银行相关金融知识精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇银行相关金融知识，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：银行会计信息；金融风险；解决措施

一、银行会计信息失真的表现形式与造成的金融风险

（一）银行会计信息失真的表现形式

我国银行会计信息失真的表现形式主要有以下几种表现形式。首先是在信贷资产质量方面的相关信息反映不符合实际情况，我国目前存在部分银行为了掩盖自身在信贷资产质量方面存在的问题，往往不按照国家规定的相关标准来严格划分信贷标准，从而在会计信息中掩盖实际情况中的贷款占用形态与风险状况。其次，在负债信息方面的会计信息与实际情况不符。我国目前存在着部分银行工作人员为了完成上级下达的工作指标，掩盖银行业务在发展中存在的问题往往采取公款私存的方法，在工作记录中乱转存款数据，乱改存款报表，从而造成在实际情况中上报的存款信息与真实数据有较大差距，以达到银行逃避存款准备金制 度管理的目的。再则，在银行固定资产方面的会计信息不符合实际情况，现阶段银行固定资 产信息反映不实主要是收回抵债资产的处置使用不合规，一方面表现在银行在抵债资产自用上没有按照相关规定在账内核算反映，另一方面表现部分银行钻“电子设备租赁费”、“固定资产融资租赁”等科目在固定上存在着的漏洞，通过以租代购、以租代建的方式随意扩大自用固定资产在账外核算，致使固定资产信息反映不实。最后，我国银行会计信息失真的表现形式在于相关损益信息反映不符合实际情况。银行的损益信息是衡量一个时间段内银行发展状况的直观表现，但是由于部分银行为了完成上级指标，往往会在损益信息上造假，伪造相关信息，以完成任务。

（二）银行会计信息失真造成的金融风险

银行会计信息的失真往往会导致一定的金融风险，这些金融风险主要表现在以下几方面。首先，银行会计信息失真会导致银行存款的不正当使用，银行存款在本质上看就是银行的负债的一种表现形式，负债的不正当使用会提高银行正常经营发展的风险。其次，我国商业银行是我国金融体系中的重要组成部分，银行会计信息的失真会造成银行相关投资业务的科学性与准确性的下降，从而影响到整体金融系统的正常运转。

二、银行会计信息失真现象的解决措施

（一）提高对银行会计信息工作重要性的认识

我国目前存在的银行会计信息失真状况的首要原因就在于相关银行管理人员在经营思想与个人行为上存在问题，部分银行管理人员没有认识到银行会计信息失真带来的严重后果，在工作中指示相关会计人员伪造相关信息，以达到在表面上完成各项指标的效果。甚至存在部分管理人员为了满足个人利益需要，不顾集体利益，通过伪造会计信息来谋取个人私利。因此，为了避免我国银行会计信息的失真，首先就需要做好我国银行相关管理人员的思想教育工作，保证每一位相关管理人员都能够清楚认识银行会计信息真实的重要性。其次，要通过建立起完善的监督机制，来制约相关管理人员的行为，保证银行管理工作的透明，做好权力的制约工作。对于银行会计信息制定工作来说，只有相关管理人员能够端正态度，坚持实事求是的原则才能保证银行会计信息的真实性。

（二）提高相关工作人员的工作能力

银行会计信息的核算是一项对相关工作能力要求较高的任务，要求相关工作人员熟练掌握各种会计方法，但是在实际情况中由于我国银行在员工选聘上还存在着较多问题，往往存在着银行职工的工作能力无法符合会计信息核算的要求，从而导致银行会计信息的失真。因此，一方面要提高对于相关工作人员的选聘标准，银行会计信息的核算并不是一项简单的工作，它对工作人员的专业知识能力水平有较高的要求，因此就需要提高相关工作人员的选聘标准。另一方面，要建立起完善的信息化员工培训制度，我国目前正处于经济快速发展的时代，银行业务在不断发展，各种会计信息也在不断变化，因此这就需要不断对工作人员进行培训，从而让其能够适应新发展、新要求。

（三）完善相关管理制度

银行会计信息化的失真最主要的原因就在于银行相关管理制度建立的不完善，一方面在实际的工作中缺少完善的管理守则来约束工作人员的工作，另一方面也缺少完善的监督制度与会计信息内部审查制度，这就导致银行相关工作人员在进行银行会计信息核算时没有制度标准，也缺少一个完善的监督机制，最终导致制度上的缺失引发信息上的失真。因此，在银行建设工作中，就需要重视相关制度的建设工作，一方面要建立完善的工作制度，严格约束相关工作人员在进行会计信息核算时的工作行为，另一方面要建立透明公开的监督机制与内部审查制度，来保证会计信息的核算工作能够受到完善的监督。

三、总结

总之，我们必须深刻认识到银行会计信息失真造成的金融风险，认识到银行会计信息真实性的重要性，通过完善制度，提高工作人员的工作能力，来保证我国银行会计信息的真实性。

参考文献：

[1]高剑峰.浅析商业银行财务会计目标及会计信息失真的关系[J].财会学习，2016（07）.

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关键词：商业银行；审计；风险；管理

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-02

引言

在金融体系中，商业银行是一个重要的组成部分，对于国家金融行业、经济的发展以及社会稳定的维护都有十分重要的意义。但是银行业毕竟是一个具有高风险的行业，近年来，随着外部各种监管机制的不断应用以及银行的内部审计力度的加强，使得很多商业银行在规避风险上都取得了一定的进步，风险也得到了一定的控制。但是在商业银行的内部，还是存在很多经营的风险，银行在审计方面的风险也随之出现。商业银行的审计业务，也从传统的财务收支的审计发展到对银行的风险、管理、效益等方面的审计，审计内容的不断拓展，为审计风险的出现奠定了一定的基础。如何加强对银行的审计风险的控制，成为当前很多商业银行关注的一个重点问题。本文就商业银行审计的风险种类、出现风险的原因以及审计风险控制的措施进行相关的分析。

一、商业银行审计风险的形成原因

审计风险指的是审计人员对于被审计单位的重大错误以及纰漏没有及时发现，从而导致在制定审计结论时，具体的内容与被审计单位的实际财务情况不相符合的可能性。

银行的审计风险主要有三种类型。即固有风险、控制风险以及检查风险。形成这些审计风险的原因主要有以下几个方面。

（一）银行的审计人员缺乏相应的审计风险意识

银行本就是一个高风险的行业，任何一个行业只要有经营过程，那么就一定会出现风险。风险是客观存在的一种现象，在银行的很多项目的审计过程中都有存在。审计的风险不能完全消除，只能是进行相应的控制和管理，以减少风险的危害性。对于当前有的商业银行出现一些由于审计导致的损失的案例进行分析，可以发现，其中审计人员缺乏相应的审计风险意识是导致风险扩大的一个重要原因。此外在当前的商业银行的审计工作中，缺乏相应的风险管理体系，缺乏对相应的风险进行防范和管理的技术，也是重要的原因，但是由于银行的审计人员的风险意识不够，是最主观的因素，由于认识程度不够，因此在审计过程中容易出现一些疏忽和纰漏，从而扩大了风险的危害性。

（二）商业银行进行审计的理念和方法都不够先进

形成审计风险的另一个重要的原因是商业银行进行审计的理念和方法都不够先进。现代的商业银行，其内部的各种审计工作重点发生了转移，应该要转移到内部控制审计以及银行的经营风险的审计，但是当前社会中很多的商业银行，内部审计工作还主要是停留在对一些日常业务的审计上，比如对查证账表，对于银行的风险控制因素没有进行相应的考虑，导致商业银行的审计风险逐渐扩大。另外，由于信息技术的不断发展，现代商业银行在经营管理过程中，也逐渐加大了信息化程度，而一些审计工作的技术，还是比较原始的方法，对于现代化的商业银行的审计需求不能满足。对商业银行的风险因素的控制力度不够，风险的判断也不够准确等，都会加大银行审计的风险。

（三）审计人员的技术水平还不够高

银行的审计工作要求审计人员不仅要具备一定的审计很金融的相关知识水平，而且还要具备多年的审计工作经验，但是对于两个条件都满足的人员。在当前的社会中还比较手啊。比如有过多年审计经验的人员，虽然具有丰富的审计经验，但是没有比较稳固的金融知识结构，对于当前商业银行中的各种新业务的增加以及新产品的出台，往往会无法着手，这部分人对审计工作的重点，还是放在银行的日常业务、财务收支等方面，对于一些新业务的审计，往往不能很好地进行处理。而且现在的商业银行的审计人员的知识层次往往参差不齐，当前很多商业银行中的审计人员都是审计岗位上的重要人员，但是接受的相关的正式的培训笔记少，对于银行的审计工作，在宏观上的把握还是不够，遇到一些审计风险时，其综合分析的能力不够，导致不能对审计风险进行很好的控制。而且审计人员的知识更新比较慢，对于一些审计的理论和相应的实践操作，往往存在比较严重的不衔接的现象，当前也有一些审计人员没有按照严格的审计标准进行审计工作，对于一些审计步骤甚至有忽略，使得银行的审计工作出现了记录不够完善、不细致清晰等问题，加大了审计的风险。最后，商业银行的审计人员之间的流动性以及相应的衔接工作没有做好，导致审计人员缺乏相应的稳定性，也很容易造成审计的风险。

（四）商业银行审计工作的程序还不够规范

审计工作包括很多程序，比如审计的立项、提出相应的审计报告、审计工作的准备、进行实际的审计、制定审计报告等，任何一个环节中都可能出现风险，审计行为如果在任何一个环节中不够规范，都可能会导致审计效率出现问题，甚至是带来严重的后果。当前的商业银行中，对于审计工作的程序操作不够规范的现象时有发生，对程序也不够重视，因此加大了审计风险的可能性。比如在进行审计工作之前没有进行相应的调查，对于审计的方案也没有进行讨论分析，导致审计的方案缺乏相应的管理性，对于审计的内控测试的认识程度不够等，都有可能会导致审计过程中出现比较严重的风险。

（五）商业银行的审计工作缺乏相应的控制标准

对于审计质量的控制体系而言，当前很多商业银行中在这方面的体系建设都还不够完善。健全的审计质量控制体系能够对审计人员的责任、质量意识进行控制，对于降低银行的审计风险具有十分重要的意义。尽管当前我国的审计机关已经指定了相关的准则以规范审计工作，但是在这些准则中，定量的内容还比较少，导致银行审计工作的质量控制体系的建设还存在一定的障碍。当前很多商业银行对于项目审计的质量问题，有的时候往往不能及时发现，质量的监控标准和体系不够完善，是导致银行审计出现风险的另一个重要的原因。

二、商业银行如何加强审计风险的防范

商业银行的审计工作中出现风险，与很多方面都有关系，比如审计人员的风险意识不够、审计防范和技术不够先进、审计程序不够规范等，都有可能导致审计工作中出现比较严重的风险性。为了加强对银行审计工作的风险管理，提升银行的审计效率，可以从以下几个方面出发。

（一）加强审计人员的风险意识的提升

审计人员只有不断提升自己的风险意识，在审计工作中才能有高度的警惕性，加强风险的管理。加强风险意识的提升，可以从两个方面着手，第一要加强对审计环境中的风险以及审计客体的风险的认识，在日常的工作中要对我国的金融政策进行相应的研究，发现其中的风险环节，对被审计的对象的管理机制进行研究，有助于提升审计人员进行内部审计控制单元额有效性。第二，要加强对审计主体的风险的控制。审计的机关要采取相应的措施来对审计风险进行控制和防范工作，因此要在银行审计机关的内部建立相应的评价机制，对审计的风险进行识别，有助于在工作中降低审计风险出现的可能性。

（二）规范审计工作的操作，按照严格的规定进行审计工作

审计程序不够规范，也是形成审计风险的重要原因。由于当前商业银行的产品在不断扩展，产生了很多金融衍生品，金融产业在不断进行创新的过程中，更要加强商业银行的审计风险的控制，应该对审计的程序进行规范，要求审计人员在审计工作中要严格地按照审计的规范和程序进行操作，对审计过程中的各个环节都要进行把关。比如在进行审计之前要进行相应的调查、根据调查的情况制定相应的审计方案，然后进行审计操作、制定审计报告等。商业银行在审计的过程中要严格地执行标准和程序进行工作，不能忽视其中的项目与程序。

（三）加强对审计人员的能力素养的培训

审计人员的综合能力素养的高低对于审计风险的控制有很重要的作用。针对当前很多审计人员的能力素养不高的情况，要加强对其能力素养的额培训。第一，要建立相应的人员素养的控制体系，在银行的内部建立相关的人员素质的标准，用一个定性的标准来对审计人员的能力素养进行衡量，比如不仅要对各种金融知识具备一定的熟悉程度，而且要掌握一定的经济管理知识以及会计知识等，还要有一定的文化素养和组织能力，其文化程度和组织能力要达到相应的标准才能进行审计工作。第二，日常的工作中要加强对审计人员的培训，定期组织相关的学习，比如制定详细的培训计划，根据审计人员的能力素养的变化时刻调整培训计划与培训内容等。在商业银行中从事审计工作的人员要定期接受培训，不仅要接受审计工作相关知识的培训，还要接受各种计算机业务以及金融业务的培训。使得审计人员能够不断提升自己的知识层面，提升自己的综合能力素养。

（四）不断加强对审计工作的质量控制

对审计工作的质量控制不够，是导致审计风险出现的重要原因，在加强质量控制的过程中，要不断完善审计工作的质量控制体系的建设，充分利用现代化的信息技术、计算机技术等，对审计工作的不同阶段都进行相应的质量控制和管理。在不影响审计人员工作效率的基础上，各级领导也要加强对审计工作的实时监控。在商业银行的内部，可以成立专业的审计质量控制机构，对审计工作质量进行审查和监督。

（五）加大银行内部信息化建设的力度

信息化建设是银行发展过程中的一个重要步骤，提高银行的信息化水平，是提高审计工作质量和效率的基础。商业银行的内部审计工作要对现代的信息技术进行充分的利用，利用现代化的信息技术的快捷、可靠、规范、透明等特性，加强银行内部审计的信息化水平的提升。利用信息化的手段进行银行的内部监督，是加强信息化建设的一个重要目的。对于商业银行的各种审计风险，可以利用各种信息文件共享机制的建设，来加强内部审计的信息反馈作用，对于出现的各种风险问题进行及时的防范和处理，以提高审计的效率，实现防范风险的目的。

（六）加强内部审计风险的评估

评估是对风险进行改进的一个重要手段，通过科学有效的评估，可以为银行的审计风险的防范带来有力的帮助。通过对银行的各项经营战略以及业务中存在的风险因素进行评估，可以制定完善的风险管理和控制框架，为商业银行的风险的确定以及风险管理体系的建设提供必要的依据。同时可以通过有效的评估，发现商业银行风险管理过程中的一些薄弱的环节，对其进行相应的改进，以便提高风险控制效率，对潜在的风险进行有效的控制。另外，可以对风险控制过程中的各种资源进行有效的评估，从而充分利用各种资源进行风险的管理和控制。

（七）加强商业银行内部审计文化的建设

企业文化是企业发展过程中的核心，对于商业银行而言，物质以及制度的文化是一种有形的文化形式，而精神文化则是无形的，无形的文化对人的影响更大。商业银行的内部审计文化就属于一种无形文化，是银行企业文化的重要组成部分，审计文化包括很多内容，如审计人员的价值观、行为、精神、知识结构、道德等，审计文化的建设要包括审计价值、道德、知识、组织等多方面的建设，在日常工作中要加强审计文化各方面内容的建设，通过内部审计文化对银行的各种经营行为产生有利的引导，提高员工的工作责任心，最终减少银行内部审计风险。

三、结语

随着银行业的不断发展，银行的各种金融衍生品逐渐增多，也加大了银行的审计工作的风险程度。加强商业银行的内部审计工作的风险控制，有助于商业银行控制整体的经营风险，保障商业银行的各种内部控制制度的有效实施，也能不断提升银行的竞争实力，针对当前导致商业银行审计风险的原因要采取相应的措施进行解决，提高审计风险的控制力度。

参考文献：

[1]张国平.商业银行内部审计管理创新及审计风险与防范[J].财经界（学术版），2013（05）.

[2]武鹏，杨向荣，王曙光.商业银行审计风险分析[J].中国管理信息化，2010（06）.

[3]安明硕.试论商业银行的审计风险与控制[J].南京财经大学学报，2007（02）.

[4]崔青华.浅谈内部审计中的审计风险与管理[J].财经界（学术版），2012（06）.

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一、X银行内部控制存在的问题

（一）X银行内部控制制度存在缺陷

X银行内部控制的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度问题却也是无法避免的。主要影响在以下两方面：

一是银行的各个部门之间的联系不够紧密。银行内部任何一个职务的分工都是十分明确的，但是由于缺乏比较完善的内部控制制度，从而使得相关工作人员无法明确自身的工作职责，比如银行业务办理部门和资金交易部门的联系不够紧密，以致于银行内部控制相关工作难以得到有效的加强。

二是银行相关单据的形成存在一定问题。由于X银行没有加强内部控制制度管理，以致于各成员之间的工作内容在安排上也变得不够合理，由于不同部门处理事务存在一定的差异性，因此也就导致相关的单据在数据，日期等方面存在差异性。

以上是X银行内部控制制度不够完善所造成的结果和影响，并且也反映出了其它的弊端。由此可见，做好X银行内部控制制度工作尤为必要。

（二） X银行内部控制人员综合水平较低

X银行作为金融机构，在内部控制工作上注重其严肃性和精准性，但是从X银行的内部控制现状看，其相关工作人员则表现出较低的综合水平。主要表现在缺乏专业知识和职业道德两方面。

按照相关规定，X银行招聘内部控制工作人员应是有专业的金融院校毕业的，但是为了解决人才培养成本，以及照顾所谓的关系户，最终进入到内部控制工作岗位的人员在专业能力上明显欠缺，从而造成X银行发展受到极大的限制。

由于银行内部控制相关工作岗位具有一定的特殊性，所以对从业人员的职业道德也有很高的要求。但是从X银行的发展情况看，内部控制工作人员的道德素质还依旧有待提升，甚至有的人员还因为道德素质不够，而将银行内部的秘密进行泄露，而这些行为都将给X银行相关内部控制工作的开展造成阻碍。

二、X银行内部控制存在问题的有效解决对策

（一）加强完善X银行的内部控制体系

对于X银行而言，其内部控制体系的完善程度对其在行业的竞争力有着十分重要的影响。由此可见，加强完善X银行的内部控制体系，需要从以下几方面入手：首先作为X银行内部的领导者，应该意识到X银行内部控制的重要性，并且还要积极的转变自身关于银行控制体系完善的态度，只有对此加以重视，才有可能进一步实现体制方面的转型。

其次是对X银行要有全面的认识和了解。由于每一个银行的业务理念是完全不同的，因此为了确保X银行的内部控制体系的完善，就需要将其内部控制建设相关工作与实际的经营管理活动结合在一起，这样也才能促使银行和各项业务之间实现有机且完美的结合。

除此之外，在完善X银行的内部控制体系中，将相关责任加以落实，进而强化相关工作的执行力同样十分重要。比如X银行在发展过程中，就需要将内部控制任务的落实情况与具体的责任人的考核进行紧密的联系，通过设置相应的考核表格，并对表格中的每一项内容进行打分，最终根据X银行发展的实际情况，在一个季度或者一个年度的时候，对员工的工作情况进行详细的分析，进而得出一个综合的评价，而为了彰显其评价的重要性，最终结果最好与员工的晋升制度相联系，这不仅仅利于对员工的实际工作情况进行考核，而且还能有效确保X银行内部控制体系得到有效的落实。

（二）不断提高内部控制工作人员的综合素养

X银行控制问题能够得到有效的解决，和相关工作人员的综合素养是否能够得到有效的提升有着密切的联系。实际上，内部控制工作人员虽然不会直接参与相关业务的处理，但是却也是X银行中重要的监督人员，X银行想要得到长远的发展，就必须要注重对内部控制人员综合素养的提升。具体可以借鉴以下的两种方法：第一是要加强对内部控制员工的业务技能培训。由于现代化的金融产品以及服务变得越来越多，从而促使X银行的业务也变得越来越复杂。比如为了促使相关金融产品实现良好的宣传和推广，那么X银行在发展过程中，就要加强内部控制人员对相关金融产品的熟悉程度，这样才能使得其自身的内部控制水平和能力得以提高，遇到相关金融产品问题的时候，也能够凭借所掌握的业务技能进行解决。

第二加强员工的职业道德素养的培养。一个优秀的银行内部控制工作员工，不仅应该具有熟练的业务技能，还应该要具有良好的职业道德素养。因此，X银行相关负责人，应该注重培养员工的责任心和职业感，让他们明确自身所从事工作的特殊性，只要这样，才能加强内部控制，并提高X银行的市场竞争力。

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【关键词】网上银行；传统业务；网络服务

一、网络银行概述

（一）网络银行的内涵

网络银行也称在线银行和网上银行，它只需要借助因特网就可以向全国各地乃至全世界提供服务。网络银行不需要设立分支机构就可以提供相关的银行服务，在现实社会中，它是一种虚拟的，高级的电子银行，能够通过不同的方式在任意的时间和地点为客户提供不同需求的个性化的全方位服务。21世纪是信息化科技高速发展的年代，网络银行服务不仅有利于降低银行的管理费用，还有利于提高银行服务的效率，是银行发展的新方向。

（二）网络银行的功能及基本业务

网络银行的出现，有着非常重大的意义。一方面它改变了传统金融利用营业网点和柜台的这种服务方式，另一方面由过去通过物理性分支方式变为虚拟的电子网络的方式。同时就其业务范围来说，网络银行既包括传统银行的优点，又结合了网络信息技术，并融入了个性化的适应客户需要的金融服务。依据网络银行应用新技术的多少，可以将网络银行的基本业务分为两个不同类别。第一类是网络银行的传统业务服务（Traditional Banking on Line），这类业务就是利用网络实现传统商业银行业务在网上交易进行。主要包括银行的交易服务，信息服务还有与客户进行交流的服务。第二类是新兴网络银行业务，其是在互联网独特的功能上衍生出来的，如新兴的快捷支付、在线支付等。这些新生物具有非常强大的市场竞争力，深受消费者的亲睐。

（三）网络银行的特点及优势

1.突破时间的限制

网络银行的一个显著特点就是客户可以随时办理自己所需要的服务，只需要登陆互联网就可以实现24小时的服务。由于网络不分时间限制，因此网络银行业有这样的优势，不分昼夜，不受到上班时间的限制。从而使得顾客不用再到银行办理相关的业务，节约了时间，减少了不必要的麻烦。

2.程序和业务简单化电子化

传统的柜台银行在没有网络银行的状态的，采用的所有凭证都是纸质版。如今网络银行的引入，使得许多程序都不需要纸质版来作为最终的凭证，而是依靠网络来进行，这样不仅使得查找方便快捷，也使得业务程序简洁化，提高了档案管理的水平，提高了服务的效率。

3.服务个性化多元化

在如今这个信息年代，信息技术的竞争非常的激烈。最近支付宝推出的余额宝对银行业来说就是一个非常大的挑战。网络银行的产生是来自于客户的需要，网络银行在不断地发展也是围绕消费者展开的，因此网络银行的服务都市从客户中发展的，具有很强的个性。

二、我国网络银行的发展现状及其对策

（一）我国网络银行的发展现状

我国网络银行在激烈的竞争中不断发展，取得了显著的成就。当然也面临了一些阻碍，主要几个量的变化。首先是网络银行数量的增加。我国网络银行在经历了不断创新与发展的过程中，虽然面临着各种各样的竞争，但是总量仍在增加。可以说网络银行对我国银行业发展的推动是非常巨大的，然而由于网络银行数量的增加，银行机构面临的竞争也增加了。不仅有国内的还有国外的，形成了多元化的竞争。其次是网络银行用户的增加。由于网络银行具有方便快捷，省时省事的有点，吸引广大客户开通网上银行服务，用户的数量显著增加。另一方面由于网络银行在量上的增加，规模也越来越大，使得网上银行服务越来越手袋消费者的信赖和支持，从而也有利于吸引消费者。第三是服务范围和业务的增加。网络银行在不断发展中形成了丰富的业务类型和业务品种我国网络银行的业务品种，传统的银行服务已经不再是主流，网络银行逐渐成为主要的服务方式。这对我国网络银行的发展来说也是一个非常大的进步。此外，网络银行的服务范围也越来越广泛，由于网络遍布全世界，我国网络银行的服务范围也越来越广泛，遍布世界各地。

（二）我国网络银行发展中存在的问题

经过上面的分析比较，我国网络银行的发展还存在一些问题，主要表现在以下几个方面：

1.缺乏配套的法律法规

迄今为止，我国制定了一些关于银行业相关的法律法规，但是这些都是围绕传统银行为中心，对网络银行来说并不能完全适应。尤其是网络使得银行业发展的监管和执行更加艰难，将传统银行的法律应用到网络银行可以说并不合理。这使得网络银行缺少相关的法律约束力。

2.风险监管能力弱

目前，我国网络银行都没有形成非常成熟的内部控制机制，一些银行往往重收益而轻视风险。没有形成合理的风险监管体系，使得内部环节薄弱。不少银行的审计只是表面上的应付工作，没有真正落实到位，造成银行的风险监管能力不足，不能很好地进行预警工作。例如用户没买iPhone被扣钱、客户被冒名办信用卡上信用黑名单、出账日还款未结算、用户信用卡还款莫名消失。

3.社会信用程度弱

在虚拟的世界里，信用是最好的进入凭证。我国网络银行虽然说取得了很大的发展，但是我国缺乏完善的信用制度，使得一些人没有足够的信心进行网络交易，没有足够的信心将自己的资金投入到金融机构，造成一些客户的严重流失，阻碍网络银行的发展。

4.缺乏足够的人才

网络银行业务涉及到计算机、金融和相关的法律法规等多方面的知识。这就使得对人才的要求非常严格，需要的是综合的复合型人才，而不仅仅是某一方面的人才，但是我国的综合人才队伍还非常的缺乏。目前来看，拥有金融专业知识、计算机知识、法律知识其中一门学科知识的的专业人才很多，但是同时掌握着三门学科知识的人才队伍还比较稀缺。

三、发展我国网络银行的对策

（一）建立网络银行配套的法律法规

为了促进网络银行的更好更快发展，需要建立相关的法律法规。首先是应该从建设网络银行方面着手，建立相关法律法规保障网络银行的设立规范合理；其次确定电子凭证的法律效益，从而保障消费者的合法权益；再次是为了保证网络银行安全，惩罚网络犯罪者的法律法规必不可少；最后由于网络银行业务没有时间和地域的限的国际化，应该确定这方面的法律。

（二）强化内部监管机制

网络银行的内部监管是网络银行发展中不可忽视的。由于网络银行的有关业务是在网上进行，这就导致这些银行业务具有了不可确定和不可防范的风险。因此应该强化网络银行的风险监控机制，保障网络银行的健康有效运行。首先在业务管理和操作上应该做到人员分离，制定有效的隔离机制，这样在产生错误后就能有效快速地查到风险，从而规避风险；其次加强管理人员的操作熟练程度和知识密度，从根本上减少失误。

（三）完善社会信用体系

网络银行发展的基础建立在良好的信用体系的基础上。只有人们对网络银行产生了信赖，才会积极的参与。然而经过前面中外网络银行的发展比较，我们知道，我国的信用体系并不完善，还需要不断的发展和加强。

（四）加强人才的建设

知识力量，人才是关键。如今网络银行虽然是在网上进行相关的操作，但是仍然需要银行工作人员的相关支持和操作服务。因此仍然需要相关的专业人才队伍，而且要求还越来越高。单一的人才已经不能满足需要，拥有不同学科知识的复合型人才是网络银行所缺乏的。我国应该加强这方面的人才建设。

四、结论

21世纪以来，我国网络银行在不断发展，取得了显著的成就。网络银行的数量显著增加，用户数量也在不断按增加，服务范围和业务品种也在不断丰富。但是我国网络银行的发展也存在着一些问题，缺乏法律的监管，没有形成良好的内部监管机制，人才队伍素质不够，信用等级差。因此我国应该完善与网络银行发展相关的法律法规和内部监管，加强社会信用制度的建设，不断提高金融业人才的素质，从而是我国网络银行更好更快地发展。

参考文献：

[1]王佳莹.有关网络银行的安全问题思考[J].时代金融，2012（12）：21-22.

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一、衍生金融工具对商业银行会计信息系统的影响

衍生金融工具的诞生在促进金融市场的稳定和发展，加速经济信息传递，优化资源合理配置，引导资金有效流动，增强国家金融宏观调控能力等方面都有积极而重要的作用，同时也对银行会计信息系统的各个环节提出了更高的要求，即提供更加及时、全面、准确的会计信息以利于商业银行经营决策，防范衍生金融工具所带来的巨大风险。

(一)衍生金融工具对银行会计处理的影响　在衍生金融工具不断创新的环境下，银行会计信息能否满足决策者的需求将直接关系到商业银行的生存发展。面对这一新环境，银行管理层对会计信息的要求从提供受托责任信息转变为面向决策有用性的信息；从提供传统的财表报表转变为提供个性化、多样化会计信息；从披露单纯的财务信息、货币信息、定量信息，转变为同时披露财务与非财务信息、货币与非货币信息、定量与定性信息。同时，也对会计信息提供的速度提出了更高的要求，在银行会计信息系统输入方面，要求会计信息收集范围扩大，实时采集银行业务活动的全面数据，数据采集一次完成，尽量减少对银行数据采集的人为干预，嵌入银行业务活动规则，加大对原始数据的审查活动，防止舞弊行为的发生；在会计信息系统处理方面，要求会计凭证生成自动化，提高财务决策支持能力；在会计信息系统输出方面，要求银行会计信息输出内容和方式的多样化，及时输出会计信息，实时对衍生金融工具所带来的巨大风险以及银行内部员工的违规操作进行相应处理。

(二)衍生金融工具对会计信息系统内部控制的影响　衍生金融工具对会计信息系统内部控制的影响体现在衍生金融工具所带来的经营风险和会计风险上。经营风险对内部控制的影响主要体现在：第一，企业由于内部控制不力，造成内部管理混乱，操作人员违规操作致使企业面临风险；第二，企业由于业务部门管理缺陷或市场信息不对等，企业未能在签订合约之前发现交易对方、交易事项存在的不确定性，使企业面临风险；第三，企业财务部门未能适当统筹企业内部现金流量，使得企业无法正常支付保证金，或在合约到期时无法正常结算，由此造成的风险也属于经营风险。而会计风险对内部控制的影响则体现在：一是企业的内部控制系统未能发挥其应有的作用，导致会计信息失真而使其遭受损失；二是会计人员出于对自身利益的追逐，可能会自觉或不自觉地违背职业道德，在会计核算和会计信息披露过程中，采取对自身有利的方式，而不是以客观的态度从事这一工作。衍生金融工具所带来的经营风险和会计风险无一不与银行内部控制体系相关联，内部控制体系的脆弱性将直接威胁银行的经营管理活动。因此，防范和化解衍生金融工具所带来的经营、会计等风险有待于银行AIS内部控制体系的建立与完善。

二、我国商业银行会计信息系统现状与问题

目前，我国银行会计信息系统已经取得了一定程度的发展，银行会计信息系统的网络化初具规模，但不可否认，在向全面、纵深方面发展时仍存在许多不足，不能适应商业银行衍生金融工具创新的要求，也不能提供及时、准确的衍生金融工具信息以利于商业银行经营管理层防范和化解衍生金融工具所带来的风险。

(一)缺乏系统性、公共性的衍生金融工具交易数据库　对于衍生金融工具交易相关数据的集中，我国商业银行目前还没有形成系统性的数据库。衍生工具交易具有较高的技术含量，既需要对现时市场的密切关注，也需要对过去交易的完成进行规律性的归纳总结；既需要实时分析，又需要经验判断。因此，衍生工具每一笔交易发生的数据信息对商业银行非常重要。系统性的、公共性的衍生金融交易数据库的缺乏，不利于衍生金融工具的发展，也不利于金融工具方面会计新准则实施。

(二)银行会计数据处理具有滞后性　会计信息的及时性对商业银行经营决策的有用性及相关性有重要作用，用于决策的会计信息过于滞后，则将引起相关性的下降。现行的银行会计信息系统中财务数据对商业银行运行状况的反映是滞后的，其反映周期为年或月，不能实现事中控制，而衍生金融工具的诞生要求会计信息系统实时反映经营状况和公允价值，对衍生金融工具所带的各种风险进行及时处理。只有实时地反映衍生金融工具的经营状况，才能进行事前计划、事中控制，做出正确的经营决策，合理配置金融资源，有效化解衍生金融工具所带来的风险。

(三)银行信息输出内容狭窄　现行会计信息系统符合财务报表准则要求，但不能很好地满足商业银行过程控制和战略决策支持的要求。衍生金融活动的发生与会计处理分离，会计流程以记账凭证为起点实现银行会计信息的处理和收集，会计信息系统只采集衍生金融业务事项数据的一个子集，并没有采集组织整个业务过程的数据，如衍生金融工具及其类别、特征、风险系数、现行价值等数据在传统的会计信息系统中并不能得到反映。银行会计信息系统存储数据主要是为满足财务业务视图的需要，如果一项业务活动影响银行的财务报表，则以汇总的方式反映业务事项的数据，因而并不能完全满足商业银行规避金融创新工具风险的需要。

(四)内部控制体系不健全　随着人民银行、银监会及审计等部门监管工作的强化，各金融机构已初步建立了符合自身运行机制的内控制度。目前的主要问题在于执行制度过程中存在一些不足，如对内部控制的重要性认识不足，内部控制和管理混乱；内部不相容职务没有合理的分离；会计控制功能弱化；员工素质控制方面尚未形成有效的制度；内部审计体系缺乏独立性和权威性；内部控制制度不健全和不完善，有效性差等。

(五)会计人员素质有待进一步提高　衍生金融工具要求银行会计人员掌握更多的估值分析技术，会计人员不仅需要懂得银行会计的专业知识，还需要了解统计学、金融学、计算机等相关专业知识，对金融创新环境所带来的风险具有敏锐的识别能力。同时，商业银行也要加强会计准则和风险管理基础的专业培训，提高商业银行会计从业人员职业素质和道德素质。

三、金融工具创新环境下银行会计信息系统重构

现行银行会计信息系统将衍生金融产品的部分核算信息纳入财务报表之内，尽管有先进的计算机信息技术作为支撑，却在为决策提供有用信息和规避衍生金融工具所带来的风险方面仍存在着先天不足。因此，有必要对金融创新环境下的金融会计信息系统进行重构，以利于商业银行控制衍生金融工具所带来的巨大风险。

(一)以事项会计思想作为系统重构的理论指导　以事项会计

重构现有银行会计信息系统体系结构应以“事项”为核心，采用以数据为中心，而不是以处理为中心的数据库组织方式。会计应该提供对各种可能的决策模型有用的相关经济事项的非汇总数据。会计人员的任务只是提供与事项有关的信息，而让信息使用者自己根据其决策需要加工生产所需要的适当的事项信息，并将其运用在决策模型中。该体系结构的基本思路为：在各个银行业务系统内嵌入业务事项处理规则，当银行发生存、贷或中间业务时，特别是新的衍生金融投资工具出现时，按相应的业务事项处理流程和会计方法，在相应的ERP业务子系统内分工处理，并实时采集原始事项信息，通过系统间的数据接口或网络将原始数据信息传递到审核数据库，由稽核部门根据相关重要性水平等文件将业务子系统传递过来的数据进行初次审核。若ERP业务子系统传递过来的数据与衍生金融工具等风险较大的金融产品相关，则请求股票、期货、期权等市场传递相关衍生金融工具交易数据进行审核，业务数据与市场数据符合时则传递至业务事项公共数据库中，否则将信息发回ERP业务子系统进行相关处理。此过程的数据一般不作大的处理，只进行相应的审核工作，记录时不再考虑记录结果为谁提供，记录数据尽量详细、原始，而记录过程则尽可能实现数据化和无纸化。这种银行会计业务数据采集方式有利于各分行间数据采集标准的统一，也使得披露新增加的衍生金融工具信息成为可能。

当信息使用者通过动态交互平台发出事项请求后，动态交互平台检验会计信息使用者的权限，随即驱动信息处理规则中的会计方法供使用者选择进而进行处理，处理结果以用户定制的报告模板传递稽核部门进行审核，防止商业银行核心数据泄露，最终通过动态交互平台传送给信息使用者。

内部信息使用者通过动态交互平台得到相关财务数据后，若财务报告未能满足内部信息用户的需求，信息使用者可将相关信息传递至ERP业务子系统，或对信息处理规则库进行实时更新。内部信息使用者也可在分析相关财务数据后，根据法律法规或规章制度对银行业务经营活动进行实时调控，加大总行对分行风险的管理控制，防止衍生金融工具对银行经营造成巨大的影响。如银行工作人员违规利用衍生金融工具进行投机套利活动，银行经营管理部门可以对违规投资活动进行实时调整，当新的衍生金融工具出现时，银行经营管理部门可以及时制定相应的衍生金融工具操作规范，引导银行工作人员进行正确的投资经营决策。而外部信息使用者也可通过分析相关财务数据，将信息反馈给包括银行经营管理层在内的内部信息使用者(如图1虚线所示)，银行内部经营管理层也可根据外部信息使用者分析后的数据做出相应调整。

(二)以PEA会计模型作为应用设计的起点　REA模型是一种基于语义的概念模型，考虑了会计人员和非会计人员的信息需要，用E-R图对会计对象进行建模，在模型中不包括会计分录、科目体系、账簿等“人造元素”，而是以会计对象――“价值运动”要素为基本元素，采集业务事件发生所涉及的资源、内部参与者和外部参与者，需要特别指出的是采集业务事件的参与者有利于合理划分衍生金融投资决策过程中的权责关系。

采集业务事件相关资源和参与者数据的关键是对银行业务事件的识别。对于银行业务事件的识别，可参考以下准则执行：(1)当一个部门或个人开始对某一活动负责时，意味着过程中的第一事件出现了，如银行投资人员提出进行利率期货投资申请以平抑利率变动影响，意味着利率期货投资决策基本流程中的第一个事件出现。(2)忽略那些没有内部人员参与的活动。在银行的基本业务流程中，没有内部人员参与的活动通常发生在贷款和存款业务流程中，如借款人向银行提出早请，但银行没有进行受理，则不能作为业务事件，而衍生金融工具投资决策过程中通常都有内部人员的参与。(3)当责任由一个人转移到另一个人时，认为是一个新的事件，如在利率期货投资决策中，投资操作人员发生变换，则认为一个新的事件发生。(4)当过程中断，而后又由同一个人员继续执行时，认为是一个新的事件。中断之后，可能会由组织或过程外的人员继续执行，也可能按时间表继续进行。如银行会计部门交纳或追加利率期货保证金，然后在当日终了要进行相应的处理，则认为是两个事件，而不是一个事件。(5)用一个事件名称和描述来反映事件宽泛的本质，如用利率期货投资循环事件来描述投资人员提出利率期货投资申请，管理人员进行授权，投资人员进行利率期货投资活动，利率期货投资活动终止等事件。