引言

从“十二五”国家加大研发投入以来，高校R&D支出占全社会R&D支出的比例有了明显的提高，2013年全社会R&D经费支出达到11846.6亿元，其中高校R&D经费支出达到856.7亿元，占到全社会R&D经费支出的2.08%。在科研经费存量不断增加的背景下，科研经费审计也就成为了审计的重点，这就要求高校对科研经费的管理更加规范化和精细化。

二、科研经费审计中发现的问题

1.预算内容与实际支出相差比较大。高校在编制科研经费预算时，没有根据课题特征和实际需要精细编制预算，其中包括：劳务性费用的预算没有考虑有关人员与该科研课题的时间和目标的相关性，对劳务性费用的预算没有合理性的标准，在实际支出过程中，发放劳务费的人员与预算内容的人员往往不符，间接套取了科研经费；外协费的预算不合理，未严格论证外协的必要性及外协单位的经济性，在实际支出中往往花不掉；设备费的预算不精确，存在利用科研经费购买其他用途的设备，包括购买计算机、打印机等通用设备，间接套取了科研经费。

2.经费配置不合理，存在套取科研经费的现象。高校科研经费的50%左右用来支付材料费、设备费、外协费；40%左右用来支付差旅费、会议费、办公费及管理费等，而只有10%左右用于劳务费和专家咨询费，劳务成本太低，这势必导致科研人员使用非本项目支出通过其他科目套取科研经费，造成人力、物力资源的浪费。

3.科研经费划拨不及时，结余资金过多。一方面，国家科技计划承担项目立项和财政资金划拨的管理主体分别由科技主管部门和财政部来担任，科技主管部门要求项目正常开展，而有些甚至到了中期检查的时候，科研经费都还没有划拨下来。接近年底，科研经费刚拨付，就要求在极短的时间里使用完毕等。这一现象的存在进一步加大了科研单位在经费使用中的难度，导致在项目开始需要投入科研资金的时候没有经费，到年底又要突击使用的现象。另一方面，缺乏校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，科研经费到账后不能及时入账。随着高校科研经费的急剧增长，在高校机关管理人员规模基本不变的现状下，各高校必须适应时代的要求，建立先进的信息共享平台，提高各部门之间的办事效率。

4.科研经费管理制度不完善。对于纵向科研经费虽然有相应的管理办法，但对于具体的执行，学校部门没有制定可操作的实施标准。比如：多数高校存在计提水电费的问题，没有建立相关的成本补偿机制和合理的分摊方法，审计过程中不认可计提水电费，导致学校正常的日常运行成本不能足额补偿；间接经费里可以发放绩效，学校部门没有建立科学的绩效审核和发放程序；存在结题未结账问题，科研项目管理与财务管理脱钩，多数已结题的项目未及时结账，影响结余资金的使用效率。另外，对于横向科研经费没有相应的经费管理办法，加之多数横向科研经费没有预算，导致支出与项目无关的支出无法核定。

三、科研经费管理策略

1.加强科研经费预算管理，发挥预算对科研经费使用的全面性指导作用。科研经费预算管理包括经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评。在编制预算时，要发挥财务人员在预算管理中的作用，指导项目负责人制定科研经费预算，使其既能适应科研工作的开展，又能符合高校财务制度管理规定。在预算执行过程中应建立预算跟踪反馈机制，制定反馈流程和办法，形成反馈报告；发挥预算的预警作用，提醒项目负责人注意预算的执行情况，通过分析科研活动信息，对预算中没有预计而实际将发生某项业务做出预警提示。建立严格、规范的预算调整审批制度和程序，对预算调整的范围、条件、程序等做出明确规定，制约随意调整预算的现象。财务部门、科研部门以及科研管理机构共同完善预算执行制度，建立健全预算执行考核评价体系，强化相应的激励机制。科研经费预算批复后，相关部门应加强对预算执行情况的管理监督。另外，应把各项目负责人每年的科研经费预算执行情况作为其绩效考核的要素，适当给予奖励。

2.建立科研项目与经费管理信息共享平台，提高科研经费管理的效率。建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人、设备招标部门、国资部门等相关部门共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行、项目预算、设备购置的申报情况、经费使用情况、预算执行进度、项目结题验收等的全过程管理。另外，在现有财务核算系统的基础上开发共享的科研经费管理信息系统，将财务处、科研处、内控机构、院系等多个部门联结起来，对科研经费有关的各项业务实行网络化管理，首先由项目负责人将课题名称、性质，经费下拨给单位，课题负责人及研究组成员，项目研究期限以及预算批复、预算调整等信息录入到科研经费管理信息平台，并由科研管理部门审核确定形成一个动态监督管理体系。财务处应严格按预算范围开支，并将经费收支、外拨经费、资产购置等情况录入上述信息平台，倘若超出某项费用开支范围，系统则自动予以提示，以便及时阻止不恰当的开支；项目负责人也可实时查询本项目经费支出明细和结余情况，根据项目进展情况比较预算开支范围，及时调整各项实际支出，以达到实际开支与预算开支的平衡。项目完成后，内控机构就可根据科研经费管理信息平台导出的真实数据，分析、审查费用开支的合法性、合理性以及有无超范围、超标准支出和挤占、挪用科研经费等情况，从而避免决算不实、结题不结账等问题的出现。因此，各职能部门通过科研经费管理信息平台及时掌握经费使用情况，准确查询、实时统计和分析，以实现科研经费管理由单纯的事后控制管理到事前、事中控制管理的转变，化被动为主动，从而推进科研经费非项目财务信息公开，促进实行科研经费的动态管理。

3.报账支出控制，完善科研经费的财务核算与监督。高校应完善科研经费财务支出审核制度，严格经费票据审核。一是财务部门应将识别票据的基本知识以培训或财务网站宣传的形式传授给各单位科研人员，让科研人员熟悉相关票据法规并掌握好票据的识别方法，杜绝报销那些填写不齐全、缺少发票专用章，或者是自行印刷的非财政监制或税局监制的票据，甚至虚假票据等。二是财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；发放给科研人员个人的劳务性费用，要严格审核发放人员的资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；科研人员的日常公务支出应当使用公务卡结算，如差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用，科研人员持卡在发卡银行授信额度内刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，然后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该科研人员公务卡账户中；银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统实时向科研单位财务部门反馈，这样不仅减少了现金环节，提高了财务透明度，而且起到了预防科研腐败的作用。三是严格执行国家政府采购制度的规定，利用科研经费购买货物、工程或服务的支出，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序来进行。

4.绩效考评控制，优化科研绩效评价体系。高校应建立健全科研项目考核评价指标体系，构建包括技术效益、经济效益和社会效益等评价指标。科研经费绩效评价应当考虑经费投入大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投入与产出效益进行定量、定性的分析；应将定量分析与定性分析相结合，实时追踪考核科研成果的转化及投资回报情况，如可采取项目收益法和项目比较法，对项目产生的效益准确核算或与同类项目的效益进行对比，分析评价科研项目的实际价值。同时，依据考核结果应当建立相应的激励机制，如对绩效考评中取得明显经济效益和社会效益的科研人员可以在职称评聘、年度考核评优等方面优先考虑，也可以将科研业绩折算为教学工作量核发津贴予以奖励等；而对那些弄虚作假，只要经费不搞科研，造成学校经济损失或损害学校声誉的，坚决予以处罚，甚至取消其以后若干年度申请科研项目的资格。高校应建立和完善适合本校发展的科研绩效考评机制，改变当前高校科研项目“重管理、轻效益”的局面，提升科研项目管理水平，提高科研经费使用效益。

参考文献：

[1]蒋磊宏，陈成.高校科研管理信息系统的设计与实践[J].华东师范大学学报（自然科学版），2015，（3）.

[2]汤小琴.高校科研经费管理问题分析及对策探讨[J].高校财务，2015，（4）.

[3]姜方兴.高校科研经费管理研究[J].商业会计，2014，（9）.

篇4

【关键词】 农业科研； 课题经费； 财务管理

公益性农业科研院所承载着我国现代农业发展的重任，是农业科技创新的主体力量之一。“十一五”以来，国家和地方政府对农业科技投入不断加大，公益性农业科研院所的课题经费迅速增长，如何管好、用好科研资金，成为一个十分重要的研究课题。本文以某农业科学院及所属三个代表性研究所为例，分析了近年来课题经费的变化特点，总结了这些单位在课题经费管理方面的经验，并针对存在的问题，提出了加强财务管理的措施。

一、农业科研院所课题经费的变化特点

（一）经费总量持续大幅度增长

随着国家和地方政府对农业科技的重视，近年来对科技投入力度不断加大，科研院所年科研经费迅速增长。以某农业科学院及所属3个研究所为例，该院2003年科研经费只有1 550万元，到2012年则突破2亿元，比2003年增长了11.4倍（图1）；所属A、B、C三个研究所2012年的科研经费总量也较2003年分别增长了12.3倍、2.6倍和12倍（图2）。

（二）资金来源途径多样

在科研经费快速增长的同时，其来源和途径也日趋多样化。以某农业科学院为例，2012年科研经费来源有科技部、农业部、国家自然基金委员会、人社部、教育部、国家林业局、省科技厅、省农业厅、省财政厅、省发改委以及其他厅局项目，国际合作项目及与社会企业单位的合作科研项目等。分析该院经费途径和来源，发现有以下特点：首先是国家级课题所占份额越来越大，该院国家级课题占总经费的比例2003和2004年分别为20.6%和22.8%，2011和2012年则分别上升到66.3%和66.9%，说明省级农科院越来越重视承担国家级课题；其次是横向课题经费增长很快，该农科院横向课题占总经费的比例2003和2004年分别为3.9%和3.8%，2011和2012年则分别上升到15.1%和15.7%，总量比2003和2004年分别增长了46.7倍和53.9倍，说明公益性科研单位越来越重视与企业和社会各界力量的合作；最后是基础性研究课题经费增长显著，该院国家自然科学基金、863和973等基础研究课题经费占总经费的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年则分别上升到15.1%和15.7%，说明省级农业科研单位开始重视基础、应用基础和原创性研究，而不是单纯开展应用和集成研究。

（三）不同课题经费管理的要求不一

“十一五”以来中央财政为加强财政科技经费管理，制定了一系列科技专项资金管理办法，国家科技部和其他部委对不同的专项经费，如国家科技支撑计划、农业产业技术体系、民口科技重大专项等，都有相应的资金管理办法，但资金管理制度和项目管理方法各不相同，各级主管部门对经费使用没有统一明确的规定，且各类资金管理制度和项目管理办法不配套、不统一，执行难度大。

二、课题经费管理中存在的问题

（一）经费管理脱离项目管理

公益性农业科研院所大多实行课题制管理，课题经费多由课题主持人负责，以课题组为活动单位开展科研活动，财务人员不参与课题项目的管理，只限于会计核算，无法对项目经费的使用进行全程监督和管理，从而弱化了对农业科研课题项目经费的财务管理；而课题主持人不熟悉国家财经法规、课题项目财务管理制度及承担单位资金情况，在项目实施过程中多个项目混用资金，随意改变资金用途，做不到按照预算执行，专款专用。这些都是经费管理脱离项目管理的主要原因。

（二）预算编制脱离实际需求

预算编制缺乏科学性，执行过程控制不严，财务决算存在困难，这是普遍存在的科研管理和经费管理脱节的表现。从客观上看，农业研究受环境条件影响大、可控性差、周期长、连续性强，不可预见因素又多，造成预算编制脱离实际需求的可能性大；从主观上讲，课题负责人只管科研进展，不理财务规定，为了争取项目的把握性大些，凭经验预计支出，编制科研经费预算存在较随意的现象，导致实际支出与预算差距较大。财务人员不了解科研需求，无法适时指导科研项目预算编制，也是造成实际开支与预算不符的重要原因。

（三）项目支出脱离科研实际

一方面，由于农业科研投入不足，科研立项不确定性和农业研究跨度时期长、研究连续性强的特点，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基础。也就是说，在很大程度上是用“昨天”的钱干“今天”的活，用“今天”的钱为“明天”打基础。农业科研人员形成了精打细算的习惯，更注重科研进展需求，项目的实际支出往往与项目的实际需要不相一致。另一方面也不排除部分农业科研人员置科研计划经费预算于不顾，项目间经费混用，随意安排支出，超范围、超标准使用专项经费。

三、加强课题经费财务管理的措施

（一）建立健全财务管理制度，规范科研项目资金管理

为加强财务收支管理，规范财务报销审批手续，严肃财经纪律，更好地为科研创新服务，农业科研院所要根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《项目资金管理办法》等有关规定，结合单位实际情况，制定相应的课题经费管理办法，真正做到用制度管钱、靠制度管人、按制度办事。如C研究所就制定了相应的财务管理办法，其中涉及科研经费部分明确规定：课题经费实行专款专用，课题开支严格按照预算执行，日常计划内开支由课题主持人批准，课题主持人不是课题组长的须由课题组长批准；大额（项）开支、固定资产开支和必需的计划外开支等应首先经单位财务负责人审批后方能支出。

为提升规范项目资金的管理水平，以促进项目资金科学化精细化管理为目标，从源头上采取措施，从核算上加强监督，实时公开项目执行情况，让公众参与监管。一是按规定设置独立的账套，核算课题项目资金，做好课题项目的资金管理，避免将专项资金与其他资金混存混用，从账户源头上避免挤占、挪用项目资金；二是建立课题项目会计核算体系，按照项目预算科目明细进行科研成本核算，全面、准确、真实地反映课题项目的实际成本支出；三是健全项目资金管理流程，增加预算执行比对环节，把加强监管贯穿于项目资金运行的全过程，切实保障资金安全有效使用；四是构建项目和财务信息沟通平台，便于科研人员随时掌握资金使用情况和项目执行进度，及时发现课题项目实施中存在的问题，尽快加以纠正调整，以便于项目验收与资金管理。

（二）科学编制课题项目预决算，提高项目资金使用效益

在编制项目预算时，课题组要先与财务部门沟通，然后从专业技术的角度设立项目任务及目标，制定一个项目基本预算；财务部门要根据国家相关政策法规从财务角度提出指导性的修改意见，并安排专人负责项目经费并跟踪服务，使科研人员从财务问题中解脱出来，专心搞科研。农业科研经费支出因编制具体内容和实际情况存在很大的差别，在编制课题概算时，应结合具体情况再进行科学、准确的分析，保证课题的各项实际支出都能体现在概算中，为概算执行奠定基础，防止预算与执行相互脱节。在课题立项、可行性研究和设计时，要让财务人员全程参与，充分发挥财务人员的事前参谋和监督管理的作用，最大限度地发挥资金使用效益。

（三）制定科研经费管理制度，强化课题经费的监督管理

为加强对课题经费的监督管理，要根据农业科研的特点制定专门的规章制度，明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，严格规定项目资金的使用原则和开支范围。在科研项目执行期内，按年度向财务主管部门上报使用情况，接受财务检查。科研项目结束，实行项目执行情况验收和项目经费审计“双查”制度。

课题经费管理中还应充分考虑农业科研项目周期长、影响因素多的特点，特别是针对农业科研人员经常下乡蹲点、调查和试验，有时无法提供票据的情况，应在严格审核的原则下灵活把握。如C研究所针对在基层试验站和海南三亚进行田间工作就餐难的实际情况制定了相应就餐规定：科技人员在试验站工作期间，由试验站聘用炊事员按照每天30元（早、中、晚分别为5元、15元、10元）的标准提供用餐。参照《山东省省直机关和事业单位差旅费管理办法》第十七条规定，科技人员直接付款，由炊事员签收后将确认单附在差旅报销凭证中报销。科技人员在海南南繁基地工作期间，鉴于当地无法统一提供用餐的实际情况，允许科技人员自行解决用餐，按照每人每天50元的标准直接补助，不再报销住宿费和伙食费，不发给公杂费。做到管而不死、活而不乱，保障农业科研工作顺利开展。

总之，随着国家对农业科研工作的重视，农业科研院所课题经费呈现出资金总量大幅度增长、资金来源途径多样、经费管理要求不一等特点。面对这些新情况、新问题、新特点和新要求，要形成新的科研经费管理理念，财务人员与科研人员要密切配合，加强科研经费预算管理，严格执行国家财经纪律，合理使用项目经费，自觉接受有关方面的监督检查，提高课题经费的使用效率和效益。

【参考文献】

[1] 陈锐.浅析农业科研事业单位科研经费管理[J].现代商业，2010（36）：149-150.

[2] 刘烨.建立农业高校科研经费管理模式探讨[J]. 教育财会研究，2012（1）：38-40.

[3] 李晓峰，谭兵，孟威.科研院所中的科研经费管理问题探讨[J].辽宁科技学院学报，2011（2）：100-104.

[4] 韩海斌，刘悦，尚建库.对农业科研院所课题项目经费财务管理的思考与建议[J].农业科技管理，2011（3）：33-35.

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[6] 张跃明.浅析科研事业单位专项课题经费管理中存在的问题及对策[J].财会研究，2012（18）：31-35.

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关键词：公益性科研单位；科研经费；财务管理

公益性科研单位科研经费来源主要有财政经费、转拨合作经费、企业合作科研经费。科研经费核算也就被分为纵向课题和横向课题。纵向课题仅指财政划拨经费。横向课题是指除了财政直接划拨科研经费之外的经费。科研投入的日益加大，发挥科研服务地方发展、落地地方经济增长，用好科研经费是前提条件。那么，加强科研经费财务管理势在必行。

一、科研经费财务管理中存在的问题分析

（一）科研项目部门与财务部门信息不对称，两部门管理脱节

首先，科研合同由科技部门负责申报、保管。科研课题申报时，课题负责人没有充分填写编制依据而编制项目经费预算。一方面由于他们缺乏相应的财务知识，又急于申请科研经费，不切实际的填写匹配经费。另一方面财务人员配备不齐，财务人员对于科研项目的展开实施不了解，也无法切实的帮助科研课题负责人进行项目经费预算的编制。最后，项目经费到位后，财务部门没有掌握相应项目的预算资料，财务部门根据课题支出记账。

其次，科研人员与财务人员缺乏沟通。科研人员割裂预算与支出。项目结题汇总决算时，才发现预算与决算差距很大。科技部门，不通知或者不及时通知财务部门课题验收事宜。为了应付验收，课题负责人自己根据预算编制项目验收决算，课题科技验收结束。到财务审计时，才发现项目验收书的决算与财务决算差距很大，审计反问财务部门人员，课题预算与决算的差异。这时，财务部门才发觉自己根本不知道验收项目经费决算的事项。

最后，公益性科研单位的事业目的就是服务地方经济，用科研成果带动地方经济。但是，公益性事业单位的体量有限，人员编制受到限制，公用经费也有限，这直接决定了这类事业单位的管理信息系统建设落后，经费投入严重不足。现代化管理信息系统的应用远远落后。

（二）“谁申请课题经费属谁所有”观念及预算观念缺失

“课题经费属课题负责人所有”这种观念，导致了固定资产的重复购置，资源不能达到有效不共享利用。甚至基于这种观念，有的科研人员把国家科研经费用于个人消费项目，有的甚至套取科研经费。

课题结余经费问题。对于许多课题已经结题，但课题结余经费长期挂账，资金不能有效用活，未能使经费达到效益最大化。一方面，课题负责人经费剩余自有观念问题，另一方面，科研经费管理制度欠缺是主要的影响因素。

有的科研课题人员的项目预算观念淡薄，使预算与使用分离。

（三）财务人员对课题专业领域了解甚少

财务对科研方面的信息了解甚少，不能切实的帮助科研课题做好相对精确地课题预算，这给科研经费预算与决算不相符埋下了隐患。财务人员对专业研究领域的工作事项不了解，也导致了记账只根据发票内容记录，不能有效地根据事实分析入账，造成了财务与科研关于经费花销的科目差异，这也直接导致预算决算不相符合。科研项目支出明细与财务核算会计科目不一致的差异。这需要财务人员进一步专业分析并与科研人员进行有效沟通。

二、加强科研经费财务管理的措施

（一）加强科研项目及财务制度建设

“无规矩不成方圆”。建立健全各项科研项目及财务规章制度，不断推进制度创新是做好科研财务管理的重要保障。首先要建立相应的责任机制、建立科研人员财务信用机制。明确分管领导、项目部门、项目负责人、财务部门在项目经费管理中各自的职责。其次，建立科研报销管理制度方面的制度，明确具体科研事项报销事项的规范性、真实性。最后，建立剩余经费管理制度。使课题结余经费得到合理合法合规的使用，让国家科研经费投入达到实际效用，使有限的经费达到效用最大化。让权力关进制度的笼子，让权力在阳光下运行，实行“阳光工程”。建立财务人员定期培训制度，使财务人员能够适应不断深化的科研制度的改革变化，更好、更高效的服务科研工作。

（二）加强信息化管理系统建设，协调各业务部门

首先，科研单位要建立并加大管理信息系统的投入。科研单位要利用信息技术的优势，用信息化管理系统的手段实现科研部门、财务部门系统联动，实现有效、高效的沟通，达到信息共享，保证科研项目预算与决算的全程化追踪、监控。科研人员设立相应的登陆账号，可以及时了解到自己的课题数目，经费使用情况，便于对项目开展做进一步的计划。利用管理信息系统实现超预算警示，需要调整预算可以及时组织相关研讨变更项目经费使用预算调整。管理信息系统的建立可以减少项目预算与决算差距过大的问题。联系科研部门、财务部门的管理信息系统可以帮助科研人员及时出具准确的项目决算，同时减少科研部门、财务部门的负担。系统也为实施科研经费管理制度提供了可靠地依据。项目结题后，根据制度经费剩余可以高效的用活。

科研项目及财务信息系统的联动，可以实现项目相关Y料的归集并加强科研人员与财务人员的沟通，可以解决科研项目支出明细记账不够准确的问题。

固定资产调配实现线上管理，专人负责，充分发挥好固定资产的共享机制，加强对固定资产的管理。实行专人管理，通过系统摸清家底，最终能高效资源共享。

各课题负责人在申请、编制课题预算前，要首先在线上寻找并本单位内部实现资产的共享，节约科研成本，利用好国家科研投入的每一分经费。

（三）科研人员观念的转变

公益性科研单位的科研工作者，首先要明确一个问题就是，科研单位属于国家出资承办。我们争取到的科研课题经费属于单位所有，那么也属于国家所有。所购买的各类资产都属于国家所有，自己无权处分。剩余课题经费更要合理使用，根据国家批复或单位规章制度把经费用到实处，争取使有效的资金达到最大的效用。建立财经纪律的自动约束观念，使遵纪守法成为一种自觉。科研工作者应该解放思想、与时俱进，充分的发挥好科研经费应有的作用，积极响应资源共享机制，减少不必要的资源浪费。

（四）财务人员队伍建设

首先，把遵守财经纪律、道德准则作为财务人员首要因素，提高财务人员职业道德水平。其次，作为一名现代的财务人员，我们要把终生学习作为自己的目标，提高财务人员的专业技能。一是加强财务人员岗位培训，提高业务素质和工作技能，坚持持证上岗，制定财会人员上岗学历、职称和经历标准，限定财会负责人和主管人员的任职条件。二是举办业务培训班和工作交流会，不断地更新专业领域相关知识如，财经纪律、税法相关知识，提高政策水平和业务能力。我们要积极关注国家科研体制和科研经费管理的新变化，及时掌握新方法、新规定，使我们适应新形势新发展新变化。财务人员要善于分析，依据科研工作的实际性质分析记账，而不是按照完全发票内容记录入账，不断地提高我们的专业化服务水平。积极更新财经法规知识，及时发现科研中的不道德行为，及时给与制止，避免国家科研经费遭受不必要的损失，我们每一位财务人员都要做好国家科研经费的守夜人。

财务人员要全程介入科研项目管理。[1]认真的开展财务管理工作，积极参与单位决策并提供合理化建议，发挥财务参谋作用。建立更加专业化的财务管理团队，加强财务人员队伍建设的势在必行。基于项目预算编制、项目预算执行及管理、项目验收审计、经费国库集中制度的种种原因，财务人员必须积极行动起来。财务人员要改变一直以来被动的局面，积极认真的去研读项目经费管理办法及相关项目管理文件，做好一名财务人员和科研项目的参谋。积极参加专项业务培训，走进科研工作者中去，了解他们的工作，参与到科研项目的预算工作中去，帮助科研人员据实做好经费花销计划。

作为一名现代财务人员，我们要把握时代脉搏，弘扬解放思想、与时俱进时代精神。

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党的“十”明确提出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置。”由此开展了科技创新驱动发展战略。随着科研经费投入的增多，经费在管理使用中出现的问题也日益突出。在日常的高校科研经费审核报销中主要表现在以下几个方面：

1.资金报销量大，财务人员压力大，科研人员消耗精力过多。

目前高校每年仅科研经费就有几个亿甚至几十个亿到账。例如浙江大学2013年仅科研经费36.07亿元到帐。依照现行的财务制度，这些经费的百分之八十以上都要通过一张张发票才能核销。

2.科研经费的违规违纪使用现象普遍。据中国科学技术协会的调查显示，科研资金用于项目本身的比例仅占40%左右，大量科研经费流失于项目之外。主要存在以下几个方面的问题：

（1）假票据、真票据假业务、真实业务虚假发票的现象很普遍。从日常财务审核的报销票据来看，大部分是市内交通费、差旅费、邮寄费，通讯费，汽油费、资料费、办公材料、家居用具等费用，财务人员由于专业背景和精力所限很难界定是科研用消耗还是个人消耗。

（2）以他人名义冒领科研劳务费。近年来曝光的数起科研经费违法案件中，都是通过开据虚假发票、编造虚假预算和虚假合同套取科研经费。为了防范科研经费的滥支滥用，科研经费的相关管理部门也采取了一些措施。但从实际执行结果看，并没有达到真正扼制科研经费被挪用的现象。

二、造成科研经费使用现状的原因

1.科研经费管理立法缺位。如今，与庞大科研经费的投入使用相配套的科研经费管理制度及监督机制捉襟见肘。现行科研经费管理规定中，只有相关部门出台的如针对国家科技支撑计划，国家高技术研究发展计划（简称863计划）、国家重点基础研究发展计划（简称973计划）、国家自然科学基金等专项研发经费的管理办法。管理政策都以“意见”或“办法”的形式颁发，多为指导性。各高校结合自身情况制订了一些规章制度，但随意性较大。

2.科研课题立项的碎片化管理。目前，高校科研经费投入分为国家、地方和企事业单位几个层次，形成多部门、多层次构成的纵横交织的科研计划管理体系。这种条块分割现状造成资源配置的碎片化。不同部门之间对科研项目的信息没有共享机制，也缺乏必要地沟通和协调，使得科研项目多头申报。因而获得充盈的研发资金，这在很大程度上催生了科研经费使用的虚假业务。

3.科研经费预算不合理，经费监管缺位。

首先，科研经费预算不科学。科学合理的预算是经费管理的基础。而项目拨款缺乏科学合理的参考依据，没有针对各学科研究活动的特性进行经费的资助。

其次，经费监管方面，财务部门作为科研经费的主要管理者，由于主客观的原因，财务人员无法对课题研究过程中发生的具体业务真实性、必要性、合理性做出有效判断，只能按照国家的财务制度和科研经费使用的相关规定进行机械的审核。

再者，课题结题验收轻率。课题验收应包括对科研成果的论证和对资金使用合理性的评价两部分。而目前主管部门在对科研项目进行验收时，只需要相关的审计部门出具一份财务审计报告及相应级别刊物的论文或文章即可。

最后，审计部门监管不力。审计部分进行项目审计时，对所审课题只是依据课题负责人提供的决算书等会计资料为基础进行简单的数据分析，对经费使用过程中的违法违规行为鲜有写入审计报告，这在一定程度上助长高校科研人员的违法违规行为。

三、改善高校科研经费管理工作的措施

1. 建立和完善与科研经费相适应的科学管理体制

针对科研经费的特殊性，建立统筹协调，以目标和绩效为导向的新型科研计划管理体制，规范科研项目的立项、审批、经费使用、结题、监管和处罚，以形成一套完善的科研经费使用监督管理体系。应该做好以下几个方面的工作：

（1）需要建立全国科研项目申报立项信息库。在这个库内，全国任何单位的任何科研课题的申报和立项均可查询到足够的信息，实现从项目申报到审批，从立项到实施，再到结题等过程全程公开。以避免科研课题的重复申报。

（2）强化科研经费预算的科学合理性。科研经费的预算应由中介机构、金融机构和评估专家组成评审委员会对科研成本进行较为准确评估使核拨出去的经费额度科学、合理，以保证科研经费能真正用于科学研究。

（3）设计一套科学有效的绩效评价指标，严把项目结题关。要对成果的创新性，社会化，投入产出等进行论证。评审验收结果向公众公开，评审人员对评审结果负有学术责任。对于不达标的项目不予结题，并且不能申请新的课题。充分提高科研人员的积极性。

（4）加强科研项目实施过程的监管。在合法的前提下，通过相应的网络定期公开课题经费阶段性的使用情况等相关信息，使科研课题资助单位和实施单位的相关管理人员可及时了解科研经费的使用情况，并及时实施监督。

（5）加大科研经费的审计处罚力度，不论内部审计还是外部审计，不能只走形式，而是要过程到位，措施得力，不讲情面，发现违规违纪行为严惩不贷，建立科研诚信制度包括污点记录。

（6）重视智力创造，让科研人员的脑力劳动获得应有的报酬。这是对科研人员脑力劳动的肯定，是对科研人员研究创新的激励。

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关键词：高校；科研项目经费；财务管理

中图分类号：G41文献标识码：A文章编号：1009-055X（2012）06-0125-05

国家科教兴国战略的实施，强化了高校承担社会科技服务的职能，特别是国家对科研项目经费投入的不断增加，促进了高校科研工作的发展。近年来，研究型高校的科研项目经费大幅度增长，科研项目经费占研究型大学总经费的比例往往超过1/3，财政拨款、教育事业收入和科研经费收入成为高校资金来源。科研项目经费收入和科技成果的数量，也成为衡量高校综合实力的重要指标之一。

高校科研项目经费的有效利用，对于激发科研人员积极性，提升社会的科技水平以及整个国家的科研创新能力有着重要作用。随着高校科研项目经费的大幅度增长，国家对其监管越来越严格，社会各方也日益关注。科研项目经费管理是否科学合理，科研项目经费的使用是否规范，直接影响着高校的科研质量和水平，关系着高校科研事业的发展。因此，科研项目经费的财务管理成为高校财务管理的重要内容。

一、高校科研项目经费财务管理存在的主要问题

（一）项目经费申报时的可行性转化为可批性

高校科研项目的获取属于竞争性资源的争取，为了能够在众多的申报者中胜出，课题负责人都会认真研究课题申报的可行性，并迎合课题申报可批的要求，将课题申报的可行性转化为项目申报的可批性，从而达到申报成功的目的。因此，部分教师在申报科研项目时，经费预算一般按文件或制度要求，有些甚至按照已经获批项目的成功经验申报，对课题经费实际需求的考虑不够充分，无法完全按照项目实际需求申报使得经费在使用过程中既不能满足实际的研究需要，也无法完全按照项目预算执行，使得项目经费预算失去了意义，也影响了项目的结题验收。

（二）科研项目经费支出结构不合理

科研项目经费支出结构不合理主要表现在以下五个方面：

第一，人员经费支出对象不合理。按照科技部、财政部等有关文件规定，项目支出不能支付有工资性收入人员的工资及劳务费，只能支付给课题组临时聘用人员或没有工资性收入人员（如学生）的劳务费。

对于这些规定，我们认为制度的设计已不符合现时的实际情况。由于多数老师都是在正常教学任务之余加班加点进行科学研究。这些老师、教授们没有节假日，不分白天黑夜付出劳动和智慧，对取得科研成果及科技创新做出重大贡献，却没有一分钱的劳务费。这既不合情理，也不符合我国多劳多得的基本分配制度。因此，有些老师只好通过用学生名字领取或其他方式获取一定的劳务费，违反了制度规定。

第二，人员经费支出比例不合理。有关文件还规定：劳务费的比例不能超过项目经费的10%，更多的经费要求用于设备购置。事实上，大多数的项目经费更多的集中在一些大牌教授手里，这些项目的设备已通过其他项目经费完成购置，如果所申请的项目把大多数的经费安排在设备购置上，势必造成仪器设备的重复购置和闲置浪费，与之形成鲜明对比的是劳务费的严重不足，在以人为本的和谐社会，在科技创新的时代，已不能充分体现科研人员的劳动价值。有些老师不忍心把钱浪费掉，只好变更使用内容，把经费用于其他实际需要的支出，这又与预算不符，导致不能通过验收检查审计关。

第三，科研项目经费支出缺乏控制力和约束力。由于财务管理系统涉及数据及资金的安全性，目前，大多数单位的财务管理系统都是局域网，与校内其他部门的信息系统是相分离的，而高校科研项目管理和科研项目经费管理非常密切，项目管理与项目经费管理又分别在科技处及财务处，属于两个完全不同的部门，使用的管理系统完全分离，造成课题项目负责人从项目申请到经费到账整个过程和多个环节脱离财务管理系统之外，相关职能部门之间不能相互提供及时的综合信息，老师每到一个部门就要把自己的项目相关信息重新提供一次［1］。这样造成资源浪费，效率低下，增加了管理成本。

从制度方面，鉴于科研项目的复杂性，使得不同项目经费支出都有较大的差异。所以，经费管理办法只能提出宏观的要求，定性内容多，量化指标少，不同项目之间支出范围和支出比例难以确定，科研项目经费管理只能靠自身的预算进行控制。

在预算控制方面，目前多数高校的财务管理系统尚未满足科研项目细化预算管理的需求，财务人员进行账务处理时不能依靠系统控制预算，对预算执行情况的控制处于被动状态。等到项目结题时发现支出与预算执行结果存在较大的偏差，但经费支出已基本支付完毕，不得不调账。

第四，科研项目“结题不结账”。高校科研项目存在很多科研课题的经费“结题不结账”的现象。［2］一是财务系统缺少结题时间控制，所以对项目是否结题无法显示。二是科研管理系统虽然标注项目结题，但由于科研管理与财务管理系统相脱节，其结题信息难以及时传送到财务管理系统。所以，造成许多科研项目在完成结题验收后，在账面上一直留有余额不结账，甚至长期挂账，造成了科研项目的“结题不结账”现象。同时，财务部门对科研项目的运作过程所获取的信息不及时、不对称，对科研项目经费的预算执行情况缺乏应有的过程控制，在项目结题时，为了满足一个项目的结题验收，就会把其他项目的支出与本项目的支出同时进行调整，有些甚至是前几年的项目，造成拆东墙补西墙的现象，使得账目之间调来调去，调得面目全非，给财务管理工作带来极大的困难。

第6期马红红等：高校科研项目经费财务管理问题研究

华南理工大学学报（社会科学版）

第五，科研配套经费不合理。高校承担了国家相关部门大量的课题研究，同时得到了国家相关部门经费的支持，这本来是很令人欣喜的事情，但有些项目利用僧多粥少的“卖方市场”，将少量科研项目经费通过“钓鱼”方式要求承担项目的单位给予经费配套，有些配套经费比例要求还很高。现实情况是，作为教学研究、培养人才、服务社会、传承文化的高校并非盈利单位，国家本来安排的教学经费就显不足，高校很难在不足的经费中再挤出大量的科研配套经费，这样为了尽可能得到该项目，项目负责人不得不在科研项目之间相互“配套”，造成一个专项项目会有多个配套项目，或者多个专项项目只用一个配套，东拼西凑搞成个大拼盘。这样，结题时，相关配套项目不明确，有些项目因为制度不允许作为配套经费使用，又使得一些老师违背制度规定，或因配套经费不够到处借钱借项目做配套经费，失去了配套经费的真实性、客观性。

二、科研项目经费财务管理存在问题的主要原因

（一）现行的管理制度落后，没有体现与时俱进的科学理念

《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教［2006］160号）第七条：劳务费，是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。《广东省引进创新科研团队专项资金管理暂行办法》（粤组通［2010］30号），第（十）劳务费：是指在项目研究开发过程中支付给项目组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

针对科研经费的财务管理，财政部和科技部等部门制定的一些管理制度已经过时，不再适应科学技术飞速发展的今天，许多高校目前根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校科研经费管理办法，但学校的规定不能超越国家的制度，只能在国家制度框架下制定学校的具体管理办法和实施细则，所以目前高校仍缺乏有效、合理的科研经费管理制度，如成本核算制度不健全，缺乏有效的绩效评价机制，管理制度与实际工作脱节等问题，总体上管理制度是不系统、不完善，没有体现科学发展、与时俱进、以人为本的科学理念。

（二）高校科研经费配套不足

现行的财政管理体制，要求科研项目依托单位提供一定比例的配套资金，成为这些依托单位获得上级或同级财政拨入资金的硬性条件，对于以财政资金带动其他资金，加大对科研的投入起到了重要作用。但是高校作为全额或差额预算拨款的事业单位，其绝大部分收入为财政补助收入、拨入专款、科研事业收入等，这些收入来源均规定了资金的使用范围或要求专款专用，不能作为配套资金使用，所以难以按要求提供配套资金。而为了申请到科研项目，项目负责人不得不违背一些制度规定采取夸大编制预算或拆东墙补西墙的作法，失去了配套经费的真实性、客观性。因此，希望科研审批单位在核定配套资金比例时，充分考虑依托单位的实际情况，对配套资金的来源和性质提出明确的要求，并要求依托单位提供确保配套资金到位的依据，对于确实没有配套资金来源但有特殊科研实力的单位，适当降低配套资金比例或不做配套资金要求。

（三）管理观念陈旧

计划经济体制下形成的惯性思维模式和管理模式束缚着人们的思想，在人们的意识中仍然存在着重理论、轻实践，重学术、轻应用的错误倾向。高校科研管理工作者的观念陈旧，一是重管理、轻服务，认为高校科研管理部门只是一个行政部门，它的管理任务就是按程序办事，发表格、盖公章、送报告就了事；二是重制约、轻激励，认为科研管理工作就是按规章办事，忽视管理过程中的人性层面的因素；三是重结果、轻过程，把科研管理工作看成是由几个静态环节组成的，抓好立项、结项工作就行了；四是重开发、轻转化，高校管理部门都十分重视争取项目，但如何促进科研成果的转换和扩散，已不属于科研管理部门的工作了。重项目执行、轻经费监管，重预算、轻决算。有些老师受传统习惯的影响，总认为项目的技术把握很重要，经费申请到后，就是老师自己的了，想怎么用就怎么用，想什么时候用就什么时候用。殊不知，现有的经费管理已与以前大不同，科研经费的使用一定要在规定的时间内用完，否则将予以收回。高校科研管理部门在科研管理方面存在的问题，在一定程度上影响了高校科研能力和水平的发挥，制约了高校为我国社会经济发展发挥科研优势的积极作用。

三、完善高校科研项目经费管理的几点建议

针对高校科研项目经费管理存在的问题，我们认为应从以下几个方面完善：

（一）完善预算制度建设

不同类别的科研项目的预算规定不同，但有些制度的设定已不能满足现实的情况发展，许多财政拨款的项目（俗称：纵向课题）规定人员经费不能超过项目总经费的10%，且人员经费不能支付给有工资收入的教职工，只能支付给没有收入的学生、临时聘用人员等。但高校的科技创新需要的是老师的知识与能力，需要的是老师的睿智与付出，科技成果的取得一定出自于他们不懈的劳作和他们辛苦的科学研究，单靠学生和临工的力量显然不足。另外，随着我国经济的发展、国力的增强，高校也随着国家的持续发展，经过985、211、自然科学基金等专项经费的投入，仪器设备方面的投入已经非常巨大，如果大量的科研项目经费还更多的用于仪器设备的购置显然是不合理的，也会造成仪器设备的重复购置和闲置浪费。

因此，我们认为应该修订以前的科研项目管理制度规定，完善科研项目经费的预算制度建设，包括一些专项经费的制度，调整人员经费支出的支付对象，提高人员经费的支出比例，减少仪器设备的购置经费比例，提高项目组成员的劳务报酬，真正把项目经费用到实处，充分体现和谐社会以人为本的理念，完善绩效评价机制，激励老师科学研究的积极性，鼓励老师不断创新多出成果。

（二）编制科学合理的科研项目预算

编制科研项目经费预算不仅是为了达到成功申报的目的，更重要的是为了完成课题的研究目标。这就需要项目负责人在申报时对项目预算认真调查研究，根据实际情况编制切实可行的科研项目经费预算。例如：某项目在预算时，没有理解配套经费的含义，误认为配套费越多越好，将申请预算只有100万的项目列入2000多万元的配套资金。虽然老师是想这样能够十拿九稳这个项目，可是本身并没有资金作为配套经费，由于财务人员的审核并给予的合理化建议，在比较合理而金额不大的经费配套条件下，顺利申请到此项目。

所以，财务部门应凭借具体的科研项目经费管理办法和对科研项目管理的实践经验，在人工费、管理费和燃料动力费等方面，结合项目的实际情况，给予老师合理化建议，协助项目负责人编制科学合理的科研项目预算，维护预算编制的严肃性。

（三）建立资源共享的科研项目经费管理信息平台

目前，推进高校“财务管理信息化”建设的深入发展，是高校财务管理深层次目标和方向，这都需要财务信息平台的密切跟进。随着网络技术与信息安全技术的快速发展，在高校实现财务处、科技处、设备处、审计处、课题负责人以及资产管理处等相关部门的系统对接，实现实时交互信息平台技术条件已经具备。通过财务管理与科研管理、教务管理、学生管理、资产管理等信息一体化管理平台的建设，实现科研项目经费到账后，科技部门在项目管理系统录入科研课题名称、项目性质、经费来源单位、合同期限及科研项目经费预算方案和项目负责人的同时，可以直接在财务管理系统生成项目信息，不必再重复输入项目名称等相关项目信息，只需将每笔收入、支出明细输入到账务处理系统中，项目负责人通过网络可随时查看到自己项目的所有信息，做到心中有数。

学校还可以进一步开发财务经费查询系统，对科研项目进行数据查询和统计分析，比如项目自“立项日期”到“结题日期”各年度的拨款、支出进度分析、资金结余情况、各年度资金预算执行情况分析表。各职能部门可通过该网络平台及时获取准确、完整的科研项目信息，减少重复工作、达到管理环节相互协调、相互依托、相互渗透，使科研项目经费管理更加科学化、高效化。

（四）强化项目经费过程控制，建立项目自动决算平台

科研经费项目按科目预算，进行控制，在财务管理系统里按照申报项目的预算经费输入相关信息，项目经费的各预算指标数值直接分配到会计核算的具体科目上，预算执行过程中，从财务系统中生成预算收入、支出的实际执行数和经费结余数，并通过多种方式，预算的执行情况，对各项经费预算执行进行控制，如图1所示。

实现科研项目经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式管理，达到对经费进行科学管理的预期目标，维护科研项目预算的严肃性。图1项目经费预决算控制在结题时，根据科技处在系统里输入的项目性质，直接在系统模块里建立各级各类经费结题表，直接生成数据，大大节省财务人员编制项目结算表，再复核等，减少了财务的工作量，特别是在年末财务高峰期，结题项目也蜂拥而至，经常会有上百个项目批量结题，系统根据设置条件生成批量结题报表，大大提高工作效率。

5.加强项目经费的结余资金和结题管理

建立科研管理部门与财务部门之间的无缝对接系统，达到信息共享。科研项目验收后，科研管理部门及时将结题信息录入项目管理系统，财务管理部门通过共享系统直接看到已结题信息，从而对结题项目进行结账。根据财政部及教育部的有关规定，及时督促项目负责人在规定时间内办理结账手续，避免结题项目资金长期挂账，提高资金使用效益，强化项目资金的绩效考核水平，［3］防止科研资金的浪费与流失。

6.改变科研项目实用资金配套费的建议

高校承担着培养人才、科学研究、社会服务以及文化传承的重任，不是以盈利为目的的事业单位，绝大多数经费来源于国家财政拨款，这些财政拨款用于高校正常的教学工作已经非常紧张，在目前高校的科研项目不断增加的情况下，更无力筹措到大量实有资金对科研项目进行配套，因此，转变科研配套经费配套方式，变实有资金配套为项目仪器设备配套，同时在项目预算经费中减少仪器设备的购置比例。这样，既能充分利用已有的仪器设备，避免了仪器设备的重复购置和闲置浪费，提高了资金的使用效益，又兼顾了高校可用资金紧张的现实情况，为国家科研项目经费发挥最大效益，高校客观真实反映项目经费支出情况奠定基础。

参考文献：

［1］吴春.高校科研经费管理初探［J］.会计之友，2009（17）：54-55.

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【关键词】高校 科研经费 问题 对策

当前高等学校聚集着大量优秀的科研人员和较为完善的科研条件，以其知识资本、社会资本的优势在实施科教兴国战略中起着举足轻重的作用，国家和社会向学校投入的科研经费占高等学校总体收入的比重越来越大。按照款项来源的不同，高校科研经费可以分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型，纵向科研经费指的是财政性拨款，如国家重点基础研究发展规划项目、“863”号计划项目、国家和各省市的自然科学、社会科学规划项目、国家技术创新项目、国家（省市）重点学科、重点实验室、归国留学基金等项目经费；而横向科研经费，则是指高校通过与有关部门和企事业单位鉴定服务性项目所获得的科研经费。

尽管国家不断增加各种渠道的高校科研经费投入，但是相对于社会对科研成果的需求，相对于科研人员对经费的需求来说，科研经费依然很紧缺。据悉“十五”期间，全国高校累计获得科研经费1300多万亿元，其中有50%来自与企业单位合作研发项目的经费，承担各类课题有61.9万余项，科研经费已成为学校资产的重要组成部分。如何规范管理，合理使用科研经费，提高资金使用效益使科研经费真正用在科研上，是高等院校科研管理部门和财务管理部门应该高度重视的问题。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1、学校对科研经费管理的政策过于宽松。高等院校的科研经费是由科研处和财务处共同管理的，经费的使用必须经过科研处审核，科研处长签字才能到财务处报销，有些项目由项目负责人自己签字，另外找个教师或者学生签个经办人，就可以直接报销了。有的高校在科研经费到款后，只提取10%―15%的管理费，其它部分由项目人自已掌握开支。所谓的审核报账，实际上只是一种形式，履行一道手续罢了，因为高校各类评估，硕士点和博士点的申报，以及审办高一级别的院校；都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量，科研项目和经费越多，说明学校科研工作做的越好。为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，所以很多高校制定科研经费的管理政策相当宽松。

2、科研经费和国有资产流失严重。有些高校认为，科研经费是科研人员自己争取来的，其所有权和使用权均属于项目人，科研处和财务处对经费使用情况的审查比较宽松，只要票据合法均能报销，有些项目人将已经进入学校的科研经费以合作研究、子项目、技术测试、会议经费和资助出版等方式转移到校外，有的却以与事实不符的票据报销套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费、会务费以及笼统模糊的“耗材费”，有的科研经费不进入学校，却利用学校的实验室、仪器设备、实验材料，进行实验造成学校的资产流失。

3、科研项目的成本效益意识淡薄没有实行全成本核算。大多数高校，对从事科研所用房费、水费、电费，固定资产使用费，管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出，所谓的科研成本，仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用几乎没有在各课题中分摊，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存，这样并没有真实反映科研课题的研究成本。另外还存在科研经费使用效益不高，忽视科研成果的价值管理，对课题负责人使用科研经费缺乏监督与控制等等。

二、对策

1、逐步建立完善科研经费管理制度。首先明确与科研有关的所有收入都应纳入学校统一的财务管理，禁止任何人课题组利用学校的设备、资金、技术条件私自收取横向收入，防止国有资产流失。针对纵向科研经费和横向科研经费的资金来源渠道不同，两种经费性质不同，应采取不同的管理方式。由于高校现行财务管理执行的是事业单位的会计制度，着重点是预算执行的监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般不太重视。所以在科研经费的管理过程中应明确科研经费的开支范围和开支标准，明确经费审批权限和审批制度，减少财务人员报账的盲目性，克服科研经费支出的无序性和随意性，细化科研经费支出的具体内容，做到有章可循，有法可依。任何制度创新都不能纸上谈兵，需要正确和坚实的认识基础，高校财务部门应和科研管理部门及审计监督部门密切配合，在学校领导的支持下，在科研人员中大力宣传《会计法》及教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识，使他们充分认识到无论是纵向经费还是横向经费，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，其科研经费都应归属学校，并且接受学校的经费管理。

2、严格实行科研经费的“全成本核算”。由于科研及科研管理人员成本意识淡漠，造成科研成果在转化生产力过程中的高成本，丧失了市场竞争力。因此，高校应该引入合理有效的课题成本核算机制，树立成本核算意识。高校既是教学单位又是科研部门，产权不明晰，责任不明显，对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式，因此，应充分考虑高校自身的特点，核算要做到切实可行简单方便，在成本核算上可参考国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制划分为科研成本和期间费用，将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的占用费，专业图书资料费等作为科研成本，对于当期发生的科研生产服务的管理等公用经费支出，区别情况进行处理，以简化成本核算，真实地反映科研经费状况。

另外加强对高校科研经费购置固定资产的管理，减少对科研经费的浪费，防止设备的重复购置和闲置浪费，科研设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要进行资产清理，及时办理资产变更手续，提高科研仪器设备的利用率，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，尽可能实行与教学用设备资源共享，增加项目之间的协作能力使学校总体科研实力得到进一步提高。对一些横向项目，需要购置设备用于校外实验，对不能入库的设备需要财务部门、科研部门、审计部门共同监督和控制，防止国有资产不必要的流失。对争取到有重大影响的科研项目人员，对用项目为资金学校或实验室购买较大型设备的项目给予奖励，对转移、截留、挪用学校科研资金的人员则给予处罚。

3、加强科研项目结余经费的管理。当前大部分高校科研项目结余经费存在结题不结账现象，高校应根据自身的实际情况，实行科研部门与财务部门联合制定校内科研经费结账的管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，及时清理结题经费，避免长期挂账，尤其要防止科研结余资金的浪费与流失，当科研经费到账后，财务部门要按项目分别建账进行管理，严格控制与该课题不相关的费用支出，科研项目结束或通过验收后，项目负责人应按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任，财务部门要对其成本进行详细分析，认真核算结余，严格实行科研经费结余管理办法。

加强高校科研经费管理既是科研管理的重要环节，也是财务管理的重要方面，改革和完善科研经费管理制度是推动科技创新，实现学校跨越式发展的重要任务，要大力加强科研人员的教育，提高科研人员对科研经费的认识，既要保护和提高教职工的科研积极性，又要对教职工做好制度的解释工作，使教职工对科研经费管理制度能够理解和支持，使其自觉遵守规章制度，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新思路，才能使高校科研工作越来越健康发展。

【参考文献】

[1] 徐红宇：高等学校科研经费管理问题研究[J].教育财会研究，2006（3）.

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关键词：科学研究单位 科研经费 财务管理

一、加强课题经费管理和监督的重要性

课题经费是科学研究单位经费来源的重要组成部份，是从事科学研究的重要保证，没有课题经费，科学研究就无从谈起，而课题经费运转的好坏则直接影响到科研的出成果和出人才。经费管理在整个科研项目的进程中如影随行。首先是课题的申报，在课题申报期间，要进行课题经费的预算；在课题执行过程中，需要按批复的预算进行经费支出的核算和控制；课题完成后要进行课题验收，而财务审计和财务验收又是进行整个课题验收的前提，财务验收不通过，课题验收就会一票否决。为了保证科研项目的顺利实施，多出成果和人才，提高科学研究单位的综合竞争实力和创新能力，就必须加强和规范课题经费的管理和监督。

二、课题经费财务管理存在的问题与现状

目前科学研究单位的课题经费管理存在以下几个问题：

1、课题经费预算编制随意或编制虚假预算

按照国家科研项目申报的有关规定，在课题项目申报期间，课题的经费预算，应当由课题负责人协助课题承担单位财务部门共同编制。但实际情况并不是这样。由于多方面的原因，课题负责人只是按自己的意思自行填报预算，什么内容想多开点，什么内容想少开点，都由自己说了算，或者干脆编制一些虚假的预算，套取国家资金，因此预算编制有很大的随意性，缺乏一定的科学性和合理性，与课题预算的编制原则即目标相关性、政策相符性和经济合理性三个原则相去甚远。

2、在课题预算执行过程中没有一个全盘监控

在课题的预算执行过程中，经常出现一些情况，比如：科研课题经费并没有严格按照预算的内容进行核算，或者没有预算的内容也在本课题中支出了；课题在上报课题经费年度财务决算报告时，出现没有完成当年预算执行进度的情况；课题尚未结束，但是在年终进行课题结转成本，收入与支出相抵，结余要结转到下年度时，出现了经费超支现象等等。以上种种原因，造成课题负责人无法全面了解和控制预算的执行进度，无法了解课题经费的收入支出和结余情况。在预算执行过程中没有一个能够全盘监控的执行者，那么课题经费就很难能够按预算执行了。

3、课题经费的实际支出与预算产生较大的偏差

科研项目立项后，课题经费一经下达，就应当严格按照下达的课题预算执行，一般不予调整。但在课题经费的实际支出中，会出现与预算不符，产业较大偏差的问题。由于课题主持人对课题经费的财务管理没有引起足够的重视，认为是自己的课题，经费支出的自在自己手中。因此在课题经费下达到本单位财务部门时，课题主持人并没有将课题的合同和预算书送到财务部门备案，而财务部门只能按课题组报账的内容进行财务核算，根本无法与预算进行比对，无法起到管理和监督的作用。等到课题结题验收，进行财务审计时，才发现有的科目开支多了，有的科目开支少了，或者是超范围使用经费等等，这时要调整也来不及了，极大地影响了科研活动的开展。

4、课题预算中规定的开支范围与课题财务核算科目不一致

在课题下达的预算书中，详细规定了课题的开支范围，但是课题规定的开支内容与财务核算科目是不一致的，课题的财务决算报表设计也是根据预算书中规定的开支范围而设的。在课题中期上报年度财务决算报告和结题时填报财务决算验收报告的时候，就出现了无法直接从财务账目中取数的问题。课题财务决算报告要求是按预算书中规定的开支范围编制报表，而本单位财务部门都是按国家规定的支出经济分类科目进行核算的，那么在填报过程中，就要对原始的财务账目进行调整归类为按课题预算中规定的的开支科目，才能将数字填写到报表中。在调整的过程中，就存在很大的随意性，不利于对课题经费的管理和监督。

三、科研单位课题财务管理存在问题的对策

1、课题预算编制，应当由课题负责人协助课题承担单位财务部门共同编制

由于课题人员对国家规定的各项财经法律法规和财务制度方面不了解，而财务人员对科研项目的专业知识也存在欠缺，任何一方单独编制预算都会有片面性和局限性。因此，在课题编制预算期间，需要财务部门参与，和课题人员共同完成预算的编制。财务人员可以从财务方面的角度看问题，提出符合财务制度的预算；而科研人员则从课题研究需要完成的目标出发，拟出符合科研发展方向的预算，最后二者再进行综合协调，最终制定出合理性、科学性和规范性的预算。

2、在课题实施期间，需指定一个课题执行人，对课题进行全盘监控

在课题实施期间，需要指定一个课题执行人，对课题实施过程进行实时全盘的监控。课题执行人是财务部门和课题主持人的之间的联系人。在课题执行过程中，课题执行人应根据批复的预算书，定期与财务部门核对课题预算执行进度，定期向课题主持人汇报课题经费支出情况。课题执行到哪一步，需要开支什么内容，课题执行人、课题负责人和财务人员三方都要及时沟通信息，保证课题按执行期有序地进行，杜绝弄虚作假，截留、挤占和挪用课题经费，违反规定转拨、转移课题经费，超预算、超标准、超范围使用经费等等现象的发生。

3、在预算执行过程中，对每一个课题分别设置一套课题经费支出辅助明细账

课题经费下达到课题承担单位后，应当纳入单位财务统一管理，单独核算，专款专用。课题主持人应将课题的合同和预算书复印件送到财务部门备案，由财务部门按照规定的课题经费开支范围和标准，并参照课题预算书中规定的开支金额，办理课题经费的支出。同时在每个课题的课题执行人手中，设置一套课题经费支出辅助明细账。课题经费支出辅助明细账按预算书中规定的经费开支范围设置明细科目，课题的每一笔开支，财务部门除了记入本单位账户外，还要同时分门归类记入辅助账中，由课题执行人实时监控经费支出情况并定期与财务部门对账，定期将经费支出情况汇报课题主持人，如出现实际支出与预算产生较大偏差时，可以及时进行调整，保证课题实际支出在预算规定的开支范围和标准内，确保科研活动的顺利开展。

4、统一和规范预算中规定的开支范围和课题财务核算科目

为了避免课题在填报年度财务决算报告和结题财务决算验收报告时取数的困难，避免填报的随意性，提高财务数据的真实性，减少不必要的工作量，应统一规范预算中规定的开支范围和课题财务核算科目，在课题执行过程中对经费支出及时归类整理，这样才能通过预算对课题经费支出进行控制，起到管理和监督的作用。

四、结束语

科学研究单位的课题经费管理存在的问题和现状还有很多，以上只是分析了存在较为突出的一些问题和提出一些相应的对策。只有加强和规范科学研究单位课题经费的管理和监督，提高课题经费使用效益，才能提升科学研究单位的综合竞争实力和自主创新能力，使科研研究单位能够争取更多的科研课题，研究出更多的科研成果，涌现出更多的高端科技型人才，并将科学技术及时转化为现实的生产力，为促进社会的进步和发展而作出应有的贡献。

参考文献：

[1]王娟，科研预算方法及财务管理研究，会计之友，2007.9

[2]赵建华，浅谈课题经费预算管理与支出控制，当代经济(下半月)，2007.5

[3]刘燕 ，如何提高科研单位财务管理能力，会计之友， 2006.24

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【关键词】医院；科研经费；问题；思路

新的知识经济时代，中央及地方各级政府高度重视科技事业的发展，对科技的投入保持逐年大幅的增长趋势。在国家科技发展政策的影响下，医院获得审批的科研项目大幅增多。

医院科研经费管理是确保医学科学研究健康推进、并取得预期成果的重要举措。因此，科学管理、规范使用科研经费已经成为医院需关注的重要议题。

一、医院科研经费管理现状

（一）医院获取科研经费的来源渠道较为多元化

既包括国家卫生和计划生育委员会、国家自然科学基金委员会及省、市科技厅等政府机构拨的纵向经费，又包括医院根据科研经费的相关文件，由医院自己出资的配套经费，还包括企事业单位委托研究、横向合作的科研经费。经费来源渠道多样，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，给科研财务管理带来很大的压力。同时，不同渠道科研项目的经费管理办法不尽相同，执行过程中存在较大的差别，造成医院对科研经费使用的监管有一定的难度。

（二）科研经费使用随意，没有项目经费预算或预算差额较大，导致科研项目结题困难

很多科研项目负责人认为自己申请的科研项目经费，自己可以随意支配，没有根据项目的规划、进度编制相关预算，甚至报销与科研项目无关的支出。直至科研项目结题时，项目负责人才发现很多票据不符合规定、缺乏预算，难以结题，导致财务部门大量调账，增加了大量的工作量。另外，各种科研项目购买的仪器设备等固定资产没有实现和医院的共享，造成了一定的资源浪费。

（三）科研项目结题不结账现象普遍存在

科研项目负责人根据项目进程结题，大量课题完成后存在剩余经费，相关拨款部门也未要求返还剩余经费。结题未结账的课题加上大量新课题导致科研项目名目众多、挂账时间长、管理难度加大。

（四）科研项目经费监管机制不健全、缺乏效益评价体系

由于信息不对称，项目负责人掌握相对较多的信息资源，医院科研部门、财务部门及审计部门等职能管理部门难以对项目负责人在编制预算及经费使用过程中进行有效地管理与监督。科研项目增多，科研经费投入加大，科研项目的成果、效益却极少得到评估和反馈，极大地影响了科研项目的健康发展。

二、加强医院科研经费管理的几点思路

（一）加强科研经费的预算管理

纵向科研项目实行预算制管理，也可纳入医院全面预算管理，必须严格执行国家相关经费管理办法，按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范使用科研经费；横向科研项目经费实行合同制管理，必须按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准，合理、规范地使用科研经费。

（二）加强各部门间的沟通，加快科研信息化建设

课题相关人员应加强与财务部门、科教部门的配合，部门间实时进行信息互享，了解项目经费的使用是否符合预算、票据是否合规、科研经费各明细的余额。医院应充分挖掘利用当前信息化技术与手段，建立适合自身要求的科研经费管理信息化平台。科研经费信息平台可包括项目预算、项目使用、项目成果等几部分，科研课题的科目明细需按《新医院财务制度》来细分，通过信息平台可纵向查询某人的项目情况，也可横向查询如学术交流科目的汇总金额及明细。通过信息平台可对各课题的预算执行情况进行追踪监督，也可获取项目绩效评价的相关数据。

（三）加强科研经费资产管理

医院应建立统一的采购平台，对于需购买的设备、仪器，课题负责人可以先在采购平台里查询医院是否已经购买，实现资源共享，减少科研经费的浪费。统一的采购平台也可产生规模效益，减少采购成本，提高医院整体管理效率和效益。

（四）建立健全科研项目绩效考核机制

医院可以结合自身情况，将科研预算执行度、项目成果转化度、项目成果重要度、科研资产成本节约率等几项纳入科研项目考评机制，制定合理的奖惩措施，促进医院科研项目的长期稳健发展。

（五）妥善分类处理科研项目结余经费

项目通过结题验收后，针对结余经费要求收回的项目，医院必须按照国家相关规定返回经费余额。针对结余经费允许留用的项目，医院应结合自身情况，制定出相关制度，可结转至医院科研结余基金，医院匹配科研经费或科研人员奖励可支取该科目。

三、结语

科研经费管理是一项十分复杂的工程，具有牵涉部门多、涉及人员多等特点，因此需要从预算、监督、绩效评价等多方面进行持续改进。医院应鼓励与支持广大医务人员积极申报各类科研项目，获取科研经费，深入开展医学科学研究，同时需要积极采取有效的举措，强化科研经费的管理，不断提高科研经费的使用效益和效率，加快科研产出，促进医学科学技术的进步与发展。

参考文献：

[1]刘勇，王茜.关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考[J].中国科学基金，2008，22（5）：305308

[2]陈冬雪.医院科研经费管理存在的主要问题及对策探讨[J].中华医学科研管理杂志，2014，27（5）：494497

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关键词：事业单位；科研经费管理；不足；措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-02

引言

国家相关部门制订了一系列政策措施，约束和指导事业单位合理有效的分配和使用资金，这就是事业单位财务管理的实质。事业单位财务管理主要分为项目经费管理和公共事业经费管理两部分。项目经费管理主要指对重大科研项目的资金使用情况进行监督和管理；公共事业经费管理包括行政办公、津贴、医保以及职工工资等。随着社会经济的进一步发展，我国科研实力有了显著提升，相关部门要加大对科研的支持力度，加强对项目经费的管理。

一、事业单位科研项目经费管理过程中存在的突出问题

1.各部门在项目经费申请、下发以及执行过程中存在争议

进入21世纪以来，国家越来越重视科学技术对经济发展的推动作用，切实加大了对科研的投资力度，为我国科研工作的顺利开展奠定了坚实的经济基础。但是，一部分科研单位本末倒置，将工作的重心放在索要科研经费上，增加各种不必要的消费，严重浪费了科研资源。在管理科研项目时，各部门各自为政，难以达成共识和妥协。项目课题组将工作的着眼点放在经费的来源上，忽视了提升经费效益的必要性；科研管理部门将工作重点放在项目申报和立项上，缺乏对经费的管理；财务部门负责会计核算工作，不关心经费来源及使用，而且核算过程中较为笼统，没有将不同项目进行分类核算，降低了经费数据的可靠性和真实性。财务部门缺乏与课题组的沟通和交流，降低了科研项目经费管理水平，不利于科研单位的长远发展。

2.缺乏对项目经费预算的有效监管

科研单位一旦确定具体的科研项目后，就要着手编制经费预算，延伸经费使用预算至实施环节。项目的完成情况在很大程度上受预算编制的影响。在对经费进行预算的过程中要保持其与项目目标的一致性，严格遵守相关法律规范，保证项目任务的顺利实现，最大限度的利用现有资金。但是，课题组为了申请到更多的项目经费，往往弄虚作假，编造预算，财务部门只负责会计核算工作，无法了解科研项目实际情况，也难以有效控制和监督经费预算工作，最终造成项目实际支出金额与预算金额存在较大出入，阻碍了科研项目的顺利进行。

3.缺乏明细的科研项目支出统计，财务监控难以开展

缺乏对科研项目支出的有效监管。第一，课题经费长期以来实行课题负责制，课题组长享有经费支出的权利，课题人员可以随意支出与课题相关的费用，缺乏对课题经费的宏观掌控。而且，在对事业支出进行核算时，课题的间接费用也被纳入在内，降低了项目成本核算的真实性和可靠性。第二，经费报销未按规定进行，违规现象屡禁不止，课题小组直接负责项目经费的审批工作，他们在对发票等进行审批时不遵守审批流程，加剧了财务监管的难度。第三，一部分科研单位结束科研课题或者办理业务结算较为滞后，不利于财务管理工作的顺利开展。

4.科研项目资产和资金严重浪费

最近几年，我国越来越重视科研的作用，将较多的资金投入到科研中，科研项目经费逐年增多，科研人员将自己争取到的资金纳入私人账户或者以其它借口转出资金。某些觉悟不高的科研人员以个人名义承接科研项目，浪费了大量单位资源，但是所获资金并未转入本单位，浪费了大量国有资源。各课题组之间缺乏及时有效的沟通，项目经费列支不明晰，重复采购等现象屡见不鲜，造成设备资源的极大浪费[1]。

二、加强科研项目经费管理的有效措施

1.科研经费预算编制环节

（1）进一步完善科研经费管理办法。就国家而言，要制定出切实可行的科研经费管理政策，加强对科研人员的约束，使得编制预算过程中有章可循，杜绝主观随意性，从制度层面保证科研经费预算编制的科学性和有效性。就事业单位而言，要坚持从实际出发，深入贯彻落实国家关于科研经费管理的若干政策建议，制定出更为详尽、充实的科研经费管理细则，包括规定报销比例、范围，明确课题负责人、科研人员以及财务部门各自的职责等。要保证科研经费管理的顺利进行，就要提升科研经费预算的科学性和合理性。

（2）事业单位财务部门要提高履职能力，建立并完善会计核算制度

事业单位财务部门要不断解放思想，建立并完善会计核算制度，保证科研项目成本预算的科学性、公正性、系统性。例如，在核算事业单位固定资产时，要从固定资产的折旧情况、损耗情况以及原值出发，将各项费用平均分配到科研项目成本中。加强对科研项目的成本核算，能保证科研成本核算的真实、可靠，推动科研的顺利进行。同时，科研人员要不断提升自身的专业素养，及时向财务人员汇报最新科研动态，保证财务人员预算编制的科学性。

（3）增强成本意识，建立起科学有效的成本核算机制。当前，事业单位缺乏对成本核算的重视，成本要素支出往往被忽略，尤其是对管理费用、固定资产折旧费以及水电费等间接费用缺乏重视，在分摊过程中较为随意，界限不清、交叉等现象屡见不鲜。同时，科研人员的成本效益意识不强，将工作的重点主要放在科研结果上。由此，事业单位要建立并完善成本核算机制，划定经费支出的具体范围，保证审批程序和开支标准的科学性、有效性，提高经费使用效率。

2.科研经费使用环节

（1）改善科研经费交叉管理、多头管理的现状。要进一步明确划分课题负责人、科研人员以及财务部门在经费管理中的职能。只有保证职责划分的科学、明确，才能从根本上杜绝交叉管理和多头管理的现状，从而保证科研经费效益的最大化，推动科研项目的顺利进行。财务部门要积极解放思想，为编制科研项目预算提供参考意见，减少设备重复购置，保证预算编制的科学合理，提高科研经费的使用效率，减少固定资产损耗和闲置，为科研项目的顺利进行奠定坚实的经济基础。

（2）加强对科研经费使用情况的监督和管理。财务人员除了要不断提升自身的专业素养外，还要加强对科研项目内容的学习，加强对科研项目经费使用情况的监督和管理。要求科研人员解释及说明某些不合理发票的前因后果，一旦理由不充分，财务部门应无条件的拒绝报销。

（3）定期对科研经费使用情况作报告。科研项目一般周期较长，经费核算一般在项目结束时进行，由此，财务人员难以有效监控科研经费使用情况，也无法保证科研预算的贯彻执行。建立并完善项目经费使用情况报告制度，便利了财务人员及时掌握经费使用情况，能进一步加强对科研经费的管理，提高科研经费使用率，保证科研项目的顺利进行。一旦发现预算与经费执行存在较大差异，财务人员要予以高度重视，将具体情况上报科研项目负责人，对出入情况及原因进行细致分析，从而制定出切实有效的科研经费管理办法，保证科研项目财务支出的科学、合理[2]。

3.科研经费结算环节

（1）切实提高科研人员的项目决算意识。科研部门和财务部门要定期举行科研经费相关讲座，进一步普及科研经费管理办法，树立起科研人员较强的决算意识，提高科研人员的经费预算觉悟，使之主动配合财务部门工作，保证科研经费预算的科学，对于预算过程中出现的失误要及时予以纠正，保证科研经费预算的有序开展。

（2）建立起科学有效的科研经费惩戒制度和绩效考核制度。要进一步激发科研人员的工作热情，提高科研经费使用效率，就要建立并完善奖励机制，保证科研项目的顺利进行。同时，要建立起完善的惩罚和约束机制，对不合理使用或者浪费科研经费的行为予以坚决打击和惩罚，不断纠正科研人员的行为，将科研经费管理条例落到实处。事业单位要从宏观上把握科研项目最新进展，加强对项目支出、预算执行以及项目进度等相关情况的审查和监督，考核其是否符合规范，建立起行之有效的绩效考核机制，提高科研人员的工作效率，提升科研项目的社会效益。

（3）制定出科学有效的科研经费结算制度。事业单位在制定具体的科研经费结算制度时要坚持实事求是，明确规定结算内容和结算时间。财务人员要认真学习科研经费结算制度的相关条款，准确认真的做好项目经费结算工作，缩减结余经费的挂账时间，最大限度的利用这部分结余资金，提高科研经费的效益。科研项目完成以后，财务部门要及时与科研人员进行沟通，保证科研经费结算工作的顺利开展。

（4）定期对科研经费进行审计。财务部门要切实履行其职能，定期审计科研经费使用情况，保证财务支出的科学。同时，财务部门要全方位、多层次的监督科研经费审批、立项以及执行等情况，加强对科研经费去向及使用的监督，并将具体情况及时上报给相关部门。在审计和监督过程中一旦发现问题，要及时上报给科研管理部门和科研项目负责人，妥善解决问题，提高科研经费的使用效率，推动科研项目的顺利完成[3]。

三、结语

事业单位要切实提高科研管理水平，保证科研项目的顺利完成，就要加强对科研经费的管理。新形势下，事业单位要认清自身科研经费管理现状，正视问题和缺陷，不断以科学技术武装头脑，妥善解决科研经费管理过程中遇到的问题，提高事业单位的科研管理水平，实现社会效益和经济效益的双赢。

参考文献：

[1]付宁.我国事业单位科研经费管理问题探析[J].山东行政学院学报，2014（04）.

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关键词：科研纵向课题 经费预算科目 事业单位财务制度 审计

中图分类号：F213 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）02（a）-0235-02

随着科研事业的蓬勃发展，科研投入不断增加，科研课题数量及经费类型也种类日益增多。如何使科研纵向课题经费预算与会计成本核算科目合理有效的结合，即做好科研经费的合理有效执行又在实际运作中符合《科学事业单位财务制度》，成为在编制科研预算、执行科研预算、完成财务决算、达到项目验收审计合格的重要环节，给纵向科研课题经费管理和核算人员提出了新的要求。

1 科研纵向课题经费管理与会计核算管理协调中存在的问题

1.1 科研经费预算管理弱化

近年来国家国力的提高，国家对科研的投入日益加强。每年申报各类科研项目、项目立项、获批科研经费是科研管理中的重要环节。有创新、有热点、有前景成为申报项目的重要关注点，相应的项目经费预算编制的合理、执行中符合会计核算制度投入的精力和思考不足；在获得立项批复，得到经费后的项目执行过程中，经费执行的合理、符合会计核算科目的要求时常常遇到问题，出现项目预算没有列支的项目，在实际科研实验过程又必须开支，产生计划与保障、监督与控制脱节，降低了经费整体使用效益。

1.2 科研纵向课题执行过程中各部门之间协调力度不足

各职能部门之间的“隧道视野”影响对科研经费全面管理的效率。在项目申报、立项中科研管理部门和课题组更关注的是课题选择、资源开发、项目设计，重视申报、立项的成功率，课题的技术质量；在经费执行过程中财务部门及核算人员并不了解项目申报的过程、课题技术指标，只能按部门从各自的角度来管理，只照财务政策规定的原则和会计科目进行会计核算。形成了：科研项目组、科研管理部门、财务管理靠核算人员进行整体理顺和协调力度不足。

1.3 科研纵向项目预算与事业单位会计核算的难点

第一，科研纵向课题和经费预算，主要是科研管理部门与科研课题组人员根据科研实验条件资源的配置及课题需要，预测、估算的基础上编制，财务人员及核算人员并没有参与编制，使项目经费与会计核算科目从项目预算开始就存在差异；第二，科研工作存在着不确定性强，不能像其他工程和生产产品一样有规范遵照，能比较准确地预测进度和制定预算；第三，有些科研项目批复经费时，不会完全批复申报的预算经费，需要有自筹资金配套。

会计成本核算：经费到位后，在项目执行过程中财务部门和核算人员按照会计制度和会计科目对每一笔发生费用的合法性与合规性进行审核，在满足会计科目要求的情况下与科研项目预算相符的达到执行项目预算的目的。

科研纵向课题在运作管理过程中包括：预算编制、预算执行、财务决算、审计验收、申报成果、专利等环节。在预算环节，课题组科研人员按照预算科目体系申报经费支出项目；在预算执行环节，财务人员使用的是《科学事业单位财务制度》的会计核算科目体系；在财务决算环节，财务核算人员与课题组科研人员协同从《科学事业单位财务制度》的会计核算科目体系中按照科研预算体系将支出成本分类；在审计环节，审计人员为了弄清楚科研预算科目与会计核算科目的详细内容及符合法律法规性，掌握科研预算、决算与实际支出的差异，就要在科研预算科目体系与会计核算科目体系之间困惑地反复切换。

2 改进科研纵向课题经费管理与会计核算科目管理与协调措施

纵向科研项目经费管理是从项目立项、项目执行到项目结题、验收全过程的管理。项目申报时按照相应的项目经费申报政策指导制定项目预算；再根据财务管理制度、会计核算准则与项目批准计划书监督科研项目的经费执行过程；在项目验收结题时对项目经费进行合理规范的处理。

2.1 创新科研管理体系，加强科研纵向课题管理

针对科研项目多，纵向科研经费来源不一，预算科目不同的特点，科研部门、财务部门、协同项目课题组及核算人员共同组成纵向课题经费管理架构体系，从项目申报、立项源头开始，编制既符合科研项目预算要求，又不违反财务管理制度的、合理可行的预算。

2.2 规范项目预算的编制

科学的编制科研项目预算在科研经费管理中占有十分重要的地位，也是构成科研纵向课题经费管理体系的基础。为了充分解决科研项目技术管理与科研经费管理相对脱节的问题，在项目立项时就加强项目经费预算的管理，使经费预算更加合理化、科学化。科研管理部门在指导项目组科研人员填报项目申请、将立项思路表达出来的同时编写科研预算科目过程中能有财务或核算人员参与一起制定。首先科研项目课题组成员从专业技术角度上建立科研项目的任务及目标，根据历史数据分析，设置环境假设，确定限制因素，协调限制因素，最后产生项目的基本预算；其次财务部门或核算人员根据国家的财务相关法律、法规，从财务管理制度的角度为项目基本预算提出指导和修改建议，特别是项目预算支出中的支出类别及额度的合理控制。在考虑到项目研发不确定性、专业性留有适当的调整和追加范围。

2.3 科研纵向课题经费管理与会计核算科目管理体系的具体比较探索协调办法

（1）科研纵向项目预算科目。

目前在研发中的纵项科研项目可以分为：中央财政科研项目（973、863）及科研支撑项目、国家自然基金项目；院所技术开发项目；重点新产品项目；省院省校科技合作项目；技术攻关项目；社会发展项目；国际合作项目；军品配套项目；省部产学研项目；重大科技专项；科技创新基金项目；青年基金项目[1]等仅项目分类就多达十多种，经费来源也各不相同。在做项目预算时的要求也有区别，那么如何掌握好政策法规，合理编制科研项目预算就愈发显得重要。

中央财政科研项目预算科目规定支出预算十二个科目，名称及反映内容为：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流与合作、出版＼文献＼信息传播＼知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他等。

（2）会计核算科目。

国家对科研项目的预算科目进行了规范，对科研项目支出的会计核算科目还没有严格统一的规定，承担国家项目的单位会计核算管理级次或管理模式不同，执行的会计核算科目的设置也就会与科研项目预算科目产生差异，在项目执行、项目财务决算、项目验收和审计过程中就要反复进行不同科目的切换。

事业单位会计核算科目，按会计准则规定：基本工资、补助工资、材料费、水电燃料费、设备购置费、差旅费、修缮费、养老保险、业务招待费、其他业务费、劳保用品等。

（3）比较与协调。

通过对比可以看出：科研纵向课题国家项目的预算科目与会计核算科目的名称及其所反映的内容，可以看出某些对应关系：①国家项目预算科目的名称与会计核算科目完全相符（相同关系）差旅费、材料费；②名称不同内容相符（基本相符）燃料动力费；③一个会计核算科目对应多个预算科目：设备购置费对应设备费、设备管理使用费、租赁费、修缮费；其他业务费对应劳务费、研究生培养费、国际交流与合作费、出版＼文献＼信息传播＼知识产权、会议费、专家咨询费等。

可见，在科研项目预算执行过程中，预算科目与会计核算科目之间既有相同可以完全对应的科目，又有基本相同，名称有别，内容基本一致的科目以及包含多项目的科目。在执行科研项目预算过程中有效地区分好预算科目与会计核算科目的关系和内在联系，合理地将会计核算科目中的“其他业务费”项拆分合理，对应上科研预算科目的要求，才能在科研项目财务决算、审计验收中顺利通过。尽可能地减少审计师审计过程中的困惑切换。

（4）发挥三级核算会计优势，合理设置科研项目执行科目。

针对科研项目预算科目体系与会计核算科目体系的区别，结合各类纵向科研项目预算科目的特点编制有针对性的科研成本核算科目，每月根据会计核算科目总账，统计汇总编制符合科研预算科目的要求的专题成本帐，跟踪科研预算执行进度，根据经费执行进度情况，提醒科研人员在下一步科研预算执行过程中经费支出的针对方向，做到科研预算执行进度与科研项目试验进度保持一定的同步，使的科研预算科目有效地与会计核算科目相结合。尽可能地提高预算管理有效性和科研效率，特别是在科研项目预算执行及中期审计检查过程中极大地方便了按照科研预算科目进行经费支出的统计，提高了科研效率和财务数据统计的准确性。

（5）借助现代科技，开发利用计算机网络为科研预算执行服务。

在高科技浪潮席卷全球的时代，人类迈入了全球信息化和知识经济，以软件、硬件、网络、通信、多媒体等为核心的信息技术已渗透到社会管理、生活的各个领域，将现代信息技术有效地与科研预算科目、会计核算科目有效结合，共建一个高效平台使得两种核算科目得到相符、相容，实现既满足科研项目预算执行的要求，又符合会计核算科目、会计制度的法规、制度实现双赢是势在必行的发展道路。

3 结论

（1）科研纵向课题课题种类多，渠道多、经费类型多，科研预算科目各不同，在执行预算中如何与事业单位会计核算科目有效衔接存在差异。

（2）合理认识差异，掌握国家科研纵向课题经费预算支出规则，运用事业单位财务规则、财政法律法规，探寻有效解决途径，减少项目计划执行、中期检查、审计、财务决算的困惑。

（3）发挥三级核算优势，建立科研纵向课题经费预算支出与会计核算科目有效结合平台实现科研项目经费执行与科研开发进度紧密结合。

参考文献

[1] 蔡斯.运营管理[M].北京：机械工业出版社，2003.

篇13

[关键词] 高校；科研经费；管理；解决措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 15. 003

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）15- 0004 -02

高校科研经费管理是科研管理的核心内容之一，是财务管理的一个重要组成部分，它始终贯穿于课题研究的全过程。近年来，随着高等教育事业的快速发展，高校每年获批的科研经费数额也呈现逐年增长的态势，科研资金规模日益庞大，然而与教育事业经费管理相比，科研经费管理过于粗放。在科研经费管理的过程中仍然存在科研人员财务意识淡薄、科研经费配置不合理、滥用情况严重等问题。因此，加强科研经费管理工作，认真分析科研经费管理工作中出现的新情况、新问题，确保科研经费安全、合理、高效使用，已经成为高校面临的重要课题。

1 高校科研经费管理现状及原因分析

1.1 科研人员财务意识淡薄

一方面，高校科研人员对财务管理的有关规定和法律制度了解不多，在他们看来，申报项目的计划书是他们编写的，申请来的科研经费应由他们主持支配，他们有经费的所有权和使用权，想怎么开支应该都由他们自己决定，因此造成在科研经费使用方面随意性大，招待费、通讯费、交通费、复印费、劳务费支出占很大比例。另一方面，科研课题的预算由项目负责人或课题组成员编制，而熟知科研经费管理政策的财务人员却没有参与编制，致使所编制的预算支出范围不完整，或者预算支出的分配结构不合理，某项或某几项的预算支出数不够充分。有些科研人员的预算法律意识淡薄，对相关科研经费管理的规章制度了解较少，在科研项目的执行过程中随意变更预算，不按主管部门批复的方案执行，使得科研经费预算的权威性受损，决算与预算的差异较大，预算失去了约束力。

1.2 科研经费管理不规范，部门之间缺乏协调

就目前高校组织机构设置来看，学校科研管理处负责科研项目管理以及教师科研量化考核工作，财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目负责人审批负责制，科研管理处和财务处共同负责管理和监督科研经费使用情况。高校尽管配备了专门会计人员管理科研经费，但对各项目的规定要求不是很清楚，有些会计科目的设置不合理，项目经费没有按项目管理，而是按经费来源和项目负责人核算，有的财务人员还认为管理科研经费是在给科研管理部门代管经费，只注重经费的收入与支出核算，忽视了科研各个项目的具体内容要求，对科研资金的筹集与取得、拨入和运用、耗费和补偿等过程缺乏了解，财务管理监督的职能没有发挥其作用。这就造成了许多高校科研经费支出环境较为宽松，使科研经费支出出现无序性和随意性。加之目前一些商家可以根据顾客要求任意变更发票中商品名称和金额，致使科研经费流失情况较为普遍。

1.3 科研经费支出成本难以计量

高校的科研人员大多是教学、科研一肩挑，科研工作与教学活动有着密切联系，用教学的材料作科研项目的实验，或用纵向科研经费作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量；学校对从事科研所用的房屋、水电、仪器设备等产生的费用以及科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中列支，无形中扩大了教育事业费开支范围。而科研经费管理中的“成本核算”，实际上变成了核算经费是否用完。

2 加强高校科研经费管理的建议

针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题和漏洞，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展，应从以下几方面加强管理。

2.1 对科研人员加强财务知识培训，增强对科研经费的管理意识

针对项目负责人存在的“项目是我申请争取得来的，经费我想怎么用就怎么用”的错误思想，教育科研人员树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分、是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念，科研经费的使用应严格按照立项申请书批复的经费预算专款专用。笔者认为，只有从思想观念上形成对科研经费管理的正确认识，才能在科研经费的使用中，依据科研工作的实际需要严格控制开支标准，规范科研经费管理程序。

2.2 各部门加强协作，共同管理科研经费

科研经费管理作为科研项目管理工作的重要环节，是一项政策性、科学性很强的工作，离不开科研部门与财务部门的紧密协作。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内，科研部门都应与财务部门协调工作，加强科研经费管理。同时，财务部门应根据科研部门提供的信息资料，收集项目开展进程中经费支出等财务信息，并及时反馈给科研部门，共同督促项目组按项目进程合理使用经费，加强项目时间管理、成本管理和质量管理。

2.3 加强科研经费预算管理，完善成本核算制度

采取“课题组科研人员+财务管理人员”的预算管理模式，共同把好科研经费预算的编制、执行和监督的各个关口。财务人员应全程介入科研项目的申报、立项、实施、验收结题等过程，提高科研经费的计划性、科学性和可行性。即在科研项目的申报立项阶段，课题组负责人在编制课题预算时，财务人员应从专业角度给予指导，全面、精细、准确地考虑项目的成本、费用和收益，使预算既适应科学研究的需要，又符合财务管理制度的要求，增强项目立项论证的可信度，提高立项的成功率；在项目实施时，严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与项目研究无关的支出坚决不予以报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支；建立科研经费审批权限制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性，做到管而不死，活而不乱。监督科研项目严格按预算执行，做好项目的核算工作；对科研课题进行成本核算对从事科研活动占用学校资源所产生的房费、水费、电费、固定资产使用费、实验设备折旧费，科研工作人员的工资、奖金等，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，避免科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费，保证科研经费支出的合理性，同时可以优化科研经费的支出结构；在科研项目的验收结题阶段，财务人员要对项目经费到位、使用和执行情况等进行梳理和归类；要编制财务决算，全面反映项目预算执行情况，对项目执行情况进行绩效考评，对取得的经济效益进行综合考核与评价，为项目财务验收提供报告；还要对项目验收结题后资产的结转、处置以及收益的分配等进行管理和监督，确保资产的安全与完整。

2.4 加强对科研经费的财务管理、财务分析和财务监督

科研经费财务管理包括科研账务管理、科研往来款管理、科研报表管理等内容。高校应根据纵向和横向科研项目，建立科研项目管理档案库。对每个科研项目的名称、编号、项目负责人、资金来源、立项时间、经费到账时间及到账金额、经费预算、实际支出、经费转拨、经费结余、结题时间等进行完整的记录，为科研项目日后的报表分析、审计及科研项目的考评提供第一手资料。另外，学校应加强对科研项目管理费、人员经费、业务费等支出项目的管理。

科研经费的财务分析是财务管理的重要组成部分，应定期对科研经费进行财务分析。财务分析指根据科研计划、财务报表、统计数据和其他有关资料，对科研经费的收支情况进行分析研究，掌握科研经费的使用情况，及时发现并解决问题，从而找出科研经费管理的最佳模式。

科研经费的监督是指根据财政部制定的有关内部会计控制规范，结合各高校科研经费管理的实际情况，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。要采取有效措施，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为。

3 结束语

综上所述，提高高校科研经费的使用效率，实现经费管理的科学性、规范性，意义重大。科研经费管理要结合学校对科研经费的管理实际，制定一个既有利于发挥科研经费的使用效益，又能激发科研教师从事科学研究积极性的管理办法，并坚决贯彻实施；要树立对科研经费的正确认识，自觉遵守科研经费管理规定；要充分利用网络化平台实现科研经费信息共享，开展有针对性的财务培训工作，提高科研经费的会计核算效率和服务水平；要在管理过程中不断完善科研经费的管理办法，建立健全科研经费的管理机制和运作模式，加强对科研经费的综合管理，提高其使用效益，使科研经费管理更好地为科学研究服务。

主要参考文献

[1]丁则萍.加强高校科研经费管理 提高科研项目绩效[J].经济师，2012（8）.

[2]刘雁霞.加强高校科研经费管理之我见[J].财会月刊，2009（5）.

篇14

【关键词】医院 科研经费 财务管理

随着我国科技兴国战略的实施和国民经济的发展,国家、医院及社会对医学科学研究和技术开发的投入不断加大,医院的科研经费来源由过去的上级拨款变成上级拨款、医院资助和社会合作等多层次、多渠道。在科研经费的管理和使用过程中,存在医院对科研经费管理重视不够,管理制度不够健全等情况,而加强医院科研经费管理是适合社会主义市场经济发展和现代化建设的客观要求,是解决当前医院科研经费管理思想陈旧、管理体制不合理、管理方法落后、保障效益不高的关键所在。如何对医院现行的科研财务进行科学有效的管理,确保科研经费合理、高效的使用,大多数医院都已形成了自己的管理方式。各医院对科研经费的管理基本上实行了从经费的收入、支出、日常核算的专项管理,但在实际工作中科研经费的管理仍然存在许多问题。现就我国医院科研经费管理存在的问题及对策谈一些看法。

一、医院在科研经费管理方面存在的问题

由于医院科研经费的来源渠道呈多元化, 研究人员对课题经费使用的自也逐步地扩大, 同时由于管理工作没有跟上, 使得医院科研经费的管理出现了一些值得重视的问题。

第一,在科研中缺乏严谨的科学态度,只立题不出成果,造成科研资金的浪费。医院都十分重视科研工作,把是否有科研项目作为晋升正副高级职称的条件。许多人为了自己的前途想方设法“捞”课题、搞项目,将商品交换的原则带入科研中。为申报课题疏通关系、请客送礼,使申报课题变成了某些人晋升晋级的跳板。一旦课题到手资金到位就万事大吉,部分课题到期不结题造成不良影响。科研人员思想认识上普遍存在一个误区: 认为科研经费是自已争取回来的,使用的自在自已手里,可以随意支配。较多地用于劳务费、加班费、津贴、差旅费等开支,而用于购置设备、实验的试剂、动物、材料的支出比例较少。

第二,科研经费使用随意性较大,开支管理过于松懈,资金使用综合效率不高。由于科研经费开支实行课题负责人制度课题组自行计划开支,使得课题项目经费的使用、管理各自为政,从医院整体看,因缺乏统一规划和管理,资金使用综合效率不高。同时,科研负责人往往只注重技术问题,较少考虑经费的使用是否符合规定、是否按预算及项目进度安排支出,因而结题时突击开支的现象时有发生。相当数量科研经费转化为沉淀资金,以致医院不能更充分利用科研投资。

第三,科研投入与产出失衡,科研人员出成果意识强烈而成本意识淡漠,造成高成本低收益。大多数医院的科研人员都是医疗科研双肩挑,科研人员的工资、津贴、奖金都计入医疗成本,图书馆、实验室、医疗设备等无偿为科研课题提供所需资源,对于科研课题无人考虑成本的高低。同时,多年来,由于缺乏正确的科研导向,医院科研选题多偏重理论研究,实用性技术研究和开发应用研究较少,劫过导致纯学术性成果多,而这些成果又常常缺乏原创性,科学意义有限,真正具有市场应用前景的成果偏少,实际应用和推广价值极低,造成投入与产出比例失调,科研经费使用效率低。对于科研成果很少计算其投入和产出的比例,一味投入资金搞科研而不考虑科研成果的经济实用。因此不能如实核算科研课题的成本,更不能高效率低成本地形成科研成果,造成了科研成果在转化为生产力过程中的高成本,丧失了市场竞争力。

第四,科研部门和财务部门缺乏有效的沟通和配合。科研部门和财务部门是两个独立的职能部门,各自在其职责范围内承担着对科研经费的管理,科研部门负责经费的审批权,而财务部门只是单纯的行政财务收支核算,两个部门间缺乏有效的及时地信息沟通手段,不能够及时掌握经费的使用情况,就从而在经费审批上带有一定盲目性,财务部门不掌握经费中各个环节的使用管理规定,只是机械的履行经费的出入账管理,既不能有效的监督经费的开支,更不能全面的履行管理职能。科研部门和财务部门不可能配合默契,导致科研经费的使用管理上存在问题。

二、加强医院科研经费管理的对策

1、实行系统化、规范化管理

科研从项目选题、项目申报、结题、评选奖励的过程中,由于科研项目研究对象、研究经费来源等不同,而管理要求不同,因此必须对科研项目经费进行系统化、规范化管理。首先,明确科研科为医院科研管理的部门,负责组织和指导医院科研人员标书编写、统一报送标书和结题报告、评审费的支付等具体工作。同时,科研科与财务科等管理部门制定《科研项目经费管理办法》等相关管理制度,这些办法应紧紧围绕国家制定的有关经费管理的规定和要求,参照医院财务会计制度的规定, 结合医院的实际情况,从科研经费来源渠道对开支内容、范围、审批权限、结算方式等做出明确规定,使科研经费支出更合理更规范。如科研配套经费不直接拨入各科研课题组,而是由医院科研管理部门统一管理,统筹安排,主要用于设备购置、实验室建设、项目评审等开支;自筹的本院或校级课题经费,不能用于差旅费、招待餐费等开支,只有这样才能使科研经费用到实处,使科研项目管理规范化、系统化。

2、完善各项科研经费管理制度

科研经费是科研项目开展项目论证、预算评估、招投标、设备购置、人员费用的重要保证,合理的经费管理,是保证项目完成的关键。管理好项目经费必须从制度入手,要建立健全的财务制度。建立完善的科研经费管理制度,首先明确与科研有关的所有收支都纳入医院统一的财务管理,禁止任何个人、课题组利用医院的设备、资金、技术条件、私自收取横向收入、防止资产流失。明确科研经费开支范围和开支标准,减少财务人员报账时的盲目性、随意性,使得财务会计能够有据可依、有章可循,防止科研经费滥用。明确经费审批权限,每个课题设立经费卡,专项管理,防止项目体外运作,造成资产流失;充分利用会计电算化手段进行科研项目资金的管理和分析,在科研与生产过程中发生的所有费用,按照权责发生制的原则划分为科研成本和期间费用,将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的占用费,专业图书资料等作为科研成本,对于当其发生的科研生产服务的管理费等公用经费支出,分别情况进行财务处理,真是地反映科研经费状况。解题时与财务收支有关的数字,必须经财务部门审核才能出具财务报告。

3、建立医院科研资产管理的会计核算制度

随着知识经济时代的到来及高新技术的广泛应用,无论企业还是医院的无形资产都将变得越来越重要,无形资产对经济的贡献也将越来越大。为此,医院在不断强化科研经费中货币形态和实物形态管理的同时,还必须对通过科研形成的无形资产进行有效的评估和规范化的管理。将无形资产的价值、构成、收益等信息纳入科研经费的核算体系,为无形资产的转让和综合测评医院科研开发实力提供可靠的依据。同时,还要加强科研经费中设备购置监督和管理,由于科研购置仪器设备是课题负责人根据科研项目需求决定采购,设备部门只登记固定资产明细账,一般很少跟踪设备的使用情况,课题组也不会提出设备报废申请,项目结束了就没有人去核对科研设备的去向。因此, 医院要加强成本核算,统筹安排,防止科研设备的重复购置和闲置浪费。对所购置设备应与医院正常经费购入的设备一样进行管理,即从预算安排、购置、在用、调拨、报废等全过程跟踪管理。同时鼓励科研人员用结余的科研经费购置先进设备, 尽量减少医院自筹经费购置设备,提高设备使用效率, 对有效使用科研经费的科研人员在往后的经费拨款或配套中给予政策倾斜,不断创造良好的科研环境,从科研经费的管理上为医院科研提高水平、上档次作保障。

4、制定相应的监督办法,督促科研人员及时完成课题

在课题的完成过程中加强科研过程的检查和督促,要求课题负责人定期报告科研进展情况和经费使用情况,根据课题级别、进展与结题、成果与论文水平以及获奖情况给予评分。规定科研项目立项和积极开展科研工作是晋升晋级的必要条件,无客观原因不按时结题将收回科研资金,今后三年内不予申请课题。

5、加强科研人员的成本意识,努力降低科研成本

我国是发展中国家,用于研究与开发的费用十分有限,在科研工作中不能不计成本、不计代价。必须加倍重视科研投入-产出的分析,加强对科研项目成本核算。目前要清清楚楚地将医院科研成本从医疗成本中分离出来,具体详细地核算课题成本是很困难的。在成本核算方面笔者认为可采取如下方法:科研课题的人员费用根据其全年在科研岗位工作的时间年底一次分摊到科研成本,冲减医疗成本;专门用于大型课题的实验室的仪器设备、房屋折旧及试剂、水、电、汽等消耗直接计入科研成本;对于医疗科研共用的实验室应健全实验室的管理制度。课题项目开题进入实验室结题退出实验室须清点盘查实验室配备的器材物料、折算其价值作为区分医疗、科研成本和不同课题成本的界限。建立仪器管理室,使大型仪器设备集中管理,做到专管共用,资源共享;配备课题成本核算员记录实验室占用工时、使用仪器工时等需要核算的项目,要求记录全面、真实、及时、避免随意性。

6、培养财务管理人员的创新意识

医院科研的快速发展对财务管理队伍整体管理水平、人员素质和业务能力提出了新的、更高的要求。医院的财务管理人员,不能仅仅满足于记账、算账、报账,而要将视野扩展到管理活动的广阔领域。医院科研事业的大发展,这对财务管了人员提出了新的要求。因此,财务管理人员通过业务培训,与时俱进,积极探索在会计集中核算方式下,怎样将网络技术与财务管理技术有机结合,搭建起财务管理信息系统平台。因此,只有不断更新观念,才能在复杂多变的环境中,利用专业知识和现代技术手段,发现、分析和解决问题,创造新的管理运行机制和模式,提高科研管理经费工作水平,进而达到提高科研工作效率的目的。

总之,要管理好医院科研经费,提高科研质量和科研水平,科研项目人员、科研管理部门、财务管理部门之间必须互相支持,共同配合,不断寻求提高医院科研开发、科研管理的途径,实现“科研兴医”、“科研兴院”的目标。

【参考文献】

[1] 钱毅:医院科研经费管理的存在问题和解决对策[J].科技管理研究,2007(8).