税收筹划的背景精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇税收筹划的背景，期待它们能激发您的灵感。

篇1

[关键词]营改增；税收筹划；解决对策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.037

在市场经济体制改革不断深化的今天，社会各行各业的分工愈加细化，逐渐呈现出多元化经济形态并存的格局。在此种情况下，为了满足社会经济发展的需求，提出了营改增税收制度，以便有效规避或解决各种税收问题，降低企业的税收经济负担，使企业创造较高的经济效益，进而推动国家良好发展。当然，要想使企业能够在营改增背景下良好发展，需要企业做好税收筹划，以便企业生产经营良好运行，创造较高的经济效益。由此看来，营改增背景下企业做好税收筹划是非常必要的。

1 营改增与企业税收筹划

1.1 营改增的简单说明

所谓营改增就是将营业税改为增值税。作为我国税制发展中最为重大的一次改革，其对服务或产品的增值部分的税费收取进行了调整，避免了重复缴费的情况，有效降低了企业负税及运营成本。

1.2 企业税收筹划的简单说明

企业税收筹划是指在法律允许范围内进行节税、避税和税负转移活动。也就是说，对企业的财务收支、生产经营等进行科学的策划与安排，得出最佳纳税方案，从而达到合理的避税效果，努力实现企业经济效益最大化的目的。基于此概念，可以确定企业做税收筹划，能够发挥的作用是：①降低企业成本，也就是在企业经营的过程中，因为营改增税制的实施，企业产品或服务增值，也不需要再次支付税费。相对于以往企业生产经营来说，企业的税费成本降低，直接表现为企业生产成本降低。②提高了企业财务管理水平。之所以这么说，是因为税收筹划贯穿于企业整个生产经营活动中，按照其要求来进行各项财务工作，可以保证各项财务工作落实得当，这对于提高企业财务管理水平有很大作用。③增强了企业的竞争力。市场经济环境之中，竞争的局面越来越激烈，企业只有不断提高自身的经济实力，才能与其他企业相抗衡，进而良好发展。而在营改增背景下，企业做好税收筹划，就可以降低企业生产成本，提高企业的经济效益，那么企业的经济实力必然得以提升，具较强的竞争力。[1]

2 营改增带给企业税收筹划的需求

2.1 规避涉税风险

在营改增实行的过程中，企业应当对这一政策予以了解，优化调整企业生产经营活动及相关财务工作，以此来降低企业生产成本，规避涉税风险，为企业创造较高的经济效益。但对一些企业税款缴纳情况的了解，确定诸多企业并没有深入的、全面的了解营改增政策，尤其是增值税申报及相关优惠政策方面，导致企业未能及时或按照要求缴税，进而引发偷税或漏税的情况。但在营改增税制的实施背景下，企业为了合理地进行缴税，将税收成本，往往会进行纳税筹划。而纳税筹划的这一过程中，相关工作人员必然会详细了解国家的政策及税制，合理安排纳税工作，同时加强内部财政监督，如此可以使企业有效规避涉税风险。[2]

2.2 减轻税收负担

缴纳税费，在一定程度上加剧了企业的经营成本，尤其是重复征税。但是，营改增的实施，则规避了诸多税收问题，其中就包括重复征税的问题。此种情况下，为了在法律允许的范围内节税、避税和税负转移，需要合理的进行税收筹划，以便充分发挥其作用，这在很大程度上减轻了企业的税收负担。

2.3 实现延迟纳税

营改增政策的实施，还能在很大程度上促进企业加强生产经营活动控制，尤其是交易方面和合同履行方面，以便企业能够正确面对及处理缴税，降低企业生产成本，提高企业的经济效益。由此看来，营改增还会给企业带来实现延迟纳税的可能。[3]

3 营改增背景下企业税收筹划的对策

基于以上内容的分析，确定营改增背景下企业合理的进行税收筹划是非常必要的。那么，如何有效地、合理地进行税收筹划呢？笔者的建议是以下方面。

3.1 科学制定与选择税收筹划方案

（1）税收筹划方案的选择。从企业经济效益获取角度来看，选择适合的、有效的税收筹集方案是非常必要的。当然，要想正确地、合理地选择税收筹集方案，需要做好以下几方面。

其一，正确选择纳税人。也就是根据企业的经营模式、经营状况等方面，判断企业的纳税人是否小规模纳税人或是一般纳税人。再根据企业纳税情况，选择适合的纳税人。[4]

其二，兼业、混业的销售行为。根据国家的法律规定，如果纳税人同时兼有不同的销售货物，那么在纳税时，要分别核算不同税率的货品，进行税收的清算。所以，在对存在兼业或混业的销售行为的企业进行纳税筹划，需要核算交税项目的总体销售额，拆分企业收入，分别核算税收，以便企业达到最优税负。

（2）筹划方案的确定。考虑到企业在税收方面可能会面临税收负担或财务风险，在税收筹划方案确定的过程中，应当对企业税收前后的环境进行分析，在此基础上考虑企业实际情况，结合国家税收政策，制定健全的、适用的筹划方案，以便规范化、合理化、有效化地实施税收筹划，充分发挥作用，使企业生产经营活动良好落实。

3.2 M一步加强财务人员培训

作为企业税收筹划的执行者，财务人员的整体水平，直接关乎税收筹划执行情况，间接影响企业经济效益获得情况。为了实现企业经济效益最大化的目标，企业应当注意加强财务人员培训。[5]因营改增政策和企业的会计核算体系内容复杂且多样，所以在对财务人员进行培训的过程中，应当系统地、科学地培训营改增政策及企业会计核算体系方面的内容；有针对性地培训财务专业知识，以便弥补财务人员专业知识方面的缺陷；应当加强素质教育，以便提升财务人员的综合素质。通过一系列的培训与教育，提高财务人员的整体水平，如此财务人员可以在营改增背景下规划与实施税收筹划。

3.3 调整企业结构

在市场经济体制改革不断深化的背景下，为了使企业能够在竞争激烈的市场环境中持续健康地稳定发展，在税收筹划的过程中还要注意调整企业结构，如此可以使税收筹划在企业内充分发挥作用，降低税收成本，提高财务管理水平，使企业生产经营活动良好开展，为企业创造较高的经济效益，促进企业发展。那么，如何对企业内部结构进行合理的调整呢？应当在营改增背景下，结合企业自身的行业性质和特点、营改增政策精神，准确把握企业的经营情况与资金情况，进而确定企业内部节税点，调整企业内部结构。在此基础上进行税收筹划，那么税收筹划将完全适用于企业之中，可以充分发挥作用。[6]由此看来，营改增背景下良好地实施税收筹划还应当对企业内部结构予以适当的调整。

4 结 论

为满足社会经济发展的需求，提出了营改增税收制度，以便有效规避或解决各种税收问题，降低企业的税收经济负担，使企业创造较高的经济效益，进而推动国家良好发展。当然，要想使企业能够在营改增背景下良好发展，需要企业做好税收筹划，如科学地制定与选择税收筹划方案、进一步加强财务人员培训、调整企业结构等，以便企业生产经营良好运行，创造较高的经济效益。

参考文献：

[1]陈礼祥.“营改增”背景下企业税收筹划的相关建议[J].金融经济：理论版，2015（8）：219-221.

[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015（14）：206，208.

[3]叶红.物流企业营业税改征增值税税收筹划探讨[J].交通财会，2012（9）：57-61.

[4]任政昕，张珂.营改增背景下企业税收筹划的对策探析[J].中国市场，2016（24）：156-157.

篇2

公路货运企业作为交通运输业的重要组成部分，在营改增背景下其税收环境发生了一些变化，本文结合这一历史背景，对公路货运企业税收筹划进行研究，帮助公路货运企业科学应对改革，有着一定的实践意义。

【关键词】

公路货运；企业；营改增；税收筹划

随着十八届五中全会的隆重召开，十三五发展规划为国家勾勒出了一幅清晰的发展路线，而交通运输业作为十三五发展中的重要国民经济基础产业，越来越受到人们普遍关注。公路货运在众多运输方式中有着绝对的优势和地位，因此结合营业税改增值税背景，分析其对公路货运企业的税收环境变化，研究其如何进行税收筹划、减轻税负具有十分重要的现实意义。

一、营改增给公路货运企业带来的影响

（一）公路货运企业“营改增”后的税制安排公路货运企业是交通运输业的一个重要分支，根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），在税率方面，交通运输业的税率为11%，小规模的纳税人提供应税服务，增值税征收率是3%；在计税方式上，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，以当期销售税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法进行计算，以按照销售额和增值税款作为应纳税额，不得抵扣进项税额。

（二）营改增给公路货运企业带来的问题在没有实施营改增制度之前，公路货运企业缴纳的营业税是3%，营业税应纳税额是用营业额乘以税率。营改增实施之后，公路货运企业如果是一般纳税人，则按规定征收11%税率，是小规模纳税人则按征收率的3%征收。针对一般纳税人来说，其税率是从3%增加至11%，按照现行的增值税相关政策，一般纳税人能享受到抵扣的政策，那么公路货运企业在运营过程中，买进汽车、汽油等固定资产的进项税额是能用来抵扣的。这表明，公路货运企业在营改增之后，其税负较以前是上升的。主要有以下几个方面原因导致，一是在营改增之前所购的资产不算作增值税抵扣范围，那么在这以前购买的固定资产的公路货运企业，如果没有拿到增值税专用发票，那么就不能实现抵扣，那么营改增以扣，其税负会增加很多。二是索要增值税发票比较焑难。营改增以后有一些成本能抵扣掉增值税，但是在实际操作中，有很多不便，比如增值税出票难，办理手续复杂等。三是进项抵扣的范围较小。公路货运企业的营业成本中，可以抵扣的只是燃油及租赁等费用，但这些总共也占不到运营成本的一半，而真正成本中比重较大的保险费用、路桥费用等都无法实行抵扣。

二、公路货运企业的税收筹划

（一）增值税的筹划增值税是以每一产销阶段新增的课税商品或劳务的价值为课税对象，实行分阶段征收的一种商品税。营改增实施以后，公路货运企业也要缴纳增值税，所以其同样适用于增值税的一般筹划方式。同以前缴纳营业税比较而言，其客观条件较多，因此筹划的空间更足，主要是增值税可以获得的抵扣。与此同时，税务部门针对交通运输业有一部分过渡的政策，在过渡期间，企业可以遵循这一政策进行相应的筹划。但是要认清的是，公路货运企业所谓的“产品”，其并不能够很好进行的实物展示，所以单单通过折扣、以旧换新等营销的方法对税收进行筹划还不能完成符合企业特点。在实行营改增之后，因为下游的企业可以得到来自公路货运企业一般增值税纳税人11%的进项税抵扣，这样一样，就会对市场的需求产生相应影响，因此，公路货运企业必须要考虑到市场需求变化及企业定位，继而合理选择身份。

（二）企业所得税筹划筹划企业所得税可以利用所得税税额扣除方式，按照所得税法规定，扣除的类型有限额扣除、全额扣除及超额扣除三种。对于资本弱化的税收筹划，企业所得税法有明确的规定，纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数额扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。由公司财务战略来看，税收筹划可分成负债筹划和发行债券和权益筹资两类。税法规定股息支付不能用作费用列支，所以没有抵税的作用，但是利息支出是可以用作费用列支的，允许公司在计算应税所得时进行减免，以减少课税对象的金额。所以，如果企业的负债筹资比重增大，其利息的节税空间也就会更大。

（三）其他税种的税收筹划公路货运企业因为其有机动车辆以及运输任务的性质，其在选择地址时有很大空间，因此可以结合这一性质对税收进行筹划。和地点相关的税种主要有房产税、城市维护建设税以及城镇土地使用税。这几种税都与公路货运企业的设立地点直接相关，不同地点和税率，其税收筹划空间也不同，因此，在相似的条件下，公路货运企业应尽可能地选择在乡镇注册，可采取城市内成立联络点，以实现节约税费的目的。

三、结语

营改增之后，公路货运企业的纳税环境有了很大变化，本文浅显的对公路货运企业的增值税及所得税筹划进行分析，希望可以对公路货运企业一些帮助，为在多个方式中找寻适合自己长久发展的办法，助力企业长远健康发展。

【参考文献】

[1]雒艳“.营改增”对交通运输业及上下游企业的影响分析[J].经济与会计，2013,2.

[2]常晋“.营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[J].中国外，2013,2.

[3]吴晨光.交通运输企业“代收代付业务”产生的手续费应税管理[J].交通财会，2013，2.

篇3

一、提高会计人员对增值税的认知

在营改增政策实施后，企业应该及时加强对企业财务人员的培训，加强营改增政策的宣传力度。组织企业财务人员学习营改增政策的相关文件，深入了解增值税的具体内容，使每一位财务人员都熟悉增值税计算方法，并能够准确区分进项税额中哪些可以抵扣哪些不可以抵扣。与此同时还要组织对会计人员的业务培训，另其熟悉掌握增值税发票的认证、抵扣等工作流程。营改增政策是我国税收制度改革的一项重大举措，营改增政策的实施必将对施工企业的管理理念，组织结构等产生巨大影响。企业为减少税务负担，降低税收风险，就必须要索取合法正规的发票，这就间接的规范了供应商市场的运作。

二、销项税筹划

销项税是指一般纳税人在销售商品时，进货方收取的话务增值税。缴纳增值税销项税的时间是纳税人提供应税服务并索取销售项凭据的当天或者是开具发票的当天。目前我国大多数施工企业收到工程款多数为每月月初业主工程进度的预付款，通过每个季度的验工然后向业主进行发票的结算工作，然而在工程验收之前要预留出10%的工程质量保证金和尾工款。根据增值税纳税的时间规定来看，在受到业主的预付款时就应该确认销项税额。企业每个季度进行开发票结算工程款，因此企业还需要按照开发票的金额确认增值税销项税额。也就是说企业工程项目在没有竣工之前不但有10%的工程质量保证金和尾工款不能使用，还要企业预先缴纳这笔工程款的销项税，假如说一个企业的当季工程结算资金为5000万元，那么企业的质量保证金和尾工款为5000 × 10% = 500万元，当期销项税额为5000÷ （ 1+11% ）×11% = 495.5 万元，质保和尾工款的销项税为495.5×500÷5000 = 49.55 万元，企业不可动用的资金为549.55万元，这对企业的资金链条产生巨大压力。部分为维持企业正常运作就必须通过信贷等融资方式来缓解资金紧张的压力，然而信贷所产生的利息必将增加企业的经营成本，阻碍企业发展。因此，企业财务人员应该积极开展税务筹划工作，争取到足够的进项税额来抵扣或与业主商量暂缓开发票的时间，以缓解企业资金链条紧张的情况。

三、进项税筹划

施工企业成本重要包括人工费、材料费、机械使用费和其它费用这四大方面，施工业其成本的发生涉及各个行业，这就为进项税专用发票的索取带来一定的困难，那么企业该如何合法取得进项税专用支票是企业降低发展成本的所必须认真考虑的问题，是企业实现战略目标的一项重要任务。

（一）人工费税收筹划

自营改增试点方案开始实施到如今已有14年的历史，根据目前营改增试点方案在建筑行业的实施，建筑行业的人工费用并没有被纳入增值税征税范围，企业职工无法获得到进项税的专用发票，因此企业的人工费用不能作为进项税额进行抵扣。面对这一庞大的人工费税务负担，企业应该积极探索寻找解决方法。根据目前我国劳务分包模式以及营改增政策所涉及的行业进行具体分析，企业应该选择已实施营改增政策的劳务公司进项企业的劳务外包，这样企业在代表劳务公司支付劳务工资时就可以向劳务公司索取劳务费用专用发票。尽管这些劳务公司多为小规模纳税人，只能开3%抵扣率的进项税发票，但也能解决一小部分进项税抵扣问题。

（二）材料费税收筹划

材料费在施工企业成本中占有非常大的比重，因此企业在材料费方面必须做更好的筹划，一面对企业造成经济损失。首先施工企业的主要材料是钢筋、水泥等，由于生产钢筋水泥的企业都是大企业属于一般纳税人，他们所提供的专用发票抵扣率为17%，因此施工企业应该通过低价招标的方式来选择供应商，降低企业经营成本。其次，施工企业材料费中还包括运输成本，交通运输业所开专用发票的抵扣率为11%，施工企业可以再签订供销合同时要求其必须全额开具材料专用发票，这样一来材料运输成本的进项税额抵扣率也达到17%，大大降低了企业税务负担。最后，企业应该竟可能早的向供应商索取发票，以尽可能多的抵扣当前的销项税额，缓解企业资金压力，降低企业资金的运营成本。

目前我国施工企业多数存在发票入账不及时等问题，其主要原因是企业拖欠供应商的材料费，之前的入账发票还未清洁，因此也没有脸面继续向供应商索取货款发票。营改增政策在建筑业实施后，许多企业都转变了管理理念，改变了企业管理方式。施工企业改变以往的工作方式，及时催促发票的入账，增加企业进项税额的抵扣额度。目前我国多数施工企业采取自建搅拌站的模式来生产混凝土，因此其只能取水泥和外加剂的专用发票进行抵扣。施工企业所承包的工程遍及全国各地，这其中有一部分工程位于偏远山村，在这些地方砂石基本就是就地取材，并且很多地方存在水泥等材料被个体经营垄断，所需材料的的专用发票无法获取。另外企业生产混凝土的设备陈旧，也没有可抵扣的进项税额，因此施工企业应该采取采购商品混凝土的方式来获取进项税可抵扣发票，减少企业税务负担。

（三）器材费税收筹划

2009年我国正式实施《增值税暂行条例》，新条例中明确说明企业新购进的固定资产可以从纳税人销项税额中抵扣固定资产的进项税额，这项条例的出台意味着企业购置固定资产的费用有大幅度的下降，随之企业固定资产的额折旧额也下降，这就很大程度的提高企业利润水平，推动了企业设备的更新换代，为企业增添新的活力。目前部分国家已实现现代化，企业机械设备逐渐取代人工进行的现代化机械操作，企业应该借此机会加大技术引进的力度，不断提高企业设备的水平和自动化水平，使企业立足于复杂的国际市场竞争中。在机械取代人工，降低人力成本的同时，外租设备也能够获取到一部分的增值税专用发票进行抵扣。但是目前大多数企业的设备都是从个体户那里租赁来的，这些个体户大多不开发票，即便是有也只是税务局代开的普通发票，无法进项进项税抵扣，因此企业在租赁设备时应该选择有资质的设备租赁公司，并及时向租赁公司索取增值税专用发票，减少企业税务负担。

（四）其它费用税收筹划

篇4

关键词：酒店；“营改增”；纳税筹划；基本方法

营改增是我国税收体系变革的重要手段，实现了国家税制的完善，减轻企业经营压力，对于营商环境的塑造有着积极作用。酒店行业服务类型多样，面对多元化的消费群体，纳税门类较多，税收筹划压力较大，为了适应新税收形势下，纳税筹划工作的客观要求，酒店自身应当结合实际，从多个角度出发，扎实做好纳税筹划工作，在法律允许的框架下，完成对税收的安排筹划，减少不必要的税费支出，确保自身合理的经济收益。

一、“营改增”概述

“营改增”将营业税作为改革对象，将营业税转化为增值税，通过这种方式，不仅有助于厘清税制，避免重复性征税，减轻市场主体的纳税压力，实现各类社会资源的合理调配，为经济发展注入新的活力。同时营改增的实现，在很大程度上，促进了服务行业的发展，推动了服务行业结构化升级，服务质量与水平得到大大提升。从2016年开始，我国酒店行业开始进行营改增改革，以营改增为抓手，酒店行业的税费支出有所降低，资源配置能力得到提升，服务水平明显改善。但是从税收筹划的角度来看，由于税制方面的变化，原有的税收筹划方法在筹划效果以及筹划效率方面无法满足实际的使用需求，无形之中，影响了税收筹划的效能，造成酒店费用的额外支出，影响酒店的收益。为了切实做好营改增背景下税收筹划工作，酒店财务人员应当采取必要措施，理顺税收筹划流程，增强筹划能力。

二、“营改增”后酒店税收筹划的基本方法

（一）对“营改增”政策进行全面解读

酒店作为服务行业，在税收筹划环节，涉及资金收入、成本支出、费用核算等多个环节，营改增背景下，相关筹划标准发生了深刻变化。为了更好地提升税收筹划水平，酒店财务人员有必要在明确营改增基本内容的基础上，对相关税收政策进行全面阶段，同时结合市场特点以及酒店运营情况，形成税收筹划的基本框架。在营改增背景下，增值税作为一种价外税，与传统的营业税有着本质区别，从税率来看，增值税的税率为6%，高于营业税，但是由于增值税具有相应的抵扣政策，其产生的减税效果，为酒店税收筹划工作提供可能。在这一思路的引导下，酒店财务人员，应当加大营改增政策学习力度，安排专职人员，对营改增政策进行解读，明确抵扣政策的标准，梳理各项税收政策，逐步形成税收筹划的重点与标准，增强税收筹划的可操作性。

（二）科学利用抵扣政策

基于增值税与营业税在抵扣政策上的区别，财务人员在税收筹划环节，需要将增值税抵扣政策作为切入点，通过控制无进项税额支出，合理扩大抵扣额度，实现税收筹划。在这一过程中，酒店财务人员应当积极拓展思路，对酒店各项服务进行重新梳理，协调价格与服务之间的关系，以有效应对营改增后，酒店定价对于服务带来的影响。同时对酒店日常费用支出进行规划，以确保增值税下，酒店利润的最大化。为了避免，税收筹划环节出现偷税漏税情况的发生，在税收筹划环节，有必要对工作人员进行调配。为了最大程度地做好抵扣工作，在酒店费用支出环节，采取合作的方式，将不动产购置、设备租赁、维修费用、水电支出等通过一般纳税人供应商进行合理抵扣，避免出现无进项税、进项税不符合抵扣等情况出现，最大程度地完成增值税抵扣，实现合理避税，完成税收筹划工作。

（三）扩大外包服务规模

酒店在日常运营环节，需要支付大量费用用于人工成本，用于各项人员费用支出，确保酒店的正常运行，增强酒店的服务能力。从增值税抵扣政策来看，这部分人工费用不属于抵扣范畴，因此在税收筹划工作之中，在人工成本减负环节，酒店可以在确保自身正常运行环节，根据需要适当扩大外包服务的规模，将保洁、清洗、安保等服务进行外包处理。在这种处理方式下，不仅仅能够降低酒店的成本支出，还可以借助于劳务外包公司所提供的增值税发票进行有效抵扣，以确保纳税筹划的顺利开展，增加酒店利润空间。

（四）高质量财务队伍建设

为了确保“营改增”背景下酒店税收筹划工作的顺利开展，提升税收筹划的质效与水平，酒店管理层应当有目的地进行高素质财务团队的打造以及培养，以人力资源优势，提升税收筹划的效能，规范税收筹划的基本流程，增强财务核算能力，确保各项税收筹划、税收缴纳工作的有序开展。在实际环节，酒店要结合自身的实际情况，有目的、有计划地引进专业财务人员，相关财务人员必须对现行国家税收政策、税收筹划流程、税务发票的类型有着一定的了解，在进入岗位后，能够快速进入角色，开展相应的税收筹划工作。同时做好培训工作，采取轮训或者不定期培训的方式，采取工作交流或者专家讲座的方式，对新的税收政策进行集体学习，加深对于政策的认知，将税收筹划融入酒店日常规划、运营、管理环节，以期增强税收筹划的能力，提升筹划水平。

篇5

关键词:财务管理视角事业单位税收筹划

一、基于财务管理视角事业单位税收筹划方面的存在问题

(一)税收筹划意识薄弱

在供给侧结构性改革的背景下，事业单位能否结合实践中的形势变化，把握机遇、迎接挑战，有效地进行税收筹划，关系着自身的长远发展。而在实践中因某些事业单位在税收筹划方面的意识薄弱，且在政府体制下对税收筹划的作用发挥重视程度不够，导致事业单位税收筹划方面的问题发生率加大。

(二)财务管理人员的素质有待提高

事业单位税收筹划实践中因部分财务管理人员的实践经验不够丰富，专业能力不足，导致这些人员作业下的税收筹划实际作用发挥不充分，一定程度上影响了事业单位纳税工作落实效果。

(三)税收筹划实践能力需要进一步提高

事业单位通过对国家优惠政策的充分考虑，可发挥出税收筹划的实际作用，从而达到资金高效利用的目的。但是，由于某些事业单位的财务人员在税收筹划方面的业务熟练程度不够，且对本单位各部门的纳税部门协调不充分，致使事业单位税收筹划实践能力需要进一步提高，可能会对其纳税工作造成一定影响。同时，实践中若国家税务机关对基层事业单位的税收工作指导性不够，相关的宣传与调研工作开展不够深入，也会影响事业单位税收筹划的实际作用效果。

二、加强基于财务管理视角事业单位税收筹划的相关措施

(一)转变观念，强化税收筹划意识

当前，事业单位正处于抓机遇、促发展的关键历史路口。实践中事业单位要进一步转变以往的落后思想观念、工作作风，积极配合和支持国家税务机构的工作，确保自身的税收筹划有效性。同时，作为政府管理下的社会公共服务部门，事业单位更应积极响应国家号召，强化自身的纳税意识，并从以往传统的管理观念中转变过来，重视财务管理方面职能作用的发挥，保持自身良好的税收筹划作用效果。

(二)加强财务管理人员素质培养

事业单位实践中应结合自身的发展概况及形势变化，根据财务管理人员在税收筹划方面的整体表现，对其中的存在问题进行分析与总结，积极开展针对性强的专业培训活动，且将有效的奖惩机制实施到位，实现对财务管理人员素质的科学培养，促使这些人员的素质得以不断提高：加强财务管理的同时重视实践中的税收筹划。在此基础上，可使财务管理视角下事业单位税收筹划的实际作用得以充分发挥，进而提升自身在税务方面的整体工作水平。

(三)重视税收筹划实践能力的提高

在保持税收筹划实际作用效果、提升其相关工作水平的过程中，事业单位应通过对实践中形势变化的充分考虑，优化自身的财务工作体制，健全财务与税收筹划方面的规章制度，从而为财务管理工作的高效开展提供科学指导，进而满足税收筹划方面的多样化需求。在此期间，事业单位应在思想上重视税收筹划实践能力的提高，且在理论学习与实践活动的配合作用下，增加财务管理人员在税收筹划方面的知识储备量，促使他们在税收筹划方面可发挥出自身应有的作用，确保事业单位税收筹划实践能力良好性。同时，国家税务机关应在实践中应给予基层事业单位税务工作开展更多的指导，强化他们依法纳税意识，且能注重自身在税收筹划实践能力方面的有效培养，最终达到事业单位税收能力逐渐提高的目的。长此以往，可使事业单税收筹划方面的工作开展更具科学性。

篇6

关键词 企业 财务管理 税收筹划

一、现代企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。

（四）成本效益原则

税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则

事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。

二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性

（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间

当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件

全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

（作者单位为辽宁科技大学）

参考文献

[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.

[2] 乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.

[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.

篇7

关键词 房地产企业 税收筹划 案例分析

一、研究背景

税收筹划近年来在税收管理领域的应用研究和企业决策中占有非常重要的地位。那些知名的国际公司已成立专门的纳税筹划部门，深入研究各国税收法律法规，针对这些法律法规制定出合理的纳税筹划方案，并取得了很大的经济 效益。税务筹划能够提高企业的财务效益及增强企业的竞争力，因而获得了管理者及学术研究者的普遍关注。

二、国内外现状

（一）国内现状

在西方国家视为“智慧者的文明行为”的税收筹划，在我国过去很长一段时间被视为。税收筹划在国外早已发展成为一个成熟的行业，而在我国，关于纳税收筹划的研究才是近些年的事情，税收筹划在企业中的应用更是少之又少。1994年，我国才有了第一本关于税收筹划的专著；2000年，我国才开始全国范围内的注册税务师资格考试；2001年，中国税务报社举办了关于纳税筹划的研讨会，至此，税收筹划才在我国开始得到认可。

（二）国外现状

在国外，企业进行税务筹划已经不是什么新鲜事了，早在20世纪初期，税收筹划便取得了西方多国各政党及政府各界的承认并批准实施。经过这么多年的发展，税收筹划的理论研究上在经济发达的国家已达到成熟甚至狂热的阶段。近几年来，国外税收筹划的研究有了进一步的扩展和深入，针对不同的行业，学者们提出了不同的税收筹划思路与方法。

（三）国内外研究现状比较

综观国外研究者的成果，可以看出国外研究呈现出以下特点：首先，国外大多数学者的宏观研究都是以发达国家税制结构为背景，重点研究所得税的避税问题。这与发达国家税制结构以所得税占主要地位有关。其次，国外大多数对企业税收筹划的微观研究都是以跨国公司的国际避税为主。特别研究发达国家的资本流向发展中国家，利用这些国家之间的税制差异及漏洞，通过运用关联交易价格方式达到调节跨国公司纳税事务的效果。

三、房地产企业的概念

关于房地产企业，我国官方并没有给出明确的界定。《城市房地产管理法》中明确指出：“房地产开发企业是指以营利为目的，进行房地产开发和经营的企业。”从该法的规定可以看出，国家只是对房地开发企业进行了界定，而事实上，房地产开发企业只是众多房地产企业的一部分，还有诸如房地产销售企业、房地产租赁企业、房地产物业等等。

四、房地产企业的特征

不同的行业有不同的特征。房地产企业因为其业务的复杂和多样性，其特点更加鲜明。下面简要阐述一下房地产企业的主要特征。

（一）业务范围广

房地产企业业务多元化且运作程序复杂。其业务面通常涵盖规划设计、征地拆迁、房产建设、工程验收、销售管理及物业服务等领域、贯穿第二产业和第三产业，业务实施过程中涉及市政、园林、环卫、金融、财政、税务。房地产企业税负特征及纳税筹划的理论分析等各个职能部门，牵扯面广，运作程序比较复杂。

（二）生产经营周期长、资金需求量大

房地产企业生产经营周期比较长，资金需求量比较大。由于房地产企业业务的复杂性，我国房地产企业从立项、开发、建设、销售到结项一般需要几个年度，特别是一些大型项目的开发，需要的时间更长，我国商品房的平均经营周期大约4年。同时，房地产企业又处于资金密集型行业当中，整个房地产企业生产经营流程中需要大量的资金。

五、税收筹划的定义和特点

（一）税收筹划的定义

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于 1935 年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。

（二）房地产企业税收筹划的目的与意义

（1）房地产企业税收筹划的目的。税收筹划的基本目标是在可接受的税收风险水平下降低企业税收负担，实现利润最大化。为实现这一目标，具体可细分如下： 1）合理进行纳税申报。 宏观经济形势和税收法规政策不断地变化和调整，作为纳税人需要不断的学习，即使准确的理解把握现行税法，只有这样才能进行有效的税收筹划，能降低企业的税收筹划风险，防止额外成本费用的发生。2）降低纳税成本。纳税成本包括直接成本和间接成本两部分。直接成本指的是企业在纳税申报过程中直接发生的人、财、物等成本费用。3）全面减轻税收负担。这是企业税收筹划的最终目标。税收负担的轻重不是具体纳税数额的多少，而是税收负担的比率。

（2）房地产企业税收筹划的意义。税收筹划对于企业的经营管理及企业目标的实现具有重要的意义，具体有以下几点： 1）税收筹划可以促进企业纳税意识的提高。税收筹划和纳税意识具有一致性，税收筹划本身就意味着企业纳税意识的提高。2）税收筹划可以健全企业的财务管理体系，促进企业财务管理水平的提高。

（三）房地产企业税收筹划的方法

税收筹划的方法比较多，但是无论哪一种税收筹划方法归根结底都是在具体的背景下的运用，是对具体税制要素的选择，其目的都是达到事先确定的税收筹划目标，减轻企业税收负担。

（1）充分利用税收优惠政策。利用税法关于减免退税的优惠进行纳税筹划的方法。例如，税法规定持有非经营用的房产免交房产税，房地产企业可以利用税法关于其涉税环节的减免税退政策进行合理的纳税安排以获得节税的收益。

（2）努力适用低税率。尽力选择低税率进行纳税筹划的方法。房地产企业销售房产需要按5%缴纳营业税，而建筑安装服务只需要按3%缴纳营业税，同时土地增值税是四级累进税率，房地产企业应该通过一些必要的手段尽量按照较低的税率纳税。

（3）扩大可抵扣项目金额。通过可抵扣项目的调节进行纳税筹划。房地产企业涉及的税种中，土地增值税、企业所得税、个人所得税和房产税都涉及成本费用的扣除。房地产企业应该充分利用这些可抵扣项目，努力增加可抵扣项目的金额，进而相应地减小税基，税基的减小会使应纳税额得到明显的下降。

（四）房地产企业税收筹划的影响因素

（1）新企业所得税法对房地产企业的影响。2008年1月1日开始，我国开始实施新的企业所得税法，新企业所得税法与原有的企业所得税法相比，主要突出了两大方面的变化：第一，税前扣除项目增多。第二，取消了一些旧的所得税法规定的优惠政策。这两大内容的变化，使得房地产企业不能继续沿用原有的税收筹划方案，必须重新进行税收项目的选择与安排。

（2）新企业会计准则对税收筹划的影响。2007年1月1日，我国开始推行新的企业会计准则，新会计准则对于房地产企业开展税收筹划仍然会产生很大影响。一方面，在新会计准则里面，公允价值计量属性被引入进来，计量属性将直接影响着房地产企业流转税的计算，房地产企业在开展税收筹划之时，必须选择合适的计量属性。

六、结论

篇8

关键词：增值税；税收筹划；企业

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0023-02

增值税税收筹划，是指在全面理解和把握增值税税法中各项条款的基础上，结合纳税主体的具体条件，借助税法提供的优惠条款及其他税收筹划空间，筹划不同增值税纳税方案，并在多种可选择的纳税方案中，选择最优方案，以达到减轻税负乃至整体税收利润最大化的一种管理活动。企业进行增值税的税收筹划总是在一定法律环境下，以一定企业经营活动为背景制定的，有着明显的时效性及针对性。

一、目前中国企业增值税税收筹划中存在的问题

（一）对增值税税收筹划认识的观念不强

很多企业对于增值税的认识有一定误区，他们觉得增值税是一种价外税，企业仅是代收代缴客户的增值税。大家对于增值税的筹划理论、规律及筹划方法也往往缺乏重视，缺少一个科学、理论的指导，企业的增值税筹划易走上歧路，致使纳税人错用方法，滑向“偷税”与“漏税”的深渊。税收应在阳光下筹划，增值税筹划亦是如此。在大多数企业观点中，少缴增值税即能减少的企业税负，但这是错误的，依据现行税收法规，城建税和教育费附加是根据增值税应纳税额附征的，应纳增值税额的降低，一定会引起城建税和教育费附加税额的降低。不过这两项税额的降低，定然增加的企业的利润总额，致使企业所得税增加。并在许多情形下，增值税额的降低会带动企业所得税的增加。可知增值税的税收筹划，其结果往往不能直接体现在企业税负的结果。我们应加强对增值税税收筹划的了解。

（二）对税收筹划方法的选择不够重视

税收筹划方法选择的失误往往来源于对增值税筹划认识的偏差。对增值税进行筹划其目的不能仅仅是为了获得企业“节税收益”。但是很多企业目前对增值税的筹划方法还是仅仅停留在如何少交增值税，却没有综合整个生产经营活动来考虑。能否使用增值税发票会限制税收筹划方案的实施，原因是企业能否开据增值税专用发票会直接影响其产品的销售，导致企业需考虑是否使用该方案。可见，税收筹划方案的正确选择相当重要。企业运用税收筹划能否促进其经营规模的扩大和税后利润增长；能否符合企业经营发展目标的要求；能否降低运营成本；能否被税务机关认可等，都是评价增值税筹划方法是否成功的重要标准。但一些企业在进行选择纳税筹划方法时，仅从方案能否降低企业总体税负的角度出发，致使其方案看似是有效且合理的，但在企业生产经营发展的总体战略上是不可取的。目前，企业的税收筹划在很多情况下容易忽视其他的非税收益，同时也忽略了对税收筹划方法选择的详细评估。企业造成筹划方法选择上的失误，导致其税收筹划方法无法达到筹划的预期目的，往往是由于选择了这类不全面的税收筹划方法。

（三）税收筹划可操作性差

中国增值税税收法规具有政策变化快，地方性政策多，税务人员裁量权大的特点。导致纳税人进行税收筹划有较大风险。在纳税人遇到需解决的税务问题时，首先想到的不是找专业税收筹划人员对于企业的生产经营活动进行税收筹划，而是找关系、托人情，是当下普遍存在的现象。由此造成了税收筹划环境的不理想和不可操作性，这严重制约税收筹划发展。目前很多企业的税收筹划案例，实际上是缺乏可操作性的。许多案例都是为筹划而筹划，它并没考虑到企业的生产经营实际需要，也能达到企业生产经营的目标，更严重的是会对企业正常的生产经营造成影响。在企业税收实践中，忽略税收政策，不遵从财务核算规范，过分的追求税收筹划的结果，使得税收筹划方案严重脱离企业实际生产经营，这脱离了企业税收筹划目的。此外，纳税人对税收筹划的规律、理论和方法缺少重视，致使企业对自己的经营活动利益缺乏自我保护意识，这也是中国税收筹划发展的关键的制约因素。

（四）与税务机关观念不一致

税收筹划的目的在于企业能否合理的降低税收成本，提高企业的经济效益，它是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动。企业认为正确的税收筹划就是合理的少纳税，但税务机关所强调的是它的权力，征纳两者几乎是对立关系。他们两者的权利和义务总会观点上出现矛盾，目前因为中国的税收制度并非很完善，使有些企业做出的税收筹划的合法性很难去界定，税务人员认为税收筹划是纳税意识不强的表现，在征管实务过程中，不少的税务人员认为纳税人申请税收筹划，就是要偷税逃税，影响国家税收征收管理。所以，纳税人与税务机协调和沟通是十分重要的。

二、中国企业增值税税收筹划中存在问题的解决对策

（一）更新增值税税收筹划的观念

税收筹划给纳税人带来的直接效果是减轻了税负，对征税者——国家来说，将会带来远期的利益。从微观上讲，税收筹划减轻纳税人税负，提高纳税人的经营管理水平，增强纳税人的生存和竞争能力；从宏观上讲，税收筹划有助于引导纳税人改进生产经营方向，推进生产力的进一步发展。而生产力水平的进一步提高是国家长期财政收人的基本保证。税收筹划的推行，也突出了税法的严肃性、权威性、有利于增强税收征管，使纳税人和征税者保持良好的征纳关系，体现出税收的经济效率原则。同时，税收筹划是一个庞大的系统工程，其决策贯穿于企业的生产工作、经营、投资、营销、管理等所有生产经营活动中。对规范企业内部的财务管理具有重要的作用。在企业生产经营的过程中，由于不同筹资方案带来的税负存在明显的差异，企业要对不同的税收筹划方案进行抉择；由于各行各业，各产品的税收政策不同影响企业最终获得的收益不同，因此税收筹划人员也要在对各产品的投资方案进行筹划和选择。可以说，企业不管是从经营活动开始筹资、生产、调配，还是最后进行的利润分配，税收筹划都影响着每个步骤。因此，要完善企业税收筹划财务管理活动，还必须规范企业财务会计行为，加强经营管理各环节的协调，加强成本核算。

（二）正确选择增值税税收筹划方法

税收筹划是一项政策强、对财务管理技术要求极高的工作，筹划方法选择恰当会给企业带来一定的经济利益，否则，会给企业带来损失。筹划人员不仅需要了解税收、会计、审计以及相关的法律法规等专业知识，更需要掌握熟练的会计处理技巧和拥有丰富的税收经验。企业不仅要加强自己财务团队的业务能力外，还需要聘请专业的咨询机构，邀请有丰富管理经验的人员。根据企业的纳税能力、财务核算水平以及企业生产经营管理水平都与企业进行的税收筹划有着密切联系。纳税人应加强同税务中介的沟通与联系，实现信息共享，将在税务中介机构所获取的税收各方面的信息，加以仔细分析和研究，有针对性地改善税收筹划方法，选择正确的税收筹划方案，从筹划起始阶段及时采取防范措施，来避免筹划不当所造成严重的损失。再者，加强同税务中介的沟通与联系可以加强纳税人、税务中介人员的风险意识、税法知识、税收政策的理解分析能力及税收筹划实施能力。

（三）实现增值税税收筹划的高效性

纳税人在进行税收筹划时要遵从有效性原则从而实现税收筹划的高效性。有效性原则表现在：第一，针对性。在运行具体筹划时，针对不同企业的不同生产经营情况，依据他们各自的地区、行业、部门、规模采取所不同的税收政策，制订合理的税收筹划方案。第二，时限性。由于有的优惠政策会受到具体时间的限制，纳税人要选择合理的时间，依据自己的经营情况进行正确的税收筹划，从而提高企业的经济效益，使税收筹划实现其的高效性。第三，灵活性。由于税收政策、经营环境、经营模式等许多外在因素的不断改变，我们不能确定任何一种税收筹划方案能“从一而终”。增值税税收筹划方法是会在不同时间、不同的法律环境，依据自身的企业经营活动背景来制定的，它会因为外在因素的改变，所以企业要灵活根据不断变化的因素制定相应合理的税收筹划方案。

（四）协调好与主管税务机关的关系

税法基本原则中较为重要的是税收合作信赖原则，它指出本质上征税关系是一种相互信赖、合作，并不是相互抗性。笔者认为，建立协作征纳关系主要的方面还是在于税务机关，大多数的纳税人觉得与税务主管部门的沟通与协调主要是得到税务机关的理解、肯定和支持。税收合作信赖要求税务机关应充分信任纳税人，税务人员不能觉得纳税人进行税收筹划是纳税意识不强的表现。在征管实际过程中，一些税务人员认为纳税人搞税收筹划，是想偷逃税，对国家税收征收管理产生影响，动机不纯。因此，税务主管部门与纳税人的协调和沟通至关重要。为增强征纳双方的沟通信任，面对企业的税收筹划方案，税务机关其实行之前对其方案的合法与非法、偷税与节税进行评判，这样让纳税人避免涉税风险。于是税收征管过程中，税务机关的裁量权，在涉及到一定裁量范围的税收筹划，定征求主管部门关于筹划方案有什么意见，从而确保税收筹划能顺利的实施。同样税收筹划一定要严格遵守国家统一的税收法规，不能将税务人员的口头承诺和个人意见当作筹划依据。良好的沟通协调关系能促使税收征收管理人员做到公平公正、依法治税，与此同时也确保了税法在执法环节能及时准确到位，使税收执法环境得以改善，使纳税人获取合法的税收收益。

参考文献：

[1] 刘巧玲.新制度下企业增值税税收筹划方法的探讨[J].会计师，2010，（7）.

篇9

[关键词]两税合并；税收规划；盈余管理；方式；选择

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.020

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）02-00-02

0 引 言

伤昂喜⒈尘跋拢内资企业与外资企业采用统一的所得税税率，税率变动幅度较大，企业要想在这一形势下实现更好的发展，也应尽快对税收筹划、盈余管理工作进行调整，并结合企业实际和两税合并的政策，选择科学、合理的管理方式，充分借助两税合并政策的优势，实现合理避税，尽可能地减少企业运行成本，提高企业经济效益。

1 两税合并下的税收筹划与盈余管理

两税合并的核心在税率方面，要求内资企业和外资企业遵循统一的标准，统一实行法人所得税制和税收优惠政策，从而对所得税税率进行简化、归并，明确外资企业在国内的纳税义务。在2007年3月16日，我国通过了《中华人民共和国企业所得税法》。这也表明，两税合并政策在我国的正式实施。对一些高税率的企业来说，两税合并政策的实施大大降低了其所得税的税率，而对于某些企业来说，这一政策的实施，会使其法定税率逐年提升。因此，企业必须基于这一税收政策和本企业的实际情况，开展税收筹划工作。但税收筹划工作会给企业带来一定的筹划成本，为了尽可能地降低成本，企业会选择通过盈余管理的方式，进行合理避税。

当前企业所用的盈余管理方式主要可以分为应计盈余管理和真实盈余管理两种。前者主要是要求企业通过对应计项目的管理调整利润。后者则是通过对企业实际的经营活动进行管理，以达到调整利润的目的。在两税合并背景下，企业财务管理工作中，还应基于税收筹划的目的，合理选择盈余管理方式，确保合理避税的有效性，从而提升企业财务管理的水平，促进企业市场竞争力的进一步提升。

2 两税合并、税收筹划与盈余管理方式的选择

2.1 两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择的理论基础

盈余管理方式在国外已经得到了广泛的关注，众多研究学者都将避税作为企业的重要盈余管理方式之一，因此，大多是针对盈余管理方式的研究，都选择利用美国1986年的减税法案作为理论基础。该减税法案实行后，1986-1988年，美国将企业所得税税率从46%递减至34%。由于减税政策具有固定性，因而很多专家学者都认为，若是企业管理者采取收益递延等方式，便能降低税收成本。同时，国外很多专家学者也基于本国税收制度的变化，展开了针对性的盈余管理研究。例如：马来西亚学者针对本国1990年颁布的减税法案开展了盈余管理研究，并证明，当时马来西亚的一些大型公司，存在通过递延收益降低税收成本的现象。1986-1990年，许多国家规定黄金采掘行业的公司不需要缴纳所得税，这一行业的上市公司虽然没有开展会计盈余管理，但也通过提升黄金采掘效率而实现了真实盈余管理。

在国内，我国一些专家学者也基于两税合并背景对盈余管理展开了研究，并对我国上市公司的应计盈余管理行为进行了分析。研究结果表明，在两税合并政策实施后，我国一些税率下降的公司，出现了明显的应计盈余管理行为，而一些税率上升的公司，并没有采取明显的盈余管理对策。而在两税合并背景下，国内公司是否会通过盈余管理方式的合理选择而达到避税的目的，还有待进一步研究。

2.2 两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择的研究假说

在两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择的研究中，可以提出两个假说。第一个假说，在税收合并背景下，税率降低的企业会在盈余管理过程中，选择采用应计盈余管理的方式降低成本。对于一些公司来说，两税合并能够使其税率降低，将应税利润从2007年向后递延，则缴纳了更少的所得税，并获取了一定的时间价值。因而，这些企业极有可能基于税收筹划的目的，开展盈余管理工作。在这一过程中，税收政策具有固定性，给定避税收益也是固定的，企业需要调整利润，若采取真实盈余管理方式，会对其正常运营产生一定影响，而若是采用应计盈余管理，则能在确保企业正常运营的同时，降低管理成本，因而，在收益给定的情况下，企业在盈余管理方式的选择上，会更加倾向于应计盈余管理方式。

第二个假说，在税收合并的背景下，税率提高的企业在税收筹划过程中，不会选择任何一种盈余管理方式进行盈余管理。税收合并政策实施后，一些企业会出现税率上升的情况，为了能够使这些企业更好地适应这一环境，国家为其设定了3年到5年的过渡期。在这一过程中，企业的税率变化会相对较小，税收筹划行为并不明显，即使通过盈余管理的方式，能获取的效益也并不明显。同时，在盈余管理成本上，由于与税率降低的企业相反，税率提高这些企业需要调高利润，因而，若是选择应计盈余管理模式，会引起审计师的关注，并带来较高的管理成本，而若是选择真实盈余管理方式，则会带来比应计盈余管理更高的成本，影响了企业的实际收益。因而，这些企业很可能在税收合并的背景下，不采用任何一种盈余管理的方式进行税收筹划。

2.3 两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择假说的验证结果

相关研究学者基于两税合并的背景，也针对国内企业盈余管理方式的选择进行了研究。首先，对应计盈余管理和真实盈余管理的指标体系进行了构建。基于Jones模型和相关计算方法，对某行业某一年度上市公司的数据，进行了分年度分行业的回归。采用DAC代表操纵性应计项目，并设计出能够切实反映出真实盈余管理的总体计量指标。其次，分别构建了应计盈余管理行为检验模型和真实盈余管理行为检验模型，并分析其存在的各类变量。最后，研究学者将从国泰君安数据库等获取的729家企业的2007-2008年的数据作为样本，并根据税率变化分为三类。第一类为两税合并政策实施后，出现税率上升的企业；第二类为两税合并政策实施后，出现税率下降的企业；第三类为两税合并政策实施后，税率未出现变化的企业。其中第一类企业为86家，第二类企业为353家，第三类企业为290家。将这些数据全部融入所构建的模型中，并展开描述性统计、单变量分析和多元回归分析。

专家学者的研究结果表明，税率下降的企业DAC值在1%水平以上具有显著性。因而，这类企业极有可能在税收筹划过程中，选择应计盈余管理方式。而税率上升的企业通过统计分析后发现，其各项指标中，只有酌量性费用操控指标存在显著性，且显著性为负，因而无法证明其是否会通过盈余管理的方式进行税收筹划。同时，税率未发生变动的企业，在2007年和2008年两年间的盈余管理方向存在一致性，都出现了正向的应计盈余管理行为和负向的真实盈余管理行为，因而可作为参照样本。而税率下降的企业通过对其DAC值显著性的分析表明，其存在明显的应计盈余管理行为，但无法证明其存在真实盈余管理行为。税率上升的企业通过各项指标的均值配对检验，显示其并不存在明显的应计盈余管理行为和真实盈余管理行为。

在利用多元回归分析对假说进行验证的过程中，为了避免验证结果受到极端值的影响，研究人员也提前对所有的连续变量进行了1%的缩尾处理。多元回归分析结果显示，税率下降的企业选择使用应计盈余管理方式，能获得一定的税收优惠，并获取相应的时间价值。而税率上升的企业，由于其本身采取盈余管理所获收益不明显，因而无法明确其是否存在盈余管理行为。同时，发展速度越快的企业，越不愿意在税收筹划过程中选择真实盈余管理方式。而这一情况产生的原因是真实盈余管理方式的运用，会对企业绩效和未来发展造成消极影响。

2.4 两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择的研究结果讨论

以上的研究结果表明，税收合并政策的实施，对企业税率和利润都有一定的影响。在这一背景下，税率降低的企业，通常会选择应计盈余管理方式进行税收筹划，而税率提高的企业，通常不会通过盈余管理的方式进行税收筹划。同时，企业在进行税收筹划策略的选择时，往往会对这一策略的实施成本进行充分考虑，若是成本较高，企业会放弃对这一策略的应用。而政策的制定者，只需要采取有效措施对企业的低成本税收筹划行为进行相应的限制。

3 结 语

伤昂喜⒈尘跋拢企业应充分考虑自身的实际情况，合理采用税收筹划对策，适当运用盈余管理方式。相对来说，制定策略的人，也需采取一些对策，对能够抵消税收政策影响的行为进行限制，从而充分发挥税收政策的作用，实现企业和市场经济的共同稳定、健康发展。

主要参考文献

篇10

目前，营改增改革已经全面展开，中小企业在税收改革的背景下，越来越考虑到税收对于企业利润、决策、投资等各项经营活动的影响。我国由于幅员辽阔，各地由于经济发展水平和制度管理水平不一致，就产生了税收区域性的问题，以及如何纳税、何时纳税对企业有利的纳税筹划问题。本文从税收筹划内涵讲起，分析了目前税收筹划方面的问题，提出应从合理重构资本结构、灵活选用公司租赁形式、降低与控制企业税负和增加应纳抵扣税额等方式改进中小企业税收筹划决策的建议，旨在为中小企业税收筹划提供可行性建议。

关键词：

税收筹划；财务决策

一、税收筹划的内涵

税收筹划主要是指企业在经营、投资、理财等各项日常经济活动中，在税法规定和允许的范围内进行的安排与筹划，从而减少税收环节资源的无效利用、提高经济资源的有效利用，为企业合理的增加利润的一种方式。目前，国内外理论界对于税收筹划有各种解释，普遍认为，纳税筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内及在税收的导向作用下，通过对融资活动有计划的筹划安排，尽可能地节约税收性现金流出。

二、企业税收筹划存在的问题

税收筹划引入国内的时间较短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍是个新事物，很多企业没有有效利用或加以重视。目前我国企业纳税筹划能力成效不高，企业管理者必须重视纳税筹划问题。对于企业来说，为了提高自身的收益，尽可能利用税收减免为企业减少利润成为企业所必须考虑的当务之急，因而研究我国企业的纳税筹划问题具有重大意义。而在我国中小企业财务决策中，税收筹划在企业的财务决策应用中呈现出以下三个方面的问题：

（一）时效性不足

任何税收筹划方案都是在一定的国家宏观经济条件和税收政策背景下制定的，具有明显的时效性。中小企业在进行税收筹划时，应该严格按照税法的时限，及时进行调整。

（二）不确定性较多

企业税收筹划是包含前期预算、事前规划、准确执行等各项经济行为对的复杂混合体。企业做好准确税收筹划的基础在于企业各项经济活动都需要事先安排，但这些活动的一些还没有实际发生，有一些影响因素并未完全考虑，导致筹划结果有失偏颇，难以取得准确结果。

（三）实际效益不高

纳税人为了开展税收筹划工作，不得不对相关的税收法律政策进行研究、组织相关人员的培训或委托其机构等支付相关费用，这样带来收益的同时也有成本的支出。然而由于种种原因，由于从业人员素质较低，筹划水平不高，税收筹划带来的优惠难以抵消耗费的资源，所以中小企业在几经尝试后往往放弃筹划的冲动。

三、企业纳税筹划的几点对策

（一）合理重构资本结构

资本结构是指企业各种资金，包括所有者权益、长期债券、短期债务资金等负债的来源构成及其比例关系。许多企业，开始进行财务预测和融资决策时，往往忽视资本结构的重要性，因而不能考虑到所有者权益、负债等财务因素对于税收筹划过程的重要性。合理重构资本结构直接影响到企业的税收筹划，从而对一个企业的融资决策具有深远的影响。企业要想合理重构资本结构，首先应维持一个保守的财务比率，以保持企业有充足的借贷能力。其次，制定稳定的股利支付率。最后，企业要建立一种既能够增加企业财务灵活度，又能够利用提高股票市场价值的融资政策，支持企业持续发展的理财对策。

（二）降低与控制企业税负

企业应该充分利用税收优惠，从事经营活动时留意“临界点”控制，实现了直接的经济利益。例如，如果对企业研发新产品，新技术，由前一年的数量增长到10%（10%）以上，按照税法规定，10%是一个临界点，然后它发生除收取技术开发费提供所知道的，经主管税务机关后，今年年底可以按自己的实际直接抵扣当年应纳税所得额，增加了的金额的50％不超过10%，金额不得扣除。因此，应允许与企业部门尽量靠近这个点相关，在经济能力的情况下，成本增加“三新费用”的投资，达到或超过行业点的10%，获得经济利益。税收筹划是预先计划的行为。现实经济生活中，政府通过税收设置，请选择确定的关税和税率，以及评估的各个方面，以反映其宏观经济政策，通过税收优惠政策，引导投资者或消费者采取行动一致的应课税对象的政策导向行为，并权衡根据实际生产经营活动可供选择，税负在合理水平。

（三）增加应纳抵扣税额

所谓的增税应该抵扣，税收计算是指纳税人通过增加减税，免税，退税，税收抵免，以减少纳税人的实际纳税方法。在计税依据和税率确定，所以规定条件下应纳税额的增加减少，退税，税收抵免将意味着减少纳税人实际缴纳税款。以跨国公司为例，主要是从中国企业指数可投资的利润回来，因为它可以享受投资税收优惠政策。根据现行税法的规定，外商投资企业的外国投资者将获得从企业作为资本再投资他们的利润建立其他外商投资企业和不少于五年以上经营期限，申请后，税务机关可能已经退还其再投资所得税的40％支付，但不能跑地方所得税退税。电缆可中国企业所得税税率为15％，地方所得税。中小企业可以充分利用国际投资的利润再投资的所得税，减少税收支出。因此，对于广大中小企业来说，适当进行合理的税收筹划，增加免税、非税收入，合理筹划税收支出，为企业减少税收成本，对于企业非常重要，需要企业多多思考，想出更多好的措施。

参考文献：

[1]王中玉.全面推行营改增对建筑企业的影响及税收筹划研究[D].云南财经大学,2016.

[2]陈禹如.“营改增”企业的纳税筹划研究[D].黑龙江八一农垦大学,2016.

[3]孙金伟.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财会学习,2017,(11):152-153.、

篇11

关键词:会计实务;税收筹划;运用

文章通过从会计政策以及税务规划的基本理论入手，结合国内的会计准则和会计制度，对目前国内企业会计政策的选择中税收筹划的合理性进行探究，同时结合具体会计政策选择进行分析，探讨我国目前企业会计政策选择中税收筹划的运用。

一、税收筹划的基本理论

税收筹划是指纳税人在企业经营过程当中对缴税的低位选择行为，其基本概念主要为纳税人在税收法律规定允许的范围之内，当存在多种纳税方案可供选择时，企业可以通过对投资以及理财等事项进行安排和合理规划，尽可能减少不必要的纳税支出，从而达到增加企业经济效益的目的［1］。税收筹划主要具有以下特点。首先，税收筹划具有合法性。税收支出作为企业日常生产经营的必要支出，那么减轻税收成了企业减轻其成本的一个目标，区别于偷税、漏税等行为，合理的税收规划是在国家税法许可的范围之内，将税法作为基础，理解税法精神的基础之上，在多种税收方案当中选择一种税负最低的方案。其次，税收筹划具有事先性。通常情况下，企业在交易行为发生之后才缴纳增值税，在确认收益之后才进行所得税缴纳，在这一过程当中，税收筹划是在纳税义务确立之前所做的投资理财以及事先的合理规划，所以说税收筹划具有提前性。最后，税收筹划具有择优性。税收筹划具有择优性的原因为税收规划具有很多方案，企业可以通过选择税负最轻的一种方案，从而实现企业经济最大化的最终目标，但是税收筹划不能强制进行，企业税收筹划与必须与企业财务管理的根本目标保持一致，为实现企业价值最大化服务，为实现企业发展目标服务。

二、税收筹划的意义

税收筹划有助于企业不断强化法律意识。就目前国内的税收发展情况来说，大部分企业都是通过合法方式进行纳税，但是也存在极小部分企业通过违法手段进行减轻税负的行为，其根本原因在于企业的法律意识不够强。通过合理科学的方式进行税收筹划有利于企业在合法的过程当中减轻税负，开通了一条合理合法的渠道，在一定程度上减少了企业税收违法行为的发生［2］。税收筹划有助于企业优化其投资结构。企业通过税收筹划根据各项税收优惠政策进行合理分配企业资源、合理配置企业资金进行投资活动以及加强企业产品结构转型升级。通过减轻企业税收负担，从侧面拉动了国家税收经济杠杆，优化了企业产业格局以及生产力结构。税收筹划有助于企业提高自身的经营管理水平。通过合理进行税收规划，企业能够加强自身经营管理能力，提高财务会计管理水平，以及资金运营能力。这三方面能够有效帮助企业提升其核心竞争力，实现其经济利益最大化的基本目标。因此，合理的税收规划是提升企业经营管理以及财会水平的最佳方式。

三、企业会计政策选择中进行税收筹划应注意的问题

企业在进行会计政策的选择时需要注意适用性，企业需要在国家宏观的会计政策之下进行适合自己的会计政策选择，保证合规性、科学性、合理性。以经营方向以及企业经济目标为合理导向，结合企业所在行业以及发展特点，按照自身实际发展的规律进行会计政策选择，在国内会计准则的规定范围以及国家税法规定允许的范围之内，选择适合自身发展的会计政策［3］。企业在进行会计政策的选择时需要还要注意连贯性。根据会计准则要求，企业一经确定某种会计政策后，不得随意进行会计政策变更，比如，在会计准则的要求下，当企业运用成本模式进行投资性房地产计量时，可以转换为公允价值模式进行计量，但是一经转换会计政策之后，投资性房地产在公允价值模式下进行计量时，就不允许企业再转换为成本模式。所以企业在进行会计政策的选择时需要注意连续性。企业在会计政策选择的过程当中还需要考虑成本问题，因为纳税本来就是企业的一项成本支出，企业选择不同的会计政策对其成本的影响是不同的，企业应当以成本最优化为目标选择会计政策，兼顾成本和效益原则，从而达到良好的减免税负的效果，从而提升经济效益。

四、企业财务管理中实现税收筹划的前提条件

目前的税法制度主要为企业提供了较为广阔的发展和规划空间，企业进行税收筹划的前提和基础是需要一套完善和健全的税法体系，企业只有掌握全面的税法细则并加以遵循，才能够避免不合理的避税行为。国家相关部门可以进一步为企业提供合理的税收筹划空间，通过实施税收差异化政策，不断促进企业产业结构调整升级，增加人民群众的就业机会，刺激国民经济稳步运行。在不同纳税主体的情况下，实行差异化税收政策，更加适用于我国目前国内发展不平衡的经济形势［4］。国家目前已经实施了差异化税收政策，比如出口退税等行为，外商投资以及高新技术企业的税收优惠政策。国家在颁布税收法律的过程当中考虑到了不同企业所面临的不同经济行为以及业务流程，另一方面国家又对税收规划提供了强有力的支持，所以目前国内对税收筹划行为提供了较为广泛的空间。税法也为企业的税收筹划提供了较强的制度保障。企业作为纳税主体，在纳税过程当中也享受到了一些相应的权益，随着国内经济的多元化发展，税收筹划制度越来越受到重视，各个国家相对来说也拥有较为完善的税收筹划体系，所以面对变幻莫测的市场环境，国家税收制度对于企业来说提供了较好的保障，可以让企业面对市场经济环境选择最优的纳税方案。面对全球经济一体化的大背景下，越来越多的跨国企业应运而生，国内全面开放外商投资以及商品市场之后，受到外资企业会计政策等影响，使得国内企业也可以走出去，实现跨国经营。基于全球经济一体化，涉外税收政策以及制度，也为企业带来机遇和挑战并存的局面。

五、企业财务管理中实现税收筹划的具体措施

首先企业需要最大限度的提高自己的盈利能力，增强自身造血能力，扩大盈利面以及所占市场份额，不断优化自身的资源，实现企业自身经济效益的提升。逐步优化产品结构，在提升单价的同时，控制制造成本以及管理费用等支出，有效扩大主营业务收入规模，在市场竞争压力较大的背景下，进行税收筹划，加强成本控制能力。企业在面临激烈的市场竞争时，合理控制其税收成本能够有效面对优胜劣汰的市场环境，为企业争取更加合理公平的竞争平台。企业在进行销售收入的确认时，要精准把握收入确认原则。由于销售过程当中受到很多不同情况的限制，所以很多会计处理较为复杂，特别是在目前国内新收入准则的颁布之下，企业应当更好的把握销售确认原则，在编制企业财务报表的时候应当运用更新后的会计准则，往期数据应当进行重述。在保证财务数据可靠真实的情况之下进行税收方面的会计处理。由于不同的销售方式决定了不同的缴税日期及方式，所以企业需要准确定位其销售确认原则，比如企业如果通过委托代销方式进行销售收入，要在收到代销清单时对收入进行确认，若采用预收款进行销售的模式，则企业要在发货时对收入进行确认。综上，企业需要精准把握销售确认原则，这对于税收筹划具有重要作用［5］。企业为了能够更好的进行税收筹划，需要做好相关税收计划的更新以及完善。在融资方面，企业需要基于目前贷款利息税前抵扣的情况选择适合自身的贷款融资方案，最好可以选择有税收优惠的贷款融资方案。此外，在选择适合自身的贷款方案时，需要考虑自身的财务指标，比如资产负债率、流动比率等能够衡量企业长、短期偿债能力的财务指标，从而使企业能够在控制自身流动性的同时选择有效的税收筹划方案，规避资不抵债的风险。所以企业在制定相关计划时，需要综合考虑自身的资金成本以及税收因素，从而选择最优方案。

篇12

关键词：农产品物流企业；税收筹划；风险；防范

一、税收筹划的内涵

税收筹划顾名思义，是企业在税收方面做出的一种筹划行为，又称“合理避税”。税收筹划是指企业在法律和法规允许的范围内，根据相关法律规定，在进行生产经营活动前进行合理规划，选择合适的方案以达到“税收利益最大化”的一种企业理财行为。其中，“税收利益最大化”不仅要实现税负最轻，还要兼顾税后利润最大化等目标，提高企业整体利润水平。税收筹划有利于农产品物流企业提高财务规划能力，合理降低经营中的税收负担，降低现金支出，优化现金流，从而提高企业应对市场风险的能力，保障运营安全。

二、农产品物流企业税收筹划风险

税收筹划的系统风险主要是由企业外部因素引起的风险，如市场环境变化等，导致企业无法实现税收筹划目标，从而给企业带来一定的损失。系统风险多来源于企业外部，企业难以对外部因素实施有效控制，这些风险对企业税收规划造成的消极影响也很难确定。对农产品物流企业而言，税收筹划的系统风险主要包括以下方面。1.税收法律风险目前，我国还没有税收的基本法，税法中的相关规定比较抽象和宽泛，使得地方税务部门很难严格参照执行，只能根据自身在长期征税管理过程中形成的地方税收征收细则来实施管理，这一现象使得地方法规的效力高于上位法，从而导致税收中存在一定的混乱。再者，现在的税收法规与一些司法解释过于繁杂，甚至存在矛盾，导致企业在制定税收筹划方案时难以做出准确判断，有法却不知该如何依，依哪个，形成了有法难依的尴尬局面。2.税收自由裁量权风险税收自由裁量权是法律赋予税务部门的权利，税务部门在实际操作执行过程中面对的企业经营和财务状况多种多样，难以做出统一的裁决，因此在执法过程中必须为税务部门保留一定的自由裁量权。自由裁量权允许税务部门在法律法规授权的范围内，以公平、公正、合理为原则，自行做出行政决定，有利于税务部门根据实际情况选择适用条款，提高税务行政效率。税收自由裁量权在为税务部门提供工作便利的同时也可能带来一定的风险，这主要是由于税务员知识和素质水平不一导致的。其一，税务员可能为了自身利益，利用税收自由裁量权扭曲正常执法行为，给农产品物流企业的税收筹划带来难以规避的风险；其二，税务员可能受到自身知识水平的限制，在判断税收筹划行为的合法性时做出错误判断，使农产品物流企业蒙受非法避税的惩处；其三，有些税务员可能为了避免麻烦或出于偷懒的心理在工作中“不作为”，使得农产品物流企业难以享受应得的税收优惠；其四，税务员也可能受到上级税收任务的影响，在执法过程中过于严格，从而影响农产品物流企业税收筹划的实施。此外，也有一些税务部门为增加收入，对不合法的税收筹划没有进行事先公示而直接在事后收取罚款，给农产品物流企业的税收筹划带来了很大的风险和损失。

三、农产品物流企业税收筹划风险的防范

由上文可见，农产品物流企业在进行税收筹划时面临众多风险，企业必须积极采取措施进行防范才能保障税收筹划工作的顺利实施，达到税收筹划的目标和效果。农产品物流企业防范税收筹划风险主要应做好以下方面。首先，农产品物流企业的管理人员必须深刻理解税收筹划的定义，树立税收筹划观念，在遵法守法的前提下合理避税，通过合法的税收筹划活动降低企业运营成本，实现企业利益最大化。正确的税收筹划观要求企业在税收法规的约束下，以合法纳税为前提实施筹划活动，企业须知，合法纳税是义务和根本，税收筹划是合法的经营手段，有利于企业利润的增长。其次，农产品物流企业的管理人员需要认识到税收筹划带来的净利润的增长是有一定限度的，也就是说，税收筹划的规划空间不是无限扩张的，企业不能把眼光都放在税收筹划上，不能过度依赖税收筹划来实现利润增长。企业必须树立合法纳税的观念，对农产品物流企业而言，税收筹划只是一项可以提高企业收益的技术，企业要在守法的基础上利用税收筹划技术获取更高的利润。此外，农产品物流企业的管理人员还要建立系统的筹划观念，税收筹划工作是一种管理行为，是一项系统性的工作，需要公司各个部门的协调与配合来共同完成。某一部门的疏忽可能导致整个税收筹划安排的失败，因此，农产品物流企业必须在企业内部建立完善的税收筹划系统，强调税收筹划工作的重要性，平衡税收筹划工作的收益与风险，达到最优的利润水平。

四、结论

随着农产品物流企业的发展，税收筹划工作成为企业经营管理中重要的一环，积极了解并防范税收筹划风险十分必要。目前，农产品物流企业税收筹划主要包括系统风险和非系统风险，其中系统风险主要包括税收法律风险和税收自由裁量权风险，而非系统风险主要包括税收筹划人员风险和税收筹划操作风险。针对这些风险，本文提出了针对性的防范措施，包括树立企业税收筹划观念、降低税收筹划法律风险、化解税收筹划人员风险、协调企业内部筹划机制、建立筹划风险预警机制等。通过合理的预防与调整，农产品物流企业的税收筹划风险将逐渐降低，税收筹划安排将日趋完善。

参考文献：

[1]李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范[J].电子商务,2010,10:43-44.

篇13

关键词；中小商贸企业；税收筹划方案；问题；措施

目前我国实行营业税改收增值税的税收制度，在一定的程度上有利于中小商贸企业进行税收筹划，另一方面，中小商贸企业为了减轻税收负担，取得更好发展，就必须对税收进行筹划，在这种背景下，我国中小商贸企业纷纷开始进行税收方案筹划。但由于我国中小商贸企业开展税收筹划工作的时间不长，因此税收筹划在我国的基础薄弱，还存在一定的问题需要我们去解决、去研究。

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

(一)税收筹划的认识不足。现在的中小商贸企业对于税收筹划的认识还停留在过去的水平，认为只需要根据税务机关的要求来缴纳税收费用就可以了，自己主观上不需要对税收进行筹划设计。一些商贸企业管理者将税收筹划看作是钻法律的空子，是违法的行为；一些商贸企业管理者认为只要在企业成立之初对税收进行过筹划，今后就不在需要进行税收筹划了，还有一些管理者虽然知道税收筹划对于促进企业发展有着积极作用，但在实际的操作过程中，只关注其中一种税收，没有从整个宏观上来进行筹划。(二)不了解税收法规。中小商贸企业中没有专业的税收法律人才，对于国家出台的税收法规认识不足，不够了解，不能依据法律法规来为企业的税收筹划服务，尤其是在你一些税收优惠政策上的理解不够，很难利于税收优惠政策来使企业税收降低。(三)税收筹划基础薄弱。在中小商贸企业中没有形成一套完整的财务工作机制，在财务筹划方面也没有具体的条例法规来进行参考，这都体现了税收筹划的基础比较薄弱。另一方满税收人员的专业性较差、责任心缺乏，不能对税收数据进行仔细、精准的分析，使数据出现误差，从而影响到了税收的筹划。(四)税收筹划脱离企业经营状况。每个企业的发展都有其自身的发展理念及企业文化，不同的企业的发展程度也是不同的，但是很多中小商贸企业在进行税收筹划时，一味的模仿大型企业的筹划方案，没有将筹划与自身的经营情况相联系，因此制定出来的税收规划与自身的发展目标可能存在不符的情况，使税收筹划的积极作用难以发挥。

二、我国中小商贸企业税收筹划出现问题的原因

(一)企业领导不重视税收筹划工作。部分的企业领导将税收筹划工作看做是一项吃力不讨好的工作，认为它需要耗费大量的企业资金，若将资金投入在税收筹划工作中会影响到企业的发展，给企业带来不利的影响。因此他们就不太重视税收筹划的工作。(二)企业管理制度不完善。中小贸易企业中在进行税收筹划时没有明确的规定责任人，对具体的工作内容也没有进行安排，没有将责任落实下去，使得税收筹划工作向皮球一般被踢来踢去。(三)税收筹划人员素质较差。中小商贸企业中的部分筹划人员没有专业的筹划知识，不能够进行合理的、科学的税收筹划；还有些税收筹划人员的道德素质不够，工作态度存在问题，在进行税收筹划工作时不认真。(四)企部门之间缺乏沟通。我们知道税收筹划工作需要立足于全局进行，但是在中小商贸企业中的大多数部门之间都是依据自己部门的情况完成的，没有考虑到其它的部门对这一规划方案是否适用。部门与部门之间缺乏必要的沟通。

三、针对问题提出的建议

(一)加深对税收筹划的认识企业领导应该以身作则对税收筹划进。行必要的了解和认识，然后还要在企业内部进行宣传，将正确的税收筹划认识传授给企业的员工。(二)完善企业财务管理制度。完善企业的财务管理制度主要可以从两个方面来进行，一方面我们需要对企业的财务管理体系进行改进与完善，另一方面我们应该讲具体的税收筹划工作进行落实，将责任明确到具体的人员身上。(三)促进内部整体统筹工作。举行税收统筹交流会来促进企业各部门之间的沟通和交流，在确定好具体的税收统筹方案后，要求各个部门之间相互配合，将税收统筹工作得到正常开展。(四)加快税收筹划人员人才培养。可以招聘具有专业税收知识的人才来企业工作，让他们对税收政策进行分析，从而建立更好的税收筹划，此外还应该建立完善的奖惩措施，提高筹划人员的工作积极性。还可以对新于员工进行专业能力培训。(五)加强与税务中介机构的联系。税务中介机构是企业开展税收统筹的辅机构，能够对企业的税收统筹方案提出具体可行的建议，所以我们也应该多与税务中介机构进行沟通和交流，加强企业与税务中介结构的联系。

四、结论

中小商贸企业能够制定出科学的税收筹划方案不仅有利于其减轻税收负担，实现自身的长远发展，还有利于国家税收收入体系的完善。但是由于我国中小商贸企业中企业领导不重视税收筹划工作、企业管理制度不完善、税收筹划人员素质较差、企部门之间缺乏沟通等原因，造成了中小商贸企业对于税收筹划的认识不足、不了解税收法规、税收筹划基础薄弱、税收筹划脱离企业经营状况、税收筹划整体筹划能力不足等问题时有发生，为了改善这些问题，从而提高减少中小商贸企业的税收负担，我们需要加深对税收筹划的认识、完善企业财务管理制度、促进内部整体统筹工作、加快税收筹划人员人才培养、加强与税务中介机构的联系。

作者:袁辉 单位:山东省七五商贸有限公司

参考文献：

[1]胡蕊，邱文迪.浅析我国中小商贸企业税收筹划问题[J].商业经济，2016(05)：36-37+58.

篇14

【关键词】财务管理；企业税收；筹划研究

随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业发展的市场环境也随之发生了巨大变化，因此对企业的日常管理工作的有效性、科学性以及高效性都提出了更高的要求和标准。在这种发展背景下，企业财务管理工作中的税收筹划以及税收管理受到了极高的重视。作为企业，应侧重于从财务管理的视角来积极开展税收筹划工作，通过科学有效的税收管理方式来减轻企业税务的负担，并不断提升企业自身的经济实力。

一、企业税收筹划过程中存在的问题

1.缺乏完善而健全的税收管理制度

当前，大部分企业的税收管理制度还欠完善，且我国相关部门所制定的税务优惠政策，只适用于部分企业。这是因为政策需要办理的认定手续较多，且流程复杂，所以大部分企业在这方面的操作有一定的困难，导致企业税收管理效率低下。

2.缺乏对企业税收筹划的正确认识

由于税收筹划属于系统性工作，所以其贯穿于整个企业经营活动的全过程。只有做好正确操作、风险防范等工作，才能确保企业税收筹划的效率和质量，并促进企业税务管理和税务筹划的健康稳定发展。但当前大部分企业在进行税务筹划工作的过程中，没有深入而全面地了解税务筹划工作，从而影响和阻碍了企业税收筹划的顺利开展。

二、强化企业税收筹划的有效措施

1.树立正确的企业税收筹划的意识

从企业财务管理的视角而言，为了有效而顺利开展企业税收筹划工作，必须树立正确的企业税收筹划意识。首先应做好企业税负水平的解析工作，也即是说为了确保税收筹划工作的时效性和科学性，企业相关管理人员必须对现阶段企业税负水平进行全面分析；其次有针对性地开展企业税收筹划工作，并结合工作实践，通过税务抵扣的方式来降低企业费用支出所占的比重。

2.建立健全企业税务管理制度

企业管理者应制定科学合理的税务管理制度并不断加以完善，确保管理制度的有效执行，并确保企业在这种制度的建设和落实下，要求企业各级管理部门分工明确，各负其责，进而不断提升企业的管理效率和科学有效的管理水平。

3.更改调整企业的税收筹划方式

在开展企业财务管理工作的过程中，企业应结合多个角度来不断更改和拓展延伸企业的税收筹划方式。首先，企业可采用共同设立的方式来实现企业税收筹划工作的多元化。企业可以通过共同设计的方式来开发市场，这样一方面可通过多角度共同投资的方式来开发市场；另一方面也让企业实现了通过第三方投资的方式建立，这样确保了经济效益可在出资方实现共享。通常情况下，企业的大部分股权是属于集团企业所有，集团企业有着关键的掌控权，所以集团企业是确保整个企业不受侵害的根本有效凭证。作为企业，可使用这种公司共同设立的方法实现企业项目上的转变，即企业收益的转变为股份或债务，这在很大程度上可有效规避因为资金往来而产生的税收责任，从而为企业减轻税负，为企业的经济效益增收。

4.灵活而高效地应用税法环境

我国的税费最大的特点是税法的复杂性和差异性，由于不同类型的企业之间有着较大的差异，要求纳税人必须科学合理地进行税收规划。我国的各类企业特别是国有企业，其税负有着一定的差异性和关联性，这就为企业自身开展税务规划创设了有利条件。另外，在我国税收优惠的条件下，给企业纳税人提供了广泛的操作空间，尤其是在当前信息化技术不断发展的趋势下，通过政府的支持可获得很大的优惠。这事实上为所有税收筹划工作的发展提供了极好的机会。在企业税收筹划的具体实践中，必然会使用到我国一些具体的税收法律政策，例如我国国家税务局二十五号公告宣布在2014年的独资和合伙企业个人所得税问题的解决办法。

5.财务管理是企业税收筹划的基础

当前，大部分大中型企业的利润来源，除了产品货物的销售外，在控制成本和增加可用资源等方面越来越多，这个过程中起到决策分析作用的即是财务管理工作。在企业管理过程中，如何有效控制税收并降低成本是关键，这样才能确保规划税收管理符合现代企业发展的需求。因此，企业在开展税收筹划管理工作的过程中，必须确保财务与会计的可靠性以及财务管理的科学合理性，只有这样才能提升企业的财务管理质量。企业通过构建有效的纳税筹划制度，相关财务会计人员要对区域财务进行管理划分，提升财务管理的质量和标准，并确保相关条件的信息真实可靠，通过这个过程的落实，才能真正提高企业的管理水平。

三、结束语

综上所述，现代企业的管理工作，必须采取有效的措施来重视和加强财务管理，并控制和规避企业的财务风险，那么基于财务管理视角的企业税收筹划工作，不仅能有效降低企业所需要承担的风险，同时还能有效提升企业的经营管理水平和质量。另外，在企业管理中，应结合企业的实际发展需求不断完善管理制度，只有这样才能不断提升企业的竞争优势，推动企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]黎冬梅.基于财务管理视角的石化企业税收筹划探究[J].财经界，2011，17（16）：259-259.

[2]鲍金刚.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划的理论研究[J].财经界，2014，25（17）：267-268.