高新技术企业税收优惠及纳税筹划分析

高新技术企业是在大数据和云计算等技术发展过程中应用而生的知识密集型企业，对促进国家经济发展有十分重要的作用，在我国经济市场中占据重要地位。近年来，我国加大了对高新技术企业的扶持力度，制定并优化完善了税收优惠政策内容，为促进高新技术企业发展奠定了坚实的政策基础。基于此，本文详细阐述高新技术企业税收优惠政策背景、税收优惠政策的发展意义以及高新技术企业把握政策机遇应采取的一系列纳税筹划措施。

关键词：高新技术企业;税收优惠政策;纳税筹划;

科学技术在社会经济发展、人们生活水平方面发挥了巨大的推动作用，为社会经济发展转型升级提供了充足的动力支持。基于此，我国颁布了一系列税收优惠政策，力求为高新技术企业创造良好的发展空间。但是仍有部分高新技术企业在政策解读和运用方面存在一定的缺陷，产生了税务风险，影响了高新技术企业的发展效率。因此，高新技术企业的管理人员应充分认识到税收优惠政策的重要意义，加强对税收优惠政策的解读与运用，积极开展有效的纳税筹划工作，提升企业的税务管理质量，从而提高企业的经济效益和竞争力。

一、高新技术企业税收优惠政策背景

高新技术企业是将技术转化为经济的企业，是推动国民经济发展和社会进步的重要力量，在经济市场中占据重要地位。因此在经济全球化发展形势下，政府部门不断提升对高新技术企业的重视程度，助力高新技术企业提高技术创新水平，实现经济转型升级，发展新动能。但是对于高新技术企业而言，科技创新和产品研发需要消耗大量的人力、物力、财力，并且存在诸多不确定的因素，在主客观因素的影响下，高新技术企业发展的风险隐患不断增加。因此，若是完全依赖自发市场机制，缺少必要的政策指导，势必会加大高新技术企业的发展压力，甚至出现市场失灵现象。针对此种情况，并结合不同地区实际情况，政府部门颁布了一系列税收优惠政策，为高新技术企业产品研发和创新保驾护航[1]。

二、高新技术企业合理运用税收优惠政策的意义

（一）有助于保障纳税筹划方案的合理性

高新技术企业只有充分认识到税收优惠政策的重要性，并积极主动了解最新的税收优惠政策内容，才能更加科学合理地制订纳税筹划方案，并对企业现有管理结构进行优化和调整。合理运用税收优惠政策能够有效减轻高新技术企业的税务负担，激发企业的创新能力和研发能力，促进企业尽快实现转型升级。

（二）有助于提升企业经济效益

高新技术企业通过对税收优惠政策的研究和分析，能够帮助企业管理人员树立较强的纳税筹划意识，并结合企业实际情况制订更为完善和合理的纳税筹划方案，降低纳税金额，减轻企业的经营负担，提升企业的经济效益。与此同时，合理运用税收优惠政策能够提升高新技术企业在经济市场中的竞争优势。另外，由于高新技术企业对科技的要求较高，并且发展时间较短，其在产品研发和科技创新期间需要消耗大量的人力、物力、财力，并且实验设备升级换代速度较快，增加了企业资金的消耗，容易出现资金安全隐患问题，而合理的纳税筹划工作能够利用税收优惠政策对企业的帮扶减少纳税额，减轻企业税务负担[2]。

三、高新技术企业税收优惠政策分析

随着时代的发展，我国科技创新的环境越发完善，政府对高新技术企业的扶持力度也越来越大，其结合地区发展情况陆续颁布了一系列的税收优惠政策，主要目的在于鼓励和推动高新技术企业实现科技创新、推动产品研发。高新技术企业要想制订更为完善的税收筹划方案，减轻税务负担，就应加强对税收优惠政策的了解和分析。

（一）15%低税率优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，自高新技术企业获得资格认证起，36个月内仅需缴纳15%的所得税即可。认定期限满后需要再次获得资格认定才能继续享受此项优惠政策，反之则需要按照25%的税率向税务部门缴纳税费。

（二）研发费用加计扣除优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项要求，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。另外，2018—2020年可以按照实际金额的75%进行扣除。反之，若是已经成为无形资产的费用，则应在规定的时间范围内，按照无形资产金额的175%采用资产分摊的方式处理[3]。

（三）技术转让所得优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条，符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。反之，则需要缴纳转让费用的50%作为税费。

（四）个人所得税分期缴纳优惠

根据《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》，针对高新技术企业采用股本方式奖励企业员工、提高员工个人股本的情况，自2016年起，如果个人所得税缴纳过程中出现问题，高新技术企业可以按照实际情况合理采取分期的方式向税务部门缴纳税费，通常情况下分期时间为五年。如果高新技术企业个人股东获得增加的股本，在缴纳税费时，则需要严格遵守股息、红利相关原则向税务部门缴纳税费。

（五）职工教育经费扣除优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条，高新技术企业在经营和发展期间若是针对内部员工开展一系列培训活动与实践交流等产生的相关费用，在总薪酬中比例不大于2.5%的部分，可以将其扣除在税费缴纳范畴之外；反之，针对超出2.5%的部分，可以允许企业在后续纳税年度结转扣除[4]。

（六）亏损弥补结转年限

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条，从2018年开始，只要获得资格认证的高新技术企业，若是前五年内存在还未弥补完的经济损失，按照相关规定要求，可以在结转后的年度进行弥补，并且根据实际情况对结转年限进行适当延期，由五年结转期限延长至十年。

四、高新技术企业纳税筹划要点分析

高新技术企业在经营发展过程中具有高风险和高投入的特点，科技创新和产品研发是企业经营的主要内容，若是稍有不慎便会造成较大的经济损失，影响企业正常经营秩序。因此，为了降低企业经营风险，财务人员应加强对税法知识的学习，合理运用本地区税收优惠政策，保障纳税筹划方案的规范性和完善性，在法律允许范围内减轻企业税务负担，避免企业出现税务风险，提升企业经营发展效益。

（一）增值税纳税筹划要点分析

高新技术企业增值税纳税筹划方案涉及内容相对较少，因此操作简单便捷，其核心在于“即征即退”的实务操作，顾名思义就是企业应按照相关法律法规进行税务备案、合约条款签订以及开具发票等一系列工作。尤其是在合约签订过程中，如果高新技术企业的软件产品符合政府颁布的“即征即退”政策，应在合约中明确标注软件产品的数量和金额，不得与其他产品混为一谈，避免增加税务负担。另外，高新技术企业在开具发票过程中应保障软件产品名称与税务备案和合同内软件产品名称具有一致性，确保软件产品符合税收优惠政策条件，避免出现涉税风险，提升高新技术企业的经营效益[5]。

（二）企业所得税纳税筹划要点分析

研发费用加计扣除政策的颁布和实施能够有效减轻企业税务负担，更有利于企业实施科技创新和产品研发，能够加快企业转型升级速度。因此，高新技术企业财务人员应具备高度的责任意识，关注税务相关信息，深入了解研发费用加计扣除税收优惠政策，做好纳税筹划。

1. 研发活动的界定

高新技术企业研发费用界定与研发活动的界定是紧密联系、不可分割的，但是由于企业类型的差异化，各个企业具体研发费用的支出也各不相同，增加了研发活动的界定难度。一般情况下主要采用以下三种方式进行界定。其一，行业标准判断法。具有相应资质的机构提供测定新技术和新知识的技术参数，按照参数标准对高新技术企业的项目进行判定，确定该项目是否为研究开发项目。其二，专家判定。高新技术企业获得的新知识、新技术等应得到该行业专家学者的认可，应为具有明显价值效益的创新技术，能够对本行业的生产发展有明显的促进作用。其三，目标或结果判定法。此办法主要起辅助性作用，能够对项目的实施目的与创新性进行研究和分析，并确定该项目是否取得了最终的研究成果，如是否获得国家颁布的专利证书等[6]。

2. 研发费用的归集

研发费用的归集是否完善和合理在很大程度上影响着企业能否有效享受税收优惠政策，《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律内容规定，应将企业内部各项目研发活动进行单独归集，并根据企业发展情况对相关研发人员、实验设备以及投入材料成本等内容进行详细的划分。通常情况下，研发费用主要包括以人工、设计以及实验设备等为主的费用，企业应保障研发费用归集工作的完善性和准确性，并邀请具有专业资质的第三方服务机构对其进行严格的审计处理。同时，高新技术企业应对项目研发活动的直接费用和间接费用等进行合理的估计处理，并严格遵守申请书要求合理填写费用结构明细表。另外，高新技术企业应通过加强财务部门与研发部门之间的交流和协作，对研发活动项目进行细致的梳理与分析，对方案预算、研发进度以及研发人员等进行有效的成本分配，并保障研发费用归集活动的完善性和合理性[7]。

3. 研发费用的核算

高新技术企业的财务人员对国家颁布的税收政策是否了解并熟练运用在很大程度上关系着企业研发活动项目费用核算的精确性。因此，高新技术企业财务部门应通过辅助核算或备注项目的方式提升研发费用核算效率。财务人员在研发活动项目归集过程中可以采用辅助账的方式对活动开展的各个环节进行合理划分，避免研发活动费用与企业内部其他活动费用混为一谈，保障纳税筹划方案的合理性。另外，企业应遵守相关规定做好研发费用归集资料的备份工作，如项目研发讨论会议内容、项目研发合约以及成果资料等。高新技术企业研发部门应加强与企业内部其他部门之间的交流和协作，全面收集与整理研发活动项目相关资料，以便税务部门后续核查。

（三）合理利用地方财政补贴，提升纳税筹划合理性

在新时代背景下，我国相关部门针对特殊的产业和行业制定并颁发了相关的税收优惠政策，扩展了企业资格认证领域，也进一步增加了税收优惠政策的条件。目前，我国多数地方政府积极开展高新技术产业园区，充分发挥本地区资源优势，加强产品研发和技术创新，进一步扩大创新产品的应用范围。因此，高新技术企业可以根据自身实际发展情况和业务开展需求提前做好纳税筹划工作，除了要了解本地区与该行业相关的税收优惠政策，还要及时了解其他地区的税收优惠政策，并按照要求及时进行纳税申报，合理利用税收优惠政策开展纳税筹划，减轻企业纳税负担。需要注意的是，多数地方财政补贴政策明确列举了固定的资金流向及用途标准，因此，高新技术企业应做好单独建账和会计核算，保障资金使用合理合法，避免企业涉税风险[8]。

五、结语

高新技术的创新和发展是提升高新技术企业经济效益、促进社会进步的重要举措，因此，国家相关部门应对其给予必要的政策支持，如制定扶持政策和税收优惠政策等，以此促进企业转型升级，提升企业的经济效益。高新技术企业是应运而生的知识密集型企业，机遇与挑战并存，企业要想在激烈的市场竞争中占据优势地位，应加强对税收优惠政策的分析与理解，掌握税收优惠政策的类型并结合本企业实际情况合理运用税收优惠政策，科学开展税收筹划工作，提升企业税收风险防范能力和市场竞争力，以减轻企业税务负担，提升企业经济效益。

参考文献

[1] 王开玉.高新技术企业税收优惠政策及税收筹划[J].全国流通经济,2022(21):162-165.

[2] 杨雪.高新技术企业税收优惠政策及税收筹划探析[J].国际商务财会,2021(5):62-65.

[3] 史庆兰,王礼红.高新技术企业税收优惠政策及纳税筹划探讨[J].全国流通经济,2022(14):147-150.

[4] 赵锋斌.高新技术企业税收筹划研究及政策优惠[J].市场观察,2019(9):92.

[5] 魏巍.高新技术企业税收筹划研究及政策优惠探析[J].纳税,2018(23):43.

[6] 孙华,朱恭平.企业政策性搬迁综合纳税筹划分析[J].财务与会计,2023(2):65-67.

[7] 邢春梅.高新技术企业税收筹划问题研究[J].品牌研究,2023(4):221-224.

[8] 沈建斌.高新技术企业的涉税管理和税务筹划探析[J].中国市场,2022(8):146-147.

作者:李欠 单位:成武县财政局