加强审计沟通精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇加强审计沟通，期待它们能激发您的灵感。

篇1

一、审计沟通的意义

美国教育家卡耐基说过：一个人的成功85%靠人际关系及处事能力，只有15%是靠他的专业技术，可见良好的沟通既是一种技能更是决定能否成功的重要因素。近年来我国的内部审计工作也越来越重视沟通。在中国内部审计协会先后的29个内部审计具体准则中，第10号、11号、20号、23号4个准则分别从“内部审计与外部审计的沟通”、“结果沟通”、“人际关系”、“内部审计机构与董事会或最高管理层的关系”四个方面作了具体的规定。即内部审计人员应与组织内外相关机构和人员建立良好的沟通与合作、内部审计机构应与被审计单位管理层进行审计结果沟通、内部审计人员应与组织内外机构及人员保持良好的人际关系。由此可见加强审计沟通在内部审计工作中具有重要意义。

（一）审计沟通能提升审计独立性 内部审计人员通过加强与领导层的沟通，不断推介审计理念、展现审计成效，使领导对内部审计工作有充分的认识，获得领导的理解与支持，从而增强审计工作的主动性与建设性，稳步推进内部审计工作。

（二）审计沟通能降低审计风险 审计固有的查错防弊及监督职能往往容易引起被审计单位的抵制，通过加强沟通，认真倾听被审计单位的意见，可以削减被审计单位的抵制情绪，取得被审计单位的配合，减少冲突与对立，从而建立融洽的人际关系，有利于尽快了解情况，及时发现问题，获取审计证据，以降低审计风险。

（三）审计沟通能节约审计资源 通过与人事、财务、资产管理等相关职能部门的沟通，能最大限度以较小的投入获取被审计单位的有关人员信息、经营情况、财务数据、资产状况等内部管理情况，有利于减少审计工作量，节约审计人员的时间，节约审计资源。

（四）审计沟通能提高审计效率 审计单位内部各审计成员之间的经常性沟通，可实现信息共享，促进审计人员从全局及宏观的角度思考问题。在审计过程中，对审计分工、审计发现问题等进行及时的沟通及配合，能提高审计效率，使审计组成员高效、高质、按时完成审计项目。

二、审计沟通的影响因素

在实际工作中审计沟通的内容应紧紧围绕审计目标进行，并全方位贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段，审计沟通主要应围绕审计目标充分了解被审计单位管理层的期望，收集被审计单位的背景信息，与被审计单位就审计目标、方式、时间安排等内容进行具体沟通，为编制完整的审计工作方案作好准备；在现场审计阶段要围绕审计中发现的问题及疑问，与被审计单位适时进行反复的沟通、核实，分析产生的原因，寻找解决问题的措施并形成双方认可的客观准确的审计工作底稿；在审计结束阶段，主要围绕审计概况、审计结论、审计决定、审计建议等方面进行反馈沟通，对有异议的问题进行研究、核实，就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通交流，最终形成客观、真实具有建设性的审计结果报告。在审计沟通过程中，许多因素影响到审计沟通的效果。

（一）法律、规范因素 相关的法律法规及会计准则、审计准则是开展审计的依据和准绳，任何的沟通与协调都不得悖离法律法规和准则的规定，法律规范和会计准则、审计准则等不可避免地会影响审计沟通。清晰明确的准则规定能够增强审计人员沟通的力度，同时相关的法律法规也能规制审计人员的沟通尺度。双方在刚性的法律法规及准则制度规定范围内沟通，往往能较快达成一致意见。

（二）被审计单位的特征 针对被审计单位的不同特征采取不同的沟通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在萨班斯法案环境下不同的客户特征能改变审计人员使用的沟通策略。当被审计单位管理层的谈判风格为竞争型风格时，审计人员往往需要采取互惠的沟通策略，提高沟通的一致性。交流过程中对外向型听众，要控制交流，传递有意义的信息，这样才能达到交流的目的；对于内向型的听众关键是引起其对交流的充分的反映。另外交流对象的技术水平和工作技能也将影响内部审计人员同其交流的复杂性；因此在交流过程中要区别被审计单位的特征，以达到交流目标的一致性。

（三）审计人员的特征 从沟通的审计人员来看，他们的经验水平对审计沟通的过程及结果的影响是非常重要的。Brown和Johnstone（2009）采用实验方法研究出：在通常情况下级别较高的审计人员同时拥有丰富的审计经验，因此高级别的审计人员往往更能控制审计沟通过程，提高沟通结果的一致性。

（四）审计沟通的策略 在审计沟通中，审计人员选择的沟通策略不但会影响另一方的沟通情绪，还会影响双方沟通的时间、双方关系以及沟通的结果。当审计人员注意沟通策略及沟通技巧时，被审计单位管理层较容易对双方意见差异作出调整，同时对审计人员的满意度也会提高，双方就审计结果达成一致意见的成功机率也会大大提高。

三、创造和谐的内部审计沟通环境，实现审计工作良性发展

审计沟通是一个复杂的课题，是内部审计工作的重要组成部分。只有加强审计沟通，才能理顺各种审计关系，营造和谐的审计氛围，提高审计效率，降低审计风险。只有加强审计沟通才能更好地促进内部审计工作的顺利开展，并充分发挥审计工作促进组织增值的效能。

（一）加强与管理层的沟通，构建和谐的纵向关系 内审人员受领导层的委托进行内部审计，审计工作的开展需得到单位负责人的授权和支持，因此内审部门需与领导层保持良好的人际关系。在实际工作中内审部门负责人应把握与领导接触的机会，定期就审计范围、计划、目标等主动与领导层沟通，及时汇报工作进展、报告重大审计发现、提交报告及建议书等，在沟通过程中注意领导层对管理风险的看法及策略，探究洞悉领导的期望及关注事项，围绕领导关心的问题确定下步的审计工作重点，从而得到领导的理解、肯定、支持，及时纠正工作中的偏差，扩大内部审计的影响，保证内部审计活动的独立性。

（二）加强与职能部门的沟通，构建和谐的横向关系 根据波特的价值链理论：价值链条间的各种行为是互相影响的，它需要各个价值节点间的协调与配合。作为单位价值链中的节点之一的内部审计部门并不是孤立存在的，它涉及到方方面面。做好内审工作既需要内部审计人员的努力，还需要各相关职能部门的支持与配合，在日常活动中内审部门应加强与兄弟部门间的横向协调，使内部审计理念、工作职能、程序等能为相关职能部门理解并支持。在审计工作实施前，通过与职能部门的横向沟通，能从相关部门得到被审计单位的信息，并能按审计要求提供更符合需要的各类数据及资料，减少审计工作量，节约审计资源；在审计过程中针对审计发现事项获得其他职能部门的意见及解决的建议；在审计意见落实过程中能得到其他部门的监督及配合，以提高审计成果的利用效率。

（三）加强与被审计单位的沟通，构建融洽的审计关系 审计与被审计通常是一种监督与被监督的关系，双方既对立又统一。要构建与被审计单位的和谐首先要尊重对方，让对方理解审计，愿意配合内部审计工作。工作中注意友善处事，善于沟通、倾听，给予对方充分的尊重，拉近彼此的心理距离；其次要保持内部审计的客观公正和独立性，内审人员做事要实事求是，交换意见时既要注重听取被审计单位的意见，又要注重用事实说话，以理服人，沟通审计意见力求摆事实、讲道理，做到客观公正，坚持原则又不失灵活。

（四）加强与内部审计人员的沟通，构建和谐的团队协作关系 一个部门就是一个相对独立的集体，只有当集体内部团结和谐时，才能高效地完成工作。内审人员既有知识水平、资历、才能、性格的差异，又有工作中承担的责任及工作量的不同。因此内审部门负责人为了更好地完成审计任务，应因势利导，充分调动每个人的积极性，进行合理分工，有效地解决有限的审计资源和审计任务间的矛盾，加强审计团队内部沟通、协调，营造团结、和谐的工作氛围，引导激励内审人员，充分发挥各自的特长，实现审计资源共享，从而形成团结和谐、协调一致的合作关系，优质完成各项审计任务。

参考文献：

［1］王淑贞：《内部审计沟通艺术》，《合作经济与科技》2010年第8期。

篇2

【关键词】砌体；填充墙；裂缝；防治措施

在钢筋混凝土框架结构砌块填充墙的施工和使用中，常常因施工处理不当和构造上的原因，而导致填充墙开裂以及外墙局部渗漏。如钢筋混凝土框架和填充墙接槎外，由于材质不同，又未配置拉结筋；再如屋面板与墙体由于温差而导致剪应力突变等，都会产生建筑裂缝。主要针对加气混凝土砌块、粘土砖填充墙易于裂、渗的机理及防治措施作探讨。

1.加气混凝土砌块、砖砌填充墙（以下简称填充墙）墙体空、裂、渗的形成机理

1.1局部抗裂强度不足的影响

当框架粱底标高高于门窗洞口上口时，需要在填充墙上加设钢筋混凝土过梁。但因传统做法在过梁支座处无加强措施，导致局部抗压强度不足，而产生洞口上方八字形裂缝。还有在挑梁处墙体拐角或T角处竖向未设芯柱，水平向未设拉结筋，因挑梁在墙体和其它荷载作用下产生下挠，使其下墙体局部压裂.致上部墙体弯曲开裂。

1.2加气混凝土砌块干缩的影响

加气混凝土砌块于缩值一般为≤0.04mm/m，试验证明.在常温自然养护2个月左右，其收缩率约完成95%，在高层建筑施工中，常采用主体交叉的循环作业方案。抹灰后墙体继续于缩徐变产生收缩应力而导致梁底和柱（墙）节点产生直通裂缝及墙面不规则的空鼓开裂。

1.3砌筑砂浆不饱满的影响

砌筑时的砌筑砂浆不饱满，围护墙体在昼夜、季节温差和温度陡降等温度荷载作用下，产生反复胀应力，势必在砂浆欠饱满、不均匀处出现抹灰层沿灰缝产生水平和竖向裂缝。

1.4抹灰砂浆的影响

内外墙抹灰常用水泥砂浆和水泥石灰混合砂浆，其于缩值一般为0.6～0.8mm，且保水性及和易性差，时常在抹灰时界面处产生泌水、下滑而空鼓、开裂。抹灰后.因墙面不便于浇水养护及砌块界面保水性差等原因，造成抹灰层脱水，加剧干缩应力和降低粘结强度的恶性循环、造成粘结薄弱区域出现不规则的空鼓开裂。

2.加气混凝土砌块、砖砌填充墙（以下简称填充墙）控裂防治的技术措施

2.1钢筋混凝土框架梁下填充墙裂缝的防治

将框架梁底面与填充墙顶面已填塞的细石混凝土或水泥砂浆填料凿去，用纸筋石灰砂浆或水泥珍珠岩拌合物填塞。对已经出现裂缝的填充墙，两面用φ6mm膨胀螺栓打人墙内，再在两侧固定钢丝网（钢丝网的搭按每边不宜小于200mm），然后分三层用1：3水泥砂浆抹面，以控制垂直裂缝的开展。在砌筑填充墙前，应根据砌筑要求和施工规范来确定砌筑方法，保证框架梁与填充墙为柔性连接。

2.2沿框架柱边裂缝的处理

沿框架柱边与填充墙垂直方面铺设钢丝网，并用φ6mm膨胀螺栓固定后分三层抹1：3水泥砂浆，抹灰前应进行基底处理，浇水湿润，清除缝内浮灰、杂物，然后，填嵌水泥砂浆，填平后进行水泥砂浆抹灰。填充墙砌筑前，应将柱中预埋的锚固钢筋拉直，对框架柱边进行必要的基底清理，在工程竣工后应及时回访，发现此类裂缝应在刮去砂浆层后，按上述方法进行修补。

2.3砌筑工艺

2.3.1施工准备工作

在购买砌块前，首先要到生产厂家进行现场外观检查和机械抽样，合格后方可购进，加气混凝土砌块的物理性能指标：质量密度（于体积密度）600k9/m3，抗拉强度：≥33.5MPa，于燥收缩≤0.8mm/m，抗冻性、冻后损失≥2.8MPa，导热系数0.14W/（m·K），吸水率≤25%。砌块进场后必须按生产日期、规格挂牌，分别堆放整齐.并置于通风不受雨雪影响的干燥场所，堆置高度不宜超过2m，产品龄期超过28d后方可上墙，施工时的含水率宜小于l5%。

2.3.2砌筑工艺

（1）为改善砌筑砂浆的粘附力相容性，采用M7.5的石膏砂浆砌筑，砌筑完一皮后，用φ8mm的U型钢筋把竖缝填满捣实砂浆；（2）第2皮以上砌筑时，水平灰缝采用镀锌铁皮制作的蓄浆槽，在其高度内注满砂浆，使其密实与砌块粘牢。然后，轻轻提起蓄浆槽，每砌完2皮砌块采用嵌缝抹子在内外原浆勾缝。以封闭毛细孔。（3）墙体的水平配筋带应预先在砌块水平灰缝面开设通长凹槽，置人钢筋后应用M7.5水泥砂浆填实至槽的上口平。砌块墙体与钢筋混凝土柱（墙）相接处应设置拉结钢筋进行拉接。设置间距应为两皮砌块的高度。（4）厨房、卫生间等潮湿房间的砌块墙体，应砌在高度不小于200mm的钢筋混凝土楼板的四周翻边上，或相同高度的混凝土导墙上，墙体第一皮砌块砌筑前，应先用水湿润基面，再施铺M7.5水泥砂浆，并在砌块底面水平灰缝和侧面垂直灰缝满涂粘结剂后进行砌筑，并应做好墙面防水处理。（5）外墙砌筑采用不留脚手眼的内脚手架。（6）每天砌筑高度按1.5m控制，砌到距梁底0.16m处停留—个月，采用实心斜头砖，按60°角斜砌一皮，使其砂浆饱满并在与梁底接触处用珍珠岩水泥拌合物填满填实。在内墙抹灰前再用水灰比为0.4的1：2补偿水泥砂浆，将该缝隙填嵌严实。（7）拉结筋范围内的砌块将砂浆的标号提高一级，并砌筑密实。顶层墙体的砂浆强度宜采用M7.5～M10混合砂浆，并每隔1-2皮砌块设置φ4mm筋通长网片。另外和顶层相邻层混合砂浆强度等级宜不小于M7.5，以此加大墙体自身的抗剪的强度。（8）电器配管及箱盒严禁遗漏，在空调通风及水暖卫生管道穿墙处，要用成孔机在砌块上打孔预埋钢套管。（9）当房屋的长高比较大时，在房屋外纵墙门窗的洞口处、砌体抗拉、抗剪强度较弱部位，应在房屋顶层窗台下l00mm处设置2φ6mm的钢筋砖砌体（或C20钢筋混凝土带），以提高砌体的抗拉，抗剪强度，防止外墙出现八字形温度形和水平裂缝。（10）屋面板保温隔热层的材质及施工必须符合设计和施工验收规范的要求，使其真正达到隔热保温效果。

2.4内墙抹灰

2.4.1抹灰材料

饰面石膏（又称粉刷石膏），材料配合比结合层净浆为石膏：801胶水溶液1：0.3打底，抹灰为石膏粉：石灰膏：中砂=1：1：6，抹灰厚度宜控制在5～12mm范围内。

2.4.2基层处理

抹灰前基层表面提前l-2d充分浇水冲洗湿润，将墙冲刷干净，并使砌块墙面渗水深度达到8-10mm，含水率

2.5外墙抹灰

墙面浇水冲洗湿润（要求同内墙抹灰）一般浇水不少于3遍，在墙与柱，墙与梁的接缝处，采用T920建筑胶粘贴10mm×10mm 的密目钢丝网片，每边搭压宽度≥200mm，经养护其强度达到5MPa后.将墙体用喷雾器稍加湿润无水珠后，采用空压机喷涂（或手工滚涂）混凝土界面剂（做法同内墙），接着抹掺加MNC-D膨胀防水剂的双掺砂浆（水泥：粉煤灰：中砂=1：0.2：3），每层抹灰厚度≤7mm，分2层打底找平。应注意加气混凝土砌块的抹灰与其间的钢筋混凝土墙体或梁柱、板面的抹灰必须分别处理。

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摘要：审计沟通贯穿于审计活动的始终，审计质量的高低一定程度上取决于审计沟通的效果和效率高低。有效的审计沟通，有助于审计单位双方良好关系的构建，从而促进审计活动中问题交流和信息传递的及时有效。

关键词：审计沟通；审计质量；研究

一、审计沟通的相关概述

审计沟通作为审计过程中的一个重要环节，是由相关单位就审计中的发现和问题展开的交流和探索工作。审计沟通就是要做到发现问题、解决问题，运用沟通技巧将审计活动更全面的、细致的展开和结束，达到知其所以然。

审计沟通的一般形式包括口头和书面两种。口头方式，就是当面询问或探讨，这种方式最直接、最普遍，有利于一些基本问题的解决。但是，对于一些比较正式和性质严重的审计事项，一般会采用书面形式。

二、我国审计沟通现状分析

（一）内部审计机构独立性不够

现实工作中，首先内审机构的相对独立性不够。内部审计机构自身的独立性决定了它存在的权威性。独立性不够就意味着内审机构缺乏应有的保障。导致这一问题的原因主要是因为内部审计机构的管理层级别较低。目前来看，很多的单位的内审机构由财务相关的负责人分管，甚至兼管。这就严重影响了审计的独立性，审计沟通得不到有效实施，内审的真实可靠性也得不到全面发挥。其次，很多单位将业务置于首位，往往忽视审计的重要性，认为审计就是服务于业务。这就使得审计机构得不到应有的地位保障，缺乏权威性，审计环境就会受限，更不利于审计沟通的开展。

（二）内审人员综合业务能力不强

首先是，内审人员专业知识不够硬。内审人员大多不是专业的审计出身，是由相关岗位转型过来。这就导致审计业务不熟练，知识层次较低，缺乏相关专业知识。在分析问题时候认识不够全面规范，最终的审计方案也就自然缺乏可靠性。再加上，这些人员对沟通的地位认识不到位，在审计过程中所采用的方法技巧，乃至态度都有所欠缺。这也就导致在沟通中存在业务能力上的障碍，不利于沟通的顺利展开。

其次，审计人员的情绪和态度严重影响着审计沟通的开展。审计人员自身的工作性质要求审计人员在言语的表达上面要严谨、客观。审计的成功与否，很大一部分在于审计人员有没有进行有效的沟通。审计人员自身的不良情绪和态度，很容易造成被审计单位的逆反心理，不配合，从而使得沟通难以继续下去，审计质量无从保障。同时，审计人员只有保持客观理性的态度才能确保审计的真实可靠，审计人员一旦过于情绪化，有失理智，那么审计质量就无客观性而言了。

最后，沟通过程中，沟通记录存在不充分现象。一份完备详实的审计沟通记录可以被作为工作底稿，成为审计工作中的重要证据。但是，从现实工作来看，内部审计人员对沟通记录的重视程度不够，在记录过程中缺乏规范性、完整性，导致工作底稿的作用不能够完全发挥。尤其是在面对沟通分歧时，相关的记录不仅要包括问题本身，还应该针对分歧的处理和最终意见进行详细记录。

（三）单位内部相关职能部门协调性不够

审计工作的顺利进行，既需要内部审计机构的尽职尽责，也同样离不开相关部门的协助。在现实审计工作中，出现了职责分离的现象。组织部门根据单位人事任免情况只管提出审计需要，内审部门根据组织部门的审计需要只管实施审计出具审计报告。但是，针对整个审计活动是否安排的合理、审计报告是否公允、最后的结果建议是否可行等，相关部门之间缺乏沟通交流，出现了“审”与“用”脱离的现象。而且，一些单位并没有建立系统的审计成果运行机制，审计过程中的相关沟通协调的缺失最终会阻碍审计活动的正常进行。

（四）被审计单位的配合不力

内部审计工作的最终目标是服务于单位。但是，它所采用的途径就是发现单位发展过程中的问题所在，进而对症下药进行解决。但是，一些被审计对象对内部审计没有能够清楚认识。将内部审计定义为查找自己工作中的问题披露。很多单位因为惧怕问题曝光自己受牵连，因此对内部审计存在逃避和敷衍的态度，对于发现的问题提出的审计建议也缺乏积极主动性去改进。这就大大的增加了内审人员的沟通障碍。

三、创建和谐审计沟通环境，提高审计质量

（一）加强与管理层的沟通，保障审计独立性

内审人员是在管理层的委托下开展的审计活动，因此，审计活动需要得到管理层的配合和支持，因此，内部审计机构需要加强和管理层的交流，维持融洽的工作关系。在实际工作中，内审部门人员应定期将审计工作的相关事项与领导层及时沟通和汇报，尤其是审计活动的进展、重大的审计发现、审计建议的提出等，这些都需要和管理层进行沟通，考虑领导层的相关建议和解决措施。进而得到管理层的支持认可，还可以避免审计工作的偏差，进而保证内部审计活动的独立性。

（二）加强与职能部门的沟通，促进协调性

审计活动是一个系统的过程，需要各个部门的相互配合。因此，内审部门应主动加强和相关职能部门的沟通交流，使内部审计的工作性质、目标、流程等得到兄弟部门的理解和支持。审计活动开展前，可以从相关部门掌握被审计对象的相关资料，这就有利于减少审计工作量，节约审计资源；在审计过程中，关于审计发现，通过沟通可以得到相关部门的建议，更有利于审计决策的合理性；在审计建议的贯彻过程中，通过相关部门的监督配合，可以提高审计成果的利用效率。

（三）加强与被审计单位的沟通，构建融洽的审计关系

要构建与被审计单位的和谐关系，首先要尊重对方，使得审计对象理解配合审计工作。审计过程中，要注意态度和措辞的使用，适当聆听对方的意见，拉近心理距离；其次，要保持内部审计的客观公正，内审人员做事要实事求是，沟通中及时聆听对方的建议，沟通审计意见力求摆事实、讲道理，做到客观公正，坚持原则又不失灵活。

（四）加强与内部审计人员的沟通，构建和谐的团队协作关系

每一个内审人员都各有所长，各有所短。因此，为了保证审计工作的更好的开展，应该因人而异的安排审计任务，积极地发挥每个员工的主动性，利用有限的审计资源最大限度的解决审计任务，加强审计团队合理协助、构建和谐的工作氛围，优质完成各项审计任务。（作者单位：兰州财经大学）

参考文献：

[1]张继勋，张丽霞.客户重要性与审计谈判[J].审计研究，2011，（3）.

[2]周冉.审计人员谈判咨询、客户谈判知识与审计谈判判断[J].审计研究，2010，（6）.

[3]张清玉.谈注册会计师审计的内部沟通问题[J].财会月刊，2010，（8）.

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关键词：内部审计；沟通；审计部门

面对当前的国际国内形势，内部审计面临更多的机遇和挑战，内审的范围不断拓宽，领域不断拓展。如何提高内审效率，提升内审质量，已成为新形势下内审工作的重中之重。这就要求内审人员不能像以前那样只做“消防员”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一个重要环节是加强与相关职能部门的沟通协调，从反馈意见中分析并发现被审计单位可能存在的风险点，进而通过事中控制，及时采取有效措施控制并消除存在的风险。所以，通过沟通，与被审计单位人员建立和谐、融洽的人际关系，可集思广益，发现问题，解决问题。

一、内部审计沟通面临的问题

（一）对审计中的沟通缺乏认识

内部审计工作的特殊性，决定了其工作人员应该具备较强的沟通技巧和沟通能力，否则难以有效开展内部的审计工作。能够恰当地与被审计者交流和沟通，就会融洽双方的关系，打消对立面。使被审计者能够积极主动的接受审计结果和审计建议。所以就审计工作效果而言应把一批优秀的人才选拔到审计岗位，在具有审计业务能力的基础上，把能够进行有效沟通，作为选拔审计人才的准入条件。同时来自内部的原因也是一个方面，如审计人员自身的定位也不准确，没有明确自身的工作性质、目的，缺乏服务意识，所以非常容易和被审计者产生对立情绪，发生双方的冲突是在所难免。

（二）审计过程的沟通方式不正确

在审计工程中彼此能够做到尊重，就容易沟通。所以和被审计者之间建立起尊重、信任的感情基础，是进行顺利沟通的前提。把自己的位置摆正，不能高高在上，认为我就是检查的，只有对方尊重我，我没有尊重被审计者的必要。扮演监察和警察的角色和工作对象交流，不会有好结果的。比如说话态度过于强硬，姿态过于高，很容易造成审计关系恶化和对立 。

二、加强内部审计沟通的措施

（一）加强管理层的支持

内部审计沟通工作的有效开展往往取决于领导层的重视程度，所以能否有效的进行审计沟通工作于领导层的重视是分不开的，内部审计机构在企事业单位中的地位、权力与能否顺利开展工作有直接的关系。因此，来自企事业单位领导层的重视，明确内部审计的权限范围，使审计成为提高管理水平、完善内控制度的一项长效机制，不仅可以提高审计沟通效果，促进企事业内部控制。而且可以有效地回避和降低管理风险，使经济管理工作在规范的监督制度内运行，从而也降低了业务人员的风险。当然内部经济管理的风险因素很多，诸如人员的频繁调动及信息的分享滞后等情况，导致风险叠加，因此内部的风险控制应该形成制度和程序，要有一个稳定的专业队伍，信息的分享及沟通要及时。在正常的管理中，在内部控制评估中，尤其是治理架构的建立与评估、以及风险管理等方面，给内部审计机构以一定的权利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰当的结果沟通方式

审计工作的关键环节就是审计结果的表述，所以结果确认沟通被认为是审计沟通的重要内容。一般采取书面方式表述审计结果，审计结果，一要客观公正、表述准确、用词恰当、以促进和提高管理水平为前提，二是所提的整改意见建议不仅要有事实依据、而要有政策法规和制度依据，要以理服人，三要真心实意的帮助被审计部门查找工作中的误区，提高和促进管理，四是审计结果建议的确认前要耐心听取被审计部门的解释，以平等诚恳的态度帮助分析其问题所在，解决的办法，五是要通过有效沟通，使被审计部门了解内部审计是内控制度的一项程序化职能，审计结果是促进内部管理、提高业务水平，完善内控制度的一项的常态化措施。因此审计结果的内容表述，其重要性决定了审计结果以书面形式沟通更为合适。这种方式的好处是一、庄重、严谨，易于归档保管，是经过深思后的结果形成，表述更为清楚和严谨，意见更为清晰和明确。二、审计结果建议是经被审计部门确认和审计部门达成的一致意见，三、有利于被审计部门对书面结果进行全面的研究和整治，解决好审计出的问题。

（三）提高内审人员素质和素养

内部审计沟通效果的优劣，审计结果建议能否与被审计部门达成一致，与审计人员的综合能力和自身素质有直接的关系，如果审计人员的自身素质较低，人格修养较差，是很难适应或者做好内部的审计工作的。有效的沟通是审计人员自身素质和修养的一种体现，同时也是内审人员开展工作的剂，是一种能力也是一种修养。内审人员应该在思想意识中提高对有效沟通能力及方法和方式的重视，沟通是现代人才观念中的一个重要因素，内审人员能够与工作相关各方建立尊重、信任和理解的良好人际关系，是内审工作开展的有效保证。内审人员还应该重视自身的品德修养，明确自己的责任，公平正义，诚实守信，不枉法、不枉为。

多理解和尊重审计对象，谦虚有礼，放低姿态，从解决实际问题的角度出发，不徇私情。努力学习提高分析处理问题的综合能力和良好的修养，具有精明干练的工作作风和准确高效的工作能力。审计的目的不是找茬，要通过审计发现的问题，帮助被审计单位有效解决问题，把一些问题扼杀在萌芽阶段，使被审计单位接受建议并改正之。通过审计促进单位的内部控制，发挥审计人员的沟通技能，提高审计质量，实现审计是控制的目的，实现审计提高管理质量的目标。

参考文献：

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关键词:现代企业;内部审计;沟通障碍;过程管理

一、企业内部审计中可能存在的沟通障碍

1．内部审计人员的沟通能力欠缺大量的实例表明，在内部审计工作过程中，较好的沟通能力是促使审计成功的重要推力，审计人员只有具有了沟通愿望和沟通技能，才能更好地为内部审计工作服务［1］18－19。对内部审计人员来说，其工作职能应该定位在与组织内各部门打交道方面，并把审计工作中发现的问题与改进的建议向上级报告，以完成对相关问题的处理和优化。而为了提高内部审计工作的效率，就需要在内部审计工作中不断得到被审计单位人员的理解与支持，唯有如此，才能全面获取与审计相关的、可靠的信息，才能更为及时有效的查找问题、分析问题和解决问题，有针对性地提出可行性建议。此外，在内部审计过程中，还应将内部审计人员培养成主动者，使其行为能够因良好的沟通而使审计工作变得顺畅而高效。但是，一个不争的事实是，一些内部审计人员在能力方面缺位，人际交往的能力较弱，难以在审计过程中控制谈话重点和语言节奏，内部审计的沟通效果严重受限。2．内部审计部门与企业决策层沟通不善截止到目前，现代企业虽然逐渐建立起来了与时展相适应的企业制度，运营管理工作也取得了一定成效。但是在现代企业中还有相当一部分审计人员，未能对内部审计工作的重要性形成正确的认识，甚至难以置身在内部审计建设之中。这种内部审计部门、内部审计人员与企业决策层沟通的不善，严重制约了审计工作的开展和审计绩效的提升。造成这一状况的原因是多方面的:(1)现代企业正面临着前所未有的危机和压力，无论是世界经济发展形势还是国内外的政策条件，都对内部审计工作带来了较大负担，在这种情况下，内部审计人员主观上对企业决策层产生了偏见，使两者之间产生了难以化解的矛盾和冲突，在很大程度上影响到了企业内部审计的时效性和可持续性，对现代企业的发展造成了潜在损失;(2)一些企业对内部审计重要性的宣传力度不足，在宣传手段选择上缺乏仔细的思考，未能充分借助新媒体对相关信息进行传递;(3)一些企业部门对审计工作有抵触情绪，对内部审计人员的宣传工作并不理会，甚至对其产生了严重的抵触情绪，使由此而产生的审计沟通严重不足;(4)对任何一个现代企业而言，决策层和管理层对内部审计的态度是至关重要的，能否保证审计工作的顺利开展关系到企业的整体绩效。但是，一些领导并未对其起到引导和支持作用，这种工作中的忽视使得审计沟通难以真正展开。3．内部审计部门与企业其他部门沟通不到位内部审计部门与财务部门之间保持良好的合作沟通，实现“无障碍沟通”是一个相当重要的问题。然而，多数单位两部门之间或多或少会存在沟通的障碍。沟通障碍的形成，一是可能因为两部门工作汇报的对象不同，两部门均有相互监督检查的职能，如果主管领导不同可能会造成沟通障碍;二是内部审计与财务的工作结果有时会相互对立，“本位主义”会导致负面作用与沟通障碍等。企业内部的组织结构及组织长期形成的传统与气氛，对内部审计的沟通效果也会产生直接影响［2］250－251。一方面，组织结构不合理会引起信息沟通障碍。如果组织机构过于庞大，中间层过多，则信息沟通不仅容易产生信息的失真，且会浪费大量时间，影响信息的时效性。另一方面，组织气氛不和谐对信息的接收程度也会产生影响。如信息发送给一个相互高度依赖和开诚布公的组织，它被接收的可能性就比那些来自气氛不正、相互猜忌和提防的组织高得多。

二、企业内部审计的沟通管理

1．与单位决策层及时沟通在前文的分析中指出，内部审计人员与组织结构之间存在着一定的冲突，使得审计沟通过程并不顺畅。而为了突破这一瓶颈，应要求审计人员全面把握和被审计单位领导、决策层进行交流的机会，从上而下地对内部审计工作的重要性、审计方法和审计步骤、审计内容进行宣传、讲解和培训，不断扩大内部审计工作的影响力和权威。比如，要定期或者不定期地向单位领导、决策层提交相关管理建议书和审计报告，并对审计工作中出现的问题、审计进展等进行请示与汇报，并就审计范围、审计计划、审计目标等问题要随时与相关责任人进行沟通和交换意见，以便充分了解单位领导对审计的态度和期望。2．把握不同阶段沟通的特点在内部审计不同阶段，沟通具有不同的特点，审计人员应合理把握，充分发挥沟通的作用与效果。准备阶段:高度重视审前调查和良好的审前沟通，开好审前会议，通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排等，以便于审计实施阶段的沟通。实施阶段:审计实施阶段的沟通环节主要体现在审计访谈上，即审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询。要充分听取意见，给予被访者表达的空间;有些事项仅需要简短的对话，有些事项需要进行有层次的、深入的访谈。特别是审前会中发现的主要问题与被审计对象进行充分交流。报告阶段:为保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解，内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的沟通。后续审计阶段:就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通，同时征求其对审计的反馈意见。3．营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧在开展内部审计时，往往要借助“审计进点会”的形式向被审计单位传递审计信息，无论是单位领导还是普通员工，都要在接到相关信息后做出积极的反应，使内部审计工作得到必要的支持［3］27－29。此时，被审计单位领导如果可以认识内部审计的重要性，会对审计工作的开展产生积极影响，尤其普通工作人员会因此而统一思想、提高认识，使审计资料能够被有效、及时地提供，审计工作也能顺利进行。而要实现这一点，就需要营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧。比如，要尽量以开放性问题为导引，使被审计人员能够更为自如、轻松地回答相关问题和做出相关反应;在提问过程中要最大限度的“拙劣的提问”，做到一次一问和一问一答。此外，还应让被审计人员明确审计目的，在倾听对方回答的同时，能够及时对其中关联的有用信息进行搜集、整理和归纳，以便提升审计沟通的效果。4．对审计结果进行冲突管理内部审计沟通的一个重要方面就是化解冲突，通过冲突管理使审计沟通更加高效。为此，需要在以下几个方面同时做出努力:(1)化解反击心理。无论是审计人员还是被审计人员，都要在内部审计的过程中将情绪和审计工作区分开来，禁止使用过激性的语言与肢体行动激怒对方，如果丧失了理智，将会把审计冲突引向审计失败，甚至给企业、行业与审计事业带来破坏性的影响;(2)对已经产生的冲突要通过对话的方式解决，通过深入矛盾内部充分了解冲突产生的根源和深层次原因，正确引导对方能够说出内心的真实想法，推动审计沟通向积极的方面发展;(3)在处理因内部审计而起的冲突之前，要对自身的情绪状态做出必要的调整和良好的把握，以避免将负面情绪和信息传递给被审计人员。审计人员也只有控制了自己的情绪，调整了审计过程的注意力，才能有效克服恐惧心理，使被审计人员能够支持审计工作的进行。5．提升审计整改的影响力从社会学和心理学的角度讲，有效的内部审计沟通是建立在寻找、建立共同点的基础上的。为此，需要做到以下几点:(1)要充分认识到沟通的重要性和长期性，要通过鼓励对方不断提升沟通效果，通过讲事实、讲道理，有理有据地开展内部审计;(2)内部审计人员要本着真诚的态度与被审计单位进行沟通，沟通双方要在彼此尊重、相互理解与价值认同的前提下开展审计工作;(3)内部审计是对企业进行的“专业会诊”，因此审计沟通的参与方都要敏感而兴奋，找准彼此之间的关注点，以便产生基于审计的沟通共鸣。

三、结语

随着企业现代企业制度的建立与完善，对内部审计提出了新的更高的要求;如何提升内部质量，加强审计过程的沟通与管理十分重要。沟通在内部审计中作用重大，而现实审计中存在一些沟通的障碍:如内部审计人员的知识结构、专业能力、内部审计部门与财务部门之间的障碍、企业内部固有的障碍、内审机构与企业决策层之间等方面沟通不善而造成的沟通障碍等，影响了内部审计的效果与质量。在企业内部审计沟通的对策中，应充分认识良好沟通的重要性、构建内部审计与企业决策层的和谐关系、依法合规把握审计原则及客观公正以诚待人等，合理把握不同审计环节沟通中的不同特点，突破沟通障碍，提升内部审计的绩效。由于内部审计是一项复杂的系统工程，涉及大量的环节和人员，加强审计沟通过程管理，构建内部审计沟通体系相当重要。这就必须对审计结果进行冲突管理，提升审计整改的影响力，营造和谐的审计沟通氛围，提升内部审计的沟通技巧，增强内部审计沟通的效果，不断化解内部审计人员和审计对象之间的矛盾与冲突，以保证审计信息能够快捷传递与充分交流，保证内部审计工作的顺利进行，这对提升审计工作的绩效有着十分重要的现实意义。

［参考文献］

［1］高澜．浅谈内部审计人员的沟通［J］．时代金融，2011(2):18－19．

［2］刘飞燕，史丽化．管理学原理［M］．广州:华南理工大学出版社，2014:250－251．